Ми продовжуємо серію майстер-класів з обліку операцій у рамках Митного союзу. У Минулого разуу цій рубриці ми розповідали про експорт. Тепер на прикладах, схемах та поясненнях покажемо, як платити. Головна відмінність такого імпорту – ПДВ контролюють податківці, а не митники. Відповідно компанії платять ПДВ і звітують в інспекції. Інші відмінності ви знайдете у спеціальній таблиці, представленій у статті. А на схемі нижче показано, які документи треба здати до інспекції, митниці та банку, щоб не було проблем ні з ПДВ, ні з валютним контролем.

Основні правила сплати ПДВ у Митному союзі

Як сплачувати ПДВ при ввезенні товарів

При імпорті товарів з Білорусії та Казахстану компанія повинна перерахувати до бюджету (ст. 3 Угоди між Урядом РФ, Урядом Республіки Білорусь та Урядом Республіки Казахстан від 25 січня 2008 року «Про принципи стягування непрямих податків при експорті та імпорті товарів, виконання робіт, надання послуг у Митному союзі»). Податок потрібно сплатити до податкової інспекції за місцем обліку компанії (ст. 2 Протоколу від 11 грудня 2009 року «Про порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів у Митному союзі» (далі — Протокол про порядок стягування непрямих податків) ).

Такі правила діють незалежно від того, в якій країні вироблені товари, що імпортуються, — у Білорусії, Казахстані чи якійсь іншій державі (лист Мінфіну Росії від 8 вересня 2010 р. № 03-07-08/260). Тобто, якщо з Республіки Білорусь ви ввозите норвезькі товари, то діятимуть правила сплати ПДВ у рамках Митного союзу.

Примітка. Якщо ваша компанія на спрощенці
, як і на загальному режимі, однаково сплачують ПДВ при імпорті товарів із Митного союзу та здають податківцям спеціальну декларацію. Жодної різниці немає.

При цьому платити податок повинні організації не тільки на загальної системиоподаткування, але й спеціальні податкові режими(П. 1 ст. 2 Протоколу про порядок стягування непрямих податків). Водночас є перелік продукції, ввезення якої до Росії звільнено від ПДВ. Це, наприклад, технологічне устаткування. Повний списоктакої продукції наведено у статті 150 Податкового кодексу РФ.

Як розрахувати вартість товарів

Розраховувати суму ПДВ треба з вартості товарів, яку компанія оплачує постачальнику за умовами договору. Для підакцизних товарів їх вартість необхідно збільшити у сумі акцизів. Витрати, які за умовами договору не входять у вартість товарів (наприклад, транспортування), при розрахунку ПДВ не враховують (лист Мінфіну Росії від 14 квітня 2011 р. № 03-07-14/33). Податок треба розрахувати на дату, коли товари прийняті на облік (п. 2 ст. 2 Протоколу про порядок стягування непрямих податків). Порядок розрахунку залежатиме від того, в якій валюті складено договір та в якій валюті покупець оплачує товар.

Договір та оплата в рублях. Податок розраховують виходячи з договірної вартості товарів, яку постачальник вказує також у відвантажувальних документах (накладних).

Договір та оплата у валюті. При розрахунку ПДВ вартість необхідно перерахувати у рублі за курсом на дату прийняття товарів на облік.

Договір - у валюті або у. е., оплата в рублях. Якщо у відвантажувальних документах ціна вказана у валюті чи у. е., то вартість треба перерахувати в рублі за курсом на дату прийняття товарів на облік. Такий висновок випливає з правил заповнення заявипро ввезення продукції (п. 3 додатка № 2 до Протоколу від 11 грудня 2009 року «Про обмін інформацією в електронному вигляді між податковими органами держав — членів Митного союзу про сплачені суми непрямих податків» (далі — Протокол про обмін інформацією).

За договором, укладеним у валюті або в. е., компанія може перерахувати постачальнику з Білорусії чи Казахстану передоплату. І тут незрозуміло, яку дату перераховувати вартість товару в рублі з метою ПДВ — на дату сплати авансу чи дату прийняття товарів на облік. Як ми з'ясували, у Мінфіні Росії вважають за правильний другий варіант.

Так як у податковому обліку в такій ситуації вартість товарів перераховують у рублі на дату передоплати, податкова база для ПДВ та податку на прибуток, а також бухобліку буде різною.

Приклад 1: Як розрахувати ввізний ПДВ при перерахуванні авансу постачальнику
Компанія купує у білоруського постачальника товари на суму 50 000 євро. Згідно з договором компанія перераховує аванс у рублях за курсом на дату оплати. Курс Банку Росії на дату перерахування авансу становить (умовно) 47,5759 руб/EUR, на дату отримання товарів - 47,8279 руб/EUR. У первинці постачальник вказав вартість у євро.
Сума авансу становить 2378795 руб. (50000 EUR x 47,5759 руб/EUR). За цією вартістю бухгалтер відобразив товари у податковому та бухгалтерському обліку. Ввізний ПДВ дорівнює 430451,10 руб. ((50 000 EUR x 47,8279 руб/EUR) x 18%).

Якщо у рахунках-фактурах та первинці вартість наведена у російських рублях, то з неї і слід розраховувати суму ПДВ.

За якою ставкою вважати податок

Імпортний ПДВ, як і звичайний, треба розрахувати за ставкою 18 чи 10 відсотків — залежно від виду продукції (п. 5 ст. 2 Протоколу про порядок стягування непрямих податків). Знижену 10-відсоткову ставку можна застосувати при ввезенні товарів, що входять до одного з переліків, затверджених Урядом РФ Загальноросійському класифікаторупродукції або Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності(п. 20 постанови Пленуму ВАС РФ від 30 травня 2014 р. № 33, лист Мінфіну Росії від 4 серпня 2014 р. № 03-07-07/38358). Наприклад, щодо продовольчих товарів та продукції для дітей орієнтуйтеся на переліки, затверджені постановою Уряду РФ від 31 грудня 2004 р. № 908. Для ввезення решти продукції діє ставка 18 відсотків.

У які терміни перерахувати податок до бюджету

Перерахувати ПДВ до інспекції треба пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем прийняття імпортованих товарів на облік (п. 7 ст. 2 Протоколу про порядок стягування непрямих податків). У той самий час фірма, що у бюджеті є переплата по федеральним податках, ввізний ПДВ вправі не перераховувати (подп. 2 п. 8 ст. 2 Протокола). Але тоді треба заздалегідь здати інспекторам заяву із проханням зарахувати переплату. Адже на те, щоб ухвалити рішення про залік, інспектори мають 10 робочих днів з дати отримання заяви (п. 4 ст. 78 НК РФ). Якщо компанія здасть заяву пізніше, то інспектори проведуть залік після строку сплати податку і нарахують пені.

Відмінності у ПДВ при ввезенні товарів з Митного союзу та звичайному імпорті

У чому різниця	Імпорт із Митного союзу	Імпорт із країн, що не входять до Митного союзу
Податкова база з ПДВ	Договірна вартість товарів (її не збільшують на додаткові витрати на доставку, монтаж та ін.)	Митна вартість (зазвичай це ціна угоди), збільшена на мито
Документи, які потрібно здати до ІФНС, щоб задекларувати ввізний податок	Декларація з непрямих податків при імпорті товарів, заяву про ввезення товарів та сплату непрямих податків, витяг банку про сплату ПДВ, договір на придбання товарів та інші документи, що підтверджують імпорт
Строк сплати податку	Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем прийняття на облік імпортованих товарів	Податок треба сплатити заздалегідь на митниці. Інакше митники не випустять товар на територію РФ
Які документи зареєструвати в книзі покупок, щоб прийняти до вирахування ввізний податок	Заява про ввезення товарів з відмітками інспекції про сплату податку та платіжку на сплату ПДВ	Митна декларація та платіжка на перерахування ввізного ПДВ

Які документи здати до інспекції

Щодо імпортних товарів необхідно заповнити спеціальну декларацію, а також передати податківцям документи, що підтверджують ввезення товарів та сплату ПДВ.

Декларація з непрямих податків

ПДВ щодо імпортованих товарів потрібно відобразити у декларації з непрямих податків (утв. наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н). Її складають протягом місяця, у якому компанія поставила товари на облік. Декларацію складають за фактом ввезення товарів. Тобто, якщо імпорту в поточному місяці не було, то складати нульову деклараціюне потрібно (п. 1 Порядку заповнення декларації, затв. наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н).

Передати декларацію податківцям необхідно пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем постановки товарів на облік (п. 8 ст. 2 Протоколу про порядок стягування непрямих податків). Компанія з чисельністю працівників за минулий рік 100 осіб або менше мають право подати декларацію на папері. Вимога про подання декларації з ПДВ суворо в електронному вигляді поширюється тільки на звичайну, яку компанія здає за підсумками кварталу (п. 5 ст. 174 НК РФ). Податківці деяких регіональних податкових управліньвважають так само (лист УФНС Росії по м. Москві від 11 березня 2014 р. № 16-15/021948). Як ми з'ясували, так вважають і у ФНП Росії.

Якщо товари, що ввозяться, не обкладаються акцизами, то заповніть тільки титульна сторінката розділ 1 декларації. Суму податку, яку потрібно сплатити до бюджету під час імпорту товарів, відобразіть за рядком 030 розділу 1.

Документи, що підтверджують імпорт

Разом із декларацією до інспекції треба здати додатковий пакет документів (п. 8 ст. 2 Протоколу про порядок стягування непрямих податків). Усі документи можна оформити як завірених копій. Виняток – заява про ввезення товарів (див. нижче).

Виписка з банкупідтверджує сплату ПДВ із імпорту товарів. Якщо податківці зачитують переплату, виписка не потрібна. На практиці інспектори часто вимагають замість виписки копію платіжки з позначкою банку про виконання та печаткою.

Договірдля придбання товарів. А якщо компанія купує товари через посередника, потрібно здати договір комісії та інформаційне повідомленнякомісіонера з даними про постачальника (п. 8 ст. 2 Протоколу про стягнення непрямих податків).

Транспортні (товаропровідні) документи, що підтверджують ввезення товарів. Наприклад, CMR-накладна.

Рахунки-фактури, оформлені під час відвантаження товарів, якщо це передбачено законодавством країни постачальника.

Заява про ввезення товарівта сплати непрямих податків на папері (у чотирьох примірниках) та в електронному вигляді. Форма заяви та порядок заповнення містяться у додатках 1 та 2 до Протоколу про обмін інформацією. Формат електронної заявипро ввезення товарів затверджено наказом ФНП Росії від 30 серпня 2012 р. № ММВ-7-6/583@.

Розділ 1 заяви заповнюють усі компанії. У ньому наводять реквізити продавця і покупця, інформацію про договір та вартість товарів, що ввозяться. Розділ 2 заповнюють податківці. У ньому вони ставлять відмітку про сплату податку. У певних випадках організації також треба заповнити розділ 3 (наприклад, при купівлі товарів через посередника) та додаток.

Інспектори повинні розглянути заяву про ввезення товарів протягом десяти робочих днів (п. 6 додатка 2 до Протоколу про обмін інформацією). Один екземпляр документа залишається в інспекції, решта податківців повертає компанії з відміткою про сплату ПДВ. Один із екземплярів потрібен компанії, щоб прийняти ПДВ до відрахування (див. розділ «Як прийняти до відрахування ввізного ПДВ»). А два екземпляри заяви, що залишилися, компанія повинна передати постачальнику. Вони потрібні йому, щоб у країні підтвердити нульову (експортну) ставку податку.

Що скоро зміниться у ПДВ при імпорті з Білорусії та Казахстану

З 2015 року має набути чинності Договір про Євразійський економічний союз від 29 травня 2014 року, який регулюватиме імпорт товарів із країн Митного союзу. Як і раніше, потрібно буде сплачувати ПДВ при ввезенні товарів (ст. 72 Договору). Але відбудуться три важливі виправлення.

1. Зміниться форма заяви про ввезення товарівта сплату непрямих податків (п. 3 ст. 72 Договору).
2. Компанії матимуть можливість через Інтернет здавати в інспекцію заяву про ввезення товарів, засвідчене електронним підписом. Інші документи, що підтверджують імпорт, можна буде передати до інспекції в електронному вигляді за форматами, які мають затвердити податківці (п. 20 додатка № 18 до Договору).
3. Вартість товарів у валюті треба буде перераховувати у рублі на дату прийняття до обліку. На практиці так треба чинити і зараз, але з 2015 року це правило буде прямо закріплене у пункті 14 додатка № 18 до Договору.

Як прийняти до вирахування ввізний ПДВ

Відрахування ПДВ можна заявити після того, як компанія отримає відмітку інспекторів про сплату податку на заяву про ввезення товарів (див. схему нижче). У Податковий кодексРФ і Протоколі про стягнення непрямих податків немає застереження щодо цього. Вони передбачають, що ПДВ, сплачений під час ввезення товарів, можна прийняти до вирахування при виконанні трьох умов. Перше - компанія придбала товари для оподатковуваних операцій. Друге – товари прийняті на облік. І третє - організація сплатила до бюджету імпортний податок (п. 11 ст. 2 Протоколу про стягнення непрямих податків, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 ПК РФ). Але в Правилах ведення книги покупок, затверджених постановою Уряду РФ від 26 грудня 2011 р. № 1137 є ще одна умова. У книзі покупок слід зареєструвати заяву про ввезення товарів, на якій стоять позначки податківців (п. 6 Правил ведення книги покупок).

Коли найбезпечніше приймати до відрахування ПДВ за товарами, ввезеними з Митного союзу

Компанія може прийняти до відрахування ПДВ, сплаченого при імпорті товарів, при одночасному виконанні наступних умов:

• імпортні товари прийнято на облік;
• ввізний ПДВ перераховано до бюджету;
• на заяві про ввезення товарів податківці проставили відмітку щодо сплати ПДВ.

Наприклад, компанія ввезла товари та сплатила податок у грудні. Позначку на заяві про непрямі податки інспектори поставили у січні. Тоді ПДВ можна прийняти до вирахування в I кварталі (лист Мінфіну Росії від 17 серпня 2011 р. № 03-07-13/01-36).

Зверніть увагу! Для прийняття до вирахування імпортного ПДВ у книзі покупок обов'язково зареєструйте заяву про ввезення товарів з відмітками інспекторів про сплату податку, а також наведіть реквізити платіжки на перерахування податку.

У суді можна довести, що компанія має право заявити відрахування у тому періоді, в якому податок перерахований до бюджету. Тобто, не чекаючи позначки ІФНС на заяві про ввезення товару (постанова ФАС Московського округу від 25 липня 2011 р. № КА-А41/7408-11). Але якщо компанія хоче уникнути суперечки, безпечніше дочекатися позначки. І вже після цього реєструвати заяву у книзі покупок. Дату та номер заяви наводять у графі 3 книги покупок. А реквізити платіжки на перерахування ПДВ до бюджету – у графі 7.

У той же час заяву про ввезення, на відміну від звичайних вхідних рахунків-фактур, не треба реєструвати в журналі обліку рахунків-фактур (п. 15 Правил ведення журналу обліку рахунків-фактур, затв. Постановою Уряду РФ від 26 грудня 2011 р. № 1137).

Зверніть увагу: сплату ввізного податку відображають у спеціальній декларації, але вирахування можна заявити лише у звичайній. Для цього заповнюють рядок 190 розділу 3 (лист ФНП Росії від 20 жовтня 2010 № ШС-37-3/13778@).

Які документи та в які терміни потрібно здати податківцям до банку та митниці

Які документи оформити для банку

Ввезення товару з країн Митного союзу, як і будь-який інший імпорт, підпадає під валютний контроль. Тому компанії, що ввозить товари до Росії з Білорусі чи Казахстану, потрібно оформити низку документів для банку. Як варіант можна доручити наповнення цих документів банку. Для цього з ним треба укласти окрему угоду або скласти доповнення до чинного договору банківського рахунку. За ці послуги банк стягуватиме комісію, сума якої залежить від тарифного плану, що діє в конкретному банку.

Якщо компанія не передасть документи або складе їх пізніше за встановлені терміни (їх можна подивитися в схемі нижче), можливий штраф у розмірі від 5000 до 50 000 руб. (Ст. 15.25 КпАП РФ).

Паспорт угоди

Паспорт угоди – це документ, який містить загальні відомостіпро угоду. Компанія зобов'язана оформити у банку паспорт угоди, якщо вартість договору дорівнює або перевищує 50 000 дол. США. Цей ліміт визначають на дату укладання контракту або змін та доповнень до нього (п. 5.1, 5.2 Інструкції Банку Росії від 4 червня 2012 р. № 138-І).

Зверніть увагу! Паспорт угоди треба оформити до оплати товарів і пізніше 15 робочих днів після закінчення місяця, у якому оформлені документи на поставку. Штраф за прострочення - до 50 000 руб.

Компанія, яка ввозить товар з Республіки Білорусь або Казахстану, має передати до банку один екземпляр паспорта угоди за формою, наведеною у додатку № 4 до Інструкції № 138-І. А також договір або витяг з нього. Можуть знадобитися інші документи, якщо вони містять відомості, які компанія навела в паспорті угоди. Термін подання паперів — до оплати товарів та не пізніше 15 робочих днів після закінчення місяця, в якому оформлено накладні та транспортні документи на товари (п. 6.5 Інструкції № 138-І).

Паспорт угоди вважається оформленим після того, як банківські фахівцінададуть йому номер, проставлять дату та підпис. Потім банк протягом двох робочих днів має направити цей документ компанії (п. 6.8 Інструкції №138-І). Після того, як постачальник передасть товар, а покупець сплатить його, банк на підставі заяви імпортера закриває паспорт угоди (п. 7.1 Інструкції № 138-І). Це означатиме, що ця зовнішньоекономічна угода завершилася, всі зобов'язання щодо неї виконані.

Якщо компанія здасть документи із затримкою, банкіри не мають права відмовити в оформленні паспорта угоди. Але вони передадуть інформацію про порушення до Банку Росії, який повідомить Росфіннагляд. У результаті перевіряльники можуть оштрафувати компанію на суму до 50 000 руб. У той же час на зобов'язаннях компанії з ПДВ, у тому числі на право на відрахування, це ніяк не позначиться.

Насправді буває, що з постачальником укладають довгостроковий договір, підсумкова сума яким заздалегідь невідома. Якщо компанія бачить, що розмір зобов'язань за таким договором вже скоро досягне 50 000 дол., то оформити паспорт угоди у банку можна будь-якої миті, але не пізніше датиколи ця сума перевищить ліміт (п. 1 інформаційного листаБанку Росії від 7 травня 2014 р. № 44).

Довідка про валютні операції

Довідка про валютних операціях- Це документ, в якому компанія наводить дані про платежі за імпортним контрактом. А якщо компанія перераховує продавцеві аванс, у довідці потрібно відобразити дату, коли постачальник за договором має відвантажити товари.

При розрахунках у валюті компанія, яка ввозить товар, оформляє довідку про валютні операції у будь-якому випадку. При розрахунках у російських рублях довідку здають у банк лише компанії, які оформили паспорт угоди. Її треба заповнити за формою, наведеною у додатку №1 до Інструкції №138-І. А в банк передати одночасно з платіжкою на переказ постачальнику грошей за товари (п. 2.1 Інструкції № 138-І).

Довідка про підтверджуючі документи

Компанії, які оформили паспорт угоди, мають здати до банку довідку про документи, що підтверджують. У ній наводять дані про постачання товару. Передати документ до банку потрібно протягом 15 робочих днів після закінчення місяця, у якому оформлено документи на постачання (п. 9.2.2 Інструкції № 138-І). Бланк довідки про підтверджуючі документи міститься у додатку №5 до Інструкції №138-І. Разом із довідкою необхідно передати транспортні (товаропровідні), комерційні документи. Як правило, це товарно-транспортні накладні, CMR, специфікації, рахунки-фактури, різні сертифікати та свідоцтва.

Які документи передати на митницю

Статистичну форму обліку переміщення товарів треба передати на митницю того регіону, де компанія перебуває на податковому обліку. Термін — не пізніше 10 числа місяця, наступного за місяцем, в якому компанія ввезла товари. Скласти документ необхідно за формою, наведеною у додатку № 1 до Правил, затвердженим постановою Уряду РФ від 29 січня 2011 р. № 40.

Оформити статистичну форму можна на папері. А заповнити найпростіше на сайті edata.customs.ru. Завірте заповнений документ підписом та печаткою, потім передайте на митницю або надішліть поштою рекомендованим листом. Якщо ви вирішите надіслати форму в електронному вигляді, її потрібно буде завіряти електронним підписом.

Крім того, статистичну форму необхідно подати до банку разом із довідкою про підтверджуючі документи. Якщо компанія здає до банку довідку про документи, що підтверджують, але статистичну форму до митниці вона ще не представила, то цей документ можна передати до банку пізніше (п. 6 інформаційного листа Банку Росії від 21 січня 2014 р. № 43). Головне, щоб на момент закриття паспорта операції у банку були всі статистичні формиобліку, у яких містяться відомості про товари, одержані в рамках контракту.

Які особливості врахувати при розрахунку податку на прибуток

У податковому обліку витрати на товари, завезені з країн Митного союзу, відображають за загальними правилами. Тому витрати на доставку та інші витрати, пов'язані з придбанням товарів, враховуйте їх вартість або окремо залежно від облікової політики (ст. 320 НК РФ).

Але якщо компанія розраховується із постачальником у валюті, будуть особливості. У цьому випадку вартість товарів потрібно перерахувати у рублі за курсом на дату переходу права власності до компанії згідно з умовами договору. Якщо компанія перерахувала постачальнику аванс, вартість товарів визначайте за курсом на дату передоплати (лист Мінфіну Росії від 13 травня 2010 р. № 03-03-06/1/328).

При комбінованій оплаті (частково до постачання товару, частково після) вартість товарів треба перераховувати в рублі за двома різними курсами. Частина вартості на дату авансу, іншу частину – на дату переходу права власності на товари.

Приклад 2: Як визначити вартість ввезених товарів у податковому обліку
Компанія ввозить товари із Казахстану. За умовами договору вартість товарів складає 35 000 євро. Право власності на товари переходить до компанії у момент їхнього отримання від постачальника. Організація перераховує постачальнику аванс у євро на суму 50 відсотків вартості товарів. Курс Банку Росії на момент сплати авансу дорівнює (умовно) 47,2950 руб/EUR, на дату отримання товарів - 47,5263 руб/EUR. Вартість товарів у податковому та бухгалтерському обліку становить 1659372,75 руб. ((35000 EUR × 50% × 47,2950 руб/EUR) + (35 000 EUR x 50% x 47,5263 руб/EUR)).

Заборгованість перед постачальником можна переоцінювати або щомісяця, або щокварталу (подп. 7 п. 4, п. 8 ст. 271, підп. 6 п. 7, п. 10 ст. 272 ​​НК РФ). Вибраний варіант треба закріпити у облікової політики. Курсові різниці слід також визначати на дату оплати товарів.

Порядок бухобліку при імпорті товарів із країн Митного союзу розглянуто у статті « Бухгалтерські проводкидля компаній, які ввозять товари із країн Митного союзу».

Жовтень 2014

З 1 січня 2015 року Федеральної податкової служби впроваджено механізм подання платниками заяв у формі електронного документаміж платниками податків та податковими органами при поданні ними заяв про ввезення товарів та сплату непрямих податків.

Відповідно до абзацу другого пункту 20 Протоколу про порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів, виконання робіт, надання послуг, що є додатком №18 до Договору про Євразійський економічний союз від 29.05.2014, платник податків-імпортерів -членів Євразійського економічного союзу одночасно з податковою декларацією зобов'язаний подати заяву про ввезення товарів та сплату непрямих податків (далі – Заява) на паперовому носії(у чотирьох примірниках) та в електронному вигляді, або Заява в електронному вигляді з електронним (електронно-цифровим) підписом платника податків.

У разі подання в електронному вигляді Заяви з електронним (електронно-цифровим) підписом платника податків він не повинен подавати Заяву на паперовому носії. Подання Заяви вказаним способом здійснюється через оператора електронного документообігу телекомунікаційними каналами зв'язку (далі – ТКС) із застосуванням посиленого кваліфікованого електронного підпису платника податків.

Слід зазначити, що за результатами перевірки Заяви, поданої зазначеним способом платнику податків за ТКС встановлені терміниформується повідомлення про проставлення позначки податкового органуабо повідомлення про відмову у проставленні позначки для передачі його ТКС.

Відповідно до абзацу третього пункту 6 Правил заповнення заяв про ввезення товарів та сплати непрямих податків (Додаток 2 до Протоколу про обмін інформацією в електронному вигляді між податковими органами держав-членів Євразійського економічного союзу про сплачені суми непрямих податків) платник податків передає на папір електронному вигляді платнику-експортеру копії складеної ним заяви та повідомлення про проставлення позначки податкового органу, що підтверджує факт сплати непрямих податків (звільнення або іншого порядку виконання податкових зобов'язань).

У зазначеному випадку платник податків не потребує звернення до податкового органу з метою отримання Заяви з проставленими відмітками податкового органу для його подальшого направлення експортеру.

Л.А. Єліна, економіст-бухгалтер

Імпорт із ЄАЕС та ввізний ПДВ

Як сплачувати ПДВ при імпорті товарів у рамках нового економічного союзу Росії, Білорусі, Казахстану та Вірменії

Договір про Євразійський економічний союз(підписано в Астані 29.05.2014) (далі - Договір про ЄАЕС)

З січня 2015 р. до Євразійського економічний союзвходять Росія, Білорусь, Казахстан та Вірменія Договір про ЄАЕС; ст. 1 Договору про приєднання Республіки Вірменія до Договору про ЄАЕС (підписано у Мінську 10.10.2014). Найближчим часом до ЄАЕС може приєднатися і Киргизія.

Саме Договір про ЄАЕС регулює тепер сплату ПДВ при експорті та імпорті товарів, робіт і послуг у взаємній торгівлі між Росією, Білорусією, Казахстаном та Вірменією ст. 72 Договору про ЄАЕС; додаток № 18 до Договору про ЄАЕС (далі - додаток № 18). Загалом порядок оподаткування залишився таким самим, яким застосовувався раніше при торгівлі між країнами Митного союзу - Росією, Білорусією та Казахстаном. ПДВ вважається за принципом призначення країни.

Але в 2015 р. з'явилися нові особливості, які треба врахувати при роботі з контрагентами країн ЄАЕС. Пов'язані вони не лише з новим Договором про ЄАЕС, а й із внутрішньоросійськими змінами.

У цій статті розглянемо загальний порядоксплати ПДВ при імпорті товарів до Росії з інших країн ЄАЕС, а також звернемо увагу на особливості цього року.

Розглянемо найпростіші угоди купівлі-продажу товарів - без участі комісіонерів та агентів.

ПДВ при імпорті сплачують незалежно від режиму оподаткування

Детальніше про сплату ПДВ при продажі товарів через філію, розташовану в одній із країн ЄАЕС, на прикладі Казахстану ми писали у статті, опублікованій:

Організаціям та підприємцям незалежно від застосовуваного режиму оподаткування при ввезенні товарів до Росії з Білорусії, Казахстану та Вірменії треба сплачувати у російський бюджетПДВ із вартості ввезених товарів п. 1 ст. 72 Договору про ЄАЕС. Із цього правила є винятки. Так, не треба платити ввізний ПДВ, якщо:

• <или>товари не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) під час ввезення Росію;
• <или>товари ввозяться організацією у зв'язку з їх передачею у межах однієї юридичної особи п. 6 ст. 72 Договору про ЄАЕС. Наприклад, товар передається російською головною організацією власному філії, що у іншій країні ЄАЕС. У такому разі покупець, який купив товар у філії, повинен сплатити імпортний ПДВ (як при ввезенні товару з Росії) до бюджету своєї країни. А російська організація, отримавши від покупця заяву про сплату непрямих податків з позначкою його податкової інспекції, зможе претендувати на експортну ставку ПДВ

УВАГА

Платити ПДВ при імпорті товарів із країн ЄАЕС треба також і спрощенцям, і платникам ЕНВД.

Ввізний ПДВ треба сплачувати податковій службі (а не митниці - як при імпорті товарів з інших країн, що не входять до ЄАЕС) п. 13 додатка №18.

Ввізний ПДВ слід обчислити на дату прийняття на облік імпортованих товарів. Вважається податок з вартості товарів, що визначається як ціна угоди, що підлягає сплаті постачальнику за умовами договору п. 14 додатка №18.

Якщо вартість товарів виражена в іноземній валюті, її треба перерахувати в рублі за курсом ЦП на дату прийняття товарів до обліку п. 14 додатка №18.

Ставка ПДВ визначається так само, як при реалізації товарів усередині Росії (за винятком випадків ввезення товарів, що звільняються при ввезенні від оподаткування) пп. 5, 6 ст. 72 Договору про ЄАЕС.

Нарахування ввізного ПДВ відображається проводкою з дебету рахунку 19 «ПДВ з придбаних цінностей» та кредиту рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів» (субрахунок «Розрахунки з ПДВ»).

УВАГА

Як і раніше, декларацію по непрямих податках треба подавати до ІФНС не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем прийняття на облік товарів, ввезених з країн ЄАЕС.

Після ввезення товарів до Росії не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем прийняття на облік імпортованих товарів, потрібно:

• заплатити ввізний ПДВ до інспекції (або подати заяву про залік наявної переплати по іншому федерального податку- з таким розрахунком, щоб до цієї дати інспекція або зробила залік, або прийняла рішення про відмову і ви встигли сплатити податок). Порядок заліку сплачених сум у рахунок боргу з імпортного ПДВ такий самий, як і при заліку інших податків, що сплачуються при реалізації на внутрішньоросійському ринку п. 19, підп. 2 п. 20 додатка №18.

Нагадаємо, що по загальному правилуна винесення рішення щодо проведення заліку податковому органу відводиться 10 робочих днів з дня отримання ним заяви від платника податків п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 78 НК РФ;

• подати до інспекції декларацію з непрямих податків. Ця декларація не має нічого спільного зі звичайною ПДВ-декларацією, у них різні форми, терміни подання та періоди, за які вони складаються. п. 20 додатка №18.

Наразі діє стара форма декларації з непрямих податків, затверджена ще у 2010 р. Наказ Мінфіну від 07.07.2010 № 69н

Разом з декларацією з непрямих податків до інспекції треба подати п. 20 додатка №18:

• заяву про ввезення товарів у форму затверджено Протоколом про обмін інформацією від 11.12.2009 (ред. від 31.12.2014) (далі - Протокол):

• <или>чотири екземпляри на паперовому носії + електронний варіант цієї заяви;
• <или>лише заяву в електронному вигляді, якщо вона підписана електронно-цифровим підписом.

УВАГА

Оновіть у своїй звітно-бухгалтерській програмі форму заяви про імпорт товарів.

Зверніть увагу, що з 1 січня форму заяви трохи змінено. Зокрема, прибрано підпис головного бухгалтера. Змінився і електронний формат цієї заяви Наказ ФНП від 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@;

• копію витягу банку, що підтверджує сплату непрямих податків за імпортованими товарами.

Якщо у вас була переплата, яку ви зарахували в рахунок сплати ввізного ПДВ, виписка банку не потрібна;

• копії транспортних (товаропровідних) документів, що підтверджують переміщення товарів (якщо вони оформлялися);
• копії рахунків-фактур, оформлених продавцем під час відвантаження товарів.

Якщо рахунок-фактуру продавець не повинен складати (наприклад, якщо він неплатник ПДВ), то в інспекцію треба подати інший документ, що підтверджує вартість товару підп. 4 п. 20 додатка №18. Податківці не вимагатимуть рахунок-фактури, якщо продавець товару - платник податків країни, яка не входить до ЄАЕС;

• копію договору/контракту, на підставі якого придбано товари, та копію посередницького договору (якщо він укладався);
• у деяких випадках - інформаційне повідомлення про придбання імпортованих товарів пп. 13.2-13.5, підп. 6 п. 20 додатка №18. Зокрема, таке повідомлення буде потрібно, коли товар придбано у контрагента з однієї країни ЄАЕС (наприклад, у продавця з Вірменії), а імпортується товар з території іншої країни ЄАЕС (наприклад, вивозиться з Казахстану) п. 13.2 додатка №18. Повідомлення складає та підписує контрагент, у якого купуються товари - він вказує у повідомленні дані контрагента, договору та специфікації. Врахуйте, що таке повідомлення необхідне, якщо потрібних даних немає у договорі. До повідомлення, складеного не російською мовою, потрібен переклад.

Замість паперових копій документів, що додаються до декларації з непрямих податків, можна направити до інспекції електронні варіантинеобхідних документів (за затвердженими нашою податковою службою форматами), підписані ЕЦП п. 20 додатка №18.

Ввізний ПДВ - до вирахування або у витрати, але не у всіх

Якщо в ході камеральної перевіркиінспекція не виявила жодних невідповідностей, вона повинна протягом 10 робочих днів з дати подання заяви:

• <если>заява була подана на папері - проставити на трьох його примірниках відмітку про сплату податку та повернути вам п. 6 Правил заповнення заяви,. Один екземпляр залишаєте у себе, а два інших передаєте своєму продавцю;
• <если>заява надсилалася до інспекції в електронному вигляді та була підписана ЕЦП, то інспекція направить вам в електронному вигляді документ, що підтверджує сплату непрямих податків (звільнення чи інший порядок виконання податкових зобов'язань). У цьому випадку ви повинні направити своєму продавцю у паперовому або електронному вигляді (якщо між вами налагоджений електронний документообіг):

• копію поданої вами до інспекції заяви;
• копію документа, одержаного від інспекції з підтвердженням сплати ввізного ПДВ.

Платники ПДВ можуть прийняти до вирахування сплачений ввізний ПДВ, якщо ввезені товари призначені для використання в оподатковуваних ПДВ операція х п. 26 додатка № 18; п. 1 ст. 172 НК РФ.

Для цього потрібно зареєструвати у книзі покупок заяву про ввезення товарів та вказати в ній реквізити документів, що підтверджують сплату ввізного ПДВ абз. 3 підп. "е" п. 6 Правил ведення книги покупок, затв. Постановою Уряду від 26.12.2011 № 1137.

Ввізний податок обліковується у витратах, якщо покупець:

• <или>застосовує «дохідно-видаткову» спрощенку або сплачує ЕСХН - як окрему витрату підп. 8, 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.5 НК РФ; Листи МНС від 13.10.2004 № 22-1-15/1667; УФНС по м. Москві від 03.08.2011 № 16-15/075978@;
• <или>застосовує загальний режимоподаткування та товари призначені для неоподатковуваних ПДВ операцій - у складі вартості ввезеного майна п. 2 ст. 170 НК РФ.

Платники ЕНВД та спрощенці, які обрали об'єкт «доходи», ніяк не враховують сплачений при ввезенні ПДВ.

Коригуємо базу з ввізного ПДВ

З'явилися правила коригування ввізного ПДВ та відображення його у звітності пп. 21 , , 24 додатка № 18.

СИТУАЦІЯ 1. Неякісний або некомплектний імпортований товар повернуто у місяці прийняття його на облік.

В цьому випадку в декларації з непрямих податків не потрібно взагалі відображати імпорт повернутих товарів. Але до такої декларації треба додати додаткові документи(у паперовому або електронному вигляді), що підтверджують повернення товарів та пояснюють причину такого повернення:

• погоджену учасниками договору претензію;
• документи на подальші операції з бракованими чи некомплектними товарами, зокрема:

• <или>акти їх приймання-передачі – якщо товар не транспортувався;
• <или>транспортні/товаросопровідні документи - при транспортуванні товарів, що повертаються;
• <или>акти знищення - якщо сторони домовилися у тому, що неякісний товар поверненню не підлягає.

СИТУАЦІЯ 2. Неякісні/некомплектні товари повертаються після закінчення місяця, у якому їх було прийнято на облік.

Тоді до інспекції треба подати уточнену декларацію з непрямих податків та документи, що підтверджують повернення товару та причину цього (як у попередній ситуації). Також до уточненої декларації слід додати:

• <если>повертається лише частина товарів - уточнена заява про ввезення та сплату непрямих податків. Особливості його складання тепер прописані у порядку заповнення заяви про ввезення товарів утв. Протоколом (ред. від 31.12.2014);
• <если>товар повертається повністю - інформаційне повідомлення про реквізити раніше поданої заяви (складається у довільній формі, у ньому треба зазначити, що товар, при ввезенні якого було заповнено певну заяву, повернено продавцю).

Як у першій, так і в другій ситуації після зменшення ввізного ПДВ на ту саму суму треба відновити ПДВ, пред'явлений раніше до відрахування. Це треба зробити в тому кварталі, в якому неякісні товари повернуті п. 23 додатка № 18. Отже, при поверненні імпортованих товарів не потрібно уточнювати звичайну ПДВ-декларацію, навіть якщо товари повернуті постачальнику після тривалого часу.

СИТУАЦІЯ 3. Збільшилась вартість імпортованих товарів.

У цьому випадку має збільшитись і база для цілей сплати ввізного ПДВ на різницю між зміненою та попередньою вартістю імпортованих товарів. Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому збільшилася ціна товарів, потрібно:

• доплатити ввізний податок;
• подати ще одну декларацію з непрямих податків (не уточнену, а саме нову – за поточний місяць). Якщо у місяці збільшення ціни раніше ввезених товарів ви імпортували інші товари з країн ЄАЕС, всі операції можна відобразити в одній декларації з непрямих податків.

У ній треба, серед іншого, відобразити різницю, яка виникла через збільшення ціни товарів. Для обґрунтування цієї суми до декларації слід додати:

Заява про ввезення товарів із зазначенням різниці між зміненою та попередньою вартістю. Звісно ж у тому порядку, як і початкове, - на паперовому носії (у чотирьох примірниках) й у електронному вигляді чи електронному вигляді, підписане ЭЦП. Особливості складання коригувального заяви закріплені в порядку його заповнення утв. Протоколом (ред. від 31.12.2014);

Договір чи інший документ, що підтверджує збільшення ціни товару;

Коригувальний рахунок-фактуру (якщо він виставлявся продавцем).

Після того як ви доплатите ввізний податок, його можна буде прийняти до відрахування, але тільки за умови, що товари ви плануєте використовувати в діяльності, що оподатковується ПДВ.

СИТУАЦІЯ 4. Вартість імпортованих товарів зменшилась.

Це можливо, коли сторони домовляються про зменшення вартості товарів, наприклад, у зв'язку з виявленням у них недоліків. Однак у додатку № 18 до Договору про ЄАЕС не прописано жодних спеціальних правилдля відображення зменшення вартості імпортних товарів. Ось як це прокоментували спеціалісти Мінфіну.

З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛ

Провідний радник відділу непрямих податків Департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії

“Зменшення податкової базипо імпортованих товарах після їх прийняття до обліку не передбачено чинним Протоколом про порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за їх сплатою під час експорту та імпорту товарів, виконання робіт, надання послуг.

Передбачалося, що після сплати ПДВ при імпорті товарів із країн ЄАЕС вся сума повністю приймається до відрахування або в деяких випадках включається до витрат, що враховуються при оподаткуванні, тому немає сенсу коригувати спочатку податкову базу при ввезенні у бік зменшення, а потім відновлювати податкові відрахуванняз ПДВ” .

Як бачимо, за такого підходу платники ПДВ, які придбали товари для оподатковуваних ПДВ операцій, справді у виграші: перевіряльники не ставлять під сумнів можливість відрахування вхідного ПДВ, нарахованого до зменшення вартості. Таким чином, відсутність перерахунку ніяк не вплине на податкові зобов'язанняі не потрібно подавати будь-які уточнені декларації та робити коригування у поточній звітності.

Однак ті, хто не має права на відрахування ПДВ, напевно воліли б перерахувати ввізний податок – це вигідніше з податкової точкизору. Адже якщо скоригувати зобов'язання з ввізного ПДВ, з бюджету можна відновити (зарахувати) 100% різниці, наприклад 18 000 руб. при зменшенні вартості імпортних товарів на 100 000 крб., оподатковуваних за ставкою 18%. А якщо коригування не буде, то:

• <или>сплачуваний податок на прибуток буде меншим лише на 3600 руб. (18 000 руб. x ставка податку на прибуток 20%) порівняно з податком, розрахованим без зменшення податкової бази на ПДВ у сумі 18 000 руб.;
• <или>спрощенці при «прибутково-видатковій» УСНО основу податку можуть зменшити максимум на 2700 руб. (18 000 руб. x ставка податку 15%);
• <или>при «прибутковому» спрощенні, так само як і при застосування ЕНВД, нескоректований ПДВ просто губиться.

Але чи інспекції прийматимуть уточнені заяви через зменшення вартості товарів, а також уточнені декларації – покаже час. Договір про ЄАЕС прямо не забороняє імпортерам подати такі документи (хоч і не дозволяють це робити).

Зазначимо, що декларацію з непрямих податків, яку мають заповнювати імпортери, досі так і не оновлено. Сподіваємося, що невдовзі податкова служба це виправить.

А в одному з таких номерів ми розповімо, на що звернути увагу експортерам товарів до країн ЄАЕС.

Одним з обов'язкових умовздійснення діяльності, пов'язаної з імпортом товарів із країн ЄАЕС, є оформлення заяви про ввезення товарів, а також сплату ПДВ. Правильність заповнення цього документа має велике значення й у імпортерів, й у імпортерів, оскільки це безпосередньо впливає розмір їх податкових зобов'язань.

Податкові органи держав, що входять до ЄАЕС, здійснюють обмін інформацією щодо сум непрямих податків, перерахованих до держбюджетів. Нюанси цього обміну регулюються спеціальним протоколом про інформаційний обмін, яким і встановлюється форма вищезазначеної заяви.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Оформленням заяви займається товароімпортер з метою підтвердження самого факту імпорту та відрахування у нього ПДВ за ввезення. Експортеру це дає можливість застосовувати .

Головні нюанси

Посилання на законодавство

Зобов'язання імпортера щодо подання заяви разом із податковою декларацією прописано у Протоколі, який регулює порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за тим, як вони сплачуються.

Відповідно до зазначених у цьому протоколі правил імпортер також має направити складену заяву разом із підтвердженням сплати непрямих податків, отриманих від податкового органу, експортеру.

Сервіс ЄАЕС

У листі від 18 червня 2019 року ФНП надала роз'яснення щодо порядку підтвердження того, що застосування нульової ПДВ-ставки при експортних операціях товарів до ЄАЕС є обґрунтованим.

Відповідно до четвертого пункту вищезгаданого протоколу експортерам слід пред'явити разом із декларацією про податки або Заяву з позначкою податкової служби країни, до якої товар було відправлено, або Перелік заяв за формою відповідно до додатка №1 до Наказу, в якому містяться реквізити Заяв, дані про які надійшли до російських податкових органів.

Перевірити, чи надійшли відомості щодо Заяви, досить просто, оскільки для цього передбачено спеціальний сервіс, розроблений ФНП, який називається «ЄАЕС: Заява про ввезення товарів та сплату непрямих податків».

На що варто спиратися

Основними нормативними актами, на які слід орієнтуватися у цьому питанні, є угода щодо принципів стягування непрямих податків під час експорту/імпорту між країнами Митного союзута відповідний протокол, що регулює порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за тим, як відбувається їх сплата.

Термін подачі податкової деклараціїта сплати ПДВ - до 20-го числа наступного за моментом прийняття облік імпортних товарівмісяця. Тоді ж має бути подана заява, оформлена в електронному видіта у чотирьох примірниках на папері. Протягом двотижневого терміну податковим комітетом відбувається розгляд цієї заяви та проставлення необхідних позначок.

Особливості розділів для заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків

Заповнення 1-го Розділу здійснюється покупцем товару. Тут мають бути зазначені відомості і про нього самого, і про те, хто продав товар. Якщо як продавець виступає фізична, на не юрособа, то інформація про неї також має бути присутня.

Визначення сум податків непрямого характеру провадиться на підставі даних, занесених до спеціальної таблиці.

Заповнення 3-го Розділу потрібно у суворо обумовлених випадках:

• коли операції, пов'язані з реалізацією покупцю деяких товарів продавцем не підлягають оподаткуванню непрямими податками у державі останнього у зв'язку з тим, що місцем продажу цих товарів не вважається територія цієї держави;
• коли покупець отримує товар у вигляді агента, комісіонера чи повіреного;
• коли імпорт здійснюється між державами-членами ЄАЕС, але на підставі договору між особами, одна з яких є платником податків країн цього союзу, а інша - платником податків іншої країни, яка до ЄАЕС не входить.

Необхідність у заповненні Додатка до заяви виникають у тих випадках, коли до поставки товару залучено понад три особи.

Заява про ввезення товарів та сплату непрямих податків у обов'язковому порядкуповинен мати заповнений перший розділ, а саме наступні його рядки:

Інформація щодо кількості та ціни товару, що був ввезений, а також обчислених податків, має бути внесена до таблиці першого розділу строково.

В окремі рядки таблиці повинні вноситись дані щодо товарів, для яких передбачені різні ставки ПДВ, та товарів, стосовно яких використовуються неоднакові одиниці виміру. Крім того, різні рядки таблиці використовуються для товарів, які були завезені за різними транспортно-супровідними документами.

Детальні застереження

Умови відмітки у паперах

Податкові органи повинні проставляти у другому розділі заяви відмітку, яка включає:

• підпис та повне ПІБ особи, відповідальної за проставлення цієї позначки;
• дату, коли це було зроблено;
• підпис з повним ПІБ керівника податкового органу чи його заступника;
• печатка органу податкової, де неодмінно зазначено його назву.

Один бланк залишається податковим, а ще три вручається безпосередньо платнику податків або особі, яка її представляє. Далі платник податків-імпортер два із цих примірників відправляє контрагенту-експортеру для того, щоб підтвердити обґрунтованість застосування нульової ПДВ-ставки.

Якщо допущені помилки у заяві

Заява про ввезення товарів та сплату непрямих податків може бути відкликана платником податків, якщо він виявив помилку. Він повинен її виправити і здати документ повторно до податкового комітету, який все перевіряє ще раз і проставляє необхідні позначки.

У тому випадку, якщо помилка була виявлена ​​самою податковою, то вона відмовляє платнику податків у підтвердженні заяви, вказуючи ті помилки, які мають місце, а також рекомендації щодо їх усунення та надання нового примірника заяви.

Додаткові документи

Крім власне заяви, програма для підготовки якої знаходиться на сайті ФНП, платником податків до декларації у 2019 році мають бути додані такі документи:

• виписка з банку, що свідчить про те, що було здійснено сплату ПДВ;
• транспортні/товаросопровідні документи, що підтверджують факт переміщення товару до Росії з країн МС;
• рахунки фактури, заповнення яких передбачено під час відвантаження товару;
• договір, що є підставою для ввезення товару до Росії;
• повідомлення товаропостачальника про особу, у якої цей товар було придбано;
• комісійні, поручительські чи агентські договори, якщо такі було укладено;
• договір, необхідністю виконання якого було придбано імпортовані товари за одним із перелічених вище договорів.

Надання документів у оригіналі, крім заяви, є необов'язковим, оскільки досить зробити їх копії і запевнити в керівника чи головбуха з проставленням друку організації.

Паперовий чи електронний формат

Відповідно до норм Протоколу щодо порядку подання заяви, даний документможе бути наданий у стандартному паперовому вигляді та електронному або тільки в електронному.

У другому випадку направлення заяви до ФНП здійснюється за допомогою оператора електронного документообігу через телекомунікаційні канали зв'язку з обов'язковим проставленням посиленого електронного підпису особи, яка його заповнює. У ФНП проводять перевірку цього документа і відразу надсилають повідомлення про те, що документ прийнятий і необхідна відмітка проставлена, або про те, що у проставленні відмітки відмовлено.

Копія самої заяви разом із повідомленням з податкової щодо проставлення позначки надсилається експортеру з метою засвідчення факту сплати непрямих податків. Зробити це можна як у паперовому, так і в електронному вигляді.

Іншими словами, досить просто скачати заповнений варіант заяви та надіслане з податкової повідомлення про відмітку та надіслати її e-mail експортеру. Відсутня потреба у роздрукуванні на папері та надсиланні стандартною поштою.

Особливі випадки оформлення бланку

Чинна форма заяви повною мірою підходить для тих ситуацій, коли кількість залучених до товаропостачання платників податків більше двох, а також коли вони розташовуються на територіях трьох держав, які є членами МС.

Складність може виникнути у разі, коли один товар припадає кілька транспортних документів. Такий стан справ допускається правилами заповнення заяви, проте вона суперечить вимогам протоколу обміну інформацією в електронному вигляді.

Деталі розрахунку

Відображення ввезених країн МС товарів у податковому обліку проводиться відповідно до загальними підставами. Нюанси виникають у тому випадку, коли розрахунок із постачальниками відбувається у валюті. Тоді потрібно проводити перерахунок вартості в рублевий еквівалент згідно з чинним на дату зміни правом власності на продукцію курсом.

У разі перерахування постачальнику авансу визначення вартості товару проводиться у відповідність до того курсу, який був на дату передоплати. Комбінована оплата передбачає перерахунок ціни товару за двома різними курсами.

Встановлені терміни

Визначення конкретних дат на сплату ПДВ залежить безпосередньо від митної процедури, до якої ставляться ввезені товари. У тому випадку, коли продукція, що імпортується, призначена для внутрішньоросійського споживання, сплачувати податок слід до того, як вона залишить територію митниці.

У ситуації, коли товари, що ввозяться, випущені з митниці до подання декларації, перерахування непрямого податкумає бути здійснено протягом перших десяти днів наступного за датою випуску місяця.

Якщо ввезення товару тимчасове, то ПДВ перераховується разом із ввізними митами та податками за період тимчасового ввезення до того, як товар вийде з митної території.

Можливі причини відмови

Обґрунтована відмова у видачі підтвердження може статися з таких причин:

• якщо відомості, зазначені в заяві, не відповідають тому, що відображено в декларації, включаючи відмінності в сумах ПДВ, що підлягає сплаті;
• якщо відомості, що містяться в заяві, відрізняються із відомостями у поданих згідно з 3-м пунктом статті 276-20 ПК;
• якщо дані, внесені до заяви, поданої у паперовому форматі, не є ідентичними тим даним, які надсилаються до податкову службув електронному вигляді;
• якщо суми обчислених та нарахованих ПДВ не були сплачені в повному обсязіабо ж зовсім не були сплачені у передбачений для цього тимчасовий період;
• якщо має місце заниження податкової бази, на підставі якої було здійснено літочислення непрямих податків;
• якщо чисельність заяв, що були подані на носії паперового типу, не відповідає чисельності заяв, які були відображені у відповідному реєстрі заяв про ввезення товару та сплату непрямих податків, що є додатком до декларації з непрямих податків на імпортовані товари.

Якщо має місце несплата чи неповна сплата, і навіть невчасна сплатаПДВ, то стягнення непрямого податку та пені відбувається відповідно до законодавства тієї держави, на територію якої товар було ввезено.

Увага!

• У зв'язку з частими змінами в законодавстві, інформація часом застаріває швидше, ніж ми встигаємо її оновлювати на сайті.
• Всі випадки дуже індивідуальні та залежать від багатьох факторів. Базова інформація не гарантує вирішення саме Ваших проблем.

Тож для вас цілодобово працюють БЕЗКОШТОВНІ експерти-консультанти!

1. Задайте питання через форму (внизу), або через онлайн-чат
2. Зателефонуйте на гарячу лінію: