Кожен податковий агент зобов'язаний складати звіт за формою 6 ПДФО. Точні терміни щодо виконання цього обов'язку встановлені податковим законодавством і неодмінно будуть штрафні санкції, якщо вони порушуються.
Хто і коли звітує з ПДФО. Такий обов'язок визначено для податкових агентів. Платники податків прибуткового податку нічого не винні звітувати за цією формою перед державою.
Податковим агентом виступає роботодавець – індивідуальний підприємецьабо юр особа, у якої трудяться наймані працівники та отримують заробітну плату.
Із виданої зарплати на користь держави відраховують податок. Обов'язок з оплати виникає у працівника, а обов'язок щодо нарахування, утримання та сплати до бюджету – у роботодавця.
Такий податок утримується із зарплати працівників, але також з інших сум, які роботодавець виплачує на користь співробітників. Якщо цього не зробити, то буде покарано наймача, а не працівника.
Коли співробітник отримує додаткові доходи, що належать до оподатковуваних, але поза робочим місцем, він також зобов'язаний самостійно розрахувати та сплатити ПДФО. Але обов'язків щодо подання декларації за формою 6 ПДФО у нього немає. Цим правом користується лише податковий агент.
За формою звіту 6 ПДФО роботодавець звітує перед державою щодо обов'язкових зборів, які утримуються до бюджету. Звіти здаються щокварталу. Довідки по 2 ПДФО подаються окремо по кожному співробітнику, а 6 ПДФО – узагальнено за працівниками.
Термін здавання розрахунку регламентований законом. Складається звіт із двох розділів. У першому розділі зазначаються загальні підсумки за сумами доходу та утриманого податку. У 2-му розділі вказується градація за датами виплати доходу, датами утримання, а також за термінами сплати ПДФО. Дотримуються послідовності зазначення відомостей. Для цього у кожному розділі нумерують рядки. Як правильно ставити дати щодо сплати податку? Останній термін – наступний день після нарахування.
Протягом календарного року роботодавець подає звітність 4 рази – квартальний звіт наростаючим підсумком та річний звіт.
До якого числа звітують? Кожен бухгалтер знає, скільки останнє для здачі бухгалтерської звітності. Це правило застосовується і до звіту прибуткового податку.
Якщо підготовка та заповнення документації відбувається за допомогою комп'ютерної програми в 1С, то тут вже закладено календар бухгалтера. Якщо в потрібному місці поставити «галочку», то програма підкаже заздалегідь, що підходить термін здачі 6 ПДФО в податкову службу.
У НК РФ прописані для 6 ПДФО терміни, яких дотримуються при здачі розрахунку формою 6 ПДФО. Щоквартальний розрахунок здають не пізніше останнього дня того місяця, який слідує за останнім місяцемкварталу.
Термін здачі 6 ПДФО за рік збільшено на 2 місяці. Здають його пізніше кінця березня. Якщо останній день місяця випадає на вихідний для 6 ПДФО або на святковий неробочий день, цей день переноситься на перший робітник після вихідних.
Коли складати розрахунок? Строки здачі 6 ПДФО наступні:
На замітку! Нинішнього, 2018 року, здають розрахунок за підсумками минулого року. З урахуванням календарних дат для 6 ПДФО роблять це не пізніше 02. 04 поточного року.
У таблиці нижче наведено терміни здачі щокварталу за кожний період.
Податковий агент зобов'язаний дотримуватись термінів надання звітів, у тому числі і з прибуткового податку. Якщо терміни здачі 6 ПДФО за 3 квартал порушити, то роботодавцю загрожують санкції у вигляді штрафів.
Як здавати звітність з ПДФО на паперовому носіїу ФНП. Податківці рекомендують звітувати заздалегідь, не чекаючи останнього терміну. Це потрібно, щоб виявити можливі помилкита подати уточнені відомості. Перед тим як звітувати, ще раз перевірте інформацію. Якщо буде вказано неправильні відомості, це загрожує штрафами.
При виявленні помилки треба вчасно подати коригування по 6 ПДФО. Роблять це доти, доки не закінчився законний термін подання звіту. Тоді не буде ніяких санкцій.
Коли помилка виявлена перевіряючим вже після закінчення терміну, то до податкового агента будуть застосовані штрафні санкції. Розмір штрафу прописано у НК РФ.
Дотримуйтесь термінів зберігання в організації первинної бухгалтерської документації. Вона знадобиться податківцям під час проведення виїзної перевіркиконтрагентів та податкового агента.
Агент допускає 2 види порушень податкового законодавства, через які можуть залучити до адміністративного стягнення. Це:
На замітку! За обидва ці порушення податкове законодавствопередбачає санкції у вигляді штрафу. Сума штрафу залежить від правопорушення, і навіть частоти його скоєння.
Якщо агент вчасно не здасть звітність або вона буде неповною, це спричинить штраф у сумі 1 000 рублів за кожен місяць прострочення. Запізненням вважається здавання розрахунку пізніше 31.10 поточного року.
Наприклад, якщо роботодавець здасть розрахунок 03.11 чи 30.11, то заплатить штраф у сумі 1000 рублів. Якщо здати розрахунок протягом 10 днів по тому, як минув термін, встановлений НК РФ, ФНС вправі заблокувати розрахунковий рахунок агента для примусового стягнення боргу.
Якщо ж у декларації буде зазначено відомості, які не відповідають дійсності (наприклад, порушена хронологія, за якою датою подавати відомості), це також вважається податковим правопорушенням. Санкція - штраф 500 рублів за кожен звіт, в якому відомості неправильні.
Податкові органи накладуть штраф на організацію та на посадову особу. Наприклад, на керівника чи головного бухгалтера. Сума штрафу визначена від 300 – 500 рублів, і від «тяжкості» правопорушення. Для ІП адміністративного стягнення не передбачено.
Дотримуйтесь термінів здачі податкової звітності. Якщо цього не робити, доведеться платити штраф і пеню за кожен день прострочення. "Набіжить" пристойна сума! Якщо агент її вчасно не погасить, банкрутства не уникнути.
Важливо не пропустити термін здачі 6-ПДФО за рік (4 квартал 2018 року). Несвоєчасне здавання може призвести до штрафу та блокування розрахункового рахунку. У статті таблиця термінів здавання та актуальна форма Розрахунку.
Важливо! Успішно відзвітувати вам допоможе:
Скористайтеся персональним календарем від програми "БухСофт". Перевірте строки подання звітності, перерахування податків та страхових внесків, а також виплат працівникам. Ви можете створити календар для себе. Тоді програма надішле нагадування про важливі дати на адресу вашої електронної пошти. Спробувати безкоштовно:
Отримати персональний календар
Форма 6-ПДФО - щоквартальна. ФНП затвердила її 14 жовтня 2015 року наказом № ММВ-7-11/450. У лютому 2018 року до бланку внесли зміни наказом від 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Бланк 6-ПДФО за 4 квартал 2018 р виглядає так:
Враховуючи крайні терміни здачі, 6-ПДФО за 4 квартал 2018 р. потрібно здати в електронному виглядітелекомунікаційними каналами зв'язку, тобто через інтернет. Паперовий бланк податковий агент має право подати до ІФНС тільки у випадку, якщо за звітний або податковий періодкількість осіб, яким він здійснив виплати, склала менше 25 осіб.
Які терміни здачі у 6-ПДФО регулює стаття 230 Податкового кодексу. У ній сказано, що звітувати за 1 квартал, 2 квартал (півріччя), 3 квартал (9 місяців) потрібно не пізніше останнього дня місяця, який слідує за зазначеними періодами. А за 4 квартал (рік) - не пізніше 1 квітня наступного за минулим податковим періодом року.
Таким чином, у 2018 році здавайте 6-ПДФО:
Якщо крайня дата посідає вихідні чи неробочі святкові дні, здайте заповнену форму найближчого робочого дня.
Програма БухСофт автоматично заповнить розрахунок 6-ПДФО з урахуванням останніх змінзаконодавства. Спробуйте безкоштовно
Заповнити 6-ПДФО онлайн
Податкові агенти здають 6-ПДФО в ІФНС за місцем свого обліку (компанії – до податкової за місцезнаходженням, ІП – за місцем проживання). Для деяких категорій податкових агентів порядок відрізняється. Розглянемо у таблиці:
Кому зроблено виплати |
Норма законодавства |
|
Персонал головних офісів компаній |
За місцем розташування головного офісу |
пункт 2 статті 230 Податкового кодексу |
Персонал відокремлених підрозділів |
За місцем знаходження відокремленого підрозділу При цьому 6-ПДФО потрібно заповнити окремо для кожного відокремленого підрозділу. Місце обліку значення немає. При ліквідації відокремленого підрозділу також слід звітувати за місцем його знаходження. Здайте 6-ПДФО за період з початку року до дня завершення ліквідації |
абзац 4 пункту 2 статті 230, пункт 3.5 статті 55 Податкового кодексу, листи Мінфіну від 06.02.2018 № 03-04-06/6908, ФНП від 01.08.2016 № БС-4-11/13984, від 02.03.2016 № БС-4-11/3460, від 14.02. -11/2828 |
Виплати персоналу здійснює як головний офіс, так і відокремлені підрозділи
|
За місцем знаходження головного офісу (його КПП та ОКТМО) |
листи ФНП від 30.05.2012 № ОД-4-3/8816, Мінфіну від 07.08.2012 № 03-04-06/3-222, |
|
За місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу (їх КПП та ОКТМО) |
|
Виплати працівникам відокремлених підрозділів одного муніципальної освіти, але розташованих на територіях різних ІФНС |
За місцем обліку у будь-якій ІФНС на території муніципальної освіти. До неї подають 6-ПДФО по всіх відокремлених підрозділах |
стаття 83, абзац 4 пункту 2 ст. 230 Податкового кодексу, лист ФНП від 05.10.2016 № БС-4-11/18870 |
Виплати працівникам, найнятим ІП на патенті чи ЕНВД |
В інспекцію за місцем ведення діяльності. При припиненні діяльності слід звітувати за час з початку року до закінчення ведення діяльності |
абзац 6 пункту 2 статті 230 Податкового кодексу |
Виплати працівникам ІП, які поєднують спрощенку та ЕНВД |
В інспекцію за місцем ведення вмененка у частині зайнятих у ній працівників. В інспекцію за місцем проживання ІП щодо зайнятих на спрощенні працівників. |
лист ФНП від 01.08.2016 № БС-4-11/13984 |
Виплати персоналу компаній - найбільших платників податків та їх відокремлених підрозділів |
Аналогічно іншим юридичним особам |
абзац 5 пункту 2 статті 230 Податкового кодексу, лист ФНП від 19.12.2016 № БС-4-11/24349 |
За заявою на відрахування на дітей з ПДФО у 2019 році бланк скачати можна безкоштовно за посиланням.
Ознайомтеся із прикладом заповнення звіту за 9 місяців.
Порушення термінів здачі 6-ПДФО
Порушення терміну подання до податкової 6-ПДФО загрожує санкціями як фірмам ( податкова відповідальність) та їх посадовим особам (адміністративна відповідальність), а також ІП.
Якщо прозвітували пізно, компанія буде оштрафована на 1000 рублів за кожен повний чи неповний місяць. Відлік терміну при несдачі 6-ПДФО за 4 квартал 2018 р. розпочнеться з 1 квітня 2019 року та закінчиться у день здачі Розрахунку до податкових органів.
Штраф інспектори можуть пред'явити ще до закінчення камеральної перевірки- Протягом 10 робочих днів.
Крім того, фірма може застосувати блокування розрахункового рахунку протягом 10 днів після 1 квітня.
Адміністративне покарання посадових осіб передбачає штрафи у сумі від 300 до 500 рублів.
Податкові агенти зобов'язані представляти в ІФНС Розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом (форма 6-ПДФО). Форма Розрахунку, Порядок його заповнення та подання затверджені Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. А які терміни подання цієї звітності у 2019 році?
Податкові агенти становлять форму 6-ПДФО щоквартально наростаючим результатом: за перший квартал, півріччя, 9 місяців і рік. За перші три звітні періоди звіт здається в податкову інспекціюне пізніше останнього дня місяця, що настає за відповідним звітним періодом. А термін здачі річного звітузбільшено ще на 2 місяці: здати форму 6-ПДФО за підсумками року потрібно не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
У цьому важливо враховувати, що й останній день здавання Розрахунку посідає вихідний чи неробочий святковий день, то здати звіт можна буде без наслідків наступного його робочий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ).
З урахуванням наведених вище вимог та враховуючи дані про вихідні та неробочі святкових дняху 2019 році, терміни подачі форми 6-ПДФО у 2019 році наступні:
За 2019 рік Розрахунок слід здати не пізніше 01.04.2020.
Щоб не помилитися, до якого числа потрібно здати Розрахунок 6-ПДФО та інші форми бухгалтерської та податкової звітності, можна скористатися
Здати 6-ПДФО за звітний квартал потрібно до останнього дня наступного місяця. Пам'ятайте, якщо останній день випадає на вихідний або свято, термін здачі відкладається на наступний найближчий робочий день.
Звіт 6-ПДФО потрібно складати з 2016 року. Його здають кожен квартал і за підсумками року всі фірми та ІП із працівниками — податкові агенти. У звіті відображають інформацію про нараховане та утримане з зарплати ПДФО. Якщо зарплата не нараховувалася — немає обов'язку утримувати податок на дохід та звітувати.
Якщо у компанії працює менше 25 осіб, звіт по співробітникам можна подати на папері. У всіх інших випадках здається електронний документ. У звіті потрібно вказувати лише цілі значення в рублях без копійок.
Строки подання звіту встановлено п. 2 ст. 230 НК РФ:
Податкові агенти повинні заповнити та здати 6-ПДФО за місцем постановки на облік. У 2019 році діє редакція форми 6-ПДФО, затверджена Наказом ФНП від 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, який набрав чинності 26 березня 2018 року. У новому звіті з'явилося поле «Форма реорганізації» — на випадок, якщо організація не встигла до реорганізації здати звіт, і його здає правонаступник. Встановлено 6 кодів реорганізації:
Коли розрахунок здається не за реорганізовану компанію, то у рядку «ІПН/КПП реорганізованої організації» ставляться прочерки.
Важливо!Усі рядки на титульному та інших листах заповнюються або значеннями, або прочерками. Впишіть ІПН та КПП організації, яка звітує. Якщо звіт подається філією, потрібно ввести КПП філії.
Дані у цьому розділі заповнюються наростаючим підсумком з початку року та беруться з кожної довідки 6-ПДФО. За кожною ставкою необхідно розрахувати окремий наростаючий результат.
У цьому розділі міститься інформація за останній період (на липень 2019 року це 2 квартал — квітень, травень та червень 2019 року): час виплат доходів за співробітниками, перерахування податку на доходи фізосіб. Дати перерахувань зазначаються у порядку хронології. Розглянемо окремо рядки у цьому розділі:
Якщо в одну дату було отримано різні видидоходів, якими відрізняються терміни перерахування, то рядки 100-140 заповнюються за кожним терміном перерахування окремо.
Якщо база податку скоротилася у сумі податкових відрахувань, то податок треба відобразити вже з урахуванням відрахувань. Сума ПДФОза рядком 140 має дорівнювати сумі, яка сплачена до бюджету.
Штрафи за прострочення.Відповідно до п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за кожен місяць (повний/неповний) прострочення податковий агент (НА) повинен заплатити 1000 рублів, незалежно від періоду в році. Прострочення починається з дня, коли агент мав здати розрахунки з податку. Наприклад, ви прострочили подачу 6-ПДФО на 2 місяці та 3 дні. Ваш штраф = 3×1 000 = 3 000 рублів.
Податкова зазвичай не чекає на результати камеральної перевірки і призначає штраф вже протягом 10 робочих днів з дати початку прострочення. Крім штрафів, податкова може «заморозити» банківські рахунки та грошові операціїборжника.
Штрафи помилок.Якщо ви здаєте звіт вчасно, але з помилками, за кожен зіпсований звіт вам покладається штраф у розмірі 500 рублів. Однак якщо податкові інспекторипобачать помилку, але ви встигнете подати коректний звіт, штраф на вас не накладуть. З 2017 року вам також можуть пробачити помилки у деяких випадках: наприклад, якщо ви не занизили податок, не створили несприятливих наслідків для бюджету або не порушили права фізосіб.
До відповідальності можуть притягнути не лише всю організацію, а й відповідальних працівників – керівника, бухгалтера. Посадовцям загрожує штраф від 300 до 500 рублів.
Якщо вашим співробітникам не нараховувалася і не виплачувалася зарплата, матдопомога чи винагороди, подається нульовий звіт 6-ПДФО. Звіт формується наростаючим підсумком, тому якщо у вас була хоча б одна виплата у першому кварталі, то у третьому вже не може бути нульової звітності.
Легко готуйте та здавайте через інтернет 6-ПДФО за допомогою онлайн-сервісу. Декларація формується автоматично на основі бухобліку та проходить перевірку перед відправкою. Позбавтеся рутини, здавайте звіти та користуйтеся підтримкою експертів нашого сервісу. Перший місяць нові користувачі працюють у сервісі безкоштовно. — 3 безкоштовні місяці роботи та надсилання звітності.
Форма 6-ПДФО була затверджена в 2016 році, подається до фіскальної служби всіма податковими агентами в обов'язковому порядку. Враховуючи, що форма є нововведенням у НК РФ, у багатьох роботодавців виникають питання, за який період заповнюється та які має форма 6-ПДФО терміни здачі в податкову службу.
Новий звіт містить узагальнені дані за звітний період:
про всіх фізичних осіб (найманих працівників), яким було виплачено дохід від роботодавця;
про нараховані та перераховані доходні суми фізичних осіб;
про наявні податкові відрахуваннята їх розмір;
про нарахований, утриманий та перерахований до бюджету податок з доходів фізосіб.
Відповідальність щодо подання звіту покладається на всіх роботодавців, які мають у своєму штаті найманих працівників, включаючи ІП. Можна зазначити, що форму здають ті юридичні особи, які в обов'язковому порядку до податкової служби подають довідку 2-ПДФО.
Відмінна риса звітів полягає в тому, що 2-ПДФО складається на кожного фізичної особиокремо, а новий звіт містить загальні відомостіз усіх штатних співробітників. Ще однією відмінністю є термін здачі та період оформлення звітності. За законодавством довідка 2-ПДФО здається за минулий рікне пізніше 1 квітня наступного року, відображає інформацію за минулий податковий період (рік). За формою 6-ПДФО терміни здачі в податкову службу відрізняються, і період складання також про них ми поговоримо далі.
Нововведення за поданням до податкової інстанції звіту продиктовано посиленням контролю своєчасності та правильності нарахування та утримання ПДФО. Звіт направляють до фіскальної служби двома способами:
На паперовому носії. Прийнятним є для податкових агентів, де штатна чисельність співробітників менше 25 осіб.
У електронному варіанті. Зручно для роботодавців з великою кількістюнайманих працівників. Форма може направлятися до фіскальної служби на електронних накопичувачах або за допомогою сервісу на офіційному сайті податкової служби.
Як і всі звіти, що подаються в керуючі органи, 6-ПДФО має два значних фактори:
Перший чинник – яка періодичність заповнення звіту?
Другий фактор – які має 6-ПДФО терміни подання звітності 2016 року?
Періодичність заповнення форми – щоквартальна, формується зростаючим результатом початку року. За квартал терміни подання звіту встановлені законодавством на останнє число наступного місяця. Термін надання даних за податковий рікзатверджено не пізніше 1 квітня наступного року.
Загальні норми про перенесення дати здачі у разі попадання терміну на вихідний або святковий день поширюються на все податкові звіти, у тому числі і 6-ПДФО. Перенесення проводиться на наступну робочу добу після вихідних або святкових. Враховуючи правило, 6-ПДФО з 2016 року терміни здачі встановлено на конкретну дату.
У таблиці наведено конкретні дати подання звіту у 2016 році, беручи до уваги перенесення святкових та вихідних днів:
Кожен бухгалтер, який здає податкові звіти, зобов'язаний знати про покарання за ненадання або несвоєчасне подання даних про нараховані та сплачені податки. Отже, пропустивши встановлені терміни здачі 6-ПДФО у 2016 році, роботодавець буде зобов'язаний відшкодувати суму штрафу – 1 000 рублів за місяць запізнення. Слід уточнити, що штраф стягується за неповний місяць прострочення у тому самому розмірі. За недостовірність відображеної інформації штраф становить 500 рублів.
Ті юридичні особи, у яких за період виходить нульове обчислення з 6-ПДФО, звільняються від надання форми за цей звітний період. Такий розрахунок може вийти, якщо, наприклад, штатні працівники з якихось причин не отримували заробітної плати. У цьому випадку роботодавцем складається Пояснювальна записка. Правило не обов'язкове, проте, щоб уникнути непорозумінь, такий варіант пояснення буде не зайвим.
У 2016 році було введено правило до НК РФ щодо терміну перерахування ПДФО до Державної скарбниці. Так встановлено термін перерахування ПДФО в 6-ПДФО, що відображається у рядку 120, не пізніше наступної дати за фактичною виплатою заробітної плати працівникам. Виняток – виплати за лікарняному листу, у тому числі з догляду за дитиною та оплата відпускних. З цих видів прибутку сплата податку Державну скарбницю провадиться пізніше закінчення місяця, у якому перераховані дані виплати.
За формою 6-ПДФО «термін перерахування податку» рядок 120 відображає крайній термін, до якого обов'язково має бути зроблено оплата ПДФОдо бюджету.