Нарахування податків на зарплату на рік. Податки із заробітної плати: що платить працівник, а що роботодавець, строки оплати

Перший день кожного наступного року - той час, коли багато змін, які довго обговорюються в думі, починають працювати. Не обійшли стороною обговорення в уряді таку тему як податки із зарплати у 2017 році.

Тема справді важлива, вона стосується буквально всіх осіб, які зарбатують у Росії. Оплата податків із зарплати у 2017 році відбувається за рахунок утримання організацій із доходів співробітників. Тут усе звично та традиційно.

Незалежно від питання, яка зарплата з 01.01 2017 р. нарахування податків триватимуть за стандартними ставками для ркзидентів та всіх інших громадян.

Резидентами з податковому законодавствуприйнято вважати осіб, які постійно живуть або перебувають у країні більше половини днів на рік. Обчислення триває з першого січня поточного рокута протягом наступних 12 місяців. Якщо за цей період людина була в Росії понад 183 дні у сумі, то вважається резидентом і повинна сплачувати податки, якщо отримує зарплату з місцевих джерел.

Нерезидентами вважаються решта громадян. Це люди, які не живуть у країні шість місяців і більше із дванадцяти, починаючи з 1 дня звітного року. Однак такі громадяни все одно оподатковуються ПДФО, якщо отримують гроші з російських джерел. Податкове навантаженнядля таких громадян трохи вагоміша.

Усі резиденти змушені оплачувати 13 відсотків від свого регулярного доходу, проте нерезидентам можна не ставити питання, як зменшити податки на зарплату 2017 - таких варіантів для них просто немає в законодавстві.

Прибутковий податок із зарплати у 2017

Прибутковий податок із зарплати у 2017 році для всіх – 13 відсотків. Збори згідно із законом здійснюють податкові агенти. Терміни сплати податків із зарплати у 2017 - до 1 липня року, що йде за звітним. Тобто після здачі звіту за рік організація має ще шість місяців для оплати суми боргу.

Однак, у 2017 таку можливість має індивідуальний підприємець. Організація має сплатити податок вже на другий день після виплати заробітку своєму працівникові.

Податок з мінімальної зарплати 2017 року

Розрахунок податків із зарплати 2017 року здійснюється за загальним ставкам, навіть якщо цей дохід мінімальний. Багато говорилося про зарплату вчителям у 2017 податок на прибутокпри цьому для цієї категорії знижено не буде. Можна розраховувати лише деякі відрахування. Так, можна сподіватися отримати перерахунок за кожну неповнолітню дитину або за наявності інвалідності. Податкова ставкаіз зарплат не залежить від зовнішніх факторів, вона єдина, вона становить 13 відсотків.

Податки на зарплату у 2017 році ставки

Розрахунок податків на зарплату у 2017 році ведеться так:
ПДФО постачання 13 відсотків = Податкова база х 13 відсотків - утриманий податок.
ПДФО має кілька різних ставок:

• 9 відсотків. У даному випадкуоподатковуються гроші, зароблені за іпотечними сертифікатами.
• 13 відсотків. Така ставка застосовується до заробітної плати резидентів РФ, які мають доходи з місцевих джерел. Такі люди зазвичай працюють за наймом або умовами цивільно-трудового договору. Також 13 відсотків платять нерезиденти РФ, які отримують зарплату у цій країні.
• 15 відсотків. Ставка застосовується для нерезидентів РФ, які мають доходи з дивідентів організацій із Росії.
• 30 відсотків. Ставка за всіма іншими доходами нерезидентів.
• 35 відсотків. Застосовується, наприклад, при оподаткуванні виграшів у лотереях.

Люди, оподатковувані ставкою 13 відсотків, мають право на віднімання від суми регулярного платежу. Дане відрахування - це сума, що зменшує оподатковуваний дохід. Іноді відрахування – це повернення раніше відданих державі сум. Таке повернення можливе, якщо громадянин витратив гроші на навчання, лікування, квартиру та інше.

Усього існує кілька типів відрахувань із податків: майнові, соціальні, стандартні, професійні, покриття деяких збитків.

Перерахування податків із зарплати у 2017 році

Податки та внески із зарплати у 2017 становлять 13 відсотків та збираються податковими агентами. Такими визнаються організації, де працюють платники податків. Фактично, ці організації вважатимуться і джерелами доходів.

Агенти виконують нарахування податків на зарплату у 2017 році з початку певного періоду після закінчення місяця. Податкові агенти зобов'язуються утримувати податкову сумуз доходу трудящого. Відповідно, сума утримується агентом із тих грошей, які сама організація виплачує платнику податків.

Підприємство відповідно до укладеного із співробітником контракту виплачує йому винагороду. Але виплата провадиться не в повному обсязі, зазначеному в договорі, а в залишковій сумі, яка виходить після того, як будуть утримані податки із зарплати. Крім цього, на зарплату організація та ІП мають нараховувати передбачені законодавством страхові внески.

НК РФ передбачає нині існування єдиного податку, що сплачується з допомогою працівника – ПДФО.

Оподаткування здійснює податковий агент, яким виступає роботодавець працівника. Податки із зарплати утримуються перед безпосередньою виплатою сум співробітникам компанії, а після цього він ці обов'язкові збори перераховує до бюджету.

Співробітник за рахунок власних коштівоплачує податок на доходи, за ставками:

• 13% - ставка податку ПДФО, призначена для оподаткування доходу у резидентів, якими є більшість співробітників компанії (громадяни РФ).
• 30% - ставка податку ПДФО, що використовується при визначенні податку в осіб, які прибували на території країни менше 183 днів.
• 35% - ставка податку, яку бухгалтер застосовує при оподаткуванні такого виду доходу співробітника як матеріальна вигода та інші виплати.

Важливо!Резидентами вважаються особи, які перебувають на території країни понад 183 дні, інакше вони вважаються нерезидентами.

Інші види податків із сум зарплати на даний час не застосовуються.

Які податки сплачує роботодавець за рахунок власних коштів?

Законодавство передбачає обов'язок роботодавця, ким би він не виступав - юридичною особою чи підприємцем, здійснювати обов'язкове страхування. До нього належать пенсійне, медичне, соціальне страхування. Сьогодні всі платежі за цими видами відносяться до страхових внесків, контрольованих та сплачуваних у податкові органи.

Також існує обов'язковий виглядстрахування, яке слід перераховувати у соцстрах - страхування від нещасних випадків.

Більшість підприємств і підприємців мають обчислювати з допомогою власні кошти страхові внески на працівників зі своїми зарплати, загальна ставка яких становить 30 %.

Для деяких видів суб'єктів господарювання загальні ставки можуть в залежності від виду пільги бути знижені. Прикладом можуть бути спрощенці, у яких ставка у ФОМС і ФСС дорівнюють 0, а для ПФР застосовується пільгова ставкаале тільки до граничної суми.

Норми законодавства передбачають існування граничних значень зарплати протягом року, після досягнення яких ставка страхового внеску може бути знижена або взагалі стати рівною 0. Ці граничні суми щороку індексуються. До кожного фонду діє окреме значення.

Податки із зарплати у 2017 році у відсотках таблиця:

Необхідно враховувати, що базу треба обчислювати за кожним працівником індивідуально. І тому застосовуються спеціальні податкові регістри. Більшість спеціалізованих програм містять їх. На основі їх складається та здається поквартально звітність.

Увага!Крім цих внесків, роботодавець повинен нараховувати ще додаткові суми до ПФР, які передбачені, якщо працівник здійснює трудову діяльність у шкідливих умовах праці. Вони у свою чергу виявляються на підставі проведеної спеціальної оцінкиумов праці (СОУТ), яка є обов'язковою для всіх роботодавців.

Ставки даного внескуможе набувати значення 2%-8%. Але обмеження як граничних сум у своїй не використовуються. Тобто ці ставки діють незалежно від сум нарахованої зарплати.

Аванс та зарплата – з якої частини стягуються податки?

- це дві частини доходу, одержані працівником. При цьому аванс виплачується наприкінці місяця за перші 15 днів роботи, а частина зарплати - це оплата за другі 15 днів роботи, що виплачується протягом 15 днів. наступного місяця. У цей момент відбувається повний розрахунок підприємства з працівником за його працю.

Оскільки датою отримання доходу вважається завершальний день місяця, а аванс видається раніше – податок із нього утримувати та перераховувати не потрібно. ПДФО потрібно визначити при нарахуванні повної суми зарплати, а утримати в момент виплати другої частини заробітку і наступного дня відправити до бюджету.

Однак є один нюанс, коли податок все ж таки необхідно буде утримати і перерахувати - якщо аванс виплачується в заключний день місяця. Адже цього ж дня, за законодавством, працівник і отримує свій дохід, а отже, з нього одразу треба сплатити податок. Такої ж думки дотримуються і судді під час суперечок організацій та ФНП.

Увага!Податки із зарплати у вигляді соцвнесків нараховуються разом із розрахунком загальної суми зарплати, а перераховуються до 15 числа наступного місяця. Тому виплата авансу їх ніяк не зачіпає.

Податкові відрахування з ПДФО – як зменшити податки фізособі?

ПК визначає кілька груп відрахувань, якими працівник може скористатися щодо суми податку ПДФО:

• Стандартний- розмір та кількість відрахувань залежить від кількості дітей, а також від пільгової категоріїсамого працюючого співробітника.
• Соціальний- дає можливість зменшити розмір бази на вартість послуг з лікування, здобуття освіти тощо.
• Майновий- його надають при купівлі майна (будинки, квартири, земельної ділянкиі т.д.);
• Інвестиційний- Надається при виконанні операцій із цінними паперами.

Податкове вирахування на дітей надається на підставі свідоцтва про народження дитини, також потрібно написати заяву на податкове вирахування на дітей.

Розмір відрахування на місяць:

• 1400 руб. першого;
• 1400 руб. другого;
• 3000 руб. на третього та кожного наступного;
• 12000 руб. на кожну дитину-інваліда до досягнення нею віку 18 років, або при здобутті освіти до 24 років.

Якщо співробітник є одиноким батьком, то розмір відрахування збільшується вдвічі. Для його оформлення необхідно також надати документи, що підтверджують.

Розмір відрахування зберігається, навіть якщо діти, що раніше народилися, вже виросли. Наприклад, у працівника 3 дитини, причому перші 2 вже досягли 18 років. Однак йому все також надаватиметься пільга у розмірі 3000 руб. за третю дитину, доки вона не досягне 18 років.

Увага!Стандартний податковий відрахування дітей надається до того часу, поки обсяг доходу протягом року перевищить 350000 крб.

Стандартні відрахування на самого працівника включають:

• 500 руб. на місяць - Героям СРСР та Росії, учасникам бойових дій, ветеранам ВВВ, блокадникам, в'язням концтаборів, інвалідам 1 та 2 груп, а також особам, які брали участь у ліквідації аварій на ЧАЕС, ВО «Маяк» тощо, а також евакуйованих із зон відчуження.
• 3000 руб. на місяць – тим, хто отримав променеву хворобу, інвалідам ВВВ та інших збройних конфліктів.

Терміни сплати податків із зарплати

З 2016 року введено в дію одну дату, коли має бути перерахований прибутковий податок із зарплати. Утримати його потрібно з доходу працівника на момент його видачі, а перерахувати необхідно наступного дня.

При цьому немає різниці, яким саме чином зарплату було видано співробітнику - готівкою з каси, шляхом перерахування на картку чи банківський рахунок, чи будь-яким іншим способом.

Однак із цього правила є виняток - податок із лікарняних та відпускних виплат. Його можна оплачувати наприкінці того місяця, коли вони були реально зроблені, і при цьому всі суми об'єднати та надіслати одним платіжним дорученням. Це дозволяє збирати ПДФО за всіма відпустками та лікарняними та відправляти їх одним дорученням до бюджету.

Увага!Усі внески, що сплачуються роботодавцем, необхідно перераховувати до 15 числа місяця, наступного за тим, коли було нараховано заробітну плату. Якщо ця дата випадає на вихідний або свято, то перерахувати можна в перший найближчий робочий день.

Звітність роботодавця за працівників

Кожен роботодавець повинен здавати звіти, відомостями для яких є суми нарахованої працівникам зарплати, до них відносяться:

• . На кожного працівника заповнюється окремий документза підсумками минулого року. Містить відомості про отримані доходи, податкові відрахування, а також які були нараховані та утримані податки із зарплати;
• Розрахунок 6-ПДФО.Задається кожен квартал, відразу на всіх працівників фірми. Містить два розділи, до першого заносяться відомості про нараховані доходи накопичено з початку року, а до другого лише за звітні 3 місяці відомості за фактом видачі цих доходів;
• Єдиний розрахунок страхових внесків.Це нова форма, введена з 2017 року через передачу управління внесками до ФНП та скасування РСВ-1. Здається по всіх працівниках після завершення кожного кварталу;
• Звіт 4-ФСС.Задається в соцстрах і містить відомості про нарахування та сплату внесків на травматизм. Подавати необхідно після завершення кожного кварталу;
• Звіт СЗВ-М.Здається в Пенсійний фондщомісяця по всіх працевлаштованих співробітників. За допомогою цього бланку фонд здійснює контроль за особами, які отримують трудову пенсію, але продовжують працювати;
• . Цей звіт здається до Пенсійного фонду щорічно, за підсумками минулого. Вперше його потрібно буде подавати у 2018 році. Містить відомості про всіх працівників, включаючи оформлені за договорами ДПГ, за минулий рік.

Розберемося, які сплачує роботодавець податки із зарплати у 2017 році. Ставки ми привели у таблиці у відсотках, щоб вам було зручно порахувати податки із зарплати ваших співробітників.

Які податки із зарплати у 2017 році сплачує роботодавець

Роботодавець як податкового агентасплачує такі податки із зарплати у 2017 році:

• утримує із зарплати працівників ПДФО(Ст. 226 НК РФ).
• понад зарплату нараховує страхові внески.

Поговоримо про «зарплатні» податки докладніше.

Податки із зарплати у 2017 році: ПДФО

Податки із зарплати у 2017 роцівключають ПДФО. Про доходи, що підлягають оподаткуванню ПДФО, сказано у пункті 2 статті 226 НК РФ. У цьому ПДФО не утримується з виплат, перелічених у статті 217 НК РФ. Це, наприклад, аліменти, добові не більше 700 крб. за день перебування у відрядженні в Росії та 2500 руб. за день перебування в закордонному відрядженні.

Також слід пам'ятати, що об'єктом оподаткування для резидентів є як доходи, отримані від джерел у Росії, і доходи, отримані від джерел поза Росії. А об'єктом оподаткування для нерезидентів є лише доходи, отримані від джерел у Росії (ст. 209 НК РФ). Визначення резидентів та нерезидентів дано у статті 207 НК РФ.

Ставки з ПДФО у 2017 році у відсотках

Компанія утримує податок із зарплати у 2017 році за ставкою 9, 13, 15, 30 або 35%. Розмір ставки залежить від статусу одержувача доходу (резидент чи нерезидент), і навіть від виду отриманого доходу (зарплата, призи тощо. буд.). за загальному правилущодо доходів резидентів застосовується ставка 13%, а нерезидентів – 30%. Зазначені ставки у статті 224 НК РФ.

Порядок обчислення ПДФО із зарплати у 2017 році

1. Встановіть, які прибутки є об'єктом оподаткування. Про те, які це можуть бути суми, ми спочатку поговорили. Не забувайте, що можуть бути доходи, які не оподатковуються.
2. Визначте ставку ПДФОщодо кожного з видів доходу.
3. 3. Подивіться, чи можна застосувати податкові відрахування(Стандартний, майновий, соціальний) (ст. 218-220 НК РФ).
4. Розрахуйте податкову базуз ПДФО. Робіть це окремо за кожним видом доходів, щодо яких встановлені різні ставки.
5. Розрахуйте суму податку, яку потрібно утримати та перерахувати до бюджету. Якщо розрахована сума вийшла з копійками, то суму до 50 копійок відкиньте, а 50 копійок і округліть до повного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Розрахунок ПДФО оформіть регістром податкового обліку. Форма регістрів – довільна. Єдиного зразка законодавством не передбачено. Лише в абзаці 2 пункту 1 статті 230 НК РФ містяться відомості, які повинна включати форма такого податкового регістру. Також при розробці власного бланка логічно включити до нього показники, необхідні для складання звітності з ПДФО, про яку ми поговоримо далі.

Термін сплати ПДФО із зарплати у 2017 році

Термін сплати ПДФОу 2017 рік для юридичних осібтепер залежить від того, чи отримав співробітник гроші чи ні. Якщо компанія виплачує зарплату готівкою, то ПДФО потрібно утримати того дня, коли співробітник фактично отримав зарплату. А податок перераховується не пізніше наступного дня. У випадку, коли працівник не отримав зарплату у строк, ПДФО не сплачується.

Терміни сплати ПДФО у 2017 році. Таблиця.

Сплачувати ПДФО треба в інспекцію, де перебуває на обліку сам податковий агент (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Звітність з ПДФО у 2017 році

Роботодавці-податкові агенти зобов'язані подавати відомості за формою 2-ПДФО (наказ ФНП Росії від 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). Відомості потрібно подавати в податкову інспекціюза місцем обліку податкового агента. Тобто в ту саму інспекцію, куди перераховується податок. Подати довідки треба пізніше 1 квітня року, наступного за звітним (п. 2 ст. 230 НК РФ). Якщо запізнитись, інспекція може оштрафувати за статтею 126 НК РФ. Штраф складає 200 руб. за кожний документ, який вчасно не зданий.

Крім того, за неподання або несвоєчасне подання довідки 2-ПДФО можливий адміністративний штрафу розмірі від 100 до 300 руб. для громадян та від 300 до 500 руб. для посадових осіб.

Подавати довідки за формою 2-ПДФО у 2017 році у електронному виглядіпотрібно за чисельності фізичних осіб, які отримали доходи в звітному році, у кількості 25 осіб та більше (п. 1 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 16.09.2011 № ММВ-7-3/576).

Крім річної довідки 2-ПДФО, починаючи з 2016 року, потрібно подавати до ІФНС звітність за формою 6-ПДФО. При цьому звітувати вперше за рік потрібно у 2017 році не пізніше 1 квітня. Терміни проміжної звітностіза формою 6-ПДФО для 2017 року ми представили в короткій таблиці.

Таблиця. Терміни подання проміжної звітності за 2017 рік за формою 6-ПДФО

Страхові внески із зарплати у 2017 році

Із зарплати потрібно сплачувати наступні видивнесків:

1. внески до ФСС на травматизм (внески на обов'язкове соціальне страхуваннявід нещасних випадків на виробництві та профзахворювань);
2. внески на обов'язкове пенсійне страхування;
3. внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
4. внески на обов'язкове медичне страхування.

Відразу зауважимо, що за цивільно-правовими договорами (укладеними на виконання робіт) внески на травматизм нараховуються не завжди. Обов'язок нараховувати такі внески у такому разі має бути прямо прописаний у договорі (п. 1 ст. 20.1 Федерального законувід 24.07.98 (№ 125-ФЗ). Якщо відносини з працівником сутнісно є трудовими, а роботодавець, незважаючи на це, уклав з ним громадянсько-правовий договірі не сплачує внески до ФСС, то, швидше за все, виникнуть розбіжності із Фондом соціального страхування, які доведеться вирішувати у суді. Тому потрібно бути дуже уважним і в кожному конкретному випадку аналізувати, який саме вид договору вибрати.

Нові страхові внески з 2017 року

З 2017 року страхові внески передали до ФНП. Подивіться добірку матеріалів щодо нових правил роботи:

Шпаргалка за новими страховими внесками у 2017 році

Щоб детальніше розібратися зі страховими внесками, перегляньте цю добірку.

З 2017 року сплата страхових внесків переходить під контроль ФНП. Зміни в адмініструванні пов'язані з тим, що Пенсійний фонд погано справляється із повнотою збору цих платежів. В іншому для роботодавців мало що зміниться, за винятком того, що гранична величинабази для нарахування страхових внесків у 2017 році вкотре підвищено.

Що таке гранична база

Граничний, встановлений державою, розмір бази для нарахування страхових внесків - це сума виплат на користь працівника, понад яку виплати нараховуються за зниженим тарифом. У загальному випадку страхові виплати, які роботодавець платить власним коштом, становлять:

• на пенсійне страхування – 22%;
• на медичне страхування – 5,1%;
• на соціальне страхування – 2,9%.

Гранична база із внесків у 2017 році

Гранична база для нарахування страхових внесків у 2017 році зросла, таблиця нижче містить нові встановлені тарифи внесків по різним видамстрахування працівників.

Межі встановлені лише для двох видів страхування:

• на пенсійне страхування – 876 000 рублів (у 2016 році – 796 000);
• на обов'язкове соціальне страхування – 755 000 рублів (у 2016 році – 718 000).

Щодо сум на обов'язкове медичне страхування та щодо внесків до ФСС на травматизм закон не передбачає граничного розмірубази, тому ця категорія внесків нараховується за єдиною ставкою, незалежно від цього, скільки виплачено працівнику.

Приклад розрахунку: старшому юристу компанії «Форест» протягом 2017 року виплатили загалом 913 000 рублів. Як нарахувати суму до сплати страхування цього працівника?

• внески до ПФР у межах ліміту: 876 000*22% = 192 720 р.;
• внески до ПФР понад ліміт: (913 000 - 876 000) * 10% = 3 700 р.;
• внески до ФФОМС (ліміту немає, тому оподатковується вся сума за однією ставкою): 913 000*5,1% = 46 563 р.;
• внески до ФСС у межах ліміту: 755 000*2,9% = 21 895 р.;
• внески до ФСС понад ліміт не нараховуються.

У 2017 році роботодавець сплачує у вигляді внесків 264 878 рублів, що становить 29% від виплат цьому працівникові. Економія незначна (проти 30%), але вона є.

Знижені тарифи

Ми розглянули ставки платежів за працівників, які діють у загальному випадку, проте є чимало категорій платників, які вносять ці платежі за зниженими ставками. Цей пільговий перелік платників встановлено Податковим кодексомРосійської Федерації.

Щоб платник внесків мав право на знижені тарифи, повинні дотримуватися обов'язкові умови, зазначені у ст. 427 НК РФ. Якщо ці умови порушуються, роботодавець втрачає право на пільгу з початку календарного року, а не з моменту порушення.

Внески за зниженими ставками для пенсійного страхування та страхування на випадок непрацездатності та материнства нараховуються лише в межах встановленого лімітуна 2017 рік:

• на пенсійне страхування – 876 000 рублів;
• на обов'язкове соціальне страхування – 755 000 рублів.

З виплат понад ці межі внески не нараховуються, крім платежів до ФОМС, для них виплати здійснюються в обов'язковому порядку. Як приклад, розглянемо, як розраховується розмір страхових внесків у місті Севастополь (для юридичних осіб-учасників ВЕЗ).

Приклад розрахунку: ТОВ «Флагман» є учасником ВЕЗ Севастополь та сплачує внески за зниженими ставками. Комерційному директору ТОВ «Флагман» у 2017 році було виплачено суму в 985 000 рублів. Обчислення внесків провадиться за тарифами, зазначеними у таблиці вище:

• внески до ПФР у межах ліміту: 876 000*10% = 87 600 р.;
• внески до ПФР понад ліміт не нараховуються;
• внески до ФСС у межах ліміту: 755 000*1,5% = 11 325 р.;
• внески до ФСС понад ліміт не нараховуються;
• внески до ФФОМС (ліміту немає, тому оподатковується вся сума за одним тарифом): 985 000 * 0,1% = 985 грн.

Отже, на виплати комерційному директоруйого роботодавець має перерахувати за 2017 рік 99910 рублів. Це становить лише близько 10% проти 30% для звичайних платників. Право скористатися зниженими ставками триває, поки страхувальник виконує умови, встановлені НК РФ.