Які операції можуть здійснюватись за корпоративною карткою. Що таке корпоративна картка для юридичних осіб

29.08.2020

1. Перелік витрат та операцій, які можуть бути здійснені працівником організації з корпоративної картки, що належить організації

Використання корпоративних карту провадженні господарської діяльності будь-якої організації дуже зручно і з кожним роком збільшується кількість організацій, які застосовують їх у своїй діяльності.

Для того, щоб використовувати корпоративну банківську картку в організації, доцільно видати положення про використання такого банківського продукту, яке встановить перелік посад працівників, які мають право використовувати цю карту, ліміти розрахунків за цією карткою, а також перелік витрат, які кожен співробітник може здійснювати з використанням даної картки, відповідальність за її втрату та інші необхідні для здійснення контролю операції.

Для виключення можливих суперечок із співробітниками необхідно відповідно до ч. 2 ст. 22 ТК РФ ознайомити під розпис усіх працівників, які мають право використовувати цю картку.

Для обліку руху корпоративних карток необхідно розробити та затвердити форми первинних документів, на підставі яких здійснюватиметься облік прийому та видачі корпоративних банківських карток (ст. 9 Федерального законувід 06.12.2011 N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік", далі - Закон N 402-ФЗ).

В обліковій політиці доцільно прописати спосіб обліку підзвітних сум на спеціальному рахунку (п. 7 ПБО 1/2008), а також методологію обліку, про що буде сказано у цій статті

Перелік витрат, які можуть бути включені до складу витрат, що зменшують базу оподаткування, визначається за загальними правилами відповідно до положень ст. 252 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ).

Для бухгалтерського обліку операцій з корпоративними банківськими картками застосовуються рахунки 51 "Розрахунковий рахунок" або 55 "Інші рахунки в банках". Списання грошових коштівз банківської карткивідображається проводкою за кредитом рахунки 51 «Розрахунковий рахунок» або 55 «Інші рахунки в банках» у кореспонденції з дебетом рахунків обліку розрахунків або витрат залежно від події господарського життя, що відображається в бухгалтерському обліку.

Перелік операцій, які можуть бути здійснені фізичною особою за банківською карткою, встановлені в Положенні про емісію платіжних карток та про операції, що здійснюються з їх використанням (утв. Банком Росії 24.12.2004 N 266-П) (ред. від 10.08.2012) (Зареєстровано у Мін'юсті Росії 25.03.2005 N 6431) (далі за текстом Положення N 266-П).

Відповідно до п. 2.3 зазначеного Положення клієнт - фізична особа здійснює з використанням банківської картки такі операції:

отримання готівкових коштів у валюті Російської Федерації або іноземній валютібіля Російської Федерації;
отримання готівки в іноземній валюті за межами території Російської Федерації;
оплату товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності) у валюті Російської Федерації біля Російської Федерації, соціальній та іноземній валюті - поза території Російської Федерации;
інші операції у валюті Російської Федерації, щодо яких законодавством Російської Федерації не встановлено заборону (обмеження) з їхньої здійснення;
інші операції у іноземній валюті з дотриманням вимог валютного законодавства Російської Федерації.

Клієнт - фізична особа може здійснювати з використанням розрахункових (дебетових) карток, кредитних картокзазначені в цьому пункті операції з банківських рахунків, відкритих у валюті Російської Федерації, та (або) по банківських рахунках, відкритих в іноземній валюті.

Клієнт - фізична особа, що є резидентом, може здійснювати з використанням кредитних карток зазначені в цьому пункті операції за рахунок наданого кредиту у валюті Російської Федерації без використання банківського рахунку.

Використання передплаченої картки клієнтом - фізичною особою здійснюється відповідно до вимог Федерального закону РФ N 161-ФЗ від 27.06.2011 N 161-ФЗ "Про національну платіжну систему" (далі - Федеральний закон РФ N 161-ФЗ) за рахунок залишку електронних коштів у валюті Російської Федерації та (або) в іноземній валюті.

Клієнт - фізична особа, що є нерезидентом, може здійснювати з використанням кредитних карток зазначені в цьому пункті операції за рахунок наданого кредиту у валюті Російської Федерації, іноземній валюті без використання банківського рахунку.

Відповідно до п. 2.4 зазначеного Положення N 266-П клієнти — фізичні особи з використанням розрахункових (дебетових) карток, кредитних карток можуть здійснювати операції у валюті, відмінної від валюти рахунку, валюти наданого кредиту, у порядку та на умовах, встановлених у договорі банківського рахунку , кредитний договір. Клієнти - фізичні особи з допомогою передплачених карток можуть здійснювати перекази електронних коштів у валюті, відмінну від валюти залишку електронних коштів. При здійсненні зазначених у цьому пункті операцій валюта, одержана кредитною організацією — емітентом у результаті конверсійної операції, перераховується за призначенням без зарахування на рахунок клієнта – фізичної особи.

Відповідно до п. 2.5 Положення N 266-П клієнт - юридична особа, індивідуальний підприємець здійснює з використанням розрахункових (дебетових) карток, кредитних карток наступні операції:

отримання готівкових коштів у валюті Російської Федерації для здійснення на території Російської Федерації відповідно до порядку, встановленого Банком Росії, розрахунків, пов'язаних з діяльністю юридичної особи, індивідуального підприємця, у тому числі оплатою витрат на відрядження та представницьких витрат;
оплата витрат у валюті Російської Федерації, пов'язаних з діяльністю юридичної особи, індивідуального підприємця, у тому числі оплатою витрат на відрядження та представницьких витрат, на території Російської Федерації;
інші операції у валюті Російської Федерації біля Російської Федерації, щодо яких законодавством Російської Федерації, зокрема нормативними актами Банку Росії, встановлено заборона (обмеження) з їхньої здійснення;
отримання готівкових коштів в іноземній валюті за межами території Російської Федерації для оплати витрат на відрядження та представницьких витрат;
оплата витрат на відрядження та представницьких витрат в іноземній валюті за межами території Російської Федерації;
інші операції у іноземній валюті з дотриманням вимог валютного законодавства Російської Федерації.

Клієнт - юридична особа, індивідуальний підприємець може здійснювати з використанням розрахункових (дебетових) карток, кредитних карток зазначені в цьому пункті операції за банківськими рахунками, відкритими у валюті Російської Федерації, та (або) за банківськими рахунками, відкритими в іноземній валюті.

Кредитна організація - емітент має визначити максимальну сумуготівкових коштів у валюті Російської Федерації, яка може видаватися клієнту - юридичній особі, індивідуальному підприємцю протягом одного операційного днядля цілей, зазначених у цьому пункті. Кредитної організації - емітенту рекомендується встановити для клієнта - юридичної особи, індивідуального підприємця можливість отримання готівки у валюті Російської Федерації з метою, зазначених у цьому пункті, у сумі, що не перевищує 100 000 рублів протягом одного операційного дня.

Клієнт - юридична особа, індивідуальний підприємець здійснює з використанням передплачених карт переказ електронних коштів, повернення залишку електронних коштів відповідно до вимог Федерального закону N 161-ФЗ.

Відповідно до п. 2.6 зазначеного Положення клієнти - юридичні особи, індивідуальні підприємціз використанням розрахункових (дебетових) карток, кредитних карток можуть здійснювати операції у валюті, відмінної від валюти рахунку юридичної особи, індивідуального підприємця, у порядку та на умовах, встановлених у договорі банківського рахунку. При здійсненні зазначених у цьому пункті операцій валюта, одержана кредитною організацією - емітентом у результаті конверсійної операції, перераховується за призначенням без зарахування на рахунок клієнта - юридичної особи, індивідуального підприємця. Клієнти - юридичні особи, індивідуальні підприємці з використанням передплачених карток можуть здійснювати перекази електронних коштів у валюті, відмінної від валюти залишку електронних коштів.

Відповідно до п. 2.7 Положення N 266-П у разі відсутності або недостатності коштів на банківському рахунку при здійсненні клієнтом операцій з використанням розрахункової (дебетової) картки клієнту в межах ліміту, передбаченого у договорі банківського рахунку, може бути наданий овердрафт для здійснення даної розрахункової операціїза наявності відповідної умови у договорі банківського рахунку.

Відповідно до п. 2.8 Положення N 266-П кредитні організації при здійсненні емісії розрахункових (дебетових) карток, кредитних карток можуть передбачати у договорі банківського рахунку, кредитному договорі умову про здійснення клієнтом операцій з використанням даних карток, сума яких перевищує:

залишок коштів на банківському рахунку клієнта у разі не включення до договору банківського рахунку умови надання овердрафту;
ліміт надання овердрафту;
ліміт кредиту, що надається, визначений у кредитному договорі.

Розрахунки за вказаними операціями можуть здійснюватися шляхом надання клієнту кредиту у порядку та на умовах, передбачених договоромбанківського рахунку або кредитним договором з урахуванням норм цього Положення.

За відсутності у договорі банківського рахунки, а кредитному договорі - умови надання клієнту кредиту по зазначеним операціям погашення клієнтом заборгованості здійснюється відповідно до законодавством РФ.

Відповідно до пп. б п. 1 ч. 1 ст. 9 Закону РФ від 10.12.2003 N 173-ФЗ) Валюта РФ - кошти на банківських рахунках. Іноземна валюта - грошові знакиу вигляді банкнот, казначейських квитків, монети, що перебувають у обігу та є законним засобом готівкового платежу на території відповідної іноземної держави (групи іноземних держав) – пп. а п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону РФ от10.12.2003 N 173-ФЗ.

Іноземна валюта є різновидом валютних цінностей (п. 5) ч. 1 ст. 9 Закону РФ от10.12.2003 N 173-ФЗ).

Відчуження резидентом на користь нерезидента валютних цінностей, валюти РФ на законних підставах, а також використання валютних цінностей, валюти РФ як засіб платежу є валютної операцією (пп. б п. 9 год. 1 ст. 9 Закону РФ от10.12.2003 N 173-ФЗ).

Виходячи з цього, оплата корпоративною карткою в іноземній валюті є валютною операцією, отже, для відображення у бухгалтерському обліку даної операції необхідно застосовувати ПБУ 3/2006 «Облік активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» (далі за текстом ПБУ 3/2006 ).

ПБО 3/2006 встановлює особливості формування у бухгалтерському обліку та бухгалтерської звітностіінформації про активи та зобов'язання, вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі підлягають оплаті в рублях, організаціями, що є юридичними особами за законодавством РФ (за винятком кредитних організацій та державних (муніципальних) установ) – п. 1 ПБО 3/2006.

Перелік можливих операцій на карті пропонуємо в таблиці N 1.

Таблиця N 1. Перелік можливих операцій із карті.

2. Оплата витрат на відрядження працівниками організації в іноземній валюті на території Росії та за її межами за рублевими корпоративними картами. Особливості обліку

Як говорилося вище, допускається оплата витрат на відрядження та представницьких витрат в іноземній валюті за межами РФ по корпоративній карті, емітованої як у валюті РФ, так і в іноземній валюті (п. 2.5 Положення N 266-П).

Виходячи з норм п. 5.2 Інструкції ЦБ РФ від 04.06.2012 N 138-І «Про порядок подання резидентами та нерезидентами уповноваженим банкам документів та інформації, пов'язаних із проведенням валютних операцій, порядку оформлення паспортів угод, а також порядку обліку уповноваженими банками валютних операцій та контролю за їх проведенням» (далі - Інструкція N 138-І), при здійсненні резидентом валютної операції за угодою (контрактом, кредитним договором), сума зобов'язань за якою не перевищує в еквіваленті 50 тисяч доларів США, пов'язаної зі списанням валюти РФ з розрахункового рахунку резидента у валюті РФ, паспорт угоди не складається.

Пунктом 3.1 Інструкції N 138-І встановлено, що резидент при здійсненні валютної операції, пов'язаної зі списанням валюти РФ зі свого розрахункового рахунку у валюті РФ, відкритого в уповноваженому банку, подає до уповноваженого банку одночасно такі документи: розпорядження про переказ грошових коштів, передбачене нормативним актом Банку Росії, який регулює правила здійснення переказу коштів (далі - розрахунковий документ щодо валютної операції); документи, пов'язані з проведенням валютної операції, зазначеної у розрахунковому документі щодо валютної операції.

Водночас п. 3.3 Інструкції N 138-І розрахунковий документпо валютної операції не складається і не представляється резидентом до уповноваженого банку під час здійснення резидентом валютних операцій із використанням банківських карток.

Виходячи з вищевикладеного, резидент при здійсненні валютних операцій у валюті РФ з використанням банківських карток подає в уповноважений банк документи, пов'язані з проведенням валютної операції без складання та подання розрахункового документа щодо валютної операції. При цьому строк подання до банку документів, пов'язаних із проведенням валютних операцій з використанням банківських карток Інструкцією N 138-І безпосередньо не передбачено. На нашу думку, такий термін слід узгодити з уповноваженим банком на початок здійснення валютних операцій. Також рекомендуємо узгодити перелік документів, що подаються до банку (наприклад, рахунків, актів, що підтверджують вироблені працівниками витрати).

У разі якщо оплата з карбованцевої корпоративної картки відбувається на території РФ, особливості ведення бухгалтерського та податкового облікувідсутні.

Для правильного ж відображення в податковому та бухгалтерському обліку операцій з оплати з карбованцевої корпоративної картки за територією РФ будь-яких витрат необхідно відповісти на кілька питань.

Чи потрібно відображати в обліку конвертацію рублів в іншу валюту?
Коли право власності на валютні цінності переходить до організації: у момент отримання валюти працівником з банкомату або у момент здійснення ним валютного платежуз картки?
Чи виникають в обліку курсові різниці з розрахунків із підзвітною особою?

На нашу думку, право власності на валютні цінності переходить на організацію в момент отримання валюти його співробітником з банкомату з карбованцевої корпоративної картки (або в момент здійснення ним валютного платежу з карбованцевої корпоративної картки).

Спочатку право власності на валюту переходить на організацію, а потім організація видає валюту у підзвіт своєму співробітнику.

Цей висновок обґрунтовано наступним.

Відповідно до ст. 30 Федерального закону від 02.12.1990 N 395-1 «Про банки та банківську діяльність» відносини між кредитними організаціями та їх клієнтами здійснюються на основі договорів.

Відповідно до п. 1 ст. 845 Цивільного кодексу Російської Федерації за договором банківського рахунку банк зобов'язується приймати та зараховувати вступники на рахунок, відкритий клієнту (власнику рахунку), кошти, виконувати розпорядження клієнта про перерахування та видачу відповідних сум з рахунку та проведення інших операцій за рахунком.

Договір про використання банківського рахунку укладено саме з юридичною особою, тому всі відносини щодо договору (зняття грошей з рахунку, конвертація коштів тощо) мають місце саме між банком та юридичною особою. Корпоративна карта прив'язана до рахунку і є лише засобом платежу.

Відповідно до положень ст. 140 Цивільного кодексуРФ рубль є законним платіжним засобом, обов'язковим до прийому за номінальною вартістю по всій території Російської Федерації.

При цьому валютні цінності - іноземна валюта та зовнішні цінні паперимають інший правовий режим(Зокрема, не є платіжним засобом на території Росії за деяким винятком) згідно з положеннями статей Федерального закону від 10.12.2003 N 173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль».

Таким чином, рублі та валюта - це різні об'єкти цивільних прав, у тому числі мають різну вартісну оцінку у різні періоди часу. При цьому зазначена різниця також має бути відображена у бухгалтерському та податковому обліку.

У п. 2.6 Положення про емісію платіжних карток та про операції, що здійснюються з їх використанням, затв. Банком Росії 24.12.2004 N 266-П (Зареєстровано в Мін'юсті Росії 25.03.2005 N 6431) встановлено, що клієнти - юридичні особи з використанням розрахункових (дебетових) карток, кредитних карток можуть здійснювати операції у валюті, відмінній від валюти рахунку юридичної особи порядку та на умовах, встановлених у договорі банківського рахунку. При здійсненні зазначених операцій валюта, одержана кредитною організацією - емітентом внаслідок конверсійної операції, перераховується за призначенням без зарахування на рахунок клієнта - юридичної особи.

Однак це не означає, що господарської операціїщодо конвертації валюти здійснено не було. Відповідно до положень ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" кожен факт господарського життя підлягає оформленню первинним обліковим документом. І має бути відображений у бухгалтерському обліку.

Слід зазначити, що з використанні карбованцевих корпоративних карток організації необхідно враховувати, що комерційний курс обслуговуючого банку, застосовуваний під час конвертації валюти, зазвичай, значно відрізняється від офіційного курсу ЦБ РФ, що буде додатковим витратою організації. Організація має право врахувати такі витрати як позареалізаційні витрати при обчисленні податку на прибуток на підставі пп. 6 п. 1 ст. 265 таки Податкового кодексу РФ.

Також за виконання конверсійних операцій за дорученням клієнта банк може утримати винагороду, якщо така умова обумовлена у договорі банківського рахунку, яким передбачено розрахунки з використанням дебетової (розрахункової) картки. Цей момент також важливий щодо того, в рахунок організації чи третьої особи (працівника) здійснюватися конвертація.

Бухгалтерський облік. Основні принципи та особливості

Бухгалтерський облік операцій із корпоративними банківськими картами залежить від рахунку, якого така карта «прив'язана». Якщо картка «прив'язана» до одного з розрахункових рахунків компанії, то розрахунки, проведені з її використанням, відображаються на рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». Якщо розрахунків відкритий окремий рахунок, такий рахунок у бухгалтерському обліку є рахунком 55 «Інші рахунки банку».

Усі списання коштів з корпоративної банківської картки, зроблені уповноваженими особами компанії (отримання готівкових та безготівкові розрахунки), відображаються проведенням за дебетом рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» та кредитом рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» (55 «Інші рахунки в банках») , у разі, якщо відбувається списання рублів.

Якщо співробітник отримав з картки іноземну валюту, то з урахуванням вищесказаного щодо одномоментного переходу права власності на валютні цінності спочатку до організації, а потім від організації до підзвітної особи, цей факт господарського життя необхідно відобразити в обліку. У зв'язку з відсутністю російських стандартах бухгалтерського обліку (РСБУ) методології обліку цієї операції, застосовуваний метод необхідно в облікової політики закріпити. На нашу думку, для відображення купівлі валюти можна використовувати транзитний рахунок, наприклад рахунок 57 з певною ідентифікацією (Д57 К55) і відображенням суми у валюті за підзвітною особою за курсом ЦБ РФ і відображенням у витратах різниці в курсах купівлі та конвертації (Д71, 91. К57). Підставою для цієї операції має бути документ із банку, що підтверджує проведення цієї операції.

Далі з рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» кошти списуються на рахунки обліку розрахунків (60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами») або рахунки обліку витрат (20 «Основне виробництво», 23 « Допоміжні виробництва та господарства», 25 «Загальновиробничі витрати», 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж») залежно від суті події господарського життя та первинних документів.

Враховуючи що первинні документиможуть бути складені іноземною мовою, то необхідно зробити рядковий переклад російською мовою (п. 9 Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 N 34н «Про затвердження Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації », ст. 68 Конституції РФ), який може бути здійснений як професійним перекладачем, так і співробітником організації, що володіє іноземною мовою (лист Мінфіну РФ від 20.04.12 N 03-03-06/1/202)

Звертаємо увагу на такі особливості. Як говорилося вище, ця операція відноситься до валютної, відповідно організації необхідно застосовувати ПБО 3/2006.

Відповідно до п. 4, 5 і 6 ПБУ 3/2006 у бухгалтерському обліку аванс, виданий у валюті, відмінної від валюти РФ, враховується в рублях за офіційним курсом ЦБ РФ, встановленим на дату видачі грошей з каси. На підставі п. 7, 9 та 10 ПБО 3/2006 перерахунок валютної заборгованості в рублі на кінець звітного періоду або на дату затвердження авансового звіту не провадиться. Тобто витрати підзвітної особи відбиваються в обліку за курсом ЦБ РФ на дату видачі.

Проте є винятки. Якщо виявлено перевитрата авансу чи аванс витрачено в повному обсязі, то до даних сум застосовуватиметься курс ЦБ РФ на дату затвердження авансового звіту.

Залишок підзвітних сум працівник повинен здати до каси організації протягом трьох робочих днів після повернення з-за кордону (п. 26 Постанови від 13 жовтня 2008 року N 749 «Про особливості направлення працівників у службові відрядження»). Невитрачену валюту слід оприбуткувати до каси з перерахуванням у рублі за курсом на день повернення працівником грошей (п. 20 ПБО 3/2006 та п. 24 Положення щодо ведення) бухгалтерського облікуі бухгалтерської звітності до, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 N 34н).

Податковий облік. Основні принципи та особливості

Позитивною курсовою різницею з метою податкового обліку з податку на прибуток визнається курсова різниця, що виникає при дооцінці майна у вигляді валютних цінностей та вимог, вартість яких виражена в іноземній валюті, або при зниженні в ціні зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Негативною курсовою різницею з метою податкового обліку з податку на прибуток визнається курсова різниця, що виникає при зниженні цін майна у вигляді валютних цінностей і вимог, вартість яких виражена в іноземній валюті, або при дооцінці зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При цьому зазначеними нормами НК РФ зі складу позареалізаційних доходів та витрат виключено курсові різниці, що виникають від переоцінки виданих авансів.

Датою здійснення витрат на відрядження відповідно до пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ визнається дата затвердження авансового звіту.

До моменту, визначеного пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, підприємство повинно мати виписку з карбованцевого рахунку та дані банку про конвертацію валюти. На підставі документів з банку, що підтверджують проведення конвертації, різниця між курсом ЦП та курсом конвертації валюти відповідно до пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ та п. 2 ст. 250 НК РФ відображається у витратах у НУ.

Відповідно до п. 10 ст. 272 НК РФ у разі перерахування авансу, витрати (затверджений авансовий звіт), виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом, встановленим ЦБ РФ на дату перерахування авансу (дати списання коштів з корпоративної картки (у частині, що припадає на аванс). Тобто, в межах списаних з картки коштів курс дорівнюватиме курсу ЦБ РФ на дати списання коштів з картки.
Якщо буде перевитрата (економічно обгрунтований) підзвітних сум, то суму перевитрати у витратах буде відбито за курсом ЦБ РФ на дату затвердження авансового звіту (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Для прикладу бухгалтерського та податкового обліку корпоративної картки наводимо таблицю з уловними цифрами.

Таблиця N 2. Бухгалтерський та податковий облік на умовних цифрах та умовних прикладах

Головна - Консультації

Використання корпоративних карток як засобу проведення розрахунків стає дедалі популярнішим. Це обумовлено тим, що такі карти є надійним і зручним способомоплати витрат, пов'язаних з господарською діяльністю організації, насамперед відрядження та представницьких. Як на практиці виглядає процес оформлення корпоративних карток? Якими документами підтвердити здійснені витрати? Які інстанції сповістити про відкриття спеціального банківського рахунку?

Що таке корпоративна банківська картка?

Корпоративна карта, як будь-яка інша пластикова банківська карта, є іменним. платіжний засіб, призначене для оплати товарів чи послуг, а також для отримання готівки у банкоматах та банках.
Порядок обігу банківських карток на території РФ регулюється Положенням про емісію банківських карток та про операції, що здійснюються з використанням платіжних карток, затвердженим Банком Росії 24.12.2004 N 266-П. Слід зазначити, що до тексту цього Положення N 266-П було внесено низку поправок Вказівками N 2862-У, які набудуть чинності з 1 липня 2013 р. (Вказівки Банку Росії від 10.08.2012 N 2862-У "Про внесення змін до Положення Банку Росії від 24 грудня 2004 року N 266-П "Про емісію банківських карток та про операції, що здійснюються з використанням платіжних карток" зареєстровані в Мін'юсті 21.11.2012 (N 25863).

З урахуванням внесених поправок п. 1.5 Положення N 266-П встановлено, що кредитна організація має право здійснювати емісію банківських карток наступних видів: розрахункових (дебетових) карток, кредитних карток та передоплачених карток, власниками яких є фізичні особи, у тому числі уповноважені юридичними особами, індивідуальними підприємцями.
Відмінною особливістю корпоративної картки є те, що особа, на яку вона оформляється, має бути співробітником організації, що уклала договір на випуск такої картки, при цьому співробітник отримує повний доступ до одного з рахунків юридичної особи, тобто розпоряджається засобами організації.
Для кожної картки може бути встановлений індивідуальний ліміт витрачання коштів. Можна встановити як постійні ліміти витрачання коштів за картками, так і тимчасові, вказавши будь-який проміжок часу. Крім того, при використанні корпоративних карток можна виставити ліміти на різні категоріївитрат: готівковий та безготівковий розрахунок, операції за кордоном та ін.

Зазвичай при використанні корпоративних карток встановлюється ряд вимог та обмежень:

не допускається зарахування коштів на спеціальний картковий рахунок шляхом безготівкового перерахуваннякоштів з рахунків третіх осіб;
заборонені витрати особистого характеру за корпоративними картами, оскільки всі операції, що проводяться, відображаються за рахунком організації;
оскільки кошти, зняті з такої картки, вважаються коштами, виданими під звіт, потрібне складання відповідної звітності. Банк має право запросити первинні документи за всіма операціями, вчиненими з використанням корпоративних карток (рахунки за проживання, квитки на транспорт, квитанції, чеки та інші документи з додатком оригіналів чеків електронних терміналів, банкоматів, а також звіти про відрядження, якщо кошти списуються з рахунку на витрати на відрядження);
відповідно до вимог валютного законодавства РФ при здійсненні операцій в іноземній валюті з використанням карток, у тому числі при здійсненні транскордонних платежів, організація зобов'язана протягом десяти робочих днів з дати здійснення операції подати до банку документальне обґрунтування її здійснення, у тому числі звіт про витрати з додатком розрахункових документів щодо кожної такої операції.

Які основні переваги роботи з корпоративними картками?

Можна назвати цілу низку плюсів застосування корпоративних карток як для організації, так і для працівників, на яких вони оформлені:

економія часу, оскільки зникає необхідність звертатися до банку оформлення документів отримання готівки з рахунку чи внесення їх у рахунок. Отримання грошей можливе у час як у банкоматі, і у касі банку, причому необов'язково того, у якому відкрито рахунок. Внесення готівки на рахунок організації також можна здійснювати через банкомат. Крім того, картки основних платіжних систем приймаються у більшості торгово-сервісних точок, банкоматів та банків світу. Полегшується робота не тільки касових служб, а й облікових працівників, тому що не потрібно видавати аванси на витрати на відрядження і відстежувати повернення не витрачених у відрядженні підзвітних готівкових коштів;
зниження витрат та мінімізація ризиків, пов'язаних із отриманням, перевезенням та зберіганням готівкових коштів;
спрощення обліку та контролю за витратами співробітників за допомогою відкриття спеціального карткового рахунку, що дозволяє враховувати операції по всіх корпоративних картках підприємства (або кількох спеціальних карткових рахунків для обліку операцій окремо за кожною карткою чи групою карток);
автоматична конвертація рублевих коштів у валюту під час оплати послуг там.

Чи обов'язково для видачі працівникам грошей у підзвіт у безготівковому вигляді оформляти корпоративні картки чи можна скористатися "зарплатними" картками?

Таке питання найчастіше виникає у роботодавців, які реалізували у своїх організаціях "зарплатні" проекти. Нагадаємо, що раніше у Листі від 24.12.2008 N 14-27/513 Банк Росії вказував на наявність обмежень за переліком операцій, що здійснюються фізичними особами з використанням банківських карток, згідно з положеннями чинного законодавстваРФ. При цьому представники Банку Росії підтверджували, що питання про допустимість відшкодування витрат, пов'язаних із службовими відрядженнямишляхом їх перерахування на банківські рахунки працівників фізичних осіб, відкриті для здійснення операцій з використанням банківських карток, перебуває у площині застосування трудового законодавства. Так, згідно зі ст. 168 ТК РФ порядок та розміри відшкодування витрат, пов'язаних із службовими відрядженнями, визначаються колективним договором або локальним нормативним актом.

Щодо фінансового відомства, воно не заперечує проти застосування для розрахунків із підзвітними особами "зарплатних" карток. У Листі від 05.10.2012 N 14-03-03/728 Мінфін зазначив, що у зв'язку із застосуванням сучасних банківських та інших платіжних технологій замість видачі готівкових коштів запроваджуються безготівкові розрахункина рахунки, відкриті даним працівникам для розрахунків з використанням банківських дебетових картемітованих кредитними організаціями, у тому числі в рамках "зарплатних" проектів.

На думку чиновників відомства, сферу застосування розрахункових (дебетових) банківських карток доцільно поширити (крім розрахунків з оплати праці в рамках "зарплатних" проектів) на розрахунки з підзвітними особами. Перевагами такої форми платежу, як безготівкові розрахунки з підзвітними особами із застосуванням розрахункових (дебетових) банківських карток, є підвищення ефективності платіжних процесів та автоматизація звірки розрахунків та контролю за надходженням (зарахуванням) коштів та їх використанням.

Як приклад фінансисти навели практику, застосовувану у тому відомстві: у межах реалізації облікової політикита з урахуванням положень колективного договору Мінфін здійснює видачу коштів під звіт на витрати на відрядження безготівковим способом за заявою підзвітної особи, яка містить реквізити, необхідні для перерахування на рахунок працівника Мінфіну, відкритий у кредитній організації, при відрядженні:

на території РФ - у валюті РФ (у рублях) із застосуванням банківських карток, що використовуються в рамках "зарплатного" проекту;
на території іноземних держав — у доларах США із застосуванням банківських валютних карток, виданих кредитними організаціями, зазначеними у колективному договорі Мінфіну.

Який порядок оформлення корпоративних карток?

за загальному правилудля реалізації проекту "Корпоративна картка" організації необхідно додатково до розрахункового рахунку в банку відкрити другий спеціально для розрахунків з використанням корпоративних карток. Для цього потрібно:

написати заяву на відкриття рахунку;
оформити картку зразків підписів;
підписати договір банківського рахунку для розрахунків за операціями з використанням корпоративних карток;
оформити додаткова згодаза безакцептним списанням з основного рахунку.

Після оформлення всіх необхідних документівта відкриття другого розрахункового рахунку організація представляє до банку:

реєстр на випуск банківських карток (список власників корпоративних карток);
заяву на видачу корпоративної картки (заповнюється та підписується власником корпоративної картки та погоджується з керівником організації);
накази на видачу у підзвіт на осіб, зазначених у реєстрі.

Зверніть увагу! Корпоративна банківська картка видається безпосередньо власникові, зазначеній організацією у заяві про видачу банківської картки, або представнику клієнта, що діє на підставі довіреності, оформленої відповідно до вимог законодавства.

Які локальні нормативні акти слід розробити під час реалізації проекту "Корпоративна карта"?

Для здійснення обліку та контролю руху корпоративних карток організації доцільно розробити відповідне положення. Можна не розробляти окремо положення про порядок використання корпоративних карток, однак у такому разі порядок їх використання має бути прописаний в іншому локальному нормативному акті, наприклад, у положенні про порядок та розміри відшкодування витрат на відрядження, видачі підзвітних коштів, подання авансових звітів про відрядження та господарські витрати. Як приклад можна навести Розпорядження ВАТ "РЖД" від 07.11.2006 N 2193р, яким було затверджено Положення про видачу грошей під звіт. У цьому Положенні є окремий розділ "Порядок використання корпоративної банківської картки", в якому визначено:

призначення корпоративної картки;
підстави для випуску картки;
підстави для її використання;
порядок та строки подання авансового звіту про кошти, використані за допомогою корпоративної банківської картки;
порядок стягнення з винного працівника використаної за призначенням суми у разі відсутності документів, що підтверджують цільове використаннякорпоративної банківської картки;
відповідальність за збереження картки, і навіть за витрачання коштів у ній у межах встановлених витратних лімітів.

Крім положення, необхідно затвердити регістр обліку корпоративних карток. У такому регістрі слід відображати:

номери карток;
П.І.Б. власників;
дати передачі та повернення карт.

Факти отримання та повернення корпоративної картки повинні підтверджуватись працівником, який отримав (повернув), та особою, відповідальною за ведення обліку даних карток.

Що є підставою для відображення в обліку сум операцій, які здійснюються з використанням корпоративних карток?

Відображення витрат здійснюється на основі реєстру платежів або електронного журналу, що видається банком.

Зазвичай списання або зарахування коштів за картковими операціями провадиться не пізніше робочого дня, наступного за днем надходження до банку реєстру платежів або електронного журналу з єдиного розрахункового центру (потім ці документи можуть бути передані організації).

Нагадаємо, що працівники організації при використанні картки в магазинах, готелях та інших місцях розрахунку отримують документи, що підтверджують здійснені витрати (чеки, рахунки за проживання у готелі, квитки на проїзд, квитанції, накладні тощо). До таких документів мають бути додані оригінали сліпів, квитанції електронних терміналів та банкоматів. Усі ці документи співробітник організації має подати разом із авансовим звітом до бухгалтерії організації.

Обов'язкові реквізити, які має містити документ щодо операцій із використанням платіжної картки, перелічені у п. 3.3 Положення N 266-П. До них відносяться:

ідентифікатор банкомату, електронного терміналу чи іншого технічного засобу, призначеного для здійснення операцій з використанням платіжних карток;
вид операції;
дата здійснення операції;
сума операції;
валюта операції;
сума комісії (якщо має місце);
код авторизації;
реквізити платіжної картки.

Перелічені реквізити повинні містити ознаки, що дозволяють достовірно встановити відповідність між реквізитами платіжної картки та рахунком юридичної особи, а також між ідентифікаторами організацій торгівлі (послуг), банкоматів та банківськими рахунками організацій торгівлі (послуг) (п.

3.6 Положення N 266-П).

До відома. Документ щодо операцій з використанням платіжної картки на паперовому носіїдодатково повинен містити підписи власника платіжної картки та касира. Ця вимогане поширюється на випадки, коли документ складається у пункті видачі готівки під час використання аналога власноручного підпису.

Як вчинити в ситуації, коли при знятті грошей за банківською карткою банкомат не видає чек, що підтверджує операцію? Вище було зазначено, що такі чеки прикладаються підзвітними особами до авансового звіту. Але сам працівник - підзвітна особанемає права зажадати необхідний йому чек в банку. Це пов'язано з тим, що клієнтом банку не працівник, а організація. Отже, до банку по виписку має звернутися організація. При цьому банк не має права відмовити у видачі витягу (п. 2.1 розд. 2 год.). III Положенняпро правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, що розташовані на території Російської Федерації, затвердженого Банком Росії 16.07.2012 N 385-П).

Чи пов'язане оформлення корпоративних банківських карток із утриманням ПДФО з працівників та нарахуванням страхових внесків?

Оскільки кошти, перераховані на такі картки, належать організації, а не особам, які їх використовують, то зобов'язання по сплаті ПДФОта страхових внесків відсутні (якщо не доведено протилежне). Однак усі виправдувальні документи мають бути оформлені належним чином. Таких висновків дійшли судді, зокрема, у Постанові ФАС СЗО від 18.07.2011 N А05-11476/2010. У рішенні суду було зазначено, що згідно з договором з використанням карток здійснюються операції, пов'язані з господарською діяльністю підприємства, у тому числі з оплатою витрат на відрядження та представницьких витрат. Арбітри визнали претензії з боку податкових органів необґрунтованими, оскільки ІФНС не проводила перевірку рахунку в банку, не перевіряла, на які цілі списувалися кошти з корпоративної картки, і не надала доказів того, що спірні суми з'явилися економічною вигодоюпрацівників податкового агента

Яким контролюючим органам потрібно повідомити про відкриття банківського рахунку?

Платники податків, як організації, і індивідуальні підприємці, зобов'язані протягом семи днів письмово повідомляти податковий орган про відкриття чи закриття рахунків (пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Форма повідомлення та Порядок її заповнення затверджено Наказом ФНП Росії від 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.

Також інформацію про відкриття рахунку у банку протягом семи днів слід подати до ПФР та ФСС, які є органами контролю за сплатою страхових внесків (пп.

Корпоративна картка

1 п. 3 ст. 28 Федерального закону від 24.07.2009 (N 212-ФЗ).

Якщо корпоративну картку видано на додаток до вже наявного рахунку і при цьому жодні нові рахунки в банку не відкривалися, то інформацію не податкової інспекціїні органам контролю за сплатою страхових внесків надавати не треба.

Зверніть увагу! Відповідно до п. 1 ст. 118 НК РФ порушення платником податків встановленого термінунадання податковому органуінформації про відкриття або закриття рахунку в якомусь банку тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5000 руб.

Квітень 2013

Зразкове положення про порядок використання корпоративних банківських карток

ЗАТВЕРДЖУЮ Найменування організації ________________________________ ПОЛОЖЕННЯ Найменування посади керівника організації __________ N _____ _________ _____________________ Підпис Розшифровка підпису __________________ ________________________________ Місце складання дата Про порядок використання корпоративних банківських карток

1. Відомості про ПІН-код корпоративної картки є конфіденційною інформацією. Утримувачі картки не мають права розголошувати цю інформацію будь-яким третім особам.

2. Звіт про цільовий витраті коштів за корпоративною банківською карткою подається до бухгалтерії організації:

- при використанні корпоративної картки виключно для отримання готівки - не пізніше 3 робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, а при видачі картки для оплати витрат на відрядження - не пізніше 3 робочих днів з дня повернення з відрядження, виключаючи день прибуття (для працівників підрозділів організації, розташованих у населених пунктах поза місцем знаходження організації, які подають звіт до бухгалтерії організації, — не пізніше 5 робочих днів);

- при використанні корпоративної картки для безготівкової оплати витрат - не пізніше 15 робочих днів з дати проведення оплати безготівковій формі, виключаючи день оплати, або під час проведення оплати частково у безготівковій формі, частково у готівковій формі, виключаючи день оплати.

До звітів, крім документів, що підтверджують витрати, повинні додаватися чеки, що підтверджують оплату карткою.

3. Якщо немає документів, що підтверджують цільове використання коштів, або якщо директор не затвердив авансовий звіт, то списані з корпоративної картки суми стягуються з власника картки та будуть утримані з її заробітної плати.

4. Список працівників, на ім'я яких оформлено корпоративні картки, наведено у додатку N 1.

7 правил для корпоративної картки

Видача та повернення карток ведеться в журналі обліку корпоративних карток за формою згідно з додатком N 2.

6. У разі втрати або розкрадання корпоративної банківської картки власник картки зобов'язаний негайно повідомити про це банк, що видав картку, для блокування операцій по ній. Якщо з вини власника картки рахунок не буде вчасно заблокований, сума завданих збитків стягується з власника картки.

Додаток N 1
до положення від _______ N __

Список працівників _______________________________ (найменування організації) на ім'я яких оформлені корпоративні банківські картки —————————————————————————— ¦N ¦ П.І.Б.

Паспортні дані Тип карти Номер картки п/п працівника (номер, ким і коли виданий) ——+—————+ 1 1 ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————-+————————+———+—————+ 2 ¦ ¦ +—+—————-+—————————+———+—————+ ——+————-+ 3 —————————+———+—————-

Додаток N 2
до положення від _______ N __

Журнал обліку корпоративних карт ___________________________ (найменування організації) ————————————————————————— ¦Номер ¦П.І.Б. |Термін, на який|Дата|Підпис|Дата|Підпис|карти|держателя|карта видана|видачі|держателя|здачі|держателя|| -+—————-+——-+———+———+———+ +———+———+————-+ ——++———+———+———+ +———+———+—————-+——++——+ ——+———+ ———+———+—————+——-+———+———+———-

1. Терміни та визначення

Міжнародна банківська корпоративна картка MASTERCARD BUSINESS (далі « Карта ») - Банківська карта, що дозволяє її власнику проводити операції за рахунком юридичної особи. Карта призначена для оплати товарів та послуг, а також для отримання готівки у банкоматах / пунктах видачі готівки, як на території Російської Федерації, так і за кордоном. Карта є власністю Банку та повертається Клієнтом до Банку після закінчення терміну її дії, в інших випадках на першу вимогу Банку, а також у разі відмови Держателя або Клієнта від її використання разом із Заявою на блокування дії/закриття банківської корпоративної картки «MasterCard BUSINESS». Бланк Заяви на блокування дії/закриття банківської корпоративної картки «MasterCard BUSINESS» є Додатком № 5 до цих Правил.

СІН (Персональний ідентифікаційний номер) – індивідуальний код, який присвоюється Карті , який є аналогом власноручного підпису Держателя та використовується для ідентифікації Держателя під час здійснення операцій з використанням Карти.

Клієнт – юридична особа або індивідуальний підприємець, який уклав з Банком Договір про надання у користування та обслуговування банківської корпоративної картки « MasterCard BUSINESS » для юридичних осібта індивідуальних підприємців.

Власник картки (Далі «Тримач») - фізична особа, яка є працівником Клієнта (інша уповноважена Клієнтом відповідним чином особа), прізвище та ім'я якої вказуються на лицьовій стороніМапи.

Спеціальний рахунок Клієнта (СБК, далі «Рахунок») - Відкритий Клієнту банківський рахунок, призначений для проведення розрахунків з використанням Карт. Рахунок відкривається за умови наявності у Клієнта у Банку розрахункового рахунку.

Платіжний ліміт – сумарний ліміт коштів, у якого Банк забезпечує авторизацію Карт. Максимальний Платіжний ліміт визначається як сума коштів, розміщених на Рахунку та сум Транзакцій, вчинених Держателями, але не списаних із Рахунку на момент встановлення чи зміни Платіжного ліміту.

Витратний ліміт – гранична сума коштів, доступна ДержателюКартки та в межах якої Держатель має право здійснювати операції з використанням Картки. Видатковий ліміт встановлюється Банком для кожної Карти на підставі розпорядження Клієнта. У міру здійснення Держателем операцій з використанням Картки розмір видаткового ліміту зменшується на суму скоєних операцій. Сума всіх діючих Видаткових лімітів має перевищувати величину Платіжного ліміту.

Транзакції - безготівкові операції на підприємствах торгівлі (послуг), а також операції отримання готівкових коштів у пунктах видачі готівки (ПВН) та Банківських автоматах (Банкоматах), що здійснюються з використанням Карт.

Тарифи – Внутрішні документи Банку, які встановлюють фінансові умовинадання Карт у користування та їх обслуговування.

Спеціальне обладнання для складання документів щодо операцій з використанням Карт:

Банкомат - електронний програмно-технічний комплекс, призначений для видачі та прийому готівкових коштів, складання документів по операціях, видачі інформації по Рахунку, здійснення безготівкових платежів з використанням карток;

Електронний термінал - Електронний програмно-технічний пристрій, призначений для здійснення операцій з використанням карток;

Імпринтер – механічний пристрій, призначений для перенесення відбитка рельєфних реквізитів картки на документ за операціями з використанням , складений на паперовому носії.

Пункт видачі готівки (далі «ПВН») - місце (каса кредитної організації, каса філії кредитної організації, каса додаткового офісукредитної організації, операційна касапоза касового вузлакредитної організації, обмінний пункт, банкомат) здійснення операцій з прийому та/або видачі готівкових коштів з використанням Карт.

Підприємство торгівлі (послуг) – юридична особа, яка відповідно до підписаної нею угоди несе зобов'язання щодо прийому документів, складених з використанням банківських карток, як оплата за товари (послуги), що надаються. Як підприємство торгівлі (послуг) може виступати фізична особа – індивідуальний підприємець.

2. Перелік документів, необхідний для випуску та обслуговування банківської корпоративної кари:

1. Заява на відкриття рахунку, що використовується виключно для проведення розрахунків за операціями, що здійснюються з використанням банківських корпоративних карток (Додаток №1 до цих Правил);

3. Заява на підключення / зміна параметрів / відключення послуги розсилки повідомлень про операції, здійснені з використанням банківських корпоративних карток «MasterCard BUSINESS» (Додаток №3 до цих Правил);

5. Заява на блокування дії/закриття банківської корпоративної картки «MasterCard BUSINESS» ();

7. Заява на закриття рахунку для розрахунків із використанням банківських корпоративних карток « MasterCard BUSINESS » (Додаток №7 до цих Правил);

8. Довіреність на прийом/передачу банківських корпоративних карток «MasterCard BUSINESS», ПІН-конвертів та документів, пов'язаних з випуском та обслуговуванням банківських корпоративних карток «MasterCard BUSINESS» (Додаток №8 до цих Правил);

Зазначені Заяви оформлюються на паперовому носії у двох примірниках (оригіналах), засвідчених підписами уповноважених осіб Клієнта та печаткою Клієнта.

При передачі Заяви до Банку, уповноважений співробітник Банку, ставить відмітку про одержання на обох примірниках Заяви Клієнта (підпис, П.І.Б., дата отримання), далі повертає уповноваженій особі Клієнта один екземпляр Заяви з позначкою про отримання.

2. Карта та її термін дії

2.1. Карта призначена для оплати товарів та послуг на підприємствах торгівлі (послуг), а також отримання готівкових коштів у пунктах видачі готівки та банкоматах, як у Росії, так і за кордоном. Точки прийому Картки: підприємства торгівлі (послуг), пункти видачі готівки та банкомати, - як правило, позначені наклейками з логотипом Міжнародної платіжної системи MasterCard Worldwide.

2.2. Карта випускається Банком на строк 1 (Один) або 2 (Два) роки на розсуд Банку. Термін дії картки вказується на її лицьовій стороні як дата закінчення строку та позначається двома цифрами місяця та двома останніми цифрами року. Карта дійсна до останнього дня вказаного на ній місяця включно.

2.3. Карти видаються на підставі Квитанції про видачу банківської корпоративної картки та ПІН-коду або квитанції від ПІН-конверту (Додатком № 9 до цих Правил).

2.4. З моменту підписання Квитанції про видачу банківської корпоративної картки та ПІН-коду (Додаток №9 до цих Правил) або квитанції від ПІН-конвертуусю відповідальність за операції з використанням Карт несе Клієнт.

2.5. При отриманні Карти Тримач повинен відразу підписати її кульковою ручкою синього або чорного кольору. Смуга для підпису має захист від підробки, і при спробі стерти підпис на смузі з'явиться слово "VOID", що означає "Недійсно".

2.6. Разом із Картою Держатель отримує запечатаний конверт із чотиризначним Персональним Ідентифікаційним Номером (ПІНом), який є аналогом власноручного підпису Держателя. СІН формується автоматично при виготовленні Карти та не відомий навіть Банку.

2.7. Кодове слово є «паролем», служить для ідентифікації Держателя по телефону та вказується Банку у Заяві на випуск банківської корпоративної картки « MasterCard BUSINESS » () при оформленні картки. Кодове слово використовується при зверненні Держателя до Служби клієнтської підтримки. Співробітник Служби клієнтської підтримки попросить Утримувача представитися та вимовити Кодове слово.

2.8. При здійсненні операцій з використанням Картки Утримувач ідентифікується ім'ям, прізвищем, зразком підпису, нанесеним на Карту, та персональним ідентифікаційним номером (СІН). Утримувач Карти не є власником Рахунку. Всю відповідальність за операції з Рахунку, вчинені Держателем Карти, несе Клієнт. Клієнт зобов'язаний письмово повідомляти Банк про зміни у даних Держателів, які відображені у Заяві на випуск банківської корпоративної картки «MasterCard BUSINESS» (Додаток №2 до цих Правил).

2.9. Карта є власністю Банку та видається Держателю у тимчасове користування. Утримувач зобов'язаний повернути Карту до Банку після закінчення терміну дії Картки, при достроковому припиненні дії Карти та при виявленні Карти, раніше заявленої втраченої.

2.10. Забороняється використання Картки або її номера після закінчення терміну або припинення дії Карти.

3. Розрахунки з використанням

3.1. Утримувач може здійснювати з використанням Картки безготівкові операції на Підприємствах торгівлі (послуг) , а також операції отримання готівкових коштів відповідно до законодавства Російської Федерації та нормативними документамиБанку.

3.2. За здійснення розрахунків за операціями з використанням Картки Банком стягуються комісії відповідно до чинних Тарифів Банку.

3.3. Утримувач здійснює операції з використанням Картки в межах Витратного ліміту, встановленого за Картою.

3.4. Претензії щодо правильності операції, зазначеної у виписці по Карті, приймаються Банком у строк не пізніше 30 (Тридцяти) календарних днівз дня здійснення операції.

3.5. Документи за операціями з використанням Картки необхідно зберігати протягом 1 (одного) року з дати їх здійснення, оскільки Клієнт повинен надавати на вимогу Банку всі первинні документи: рахунки за проживання, квитки на транспорт, квитанції, чеки та інші документи з додатком оригіналів сліпів , квитанцій електронних терміналів/банкоматів за всіма операціями, вчиненими з використанням Картки; а також звіти про відрядження (якщо кошти списуються з рахунку на витрати на відрядження).

4. Питання безпеки

4.1. Карта не підлягає передачі третій особі. Інформація про номер та термін дії Карти може бути доступна лише особам, відповідальним за оформлення операції оплати купівлі (послуги) або отримання готівки.

4.2. Утримувач повинен вживати всіх можливих заходів для запобігання втраті (втраті або крадіжці) Карти та ПІНу та несанкціонованого використання Карти.

4.3. Утримувач повинен запам'ятати та тримати в секреті свій СІН , не записувати його на Карті і не зберігати разом з нею, а також стежити, щоб він не став відомим третім особам.

4.4. У разі втрати (втрати або крадіжки) Карти Утримувач повинен негайно повідомити про це Банк за телефоном Служби підтримки клієнтів. Щоб співробітник Банку міг ідентифікувати Держателя, необхідно повідомити йому Кодове слово, вказане при оформленні Карти. Пвіслюку дзвінка Власника Банкомбудуть вжиті заходи щодо припинення операцій з використаннямКарти (блокування у авторизаційній системі).

4.5. Після цього Держателю/Клієнту необхідно підтвердити усне повідомлення про втрату Картки, надавши до Банку письмову Заяву на блокування дії/закриття банківської корпоративної картки «MasterCard BUSINESS» (Додаток №5 до цих Правил) протягом 3 (Трьох) календарних днів з дати телефонного повідомлення . Після отримання такої письмової Заяви Банк вживе всіх доступних заходів, щоб запобігти несанкціонованому використанню Карти та припинити можливі операції з нею.

4.6. Клієнт несе відповідальність за всі операції, здійснені з використанням втраченої Карти до отримання Банком письмової заяви про втрату Картки. Незалежно від факту втрати Карти та часу отримання Банком інформації про втрату Карти Клієнт несе відповідальність за всі операції, вчинені з використанням ПІНу.

4.7. При виявленні Карти, раніше заявленої як втраченої, необхідно негайно повідомити про це Банк і на вимогу Банку повернути її.

4.8. При зберіганні Карти Утримувач повинен оберігати її від механічних пошкоджень та впливу високих температур, електромагнітних полів та хімічних речовин, здатних впливати на матеріал, з якого виготовлена Карта.

5. Оплата товарів та послуг

5.1. Реєстрація операції купівлі здійснюється за допомогою Спеціального обладнання: Імпринтера або Електронного терміналу (останній може бути вбудований у касу). При цьому касир оформляє квитанцію, яку власник повинен підписати. Квитанція обов'язково містить реквізити Картки, координати Підприємства, дату та суму операції. При використанні Імпринтера квитанція, так званий сліп, оформляється у трьох примірниках. Сліп має бути обов'язково підписаний касиром. При використанні електронного терміналу роздруковується чек у двох примірниках. Один екземпляр сліпа чи чека терміналу залишається у Держателя.

5.2. При здійсненні операції купівлі з використанням Картки співробітник Підприємства може попросити Держача пред'явити документ, що посвідчує особу. Усі дії касира з Картою мають відбуватися на очах Держателя. Необхідно простежити, щоб сліп було оформлено лише у трьох примірниках. Усі неправильно оформлені квитанції мають бути негайно знищені у присутності Держателя. Підписуючи квитанцію, необхідно переконатися у правильності зазначеної у ній суми. Не можна підписувати, якщо на ній не проставлено суму операції. Пам'ятайте, що підпис Держателя підтверджує факт здійснення операції та є зобов'язанням сплатити суму операції.

5.3. При поверненні покупки відповідно до встановлених правил Держателю повинна бути додатково оформлена квитанція повернення. У разі якщо спочатку в загальну вартість покупки була включена вартість декількох товарів, а Держател повертає один з них, повинна бути оформлена квитанція часткового повернення.

6. Отримання готівки

6.1. При отриманні готівкових коштів у Пунктах видачі готівки Банку або інших банків касир перевірить Карту, отримає Авторизація, оформить квитанцію, звірить підпис Держателя на квитанції та на Карті і лише після цього видасть гроші Держателю. У Росії, як і в більшості зарубіжних країн, пред'явлення паспорта при отриманні готівки є обов'язковим.

6.2. При отриманні готівки у Банкоматі Держателю потрібно буде набрати на клавіатурі СІН, який є електронним аналогом підпису Держателя та служить для ідентифікації Держателя. Крім того, ПІН може бути потрібним і при здійсненні операції отримання готівки з використанням деяких Електронних терміналів, оснащених спеціальним пристроєм для набору ПІНу Держателем.

6.3. При здійсненні операції в Банкоматі потрібно дотримуватися інструкцій, які висвічуються на його моніторі. Насамперед необхідно перевірити, які картки приймаються Банкоматом, для цього потрібно порівняти логотип Міжнародної. платіжної системина Карті із зображеними на Банкоматі. Банкомати - це багатофункціональні пристрої, за їх допомогою можна не тільки отримати готівку, але зробити запит залишку або іншу банківську операцію. Якщо Держателю потрібно отримати готівку, необхідно вибрати ту клавішу, яка відповідає цій функції.

6.4. Насамперед правильно вставте Карту в спеціальний проріз. Дуже важливо правильно набрати СІН. Зазвичай для цього дається лише три спроби. Якщо помилка втретє, Карта буде заблокована.

6.5. Держателю не слід зволікати із виконанням інструкцій Банкомату, т.к. затримка в діях більше 20 секунд може бути розцінена так, ніби Тримач забув картку, і картка може бути втягнута Банкоматом усередину.

6.6. Після того, як Банкомат видав гроші Держателю, необхідно одразу ж забрати та перерахувати їх. Після закінчення короткого проміжку часу вони можуть бути втягнуті Банкоматом усередину як забуті. Після видачі грошей Банкомат роздрукує квитанцію при її запиті. Після закінчення операції необхідно забрати Карту, навіть якщо Утримувач бажає ще раз повторити операцію, оскільки Карта також може бути втягнута всередину, як забута.

6.7. Власнику необхідно пам'ятати, що деякі Банкомати мають обмеження щодо операції одноразового зняття готівки (як за кількістю купюр, так і за сумою). Причиною відмови у видачі готівки через Банкомат може бути перевищення запрошеної суми над встановленим лімітом. Тому у разі відмови рекомендується повторити операцію, запропонувавши меншу суму. При повторній відмові для з'ясування причин Держателю слід отримати у Банкоматі витяг з Карти та звернутися

в банк.

7. Заключні положення

7.1. Банк не несе відповідальності за ситуації, що знаходяться поза його контролем і пов'язані зі збоями у роботі зовнішніх систем оплати, розрахунків, обробки та передачі даних, а також, якщо Карта не була прийнята до оплати третьою стороною з причин, що не залежать від діяльності Банку.

7.2. Банк не несе відповідальності, якщо правила здійснення валютних операцій іноземної держави, а також встановлення лімітів на суми отримання готівкових коштів можуть певною мірою торкнутися інтересів Держателя.

7.3. Клієнт зобов'язаний повідомляти Банк про припинення трудового договору із Держателем. При цьому Клієнт зобов'язаний:

Письменно повідомити Банк про намір розірвати трудовий договірз Держателем протягом 2 (Два) робочих днів з моменту ухвалення рішення про розірвання трудового договору (подання Держателем заяви про звільнення або ухвалення рішення керівництвом Клієнта про розірвання трудового договору з інших причин).Одночасно з повідомленням про намір розірвати трудовий договір з Держателем передати до Банку Заяву на блокування дії/закриття банківської корпоративної картки «MasterCard BUSINESS» (Додатком № 5 до цих Правил) та саму Карту.

Використання корпоративних карток як засобу проведення розрахунків стає дедалі популярнішим. Це зумовлено тим, що такі картки є надійним та зручним способом оплати витрат, пов'язаних з господарською діяльністю організації, насамперед відрядження та представницьких. Як на практиці виглядає процес оформлення корпоративних карток? Якими документами підтвердити здійснені витрати? Які інстанції сповістити про відкриття спеціального банківського рахунку?

Що таке корпоративна банківська картка?

Корпоративна картка, як будь-яка інша пластикова банківська карта, є іменним платіжним засобом, призначеним для оплати товарів або послуг, а також для отримання готівки в банкоматах і банках.
Порядок обігу банківських карток на території РФ регулюється Положенням про емісію банківських карток та про операції, що здійснюються з використанням платіжних карток, затвердженим Банком Росії 24.12.2004 N 266-П. Слід зазначити, що до тексту цього Положення N 266-П було внесено низку поправок Вказівками N 2862-У, які набудуть чинності з 1 липня 2013 р. (Вказівки Банку Росії від 10.08.2012 N 2862-У "Про внесення змін до Положення Банку Росії від 24 грудня 2004 року N 266-П "Про емісію банківських карток та про операції, що здійснюються з використанням платіжних карток" зареєстровані в Мін'юсті 21.11.2012 (N 25863).

З урахуванням внесених поправок п. 1.5 Положення N 266-П встановлено, що кредитна організація має право здійснювати емісію банківських карток наступних видів: розрахункових (дебетових) карток, кредитних карток та передплачених карток, власниками яких є фізичні особи, у тому числі уповноважені юридичними особами, індивідуальні підприємці.
Відмінною особливістю корпоративної картки є те, що особа, на яку вона оформляється, має бути співробітником організації, що уклала договір на випуск такої картки, при цьому співробітник отримує повний доступ до одного з рахунків юридичної особи, тобто розпоряджається засобами організації.
Для кожної картки може бути встановлений індивідуальний ліміт витрачання коштів. Можна встановити як постійні ліміти витрачання коштів за картками, так і тимчасові, вказавши будь-який проміжок часу. Крім того, при використанні корпоративних карток можна виставити ліміти на різні категорії витрат: готівковий та безготівковий розрахунок, операції за кордоном та ін.

Зазвичай при використанні корпоративних карток встановлюється ряд вимог та обмежень:

не допускається зарахування коштів на спеціальний картковий рахунок шляхом безготівкового перерахування коштів з рахунків третіх осіб;
заборонені витрати особистого характеру за корпоративними картами, оскільки всі операції, що проводяться, відображаються за рахунком організації;
оскільки кошти, зняті з такої картки, вважаються коштами, виданими під звіт, потрібне складання відповідної звітності. Банк має право запросити первинні документи за всіма операціями, вчиненими з використанням корпоративних карток (рахунки за проживання, квитки на транспорт, квитанції, чеки та інші документи з додатком оригіналів чеків електронних терміналів, банкоматів, а також звіти про відрядження, якщо кошти списуються з рахунку на витрати на відрядження);
відповідно до вимог валютного законодавства РФ при здійсненні операцій в іноземній валюті з використанням карток, у тому числі при здійсненні транскордонних платежів, організація зобов'язана протягом десяти робочих днів з дати здійснення операції подати до банку документальне обґрунтування її здійснення, у тому числі звіт про витрати з додатком розрахункових документів щодо кожної такої операції.

Які основні переваги роботи з корпоративними картками?

економія часу, оскільки зникає необхідність звертатися до банку оформлення документів отримання готівки з рахунку чи внесення їх у рахунок. Отримання грошей можливе у час як у банкоматі, і у касі банку, причому необов'язково того, у якому відкрито рахунок. Внесення готівки на рахунок організації також можна здійснювати через банкомат. Крім того, картки основних платіжних систем приймаються у більшості торгово-сервісних точок, банкоматів та банків світу. Полегшується робота не тільки касових служб, а й облікових працівників, тому що не потрібно видавати аванси на витрати на відрядження і відстежувати повернення не витрачених у відрядженні підзвітних готівкових коштів;
зниження витрат та мінімізація ризиків, пов'язаних із отриманням, перевезенням та зберіганням готівкових коштів;
спрощення обліку та контролю за витратами співробітників за допомогою відкриття спеціального карткового рахунку, що дозволяє враховувати операції по всіх корпоративних картках підприємства (або кількох спеціальних карткових рахунків для обліку операцій окремо за кожною карткою чи групою карток);
автоматична конвертація рублевих коштів у валюту під час оплати послуг там.

Чи обов'язково для видачі працівникам грошей у підзвіт у безготівковому вигляді оформляти корпоративні картки чи можна скористатися "зарплатними" картками?

Таке питання найчастіше виникає у роботодавців, які реалізували у своїх організаціях "зарплатні" проекти. Нагадаємо, що раніше у Листі від 24.12.2008 N 14-27/513 Банк Росії вказував на наявність обмежень за переліком операцій, що здійснюються фізичними особами з використанням банківських карток, згідно з положеннями чинного законодавства РФ. При цьому представники Банку Росії підтверджували, що питання про допустимість відшкодування витрат, пов'язаних із службовими відрядженнями, шляхом їх перерахування на банківські рахунки працівників - фізичних осіб, відкриті для здійснення операцій з використанням банківських карток, знаходиться у площині застосування трудового законодавства. Так, згідно зі ст. 168 ТК РФ порядок та розміри відшкодування витрат, пов'язаних із службовими відрядженнями, визначаються колективним договором або локальним нормативним актом.

Щодо фінансового відомства, воно не заперечує проти застосування для розрахунків із підзвітними особами "зарплатних" карток. У листі від 05.10.2012 N 14-03-03/728 Мінфін зазначив, що у зв'язку із застосуванням сучасних банківських та інших платіжних технологій замість видачі готівкових коштів вводяться безготівкові розрахунки на рахунки, відкриті даним працівникам для розрахунків з використанням банківських дебетових карток, емітованих кредитними організаціями, у тому числі в рамках "зарплатних" проектів.

До правил організації та ведення бухгалтерського обліку з підзвітними особами можуть включатися положення, що передбачають розрахунки з ними як у готівковому, так і безготівковому порядку. Як приклад фінансисти навели практику, що застосовується в їх відомстві: у рамках реалізації облікової політики та з урахуванням положень колективного договору Мінфін здійснює видачу коштів під звіт на витрати на відрядження безготівковим способом за заявою підзвітної особи, що містить реквізити, необхідні для перерахування на рахунок працівника Мінфіну , відкритий у кредитній організації, при відрядженні:

біля РФ - у валюті РФ (у рублях) із застосуванням банківських карток, які у рамках " зарплатного " проекту;
на території іноземних держав - у доларах США із застосуванням банківських валютних карток, виданих кредитними організаціями, зазначеними у колективному договорі Мінфіну.

Який порядок оформлення корпоративних карток?

За загальним правилом для реалізації проекту "Корпоративна картка" організації необхідно додатково до розрахункового рахунку в банку відкрити другий спеціально для розрахунків з використанням корпоративних карток. Для цього потрібно:

написати заяву на відкриття рахунку;
оформити картку зразків підписів;
підписати договір банківського рахунку для розрахунків за операціями з використанням корпоративних карток;
оформити додаткову угоду щодо безакцептного списання з основного рахунку.

Після оформлення всіх необхідних документів та відкриття другого розрахункового рахунку організація представляє до банку:

реєстр на випуск банківських карток (список власників корпоративних карток);
заяву на видачу корпоративної картки (заповнюється та підписується власником корпоративної картки та погоджується з керівником організації);
накази на видачу у підзвіт на осіб, зазначених у реєстрі.

Які локальні нормативні акти слід розробити під час реалізації проекту "Корпоративна карта"?

Для здійснення обліку та контролю руху корпоративних карток організації доцільно розробити відповідне положення. Можна не розробляти окремо положення про порядок використання корпоративних карток, однак у такому разі порядок їх використання повинен бути прописаний в іншому локальному нормативному акті, наприклад у положенні про порядок та розміри відшкодування витрат на відрядження, видачі підзвітних коштів, подання авансових звітів про відрядження та господарські видатках. Як приклад можна навести Розпорядження ВАТ "РЖД" від 07.11.2006 N 2193р, яким було затверджено Положення про видачу грошей під звіт. У цьому Положенні є окремий розділ "Порядок використання корпоративної банківської картки", в якому визначено:

призначення корпоративної картки;
підстави для випуску картки;
підстави для її використання;
порядок та строки подання авансового звіту про кошти, використані за допомогою корпоративної банківської картки;
порядок стягнення з винного працівника використаної за призначенням суми у разі відсутності документів, що підтверджують цільове використання корпоративної банківської картки;
відповідальність за збереження картки, і навіть за витрачання коштів у ній у межах встановлених витратних лімітів.

номери карток;
П.І.Б. власників;
дати передачі та повернення карт.

Що є підставою для відображення в обліку сум операцій, які здійснюються з використанням корпоративних карток?

Відображення витрат здійснюється на основі реєстру платежів або електронного журналу, що видається банком.

Обов'язкові реквізити, що мають містити документ щодо операцій з використанням платіжної картки, перераховані у п. 3.3 Положення N 266-П. До них відносяться:

ідентифікатор банкомату, електронного терміналу або іншого технічного засобу, призначеного для здійснення операцій із використанням платіжних карток;
вид операції;
дата здійснення операції;
сума операції;
валюта операції;
сума комісії (якщо має місце);
код авторизації;
реквізити платіжної картки.

До відома. Документ щодо операцій з використанням платіжної картки на паперовому носії додатково повинен містити підписи власника платіжної картки та касира. Ця вимога не поширюється на випадки, коли документ складається у пункті видачі готівки під час використання аналога власноручного підпису.

Як вчинити в ситуації, коли при знятті грошей за банківською карткою банкомат не видає чек, що підтверджує операцію? Вище зазначалося, що такі чеки прикладаються підзвітними особами до авансового звіту. Але сам працівник - підзвітна особа немає права вимагати необхідний йому чек у банку. Це пов'язано з тим, що клієнтом банку не працівник, а організація. Отже, до банку по виписку має звернутися організація. При цьому банк не має права відмовити у видачі витягу (п. 2.1 розд. 2 ч. III Положення про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації, затвердженого Банком Росії 16.07.2012 N 385-П).

Чи пов'язане оформлення корпоративних банківських карток із утриманням ПДФО з працівників та нарахуванням страхових внесків?

Оскільки кошти, перераховані на такі картки, належать організації, а не особам, які їх використовують, то зобов'язання зі сплати ПДФО та страхових внесків відсутні (якщо не доведено протилежне). Однак усі виправдувальні документи мають бути оформлені належним чином. Таких висновків дійшли судді, зокрема, у Постанові ФАС СЗО від 18.07.2011 N А05-11476/2010. У рішенні суду було зазначено, що згідно з договором з використанням карток здійснюються операції, пов'язані з господарською діяльністю підприємства, у тому числі з оплатою витрат на відрядження та представницьких витрат. Арбітри визнали претензії з боку податкових органів необґрунтованими, оскільки ІФНС не проводила перевірку рахунку в банку, не перевіряла, на які цілі списувалися кошти з корпоративної картки, і не надала доказів того, що спірні суми з'явилися економічною вигодою працівників податкового агента.

Яким контролюючим органам потрібно повідомити про відкриття банківського рахунку?

Також інформацію про відкриття рахунку у банку протягом семи днів слід подати до ПФР та ФСС, які є органами контролю за сплатою страхових внесків (пп. 1 п. 3 ст. 28 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Якщо корпоративну картку видано на додаток до вже наявного рахунку і при цьому жодних нових рахунків у банку не відкривалося, то інформацію ні податковій інспекції, ні органам контролю за сплатою страхових внесків надавати не треба.

Зверніть увагу! Відповідно до п. 1 ст. 118 НК РФ порушення платником податків встановленого терміну надання податковому органу інформації про відкриття або закриття рахунку в будь-якому банку тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5000 руб.

24.12.2004 № 266-П.

Щоб співробітники могли вільно оперувати корпоративними картками, компанії необхідно:

Розробити положення про порядок використання корпоративних карток (ч. 1 ст. 8 ТК РФ);

Затвердити список посад, трудові обов'язки яких передбачають використання корпоративних карток у компанії (п. 1 ст. 847 ДК РФ, абз. 2 і 7 п. 1.12 Інструкції Банку Росії від 14.09.2006 № 28-І «Про відкриття та закриття банківських рахунків, рахунків за вкладами (депозитами)»;

Ознайомити зі становищем під розпис всіх співробітників, посади яких перелічені у списку (ч. 2 ст. 22 ТК РФ);

Організувати в компанії облік прийому та видачі корпоративних банківських карток (ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік», далі — Закон № 402-ФЗ, інформація № ПЗ-10/2012 «Про набуття чинності з 1 січня 2013 р. Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік»);

Прописати в обліковий спосіб обліку підзвітних сум на спеціальному рахунку (п. 7 ПБО 1/2008).

Положення про порядок використання корпоративних карток

У статті виходитимемо з того, що компанія вирішила відкрити окремий спеціальний картковий рахунок.

Положення про порядок використання корпоративних карток є методичним керівництвом для всіх співробітників компанії, які за обов'язком служби так чи інакше втягнуті в цей процес.

У положенні про використання корпоративних карток рекомендуємо встановити:

Перелік витрат та операцій, які можуть бути здійснені працівником за корпоративною карткою. Зверніть увагу: перелік операцій, дозволених у межах Російської Федерації, відрізняється від переліку дозволених за кордоном. Обидва переліки показані у таблиці;

Ліміти з корпоративних карт. Вони можуть відрізнятися для різних посад;

Строк, після якого працівник повинен повернути картку;

Порядок власниками карток за витраченими сумами;

Строк, протягом якого працівник повинен подати до компанії авансовий звіт із додатком документів, що підтверджують;

Приблизний перелік документів, що приймаються як підтвердження виконаних витрат. Можна скласти альбом зразків і зробити його додатком до положення. Тоді працівники матимуть візуальне уявлення про те, який документ вимагатиме при оплаті карткою;

Вимоги щодо забезпечення захисту відомостей про пінкод;

порядок дій при втраті карти;

Види за порушення порядку та порядок відшкодування збитків власниками карток.

Перелік операцій по карті

вид операції	Ціль витрат	Територія
вид операції	Ціль витрат	РФ	за межами РФ
Готівка, знята в рублях з корпоративної картки		+	-
Готівка, знята в рублях з корпоративної картки	Відрядження та витрати	+	-
Безготівковий розрахунок у рублях корпоративною карткою	Господарська діяльністькомпанії	+	-
Безготівковий розрахунок у рублях корпоративною карткою		+	-
Готівка, знята з корпоративної картки	Господарська діяльність компанії	-	-
Готівка, знята з корпоративної картки	Витрати на відрядження та представницькі витрати	-	+
Безготівковий розрахунок у валюті корпоративною карткою	Господарська діяльність компанії	-	-
Безготівковий розрахунок у валюті корпоративною карткою	Витрати на відрядження та представницькі витрати	-	+

Альтернативою положенню про порядок використання корпоративних карток може бути окремий розділ про використання корпоративних карток в іншому локальному нормативному акті компанії. Таким розділом, наприклад, можна доповнити положення про порядок і розміри відшкодування витрат на відрядження, подання авансових звітів про витрати на відрядження і господарські витрати працівників компанії. Воно показано нижче.

Хто має право на використання корпоративних карток у компанії

Використовувати корпоративні картки мають право працівники, на яких ці картки оформлені. При оформленні корпоративних карток компанія до банку подає затверджений список співробітників компанії, які мають право використовувати картки.

Якщо керівник компанії вирішив, що зручніше використовувати безіменні корпоративні картки, він видає наказ про затвердження списку посад, заміщення яких дає право використовувати безіменні корпоративні картки для оплати товарів та послуг від імені та на користь компанії. Зразок наказу дивіться нижче.

Складаючи список, майте на увазі, що він не може абсолютно дублювати штатний розклад. Потрібно провести розумну вибірку і не включати до нього посади (професії), виконання службових обов'язків за якими не передбачає оплату товарів та послуг від імені та на користь компанії.

Ознайомте співробітників із положенням під розпис

Усіх співробітників, на яких випущено іменні картита чиї посади перераховані у наказі, необхідно ознайомити під розпис із затвердженим положенням про порядок використання корпоративних банківських карток або з тим локальним нормативним актом, у якому є відповідний розділ.

Факт ознайомлення можна зафіксувати на останньому аркуші положення або в окремому документі(наприклад, у відомості чи журналі).

Зберігання, видача та повернення корпоративних карток

Щоб виключити випадки втрати корпоративних карток, а також нецільове використання або розкрадання в компанії має бути налагодженим суворий контрользберігання та рух корпоративних карт.

Іменні корпоративні банківські картки можуть перебувати на руках у власників за умови дотримання вимог безпеки.

Як правило, безіменні корпоративні картки видають співробітнику для виконання певного завдання — оплати відрядних, представницьких чи інших витрат.

Документальне оформлення передачі картки працівникові законодавством не регламентовано. Цей порядок краще затвердити у положенні про порядок використання корпоративних карток. Порядок може бути наступним:

Співробітник пише заяву видачу незмінної корпоративної карти з обгрунтуванням мети передбачуваного витрачання коштів;

Керівник візує заяву працівника та вказує ліміт безіменної карти. Зразок оформлення заяви наведено нижче.

Зверніть увагу: жодних винятків для ситуації, коли підзвітною особою є керівник компанії, у законодавстві не передбачено. Але компанія має право самостійно ранжувати за посадами умови використання корпоративних карток.

Корпоративні карти видаються терміном, визначений становищем. Видати картку на більш тривалий термін, який відрізняється від зазначеного в положенні компанії, можна на підставі розпорядження керівника компанії.

Якщо співробітник постійно їздить у відрядження, окремим розпорядженням керівника йому можна видати корпоративну картку на більш тривалий термін.

У разі пропуску терміну повернення незмінної корпоративної картки особа, уповноважена контролювати їх рух, повинна повідомити про це головне. Потім приймається рішення про блокування картки або інше рішення з винною підзвітною особою.

Журнал обліку руху корпоративних карток

Дату, термін, мету видачі корпоративної картки, її номер, ліміт, посаду та прізвище працівника фіксують у журналі реєстрації прийому та видачі карток (журналі руху корпоративних банківських карток).

Факти отримання та повернення співробітником корпоративної картки повинні підтверджуватись підписами у журналі підзвітної особи та працівника бухгалтерії, який несе відповідальність за їх зберігання.

Зразок ведення журналу див.

Як відзвітувати за витрачені гроші

Порядок звіту працівників про витрачання коштів за корпоративною карткою окремим нормативним актом не встановлено. Але компанія може розробити його самостійно, спираючись на норми, що регулюють порядок звіту про витрати готівкових підзвітних сум.

Термін подання авансового звіту щодо використання коштів із корпоративної банківської картки можна встановити у положенні про порядок використання корпоративних карток. Він може бути встановлений у робочих днях з дня закінчення терміну, відведеного виконання доручення чи повернення з відрядження.

Можна використовувати уніфіковану формуавансового звіту № АТ-1, затверджену ухвалою Держкомстату Росії від 01.08.2001 № 55.

Також компанія має право розробити власну враховує особливості, пов'язані з поєднанням витрачання готівкових та безготівкових коштів (п. 4 ст. 9 Закону № 402-ФЗ).

Зверніть увагу своїх підзвітних осіб на одну особливість складання авансового звіту щодо витрачання коштів із корпоративної картки.

Квитанція, яку працівник отримує під час зняття готівки в банкоматі, сама по собі не може розглядатися як документ, що підтверджує витрати працівника.

До авансового звіту повинні бути обов'язково додані чеки (інші документи), які свідчать про цільове витрачання знятої з картки готівки. Залишок невикористаної готівки, знятої з картки, працівник повинен внести до каси компанії. Авансовий звіт працівника має затвердити керівник компанії.

« Поміняти власника квартири як вигідніше

Вихід із ТСЖ: як вийти всім багаторазовим будинком чи однією квартирою? »

2024 playsmart24.ru - Бізнес. Біографія. Бренди. Бюджет. Заробіток. Інвестиції. Історії успіху. Як заробити

Зворотній зв'язок

Новини зірок

Які операції можуть здійснюватись за корпоративною карткою. Що таке корпоративна картка для юридичних осіб

Що таке корпоративна банківська картка?

Які основні переваги роботи з корпоративними картками?

Чи обов'язково для видачі працівникам грошей у підзвіт у безготівковому вигляді оформляти корпоративні картки чи можна скористатися "зарплатними" картками?

Який порядок оформлення корпоративних карток?

Які локальні нормативні акти слід розробити під час реалізації проекту "Корпоративна карта"?

Що є підставою для відображення в обліку сум операцій, які здійснюються з використанням корпоративних карток?

Чи пов'язане оформлення корпоративних банківських карток із утриманням ПДФО з працівників та нарахуванням страхових внесків?

Яким контролюючим органам потрібно повідомити про відкриття банківського рахунку?

Корпоративна картка

Зразкове положення про порядок використання корпоративних банківських карток

7 правил для корпоративної картки

1. Терміни та визначення

2. Перелік документів, необхідний для випуску та обслуговування банківської корпоративної кари:

Що таке корпоративна банківська картка?

Які основні переваги роботи з корпоративними картками?

Чи обов'язково для видачі працівникам грошей у підзвіт у безготівковому вигляді оформляти корпоративні картки чи можна скористатися "зарплатними" картками?

Який порядок оформлення корпоративних карток?

Які локальні нормативні акти слід розробити під час реалізації проекту "Корпоративна карта"?

Що є підставою для відображення в обліку сум операцій, які здійснюються з використанням корпоративних карток?

Чи пов'язане оформлення корпоративних банківських карток із утриманням ПДФО з працівників та нарахуванням страхових внесків?

Яким контролюючим органам потрібно повідомити про відкриття банківського рахунку?

Положення про порядок використання корпоративних карток

Хто має право на використання корпоративних карток у компанії

Ознайомте співробітників із положенням під розпис

Зберігання, видача та повернення корпоративних карток

Журнал обліку руху корпоративних карток

Як відзвітувати за витрачені гроші

Пошук по сайту

Найкраще на сайті

Нове на сайті