Як знайти середню дебіторську заборгованість із балансу. Формула коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості

Вклади
07.06.2020

ВИЗНАЧЕННЯ

— один із найважливіших фінансових показників ділової активності. Він відображає кількість обертів дебіторської заборгованостіза відповідний період.

Формула коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості може розраховуватися за даними бухгалтерської звітності:

Формула коефіцієнта оборотності дебіторську заборгованість використовується визначення шляхів максимізації прибутку підприємства міста і збільшення її рентабельності. Основними користувачами формули є:

Формула коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості

Розрахунок оборотності дебіторської заборгованості проводять із використанням даних:

  • Бухгалтерського балансу (форми 1),
  • Звіти про фінансові результати (форми 2).

Загальна формула коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості має такий вигляд:

Kдз = В/ДЗсг

Тут КДЗ - коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості,

В – сума виручки,

ДЗСГ - середньорічна сума дебіторської заборгованості.

Для того, щоб знайти середньорічну суму дебіторської заборгованості, необхідно взяти суму показників початку і кінця періоду, що розраховується, і розділити її на 2.

При використанні рядків бухгалтерської звітності формула виглядає так:

Kдз = рядок 2110 / (рядок 1230)

Тут рядок 2110 з бухгалтерського балансу,

Рядок 1230 із звіту про фінансові результати.

Середньорічна сума дебіторської заборгованості обчислюється за такою формулою:

ДЗсг=(рядок 1230нп + рядок 1230кп)/2

Значення коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості

Формула коефіцієнта оборотності дебіторську заборгованість є найважливішим інструментом визначення ефективності роботи будь-якої компанії. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості застосовують такі групи осіб:

Якщо значення коефіцієнта збільшується, то сталося збільшення обсягу продажу, або зниження розміру дебіторської заборгованості. Показник оборотності дебіторської заборгованості безпосередньо пов'язаний із фінансовою стійкістюта ліквідністю підприємства, тобто чим більший коефіцієнт, тим вище значення ліквідності та стійкості (і навпаки). Це можна пояснити тим, що чим швидше компанія отримує кошти за товари (послуги), тим швидше вони включаються до виробничого обігу або використовуються для погашення боргів.

Приклади розв'язання задач

ПРИКЛАД 1

Завдання Розрахувати показники оборотності дебіторської заборгованості за 2 періоди по бухгалтерського балансу:

Стор. 2110 (1 квартал) - 11 500 тис. руб.,

Стор. 2110 (2 квартал) - 12 268 тис. руб.,

Стор. 1230 початку 1 кв. - 3412 тис. руб.,

Стор. 1230 на кінець1 кв. - 4222 тис. руб.,

Стор. 1230 початку 2 кв. - 4222 тис. руб.,

Стор. 1230 на кінець2 кв. - 3586 тис. руб.,
Рішення Визначимо середнє значення дебіторської заборгованості за аналізованими періодами:

ДЗср (1 кв.) = (3412 +4222) / 2 = 3817 тис. руб.

ДЗср (2 кв.) = (4222 +3586) / 2 = 3904 тис. руб.

Формула оборотності дебіторської заборгованості:

Kдз = стор 2110 / (стор 1230)

Kдз (1 кв.) = 11500/3817 = 3,01

Kдз (2 кв.) = 12268/3904 = 3,14

Висновок.Ми бачимо, що у другому кварталі дебіторська заборгованість збільшилася, але підприємство відпрацювало біліше ефективно за рахунок збільшення прибутку.
Відповідь Kдз (1 кв.) = 3,01, Kдз (2 кв.) = 3,14

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості здебільшого економічної літературипозначається як RT від англійської назви ReceivablesTurnover і відноситься до фінансових показників ділової активності, які включають безліч термінів та визначень.

Слід пам'ятати про різницю між оборотністю та її коефіцієнтом.Оборотність дебіторську заборгованість показує швидкість погашення боргу, і який час фірма отримає кошти надані послуги чи проданий товар. А коефіцієнт оборотності розраховується підприємством для того, щоб знати ефективність співробітництва зі своїми покупцями та кількість оплат скоєних ними за певний звітний період, наприклад рік.

Дорогий читачу! Наші статті розповідають про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок носить унікальний характер.

Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему - звертайтеся у форму онлайн-консультанта праворуч або телефонуйте.

Це швидко і безкоштовно!

Оборотність капіталу впливає платоспроможність, і навіть на виробничий і технічний потенціал підприємства. Але більш докладну картину про активну роботу підприємства дає розрахунок оборотності основних засобів, які є фондовіддачею.


В склад оборотних коштіввходять:

  1. грошові кошти;
  2. короткострокова дебіторська заборгованість;
  3. виробничі запаси;
  4. різні короткострокові вкладення;

За допомогою такого показника можливо визначити ефективність використання виробничих фондів компанії за будь-який звітний період. Його можна розрахувати за допомогою поділу виручки на середню величину основних засобів.

Дебіторська заборгованість є певну суму боргів інших підприємств, фірм, підрядників або громадян перед деякою компанією. Такі боржники відповідно до міжнародних та російськими стандартамиФінансової звітності називаються дебіторами. Заборгованість з'являється тоді, коли послуги клієнтам надано, роботи виконано та товари продано, а гроші не отримано. Її в бухгалтерському облікуприйнято відносити до оборотних активів.

Чимало важливим показникомє термін погашення чи період обороту дебіторську заборгованість, це кількість днів, що надається боржнику на погашення боргу видану йому продукцию.

Термін погашення, можливо, визначити за допомогою поділу сум боржників на середньоденний виторг від реалізації.

Для розрахунку коефіцієнта використовується середня дебіторська заборгованість, що показує середньорічне значення заборгованості і розраховується з допомогою поділу боргу початку року з його кінцеве значення.

Одним із показників ліквідності підприємства є коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості. Щоб його розрахувати необхідно мати бухгалтерський баланс, звіти про прибутки та збитки, а також іншу фінансову звітність компанії, яку можливо взяти з офіційних сайтів будь-якого підприємства.

Формула для розрахунку цього показника визначається в оборотах і має такий вигляд:

K од = В реал / Cc дз.

Де, K одз- Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості,

V реал- виручка від реалізації,

Cc дз – середня сумадебіторської заборгованості.

Зниження коефіцієнта спонукає підприємство збільшувати оборотний капітал, а разі нестачі власних коштівдоведеться скористатися позикою.

Для того, щоб визначити Cc дз, необхідно скористатися формулою:

Cc дз = ДЗ н + ДЗ к/2.

Де, ДЗ н– дебіторська заборгованість початку року,

ДЗ до- Дебіторська заборгованість на кінець року.

Оборотність дебіторської заборгованості днями визначається за допомогою формули:

О дз = (Cc дз / В реал) * Т.

Де, Т– кількість днів у звітному періоді.

Крім значення коефіцієнта заборгованості, представляє інтерес підприємства показник періоду оборотів дебіторську заборгованість. Він показує, скільки знадобиться часу, щоб перетворити заборгованість на кошти, а саме визначити кількість днів, за які день надійдуть на розрахунковий рахунок, і розраховується так:

П одз = 360 / К одз.

У деяких випадках використовують не 360, а 365 днів.

Приклад розрахунку

Компанія «Омега» надає дані щодо оборотних активів чотирьох кварталів за 2012 – 2013 роки.

Розрахунок Cc дз першого кварталу 2013 р.:

Cc дз (2013 - 1) = 121232600 + 99565899 / 2,

Cc дз (2013 - 1) = 220798499 / 2,

Cc дз (2013 - 1) = 110399249,5 руб.

Розрахунок Cc дз другого кварталу 2013 р.:

Cc дз (2013 - 2) = 99565899 + 97678988 / 2,

Cc дз (2013 - 2) = 197244887 / 2,

Cc дз (2013 - 2) = 98622443,5 руб.

Розрахунок Cc дз третього кварталу 2013 р.:

Cc дз (2013 - 3) = 97678988 + 106666721 / 2,

Cc дз (2013 - 3) = 204345709 / 2,

Cc дз (2013 - 3) = 102172854,5 руб.

На основі проведених розрахунків можливо визначити коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості за формулою Kодз = Вреал / Ccдз.

З урахуванням чотирьох звітних кварталів вийде три коефіцієнти, за допомогою яких діагностика підприємства буде детальною. Слід пам'ятати, що при отриманні коефіцієнта не допускається скорочення значення у бік. Необхідно враховувати лише два значення після коми.

Розрахунок K одз на основі першого кварталу 2013 р.:

K одз (2013 - 1) = 79465987 / 110399249,5,

K одз (2013 - 1) = 0,71.

Розрахунок K одз на основі другого кварталу 2013 р.:

K одз (2013 - 2) = 160564465 / 98622443,5,

K одз (2013 - 2) = 1,62.

Розрахунок K одз на основі третього кварталу 2013 р.:

K одз (2013 - 3) = 229465900 / 102172854,5,

K одз (2013 - 3) = 2,24.

З даних можна зробити висновок у тому, що з компанії «Омега» за звітний період від 2012 по 2013 рік, ефективність діяльності збільшилася. Така тенденція пов'язані з приростом виручки від наданих послуг чи реалізації продукції.

Збільшення коефіцієнта свідчить про правильну політику збору оплати з клієнтів за надані товари чи послуги, а ось зниження значення свідчить про неплатоспроможність інших компаній, та про проблеми зі збутом чи наданням послуг.

Також слід знайти значення оборотності дебіторську заборгованість скориставшись формулою О дз = (Cc дз / В реал) * Т.

О дз (2013 - 1) = (110399249,5 / 79465987) * 90,

О дз (2013 - 1) = 125 днів.

О дз (2013 - 2) = (98 622 443,5 / 160 564 465) * 91,

О дз (2013 - 2) = 56 днів.

О дз (2013 - 3) = (102 172 854,5 / 229 465 900) * 92,

О дз (2013 - 3) = 41 день.

Із наведених розрахунків можна дійти невтішного висновку у тому, що у першому кварталі 2013 року дебіторську заборгованість нічого очікувати погашено терміни, про це свідчить і коефіцієнт оборотності. Надалі ситуація покращується і клієнти вчасно почали погашати борги.

Період оборотів, можливо, розрахувати за формулою П одз = 360 / К одз.Так як у прикладі зазначені квартальні дані, для знаходження правильно значення П одз слід К одз помножити на 4, у разі обчислення періоду оборотів за півріччя коефіцієнт множиться на 2, а за місяць на 12.

Підз (2013 - 1) = 360 / (0,71 * 4),

Підз (2013 - 1) = 126 днів.

Підз (2013 - 2) = 360 / (1,62 * 4),

Підз (2013 - 2) = 56 днів.

Підз (2013 - 3) = 360 / (2,24 * 4),

Підз (2013 - 3) = 40 днів.

Аналізуючи проведені розрахунки, слід зазначити, що купівельна спроможність клієнтів зросла, тому що ще в першому кварталі спостерігалося дуже повільне погашення заборгованостей та підприємству доведеться довго чекати, щоб вивести вкладені гроші. Content goes here

Що показує коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості

Якщо цей коефіцієнт більший або дорівнює одиниці, то підприємство є рентабельним.

Значення показника пов'язане з:

  1. Кваліфікація співробітників.
  2. Тривалістю та темпами виробничого циклу.
  3. Вид діяльності підприємства.

А також він показує:

  1. Ефективність використання фінансових ресурсіввід реалізації товарів чи надання послуг.
  2. Відображає доцільну діяльністьпідприємства у разі одержання банківського кредиту.
  3. Швидкість отримання грошових одиницьза надані послуги чи проданий товар.
  4. Інтенсивність погашення боргу;
  5. Відсутність чи наявність проблем із збутом продукції.

Нормальне значення коефіцієнта

Значення коефіцієнтів, власне, немає чітких параметрів і нормативів, оскільки є залежними від різних чинників, наприклад, особливості галузевої діяльності, видів продукції і на технологій виробництва.

Але одне правило все ж таки існує, якщо коефіцієнт вище одиниці, це свідчить про те, що покупці виконують свої зобов'язання перед виробником продукції.

Зростання коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості

Зростання показника свідчить у тому, що покупці чи клієнти своєчасно виконують оплату і погашають свої борги. Збільшення коефіцієнта безпосередньо залежить від підприємства, саме від кредитної політики та системи контролю за виконанням оплати.

Також він показує тенденцію виплати комерційного кредитувнаслідок налагодженого управління оборотністю дебіторської заборгованістю. p align="justify"> Контроль над прискоренням оборотів є головним завданням для компанії на будь-яких етапах розвитку. Наприклад, на етапі створення запасів виробництва, їх обігу, завершеного та незавершеного виробництва.

Слід зважати на той факт, що в умовах надто жорсткої політики контролю за заборгованістю спостерігається значна втрата клієнтів. А надто м'які умови контрактів призведуть до дефіциту оборотних активів та зниження контролю за оплатою боргів.

Зниження коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості

Зниження коефіцієнта відбиває:

  1. Велика кількість неплатоспроможних дебіторів.
  2. Певні проблеми із збутом продукції.
  3. Занадто м'яку політику взаємин із покупцями чи іншими контрагентами.
  4. Політику, спрямовану розширення ринку збуту.

Управління дебіторською заборгованістю

Управління дебіторської заборгованістю це, передусім, актив підприємства, який є грамотну політику планування та контролю за процесом обороту наявних коштів. Вона здійснюється за допомогою певних розрахунків бухгалтерського обліку.

Чим вища швидкість оборотності, тим позитивнішою буде динаміка розвитку підприємства. А також з'явиться можливість бути лідером на ринку товарів чи послуг та встановлювати свої правила, які стосуються оплати за продукцію.

Головним завданням управління є встановлення з клієнтом ділових відносин, а саме таких, які забезпечать своєчасне та повне погашеннязаборгованості із боку контрагентів.

Коефіцієнт оборотності дебіторську заборгованість це простий показник бухгалтерського обліку. У його значенні закладено дані, за допомогою яких підприємство може планувати свою діяльність, спостерігати за результатами виробничого процесу.

Якщо компанія не змінювала комерційну політику, то зниження оборотності дебіторську заборгованість може свідчити у тому, що погіршилася ситуація із поверненням боргів. Формула оборотності дебіторської заборгованості з підручників з фінансового аналізу має недоліки, до того ж практично фінансисти роблять помилки при її застосуванні. Пропонуємо скориговану методику розрахунку.

Зі статті ви дізнаєтесь:

Ситуація така, що сьогодні не можна відмовитись відвантажувати свій товар у борг, інакше можна залишитися без клієнтів. У той же час, довіряючи навіть постійному покупцю, важко передбачити, чи доживе ця фірма до дня оплати або буде ліквідована.

У таких умовах фінансовий директор має збудувати грамотну кредитну політикута регулярно аналізувати в динаміці структуру дебіторки та виявляти причини відхилень.

Оборотність дебіторської заборгованості: формула

Перед фінансовим фахівцемстоїть завдання вивчення дебіторів, поділу їх на категорії та розробки відповідної кредитної політики для кожної групи клієнтів.

Оборотність (термін погашення) дебіторської заборгованості (ОДЗ) можна розрахувати за формулою:

Виручка у цій формулі береться за звітний періодзазвичай за підсумками року. Але іноді необхідно розрахувати за квартал чи місяць.

Середній залишок ДЗ дорівнює сумі дебіторських боргів початку і поклала край звітного періоду, поділених навпіл:

ДЗ ср = (ДЗ нг + ДЗ кг)/2

Звітним періодом не обов'язково буде початок і кінець року, часто порівнюють фактичні показники із запланованими.

Наприклад, у ТОВ «Вектор» на початок 2018 р. борги дебіторів становили 1661 тис. руб. На кінець 2018 р. - 1104 тис. руб. Виручка у шуканому році – 17 320 тис. руб.

ДЗ ср = (1661000 + 1104000) / 2 = 1382500 руб.

ОДЗ = 17320000/1382500 = 12,5

Отримане значення (12,5) - коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості. Він показує, що ДЗ обернулася за рік дванадцять із половиною разів. Для активів висока оборотність краще, ділова активність компанії тим вища, що вищі показники оборотності.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості

Нормативного значення коефіцієнта немає. Ідеальним було б значення Кодз = 1, що свідчить про отримання від клієнтів у день відвантаження товарів. Це нормальне ведення бізнесу і є підприємства, де дебіторська заборгованість відсутня.

Для більшості компаній таке значення Кодз недосяжно. Тому кожне підприємство саме обирає, який показник відповідає його кредитній політиці та є оптимальним у сучасних реаліях.

Актуально вивчати ОДЗ у динаміці, щоб знати, зростає чи падає оборотність дебіторки.

Розглянемо для нашого прикладу (ТОВ "Вектор") зміна коефіцієнта за два роки. Показники 2018 року наведені вище, дані за 2017 р.:

  • дебіторська заборгованість початку року становила 1 193 тис. крб.,
  • на кінець - 1661 тис. руб.,
  • прибуток 17 695 тис. крб.

У 2017 році показники такі:

ДЗср = (1193000 + 1661000) / 2 = 1427000 руб.

ОДЗ = 17695000/1427000 = 12,4

Порівняємо оборотність дебіторську заборгованість протягом двох років (Рис. 1).

Мал. 1. Динаміка коефіцієнта дебіторської заборгованості ТОВ «Вектор» за 2017-2018 роки.

Якщо за звітний період коефіцієнт ОДЗ зменшився, то підприємство збільшило частку неплатоспроможних клієнтів, гроші обертаються рідше. Хоча така зміна може бути позитивною і пов'язаною, наприклад, зі стратегією просування на ринок, розширенням частки ринку та наданням у зв'язку з цим довгострокових відстрочок.

У нашому прикладі цей показник трохи збільшився, це говорить про те, що кількість боржників не зросла, а зменшилася. Як бачимо з діаграми, середньорічна ДЗ знизилася і на цьому фоні зростання Кодз виглядає ще переконливіше.

Зростання коефіцієнта оборотності ДЗ свідчить про зниження частки боргів дебіторів у виручці, зниження термінів відстрочки платежів, зниження витрат підприємства у целом. Ризик непогашення заборгованості клієнтами також знижується. У цілому нині, кредитну політику підприємства у разі можна оцінити як ефективну і оцінку платоспроможності клієнтів залишити без змін, вона підтверджує свою продуктивність (Таблиця 1).

Таблиця 1. Оцінка коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості


Прогнозуйте платежі та дебіторку клієнтів на рік уперед. Excel-модель автоматично побудує прогноз платежів та ДЗ по клієнтам та каналам збуту на основі плану продажу компанії. Так зможете актуалізувати бюджет доходів та видатків та бюджет руху грошових коштів протягом року або скласти прогноз з нуля.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості: формула за балансом

p align="justify"> Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості, формула обчислення якого була представлена ​​вище, можна визначити, використовуючи статті (коди) балансу.

Кодз = 2110/[(1230нг + 1230кг)/2],

По суті, це той самий розрахунок, що ми застосовували на прикладі вище. Тільки дані для розрахунку беруться із офіційних документів. Важливо розуміти, що формула за балансом визначає ОДЗ лише за даними бухобліку, а це спотворює результат з кількох причин:

  1. виручка у балансі враховується під час відвантаження товарів, проте оплата надходить пізніше;
  2. не враховується сумнівна та безповоротна заборгованість.

Якщо стоїть завдання порівняти ОДЗ власної фірми з конкурентами, такий розрахунок за статтями балансу допустимий. Але для прийняття рішень щодо кредитної політики потрібний уточнений показник, пізніше ми до цього повернемося.

Період обороту дебіторської заборгованості

Ще один показник, який показує, скільки днів у середньому становить обіг ДЗ, називається періодом обігу дебіторської заборгованості.

Період обороту ДЗ визначається як відношення кількості днів до коефіцієнта ОДЗ:

Період обороту дебіторської заборгованості = кількість днів/Кодз

Якщо нас цікавить цей показник за рік, то оборотність дебіторської заборгованості в днях матиме вигляд:

Період обороту дебіторську заборгованість = 365/ Кодз

У нашому прикладі у ТОВ «Вектор» у 2018 році оборот боргів дебіторів склав:

365/ 12,5 = 29,2

У середньому Вектор отримує кошти погашення боргу за відвантажені товари за 29,2 днів.

Зведемо для наочності всі формули на єдину таблицю (Таблиця 2).

Таблиця 2. Формули оборотності дебіторської заборгованості

Самі собою показники оборотності ДЗ мало про що говорять, потрібно розглядати їх у контексті кредитної політики підприємства. Допустимо, ОДЗ = 12,5 – добре це чи погано? Якщо компанія розробила систему знижок та відстрочок платежу та запланований показник дорівнює 10 оборотів на рік, то 12,5 це відмінний показник.

Оборотність дебіторської заборгованості: практичні рекомендації

Якщо фінансовому директору потрібно знати коефіцієнт ОДЗ своїх внутрішніх цілей, то формулі використовується не виручка по балансу, а сума продажів у кредит.

З цієї суми нерідко віднімають незворотні борги. Наприклад, компанію - боржника ліквідовано і борг отримано не буде. Щоб такі обставини не впливали на кінцевий показник, їх не враховують.

Наприклад, ТОВ «Вектор» перерахувала Кодз за уточненими даними та отримала результат Кодз = 24. Кредитна політика компанії передбачає надання розстрочки в середньому в 21 день, уточнений показник показав, що платежі затримуються на три дні, а не на 8, як у випадку розрахунку показника з балансу. Це суттєва поправка.

Вище ми зазначали, що підприємствам важливим є не лише уточнений показник ОДЗ, а й цей параметр щодо кожного боржника. Звісно, ​​якщо підприємство працює із сотнями чи тисячами оптових покупців, неможливо, та й не має сенсу розраховувати ОДЗ для кожного.

Але важливіше продумати таку кредитну політику, так розділити клієнтів на групи, розрахувати ліміти боргів клієнтів кожної з них, щоб мінімізувати ризики.

Так, деякі компанії виділяють найбільш значних покупців, які роблять більший відсоток усіх продажів (принцип Парето). Їх визначають особливі умови у договорах, тривалу розстрочку. Для іншої групи клієнтів розробляють свої умови.

Період обороту дебіторської заборгованості

Вище ми розглядали річний період. Але для внутрішніх цілей можна брати і менший період, наприклад квартал чи місяць.

Припустимо, фінансовий директор ТОВ «Вектор» вирішив перевірити, чи сезонність впливає на ОДЗ. Він узяв для розрахунку три літні місяці та порівняв із першими трьома місяцями року.

Уточнений показник виручки в I кварталі – 4 540 тис. руб. ДЗ порівн - 293 тис. руб. Виручка влітку склала 4 242 тис. крб. ДЗ порівн - 255 тис. руб. Період обороту ДЗ у І кварталі становив 23,5 днів. Період обороту ДЗ у літні місяці – 27 днів. У літній період ОДЗ значно вищий.

Ще один важливий момент. В уточненій формулі коефіцієнта дебіторської заборгованості для внутрішнього користування враховують ризики інфляції. Якщо період оборотності ДЗ тривалий, то величина втрат під впливом фактора інфляції вища, тоді як сама ДЗ знижується з місяця на місяць.

Підведемо підсумок.Дебіторська заборгованість є на сучасному етапідостатньо проблемним активом, Великий як ризик втрати її вартості як у зв'язку з інфляцією, так і просто непогашення. Тому важливо вміти оцінювати потенційний дохідкомпанії, використовуючи всі наявні підходи.

ВІДЕО: Як організувати оперативний контроль дебіторки

Дмитро Гінкулов, заступник генерального директораз економіки та фінансів компанії "Артпласт" розповідає на відео, як організувати оперативний контроль ДЗ.

Чинники, що впливають успішне ведення справ у фірмі, бувають різними, але однією з наочних вважається оборотність дебіторську заборгованість. Він рішуче впливає на баланс, демонструючи успішність управлінської політики керівництва. Якщо керуючий все робить правильно, то ПОДЗ даватиме хороші показники. Тим не менш, це питання потребує більш детального вивчення.

Дорогі читачі!

Наші статті розповідають про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок має унікальний характер. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему – звертайтеся у форму онлайн-консультанта праворуч →

Це швидко та безкоштовно!Або дзвоніть нам за телефонами (цілодобово):


Поняття обігу дебіторської заборгованості

ДЗ заборгованістю називають грошові зобов'язання, які перед підприємствами та фізичними особамихтось має. Наприклад, це плата, яка ще була отримана компанією. Це непряма втрата у доходах підприємства, що може бути компенсована чи ні, якщо з якоїсь причини дебітор організації зможе виконати свої фінансові зобов'язання.

Можливо два різновиди:

  1. Нормальна. Та, що була погашена свого часу.
  2. Прострочена. Заборгованість, яка не сплачена у зазначений час.

Оборотність дебдолгу – це коефіцієнт що характеризує ефективність співробітництва фірми з його контрагентами. Він показує, наскільки швидкість трансформації сировини в гроші, і стає реальною частиною капіталу.

Поняття періоду ОДЗ

Період обороту дебіторську заборгованість можна назвати часом її повернення. Воно демонструє усереднений час відстрочення платежу. ПОДЗ визначається, наскільки інтенсивно використовуються активи чи зобов'язання.

Показники оборотності дебборгу можуть продемонструвати, в який бік змінилися економічні показникикомпанії. Це можливо, якщо використовувати такі способи:

  • підняти прибуток після реалізації продукції;
  • знизити показники ДЗ за вибраний період.

Щоб це здійснити, можна на ранніх стадіях надати позику іншій компанії, здійснивши її перевірку. При цьому кредитна політика, яка впливає на дебборг, буває:

  • Консервативний. Контроль здійснюється максимально жорстко і всі позичальники проходять строгу перевірку.
  • Помірною. Ризик компанії середній.
  • Агресивний. Мінімум умов та відсутні перевірки, тому й ризик не отримати свої гроші величезний.

Через війну ПОДЗ то, можливо високим, середнім і низьким.

Як розрахувати

Дебіторська заборгованість розрахується за такою формулою:

  • Коефіцієнт ОДЗ = Виручені від продажу гроші/Усереднена сума дебборгу

Знаменником є ​​усереднена сума. Це означає, що потрібно використовувати дебборг за початковий період і скласти його з показником, який вийшов наприкінці, після чого розділити їх навпіл. Крім того, потрібно розрахувати термін оборотності.

Як розраховувати період обороту

Якщо казати простими словами, ПОДЗ, це термін погашення боргу За її допомогою можна дізнатися середній час відстрочки платежу. Тобто період обороту дебіторської заборгованості визначається ставленням між кількістю днів, коли борг не був погашений в оцінюваному часі та значенням ОДЗ.

  • ПОДЗ = тривалість періоду/ОДЗ

Для наочності кожне значення потрібно додатково розібрати. Наприклад, ДЗ – це дебіторська заборгованість. Її оборотність – це швидкість повернення боргу. Вона дорівнює відношенню виручки від продажу до усередненого обсягу виручених коштів у період, що піддається аналізу.

Вважається формулою:

  • Оборотність ДЗ у днях = Виручка/((ДЗ спочатку- ДЗ в кінці)/2)

Дана формула дозволяє визначити скільки разів, і в якому обсязі компанія отримала виручку за послуги. Оцінюваний час може бути різним. Наприклад, від місяця до кварталу чи року. Як джерело інформації можна використовувати бухгалтерські баланси. Також можна використовувати звіт про прибуток та збитки, що були у компанії.

Щоправда, є нюанси залежно від країни, де дана практикавикористовується. Наприклад, в західних країнахдіє інша технологія визначення аналізованого періоду. Зокрема:

  • застосовують суму заборгованості, що утворилася наприкінці досліджуваного періоду;
  • із загального значення вираховують сумнівну заборгованістьдля отримання більш об'єктивних результатів.

У результаті виходить така формула:

  • ОДЗ = (ДЗ - сумнівна ДЗ)/В * 365 діб

У вітчизняній практиці така формула використовується рідко.

Аналізуємо показник ПОДЗ

Ще один важливий крок, який мають зробити після того, як було з'ясовано середні терміни обороту дебіторської заборгованості – правильно їх проаналізувати. Для аналізу використовуються середні показники, із якими порівнюють результати.

На ПОДЗ можуть вплинути такі фактори:

  • яке ДЗ було спочатку аналізованого часу;
  • скільки фінансів надійшло;
  • нарахований прибуток за вказаний час;
  • кількість діб у звітному періоді.

Потрібно з'ясувати фактичний та плановий дохід. Ці показники демонструють, наскільки ефективною є політика керівництва.

Цікаво, що плановий дохід може і відрізнятиметься від встановленого нормативу:

  • відхилення фактичного від планового;
  • різниця планового від нормативного.

Такий розрахунок дозволить уникнути помилок у складанні документації.

Що якщо показник знижується

Якщо тривалість обороту дебіторського обов'язкупадає, це гарна ознака. Якщо тривалість обороту дебдолга зростає, це непоганий ознака те, що фірми сумлінні дебітори, виконують зобов'язання, відповідно до умов договору. Крім того, він зазначає, що керівник компанії обрав вірний шлях, грамотно реалізував кредитну політику та має налагоджену систему стягнень. Але при цьому важливо не надто тиснути на контрагентів, інакше вони відмовляться співпрацювати із дуже вимогливим партнером. Попит на їхню продукцію впаде, а отже, буде менше шляхів для збуту. Важливо грамотно дотримуватися балансу.

Що якщо показник зростає

Якщо тривалість обороту дебдолга зростає, це ознака того, що у фірми недобросовісні дебітори, які не виконують зобов'язання згідно з умовами договору. Зазвичай, такий результат спостерігається, якщо маса дебіторки критично накопичується. Тобто рахунки компанії вчасно не оплачуються.

Часто це говорить, що продукція компанії не надто затребувана на ринку або її якість недостатньо висока, щоб конкурувати з іншими компаніями. Також такий показник може говорити про неефективне управлінському апараті, що може адекватно побудувати відносини з дебіторами. Наприклад, надто висока лояльність.

Але зниження може говорити не лише про погане. Часто дебіторка падає, якщо компанія розширює ринок збуту чи розширюється. Виправити це можна, якщо підняти оборотний капітал.

Грамотно проведений аналіз дозволить отримати вичерпну інформацію у тому, наскільки добре чи погано фірми йдуть справи. Якщо прострочені борги продовжують накопичуватись, їх бажано списувати. Таким чином, буде вирівняно баланс компанії. Але щоб це зробити вчасно, потрібно регулярно проводити аналіз та вносити корективи, якщо виникають тривожні чинники.

Дорогі читачі!

Це швидко та безкоштовно!Або телефонуйте нам (цілодобово).

Середня дебіторська заборгованість за період:

ДЗ = (ДЗ н.п. + ДЗ к.п.) / 2

2. Оборотність дебіторської заборгованості днями

ОДЗ (в днях) = Середня дебіторська заборгованість × t

Виторг від продажу

ОДЗ = 360 днів / Оборотність ДЗ в оборотах

Де ОДЗ – оборотність дебіторської заборгованості;

t – звітний період у днях.

3. Частка дебіторської закладеності у загальному обсязі поточних активів:

У дз = Дебіторська заборгованість

Поточні активи × 100%

4. Частка сумнівної дебіторської заборгованості у складі дебіторської заборгованості:

У сдз = × 100%

Цей показникхарактеризує «якість» дебіторську заборгованість – тенденція до зростання свідчить про зниження ліквідності.

Аналіз оборотності дебіторської заборгованості слід проводити порівняно з попереднім звітним періодом.

Для підвищення точності аналізу можна за даними внутрішнього обліку на додаток до Пояснень до бухгалтерського балансу скласти зведену таблицю, де дебіторська заборгованість класифікується за термінами освіти. Щомісячне складання такої таблиці дозволить мати чітку картину стану розрахунків із різними дебіторами, своєчасно виявити прострочену заборгованість.

ЗАВДАННЯ № 21:

Проаналізуйте склад, структуру та динаміку дебіторської заборгованості.

Таблиця 21. - Аналіз дебіторську заборгованість.

Завдання № 22:

Проаналізуйте оборотність дебіторської заборгованості.

Таблиця 22. - Аналіз оборотності дебіторську заборгованість.

Методика аналізу кредиторську заборгованість аналогічна методиці аналізу дебіторську заборгованість.

На основі даних відповідних таблиць пояснень до бухгалтерського балансу складається аналітична таблиця, в якій оцінюється динаміка кредиторської заборгованості, розраховуються темпи зростання та відхилення.

Стан кредиторську заборгованість необхідно аналізувати проти дебіторську заборгованість. Їхні суми мають бути в рівновазі, швидкість обігу дебіторської заборгованості має бути вищою, а темп приросту менший, ніж у кредиторської заборгованості. У разі переважання суми дебіторської заборгованості та нижчої швидкості обігу порівняно з кредиторською виникає дефіцит платіжних коштів.

ЗАВДАННЯ № 23:

Проаналізуйте склад, структуру, динаміку та оборотність кредиторської заборгованості.

Таблиця 23 . - Аналіз кредиторську заборгованість.

Показники Попередній рік Звітній рік Відхилення (+,-)
1.Кредиторська заборгованість, тис. руб.
2.Короткострокова-всього У т.ч.
2.1.Расчеты з постачальниками і підрядниками % до результату
2.2 Векселі для сплати % до результату
2.3.Задолженность перед дочірніми і залежними товариствами % до результату
2.4.Задолженность з праці % до результату
2.5.Заборгованість по соц.страхування та забезпечення % до результату
2.6.Задолженность перед бюджетом % до результату
2.7.Аванси отримані % до результату
2.8.Інші кредитори % до результату.
3. .Довгострокова-всього У т.ч.
3.1.Кредити
3.2.Позики

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Аналіз бухгалтерської ( фінансової звітності): навчально-методичний комплекс/За ред. проф. Л.М. Полковського. - М.: Фінанси та статистика, 2008.

2. Аналіз фінансової звітності: підручник/Л.В. Донцова, Н.А. Нікіфорова. - 7-е вид., Перероб. та дод. - М.: Видавництво «Справа та сервіс», 2009.

3. Кір'янова, З.В. Аналіз фінансової звітності: підручник для бакалаврів/Кір'янова, З.В., Сєдова, Є.І.- - 2-ге вид.; випр. І доп.-М.: Юрайт, 2012.-428 с.

4. П'ятов, М.Л. Аналіз фінансової звітності: навчальний посібникдля студентів вузів, які навчаються за напрямом «Економіка» / П'ятов, М.Л.-М.: Бухгалтерський облік, 2011.-352 с.

5. Донцова, Л.В.: навчальний посібник для студентів вузів, які навчаються за спец. «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит» / Донцова, Л.В., Нікіфорова, Н.А..-7-е вид.; перероб. І доп.-М.: Справа та Сервіс, 2009.-384 с.

6. Смєкалов, П.В. Аналіз фінансової звітності: навчальний посібник / Смєкалов, П.В., Бадмаєва Д.Г., Смолянінов Н.В.-СПб.: Проспект Науки, 2009.-472 с.

7. Аналіз фінансової звітності. 2-ге вид., Вик. та дод. Підручник для бакалаврів. Кір'янова З.В., Сєдова О.І. 2014, ЕБС ЮРАЙТ: (Електронний ресурс) режим доступу: http://www.urait.ru/

8. Суглобов А.Є., Жарилгасова Б.Т. Аналіз фінансової звітності: підручник. - 2-ге вид. - М.: КНОРУС, 2008.

9. Шеремет А.Д., Негашев Є.В. Методика фінансового аналізудіяльності комерційних організацій. - М.: ІНФРА - М, 2008.

Додаток 1

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС

АКТИВ Код показника На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
1. ПОЗАОБІТНІ АКТИВИ Нематеріальні активи
Основні засоби 33 196 35 531
незавершене будівництво 30 800 26 616
Прибуткові вкладення матеріальні цінності - -
Довгострокові фінансові вкладення
Відкладені податкові активи - -
Інші поза оборотні активи - -
РАЗОМ по розділу 1 64 720 62 926
2. ОБОРОТНІ АКТИВИ Запаси 1 460 2 984
у тому числі: сировина, матеріали та інші аналогічні цінності 1 353 2 908
тварини на вирощуванні та відгодівлі -
витрати у незавершеному виробництві -
готова продукціята товари для перепродажу
товари відвантажені - -
витрати майбутніх періодів
інші запаси та витрати - -
Податок на додану вартість за придбаними цінностями
Дебіторська заборгованість (платежі за якою очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) - -
- -
Дебіторська заборгованість (платежі за якою очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) 22 316 21 775
у тому числі покупці та замовники 20 911 17 146
Короткострокові фінансові вкладення -
Грошові кошти
Інші оборотні активи - -
РАЗОМ по розділу 2 24 125 25 852
БАЛАНС 88 845 88 778
ПАСИВ Код показника На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
2. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ Статутний капітал
Власні акції, викуплені в акціонерів (-) (-)
Додатковий капітал 62 832 59 827
Резервний капітал
у тому числі: резерви, утворені відповідно до законодавства - -
резерви, утворені відповідно до установчих документів
Нерозподілений прибуток(Непокірний збиток) -
РАЗОМ по розділу 3 63 279 61 947
4. ДОВГОСРОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики та кредити - -
Відкладені податкові зобов'язання - -
Інші Довгострокові зобов'язання - -
РАЗОМ по розділу 4 - -
5. Короткострокові зобов'язання Позики та кредити -
Кредиторська заборгованість 24 237 26 416
у тому числі: постачальники та підрядники 6 785 6 926
заборгованість перед персоналом організації
заборгованість перед державними позабюджетними фондами
заборгованість з податків та зборів 8 913 3 075
інші кредитори 8 092 16 000
Заборгованість перед учасниками (засновниками) щодо виплати доходів
Доходи майбутніх періодів
Резерви майбутніх витрат - -
Інші Короткострокові зобов'язання -
РАЗОМ по розділу 5 23 566 26 831
БАЛАНС 88 845 88 778