Період нарахування заробітної плати. Первинна документація для розрахунку заробітних плат

Чи не найважливіше питання, яке хвилює як працівника, так і роботодавця – це нарахування зарплати. Якщо роботодавець десь помилиться та недоплатить працівникові, у нього можуть виникнути серйозні проблеми з трудовою комісією та податковою службою, і якщо працівник нічого очікувати знати, із чого складається його вести і порядок її виплати, може ніколи і дізнатися, що йому недоплачують.

Нормативна база

Особливості нарахування та виплати заробітної платиописані у ст. 21 Трудового кодексу Російської Федерації. У ст. 136 Трудового кодексу «Порядок, місце та строки виплати заробітної плати» описуються головні нюанси, які необхідно знати роботодавцю, який здійснює нарахування та виплату заробітної плати.

Як нараховується зарплата

Заробітна плата кожного працівника нараховується відповідно до встановленого на підприємстві порядку, з яким працівник обов'язково має бути ознайомлений. При нарахуванні зарплати враховується система оплати праці, яка встановлена ​​на даному підприємстві для даної категорії працівника, всі заходи заохочення та стягнення, всі соціальні та інші виплати та податкові відрахування. Пенсійні та страхові внескироботодавець згідно із законодавством оплачує із власних коштів.

Відомості, необхідні для нарахування

Нарахування зарплати відбувається з першого дня, коли працівник приступає до виконання своїх службових обов'язків.

Після того, як працівник приносить всі необхідні для оформлення на роботу документи до відділу кадрів (або безпосередньо роботодавцю, якщо йдеться про невелике підприємство), він підписує трудовий договір з роботодавцем.

У трудовому договоріобговорюються всі нюанси трудових відносин– від режиму роботи та виплати заробітної плати до особливостей розірвання трудового договору. На підставі цього договору по підприємству видається наказ чи розпорядження про прийом на роботу нового співробітника, і саме цей документ є для бухгалтерії (або розрахункового відділу) підставою для нарахування заробітної плати.

Крім наказу або розпорядження про прийом на роботу, який містить відомості про дату початку робіт, оклад співробітника та його прізвища, ім'я, по батькові, посади, табельний номер, бухгалтеру, що нараховує заробітну плату, потрібні також такі відомості:

• встановлена ​​система оплати праці – погодинна, відрядна чи змішана;
• фактично відпрацьований час або відомості про обсяг виробленої продукції (наданих послуг).

Для звільнених співробітників знадобиться також дата припинення трудових відносин та відомості про невикористаних дняхвідпустки.

Системи оплати праці

Щоб знати, як нарахувати зарплату, необхідно знати, яку систему оплати праці встановлено працівнику. Існують такі дві основні системи:

• погодинна – коли працівникові зарплата нараховується залежно від відпрацьованих годин, днів, тижнів тощо. Облік ведеться у робочому табелі – електронному чи паперовому;
• відрядна - коли заробітна плата виплачується, наприклад, за кількість виконаних одиниць продукції або наданих послуг. Облік ведеться за формами, розробленими та встановленими на підприємстві.

Порядок виплат

Відповідно до трудового законодавства, заробітна плата має виплачуватись двічі на місяць. Дати виплат роботодавець може встановлювати самостійно та обов'язково має прописати у локальних документах підприємства, наприклад, у колективному договорі.

Також роботодавець має встановити, чи здійснюються виплати готівкою чи переводяться на рахунок працівника у банку та затвердити форму документа (розрахункового листа), в якому буде описано нарахування заробітної плати, нарахованих надбавок, здійснених відрахувань тощо.

Відповідно до Трудового кодексу, роботодавець зобов'язаний ознайомити працівника як із порядком нарахування заробітної плати, так і з усіма подробицями її нарахування.

Зазвичай, першу виплату на початку місяця прийнято називати авансом. Для його розрахунку застосовують один із двох методів:

• встановлюють певний відсоток від належного працівникові окладу – наприклад, тридцять чи сорок – без урахування премій, надбавок, утримань тощо;
• розраховують заробітну плату, належну працівникові за фактично відпрацьований час або за вироблену кількість одиниць товарів (послуг) з урахуванням премій, надбавок та утримань.

Зрозуміло, зручніше розраховувати та виплачувати фіксовану суму. Виплати мають проводитися суворо у встановлений день; якщо він випадає на вихідний або свято, виплату необхідно здійснити напередодні. Облік виплат має вестись за відомостями, форму якої встановлено Державним комітетом статистики 05.01.2004.

Додаткові нарахування та утримання

До того, як зарплата виплачується, необхідно зробити всі належні працівникові виплати та утримання. Утримання бувають такими:

• виплата прибуткового податку – обов'язкового державного податкуна доходи фізичних осіб, до переліку яких потрапляє і вести;
• утримання за заподіяний працівником матеріальних збитків;
• утримання за перевитрачені відпускні дні(Для звільнених працівників);
• аліменти;
• виплати погашення позики – за письмовою заявою працівника;
• утримання, якщо була надмірно виплачена зарплата.

Додаткові виплати бувають такими:

• встановлена ​​на підприємстві обов'язкова або додаткова премія за результатами праці розрахунковий період;
• встановлений у регіоні коефіцієнт;
• встановлена ​​надбавка за умови праці;
• відпускні виплати.

Розглянемо деякі утримання та додаткові виплатиДетальніше.

Податок на прибуток

Відповідно до законодавства перед виплатою зарплати з неї необхідно утримувати податок на доходи фізичних осіб. Процентна ставкадля резидента країни – особи, яка провела на території держави останні сто вісімдесят три дні – становить тринадцять відсотків. Прибутковий податок обчислюється до утримання аліментів, грошей погашення позики тощо.

Нарахування відпускних

Виплата відпускних (як і утримання) провадиться за середньоденним заробітком. Якщо працівник відпрацював розрахунковий період (рік) повністю, то середньоденний заробітокдорівнює виплаченій за цей період заробітній платі, поділеній на дванадцять місяців та середньомісячну кількість календарних днів- Цю величину прийнято вважати 29,4.

Якщо працівник не повністю відпрацював розрахунковий рік, то кількість місяців, які він відпрацював повністю, множать на середньомісячну кількість календарних днів та додають календарну кількість днів у неповно відпрацьованому місяці. На число ділять зарплату, виплачену працівником за відпрацьований ним період. Середньоденний заробіток множать на кількість днів відпустки та працівнику виплачують отриману суму.

Відпускні гроші мають бути виплачені працівникові за три дні до того, як він піде у відпустку, тому займатися розрахунком відпускних краще, не чекаючи на закінчення місяця. Наказ про надання працівнику відпустки має бути оформлений та завізований за два тижні до його початку.

Нарахування допомоги по лікарняному листу

Виплата допомоги по лікарняному листу теж провадиться за середньоденним заробітком, але його обчислюють методом поділу середнього заробітку (за останні два роки) на сімсот тридцять – кількість відпрацьованих днів. При виплаті допомоги враховується також страховий відсоток, що встановлюється залежно від страхового стажу:

• менше п'яти років – шістдесят відсотків;
• від п'яти до восьми років – вісімдесят відсотків;
• вісім і більше років – сто відсотків.

Середньоденний заробіток множать на кількість днів за лікарняним листом, отриману суму множать на страховий відсоток і число, що вийшло, виплачують працівникові.

Виплата допомоги по лікарняному листу можлива лише тоді, коли лікарняний листзакритий та наданий працівником до бухгалтерії або розрахунковий відділпідприємства. Найчастіше лікарняні виплатипрацівник отримує із наступною заробітною платою.

Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами завжди множиться на сто відсотків, незалежно від страхового стажу. Також середньоденний заробіток підраховується трохи інакше: середній заробітокнеобхідно поділити на кількість днів у двох останніх відпрацьованих роках за винятком тих днів, коли працівниця була на лікарняному, у відпустці за пологами та догляду за дитиною.

Оскільки нюансів при виплаті заробітної плати дуже багато, приклад нарахування заробітної плати у кожному конкретному випадку буде різним.

Випадки неправильного нарахування

Не можна сказати, що випадки, коли зарплату нараховують невірно, часті та повсюдні, але іноді трапляються. Зарплата може бути неправильно нарахована за різних причиннаприклад, у разі механічної помилки бухгалтера, який вважатиме не ту суму чи цифру.

"Зайві" гроші вважаються безпідставним збагаченням і їх необхідно повернути - тобто вони будуть утримані з наступної заробітної плати. При цьому є такі нюанси: загальна сума всіх утримань не повинна перевищувати двадцять відсотків від встановленої працівникові заробітної плати. Тобто у випадку, якщо працівник, наприклад, додатково ще виплачує аліменти, сума цієї виплати та утримання щодо повернення невірно нарахованої зарплати не можуть перевищувати згаданих вище двадцяти відсотків; якщо зайва зарплата була виплачена внаслідок недобросовісної поведінки працівника або лічильної помилки бухгалтера, вона утримується з працівника, якщо ж зарплата була завищена через недбалість бухгалтера, витрати вирахують з бухгалтера, оскільки з його вини було завдано збитку підприємству.

Нарахування заробітної платиздійснюється методами, що у багатьох випадках принципово різняться. Вивчимо їх сутність та порядок застосування.

Якими бувають види заробітної плати?

У трудових правовідносинах можна назвати кілька десятків різновидів зарплати. На приватному підприємстві зарплата може бути представлена ​​(п. 2 Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Уряду України від 24.12.2007 № 922):

• виплатами за тарифом чи окладом - за відпрацьований час;
• виплатами за відрядними розцінками;
• відсотками від продажу (комісійною винагородою);
• негрошовими доходами;
• авторськими гонорарами;
• надбавками, доплатами, преміями, винагородами за результати праці;
• виплатами за особливі умови праці та ін.

У 2018 році нарахування заробітної плати у зазначених різновидах може здійснюватися із застосуванням найширшого спектру методів. При цьому зазначені види заробітної плати можуть будь-яким способом поєднуватися між собою відповідно до системи оплати праці, що діє на підприємстві.

Дізнатися більше про застосування різних схем оплати праці на підприємстві ви можете у статті.

Якщо говорити про традиційні схеми нарахування заробітної плати, то до таких можна віднести (лист Держплану СРСР, Мінфіну СРСР, Держкомцін СРСР № 10-86/1080, ЦСУ СРСР від 10.06.1975 № АБ-162/16-127):

• погодинну схему, основу якої лежить нарахування виплат по окладу з відпрацьованого часу;
• відрядну схему, основу якої - нарахування зарплати за вимірювані об'єктивно чи оцінювані за встановленими критеріями результати роботи.

Вивчимо докладніше, як нараховується зарплата в рамках 2 найпоширеніших схем розрахунків – погодинної та відрядної.

Як нараховується зарплата за погодинної оплати праці?

Погодинна (почасово-преміальна) оплата праці найчастіше зустрічається у 2 наступних різновидах:

1. Коли зарплата вважається виходячи з місячного окладу працівника (доповненого до установленому порядкупреміями за результати праці).

У цьому випадку для нарахування заробітної плати застосовується формула:

ЗАРПЛАТА = (ОП / РД) × ОД,

ЗАРПЛАТА - зарплата за розрахунковий період;

ВП – посадовий оклад співробітника, доповнений преміями за їх наявності;

РД - кількість робочих днів на місяці, куди входить розрахунковий період;

ОД – відпрацьовані дні у розрахунковому періоді.

Увага! Виплата зарплати має здійснюватися не рідше 2 разів на місяць (ст. 136 ТК РФ), тому розрахунковий період не може перевищувати половини місяця (лист Мінтрудсоцзахисту Росії від 21.09.2016 № 14-1/В-911). При цьому нарахування зарплати відображається у бухреєстрах останнім днем ​​місяця.

1. Коли зарплата вважається виходячи з тарифної ставки для 1 годину або 1 день.

В цьому випадку для нарахування заробітної плати застосовуються формули:

• при погодинній оплаті:

ЗАРПЛАТА = ЧТС × ОЧ,

ЧТС - годинна тарифна ставка за трудовим договором,

ОЧ - кількість відпрацьованих годинників за звітний період;

• при щоденній оплаті:

ЗАРПЛАТА = ДТЗ × ОД,

де ДТЗ - денний тариф за трудовим договором.

При цьому в обох випадках працівник отримує оплату вихідних та святкових днів:

• при виконанні роботи у вихідні та святкові дні- по подвійний тарифної ставки(Ст. 153 ТК РФ);
• при відпочинку у такі дні - відповідно до локального нормативу (ст. 112 ТК РФ).

У сценарії розрахунок зарплати здійснюється з урахуванням того, що роботодавець зобов'язаний встановити місячні норми (ст. 160, 162 ТК РФ):

• за часом роботи;
• з вироблення.

Основою таких норм може бути, наприклад, типові показники у галузі, у якій веде діяльність фірма-роботодавець.

За виконання норм, встановлених роботодавцем, співробітник у разі отримує зарплату щонайменше мінімального розміру оплати праці, встановленого у суб'єкт РФ (ст. 133 ТК РФ).

Тепер про те, як нараховується заробітна плата при відрядній схемі.

Розрахунок зарплати при відрядній системі оплати праці: нюанси

При відрядній зарплаті, як і другому варіанті погодинної оплати праці, розглянутому нами вище, роботодавець також встановлює місячні норми робочого дня і выработки. Перевищення відповідних норм може збільшувати відрядну зарплату:

1. Пропорційно виробленню.

приклад

Електротехнік Іванов працює на заводі зі збирання телевізорів. Він отримує зарплату за відрядною схемою, в рамках якої роботодавець встановив норму зі збирання 2 телевізорів протягом 8 робочих годин. При її виконанні Іванов отримує 2000 рублів (тариф: 1000 рублів за 1 зібраний телевізор).

За кожен наступний зібраний телевізор Іванов отримує по 1000 рублів незалежно від обсягів виробітку.

1. Із застосуванням прогресивної шкали.

приклад

Верстатник Петров працює на заводі з виробництва кріплення в цеху з випуску болтів. Він отримує відрядну зарплату, за якою роботодавець встановлює норму виготовлення: 100 болтів протягом 8 робочих годин. За її виконання Петров отримує 390 рублів (тариф - 3 рубля 90 копійок за 1 болт).

За кожні 50 наступних зібраних болтів Петров отримує по 10 рублів за штуку. За кожні 50 наступних за ними - по 20 рублів. За кожен наступний болт – по 30 рублів.

У деяких випадках може застосовуватись і регресивна шкала. Наприклад, коли виробнича модель підприємства вимагає від працівників якомога більш точного виконання планових показників без їхнього суттєвого перевищення (як варіант, з метою підвищення ефективності контролю за витратами за сировиною та матеріалами).

Окремий різновид зарплати - той, що виплачується під час відрядження працівника (ст. 139, 167 ТК РФ). Вивчимо специфіку її розрахунку.

Розрахунок зарплати у відрядженні: нюанси

Оплата праці людини, що у відрядженні, є особливу різновид зарплати - середній заробіток під час відрядження.

Він вважається за формулою:

СК = РДК × СЗ,

СК – зарплата за період відрядження у вигляді середнього заробітку;

РДК – кількість робочих днів у рамках відрядження;

СЗ – середній заробіток співробітника.

Показник СЗ обчислюється за такою формулою:

СЗ = БАЗА/ОД,

БАЗА – сума заробітку працівника за розрахунковий період;

ОД – кількість відпрацьованих за розрахунковий період днів.

За розрахунковий період приймається 12 місяців, що передують дню виїзду співробітника у відрядження.

Показник ОД у 2017 році вважається за формулою:

ОД = МЕС × 29,3 + ОДНМ / КДНМ × 29,3,

МЕС – кількість повних місяців у розрахунковому періоді;

ОДНМ – кількість відпрацьованих днів у всіх неповних місяцях трудової діяльності у розрахунковому періоді;

КДНМ – кількість календарних днів у всіх неповних місяцях у розрахунковому періоді.

При обчисленні показника БАЗА до розрахунку не беруться відпускні виплати, лікарняні, інші відрядження, компенсовані роботодавцем витрати та інші виплати, що наведені у пп. 3, 5 положення щодо постанови № 922.

При розрахунку показника РДК враховуються дні перебування працівника у дорозі (включаючи день виїзду зі свого міста та день повернення до нього).

Відрядження у вихідні дні: як вважається зарплата

Як нарахувати зарплату за вихідні у період відрядження? Це завдання вирішується застосуванням формули:

РВК = ДП × РВ × 2,

ДП – денний тариф працівника відповідно до прийнятої системи оплати праці (лист Мінтрудсоцзахисту Росії від 25.12.2013 № 14-2-337);

РВ – відпрацьовані вихідні дні.

Показник ДП може бути прямо визначений у трудовому договорі або розрахований за формулою:

ДП = ОКЛ/РДМ,

ОКЛ - оклад (з надбавками та преміями, якщо вони передбачені договором) за місяць, у якому людина перебувала у відрядженні;

РДМ – кількість робочих днів у відповідному місяці.

Крім зарплати у вигляді середнього заробітку, відрядженому співробітнику також виплачуються добові.

Дізнатися про те, як розраховуються добові ви можете у статті .

Розрахунок зарплати та оподаткування у 2017-2018 роках

Зарплата працівника, у тому числі подана відпускними та відрядженнями, оподатковується:

1. ПДФО за ставкою:

• 13% – якщо працівник має статус податкового резидента;
• 30% – якщо працівник не має статусу резидента.

У разі застосування податкового відрахуванняПДФО за ставкою 13% не нараховується у частині суми зарплати в межах величини відрахування. При ставці ПДФОу 30% відрахування не може бути застосовано.

ПДФО на зарплату нараховується в момент визнання її доходом - в останній день місяця, за який розраховується зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Утримується – у момент виплати. Перераховується до бюджету - не пізніше ніж наступного робочого дня після виплати.

Таким чином, якщо працівнику перераховано дохід до кінця місяця, то ПДФО утримується та перераховується до бюджету лише з наступної найближчої виплати.

1. Внесками у соціальні фонди(основна частина яких стягується за посередництва ФНП):

• у ПФР;
• у ФСС (без посередництва ФНП фонд стягує внески на травматизм);
• у ФФОМС.

Ставки по внесках поділяються на стандартні та знижені, які встановлюються для певних категорій підприємств. Внески нараховуються на зарплату без відрахування ПДФО.

Дізнатися більше про розмір ставок за внесками до соціальних фондів ви можете у статті .

Строки сплати всіх внесків - до 15 числа місяця, за який працівнику нараховано зарплату.

Підсумки

Порядок нарахування заробітної плати залежить від прийнятої на підприємстві (закріпленої у трудовому договорі) системи оплати праці: відрядної та погодинної. Оплата праці період відрядження працівника обчислюється у порядку.

У попередніх статтях ми розглянули працівникам підприємства, наголосили на проводках, які необхідно відобразити у бухгалтерії з нарахування зарплати, страхових внесків, утримання ПДФОта виплати заробітної плати, дивіться їх у . Для наочного уявлення, розглянемо приклад у цифрах.

Приклади розрахунку зарплати у 2017 році– (враховано усі зміни).

Вихідні дані для розрахунку заробітної плати:

Організація має у своєму штаті 4-х працівників: директор, бухгалтер та 2 менеджери.

Розраховуватимемо і нараховуватимемо зарплату за вересень 2015 року. Умовно вважатимемо, що за перші 8 місяців року усі співробітники отримували повну зарплату, не хворіли та у відпустку не ходили.

Дані про працівників за вересень для зручності зведемо до таблиці:

ПІБ	Заробіток із січня. авг.	Відпрацьовані дні у сент.	Покладені відрахування	Премія	Оклад
Легачів. В.В.	480000	21	відрахування на 2-х дітей		60000
Смирнова А.А.	160000	15	відрахування на 1 дитину		20000
Петров П.П.	200000	21	відрахування на 3 дітей + 500 руб.	10000	25000
Сєров Є.Є.	200000	20	–		25000

Відомості про відпрацьовані дні беруться з табеля обліку робочого часу, зразок заповнення якого можна завантажити.

Приклад розрахунку

Розрахунок зарплати для 1-го співробітника – директора Легачова:

При розрахунку спиратимемося на етапи, описані в .

Для зручності у цьому прикладі розрахунку зарплати всі дані розрахунків округлені до рублів.

1. Розрахунок заробітної плати

Легачов відпрацював весь місяць повністю, його зарплата складається з окладу та премії. Премія у вересні відсутня.

З/п за вересень = 60000

1. Облік відрахувань

Легачов має двох дітей, за кожного належить відрахування у розмірі 1400, але це відрахування діє доти, доки зарплата, розрахована з початку року наростаючим підсумком, не досягне граничної величини 280 000 руб., З 1 січня 2016 року - 350000. Заробіток Легачова з початку року досяг 480000, що більше граничного значення, тому відрахування у вересні він не отримує.

1. Утримання ПДФО

ПДФО визначається, як 13% (суми зарплати, розрахованої в першому пункті мінус відрахування).

ПДФО = (60000 - 0) * 13% = 7800

Таким чином, на руки Легачов отримає (60000 - 7800) = 52200
Розрахунок для 2-го співробітника – бухгалтера Смирнової:

1. Розрахунок зарплати

У вересні Смирнова відпрацювала лише 15 днів, тому оклад, відповідний відпрацьованому часу, визначатиметься, як Оклад * відпрацьовані дні / 21. Премію бухгалтеру не належить.

Зарплата за вересень = 20000*15/21 = 14286

1. Облік відрахувань

У Смирновій 1 дитина, її зарплата з початку року становить 160000 руб., Що менше 280000 руб., їй належить відрахування на дитину 1400 руб.

1. Утримання ПДФО

ПДФО = (14286 - 1400) * 13% = 1675

На руки Смирнова отримає (14286 - 1675) = 12611

Розрахунок для 3-го співробітника - менеджера Петрова:

1. Розрахунок зарплати

Місяць відпрацьований повністю, плюс Петрову покладено премію 10000

З/п за вересень = 25000 + 10000 = 35000

1. Облік відрахувань

У Петрова троє дітей, за перших двох покладено відрахування по 1400, за третього - 3000 руб., З іншого боку, Петрову, як ветерану, покладено відрахування 500 крб. Разом загальна сума відрахування = 1400 + 1400 + 3000 + 500 = 6300.

1. Утримання ПДФО

ПДФО = (35000 - 6300) * 13% = 3731

На руки Петров отримає (35000 - 3731) = 31269

Розрахунок для 4-го співробітника – менеджера Сєрова:

1. Розрахунок зарплати

З/п за вересень = 25000*20 дн. / 21 дн. = 23810

1. Облік відрахувань

Не належить.

1. Утримання ПДФО

ПДФО = 23810 * 13% = 3095

На руки Сєров отримає 23810 - 3095 = 20715

На основі цих даних заповнюється або розрахунково-платіжна відомістьТ-49.

Для наочності зведемо отримані у прикладі дані у таблицю за всіма 4-м працівникам:

Прізвище	Заробіток з початку року	Оклад	Відраб. днів у вересні	Нарах. зарплата	Відрахування	ПДФО	До виплати
Легачов	480000	60000	21	60000	0	7800	52200
Смирнова	160000	20000	15	14286	1400	1675	12611
Петров	200000	25000	21	35000	6300	3731	31269
Сєров	200000	25000	20	23810	0	3095	20715
Разом				133096		16301	116795

Абсолютно будь-якій людині в житті доводиться щось вивчати з нуля. Ми не народжуємося зі знанням вищої математики, квантової фізики та оподаткування. Це і на краще, оскільки самі можемо вибирати свій шлях і вирішувати, що покласти у свою мозкову скриньку.

Ось 4 основні складові успішного входження у тему розрахунку зарплати.

1. Вивчіть основні нормативно-правові акти на тему розрахунку заробітної плати.

2. Визначтеся, що потрібно знати насамперед у вашій ситуації.

3. Додаємо до НПА практичні знання

4. Розкладаємо по поличках все вивчене

А тепер пройдемося цими пунктами детальніше.

1. Вивчіть основні нормативно-правові акти на тему розрахунку заробітної плати.

Так, це нудно. Згодна, це важко. І швидше за все, ви не зрозумієте більшу частину того, що там написано, якщо до цього часу в цій темі не варилися. Але це необхідно з кількох причин:

1. У своїй роботі ви одразу спиратиметеся на першоджерело– НПА, а не на думку вашого попередника на робочому місці, колег-бухгалтерів з інших ділянок бухгалтерії, поради сайтів із невідомими авторами тощо.

2. Ви відразу будете вчитися формувати та відстоювати свою думку, спираючись на НПА, як перед начальством (який часом може вигадати чудові справи), так і на перевірках

3. Зіткнувшись з реальними робочими ситуаціями, ви будете приблизно знати, де про цю ситуацію написаноу НПА. Не "що" написано (ви все одно відразу не запам'ятайте), а саме "де".

Кілька слів з особистого досвіду, Не бухгалтерського, а кадрового, але ситуація в тему. Колись дуже давно, коли мені було 23 роки, ми з чоловіком-військовослужбовцем приїхали жити в невелике село, де дислокувався його полк. Моя перша вища – хімік – відпадала автоматично. Але я за півроку сидіння вдома божеволіла і була готова вийти ким завгодно, аби взяли. І мене були готові взяти діловодом у кадровий відділ (кадри в полку були і військові, і цивільні).

Одного дня чоловік приніс мені читання для вивчення – Трудовий кодекс, який дала завідувачка діловодства, моя майбутня начальниця. То був жах, я читала і мало що там розуміла. Моєму обуренню не було межі, я не могла збагнути, навіщо це треба мені. Невже не можна просто словами взяти та розповісти, що робити?

Але вийшовши на роботу і пропрацювавши в кадрах 3 роки, я сотні разів дякую за це читання! Неможливо заздалегідь навчити всьому та розповісти про всі ситуації, які можуть бути. Але якщо знаєш, що є НПА, де можна отримати відповідь, то завдання вирішується у 99% випадках.

Пізніше моя бібліотека НПА розширювалася, до Трудового кодексу додалися і закони, що регламентують кадрові питання військовослужбовців – «Про військовий обов'язок та військову службу», «Про статус військовослужбовців», «Положення про порядок проходження військової служби» та ін. Це були важкі томики з докладними коментарями, які я вивчала від кірки до кірки.

Пізніше, коли я пішла вчитися на бухгалтера, то в хід пішли вже інші НПА, з бухгалтерії та податків. Але тепер я знала, навіщо мені їх читати.

Отже, які є основні НПА щодо розрахунку заробітної плати та пов'язаних з нею питань.

Основні НПА із заробітної плати

Трудовий кодекс;

Податковий кодекс (глави 23 "Податок на доходи фізичних осіб", 34 "Страхові внески");

Федеральний закон від 24.07.1998 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань»;

Федеральний закон від 15.12.2001 № 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації";

Федеральний закон від 29.12.2006 № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальному страхуванніу разі тимчасової непрацездатності й у з материнством»;

Федеральний закон від 19.06.2000 № 82-ФЗ «Про мінімальному розміріоплати праці»;

Постанова Уряду РФ від 24.12.2007 № 922 "Про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати";

Постанова Уряду РФ від 15.06.2007 №375 «Про затвердження Положення про особливості порядку обчислення допомоги з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, щомісячної допомогипо догляду за дитиною громадянам, які підлягають обов'язковому страхуваннюу разі тимчасової непрацездатності й у з материнством»;

Постанова Держкомстату України від 05.01.2004 № 1 «Про затвердження уніфікованих формпервинної облікової документації з обліку праці та її оплати»;

Наказ МОЗ соціального розвитку Росії від 29.06.2011 № 624н «Про затвердження порядку видачі листків непрацездатності»;

Постанова Уряду РФ від 13.10.2008 N 749 "Про особливості направлення працівників у службові відрядження".

Всі ці документи можна безкоштовно знайти в інтернет-версіях довідково-правових систем, наприклад, Гарант або Консультант-плюс.

2. Визначтеся, що потрібно знати насамперед у вашій ситуації.

Знати все неможливо. Та й не треба. А іноді й просто шкідливо! Попри те що, що дуже непогано володію темою розрахунку зарплати, деякі питання знаю поверхово, т.к. практично не працювала з ними. Вивчила колись, а потім вони все одно благополучно забули. Наприклад, підсумований облік робочого дня.

Вивчати відразу все, детально та докладно не потрібно.Знаючи особливості роботи вашої організації або тієї, де ви збираєтеся працювати, складіть свій план вивчення. Абсолютно в будь-якій організації буде розрахунок допомоги з непрацездатності та відпускних. Розраховуватиметься і виплачуватиметься зарплата (найпростіше за окладом), видаватиметься аванси, утримуватиметься ПДФО та нараховуватимуться страхові внески. Це найменший.

Часто керівництво, навіть у маленьких фірмах, їздить у відрядження, це теж знадобиться. Також варто вивчити розрахунок допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, по догляду за дитиною. Хоча б поки що для загального розвитку: не в цій, то в іншій фірмі це знадобиться 100%.

Звичайно не обійтися без складання звітності, тому обов'язковий набір: РСВ, 4-ФСС, 2-ПДФО, 6-ПДФО, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ. Базові знання кадрів теж потрібні, навіть якщо за кадри відповідає інший співробітник. Хоча б загалом знати, як прийняти співробітника та звільнити його.

Решта – за вашою специфікою.Немає у вас аліментників, працівників-іноземців – не забивайте поки що цим голову. Немає понаднормових, нічних, роботи у вихідні – не вивчайте. Немає премій - і вам нема чого знати, як вони враховуються при розрахунку відпускних (там збожеволієш, поки зрозумієш).

Великі навчальні центри горять бажанням навчити вас ВІДРАЗУ ВСЬОМУ, якщо звичайно ви відрахуєте кругленьку суму. Вони пишаються своїми широкими програмами, що включають все, що тільки можливо! Вас потрібно переконати, що ви ще чогось не знаєте, що зміни відбуваються щодня, і якщо ви не ходите постійно на семінари, то ви — не професіонал!

Я рішуче проти того, щоб ви місяцями та роками вивчали те, що ВАМ МОЖЕ НІКОЛИ НЕ ПРИГОДИТЬСЯ! Вивчіть основи, і ви зможете відразу почати самостійну роботу. А всі окремі моменти можна освоїти, якщо в цьому виникне потреба! Та й усі варіанти та ситуації не передбачити заздалегідь.

Є питання? Задавайте у коментарях! До зустрічі у інших статтях. З повагою Юлія Коченкова.

Для правильного розрахункузаробітної плати за окладом, слід розділити ці два поняття. Заробітна плата – сума, що нараховується бухгалтерією для переказу на картку.

У ній враховуються всі преміальні, надбавкові виплати, податкові та інші відрахування за певний, фактично відпрацьований проміжок часу.

Оклад – кількість грошових коштів, на оплату праці працівника, зазначене у трудовому договорі за найму працювати, тобто. нульова ставкадля відліку всіх наступних виплат.

Беручи до уваги дані про оклад найнятого працівника, всі дії з обчислення зарплати здійснюються, ґрунтуючись на встановленому порядку розрахунку за однією з двох систем оплати праці: погодинною чи відрядною.

Складні різноманітні роботи, результати яких не мають матеріального втілення, та виробничі витрати, що визначаються лише за кількістю часу витраченого на ці роботи, розраховуються згідно з погодинною оплатою.

Застосування цієї системи характерне при розрахунках з персоналом, який займається творчими, дослідницькими чи організаційними напрямами трудової діяльності.

У сфері обслуговування клієнтів чи роботі бухгалтерії, як і під час ведення наукових досліджень, неможливо заздалегідь розрахувати кількість та якість отриманих результатів.

У разі відома лише величина, визначальна відрізок часу, витрачений ці дії. Значення, що становить цю величину, є основою розрахунку погодинної оплати труда.

Оплата процесу трудової діяльності працівника, після закінчення якого наймачем мають бути отримані кількісні та, в окремих випадках, якісні результати, розраховується згідно з відрядною оплатою трудових витрат.

p align="justify"> Виробництво робіт, засноване на договорі зі відрядною оплатою праці, - набагато ефективніше для підвищення результативності при виконанні трудових зобов'язань працівником.

Фонд оплати праці

Сукупність усіх витрат, серед яких премії, надбавки, компенсації на зарплату будь-якого персоналу організаційної структури, є фонд оплати праці.

Цим показником керуються під час аналізу витрати коштів у виплати співробітникам.

З його допомогою коригуються та оптимізуються витрати, регулюються розцінки окладів та ставок.

Усі передбачені законодавчими актами виплати пенсії, страхових внесків нараховуються від суми фонду оплати праці, яка розраховується, виходячи із запланованого часу на проведення робіт, обсягу виробництва відповідно до тарифних та відрядних розцінок.

Особливості розрахунку заробітної плати

1. В першому випадкудокументи для нарахувань подаються та обробляються двічі протягом місяця, причому з обов'язковою виплатою внесків у Пенсійний фонд. Виплати за цими документами здійснюються двічі на місяць;
2. У другому- Зарплата нараховується один раз на місяць, але виплати також дворазові: заздалегідь обумовлений аванс і зарплата за вирахуванням отриманого авансу. Отримання авансу не підлягає жодним податковим відрахуванням.

Розрахунок індексації

Компенсації грошових втрат, одержаних внаслідок інфляційних процесів, покликаний допомогти механізм індексації заробітної плати.

Порядок розрахунку індексації проводиться згідно законодавчим актамРосійської Федерації.

Періодичність застосування встановлюється колективним договором та проводиться, ґрунтуючись на даних Росстату про індекс зміни споживчих цінна товари та послуги, шляхом множення суми виплати на індекс.

Розрахунок за затримку виплати

У день, що настає за днем, визначеним для виплати заробітної плати, за відсутності такої — починається період затримки.

Відповідно до його тривалості проводиться наступний розрахунок компенсаційних виплат, що входять в обов'язок роботодавця, сума яких безпосередньо залежить від тривалості затримки.

Вона дорівнює сумі, отриманої від множення простроченої виплати кількість днів затримки і помноженої значення скоригованої ставки рефінансування.

Формула розрахунку заробітної плати з окладу

Для виключення помилок та спрощення процесу при обчисленні суми належних працівникові грошових виплатзастосовується вивірена формула, за якою:

1. У разі погодинної оплати– оклад ділиться на кількість робочих календарних днів і множиться на дні фактично відпрацьовані, потім до цього показника додаються всі види компенсаційних та стимулюючих доплат. З отриманої в результаті цих дій суми віднімаються податок на прибуток, і навіть всі утримання, передбачені згідно із законом у кожному даному випадку. Розмір утримань, згідно із законодавством, не може бути більшим за 20% від суми всього доходу;
2. Для нарахування відрядної оплати, на підприємстві має вестись персоніфікована статистика вироблення продукції. Згідно з нарядами, складеними на її основі, береться кількість виробленої працівником продукції або послуг, множиться на договірні розцінки, підсумовується з компенсаційними та стимулюючими виплатами. До цього значення плюсується винагорода за святкові та інші неробочі дні. Від отриманої суми віднімаються прибутковий податок і різного роду утримання, максимальний розміряких обмежений.

Крім цих основних методів розрахунку існують додаткові системи оплати праці, при яких формула, взята для розрахунку заробітної плати, дещо відрізнятиметься за складовими значеннями:

• комісійний метод – за його використання у формулу до суми доплат додаються відсотки обсягу виконаної роботи;
• акордний – обчислення заробленої суми до утримання податків і виплат, провадиться на основі перерахування виконаних робіт, а також щодо договірних строків виконання та розміру оплати;
• розрахунок на основі змінних окладів - нарахування залежить від кількості виручки за певний період.

Приклад розрахунку зарплати

Наприклад, як розрахунок заробітної плати конкретного працівника слід використовувати дані всіх належних податкових та соціальних виплат, а також дані про вироблені ним трудовитрати.

Якщо за встановлений як період для нарахування заробітної плати проміжок часу довжиною на місяць, що складається з, припустимо, 21 робочого дня, працівник відпрацював 20 днів, а зазначений у договорі найму оклад становить 10000р., то в такому разі згідно з формулою розрахунку зарплати 10000 x 20 / 21 = 9523р - отримуємо оклад за фактично відпрацьований час. Плюсуємо преміальні у розмірі 10% від окладу: 9523 + 1000р = 10523р.

Наступний крок полягає у визначенні належних відрахувань. Слід пам'ятати, що виплати у ці фонди, за робітник оплачує роботодавець:

• пенсійний;
• соціального страхування;
• обов'язкового соціального страхування.

Фізична особа виплачує обов'язковий податоку вигляді 13%: 10523 x 0,13 = 1368. Якщо інших відрахувань не передбачено, зарплата працівника становитиме: 10523 – 1368 = 9155р.

Податки та утримання