Документ щодо обліку страхових внесків. Картка з обліку нових внесків, яка влаштує податківців

Страхові внески (збори) - це платежі зі страхування (страхувальник страховика) або обов'язкові відрахуваннянаймача у фонд соціального страхування. Роботодавцями-платниками соціальних платежів можуть виступати ІП, організації, фізичні особи без статусу ІП, тобто ті з них, хто виплачує грошові суми та винагороди фізичним особам. До них зараховують також осіб, які ведуть приватну діяльність та не здійснюють жодних грошових виплат фізичним особам. Ними можуть бути адвокати, медики, приватні підприємці. Згідно російському законодавствуорганізації та підприємці тепер замість ЄСП роблять страхові відрахування у позабюджетні фонди. У цій статті ми розглянемо облік розрахунків зі страхових внесків, розберемо ключові проводки, терміни сплати та штрафи.

Розрахунки зі страхових внесків та їх облік

Розрахунки зі страхових відрахувань виконують наймачі самостійно. Для індивідуальних підприємців, які працюють самостійно без штату співробітників, діє фіксований розмір ставки, всім іншим розрахункові тарифивстановлює ФЗ-212 «Про страхові внески до ПФР, ФСС, ФОМС». Соціальні відрахування повинні перераховуватися регулярно щомісяця робочим днем ​​пізніше 15 числа, що йде за звітним місяцем. ІП роблять фіксовані перерахування для ПФР та ФФОМС у визначені самостійно терміни. Російське обов'язкове соцстрахування представлено:

1. У медицині як гарант безкоштовної медичної допомоги за укладеним договором.
2. Зважаючи на материнство на час вагітності та пологів, а також по догляду за дитиною до 3 років.
3. Від нещасних випадків (профзахворювань) з виробництва.
4. За тимчасової втрати працездатності внаслідок стану здоров'я.
5. Пенсійними внесками.
6. у разі смерті страхувальника (неповнолітнього члена сім'ї).

З 2015 р. незалежно від строку трудових угод пенсійні внескинараховуються особам без громадянства і тимчасово перебувають біля Росії іноземцям. Зарахування та плата страхових зборів здійснюється у рублях та копійках. Страхувальники повинні організовувати облік страхових відрахувань у порядку, що визначає наказ МОЗсоцрозвитку № 908н від 18.11.2009.

Організація обліку розрахунків із соціальних відрахувань

Організація обліку розрахунків щодо страхових відрахувань входить у обов'язок всіх наймачів незалежно від застосовуваної системи оподаткування. Розрахунковим періодомє календарний рік, а звітними – перший квартал, півроку, 9 місяців, рік. Відповідно до затвердженого порядку роботодавець повинен фіксувати:

• нараховані, перелічені соціальні відрахування, пені, штрафи;
• надмірно здійснені страхові відрахування, штрафні санкції, пені, що підлягають поверненню, включаючи відсотки;
• розрахунки із Соцстрахом за коштами соцстрахування через материнство та хворобу за місцем реєстрації страхувальника (включаючи суми з ФСС);
• витрати на сплату страхування.

Облік витрат у рахунок відрахувань на страхове забезпечення, здійснюваний страхувальником, представлений соціальною грошовою допомогою (за непрацездатністю, при постановці на облік у ранній період вагітності, при народженні дитини, догляду за дитиною (кожний місяць) тощо). Сюди ж відносять грошові виплатинадвстановлених розмірів та у сумах, що враховуються при заліку до страхового стажу періодів, що не підлягають обов'язковому страхуванню (стосується грошової допомоги з тимчасової непрацездатності через хворобу та через материнство).

Облік сум обчислених платежів ведеться за результатами кожного місяця страхувальниками у розрахунковий (звітний) період щодо всіх працівників. За основу береться величина зарахованих з початку цього періоду до кінця місяця грошових виплат та матеріальних заохочень, а також тарифи самих страхових відрахувань. При цьому виключаються обов'язкові платежі щодо фізичній особі, на користь якого проводилися грошові виплати. Регресивні ставки не діють.

При досягненні граничної суми нарахування (урядова ухвала № 974 від 24.11.2011) припиняються за винятком пенсійного страхування. Розрахунок для ПФР не припиняють, а лише знижують розмір тарифу. Отримати довідкову інформаціюпро стан розрахунків щодо внесків, пені чи штрафів страхувальник може через запит до територіального фондового органу протягом 5 днів.

Платник формує та здає декларацію із соціальних відрахувань на пенсійне страхування, а також розрахунки авансових платежів з ЄСП (для тих, хто здійснює грошові виплати фізичним особам). Звітність готується та здається згідно з формами 4-ФСС та РСВ-1 ПФР. Форма 4-ФСС заповнюється з 2016 року з урахуванням нових правил, встановлених наказом ФСС № 59. Вона є обов'язковою для всіх тих підприємців, які використовують наймана праця. Запропонована форма містить відомості про нараховані та сплачені страхові внески та здається щоквартально. До підприємців, які покривають відрахування ФСС за себе, вона не має відношення.

Що включає рахунок 69?

Облік, точніше, перераховані платежі разом із оплачуваними сумами зі страхових зборів відображаються на рахунку 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення» та субрахунках до нього. На рахунку 69 об'єднуються всі відомості про розрахунки зі страхування (стосується соціального, медичного, а також пенсійного забезпечення). З метою обліку соціальних відрахувань доречно заводити субрахунки першого та другого порядку. Відповідно, до рахунку можуть заводитися субрахунки, які враховують розрахунки щодо пенсійного, медичного чи соціального страхування працівників, тобто субрахунок заводиться за кожним видом страхування.

	Субрахунки першого порядку	№	Субрахунки другого порядку
	«Розрахунки із соцстрахування».		«Розрахунки з ФСС зі страхових зборів».
			«Розрахунки з ФСС зі зборів на соцстрахування від нещасних випадків та профзахворювань».
	"Розрахунки з пенсійного забезпечення".		«Розрахунки зі страхової частини трудової пенсії»(укладає, у свою чергу, солідарну з індивідуальною частиною);
			«Розрахунки з накопичувальної частини трудової пенсії».
69-3	"Розрахунки з медичного страхування".

Щодо відпускних, то вони фіксуються на рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат». Для відображення відрахувань грошових коштівз відпускних, до вказаного рахунку відкривається субрахунок. Після перерахування заробітної платипроводками відображаються зараховані грошові збори до позабюджетних фондів та з обов'язкового страхування від (профзахворювань) нещасних випадків на виробництві. Рахунок 69 кореспондується з рахунками обліку виробничих витрат. За кредитом цього рахунку в кореспонденції з рахунком 99 (прибуток та збитки) показано зарахування пені за несвоєчасність платежів. За дебетом рахунок 69 кореспондується з рахунками витрат (перераховані кошти та суми, що виплачуються за рахунок платежів з медичного, пенсійного та соцстрахування).

Облік розрахунків із страхових внесків: особливості проводок

Соціальні відрахування до фондів страхування виробляються із зарплати працівників. При цьому внесками не оподатковуються пільги, соціальна допомога, матеріальна допомогаі т. п. На сьогодні діють такі встановлені тарифні ставки:

• 22% для ПФР;
• 5,1% для ФФОМС;
• 9% для ФСС.

Проводки (контування) формують у той час, до якого належать розрахунки із соцстрахування та забезпечення.Типові проводки для зарахування страхових зборів мають такий вигляд:

Вид перерахувань	Дебет	Кредит
Внески до ПФР	20 (25, 26, 29, 44)	69.2
Сплата до ПФС	20 (25, 26, 29, 44)	69.1
Нарахування до ФОМС	20 (25, 26, 29, 44)	69.3
Пеня за прострочення	91	69
Перераховано фіксовані суми до фондів	69	51

Пеня за прострочення страхових платежів, штрафи

Усі страхові відрахування слід проводити вчасно та в повному обсязі, оскільки за порушення порядку нараховуються пені та штрафи. Стягнені суми мають погашатися разом із неоплаченими. Величина пені визначається за відсотком від розміру страхових відрахувань, які потрібно сплатити: СхДхСРх1/300, де С – сума прострочених відрахувань, Д – дні прострочення, СР – 11% (ставка рефінансування). При порушеннях не враховуються суми, які не надійшли через арешт майна або при зупинці банківських операційвнаслідок винесеного рішення суду.

Пеня неспроможна ставитися до минулого розрахункового періоду. Зазвичай її сплачують боржники добровільно. В окремо взятих випадках контролюючі служби можуть виставити вимоги про погашення заборгованості або застосувати крайню міру - стягнути недоїмку через інкасове доручення, судових приставівчи суд. Штрафи передбачені за несвоєчасну реєстрацію у фондах, подання звітності не за формою чи не у встановлений термін.

Зменшити розмір штрафу може наявність поважних причин, передбачених ФЗ №212, ст. 44, п. 1. До них відносять важкі особисті обставини, тяжке фінансове положення. Можливість зниження розміру штрафу розглядає суд чи територіальний орган фонду.

Приклад #1. Розрахунок пені та складання проводок

ТОВ «Стріла» сплачено страхові внескиза травень 2016 р. 17 червня поточного року. Оскільки відрахування потрібно було зробити не пізніше 15.06.2016, то в цьому випадку прострочення становить лише 1 день, а сума заборгованості – 3 тис. грн. Вираховується пеня за прострочення згідно з формулою СхДхСРх1/300. Ставка рефінансування цей час дорівнює 11%. Отже, виходить: 3000*1*11*1/300=110. Підсумкова сума (пеня) – 110 грн. При розрахунках враховуються зміни ставки рефінансування. Звідси складаються відповідні контування:

1. Нараховано внески на суму 3 тис. р.: Д20, До 69.
2. Нараховано пеню за прострочення 110 р.: Д 91, До 69.
3. Перераховано заборгованість із страхових внесків: Д 69, К 51.
4. Погашена пеня: Д 69, К 51.

Приклад #2. Розрахунок відрахувань до ПФР та ФФОМС, складання проводок

За травень працівникам було нараховано зарплату, загальна сума якої становить 281555 р. Розрахунок зі страхових відрахувань до ПФР і ФФОМС проводиться з урахуванням тарифів так. Для ПФР: 281555х22% = 61942.1. Для ФФОМС: 281555х5, 1% = 14359.3. Звідси опис проводок:

Опис	Розрахунок за відрахуваннями	Дебіт	Кредит
Нараховано внески до ПФР.	61942.1	20.01	69.2
Нараховано внески до ФФОМС.	14359.3	20.01	69.3
Сплачено внески (ПФР)	61942.1	69.2	51
Сплачено внески (ФФОМС).	14359.3	69.3	51

Відповіді на актуальні запитання

Питання №1: На які рахунки нараховуються соціальні відрахування?

Відповідь: У бухобліку страхові внески нараховують на ті ж рахунки витрат, що й зарплату

Питання №2: На що орієнтуватися бухгалтеру під час заповнення розрахункових документівпро ПФР чи ФОМС?

Відповідь: Порядок заповнення розрахункових документів щодо перерахування фондових внесків обумовлено листом Пенсійного Фонду № 30/187 від 08.12.09.

Питання №3: Які наслідки спричиняє неправильне заповнення коду КПК у платіжному дорученні?

Відповідь: Страхові внески вважаються несплаченими (ФЗ N 212 від 24.07.2009, ст. 18, ч. 6, п. 4).

Питання №4: Коли потрібно подавати розрахунки при ліквідації ІП чи організації?

Відповідь: Розрахунки подають з моменту подання заяви про ліквідацію організації або припинення підприємницької діяльності фізособою (ФЗ 212, ст. 15, ч.15). Надається розрахунок зі сплати та нарахування страхових внесків з початку розрахункового періоду.

Питання №5: Який тариф з медичного страхування діє зараз?

Відповідь: З 1.01.2012 встановлено тариф 5,1% (ФЗ № 272 від 16.10.10)

Питання №6: Як змінити або доповнити розрахунок страхових внесків з неповною інформацією?

Відповідь: За таких обставин платник повинен внести потрібні зміни або доповнення та подати уточнений документ контролюючим органам (ФЗ № 212, ст. 17)

Питання №7: Який максимальний розмірвідрахувань з одного працівника із медичного страхування?

Відповідь: Граничний максимум дорівнює 624 тис. н. на рік. Якщо річний дохід у працівника більший за зазначену межу, внески з перевищеної суми не сплачуються.

Розрахунок зі страхових внесків за 2017 рік надається за формою, затвердженою наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Розрахунок необхідно подати до податкових органів не пізніше 30 січня 2018 року.

Розрахунок за страховими внесками за 2017 рік надається за формою, затвердженою наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:

• особами, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам (організаціями, індивідуальними підприємцями, фізичними особами, які не є індивідуальними підприємцями);
• главами селянських (фермерських) господарств.

Відповідно до п. 7 ст. 431 НК РФ особи, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, представляють розрахунок за страховими внесками не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, Податковий орган:

• за місцем знаходження організації;
• за місцем знаходження відокремлених підрозділів організацій, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб. Якщо відокремлений підрозділ розташовано за межами РФ, то розрахунок за таким підрозділом організація подає до податкового органу за місцем свого знаходження;
• за місцем проживання фізичної особи, яка здійснює виплати та інші винагороди фізичним особам (у тому числі ІП).

Найбільші платники податків, які мають відокремлені підрозділи(які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб), подають розрахунок до кількох податкових інспекцій (лист ФНП від 10.01.2017 № БС-4-11/100@):

• за місцем свого знаходження;
• за місцем знаходження відокремлених підрозділів.

Розрахунок зі страхових внесків за 2017 рік необхідно подати до податкових органів не пізніше 30 січня 2018 року. Строк подання розрахунку єдиний для всіх платників страхових внесків та не залежить від форми здачі звітності – на паперовому носіїабо в електронному вигляді.

Зверніть увагу!У разі відсутності у платника страхових внесків виплат на користь фізичних осіб протягом розрахункового (звітного) періоду платник зобов'язаний подати у встановлений строк до податкового органу розрахунок з нульовими показниками(листи ФНП від 24.03.2017 № 03-15-07/17273, від 12.04.2017 № БС-4-11/6940@).

За несвоєчасне подання до податкової інспекції розрахунку страхових внесків на платника страхових внесків може бути накладено штраф у розмірі від 5 до 30 відсотків суми внесків, яка не була сплачена, на підставі розрахунку. При цьому мінімальна сумаштрафу становить 1000 рублів (ст. 119 НК РФ). У листі від 05.05.2017 № ПА-4-11/8611 ФНП Росії роз'яснила, в якому розмірі сплачувати штраф до кожного з фондів (ПФР, ФФОМС, ФСС).

Складання розрахунку за страховими внесками

Розрахунок за страховими внесками включає:

• Титульна сторінка;
• Аркуш"Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем";
• Розділ 1"Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків";
  • Додаток №1до розділу 1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхуваннядо розділу 1;
  • Додаток №2до розділу 1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" до розділу 1;
  • Додаток №3до розділу 1 "Витрати з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та витрати, що здійснюються відповідно до законодавства Російської Федераціїдо розділу 1;
  • Додаток №4до розділу 1 "Виплати, здійснені за рахунок коштів, що фінансуються з федерального бюджетудо розділу 1;
  • Додаток №5до розділу 1 "Розрахунок відповідності умов застосування зниженого тарифустрахових внесків платниками, зазначеними у підпункті 3 пункту 1 статті 427 Податкового кодексуРосійської Федерації" до розділу 1;
  • Додаток №6до розділу 1 "Розрахунок відповідності умов застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними в підпункті 5 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1;
  • Додаток №7до розділу 1 "Розрахунок відповідності умов застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними в підпункті 7 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1;
  • Додаток №8до розділу 1 "Відомості, необхідні застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у підпункті 9 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1;
  • Додаток №9до розділу 1 "Відомості, необхідні застосування тарифу страхових внесків, встановленого абзацом другим підпункту 2 пункту 2 статті 425 (абзацом другим підпункту 2 статті 426) Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1;
  • Додаток №10до розділу 1 "Відомості, необхідні для застосування положення підпункту 1 пункту 3 статті 422 Податкового кодексу Російської Федерації організаціями, що здійснюють виплати та інші винагороди на користь учнів у професійних освітніх організаціях, освітніх організаціях вищої освітипо очній формінавчання за діяльність, що здійснюється у студентському загоні (включеному до федерального чи регіонального реєстру молодіжних та дитячих об'єднань, які користуються державною підтримкою) за трудовими договорами або за цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт та (або) надання послуг" до розділу 1;
• Розділ 2"Зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків глав селянських (фермерських) господарств";
  • Додаток №1до розділу 2 "Розрахунок сум страхових внесків, що підлягають сплаті за главу та членів селянського (фермерського) господарства" до розділу 2;
• Розділ 3"Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб".

Розділи 1і 3 заповнюються платниками страхових внесків, які здійснюють виплати фізичним особам та надаються щокварталу.

Розділ 2заповнюється платниками страхових внесків – головами КФГ, щорічно.

Складання розрахунку по страхових внесках у програмі "1С:Зарплата та управління персоналом 8" (ред.3)

У програмі для складання розрахунку страхових внесків призначено регламентований звіт Розрахунок страхових внесків(розділ Звітність, довідки - 1С-Звітність) (рис. 1).

Для складання звіту необхідно у робочому місці 1С-Звітністьввести команду для створення нового екземпляра звіту за кнопкою Створитита вибрати у списку доступних звітів Види звітівзвіт із назвою Розрахунок страхових внесківза кнопкою Вибрати.

У стартовій формі вкажіть організацію (якщо в програмі ведеться облік по кількох організаціях), для якої складається звіт та період, за який він складається.

В результаті на екран виводиться форма нового екземпляра звіту Розрахунок страхових внесків(Рис. 2). Для автоматичного заповнення звіту за даними інформаційної базислід скористатися кнопкою Заповнити.

Зверніть увагу!При виявленні даних обліку, при автоматичному заповненні звіту, двох і більше елементів довідника Фізичні особиз тим самим заповненим СНИЛС видається повідомлення, у своїй звіт залишається незаполненным.

Складання розрахунку страхових внесків в інших програмах:

• у програмі 1С: Зарплата та управління персоналом 8 (ред. 2.5)
• у програмі 1С: Зарплата та кадри бюджетної установи 8 (ред. 1.0)
• у програмі 1С: Зарплата та кадри державної установи 8 (ред. 3)

Подання розрахунку страхових внесків до податкового органу

Платники, у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період перевищує 25 осіб, а також новостворені (у тому числі при реорганізації) організації, у яких чисельність зазначених фізичних осіб перевищує цю межу, представляють розрахунок страхових внесків до податкового органу в електронній форміз використанням посиленого кваліфікованого електронного підпису по телекомунікаційним каналам зв'язку (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Платники та новостворені організації (у тому числі при реорганізації), у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період становить 25 осіб і менше, мають право подавати розрахунок, як в електронному вигляді , і на паперовому носії.

Незалежно від діяльності платники страхових внесків подають обов'язково у складі розрахунку:

• Титульна сторінка;
• Розділ 1 "Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків";
• підрозділ 1.1 "Розрахунок сум внесків на обов'язкове пенсійне страхування", підрозділ 1.2 "Розрахунок сум внесків на обов'язкове медичне страхування" додатка 1 до розділу 1;
• додаток 2 до розділу 1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством";
• Розділ 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб".

Інші додатки, підрозділи надаються за наявності у яких даних (підрозділи 1.3.1, 1.3.2, 1.4 додатка № 1 до розділу 1, додатки 3 - 10 до розділу 1).

Подання розрахунку страхових внесків до податкового органу у програмі "1С:Зарплата та управління персоналом 8" (ред.3)

Налаштування складу розрахунку

Якщо окремі розділи розрахунку відповідно до Порядку не заповнюються та не надаються, то для них можна встановити режим, за якого вони не відображатимуться у формі звіту та не виводитимуться на друк.

Для цього натисніть кнопку Налаштування(кнопка Ще - Налаштування), розташована у верхній командній панелі форми звіту, та на закладці Властивості розділівприберіть прапорці Показуватиі Друкуватицих розділів (рис. 3).

Перевірка розрахунку

Перед передачею обчислення рекомендується перевірити його на наявність помилок. Для цього слід скористатися кнопкою Перевірка - Перевірити контрольні співвідношення. Після натискання кнопки відображається результат перевірки контрольних співвідношень показників. При цьому можна побачити або контрольні співвідношення показників, які помилкові, або всі контрольні співвідношення показників (знявши прапорець Відобразити лише помилкові співвідношення) (рис. 4).

При натисканні на необхідне співвідношення показників у графі Перевірене співвідношенняабо Розшифрування значень, Виводиться розшифровка, в якій показується: від куди взялися ці цифри, як вони склалися і т.д. А при натисканні в самій розшифровці на певний показник програма автоматично вказує на цей показник у самій формі звіту. Для форми звіту Розрахунок страхових внесківреалізовано перевірку контрольних співвідношень показників, введених листами ФНП Росії від 30.06.2017 № БС-4-11/12678@, від 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@ та листом ФСС РФ від 15.06-2017 11/04-03-13313.

Друк розрахунку

Організаціям, що представляють розрахунок без використання телекомунікаційних каналів зв'язку (або тих, що використовують для електронного обмінупрограми сторонніх виробників), слід підготувати файли для передачі до податкового органу в електронному вигляді. Організаціям, які представляють розрахунок на паперовому носії, слід підготувати друкарську формурозрахунку (рис. 5).

Щоб сформувати друковану форму розрахунку з двомірним штрих-кодом PDF417, натисніть на кнопку Друк, розташовану у верхній частині форми звіту Для друку машиночитаних форм регламентованих звітів із двомірним штрихкодом PDF417 необхідно, щоб на комп'ютері був встановлений єдиний модуль друку машиночитаних бланків та шаблони машиночитаних бланків. Інсталяційний комплект модуля друку входить до складу конфігурації. Як тільки виникла потреба використання модуля друку, він автоматично запускається для установки. Шаблони машиночитаних форм регламентованих звітів включені до складу конфігурації та встановлюються разом із нею, тому немає необхідності встановлювати шаблони окремо.

Форму розрахунку страхових внесків можна роздрукувати і без штрих-коду, якщо в налаштуванні звіту (кнопка Ще – Налаштування- Закладка Загальне) встановити прапорець Дозволити друк без штрих-коду PDF417. Після встановлення цієї настройки за кнопкою Друкбудуть доступні для друку Форма зі штрих-кодом PDF417 (рекомендується)(рис. 5) або Форма без штрих-коду PDF417.

Вибираючи другий варіант, програма виводить форму звіту на екран для попереднього перегляду та додаткового редагування, сформованих для друку аркушів (за потреби) (рис. 6). Далі для друку розрахунку натисніть кнопку Друк. Крім того, з даної форми звіту (попередній перегляд) можна зберегти відредагований розрахунок у вигляді файлів у вказаний каталог у форматі PDF-документа (PDF), Microsoft Excel(XLS) або у форматі табличних документів (MXL) (натиснувши кнопку Зберегти).

Вивантаження розрахунку в електронному вигляді

Якщо розрахунок має бути вивантажений у зовнішній файл, то у формі регламентованого звіту Розрахунок страхових внесківпідтримується функція вивантаження в електронному вигляді у форматі, затвердженому ФНП Росії. Рекомендується спочатку перевірити вивантаження на правильність оформлення звіту за кнопкою Перевірка – Перевірити вивантаження. Після натискання цієї кнопки буде виконуватися формування електронного подання звіту. При виявленні даних звіту помилок, що перешкоджають виконанню вивантаження, вивантаження буде припинено.

У цьому випадку слід виправити виявлені помилки та повторити вивантаження. Для переходу помилок зручно використовувати службове вікно навігації помилок, яке автоматично викликається на екран. Для розвантаження розрахунку для подальшої передачі через уповноваженого оператора необхідно натиснути кнопку Вивантажити - Електронне уявленняі вказати у вікні каталог, куди слід зберегти файл розрахунку. Ім'я файлу програма надає автоматично. При натисканні на кнопку Вивантажити - Дані про фізичні особи розділу 3, буде виконано вивантаження файлу з даними про фізичних осіб розділу 3. Файл можна використовувати в " Особистому кабінетіорганізації на сайті ФНП для перевірки П.І.Б та СНІЛЗ (рис. 7).

Надсилання розрахунку до податкового органу

У програмах 1С, що містять підсистему регламентованої звітності, реалізований механізм, який дозволяє безпосередньо з програми (без проміжного вивантаження у файл електронного подання та використання сторонніх програм) відправити розрахунок зі страхових внесків до податкового органу в електронному вигляді з ЕЦП (якщо підключено сервіс "1С-Звітність"). Перед надсиланням рекомендується виконати форматно-логічний контроль заповнення розрахунку. Перевірка

Усі організації, включаючи і досліджувану організацію, документально оформляють облік страхових внесків у позабюджетні фонди, це пов'язані з тим, що це роботодавці зобов'язані вести розрахунки з фондами по внескам, враховувати суми виплат і винагород нарахованих своїм співробітникам, які становлять основу нарахування страхових внесків.

Однією з найважливіших завдань бухгалтерського облікув організації є формування достовірної інформації про зобов'язання та одним з найважливіших видів є зобов'язання зі сплати податків.

Порядок обчислення та сплати страхових внесків до державних позабюджетних фондів встановлено Федеральним законом від 24.07.2009р. №212-ФЗ "Про страхові внески до пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний фондобов'язкового медичного страхування" та Федеральним законом від 24.07.1998р. №125-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань».

Для подання звітності до державного позабюджетних фондів зі страхових внесків, всі організації в обов'язковому порядку повинні пройти реєстрацію в органі конкретного фонду. Постановка на облік у фондах для новостворюваних організацій відбувається автоматично після реєстрації організації в податкової інспекції. Податковий орган, після того як зареєструє організацію, надасть до ПФР та ФСС РФ відомості про організацію, занесену до Єдиного державний реєстрюридичних осіб. А вони зареєструють організацію як страхувальник і повідомлять про це протягом трьох робочих днів з дня отримання відомостей із податкового органу. Після реєстрації, організації видається свідоцтво про постановку на облік, необхідними реквізитамита реєстраційним номером присвоєним цій організації у фонді.

Для правильного обчислення страхових внесків у державні позабюджетні фонди, всі організації ведуть облік сум нарахованих виплат з праці, які становлять оподатковувану базу для обчислення внесків у фонди. Відповідно до ст.8 Закону №212-ФЗ база для нарахування страхових внесків визначається як сума виплат та інших винагород за розрахунковий періодна користь фізичних осіб, за винятком сум, зазначених у ст.9 Закону №212-ФЗ. База визначається по кожній фізичній особі окремо, на користь яких здійснювалися виплати та до неї включаються ті виплати та винагороди на користь працівника, які виступають об'єктом оподаткування страхових внесків. Розрахунок внесків ведеться окремо щодо кожного працівника, в індивідуальних картках обліку, яку рекомендують у листі від 09.12.2014р. ПФР №АД-30-26/16030 та ФСС №17-03-10/08/47380-" Картка обліку сум нарахованих та інших винагород та сум нарахованих страхових внесків".

Усі операції з нарахування заробітної плати та для підрахунку оподатковуваної бази повинні оформлятися первинними обліковими документами, наведеними у таблиці 2.2

Таблиця 2.2

Первинні облікові документи, що формують базу для нарахування страхових внесків

З цих документів нараховується вести працівникам організації.

Документом нарахування заробітної плати працівникам з надання разових робіт (послуг) є договір, акт виконаних работ.

База для нарахування страхових внесків щодо кожної фізичної особи обмежена граничною величиною, з 2015 року гранична величинарізна для кожного фонду:

гранична величина для внесків до ПФР дорівнює 711 000 руб.;

гранична величина для внесків у ФСС РФ дорівнює 670 000 руб.:

гранична величина для медичних внесківскасовано, тобто сплачувати треба з усієї суми заробітної плати.

У досліджуваній організації МБУ ДО СДШІ «Балтика» база для нарахування страхових внесків визначається окремо по кожному співробітнику з початку року наростаючим підсумком. Розрахунок заробітної плати та обчислення страхових внесків проводиться автоматизовано у програмі 1С "Зарплата та кадри". Співробітником відділу кадрів наприкінці місяця складається табель обліку робочого часу, де вказано список працівників та кількість відпрацьованого ним часу за місяць та подається до відділу бухгалтерії. Надаються накази на прийом (звільнення) працівників, на виплату винагород та інших нарахувань, якщо такі є у поточному місяці. На підставі табеля, бухгалтер, здійснює нарахування заробітної плати, відповідно до встановлених окладів, затверджених по штатним розкладом. У програмі автоматично відбувається розрахунок оподатковуваної бази, яка визначається як сума виплат та винагород співробітникам, за винятком сум, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками, ці суми встановлено ст.9 Федерального закону № 212-ФЗ.

Після підрахунку оподатковуваної бази, розраховується сума внесків у Пенсійний фонд, Фонд обов'язкового медичного страхування, Фонд соціального страхування у такому порядку:

1 До Пенсійного фонду РФ

° За тарифом 22% - з виплат, що не перевищують 711 000руб.;

° За тарифом 10% - з виплат, що перевищують 711 000 руб.

2 У ФСС Росії:

° За тарифом 2,9% - з виплат, що не перевищують 670 000руб.;

° За тарифом 0% - з виплат, що перевищують 670 000 руб.

3 У ФФОМС за тарифом 5,1% незалежно від суми

Додатково організації обчислюють та сплачують страхові внески з обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Ставка внесків встановлюється кожної організації щорічно залежно від класу професійного ризику, якого належить основний вид діяльності організації. Для цього щорічно організації повинні підтверджувати основний вид діяльності для присвоєння їй страхового тарифуз обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Страхувальник зобов'язаний не пізніше 15 квітня року, на який встановлюється тариф, подати довідку-підтвердження та заяву про підтвердження основного виду економічної діяльності, до яких прикладається копія пояснювальної запискидо балансу за попередній рікдо Фонду соціального страхування РФ. МБУ ДО СДШІ «Балтика» належить до муніципальної установи у частині діяльності, яка фінансується з бюджету та належить до 1-го класу професійного ризику, а для цього класу встановлено тариф внесків на страхування від нещасних випадків та профзахворювань – 0,2%.

У програмі також автоматично заповнюється індивідуальна картка з обліку страхових внесків, по кожній фізичній особі, де вказується суми щомісячних нарахувань заробітної плати, суми, що не підлягають оподаткуванню та нараховані страхові внески до фондів. Наприкінці року бухгалтер роздруковує індивідуальну картку кожного співробітника.

Щоквартально організація звітує за нарахованими та сплаченими страховими внесками до фондів. У Пенсійний фонд формою РСВ-1 , а Федеральний фонд обов'язкового страхування організація звітує формою 4-ФСС.

У формі РСВ-1 організація звітує до Пенсійного фонду з нарахованих та сплачених внесків щодо працівників, на обов'язкове пенсійне страхування, вказується страховий стаж застрахованих осіб, які працюють в організації протягом звітного періоду за трудовими договорами та на обов'язкове медичне страхування до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування.

За формою 4-ФСС організація звітує до Фонду соціального страхування, де зазначаються суми нарахованих та сплачених страхових внесків та витрати на цілі обов'язкового страхування та у цій же формі зазначаються розрахунки з обов'язкового страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, так само надаються відомості про проведення атестації робочих місць.

Сума страхових внесків, що підлягає сплаті до ФСС РФ, підлягає зменшенню на суму вироблених платником витрат на виплату обов'язкового страхового забезпеченняна випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.

Встановлені строки надання звітності для платників страхових внесків встановлено у законі №212-ФЗ ч.9 п.1 ст.15, так для платників страхових внесків, які звітують:

на паперовому носії - в ПФР до 15-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом, у ФСС РФ - не пізніше 20-го числа календарного місяця, наступного за звітним періодом. Звітуються всі організації, у яких середньооблікова чисельність співробітників не перевищує 25 осіб.

в електронному вигляді - до ПФР до 20-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом, у ФСС РФ - не пізніше 25-го числа календарного місяця, наступного за звітним періодом. Звітують усі організації, у яких середньооблікова чисельність співробітників перевищує 25 осіб.

МБУ ДО СДШІ "Балтика" звітує в електронному вигляді, за допомогою програми " Контур- Екстерн" із застосуванням електронно-цифрового підпису (ЕЦП) і звітує пізніше встановлених термінів для електронної звітності.

Нова форма "Картка індивідуального обліку сум нарахованих виплат та інших винагород та сум нарахованих страхових внесків" офіційно затверджена документом Лист ПФ РФ N АД-30-26/16030, ФСС РФ N 17-03-10/08/47380 від 09.12.2014

Докладніше про застосування форми:

• Розрахунки щодо утримання із зарплати працівників

  Картку обліку коштів та розрахунків (ф. 0504051) у розрізі одержувачів утриманих сум та... сум, зайво виплачених у разі визнання органом з розгляду індивідуальних... та ПДФО... заробітної плати (грошової винагороди, утримання) та додаткової винагороди та за основним місцем... випадках, передбачених ТК РФ та іншими федеральними законами. Утримання позовних...

• ПДВ у 2017 році. Роз'яснення Мінфіну Росії

  І орендних прав, ціна яких формується з урахуванням компенсаційних виплат... реалізації маркованих поштових карток (листівок), у... виплачуються премії (винагороди). Оскільки премії (винагороди), що виплачуються... щодо яких отримано суми авансових та інших платежів, приймає... концентрату дорогоцінного металу індивідуальні підприємці, які застосовують... судна, і є платежами, нарахованими за фактичне... страхових внесків, що підлягають сплаті до Фонду соціального страхування, суми...

• За що та як звільнити працівника: покрокова інструкція

  Чисельності чи штату працівників організації, індивідуального підприємця; невідповідності працівником займаної посади... 4. Облік виплат, належних працівникові, що звільняється, та нарахування ПДФОта страхових внесків із виплат Податковий облік. Усі суми, які належать... : розділ 6 "Відомості про суму виплат та інших винагород та страховому стажізастрахованої особи" розрахунку... особистій картці та в книзі обліку руху трудових книжок та вкладишів до них; інші документи...

• Огляд листів Міністерства Фінансів РФ за березень 2017 року

  ... (платника збору, податкового агента) - індивідуального підприємця, нотаріуса, який займається приватною практикою... /13708 При реалізації маркованих поштових карток (листівок), у тому числі... платником страхових внесків з усіх нарахованих цього місяця на користь даного працівника виплат та винагород... , за винятком сум... перетворення) іншого юридичного лиця, яким це майно було прийнято на облік після...

• Звіт зі страхових внесків та іноземні працівники

  ПІБ, ІПН іноземного громадянинаабо особи без громадянства, страховий номер індивідуального особового рахунку. У рядку 010 відображаємо загальну суму виплат та інших винагород, нарахованих платниками, які уклали трудові договори з... РФ – особи, які виробляють виплати та інші винагороди фізособам, становлять розрахунок за страховими внесками не пізніше 30 ... податків і внесків »: аналіз внесків у фонди, картка обліку страхових внесків, перевірка розрахунку внесків перевіряє податкову базу та нараховані податки...

• Розриваємо трудовий договір – оформляємо документи

  Політику, інструкцію з кадрового документообігу та інші локальні нормативні акти. Наведемо... книжку. Не забудьте оформити особисту картку: на останній сторінці в... з правильністю нарахованої йому роботодавцем грошової суми, виплатити належну йому суму в... трудовому стажі, заробітку (винагороду), доход і нараховані страхові внески застрахованої особи, за формою СЗВ... № 27-ФЗ «Про індивідуальний (персоніфікований) облік у системі обов'язкового пенсійного страхування...

• Про включення страхових внесків до об'єктів для розгляду комісіями з легалізації податкової бази

  Надходженнями ПДФО, відображеними у картках «Розрахунки з бюджетом... надходженнями СВ, відображеними у картках «Розрахунки з бюджетом& ... нарахування за тарифами на додаткове соціальне забезпеченнящодо виплат та інших винагород... індивідуального підприємця, витрати платника страхових внесків на оплату страхового забезпечення, суми, що не оподатковуються страховими внесками, ... користь яких нарахований дохід, перерахувати суму заборгованості з ПДФО та страхових внесків з урахуванням сум пені, . ..

• Про контрольні співвідношення показників податкової декларації з ПДВ з урахуванням внесених до неї змін

  Облік доходів та витрат КУДР іп книга обліку доходів та витрат індивідуального підприємця КУСВ ОПС картка обліку страхових внесків... на обов'язкове пенсійне страхування КЛС ОПС картка... ІКУВ індивідуальна картка обліку суми нарахованих виплат та інших винагород, сум нарахованої єдиної соціального податку, а також сум податкового відрахування КУЗС картка обліку основних...

• Про обчислення страхових внесків платниками, які не провадять виплат та інших винагород фізособам

  розмір страхових внесків та строки їх сплати. Сума страхових внесків, що підлягає сплаті індивідуальними підприємцями, які не здійснюють виплати та інші винагороди... з дати зняття з обліку в податковому органі індивідуального підприємця, адвоката, ... нарахуваннями, відстрочками, розстрочками та заліками" співробітником, призначеним керівником ІФНС Росії, картки... зі сплати страхових внесків у фіксованому розміріта здійснюють реєстрацію та облік платників податків. Справжній...

У світлі останніх податкових потрясінь, пов'язаних із кампанією зі складання звітності щодо внесків за I квартал 2017 року, бухгалтерам було не до облікової політики. Однак, поки не надто пізно, давайте згадаємо про цей найважливіший документта поговоримо про те, які зміни потрібно було внести до нього станом ще на 1 січня 2017 р.

Що із добовими?

Якщо говорити про другу зміну, то це встановлення ліміту за добовими, звільненими від оподаткування внесками (700 руб. по території Росії та 2500 руб. - При поїздках за кордон (п. 2 ст. 422 НК РФ)). Зрозуміло, що через внесення таких змін організаціям стало невигідно виплачувати добові відрядженим працівникам у сумах, що перевищують ліміт.

У такому разі необхідно зменшити розмір добових та оновити Положення про відрядження. І тому досить видати наказ керівника організації (зразок наведено нижче).

Також звертаю увагу, що в цій ситуації не потрібне оповіщення співробітників, які постійно їздять у відрядження за два місяці. Адже умови праці не змінюються.

Зразок наказу можна завантажити.