Федеральні та місцеві податки в Росії. Що таке регіональні податки? Регіональні податки та збори

Як заробити
12.06.2020

Усі громадяни Російської Федерації, які досягли повноліття, зобов'язані сплачувати податки, тому багатьом буде цікаво знати, які податки, до якого бюджету необхідно сплачувати. Види податків, і навіть спеціальні податкові режими встановлені Податковим Кодексом РФ. Податки бувають федеральні, регіональні та місцеві, їх поділяють на прямі та непрямі.

Федеральні податки

Розглянемо, в Федеральний бюджет, які податки сплачуються Федеральними податками є:

  1. ПДВ (податок на додану вартість) – частина доданої вартості, яка стягується державою усім стадіях виробництва та збуту продукції, робіт і послуг у міру реалізації.
  2. Акцизи – податок, яким оподатковуються товари масового споживання (тютюн, алкоголь та інших.) придбані у країні.
  3. ПДФО (податок з доходів фізичних осіб) – податок, стягуваний державою з доходів громадян.
  4. Податок на прибуток – сплачують усі юридичні особи, зареєстровані біля РФ.
  5. Податок на видобуток корисних копалин – стягується державою з юридичних чи індивідуальних підприємців, які є надрокористувачами.
  6. Водний податок – сплачують організації та ІП, які використовують у реалізації своєї діяльності водні ресурси.
  7. Збір за користування тваринним світом – стягується з організацій та ІП, які використовують у своїй діяльності різні видитварин.
  8. Збір за користування об'єктами водних ресурсів – стягується державою з комерційних структур, що займаються промисловим рибальством.
  9. Держмито – грошовий збір, який громадяни сплачують за виконання уповноваженими органами певних функцій та дій у передбачених законодавством розмірах.

Регіональні податки

У цьому абзаці ми розглянемо, до яких бюджетів сплачуються податки, крім федерального. Регіональними податками є:

  1. Транспортний податок;
  2. Податок на гральний бізнес;
  3. Податок на майно організацій.

Регіональна влада, за згодою федеральної влади, може вносити або вводити в них зміни. Органи місцевого самоврядуванняміст та районів можуть вводити місцеві податки, що не суперечать федеральному податковому законодавству та після узгодження їх з федеральною владою.

Місцеві податки

До даному видуподатків відносять:

  • Земельний податок;
  • Податок на майно фізичних осіб.

Часто буває так, що федеральна влада передає частину зборів деяких федеральних податківмісцевій та регіональній владі, попередньо погодивши процентне співвідношення. Тоді одну частину податку юридична особа сплачує до федерального бюджету, а іншу – до регіонального чи місцевого.

elhow.ru

Класифікація податків: федеральні та регіональні

Уряд країни встановив податкові мита, які сплачуються до бюджету держави. У податковому кодексі встановлено систему податків, що складається з трьох частин:

Податки федеральні прописані у податковому кодексі, їх зміни можуть виробляти податківці. Сплачувати мито, збір, внесок зобов'язані усі платники податків. Інші податки, наприклад, регіональні, підлягають сплаті в регіональний бюджеті поширюються попри всі суб'єкти РФ. Уряд країни наділив регіональні влади повноваженнями вводити чи скасовувати ставки податку, змінювати їх.

Місцеві податки регламентовані актами на Федеральному рівні, а також органи на місцях можуть вводити або скасовувати податки та збори.

Розберемося, що стосується регіональних податків і хто є платником.

Хто сплачує регіональні податки?

Сплачувати ці податки зобов'язані всі платники податків, які провадять підприємницьку діяльність на території суб'єкта. До регіональних відносяться наступні видиподатків:

  • Податок на майно підприємства.
  • Податок транспорту.
  • Гральний бізнес (для деяких суб'єктів).

Регіональна влада наділена повноваженнями визначати податкові ставки, порядок та строк сплати податку, а також пільги. Але основні елементи ставок визначає податковий орган Центру.

Для деяких комерційних структур розроблено спеціальні податкові режими, але це не знімає з них відповідальність у сплаті податку будь-якого рівня.

Сплата податків до регіональної скарбниці не залежить від режиму оподаткування, єдине, що відрізнятиметься, це податкова ставка.

Неодноразово вимовлялася фраза: «Заплати податки та живи спокійно». Це означає, що якщо сплатити збір вчасно, вашу організацію не турбуватиме податковий орган із вимогами сплатити штраф та пені.

Розберемося, чим відрізняються регіональні та місцеві податки.

У чому різниця між податками

Щоб конкретно зрозуміти, який бюджет йдуть податки і які, складемо таблицю федеральних, регіональних і місцевих податків.

З таблиці видно, що податки сплачують не лише комерційні організації, а й фізичні особи. То що ж таке регіональні податки та збори? Встановлені вони згідно з Російським податковим кодексом, і сплачують їх усі суб'єкти Російської Федерації.

Вище було перераховано, які податки у регіонах сплачуються юридичними та фізичними особами. Якщо є транспортний засіб, то цей податок сплачують усі громадяни суб'єкта.

Багато комерсантів і прості людиможуть запитувати: ПДФО - федеральний чи регіональний податок?

ПДФО та ПДВ які податки?

Прибутковий податок сплачують всі працюючі громадяни держави, і це податок – федеральний, це прописано в Податковому кодексі (ст.13). Виняток становлять Іностранні громадяни, що працюють на патенті. Податки з них залишаються у регіоні.

У статті 56 ПК прописано, що 85 відсотків усіх доходів від отримання прибуткового податкузалишаються у регіональному бюджеті, решта розподіляється між округами, селищами, муніципальними районами.

Тож можна сказати, що до регіональних податків і зборів належать не лише податок на транспорт та майно організацій, а й частина ПДФО.

Також можна поставити запитання: ПДВ – федеральний податок чи регіональний? Податок на додану вартість - це частина мита, яка включена у вартість товару або послуги, є цей податок федеральним. Усі комерсанти та організації повинні сплачувати цей податок своєчасно.

Підсумки

Перелік податків, що сплачуються до федерального бюджету, можна побачити у статтях податкового законодавства. Серед них такі великі, як податок на прибуток та ПДВ, акцизи. Усе це значно доповнює бюджет країни.

Значно поповнюється регіональний бюджет, якщо є робочі місця у регіоні, функціонують фабрики, заводи, розвивається сільське господарство.

Для регіону це означатиме зростання як самого суб'єкта, так і рівень життя працюючого населення. Чим більше працюючих громадян, які займаються бізнесом, тим більше сплачується податків, внесків і відповідно поповнюється бюджет.

saldovka.com

Який податок до якого бюджету сплачується в країні

Податкове законодавство;

Відповідно до діючим законодавствомРосії, податки у країні поділяються на три основні категорії:

  • федеральні, які мають загальнодержавний характер;
  • регіональні, які включають податки та збори в рамках суб'єктів федерації, республік, що входять до складу РФ;
  • місцеві, які встановлюють органи влади рівня муніципалітетів, діючи при цьому в рамках чинного законодавства РФ, а також актів суб'єктів федерації.

Читайте також: Які податки сплачуються під час дарування нерухомості родичу

Федеральні податки

Як можна зрозуміти із самого визначення, федеральними податками є види платежів, які стягуються по всій території Росії. Найбільш відомими та ефективними у питанні поповнення державної скарбниці є такі види податків і зборів:

  • податок на доходи фізичних осіб, назва якого говорить сама за себе;
  • податок на додану вартість, що сплачується кінцевим покупцем при придбанні продукції в торгових мережах;
  • єдиний соціальний податок, що є засобом поповнення основних федеральних фондів, включаючи соціальне страхування, медичне страхуванняі тому подібне;
  • акцизи або додатковий податокна деякі види товарів, зокрема тютюнову продукцію та алкоголь. Його, подібно до податку на додану вартість, покриває кінцевий покупець;
  • податок на видобуток корисних копалин, сплачується суб'єктами, що займаються експлуатацією природних ресурсів;
  • податок на прибуток, підприємств та організацій, суть якого зрозуміла з назви;
  • водний податок, який передбачає платежі за експлуатацію водних ресурсів;
  • різні види мит.

У наведеному вище переліку перераховані лише основні види федеральних податків, насправді їх набагато більше, водночас частина з них має вузьконаправлений характер.

Усі наведені вище податки зараховуються до федерального бюджету РФ і підлягають сплаті всіма суб'єктами, а також громадянами на території Росії. Вони розподіляються за пріоритетним напрямкам державного фінансування, зокрема, медицина та охорона здоров'я, оборона та військово-промисловий комплекс, соціальні програми, культура та спорт, капітальне будівництвоі багато інших.

Регіональні податки

Регіональні, або, як їх ще називають, республіканські податки, також підлягають обов'язковій сплаті, але на території суб'єктів федерації, де вони діють, причому всі правовідносини в даному випадкурегулюються загальнодержавним та місцевим законодавством. Зокрема вони встановлюються законами РФ, а конкретні ставки таких податків регулюють республіканські владні органи. До регіональних податків належать такі види платежів:

  • податок на майно організацій та підприємств, сума після сплати якого пропорційно зараховується до бюджету суб'єкта федерації та бюджети нижчих рівнів, аж до міського;
  • транспортний податок;
  • податок на гральний бізнес;
  • лісовий податок.

Як написати заяву на податкове вирахування на дитину

Існують також регіональні податки та збори, які запроваджуються владою суб'єктів федерації, наприклад, республіканські збори за користування природними ресурсами, що враховують специфіку окремих регіонів.

Місцеві податки та збори

У Росії її налічується 22 виду різних місцевих податків і зборів, у своїй лише з них встановлено федеральним законодавством. Серед таких податок на майно фізичних осіб, реєстраційний збір із фізосіб-підприємців та земельний збір.

Крім зазначених податківта зборів, деякі місцеві обов'язкові платежі мають специфічний характер, наприклад, курортний збір. Існують також такі збори, як податок із власників собак, на перепродаж автомобілів, комп'ютерної техніки та комплектуючих, збори за паркування автотранспорту, за проведення кіно- та відеозйомок, за право використання місцевої символіки, за участь у бігах на іподромах тощо. Усі зазначені платежі надходять у місцеві бюджети.

Як і регіональні податки, місцеві зборивстановлюються на підставі положень федерального законодавстваа конкретні ставки платежів регулюють органи влади на місцях. Контроль над їх повнотою і своєчасністю сплати, як й у разі коїться з іншими видами податків, доручається підрозділи податкової служби.

Варто пам'ятати, що у всіх випадках відповідальність за адекватність обчислення та своєчасність сплати платежів несе платник податків. При цьому пріоритет надається федеральним податкам, які становлять значну частину загального навантаження на суб'єктів підприємництва, підприємства та організації. На другому місці за пріоритетністю залишаються місцеві податки з доходу, після чого розраховуються та сплачуються інші види платежів.

Уряд країни встановив податкові мита, які сплачуються до бюджету держави. У податковому кодексі встановлено систему податків, що складається з трьох частин:

  • Рівень федеральний.
  • Регіональний рівень.
  • Місцевий.

Податки федеральні прописані у податковому кодексі, їх зміни можуть виробляти податківці. Сплачувати мито, збір, внесок зобов'язані усі платники податків. Інші податки, наприклад, регіональні, підлягають сплаті регіональний бюджет і поширюються попри всі суб'єкти РФ. Уряд країни наділило регіональні влади повноваженнями вводити чи скасовувати ставки податку, змінювати їх.

Місцеві податки регламентовані актами на Федеральному рівні, а також органи на місцях можуть вводити або скасовувати податки та збори.

Розберемося, що стосується регіональних податків і хто є платником.

Сплачувати ці податки зобов'язані всі платники податків, які провадять підприємницьку діяльність на території суб'єкта. До регіональних належать такі види податків:

  • Податок на майно підприємства.
  • Податок транспорту.
  • Гральний бізнес (для деяких суб'єктів).

Регіональна влада наділена повноваженнями визначати податкові ставки, порядок та строк сплати податку, а також пільги. Але основні елементи ставок визначає податковий орган Центру.

Для деяких комерційних структур розроблено спеціальні податкові режими, але це не знімає з них відповідальність у сплаті податку будь-якого рівня.

Сплата податків до регіональної скарбниці не залежить від режиму оподаткування, єдине, що відрізнятиметься, це податкова ставка.

Неодноразово вимовлялася фраза: «Заплати податки та живи спокійно». Це означає, що якщо сплатити збір вчасно, вашу організацію не турбуватиме податковий орган із вимогами сплатити штраф та пені.

Розберемося, чим відрізняються регіональні та місцеві податки.

У чому різниця між податками

Щоб конкретно зрозуміти, який бюджет йдуть податки і які, складемо таблицю федеральних, регіональних і місцевих податків.

З таблиці видно, що податки сплачують як комерційні організації, а й фізичні особи.
То що ж таке регіональні податки та збори? Встановлені вони згідно з Російським податковим кодексом, і сплачують їх усі суб'єкти Російської Федерації.

Вище було перераховано, які податки у регіонах сплачуються юридичними та фізичними особами. Якщо є транспортний засіб, то цей податок сплачують усі громадяни суб'єкта.

Багато комерсантів і прості люди можуть запитувати: ПДФО — федеральний чи регіональний податок?

ПДФО та ПДВ які податки?

Прибутковий податок сплачують всі працюючі громадяни держави, і це податок – федеральний, це прописано в Податковому кодексі (ст.13). Виняток становлять іноземні громадяни, які працюють на патенті. Податки з них залишаються у регіоні.

У статті 56 ПК прописано, що 85 відсотків усіх доходів від отримання прибуткового податку залишаються в регіональному бюджеті, решта розподіляється між округами, селищами, муніципальними районами.

Тож можна сказати, що до регіональних податків і зборів належать не лише податок на транспорт та майно організацій, а й частина ПДФО.

Також можна поставити питання: ПДВ - федеральний податок чи регіональний? Податок на додану вартість - це та частина мита, яка включена у вартість товару чи послуги, є цей податок федеральним. Усі комерсанти та організації повинні сплачувати цей податок своєчасно.

Підсумки

Перелік податків, які сплачуються до федерального бюджету, можна побачити у статтях податкового законодавства. Серед них такі великі, як податок на прибуток та ПДВ, акцизи. Усе це значно доповнює бюджет країни.

Значно поповнюється регіональний бюджет, якщо є робочі місця у регіоні, функціонують фабрики, заводи, розвивається сільське господарство.

Для регіону це означатиме зростання як самого суб'єкта, так і рівень життя працюючого населення. Чим більше працюючих громадян, які займаються бізнесом, тим більше сплачується податків, внесків і відповідно поповнюється бюджет.

Податки відіграють значну роль економіки будь-якої сучасної держави. Російська федеральна податкова служба не є винятком. Вона забезпечує ключове джерело поповнення державного бюджету. При цьому все різноманіття податків РФ поділяється на 3 види: місцеві (муніципальні), регіональні та федеральні. У сьогоднішній статті йтиметься про обов'язкові платежі державі на найвищому рівні. Тобто поговоримо про федеральні податкита збори. З ними стикався будь-який із вас, і функціонують вони на території всієї нашої неосяжної Батьківщини. До того ж питання про федеральні податки люблять ставити на семінарах та іспитах.

Федеральні податки та збори

Мабуть, варто почати з ухвали. Федеральні податки та збори- Обов'язкові безоплатні платежі, встановлені Податковим Кодексом РФ, та стягувані федеральною податковою службоюз фізичних та юридичних осіб на всій території Росії.

Тобто обов'язкові всім і всюди, незалежно від цього, який це регіон РФ (республіка, область, край тощо. буд.). Відповідно, ставки за ними також задаються в Податковому Кодексі і не залежать від регіонального та місцевого законодавства.

Це важливо ! Якщо податок називається федеральним, це ще означає, що він повністю зараховується до федерального бюджету. Наприклад, податок на прибуток організацій частково спрямовується на поповнення і того бюджету суб'єкта РФ, де він був зібраний.

На 2017 рік, систему федеральних податківвходять:

  • ПДФО;
  • податок на прибуток;
  • акцизи;
  • податок на видобуток корисних копалин;
  • водний податок;
  • збори за користування об'єктами тваринного світу та водних біоресурсів;
  • державне мито.

Разом 8 податків та зборів федерального рівня. Їх порівняльний аналізнаведено у таблиці.

Система федеральних податків РФ

Зазначу, що у таблиці, як і далі у статті, інформацію наведено з деякими спрощеннями. Я не ставив собі за мету в дрібницях описати тут федеральні податки, але хотів максимально просто і доступно дати Вам загальне про них уявлення. Тому за додатковими даними рекомендую звернутися до першоджерел. Особливо до Податкового кодексуРФ (далі НК РФ).

А поки що пропоную пройтися за списком федеральних податків і зборів, і коротко ознайомитись з їхніми ключовими особливостями.

Податок на додану вартість

Перший федеральний податок, аналізований нами – податку додану вартість, чи як його зазвичай скорочують, . Докладно всі його аспекти описані у розділі 21 НК РФ ч. 2.

ПДВ– це форма обов'язкової сплати до держбюджету частки вартості товару (матеріального чи нематеріального продукту, послуги), створюваної усім етапах виробничого процесуі вноситься до бюджету в міру його реалізації споживачам.

ПДВ – непрямий податок . Тобто такий вид податку, який встановлюється у формі надбавки до ціни товару. Виходить, що по суті податок платить покупець товару, а продавець виступає в ролі збирача податку.

Платники податків ПДВ: юридичні особи, ІП, організації, що займаються перевезенням вантажу через митницю. Об'єкти оподаткування: реалізація товарів на території Росії, ввезення продукції із закордону.

Основна податкова ставка у разі ПДВ – 18% . Крім того, в деяких ситуаціях використовується знижена ставка: 10% (реалізація м'ясних та молочних продуктів, яєць, цукру, солі; продаж певних дитячих товарів, журналів та газет, медикаментів тощо) або 0% (послуги міжнародного транспортування товарів, експортний збут) продукції та ін.).

Податок на доходи фізичних осіб

Прибутковий податок, він же податок на доходи фізичних осіб ( ПДФО) - частка стягується від сукупного доходуфізичних осіб.

Це прямий податок, оскільки він стягується безпосередньо з доходу фізичної особи їм заробленої чи отриманої в інший спосіб. Наприклад, із зарплати працівника підприємства.

Платити повинні всі фізичні особи – резиденти РФ, і навіть особи податковими резидентамиРосії не вважаються, але витягують економічний зискіз джерел на території нашої країни.

Об'єкт оподаткування, як зазначено раніше – доходи фізичної особи, за низкою винятків. До таких винятків, що звільняються від оподаткування, належать: різноманітні компенсаційні виплати, державна допомога, пенсії, наукові гранти, аліменти та ін.

Основна податкова ставка ПДФОна 2017 рік – 13% . Але ставка може бути підвищена у ряді випадків. Так вона може становити: 9% - для відсотків за рядом облігацій, 30% - для осіб, які не є резидентами РФ, та деяких видів цінних паперів, 35% – для виграшів у лотереях.

Також російські платники податків мають право отримати податкові відрахування , ознайомитися з якими можна на чолі 23 НК РФ год. 2.

Податок на прибуток організацій

Податок на прибуток організацій(НУО) – федеральний податок, стягуваний як певна частка прибутку юридичної особи.

Податок на прибуток - прямий податок, що сплачується російськими організаціями ( , комерційними банками, торговими мережами) та іноземними організаціями одержують доходи до. Об'єкт оподаткування – прибуток юридичної особи (доходи з відрахуванням витрат).

Базова ставка у разі НУО – 20% . При цьому 2% йде у федеральний, а 18% перераховується до регіонального бюджету (з 2017 року це інше співвідношення: 3% і 17%, відповідно).

У ряді випадків (наприклад, для підприємств особливих економічних зон) можна застосовувати знижену податкову ставку. Подробиці - у розділі 25 НК РФ ч. 2.

Акцизи

Акциз- Податок, що встановлюється на спеціальні категорії продуктів масового споживання (тютюн, алкоголь, легкові автомобілі) всередині країни.

це також непрямий податок, оскільки величина акцизу враховується у вартості чи тарифу послугу, і за фактом сплачується кінцевим споживачем.

Як правило, величина акцизів є досить великою, і вони вважаються великим джерелом поповнення держбюджету країни.

У Росії до підакцизних зараховано такі категорії товарів:

  • етиловий спирт, що містить спирт продукція (з часткою етанолу > 9%) та алкогольна харчова продукція (горілка, вино, шампанське, пиво, лікери);
  • різноманітна тютюнова продукція;
  • Електронні цигаркидля вейпінгу;
  • легкові автомобілі та мотоцикли (з потужністю двигуна > 150 к.с.);
  • бензин, дизельне паливо та окремі види моторних масел.

Розмір акцизів різний та встановлюється окремо для кожної категорії товарів. Наприклад, для пива може становити від 0 до 39 рублів за літр (залежно від міцності напою). Акциз на сигари - 171 руб. за штуку. Автомобільний бензин - 10130 руб. або 13100 руб. за тонну залежно від класу палива. Докладніше - у розділі 22 НК РФ год. 2.

Податок на видобуток корисних копалин

ПДПД- Прямий федеральний податок, який платять організації та підприємці, що є користувачами земних надр і видобувають корисні копалини (нафта, вугілля, руди металів, торф, мінеральні води, вапняк, граніт, алмази, апатити та ін).

ІП та юрособи платять ПЗКВ при видобутку корисних копалин, що є державною власністюРФ (а це майже всі природні багатства, крім піску, крейди та деяких типів глини). При цьому «видобувачам» необхідно оформити дозвіл. Докладніше у розділі 26 НК РФ ч. 2.

Податкові ставки, що застосовуються у разі федерального податку на видобуток корисних копалин, різноманітні та залежать від їх виду та обставин видобутку. Вони можуть бути задані у абсолютному або відносному вираженні. Наприклад: 4% – при видобутку пального торфу; 6,5% - розробки дорогоцінних металів (крім золота). Або 11 рублів за тонну суббітомінозного, або інакше бурого, вугілля (при цьому ставка ще перемножується на дефлятор).

Водний податок

Водний податок- Федеральний податок, що стягується з фізичних осіб та організацій за особливе (що підлягає обов'язковому ліцензуванню) користування водними об'єктами Росії.

Об'єктами оподаткуваннявважаються: забір води, застосування енергії води для вироблення електрики (наприклад, робота ГЕС) або сплав деревини. Не підлягає оподаткуванню використання акваторій для риболовлі, ходіння суден, гасіння пожеж тощо.

Ставка водного податку залежить від місця розташування водного об'єкта, його найменування та обсягу забраної рідини. Наприклад, забір води з річки Волги у Приволзькому економічному районікоштуватиме 294 руб. за 1 тис. куб. м. (згідно з главою 25.2 НК РФ ч. 2).

Збори за користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів

Ці збори- Обов'язкові платежі, що сплачуються до бюджету фізичними особами (в т. ч. ІП) та організаціями, які отримали дозвіл на видобуток представників фауни на території РФ та/або водних біоресурсів у її водах.

До об'єктам оподаткуваннятут відносяться, кажучи простою мовою, звірі, птахи та риби. Ставка цього збору залежить від виду тварини чи риби. Наприклад, встановлено 20 руб. за фазану, 450 руб. за козулю чи 3500 руб. за тонну улову мінтаю з Охотського моря. Відповідні дані є у розділі 25.1 НК РФ год. 2.

Державне мито

Державне мито– збір, що стягується з осіб, які звертаються до державні органи, органи місцевого самоврядування або до уповноважених фахівців за здійсненням певних послуг.

Наприклад, за посвідчення у нотаріуса довіреності на вчинення правочину визначено держмито у розмірі 200 руб. А державна реєстрація фізичної особи як ІП передбачає сплату 800 руб.

Детальний опис цього федерального зборуможна отримати звернувшись до глави 25.3 НК РФ ч. 2.

У цьому завершу огляд федеральних податків і зборів РФ. Наступного разу розповім про регіональні та місцеві податки.

Галяутдінов Р.Р.


© Копіювання матеріалу допустиме лише при вказівці прямого гіперпосилання на

Встановлюючи податок, законодавчі органи суб'єктів РФ визначають податкову ставку в межах, встановлених НК РФ, порядок та строки сплати податку, форму звітності з податку. Крім того, законами суб'єктів РФ можуть також передбачатися податкові пільгита підстави для їх використання.

Платниками податків є: російські організації; іноземні організації, які здійснюють діяльність у Росії через постійні представництва та (або) мають у власності нерухоме майнона РФ, на континентальному шельфі РФ та у винятковій економічній зоніРФ.

Об'єкт оподаткування має особливості залежно від цього, хто є платником податків. Так, для російських організаційоб'єктом визнається рухоме та нерухоме майно (включаючи майно, передане у тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене до спільної діяльності), що враховується на балансі як об'єкти основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку; для платників податків іноземних організацій- рухоме та нерухоме майно, що відноситься до об'єктів основних засобів; для іноземних організацій, що не здійснюють діяльності в Російській Федерації через постійні представництва, - нерухоме майно, що знаходиться на території Росії, що належить зазначеним іноземним організаціям на праві власності.

Закон встановлює перелік об'єктів, які не визнані об'єктами оподаткування: 1) земельні ділянки та інші об'єкти природокористування (водні об'єкти та інші природні ресурси); 2) майно, що належить федеральним органам виконавчої влади , у яких законодавчо передбачена військова і (або) прирівняна до неї служба, використовуване цими органами потреб оборони, цивільної оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку Російської Федерації.

Податковою базою є середньорічна вартістьмайна, визнаного об'єктом оподаткування. З цією метою майно, яке визнано об'єктом оподаткування, враховується, за загальному правилу, за його залишкової вартості. Податковою базою для іноземних організацій, що не здійснюють діяльності в Російській Федерації через постійні представництва, а також щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, що не належать до діяльності даних організацій у Російській Федерації, визнається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів за даними органів інвентаризації. Податкова база визначається платниками податків самостійно відповідно до НК РФ.

НК РФ регламентовано особливості визначення податкової базиу межах договору простого товариства (договору про спільну діяльність) (ст. 377), особливості оподаткування майна, переданого довірче управління (ст. 378).

Податковим періодом визнається календарний рік, звітними періодами — квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року. У цьому законодавчий (представницький) орган суб'єкта РФ під час встановлення податку вправі не встановлювати звітні періоди.

Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ не можуть перевищувати 2,2%. Допускається встановлення диференційованих податкових ставокзалежно від категорій платників податків та (або) майна, що визнано об'єктом оподаткування. Податкові пільги встановлюються двох рівнях: федеральному (ст. НК РФ) і регіональному (законами суб'єктів РФ).

Податкові пільги поділяються: по платникам податків (організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції РФ; релігійні організації); по майну (майно спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств; майно колегій адвокатів, ських бюро та юридичних консультацій; майно державних наукових центрів). Деякі види пільг мають тимчасово-обмежений характер.

Сума податку обчислюється за підсумками податкового періодуяк добуток відповідної податкової ставки та податкової бази, визначеної за податковий період. Сплата податку передбачає внесення авансових платежів, сума яких обчислюється за підсумками кожного звітного періоду у розмірі однієї четвертої заробітної плати відповідної податкової ставки та середньої вартостімайна, визначеного за звітний період. У цьому законодавчий орган суб'єкта РФ під час встановлення податку вправі передбачити для окремих категорійплатників податків право не обчислювати та не сплачувати авансові платежі з податку протягом податкового періоду.

Податок і авансові підлягають сплаті і терміни, встановлені законами суб'єктів РФ. Платники податків зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду подавати в податкові органи податкові розрахункиза авансовими платежами з податку та податкову деклараціюз податку пізніше 30 днів із дати закінчення відповідного звітного періоду. Податкові декларації за підсумками податкового періоду подаються не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Податок на гральний бізнес. З 1 січня 2004 року податок на гральний бізнес регулюється гол. 29 НК РФ. До цього території РФ діяв Федеральний закон від 31 липня 1998 р. «Про податок на гральний бізнес». До набрання чинності гол. 29 НК РФ зазначений податок ставився до федеральних. В даний час він включений і Законом «Про основи податкової системив Російській Федерації», та ст. 14 НК РФ у групу регіональних податків.

НК РФ визначає основні поняття, що застосовуються для стягнення цього платежу. Відповідно до НК РФ (ст. 364) гральний бізнес - це підприємницька діяльність, пов'язана з вилученням організаціями або індивідуальними підприємцями доходів у вигляді виграшу та (або) плати за проведення азартних ігор та (або) парі, що не є реалізацією товарів (майнових прав) ), робіт чи послуг. Організатор грального закладу, у тому числі букмекерської контори - це організація або індивідуальний підприємець, які здійснюють у сфері грального бізнесу діяльність з організації азартних ігор, за винятком азартних ігор на тоталізаторі. Організатор тоталізатора - це організація або індивідуальний підприємець, які здійснюють у сфері грального бізнесу посередницьку діяльність з організації азартних ігор щодо прийому ставок від учасників взаємних парі та (або) виплати виграшу.

Платниками податку визнаються організації або індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу. До об'єктів оподаткування віднесено: 1) ігровий стіл; 2) ігровий автомат; 3) каса тоталізатора; 4) каса букмекерської контори. Платник податків зобов'язаний зареєструвати в податковому органі за місцем своєї реєстрації як платник податків кожен із зазначених об'єктів оподаткування не пізніше ніж за два робочі дні до дати встановлення кожного об'єкта оподаткування. Реєстрація здійснюється податковим органом з обов'язковою видачею свідоцтва про реєстрацію протягом п'яти робочих днів з дати отримання заяви від платника податків про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування (про зміну кількості об'єктів оподаткування). Податкова база визначається за кожним із об'єктів оподаткування окремо як загальна кількість відповідних об'єктів оподаткування. Податковим періодом визнається календарний місяць. Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ у межах: 1) за один ігровий стіл — від 25 тис. до 125 тис. крб.; 2) за один ігровий автомат - від 1500 до 7500 руб.; 3) за одну касу тоталізатора або одну касу букмекерської контори - від 25 тис. до 125 тис. руб.

Сума податку обчислюється платником податків самостійно. Податкова декларація за минулий податковий період подається платником податків до податкового органу за місцем його обліку як платник податків щомісяця пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.

НК РФ врегульовано порядок обчислення податку залежно від дати встановлення нового об'єкта оподаткування (ст. 370).

Податок, підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, сплачується платником податків пізніше строку, встановленого подання податкової декларації за відповідний податковий період, відповідно до НК РФ.

Транспортний податок. Транспортний податок, встановлений НК РФ (гл. 28), вводиться у дію законами суб'єктів РФ. Законодавчі органи суб'єкта РФ, запроваджуючи податок, визначають ставку податку межах, встановлених НКРФ, порядок і терміни його сплати і форму звітності. Крім того, законами суб'єктів РФ можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

Платниками податків є фізичні особи та організації, у яких зареєстровані транспортні засоби, визнані об'єктом оподаткування відповідно до НК РФ (ст. 358). Об'єктом оподаткування є такі транспортні засоби: автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу, літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, вітрильні судна, катери, снігоходи, мотосані, моторні човни буксировані судна) та інші водні та повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядкувідповідно до російським законодавством. У НК РФ встановлюється вичерпний список транспортних засобів, які є об'єктом оподаткування. Це: 1) човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 л. с; 2) автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також легкові автомобілі з потужністю двигуна до 100 л. с. (До 73,55 кВт), придбані через органи соціального захисту населення; 3) промислові морські та річкові судна; 4) пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна, що перебувають у власності (на праві ведення або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень; 5) трактори, самохідні комбайни, всіх марок, спеціальні автомашини (ветеринарної допомоги, технічне обслуговування, молоковози, машини для перевезення худоби та птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив); 6) транспортні засоби, що належать федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба; 7) транспортні засоби, які перебувають у розшуку; 8) літаки та вертольоти санітарної авіації та медичної служби.

Податкова база визначається диференційовано для різних видів транспортних засобів: як потужність двигуна транспортного засобу у кінських силах (автомобілі та ін.); щодо водних несамохідних (буксированих) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, як валова місткість у реєстрових тоннах; щодо інших водних та повітряних транспортних засобів – як одиниця транспортного засобу. З 1 січня 2005 року особливо визначається податкова база транспортних засобів, що мають реактивні двигуни. Податковий період – календарний рік. Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ, з ставок, закріплених НК РФ. Так, у НК РФ встановлені ставки на автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 л. с. - 5 руб. з кожною кінської сили; на автобуси - 10 руб. з 1 л. с. за потужності двигуна до 200 л. с; на літаки та вертольоти - 25 руб. з 1 л. з, але в інші водні і повітряні транспортні засоби, які мають двигунів, — 200 крб. з одиниці транспортного засобу і т. д. Податкові ставки, зазначені в НК РФ (ст. 362), можуть бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів РФ, але не більше ніж у 5 разів. При цьому допускається встановлення диференційованих податкових ставок по відношенню до кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням терміну їх корисного використання.

Порядок обчислення: платники податків - організації обчислюють суму самостійно. Крім того, у строк, встановлений законами суб'єктів РФ, вони подають до податкового органу за місцем знаходження транспортних засобів податкову декларацію. Щодо фізичних осіб суму податку обчислюють податкові органи на підставі відомостей, які надаються їм органами, які здійснюють державну реєстраціютранспортних засобів. Платники податків - фізичні особи сплачують податок на основі податкового повідомлення, яке вручається податковим органом у строк пізніше 1 червня року податкового періоду. Сплата податку провадиться за місцем знаходження транспортних засобів у порядку та строки, які встановлені законами суб'єктів РФ.

Лісовий дохід. Лісовий дохід включений Законом РФ "Про основи податкової системи в Російській Федерації" до переліку регіональних податків зборів. Вказаний платіжстягується за лісові користування та встановлено з метою раціональної експлуатації та відтворення лісових ресурсів. Його справляння регулюється Лісовим кодексом РФ (розділом V «Платежі користування лісовим фондомта фінансування витрат на ведення лісового господарства»); Інструкцією Держподаткової служби РФ від 19 квітня 1994 р. № 25 «Про порядок і строки внесення плати за деревину, що відпускається на де встановлюються платники лісових податей за деревину, що відпускається на корені, а та (Об'єкт, ставки, порядок і строки сплати зазначених податей ;Постановою Уряду РФ від лютого 2001 р. «Про мінімальні ставки плати за деревину, що відпускається на корені»;

Платежі користування лісовим фондом встановлено у двох видах: лісових податей і орендної платы. Лісові податі є платою, що стягується за деревину, що відпускається на корені, заготівлю живиці, другорядних лісових матеріалів, сінокосіння, пасть худоби, промислову заготівлю деревних соків, дикорослих плодів, ягід, грибів, лікарських рослин, технічної сировини, розміщення вуликів види побічних лісових користувань, користування лісовим фондом для потреб мисливського господарства, користування лісовим фондом у культурно-оздоровчих, туристичних та спортивних цілях. У складі лісових податків стягується плата за землю лісового фонду. Лісові податки стягуються за всі види лісокористування при короткостроковому користуванні ділянками лісового фонду, орендна плата при оренді ділянок лісового фонду. Платниками лісових податей за деревину, на корені, є лісокористувачі, які здійснюють заготівлю деревини в лісовому фонді РФ, а також у лісових насадженнях, що не входять до лісового фонду.

Об'єктом оподаткування лісовими податями є обсяг деревини на корені, що відпускається лісокористувачам. Відповідно до згаданих Основних положень про порядок і умови стягування лісових податей розміри лісових податей при відпустці деревини на корені розраховуються, виходячи з за 1 кубічний метр деревини, що відпускається. Ставки лісових податей встановлюються і за одиницю лісового ресурсу, за окремими видами лісокористування - за гектар ділянок лісового фонду, що перебувають у користуванні. Орендна плата визначається з урахуванням ставок лісових податей. Урядом РФ встановлюються мінімальні ставки плати за деревину, що відпускається на корені. Ставки лісових податків встановлюються органами державної влади суб'єктів РФ за погодженням з територіальними органами федерального органууправління лісовим господарством у відповідних суб'єктах РФ чи визначаються за результатами лісових аукціонів. При цьому Кодексом закріплено випадки звільнення від сплати лісових податей. Так, лісові подати не стягуються за деревину, що заготовляється лісгоспами федерального органу управління лісовим господарством під час проведення рубок проміжного користування, інших лісогосподарських робіт, лісоустрою, науково-дослідних та проектних робітдля потреб лісового господарства та ін. Орендна плата сплачується під час оренди ділянок лісового фонду орендарями. Її розмір, порядок, умови та строки її внесення визначаються договором оренди ділянки лісового фонду. Кодексом встановлені пільги з платежів за користування лісовим фондом (ст. 107). Від платежів за користування лісовим фондом власних потребзвільняються: учасники Великої Вітчизняної війни, а також громадяни, на яких законодавством поширені соціальні гарантії та пільги учасників Великої Вітчизняної війни; інваліди І та ІІ груп; пенсіонери, які проживають у сільскої місцевості; особи, які постраждали від стихійних лих; вимушені переселенці; селянські (фермерські) господарства; представники корінних нечисленних народів. Особи, які внесли платежі користування лісовим фондом, і навіть лісгоспи федерального органу управління лісовим господарством звільняються від внесення плати за землю.

Лісові подати вносяться у вигляді разових та (або) регулярних платежів протягом усього терміну дії документа, що дозволяє користування лісовим фондом. У разі заготівлі деревини інвесторами, які здійснюють вкладення власних, позикових або залучених коштів (майна та (або) майнових прав) у пошуки, розвідку і видобуток мінеральної сировини та користувачів надр, що є на умовах угоди, внесення до бюджету лісових податей за деревину, що відпускається на корені, проводиться ними на договірній основі відповідно до Федеральним закономвід 30 грудня 1995 р. «Про угоди про розподіл продукції» та іншими законодавчими актамиРФ.

Лісові подати, суми неустойок і збитків за лісопорушення надходять у районні бюджети районів (міські бюджети міст), біля яких здійснюється користування лісовим фондом, а містах Москві та Санкт-Петербурзі відповідно до бюджети цих міст.

До РФ (ст. встановлений наступний порядок розподілу та використання коштів, одержуваних при стягненні платежів за користування лісовим фондом: частина лісових податей та орендної плати у розмірі мінімальних ставок плати за деревину, що відпускається на корені, надходить до федерального бюджету (40%), бюджети суб'єктів РФ (60%). решти надходять лісгоспам федерального органу управління лісовим господарством, прирівнюються до бюджетним коштамта використовуються для потреб лісового господарства.

Як було зазначено, з 1 січня 2005 р. лісовий дохід не входить до системи податків і зборів, регульовану ст. 13-15 НК РФ.

Місцеві податки та збори

Податок на майно фізичних осіб. Податок на майно фізичних осіб належить відповідно до Закону РФ "Про основи податкової системи в Російській Федерації" до групи місцевих податків. Джерелом його правового регулювання є Закон РФ від 9 грудня 1991 «Про податки на майно фізичних осіб». У нової редакціїст. 15 НК РФ (набирає чинності з 1 січня 2005 року) він також включений до складу місцевих податків.

Його платники - фізичні особи - власники майна, визнаного об'єктом оподаткування. До останнього відносять: житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди. До 1 січня 2003 р. до об'єктів оподаткування належали також гелікоптери, літаки, моторні човни та інші воднотранспортні засоби (тепер вони — об'єкти оподаткування транспортного податку). Ставки податку будівлі, приміщення та споруди встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування . Вони можуть визначати диференціацію ставок у встановлених межах залежно від сумарної інвентаризаційної вартості, типу використання та інших критеріїв. Ставки податку встановлюються у межах: за вартості майна до 300 тис. крб. ставка становить до 0,1%; і за вартості від 300 тис. до 500 тис. крб. - Від 0,1 до 0,3%, а понад 500 тис. руб. - Від 0,3 до 2%. Податки зараховуються до місцевого бюджету за місцезнаходженням (реєстрацією) об'єкта оподаткування.

Законом встановлено пільги з податку. Так, від сплати його звільняються: Герої Радянського Союзута Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів; інваліди І та ІІ груп, інваліди з дитинства; учасники громадянської та Великої Вітчизняної війн, інших бойових операцій із захисту СРСР з числа військовослужбовців; особи, які отримують пільги відповідно до Закону РРФСР «Про соціальний захистгромадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС», та прирівняні до них особи; військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років та більше. Крім того, податок на будівлі, приміщення та споруди не сплачується: пенсіонерами; громадянами, звільненими з військової служби або які закликалися на військові збори, виконували міжнародний обов'язок Афганістані та інших країнах, у яких велися бойові дії; батьками та подружжям військовослужбовців та державних службовців, які загинули при виконанні обов'язків, та ін.

Представницькі органи влади суб'єктів РФ мають право зменшувати розміри ставок та встановлювати додаткові пільги з податку як для категорій платників, так окремих платників. місцевого самоврядування можуть надавати пільги з податків лише окремим платникам. Обчислення податків провадиться податковими органами. Особи, які мають право на пільги, самостійно представляють необхідні документиподаткові органи. Податок на будівлі, приміщення та споруди обчислюється на підставі даних про їх інвентаризаційну вартість станом на 1 січня кожного року.

Органи, які здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, а також органи технічної інвентаризації зобов'язані щороку до 1 березня подавати до податкового органу відомості, необхідні для обчислення податків, станом на 1 січня поточного року. За будову, приміщення та споруду, що перейшла у спадок, податок стягується зі спадкоємців з моменту відкриття спадщини.

Сплата податку провадиться власниками рівними частками у два терміни — не пізніше 15 вересня та 15 листопада. Особи, які своєчасно не залучені до сплати податку, сплачують його не більше ніж за три попередні роки.

Земельний податок. Земельний податок відповідно до ст. 21 Закону РФ «Про основи податкової системи в Російській Федерації» та ст. 15 НК РФ належить до групи місцевих податків. В даний час регулюється Законом РФ від жовтня 1991 «Про плату за землю», а також нормативними суб'єктів РФ та органів місцевого самоврядування. Зазначений податок запроваджено з метою стимулювання раціонального використання, охорони та освоєння земель, підвищення родючості ґрунтів, вирівнювання соціально-економічних умов господарювання на землях різної якості, забезпечення розвитку інфра-структури у населених пунктах, формування спеціальних фондів фінансування цих заходів.

Платниками податків є юридичні та фізичні особи, у тому числі іноземці, яким земля у власність, володіння чи користування. Орендарі сплачують орендну плату. Платники земельного податкупідрозділяються Законом на такі групи: а) сільськогосподарські підприємства (колгоспи, радгоспи, селянські кі) господарства, міжгосподарські підприємства та організації, кооперативи та інші); б) сільськогосподарські підприємства індустріального типу(Птахофабрики, тепличні комбінати, звіросовгоспи, тваринницькі комплекси та інші на самостійному балансі) за переліком, затвердженим органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ; в) інші організації та фізичні особи, які сплачують податок з інших підстав, ніж організації, зазначені у п. «б». Підставою для встановлення податку та орендної плати за землю є документ, що засвідчує право власності, володіння або користування (оренди) земельною ділянкою.

Законом встановлено перелік пільг, що стосуються як видів земельних ділянок, і конкретних категорій осіб (юридичних і фізичних), що звільняються від сплати земельного податку. Наприклад, від сплати земельного податку звільняються (ст. 12):

  • землі, зайняті смугою стеження вздовж державного кордону РФ, та землі загального користування населених пунктів та ін;
  • заповідники, національні та дендрологічні парки, ботанічні сади, експериментальні та навчально-дослідні господарства науково-дослідних установ тощо; 3) учасники Великої Великої Вітчизняної війни; інваліди І та ІІ груп та ін.

Розмір земельного податку встановлюється у вигляді стабільних платежів за одиницю земельної площі з розрахунку на рік. Він не залежить від результатів господарської діяльностівласників землевласників, землекористувачів. Ставки земельного податку переглядаються у зв'язку із зміною умов господарювання, що не залежать від користувача землі. У разі невикористання земельних ділянок або використання не цільового призначення, Ставка земельного податку встановлюється у дворазовому розмірі. Органам місцевого самоврядування надається право з урахуванням сприятливих умов розміщення земельних ділянок підвищувати ставки земельного, але не більше ніж удвічі.

Законом визначено особливості встановлення земельного податку із сільськогосподарських угідь з урахуванням складу угідь, їх якості, площі та місця розташування. У разі самим Законом встановлено середні розміри земельного податку з одного гектара ріллі по суб'єктам РФ. Органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ, виходячи із середніх розмірів податку з гектара ріллі та кадастрової оцінкиугідь, встановлюються та затверджуються ставки земельного податку за групами ґрунтів ріллі, а також багаторічних насаджень, сіножатей та пасовищ. Мінімальні ставкиземельного податку за гектар ріллі та інших сільськогосподарських угідь встановлюються органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ. Крім того, для платників податків запроваджуються корективи з урахуванням розташування їхніх земельних ділянок. Особливо врегульовано порядок стягування земельного податку за ділянки у межах сільських населених пунктів та поза їх межами, надані громадянам для ведення особистого підсобного господарства, садівництва, городництва, тваринництва, сінокошіння та випасу худоби Він стягується з усієї площі земельної ділянки за середніми ставками податку за землі сільськогосподарського призначення адміністративного району.

Земельний податок за ділянки, надані громадянам та юридичним особам у межах сільських населених пунктів для інших (за винятком зазначених вище) цілей, стягується з усієї площі земельної ділянки у розмірі 5 руб. за квадратний метр.

Розмір податку залежить також від таких обставин, як знаходження земель у межах міської (селищної) риси або за її межами; сплачується податок за землі в межах або понад встановлені норми їх відведення тощо. З 1 січня 2005 р. передбачено застосування збільшених ставок земельного податку за земельні ділянки, придбані у власність для індивідуального житлового будівництва.

Органи законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ мають право встановлювати додаткові пільги із земельного податку в межах суми земельного податку, що знаходиться у розпорядженні відповідного суб'єкта. Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати пільги із земельного податку у вигляді часткового звільнення на певний термін, відстрочення виплати, зниження ставки земельного податку окремих платників не більше суми податку, що залишається у розпорядженні відповідного органу місцевого самоврядування.

Юридичні особи обчислюють земельний податок самостійно, подаючи не пізніше 1 липня до податкових органів розрахунок належного з них податку по кожному земельній ділянці. Фізичні особисплачують податок виходячи з податкових повідомлень. Суму земельного податку у разі розраховують податкові органи.

Суми податку сплачуються рівними частками не пізніше 15 вересня та 15 листопада. Органи законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ та органи місцевого самоврядування з урахуванням місцевих умов мають право встановлювати інші терміни сплати податку.

На відміну з інших місцевих податків, земельний податок характеризується кількома особливостями: по-перше, як і раніше, що земельний податок є місцевим податком, відповідно до ст. 18 Закону встановлено особливий розподіл сум земельного податку між бюджетами різного рівня. Проте протягом кількох років (у тому числі 2004 р.) дія зазначеної статті припиняється законами про федеральний бюджет поточного року.

По-друге, земельний податок встановлений як податок цільовий — кошти від його надходжень повинні бути використані на фінансування заходів щодо зелевпорядкування, охорони земель, підвищення їх родючості тощо. Однак Федеральним законом «Про федеральний бюджет на 2004 рік» дія цієї норми Закону (Ст. 24) призупинено.

Цим же Федеральним законом встановлено, що у 2004 р. платники земельного податку та орендної плати за землі міст та селищ перераховують зазначені платежі до повному обсязіна рахунки органів федерального казначействаз наступним розподілом доходів від своїх надходжень між рівнями РФ за такими нормативами: до бюджетів суб'єктів РФ (крім міст Москви та Санкт-Петербурга) — 50%; у бюджети міст Москви та Санкт-Петербурга та бюджети закритих адміністративно-територіальних утворень - 100%; до бюджетів міст та селищ, інших муніципальних утворень (за винятком муніципальних утворень, що входять до складу міст Москви та Санкт-Петербурга) - 50%.

Види податків і підстави їх класифікації можуть бути різними. Види податків і зборів у Російській Федерації можна згрупувати за різними ознаками: суб'єктам, об'єктам, ставкам, цільовим призначенням тощо. Одне з основних критеріїв угруповання видів податків і зборів до – це рівень, у якому затверджується порядок сплати цих обов'язкових платежів. Відповідно до даної ознаки податки бувають федеральні, регіональні та місцеві. Основним нормативним документом, Що регулює систему оподаткування до, є НК РФ. Саме цей документ містить поняття та види податків та зборів та всі базові принципи формування податкової системи. Зокрема, НК РФ містить і закритий перелік федеральних, регіональних та місцевих податків (ст. 13, 14, 15). Розглянемо види податків у РФ. Таблиця, у якій перераховані види податків та його класифікація залежно від рівня, перебуває нижче.

Види податків у РФ

Федеральні податки

Усі суб'єкти господарювання біля РФ сплачують податки цієї групи за одним і тим самим правилам. Дані правила, і навіть будь-які внесені у яких зміни цих податків визначаються лише положеннями НК РФ.

Серед федеральних податків особливу категорію становлять спецрежими (розділ VIII.1 НК РФ).

Їхня особливість у тому, що при використанні будь-якого спецрежиму платник податків має право не сплачувати деякі інші федеральні, регіональні та місцеві податки.

Крім того, з 2017 р. НК РФ регулює та сплату обов'язкових платежів до соціальних фондів (гл. 34). Хоча перелічені страхові внески, Строго кажучи, і не відносяться до податків (бо не є безоплатними платежами, а припускають у майбутньому отримання страхового відшкодування), але їх теж можна умовно віднести до «федеральної» групи.

Незважаючи на свою назву, далеко не всі податки цієї групи зараховуються до федерального бюджету. Повністю до нього потрапляють лише ПДВ, водний податок, акцизи (не всі, тільки для окремих видівтоварів) та податок на видобуток корисних копалин у частині вуглеводневої сировини. Інші вила федеральних податків частково, у різних пропорціях, передбачених Бюджетним Кодексом РФ (гл. 7-9), зараховуються до регіональних і місцевих бюджетів. Так проявляється одна з основних функцій податків – регулююча. Уряд, перерозподіляючи фінансові потокиміж різними бюджетами, стимулює розвиток пріоритетних галузей чи регіонів.

Регіональні та місцеві податки

Ці види податків в повному обсязі регулюються НК РФ. Їм визначаються лише основні засади, на яких базується їхнє стягнення (вид податкової бази, період, терміни, діапазон ставок). Точні значення ставок, критерії на формування податкової бази, і навіть пільги встановлюються конкретними регіонами РФ чи муніципалітетами. Відповідно, в різних регіонахокремі умови з цих податків можуть відрізнятися.

Серед чинних у Росії федеральних, регіональних та місцевих податків і зборів можна назвати торговельний збір. Його особливість у тому, що кодекс встановлює для цього обов'язкового платежу «територіальне» обмеження. На даний момент вводити на своїй території цей збір можуть лише три міста - суб'єкти РФ: Москва, Санкт-Петербург і Севастополь (а на практиці він введений тільки в Москві).

Види податків для ІП

Індивідуальні підприємці сплачують меншу кількість податків, аніж юридичні особи. Але серед цих обов'язкових платежів присутні як федеральні податки (ПДВ, ПДФО), так і податки «нижчого» рівня (транспортний, на майно, торговельний збір). Будь-яких спеціальних правилдля ІП щодо обов'язкових платежів того чи іншого рівня не існує. Порядок сплати підприємцем обов'язкових платежів залежить від особливостей його діяльності та обраного режиму оподаткування.

Висновки

За рівнем встановлення до виділяються такі види податків: федеральні, регіональні та місцеві податки. Загальний порядокнарахування та сплати податків, незалежно від рівня, прописується насамперед у НК РФ. Крім того, за регіональними та місцевими податками конкретні правила затверджуються місцевими органами влади. Порядок, відповідно до якого основні види податків до розподіляються між рівнями бюджету, визначається Бюджетним Кодексом РФ. Цей розподіл використовується урядом для стимулювання розвитку тих чи інших регіонів чи галузей економіки.