Ряд змін у заповненні платіжних доручень під час перерахування до бюджету з 2014 року набирає чинності з 2014 року. Зміни торкнулися одразу кількох пунктів.

Черговість платежу

У законом від 02.12.2013 N 345-ФЗ внесено зміну – тепер черговості платежів 5 замість 6:

Як видно, з оплати праці необхідно використовувати третю черговість. Відповідно до Постанови Конституційного суду для платежів до бюджету слід використовувати черговість 5 (на відміну від черговості з оплати праці).

ОКТМО замість ОКАТО

З 2014р. замість кодів ОКАТО необхідно вказувати код ОКТМО. організації можна на офіційному сайті територіального відділення державної статистики (ТОГС). Для Москви код ОКТМО на сайті ТОГС по м. Москві - натискаємо Друк повідомлення. Рекомендуємо зберегти файл. Під час формування декларацій також замість ОКАТО слід зазначати ОКТМО. Про це повідомлено у Листі ФНП Росії № ЄД-4-3/18585 від 17.10.2013 "Про заповнення податкових декларацій, представлених у податкові органи"

Єдиний КБК на трудову пенсію у ПФР

Починаючи з платежів за страхові внескина обов'язкове пенсійне страхування за січень 2014 року слід використати єдиний КПК 39210202010061000160. Затверджено, що згідно з 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхуванняу РФ» статті 22.2 «Єдиний розрахунковий документ» з розрахункового періоду 2014 року слід зазначати КБК, призначеного на виплату страхової частини трудової пенсії. Пенсійний фондсамостійно розподілятиме страхову та накопичувальну частини на підставі щоквартально наданих індивідуальних відомостей.

Платежі до ПФР

Як і раніше, у платіжних дорученнях до ПФР у полі 101 «платники, які здійснюють виплати на користь фізичних осіб, вказують значення» 08 (п. 1 Пам'ятки про порядок сплати страхових внесків та оформлення платіжних документів з 2014 р. ПФР у Москві та МО). Поля 106-110 – зі значенням 0 (п. 3-4 Пам'ятки). У зв'язку з опублікуванням 24.01.2014 року № 15 Російської газетичерез 10 днів після цього набирає чинності Наказ Мінфіну Росії від 12.11.2013 N 107н "Про затвердження Правил вказівки інформації у реквізитах розпоряджень про переведення грошових коштівна сплату платежів у бюджетну систему Російської Федерації(разом з "Правилами ...), зареєстрований у Мін'юсті Росії за № 30913 від 30.12.2013. Нижче розглянуті зміни, які діють з 03.02.2014.

Код УІН

УІН – унікальний ідентифікатор нарахування складається з 23 знаків; використовується з 31.03.2014. Вказувати його слід у реквізиті «Код». Також він вказується на початку призначення платежу. Для відокремлення та можливості розпізнавання використовується знак "///" після цифрового коду. Приклад призначення платежу: " УІН12345678901234567890/// Оплата податку … за … 2014р."(п. 8 Наказу Мінфіну Росії від 12.11.2013 N 107н "Про затвердження Правил вказівки інформації в реквізитах розпоряджень про переказ коштів у сплату платежів до бюджетної системи Російської Федерації"…) Деякі банки вже зараз просять вказувати УІН. У цьому випадку рекомендуємо вказати призначення платежу: " УІН0/// Оплата податку … за … 2014р.і у графі Код також 0.

Типи платежу скорочено

У реквізиті 110 тип платежу з 03.02.2014 слід зазначати 0 замість СР, ВЗ, АВ, ПЛ, ДП, СА, АШ, ІШ.

Розшифрування типів платежу (реквізит 110)

Особливості для ІП та фізичних осіб

У рядку платник індивідуальні підприємці вказують "прізвище, ім'я, по батькові (за його наявності) та у дужках – "ІП", адресу реєстрації за місцем проживання або адресу реєстрації за місцем перебування (за відсутності місця проживання). До та після інформації про адресу" вказується знак "//". Фізичні особи аналогічні, крім вказівки «ІП». За наявності у фізичної особи повідомлення з кодом УІН, заповненого податковим органом, у призначенні платежу зазначається УІН; у цьому випадку адреса не вказується. За відсутності у фізичної особи КПП та/або ІПН вказується 0.Наприклад, платник: Іванов Іван Іванович (ІП) // 123456, Москва, вул. Тверська, буд. 11, кв. 22 //У разі перерахування організацією із зарплати (доходів) фізичної особи заборгованості до бюджетної системи РФ за виконавчим документом, у призначенні платежу зазначаються такі дані: ПІБ, ІПН (за відсутності – адреса реєстрації за місцем проживання або за місцем перебування), дата «прийняття судового рішеннята номер виконавчого листа» та ін.

Підстава платежу, період, номер та дата документа

Платіжні реквізити для перерахувань до податкових органів

		Показник податкового періоду	Номер документа	Дата документу
106		107	108	109
ТП	платежі поточного року	"МС.ХХ.РРРР" - місячні платежі, ХХ 01-12 "КВ.ХХ.РРРР" - квартальні платежі, ХХ 01-04 "ПЛ.ХХ.РРРР" - піврічні платежі, ХХ 01-02 "ГД.00.РРРР" - річні платежі; де РРРР - рік	0	дата підписання декларації (розрахунку)
ЗД	добровільне погашення заборгованості за минулими податковими, розрахунковими (звітними) періодами за відсутності вимоги податкового органу про сплату податків (зборів)			0
БФ	поточний платіж фізособи - клієнта банку (власника рахунку), що сплачується зі свого банківського рахунку		*	*
ТР	погашення заборгованості на вимогу податкового органу про сплату податків (зборів)	термін сплати, встановлений вимогою	номер та дата вимоги
РС	погашення розстроченої заборгованості	дата сплати частини розстроченої суми податку відповідно до встановленого графіка розстрочення	номер та дата рішення про розстрочення
ВІД	погашення відстроченої заборгованості	дата завершення відстрочки	номер та дата рішення про відстрочку
РТ	погашення реструктурованої заборгованості	дата сплати частини реструктурованої заборгованості відповідно до графіка реструктуризації	номер та дата рішення про реструктуризацію
ПБ	погашення боржником заборгованості під час процедур, що застосовуються у справі про банкрутство	дата завершення процедури, що застосовується у справі про банкрутство	номер справи чи матеріалу, розглянутого арбітражним судом	дата прийняття арбітражним судом рішення щодо запровадження процедури банкрутства
ПР	погашення заборгованості, припиненої до стягнення	дата завершення призупинення стягнення	номер та дата рішення про зупинення стягнення
АП	погашення заборгованості за актом перевірки	0	номер та дата рішення про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушенняабо про відмову у притягненні до відповідальності за скоєння податкового правопорушення
АР	погашення заборгованості та виконавчому документу	0	номер та дата виконавчого документаі збудженого на підставі його виконавчого провадження
ІН	погашення інвестиційного податкового кредиту	дата сплати частини інвестиційного податкового кредиту	номер та дата рішення про надання інвестиційного податкового кредиту
ТЛ	погашення засновником (учасником) боржника, власником майна боржника - унітарного підприємства або третьою особою заборгованості в ході процедур, які застосовуються у справі про банкрутство	*	номер та дата ухвали арбітражного суду про задоволення заяви про намір погасити вимоги до боржника
ЗТ	погашення поточної заборгованості в ході процедур, які застосовуються у справі про банкрутство	*	*	*
0	за неможливості однозначно ідентифікувати платіж	*	*	*

*Вказівки відсутні. Дотримуючись Додатку п. 4 Правил (Додатку № 2) Наказу Мінфіну Росії від 12.11.2013 N 107н: «При неможливості вказати конкретне значення показника в реквізитах "106" - "110" та "Код" розпорядження про переказ коштів вказується нуль "0 логічно поставити 0. У реквізиті 108 при вказівці номера документа символ N і № не вказуються. При достроковій сплаті вказується перший майбутній податковий період.

Платіжні реквізити для перерахувань до митних органів

У реквізиті 107 вказується код митного органу, що здійснює адміністрування платежу. У реквізиті 108 за статусу платника 03, 16, 19, 20 «вказується ідентифікатор відомостей про фізичну особу».

Код підстави платежу та його розшифровка		Дата документу
106		109
ДЕ	декларація на товари	дата із номера декларації на товари
КТ	коригування митної вартості та митних платежів або коригування декларації на товари
ПЗ	митний прибутковий ордер	дата митного прибуткового ордера
ВД	виконавчий документ
ІП	виконавчий документ	дата виконавчого документа
ТУ	вимога про сплату митних платежів	дата вимоги про сплату митних платежів
БД	документи фінансово-господарської діяльності митних органів	дата документа фінансово-господарської діяльності митних органів
ІН	документ інкасації	дата документа інкасації
КП	угоду про взаємодію при сплаті великими платниками сумарних платежів у централізованому порядку	дата угоди про взаємодію під час сплати великими платниками сумарних платежів у централізованому порядку
00	інші випадки

При перерахунку в решти платежіву бюджетну систему РФ у реквізитах 106, 107, 109, 110 ставиться 0.При вказівці 03, 19, 20, 24 "вказується двозначне значення типу ідентифікатора відомостей про фізичну особу" та через точку з комою ";" "ідентифікатор відомостей про фізичну особу" без символів "N" та "-".

Тип ідентифікатора відомостей про фізичну особу

свідоцтво органів РАГС, органу виконавчої владиабо органу місцевого самоврядуванняпро народження громадянинапаспорт іноземного громадянинаабо інший документ, встановлений федеральним законом або визнаний відповідно до міжнародного договору РФ як документ, що засвідчує особу іноземного громадянинаСНІЛС - страховий номер індивідуального особового рахунку застрахованої особи у системі персоніфікованого обліку ПФР

01	паспорт громадянина Російської Федерації
02
03	паспорт моряка (посвідчення особи моряка)
04	посвідчення особи військовослужбовця
05	військовий квиток військовослужбовця
06	тимчасове посвідчення особи громадянина Російської Федерації
07	довідка про звільнення з місць позбавлення волі
08
09	вид на проживання
10	дозвіл на тимчасове проживання (для осіб без громадянства)
11	посвідчення біженця
12	міграційна карта
13	паспорт громадянина СРСР
14
22	водійське посвідчення
24	свідоцтво про реєстрацію транспортного засобув органах МВС РФ

Наприклад, для паспорта громадянина РФ 45 10 123 456 у реквізиті 108 вказується: " 01;4510123456 "

Статус платника (реквізит 101)

У додатку 5 Наказу Мінфіну Росії від 12.11.2013 N 107н вказано 26 статусів. Наведемо найбільш затребувані: 11 12 платник податків (платник зборів) – голова селянського (фермерського) господарства13 платник податків (платник зборів) – інша фізична особа – клієнт банку (власник рахунку)14 платник податків, який здійснює виплати фізичним особам 16 учасник зовнішньоекономічної діяльності – фізична особа17 учасник зовнішньоекономічної діяльності – індивідуальний підприємець19 організації та їх філії, які склали розпорядження про переказ коштів, утриманих з заробітної плати(доходу) боржника - фізичної особи рахунок погашення заборгованості з платежів до бюджетну систему РФ виходячи з виконавчого документа21 відповідальний учасник консолідованої групи платників податків22 учасник консолідованої групи платників податків24 платник - фізична особа, яка здійснює переказ коштів у сплату страхових внесків та інших платежів до бюджетної системи Російської Федерації

01	платник податків (платник зборів) – юридична особа
02	Податковий агент
06	учасник зовнішньоекономічної діяльності- юридична особа
08	платник - юридична особа (індивідуальний підприємець), що здійснює переказ коштів на сплату страхових внесків та інших платежів до бюджетної системи Російської Федерації
09	платник податків (платник зборів) – індивідуальний підприємець
10	платник податків (платник зборів) – нотаріус, який займається приватною практикою
платник податків (платник зборів) – адвокат, який заснував адвокатський кабінет

Реквізити платіжного доручення для бюджетних платежів дивіться малюнку.

Для платіжного доручення передбачено типовий бланк. Його форму наведено в Положенні Банку Росії від 19 червня 2012 року № 383-П «Про правила здійснення переказу коштів».

Якщо вам треба сплатити товари (роботи, послуги), перерахувати податки до бюджету або провести інший платіж, ви повинні оформити та подати до банку платіжне доручення, складене за цією формою. На його підставі банк спише кошти з вашого розрахункового рахунку.

Як правило, платіжне доручення складають у 2 примірниках:

• перший екземпляр банк повертає вам;
• другий примірник залишається у банку.

Однак найбільш популярним вважається. Багато банків представляють сьогодні цю послугу своїм клієнтам. Ваша фірма укладає договір з банком, який обслуговує вас, на користування системою Клієнт-Банк або Інтернет-Банк. Після цього всі платіжні доручення складають в одному примірнику та надсилають до банку за допомогою цієї програми. Використання електронної системидозволяє заощаджувати час, постійно контролювати поточний баланс, у будь-який час отримувати електронні виписки та автоматично заносити всю інформацію за розрахунковим рахунком у програму, в якій ведеться бухгалтерський облік.

Списання грошей з розрахункового рахунку на підставі платіжного доручення відображають проводками:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51
- Перераховані гроші постачальнику (підряднику);

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51
- перераховані гроші у рахунок погашення короткострокового (довгострокового) кредиту або позики та відсотків за ним;

ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 51
- перерахований до бюджету ( позабюджетний фонд) податок чи внески.

При оплаті товарів (робіт, послуг) у полі «Призначення платежу» обов'язково мають бути зазначені сума ПДВ, що підлягає сплаті постачальнику, та реквізити договору чи рахунки-фактури, на підставі яких перераховуються гроші. Наприклад: «118 000 руб. (у тому числі ПДВ – 18 000 руб.) за рахунком-фактурою від 20.03.2014 № 123». У графі "Вид оп." пишуть "01".

Платіжне доручення на сплату податків та інших платежів заповнюють у порядку.

Зверніть увагу

з 1 січня 2014 діють нові правила заповнення платіжних доручень, затверджені наказом Мінфіну Росії від 12 листопада 2013 № 107н.

Відзначимо важливі зміни:

• у полі 101 "статус платника" для сплати страхових внесків як юридичною особою, так і підприємцем слід використовувати значення "08";
• код ОКАТО більше не діють, натомість потрібно використовувати коди ОКТМО (поле 105). .
• кількість символів у назві платника (поле 8) та одержувача (поле 16) не повинна перевищувати 160 символів, а у назві платежу (поле 24) – 210 символів;
• у полі 106 «підстава платежу» додалися нові значення (ЗТ, ТЛ, ІН, ПБ);
• у полі 110 «тип платежу» всім платежів слід зазначати значення «0», крім сплати пені та відсотків - їх значення залишилися колишніми (ПЕ, ПЦ).

Поле «Статус платника»

У верхньому правому кутку платіжки (поле «Статус платника») потрібно вказати двозначний код, що характеризує статус вашої фірми як платника податків. Цей код може бути:

01 - платник податків (платник зборів) - юридична особа
02 – податковий агент
06 - учасник зовнішньоекономічної діяльності та - юридична особа
08 - платник - юридична особа (індивідуальний підприємець), що здійснює переказ коштів у сплату страхових внесків та інших платежів до бюджетної системи Росії
09 - платник податків (платник зборів) - індивідуальний підприємець
14 - платник податків, який провадить виплати фізичним особам
17 – учасник зовнішньоекономічної діяльності – індивідуальний підприємець
21 – відповідальний учасник консолідованої групи платників податків
22 – учасник консолідованої групи платників податків

Поля «Платник» та «Отримувач»

У полі «Платник» вкажіть одне з наступних значень, яке характеризує вас:

• для юридичних осіб – назва фірми (відокремленого підрозділу);
• для підприємців - П.І.Б. (по-батькові проставляється за наявності) та у дужках - ІП, адреса місця проживання (реєстрації). До та після адреси поставте символ "//".

Назва платника не повинна перевищувати 160 символів (додаток 11 до положення про правила здійснення переказу коштів, затвердженого Банком Росії від 19 червня 2012 р. №383-П).

У полях над назвою вкажіть присвоєні платнику ІПН та КПП. Якщо КПП немає або фірма ще не отримала, у відповідному полі проставте «0».

Якщо платником виступає відповідальний учасник консолідованої групи платників податків, то платіжному дорученні проставляється інформація про його найменування, ІПН та КПП.

Якщо доручення складається від імені учасника консолідованої групи, то проставляється його найменування, а дужках вказується найменування відповідального учасника консолідованої групи платників податків. Значення ІПН та КПП вказуються лише відповідального учасника консолідованої групи платників податків.

У полі «Отримувач» вкажіть скорочену назву держоргану, якому ви перераховуєте податок, а у дужках – скорочену назву та номер вашої податкової інспекції. При цьому в полі «ІПН» потрібно вказати ІПН інспекції, а в полі «КПП» - її КПП.

Назва отримувача не повинна перевищувати 160 символів (додаток 11 до положення про правила здійснення переказу коштів, затвердженого Банком Росії від 19 червня 2012 р. №383-П).

Поля, що характеризують податковий платіж

Над полем «Призначення платежу» потрібно заповнити рядок із семи полів. У ній потрібно вказати сім кодових показників, що характеризують податковий платіж:

Усі сім показників записують у суворій послідовності. Якщо ви не можете навести конкретне значення показника, замість нього проставте «0».

За всіма податками ви можете дізнатися у своїй податковій інспекції (те саме і ). По кожному податку необхідно складати окремі платіжні доручення.

Код заснування платежумає 2 знаки:

ТП – платежі поточного року
ЗД - добровільне погашення заборгованості за минулими податковими, розрахунковими (звітними) періодами за відсутності вимоги податкового органу про сплату податків (зборів)
ТР - погашення заборгованості на вимогу податкового органу про сплату податків (зборів)
РС - погашення розстроченої заборгованості
ВІД - погашення відстроченої заборгованості
РТ – погашення реструктурованої заборгованості
ПБ - погашення боржником заборгованості під час процедур, застосовуваних у справі про банкрутство
ПР – погашення заборгованості, призупиненої до стягнення
АП - погашення заборгованості за актом перевірки
АР - погашення заборгованості за виконавчим документом
ІН - погашення інвестиційного податкового кредиту
ТЛ - погашення засновником (учасником) боржника, власником майна боржника - унітарного підприємства або третьою особою заборгованості в ході процедур, які застосовуються у справі про банкрутство
ЗТ - погашення поточної заборгованості під час процедур, що застосовуються у справі про банкрутство

В одному платіжному дорученні можна вказати лише одну підставу платежу. Тому при перерахуванні грошей з різних підстав оформлюють різні платіжні доручення.

ПРИКЛАД

2014 року податкова інспекція провела перевірку діяльності «Активу» за 2012 рік. Перевірку було закінчено у квітні 2014 року. В результаті перевірки у «Активу» було виявлено недоїмку з ПДВ за 2012 рік.

Таким чином, у квітні 2014 року «Актив» має перерахувати до бюджету:

• недоїмку з ПДВ за 2012 рік (за актом перевірки податкової інспекції);
• поточний платіж: 1/3 ПДВ за І квартал 2014 року.

Бухгалтеру «Активу» необхідно скласти:

• платіжне доручення на погашення заборгованості з ПДВ за 2012 рік (у платіжному дорученні зазначається підстава «АП»);
• платіжне доручення на перерахування поточного платежу з ПДВ (у платіжному дорученні зазначається підстава "ТП").

Код податкового періодумає 10 знаків. Це поле заповніть так:

1) вкажіть періодичність сплати податку (місячна, квартальна, піврічна, річна тощо).

Для цього проставте такі коди:

МС – якщо податок сплачується за місяць
КВ – якщо податок сплачується за квартал
ПЛ - якщо податок сплачується за півріччя
ДД - якщо податок сплачується протягом року

• якщо податок сплачується за підсумками місяця – номер місяця, за який він перераховується (наприклад, 01, 02, 03...12);
• якщо податок сплачується за підсумками кварталу – номер кварталу, за який він перераховується (наприклад, 01, 02, 03 або 04);
• якщо податок сплачується за підсумками півріччя – номер півріччя, за яке він перераховується (01 чи 02);
• якщо податок сплачується за підсумками року – два нулі;

4) поставте крапку;

5) вкажіть рік, за який сплачується податок (наприклад, 2013, 2014 та ін.).

ПРИКЛАД

Ситуація 1

ЗАТ «Актив» у січні 2014 року перерахувало до бюджету 1/3 ПДВ за IV квартал 2013 року. «Актив» має зазначити наступний код податкового періоду:

КВ.04.2013

Ситуація 2

У березні 2014 року "Актив" перерахував до бюджету податок на прибуток за підсумками 2013 року. «Актив» має зазначити наступний код податкового періоду:

ДД.00.2013

Якщо ви виявили недоплату того чи іншого податку та перерахували недоїмку до бюджету, то у платіжному дорученні вкажіть той податковий період, за який податок доплачується.

Якщо податок перерахований достроково, то платіжному дорученні також треба зазначити період, протягом якого податок сплачується.

ПРИКЛАД

приклад

Ситуація 1

У лютому 2014 року «Актив» самостійно виявив, що суму ПДВ, сплачену за III квартал 2013 року, було занижено. При доплаті податку «Актив» має зазначити наступний код податкового періоду:

КВ.03.2013

Ситуація 2

У березні 2014 року "Актив" достроково сплатив 1/3 ПДВ за І квартал 2014 року. «Актив» має зазначити наступний код податкового періоду:

КВ.01.2014

Зверніть увагу

Платити ПДВ за підсумками податкового періоду (кварталу) одним платежем чи встановленими частинами, але достроково – небажано. Адже в цьому випадку у вас утвориться переплата податку, а для того, щоб її зарахувати в рахунок майбутніх платежів, вам доведеться пройти низку процедур у податковій інспекції, включаючи звірку розрахунків, подання заяви, отримання рішення щодо заяви. Крім того, якщо інспекція виявить вашу переплату сама, частина грошей може піти на погашення недоїмок за іншими федеральним податкам. А якщо ви зачитуватимете переплату самостійно, тобто недоплачуватимуть поточні платежі в межах вашої переплати, вам нараховуватимуть пені за поточні недоплати.

Показник «Номер документа»заповнюється залежно від того, який код підстави платежу вказано у платіжному дорученні.

Код заснування платежу	У показнику «Номер документа» вказується:
ТП	0
ЗД	0
ТР	номер вимоги податкового органу щодо сплати податків
РС	номер рішення про розстрочку
ВІД	номер рішення про відстрочку
РТ	номер рішення про реструктуризацію
ПБ	номер справи чи матеріалу, розглянутого арбітражним судом
ПР	номер рішення про зупинення стягнення
АП	номер рішення про притягнення до відповідальності за скоєння податкового правопорушення або про відмову у притягненні до відповідальності за скоєння податкового правопорушення
АР	номер виконавчого документа та порушеного на підставі його виконавчого провадження
ІН	номер рішення про надання інвестиційного податкового кредиту
ТЛ	номер ухвали арбітражного суду про задоволення заяви про намір погасити вимоги боржника

Показник «Дата документа»також заповнюють залежно від того, який код підстави платежу вказано у платіжному дорученні.

Код заснування платежу	У показнику "Дата документа" вказується:
ТП	дата підписання керівником організації декларації (розрахунку), на підставі якої перераховується податок
ЗД	0
ТР	дата вимоги податкового органу щодо сплати податку (збору)
РС	дата рішення про розстрочення
ВІД	дата рішення про відстрочку
РТ	дата рішення про реструктуризацію
ПБ	дата прийняття арбітражним судом рішення щодо запровадження процедури банкрутства
ПР	дата рішення про зупинення стягнення
АП	дата рішення про притягнення до відповідальності за скоєння податкового правопорушення або про відмову у притягненні до відповідальності за скоєння податкового правопорушення
АР	дата виконавчого документа та порушеного на його підставі виконавчого провадження
ІН	дата рішення про надання інвестиційного податкового кредиту
ТЛ	дата ухвали арбітражного суду про задоволення заяви про намір погасити вимоги до боржника

Показник «Дата документа»заповніть так:

1) вкажіть календарний день, у якому складено документ, на підставі якого гроші перераховуються до бюджету (наприклад, 01, 02, 03...31);

2) поставте крапку;

3) вкажіть календарний місяць, у якому складено цей документ (наприклад, 01, 02, 03...12);

4) поставте крапку;

5) вкажіть рік, у якому складено цей документ (наприклад, 2013, 2014 тощо).

ПРИКЛАД

Податкова інспекція провела виїзну перевіркуу ЗАТ «Актив».

Внаслідок перевірки «Активу» було донараховано ПДВ та складено акт від 25 лютого 2014 р. № 236/98.

У платіжному дорученні на перерахування ПДВ, донарахованого за актом перевірки, «Актив» має зазначити:

АП; 0; 236/98; 25.02.2014

Код типу платежумає 2 знаки:

При сплаті решти платежів, у тому числі податків, авансових платежів, внесків, податкових санкцій, адміністративних та інших штрафів у рядку типу платежу слід зазначати «0».

Зверніть увагу

По кожному типу платежу необхідно оформляти окремі платіжні доручення. З січня 2014 року накопичувальна та страхова частинаПФ перераховується одним платежем на КБК страховийчастини"

Поле "Призначення платежу"

Поле «Призначення платежу» призначене для додаткової інформації, що пояснює, пов'язаної з перерахуванням грошей до бюджету та позабюджетних фондів.

Так, при сплаті страхових внесків тут можна вказати скорочену назву відповідного фонду (наприклад, ФСС, ФФОМС або ПФР) та реєстраційний номер вашої фірми.

У цьому полі також можна розшифрувати, який податок та за який період ви перераховуєте. Наприклад: «Сплата ПДВ за ІІІ квартал 2013 року», «Сплата податку на прибуток за І квартал 2014 року» тощо.

Майте на увазі, загальна кількість знаків у полі «призначення платежу» не повинна перевищувати 210 символів (додаток 11 до положення про правила здійснення переказу коштів, затвердженого Банком Росії від 19 червня 2012 р. №383-П).

У доручення на сплату митних платежів поле «Призначення платежу» заповнюють у порядку. У цьому випадку тут слід зазначити:

Код митного органудізнайтесь на митниці.

Код виду митного платежувизначте за класифікатором, наведеним у додатку 9 до рішення Комісії Митного союзувід 20 вересня 2010 року №378.

Показник «Примітка»є текстовим поясненням та заповнюється в лапках.

Номер банківського рахунку, куди потрібно перерахувати податки, дізнайтесь у вашій податковій інспекції.

ПРИКЛАД

ТОВ «Техноекспорт» (ІПН 7718251401, КПП 771801001), що знаходиться за адресою: м. Москва, вул. Яузька, 8, зареєстровано в інспекції ФНП № 18 по м. Москві.

Йому відкрито р/р 40702810800000001300 у КБ «Собінбанк», к/р 30101810400000000487, БІК 044525487.

27 лютого «Техноекспорт» сплатив податку з прибутку (код 18210101011011000110) за січень у вигляді 10 000 крб. Гроші перераховані з цього приводу УФК у м. Москві 40101810800000010041, відкритий у відділенні № 1 Московського ГТУ Банку Росії, БІК 044583001.

Платіжне доручення заповнено так:

Таблиця кодів ОКТМО по регіонах

Таблиця загальноросійського класифікатора територій муніципальних утвореньу зручній формі по регіонах дивіться на Бухгалтерія.ру

Розглянемо на конкретних зразкахяк правильно заповнити платіжне доручення з ПДФО у 2019 році. Розберемося в нюансах заповнення найважливіших реквізитів платіжки ПДФО податковимиагентами.

Поле 103 "КПП одержувача". Тут вказуйте КПП підрозділу інспекції, у якій зареєстровано головний офіс компанії чи її відокремлений підрозділ, які робили виплату.

Поле 104 "КБК" для податкових агентівмає такі значення:

Таблиця 1. КБК платіжногодоручення для сплати ПДФО

Поле 106 "Підстава платежу". У разі перерахування податку до бюджету поставте код “ТП”.

Поле 107 "Період сплати ПДФО". До нього впишіть період, протягом якого нараховано податок. Наприклад, при перерахування ПДФОіз заробітної плати, лікарняних, відпускних виплат за серпень у вересні зазначають: МС.08.2019. Якщо платите штраф, проставте нуль “0”. ІП на ОСНО при сплаті ПДФО за 2019 рік зазначає ГД.00.2019.

У полях 108 "Номер документа" та 109 "Дата документа" при перерахуванні податку також проставте нуль "0". При сплаті штрафу вказуйте номер та дату рішення, згідно з яким на фірму чи ІП наклали штрафні санкції.

Заповнення у платіжці з ПДФО відомостей про платника

Особливості заповнення таких полів ми зібрали у таблиці:

Таблиця. Реквізити платника ПДФО у платіжному дорученні

Значення поля	Найменування поля	Порядок заповнення
60	«ІНН»	ІПН фірми або ІП, які здійснюють сплату до бюджету. Знаки 1 та 2 не повинні мати значення “0” одночасно. Якщо перераховує третю особу, вона вказує ІПН фірми або ІП, за яких здійснює платіж
102	"КПП"	КПП фірми чи ІП, які здійснюють сплату до бюджету. Знаки 1 та 2 не повинні мати значення “0” одночасно. Якщо ПДФО перераховує третю особу, вона вказує КПП фірми або ІП, за яких здійснює платіж
8	«Платник»	Організації вказують своє найменування
		ІП, приватнопрактикуючі нотаріуси, адвокати - засновники адвокатських кабінетів, голови селянських (фермерських) господарств вказують ПІБ та у дужках відповідно: «ІП», «нотаріус», «адвокат», «КФГ» відповідно до статусу. Адреса реєстрації за місцем проживання або за місцем перебування. На початку та наприкінці адреси ставлять: «//» Якщо перераховує третю особу, вона вказує дані фірми чи ІП, за яких здійснює платіж

Зразок заповнення платіжного доручення з ПДФО із зарплати

за загальному правилуПри виплаті персоналу заробітної плати вдень фактичного отримання доходу вважається останній день місяця, в якому нараховувався такий вид виплат. Утримують податок у день перерахування фізособам сум зарплати. Якщо це роблять частинами, то й податок сплачують із кожної частини.

З авансу податку за загальним правилом не утримують. Але зробити утримання необхідно при виплаті персоналу авансу в останній день місяця або у разі, якщо за поточний місяць фізособи отримували дохід у натуральному вигляді або мали матеріальну вигоду.

Заповнити платіжку потрібно у день виплати заробітної плати. Але не пізніше дня, наступного за днем ​​такої виплати. Зразок заповнення платіжного доручення:

Зразок платіжного доручення з ПДФО у частині звільнених працівників

Податок з таких осіб утримують у день виплати їм останнього заробітку та інших доходів, отриманих у компанії. Сплата ПДФОта заповнення платіжки проводиться у порядку, який є у попередньому розділі.

Зразок платіжки з ПДФО з відпускних виплат та лікарняного

Заплатити до бюджету податок на прибутокз відпускних виплат та лікарняних посібниківПотрібно до кінця місяця, в якому здійснювалися такі виплати. Заповнити платіжне доручення необхідно датою здійснення виплати. Але не пізніше наступного за нею дня.

Платіжне доручення з ПДФО при сплаті штрафів

Можлива ситуація, коли у фірми або ІП при неперерахуванні податку або його прострочення утворилися недоїмки та пені або навіть штраф.

Пені податкові органи нарахують загалом з організації. Інспектори врахують дату виплати персоналу доходу та дату фактичного утримання податку.

Зазначимо: штраф інспектори випишуть, якщо податок був неправильно відображений у податкової звітностіі при цьому помилку не було вчасно усунено (пост. КС РФ від 06.02.2018 № 6-П). Якщо ж сума показана у звітності правильно, потрібно просто погасити заборгованість і сплатити до бюджету пені по прострочення. Уточнену декларацію при цьому ІФНС не подають. Але податок і пені щодо нього слід сплатити до бюджету до виявлення недоїмки інспекторами (пост. Президії ВАС РФ від 18.03.2014 № 18290/13).

Оформлення платіжного доручення з ПДФО у 2019 році ІП

ІП на ОСНО зобов'язані перерахувати податок зі своїх доходів не пізніше 15 липня наступного за податковим періодом, яким слід звітувати.

Найбільш поширені помилки, які припускаються у платіжному дорученні та порядок їх виправлення представлені в таблиці нижче:

Зі статті Ви дізнаєтесь:

1. Які реквізити платіжних доручень із податків та внесків змінилися у 2014 році.

2. Як заповнити платіжне доручення до бюджетної системи РФ за новими правилами.

3. Якими законодавчими та нормативними актамислід керуватися під час заповнення платіжного доручення.

З 4 лютого 2014 року набрав чинності Наказ Мінфіну Росії від 12.11.2013 № 107н «Про затвердження Правил вказівки інформації у реквізитах розпоряджень про переказ коштів у сплату платежів до бюджетної системи Російської Федерації» (далі — Наказ № 107н). Цей документ вніс низку істотних змін до порядку оформлення платіжних доручень на сплату податків та внесків.

Сама форма платіжного доручення на даний час залишається колишньою, встановленою «Положенням про правила здійснення переказу грошових коштів» (утв. Банком Росії 19.06.2012 № 383-П). Проте Наказ № 107н вніс зміни до заповнення деяких реквізитів платіжного доручення на сплату податків та внесків. Докладніше зупинимося кожному з них.

Реквізит 8 «Платник»

Зміни зачепили індивідуальних підприємців, нотаріусів, адвокатів, голів селянських (фермерських) господарств. Тепер зазначеним категоріям у полі «Платник» необхідно вказувати прізвище, ім'я, по батькові та у дужках – «ІП» (або «нотаріус», «адвокат», «КФГ»), адресу реєстрації за місцем проживання (перебування). До та після інформації про адресу реєстрації за місцем проживання зазначається знак «//» (п. 4 Додатка 1 до Наказу № 107н).

Наприклад: Петров Іван Петрович (ІП)//Р. Ярославль, вул. Світла, буд. 11, кв. 1//

Реквізит 101 «Статус платника податків»

Змінилося трактування статусу «08», тепер воно звучить як «платник — юридична особа (індивідуальний підприємець), яка здійснює переказ коштів на сплату страхових внесків та інших платежів до бюджетної системи Російської Федерації» (Додаток 5 до Наказу № 107н). Таким чином, під час перерахування страхових внесків тепер однозначно вказується значення «08».

Реквізит 105 «ОКТМО»

Із введенням у дію Наказу № 107н у полі 105 замість ОКАТО необхідно вказувати код ОКТМО (п. 6 Додатка 2 до Наказу № 107н). Код ОКТМО визначається відповідно до Загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень, затвердженого Наказом Росстандарту від 14.06.2013 № 159-ст. При сплаті податкового платежу на підставі податкової декларації (розрахунку) у реквізиті «105» зазначається код ОКТМО відповідно до податкової декларації (розрахунку). Конкретне значення ОКТМО, рекомендую уточнити у територіальних відділеннях ФНП, ФСС, ПФР.

Реквізити 106 "Підстава платежу", 107 "Податковий період", 108 "Номер документа", 109 "Дата документа", 110 "Тип платежу"

Відповідно до Наказу № 107н під час перерахування страхових внесків у зазначених полях проставляється значення «0» (п. 5,6 Додатка 4 до Наказу № 107н).

Проте за перерахуванні податкових платежів зазначені реквізити необхідно заповнювати, як і раніше. При цьому при перерахуванні поточних платежів реквізит 108 "Номер документа" набуває значення "0", а в реквізиті 109 "Дата документа" вказується дата підписання податкової декларації (розрахунку).

До 2015 року відповідно до Наказу 107 реквізит 110 «Тип платежу» міг приймати три значення:

"ПЕ" - сплата пені;

«ПЦ» - сплата відсотків

"0" - в інших випадках.

! Зверніть увагу:З 2015 року реквізит 110 "Тип платежу" у платіжних дорученнях на сплату податкових та митних платежів заповнювати не потрібно (Наказ Мінфіну Росії від 30.10.2014 N 126н, Наказ Мінфіну Росії від 16.12.2014 р. № 150н). Для роздільного облікупені та відсотків повинні застосовуватися різні КБК (14-й - 17-й знаки): 2100 - пені; 2200 - відсотки за відповідним платежем.

Реквізит "Код"

Наказом № 107н передбачено заповнення нового реквізиту «Код» у платіжних дорученнях на перерахування податків та внесків. З 31.03.2014 у реквізиті «Код» необхідно вказувати унікальний ідентифікатор нарахування (УІН), що складається з 23 знаків: перші три знаки набувають значення «УІН», знаки з 4 по 23 відповідають значенню унікального ідентифікатора нарахування (п. 8). .

Роз'яснення ІФНС, розміщені на офіційному сайті nalog.ru:

При перерахуванні сум податків (зборів), обчисленихюридичними особами та індивідуальними підприємцямисамостійнона підставі податкових декларацій (розрахунків), ідентифікатором нарахуваньє код бюджетноюклассифікації(КБК), що відображається у полі 104 платіжного доручення.УІНпри сплаті податкових платежів вказаними платниками податків не формується.

У зв'язку із зазначеними обставинами та необхідністю дотримання положень Правил про недопущення наявності у розпорядженні незаповнених реквізитів, юридичними особами та індивідуальними підприємцями у розпорядженні зазначається:

з 31.03.2014 у реквізиті "Код" (поле 22) - "0".

Роз'яснення ПФР, розміщені на офіційному сайті pfrf.ru:

При перерахуванні страхових внесків, обчислених самостійно платниками страхових внесків, а також у випадках відсутності інформації про УВП у пред'явлених територіальними органами ПФР вимогах про сплату недоїмки зі страхових внесків, пені та штрафів у реквізиті «Код» у платіжних дорученнях необхідно вказувати значення «0».

Також нагадую, що крім змін, внесених до порядку заповнення платіжних доручень на перерахування податків та зборів Наказом № 107н, з 2014 року діють зміни щодо черговості платежу.

Реквізит 21 «Черговість платежу»

З 14.12.2013 при перерахуванні поточних податкових платежів та страхових внесків реквізит «Черговість платежу» набуває значення «05», а не «03», як було раніше. Зазначена зміна пов'язана із запровадженням нової редакціїп. 2 ст. 855 ЦК України ( Федеральний законвід 02.12.2013 № 345-ФЗ), яка встановлює черговість списання коштів за недостатності коштів на рахунку.

Таким чином, перший квартал 2014 року приніс чимало суттєвих змін до порядку заповнення платіжних доручень до бюджетної системи, які ми розглянули у цій статті. Також пропоную скористатися зразками заповнених платіжних доручень та ознайомитись з текстами нормативних та правових актів, що стосуються порядку заповнення платіжних доручень.

Форма та зразки заповнення платіжних доручень з податків та внесків з 2014 року

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Офіційні документи на тему статті:

1. Положення Банку Росії від19.06.2012 № 383-П «Про правила здійснення переказу коштів»

2. Наказ Мінфіну Росії від 12.11.2013 № 107н "Про затвердження Правил вказівки інформації в реквізитах розпоряджень про переказ коштів у сплату платежів до бюджетної системи Російської Федерації"

3. Федеральний закон РФ від 02.12.2013 № 345-ФЗ «Про внесення зміни до статті 855 частини другої Цивільного кодексуРосійської Федерації"

Платіжне доручення- Це документ, за допомогою якого власник розрахункового рахунку дає розпорядження банку зробити переказ коштів на інший вказаний рахунок. У такий спосіб можна розрахуватися за товари чи послуги, виплатити аванс, повернути позику, здійснити держплатежі та внески, тобто фактично забезпечити будь-який дозволений законом рух фінансів.

Платіжні доручення повинні складатися відповідно до встановленого Міністерством фінансів порядку, оскільки вони обробляються автоматизовано. При цьому не має значення, чи в паперовій формі подано платіжку до банку або відправлено по інтернету.

Складний бланк, розроблений Центробанком РФ та затверджений федеральним законодавством, має бути заповнений грамотно, оскільки ціна помилки може виявитися занадто високою, особливо якщо це розпорядження на податкові виплати.

ФАЙЛИ

Щоб уникнути проблем, пов'язаних із неправильним заповненням полів платіжного доручення, розберемося з особливостями кожного осередку.

Код заповнення платіжки

Реквізити майбутнього платежу та інформація про нього розміщуються у спеціально відведених для цього полях бланку платіжки. Багато відомостей позначаються у закодованому вигляді. Код єдиний для всіх учасників процесу:

• платника;
• банку;
• одержувача коштів.

Це дозволяє автоматизовано враховувати платежі в електронному документообігу.

Покрокова інструкція щодо заповнення платіжного доручення

На зразку бланка кожному осередку присвоєно умовні номери, щоб легше було роз'яснити її значення та уточнити, як саме її заповнювати.

Перевірте, чи ви використовуєте актуальний бланк платіжного доручення, оновлений у 2012 р. Нова формазатверджено Додатком 2 до Положення Банку Росії від 19.06.2912 р. № 383-П.

Звірте номер, вказаний зверху праворуч. Кому б не призначалися гроші, що надсилаються за допомогою платіжного доручення, будуть вказані однакові цифри – 0401060 . Це номер форми уніфікованого бланка, дійсного на сьогоднішній день.

Починаємо заповнювати поля документа по черзі.
Поле 3- Номер. Платник вказує номер платіжки відповідно до свого внутрішнім порядкомнумерації. Фізособам проставити номер може банк. У цьому полі може бути більше 6 символів.

Поле 4– дата. Формат дати: дві цифри числа, дві цифри місяця, чотири цифри року. В електронній формі дата форматується автоматично.

Поле 5- вид платежу. Потрібно вибрати, як буде здійснено платіж: терміново, телеграфом, поштою. При відправленні платіжки через банк-клієнт необхідно зазначити закодоване значення, прийняте банком.

Поле 6- сума прописом. З великої літери словами пишеться кількість рублів (це слово не скорочується), копійки пишуться цифрами (слово "копійка" теж без скорочень). Допустимо не вказувати копійки, якщо сума ціла.

Поле 7- Сума. Перераховані гроші цифрами. Рублі треба відокремити від копійок знаком -. Якщо копійок немає, після карбованців ставиться =. Жодних інших знаків у цьому полі не повинно бути. Цифра повинна співпадати з прописом у полі 6, інакше платіжка прийнята не буде.

Поле 8- Платник. Юрособам треба вказати скорочене найменування та адресу, фізособам – ПІБ повністю та адресу реєстрації, що займаються приватною практикою, крім цих даних, у дужках треба відзначити вид діяльності, ІП – ПІБ, правовий статус та адресу. Ім'я (назва) від адреси відокремлюється символом //.

Поле 9- номер рахунку. Мається на увазі номер р/р платника (20-значна комбінація).

Поле 10- Банк платника. Повна чи скорочена назва банку та місто його розташування.

Поле 11- БІК. Ідентифікаційний код, що належить банкуплатника (за Довідником учасників розрахунків через ЦП Росії).

Поле 12- Номер кореспондентського рахунку. Якщо платника обслуговує Банк Росії чи його підрозділ, це поле заповнюється. В інших випадках необхідно вказати номер субрахунку.

Поле 13- Банк одержувача. Назва та місто банку, куди прямують кошти.

Поле 14- БІК банку одержувача. Заповнюється аналогічно до п.11.

Поле 15- Номер субрахунку одержувача. Якщо гроші вирушають клієнту Банку Росії, осередок заповнювати не треба.

Поле 16- Одержувач. Юрособу позначають повним або скороченим найменуванням (можна обидва одночасно), ІП - статусом і повним ПІБ, приватно практикуючим ІП потрібно додатково вказати вид діяльності, а фізособу досить повністю називати (не схиляючи). Якщо кошти перераховуються банку, то дублюється інформація із поля 13.

Поле 17- № рахунки одержувача. 20-значний номер р/р адресата коштів.

Поле 18- вид операції. Шифр, встановлений ЦБ РФ: для платіжного доручення завжди буде 01.

Поле 19- строк платежу. Поле залишається пустим.

Поле 20- призначення платежу. 19, поки ЦБ РФ не вказав іншого.

Поле 21- Черга платежу. Вказується цифра від 1 до 6: черга відповідно до ст.855 ЦК України. Найчастіше використовується цифра 3 (податки, внески, зарплата) та 6 (оплата закупівель та поставок).

- Код УІН. Унікальний ідентифікатор нарахування запроваджено у 2014 році: 20 цифр для юрособи та 25 – для фізособи. Якщо УІН немає, ставиться 0.

Поле 23– резерв. Залишіть його порожнім.

Поле 24- призначення платежу. Напишіть, за що перераховуються кошти: назва товару, вид послуги, номер та дату договору тощо. ПДВ вказувати не обов'язково, але краще перестрахуватись.

Поле 43- Друк платника. Ставиться лише з паперовому варіанті документа.

Поле 44- Підписи. на паперовому носіїплатник ставить підпис, що збігається із зразком на картці, поданій під час реєстрації рахунку.

Поле 45- Позначки банку. На паперовому бланку банки відправника та одержувача коштів ставлять штампи та підписи уповноважених осіб, а в електронному варіанті- Дату виконання доручення.
Поле 60- ІПН платника. 12 знаків для фізичного, 10 – для юридичного лиця. Якщо ІПН відсутня (таке можливо для фізосіб), пишемо 0.

Поле 61- ІПН одержувача. Аналогічно п.28.

Поле 62– дата надходження до банку. Заповнює сам банк.

Поле 71- Дата списання. Проставляє банк.

ВАЖЛИВО! Осередки 101-110 треба заповнювати, лише якщо платіж призначається для податкової чи митниці.

Поле 101– статус платника. Код від 01 до 20, який уточнює особу чи організацію, що перераховують кошти. Якщо код знаходиться в проміжку від 09 до 14, то поле 22 або 60 повинно бути заповнене в обов'язковому порядку.
Поле 102- КПП платника. Код причини постановки на облік (за наявності) – 9 цифр.

Поле 103- КПП отримувача. 9-значний код, якщо його присвоєно. Першими двома цифрами не можуть бути нулі.

Поле 104- . Нововведення 2016 року. Код бюджетної класифікаціївідображає вид доходу бюджету Росії: мито, податок, страховий внесок, торговельний збір тощо. 20 чи 25 знаків, усі цифри не можуть бути нулями.

Поле 105- Код. Вказується з 2014 замість ОКАТО. Згідно Загальноросійському класифікаторутериторій муніципальних утворень, потрібно написати у цьому полі 8 чи 11 цифр, присвоєних вашому населеному пункту.

Поле 106- Підстава платежу. Код складається з 2 літер та позначає різні підстави сплати, наприклад, ВІД – погашення відстроченої заборгованості, ДЕ – митна декларація. У 2016 р. запроваджено кілька нових літерних кодів для підстав платежу. Якщо у списку кодів не зазначено той платіж, який провадиться до бюджету, в осередку ставиться 0.

Поле 107- Показник податкового періоду. Зазначається, як часто провадиться сплата податку: МС – щомісяця, КВ – раз на квартал, підводні човни – кожне півріччя, ДД – щорічно. Після буквеного позначення пишеться дата. Якщо платіж не податковий, а митний, у цьому осередку пишеться код відповідного органу.

Поле 108- Номер підстави платежу. З 28 березня 2016 р. у цьому полі потрібно написати номер документа, на підставі якого здійснюється платіж. Документ вибирається в залежності від коду, вказаного в полі 107. Якщо в комірці 107 стоїть ТП або ЗД, то в полі 108 треба проставити 0.

Поле 109- Дата документа-підстави платежу. Залежить від поля 108. При 0 у полі 108 у цій клітинці також пишеться 0.

Поле 110- Тип платежу. Правила заповнення цього поля змінилися у 2015 році. Цей осередок не потрібно заповнювати, тому що в полі 104 зазначений КБК (14-17 його розряди саме відображають підвиди бюджетних доходів).

Додаткові нюанси

Зазвичай платіжку потрібно складати у 4 примірниках:

• 1-й використовується при списанні у банку платника та потрапляє до банківських денних документів;
• 2-й служить зарахування коштів у рахунок одержувача у банку, зберігається у документах дня банку одержувача;
• 3-й підтверджує банківську проводку, додаючись до виписки з рахунку отримувача (у його банку);
• 4-й зі штампом банку повертається платнику як підтвердження прийому платіжки до виконання.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Банк прийме платіжку, навіть якщо на р/р платника недостатньо грошей. Але доручення буде виконано лише якщо коштів для цього вистачить.

Якщо платник звернеться до банку за інформацією про те, як здійснюється його платіжне доручення, йому мають відповісти наступного робочого дня.