Федеральні податки та збори Росії. Порівняння систем оподаткування для ІП та ТОВ — робимо правильний вибір! Порівняльна таблиця федеральних податків

Класифікацію податків з різним критеріямми розглядали і вказували, що податки та збори за рівнем бюджетів бувають федеральними, регіональними та місцевими. Наведемо закритий перелік федеральних, регіональних та місцевих податків та зборів у нашому матеріалі.

Список федеральних, регіональних та місцевих податків та зборів

Те, що податки бувають федеральні, регіональні та місцеві, визначає відмінності в порядку їх введення в дію, застосування та скасування. Наприклад, місцеві податки, встановлювані НК РФ та правовими актами муніципальних утворень чи законами міст федерального значення, Обов'язкові до сплати територіях відповідних муніципальних утворень чи міст федерального значення (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Наприклад, торговельний збір введено лише на території м. Москви (п. 1 ст. 410 НК РФ, п. 4 ст. 4 Федерального закону від 29.11.2014 № 382-ФЗ, Закон м. Москви від 17.12.2014 № 62).

А земельний податокдіє на всій території РФ, але органи влади муніципальних утворень та міст федерального значення із земельного податку встановлюють податкові ставки в межах передбачених НК РФ, податкові пільги, і навіть порядок і терміни сплати податку організаціями (п. 2 ст. 387 НК РФ).

На відміну місцевих податків, федеральні податки (крім спецрежимів) встановлюються виключно НК РФ і обов'язкові до сплати по всій території РФ (п. 2 ст. 12 НК РФ).

Наведемо у таблиці федеральні, регіональні та місцеві податки, включаючи спеціальні податкові режими:

При цьому необхідно мати на увазі, що зарахувати між собою федеральні, регіональні та місцеві податки та збори не можна: залік проводиться в рамках податків одного виду (федеральні податки зачитуються у рахунок федеральних, а місцеві - у рахунок місцевих) (

Федеральні регіональні та місцеві податки - це основні види податків, що у РФ. Норми, правила та види оподаткування встановлені на законодавчому рівні. Від рівня законодавчої влади, яка встановила ключові правила застосування фіскальних зобов'язань, залежить їхня класифікація.

Основна характеристика та відмінності

Отже, всі фіскальні платежі можна поділити на три види: федеральні, регіональні та місцеві податки та збори. Ключова відмінність між цими платежами – це рівень влади, який встановлює основні норми та правила застосування оподаткування. Тобто якщо повноваження щодо визначення ставки, пільги, періоду та принципів передані владі суб'єкта Росії, то й платіж вважається регіональним.

Однак слід зазначити, що фіскальні платежі регламентовані в Податковий кодекс РФ. Тобто НК РФ є правовою основою чинної податкової системидержави. Це означає що муніципальні органиуправління, і навіть влади суб'єкта Росії немає права вводити додаткові (нові) зобов'язання. До їх повноважень входить конкретизація порядку оподаткування щодо чинних фіскальних зборів.

Друга відмінність - це рівень бюджету (казни), до якого зараховується платіж. Так, податки та збори за рівнем бюджетів бувають:

• федеральні - зараховуються безпосередньо до скарбниці Федерації (перший рівень);
• регіональні - що надходять до скарбниці суб'єкта (другий);
• місцеві - перераховані до бюджету муніципальної освіти(третій).

Третьою відмінністю є територіальна ознака, тобто територія, де діють основні принципи оподаткування. Не саме зобов'язання, саме порядок його застосування.

Так, зобов'язання першого рангу застосовуються на території всієї держави. Принципи, правила та норми, закріплені в НК РФ, єдині для виконання для всієї Росії.

Особливості обтяжень другого рангу встановлюються для конкретного регіону. Наприклад, влада однієї області запроваджує регіональні податкові пільги, знижує ставки, стверджує звітні періодита авансові платежі, обов'язкові для мешканців цього регіону. Отже, в іншому суб'єкті можуть бути ухвалені інші норми.

Для зборів третього, місцевого, рангу алгоритм та особливості оподаткування діють лише на території муніципальної освіти. Отже, на відміну від місцевих податків, федеральні податки та порядок їх застосування не може бути змінено на муніципальному або регіональному рівнях. Далі наведемо закритий перелік федеральних, регіональних та місцевих податків.

Види податків у Росії

Отже, ми визначили, що податки бувають федеральні, регіональні та місцеві. Також встановили їхні ключові відмінності. Тепер визначимо, які фіскальні платежі слід зарахувати до конкретного виду. Для цього розподілимо всі чинні платежі та збори до таблиці.

Федеральні, регіональні та місцеві податки, таблиця:

Вид зобов'язання	Найменування
Федеральні	акцизи; ПДФО; ПДВ; на прибуток; водний; держмито; спеціальні режими ( УСН, ЕНВД, ЕСХН, УРП, патенти); страхові внески; на видобуток корисних копалин; збори за користування об'єктами тваринного світу.
Регіональні	на майно організацій; транспортний; на гральний бізнес.
	на майно громадян; земельний; торговельний збір.

Підведемо підсумки

Усе податкові зобов'язанняподілені на три рівні залежно від того, до якого бюджету вони зараховуються. Загальні правилаоподаткування регламентує НК РФ, який є основною фіскальною системою Росії, що діє.

Для місцевих та регіональних зборів характерні особливостізастосування оподаткування встановлює влада відповідного рангу. Однак відступити від загальних норм, закріплених у НК РФ, влада другого і третього рівнів немає права.

Фіскальні платежі формують доходну частинубюджету, до якого кошти зараховуються безпосередньо. Для зобов'язань першого і другого рівнів допустимо перерозподіл між бюджетами, що нижчими коштами. Тобто надання коштів у вигляді субсидій, субвенцій та інших трансфертів.

Зазначимо, що цей розподіл визначається відповідно до чинного федерального бюджетного законодавства. А саме Бюджетний кодекс Росії. Таке дроблення зобов'язань використовується стимулювання розвитку регіонів Росії.

Станом на 2019 рік для російських індивідуальних підприємців та організацій передбачено 5 режимів оподаткування: 1 загальний (ОСН) та 4 спеціальні (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Розглянемо кожен із них докладніше:

Безкоштовна консультація з податків

Загальна система оподаткування

Загальна система оподаткування (ОСНО, ОСН, традиційна, основна) – податковий режим, який призначається автоматично всім ІП та організаціям після їх створення (за винятком випадків, коли разом із документами на реєстрацію було подано заяву про перехід на один із спеціальних режимів).

ГСН є найважчим податковим режимом щодо сплати податків і ведення звітності. Як правило, загальний режимвикористовують ті підприємці та організації, які з будь-яких причин не можуть перебувати на інших системах оподаткування (наприклад, через велику чисельність співробітників або перевищує доступні межі розміру доходу).

Спрощена система оподаткування

Спрощена система оподаткування (УСНО, УСН, спрощенка) – спеціальний податковий режим, який найчастіше є найвигіднішим для сплати податків та ведення звітності. У порівнянні з іншими особливими режимами під дію ССП потрапляє набагато Велика кількістьвидів підприємницької діяльності

Застосовуючи УСН, підприємці та організації сплачують лише один податок відповідно до самостійно заздалегідь обраної оподатковуваної бази (6% від доходів або 15% від доходів, зменшених на величину витрат).

Єдиний податок на дохід для окремих видів діяльності

Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД, вмененка) – спеціальний податковий режим, який застосовується лише щодо певних видів діяльності (як правило, це роздрібна торгівля та надання послуг населенню).

Головною особливістю ЕНВД і те, що з обчисленні та сплаті податку розмір реально отриманого доходу значення немає. ЕНВД вважається виходячи з розміру передбачуваного доходу підприємця, який встановлюється (звинувачується) державою.

Єдиний сільськогосподарський податок

Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСГН) – спеціальний податковий режим, призначений спеціально для сільськогосподарських товаровиробників. Застосовувати ЄСХН мають право лише ті ІП та організації, у яких дохід від сільськогосподарської діяльності становить понад 70%.

Як і будь-який інший спеціальний режим, ЄСХН дозволяє одним єдиним податкомзамінити всі основні податки загальної системи оподаткування: ПДВ, податок на майно та ПДФО.

Патентна система оподаткування

Патентна система оподаткування (ПСП) – спеціальний податковий режим, який можуть застосовувати лише індивідуальні підприємці, при цьому середня чисельністьнайманих працівників, у них не має перевищувати 15 осіб.

Застосовуючи ПСН, індивідуальний підприємець отримує право купувати патенти (по одному на кожен) на певні види діяльності (зазвичай це надання побутових послугнаселенню та роздрібна торгівля).

При розрахунку вартості патенту розмір реального отриманого доходу немає значення. Податок на ПСН розраховується виходячи з потенційно можливого отримання доходу, який встановлюється законами суб'єктів Росії.

Поєднання систем оподаткування

Переважна більшість ІП та організацій під час своєї діяльності використовують лише один із перелічених вище податкових режимів, проте законом не заборонено суміщення деяких систем оподаткування (яких саме ви можете подивитися в

Законодавством РФ передбачено велику кількість податків та відповідних їм ставок. Грамотна політика держави щодо їх затвердження визначає ефективність бюджетної політикита розвитку національної господарської системи в цілому. Яка специфіка визначення їхньої величини? Які можуть бути підстави для класифікації податкових ставок?

Що таке податкова ставка?

Вивчимо особливості такого явища як податкова ставка. Під цим терміном найчастіше розуміються нарахування у розрахунку одиницю виміру відповідної бази у тому чи іншого виду збору до бюджету. Позначення податкових ставок найчастіше здійснюється з допомогою відсотків. Наприклад, ставка ПДФОу Росії становить 13%, ПДВ - 18%.

У ряді випадків відповідний показник визначається у вигляді десяткових чисел. Для ПДФО та ПДВ це буде 0,13 та 0,18 відповідно. Законами також може бути передбачена податкова ставка (нульова) для російських платників податків. Це може спостерігатись на прикладі нульової величини ПДВ для підприємств, що працюють при УСН. Далі ми розглянемо цю особливістьДетальніше.

Види ставок

Розглянемо які є основні види податкових ставок. У світовій економічній науціІснує велика кількість підходів до визначення відповідних показників.

Серед найпоширеніших підстав для класифікації податкових ставок є ступінь обтяження для платника. В рамках цього критерію показники можуть бути:

• базовими (це ставки, які не передбачають віднесення платника до будь-якої специфічної категорії з метою застосування пільг та інших преференцій);
• зниженими (це показники, що визначаються, своєю чергою, з урахуванням пільгового чи дає право на преференції статусу платника податків, до нульової податкової ставки);
• підвищеними ( даного типуСтавки припускають, що діяльність платника характеризується ознаками, що дають державі право стягувати з нього більше податків).

Інша основа для класифікації показників, що розглядаються, — метод їх встановлення. Так, податкові ставки можуть бути:

• абсолютними (припускають, що величина збору визначається для кожної з одиниць оподаткування у фіксованих значеннях);
• відносними (їх величина прямо пропорційна величині одиниці оподаткування).

Якщо говорити про РФ, можна виділити таку підставу для класифікації ставок, як віднесення податку типу федеральних, регіональних чи місцевих. Таким чином, відрізнятиметься юрисдикція затвердження відповідних показників. Для ставки визначаються вищими органами структурі державної влади, для регіональних — відповідними структурами лише на рівні суб'єкта РФ, для місцевих — муніципальними установами.

Основні податкові ставки у РФ

Вивчимо основні податкові ставки, встановлені НК РФ. Серед найпоширеніших видів зборів до російського бюджету:

• ПДФО;
• на прибуток організацій;
• на виручку (прибуток) за УСН;
• ЕНВД;
• транспортний податок;
• майновий збір для організацій;
• податок на нерухомість для громадян;
• земельний податок.

Вивчимо їхню специфіку докладніше.

ПДФО

Податкові ставки з податків на доходи фізичних осіб, або ПДФО, в Росії - 13% для 30% - для громадян, які не мають такого статусу. Критерій, яким платники ставляться до першої категорії — перебування у Росії основну частину днів року. При цьому не важливо, чи людина є громадянином РФ, чи він іноземець.

ПДФО в Росії сплачується з самих різних доходів, які отримує людина: із зарплати, виконання підрядних робіт та послуг, продажу майна тощо. Тобто громадянин, який сплачує ПДФО, має змогу зменшити відповідний збір за передбаченими законом підставами.

Ставка ПДФО, виходячи з підстав для класифікації, визначених нами вище, може бути віднесена до категорії базових та відносних. Разом про те у разі, якщо платник немає статусу резидента РФ, вона цілком може бути класифікована як підвищена, оскільки її розмір збільшується більш ніж 2 разу.

Податок на прибуток організацій

Цей податок платять, переважно, великі бізнеси з великими оборотами. Малі та середні підприємства намагаються працювати у режимі УСН. За цим збором податкові ставки у 2015 році становлять 20% для всіх видів доходів підприємств. Законодавство не визначає будь-яких пільг для організацій, які зобов'язані здійснювати відповідні перерахування до бюджету, як при сплаті ПДФОдля деяких категорій платників.

З тих підстав для класифікації ставок, які визначені нами вище, ту, що встановлена ​​для прибуток, можна віднести до категорії базових і відносних.

ПДВ

Ставка податку на додану вартість, ПДВ, у Росії — 18%. При цьому сплачують його не всі. Для фірм, що працюють за УСН, встановлено 0 податкову ставку щодо ПДВ. Між цим збором та ПДФО можна провести деяку аналогію — законом передбачено різні підстави для відрахувань при обчисленні та організаціями.

Ставки з ПДВ можна класифікувати як відносні та базові.

Податки при УСН

Спрощена система оподаткування, або УСН — найцікавіше явище. Даного типу збори покликані значною мірою знизити податкове навантаження для підприємств, особливо це важливо для бізнес-початківців. Власне, використовувати її можуть ті організації, обороти яких щодо невеликі — не більше 60 млн. крб. на рік. Законодавством РФ визначено 2 типи ставок для УСН: при стягуванні податку з виручки підприємства – 6%, при зборах із прибутку – 15%. Підприємець сам обирає одну із двох зазначених схем розрахунків із державою.

Для підприємств, які працюють при УСН, як ми зазначили вище, встановлено 0 податкову ставку для ПДВ. Проте фірма може самостійно формувати документи, з яких може виникнути зобов'язання зі сплати відповідного збору. можна віднести до базових та відносних.

Ставки, встановлені для УСН, можна віднести до зниженим (вони встановлюються як альтернатива тим, що визначені для податку на прибуток) та відносним. Але деякі юристи все ж таки схильні класифікувати їх як базові, тому що відповідний збір відноситься до окремої категорії.

УСН та збори до державних фондів для ІП

Корисно буде вивчити кореляцію між УСН та зборами в державні фонди— ПФР та ФФОМС, які сплачують за себе індивідуальні підприємці. Ці платежі ІП здійснюють незалежно від того, є у них прибуток чи ні. Тому відповідний тип податків цілком можна зарахувати до категорії абсолютних, оскільки їх величина фіксована (визначається роком). Наприклад, у 2015 році відповідна сума складає близько 22 тис. руб. Особливість законодавчого регулюваннясплати зборів до державних фондів у тому, що дані платежі можуть бути повністю зараховані у рахунок сплати ІП податків з УСН. Фактично утворюється 0 податкова ставка для УСН. Ця корисна особливість знаходить дуже позитивну оцінку серед російських підприємців.

ЕНВД

Деякі компанії, які працюють у РФ, вважають за краще вести діяльність у рамках режиму ЕНВД (єдиного податку на поставлений дохід). Ставка у межах цього типу зборів встановлюється федеральним законодавством, зараз вона становить 15%. Але крім неї у формулі розрахунку даного податку застосовуються базова доходність, фізичні показники, а також коефіцієнти - К1 та К2. Яка специфіка правового регулюванняцього збору? Базова прибутковість, фізичні показники та перший коефіцієнт встановлюються в федеральних законах, другий - у регіональних. Робота підприємства у режимі ЕНВДпередбачає, що вона сплачує фіксований збір до бюджету безвідносно доходів. Ставка з цього податку відноситься, таким чином, до абсолютних і базових.

Транспортний податок

Цікавим є транспортний податок, що відноситься до категорії регіональних. Ставка по ньому може визначатися, виходячи з різних критеріїв: року випуску автомобіля або іншого транспортного засобу, потужності двигуна, місткості, віднесення до тієї чи іншої категорії Теоретично деякі з відповідних показників, встановлених законодавством різних регіонів, можуть відрізнятися дуже значно. Наприклад, для легкових машин, що мають двигун з потужністю до 100 кінських сил, Податкова ставка транспортного збору може становити від 1 до 25 руб. за одну л. с. Однак показники, про які йдеться, можуть бути зменшені або збільшені владою суб'єктів РФ не більше ніж у 10 разів щодо цифр, зафіксованих у ПК РФ.

Ставку з транспортного податку можна класифікувати як відносну та базову. Але законом передбачені підстави, що дозволяють у ряді випадків класифікувати деякі різновиди відповідних показників по даному збору як такі, що підвищують або знижують.

Майновий податок для організацій

Податок на майно підприємств належить до категорії регіональних. Що це означає? Насамперед те, що податкова ставка на майно фіксується лише на рівні законів суб'єктів РФ. Однак у Податковий Кодексвизначено її граничний показник — 2,2%. Майновий збір сплачують: російські організації(якщо у них у власності є рухоме та нерухоме майно, враховане на балансі), іноземні компанії(При володінні нерухомістю).

Якщо співвіднести аналізований збір та види податкових ставок, визначені нами на початку статті, ми можемо класифікувати відповідний показник як відносний і базовий.

Податок на майно для громадян

Необхідність сплати податку майно встановлено законодавством РФ і щодо громадян. Це зобов'язання зокрема повинні виконувати власники квартир, кімнат та будинків. Ставки податку на нерухомість для громадян встановлюються муніципальною владою - в інтервалі 0,1-0,3% від кадастрової вартостіжитла.

При цьому до 2019 року у формулі обчислення відповідних платежів застосовуються знижувальні коефіцієнти, які б полегшували адаптацію громадян до цього податкового обтяження. Також для визначення величини майнових зборів для громадян використовуються відрахування у вигляді зменшення площі житла на задану кількість квадратних метрівта пропорційного зниження його кадастрової вартості.

Відповідно до зазначеної нами класифікації ставки по майновому податкудля громадян можна віднести до відносних та базових. Цей збір відноситься до категорії місцевих. До цієї категорії належить також земельний податок. Вивчимо його специфіку.

Земельний податок

Як і у випадку з податком на майно для громадян, ставки щодо аналізованого збору фіксуються у муніципальних правових актах. Їх величина не може перевищувати 1,5%, якщо йдеться про землі: які використовуються в сільському господарстві, в житловому будівництві, а також як дачні та садівничі ділянки. Для інших категорій земель гранична величинапоказника – 0,3%.

Ставки по збору, що розглядається, можна віднести до відносних і базових. Показник у 0,3% деякі юристи відносять до тих, що понижують.

Зміни у податковому законодавстві у 2015 році

Отже, у Росії затверджено найрізноманітніші види зборів та відповідні їм податкові ставки. 2015 характеризується помітними активностями законодавця в аспекті коригування даних показників — на тому чи іншому рівні регулювання зобов'язань платників податків перед державою.

Можливо, найбільш помітні коригування в податкове законодавствоторкнулися майнових зборів, які мають перераховувати державі громадяни. Вище ми зазначили, що цього типу податок обчислюється, виходячи з кадастрової вартості житла. Але до 2015 року величина збору визначалася яка у загальному випадку суттєво нижча.

Помітні зміни також характеризують транспортний податок. Справа в тому, що з 2015 року відповідний збір для дорогих автомобілів (від 3 млн. руб. і вище) розраховується із застосуванням коефіцієнтів, що підвищують. Таким чином, рік, у якому значно реформувалася відповідна податкова ставка, — 2015 рік. Транспортний податоквласники дорогих автомобілів платитимуть у рамках суворіших критеріїв.

При здійсненні підприємницької діяльності фінансова прибутковість бізнесу значною мірою залежить від обраного варіанта оподаткування.

Критерії для вибору

ІП та ТОВ для роботи з пільговим умовамповинні задовольняти низку вимог:

Умови	УСН	ЕСХН	ЕНВД	ПСН
ОПФ	ІП, ТОВ (крім нерезидентів та бюджетних компаній).	ІП, ТОВ, виробники сільгосппродукції.	ТОВ, ІП з обмеженнями за обсягом участі у яких інших організацій.	ІП
Вид зайнятості	Забороняється виробництво деяких товарів (підакцизних), видобуток (реалізація) з корисними копалинами (ст. 346 НК РФ).	Для виробників сільськогосподарської продукції.	Дозволено деякі види послуг та роздрібної торгівлі (ст. 346 ПК), які можуть бути скорочені рішеннями регіональних органів управління.	ПК дозволено багато видів робіт та послуг, які можуть доповнюватися рішенням регіональних органів.
Розмір доходу	Для ТОВ – не вище 45 млн.руб. за 9 місяців, за підсумками звітного року для ТОВ та ІП - трохи більше 60 млн.руб.	Без обмежень, якщо надходження від реалізації сільськогосподарської продукції чи улову більше 70% загальних доходів.	Без обмежень.	до 60 млн. руб. за підсумками звітного періоду (року).
Число працівників	До 100 чол.	Без обмежень, крім рибальських господарств (до 300 осіб).	До 100 чол.	До 15 осіб, включаючи самого підприємця.

Основні відмінності діяльності ТОВ та ІП

У ході порівняння податкових режимів для ІП та ТОВ можна помітити, що між зазначеними формами підприємницької діяльності існує низка відмінностей щодо:

• відповідальності
  • ІП згідно із законодавством відповідальний усім своїм майном, але за наявності рішення суду;
  • учасник (співзасновник) Товариства відповідальний за борги підприємства у межах обсягу своєї участі у статутному капіталі організації;

Важливо! При банкрутстві товариства та за недостатності його майна на учасників може покладатися відповідальність (субсидіарна) за його зобов'язаннями.

• реєстрації. На момент реєстрації ТОВ потрібна наявність:
  • статутного капіталу, сума якого не повинна бути меншою за встановлений законодавчо показник;
  • установчого договору;
  • статуту;
  • після реєстрації необхідне виготовлення печатки;

Важливо! Вимога щодо формування статутного капіталу для ІП відсутня, а наявність друку не є неодмінною умовою, але її використання у роботі допускається.

• використання варіантів оподаткування, поданих у таблиці:

Варіант розрахунку	Податки, що підлягають сплаті:
	ТОВ	ІП
ОСН	- ПДВ 18%; - майновий – 2.2% від вартості; - на заробітну плату−26% від ФОП; - за прибутком - 20% від різниці між доходом та витратою без ПДВ; - ПДФО – 9% від виплат засновникам;	- ПДФО 13%; - Інші виплати, збори, що належать до специфіки діяльності.
УСН «Дохід»	- ПДВ (18%); - на прибуток (20%); - Інші податки, збори.	- єдиний платіж (6%) з надходження; ПДФО (13%); - Інші податки, збори.
УСН «Дохід мінус витрата»	- єдиний платіж з доходу (6%) або 5-15% з різниці між ним та витратою; - ПДВ (18%); - на прибуток (20%); - Інші виплати, збори.	- єдиний платіж з різниці між надходженням та витратою (5-15%); ПДФО (13%); - Інші виплати, збори.
ЕНВД	- єдиний платіж (9%) від виплат засновникам; - Інші виплати.	- єдиний платіж; Інші податки, збори.
ЕСХН	- Інші виплати.	- єдиний сільськогосподарський платіж (6%); - Інші виплати.
ПСН	Не використовується	- патент за видом діяльності та регіоном зайнятості; - Інші податки, збори.

Варіант ЕНВД, на відміну інших спеціальних режимів, поєднується з ОСН, ЕСХН чи УСН. Його зручність у тому, що розмір нарахування пов'язані з прибутком організації.

Розмір нарахування залежить від:

• розміру торговельного приміщення;
• чисельності працівників;
• кількості автотранспортних засобів;
• кількості місць для пасажирів

Що таке система оподаткування

Система оподаткування - це спосіб стягування обов'язкових податкових виплату вигляді грошових перерахуваньдо бюджету держави від будь-якої особи, яка отримує дохід.Оплату провадять організації, приватні підприємці та фізичні особи, які отримують його у вигляді заробітної плати.

Нарахування обов'язкової до сплати суми провадиться у ситуації, коли визначені особи, зобов'язані здійснювати виплату, та основні елементи оподаткування (ст.17 НК РФ) у вигляді:

1. об'єкта (прибутку);
2. податкової бази (вираження об'єкта для оподаткування у грошовій формі);
3. податкового періоду (тимчасового відрізка, після завершення якого фіксується податкова базата розраховується сума до виплати);
4. ставки з податку (розміру нарахувань на одиницю виміру бази податків);
5. порядку податкового обчислення;
6. порядку та строків для оплати нарахованої суми.

У Російської Федераціїдопускається ведення підприємницької та комерційної діяльностіу межах одного із встановлених режимів обчислення податків або їх комбінації (у деяких випадках):

1. загальна система оподаткування (ОСНО), за якої оплачуються кілька варіантів податків:
   • майновий;
   • на доходи фізичних осіб (для ІП);
   • на прибуток (для юридичних);
2. спрощена система оподаткування (УСН) у вигляді варіанта:
   • "Доходи";
   • "Доходи мінус витрати";
3. єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД), який планується скасувати з 01.01.2018 р.;
4. єдиний сільськогосподарський платіж (ЕСГН);
5. система розрахунку виплати за патентом (для ІП);
6. платежі фіксовані (для ІП) до ПФ, ФОМС.

Завантажити для перегляду та друку:

Що впливає вибір системи

Вибрати певний режим обчислення обов'язкових виплат до бюджету можна за рахунок порівняння систем оподаткування для ІП та ТОВ.

Для цього необхідно відповідати деяким критеріям, серед яких:

• вид зайнятості;
• організаційно-правова форма;
• кількість зайнятих у створенні співробітників;
• одержуваний прибуток;
• особливості способів оподаткування для регіону провадження діяльності;
• розмір основних засобів, що числяться на обліку в організації;
• характеристики основних споживачів продукції (послуг);
• діяльність експортно-імпортного типу;
• регулярне отримання прибутку;
• підтвердження витрат на документальній основі.

на загальної системиможуть працювати підприємці всіх типів, тут не діють будь-які обмеження. Але цей спосіб відноситься до найбільш обтяжливого з позицій адміністративної взаємодії та звітності (обліку).

Суб'єктам малого та середнього бізнесу доступні вигідніші режими (УСН, ЕНВД, ЕСХН), що встановлюють комфортні умови для роботи.

Як вибрати податкову систему

Перед поданням заяви до ФНП для реєстрації діяльності за певним варіантом нарахування обов'язкових бюджетних платежів слід проаналізувати його зручність та економічну вигідність для конкретного бізнесу.

Наприклад:

1. Виробникам сільгосппродукції зручно працювати за УСН, ЕСХН, ОСНО.
2. Для сфери послуг чи торгівлі підійдуть ЕНВД, ПСН, УСН, ОСНО.
3. При здійсненні виробництва ІП чи організація не можуть діяти за ПСН чи ЕНВД.
4. Зі спеціальних режимів найбільш численний набір варіантів для роботи у системи УСН.

Патент доступний лише приватним підприємцям, але переваги цього способу підприємству може замінити режим ЕНВД.

Найжорсткіші вимоги за кількістю працівників містяться у випадку роботи з патенту (до 15 людина). Але розпочинати бізнес можна з ЕНВД чи УСН, де подібне обмеження є прийнятним для стартового етапу (до 100 осіб).

Ліміт доходу по УСН складний дотримання торговими і посередницькими структурами. При ЕНВД такого обмеження немає, але з дозволена оптова форма торгівлі.

Якщо є необхідність мати можливість оплати ПДВ, краще віддати перевагу ОСНО. При цьому важлива наявність кваліфікованих фахівців з бухгалтерського облікудля визначення потенційної суми виплат та можливості повернення ПДВ з бюджету (за потреби).

Другий метод ССП (без урахування витрат) може виявитися привабливим за розміром єдиного податку для сплати, але серйозною перешкодою може виявитися процедура підтвердження витрат, що висуває високі вимоги до документального підтвердження.

Які режими можна поєднати

За наявності кількох напрямів діяльності допускається поєднання податкових режимів.

Наприклад, при поєднанні надання транспортних і торгових (роздрібних) послуг вищий оборот виходить у торгівлі. Податкове навантаженняможна знизити з допомогою переведення торгівлі на ПСН чи ЕНВД, а нерегулярних перевезень - на УСН.

При зворотній ситуації транспортні послуги можливо вигідніше вести по ЕНВД, а, по УСН - торгівлю.

Увага! Можливі різні поєднання варіантів, але заборонені суміщення УСНта ЕСХН, ОСНО та ЕСХН, ОСНО та УСН.

За бажанням платника податків обрану систему розрахунку виплат до бюджету можна змінювати, заздалегідь повідомивши про те ФНП письмово.

Перегляньте відео про те, яку систему оподаткування вибрати

На ту саму тему