Заява до податкової на розстрочку сплати податку. Умови отримання відстрочки сплати податку на прибуток

Щоб отримати відстрочку або розстрочку з податку, підготуйте відповідну заяву. Його форму затверджено наказом ФНП Росії від 16 грудня 2016 року № ММВ-7-8/683@ (додаток 1).

Окрім заяви, підготуйте такі документи:

• довідку з банків про щомісячні грошових оборотахпротягом шести місяців поспіль напередодні подання заяви про відстрочення (розстрочення), а також про наявність чи відсутність картотеки неоплачених розрахункових документів;
• довідку з банків про залишки грошових коштівусім рахунках фірми;
• перелік -дебіторів із зазначенням цін договорів та строків їх виконання, а також копії цих договорів;
• зобов'язання щодо дотримання умов відстрочення (розстрочення). Його форму затверджено наказом ФНП Росії від 16 грудня 2016 року № ММВ-7-8/683@ (додаток 2);
• документи, що підтверджують декларація про відстрочку чи розстрочку (п. 5.1 ст. 64 НК РФ).

Як обґрунтувати необхідність відстрочення чи розстрочення

Якими документами підтвердити право на відстрочення (розстрочення), залежить від підстави, на яку ви пошлетесь у заяві.

Збитки через надзвичайну ситуацію

Якщо ви розраховуєте отримати відстрочку (розстрочку) через шкоду, заподіяну візьміть довідку про суму збитку (з поліції, страхової компанії, від оцінювача). Крім того, знадобиться документ, що підтверджує факт пожежі, аварії, затоплення тощо.

Затримка бюджетного фінансування

Якщо ви претендуєте на відстрочку або розстрочку через затримку бюджетного фінансування, потрібно подати відомості про суму асигнувань чи лімітів бюджетних зобов'язань, що не надані фірмі.

Для отримання відстрочки (розстрочення) на цих двох підставах необхідно, щоб сума податку, термін сплати якого ви просите перенести, не перевищувала величину збитків або недофінансування з бюджету.

Сезонний характер роботи

Якщо платник податків просить відстрочку у зв'язку з сезонним характером діяльності, він має подати документ, який підтверджує, що частка сезонних робіт приносить йому не менше 50% від загального доходу від реалізації.

Загроза банкрутства

Нерідко «спрощенці» просять надати відстрочку або розстрочку щодо сплати єдиного податку, якщо їхнє майнове становище не дозволяє сплатити податок одноразово. І тут заяві про перенесення терміну сплати податку необхідно додати документи, перелічені у пунктах 5 і 5.1 статті 64 НК РФ. Зокрема, до них відносяться відомості про рухоме та нерухомого майна. Також буде потрібний договір поруки, застави або Договір поруки або договір застави з боку податкової інспекції укладається територіальним управлінням ФНП Росії (лист Мінфіну Росії від 24 жовтня 2016 р. № 03-02-08/61822).

Усі перелічені документи здайте у ФНП того місяця, коли вони були підписані. Потім копію заяви на відстрочку (розстрочку) подайте у свою податкову інспекцію. Зробити це потрібно протягом п'яти днів після передачі документів до ФНП. Рішення про відстрочку (розстрочку) чи відмову у ній податкова службаприймає протягом 30 робочих днів із дня отримання заяви та документів від фірми.

Клопотання про зупинення сплати заборгованості

Щоб на несплачений податок весь цей час не нараховувалися пені, ви маєте право подати клопотання про зупинення сплати суми Спеціальної форми клопотання немає, тому написати його ви можете у довільній формі.

Якщо ФНП задовольнить клопотання, вона надішле копію рішення до вашої податкової інспекції. На це чиновникам приділяється п'ять робочих днів.

Рішення про надання відстрочки або розстрочення

Після 30-денного розгляду ваших паперів податкова служба має ухвалити рішення про надання вам відстрочки (розстрочення) або відмову в ній з викладенням причин відмови. Цей документ вам надішлють поштою. Один його екземпляр направлять до вашої податкової інспекції протягом трьох днів після ухвалення рішення.

Зверніть увагу: відмовити у наданні відстрочки чи розстрочки вам можуть, лише якщо (п. 1 ст. 62 НК РФ):

• на керівника вашої фірми порушено кримінальну справу, пов'язану з порушенням податкового законодавства;
• щодо вашої фірми ведеться провадження у справі про податкове порушення;
• стосовно фірми порушено справу про адміністративне порушення у сфері податків чи митної справи у частині податків, що сплачують під час експорту (імпорту) товарів;
• у ФНП «є достатні підстави вважати», що за допомогою відстрочки (розстрочки) ви маєте намір ухилитися
• протягом трьох попередніх роківваша фірма вже скористалася правом відстрочки чи розстрочки та порушила взяті він зобов'язання.

Виняток передбачено лише для фірм, які просять відстрочення (розстрочення) через загрозу банкрутства чи сезонності виробництва. Їм можуть відмовити і з інших додаткових причин. Наприклад, чиновників може не влаштувати майно, яке ви готові передати в заставу або надане

Дострокове припинення відстрочення або розстрочення

Дія відстрочки (розстрочення) закінчується після закінчення терміну. Але воно може бути припинено та достроково.

По-перше, фірма може достроково сплатити податок, щоб не сплачувати відсотки.

По-друге, вас можуть позбавити відстрочки (розстрочки), якщо фірма порушує її умови (наприклад, не сплачує поточні вчасно). У цьому випадку з ФНП поштою вам надішлють рішення про припинення відстрочки (розстрочки). Згідно з Податковим кодексом, рішення вважається отриманим вами після закінчення шести днів з дати його відправлення.

Протягом місяця після цього фірма зобов'язана сплатити податок та нараховані на той момент відсотки. Крім того, вам доведеться сплатити на цю суму пені з дня, що настає за днем ​​отримання рішення, по день сплати податку та відсотків.

За наявності у вас поважних причин, що перешкоджають повній та своєчасній сплаті податків, ви маєте право звернутися до Податковий органз метою зміни встановленого терміну сплати податків більш пізній. У тому числі можна просити про перенесення терміну, вказаного у спрямованому вам за результатами податкової перевіркивимогу про сплату податку, пені, штрафу. Список таких причин встановлено податковим законодавством (п. 1 ст. 61 НК РФ).

Форми зміни строку сплати податків

Зміна строку сплати податку фізичними особами можлива у формі відстрочення чи розстрочення. Відстрочка зі сплати податку - це встановлення пізнішого терміну сплати всієї суми заборгованості, при настанні якого вам доведеться одноразово і повністю погасити як суму заборгованості, так і нараховану за період відстрочення суму пені.

Розстрочка передбачає, що погашення заборгованості та пені буде вироблятися вами поетапно протягом певного періоду (п. 3 ст. 61, п. 1 ст. 64 НК РФ).

Порядок отримання відстрочки або розстрочки щодо сплати податку

Відстрочка чи розстрочка може бути надана щодо сплати одного чи кількох податків із числа сплачуваних фізичними особами (п. 3 ст. 64 НК РФ):

• податку доходи фізичних осіб;
• податку майно фізичних осіб;
• транспортного податку;
• земельного податку.

Ви можете претендувати отримання відстрочки (розстрочки) терміном, не перевищує рік (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Для отримання відстрочки (розстрочення) зі сплати податку рекомендуємо дотримуватись наступного алгоритму.

Крок 1. Переконайтеся у відсутності обставин, що унеможливлюють отримання відстрочки або розстрочки зі сплати податку

Зокрема, термін сплати податку може бути змінено, якщо стосовно вас (п. 1 ст. 62 НК РФ):

• порушено кримінальну справу за ознаками злочину, пов'язаного з порушенням законодавства про податки та збори;
• проводиться провадження у справі про податкове або адміністративне правопорушенняу сфері податків та зборів;
• у податкових органів є достатні підстави вважати, що ви можете скористатися зміною терміну сплати податку приховування своїх коштів чи іншого майна, підлягає оподаткуванню, чи є підстави припускати, що збираєтеся виїхати межі РФ на постійне проживання;
• протягом трьох років, що передують дню подання вами заяви про зміну строку сплати податку, податковим органом було винесено рішення про припинення дії раніше наданої відстрочки, розстрочення або інвестиційного податкового кредиту у зв'язку з порушенням умов відповідної зміни строку сплати податку.

Крок 2. Визначте, чи маєте Ви право на надання відстрочки (розстрочки)

Ви можете розраховувати на отримання відстрочки/розстрочення у таких випадках (пп. 1, , , 7 п. 2, п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

• вам завдано шкоди внаслідок стихійного лиха, технологічної катастрофи чи інших обставин непереборної сили;
• є загроза виникнення у вас ознак неспроможності (банкрутства) у разі одноразової сплати податку;
• ваше майнове становище (без урахування майна, на яке не може бути стягнуто стягнення) виключає можливість одноразової сплати податку;
• одноразова сплата сум податків, зборів, страхових внесків, пені та штрафів, що підлягають сплаті за результатами податкової перевірки, до закінчення терміну виконання відповідної вимоги неможлива через наявність певних умов (далі — неможливість одноразової сплати податку на вимогу).

В останньому з перерахованих випадків зміна строку сплати податку можлива лише у формі розстрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).

Зверніть увагу!

Якщо відстрочення (розстрочення) зі сплати податку надано за вказаними вище підставами, крім першої, на суму заборгованості нараховуються відсотки виходячи зі ставки, яка дорівнює 1/2 ставки рефінансування, що діяла за період відстрочки/розстрочення. Якщо відстрочка (розстрочка) надана на першу підставу, на суму заборгованості відсотки не нараховуються (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Крок 3. Підготуйте необхідні документи

До числа обов'язкових документіввідносяться (п. 5 ст. 64 НК РФ; п. 3 Порядку, затв. Наказом ФНП Росії від 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@):

• заяву про надання відстрочки чи розстрочення.

У заяві вкажіть П.І.Б., ІПН (якщо є), адресу місця проживання, а також вид та суму податку, бажаний період розстрочення та підстави для її отримання;

• довідки банків про щомісячні обороти коштів за кожен місяць (з попередніх поданням заяви шести місяців) та про залишки коштів на всіх ваших рахунках у банках;
• зобов'язання про дотримання вами умов, на яких буде надано відстрочення або розстрочення, а також передбачуваний графік погашення заборгованості.

Крім цього, залежно від підстав для отримання відстрочки (розстрочення) до заяви потрібно додати, зокрема, такі додаткові документи(П. 5.1 ст. 64 НК РФ):

• висновок про факт настання обставин непереборної сили, які є підставою для вашого звернення за відстрочкою або розстрочкою зі сплати податку, а також акт оцінки заподіяної вам шкоди внаслідок зазначених обставин, складені органами виконавчої владиабо організацією, уповноваженими в галузі цивільної оборони, захисту населення та територій від надзвичайних ситуацій;
• відомості про рухоме та нерухоме майно, що належить вам на праві власності (за винятком майна, на яке відповідно до законодавства РФ не може бути звернено стягнення), - якщо підставою для звернення за відстрочкою або розстрочкою є не дозволяє своєчасно і повністю сплатити податок ваше майнове становище.

У ряді випадків податкові органи з метою забезпечення повернення заборгованості можуть вимагати надання платником податків банківської гарантії, поруки чи оформлення застави имущества. Для отримання розстрочки у зв'язку з неможливістю одноразової сплати податку на вимогу надання банківської гарантії є обов'язковим (п. 5.3 ст. 64 НК РФ; п. п. 12, Порядку).

Законами суб'єктів РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утвореньможуть бути встановлені додаткові підстави та інші умови надання відстрочки та розстрочки зі сплати відповідно регіональних та місцевих податків, пені та штрафів (п. 12 ст. 64 НК РФ).

Крок 4. Подайте документи до податкового органу за місцем проживання та дочекайтеся відповідного рішення

Повноваження щодо прийняття рішення про надання податкового відстрочення або розстрочення покладено на податкові органи. Щодо ПДФО, регіональних та місцевих податків таке рішення приймає управління ФНП Росії вашого регіону, яке в свою чергу вправі передати дане повноваження податкової інспекції за місцем вашого проживання (пп. 2, НК РФ).

Настав час платити податки, а грошей у компанії немає. Що робити? Звичайно, можна не заплатити, але тоді доведеться зіткнутися із санкціями та штрафами. Не надто радісна перспектива. Тому на законних підставах краще перенести дату перерахування коштів до бюджету. За певних обставин практично будь-яка організація може претендувати на відстрочення або розстрочення податкового платежу та внесків. Йтиметься про відстрочку для організацій.

Що таке відстрочення та розстрочення податків

Розстрочення податків – це погашення суми, що підлягає відрахуванню до бюджету, частинами. Відстрочка ж дозволяє перенести дату сплати коштів до бюджету певний термін. У даному випадкуорганізація погасить свій обов'язок цілком, але за кілька місяців.

Чим регулюється відстрочка податків та внесків

1. Підстави – Податковий Кодекс Російської Федерації(НК РФ), ст. 61, 63, 64, 138;

Хто може отримати відстрочення податків

Не кожна організація може змінити термін сплати податків і внесків. Правом на відстрочку (розстрочку) може скористатися зацікавлена ​​особа, фінансове положенняякого не надає можливим сплатити податок та внески до встановлений термінОднак є достатні підстави вважати, що можливість сплати податку виникне протягом строку, на який надається відстрочка (розстрочка).

Відстрочка зі сплати податку організації можлива з таких підстав (ст. 64 НК РФ):

1. заподіяння шкоди внаслідок стихійного лиха, технологічної катастрофи чи інших обставин непереборної сили;
2. ненадання бюджетних асигнувань для державних, муніципальних потреб;
3. загроза виникнення ознак банкрутства у разі одноразової сплати їм податку;
4. майновий стан фізичної особивиключає можливість одноразової сплати податку;
5. діяльність має сезонний характер;
6. за наявності підстав, передбачених митним законодавством.

Важливий момент – сума, на яку надається відстрочка (розстрочка) по сплаті, не може бути більшою за вартість чистих активіворганізації (ст. 64 НК РФ).

За якими податками та внесками надається відстрочка

Відстрочку або розстрочку можна отримати за федеральними, регіональними та місцевим податкамта зборів. Відстрочка (розстрочка) зі сплати федеральних податківнадається на строк від одного до трьох років. Вона може бути надана платнику податків за одним чи декількома податками.

Не надається відстрочка зі сплати пені та штрафів з податку на доходи фізичних осіб (лист Мінфіну № 03-02-07/1-8000 від 15.02.2016 р.) та внесків на накопичувальну частину ОПС (лист Мінфіну № 03-02-07/ 1-54840 від 29.10.2014).

Сума, яку надається відстрочка (розстрочка) зі сплати податкових платежів, може бути більше вартості чистих активів організації (п. 2.1 ст. 64 НК РФ). приклад. ВАТ “Айсберг” завдано шкоди внаслідок обставин непереборної сили, саме пожежі у вигляді 20 млн. крб. Прийняті до розрахунку активи становили 100 млн. крб. (Необоротні - 20 млн. руб., Оборотні - 80 млн. руб.). Прийняті до розрахунку пасиви становили 85 млн. крб. ( Довгострокові зобов'язання- 50 млн. руб., кредиторська заборгованість- 5 млн. руб., Інші Короткострокові зобов'язання- 30 млн. руб.). У цій ситуації організація може претендувати у сумі відстрочки чи розстрочки не 20 млн. крб., т. е. суму у вигляді шкоди, лише 15 млн. крб. – суму у вигляді вартості чистих активів (100 - 85).

Куди звертатися за наданням відстрочки чи розстрочки

Звертаємось до уповноваженого органу залежно від виду податку (федеральний, регіональний, місцевий).

Документи для отримання відстрочки податків

При зверненні про надання розстрочки чи відстрочки за податковими платежами потрібно подати документи (ст. 64 НК РФ):

1. Заява на податкову відстрочку (зразок листа до податкової відстрочки);
2. Довідка банку про залишки коштів за всіма рахунками, про щомісячні обороти, про наявність/відсутність картотеки;
3. Перелік дебіторів із зазначенням договорів, копії договорів;
4. Зобов'язання дотримуватись умов надання відстрочки;
5. Документи, що підтверджують наявність підстав надання даної відстрочки: внаслідок обставин непереборної сили – висновок органу влади про факт стихійного лиха та акт оцінки заподіяної шкоди; у разі неотримання коштів з бюджету – інформація про неотримані суми сплати державного замовлення; якщо виробництво носить сезонний характер – необхідно подати довідку у тому, частка доходів становить трохи більше 50 % всієї виручки організації.

Якщо заявник не додав зазначених документів, уповноважений орган виносить рішення про відмову у зв'язку з відсутністю необхідних для розгляду зазначеної заявидокументів. За клопотанням уповноважений орган має право прийняти рішення про тимчасове (на період розгляду заяви про надання відстрочки або розстрочення) зупинення сплати суми заборгованості.

При зверненні можуть знадобитися додаткові документи - акти звірки розрахунків зі страхових внесків, пені та штрафів. Іноді податковий орган може вимагати, щоб виконання вашої відстрочки чи прострочення було забезпечене банківською гарантією, порукою або заставою майна (п. 19 Порядку надання відстрочки), які при цьому мають бути зареєстровані у податковому органі.

Відмова у відстроченні з податків

Відмова в пільзі за податковими платежами та страховими внесками може бути отримана, якщо:

• щодо організації порушено кримінальну справу, пов'язану з порушенням розміру та строків перерахування коштів до бюджету;
• проводитися провадження у справі про податкове, митне та адміністративне правопорушення;
• є підстави вважати, що організація скористається пільгою приховування коштів чи іншого майна, підлягає оподаткуванню;
• якщо протягом попередніх трьох років було винесено рішення про припинення дії розстрочення чи відстрочення у зв'язку з недотриманням умови її надання.

Рішення про надання або відмовлення відстрочки (прострочення) приймається уповноваженим органом протягом 30 робочих днів з дня отримання заяви. Рішення про надання розстрочки набирає чинності з дати, яка в ньому зазначена. Виняток становить випадок, коли розстрочення чи відстрочка надається під заставу майна. Тоді рішення набирає строку після укладення договору про заставу майна.

Рішення про відмову у відстроченні (розстрочення) можна оскаржити:

• якщо вона прийнята ФНП - у суді;
• якщо вона прийнята УФНС вашого регіону - спочатку у ФНП, а згодом і в суді (ст. 64, ст. 138 НК РФ).

При підготовці матеріалу ми знайшли не так багато даних про надання відстрочки по податках, але все ж таки вони є:

- Михайло Мішустін: «Основні завдання ФНП Росії до кінця 2012 року – збереження позитивних тенденцій у роботі»... Керівник ФНП Росії наголосив, що у Службі почав працювати механізм надання відстрочок платникам податків. Так, у І півріччі прийнято 13 рішень щодо зміни строків сплати податків у формі відстрочення, розстрочення;

- УФНС Росії по Смоленській області підбило підсумки діяльності за 8 міс 2012 за поданням відстрочок. У 2011 та за 8 місяців 2012 року до Управління звернулося 10 юридичних та фізичних осіб з питання надання відстрочок або розстрочок. Усі заяви розглянуті Управлінням та за погодженням з відповідними фінансовими органамиСмоленської області та муніципальних утворень прийнято рішення про надання відстрочки за регіональними та місцевими податками терміном на 1 рік на загальну суму 2,4 млн. рублів. за федеральним податкаму ФНП Росії направлено проект Рішення про надання відстрочки, який розглянуто, і ФНР Росії прийнято Рішення про надання відстрочки з ПДВ строком на 1 рік на суму 15,2 млн. рублів.

Підсумки

Ми розглянули відмінність розстрочки від прострочення. Відповідно до діючим законодавствомРФ навели список кому представляється розстрочка (прострочення), а як і її отримати. Розповіли про основний та додатковий комплект документів для отримання даної пільги. Склали алгоритм з відстрочення (розстрочення) зі сплати податкових платежів та внесків, а саме:

• визначаємо, чи маємо право на надання відстрочки або розстрочки;
• переконуємось у відсутності обставин, що виключають можливість отримання розстрочки чи відстрочки;
• збираємо необхідний комплект документів та передаємо його у відповідний орган – ФНП.

Термін надання відстрочки або розстрочки від 1-го до 3-х років. Строк винесення рішення приймається уповноваженим органом протягом 30 робочих днів із дня отримання заяви заінтересованої особи. У разі отримання відмови його можна оскаржити у відповідних інстанціях. Однак пам'ятайте: відстрочення та розстрочка щодо сплати податків – процедура, до якої потрібно підходити відповідально. Адже не сплачений податок вчасно може загрожувати кримінальним покаранням. Тому ми рекомендуємо не вирішувати це питання самостійно, а уточнити нюанси щодо отримання відстрочки (розстрочення) у податкового інспектора.

Фірммейкер , липень 2017
Олена Глушакова (Матвєєва)
При використанні матеріалу посилання на статтю обов'язкове

Якщо помітили помилку, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter

Часто суб'єкт через певні обставини може мати труднощі зі сплатою податків. Відстрочка зі сплати податку - це спосіб виграти час за необхідності у зв'язку із скрутною життєвою ситуацією, яка так чи інакше впливає на можливість індивіда бути порядним платником податків.

Основне поняття

Відстрочка зі сплати податку - це змінений проміжок часу для внесення платежу, який надається на строк від одного місяця до трьох років. Обов'язковою умовоює обов'язок платника податків виплачувати, крім суми заборгованості, та своєчасний податок. Сплата може бути поетапною чи одноразовою. Однак відстрочка зі сплати податку – це маловідоме явище, з яким знайома невелика кількість громадян. Надання такої можливості значиться, а випадки з відстрочення сплати податків розглядаються відповідними видами державних інстанцій. Порядок розгляду надання подібних послуг платнику податків має характер індивідуальності, тому назвати конкретні способи отримання права на відстрочку сплати майже неможливо.

Порядок ухвалення рішення

Порядок прийняття рішення про надання права на відстрочення сплати податків – це комплексне та багатокомпонентне завдання. Вона пов'язана з пунктом про підстави, необхідні для отримання права на розстрочку або відстрочку зі сплати податків, яка буде детально розглянута нижче. Якщо говорити про загальне положення та порядок, то важливо знати, що для початку суб'єкту необхідно звернутися до відповідних уповноважених органів та дізнатися про список документів та причин, необхідних для отримання такого виду права. Після цього слід зібрати потрібну документацію, надати докази існування причини, що викликала у суб'єкта неможливість сплатити податок. Якщо вагомих доказів, передбачених в уповноважених органах відповідно до законодавчих документів, немає, то шансів отримати право на відстрочення або розстрочення податків просто немає. Зі зібраним пакетом документів та заявою необхідно звернутися знову до органів, які відповідають за прийняття подібних рішень, та надати на розгляд ваш запит. Після чого заява суб'єкта буде розглянута в різних інстанціяхта органах влади, які визначать протягом місяця, нададуть вони або не нададуть право на розстрочення чи відстрочення сплати податків.

Види відстрочок щодо сплати податку

Існує два основні види зміни терміну, в який необхідно сплатити податок. Перший вид – це сплата податків на виплат, а другий – відстрочка. Відрізняються вони один від одного тим, що:

• розстрочка – це поетапне часткове відшкодування боргу з податків;
• відстрочка ж є перенесення моменту виплати цілком.

Розстрочення та відстрочення сплати податків

Відстрочення та розстрочення сплати податків – це два поняття, які варто розглядати разом. Вони мають схожий характер і мають деякі загальні положення. Надання відстрочки зі сплати податків вимагає наявності підстав однакового характеру з тими, які необхідно дотримуватись у разі, якщо суб'єкту необхідна розстрочка. Важливо знати, що відстрочка і розстрочка можуть надаватися як з одного податку, і з кількох. Щоб отримати право на відстрочення або розстрочення сплати податків, необхідно мати вагомі підстави та можливість довести необхідність отримання цих прав. Також, щоб використовувати право, необхідно подати відповідну заяву на відстрочення сплати податків до органів влади, які відповідають за це.

Запит приймається відповідними органами управління за погодженням із позабюджетними формами органів. Заява розглядається протягом місяця після її надходження від заінтересованого суб'єкта.

У деяких випадках уповноважені органи не мають права відмовляти у наданні можливості на відстрочення або розстрочення сплати податку. Такі випадки мають характер незалежної від суб'єкта, і може мати різний вигляд, наприклад, стихійне лихо чи техногенна катастрофа. Після ухвалення рішення про надання права на відстрочку або розстрочку щодо сплати податків щодня нараховуватимуться пені. Сплата пені здійснюватиметься платником податків протягом усього терміну дії угоди.

Заява

Заява про надання відстрочки сплати податку має надаватися письмово. У ньому обов'язково необхідно зазначити:

• загальну суму податків, кількість зборів;
• штрафні (штрафи);
• кількість пені, яку платник податків зобов'язується виплатити, суму пені, яку він просить розстрочити;
• терміни, потрібні на сплату.

Окремо потрібно вказати кількість коштів, які потрібно заплатити, суму заборгованості, строк на виплату, якої минув.

До заяви обов'язково потрібно додати:

• аналіз фінансового станусуб'єкта;
• перелік свідоцтв та доказів, що дають змогу переконатися у наявності загрози невиплати податків чи можливості її виникнення;
• складений графік, відповідно до якого погашатиметься борг;
• прогнози доходів боржника, які можуть гарантувати виконання графіка погашення боргу.

Підстави надання права на відстрочку сплати податків

Як було зазначено раніше, відстрочка зі сплати податку - це зміна тимчасового інтервалу, який буде необхідний оплати податків у зв'язку з певними причинами. Щоб отримати таке право, необхідні серйозні, конкретизовані та вагомі підстави.

Нижче перелік основних видів підстав, які можуть мати чинність у разі виникнення потреби отримати розстрочку чи відстрочку сплати податків.

Фізична особа перебуває у ситуації, яка дозволяє зробити одноразову сплату податку.

При внесенні одноразово суми боргу з податків фізична особа чекатиме на банкрутство.

Виникнення обставин, які залежать від суб'єкта, але мають непереборну форму і завдають істотних збитків майну (техногенна катастрофа чи стихійне лихо).

Сезонний характер для реалізації або виробництва товару, що використовується платником податків з метою отримання прибутку. Уряд затверджує особливий перелік видів діяльності та галузей, на які поширюється цей пункт.

Інші передбачені у законодавстві РФ стосовно податків

Особливості положень Податкового кодексу РФ

Надання відстрочення або розстрочення сплати податку може здійснюватися з вищезгаданих підстав, проте варто розглянути останній пункт докладніше. Перелік причин, які можуть бути підставою для надання права на розстрочку або відстрочку зі сплати податку, який є в Податковому кодексі РФ, досить ємний і невичерпний. Він може мати додаткові пункти стосовно платників податків. Частина доповнень значиться в Митному кодексі Російської Федерації і може поширюватися на товари, що швидко псуються, які ввозять до РФ; товари, які є частиною виконання міжнародних договорів та багато інших.

Відстрочка зі сплати федеральних податків

Відстрочка чи розстрочка зі сплати федеральних податків має два види терміну. Перший варіант терміну тривалістю від року до трьох розглядається за участю провідних податкових інстанцій РФ. Другий варіант - що не перевищує п'яти років.

Відстрочка за другим варіантом можлива за одним або декількома федеральними податками, включаючи за ними і всі нараховані пені. Федеральна відстрочка зі сплати податків може надаватися, якщо розмір заборгованості організації на момент подання заявки становить суму понад десять мільярдів рублів. При цьому має дотримуватися умова, що своєчасна сплата податку створить можливість виникнення економіко-соціальної загрози.

Відстрочка зі сплати зборів

Сплата зборів також може бути відкладена. Відстрочка та розстрочка сплати податків і зборів позначені у Податковому кодексі РФ. Якщо говорити безпосередньо про розстрочення та відстрочення зборів, то тут важливо знати, що також вважається збором. В силу цього положення глави 9 Податкового кодексу, що стосуються змін термінів, необхідних для відшкодування боргу з податків та зборів, поширюються і на державне мито. Особливості щодо сплати державного мита визначаються главою Податкового кодексу 25.3.

Зміна строків, необхідних для сплати податків

Зміна строку сплати податку (відстрочка, розстрочка) – це важливий аспект у житті платника податків. Використання цього права дозволяє знайти вихід із складних чи навіть безнадійних життєвих ситуацій. Умови таких своєрідних на які поширюються положення Податкового кодексу РФ, варіюються в залежності від потреб суб'єкта, зацікавленого в отриманні права на зміну строку для внесення. стає малоймовірним, але все-таки можливим лише через серйозні обставини. В іншому випадку можна дочекатися закінчення обумовленого терміну та спробувати домовитись знову. Це можливо, за умови, що платник податків виплатив попередню заборгованість.

Висновки

Розглянувши вищезгадані аспекти, пункти та характеристики спеціального права на надання розстрочки або відстрочки зі сплати податку, важливо розуміти і те, що для отримання такої можливості необхідно докласти чимало праці. Обов'язково слід мати причину, що відповідає вимогам Податкового кодексу. Важливо підготувати повний перелік необхідних документів, потрібно бути готовим до того, що вони уточнюватимуть у відповідних органах. Важливо дотримуватися вказівок інстанцій, які сприятимуть вам при отриманні можливості на відстрочення сплати податків.

За всіма податками, пені, штрафами, які фірма сплачує за загальної системиоподаткування та за спеціальними податковим режимам, в т.ч. спрощеній та вмененке. Розстрочку або відстрочку не можна оформити на ті податки, які ви перераховуєте як податкового агента. Наприклад, на сплату ПДФОдо бюджету із зарплат своїх співробітників. Також не змінюється термін сплати податку на прибуток для тих організацій, які сплачують його за консолідованою групою платників податків.

Чим регулюється надання податкових розстрочок?

• глава 9 Податкового кодексу (статті 61-68)
• Порядок зміни строку сплати податку та збору, а також пені та штрафу податковими органами ()

Коли можна просити податкову розстрочку чи відстрочку?

Головна основа для надання розстрочки / відстрочення - це ваше фінансове положення,через який ви не можете сплатити податок вчасно, але зможете знайти кошти на погашення боргу з податку протягом терміну дії розстрочки/відстрочення. Однак приводом для надання розстрочки буде не будь-яка фінансові труднощі, а тільки у певних випадках:

• вам завдано шкоди внаслідок обставин непереборної сили, у т.ч. стихійного лиха, технологічної катастрофи;
• ви своєчасно надали послуги, виконали роботи, поставили товари для державних чи муніципальних потреб, але вам не перерахували чи перерахували із затримкою оплату за контрактом у обсязі, достатньому для сплати податку;
• якщо ви сплатите податок одночасно, у вас виникнуть ознаки неспроможності (банкрутства). У цьому випадку наявність підстави для відстрочення/розстрочення визначається після аналізу фінансового стану за методикою наказу Мінекономрозвитку №175 від 18.04.2011;
• якщо ви фізична особа, і ваше майнове становище не дозволяє одноразово сплатити податок (майно, на яке за законом не може бути звернене стягнення, при цьому не враховується);
• якщо ваше виробництво чи продаж товарів, робіт, послуг мають сезонний характер.

Додаткові підстави для надання відстрочок або розстрочок за регіональними та місцевими податками можуть встановити суб'єкти РФ або відповідні муніципальні освіти.

Коли у наданні розстрочки чи відстрочки зі сплати податку можуть відмовити?

1. Якщо стосовно того, хто просить розстрочку, порушено кримінальну справу щодо порушення законів про податки та збори.
2. Якщо стосовно платника податків ведеться провадження у справі про адміністративне або податкове правопорушенняу зв'язку із сплатою податків, зборів, митних платежів.
3. Якщо є достатні підстави вважати, що скористаєтеся перенесенням терміну сплати податку приховування майна чи виїдете на ПМЖ межі РФ.
4. Якщо раніше ви вже зверталися за податковим відстроченням, розстроченням або інвестиційним податковим кредитом, але порушили їх умови, у зв'язку з чим протягом останніх 3 років податковою службою було ухвалено рішення про припинення дії вашої розстрочки/відстрочки/інвестиційного податкового кредиту.

Куди звертатись за наданням податкової розстрочки?

За федеральними податками (ПДВ, ПДФО для ІП за себе, акцизи, податок на прибуток, податок на видобуток корисних копалин, водного податку, зборів за користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів)питання розстрочок і відстрочок вирішує Федеральна податкова служба. Пакет документів у ФНП передається через Управління ФНП за вашим суб'єктом федерації.

за регіональним податкам (Податок на майно, гральний бізнес, транспортний податок) та за місцевими податками (земельний податок, податок на майно фізосіб, торговельний збір)потрібно звертатися до Управління ФНП за вашим місцезнаходженням.

Фізичним особам без статусу ІП для оформлення розстрочки з податку треба звертатися до податкової інспекції за місцем проживання. Питання про відстрочку або розстрочку сплати державного мита розглядає той держорган, куди ви звертаєтесь за відповідною діяльністю (наприклад, суд). Після відстрочки на сплату митних платежів слід звертатися до Федеральної митної служби.

Який пакет документів потрібний для податкової розстрочки?

1. (Рекомендована форма).
2. Довідки податкової інспекції за місцем обліку:
   — про стан розрахунків з податків, зборів, пені, штрафів;
   - Про перелік всіх відкритих банківських рахунків;
3. Довідки з банків:
   - про щомісячні обороти за рахунками за останні 6 місяців;
   — про наявність/відсутність розрахункових документів у картотеці;
   - Про залишки коштів за всіма рахунками.
4. Перелік контрагентів - дебіторів із зазначенням цін договорів/розмірів зобов'язань та термінів виконання + копії відповідних договорів.
5. (Рекомендована форма) + передбачуваний графік погашення заборгованості.
6. Залежно від підстави, за якою ви запитуєте розстрочку / відстрочку:
   — висновок про факт настання обставин непереборної сили + акт оцінки заподіяної шкоди від уповноваженого органу державної влади, місцевого самоврядування, організації у сфері цивільної оборони та надзвичайних ситуацій;
   - Документ державного, муніципального замовника з даними про суму не перерахованих або невчасно перерахованих грошових коштів за державним / муніципальним контрактом;
   — відомості про рухоме та нерухоме майно фізичної особи (крім майна, на яке за законом не може бути звернено стягнення);
   - Довідка про те, що в загальному доході від реалізації товарів, робіт, послуг частка доходу від сезонної діяльності становить не менше 50% (становить сам платник податків з урахуванням переліку з постанови Уряду РФ № 382 від 06.04.1999).
7. На вимогу податкової – документи на майно, яке може бути предметом застави, порука, банківська гарантія.
8. На ваше бажання — клопотання про тимчасове призупинення сплати суми заборгованості на час прийняття рішення про надання розстрочки/відстрочення.

За яких умов надається податкова розстрочка чи відстрочка?

• відстрочка означає сплату боргу з податку після закінчення терміну її дії, розстрочка - поступову сплату податків за графіком;
• сума податкового розстроченняабо відстрочення не має перевищувати вартість чистих активів організації або вартість майна фізичної особи;
• податкові розстрочки і відстрочки даються терміном до 1 року, а, по сплаті федеральних податків у частині, яка зараховується до федерального бюджету, розстрочку можуть дати і терміном до 3 років;
• у сумі заборгованості нараховуються відсотки по 1/2 ставки рефінансування ЦБ РФ (якщо розстрочка дана у зв'язку з загрозою банкрутства, недостатністю майна, сезонним характером производства). Якщо розстрочку надано за обставинами непереборної сили або затримки оплати за держконтрактом, відсотки на заборгованість з податку не нараховуються;
• до загальної суми заборгованості з розстрочення/відстрочення включаються пені за період після встановленого для сплати податку строку до дня набрання чинності рішенням про розстрочення/відстрочення. Тому наскільки можна варто вимагати розстрочку заздалегідь, доки підійшов термін сплати податку;
• іноді податковий орган може вимагати, щоб виконання вашої відстрочки чи розстрочення було забезпечене заставою майна, порукою чи банківською гарантією;
• за наявності бажання та фінансової спроможності ви можете достроково погасити весь розмір податкової заборгованостіз належними відсотками.

Як швидко вирішується питання щодо податкового розстрочення?

Протягом 30 днів після подання пакету документів до уповноваженого органу. І ще протягом 3 днів з дати ухвалення рішення про розстрочення рішення надсилається вам і до податкової інспекції за місцем обліку. Зверніть увагу, що для набрання чинності рішенням про розстрочення/відстрочення під заставу майна необхідно буде укласти договір про заставу майна. Рішення про відмову у наданні відстрочки або розстрочення ви можете оскаржити у суді.