Базова ставка з податку прибуток. Ставка податку на прибуток

Яка ставка у 2020 році є основною для податку на прибуток

Для податкових ставок з податку на прибуток організацій у НК РФ існує умовний поділ на одну базову, яку використовує більшість юридичних осіб, та кілька спеціальних. Основну ставку встановлено лише на рівні 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Вона розподіляється між бюджетами різних рівнів таким чином:

• федеральному бюджету належить 3%;
• бюджетам суб'єктів РФ - 17%.

Розподіл дійсний у межах тимчасового проміжку з 2017-го по 2024 рік.

Хто є платником податку на прибуток, ви дізнаєтеся в подробицях з іншої статті.

Дозволяється знижувати регіональну складову за рішенням місцевих законодавчих органів для деяких платників податків. Це стосується правовідносин, що виникли з 01.01.2019. Федеральна частка має залишатися незмінною, якщо організація не користується пільгами, встановленими Податковим кодексом, про які ми розповімо нижче.

До платників податків, яким може бути встановлена ​​знижена ставка, входять резиденти спеціальних економічних територій, якщо вони розмежовують облік доходів і витрат, що утворилися поза і всередині пільгової зони. Для таких юросіб ставка податку на прибуток організації у тій частині, яка підлягає перерахуванню до бюджету суб'єкта, становить не більше ніж 13,5%.

Якщо регіоні реалізуються інвестиційні програми, то що у них компаніям суб'єкти РФ вправі надавати знижені ставки виходячи з норм, викладених у п. 3 ст. 284.3 чи п. 3 ст. 284.3-1 НК РФ.

Положення п. 1 ст. 284 НК РФ незастосовні до юрособ, які:

• видобувають вуглеводні на морських родовищах, що тільки почали освоюватися;
• контролюють іноземні компанії щодо розміру податкової бази.

Скільки відсотків складає спеціальна ставка податку на прибуток

У ст. 284 НК РФ міститься ряд випадків, коли ставки податку на прибуток можуть суттєво коливатися у меншу чи більшу сторону. Це стосується тієї частини податку, яка зараховується до Федеральний бюджет. Із регіональним бюджетом ситуація відрізняється. Наприклад:

• за дивідендами не треба робити сплату до регіонального бюджету;
• дохід від реалізації часток оподатковується за ставкою 0% в обидва бюджети;
• для резидентів спеціальних економічних зон федеральна ставка є нульовою, а регіональна - зниженою.

Зведемо інформацію в невелику таблицю, яка дозволить прояснити ситуацію, скільки відсотків становитиме податок на прибуток організацій при отриманні доходу в нестандартних обставинах. Варто зазначити, що для застосування належної пільгиорганізації здебільшого мають надати пакет підтверджуючих документів.

Податкова ставка	Характер прибутку
	Від освітньої та медичної діяльності. від соціального обслуговування населення. Прибуток юросіб, які є резидентами особливих економічних територій, у яких платники податків займаються туристичною діяльністю. Прибуток компаній - учасників особливої економічної території, сформованої в Магаданській області; Прибуток сільгоспвиробників та компаній, що розводять рибу, отримана від власного виробництвата продажу своєї продукції. Прибуток організацій, що у інвестиційних програмах на регіональному рівні. Прибуток підприємств - резидентів місцевостей випереджального розвитку. Отримана при соціальному обслуговуваннігромадян. Прибуток регіонального оператораповодження з твердими комунальними відходами. Прибуток музеїв, театрів, бібліотек, засновниками яких є суб'єкти РФ чи муніципальні освіти. Дивіденди від компанії, в якій у російської організації частка в капіталі не менше 50% або вона має депозитарні розписки, що дозволяють отримати дивіденди у розмірі не менше 50% від повного обсягу таких виплат. Відсоткові виплати деяким видам облігацій, випущеним державою чи муніципалітетами. Від продажу чи погашення часток у установчому фонді підприємств РФ. Від реалізації цінних паперівпідприємств, які впроваджують нововведення. Дохід ЦБ РФ, отриманий від основної діяльності. Дохід учасників програми «Сколково», якщо платники податків займаються в рамках програми дослідженнями та впровадженням своїх розробок
	Рибиль резидентів особливою економічної зони(за винятком туристично-рекреаційних спеціальних зон)
	Дивіденди, отримані іноземними особамивід міжнародних холдингових компаній, починаючи з 01.01.2019
	Рценти: з облігацій іпотечного характеру, випущених до 01.01.2007; за цінними паперами муніципалітетів, якщо їх випущено до 01.01.2007 на період, що перевищує 3 роки
	Послуги іноземних компаній із застосування, утримання або надання для міжнародних перевезень повітряних або водних суден, іншого транспорту чи контейнерів
	Дивіденди, що одержуються, за винятком дивідендів, оподатковуваних за ставкою 0 або 15%
	Дивіденди, отримані іноземними компаніямивід юридичних осіб РФ; Відсотки: з цінних паперів країн – учасниць Союзної держави; цінних паперів суб'єктів та муніципалітетів РФ; облігаціям іпотечного характеру, випущеним не пізніше 01.01.2007; облігаціям російських компаній, Випущених пізніше 01.01.2017
	Прибуток від видобутку вуглеводневої сировини на новому морському родовищі організацій. Прибуток контрольованих іноземних компаній. Прибуток іноземних організацій, Не пов'язана з діяльність у РФ через представництво (крім прибутку, що оподатковується за ставкою 10%)
	Дохід від угод із цінними паперами компаній, якщо: облік прав на ці папери ведеться на рахунку депо іноземного суб'єкта, який представляє інтереси платника податків; податковому агенту не було повідомлено про осіб, які мають рахунки депо, де провадився облік виплачених коштів у рамках депозитарних програм

Зазначимо окремо ставку 20%, вказану у таблиці. Хоча вона і є основною, у цьому випадку вона відноситься до спеціальних ставок, податок при цьому повністю зараховується до федерального бюджету.

Чи не знаєте свої права?

За ставками, зазначеними у ст. 284 НК РФ. Від чого залежить застосування тієї чи іншої ставки для розрахунку податку у 2017 році, розглянемо у цій статті.

Основна ставка податку на прибуток

У 2017 р. у частині ставок щодо «прибутку» змінилося небагато. Основна ставка податку на прибуток становить, як і раніше, 20%, але розподіл податку частини бюджетів стало іншим.

Якщо раніше податок розподілявся у співвідношенні 2% – федеральний бюджет, 18% – регіональні, то з 2017 по 2020 р.р. до федерального бюджету відраховується 3% від податкової бази, а регіональним бюджетамзалишається 17% (п. 1 ст. 284 НК РФ, закон від 30.11.2016 № 401-ФЗ). Ці ставки застосовуються із декларації за 1 квартал 2017 р., а якщо декларація подається організацією щомісяця, то зі звіту за січень 2017 р.

Регіони можуть своїми законами встановлювати з податку на прибуток 2017 року ставки у зниженому розмірі в частині, що зараховується до бюджетів суб'єктів, але не нижче 12,5 %.

Спеціальні ставки з податку на прибуток

Коли вважається податок на прибуток у 2017 році, ставка може відрізнятись від загальної. Спеціальні ставки застосовуються до деяких видів доходів підприємств або окремих категорійплатників податків (для дивідендів, доходів іноземних підприємств, відсотків за цінними паперами, виробників сільгосппродукції, які не застосовують ЄСХН, медичних, освітніх організацій тощо).

У таких випадках з податку на прибуток організації ставка може бути як вищою, так і нижчою, ніж основна. Наприклад:

• 0% - ставка податку для організацій, які ведуть медичну, чи освітню діяльність, які у сфері соцобслуживания (п.п. 3, 4 ст. 284; ст. 284.1, ст. 284.5 НК РФ); нульова ставкане застосовується даними юрособами для відсотків за цінними паперами та «дивідендними» доходами;

до «дивідендних» доходів ставку 0% застосовують, якщо на день ухвалення рішення про їх виплату, організація-дивідендоодержувач як мінімум один рік володіє не менше ніж половиною статутного капіталуфірми-платника (пп. 1 п. 3 ст. 284 ПК РФ);

• 10% - ставка для іноземних фірм, чиї доходи пов'язані з діяльністю постійного представництва у Росії, у разі використання, змісту, здачі у найм коштів транспорту, чи контейнерів для міжнародних перевезень (пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ);
• 13% - податкова ставка за «дивідендними» доходами, отриманими російськими фірмами від вітчизняних та зарубіжних організацій (крім оподатковуваних нульовою ставкою), а також за акціями, права на які засвідчені депозитарними розписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) ;
• 15% - застосовувана для податку на прибуток ставка 2017 р. для дивідендів, отриманих іноземною організацією з акцій російської фірми, та дивідендів від іншої участі в капіталі організації (пп. 3 п. 3 ст. 284 ПК РФ); дана ставка може знижуватися, якщо це встановлено міждержавною угодою про подвійне оподаткування, та при підтвердженні постійного місцезнаходження фірми-«іноземця» в даній зарубіжній державі (п. 3 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ);
• 20% - ставка для іноземних фірм, що мають доходи, що не належать до діяльності через постійне представництво в РФ, крім доходів, зазначених у пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ, оподатковуваних за ставкою 10%;
• 30% - доходи за цінними паперами (крім дивідендів), випущеними російськими фірмами, права на які обліковуються іноземним номінальним або уповноваженим власником, або на рахунку «депо» депозитарних програм, та виплачувані особам, про які інформація податковому агенту не надавалася (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).

Повний списокспеціальних податкових ставок міститься у ст. 284 НК РФ, а застосовувати їх слід з огляду на особливості, зазначені в інших нормах НК РФ.

Для чого потрібна ефективна ставка податку на прибуток

Поняття «ефективна ставка податку на прибуток» у податкове законодавствовиникло відносно нещодавно – у 2015 р. Ефективна ставка – це не податкова ставка у звичайному розумінні: її застосовують до контрольованої іноземної компанії, але не для розрахунку податку як такого, а для визначення, чи підлягає оподаткуванню її прибуток. Порядок розрахунку ефективної ставки встановлено п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ. Вона визначається за такою формулою:

де стеф - сама по собі ефективна ставка оподаткування прибутку, Н - сума податку з прибутку, П - сума прибутку.

ТОВ на загальному режимі: що таке податок на прибуток, як його вважати, терміни сплати та здачі декларації.

Отже, шановні читачі, ми, нарешті, дісталися теми, що стосується організацій на загальному режимі оподаткування. Ми багато розповідали про та . Так ось, на загальному режимі ІП та юрособи платять різний податок: ІП сплачують , а юрособи – податок на прибуток Ось про те, що є податок на прибуток сьогодні і йтиметься.

Що таке податок на прибуток

Назва говорить сама за себе. Цей податок є обов'язковим всім юрособ, зокрема іноземних, які працюють у загальному режимі оподаткування. Розраховується вона на підставі суми прибутку компанії: фінансовий результатроботи організації множиться на діючу ставку

Хто може бути звільнений від податку на прибуток

Від сплати податку на прибуток звільняються юрособи, які:

1. Перейшли на якийсь із спецрежимів або сплачують податок на гральний бізнес;
2. Є учасниками проекту «Сколокове»;
3. Належать до іноземних / міжнародних організацій, зазначених у п.4 ст. 246 НК РФ;
4. Ведуть діяльність, яка за дотримання певних умов оподатковується ставкою 0% - найчастіше це діяльність у сфері освіти та охорони здоров'я (список доходів, де можлива нульова ставка, можна знайти в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Виходить, що для звичайних юросіб (тих, хто займається торгівлею, перевезеннями, будівництвом, виробництвом, працює у сфері послуг), якщо вони не перейшли на спецрежим, податок на прибуток нарівні з відноситься до основних податків при провадженні діяльності. Потрапити до числа організацій, які належать до інших трьох пунктів, може далеко ще не кожен – діють особливі вимоги.

Розрахунок податку на прибуток

При обчисленні податку на прибуток слід знати, що об'єктом оподаткування даному випадкує саме прибуток. Що таке прибуток, ми з вами чудово розуміємо: це доходи, з яких відняли витрати. Ось тут є важливі моменти:

• Для розрахунку податку до доходів відносять виторг від реалізації та позареалізаційні доходи, список яких ви знайдете у ст. 249 НК РФ.
• Для розрахунку податку на витрати відносять витрати від реалізації (як прямі (амортизація, оплата праці працівників, матеріальні витрати), і непрямі) і позареалізаційні витрати, перелік яких зазначено у ст. 265 НК РФ.
• Доходи та витрати, які у розрахунку не беруть участі, перераховані у ст. 251 та ст. 270 відповідно – ці списки складаються з чітко означених категорій доходів/витрат, які за жодного розкладу на податок впливу надати не можуть.

Важливо! Щоб витрати можна було врахувати при обчисленні податку, вони повинні відповідати вимогам економічної обґрунтованості, бути спрямовані на отримання та прибутки та підтверджуватись документами. Якщо хоча б один із цих пунктів не виконується, податкова має право відмовити у визнанні такої витрати з метою оподаткування. Тобто податкова прибере ці витрати з розрахунку, перерахує податкову базу у велику сторону та нарахує податок до доплати.

Найчастіше податкова визнає витрати необґрунтованими через недобросовісні контрагенти., коли організація не виявила належної обачностіза його виборі. Як можна убезпечити себе, і ми вже писали.

Одним із нововведень 2019 року є дозвіл списувати до складу витрат оплату путівок для своїх співробітників як туристичних, так і санаторно-курортних. Що тут треба знати?

• Ці поправки внесені до ПК ст.1 113-ФЗ від 23.04.2018р.;
• Путівки мають бути придбані лише через російського туроператора чи агента, за договором на користь конкретного співробітника, а також, за бажанням, його родичів (дружин, чоловіків, дітей віком до 18 чи 24 років, якщо дитина є студентом очного вузу) ;
• Відпочинок чи лікування мають бути лише на території РФ;
• У витратах можна врахувати вартість проїзду, проживання, харчування, екскурсійного чи санаторно-курортного обслуговування;
• Бюджет одного співробітника становить трохи більше 50 тыс.рублей;
• З вартості путівки слід утримати ПДФО. Датою визнання доходу буде дата оплати компанією путівки.

Усі витрати: на путівки, санаторно-курортне та медичне лікування, внески на добровільне особисте страхування не повинні перевищувати 6% від загальних витрат на оплату праці.

Ще одна важлива особливість! Враховувати доходи і витрати, що беруть участь у розрахунку прибуток, можна двома методами: методом нарахування чи касовим методом. Комбінувати їх, наприклад, облік доходів вести одним методом, а витрат іншим, не можна. Перескакувати з одного методу на інший теж не можна. Ви вибираєте лише один метод, що найбільше вам підходить – для цього його слід закріпити як одне з положень податкової облікової політики.

У чому полягає суть методів?

• Метод нарахування : у цьому методі доходи/витрати відображаються в обліку в тому періоді, коли зроблено, незалежно від дати оплати або надходження коштів;
• Касовий метод : при цьому методі доходи/витрати враховуються тоді, коли вони реально надійшли або були оплачені. Власне тому метод і називається касовим: отримали гроші на розрахунковий рахунок від клієнта – відбили дохід, сплатили рахунок постачальнику – відобразили витрату.

Прочитати докладніше про ці методи можна у ст. 271-273 НК РФ. Касовий спосіб на ОСНО вправі використовувати лише ті юрособи, які мають виручка (не враховуючи ПДВ) у чотирьох попередніх кварталах вбирається у 1 млн. крб. за кожний із періодів. Відповідно, оскільки застосування цього методу обмежено, то основним є метод нарахування.

Формула розрахунку податку на прибуток

Для розрахунку податку використовується така формула:

Податок з прибутку = База до розрахунку * Ставка – Авансові платежі

А тепер про кожний елемент формули по порядку.

Податкова база

Податковою базою у разі є сума прибутку організації, розрахована як відмінність між доходами і витратами. При цьому слід врахувати, що:

• Якщо витрати перевищують доходи та прибуток відсутня, то база з податку = 0, тобто податок теж буде = 0;
• Показники розраховуються з початку року наростаючими підсумками;
• Якщо юрособа має збиток, що переноситься з минулих років, він теж бере участь у зменшенні податкової бази;
• Якщо у зв'язку з особливостями діяльності, юрособа сплачує податок на прибуток за різним ставкам, то податкову базу кожної ставки слід вважати окремо.

Ставка податку на прибуток у 2019 році

Стандартна ставка податку на прибуток встановлена ​​на рівні 20%, Причому розподіл за бюджетами такий, що 17% йде в регіон, 3% - у федеральний бюджет. Для деяких осіб можуть діяти спеціальні ставки, про них ви можете прочитати у ст. 284 НК РФ.

Авансові платежі з податку на прибуток протягом року

Як і з інших податків, податок на прибуток сплачується не раз на рік, а розподіляється протягом року – по ньому також сплачуються авансові платежі. Процес сплати авансів з цього податку може бути різним:

• Поквартально із щомісячними платежами;
• Поквартально без щомісячних платежів;
• Щомісяця з фактичних сум прибутку.

У підсумку, незалежно від того, як юрособа сплачує аванси, остаточний розрахунок з податку за результатами року зважає на всі зроблені авансові платежі.

Наведемо приклад: у ТОВ «Перший» за підсумками 2018 року оподатковувані доходи становили 123 млн рублів, а витрати, що зменшує податкову базу, - 76 млн руб. Виходить, що прибуток для цілей оподаткування в даному випадку дорівнюватиме 123 - 76 = 47 млн ​​рублів. Ставка для податку використовується стандартна –20%. Податок за підсумками року = 47*20% = 9,4 млн рублів.

Припустимо, що протягом року компанія вже перерахувала авансові платежі на 6,2 млн рублів. Тоді податок до сплати дорівнюватиме 9,4 - 6,2 = 3,2 млн рублів.

Строки сплати податку на прибуток

Почну з того, що податковим періодом за будь-якого способу сплати авансів є календарний рік.А от звітні можуть відрізнятись. Для тих, у кого авансові платежі щоквартальні (незважаючи на щомісячні платежі чи ні), звітними періодами встановлено стандартні квартал, півроку та 9 місяців. Для тих, хто аванси сплачує щомісяця за фактом прибутку, звітними періодами будуть місяць, 2 місяці, 3 місяці тощо до закінчення року.

Терміном сплати всіх платежів є 28 число.Якщо докладніше, то:

• Аванс за підсумками кварталу сплачується до 28 числа місяця, що настає за кварталом;
• Місячні платежі в межах кварталу сплачуються до 28 числа відповідного поточного місяця;
• Місячні платежі виходячи з фактичних значень прибутку сплачуються до 28 числа місяця, що йде слідом за тим, що завершився.
• Остаточний розрахунок податку на прибуток має бути зроблений до 28 березня вже наступного року.

Звітність з податку на прибуток

Юрособи на ОСНО здають податківцям декларацію з податку на прибуток.Періодичність її здавання залежить від порядку сплати авансів. Для тих, хто перераховує аванси за кварталами, декларацію потрібно здати чотири рази – за результатами кожного кварталу року. Для тих, хто сплачує до бюджету аванси щомісяця за фактом, декларацію доведеться складати аж 12 разів – із січня по листопад та за рік.

Терміни подання декларації такі самі, як і щодо сплати податку.Звітність за результатами звітних періодів здається до 28 числа місяця, що розпочався за період, що завершився, а декларація за підсумками року має бути подана до 28 березня.

Висновок

У цій статті ми розібрали основні моменти щодо податку на прибуток організацій. У наступних статтях ми докладно зупинимося на кожному із пунктів.

Податок на прибуток є обов'язковим для всіх юридичних осіб, які знаходяться на загальної системиоподаткування. Розраховується він шляхом підсумовування прибутку від усіх видів діяльності підприємства та множення на діючу ставку.

Правові основи

Порядок розрахунку та сплати податку на прибуток організації, ставка податку для підприємств усіх форм власності зазначені у гол. 25 НК РФ. Регіональними актами регулюється застосування податкових пільг. Юристи та бухгалтери у своїй роботі застосовують також роз'яснення Мінфіну та ФНП щодо окремих пунктів нормативних актів.

Суб'єкти та об'єкти

Платниками податку є:

• Російські організації, які займаються гральним бізнесом, а також ті, що не використовують УСН, ЕНВД, ЕСХН.
• Іноземні організації, які отримують дохід біля РФ.
• Учасники консолідованої групи.

Звільнено від оподаткування підприємства, які сплачують ЕНВД, УСН, ЕСХН. Якщо обсяг їхньої річної реалізації перевищує законодавчі обмеження, то підприємства мають сплатити податок на прибуток організацій, розмір ставки якого перевищує законодавчі обмеження. Також під винятки у 2017 році потрапляють організації, які займаються підготовкою та проведенням у РФ FIFA 2018 р.

Базою до розрахунку є прибуток організації. У ст. 247 НК РФ сказано, що прибуток:

• для вітчизняних організацій та представництв іноземних компаній – це сума отриманих доходів підприємством (його представництвом), зменшених на вироблені витрати;
• величина сукупного прибутку, розрахована цього учасника;
• для інших іноземних організацій це сума коштів, визнана доходами за ст. 309 ПК.

Доходи і витрати

Доходом визнається економічна вигодавід діяльності організації, виражена в натуральній або грошової форми. Це сума всіх надходжень організації без урахування витрат та податків, які пред'являються покупцям (наприклад, ПДВ). Вони визначаються за даними первинних документів. Надходження діляться від реалізації та позареалізаційні доходи.

Коли розраховується податку з прибутку організації, ставка податку, не враховуються надходження:

• від безоплатно одержаного майна;
• внески до капіталу;
• активи, одержані за договорами позики;
• майно, одержане з цільового фінансування.

Витратами є обґрунтовані та підтверджені документально витрати, які поніс платник податків, за умови, що вони були спрямовані на отримання доходу. Коли розраховується податок на прибуток організації, ставка податку, до витрат не включається сума штрафів, санкцій, пені, дивідендів, платежі за наднормативні викиди речовин, витрати на добровільне страхування, матеріальну допомогу, надбавки до пенсій і т. д. Повний перелік сум, що виключаються із видатків, представлений у ст. 270 НК РФ. Нормовані витрати можна списати не повністю, а частково. З 2017 року суми, витрачені на оцінку рівня кваліфікації працівників, також можна зарахувати до витрат. Однак є одне важлива умова: свою згоду на оцінку рівня кваліфікації працівник має підтвердити письмово.

Звітні періоди

На прибуток організацій встановлюється фіксованому розмірі. Звіти щодо нарахування суми збору потрібно надавати за 6, 9 та 12 місяців. Авансові платежі слід перераховувати до бюджету щомісяця. З 2016 року середньоквартальну суму доходів від реалізації збільшено до 15 мільйонів рублів.

Податкова база

Як розраховується податок на прибуток організації? Ставка податку множиться на різницю між надходженнями та витратами. Якщо сума надходжень менше сумивитрат, то база дорівнює нулю. Прибуток визначається наростаючим шляхом початку календарного року. Оскільки у законодавстві прописані окремі види ставок з податку на прибуток організацій, то і надходження слід вважати окремо за кожним видом діяльності.

У ПК прописані особливості визначення доходів та витрат для різних категорійплатників: банки страхові компанії(ст.293), недержавні ПФ (ст. 295), мікрофінансові організації (ст. 297), професійні учасники РЦБ (ст. 299), операції з ЦП (ст. 280), термінові фінансові угоди (ст. 305), клірингові організації (ст. 299). Організації грального бізнесу ведуть відокремлений облік надходжень та витрат. Враховуються лише економічно виправдані витрати, що підтверджені документально.

Яка ставка прибуток організацій?

Сума сплаченого збору перераховується до федерального та місцевий бюджети. З 2017 року відбулися зміни у розподілі відсотків. Базова ставка прибуток організацій не змінилася і становить 20 %. Раніше 2% сплаченої суми вирушали до федерального бюджету, а 18% залишалися у місцевому. З 2017 по 2020 рік запроваджено нова схема. У федеральний бюджет перераховуватиметься сума податку, що обчислюється за ставкою 3%, а бюджет суб'єктів РФ - 17%. Регіональна влада може зменшити ставку збору для окремих категорій платників. У 2017-2020 роках вона не може бути меншою за 12,5 %.

Винятки

За окремими видами доходу ставка податку на прибуток організації складає:

• Доходи іноземних компаній від використання, здачі в оренду контейнерів, рухомих транспортних засобів, здійснення міжнародних перевезень – 10 %.
• Ставка прибуток іноземної організації через представництво, не що з діяльність у РФ, становить 20 %.
• Дивіденди російських організацій- 13%. Сума податків у повному обсязі залишається у місцевому бюджеті. Дивіденди, отримані іноземними компаніями, оподатковуються за ставкою 15%. Сюди належить відсотковий дохід за державними ЦБ.
• Надходження від російських ЦП, які враховуються на рахунках депо, – 30%.
• Прибуток Банку Росії – 0%.
• Прибуток сільськогосподарських товаровиробників – 0 %.
• Прибуток організацій, які займаються медичною, освітньою діяльністю – 0 %.
• Дохід від операції, пов'язаний із реалізацією частки статутного капіталу – 0%.
• Надходження від робіт, що здійснюються у впровадницькій економічній зоні, туристично-рекреаційній зоні за умови ведення роздільного облікунадходжень та витрат - 0%.
• Доходи регіонального інвестиційного проектуза умови, що вони не перевищують 90% всіх надходжень – 0%.

Звітність

По завершенню кожного податкового періодуорганізація повинна надавати до Форми звіту та правила його складання затверджені Наказом ФНП N ММВ-7-3/600. Декларація подається до інспекції за місцезнаходженням підприємства або його підрозділу. Звіт здається у паперовому вигляді. Електронну деклараціюможуть подавати найбільші платники податків, а також організації, в яких середня чисельністьспівробітників за попередній рік становила понад 100 осіб.

Зміни оподаткування 2017 року

Сума резерву під сумнівну заборгованістьмає бути менше 10% виручки за попередній або звітний період. Сумнівний борг – це заборгованість, що перевищує розмір зустрічного зобов'язання. Якщо в організації значиться дебіторська та кредиторська заборгованістьперед одним контрагентом, то на сумнівні боргиможна списати лише суму, що перевищує кредиторську заборгованість.

Розмір збитку, що переноситься, обмежений. З 01.01.2017 р. до 31.12.2020 р. не можна зменшувати збитки минулих періодів більш ніж на 50 %. Ця зміна не торкається бази, до якої застосовуються податкові пільги. Зміни стосуються збитків, зазнаних після 01.01.2007 року.

З 2017 року знято обмеження на перенесення сум збитків після 01.01.2007 року. Перенесення тепер можна здійснювати попри всі наступні роки. Зміни щодо коригування сум податків, що перераховуються до державного та місцевого бюджетів, слід відображати у декларації та платіжках. У цих документах необхідно чітко відображати, які суми сплачуються за ставкою 3%, а які – за ставкою 17%.

Причин визнання консолідованої заборгованості побільшало. Наприклад, є дві взаємозалежні іноземні організації (одна з організацій є засновником другої). Перед однією з них російське підприємство виникло боргове зобов'язання. У такому разі заборгованість визнається консолідованою. І не має значення, якою часткою капіталу володіє іноземна компанія-позикодавець. Наразі консолідована заборгованість визначається за розміром усіх зобов'язань платника податків.

Якщо за звітний період коефіцієнт капіталізації змінився, може виникнути питання про коригування бази податку. З 2017 року витрати на контрольовану заборгованість не потрібно перераховувати. Як уже говорилося раніше, у суму витрат можна включати витрати, понесені на оцінку рівня кваліфікації працівників. Щоб стимулювати проведення таких перевірок, розроблятимуться положення щодо обліку вартості оцінки. Врахувати витрати підприємство зможе, якщо оцінка проводилася на підставі договору про надання послуг, та з випробуваним укладено трудовий договір.

Змінено порядок нарахування пені з податку, а суму штрафних санкцій збільшено. Зміни стосуються прострочень, що виникнуть після 01.10.2017 року. Якщо прострочити термін сплати податку більш ніж на 30 днів, то суму пені доведеться розраховувати за таким алгоритмом:

• 1/300 ставки ЦП, що діє з 1 до 30 днів прострочення;
• 1/150 ставки ЦП, що діє з 31 дня прострочення.

Податок на прибуток — цепрямий податок, що стягується з прибутку компанії (підприємства, банку, страхової організаціїі т.д.). Прибутокдля цілей даного податку, як правило, визначається як профітвід діяльності фірмиза мінусом суми встановлених відрахувань та знижок.

До відрахувань відносяться:

виробничі, комерційні, транспортні витрати;

Відсотки із заборгованості;

У бухгалтерському обліку витратина рекламу відображаються у складі витрат на звичайним видамдіяльності в повному обсязі. Проте за оподаткування прибутку вони нормуються. У 2012 році всі рекламні витрати слід розділити на два види:

Витрати, що враховуються при оподаткуванні у повному обсязі;

Витрати, що враховуються при оподаткуванні в межах 1 відсоткавід виторгу.

Витрати науково-дослідні роботи;

Витратами на наукові дослідженняабо дослідно-конструкторські розробки визнаються витрати, що стосуються створення нової або вдосконалення виробленої продукції (товарів, робіт, послуг), створення нових або вдосконалення застосовуваних технологій, методів компанії виробництва та управління.

Витрати на НДДКР визнаються з метою оподаткування у тому звітному (податковому) періоді, у якому було проведено.

Витрати на навчання, профпідготовку та перепідготовку працівників організації-платника податків включаються до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією.

При цьому потрібне дотримання двох умов, передбачених п. 3 ст. 264 НК РФ. По-перше, навчатися співробітники мають на підставі домовленості з російськими освітніми установами, що мають державну акредитацію та ліцензію.

По-друге, навчатися можуть лише фахівці, які уклали з компанією трудовий договір. Ще можливий спеціальний договір, згідно з яким студент не пізніше трьох місяців після закінчення навчання, оплаченого компанією, зобов'язаний укласти з нею трудовий договір та відпрацювати не менше одного року.

Стягується на основі податкової декларації за пропорційними (рідше прогресивними) ставками.

У Росії податокдіє з 1992 року. Спочатку називався « податок на прибутокпідприємств», з 1 січня 2002 року регулюється главою 25 Податкового кодексу РФі офіційно називається « податок на прибутокорганізацій».

Базова ставка становить 20% (до 1 січня 2009 року становив 24%): 2% - зараховується до федерального бюджету, 18% - зараховується до бюджетів суб'єктів Росії.

Прибуток для російського оподаткуваннявизначається згідно з Податковим кодексуРФ. Бухгалтерський прибуток і прибуток для оподаткування часто не збігаються через різницю в методах визначення прибутку.

для російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину вироблених витрат.

для іноземних організацій, які здійснюють діяльність у Росії через постійні представництва, - отримані через ці постійні представництва доходи, зменшені на величину вироблених цими постійними представництвами витрат

для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел у Росії.

Процедура визначення доходів та витрат визначається Податковим кодексомі часто відрізняється від процедури визначення доходів та витрат, прийнятої в російському бухгалтерському обліку. У зв'язку з цим на російських підприємствахдоводиться вести два обліку - податковий і бухгалтерський (іноді до них додається ще й третій - управлінський).

Існує два методи визначення оподатковуваного прибутку- Метод нарахування та касовий метод. При методі нарахування враховує доходи та витрати в тому періоді, в якому вони мають місце, незалежно від фактичного руху грошових коштівна рахунку чи касі. При касовому методі доходи та витрати враховуються на дату надходження чи вибуття коштів.

Відповідно до ст. 246 кодексу платниками податку на прибуток організацій визнаються всі російські фірми.

Відповідно до п.1 ст. 289 кодексу платники податків незалежно від наявності у них обов'язків зі сплати податку та (або) авансових платежів з податку, особливостей обчислення та сплати податку зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періодупредставляти в податкові организа місцем свого знаходження та місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу відповідні податкові декларації у порядку, визначеному цією статтею.

Платники податків за підсумками звітного періоду подають податкові декларації спрощеної форми. Некомерційні компанії, які не мають зобов'язань зі сплати податку, подають податкову декларацію за спрощеною формою після закінчення податкового періоду (п. 2 ст. 289 кодексу).

Податкові декларації з податку на прибуток подаються за підсумками звітного періоду не пізніше 28 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду (I кварталу, I півріччя, 9 місяців), за підсумками податкового періоду — не пізніше 28 березня року, що настає за минулим податковим періодом (роком ) (п. 3, п. 4 ст. 289 кодексу). Починаючи з подання податкової декларації за 9 місяців 2012 року (а для платників, які обчислюють щомісячні авансові) платежі- за сім місяців 2012 року) з податку на прибуток слід використати декларацію, затверджену наказом ФНП Російської Федераціївід 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@.

Платники податків, які обчислюють суми щомісячних авансових платежівза фактично отриманим прибутком, подають податкові декларації не пізніше 28 календарних днівз дня закінчення звітного періоду (1, 2, 3, 4…11 місяців).

Якщо доходи від реалізації за 4 попередні квартали не перевищує 10 млн рублів, то сплачуються лише квартальні авансові платежі за підсумками звітного періоду ст. 286 НК РФ.

Не визнаються платниками податків:

Фірми, які є іноземними організаторами XXII Олімпійських зимових ігор та XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року у місті Сочі

Фірми, які є іноземними маркетинговими партнерами Міжнародного олімпійського комітету щодо доходів, отриманих у зв'язку з фірмою та проведенням Ігор.

Фірми, які є офіційними мовними компаніями, щодо доходів від операцій з виробництва та розповсюдження продукції ЗМІ у проведення Ігор.

Фірми, які набули статусу учасника проекту зі здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів згідно з ФЗ "Про інноваційний центр "Сколково" - протягом 10 років з дня набуття статусу учасників.

Учасник проекту втрачає право на звільнення від обов'язків платника податків у таких випадках (з 1-го числа податкового періоду, в якому це сталося):

у разі втрати статусу учасника проекту;

якщо отриманий річний обсяг виручкивід реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) перевищив 1 млрд. руб.

(У ред. ФЗ від 28.11.2011 N 339-ФЗ)

Сума податку за податковий період, в якому відбулася втрата статусу учасника проекту або отримано сукупний розмір прибутку понад 300 мільйонів рублів, підлягає відновленню та сплаті до бюджету зі стягненням з учасника проекту відповідних сум пені.(в ред. ФЗ)

Прибуток, отриманий платником податків. Прибуток - це:

для російських організацій, які є учасниками консолідованої групи платників податків, - отримані доходи, зменшені величину вироблених витрат; (У ред. ФЗ від 16.11.2011 "N 321-ФЗ")

для іноземних організацій, здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, - отримані через представництва доходи, зменшені величину вироблених представництвами витрат;

для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел у РФ.

для організацій - учасників консолідованої групи платників податків - величина сукупного прибутку учасників консолідованої групи платників податків, що припадає на цього учасника. (п. запроваджено ФЗ від 16.11.2011 N 321-ФЗ)

Методи обліку доходів та витрат:

Метод нарахування

Касовий метод

Податковою базою визнається грошовий виразприбутку, що підлягає оподаткуванню.

Прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком початку року.

Якщо у звітному (податковому) періоді отримано збиток у цьому періоді податкова базавизнається рівною нулю. Збитки приймаються з метою оподаткування особливому порядку.

Особливості визначення податкової бази:

за доходами, отриманими від пайової участів інших організаціях

платниками податків, які здійснюють діяльність, пов'язану з використанням об'єктів обслуговуючих виробництв та господарств

учасників концесії довірчого управліннямайном

за доходами, що отримуються при передачі майна до статутного (складеного) (фонд, майно фонду)

за доходами, отриманими учасниками правочину простого товариства

при поступленні (переуступці) права вимоги

з операцій з цінними паперами

за доходами, отриманими учасниками консолідованої групи платників податків (п. запроваджено ФЗ від 16.11.2011 N 321-ФЗ)

за доходами, отриманими учасниками угоди інвестиційного товариства (п. запроваджено ФЗ від 28.11.2011 N 336-ФЗ)

Платники податків обчислюють податкову базу на основі даних податкового обліку.

Податкова ставка встановлюється у вигляді 20%, крім деяких випадків, коли застосовуються інші ставки прибуток.

При цьому:

частка податку, обчислена за ставкою у розмірі 2%, зараховується до Федеральний бюджет;

частка податку, обчислена за ставкою у вигляді 18%, зараховується до бюджетів суб'єктів РФ.

Податкова ставка податку, підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ, законами суб'єктів то, можливо знижена окремих категорій платників податків, але з нижче 13,5 %, якщо інше прямо передбачено у законі. (У ред. ФЗ від 30.11.2011 N 365-ФЗ)

Для організацій - резидентів особливої ​​економічної зони-може встановлюватися знижена податкова ставка податку на прибуток у частині бюджету суб'єкта РФ, яка не може бути вищою 13,5% (за умови ведення роздільного обліку доходів (витрат), отриманих (понесених) на території цієї зони та за її межами.) (в ред. ФЗ від 30.11.2011 N 365-ФЗ).

Податковим періодом визнається календарний рік.

Звітні періоди: перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.

Звітні періоди для платників податків, які обчислюють щомісячні авансові платежі: місяць, два місяці, три місяці тощо до закінчення календарного року.

Податок визначається як відповідна податкової ставкивідсоткова частка податкової бази.

За підсумками звітного (податкового) періоду платники податків обчислюють суму авансового платежу, виходячи зі ставки податку та прибутку, розрахованого наростаючим підсумком.

У консолідованій групі платників податків сума авансового платежу за цією групою (сума податку за підсумками податкового періоду) обчислюється та сплачується відповідальним учасником за правилами, встановленими законом. (пункт запроваджено ФЗ від 16.11.2011 N 321-ФЗ) (Див. особливості)

Протягом звітного періоду платники податків обчислюють суму щомісячного авансового платежу:

в 1 кварталі року = авансовий платіж, що підлягає сплаті в останньому кварталі попереднього року

у 2 кварталі року = 1/3 * авансовий платіж за перший квартал

у 3 кварталі року = 1/3* (авансовий платіж за підсумками півріччя – авансовий платіж за підсумками першого кварталу).

у 4 кварталі року = 1/3* (авансовий платіж за підсумками дев'яти місяців – авансовий платіж за підсумками півріччя)

Платники податків мають право перейти на обчислення щомісячних авансових платежів виходячи з фактично одержаного прибутку, повідомивши про це податковий орган не пізніше 31 грудня року, що передує році переходу.

У цьому випадку авансові платежі обчислюються виходячи зі ставки податку та фактично одержаного прибутку, що розраховується наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного місяця.

Лише квартальні авансові платежі за підсумками звітного періоду сплачують:

Фірми, у яких за попередні 4 квартали доходи від реалізації не перевищували в середньому 10 мільйонів рублів (в ред. від 27.07.10) за кожний квартал,

бюджетні установи, автономні установи,

іноземні фірми, які здійснюють діяльність у РФ через постійне представництво,

некомерційні компанії, які не мають вигоди від реалізації,

учасники простих товариств, інвестиційних товариств (в ред.ФЗ від 28.11.2011 "N 336-ФЗ")

Інвестори угод про розподіл продукції,

вигодонабувачі за договорами довірчого управління.

Авансові платежі за підсумками звітного періоду сплачуються не пізніше ніж за 28 днів з дня закінчення звітного періоду.

Щомісячні авансові платежі сплачуються у строк пізніше 28-го числа кожного месяца.

Платники податків, що обчислюють щомісячні авансові платежі за фактично одержаним прибутком, сплачують їх не пізніше 28-го числа місяця, наступного за місяцем, за підсумками якого нараховується податок.

Суми сплачених щомісячних авансових платежів зараховуються при сплаті авансових платежів за підсумками звітного періоду. Авансові платежі за підсумками звітного періоду зараховуються на рахунок сплати податку за підсумками податкового періоду.

Особливості обчислення та сплати податку:

організаціями, які мають відокремлені підрозділи

резидентамиОсобливої ​​економічної зони у Калінінградській області

особливості щодо сплати податку (авансових платежів) відповідальним учасником консолідованої групи платників податків (пункт запроваджено ФЗ від 16.11.2011 N 321-ФЗ).

Платники податків зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду подавати до податкових органів за місцем свого знаходження та місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу податкові декларації.

За підсумками звітного періоду не пізніше 28 календарних днів з дня закінчення звітного періоду подаються податкові декларації спрощеної форми.

Платники податків, які обчислюють суми щомісячних авансових платежів за фактично одержаним прибутком, подають податкові декларації не пізніше 28-го числа наступного місяця.

Фірми, які отримали статус учасників проекту щодо здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів відповідно до ФЗ "Про інноваційний центр "Сколково", та здійснюють відповідно до закономрозрахунок сукупного розміру прибутку, разом із податковою декларацією представляють розрахунок сукупного розміру прибутку. (У ред. ФЗ від 28.11.2011 "N 339-ФЗ")

Відповідальний учасник консолідованої групи платників податків у вказані вище строки зобов'язаний подавати податкові декларації з податку на прибуток організацій за консолідованою групою платників податків до податкового органу за місцем реєстрації домовленостей про створення такої групи.

Така декларація складається на основі данихподаткового обліку та консолідованої податкової бази загалом за консолідованою групою лише щодо обчислення податку щодо консолідованої податкової бази.

Учасники консолідованої групи платників податків при цьому не подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого обліку, якщо вони не отримують доходів, які не включаються до консолідованої податкової бази цієї групи.

А у випадку, якщо учасники консолідованої групи отримують доходи, які не включаються до консолідованої податкової бази цієї групи, то вони подають до податкових органів за місцем свого обліку податкові декларації лише в частині обчислення податку щодо таких доходів. N 321-ФЗ).

Сума податку за підсумками податкового періоду визначається виходячи з податкової бази, сформованої загалом за календарний рік, та відповідної їй ставки податку (п. 1 ст. 286, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 274 НК РФ).

Декларацію мають представляти все російські фірми, які є платниками прибуток організацій (п. 1 ст. 289, ст. 246 НК РФ), причому навіть, хто має обов'язку зі сплати податку.

Некомерційні компанії, у яких немає обов'язок сплати прибуток, можуть подавати декларацію за підсумками звітного періоду, а, за підсумками податкового періоду подають декларацію у спрощеному вигляді.

Податкові декларації ( податкові розрахунки), відповідно до ст. 289 НК РФ, видаються:

за підсумками податкового періоду - не пізніше 28 березня року, наступного за минулим податковим періодом;

за підсумками звітного періоду – не пізніше 28 календарних днів з дня закінчення відповідного звітного періоду.

Відповідно до п. 1 ст. 289 НК РФ платники податків надають декларацію до інспекції федеральної податкової служби:

за місцем свого знаходження;

за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу.

Однак якщо відокремлені підрозділи фірми знаходяться на території одного суб'єкта РФ, то податок на прибуток до бюджету цього суб'єкта РФ можна сплачувати через один відокремлений підрозділ (так званий відповідальний відокремлений підрозділ), який визначає самостійно (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ) ).

Порядок обчислення та сплати податку на прибуток та авансових платежів по ньому встановлено ст. 286, 287 НК РФ. Підприємства, мають відокремлені підрозділи, сплачують податку з прибутку відповідно до ст.288 НК РФ

Сума сплачуваного податку за підсумками податкового періоду та авансових платежів за підсумками звітного періоду визначається платником податків самостійно (крім випадків, коли такий обов'язок покладається на податкового агента) (ст. 286 НК РФ).

Режим сплати авансових платежів виходячи з фактичного прибутку визначається платником податків та закріплюється у облікової політикина черговий податковий період.

Податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується пізніше строку, встановленого у ст. 289 НК РФ на подання податкових декларацій за відповідний податковий період (ст. 287 НК РФ).

Протягом року компанії мають сплачувати авансові платежі. Існують три можливих способівїх сплати:

Перший спосіб - за підсумками I кварталу, півріччя та 9 місяців плюс щомісячні авансові платежі всередині кожного кварталу. Застосовують всі фірми, крім тих, хто зобов'язаний застосовувати другий або вибрав третій спосіб.

Обов'язок сплачувати щомісячні аванси залежить від величини доходів від реалізації, які отримує компанія. За підсумками кожного минулого кварталу проводиться розрахунок середньої величини доходів від реалізації за попередні чотири квартали (що йдуть підряд, незалежно від того, в один податковий період вони потрапляють або в два) і порівнюється з встановленим обмеженням 10 млн руб. Якщо середня величина менше 10 млн руб., то фірма звільняється від сплати щомісячних авансових платежів. При цьому для звільнення не потрібно дозволу інспекції федеральної податкової служби, так само їх не треба повідомляти про це.

Порядок розрахунку щомісячних авансових платежів наведено в абзацах 3 – 5 п. 2 ст. 286 НК РФ.

Сума щомісячних авансових платежів відображається за рядком 290 листа 02, у тому числі у розрізі бюджетів за рядками 300 та 310, а також за рядками 120—140, 220—240 підрозділу 1.2 розд. 1 податкової декларації. При цьому у податковій декларації за підсумками податкового періоду щомісячні авансові платежі на І квартал поточного рокуне розраховуються.

Щомісячні авансові платежі, що підлягають сплаті протягом звітного періоду, ви повинні сплачувати не пізніше 28 числа кожного місяця цього звітного періоду (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Другий спосіб - за підсумками I кварталу, півріччя та 9 місяців без сплати щомісячних авансових платежів. Підприємства, зобов'язані використовувати цей метод, перераховані в п.3 ст.286 НК РФ. До них, зокрема, належать компанії, у яких за попередні чотири квартали доходи від реалізації не перевищували в середньому десять мільйонів рублів за кожен квартал. Також цей спосіб застосовують бюджетні фірми, НКО, які мають наживи від товарів (робіт, послуг), учасники простих товариств щодо доходів, одержуваних ними від участі у простих товариствах тощо.

Сума квартального авансового платежу за підсумками звітного періоду визначається виходячи з фактичного прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення звітного періоду (кварталу, півріччя, дев'яти місяців) з урахуванням раніше сплачених сум авансових платежів.

Третій спосіб — за підсумками кожного місяця, виходячи з фактично отриманого прибутку. Застосовують компанії, які виявили бажання платити авансові платежі в такий спосіб і повідомили про це інспекцію федеральної податкової служби (ІФНС)не пізніше 31 грудня року, що передує податковому періоду, у якому відбувається перехід на цю систему сплати авансових платежів. Відповідно, перехід на такий варіант сплати авансових платежів можливий лише з початку податкового періоду.

У разі переходу на сплату щомісячних авансових платежів виходячи з фактично одержаного прибутку звітними періодами визнаються місяць, два місяці, три місяці тощо до кінця податкового періоду. Сума авансового платежу за звітний період визначається виходячи зі ставки податку та фактично отриманого прибутку у звітному періоді, що розраховується наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного місяця (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

До бюджету щомісяця перераховується різницяміж сумою авансового платежу, нарахованої наростаючим підсумком з початку року, та авансовим платежем, нарахованим та сплаченим за попередній звітний період. Сплата провадиться в строк до 28 числа місяця, наступного за звітним періодом.

Податок з доходів фіз. осіб

Законом №4834 уточнено порядокоподаткування окремих видівдоходів. Так, з огляду на зміни, внесені до пп. 164.2.14 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу, не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного профіту платника податку на виплату з держбюджету, пов'язані з виконанням рішень закордонних юрисдикційних органів, у тому числі Європейського суду з прав людини, прийнятих за результатами розгляду справ щодо України.

Змінами доповнено перелік доходів, які не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного зиску платника податку. Так, не оподатковуватимуться:

сума індексації пенсії, нарахована згідно із законом (пп. «є» пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу);

суми компенсаційних виплат у іноземній валюті, що виплачуються відповідно до закону працівникам дипломатичної служби, спрямованим на довгострокове відрядження (пп. 165.1.11 цього пункту);

Доходи від операцій із валютними цінностями (крім цінних паперів), пов'язаних з переходом права власності на такі валютні цінності, за винятком доходів, оподаткування яких прямо передбачено іншими нормами розділу ІV (пп. 165.1.51 цього пункту);

інвестиційний прибуток від операцій із борговими зобов'язаннями Нацбанку України (пп. 165.1.52 цього пункту).

Уточнено визначення наживи, одержаного платником податку як додаткове благо у вигляді вартості використання житла, інших об'єктів матеріального чи нематеріального майна, що належить роботодавцю, наданих платнику податку на безоплатне користування, або компенсації вартостітакого використання, крім випадків, коли таке надання зумовлене виконанням платником податку трудової функції згідно трудового договору(контракту) або передбачено нормами колективного концесії або відповідно до закону у встановлених ними межах.

Крім того, змінами уточнено порядок оподаткування сум виплат або відшкодувань, що здійснюються за рішенням профспілки, її об'єднання підприємств та/або фірми профспілки, прийнятої в установленому порядку(вилучено умову, що такі виплати проводяться лише у розмірах та для цілей, встановлених загальними зборамичленів профспілок).

Встановлено обов'язок для позичальника повідомляти платника податку — боржника про анулювання боргурекомендованим листом із повідомленням про вручення для самостійної сплати боржником податку з такого профіту.

Удосконалено порядок звільнення від оподаткування вигоди у вигляді вартостіспеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту, якими роботодавець забезпечує платника податку відповідно до закону України від 14.10.92 р. № 2694-XII «Про охорону праці», спеціального (форменного) одягу та взуття, що надаються роботодавцем у тимчасове користування платнику податку, який перебуває з ним у трудових відносинах.

Визначено, що порядок забезпечення, перелік та граничні строки використання спеціального (у тому числі форменого) одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту встановлюються Кабінетом Міністрів України та/або галузевими нормами безоплатної видачі працівникам спеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту.

Змінами, внесеними до Податкового, уточнено проведення річного перерахунку з податку на доходи фізосібу зв'язку із застосуванням двох ставок податку (15 та 17%), а також при отриманні доходів від двох та більше податкових агентів. Слід зазначити, що раніше законом України від 24.04.2012 р. № 4661-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо впорядкування податкового декларування» уточнено порядок проведення перерахунку річної суми податку при отриманні доходів від двох та більше податкових агентів. Так, діючий розрахунок з використанням середньомісячної суми наживи замінено на розрахунок виходячи із розміру загальної річної суми отриманого профіту.

Внесеними змінами уточнено порядок сплати податку нерезидентамиз вигоди у вигляді спадщини при наслідуванні права на внесок у банку (визначено, що особою, відповідальною за сплату податку, є спадкоємець).

Законом № 4834 скасовано необхідність подання довідки про види діяльності, яка надавалася фіз. обличчям— бізнесменом іншому суб'єкту господарювання з метою неотримання податку при виплаті наживи суб'єктом господарювання за надані послуги фізособою — бізнесменом.

Уточнено перелік випадків, відповідно до яких обов'язок платника податку подавати податкову декларацію вважається виконаним та податкова деклараціяне видається. Так, декларація не подається, якщо платник податку отримував доходи, зазначені у пунктах 167.2 – 167.5 ст. 167 Податкового кодексу, крім випадків, коли декларування таких доходів безпосередньо передбачено відповідними нормами розділу IV.

Також не відображаються у декларації доходи, зазначені у пп. "є" п. 176.1 ст. 176 цього кодексу, від двох та більше податкових агентів і при цьому загальна річна сумаоподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) такими податковими агентами, не перевищує 120 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленою законом станом на 1 січня звітного податкового року