Невідсоткові прибутки банку. Доходи комерційного банку, їхня класифікація

Історії успіху
01.08.2022

Валові доходи банку прийнято розділяти на відсоткові та невідсоткові. До процентних доходів відносяться нараховані та отримані відсотки за позиками у вітчизняній та іноземній валюті. Структура процентних доходів банку може бути представлена ​​у такому вигляді: процентні доходи, отримані за міжбанківськими позиками; відсоткові доходи, що надійшли за комерційними позиками.

Невідсоткові доходи становлять: доходи від інвестиційної діяльності(дивіденди з цінних паперів, доходи від участі у спільній діяльності підприємств та організацій тощо); доходи від валютних операцій; доходи від отриманих комісій та штрафів; інші доходи. При аналізі банківських доходів визначається питома вагакожного виду у їхній загальній сумі або відповідній групі доходів. Динаміка прибуткових статей може зрівнятися з попередніми періодами, у тому числі з кварталами. Стабільний та ритмічний приріст доходів банку свідчить про його нормальну роботу та кваліфіковане управління.

Після проведення аналізу структури доходів банку за укрупненими статтями слід детальніше вивчити структуру доходів, формують укрупнену статтю, що займає найбільшу питому вагу у загальному обсязі доходів (для російських банків це, зазвичай, відсоткові доходы.).

Аналізуючи одночасно доходи конкретного банку та динаміку структури активу балансу, зробимо висновок, що не всі активи банку приносять йому дохід. Це стосується активів, які зазвичай не приносять доходу (наприклад, кошти в касі та на кореспондентському рахунку, резерви в ЦП та власні основні засоби), а також до таких активів, як цінні папери та інші права участі, придбані банком, спільна діяльність та нематеріальні активи. Це означає, що якість спільних проектів, придбаних цінних паперів та нематеріальних активівє вкрай невисоким.

Отже, дохід комерційних банків залежить від норми прибутку за позичковими інвестиційними операціями, розміром комісійних платежів, що стягуються банком за послуги, а також від суми та структури активів. Наступний етап аналізу – якісний, який дозволяє з'ясувати причини, викликають змінуфакторів, які впливають рівень доходів банку.

Аналіз відсоткових доходів.

Найбільш важливим джерелом валового доходукомерційних банків є надання позичок. Усі банки при розробці кредитної політикивраховують такий чинник, як прибуток. Банки, які відчувають гостру потребу у прибутку, дотримуватимуться більш агресивної кредитної політики проти банками, котрим фінансові ресурси своєї діяльності немає вирішального значення. Така політика може виявлятися у відносно високій частці строкових і споживчих позичок, які зазвичай приносять банку вищий прибуток проти короткостроковими позиками промисловим підприємствам.

У відсоткові ставки за позиками відбиваються як специфіка кожної окремо виданої банком позички, і ставлення попиту та пропозиції на позички на ринках позикових капіталів. на рівень процентної ставкиза позиками впливає ступінь ризику, її розмір, термін, спосіб погашення тощо. Крім того, відсоткові ставки залежать від рівня конкуренції між банками та іншими джерелами коштів та від встановленого законом максимального розмірупроцентної ставки та оцінки банками та позичальниками перспектив економічного розвитку(Ефект очікування).

Для аналізу відсоткових доходів банку доцільно провести класифікацію наданих позичок, наприклад, за групами позичальників: приватні особи, промислові та сільськогосподарські підприємства, торгові організації, фінансово-кредитні установиі т.д. По кожній групі позичальників банк аналізує дані про суми наданих позичок, наявність і якість забезпечення, погашення заборгованості, процентні платежі, рівень процентної ставки і т.д. Такий підхід дозволяє оцінити доцільність надання позичок позичальнику з позицій визначення співвідношення «ризик - прибутковість».

При аналізі процентних доходів банку використовуються також відносні показники, які дозволяють оцінити середній рівеньприбутковості позичкових операційзагалом і кожної групи позичок окремо.

Такими показниками є:

  • 1. відношення валових процентних доходів до середніх залишків за всіма позичковими рахунками;
  • 2. відношення отриманих відсотків за короткостроковими позиками до середніх залишків за короткостроковими позиками;
  • 3. відношення отриманих відсотків за довгостроковими позиками до середніх залишків за довгостроковими позиками;
  • 4. відношення отриманих відсотків за окремими групами позичок до середніх залишків за досліджуваною групою і т.д.

Динаміка цих показників дає можливість оцінити, за рахунок яких позичкових операцій зростуть відсоткові доходи.

Аналіз невідсоткових прибутків.

Аналіз невідсоткових доходів дозволяє визначити, наскільки ефективно банк використовує некредитні джерела отримання доходів. При цьому їх аналізують за видами операцій та в динаміці. Важливим за значенням джерелом доходів комерційного банку є доходи, отримані від операцій з цінними паперами. Розмір доходів цього виду залежить від розміру та структури портфеля інвестицій та прибутковості різних видівцінних паперів. Банки систематично зіставляють можливість отримання від цінних паперів з поточної ліквідністю. Як зазначалося вище, кошти щодо операцій із цінними паперами виділяються після того, як задоволена потреба у ліквідних коштах. Таким чином, підлеглий характер інвестиційних операцій ускладнює управління ними та посилює нерівномірність доходів від фондових операцій.

Крім того, труднощі в управлінні інвестиційними операціями обумовлені також і тим, що дохід за цінними паперами виступає у формі відсотків та дивідендів та приросту вартості активів (який може бути і негативним). Ставку доходу за облігаціями з фіксованим доходомможна висловити у вигляді купонної ставки, поточного доходу та доходу з урахуванням терміну погашення.

Купонна ставка - це відсоток до номіналу, що виплачується емітентом.

Цей показник найчастіше використовується для оцінки зміни прибутковості. привілейованих акцій, а не облігацій, оскільки в ньому не враховується вартість при погашенні і передбачається, що виплата відсотків буде проводитися довгий термін. Дохід з урахуванням терміну погашення є найбільш вдалим показником прибутковості інвестицій з фіксованим доходом. При цьому враховується купонна ставка, вартість при погашенні, покупна ціна та строк, що залишився до погашення.

Щорічне збільшення або списання розраховується як величина накидки або знижки (різниця між ринковою ціноюта номіналом), поділена на кількість років до погашення. Ціни облігації і доходи із них перебувають у зворотній залежності, тобто. якщо ціни низькі, то прибутки високі, і навпаки. Так, інвестори, які набувають облігації в період низького рівняпроцентних ставок, що ризикують зіткнутися з фактом зниження вартості у разі підвищення ставок. На відміну від процентних платежів з позик доходи та збитки від цінних паперів, пов'язані зі зміною ринкової вартостіостанніх не виділяються як самостійна стаття операційних доходів у звіті про доходи. Причина цього полягає в тому, що доходи та збитки не розглядаються час від часу і залежать від зовнішніх умов, які, як правило, не піддаються впливу з боку керівництва банку.

Вважається, що збитки від операцій із цінними паперами є результатом невдалого інвестування. Однак необхідно врахувати, що банки зазвичай мають у своєму розпорядженні вільними коштамидля інвестування у періоди, коли рівень відсоткових ставок низький, а курс цінних паперів високий, і нерідко змушені продавати їх (щоб залучити кошти задоволення попиту позички) у разі, якщо ставки високі, а курс низький. Дійсно, наявність збитку означає, що вартість даного активу стала нижчою, але на такий збиток банки йдуть для того, щоб «переключити» кошти з облігацій до більш прибуткових позик у період високих процентних ставок та нестачі коштів. Отже, цей збиток компенсується вищим прибутком за іншою статтею.

Сумарна дохідність активів складається з відсоткових та невідсоткових доходів: . На показник Д1 впливає різний рівень прибутковості окремих активних операцій, структура кредитного портфеляі частка кредитних активів, які приносять дохід у сумарних активах.

Найбільший вплив на зниження частки прибутку у валовому доході надають відсоткові та невідсоткові витрати. Реальний резерв скорочення витрат слід шукати у зменшенні рівня процентів, що сплачуються за кредитні ресурси.

До цих показників можна додати кілька інших, що повніше характеризують прибутковість. банківської діяльності.

  • 1. Відсоткова маржа. Т.к. в повному обсязі активи приносять прибуток, то виявлення реального рівня прибутковості активів доцільно використовувати коефіцієнт: , де Відсотковий прибуток= Відсоткові доходи – відсоткові витрати. Цей показник демонструє, наскільки доходи від активних операцій здатні перекривати витрати на пасивні операції.
  • 2. Процентний розкид - різниця між відсотками, отриманими за активним операціямта відсотками, що сплачуються за пасивними: .

3. Рівень покриття невідсоткових видатків невідсотковими доходами:.

РОЗВАГА «Невідсотковий дохід»

відсотки - це вартість запозичення грошей та вважається формою доходу. Для деяких компаній відсотки є операційним доходом, який є доходом від звичайних бізнес-операцій. Основною метою бізнес-моделі цієї фірми є продаж грошей, тому основним джерелом доходу є інтерес, а основним доходом є готівка. Ці фірми називаються фінансовими установами чи банками. Банки значною мірою покладаються на безвідсотковий дохід, коли відсоткові ставки низькі і, як правило, використовують його як маркетинговий інструмент, коли ставки високі.

Невідсотковий дохід

Середня фірма покладається лише на невідсотковий дохід. Це основний спосіб, яким компанія генерує продаж. Фінансові установи та банки, з іншого боку, заробляють гроші від продажу грошей. Ці фірми розглядають невідсотковий дохід як стратегічну позицію у звіті про прибутки та збитки. Це особливо вірно, коли відсоткові ставки низькі, оскільки банки отримують прибуток від спреду між вартістю коштів та середньою кредитною ставкою. Низькі відсоткові ставки ускладнюють отримання прибутку банками, тому вони мають покладатися на безвідсотковий дохід отримання прибутку.

Невідсотковий дохід може бути будь-чим: від продажу активів до зборів за штрафи, пов'язані з овердрафтами або вилученнями. Деякі банки значною мірою покладаються на комісійні з банкоматів, тоді як інші банки покладаються на загальні транзакційні збори. Невідсоткові доходи є особливо важливими у відносинах ділового банкінгу. Банки зазвичай стягують із підприємств та компаній більше за безвідсоткові транзакції.

Водії безвідсоткового доходу

Ступінь, у якій банки покладаються на безвідсоткові збори для отримання прибутку, залежить від економічного середовища. Ринкові процентні ставки залежать від базових ставок, Таких як ставка фондів ФРС. Ставка ФРС або ставка, за якою банки надають гроші один одному, визначаються ставкою, за якою федеральний резерв сплачує відсотки банків. Ця ставка називається процентною ставкою за надлишковим резервам(IOER). У міру збільшення IOER банки можуть отримувати більший прибуток від процентних доходів. У певний момент для банку стає більш вигідним використовувати скорочення зборів та зборів як маркетинговий інструмент для залучення нових депозитів, а не для збільшення прибутку.

Глава 4. Відсоткові доходи

4.1. Для визнання у бухгалтерському обліку процентних доходів за операціями надання (розміщення) грошових коштівта дорогоцінних металів, за придбаними борговими цінними паперами, у тому числі векселями, за операціями позики цінних паперів, а також доходу від надання за плату у тимчасове користування (тимчасове володіння та користування) інших активів повинні бути одночасно дотримані умови визначені в абзацах другому - четвертому пункту 3.1 цього Положення.

Репо, що виникають за договором, доходи первісного покупця визнаються відсотковими доходами, отриманими за надання коштів.

Доходи первинного продавця, що виникають за договором репо, визнаються відсотковими доходами, отриманими за надання цінних паперів.

Абзац втратив чинність з 1 січня 2019 р. - Вказівка ​​Банку Росії від 2 жовтня 2017 р. N 4556-У

4.5. Нарахування процентного доходу за операціями надання (розміщення) коштів, включаючи кошти на банківських рахунках, у тому числі на кореспондентських рахунках, відкритих в інших кредитних організаціях, розміщення дорогоцінних металів, за операціями позики цінних паперів та відсоткового доходу за придбаними борговими цінними паперами, у тому числі векселями, здійснюється у порядку, встановленому пунктом 1.6 цього Положення.

4.6. З метою цього Положення до процентних доходів належить комісійний дохід у вигляді перерахованих у пункті 2.6 цього Положення комісійних винагород (зборів) за операціями, що приносять процентний дохід.

4.7. Відсоткові доходи за операціями надання (розміщення) коштів на банківських рахунках, у тому числі кореспондентських рахунках, відкритих в інших кредитних організаціях, відображаються в ОФР за символами розділу 1

4.8. Відсоткові доходи, що виникають за умовами первинного договору на надання (розміщення) коштів, право вимоги за яким придбано, але не включені до обсягу набутих прав вимоги, визнаються як доходи та відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до пункту 4.5 цього Положення. Зазначені процентні доходи відображаються в ОФР за відповідними символами розділу 1 "Відсоткові доходи" частини 1 "Процентні доходи, доходи від коригування та від відновлення (зменшення) резервів на можливі втрати".

4.9. Відсоткові доходи за придбаними борговими цінними паперами, у тому числі векселями, нараховані в період до їх виплати емітентом (векселедавцем) або до вибуття (реалізації) боргових цінних паперів, у тому числі векселів, відображаються в ОФР за символами розділу 1 "Відсоткові доходи" частини 1 "Відсоткові доходи, доходи від коригування та від відновлення (зменшення) резервів на можливі втрати".

4.10. Відсоткові доходи від операцій позики цінних паперів відображаються в ОФР за відповідними символами розділу 1 "Відсоткові доходи" частини 1 "Відсоткові доходи, доходи від коригування та від відновлення (зменшення) резервів на можливі втрати".

4.11. Комісійні винагороди (збори), що належать до процентних доходів відповідно до пункту 4.6 цього Положення, відображаються в ОФР за відповідними символами розділу 2 "Комісійні доходи" частини 1 "Відсоткові доходи, доходи від коригування та відновлення (зменшення) резервів на можливі втрати" .

4.12. Різниці, що виникають між процентними доходами за звітний період, розрахованими із застосуванням ефективної процентної ставки, та процентними доходами, нарахованими відповідно до договору, відображаються в ОФР за відповідними символами розділу 3 "Коректування, що збільшують процентні доходи, на різницю між процентними доходами за звітний період , розрахованими відповідно до застосування ефективної процентної ставки, та процентними доходами, нарахованими без застосування ефективної процентної ставки" частини 1 "Відсоткові доходи, доходи від коригувань та від відновлення (зменшення) резервів на можливі втрати" та розділу 5 "Коректування, що зменшують процентні доходи , на різницю між процентними доходами за звітний період, розрахованими відповідно до застосування ефективної процентної ставки, та процентними доходами, нарахованими без застосування ефективної процентної ставки" частини 3 "Відсоткові витрати, витрати від коригування та витрати з формування резервів на можливі втрати".

4.13. Якщо процентний дохід від розміщення дорогоцінних металів на знеособлених металевих рахункахвідбувається у формах, зазначених у пункті 1.2 цього Положення, на рахунках з обліку процентних доходів відображається нарахований в іноземній валюті карбованцевий еквівалент суми відповідної іноземної валюти за офіційним курсом , а за процентними доходами, нарахованими дорогоцінними металами натуральній формі, відображається карбованцевий еквівалент відповідної кількості дорогоцінного металу за обліковою ціною на дату визнання доходу.

Відсоткові доходи від розміщення дорогоцінних металів (на знеособлених металевих рахунках та в натуральній формі) відображаються в ОФР як процентні доходи за іншими розміщеними коштами за відповідними символами розділу 1 "Відсоткові доходи" частини 1 "Процентні доходи, доходи від коригування та від відновлення (зменшення) резервів на можливі втрати. Зазначені процентні доходи відображаються в ОФР у графі 5 .

4.15. Різниця, що виникає у разі, коли ціна продажу випущених боргових цінних паперів при їх первісному розміщенні (випуску) перевищує їхню номінальну вартість, відображається в ОФР як премія, що зменшує процентні витрати, за відповідними символами розділу 6 "Премії, що зменшують процентні витрати" частини 1 " Відсоткові доходи, доходи від коригування та від відновлення (зменшення) резервів на можливі втрати".

Поняття доходів банку

Головною метою будь-якого комерційного банку є отримання прибутку від провадження своєї діяльності.

Визначення 1

Доходи банку – це грошові надходженнявід банківської діяльності.

Джерела формування доходу банку

Зауваження 1

Джерелами доходу банку можуть бути основна та побічна діяльність. До основної діяльності відносять здійснення основних банківських операцій та надання банківських послуг. Інша діяльність банків представлена ​​іншою (непрофесійною) діяльністю банків, що так само приносить дохід.

Комплекс отримуваних банком доходів називається валовим доходом. Валовий дохід представлений такими групами доходів:

    Операційні прибутки. Є велику частку доходів комерційного банку. Спосіб їх отримання – основна діяльність банків. До цього виду доходів відносять такі категорії: відсоткові та невідсоткові доходи, комісійні, а також доходи від діяльності на фінансових ринках.

    • Процентні прибутки. Їх відносять до доходів, що утворюються у вигляді видачі кредитів, розміщення вільних ресурсів у Центральному банкуабо інших комерційних банках, інвестицій у цінні папери, а також за допомогою факторингових операцій, лізингових, трастових і т.д.
    • Невідсоткові прибутки. До цього виду відносять комісійні доходи, доходи від провадження діяльності на фінансових ринках, від угод з іноземною валютою.
    • Комісійні прибутки. Ці доходи належать до здійснення некредитних операцій, інакше їх називають – комісійні послуги комерційних банків. Дохід подано у вигляді комісійної винагороди. До комісійних доходів можна віднести прибуток від таких послуг, плата за які встановлюється у формі фіксованої суми. До таких операцій належать касове обслуговуванняклієнтів, операції з банківськими картками, надання банком гарантій, конверсійні операції, брокерські операції та інше.
    • Доходи від провадження діяльності на фінансовому ринку. До таких доходів можна віднести прибуток від купівлі-продажу цінних паперів, валюти, дорогоцінних металів та інші.

  1. Додаткові прибутки банку. Цей виддоходів становить малу частину всієї сукупності банківських доходів. Додаткові (або побічні) доходи включають такі способи отримання прибутку:

    • Послуги небанківського характеру;
    • Участь у діяльності інших юридичних;
    • Діяльність банку ролі орендодавця;
    • Та інше.

    Комерційні банки можуть отримувати додаткові доходивід провадження діяльності своїх допоміжних служб. Наприклад, якщо у банку є маркетингова служба, то банк може здійснювати рекламну діяльність для інших суб'єктів економічних відносин. Сюди можна віднести такі сфери, як: аудит, юриспруденція, охорона тощо.

    У зв'язку з тим, що законодавчо комерційним банкам заборонено виконувати низку операцій, наприклад, таких як: страхування, виробнича діяльність тощо, банки створюють спеціалізовані підрозділи, які орієнтуватимуться безпосередньо на небанківських операціях, таким чином, приносячи банку дохід.

    Банки, які займають місце не тільки в банківській галузі, а й в інших, мають хороші можливостіщодо впровадження у досить-таки прибуткові галузі економіки.

    Інші доходи. До такого виду доходів належать випадкові доходи. До них можна віднести: штрафи, що стягуються з клієнтів (це може бути штраф за прострочення платежу, не надання будь-якої документації тощо), повернення податкових сумз бюджету, витрати на охоронні заходи, надлишки каси, доходи за минулі періоди, прийняті лише у звітний період, комунальні платежі та ін.

Сукупність всіх доходів банку звітному періоді називається валовим доходом. У складі валового доходу зазвичай виділяють такі групи доходів.

  1. Операційні доходи:
    1. Процентні прибутки.
    2. Комісійні прибутки.
    3. Доходи від операцій на ринках.
    4. Інші операційні прибутки.
  2. Доходи від побічної діяльності банку.
  3. Інші доходи.

Розглянемо склад цих груп докладніше.

Операційні доходи. p align="justify"> Найбільшу частку в структурі доходів комерційного банку займають доходи від основної діяльності, звані зазвичай операційними доходами. Операційні доходи, у свою чергу, поділяються на процентні та невідсоткові доходи.

Внаслідок специфіки банківської діяльності переважна більшість доходів банку посідає саме відсоткові доходи, тобто. доходи від платного розміщення власних та залучених коштів. В основному це доходи, від надання кредитів клієнтам або від розміщення тимчасово вільних коштів у центральному та комерційних банках, а також відсоткові доходи від вкладень у боргові зобов'язання. Сюди відносяться також доходи від облікових, лізингових, факторингових та форфейтингових операцій. Загальне у всіх джерел відсоткових доходів те, що вони пов'язані з наданням коштів у тимчасове користування третім особам та приносять дохід у вигляді відсотків на вкладену суму. Перед відсоткових доходів більшість російських банків припадає 70-80% всіх доходів.

Невідсоткові доходивключають комісійні доходи, доходи від операцій на фінансових ринках, доходи від переоцінки коштів в іноземній валюті.

Надання клієнтам банківських послуг некредитного характеру є другим за важливістю джерелом доходу, який останнім часом набуває все більшого значення. розвинених країн. Ці доходи зазвичай називають комісійними доходами, оскільки плата за багато послуг стягується у вигляді комісійної винагороди. Розмір комісійної винагороди встановлюється, як правило, у вигляді відсотка від суми операції або угоди, що здійснюється. У той самий час до комісійним доходам ставляться доходи і зажадав від послуг, плата які стягується у вигляді твердої суми чи вигляді відшкодування понесених банком витрат.

Спектр послуг, що надаються банками, дуже різноманітний і продовжує постійно поповнюватися різними новинками. До основних послуг, що приносять банкам комісійні доходи, можна віднести: розрахунково-касове обслуговування юридичних осіб та фізичних осіб, операції з пластиковими картками, надання банківських гарантій, банківське обслуговування валютних контрактівклієнтів, конверсійні операції, брокерські та депозитарні послугина ринку цінних паперів та ін.

Раніше як у Росії, і там більшість банків надавали клієнтам розрахунково-касові та інші послуги абсолютно безкоштовно, покриваючи свої витрати з допомогою доходів, одержуваних від розміщення залучених коштів. Проте за умов зниження відсоткової маржі, тобто. різниці між середньою ставкоюРозміщення та ставку залучення ресурсів, банки були змушені відмовитися від такої практики. В даний час намітилася тенденція до збільшення частки комісійних доходів у загальній масі доходів комерційних банків. Це пов'язано не лише зі скороченням рівнів процентної маржі та прибутковості операцій на фінансових ринках, а й з тим. що комісійні доходи стабільніші, ніж відсоткові. З іншого боку, отримання комісійних доходів мало пов'язані з ризиками втрати вартості вкладених коштів (крім гарантійних операцій).

Ще одне важливе джерело доходів, яке було особливо популярним серед російських банків до серпня 1998 р., - це доходи від операцій на фінансових ринках, тобто. від купівлі-продажу цінних паперів, іноземної валюти, дорогоцінних металів, фінансових деривативів та ін. Ці операції по суті є торговими та здійснюються за принципом «дешевше купити – дорожче продати». Як правило, більшість спекулятивних операцій пов'язані зі значними ризиками і тому в деяких країнах комерційним банкам заборонено займатися, наприклад, купівлею-продажем цінних паперів. У нашій країні подібних прямих заборон немає, проте після кризи 1998 р. комерційні банки самі неохоче займаються торгівлею на фондовому ринку.

на валютному ринку центральний банкРФ практично звів до мінімуму можливість укладання банками спекулятивних угод, залишивши їм право купувати та продавати валюту лише під конкретні експортно-імпортні контракти клієнтів. При цьому не слід плутати доходи від купівлі-продажу банком іноземної валюти за власний рахунок та доходи від конверсійних операцій, які банки здійснюють за рахунок клієнтів. Останні банк отримує не від різниці в курсах валют, а у вигляді комісійної винагороди, яка стягується з клієнтів. Крім того, банк може отримувати доходи від переоцінки коштів у іноземній валюті. Ці доходи утворюються, якщо при зростанні курсу іноземної валюти активи банку, номіновані в цій валюті, перевищують пасиви, номіновані в ній, або якщо при зниженні курсу іноземної валюти пасиви банку, номіновані в цій валюті, перевищують активи, номіновані в ній. В умовах значних коливань валютних курсівта високої активності банку на валютному ринку ці доходи можуть мати істотну частку у складі операційних доходів банку.

Ринок дорогоцінних металів у нашій країні поки що недостатньо розвинений і, крім того, для здійснення угод на ньому необхідно мати спеціальну ліцензію, яка має дуже обмежену кількість банків. Ринок фінансових деривативів (ф'ючерсів, опціонів, форвардних контрактів) також не повністю відновився після кризи і використовується банками не стільки для отримання прибутку, скільки для страхування ризиків (валютних, процентних, за операціями з цінними паперами).

Доходи від побічної діяльності. Доходи від побічної діяльності, зазвичай, становлять незначну частку у структурі доходів комерційного банку. Вони включають доходи від надання послуг небанківського характеру, від участі у діяльності підприємств та організацій, від здачі в оренду і від реалізації приміщень, машин, обладнання тощо, а також доходи організацій банку (навчальних банківських закладів та інших організацій).

В умовах скорочення норми прибутку традиційно банківських галузяхкомерційним банкам доводиться диверсифікувати своєї діяльності розширення можливостей отримання прибутку. Оскільки банкам заборонено самим займатися виробничою, торговельно-посередницькою та страховою діяльністю, вони проникають у ці галузі шляхом створення дочірніх підприємств або придбання пакетів акцій (часток) у вже існуючих компаніях. Цей процес відомий з давніх-давен як зрощування фінансового та промислового капіталу, і в даний час він починає розвиватися і в нашій країні. Банки, які мають широким доступом до інформації про стан справ у різних галузях економіки і мають порівняно великі фінансовими ресурсами, мають хороші можливості для проникнення в найбільш прибуткові галузі. Пряма участь у капіталі підприємств та організацій дає банкам можливість не тільки отримувати вищі доходи, ніж від їхнього кредитування, а й мінімізувати ризики за рахунок отримання контролю за їх діяльністю.

Додаткові доходи банки можуть отримувати також від комерційної діяльностісвоїх допоміжних підрозділів. Наприклад, якщо банк має власну рекламну службу, може надавати рекламні послуги своїм клієнтам. Аналогічно та інші служби можуть як забезпечувати діяльність самого банку, а й надавати клієнтам платні послуги. Це може бути юридичні, інформаційні, телекомунікаційні, маркетингові, аудиторські, транспортні, охоронні та інші послуги.

інші доходи. Крім доходів від основної та побічної діяльності банки можуть отримувати й деякі інші доходи, що належать до категорії інших доходів:

  • штрафи, пені, неустойки, вишукані з клієнтів;
  • оприбуткування надлишків каси;
  • відновлення сум резервів;
  • доходи за операціями минулих років, що надійшли або виявлені у звітному році;
  • доходи у вигляді повернення сум із бюджету за переплату податку на прибуток;
  • відшкодування витрат на охорону будівлі, комунальних платежіввід орендуючих організацій;
  • відшкодування працівниками плати за телефонні переговори приватного характеру;
  • інші.

Ці доходи сутнісно є випадковими, чи «не заробленими» банком у звітному періоді. Вони зазвичай не враховуються при складанні плану доходів банку на майбутній період.

Відображення доходів в обліку та звітності. Відповідно до чинного Плану рахунків бухгалтерського облікуу кредитних організаціях доходи відбиваються на балансовому рахунку 701 і класифікуються в такий спосіб;

Доходи банків

  1. Відсотки, отримані за наданими кредитами, депозитами та іншими розміщеними коштами (рахунок 70101)
    1. Відсотки, отримані за терміновими кредитами
    2. Відсотки, повні за прострочені кредити
    3. Отримані прострочені відсотки
    4. Відсотки, отримані від інших розміщених коштів
    5. Відсотки, отримані за відкритими у Банку Росії та комерційних банках кореспондентськими рахунками
    6. Відсотки, отримані за депозитами (якщо депозити передбачені договором), включаючи добові та інші розмішені кошти
  2. Доходи, отримані від операцій із цінними паперами (рахунок 70102)
    1. Відсотковий дохід від вкладень у боргові зобов'язання
    2. Відсотковий дохід за векселями
    3. Дисконтний дохід за векселями
    4. Доходи від перепродажу цінних паперів
    5. Дивіденди, отримані від вкладень в акції
    6. Інші доходи, отримані від операцій з цінними паперами (доходи від переоцінки цінних паперів, комісія, отримана за операціями з цінними паперами, доходи за операціями РЕПО, доходи за іншими операціями з цінними паперами)
  3. Доходи, отримані за операціями з іноземною валютою, чеками (у тому числі дорожніми чеками) (рахунок 70103)
    1. Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою (за обмінними операціями з іноземною валютою, за операціями на валютних біржахта за іншими операціями)
    2. Доходи від переоцінки рахунків в іноземній валюті
  4. Дивіденди одержані, крім акцій (рахунок 70104)
    1. Дивіденди, отримані за участь у господарської діяльностідочірніх та залежних організацій
    2. Дивіденди, отримані за участь у статутному капіталі інших організацій
  5. Штрафи, пені, неустойки отримані за рахунок (рахунок 70106):
    1. кредитним операціям,
    2. розрахунковим операціям,
    3. іншим операціям
  6. Інші доходи (70107)
    1. Відновлення сум з рахунків фондів та резервів
    2. Комісія отримана (за касовими, розрахунковими, гарантійними, за операціями інкасації та за іншими операціями)
    3. інші доходи

Доходи банку відбиваються на балансі наростаючим підсумком протягом певного періоду, встановленого в облікової політикибанку, але не більше одного кварталу. По закінченню встановленого термінурахунки доходів і витрат закриваються, які сальдо належить з цього приводу прибутків чи збитків звітного року.

Віднесення сум доходів та витрат на рахунки другого порядку провадиться згідно зі схемою аналітичного облікудоходів і витрат, передбаченої Положенні ЦБ РФ від 5 грудня 2002 р. № 205-П «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля РФ». Суми по одиничних операціях, які не можуть бути віднесені на конкретну статтю, відображаються у відповідних підрозділах за статтями «Інші (інші) доходи та витрати». В аналітичному обліку за кожною статтею відкривається окремий особовий рахунок за видами доходів та витрат. Можуть відкриватися додаткові рахунки на розсуд кредитної організації.

Детальна інформація про доходи банку та джерела їх отримання міститься у формі № 102 «Звіт про прибутки та збитки». У більш стислому вигляді ця ж інформація відображається в звіті, що публікується, про прибутки і збитки (форма № 807).