Податкові платежі фізичних осіб. Під податком розуміється обов'язковий поняття податку в нк рф

Бізнес
10.04.2021

1 ПОДАТКИ ТА МИТО 1.1Що розуміється під податком?У Податковому кодексі РФ дається таке визначення податку. Податок - це обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осібу формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпеченнядіяльності держави та (або) муніципальних утворень. З цього визначення випливає, що - це безумовні платежі; вони здійснюються у формі відчуження; вони не прив'язані до конкретних видів державних витрат. 1.2 Як у Податковому кодексі РФтрактуєтьсяпоняття «збір»?У Податковому кодексі РФ збір визначається як обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та посадовими особами юридично значущих дій, включаючи надання певних прав чи видачу дозволів (ліцензій). 1.3 Які збори відносятьсядо категорії мит?До мит відносяться збори, які держава бере з тих, кому доводиться звертатися до органів влади або держустанов за певними послугами цивільно-правового характеру, які не мають промислового елемента; при цьому розмір збору встановлюється державною владою без заінтересованих сторін. 1.4 Які види мит виділяє російське законодавство?Російське законодавство виділяє три види мит: державне; реєстраційна; митна. Державне митостягується за здійснення низки послуг на користь платника (прийняття позовних заяв та інших документів судовими органами, вчинення нотаріальних дій, реєстрація актів цивільного стану, видача низки документів, надання особливого права (наприклад, права на полювання). Реєстраційне митостягується з юридичних та фізичних осіб, наприклад при зверненні особи із заявкою про видачу патентів на винахід тощо. Митостягується з юридичних та фізичних осіб під час здійснення експортно-імпортних операцій, а також при транзиті товарів. 1.5 Що розуміється під податковою системою?Податкова система - це сукупність існуючих в Наразісуттєвих умов оподаткування юридичних та фізичних осіб. Умови, що характеризують податкову систему загалом, включають: порядок встановлення та введення податків; види податків; ставки податків; порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів; права та обов'язки платників податків; форми та методи податкового контролю; способи захисту прав та інтересів платників податків. 1.6 Що розуміється під податковим тягарем?Найбільш узагальненим показником, що характеризує рівень перерозподільних процесів у тій чи іншій державі, виступає податковий тягар(Податковий гніт). Воно розраховується як ставлення загальної суми податкових платежів до сукупного національного чи валового внутрішнього товару. Серед розвинених країн найнижчий податковий тягар характерний для США, Туреччини, найвищий - для Швеції. У більшості країн Західної Європи податковий гніт варіюється від 30 до 35%. 1.7 Які принципи лежать в основі побудови податкових систем розвинених країн? Як правило, ці принципи в літературі звучать так: горизонтальна та вертикальна рівність; нейтральність; зручність для уряду; мінімальний дестимулюючий ефект; Проблема ухилення від сплати. Горизонтальнерівність означає, що юридичні та фізичні особи, які перебувають у рівних умовах, повинні сплачувати однакові податки. Вертикальнерівність означає, що багаті особи сплачують пропорційно великі суминіж бідні. 1.18 У чому різниця між прямими і непрямими податками?Пряміподатки стягуються безпосередньо з доходів чи вартості майна. Ці податки називають також оціночними.Суб'єктами прямих податків може бути як одержувачі доходу, і власники капіталу, майна. Непрямі податки - це податки товари та послуги, встановлювані як надбавок до ціни чи тарифу. Іноді їх називають тарифікаційними. Зовнішня відмінність між зазначеними податками полягає у безпосередньому чи опосередкованому відношенні фіскальної влади до об'єктів та суб'єктів оподаткування. Непрямими податками оподатковуються переважно різні предмети споживання. Платником непрямого податку є (виступають) покупці (споживачі) продукції, товарів, робіт, послуг. Непрямі податки входять у ціну і цим сплачуються населенням, тому їх іноді називають (відносять) до податків на оподаткування праці.Прямі податки переважно є оподаткування землі, капіталу, доходів. Тому іноді їх називають «прибутково-майнові».

1.9 Які аспекти непрямих податків є основним об'єктом критики?Критика непрямих податків полягає, перш за все, у тому, що вони створюють більший податковий тягар для низькооплачуваних верств населення, а також у тому, що вони сприяють різноманітним видам обману, шахрайства тощо. Протягом останніх 150 років непрямі податки були предметом серйозної критики. Щодо них ще на початку ХХ століття професор Ходський писав: «Необхідно, щоб непрямі податки не становили головної основи фінансової системи країни, щоб норми оподаткування ними були невисокими і щоб вони не торкалися предметів насущного споживання чи предметів першої необхідності». 1.10 Які функції виконує митна політика?Мито виконує три основні функції: а) фіскальну,тобто функцію поповнення доходної частини державного бюджету (належить як до імпортних, так і до експортним митам); б) протекціоністську(захисну), покликану захищати місцевих виробників від небажаної іноземної конкуренції (характерна для імпортних мит); в) балансувальну,що вводиться для запобігання небажаному експорту товарів, внутрішні ціни на які з тих чи інших причин нижчі за світові (притаманна експортним митам). 1.11 Які види митавиділяються у літературі?У літературі мита класифікуються за різними ознаками, зокрема: по об'єкту оподаткуванняімпортні; експортні; транзитні (оподатковуються товари, що перевозяться транзитом через територію цієї країни); за способом стягування:адвалорні (обчислюються у відсотках до митної вартості товарів); специфічні (обчислюються у встановленому розмірі за одиницю оподатковуваного товару); комбіновані (поєднують обидва види митного оподаткування); за характером походженняавтономні (є максимальними за розміром і застосовуються до товарів, що походять з країн та їх спілок, які не користуються в цій країні режимом найбільшого сприяння); конвенційні (застосовуються до товарів, що походять з країн та їх спілок, які користуються в цій державі режимом найбільшого сприяння торгівлі; їх розміри встановлюються відповідно до міжнародних договорів і є мінімальними); за специфічністю застосуванняантидемпінгові; спеціальні; компенсаційні преференційні. Антидемпінгові митапокликані не допустити на національний ринок товари, що продаються експортерами за свідомо низькими цінами. 1.12 У чому різниця між антидемпінговими, спеціальними, компенсаційними та преференційними митами? Антидемпінгові мита покликані не допустити на національний ринок товарів, що продаються експортерами за свідомо низькими цінами. Спеціальні митаносять автономний характер, відрізняються підвищеними розмірами ставок і застосовуються як захисний захід для вітчизняних виробників від іноземних конкуруючих товарів або як відповідь на дискримінаційні дії з боку інших країн. Компенсаційне митозапроваджуються у разі встановлення факту забороненого міжнародним законодавством отримання експортером прямої державної субсидії з метою підвищення його конкурентоспроможності, можливості продажу товару на зовнішньому ринку за нижчою ціною. Преференційні митавідрізняються зниженим розміром ставок і застосовуються щодо товарів, що походять з держав, які уклали договори про взаємне зниження розмірів мит на певні товари, що утворюють митний союз або зону вільної торгівлі, що звертаються в прикордонній торгівлі, що походять з країн, що розвиваються, користуються Загальною системою преференцій у відповідності із нормами міжнародної торгівлі. 1.13 Які товари, предмети в Російській Федерації повністю звільнені від мит ​​при здійсненні експортних операцій? Мита, які мають певні пільги, не мають індивідуального характеру та визначаються законом. Повністю звільняються від мита: транспортні засоби для міжнародних перевезень пасажирів та вантажів; предмети матеріально-технічного постачання, вивезені задля забезпечення діяльності російських судів, провідних морський промисел, і навіть ввезена продукція їх промислу; товари, що ввозяться або вивозяться для офіційного чи особистого користування представниками іноземних держав – фізичними особами, які мають право на безмитне ввезення таких предметів на підставі міжнародних угод; валюта та цінні папери (становище не поширюється на ввезення або вивезення, що здійснюється в нумізматичних цілях); товари, що підлягають обігу у власність держави; товари, що є гуманітарною допомогою; товари, призначені для технічного сприяння; товари, що переміщуються під митним контролем у режимі транзиту та призначені для третіх країн; товари, що переміщуються через митний кордон фізичними особами та не призначені для виробничої чи іншої комерційної діяльності.

2. ДЕРЖАВНІ ТА МУНІ ЦИПАЛЬНІ КРЕДИТИ І БОРГИ2.1 Яка сфера фінансових відносинпов'язана з державним та муніципальним кредитами?Державний та муніципальний кредити переважно обслуговують функціонування та використання коштів бюджету та позабюджетних фондівта виступають як: а) спосіб фінансування дефіциту бюджету, а також бюджетів позабюджетних фондів та б) засіб покриття тимчасової недостатності фінансових ресурсів для виконання бюджетів позабюджетних фондів. Державний та муніципальний кредити є грошові відносиниміж державою, муніципалітетами, від імені яких виступають органи виконавчої владифедерального рівня, рівня суб'єктів Російської Федерації, органів місцевого самоврядування, з одного боку, та юридичними, фізичними особами, іноземними державами, міжнародними фінансовими організаціями - з іншого, щодо отримання позик, надання кредиту або гарантій. 2.2 У чому головна відмінність державного та муніципального кредиту від класичних фінансових категорій? Державний та муніципальний кредити відрізняються від класичних фінансових категорій насамперед тим, що вони носять, як правило, добровільний характер (в історії держав, у тому числі СРСР, відомі випадки та примусового розміщення державних позик). Далі, для державного та муніципального кредитів характерними ознаками є повернення та платність. У класичних формах фінансів рух фінансових ресурсів відбувається у одному напрямі. 2.3 Які існують форми державних та муніципальних запозичень?Державні та муніципальні позики- це кошти, залучені від фізичних, юридичних осіб, іноземних держав, міжнародних фінансових організацій, за якими виникають боргові зобов'язання Російської Федерації, суб'єктів РФ, муніципальних утвореньяк позичальник чи гарантом. Державні та муніципальні позики здійснюються шляхом емісії та розміщення цінних паперів, отримання кредитів у спеціалізованих фінансово-кредитних інститутів та в іноземних держав. 2.4 Якими документами регламентується надання державою кредиту?Надання державних кредитів регламентується Бюджетним кодексом РФ. Як внутрішні позичальники коштів федерального бюджету можуть виступати: бюджетні установи; державні та муніципальні унітарні підприємства; російські підприємства та організації, крім зазначених вище та підприємств з іноземними інвестиціями; органи виконавчої нижчестоящих бюджетів. Спосібами забезпечення виконання повернення державного кредиту можуть виступати тільки банківські гарантії, Поруки, застава майна. Надання внутрішнього державного кредиту може здійснюватися у формі бюджетного кредиту та бюджетної позички. 2.5 Що розуміється під бюджетним кредитом та бюджетною позикою?Бюджетний кредит є формою фінансування бюджетних видатківз надання коштів юридичним особам на поворотній та відшкодувальній основах. Бюджетна позичка - це бюджетні кошти, що надаються іншому бюджету на поворотній, безоплатній або відшкодувальній основах терміном не більше шести місяців у межах фінансового року. Безвідсоткові бюджетні позички зазвичай надаються на покриття тимчасових касових розривів при виконанні нижчестоящих бюджетів. 2.6 Який порядок надання бюджетного кредиту юридичним особам, які не належать до державних та муніципальних підприємств, бюджетних установ, передбачений у Бюджетному кодексі РФ? У Бюджетному кодексі встановлено, що бюджетний кредит може бути наданий на умовах відплати лише за умови надання позичальником забезпечення виконання свого зобов'язання щодо повернення зазначеного кредиту. Спосібами забезпечення виконання зобов'язань щодо повернення бюджетного кредиту можуть бути лише банківські гарантії, поруки, застава майна, у тому числі у вигляді акцій, інших цінних паперів, паїв у розмірі не менше 100% кредиту, що надається. Податкові кредити можуть надаватися юридичній особі лише у формі бюджетного кредиту. Обов'язковою умовою надання бюджетного кредиту є проведення попередньої перевірки фінансового стану отримувача бюджетного кредиту уповноваженим органом, який також проводить перевірку цільового використаннябюджетний кредит. Повернення наданих коштів, а також плата за користування ними прирівнюються до платежів до бюджету. Бюджетний кредит може бути наданий лише тим юридичним особам, які не мають простроченої заборгованості за раніше наданими бюджетними коштами на зворотній основі. 2.7 Що розуміється під дотаціями, субсидіями та субвенціями у Бюджетному кодексі РФ? Під дотаціямирозуміються бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системиРосійської Федерації на безоплатній та безповоротній основах покриття поточних витрат. Під субвенціями розуміються бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи Російської Федерації або юридичній особі на безоплатну ібезповоротної основи на здійснення певних цільових витрат. Під субсидіями розуміються бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи Російської Федерації, фізичній чи юридичній особі на умовах пайового фінансування цільових витрат. 2.8 Що розуміється під державним боргом Російської Федерації?Державним боргом Російської Федерації є боргові зобов'язання Російської Федерації перед фізичними та юридичними особами, іноземними державами, міжнародними організаціями та іншими суб'єктами міжнародного права, включаючи зобов'язання щодо державних гарантій, наданих Російською Федерацією. Державний борг повністю і без умов забезпечується всім майном, що перебуває у федеральній власності, що становить державну скарбницю. Боргові зобов'язання Російської Федерації можуть існувати у формі: кредитних угод та договорів, укладених від імені Російської Федерації як позичальника з кредитними організаціями, іноземними державами та міжнародними фінансовими організаціями; державних позик, здійснених шляхом випуску цінних паперів від імені Російської Федерації; договорів та угод про отримання Російською Федерацією бюджетних позичок та бюджетних кредитів від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації; договорів про надання Російською Федерацією державних гарантій; угод та договорів, у тому числі міжнародних, укладених від імені Російської Федерації, про пролонгацію та реструктуризацію боргових зобов'язань Російської Федерації минулих років. 2.9 Які зобов'язання включаються до обсягу внутрішнього та зовнішнього державного боргу?До обсягу державного внутрішнього боргу включаються: основна номінальна сума боргу з державних цінних паперів; обсяг основного боргу за кредитами, одержаними Російською Федерацією; обсяг основного боргу за бюджетними позиками та бюджетними кредитами, отриманими Російською Федерацією від бюджетів інших рівнів; обсяг зобов'язань за державними гарантіями, наданими Російською Федерацією. Обсяг зовнішнього боргуРосійської Федерації входять: обсяг основного боргу за отриманими Російською Федерацією кредитами урядів іноземних держав, кредитних організацій, фірм та міжнародних фінансових організацій; обсяг зобов'язань за державними гарантіями, наданими Російською Федерацією. 2.10 На які органи влади покладено керування державним боргом?Управління державним боргом Російської Федерації покладено на Уряд Російської Федерації, державним боргом суб'єкта Російської Федерації - орган виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації, а управління муніципальним боргом здійснюється уповноваженим органом місцевого самоврядування. 2.11 Хто несе відповідальність за борговими зобов'язаннями Російської федерації, її суб'єктів та муніципальних утворень? Російська Федерація несе відповідальність за своїми зобов'язаннями і не несе відповідальності за борговими зобов'язаннями суб'єктів Російської Федерації та муніципальних утворень, якщо зазначені зобов'язання не були гарантовані Російською Федерацією. Суб'єкти Російської Федерації та муніципальні освіти не відповідають за борговими зобов'язаннями один одного, якщо зазначені зобов'язання не були гарантовані ними, а також за борговими зобов'язаннями Російської Федерації. 2.12 Які органи влади мають право державних зовнішніх запозичень?Від імені Російської Федерації право здійснення державних зовнішніх запозичень Російської Федерації та укладання договорів про надання державних гарантій для залучення зовнішніх кредитів (позик) належить Уряду РФ або уповноваженому їм відповідальному федеральному органу виконавчої влади. Зовнішні запозичення Російської Федерації застосовуються покриття дефіциту федерального бюджету, і навіть погашення державних боргових зобов'язань. 2.13 Що у Бюджетному кодексі РФ розуміється під реструктуризацією боргу?Під реструктуризацією боргу в Бюджетному кодексі розуміється засноване на угоді припинення боргових зобов'язань, що становлять державний або муніципальний борг, із заміною зазначених боргових зобов'язань іншими борговими зобов'язаннями, що передбачають інші умови обслуговування та погашення зобов'язань. Реструктуризація боргу можна здійснити з частковим списанням (скороченням) суми основного боргу. Сума витрат на обслуговування боргу, що реструктурується, не включається до обсягу витрат на обслуговування боргового зобов'язання в поточному році, якщо зазначена сумавключається до загального обсягу реструктурованих зобов'язань. 2.14 Який граничний обсяг державного боргу Російської Федерації та граничні обсяги державних запозичень Російської Федерації передбачені у Бюджетному кодексі РФ? У Бюджетному кодексі передбачені такі межі: граничний обсяг державних зовнішніх запозичень Російської Федерації не повинен перевищувати річний обсяг платежів з обслуговування та погашення державного зовнішнього боргу Російської Федерації; граничні обсяги державного внутрішнього боргу та державного зовнішнього боргу, межі зовнішніх запозичень Російської Федерації на черговий фінансовий рікзатверджуються федеральним законом про федеральному бюджетіна черговий фінансовий рік із розбивкою боргу за формами забезпечення зобов'язань.

2.15 Який порядок надання державних та муніципальних гарантій передбачений у Бюджетному кодексі РФ? Державною чи муніципальною гарантією у Бюджетному кодексі визнається спосіб забезпечення цивільно-правових зобов'язань, в силу якого відповідно Російська Федерація, суб'єкт Російської Федерації або муніципальна освіта - гарант дає письмове зобов'язання відповідати за виконання особою, якій надається державна або муніципальна гарантія, зобов'язання перед третіми особами повністю чи частково. У цьому письмова форма державної чи муніципальної гарантії є обов'язковою. Недотримання її тягне за собою її недійсність (нікчемність). Гарантії надаються зазвичай на конкурсній основі. Гарант з державної або муніципальної гарантії несе субсидіарну відповідальність додатково до відповідальності боржника за гарантованим зобов'язанням. Зовнішній борг Російської Федерації можуть передбачати солідарну відповідальність гаранта. 2.16 На які органи покладено обслуговування державного внутрішнього боргу Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, муніципального боргу? Обслуговування державного внутрішнього боргу Російської Федерації проводиться Банком України та його установами, або інше не передбачено Урядом Російської Федерації, шляхом здійснення операцій з розміщення боргових зобов'язань Російської Федерації, їх погашення та виплати доходів у вигляді відсотків за ними або в іншій формі. Виконання Банком України, іншим спеціалізованим фінансовим інститутом функцій генерального агента Уряду Російської Федерації щодо розміщення боргових зобов'язань Російської Федерації, їх погашення та виплати доходів у вигляді відсотків за ними здійснюється на основі спеціальних угод, що укладаються з федеральним органом Виконавчої влади, уповноваженим Урядом емітента державних цінних паперів Банк Росії здійснює функції генерального агента (агента) з обслуговування державного внутрішнього боргу безоплатно. Обслуговування державного внутрішнього боргу суб'єкта Російської Федерації, муніципального боргу провадиться відповідно до федеральних законів, законів суб'єкта Російської Федерації та правових актів органів місцевого самоврядування. 3. ПОЗАБЮДЖЕТНІ ФОНДИ 3.1Що розуміється під державними позабюджетними фондами?Державні позабюджетні фонди - це фонди коштів, утворені поза федерального бюджету та бюджетів суб'єктів РФ. Вони створюються на вирішення (фінансування) конкретних завдань, мають важливого значення держави, суспільства загалом. Позабюджетні фонди поділяються на фонди соціального та економічного призначення. Починаючи з 1999р. багато фондів, перш за все економічного призначення, були консолідовані I - з бюджетами (федеральні позабюджетні фонди - з федеральним бюджетом, регіональні Позабюджетні фонди - із регіональними бюджетами). Основною причиною ліквідації фондів та консолідації їх коштів до бюджетів різних рівнів, як правило, вказується «слабкий контроль за використанням коштів цих фондів». Навряд чи цю причину можна визнати переконливою з огляду на негативні наслідки ліквідації низки позабюджетних фондів. Слід мати на увазі, що у всіх промислово розвинених країнах світу востанні три десятиліття позабюджетні фонди економічного призначення активно розвиваються і роль їх у економіці зростає. 3.2 Длявирішення яких завдань утворюються позабюджетні фонди? У чому полягає їхнє призначення?Реформування системи державних фінансів у 90-ті роки. ХХ століття у Росії пов'язані з появою системи позабюджетних фондів. Створення їх було продиктовано необхідністю невідкладного вирішення окремих життєво важливих для суспільства завдань як соціального, і економічного характеру. Зокрема йшлося про створення стійкої системи державного пенсійного забезпечення; медичного та соціального страхування; розвитку мережі автомобільних дорігта утримання дорожнього господарства; вирішенні екологічних проблем тощо. Позабюджетні фонди виступають як стабільний, прогнозований на тривалий період грошових коштів, що використовуються для фінансування конкретних соціальних потреб загальнодержавного значення (державні позабюджетні фонди). соціального призначення); для фінансування окремих регіональних або відомчих програмекономічного характеру, здійснюваних федеральними органами виконавчої, і навіть суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування. Для позабюджетних фондів характерним є чітке встановлення доходних джерел, що дозволяють досить точно прогнозувати обсяги коштів цих фондів і, що не менш важливо, контролювати цільове використання зазначених фінансових ресурсів. У сучасних умовах позабюджетні фонди є механізмом перерозподілу національного доходу, а іноді й частини сукупного суспільного продукту з метою захисту інтересів окремих соціальних групнаселення, розв'язання конкретних завдань економічного характеру.

3.3 За якими ознаками класифікуються позабюджетні фонди?Фонди розрізняються за правовим становищем та цілями створення. За правовим становищем фонди поділяються на державніі місцеві.Перші знаходяться у розпорядженні центральної влади (у державах з федеративним устроєм вони можуть перебувати і у розпорядженні влади суб'єктів федерації); другі – у розпорядженні органів місцевого самоврядування. Залежно від цільової спрямованості витрачання коштів позабюджетні фонди поділяються на фонди соціального призначення(їх іноді називають фонди соціального страхування) та економічні фундації.Перші призначені переважно на вирішення завдань соціального характеру, другі мають економічну спрямованість. У Російській Федерації до фондів соціального призначення відносяться: Пенсійний фонд РФ (ПФ); Фонд соціального страхування РФ (ФСС); Федеральний фонд та територіальні фондиобов'язкового медичного страхування (відповідно ФФОМС та ТФОМС). До 2001 існував також Державний фонд зайнятості населення РФ (ДФЗН). Ці фонди покликані забезпечити конституційні права громадян Російської Федерації отримання пенсій, соціальної допомоги у разі хвороби, інвалідності, втрати годувальника, на охорону здоров'я та медичну допомогу, захист від безробіття тощо. 3.4 Як можна охарактеризувати досвід створення та функціонування позабюджетних фондів у західних країнах?У західних країнах нагромаджено величезний досвід створення позабюджетних фондів. Особливо це стосується економічним фондам. Вони розширюють можливості, державного впливу на розвиток господарського та соціального життя суспільства. Перші фонди економічного сприяння виникли у роки світової економічної кризи (1929-1933 рр.) для надання фінансової підтримкиприватний бізнес. Після Другої світової війни подібні фонди було створено у всіх розвинених країнах світу. Зокрема, у Франції з моменту закінчення війни діє Фонд модернізації, який після об'єднання з низкою інших фондів був перетворений на Фонд економічного та соціального розвитку. У США існує Фонд розбудови та розвитку економіки. З початку 60-х років. у розвинених країнах світу велика увагаприділяється створенню науково-технічних фондів. Для формування доходної частини цих фондів використовуються як бюджетні кошти (надходження з бюджетів, позички держави, безстрокові аванси, субсидії тощо), так і кошти великих компаній, внески університетів та інші джерела. Кошти зазначених фондів спрямовуються на фінансування програм у галузі фундаментальних досліджень, будівництво наукових центрів, підготовку кадрів тощо. В останнє десятиліття у промислово розвинених країнах значно зросли (у 5-8 раз) фонди соціального призначення, що дозволяє державній владі проводити активну соціальну політику. У освіті цих фондів, зазвичай, використовуються: страхові внескизастрахованих осіб; страхові внески підприємців; субсидії та безвідсоткові позички держави. Склад соціальних позабюджетних фондів, як і ставки внесків, розміри субсидій, країнами дуже диференційований. 3.5 Пенсійний фонд Російської Федерації: статус, призначенняПенсійний фонд РФбув утворений відповідно до постанови Верховної Ради РРФСР від 22 грудня 1990 р. р.1 вцілях державного управління фінансами пенсійного забезпечення у Російській Федерації. Він є самостійною фінансово-кредитною установою, яка виконує окремі банківські операції. Грошові коштита інше майно Фонду вважаються державною власністю Російської Федерації. Кошти Пенсійного фонду не входить до складу бюджетів, інших фондів та вилученню не підлягають. Бюджет Фонду та звіт про його виконання затверджуються федеральним законом. Головними завданнями Пенсійного фонду РФ є: виплати відповідно до чинного на території Російської Федерації законодавства, міждержавними та міжнародними договорами державних пенсійу вигляді трудових, військових та соціальних допомог, а також пенсій по інвалідності, у тому числі громадянам, які виїжджають за межі Російської Федерації; надання допомоги з догляду за дитиною віком від 1,5 до 6 років, за вислугу років, допомоги з нагоди втрати годувальника, компенсаційних виплат; організація та ведення індивідуального (персоніфікованого) обліку застрахованих осіб відповідно до Федерального закону від 1 квітня 1996 р. Ь(27-ФЗ «Про індивідуальний (персоніфікований) облік у системі державного пенсійного страхування», а також організація та ведення державного банку даних по всіх категоріям платників страхових внесків у Пенсійний фонд Російської Федерації. Загальне керівництво Пенсійним фондом здійснюється Правлінням, оперативне управління - виконавчою дирекцією. дирекція здійснюють перерозподіл коштів Фонду між регіонами для забезпечення збалансованості доходів та витрат у відділеннях та уповноважених відділеннях Пенсійного фонду.

Доброго дня, шановні читачі! Податки – невід'ємна частина економічної системи країни. Вони формують бюджети різних рівнів: від федерального до місцевого створюють матеріальну основу існування держави. Заробітна плата чиновників, утримання апарату управління, адміністрацій різних рівнів, поліції, армії та інших держструктур оплачується завдяки сплаті податків, які здійснюють юридичні особи, індивідуальні підприємці та фізичні особи. Сьогодні детальніше поговоримо про податки фізичних осіб.

Фіз. особи – це населення нашої країни, тобто кожен із нас. Оподаткування - це складна категорія, щоб розібратися самостійно, потрібно провести чимало годин над вивченням НК РФ. Тому сьогодні розглянемо основні види податків, які сплачують фізичні особи. Максимально просто роз'яснимо їх суть, процес нарахування та сплати. Розкажемо, як перевірити наявність зобов'язань та суми, які необхідно сплатити до бюджету. А почнемо з розгляду питань, хто такі платники податків та як держава веде їхній облік.

Податки фізичних осіб: платники податків та як їх враховують?

Фізична особа платник податків – це особа:

  • у якого у власності є рухоме чи нерухоме майно – об'єкт оподаткування;
  • яке отримує дохід чи матеріальну вигоду.

Платниками можуть бути повнолітні та неповнолітні. Діти можуть мати майном, що є об'єктом оподаткування. Сплату за такими зобов'язаннями здійснюють батьки чи законні представники дитини. Крім того, платити податки зобов'язані фізичні особи - резиденти (проводять у межах країни 183 і більше днів на рік) і нерезиденти Російської Федерації.

Облік осіб-платників податків здійснюється за допомогою ІПН (Ідентифікаційний номер). Він надається, коли ФНП отримує дані про появу об'єкта оподаткування у конкретної особи. Наприклад, при придбанні автомобіля чи працевлаштуванні.

ФНР не завжди може відстежити факт виникнення об'єкта оподаткування. І тут громадяни зобов'язані самостійно передавати у податкову ці дані. Приховування загрожує адміністративною, а у крайньому випадку навіть кримінальною відповідальністю. Якщо вас «запідозрили» у наявності прихованого доходу, то співробітники інспекції обов'язково надішлють листа з вимогою подати декларацію про доходи.

Податки, що сплачуються фізичними особами (як і юр. особами, і ІП), можна класифікувати наступним чином:

1. За рівнем:

  • федеральні;
  • регіональні;
  • місцеві.
  1. За способом надходження:
  • прямі;
  • непрямі.
  1. Залежно від платника:
  • з фізичних осіб,
  • юридичних осіб.

В останньому пункті відсутні індивідуальні підприємці, бо, строго кажучи, вони також належать до фізичних осіб. Але через те, що оподаткування фіз. осіб, зареєстрованих як ІП, має суттєві відмінності, їх зазвичай для зручності сприйняття інформації «неофіційно» виділяють окрему категорію платників. Статтярозкриває нюанси оподаткування ІП

Які податки сплачують фізичні особи: 8 основних видів!

ПК Російської Федерації передбачає для фізичних осіб наступні видиподатків:

  1. Прибутковий (ПДФО).
  2. Майновий.
  3. Транспортний.
  4. Земельний.
  5. Акциз.
  6. Водний.
  7. Збір за полювання.
  8. Збір за вилов риби.

Звичайно, нараховується та сплачується будь-який податок лише тоді, коли є відповідний йому об'єкт. Тепер розглянемо докладніше, які податки сплачують фізичні особи.

Нарахування ПДФО: треба ділитися!

Суть ПДФО розкрита в його назві — податок на доходи фізичних осіб. Розрахунок та перерахування суми ПДФО від заробітної плати здійснюється роботодавцем. Самостійно декларувати та сплачувати потрібно його з таких видів доходів:

  1. Від продажу рухомого чи нерухомого майна, яке було у власності менше трьох років.
  2. Отримані за кордоном.
  3. Ренти від здачі у найм власності.
  4. Виграшу (лотереї, розіграші).
  5. Інші доходи.

Не сплачуються податки фізичних осіб із доходів отриманих:

  1. Від продажу власності, яка належала вам понад три роки.
  2. У спадок.
  3. Шляхом дарування від свого родича чи члена сім'ї.

ПДФО – це один із основних податків, який сплачує більшість наших співгромадян. Декларації з ПДФО потрібно подавати до 30 квітня наступного року за звітним. Це означає, що декларацію за 2016 рік слід подати до 30 квітня 2017 року. Окрім фіз. осіб, які отримали додатковий дохід, форму 3-ПДФО надають у ФНП ті, хто хоче отримати податкове відрахування. Про нього поговоримо трохи згодом.

Сплатити ПДФО потрібно до 15 липня наступного року за звітним, тобто крайній термін сплати за 2016 рік – 15 червня 2017 року. Але насамперед, давайте розберемося, як відбувається нарахування ПДФО. Формула дуже проста:

СУМА ПОДАТКУ = СТАВКА ПОДАТКУ*ПОДАТКОВА БАЗА.

Ставка податку – це відсотковий вираз обсягу податку. Податкова база – сума, з якою сплачується податок, тобто розмір доходу. Для ПДФО передбачено п'ять варіантів ставки:

  1. 9% — найменш поширена ставка, яка зараз застосовується лише до доходів від облігацій з іпотечним покриттям, які були випущені до 1 січня 2007 року.
  2. 13% — стандартна ставка, за якою сплачує податок більшість платників-резидентів із:
  • з/п,
  • винагороди за договорами цивільно-правового характеру (укладається на виконання робіт, надання послуг за певний часовий проміжок),
  • дивідендів,
  • прибуток від продажу майна.
  1. 15% - ставка, що застосовується до фіз. особам, які є резидентами РФ, але отримують дивіденди від російських компаній.
  2. 30% - застосовуються до всіх видів доходу нерезидентів РФ, крім дивідендів.
  3. 35% - максимальна ставка ПДФО. Нею оподатковуються такі доходи:
  • виграші,
  • доходи від депозитів, вкладів.

Тут варто уточнити: якщо річний відсотокне перевищує ставку рефінансування на початок року (8,25%) + 10%, то ПДФО такий прибуток не оподатковується. Нарахування відбувається лише у сумі, що перевищує 18,25% від вкладених коштів. Йдеться про рублі. Якщо ж доларовий депозит, то нараховується на весь дохід понад 9% від вкладених грошей.

  • Доходи від плати за використання позикових коштів КПК та сільськогосподарських КПК.

Тепер повернемося до питання про податкове відрахування – витрати, що враховуються при оподаткуванні.

По-перше, зменшити податкову базу або повернути частину раніше сплачених податків можуть лише платники ПДФО за ставкою 13%.

По-друге, існує 3 види відрахувань для ФО (не ІП):

  • стандартні (на дітей, на «себе» інвалідам ВВВ, героям РФ, чорнобильцям), соціальні (суми, витрачені на навчання, благодійність, лікування, накопичення пенсії),
  • ¾ майнові (при придбанні чи будівництві житла)
  • ¾ професійні.

По-третє, фіз. особи нерезиденти права отримати ці відрахування не мають. У всіх подробицях тема податкових відрахуваньрозкрито у статтях 218-221 НК РФ.

Податки фізичних осіб: майно зобов'язує!

Фізичні особи повинні сплачувати майновий податок(ІН), якщо мають у власності нерухомість:

  1. Будинок, квартира, кiмната.
  2. Гараж чи місце на стоянці.
  3. Недобудовані будинки.
  4. Комплекс будівель та споруд, об'єднаних єдиною метою.
  5. Інші будинки.

З 2015 року процес обчислення бази з ІН зазнав істотних змін. Тепер вартість об'єкта нерухомості розраховується не за інвентаризаційною вартістю, а за кадастровою. На кінець 2016 року ці зміни торкнулися 28 суб'єктів РФ, а до 2020 року охоплять усю країну. Зроблено це зменшення податкового тягаря населення, з допомогою системи податкових відрахувань залежно від типу об'єкта:

  • ¾ квартира – 20 м²;
  • ¾ кімната - 10 м ²;
  • ¾ будинок - 50 м ²;

Стільки потрібно вирахувати з площі житла, перш ніж розраховувати суму до сплати. Що цікаво, робити це самостійно не доведеться. Кожному власнику нерухомого майна ФНП надішле повідомлення про необхідність сплати податку.

Ставки варіюються у проміжку від 0,1% до 2% вартості. Все залежить від типу та розмірів житла, а також від населеного пункту, оскільки майновий податок місцевий. Це означає, що право визначати ставку належить порадам на місцях: для житлових приміщень – від 0,1% до 0,3%, для комерційної та дорогої нерухомості – до 2%, інша – до 0,5%.

Податкові зобов'язання щодо транспортного податку: чим більше коней, тим важче їх утримувати!

Транспортний податок сплачується з будь-якого засобу пересування, що підлягає державної реєстрації. Його власнику щорічно надсилається лист із зазначенням податкової бази та розрахунком суми платежу. До листа додаються реквізити для сплати.

За поточний податковий періодпотрібно буде заплатити наступного календарного року. Так у 2016 році автовласника заплатили за 2015 рік. До речі, платежі мають відбутися до 1 грудня, інакше починається нарахування пені. Якщо ви хочете перевірити правильність зазначеної у квитанції суми, то на офіційному сайті податкової є спеціальний калькулятор.

p align="justify"> Серед найбільш значущих для розрахунку суми податку факторів виділимо:

  1. Регіон прописки власника автомобіля. Для кожного регіону свої ставки, а також коефіцієнти, що підвищують.
  2. Кінські сили. Мабуть, один із головних факторів, бо податок розраховується залежно від їхньої кількості. У цьому застосовується диверсифікована система. Наприклад, у Москві за кожну к.с. «легковики» до 100 л.с. Необхідно сплатити 12 рублів, від 100 до 125 к.с. - 25 рублів і так далі.
  3. Вартість. Для автомобілів, вартість яких перевищує 3 млн. рублів, передбачено підвищуючий коефіцієнт від 1,1 до 3 в залежності від віку авто, типу.
  4. Тип транспортного засобу, тому що для кожного з них передбачені свої коефіцієнти та ставки.

Якщо ви не згодні з нарахованою сумою податку, звертайтесь до відділення ФНП за місцем реєстрації або в контакт-центр.

Земельний податок: маєш – цінуй, цінуєш – плати!

Кожна фізична особа, яка має у власності земельну ділянку, або право володіти нею довічно, або право безстроково користуватися сплачує податок. Ставка може змінюватись у проміжку від 0,025% до 1,5%, що залишається на розсуд місцевих рад. Перевірити інформацію по своєму регіону можна на сайті ФНП. Податкова база визначається виходячи з кадастрової вартостіземельної ділянки

Терміни сплати такі самі, як і для транспортного податку: до 1 грудня наступного року. Декларації не подаються, а податок розраховується фахівцями податкової інспекції, після чого надсилається повідомлення за місцем прописки власника. Зазвичай воно надходить за місяць до крайньої дати платежу. Якщо цього не трапилося, то краще самостійно виявити ініціативу і дізнатися, скільки і куди потрібно сплатити, щоб не почалося нарахування пені.

Акциз: кордон на замку!

Акциз – це федеральний опосередкований податок. Не багато хто знає, що фізичні особи (не ІП) можуть також бути платниками акцизу. Це можливо при ввезенні/вивезенні підакцизних товарів через митницю (стаття 179 ПК). Такими є:

  1. Спирт.
  2. Продукція, що містить спирт із масовою його часткою понад 9%.
  3. Алкогольна продукція.
  4. Тютюнова продукція.
  5. Транспортні засоби: легкові автомобілі, мотоцикли (від 150 л.с.).
  6. Паливо: дизельне, пічне побутове та бензин.
  7. Моторні олії.

Докладніше податки фізичних осіб у ввозі/вивозі підакцизних товарів висвітлено у статті 181 НК РФ.

Водний податок: сплачуємо за чистоту!

Водний податок фізичні особи (не ІП) сплачують лише тоді, коли водозабір здійснюється з артезіанської свердловини. Для буріння такої свердловини води потрібно одержувати ліцензію. Забір води з менш глибоких водних горизонтів для особистого користування не підлягає оподаткуванню та ліцензуванню.

Розрахунок податкових зобов'язань, а також їх сплата — це відповідальність платника податків. Ставка на 2016 рік - 93 рублі за одиницю обсягу, тобто за 1000 м3. Для власників свердловин, у яких встановлено лічильники, застосовується підвищує коефіцієнт 1,1. Аж до 2025 року планується поетапне збільшення податкової ставки. Податкова база - це обсяг води, що викачується за певний проміжок часу. Подавати декларації та сплачувати податок необхідно до 20 квітня, 20 червня, 20 жовтня та 20 січня, за 1,2,3 та 4 квартал відповідно.

Може скластися враження, що артезіанська свердловина – це дуже вигідно (порівнюючи її з водопровідною водою). Але не варто забувати про те, що вартість буріння, документального оформлення, Плюс отримання ліцензії становить близько 1 млн. рублів. Залежно від регіону країни ця сума може сягати 2 млн. рублів.

Збори за полювання: що більше видобутку, то більше податку!

Цей вид федерального податку сплачують фізичні особи, які отримали дозвіл полювати:

  • територіях, що знаходяться у загальному доступі;
  • територіях, що закріплені за ІП або ЮЛ;
  • природні угіддя з посиленим захистом.

Розраховується розмір збору за допомогою ставки у натуральному вираженні та кількості тварин. Ставка кожного виду встановлюється окремо. Знайти список можна у статті 333 ПК. Сплачується збір одночасно з отриманням дозволу. Фіз. особи (не ІП) не надають звітності щодо цього виду збору.

Збір за рибалку: невелика плата за великий улов!

У статті 333 ПК перераховані морські біологічні види, за вилов яких сплачується збір. Але перш ніж приступати до вилову, необхідно отримати дозвіл. Формула розрахунку збору стандартна:

Сума = Кількість улову*ставка, передбачена для цього виду.

Сплачується збір поетапно. Перший – разовий внесок (10% від загальної суми). Другий етап – регулярні внески ((загальна сума – разовий внесок)/кількість місяців, на які видано дозвіл). Третій етап – сплата одноразового внеску не пізніше 20 числа місяця, який слідує за місяцем закінчення дії дозволу. Звітність фіз. особами не надається.

Як перевірити наявність податкових зобов'язань?

Сплачувати податки фізичних осіб необхідно вчасно. Інакше розпочнеться нарахування пені. Те, що не було отримано повідомлення (за транспортного податкучи податку майно), не пом'якшить вину. Уся повнота відповідальності покладена на платника податків. Щоб не прострочити платіж, потрібно періодично перевіряти, чи вам не нарахована сума до оплати з якогось податку. Зробити це можна двома способами:

  1. Візит до податкової інспекції.
  2. Через особистий кабінет платника податків.

Особистий візит, безперечно, краще тим, що можна поставити всі питання, що вас цікавлять, перевірити правильність нарахування, оскаржити суму. Недоліки цього способу цілком очевидні: займає досить багато часу, а іноді ще стоїть нервів. Відділення ФНП – популярне місце у платників податків, а люди в чергах зазвичай стають дуже недружелюбними.

Позбавити від відвідування податкової вас може інтернет, а саме особистий кабінет платника податків. Строго кажучи, інспекцію все ж таки відвідати один раз доведеться для того, щоб отримати логін з паролем. Але ця процедура триває не більше 15 хвилин. Головне, взяти з собою паспорт (ІПН за наявності).

На руки ви отримаєте роздрук із даними для входу. При першому відвідуванні кабінету рекомендується пароль змінити. Інформація з'являється протягом трьох днів з моменту першої реєстрації. на головній сторінці особистого кабінетубуде зведена таблиця. У ній зазначено нараховану суму, сплачену, переплату та заборгованість. Зверху у вкладці «Об'єкти оподаткування» можна побачити, які податки сплачують фізичні особи. Зручність особистого кабінету полягає в тому, що за його допомогою можна подати звернення до ФНП, а також отримати відповідь без особистого візиту.

Як сплатити податок: ТОП-6 найкращих способів!

Платники ПДФО із заробітної плати, зіткнувшись із необхідністю самостійної оплати податків, часто мають труднощі. Пропонуємо до вашої уваги 6 зручних способів, як сплатити податок

Спосіб 1. Каса банку.

Зручний тим, що за вас всю роботу зробить фахівець. Потрібно лише надати реквізити для оплати та паспорт. Платник отримує платіжне дорученняз відміткою банку, і може бути спокійним. Недоліками є те, що іноді потрібно вистояти немалу чергу. Реквізити зручно сформувати через особистий кабінет.

Спосіб 2. Платіжний термінал.

З його допомогою, звісно, ​​можна сплатити лише деякі податки. Наприклад, транспортний. Зате швидко, без черг, у будь-якому зручному місці. Єдиний суттєвий мінус – відносно висока комісія. Деякі термінали просто беруть грабіжницьку комісію за платежі.

Спосіб 3. Особистий кабінет платника податків.

За допомогою особистого кабінету можна не тільки дізнатися про всю необхідну інформацію, а ще сплатити податки. Єдиний недолік полягає в тому, що підтримуються платежі за допомогою карток відкритих у банках-партнерах ФНП, а їх кількість не велика (близько 13). Варто зазначити, що податкова співпрацює практично з усіма великими банками.

Тема: введення у предмет. Теоретичні основиоподаткування.

Запитання:

1. Із яким етапом розвитку суспільства пов'язують виникнення податкової системи?

Є думка, що жертвопринесення — один із історичних видів податку. Сучасне визначенняподатку (Ст. 8.1. НК РФ): «Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського володіння або оперативного управліннягрошових коштів у цілях фінансового забезпечення діяльності держави та (або) муніципальних утворень». Таким чином, між сплатою податків і жертвопринесенням є подібність лише в тому сенсі, що обидві ці дії розуміються (принесення жертв — розумілося на ранніх етапах розвитку суспільства: у природних цивілізаціях; язичницьких спільнотах тощо) як загальнообов'язкові та неминучі. Мені здається правильнішим вважати, що джерело, з якого згодом формується податкова система, — початок завоювань одним народом іншого, коли в результаті переможець встановлював і збирав данину (контрибуції тощо) з переможеного. Можна помітити елементи податкової системи ще за часів Хаммурапі. У Росії її податкова система у сучасному вигляді почала формуватися з 1992 року, але, безумовно, історичні елементи податкової системи чітко було видно в минулі століття і на Русі (данина та ін.)

2. Назвіть основні етапи розвитку оподаткування.

  • Стародавність (приблизно з XX ст. До н.е.): час правління Хаммурапі, цивілізації Др. Єгипту, Др. Індія та ін з виникненням відокремленої структури - держави, а також після переходу від первіснообщинного ладу до рабовласницького. У цей час відбувається формування держав-полісів в Др. Греції та Римській державі.
  • Епоха феодальної залежності в Європі: після розпаду Римської імперії в V ст.н.е.. Податок - частина виробленої продукції ( натуральна форма) або (рідше) грошовий. На Сході феодальні відносини не поширилися - панувала землеробська громада. У Візантії вже було близько 20 прямих податків: поземельна, подушна подати та ін. На території Східної Європи – держава Київська Русь. До XV століття переважали непрямі податки на цій території: податок на сіль та ін. Під час правління Івана Грозного (XVI ст) було змінено податкову систему — скасування годівель, встановлено певний збір, також замість різноманітних одиниць податного оподаткування запровадив єдину «московську соху» та ін.
  • Капіталістичні відносини (після розкладання феодальних відносин): розвиток оподаткування за законами капіталізму. Джерело сплати податків - сукупна вартість новостворених товарів та послуг, а об'єкти оподаткування - прибуток, заробітня платаі т.п. У багатьох державах цей період розпочався у XVIII ст. У Росії - після скасування кріпосного права в 1861 р (з'явилися подушна подати, акцизи, митний збір та ін.). У 1904 р. частка непрямих податків усіх доходів державної скарбниці становила 2/3.
  • Після революції 1917 та Першої світової війни податкова система в Росії практично ліквідується — основний тягар податків перенесено на заможні класи.
  • Радянська податкова система
  • Сучасна податкова система у РФ починає складатися з 1992 р.

3. Чому податки є необхідною умовоюіснування держави?

Податки за своєю суттю є для того, щоб фінансово забезпечувати діяльність держави. Витрати на підтримку чинного державного апарату, забезпечення соціальних проектів, фінансування державних програмі т.д. — дуже великі, і лише сплата податків громадянами уможливлює існування ефективної та сильної держави. Є різні теорії, що пояснюють суть та зміст сплати податків громадянами:

  • Теорія вигоди (держава - договір влади з народом => X громадяни сплачують податки, розраховуючи на те, що держава повинна надавати послуги: охорона особистої безпеки, охорона майна і т.д.)
  • Теорія насолоди (сплата податків => громадянин отримує насолоду від результатів діяльності держави, яку цей громадянин фінансує, гарні дороги, чисті лікарні, акуратні квіти в міських клумбах і т.д.)
  • Теорія жертв (примусове вирівнювання можливостей людей — є людина багато має, вона має сплачувати більше податків).

4. Як взаємопов'язані державний устрій та податкова система?

Державна і податкова система безпосередньо взаємопов'язані друг з одним., т.к. остання визначається і формується з ініціативи держави і має відповідати цілям та завданням її існування. Наприклад, в СРСР була особлива податкова система: введення майнового та прогресивно-прибуткового податків, скасування непрямих податків на предмети першої необхідності та підвищення непрямих податків на розкіш, податок на холостяків, земельний податок та ін. — потреба у регламентованій податковій системі відпадає. Все ж таки певна впорядкованість при стягуванні податків і в таких державах має бути, інакше це призводить до народних хвилювань і невдоволень (згадаймо вбивство князя Ігоря через високі збори; його дружині Ользі довелося дещо впорядкувати оподаткування). У правових державах, де правничий та свободи людини гарантує конституція (чи інші Головні закони), кожен громадянин зобов'язується сплачувати податки: ст. 57 Конституції РФ («Кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки та збори»). Але рівень податкового навантаження, податкові ставки держава встановлює виходячи зі своєї орієнтованості: наприклад, соціальні державиможуть організувати прогресивне оподаткуваннядля вирівнювання стартових можливостей громадян та скорочення розриву між багатими та бідними. Відповідно, при різному типідержавного устрою відрізнятимуться і закони, укази, підзаконні нормативні акти, що регулюють порядок обчислення та сплати податків, а також форми та методи організації оподаткування та здійснення податкового контролю.

Тема: податки у економічній системітовариства.

Запитання:

1. Основні показники податкового платежа.

  • Здійснення на законній основі
  • Обов'язковість
  • Індивідуальна безоплатність
  • Стягнення на користь публічної влади

2. Загальні риси та відмінності між податком та збором.

Податок — загальнообов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб у формі відчуженняналежать їм на праві власності, господарського володіння або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності державита (або) муніципальних утворень. / Розділ 1, ст. 8, п. 1 НК РФ.

Збір— обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборівдержавними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій). / Розділ 1, ст. 8, п. 2 НК РФ.

Таким чином, загальні риси:

  • Сплачується грошима
  • Здійснюється на законній основі
  • Стягується на користь публічної влади

Якщо податок — загальнообов'язковий та індивідуально безоплатний платіж, то збір є обов'язковим у тому випадку, якщо необхідно, щоб державні органи (та інше) вчинили по відношенню до громадянина певну юридично значущу дію. При сплаті збору громадянин отримує щось замість (на відміну сплати податку), тобто. розрізняються цілі цих платежів.

3. Які функції притаманні податкам?

а) фіскальна

б) розподільна

в) стимулююча

г) соціальна

д) контрольна

4. Які методи сплати податку існують?

  • Деклараційний
  • У джерела
  • Кадастровий

5. Чи можна сплатити податок готівкою?

Так можна.

Сплата податку провадиться у готівковій або безготівковій формі/ Розділ 4, ст. 58, п. 4.

6. Поясніть, що таке проста порозрядна прогресія, складна прогресія, відносна складна прогресія.

Методи оподаткування: проста порозрядна прогресія- Встановлюється податок у фіксованому грошовому вираженні(величина податку збільшується при зростанні бази оподаткування стрибкоподібно - при переході з розряду в розряд). Відносна порозрядна прогресія (відносна складна)- Встановлюється ставка податку в %, при цьому зі зростанням бази оподаткування зростає ставка стрибкоподібно - з розряду в розряд. Складна порозрядна прогресія— ставка у % збільшується, але сумарний податок складається із сум %-их ставок на попередніх розрядах (якщо вони є), а також з урахуванням %-ої ставки останнього за величиною розряду, нарахованого за різницею наявного значення та найбільшого значенняостаннього розряду.

7. Види податкових ставок.

  • Тверді (специфічні)
  • %-і (адвалорні)
  • Граничні
  • Фактичні
  • Економічні

Фізична особа, не зареєстрована у установленому порядкуяк підприємця без утворення юридичної особи, що здійснює підприємницьку діяльність, пов'язану з вилученням доходу. Чи може ця фізична особа бути залучена до виконання обов'язків платника податків? Відповідь обґрунтуйте.

Да може. Відповідно до ст. 11 п.2 Розділ 1 НК РФ: «…Фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, але не зареєструвалися як індивідуальних підприємцівпорушуючи вимоги цивільного законодавстваРосійської Федерації, і під час виконання обов'язків, покладених ними цим Кодексом немає права посилатися те що, що вони є індивідуальними підприємцями».

Організація А є платником податку на гральний бізнес. Хто встановлює граничні та конкретні податкові ставки для обчислення податку?

Податок на гральний бізнес є регіональним податком. Граничні податкові ставки встановлюються Податковим Кодексом РФ у розділі 9 ст. 369 п.1. У межах конкретні податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ. Що стосується, якщо конкретні ставки встановлено законними суб'єктів РФ, конкретні ставки встановлює Податковий Кодекс РФ у розділі 9 ст. 369 п. 2.

Тести

Податкова система - це:

а) сукупність податків, зборів, мит та інших платежів;

б) сукупність встановлених державою умов оподаткування;

в) сукупність податків та зборів, що стягуються державою, принципів, форм та методів організації оподаткування, здійснення податкового контролю, а також система відповідальності за порушення податкового законодавства.

Що входить до складу законодавства Російської Федерації з податків і зборів?

а) Податковий Кодекс РФ;

б) Податковий Кодекс РФ, федеральні закони, закони суб'єктів Федерації, нормативні правові акти представницьких органів місцевого самоврядування про податки та збори, постанови Уряду ІРФ та листи міністерств та відомств, у тому числі органу, уповноваженого здійснювати функції з контролю та нагляду в галузі податків та зборів.

Як встановлюються місцеві податки?

а) лише Податковим Кодексом РФ;

б) Податковим Кодексом РФ та законами місцевих органів влади;

в) лише законами та постановами місцевих органів влади.

Перерахуйте податки, які стосуються регіональним податкамта зборів:

а) податку майно організацій;

б) податку майно фізичних осіб;

в) податок на гральний бізнес;

г) транспортний податок.

З наведених нижче податків виключіть непрямі:

а) податку з прибутку організацій;

б) податку землю;

в) податку майно організацій;

г) податку додану стоимость.

З наведених нижче вкажіть прямі особисті податки:

а) податку доходи фізичних осіб;

б) податку землю;

в) податку майно фізичних осіб;

г) транспортний податок.

Закритий перелік федеральних, регіональних та місцевих податків:

а) дозволяє вводити будь-які податки, що не входять до цього переліку;

б) не дозволяє вводити будь-які податки, що не входять до цього переліку.

Під час встановлення зборів обов'язкові для податків елементи оподаткування:

а) можуть бути відсутніми;

б) можуть бути відсутніми, якщо це визначено законодавчими актами;

в) не можуть бути відсутніми.

Акти законодавства про податки та збори:

а) ніколи не можуть мати зворотної сили;

б) можуть мати зворотну силу, якщо вони покращують становище платників податків;

в) мають зворотну силу щодо ставок податків;

г) мають зворотну силу, якщо вони погіршують становище платників податків.

Для яких цілей запроваджуються податки у суспільстві:

а) покриття державних витрат;

б) тільки для регулювання економічних процесіву суспільстві;

в) тільки для утримання апарату державної влади та бюджетної сфери.

Які ознаки притаманні податків?

а) добровільність;

б) безоплатність;

в) обов'язковість;

г) індивідуальна безеквівалентність.

Що означає пропорційний метод оподаткування?

а) для кожного платника податків встановлено рівну ставку податку;

б) для кожного платника податків встановлено рівну суму податку;

в) із зростанням податкової бази середня податкова ставка зростає;

г) із зростанням податкової бази середня податкова ставка знижується.

Податок це:

а) обов'язковий індивідуальний безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб як компенсацію за послуги держави;

б) обов'язковий індивідуальний безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб;

в) обов'язковий індивідуальний безоплатний платіж, що стягується з організацій чи фізичних осіб.

Виберіть найбільш повне та правильне визначення зборів:

а) законодавчо встановлений платіж, що стягується з фізичних та юридичних осіб;

б) плата, що стягується з організацій та громадян за вчинення державними органами певних дій;

в) обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб;

г) обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення на користь платника зборів державними органами, органами місцевого самоврядування та посадовими особами юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів та ліцензій.

Усі непереборні сумніви, протиріччя та неясності актів законодавства про податки та збори тлумачаться:

а) відповідно до листів Федеральної податкової служби РФ;

б) на користь платника податків;

в) за рішенням органів влади у кожному конкретному випадку;

г) строго на користь донарахування податків та зборів (збільшення збирання податків).

Що з перерахованого не є податковою пільгою:

а) податковий кредит;

б) зниження ставки;

в) оподатковуваний мінімум;

г) ухиляння від сплати податку.

Податок чи збір вважається законно встановленим та обов'язковим до сплати, якщо:

а) законом визначено шість його елементів оподаткування;

б) визначено хоча б половину з обов'язкових елементівйого оподаткування;

в) федеральним законом встановлено кілька елементів оподаткування, інші — місцевими органами влади чи законодавчими органами суб'єктів Федерації.

Що розуміється під податковим періодом?

а) період часу, після закінчення якого визначається податкова базата обчислюється сума податку, що підлягає сплаті;

б) період, після закінчення якого сплачуються платежі з податку, здається податкова декларація;

в) період від початку остаточно виробничого процесу.

Податковий період може визначатися:

а) роком, кварталом чи місяцем;

б) за угодою між платником податків та податковим органом.

Зворотну силу мають акти законодавства про податки та збори:

а) встановлюють або обтяжують відповідальність за порушення законодавства про податки та збори, встановлюють нові обов'язки або іншим чином погіршують положення платників податків;

б) усувають або пом'якшують відповідальність за порушення законодавства про податки та збори, або встановлюють додаткові гарантії захисту прав платників податків, платників зборів та податкових агентів.

Строк встановлений законодавством про податки та збори не вважається пропущеним:

а) при здачі документів на пошту або телеграф до 24 години останнього дня строку;

б) при здачі документів на пошту чи телеграф до 24 години останнього дня кварталу;

в) при здачі документів на пошту або телеграф першого дня наступного місяця.

Що може бути об'єктом оподаткування:

а) об'єкт, що має вартісну характеристику, що належить до майна платника податків, крім майнових прав;

б) об'єкт, що має вартісну, кількісну або фізичні характеристики, з наявністю якої законодавство про податки та збори пов'язує виникнення у платника податків обов'язки щодо сплати податку та збору;

в) об'єкт, що має вартісну характеристику, що належить до майна, крім майнових прав.

Під податковою базою відповідно до російського законодавства розуміється:

а) вартісне вираження об'єкта оподаткування;

б) вартісна, фізична чи інша характеристика об'єкта оподаткування;

в) величина податків, нарахована на одиницю виміру.

Що таке податкова ставка?

а) величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази;

б) величина, податкових нарахувань, встановлена ​​у відсотках чи інших вимірах;

в) вартісна характеристика податкової бази.

Податки для фізичних осіб

Жити у суспільстві та бути вільним від суспільства неможливо. Це твердження можна застосувати і до життя на території будь-якої держави.

Де б ви не жили, доведеться дотримуватися законів цієї країни і сплачувати податки до скарбниці. Але щоб бути законослухняним громадянином, свої права та обов'язки треба знати.

З нашої статті ви дізнаєтеся про те, які податки має сплачувати фізична особа – кожна людина, яка живе у РФ.

Податки для фізичних осіб: хто має платити?

фото із сайту: thenounproject.com

Тому можеш ти не бути, але громадянином бути зобов'язаний, написав Некрасов. Законодавці мають свою точку зору щодо цього. Ви можете не бути не лише поетом, а й громадянином Росії, а від сплати податків це не звільняє. Щоб ясно розуміти, хто має платити, слід розрізняти поняття «громадянин» та «фіз. обличчя".

Друге поняття ширше. До нього включені суб'єкти громадянського права, які мають різні статуси.

До них відносяться:

  • громадянин;
  • особа без громадянства;
  • іноземець.

Усі власники цих правових статусів мають сплачувати податки та збори з фізичних осіб. Але тут є нюанси, які потрібно знати.

Якщо людина перебуває на території нашої країни не менше 183 днів на рік (календарному), то вона платить з доходів, які отримують як у Росії, так і за кордоном. Інакше оподаткуванню підлягають лише доходи фіз. осіб, які отримують від джерел у межах нашої країни.

Які податки сплачують фізичні особи

Є цілий перелік податків, які стягуються з фізичних осіб. Більшість цього списку є обов'язковою не для кожної людини. Наприклад, майновий податок сплачують лише власники нерухомості. Якщо у вас немає вдома, податок за нього не платити... А ось податок на доходи фізичних осіб є обов'язковим для всіх.

ПДФО

Протягом року кожна людина отримує прибуток із різних джерел. За законом із усіх доходів він зобов'язаний сплатити податок. Відсоток стягується не лише з «живих грошей», а й із прибутку, отриманого у натуральній формі.

Заробітня плата

Головним джерелом зазвичай є місце роботи. Утримувати належні державісуми із зарплат та премій співробітників має роботодавець. Саме він займається відрахуванням коштів до Пенсійного та Фонду соціального страхування.

Самому громадянину можна не перейматися сплатою цієї частини ПДФО: роботодавця перевіряють контролюючі органи.

Крім основного, деякі люди мають і додаткові місця роботи. У разі потрібно непросто сплатити податки з цих джерел, а й подати до держ. органи декларації про доходи. Варто зазначити, що тут маються на увазі кошти, отримані від ІП та юридичних осіб.

Продаж майна

До цього ж пункту входить податок від продажу майна, що перебував у власності громадянина. трьох років. Якщо більше – податку платити не потрібно.

Після внесення правок до Податкового кодексу інакше справи з нерухомістю, придбаною після першого січня 2016 року. Якщо ви захочете продати таку квартиру (будинок, дачу і т.д.) без сплати податку, то на момент продажу вона повинна перебувати у вашому володінні не три роки, а п'ять років.

Важливо знати, що продажем (тобто реалізацією) є також обмін майном. А значить (за перерахованих вище умов) у цьому випадку також потрібно буде сплачувати податок.

Майновий

Це податки, які сплачують фізичні особи, які мають нерухомість. Крім різноманітної житлової нерухомості, до списку входять будь-які будівлі, а також багато видів транспортних засобів. У даному випадкупередбачено винятки для певних категорій громадян.

Повністю звільнено від сплати:

  • Герої СРСР та РФ.
  • Інваліди дитинства, а також 1-ї та 2-ї групи.
  • Військовослужбовці із стажем від 20 років.
  • Члени родини військових, які втратили годувальника.
  • Жертви радіаційних аварій.

Крім того, є пільги.

Ними можуть скористатися:

  • Пенсіонери (всі категорії).
  • Родичі державних та військовослужбовців, які загинули під час виконання.
  • Діячі культури та мистецтва, що володіють будівлями, в яких розташовані майстерні чи студії.

Потрібно сказати про терміни сплати податків на нерухомість для фізичних осіб. Платити треба щорічно. Це відбувається у два етапи. Сума ділиться на дві рівні частини, внести які необхідно до 15 вересня та до 15 листопада, відповідно.

Окремо слід сказати про податок на транспорт. Оплата здійснюється щорічно перед проходженням ТО (дізнайтеся більше із статті). Від сплати звільнено інвалідів, які володіють спеціально оснащеними машинами та мотовізками.

Земельний

Його зобов'язані сплачувати не лише власники земельних ділянок. Також це мають робити громадяни, які мають ділянкою на правах постійного користування та довічно успадкованого володіння. Кошти стягують місцеві органиуправління. Вони ж розраховують суму, виходячи з низки критеріїв.

При формуванні суми враховується:

  • Площа ділянки.
  • Затверджені ставки податку.
  • Вид цільового використання: сільгосп. чи не для сільгосп. потреб.

Терміни оплати – ті самі, що й у майнового податку.

При сплаті земельного податкутакож є пільги. Від сплати повністю звільнені самі категорії громадян, що у випадку з майновим податком.

Також до пільговиків належать:

  • Ветерани ВВВ та люди, які за законом можуть користуватися такими ж пільгами.
  • Майстри, які займаються народними промислами.
  • Фермери, які вперше організовують господарство, не повинні платити перші п'ять років.
  • Люди, які отримали ділянки, які вимагають попереднього відновлення для сільськогосподарських потреб – на перші десять років.

Акцизи

Це податки, які сплачуються фізичними особами за перевезення товарів через державний кордон. Найчастіше наші співгромадяни перевозять: алкогольні напої, ліки на основі спирту, тютюнова продукція, авто та мотоцикли високої потужності. Повний списокпродукції дано у Митному кодексі Росії.

Для мисливців та рибалок

Офіційно він називається «збір за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів». Платиться за право відстрілу/вилову. У випадку з тваринами вказано вартість однієї особини. Якщо ж йдеться про морських мешканців, то тут фіксована ціна встановлюється за одну тонну.

Детальний список мешканців суші та водойм, а також точні терміни та розміри оплати вказані в розділі 25.1 Податкового кодексу.

Тепер ви знаєте, які види податків стягуються із фізичних осіб. Перейдемо до питання, що загрожує неплатникам.

Штрафи за податки фізичної особи

фото із сайту thenounproject.com

Як було зазначено вище, громадянин будь-якої країни зобов'язаний сплачувати податки. Уникнути цього не вдасться. Тож, по суті, людина має лише два варіанти: заплатити відразу і мало або потім і багато.

Пеня починає капати з першого дня прострочення. Якщо у вас не одна заборгованість, а дні йдуть, вам можуть виписати штраф. Наступний «сходинка вниз» – доведення справи до суду. Представники податкової служби можуть подати на вас скаргу Федеральну службу судових приставів. Останній захід до неплатників – кримінальна відповідальність.

Слід зазначити, що крайні заходи застосовуються досить рідко й у основному тим, чий борг потрапляє під визначення «в особливо великих розмірах» (докладніше про це можна дізнатися зі статті). Тобто більшості громадян це не загрожує. До того ж, багато хто встигає одуматися вже коли бачать суму податку та пені.

Висновок

У будь-якій державі податковий облік податків із фізичних осіб йде своїм ходом. Це безперервний процес. Сховати голову в пісок марно: інформація про ваші борги (як і вони самі) нікуди не зникне. Тому, щоб не опинитися в положенні боржника, платіть своєчасно та в повному розмірі.

Як подивитись податки фізичної особи – запитають законослухняні громадяни. Відповідь проста: зробити це можна на порталі держпослуг або на сайті податкової служби. Подати прохання можна і особисто – до податкової за місцем проживання.

Тепер ви знаєте, які податки ви зобов'язані платити і чи відноситеся ви до тих, кому належать пільги.

data-block2= data-block3= data-block4=>

Джерело: http://ya-i-zakon.ru/articles/nalogi/nalogi-dlya-fizicheskikh-licz.html

Які податки повинні сплачувати фізичні особи в РФ - Школа Життя

в частини федеральних податківта регіональними законами у частині регіональних та муніципальних податків.

Податковий кодекс РФ

Основою російського законодавства, Що регламентує оподаткування фізичних та юридичних осіб у РФ, є Податковий кодекс РФ.

У частині фізичних осіб, а в даному матеріалі ми говоритимемо лише про оподаткування фізичних осіб, Податковий кодекс РФ встановлює:

  • види податків, які мають сплачувати фізичні особи Російської Федерації;
  • підстави виникнення та порядок виконання обов'язків зі сплати податків та зборів;
  • форми та методи податкового контролю;
  • відповідальність за скоєння податкових правопорушень;
  • порядок оскарження актів податкових органівта дій їх посадових осіб.

Податковий кодекс РФ складається з двох частин:

  • перша частина Податкового кодексу присвячена встановленню загальних засад оподаткування, у тому числі й фізичних осіб;
  • друга частина Податкового кодексу має 4 розділи, що включають 18 розділів, розбитих на 374 статті (деякі з них на даний момент не діють), які регламентують окремі видиподатків.

За час, що минув з прийняття другої частини Податкового кодексу РФ, до неї було внесено безліч змін. При цьому глави та статті другої частини Податкового кодексу набирали чинності не одразу, а послідовно протягом 2001–2005 років.

Податки є основним джерелом формування доходної частини бюджету РФ. Не останню роль у цьому відіграють податки з фізичних осіб.

Види податків з фізичних осіб

У податковій системі Росії існує 3 групи податків із фізичних осіб, залежно від державного органу, який стягує податок із фізичних осіб та використовує кошти цього податку:

  • федеральні податки;
  • регіональні податки та
  • місцеві податки та збори.

Федеральні податки з фізичних осіб

До федеральним податкамз фізичних осіб належить:

Регіональні податки з фізичних осіб

До регіональних податків із фізичних осіб належить:

  • транспортний податок із фізичних осіб.

Місцеві податки з фізичних осіб

До місцевим податкамз фізичних осіб відносяться:

  • податок на майно фізичних осіб;
  • земельний податок.

Страхові збори з фізичних осіб

Розглянемо коротко особливості оподаткування щодо кожного з цих видів податків із фізичних осіб.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Податок з доходів фізичних осіб регулюється главою 23 «Податок з доходів фізичних осіб» Податкового кодексу РФ.

Сплачують ПДФО фізичніособи, які є резидентами РФ, та особи, які отримують дохід від джерел РФ, але які не є її резидентами.

Фізичні особи, що знаходяться на території РФ понад 183 дні поспіль, визнаються податковими резидентами. Будь-які доходи, отримані ними (якщо не зареєстровано підприємництво), оподатковуються на доходи фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 9/13/15/30/35%.

Подробиці дивіться у матеріалі «Податок з доходів фізичних осіб (прибутковий податок) ПДФО. Ставка податку".

У базу оподаткування входять всі види доходів, які були отримані:

Також до них можна віднести доходи у вигляді матеріальної вигоди. Для кожного виду доходу податкова база обчислюється окремо, оскільки різних доходівІснують різні податкові ставки.

База оподаткування може зменшуватися завдяки:

Транспортний податок з фізичних осіб

Транспортний податок з фізичних осіб регулюється главою 28 "Транспортний податок" Податкового кодексу РФ і є регіональним податком.

Транспортний податок з фізичних осіб - щорічно стягуються з власників транспортних засобів, перерахованих у статті 358 Податкового кодексу РФ, внески, що обчислюються на основі:

  • потужності двигуна,
  • сумарної статичної тяги,
  • тоннажу або
  • одиниць МС.

порядок розрахунку транспортного податку з фізичних осіб.

Щодо фізичних осіб транспортний податок обчислюється щорічно працівниками територіальних податкових інспекцій

Як підстави щодо розрахунків використовуються дані з органів ДІБДР, і навіть інші відомості реєстраційних служб.

Законодавцем встановлено диференційовані ставки. Найнижчий коефіцієнт - 1 затверджений для малопотужних транспортних засобів (моторолерів, мотоциклів) до 20 кінських сил.

Найдорожче обходиться власникам повітряний і водний транспорт – коефіцієнт до 50, при вимірі кінських силах, та 200 з транспорту, що вимірюється в одиницях. Ставки, наведені у статті 361 Податкового кодексу РФ, можуть бути скориговані регіональною владою ( збільшено або знижено до 10 разів).

Припиняється нарахування транспортного податку з фізичних осіб з відчуження транспортного засобу. Уточнити дані чи вимагати перерахунку нарахованих сум транспортного податку платник податків може у заявному порядку. Він має додати документальне підтвердження припинення прав власності (договір) на транспортний засіб.

Особливості сплати транспортного податку фізичними особами

Фізичні особи зобов'язані сплатити транспортний податок у строк, зазначений у квитанції. Дата платежу не повинна встановлюватися раніше 1 листопада наступного за розрахунковим періодом року.

Представники територіальної ІФНС РФ надсилають власнику стандартну форму повідомлення, у якій вказують:

  • податковий період;
  • суму транспортного податку;
  • транспортний засіб із зазначенням реєстраційного знака;
  • термін здійснення платежу транспортного податку;
  • наявність недоїмок чи переплат;
  • розрахункові реквізити перерахування коштів транспортного податку.

Отримати квитанції для оплати транспортного податку можна:

  • на офіційному сайті податкової інспекції,
  • або звернувшись особисто до податкової інспекції,
  • або через особистий кабінет платника податків.

Ставки з транспортного податку з фізичних осіб у Москві у 2018 році.

Наразі немає інформації про зміну ставок у більшу чи меншу сторони порівняно з 2017 роком. Однак у зв'язку з тим, що сплачувати податок потрібно лише у 2018 році, не можна виключати можливі коригування.

На даний момент у Москві діють такі ставки податків на транспортні засобизалежно від потужності двигуна в кінських силах.

Транспортний податок для дорогих автомобілів

Якщо ви є власником автомобіля вартість понад 3 млн рублів, то вам доведеться заплатити податок на розкіш, тобто додатково до транспортного податку на підставі потужності, застосовується підвищуючий коефіцієнт для дорогих авто.

Щороку Міністерство промисловості та торгівлі РФ випускає перелік автомобілів, які під поняття дорогих, отже підлягають оподаткуванню за підвищеною ставкою.

Якщо автомобіль знаходиться в переліку, то для нього застосовуються наступні коефіцієнти залежно від їхньої ціни та віку.

Податок на майно фізичних осіб

Податок на майно фізичних осіб перебуває у віданні місцевої влади.

До 1 січня 2015 року порядок оподаткування майна фізичних осіб регулювався Законом РФ від 09.12.1991 № 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб".