Умови роботи на фудкорті. Розрахунок податку енвд для громадського харчування Енвд громадське харчування із залом обслуговування

Організація планує відкрити точку громадського харчування типу «фуд-корт» у торговому центрі. В оренду буде надано площу для приготування страв, лінія роздачі. Індивідуальної площі для їди не буде. Така площа є у торговому центрі, але в оренду організації вона не здається. Цією площею для їди користуватимуться відвідувачі торговельного центру, при цьому на території фуд-корту торговельного центру буде декілька точок громадського харчування. Чи вправі організації сплачувати ЕНВД у даному випадку?

Послуги громадського харчування типу «фуд-корт» та сплата єдиного податку. Відповідно до підпунктів та пункту 2 статті 346.26 НК РФ система оподаткування у вигляді ЕНВД може застосовуватись щодо послуг громадського харчування, що здійснюються через об'єкти організації громадського харчуванняіз площею залу обслуговування відвідувачів не більше 150 кв. м по кожному об'єкту організації громадського харчування, а також через об'єкти організації громадського харчування, які не мають залу обслуговування відвідувачів.

Виходячи із статті 346.27 НК РФ, об'єктом організації громадського харчування, що має зал обслуговування відвідувачів, визнається будівля (його частина) або будівля, призначена для надання послуг громадського харчування, що має спеціально обладнане приміщення (відкритий майданчик) для споживання готової кулінарної продукції, кондитерських виробів та (або ) покупних товарів, а також для проведення дозвілля. До цієї категорії об'єктів належать ресторани, бари, кафе, їдальні, закусочні.

Під об'єктом організації громадського харчування, що не має залу обслуговування відвідувачів, розуміється об'єкт організації громадського харчування, який не має спеціально обладнаного приміщення (відкритого майданчика) для споживання готової кулінарної продукції, кондитерських виробів та (або) покупних товарів. До цієї категорії об'єктів належать кіоски, намети, магазини (відділи) кулінарії при ресторанах, барах, кафе, їдальнях, закусочних та інші аналогічні точки громадського харчування.

Крім того, зазначимо, що до послуг громадського харчування з метою глави 26.3 НК РФ відносяться послуги з виготовлення кулінарної продукції та (або) кондитерських виробів, створення умов для споживання та (або) реалізації готової кулінарної продукції, кондитерських виробів та (або) покупних товарів, а також проведення дозвілля. До послуг комунального харчування не належать послуги з виробництва та реалізації підакцизних товарів, зазначених у підпункті 3 пункту 1 статті 181 НК РФ.

Згідно з національним стандартом ГОСТ Р 50647-2010 «Громадське харчування. Терміни та визначення», затвердженому наказом Росстандарту від 30.11.2010 № 576-ст, під громадським харчуванням розуміється сукупність підприємств різних організаційно-правових форм та громадян-підприємців, які займаються виробництвом, реалізацією та організацією споживання кулінарної продукції.

Таким чином, діяльність об'єкта організації громадського харчування, яке має зал обслуговування відвідувачів, так і не має залу обслуговування відвідувачів, незалежно від його місця розташування та виду передбачає також організацію споживання придбаної продукції на місці.

У ситуації на лінії фуд-корту в торговому центрі, де організація планує відкрити точку громадського харчування, площа для прийому їжі є. Однак на цій площі для відвідувачів торгового центру організовано умови для споживання продукції кількох аналогічних точок громадського харчування.

При цьому варто зазначити, що майже в кожному великому торговому центрі чи торговому комплексі існують так звані ресторанні лінії (фуд-корти), принцип обслуговування відвідувачів на яких зазвичай організований описаним вище способом. Відповідно умова організації споживання придбаної продукції дома незалежно від цього, що організації не передається у найм частину площі залу обслуговування відвідувачів у торговому центрі, у разі виконуватиметься.

Таким чином, у даній ситуації діяльність організації можна віднести до «поставлених» послуг громадського харчування, що надаються через об'єкт організації громадського харчування, що не має залу обслуговування відвідувачів. Розраховувати єдиний податок необхідно буде з використанням фізичного показникакількість працівників, включаючи індивідуального підприємця. Аналогічні роз'яснення містяться у листі Мінфіну Росії від 09.04.2010 № 03-11-06/3/56.

Визначення найвигіднішої форми оподаткування є ключовим моментому будь-якому бізнесі. Податковий Кодекс (далі ми його називатимемо скорочено НК) РФ передбачає безліч різних підводних каменів в залежності від нашого роду діяльності, в яких, природно, нам слід розібратися. Ці нюанси потрібно не просто знати, їх потрібно заздалегідь прораховувати. У цій публікації буде викладено інформацію, яка дозволить обрати найбільш раціональну форму оподаткування нашої точки швидкого харчування.

З раціональних форм оподаткування найбільш привабливими є ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ), і навіть (гл. 26.5 НК РФ).

Нижче будуть наведені розрахунки розмірів податкових виплатяк для патентної форми оподаткування, так і для ЕНВД.

Розрахунок точки фаст-фуду при застосуванні ЕНВД

Першого січня 2012 року почав діяти останній ГОСТ Р 50647-2010 «Громадське харчування. Терміни та визначення», що стало причиною виникнення низки складнощів з цією формою оподаткування. Цей ГОСТ містить визначення підприємств, що належать до громадського харчування. Відповідно до ГОСТу, організації (чи об'єкти) громадського харчування – це об'єкти, з урахуванням яких виготовляється продукція громадського харчування, у яких реалізовані всі умови, дозволяють споживати і продавати продукцію громадського харчування. Якщо точніше, то ключова «проблематична» фраза звучить так – «створення умов для споживання». Саме вона стала причиною більш складного існування кіосків та кіосків (павільйонів) з фаст-фудом. Зокрема, такі об'єкти не можуть бути віднесені до громадського харчування, тому що на їх базі відсутні умови, необхідні для споживання продуктів харчування. Виходить, що щодо цих кіосків ЕНВД не застосовується.

Положення нового Держстандарту стали також причиною подальших перевірок податковими органами точок з фаст-фудом, у яких умови не дозволяли споживати продукцію точки громадського харчування. За результатами таких перевірок у вигляді ОСНО здійснювалися донарахування податків. Парадокс – низка заявлених змін щодо ст. 346.27 НК РФ так і не внесено. А ця стаття містить визначення об'єкта, який віднесений до громадського харчування, але не оснащений зоною споживання продукції.

Якщо ви зіткнетеся з цією проблемою, то ваша правота може бути доведена лише в судовому порядку. Щоб уникнути подібної ситуаціїслід спочатку замислитися над тим, як створити умови для споживання продукції. Це дозволить виключити сумніви представників податкової службищодо можливості застосування ЕНВД.

Зразковий розрахунок ЕНВД

Розрахунок повинен вестись на підставі наступних вихідних: фізичного показника; коригувального коефіцієнта базової прибутковості(К2), а також коефіцієнт-дефлятор (К1) на поточний рік.

Значення фізичного показника перебуває із ст. 346.29 НК РФ. Якщо ви ІП, у вас є 1 працівник, то місячна величина цього показника становитиме 4500 руб.

Щодо коефіцієнта-дефлятора (К1), то його розмір у 2013 р. для ЕНВД, згідно з Наказом Мінекономрозвитку від 31 жовтня 2012 р., становить 1,569.

Коефіцієнт базової доходності (К2) залежить від регіону РФ. Як приклад наведемо розрахунок р. Тули. Розташування об'єкту – вул. Галкіна. Режим роботи – цілодобово. Чисельність працівників – 3 продавці. 24 жовтня 2012 р. Тульська міська Дума ухвалила рішення N 51/1126 , згідно з яким для даного об'єкта К2 дорівнює 0,6.

Залишилося підставити отримані дані у формулу та розрахувати податок до сплати за ЕНВД. У нашому випадку щорічна сума ЕНВД становитиме:

4500 × 3 × 1,569 × 0,6 × 15% × 12 = 22 876 руб.

Відповідно до пункту 2 ст. 346.32 НК РФ, є можливість зменшення суми ЕНВД на 50% страхових внесків, сплачених за найманий персонал.

У пункті 1 ст. 346.32 НК РФ написано, що платіж ЕНВД необхідно проводити не пізніше 25 числа місяця, що триває після звітного кварталу.

Патент для точок фаст-фуду

Кожен регіон Росії має законодавче право вводити своїй території патентну форму оподаткування, що відображено у пункті 1 ст. 346.43. У пункті 2 цієї статті зазначено, що ця форма передбачена для об'єктів громадського харчування, площа яких не перевищує п'ятдесяти квадратних метрів.

У всіх суб'єктах країни цей патент має свою вартість. Щоб порівняти цінову політику проведемо також розрахунок для тієї ж Тули.

14 листопада 2012 р. до обласної Тульської Думи ухвалила закон №1833-ЗТО, який започаткував дію патентної форми оподаткування. У цю дату ухвалили закон №1834-ЗТО, який дозволив встановити стелю річного доходу для застосування ПФН.

Скільки коштуватиме патент

Розмір річного потенційного доходудля об'єкта громадського харчування, площа якого менше 50 м кв., Складає 1240000 руб. Відповідно до положень ст. 346.5 НК РФ, за даної форми оподаткування розмір податкової ставкистановить 6%. Тепер можна розпочати розрахунок вартості річного патенту:

1240000 × 6% = 74400 руб.

Як оплачується патент

Слід внести оплату за патент не пізніше двадцяти п'яти діб після того, як він набрав чинності. Це правомірно лише тому випадку, якщо патент «куплений» на період тривалістю до півроку.

Якщо ж йдеться про більш тривалі терміни, то спочатку треба внести суму рівну третині вартості – не пізніше ніж двадцять п'ять діб з моменту початку його дії. Після суми розміром дві третини від вартості – за тридцять діб до закінчення податкового періоду, але пізніше. Тривалість податкового періоду залежить від терміну, на який ви купуєте патент. Вона може становити 1 рік, а також дорівнювати терміну дії патенту.

Якщо ви зайнялися саме цим бізнесом, пам'ятайте, що вартість патенту фіксована, зокрема вона не залежить від кількості працівників.

Як показала практика, якщо в точці фаст-фуду є від 10 і більше співробітників, то вигідніше патент.

Насамкінець зазначимо, що даний бізнесв даний час є дуже прибутковою справою, але його реалізація є досить складним процесом, свідченням чого є наша стаття. У будь-якому випадку необхідно керуватися законодавством, лише в цьому випадку кінцевої мети буде досягнуто.

Одним із найпоширеніших видів діяльності, що підпадають під ЕНВД, є надання послуг комунального харчування. Про особливості оподаткування послуг громадського харчування читайте у цій статті.

Що вважається громадським харчуванням

Загальноживлення - це послуги з виготовлення кулінарної продукції та (або) кондитерських виробів, створення умов для реалізації та (або) споживання продукції на місці, а також умов для проведення дозвілля (ст. 346.27 НК РФ). Виготовлення має на увазі змішування продуктів (наприклад, приготування салатів, бутербродів) та (або) видозміну їх вихідних властивостей (наприклад, смаження заморожених напівфабрикатів або свіжого м'яса). Саме цим громадське харчування відрізняється від продажу готових продуктів у роздріб (лист Мінфіну РФ від 28.04.07 № 03-11-05/85). А до послуг з проведення дозвілля належать організація музичного обслуговування, проведення концертів, програм вар'єте та відеопрограм, організація настільних ігор (наприклад, більярд) тощо.

На сплату єдиного податку на поставлений дохід можуть бути переведені підприємці та компанії, які надають послуги громадського харчування через об'єкти організації громадського харчування:
- мають зал обслуговування відвідувачів (площа приміщення має бути не більше 150 кв. м);
- Не мають зали обслуговування відвідувачів.

При цьому об'єкт організації громадського харчування повинен належати платнику податків на праві власності або бути наданий йому в користування за договором оренди або іншим аналогічним договором (лист Мінфіну РФ від 20.03.07 № 03-11-04/3/72). При цьому платник податків, який виробляє та реалізує спиртні напої, не має права працювати на «вмененці». А от якщо через об'єкт громадського харчування продаються покупні алкоголь і пиво, то така діяльність може бути переведена на сплату ЕНВД(Листи Мінфіну РФ від 18.01.08 № 03-11-04/3/6, від 17.12.07 № 03-11-04/3/497). Крім того, діяльність з виробництва та реалізації алкогольних коктейлів, отриманих шляхом змішування відповідних інгредієнтів барменом у ресторанах, кафе, барах та інших об'єктах громадського харчування також підпадає під «поставлений» режим (лист Мінфіну РФ від 16.06.08 № 03-11-04/ 3/275).

Крім цього, не переводиться на «вмененку» фірма, яка не реалізує продукти харчування через об'єкти громадського харчування, а доставляє їх покупцям додому або в офіс (листи Мінфіну РФ від 25.07.07 № 03-11-04/3/295). Організація, яка займається такою діяльністю, повинна застосовувати або загальний або спрощений режим оподаткування.

Об'єкт громадського харчування із залом обслуговування

Об'єктом організації громадського харчування, що має зал обслуговування відвідувачів, називають будівлю (його частину) або будівлю, призначену для надання послуг громадського харчування, що має спеціально обладнане приміщення (відкритий майданчик) для споживання готової кулінарної продукції, кондитерських виробів, покупних товарів та дозвілля. До цієї категорії відносять ресторани, бари, кафе, столові та закусочні (абз. 20 ст. 346.27 НК РФ).
Якщо платник податків надає послуги громадського харчування відвідувачам у залі обслуговування, то при обчисленні ЕНВД слід застосовувати базову прибутковість 1000 рублів на місяць. У цьому фізичним показником прибутковості є площа залу обслуговування відвідувачів у квадратних метрах (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Під площею зали розуміють площу спеціально обладнаного приміщення, призначеного для споживання готової продукції, кондитерських виробів та покупних товарів. Розмір площі визначається на підставі правовстановлюючих та інвентаризаційних документів. До них відносяться:
- Документи, що містять необхідну інформаціюпро призначення, конструктивних особливостяхта планування приміщень;
- договір купівлі-продажу нежитлового приміщення;
— технічний паспорт, плани, схеми, експлікації;
- договір оренди (субаренди) нежитлового приміщення або його частини;
- дозвіл на право обслуговування відвідувачів на відкритому майданчику та інші документи.

При визначенні величини фізичного показника слід пам'ятати, що площа залу обслуговування відвідувачів включає лише місце, яке призначене безпосередньо для вживання їжі та проведення дозвілля. Такі приміщення як, наприклад кухня, місце роздачі та підігріву готової продукції, місце касира, підсобні приміщення тощо, у площу залу обслуговування відвідувачів включатися не повинні (лист Мінфіну РФ від 21.03.08 № 03-11-04/3/ 143).

Об'єкт громадського харчування може мати кілька відокремлених залів обслуговування відвідувачів. Мінфін у цій ситуації рекомендує брати до уваги правовстановлюючі та інвентаризаційні документи. Тож якщо згідно з документами об'єкти не розділені, приміщення визнаються одним об'єктом організації громадського харчування. Площа залу обслуговування у такій ситуації обчислюється сумарно за всіма приміщеннями. В іншому випадку площу залу обслуговування слід вважати по кожному приміщенню окремо (листи Мінфіну РФ від 30.03.07 № 03-11-04/3/98, від 08.02.07 № 03-11-04/3/41).

А коли в одному залі ведуться різні види діяльності, наприклад, надаються послуги громадського харчування та роздрібної торгівлі, то при обчисленні податку до уваги береться загальна площа приміщення. Таку позицію займають фахівці Мінфіну (лист Мінфіну Росії від 03.07.08 № 03-11-04/3/311). Аргумент: глава 26.3 Податкового кодексу не передбачає розподілу площі торговельного залу (залу обслуговування відвідувачів) під час здійснення на одній і тій же площі кількох видів діяльності. Це означає, що в описаній ситуації обчислення ЕНВДз надання послуг громадського харчування проводиться з загальної площі залу обслуговування відвідувачів, а, по роздрібній торгівлі — загальної площі торгового залу.

Без залу обслуговування

Якщо об'єкт громадського харчування немає спеціально обладнаного споживання продукції, він визнається об'єктом організації громадського харчування, які мають залу обслуговування відвідувачів (ст. 346.27 НК РФ). До таких об'єктів належать кіоски, намети, магазини (секції, відділи) кулінарії та інші аналогічні точки громадського харчування. Приклад - виготовлення та реалізація біляшів та чебуреків через вагончик на ринку. Така діяльність належить до послуг громадського харчування, що підпадає під ЕНВД (лист Мінфіну РФ від 20.02.08 №03-11-05/36). Зверніть увагу: з 2009 року реалізація через торгові автомати товарів або продукції громадського харчування (наприклад, кави), виготовленої в цих торгових автоматах, буде відноситися до роздрібної торгівлі ( Федеральний законвід 22.07.08 (№ 155-ФЗ).

Наразі питання про оподаткування таких автоматів є спірним. Так, з 1 січня 2008 року автомати були включені до переліку об'єктів стаціонарної торгівлі, які не мають торгових залів (ст. 346.27 НК РФ). Проте Мінфін зазначив: якщо через торговий автомат продається кулінарна продукція власного виробництва(супи, напої, виготовлені з сухих інгредієнтів та води), ЕНВД сплачується як при наданні послуг громадського харчування через об'єкти організації громадського харчування, які не мають залу обслуговування відвідувачів (листи від 28.03.08 № 03-11-02/35, від 12.05.08 № 03-11-05/119).

При обчисленні єдиного податку з послуг громадського харчування без залу обслуговування відвідувачів слід застосовувати базову доходність 4500 рублів на місяць (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) та фізичний показник - кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) .

Відповідно до НК РФ суб'єкти господарювання, які працюють у сфері громадського харчування відповідно до визначеного законодавством умов, мають право використовувати спеціальний податковий режим – єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД). До цих організацій можна віднести ресторани, кафе та столові. Засновник, який відкриває таке підприємство, повинен чітко розуміти, чи може він застосувати ЕНВД для кафе, які особливості виникають при цьому стане режим оптимальним і які він дає переваги?

УВАГА!Починаючи зі звітності за IV квартал 2018 року, застосовуватиметься нова форма податкової деклараціїпо єдиного податкуна поставлений дохід, затверджена Наказом ФНП Росії від 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформувати декларацію ЕНВДбез помилок можна через , у якому є безкоштовний пробний період.

За яких умов організація має право застосувати ЕНВД?

Можливістю застосування такого податкового режиму, як ЕНВД, мають право скористатися підприємствами:

• що виготовляють кулінарну або кондитерську продукцію;
• створюють умови для споживання чи продажу цієї продукції;
• надають послуги з організації дозвілля. Під дозвілля маються на увазі розважальні заходи для відвідувачів кафе та ресторану. Точного визначення те, що входить у ці послуги, НК РФ не містить. Стандартно під ними мається на увазі музичний супровід, концерти, розважальні програми, настільні ігри, журнали та ін.

Розважальні заходи можна віднести до громадського харчування тільки тоді, коли вони:

• проводяться в тому ж приміщенні, що й послуги безпосередньо громадського харчування,
• не виділено в відокремлену діяльність суб'єкта господарювання.

Застосування організацією ЕНВД під час торгівлі алкоголем

ЕНДВ для громадського харчування поширюється і на алкоголь та табачні вироби, які були реалізовані у кафе чи ресторані. Єдиним винятком є ​​реалізація алкогольних напоїв та пива власного виготовлення. Такі операції підлягають оподаткуванню у загальновстановленому порядку.

Платники ЕНВД

До платників ЄВДН із громадського харчування можна віднести кафе та ресторани, якщо дотримується умова, що площа залу не перевищує 150 м.кв. Під ЕНДВ потрапляє і продаж продукції за відсутності зали, наприклад, через кулінарію, спеціальні намети чи автомати. Але коли величина залу більш зазначеної, власнику доведеться застосувати інші системи оподаткування. Якщо ж для суб'єкта господарювання ЕНДВ – єдиний прийнятний варіант, то можливо зменшити площу обслуговуючого приміщення, передавши його частково в оренду. Площі, здані в оренду, не беруть участі у розрахунку показників визначення можливості застосування цього податкового режиму.

Оплата послуг ресторанів та кафе за умови ЕНВД

Податковий кодекс РФ не обмежує форми оплати послуг організацій комунального харчування, що застосовують ЄДВН. Це можливо як готівковий розрахунок, і через рахунок у банку. Послуги можуть надаватися як фізичним особам, і юридичним. У разі, коли послуга надається юридичній особі, порядок її оплати визначається умовами, зафіксованими в договорі, укладеному між рестораном (кафе) та замовником. Крім того, умова необхідності застосування контрольно- касового апаратудля кафе та ресторанів, які вибрали систему ЄДВН, що не здійснюють реалізацію міцних алкогольних напоїв, не є обов'язковою. До обов'язку організації громадського харчування у разі входить надання покупцю чека, що підтверджує оплату й надання послуг.

Особливості використання ЕНВД для кафе

При оформленні торгової точкияк кафе необхідно заявити у ФНП про бажання вибору ЕНДВ. Зробити це потрібно не пізніше, ніж через 5 днів після того, як кафе відкрилося.

Кафе може скористатися ЕНВД, якщо одночасно виконуються такі умови:

Основними показниками при підрахунку розміру ЕНВД для кафе є квадратний метр, яким вимірюється величина залу, що обслуговує відвідувачів, та базова ставка. При визначенні її площі слід забути виключити розміри кухні, підсобних та інших приміщень. Величина торгової точки має бути зареєстрована у техпаспорті, документах на кафе чи договорі оренди, у планах та інших аналогічних документах. Базова ставкадо розрахунку становить 1000 рублів.

Використання ЕДВН для ресторану

Загалом умови застосування ЕВДН для ресторану аналогічні умовам для кафе. Деякі нюанси виникають щодо величини обслуговуючого залу до розрахунку суми податку. Пов'язано це з тим, що ресторан, порівняно з кафе, пропонує, як правило, ширший асортимент послуг і найчастіше має додаткові майданчики для організації розваг відвідувачів.

При визначенні площі обслуговуючого залу необхідно врахувати такі нюанси:

• якщо в залі є місце відпочинку, наприклад танцмайданчик або сцена, і воно не відокремлено, то ця площа включається до розрахунку ОДВН;
• якщо такі зони відокремлені, тоді площа для розрахунку ЕДВН визначається без них;
• якщо в ресторані кілька залів для різних цілей, то важливою умовоює їх відокремленість, наявність окремого меню, касового апарату, режиму роботи, кошторисів та індивідуальне визначення фінансових результатів.

Приклад розрахунок ЕНВД для кафе та ресторанів

Оскільки і кафе та ресторани відносяться до організацій громадського харчування, то сума ЕНВД для них визначатиметься як твір:

• базової прибутковості;
• площі зали;

Коефіцієнт К1, однаковий для підприємств будь-якої сфери діяльності, встановлюється законодавчо та у 2016 р. дорівнює 1,798. Коефіцієнт К2 варіює від цього, чим займається організація і де вона розташована. Значення його встановлюється адміністрацією регіону, максимально він дорівнює 1. К2 – знижувальний коефіцієнт. Отриману величину необхідно помножити на 15% (ставка податку), таким чином буде визначено суму ЕНВД, що підлягає сплаті державі.

Приклад #1. Розрахунок розміру ЕНВД для кафе / ресторану

Розрахуємо суму податку для кафе з чисельністю персоналу 6 осіб та площею обслуговуючого залу 40 м.кв., розташованого у місті А.

Розрахунок ЕНВД для кафе матиме такий вигляд:

1000 (базова ставка)*40 (площа зали)*1,798 (К1)*1 (корегуючий коефіцієнт, встановлений для населеного пункту А) *15% = 10788 – щомісячна сумаподатку.

Оскільки звітність за цим платежем і саме його перерахування проводиться щокварталу, то цю суму слід помножити на 3, щоб отримати величину ЕНВД за квартал.

У деяких випадках організація не має залів обслуговування. Тоді алгоритм визначення величини ЕНВДвідрізняється від попереднього. В основі розрахунку розміру податкового платежу лежать поняття базової доходності та фізичного показника (чисельності персоналу).

Приклад #2. Розрахунок ЕНВД для кафе/їдальні без залу обслуговування

Розрахуємо суму щомісячного податкового платежу для кулінарії з чисельністю персоналу 6 осіб, яка не має обслуговуючого залу (що здійснює продаж товару на виніс), що знаходиться у місті А.

Розрахунок ЕНВД: 4500 (базова прибутковість підприємств громадського харчування за відсутності залу обслуговування)*6*1,798 (К1)*1 (К2 для умовного регіону у прикладі)*15% = 7282 рублів за 1 місяць.

При визначенні суми ЕНВД необхідно диференціювати такі поняття, як площа кафе чи ресторану та площа обслуговуючого залу. Площа кафе – поняття ширше. Вона включає не лише площу обслуговуючого відвідувачів зали, а й інші приміщення (адміністративні, підсобні). Крім того, при визначенні ЕНВД потрібно враховувати не лише площі, що належать як власність, а й орендовані. При цьому з розрахунку можна виключити передані в оренду приміщення або ті, що перебувають на ремонті. Якщо за документами приміщення не відокремлені від зали обслуговування, то для розрахунку податку доведеться враховувати всю площу.

Площа залу для дозвілля та розваг враховується при розрахунку ЕНВД.Але це правило не поширюється на конструктивно відокремлені приміщення, де надаються послуги громадського харчування.

Відповіді на актуальні запитання

Запитання №1.Чи можливо застосовувати ЄДВН під час продажу коктейлів власного виробництва?

Відповідь.Так, оскільки виготовлення та продаж коктейлів відноситься до громадського харчування, такі послуги можуть оподатковуватися за системою ЕНВД. Виняток становлять фітококтейлі, чаї, відвари з рослинної сировини, що надають ефект, що зміцнює. Вони відносяться не до громадського харчування, а до фітотерапії і повинні надаватися тільки медичними установами. Також не допустимо ЕНВД щодо виготовлення та продажу кисневих коктейлів, що належать до ліків та оподатковуються за іншими системами.

Запитання №2.Чи може інтернет-кафе застосовувати ЕНВД і на яких умовах?

Відповідь.Так, по відношенню до інтернет-кафе можливо використовувати ЕНВД на тих умовах, що відвідувачам, крім інтернету, надаються послуги громадського харчування. У цьому необхідно, щоб підприємство відповідало всім критеріям, які встановлює НК РФ для ЕНВД.

Запитання №3.Чи можливо застосовувати ОДВН для ресторану, який має два зали розмірами 160 м.к.в і 120 м.кв.?

Відповідь.Так, цю систему оподаткування можна використовувати для ресторану, але тільки для одного залу площею 120 м.кв. Пов'язано це з правом підприємства застосовувати ЕНВД, навіть якщо загальна сумарна величина кількох залів більша за 150 м.кв. По другому залу доведеться розраховувати податки за іншою системою.

Запитання №4.Чи можливо застосувати систему ЕНВД для вагонів-ресторанів у поїздах чи ресторанів на теплоходах?

Відповідь.Щоб економічний суб'єкт, що діє у сфері громадського харчування, міг обрати ЕНДВ, необхідна наявність будівлі, частини її, будівлі із залом, пристосованим для прийому їжі та організації розваг відвідувачів. Але вагон поїзда, навіть якщо він пристосований під зазначену мету, не може розглядатися як будівля. З іншого боку, вагон-ресторан – це не зовсім транспортний засіб, Оскільки його основне призначення - послуги громадського харчування. Застосування ЕНВД для вагонів-ресторанів на сьогоднішній день є спірним питанням. Податковими органами прийнято практику, яка не допускає застосування ЕНВДна транспорті. Але ця система оподаткування цілком можлива, якщо власник підприємства зможе довести своє право ФНП. При цьому він має бути готовим до того, що бажання застосовувати ЕНВД, можливо, доведеться відстоювати в суді.

Запитання №5.У підприємства громадського харчування відсутня зал обслуговування. Але в теплий часроку відкривається кафе, що розташоване на відкритому майданчику. Як визначати ЄВДН – за площею відкритого майданчика чи за кількістю працівників організації?

Відповідь.Той факт, що майданчик розташований не всередині будівлі, а на відкритому повітрі, не означає відсутність залу, що обслуговує. Тому податок слід нарахувати з урахуванням розміру літнього кафе, а чи не чисельності працівників.

Бізнесмен, який хоче відкрити ресторан, кафе чи точку харчування, спочатку має розрахувати, яка податкове навантаженняна нього чекає. У цій статті ми розглянемо одну з найбільш вигідних системоподаткування для комунального харчування - ЕНВД.

Законодавче регулювання питання

Законодавче регулювання питання здійснюється Податковим кодексомРФ, зокрема вся глава 26.3 кодексу, присвячена єдиному податку на поставлений дохід і регламентує діяльність платників податків, які обрали ЕНВД.

Основні поняття

ЕНВД - це, який сплачується до бюджету РФ. Платники податків, які вибрали даний видоподаткування, що звільняються від сплати таких зборів як податок на прибутки юридичного лицяабо ПДФО для підприємця, податок на додану вартість, майнові податки. Податок цей залежить від реального розміру понесених витрат чи отриманих доходів. Він обчислюється на підставі базової доходності, що вводиться податковим органом. Для різних видівдіяльності розмір базової прибутковості відрізняється. Також при розрахунку податку потрібно знати розмір фізичного показника, який може являти собою кількість зайнятих у даному виді діяльності працівників, кількості квадратних метрів торгової площі, кількість точок продажу та інше.

Важливо!Розмір податкової ставки встановлено як 15%, але регіонами цю ставку можна змінити. Мінімальний розмірставки встановлено кодексом як 7,5%, а максимальний – 15%.

Розрахунок ЕНВД під час відкриття пункту громадського харчування, оснащеного залом обслуговування

Розрахунок суми податку громадського харчування залежить від обсягу фізичного показателя. Для точки харчування, яка має зал для відвідувачів, фізичний показник – це кількість квадратних метрів. Таким чином сума для сплати до бюджету податку за один місяць матиме таку формулу розрахунку:

Кількість кв.матрів * 1000 рублів * К1 * К2 * 15% = податок

При розрахунку кількість квадратних метрів – це не все кафе разом із кухнею. У даному випадку потрібно брати до уваги лише розмір залу, в якому будуть їсти люди, які прийшли до кафе. Для того, щоб підтвердити в податкової інспекції, що розмір залу має ту чи іншу площу, потрібно подати або Договір оренди, або свідоцтва про право власності з експлікацією приміщення, в якому буде видно, яка площа зайнята саме обслуговуванням відвідувачів.

Важливо!Розмір площі залу для обслуговування не повинен бути більшим за 150 квадратних метрів для застосування такої системи оподаткування як сплата єдиного податку на поставлений дохід.

приклад 1.

ІП Смолов А.А. Відчиняє кафе загальною площею 195 кв. Площа кухні дорівнює 50 квадратним метрам, а зал кафе - 145 м2. Необхідно розрахувати ЕНВД за квартал за умови, що К2 для території відкриття кафе дорівнюватиме 1.

Податок = 145 * 1000 * 1,868 * 1 * 3 * 15% = 121887 рублів - сума податку за 3 місяці.

Розрахунок ЕНВД під час відкриття пункту громадського харчування без залу обслуговування

Якщо пункт харчування немає залу обслуговування, то фізичний показник для розрахунку податку - це кількість працівників, які зайняті в цьому виді діяльності. А обсяг прибутковості встановлено Податковим кодексом як 4500 рублів.

Важливо!Сам індивідуальний підприємець, який відкрив пункт харчування, також включається до працівників незалежно від того, працює він у пункті харчування чи ні.

приклад 2.

ІП Іванченко О.О. Відкрив кіоск по випічці та продажу пиріжків. У кіоску працюють два продавці-кухарі. Розрахуємо суму податку при К2=1.

Податок = 3 * 4500 * 1,868 * 1 * 0,15 = 3782 рубля - сума податку за 1 місяць.

У цьому прикладі розмір фізичного показника - кількість працівників, що включає індивідуального підприємця.

Зменшення податку суму страхових внесків

Важливо, що суму можна зменшити у сумі страхових внесків. При цьому слід керуватися наступним правилом:

• Сума податку зменшується на всю суму страхових внесків, які підприємець сплатив до бюджету, якщо у підприємця нема найманих працівників;
• Сума податку зменшується не більше ніж у половину, якщо це ТОВ чи індивідуальний підприємець, який найняв хоча б одного співробітника.

приклад 3.

ТОВ «Малина» має ресторан площею 100 кв.м., зал для гостей у якому 70 квадратних метрів. Сума страхових внесків, сплачена 1 квартал 2020 року за співробітників дорівнює 25000 рублів. Розрахуємо суму ЕНВДна оплату при К2=1.

Податок = 70 * 1000 * 1,868 * 1 * 0,15 * 3 = 58842 рубля. Цю сумуможна зменшити не більше, ніж на 50%, тобто на 29 421 рублів. Отже сума до сплати дорівнює 58842-25000=33842 рубля.

Коефіцієнти К1 та К2

Коефіцієнти для розрахунку ЕНВД встановлюються законодавчими актами. Розмір К1 однаковий всім видів діяльності і всім регіонів, на 2020 рік К1 дорівнює 1,868. Розмір К2 вводиться Наказами Уряди кожного суб'єкта Федерації у вигляді формули, яка залежить від різних показників - місцевості, категорії товарів і т. д. Таким чином К2 має бути розрахований для кожного випадку в індивідуальному порядку.

Строки сплати податку

Декларація з податку має подаватися за кожний квартал, оплата податку також здійснюється кожний квартал. Терміни сплати податку та здачі звітності наведені у таблиці.

Важливо!Термін сплати або складання декларації переноситься лише у тому випадку, якщо дата припадає на вихідний день. У такій ситуації останнім терміном є перший робочий день після вихідного.

Висновки

Для громадського харчування вибір такої системи, як ЕНВД, є дуже вигідним рішенням. Суму податку можна зменшувати за правильно спланованої сплати страхових внесків. Сам розрахунок податку залежить від того, є зал для обслуговування клієнтів чи ні. Якщо є, то сума податку обчислюватиметься залежно від площі цього залу, якщо ні - сума податку обчислюється залежно від кількості співробітників.