Оподаткування премії працівникам на рік. У яких випадках премія оподатковується ндфл та у якому розмірі

Інвестиції
14.06.2020

Премія вважається виплатою стимулюючого характеру, її включають у заробітну платупоряд з безпосереднім винагородою за працю (тобто зарплатою у вузькому значенні). Премії надаються співробітникам, якщо вони:

  • показали трудові результати певного рівня, перевищили встановлену їм норму;
  • досягли майстерності у своїй професії;
  • досягли певних досягнень у праці;
  • висунули ідеї, які сприяли поліпшенню результатів фірми чи втілили їх.

Крім того, існують нетрудові премії, які присвячені певним подіям у житті співробітника або всього підприємства.

Чи потрібно сплачувати ПДФО

Встановлено, що сума премії оподатковується на доходи з фізичних осіб(ПДФО). Причина цього в тому, що даний видвинагороди:

  • безумовно, є об'єктом оподаткування;
  • одночасно у податковому кодексі він не згаданий у переліку доходів, для яких передбачено виняток із цього податку.

Також з премій потрібно платити і страхові внески, що направляються компанією в позабюджетні фонди.

Ставка податку з премії аналогічна її величині будь-яких інших доходів при стягуванні з них ПДФО. Вона дорівнює 13 відсоткам.

Прибутковий з нетрудової премії

Нетрудова премія - це фінансове заохочення, яке виплачується співробітникам на підставах, які не мають відношення до їхньої безпосередньої трудової діяльності. Часто це певні події, зокрема:

Встановлено, що і з нетрудової премії також стягується ПДФО та страхові внески.

Ця ж норма діє і при виплаті премії цього виду, коли працівник залишає організацію.

Винятки з оподаткування

Виняток становлять премії, російські, інших держав та міжнародні, які наведені у постанові російського уряду, прийнятий 6 лютого 2001 року. Там згадуються премії, які присуджуються за значні здобутки у різних сферах, у тому числі:

  • у науці та техніці;
  • у літературі, мистецтві, культурі, ЗМІ та туризмі;
  • в освіті.

У 2018 році даний переліквключав загалом 77 видів премій. Йдеться переважно про значні нагороди, що вручаються особам, які досягли серйозних досягнень у зазначених сферах.

Другий виняток становлять 4000 рублів на рік на кожного співробітника, виплачені йому з приводу певної знаменної події. Податковим кодексом встановлено, що премія у розмірі цієї суми, що виплачується працівнику, не оподатковується ПДФО, також з неї не сплачуються страхові внески . При цьому слід дотриматись двох умов:

  • потрібно коректно оформити премію, приурочивши до певної дати, коли видача цієї премії обгрунтована;
  • оформити договір дарування згідно з податковим кодексом або оформити премію як матеріальну допомогу.

Ця премія одному співробітнику може бути виплачена не частіше ніж один раз протягом календарного року.

Варто зазначити, що для коректної виплати премії важливе значення має кваліфікація бухгалтера. Цей фахівець має вірним чином оформлювати цей вид заохочення. Необхідно, щоб він розумів, у яких випадках є сенс позначати суму як премію, а коли слід визначати її іншим чином.

При цьому з урахуванням, що види допустимих подарунків та матеріальної допомоги не конкретизовані, перед спеціалістом відкриваються можливості оформлювати частину платежу таким чином у різних ситуаціях.

При цьому суми премій, що призначаються з приводу знаменних подій, понад 4 тисячі рублів у будь-якому випадку оподатковуються. Також з них сплачуються страхові внески до позабюджетних фондів.

Порядок розрахунку: приклад

Досить простий порядок розрахунку податку на премію тому випадку, якщо йдеться про виплату, на яку не було оформлено виняток, про який йдеться у попередній частині статті. У такому разі працівник отримує на 13% менше в порівнянні з первісним розміром премії.

Припустимо, Петров А.Б. - Співробітник ТОВ «Альбатрос», який домігся чудових результатів у праці. Йому рішенням керівництва було присвоєно премію у вигляді 20000 рублів. І тут розмір податку становитиме стандартні 13%.

Формула розрахунку буде:

ВН = ВП * 13% / 100%, де

ВН – величина податку, а ВП – величина премії.

А сам розрахунок буде нескладний:

ВН = 20000 * 13% / 100% = 2600.

Таким чином, заплатити до бюджету компанії знадобиться 2600 рублів. Сам співробітник отримає 17 400 рублів.

Більш складним буде розрахунок у разі, коли частина суми премії відповідно до можливостей, згаданих у попередньому розділі цієї статті, буде віднесена до неоподатковуваних 4000 рублів.

Припустимо, Орлов І.А. - Інший співробітник ТОВ «Альбатрос», якому організація наприкінці року вирішила виплатити премію також у розмірі 20 000 рублів. У цій ситуації бухгалтер отримує можливість оформити 4000 рублів як подарунок Орлову до Нового року, тоді як 16000, що залишилися, оформляються як стандартна премія.

І тут формула розрахунку виявиться:

ВН = (ВП - ПНГ) * 13% / 100%, де

ПНГ – подарунок до Нового року.

Сам же розрахунок буде таким:

ВН = (20 000 - 4000) * 13% / 100% = 2080.

Інакше кажучи, при такому варіанті оформлення премії однакової за величиною до бюджету доведеться заплатити вже 2080 рублів, що на 520 рублів менше, ніж у разі, коли вся премія оформлена як така без використання цього винятку. Сам працівник отримує вже 17920 рублів.

Зрештою, співробітник Васильєв В.П. має на утриманні хворого сина, який потребує ліків. В цьому випадку при врученні йому премії аналогічного розміру 20 000 рублів та при придбанні Васильєвим ліків на суму 4000 рублів з документальним підтвердженням цього факту бухгалтерія ТОВ «Альбатрос» має можливість скоротити ПДФО таким чином:

  • позначити частину премії у розмірі 4000 рублів як подарунок на свято Новий рік, оформивши дарування цих коштів;
  • оформити ще 4000 рублів як матеріальну допомогу;
  • надати Васильєву компенсацію суми в 4000 рублів на підставі наказу, до якого додано документи, що засвідчують факт придбання ним ліків.

І лише з 8000 рублів премії, що залишилися, потрібно перерахувати ПДФО державі.

У цьому випадку формула буде такою:

ВН = (ВП-ПНГ-МП-К) * 13% / 100%, де

МП - матеріальна допомога, К – компенсація витрат за лікарські засоби.

Сам же розрахунок стане таким:

ВН = (20 000 - 4000 - 4000 - 4000) * 13% / 100% = 1040 рублів.

Таким чином, при даному оформленні величина податку на дохід фізичних осіб становитиме всього 1040 рублів, тобто сам працівник отримає 18960 рублів.

Коли граничні терміни оплати

Законодавство передбачає, що день здобуття премії - це день, коли вона була безпосередньо нарахована співробітнику, якому вона належала. Ця сама дата вважається і днем ​​утримання податку з доходу фізичних осіб. Інакше висловлюючись, цей податок стягується у день фактичного отримання працівником премії.

Варто зазначити, що не відіграє ролі, яким чином співробітник отримав премію. Порядок єдиний як у разі, коли йому її видали готівкою, так і якщо він отримав її на власний банківський рахунокза допомогою зарплатної картки. В обох ситуаціях гроші йому приходять за вирахуванням 13% на ПДФО.

Слідом за розрахунком та утриманням суми податку підприємство зобов'язане направити ці гроші до скарбниці. На цю операцію відведено всього день, якщо гроші співробітнику надійшли у готівковій формі або були надіслані йому з бюджету компанії. Інакше кажучи, у таких випадках це потрібно зробити не пізніше, ніж у день, наступний за тим, коли співробітник отримав премію.

Якщо ж зарплату працівнику було переведено на його банківський рахунок, то віддати податок до бюджету компанії-платнику необхідно того ж дня. Одноденна відстрочка у разі не передбачена.

Потрібно згадати, що прострочення сплати ПДФОтягне за собою штраф у розмірі 20%від величини податку, які потрібно було сплатити. Також за кожен додатковий день затримки із порушника стягуються пені.

Таким чином, премія, що нараховується працівнику підприємством, оподатковується на доходи фізичних осіб у стандартному для цього збору розмірі 13%. Для цього виду винагороди у Податковому кодексі відсутні пільгитому для нього діє загальний порядок. Виняток становлять премії за значні здобутки, зазначені у відповідному переліку.

Ще один виняток – це премія в сумі 4000 на одного співробітника компанії щорічно, яку можна оформити у вигляді подарунка, після чого податки з неї не стягуються. Крім того, існує можливість оформити частину премії як матеріальну допомогу чи компенсацію, наприклад, для придбання антибіотиків. Надання працівникові коштів, таким чином, потребує професіоналізму з боку бухгалтера, якому необхідно належним чином оформити відповідні документи.

За винятком цього вилучення всі типи премії оподатковуються ПДФО. Він виплачується, якщо йдеться про премію трудового чи нетрудового характеру, і навіть під час виплати, отриманої співробітником під час звільнення з цієї организации.

У цьому відео ви дізнаєтеся про виплату премії співробітника, всі тонкощі ТК РФ.

Працівникам за якісну роботу та стаж як заохочення видається премія. Вона може виплачуватись щорічно, щомісяця чи кварталами. Роботодавець сам вирішує, як часто стимулювати працівників. Із заробітної плати працівників стягуються податки, і багатьом цікаво, чи оподатковується премія.

Трохи теорії: бухгалтерські поняття та види премії

Премія – необов'язковий платіж. Це грошова винагорода співробітника за особливі нагороди. Є кілька видів заохочень:

  • за формою виплат: грошовому вираженніабо у вигляді подарунка;
  • за частотою виплат: разові чи за певний період;
  • за призначенням: виконання спеціальних завдань;
  • за показником: до ювілею, за вислугу років.

Відповідно до статті 191 ТК РФ премії можуть бути нараховані за:

  • високу кваліфікацію;
  • високі трудові здобутки;
  • активну діяльність у розвитку компанії.

Премія та заробітна плата

Премія не є основною складовою зарплати співробітників, хоча згідно зі статтями 129 та 191 ТК РФ роботодавець має право це зробити. Преміальні виплати нараховуються на банківські рахунки працівників або видаються разом із заробітною платою. За допомогою премії роботодавець стимулює працівника працювати ефективніше. Також премія впливає обсяг податку на прибуток: вона збільшує витрати на оплату праці.

Умови нарахування премії

Є кілька офіційних умов для преміювання працівників:

  1. ФЗ №208.Якщо один із засновників організації вирішив нарахувати співробітникам премію, він приймає це рішення разом із колегами.
  2. Стаття 129 ТК України.Порядок нарахування грошової винагороди має бути прописаний у трудовому договорі.
  3. Стаття 135 ТК України.Усі питання преміювання працівників мають узгоджуватися з профспілкою, якщо вона є на підприємстві

Порядок оподаткування премії

Роботодавці запитують, чи оподатковується премія ПДФО. Їхні сумніви обґрунтовані: по-перше, така винагорода завжди є доходом співробітника, а дохід оподатковується; по-друге, премія перестав бути оплатою праці.

Відповідь це питання полягає у першому становищі: премія — це доход. Відповідно до статті 209 НК РФ з неї сплачуються ПДФО та страхові платежі. Нарахування прибуткового податкуна винагороду стандартну. Від ПДФО звільняються нагороди, отримані за високі досягнення у наукової діяльності, Винагороди співробітника на честь свята та грошову винагороду, що не перевищує 4000 рублів.

Чому вигідно сплачувати податки з премії працівника

У статті 255 і 272 НК РФ говориться, що це грошові винагороди, нараховані працівникам, ставляться витрати з праці. Таким чином знижується сума податку на прибуток (для організацій на ОСНО) або єдиний податок(Для організацій на УСН). Щоб уникнути непорозуміння із податковою, зберігайте документи, що підтверджують право на зниження податку. Все, що пов'язано з премією та її включенням до витрат, має регулюватися нормативними актами:

  • У трудовому договорі напишіть умови нарахування грошової винагороди. Віднімати суми заохочень з прибуток забороняється, якщо ця умова недотримано (ст. 270 НК РФ).
  • У будь-якій організації має бути «Положення про преміювання співробітників».

Страхові внески з премії

За ФЗ №212 виплати працівникам, які працюють на підставі трудового договору, оподатковуються страховими відрахуваннями. Відрахування зі страхових внесків з винагороди протікають у такому самому порядку, як і із заробітною платою. Сплатити внески необхідно у ФНП, ФСС та ФОМС.

Важливо!Страхові внески нараховуються того ж місяця, коли було нараховано грошову винагороду.

Податки на разову премію працівника

Усі разові грошові нагороди підлягають оподаткуванню у вигляді страхових відрахувань та ПДФО у таких випадках:

  • виплату одноразової премії закріплено внутрішніми нормативними актами;
  • всі витрати зафіксовано у документах;
  • разові виплати пов'язані із виробництвом.

Що буде якщо не сплачувати податки з премії

Відповідно до Кримінального та Податкового кодексу за ухилення від сплати податків передбачаються пені, штрафи, можливі стягнення з відповідальних осіб(Бухгалтер, директор організації) та блокування розрахункового рахунку підприємства. Відповідно до п. 3 ст. 110 НК РФ за випадкового порушення податкового законодавствапередбачено штраф у розмірі 20% від суми, що бракує. А за умисне порушення закону — 40% від суми, що бракує.

Отже, всі премії співробітників, незалежно від того, виплачуються вони постійно або разово, оподатковуються прибутковим податком та страховими платежами. Винятками можуть бути винагороди за особливі успіхи в науці, а також заохочення, сума яких за рік не перевищує 4000 рублів.

Платіть податки з премії автоматично у хмарному сервісі Контур.Бухгалтерія. Сервіс допоможе правильно відобразити премію та сплатити з неї податки. Користуйтеся підтримкою наших експертів та працюйте у сервісі безкоштовно перші 5 днів.

Стимулюючі виплати можуть бути частиною заробітної плати, а можуть бути оформлені як додаткові нарахування. З позиції бухгалтерії це частина витрат на оплату праці, оподаткування яких чітко прописано у Податковий КодексРФ. Але чи завжди виплата премій підпадає під цю категорію?

Розглянемо звичайну ситуацію з оподаткуванням преміальних виплат, а також її нюанси у випадках, коли у зв'язку зі стимулюючими виплатами з'являється певний податковий ризик.

Що кажуть Податковий та Трудовий Кодекси РФ

Трудовий кодекспередбачає право грошового заохочення працівників (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закріплення режиму преміювання у локальних документах відображено у п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаці 2 ст. 191 ТК України. Нарешті, можливість урахування цих виплат як частини винагороди за працю чи інший формою заохочень наведено у ст. 135 ТК України.

Податкове законодавстворегламентує виплату співробітникам преміальних як частину витрат підприємства з прибутку. Ст. 25 НК РФ перераховує цілі, для яких можуть бути використані ці кошти, а ст. 225 НК РФ затверджує зменшення на цю величину бази оподаткування.

Неодмінні умови для включення витрат на преміювання у витрати на оплату праці:

  • премія повинна призначатися та виплачуватись виключно за досягнення, пов'язані з професійною зайнятістю співробітника;
  • умови отримання премії та можливість депремування потрібно чітко регламентувати у колдоговорі чи трудових договорах співробітників (можна у цих документах дати відсилання на Положення про преміювання) із зазначенням порядку нарахувань та конкретних сум.

Якщо бонус, що виплачується, не відповідає цим умовам, то ПК відносить його до ст. 270, яка говорить про право роботодавця нараховувати персоналу винагороду за досягнення, які не мають відношення до трудового контракту та не зазначені у ньому. При цьому кошти на їх оплату беруться не із фонду заробітної плати, а з цільових засобів, фондів спеціальних призначень чи чистий прибуток за підсумками року (Лист Міністерства фінансів РФ від 19 жовтня 2007 р. №03-03-06/1/726).

Премія покладається за працю, але не тільки

Премія є стимулюючою виплатою, що входить до складу винагороди за працю. Якщо на підприємстві застосовується преміальна система оплати, то премія буде невід'ємною частиною зароблених працівником грошей незалежно від того, як саме він працював. Все залежить від того, як дана ситуаціябула відрегульована у внутрішніх нормативних актах компанії: трудових договорах, колективному договорі, спеціально створеному Положенні про преміювання тощо.

Однак існують особливі видивиплат, що здійснюються не на постійній основі, наприклад, винагорода, виплачена співробітникам, які брали участь у успішному проекті, або грошові виплатидо будь-яких свят. Заздалегідь їх передбачити не можна, отже, і прописати їх регламент у локальних актахтеж неможливо.

Оподаткування премій, що належать до планової та позапланової груп, суттєво відрізняється, оскільки вони проходять за різними бухгалтерськими статтями.

Податки на стимулюючі виплати

Розглянемо оподаткування преміальних першої групи, визнаних НК РФ частиною оплати праці та зафіксованих як такі у локальній документації організації.

Ці кошти зменшують податкову базуроботодавця з податку прибуток. Працедавець має також право (не обов'язок!) застосувати до цих виплат регресивні ставки по ЄСП (єдиному соціальному податку).

З погляду працівника премія є доходом, тому й підлягає обов'язковому оподаткуванню ПДФО. Існує кілька винятків, коли виплати на користь співробітника не входитимуть до податкової бази з ПДФО:

  • працівник отримав міжнародну премію;
  • премію призначено за особливі досягнення;
  • премію присуджено працівнику вищими посадовими особами;
  • сума виплати менше 4000 руб. на рік (тоді вона розцінюється не як премія, бо як подарунок – ст. 217 НК РФ).

Крім , з прибутку, як із частини доходу, стягуються обов'язкові відрахуванняв Пенсійний фонд, ФСС та ФОМС. Прибутки, які входять у групу винятків, тобто звільнені від прибуткового податку, не є базою й у сплати страхових внесків.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ!Оформлення бухгалтерських документівдатується не днем ​​нарахування преміальних за документами, а днем, коли кошти видано працівникові на руки.

Податки на премії, не передбачені локальними актами організації

Друга група виплат, які можуть нараховуватися співробітникам, включає бонуси разового характеру, не передбачені Положенням про преміювання або колдоговором (трудовим договором). Це суттєва умова, яка дозволяє включити премії у витрати з праці та зменшити податкову базу роботодавця. Якщо його не дотримано, то виплата підпадає під принципово іншу систему оподаткування.

Цей вид бонусів призначається виходячи з розпорядження (наказу) керівництва, із яким у звичайному порядку необхідно ознайомити під розпис співробітників, пойменованих у ньому.

Бухгалтерське відображення цих виплат буде різним залежно від джерела коштів на їх нарахування:

А якщо регламентувати ці виплати?

Щоб зменшити податкову базу, підприємці можуть зважити на нерегулярні виплати в локальних актах. Наприклад, у документах можна вказати регулярні виплати співробітникам бонусів до 8 березня чи Нового року, по досягненню ювілейної дати тощо. Такі премії не можна назвати виробничими, але за певної «прихильності» податківців можна обґрунтувати їх як стимулюючі.

Навіть у такій ситуації на суми цих виплат нараховується ПДФО та обов'язкові страхові внески.

Проте законодавчо разові премії, що призначаються не за трудові показники, не можуть включатися до витрат на прибуток, тому не виключено ризик судового спору з податківцями з невідомим результатом.

РАДА РОБОТОДАВЦЮ.Щоб уникнути податкового ризику, максимальну кількість виплат працівникам потрібно регламентувати як оплату за працю, правильно обґрунтовуючи це у трудовому (колективному) договорі та/або Положенні про преміювання. Можна включити до цих документів зручне формулювання «Роботодавець залишає за собою право заохочувати працівника на власний розсуд».

Чи може роботодавець преміювати себе?

Призначення премій вищому керівництву має особливий характер. Заохочення керівників вищої ланки може здійснюватися лише власниками бізнесу, оскільки саме їм, зрештою, належить чистий прибуток. У всіх інших ситуаціях підписувати наказ про своє преміювання керівник не має права. В іншому випадку такий інцидент стане приводом для податкового розгляду з майже неминучим визнанням такої. грошової проводкияк необґрунтовану податкову вигоду.

Що потрібно робити, щоб максимально знизити податкові ризики за преміями

Отже, підіб'ємо підсумок щодо оподаткування преміальних виплат працівникам.

  1. Виплати, які мають виробничий характер, обґрунтовуються локальними актами підприємства.
  2. Разові бонуси можуть передбачатися чи не передбачатись у нормативній документації.
  3. І виробничі, і разові виплати оподатковуються ПДФО та страховими внесками (крім випадків, визнаних законом винятками).
  4. Виробничі премії зменшують податкову базу роботодавця з податку на прибуток, а разові – ні.
  5. Щоб убезпечити себе від податкових ризиків, роботодавцю слідує:
    • ретельно розробити Положення про преміювання або прописати механізм нарахування премій у колдоговорі (трудових договорах);
    • постаратися максимальна кількість додаткових виплатспівробітникам обґрунтувати як премії за працю;
    • подбати про належне документальне оформленняпремій (відповідність зазначеним преміальним критеріям, їх прозорість та однозначність трактування, оформлення разового заохочення наказом, фінансова обґрунтованість, правильні бухгалтерські проводкиі т.д.).

Може здатися, що у законодавстві давно закрито питання про те, чи оподатковуються премії. Але ця проблема продовжує хвилювати співробітників та бухгалтерів, адже залишилося безліч нерозкритих особливостей. Тому варто уважніше ознайомитися з схемою, що діє.

Премії бувають щомісяця, і навіть кожен квартал. Крім того, їх поділяють на виробничі (зазвичай вони виступають частиною зарплати) та невиробничі. Це стосується, наприклад, виплат працівникам, які мають дітей. Але найчастіше виплата премій прив'язана саме до виробничої діяльності.

Виплати провадяться з будь-яких джерел, доступних керівництву. Найчастіше їх пов'язують із звичайними видами діяльності. Де потрібно закріплювати порядок, у якому роблять виплату:

  • в окремому локальному документіна підприємстві
  • безпосередньо у трудових договорах з кожним із співробітників

Внески на обов'язкове пенсійне страхуваннянараховуються на будь-які премії, незалежно від їхнього розміру. Це також стосується медичного, соціального страхування. Це правило використовується у будь-якій ситуації. Не важливо, включено премію до умов за договором чи ні.

Про виключення та правило 4-х тисяч

У статті 217 НК РФ є окремий пункт із номером 28. У ньому йдеться, що під податок не потрапляє премія на одного співробітника, якщо за рік її сума не перевищує 4 тисячі рублів. Але є ще два для тих, хто хоче уникнути ПДФО:

  1. Укладання письмового договору дарування, що відповідає правилам пункту 2 статті 574 НК РФ.
  2. Підведення премії до будь-якої значної дати.

Кмітливість та досвід бухгалтера стають важливими факторамипід час оформлення оподаткування. Співробітник повинен розуміти, для яких сум та яку підставу використати.

Правила обліку для премій

Для премій виробничого та невиробничого характеру відображення у бухгалтерському обліку буде різним. Якщо грошове винагороду належить до – її включають у собівартість. Кредит зазвичай має позначення 70. А дебетів може бути кілька: 44, 28, 26, 25, 20.

Два джерела виділяють для невиробничих виплат. Йдеться або про нерозподілені доходи за попередні періоди, або за звітний період, але по поточної діяльностіпідприємства.

Суму виплати відносять до минулих видатків, якщо її підстава – рішення засновників чи наказ директора, наділеного відповідними повноваженнями.

Якщо після сплати всіх внесків залишається вільна - нею в будь-якому випадку розпоряджаються власники. Коли звітний період добігає кінця, приймається саме рішення щодо виплати премій.

Щодо ЄСП, пенсійних внесків

Виплати у даному випадкупрямо залежить від цього, враховуються самі премії у складі витрат з податку прибуток чи ні. При цьому податківці враховують два види податку окремо.

Ті, хто займається ЄСП, завжди шукають привід для того, щоб донарахувати податок. Вони вважають, що якщо будь-яка плата позначена – значить, вона пов'язана з безпосередньою роботою. Отже, вона підлягає нарахуванню ЄСП. Щоб уникнути таких додаткових нарахувань, рекомендується взагалі виключити будь-які згадки про працю при сплаті витрат. Не слід включати відповідні умови у трудові, колективні договори.

Про внески з «травматизму»

Особливих труднощів із вирішенням цієї проблеми не виникає. До розрахункової бази обов'язково включати премії, пов'язані з працею.

Інша річ при роботі з невиробничими преміями. Вони не вимагають включення до Податкової Бази, якщо самі перерахування не входять до закритого, на який страхові внески не сплачуються. Разова виплата, яка ніде не позначена, до податкової бази також не повинна включатися.

Використання касового методу нарахування податку

Цей метод дозволяє враховувати податок у той момент, коли відбувається безпосередня . Зазвичай самі перерахування провадяться на місяць, наступний за нарахуванням. Тому немає нічого дивного в появі тимчасових різниць. Вони призводять до того, що з'являється відстрочений податковий актив.

Його також необхідно відобразити в обліку відповідно до загальних правил.

Премії при ОСНО та УСН

У разі використовується нормальний порядок, застосовуваний розрахунку організацій. Головна основа щодо будь-яких операцій – 225 стаття у Податковому Кодексі РФ.

Вивчивши чинне законодавстволегко зробити наступний висновок. Податкова база зменшується під час запровадження премій співробітникам. Але тільки в тому випадку, якщо дотримується низка важливих умов.

  1. Опис премій як видів виплат у трудовому чи колективному договорі, укладеним із співробітниками. Такі положення або окремо закріплюються у договорах, або мають вигляд посилань на нормативно-правові акти. Не кожен роботодавець вибирає укладання колективного трудового договору. Але якщо він є, у ньому також рекомендують передбачити інформацію з цього питання. Для включення премій у витрати буде недостатньо одного наказу у простій письмовій формі. Численні судові рішення, прийняті практично, підтверджують це.
  2. Наявність прямого зв'язку між нарахуваннями та результатами виробничої діяльності конкретного працівника. Це означає, що обов'язковим є наявність економічного обґрунтування. Особливу увагуприділяти формулюванням.
  3. Використання при оформленні документів, які повністю відповідають законодавству.

Є кілька факторів, на які потрібно звернути увагу, заповнюючи наказ на преміювання:

  • період нарахування премії
  • сума премії для кожного окремого співробітника
  • зрозуміле та чітке визначення співробітників, яким призначено премію
  • наявність мотиву , відповідного виду премії, описаного у договорі

Інформація про ЕНВД

Виплата з нарахуваннями щомісячних премій не повинна вплинути на , якщо організація сплачує ЕНВД. Адже останній розраховується саме за поставленим податком.

Суму премії необхідно розподілити, якщо співробітник залучається до діяльності відразу за двома параметрами:

Одноразові премії та деякі їх особливості

Порівняно зі стандартними одноразові премії нараховуються набагато рідше. Але вони мають безліч нюансів і особливостей. Наприклад, вони обов'язково включаються до .

Серед важливих особливостейможна перерахувати такі.

  • Вони обов'язково включаються до середньої заробітної плати у розмірі нарахування певної суми за певний період.
  • Такі виплати стають частиною заробітку місяця, протягом якого вони зроблено.

Деякі складні моментиописано у законодавстві, яке пов'язане з нарахуваннями заробітної плати. Головне – приділити якнайбільше уваги не лише питанням обчислення премії, а й її відображенню у податковій, бухгалтерській звітності.

Якщо премія у трудовому договорі

Роботодавець має право включити питання подібних до основного документа, який підписується співробітником при прийомі на роботу. У цьому треба спиратися статтю 57 у ТК РФ. Необхідно правильно вибрати формат премії, що виплачується, щоб він повністю відповідав законодавству.

Є кілька факторів, що враховуються при зазначенні премій у договорах:

  • порядок нарахування та виплати
  • посилання на конкретні нормативні акти, ухвалені всередині підприємства. Саме на підставі цього документа здійснюються виплати премій
  • сама умова щодо виплат

Типових помилок при описі виплат треба уникати всіма силами. Які з них допускаються найчастіше:

  • згадка незаконних
  • невірно означена основна величина премії
  • ігнорування умов виплати, які необхідно відобразити відповідно до чинного законодавства
  • відсутність умов, згідно з якими премія нараховується або не нараховується
  • відсутність вказівок на конкретний розмір премій

На що звертаємо особливу увагу

Багато керівників вважають, що премії можна сміливо відносити на витрати, якщо вони повністю описані в індивідуальному чи колективному трудовому договорі. Як обґрунтування використовують факт наявності відкритого переліку. Помилка в тому, що ситуацію розглядають окремо, лише за однією статтею, у відриві від інших.

  1. Будь-які витрати на оплату праці відносяться до виробництва та реалізації товарів.
  2. повинен мати витрати, для яких характерно економічне обгрунтування. І спрямованість отримання доходу.
  3. Якщо премія невиробнича – її не можна зарахувати до обґрунтованих витрат на оплату праці.

З виконанням співробітниками своїх обов'язків не пов'язані й звані вітальні премії.

Що щодо термінів оплати

Страхові внески до позабюджетних фондів перераховуються щомісяця, доки триває календарний рік. Можливе додаткове зменшення суми внесків у Росії. Зменшення відбувається на витрати на обов'язкове соціальне страхування.

Самі страхові внески необхідно перерахувати не пізніше 15 числа наступного місяця. Якщо дата посідає вихідний, розрахунки здійснюються наступного робочого дня.

Такі терміни не залежать від того, коли саме співробітник отримав зарплату разом із усіма виплатами, які йому належать.

Податок на прибуток для премій до святкових та особливих дат

Податкові та контролюючі органи єдині у думці щодо того, що подібні виплати не можна враховувати при обчисленні податків на прибуток. Підприємство може дотримуватись іншої точки зору на це питання. Але тоді доведеться доводити свою позицію. Імовірність виграшної справи залежатиме від того, чи закріплено факт виплати у трудових договорах.

Висновок та інші особливості

Особливо важливим питанням є включення преміальних перерахувань до середньої заробітної плати. Відповідно до законодавства, до розрахунку цього показника застосовуються взагалі всі види виплат, передбачених у трудовому законодавстві. І ті, що застосовуються на території конкретного підприємства, незалежно від джерел.

Датою отримання доходів у разі вважатиметься день, коли виникає сам об'єкт оподаткування. Його визначають залежно від виду одержуваного доходу. До складу витрат, пов'язаних з ПДФО, включається і премія, виплачена . Якщо відповідне явище знову ж таки описано в нормативних локальних актах. Коли співробітник звільняється, премію йому враховують за період реальної виплати.

Головне – щоб такі виплати не надходили із коштів спеціального призначення, або з цільового бюджету.

Це питання стає особливо актуальним, коли закінчується звітний період. Тоді не лише керівництво, а й бухгалтери уважно стежать за правильністю всіх розрахунків. Тут важливо пам'ятати про те, чи всі умови виконані для того, щоб сплатити податок за видану винагороду у грошовій сумі.

Напишіть своє питання у форму нижче

ПРЕМІЇ

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ І ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

Виплата премій

Порядок виплати річної преміїкомпанія може прописати:

- у трудовому договорі (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);

У колективному договорі (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);

У Положенні про оплату праці або преміювання (або в іншому локальному нормативному акті) (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8 ТК РФ);

У наказі виплату премії (год. 1 ст. 8 ТК РФ).

У документі про нарахування та виплату премійвказується джерело виплати.

Підставою для нарахування преміїє наказом керівника. Наказ підписує керівник та співробітників знайомлять із наказом під розпис.

Відпускні з Премій

Перераховувати відпускні потрібно в тому випадку,якщо під час перебування співробітника у відпустці йому було нараховано премію за підсумками роботи за попередній рік, а розрахунковий періодта період, за який нараховано премію, відпрацьовано повністю.

Це пов'язано з тим,що при розрахунку відпускних річні премії за минулий рікпотрібно враховувати незалежно від дати їхнього нарахування.

Щоб не робити перерахунок відпускних,винагороди за підсумками протягом року краще нарахувати якомога раніше. Наприклад 31 грудня поточного року. В цьому випадку не потрібно робити жодних перерахунків.

Бухгалтерський облік премій

Відображення річних премійу бухоблікузалежить від виплат:

за рахунок витрат за звичайними видами діяльності;

За рахунок інших видатків.

Проведення:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) КРЕДИТ 70- Нараховано премію за рахунок витрат за звичайними видами діяльності;

ДЕБЕТ 91 субрахунок «Інші витрати» КРЕДИТ 70 -- нараховано премію за рахунок інших витрат.

Страхові Внески з премій

Незалежно від того, яку систему оподаткування застосовує організація,у сумі премій нараховуються внески обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування.

Виробничі премії оподатковуютьсястраховими внесками.

Датою виплати премії вважається дата її нарахуванняу бухобліку. Коли нараховувати у цьому разі страхові внески з премій?

Нараховувати страхові внески слід у день нарахування преміїу бухгалтерському обліку кожному конкретному працівникові та незалежно від дати її виплати та від дати видання наказу про преміювання працівників.

На суму будь-яких премій нараховуються внескина страхування від СР та ПЗ.

Нарахувати внески «на травматизм»можна одночасно з нарахуванням інших внесків.

Лист Мінфіну Росії від 20.06.2017 р. № 03-15-06/38515

ПДФО З ПРЕМІЙ

На суму премії за підсумками роботи за рікнараховується та утримується ПДФО, оскільки ця виплата є доходом працівника.

Сума премії входить до податкової бази з ПДФОтого місяця, коли вона виплачена.

Премії, нараховані за період роботи понад місяць(В тому числі річні) з метою ПДФО, не можна віднести до витрат на оплату праці (п. 2 ст. 223 НК РФ).

У ньому йдеться, що датою отримання доходуу вигляді оплати праці є останній день місяця, за який нараховано дохід, а зазначені премії нараховуються за період, що перевищує один місяць.

У цьому випадку датою одержання доходу є день виплати(перерахування на рахунок співробітника) премії та перерахувати ПДФО потрібно в той же день.

Премії з подарунків

Под оподаткування підпадають усі доходияк у грошовій, так і в натуральній формі, у тому числі подарунки. Подарунок може бути у вигляді грошової премії.

Від ПДФО звільнено суми,що не перевищують 4000 руб. при ліміті на рік. Якщо сукупна вартість подарунків співробітнику протягом року становила 4000 крб., то ПДФО утримувати зайве.

Базою для розрахунку податку слугуватиме сума,перевищила встановлений ліміту 4 000 руб.

Податок на прибуток

Коли премію можна включити до витрат з податку на прибуток?

1. Премія передбачена трудовим договором (абз. 1 ст. 255 та п. 21 ст. 270 НК РФ);

2. Премія має бути виплачена за трудові показники (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Річна премія включається до витрат з податку на прибуток,якщо дотримується одна з двох умов:

У трудовому договорі прописано суму та умови нарахування премії;

"Працівникам виплачуються премії, передбачені Положенням про преміювання, затвердженим наказом № __ від ___________".

Якщо річні премії не зменшують податковий прибуток,то в обліку виникають постійні різниці (п. 4 ПБО 18/02), які призводять до утворення постійного податкового зобов'язання(П. 7 ПБО 18/02).

Які премії не можна зарахувати на витрати?- у Листі МінфінуN 03-03-06/1/75456

Премія Звільненому Працівнику

Припустимо, що співробітник звільнився до нарахування річної премії, а премію нараховано за трудові показники.

У цьому випадку виплату річної премії передбаченоу трудовому договорі із співробітником.

Що стосується його звільнення виплата всіх належних йому сум проводиться у день звільнення (ст. 140 ТК РФ).

Можливо, що сума премії наразі ще невідома. Тоді премію, передбачену колективним чи трудовим договором та нараховану після звільнення працівника, можна врахувати у витратах.

Нараховується вона пропорційнотого періоду, що відпрацював співробітник.

При методі нарахуваннямомент визнання витрат у вигляді річних премій залежить від того, до прямих чи непрямих витратвони відносяться.

Прямі витрати враховуютьсяпринаймні реалізації продукції (робіт, послуг), вартості яких вони враховані (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Непрямі витрати визнаютьсяу момент нарахування.

приклад

31 березня 2017 року на підставі наказу всім співробітниці компанії було нараховано премію за підсумками роботи за 2016 рік.

Сума премії – 100 % від окладу.

Оклад співробітниці – 15 000 руб. Сума премії за підсумками роботи за рік – 15 000 руб.

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС із внесків на соціальне страхування»

435 руб. (15 000 руб. × 2,9%) - нараховано внески на соціальне страхування до ФСС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФФОМС»- 765 руб. (15 000 руб. × 5,1%) – нараховано внески на медичне страхуванняу ФФОМС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС щодо внесків на страхування від нещасних випадків та профзахворювань»- 30 руб. (15 000 руб. × 0,2%) – нараховано внески на страхування від нещасних випадків та профзахворювань.

У квітні 2017 року відображається виплата премії та утримання ПДФО:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»- 1950 руб. (15 000 руб. × 13%) - утримано ПДФО;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50- 13050 руб. (15 000 – 1950) – виплачена премія.

У березні 2017 року у витрати з податку на прибутоквключається і премія, і страхові внески із неї.

У податковому обліку ці суми відображаютьсяу періоді їх нарахування, тобто у І кварталі.

Премії при УСН

Компанії на УСН "Доходи"податкову базу у сумі річних премій не зменшують (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

А компанії на УСН "Доходи - Витрати"премії, передбачені трудовим договором, включають у складі витрат, якщо премії виплачені за трудові показники.

Суми премій за підсумками роботи за ріквключаються до витрат у момент їх виплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Компанії на ЕНВД

При застосування ЕНВДнарахування та виплата премійне впливають на розрахунок єдиного податку, оскільки ЕНВД розраховують, виходячи з поставленого доходу.

А якщо компанія поєднує ОСН та ЕНВДта премія нарахована працівнику, який зайнятий у діяльності, що оподатковується ЕНВД та у діяльності на загальній системі, то суму цієї премії потрібно розподілити.

Щоквартальні та щомісячні премії

Такі премії можна виплачувати із будь-яких джерел.Зазвичай їх платять за рахунок витрат за звичайними видами діяльності.

Щомісячні та щоквартальні премії можуть бути:

Виробничими (наприклад, щомісячні премії, які є частиною зарплати);

Невиробничими (наприклад, щомісячні премії працівникам, які мають дітей).

Якщо співробітник на випробувальному терміні

На співробітників, які перебувають на випробувальному терміні,поширюються усі положення колективного чи трудового договору (ч. 3 ст. 70 ТК РФ).

Виплату премії можна оформити наказом у довільній форміабо взяти за основу типову форму№ Т-11 (для одного співробітника) або № Т-11а (для групи працівників).

Можна розробити форму документа.