Нові правила перерахування ндфл на рік. НДФЛ за працівників (прибутковий податок)

Налог на дохід фізичних осіб(ПДФО), як і випливає з його назви, нараховується на доходи, які отримують фізособи. Йдеться і про заробітну плату, що отримується під час найму, і про інші види доходу. Цей податок мають сплачувати і резиденти, і нерезиденти РФ, які отримують ті чи інші доходи біля нашої держави. Якщо дохід фізособі нараховує та сплачує суб'єкт бізнесу, то він повинен як податковий агент (НА) нарахувати ПДФО та сплатити його до держбюджету. При цьому важливо знати та дотримуватися терміну сплати ПДФОу 2016 році для юридичних осібта підприємців, оскільки з початку цього року до порядку роботи з цим податком було внесено певні зміни.

Об'єкти оподаткування ПДФО для податкових агентів та ставки податку.

Відповідно до НК Росії податковими агентамивиступають організації та підприємці, які платять ті чи інші доходи фізособам. ПДФО оподатковуються такі види доходів, які можуть надходити від податкових агентів:

зарплата;

премії та винагороди;

надбавки та доплати;

дивіденди засновникам;

вартість оренди майна у приватної особи;

оплата відрядження понад норми;

неповоротна;

товари, послуги та інші блага, які отримують фізособи від суб'єктів бізнесу безкоштовно і т.д.

Крім того, організація виступає НА і в тому випадку, якщо зі складу її учасників виходить один із засновників і йому виплачується його частка або передається її еквівалент у натуральному вираженні (тобто якимось майном). Також додатковим благом, що оподатковується ПДФО, вважається отримання вигоди при покупці за зниженою ціною цінних паперів, товарів чи послуг у суб'єкта підприємництва Якщо компанія видає фізособі позику під відсоток, нижчий від ставки рефінансування ЦП на третину і більше, це також вважається додатковим благом, підлягає оподаткуванню ПДФО. Не обкладаються цим податком такі надходження коштів:

вихідну допомогу, що видається працівникам при звільненні;

витрати на відрядження в межах встановлених норм;

компенсації шкоди, завданої здоров'ю працівника;

одноразова матдопомога з нагоди смерті члена сім'ї;

аліменти;

виграші, подарунки та призи, вартість яких не доходить до 4 тис. рублів на рік.

Доходи фізосіб, що виплачуються податковими агентами, оподатковуються ПДФО за такими ставками:

35% - для доходів від виграшу понад встановлені норми, відсотків за вкладами вище норм, плати за використання коштів КПК, економії на відсотках пільгових кредитів понад норми;

30% – всім доходів, виплачуваних нерезидентам РФ;

15% - для дивідендів, що передаються нерезидентам РФ;

13% - для інших доходів (зарплата, премії, матдопомога, оренда і т.п.).

Якщо фізособа має право на податкове відрахування, то її сума віднімається з бази оподаткування ПДФО, після чого розраховується сам податок.

Порядок та термін сплати ПДФО у 2016 році для податкових агентів.

НА повинні нараховувати податку всі доходи, виплачені фізособі, які підлягають оподаткуванню по НК РФ. Нарахований ПДФО сплачується на рахунки податкового органу, у зоні відповідальності якого зареєстровано НА. Відповідно до норм, які почали діяти з 1 січня поточного року, податок повинен бути утриманий не пізніше, ніж фізособа отримає на руки суми доходу, з якого такий податок був утриманий, а перерахований до казни не пізніше дня наступного. Тобто, наприклад, ПДФО з оплати праці утримується того ж дня, коли вона виплачується, а перераховується до бюджету наступного дня.

Виняток стосується відпускних виплат і доходів, з яких прибутковий податок повинен перераховуватися до скарбниці в місяці їх виплати не пізніше останнього дня місяця.

Якщо компанія має відділення або філії, розташовані в зоні відповідальності іншого територіального органу ФНП, то вони зобов'язані сплачувати ПДФО не за місцем реєстрації головного офісу, а за місцем знаходження такої філії. На офіційному порталі ФНП є сервіс, що дозволяє дізнатися, до якого територіального податкового органу належить та чи інша адреса, а також реквізити сплати податку з доходів.

Податкові агенти повинні враховувати доходи фізосіб, які вони виплачують, а також відрахування та ПДФО за ними. До першого квітня року, що йде за звітним, необхідно подати до регіонального органу ФНП звіт про доходи, виплачені приватним особам. Сьогодні такі звіти мають подаватися у цифровому вигляді за чисельності фізосіб від 10 осіб та більше. Якщо у звіті відображаються доходи 9 осіб і менше, його дозволяється здавати "на папері". Варто враховувати, що НА не витримає термін сплати ПДФО у 2016 році для юридичних осіб та підприємців, то він понесе адміністративну відповідальність за НК РФ.

З 2016 року НА подають ще нову звітну форму.

ПДФО з доходів ІП на ОСН.

Підприємці, які обрали для роботи, мають сплачувати ПДФО за ставкою 13%. Базою для розрахунку податку буде різниця між доходами ІП та його витратами. Для обліку надходжень та витрат заповнюється книга обліку доходів та витрат. Варто враховувати, що всі витрати, що знижують базу оподаткування, повинні мати відношення до професійної діяльності ІП та повинні підтверджуватись документально. Якщо підтвердження витрат неможливе, то ІП має право зменшити дохід на нормативну частку витрат, що становить 20%. При цьому слід пам'ятати, що приватні особи, які не проходили реєстрацію суб'єктом підприємництва, не мають права застосовувати норматив витрат при обчисленні податку з доходів.

Підприємці – платники ПДФО зобов'язані вносити на рахунок територіального органу авансові платежі у такому порядку:

за період з початку січня до кінця червня – до 15 липня звітного року у сумі, що дорівнює половині річного розміру авансу з ПДФО;

за період з початку липня по вересень – до 15 жовтня звітного року у сумі, що дорівнює чверті річного розміру авансу;

за період з початку жовтня до кінця грудня – до 15-го січня наступного року у сумі, що дорівнює чверті річного розміру авансу.

Останній платіж є сумою податку з фактичних надходжень за мінусом податку утриманого НА та виплаченого авансу.

Сам аванс обчислюється на підставі звіту, який ІП повинен здати до податкового органу протягом 5 днів місяця, що йде за місяцем отримання сум від підприємництва. У цій формі суб'єкт бізнесу вказує передбачуваний розмір доходів, які можуть надійти протягом поточного року. Співробітники ФНП на підставі такої декларації розраховують розміри авансових платежів, які підлягають перерахуванню до держбюджету протягом року. По кінцю звітного року пізніше 30-го квітня року наступного, підприємець повинен подати звіт про фактичні заробітки .

У 2016 році набули чинності численні поправки в Податковий кодекс. Таким чином, було змінено порядок здачі на службу, так само як і порядок здачі звіту ТОВ. Зміни торкнулися, зокрема, і термінів сплати ПДФО (податок на доходи фізичних осіб), податковими агентами якого є організації та індивідуальні підприємці.

Основні правила сплати ПДФО

Коли йдеться про ПДФО, бухгалтер підприємства має правильно визначити три дати:

• отримання працівником доходу (зарплати, відпускних, лікарняного тощо);
• утримання податку;
• перерахування податку бюджет.

Саме на ці терміни звертатимуть увагу співробітники податкової служби, та їх недотримання стане підставою для накладення штрафних санкцій на компанію.

Перелік основних правил зі сплати ПДФО у 2016 році:

• дата розрахунку податку з доходу фізосіб збігається з фактичною датою його отримання;
• утримання податку відбувається у день виплати доходу фізичній особі;
• перерахувати ПДФО до бюджету податковий агент зобов'язаний не пізніше ніж наступного дня після його утримання, виняток становлять відпускні та лікарняні виплати;
• з 2016 року термін перерахування податку до бюджету безпосередньо залежить від виду доходу (зарплата, відпускні, дивіденди тощо), а не від способу його отримання фізособою (готівка, банківський платіж), як це було раніше.

ПДФО із зарплати у 2016 році

Незалежно від режиму оподаткування та виду діяльності (дані будь-який бажаючий може отримати, ), всі організації та індивідуальні підприємства є платниками ПДФО із зарплати співробітників.

дата отримання

Згідно з Трудовим кодексом РФ зарплату співробітникам належить виплачувати як мінімум один раз на півмісяця. Дні видачі встановлюються кожному окремо взятому підприємстві виходячи з колективного чи трудового договору.

Більшість вітчизняних компаній оплачує працю персоналу саме двічі на місяць. Перша виплата називається авансом, а друга – остаточним розрахунком. Датою фактичного отримання зарплати вважається останній день місяця, за який нараховано оплату праці. Таким чином, у податкової звітностіз ПДФО як дати отримання доходу співробітника у вигляді оплати праці необхідно вказувати останнє число кожного місяця.

Дата утримання

За дату утримання приймається день видачі другої половини заробітної плати (остаточний розрахунок). При розрахунку суми ПДФО складаються виплати за обидві половини місяця.

До тих пір, поки працівник не отримає зарплату в повному обсязі, ПДФО утримувати та перераховувати до бюджету не потрібно, але на дату отримання у звітності це жодним чином не впливає.

Дата перерахування до бюджету

З 2016 року податковий агент зобов'язаний перерахувати ПДФО із зарплати не пізніше ніж наступного дня після видачі (і, відповідно, утримання) її співробітнику. У день утримання це також припустимо.

Чи можна сплатити ПДФО заздалегідь?

Податковим кодексом такі дії заборонені. Фіскальна служба розцінюватиме виплату як «нез'ясоване надходження». Винятки можливі, але податковий агент має бути судова процедурадля встановлення правильності обчислення ПДФО, якщо перерахування до бюджету здійснено раніше за визначений термін.

Також нерідко бухгалтери припускаються помилки, сплачуючи податок з авансу. Але згідно чинному законодавствузарплату не можна вважати отриманою до кінця місяця, а отже, ПДФО з авансу не буде підсумовано з ПДФО з підсумкової зарплати, і буде зафіксовано недостачу. У такій ситуації податкового агента очікують штрафні санкції у розмірі 20% від суми, що бракує.

Порада:не можна обминути ще одну поширену помилку підприємців, яка стосується неправильного трактування - звільнення від використання контрольно-касового апарату не звільняє від дотримання касової дисципліни.

Приклад правильної вказівки термінів та операцій з ПДФО із зарплати

20 травня 2016 року співробітнику було виплачено аванс за першу половину поточного місяця, а 10 червня - залишок зарплати за другу половину травня. Днем отримання доходу у вигляді оплати праці буде вважатися 31 травня, днем утримання ПДФО- 10 червня. Перерахувати податок до бюджету необхідно 10 або 13 червня (11 та 12 число – вихідні дні).

Незважаючи на те, що визначити та вказати правильні дати досить просто (так само ділянки), помилки у звітності досі залишаються поширеним явищем.

Зміни у порядку сплати податку з лікарняних та відпускних у 2016 році

Відпускні та лікарняні не пов'язані із зарплатою. Податок з них утримують у день отримання доходу готівкою або банківську картку. З 2016 року термін сплати ПДФО з відпускних та лікарняних до бюджету було змінено. Тепер його можна перерахувати не пізніше останнього числа місяця, в якому було здійснено видачу. Раніше це необхідно було робити безпосередньо у день нарахування лікарняних чи відпускних працівнику.

Строки сплати ПДФО податковими агентами. Терміни перерахування ПДФО під час звільнення. Відповідальність порушення термінів сплати ПДФО.

1 січня 2016 набули чинності зміни, внесені до пункту 6 статті 226 НК РФ, що стосуються термінів перерахування утриманого ПДФО податковими агентами (юридичними особами, індивідуальними підприємцями).

Терміни сплати ПДФО податковими агентами

* ПДФО розраховується та утримується з повністю нарахованою заробітної платиза місяць (окремо з авансів ПДФО не утримується і до бюджету не перераховується) – Лист Мінфіну Росії від 10 квітня 2015 р. № 03-04-06/20406.

**Якщо відпускні, компенсація за відпустку, лікарняні виплачуються у складі розрахунку за звільнення, ПДФО сплачується не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати платнику податків доходу (розрахунку при звільненні).

Якщо після закінчення місяця зарплата видається кількома частинами, ПДФО утримується та перераховується при виплаті кожної частини.

Перерахування, до видачі працівникам заробітної плати, не допускається.

Відповідальність за порушення термінів

За порушення строків сплати ПДФО податковіагенти сплачують штраф за статтею 123 НК РФ та пені за статтею 75 НК РФ.

Стаття 123 НК. Невиконання податковим агентом обов'язки щодо утримання та (або) перерахування податків

Неправомірне неутримання та (або) неперерахування (неповне утримання та (або) перерахування) у встановлений цим Кодексом строк сум податку, що підлягає утриманню та перерахуванню податковим агентом, тягне за собою стягнення штрафу у розмірі 20 відсотків від суми, що підлягає утриманню та (або) перерахуванню.

Стаття 75 НК. Пеня

3. Пеня нараховується за кожний календарний день прострочення виконання обов'язку зі сплати податку або збору, починаючи з наступного за встановленим законодавством про податки та збори дня сплати податку або збору, якщо інше не передбачено главами 25 та 26.1 цього Кодексу.

4. Пеня за кожний день прострочення визначається у відсотках від несплаченої суми податку чи збору.

Процентна ставка пені приймається рівною однією триста діючою в цей час ставки рефінансування Центрального банкуРосійської Федерації.

Цієї весни Президент РФ підписав Федеральний законвід 02.05.2015 № 113-ФЗ (далі — Закон № 113-ФЗ), який вносить зміни до порядку , а також подання по ньому звітності. Зміни почнуть діяти з наступного року. Так, одне з найважливіших і глобальних новацій з ПДФО — це запровадження квартальної звітності. Воно передбачає, що з , крім річних довідок 2-ПДФО, роботодавцям доведеться здавати до податкової інспекції ще щоквартальні розрахунки.

Крім того, законодавці уточнили деякі дати отримання доходів для розрахунку ПДФО, які раніше не були однозначно визначені. А також ввели єдиний терміндля перерахування цього податку, який не залежить від того, як відбувається виплата доходу – на картку працівника, з каси чи в інший спосіб.

Правила подання податкової звітності з ПДФО

Головна зміна - запровадження квартальної. Щоквартальна звітність показуватиме, який розмір ПДФО нарахований за період. Форма такого розрахунку Наразідоки не встановлено. Її розробляють урядовці. Проте вже відомо, що в розрахунку роботодавцям треба буде відображати інформацію про всі фізособи, які отримали дохід, дані про самі виплачені доходи, надані відрахування, обчислені та утримані суми податку. Ймовірніше за все, нова формабуде схожа на звичну. Тому складнощів із її заповненням бути не повинно.

Примітка. З наступного року, крім довідок 2-ПДФО, в ІФНС доведеться здавати щоквартальні розрахунки з податку на доходи фізосіб

Терміни для здачі щоквартального розрахунку в ІФНС — за підсумками звітних періодів — І кварталу, півріччя, 9 місяців та року. Так, за I квартал, півріччя, 9 місяців розрахунок потрібно буде здати до останнього числа місяця, наступного за звітним періодом. Тобто не пізніше 30 квітня, 31 липня та 31 жовтня. А річний розрахунок — разом із довідками за формою 2-ПДФО за минулий рік- Не пізніше 1 квітня (підп. «а» п. 3 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закону № 113-ФЗ). Повторюся, їх треба буде складати, як і раніше.

Розрахунок потрібно буде здавати в електронному вигляді. Виняток – якщо дохід від роботодавця отримали менше ніж 25 осіб. У такому разі можна буде звітувати на папері. При цьому звертаю увагу, що цей же ліміт діятиме з наступного року і для довідок 2-ПДФО. Наразі, нагадаю, їх можна здавати у паперовому вигляді, лише якщо дохід отримали менше ніж 10 осіб. Якщо 10 чоловік і більше, звітність передається через Інтернет (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Зверніть увагу! Якщо дохід від роботодавця отримали 25 осіб і більше, то здавати довідки та розрахунки з ПДФО у 2016 році доведеться через Інтернет.

Є невелике уточнення щодо довідок 2-ПДФО, яке буде на користь роботодавцям. Так, з наступного року довідки про неможливість утримати податок (з ознакою 2) можна буде надсилати у більш подовжений термін – не пізніше 1 березня. За чинними ж правилами вони здаються в строк до 1 лютого. Тобто з 2016 року часу, щоб повідомити про нестримний податок, буде більше.

Що стосується довідок 2-ПДФО за тими фізособами, з доходів яких було утримано ПДФО (з ознакою 1), то їх треба буде здавати все в той же термін - не пізніше 1 квітня (п. 2 ст. 230 НК РФ). Тут нічого не зміниться.

Обчислення ПДФО: момент визначення доходу, отриманого працівником для нарахування податку

Взагалі дата отримання доходу — це дата, яку дохід визнається фактично отриманим з метою включення до бази з ПДФО. Залежить дата від виду доходу. Наприклад, для доходів у грошової форми— це день їх виплати, для зарплати останній день місяця, за який вона нарахована. Такі норми встановлено статтею 223 НК РФ. Детальну інформаціюпро те, коли дохід вважається отриманим, а також коли потрібно утримувати та перераховувати до бюджету ПДФО у 2016 році, дивіться у табл. 1.

Однак для деяких видів доходів у НК РФ чітко не визначено, що треба вважати датою їхнього одержання. У зв'язку із цим законодавці уточнили ці дати. Як зміниться дати отримання доходу з метою розрахунку ПДФО з 2016 року, дивіться у табл. 2.

Наприклад, дохід у вигляді списаного боргу фізособи. На яку дату зараз його визначатиме роботодавцю, незрозуміло. Фінансисти радять орієнтуватися у такому разі на день, починаючи з якого стягнення сум стало неможливим. Це може бути дата, коли минув термін позовної давності, тобто минуло три роки із встановленого моменту платежу. Або коли керівник ухвалив рішення про прощення боргу та його списання (лист Мінфіну Росії від 24.09.2009 № 03-03-06/1/610). З 2016 року за всіма списаними заборгованостями фізосіб дохід вважатиметься отриманим у день списання безнадійного боргу з балансу компанії. У цей момент доведеться порахувати ПДФО (підп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закону № 113-ФЗ).

З наступного року матеріальний зискдоведеться розраховувати на останній день кожного місяця. Незалежно від того, процентна позика або безвідсоткова. Відповідно обчислювати ПДФО доведеться також щомісяця — в останній день (підп. «б» п. 1 ст. 2 та п. 3 ст. 4 Закону № 113-ФЗ). Зараз же на практиці роботодавці з метою обчислення ПДФО орієнтуються на дату повернення позикових коштів (якщо позика безвідсоткова) або на дату сплати відсотків (якщо позика процентна). Тобто вважають податок у той момент, коли кошти повертаються наймачу або коли сплачуються відсотки (листи Мінфіну Росії від 25.07.2011 № 03-04-05/6-531 та від 16.05.2011 № 03-04-05/6-350) .

З 2016 року датою фактичного отримання доходу у вигляді наднормативних добових визнаватиметься останній день місяця, в якому було затверджено авансовий звіт після повернення працівника з відрядження (підп. «б» п. 1 ст. 2 та п. 3 ст. 4 Закону № 113 -ФЗ). Поки що, виходячи з наявних роз'яснень чиновників, визначати дохід слід на дату затвердження авансового звіту (листи Мінфіну Росії від 27.03.2015 № 03-04-07/17023, від 29.12.2014 № 03-04-06/68074 07.04.2015 № БС-4-11/5737).

Зверніть увагу! З 2016 року ПДФО із наднормативних добових доведеться обчислювати в останній день місяця, коли було затверджено авансовий звіт

Порядок сплати податку

З наступного року вводиться єдина дата сплати ПДФО — не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати доходу. Тобто вже не матиме значення, як перераховуються гроші — на рахунок працівника з каси чи іншим способом. Важливим є лише сам факт виплати винагороди. Нині ж, нагадаю, ПДФО перераховується інакше. Тож якщо дохід йде карту працівника, податок сплачується відразу. Якщо винагорода виплачується з готівкової виручки, то наступного дня потрібно перерахувати ПДФО. А якщо дохід видається із грошей, знятих у банку, то ПДФО сплачується цього ж дня.

Нововведення дозволить уникнути ситуацій, коли, наприклад, гроші з рахунку зняли на виплату заробітку, ПДФО сплатили відразу, а працівник по гроші не прийшов. У такому разі податок вважався перерахованим заздалегідь і за це могли оштрафувати, свою правоту доводилося доводити в суді (ухвали ФАС Північно-Західного округу від 04.02.2014 у справі № А26-3190/2013 та Президії ВАС РФ від 23.07.2017). ).

Для всіх способів виплати доходу буде встановлено єдиний порядок сплати ПДФО за винятком відпускних та лікарняних. З них податок потрібно буде платити не пізніше останнього числа місяця, в якому було здійснено такі виплати (п. 6 ст. 226 НК РФ у нової редакції). Це нововведення також зручне, оскільки дозволить формувати платіжки на сплату податку не за кожним працівником окремо, а за всіх одразу — наприкінці місяця.

Зверніть увагу! З 2016 року з відпускних та лікарняних ПДФОНеобхідно буде платити пізніше останнього числа місяця, у якому здійснювалися виплати.

Відповідальність за порушення з ПДФО

Якщо роботодавець не утримає ПДФО з доходу працівника та не сплатить його у строк йому загрожують штрафи. Розмір санкцій у разі становить 20% від суми податку, підлягає утриманню і (чи) перерахуванню (ст. 123 НК РФ). Крім того, за несплату податку у строк за кожний день прострочення податківці можуть нарахувати пені. Вони вважаються з 1/300 ставки рефінансування (ст. 75 НК РФ). Такі штрафи діють зараз, вони будуть застосовуватись і наступного року.

За неподання довідок 2-ПДФО - 200 руб. за кожну неподану довідку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Зверніть увагу! За неподання до ІФНС довідок 2-ПДФО податківці оштрафують на 200 руб. за кожний документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

За неподання розрахунку вчасно податківці з наступного року штрафуватимуть на 1000 руб. за кожен повний і неповний місяць з дня, встановленого для його подання (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, підп. «б» п. 7 ст. 1 та п. 3 ст. 4 Закону № 113-ФЗ). Крім того, у разі прострочення розрахунку протягом 10 днів податківці матимуть змогу заблокувати рахунок фірми чи підприємця. Розморозять рахунки лише після здачі розрахунку.

Якщо розрахунок подати у строк, але з помилками штраф 500 руб. за кожний хибний документ. Причому такий самий штраф інспектори призначать і за кожну довідку 2-ПДФО зі спотвореними даними. Уникнути донарахувань можна буде лише тоді, коли здати «уточненки» до того, поки інспекція не виявить помилки (п. 8 ст. 1 та п. 3 ст. 4 Закону № 113-ФЗ).

ПДФО – Податок на Доходи Фізичних Особ. Цей вид зборів виплачується із загальної суми всіх доходів фізособи, яка називається основним платником податків (ВІН). За законом, його зобов'язані платити не лише громадяни Росії – податкові резиденти, але і Іностранні громадяни, що заробляють гроші на території РФ. У статті розповімо про терміни сплати ПДФО для фізичних, юридичних осіб та ІП, розглянемо основні помилки.

Особлива категорія платників податків – податкові агенти (НА), якими можуть стати юрособа чи ІП. Агенти займаються посередництвом між державою та ОН, розраховуючи, утримуючи та сплачуючи його податки, якщо фізособа отримує свої доходи від них. У цьому ПДФО може бути виплачено того ж дня, коли працівникові було віддано зароблені кошти: готівковим чи безготівковим способом.

Оподаткування самого НА відбувається перерахунком наростаючого підсумку з початку року та на закінчення кожного місяця. Сплачуються податки за місцем реєстрації агента, а чи не ВІН. Варто дати пояснення щодо дати отримання податку за фактом, що згадується у вимогах про виплату податку та подання декларації:

Важливо! З 1.01.2016 перераховувати ПДФО доведеться не пізніше дати, слід. за днем ​​фактичного вчинення виплати.

Терміни сплати ПДФО для фізичних осіб, підприємців та податкових агентів

Для кожної категорії платників податків ПДФО є особливі умови сплати цього податку та подання декларації. Тим категоріям платників податків, кому обов'язково перерахування авансових платежів, податкова інспекціясама розсилає повідомлення. Розмір авансової виплати визначається податковою на підставі цифр, наданих ВІН у декларації за минулий рік (або податківці обчислюють його, спираючись на величину передбачуваного доходу).

Якщо день подання декларації – вихідний, термін відкладається найближчого робочого дня.

Важливо! По кожному працівнику здається довідка 2-ПДФО. Читайте також статтю: → “ . Службовець мав працювати у звітний період, за який подаються декларації Вимога виконується, навіть якщо працівник у результаті звільнився.

Штрафні санкції:

• 5% від суми ПДФО, яка не була перерахована, за кожен неповний місяць, починаючи з дати, коли слід було її сплатити. Обмеження: штраф у розмірі не повинен перевищити 30% цієї суми, але і не буде меншим за тисячу рублів.
• пеня, що дорівнює 1/300 ставки рефінансування, що діє на дату простроченого платежу.

Строки сплати ПДФО фізичними особами

ПДФО потрібно перерахувати не пізніше одного дня, що настав за днем ​​фактичної виплати доходу, у тому числі зарплати (включаючи депоновану та видану із затримкою). Це правило набуло чинності з 1 січня 2016 року. Раніше ПДФО сплачували того дня, коли організація знімала готівку у відділенні банку на зарплати або робила переказ на рахунок службовця.

Якщо ж використовувалися залишки готівки з каси фірми, ПДФО відраховувався пізніше слід. дня. Але виникала проблема з депонованими получками, оскільки фактичної оплати не відбувалося, а згідно із законом податок не розраховується з непроведених за фактурою рахунків із співробітниками.

У разі самостійної сплати ПДФО, ВІН вказує у декларації 3-ПДФО джерело свого доходу та подає її у строк до 30 квітня календарного року, що настав після звітного НП. Також читайте статтю: → “ . Сам податку сплачується до 15 липня того ж року. Надсилати декларації потрібно до податкової за місцем проживання. Якщо грошових відрахувань з ПДФО не передбачається через податкових відрахувань, Декларацію можна подати будь-якого дня до кінця року (календарного).

Порядок перерахування ПДФО з різних виплат

Особливості виплат з податку вказані у таблиці:

Строки сплати через податкового агента (НА)

НА можуть бути:

• Російські компанії,
• Відокремлений підрозділ зарубіжної компаніїу РФ,
• Адвокати, які відкрили свою контору,
• Нотаріуси на приватній практиці.

Сплата ПДФО через НА можлива щодо доходів фізособи, отриманих від роботи на НА. Винятки становлять:

• доходи від РЕПО;
• операції позики цінними паперами;
• доходи від участі в інвестиційному товаристві;
• прибуток, що виплачується іноземними фірмами, від держ. та муніципальних цінних паперів, емісійних цінних паперів, що випускалися у російських компаніях;
• дії з цінними паперами та похідними фінансовими інструментами, Виплати за цінними паперами рос. емітентів;
• виплати окремим категоріямгромадян, перерахованим у ст. 227 НК РФ;
• виплати з деяких інших видів доходів, зазначених у ст. 228 НК РФ.

Для доходів, до яких застосована інша ставка, та до прибутку від пайової участіу компанії, податок вважається за кожною виплаченою платнику податків сумі окремо. Якщо у зазначені терміни з поважної причини не вийде утримати з ВІН потрібну сумуПДФО, НА повідомляє про це фізособу та податкову не пізніше 1 березня слід. за минулим податковим періодомроку.

Якщо відрахувати ПДФО того ж дня, коли платником податків був отриманий заробіток, не вийшло, у НА є шанс зробити відрахування на слід. день, але пізніше, це крайній термін.

Існує також окремий прийнятий термін відрахування ПДФО НА для податку за одного платника податків, який становитиме менше ста рублів: сума додається до податку, який має бути сплачений у слід. місяці, але, у будь-якому разі, перерахувати гроші до бюджету доведеться не пізніше за грудень поточного року.

Приклад розрахунку ПДФО із заробітної плати

• Заробітна плата співробітника підприємства – 60 тисяч карбованців.
• 18.01.2016 він отримав аванс – 24 тисячі рублів (на даному етапі ПДФО утримувати не треба).
• Співробітник має 3 доньки, одна з яких має інвалідність. Працівник має право на стандартний дитяче відрахуванняз ПДФО на кожну з дочок (його розмір становитиме 17800 рублів).
• Другу половину зарплати організація виплачує до 2 числа.

• Утримуємо зі співробітника 70 рублів (ПДФО від матеріальної вигоди);
• Розраховуємо суму ПДФО, що підлягає утриманню з зарплати працівника за січень місяць:

(60 тис. - 17800) * 13% (ставка ПДФО) = 5486 рублів.

• Порахуємо, скільки виплатять службовцю 2.02.2016:

(60 тис. - 24 тис. - 5486 - 70) = 30444 рублів.

Приклад розрахунку ПДФО з відпускних

Працівник А підприємства має піти у відпустку 20.02.2016. Сума відпускних становила 16500 рублів. Працівник Б тієї ж компанії йде у відпустку 24.02.2016. Його відпускні становили 22500 рублів. ПДФО з відпускних відрахувань має бути утриманий у день їх отримання працівником. Тобто з службовця А його буде утримано 16.02.2016 у розмірі 2145 рублів. А зі службовця Б ПДФО буде утриманий у день одержання у розмірі 2925 рублів. Наприкінці поточного місяця, 29.02.2016, підприємство відправило до бюджету загальну суму ПДФО, нараховану на відпускні, у розмірі 5070 рублів.

Нормативні акти на тему

Слід брати до уваги такі документи:

Типові помилки у сплаті ПДФО

Помилка №1.Бухгалтер перерахував ПДФО із зарплати заодно із внесками до соцфондів датою, на яку ще не відбулося фактичного отримання грошей працівником підприємства.

Таке може статися, тим більше, що розмір ПДФО відомий заздалегідь, оскільки він обчислюється з нарахованої в посл. день місяця заробітної плати. Відраховувати ПДФО раніше за визначений термін не можна, оскільки це буде розцінено як виплата ПДФОза рахунок НА.

Помилка №2.Вторинне відрахування бухгалтером заодно з основним платежем ПДФОу поточному місяці за минулий виплачений ПДФО з відпускних минулого місяця.

Відрахування ПДФО авансом неприпустимі, це розцінюється як сплата податку із коштів НА.

Помилка №3.Утримання ПДФО з першої половини заробітної плати, тобто з авансу.

ПДФО із зарплати утримується з працівника у другій половині місяця, з суми, що залишилася до виплати.

Відповіді на запитання, що часто ставляться

Запитання №1.Що робити, якщо вже помилково сплатив ПДФО із відпускних працівника раніше часу?

Податкова не зможе врахувати надіслані вами гроші в рахунок майбутніх платежів з ПДФО, тому вам залишається тільки надіслати їм заяву на повернення помилково відправлених грошей та заплатити повністю всі належні відрахування з ПДФО. Зробити це потрібно, не чекаючи відповіді від податкового органу, інакше виникне прострочення, що спричинить штраф і пені.

Запитання №2.ПДФО з одного співробітника з урахуванням всіх належних йому відрахувань з ПДФО становить у середньому всього 60 рублів на місяць, коли бухгалтеру робити відрахування з ПДФО із зарплати?

Для відрахувань ПДФО розміромменше 100 рублів діє правило: потрібно додати цю суму до суми ПДФО, що покладається до сплати, у слід. місяці, але всі гроші разом перерахувати до податкової не пізніше грудня цього року.

Запитання №3.Фізособа отримує прибуток від операцій із цінними паперами, як НА перераховувати за нього ПДФО?

У разі отримання доходу від цінних паперів сума ПДФОобчислюється з кожної окремо взятої операції, що завершилася одержанням доходу.

Запитання №4.Коли настає крайній термін перерахування ПДФО на матвигоду від економії на відсотках, якщо НА не робив відрахувань щодо цього доходу?

Не пізніше 1 числа слід. місяця.

Запитання №5.Коли перераховувати ПДФО з доходу при взаємозаліку?

Наступний день після заліку.

Питання №6.Коли платити ПДФО з доходів відрядженого працівника?

Перше число наступного місяця.