Об'єкт оподаткування страховими внесками. Об'єкт оподаткування страховими внесками та бази для нарахування страхових внесків Об'єкти оподаткування для обчислення страхових внесків

Платниками страхових внесків для всіх фондів є страхувальники, до яких належать:

1. Особи, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам:

a) Організації;

b) ІП (у тому числі глави селянських та фермерських господарств– п.3 ст.2 212-ФЗ – та приватні детективи – п.4 ст.11.1 закону РФ №2487-1 від 11 березня 1992 року);

c) Фізичні особи, які не визнаються ІП.

2. ІП, адвокати (що відкрили приватні кабінети) та нотаріуси, які займаються приватною практикою та інші особи, які займаються в установленому законодавством України порядку приватною практикою, якщо у федеральному законі про конкретний вид обов'язкового соціального страхуванняне передбачено інше (п.2 ст.5 212-ФЗ передбачає, що законами про конкретні види обов'язкового соціального страхування можуть встановлюватися інші категорії страхувальників, які є платниками страхових внесків).

Страхувальниками, які сплачують страхові внески, зізнаються у тому числі ІП – іноземні громадяни та особи без громадянства.

Якщо платник страхових внесків належить одночасно до кількох категорій, він обчислює та сплачує страхові внески щодо кожного страхування (як джерело зарплатню для інших і для себе).

Об'єктом оподаткування страховими внесками:

1. Для організацій та ІП є виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб:

a) За трудовим договорам;

b) Цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (якщо укладено договори з другою категорією, то страхові внески страхувальниками на виплати за такими договорами не нараховуються);

c) За договорами:

Авторського замовлення (ст. 1288 ЦК України: одна сторона (автор) зобов'язується на замовлення іншої сторони (замовника) створити обумовлений договором твір науки, літератури або мистецтва на матеріальному носіїабо в іншій формі);

Про відчуження виняткового правана твори науки, літератури, мистецтва (ст. 1285 ЦК України: автор чи інший правовласник передає або зобов'язується передати належне йому виняткове право на твір у повному обсязінабувачу такого права.);

Видавничому ліцензійному договору (ст. 1287 ЦК України: автор чи інший правовласник укладає договір з видавцем, тобто з особою, на яку відповідно до договору покладається обов'язок видати твір (видавничий ліцензійний договір), ліцензіат зобов'язаний почати використання твору не пізніше строку, встановленого у договорі.);

Ліцензійним договорам про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва (ст. 1286 ЦК України: автор чи інший правовласник (ліцензіар) надає або зобов'язується надати іншій стороні (ліцензіату) право використання цього твору у встановлених договором межах);

За договорами, які укладені організаціями управління правами на колективній основі з користувачами, якщо за ними виплачують винагороди авторам твору.

2. Для фізичних осіб, які не визнаються ІП – виплати та винагороди:

a) За трудовими договорами;

b) Цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (якщо такі договори укладені фізичними особами з ІП, адвокатами чи нотаріусами, то страхові внески на виплати за цими договорами, фізичні особи не нараховують, оскільки ці особи зобов'язані обчислювати та сплачувати страхові внески самостійно).

Страхові внески сплачуються лише за застрахованих осіб. Перелік застрахованих осіб встановлено за кожним видом обов'язкового соціального страхування:

За обов'язковим Пенсійним страхуванням (п.1ст.7 167-ФЗ);

За страховими внесками у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (п.1,2 ст.2 255-ФЗ);

За обов'язковим медичним страхуванням (ст.10 326-ФЗ).

Об'єктом оподаткування страховими внесками не є:

1. Виплати фізичній особі, що виробляються за рамками перерахованих вище договорів (дивіденди);

2. Виплати, що здійснюються за цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або речових прав на майно (майнові права), а також за договорами передачі майна у користування (оренда, кредит, позика);

3. Виплати, нараховані іноземному громадянину чи особі без громадянства на підставі:

a) Трудового договору, за яким місцем роботи особи є відокремлений підрозділ російської організації за межами Росії;

b) Цивільно-правових договорів виконання робіт чи надання послуг, виконання яких відбувається поза території РФ;

c) Інше.

У частині страхових внесків, що підлягають сплаті до ФСС РФ, включаються будь-які виплати та винагороди, виплачені за трудовими договорами.

База із страхових внесків.

Відповідно до п.1 ст.8 212-ФЗ, база для нарахування страхових внесків для організацій та ІП визначається як сума виплат та інших винагород, нарахованих платником страхових внесків за розрахунковий період на користь фізичних осіб.

При цьому, згідно з п.3 цієї статті, базу для нарахування страхових внесків необхідно визначати окремо щодо кожної фізичної особи з початку розрахункового періоду після закінчення кожного календарного місяця наростаючим підсумком (23 розрахунку = 12 щомісяця + 11 наростаючим підсумком).

Страхові внески до бюджету кожного із фондів обчислюються окремо.

При розрахунку бази для нарахування страхових внесків виплати та інші винагороди натуральній форміу вигляді товарів, робіт, послуг враховуються як вартість цих товарів, робіт, послуг на день їх виплати, обчислена на основі їх цін, зазначених сторонами договору, а за умови державне регулюванняцін тарифів на ці товари, роботи, послуги на основі державних роздрібних цін.

При цьому вартість товарів, робіт, послуг включається відповідна сума ПДВ, для підакцизних товарів та відповідна сума акцизу.

Організації та ІП, які виплачують винагороди фізичним особам, включають їх до бази страхових внесків на дату нарахування.

Фізичні особи, які не є ІП, винагороди на користь фізичних осіб встановлюють у базі того дня, коли їх виплачують.

Законодавство встановлює граничну величину бази нарахування внесків, які щорічно індексуються. У 2014 році вона становить 624 000 рублів (у 2013 – 568 000 рублів; 2004 – 412 000 рублів).

До страхових внесків застосовується регресійна шкала – чим більше зарплата, тим менше % страхових внесків перераховує роботодавець до бюджету. Головне призначення регресивної шкали- Відмова від схеми виплат великих зарплат у конвертах, оформлення «білих» зарплат.

У випадках, коли організація або ІП виплачують винагороди за вище перерахованими авторськими ліцензійними договорами, то:

1. Базу необхідно розраховувати лише за пенсійним внескамта страхових внесків на обов'язкове медичне страхування;

2. Для того щоб визначити базу, необхідно з доходів, що виплачуються фізичній особі, відняти суму її документально-підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних із вилученням доходів;

3. Якщо фізична особа не має документів, що підтверджують витрати, дохід можна зменшити на нормативи витрат, подані в частині (пункті) 7 ст.8 212-ФЗ

Суми, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками.

Статтею 9 федерального закону #212-ФЗ передбачені суми, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками:

• державна допомога, що виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації;
• всі види встановлених законодавством Російської Федерації компенсаційних виплат, пов'язаних із відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, зі звільненням працівників та ін;
• суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам;
• вартість форменого одягу та обмундирування, що видаються працівникам відповідно до законодавства Російської Федерації;
• суми грошового забезпечення, продовольчого та речового забезпечення та інших виплат, які отримують військовослужбовці.

Більшість виплат, які перелічені у ст. 9 212-ФЗ не оподатковуються страховими внесками за всіма видами обов'язкового соціального страхування, однак у пп.1 п.3 ст. 9 212-ФЗ представлені види виплат, на які не нараховуються страхові внески до Пенсійний фондРФ:

На грошове утримання та інші виплати на користь:

o Прокурорів;

o Слідчих;

o Суддів федеральних судів;

o Світових суддів.

На винагороду за діяльність у студентському загоні, який включений до федерального чи регіонального реєстру молоді та дитячих визначень, що користуються державною підтримкою, за наявності підстав.

Розрахунковий (звітний) період із страхових внесків.

Відповідно до ст.10 212-ФЗ розрахунковим періодом зі страхових внесків визнається календарний рік, звітними – перший квартал, півріччя, 9 місяців, календарний рік.

Якщо організація була створена після початку календарного року, першим розрахунковим періодом для неї є період від дня створення до закінчення календарного року.

Якщо організація була ліквідована або реорганізована до кінця календарного року, останнім розрахунковим періодом для неї є період з початку календарного року до дня завершення ліквідації або реорганізації.

Якщо організацію, створену після початку календарного року, ліквідовано або реорганізовано до кінця цього календарного року, розрахунковим періодом для неї є період від дня створення до дня завершення ліквідації або реорганізації.

Вищезгадані правила не застосовуються щодо організацій, зі складу яких виділяються або до яких приєднуються одна або кілька організацій.

СТРАХОВІ ВНЕСКИ

У ДЕРЖАВНІ ПОЗАБЮДЖЕТНІ ФОНДИ

1.Економічна сутність страхових внесків

2. Платники страхових внесків

3. Об'єкт оподаткування страховими внесками

4. База для нарахування страхових внесків

5. Пільги при нарахуванні страхових внесків

6. Тарифи страхових внесків

7. Порядок обчислення та сплати страхових внесків

Економічна сутність страхових внесків

Страхові внески до державних позабюджетних фондів є елементом непрямого оподаткування. Основне призначення страхових внесків у тому, щоб забезпечити мобілізацію фінансових ресурсів держави, необхідні реалізації прав громадян Росії на державне пенсійне та соціальне забезпечення, медичну допомогу. Страхові внески замінили собою Єдиний соціальний податок (ЄСП), що діяв з 2001 по 2009 роки в рамках Податкового Кодексу. Необхідно відзначити, що ЄСП у 2001 році замінив у свою чергу відрахування до тих самих державних соціальних позабюджетних фондів - Пенсійного Фонду, Фонду соціального страхування та фондів обов'язкового. медичного страхування. Зміна методів фінансування системи соціального захисту не знижує значущості даної системи, враховуючи, що її призначення полягає у виконанні однієї з центральних функцій громадського виробництва – відтворювальної у сфері трудових відносин.

Вибраний шлях податкових реформ передбачає збільшення розмірів ставок страхових внесків, що надалі посилить податковий тиск на фонд оплати праці.

Основні нормативні документи, що регулюють дію страхових внесків до державних позабюджетних фондів:

Федеральний закон від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального Фонду обов'язкового медичного страхування»;

Федеральний закон від 15.12.01. № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації»;

Федеральний закон від 16.07.99. № 165-ФЗ "Про основи обов'язкового соціального страхування".

Об'єкт оподаткування страховими внесками

Об'єктом(ст.7 212-ФЗ) для платників роботодавцівє виплати та винагороди на користь фізичних осіб, які представлені у таблиці 4.1.

Об'єктоподаткування страховими внесками

Таблиця 4.1.

Види виплат та інших винагород	Платники (роботодавці)
	Організації		Фізичні особи, не визнані індивідуальними підприємцями
Виплати за трудовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг
Виплати за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг

Продовження таблиці 4.1.

Види виплат та інших винагород, що нараховуються на користь фізичних осіб	Платники (роботодавці)
	Організації	Індивідуальні підприємці	Фізичні особи, не визнані індивідуальними підприємцями
Виплати та інші винагороди, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федерального закону про обов'язкове соціальне страхування

Відповідно до статей 1285-1288 Цивільного Кодексу статті 7 212-ФЗ до договорів авторського характеру віднесено такі договори:

Договори про відчуження виняткового права на витвір науки, літератури, мистецтва;

Видавничі ліцензійні договори;

Ліцензійні договори щодо надання права використання твору науки, літератури, мистецтва.

Федеральний закон порівняно з Податковим Кодексом змінив об'єкт оподаткування. Об'єктом оподаткування є виплати незалежно від джерела коштів, з допомогою яких виробляються ці виплати. Таким чином, виплати, що здійснюються з прибутку, що залишається у розпорядженні організації, з 2010 року також оподатковуватимуться страховими внесками. Ця поправка посилює податковий тиск, оскільки починає діяти система подвійного оподаткування.

База для нарахування страхових внесків

У статті 8 212-ФЗ, виходячи із встановленого законодавством об'єкта оподаткування страховими внесками, відповідно визначається та база для нарахування внесків. Базу для нарахування страхових внесківдля платників роботодавцівформують:

виплати та винагороди за трудовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг;

виплати та винагороди за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг;

виплати та інші винагороди, що нараховуються на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федерального закону про обов'язкове соціальне страхування.

При розрахунку бази враховуються будь-які виплати, на користь працівника у грошовій чи натуральній формі, у вигляді наданих працівникам матеріальних, соціальних чи інших благ, крім виплат, які підлягають оподаткуванню страховими внесками. До таких виплат відносяться:

Оплата товарів (робіт, послуг, майнових та інших прав) призначених для працівника,

Оплата комунальних послуг,

Оплата харчування

Оплата відпочинку

Оплата страхових внесків за договорами добровільного страхування,

Оплата навчання на користь працівника.

Виплати та винагороди, отримані у натуральній формі, враховуються у вартісному вираженні на день їх виплати виходячи з їх цін, зазначених сторонами договору, а при державному регулюванні цін (тарифів) на ці товари (роботи, послуги) виходячи з державних регульованих роздрібних цін, включаючи ПДВ та акцизи.

При визначенні бази для нарахування внесків на виплати за авторськими договорами необхідно суму виплати зменшити на суму фактично здійснених та документально підтверджених витрат, пов'язаних із вилученням цих доходів. В іншому випадку такі витрати приймаються за нормативами, які встановлюються пунктом 7 статті 8 212-ФЗ.

Платники страхових внесків визначають базу окремо щодо кожної фізичної особи з початку розрахункового періоду після закінчення кожного календарного місяця наростаючим підсумком, доки виплати працівнику не перевищать 512 000 рублів.Понад встановлену граничну величину бази для нарахування страхових внесківc2012 року застосовуватиметься знижений тариф страхових внесків.

Законодавством передбачено щорічне підвищення рівня граничної величини суми виплат для нарахування страхових внесків відповідно до зростання середньої заробітної платиу Російській Федерації.

Страхові внески- Обов'язкові платежі на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування, що стягуються з організацій та фізичних осіб з метою фінансового забезпеченняреалізації прав застрахованих осіб на отримання страхового забезпеченняза відповідним видом обов'язкового соціального страхування.

В оподаткуваннями страховими внесками також визнаються внески, які стягуються з організацій з метою додаткового соціального забезпечення окремих категорійфізичних осіб.

Страхові внески на пенсійне, соціальне та медичне страхування громадян присутні у тій чи іншій формі практично у всіх країнах світу (див. ).

Коментар

Страхові внески – це обов'язкові платежі на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування, які стягуються з організацій та фізичних осіб з метою фінансового забезпечення реалізації прав застрахованих осіб на отримання страхового забезпечення за відповідним видом. обов'язкового соціального страхування.

У оподаткуванні страховими внесками також визнаються внески, які стягуються з організацій з метою додаткового соціального забезпечення окремих категорій фізичних осіб (п. 3 ст. 8 НК РФ).

З 1 січня 2017 року страхові внески регулюються главами 2.1. та 34 Податкового кодексуРосійської Федерації (НК РФ).

У період з 2010 по 2016 роки страхові внески регулювалися федеральним законом від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фондобов'язкового соціального страхування".

Елементи оподаткування страхових внесків (ст. 18.2. НК РФ):

1) об'єкт оподаткування страховими внесками;

2) база для обчислення страхових внесків;

3) розрахунковий період;

4) тариф страхових внесків;

5) порядок обчислення страхових внесків;

6) порядок та строки сплати страхових внесків.

Платники страхових внесків

організації;

індивідуальні підприємці;

фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями;

2) індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, що займаються приватною практикою, арбітражні керуючі, оцінювачі, медіатори, патентні повірені та інші особи, що займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою (далі - платники, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам).

2. Якщо платник належить одночасно до кількох категорій, зазначених у пункті 1 цієї статті, він обчислює та сплачує страхові внески окремо з кожної підстави.

Стаття 5 закону 212-ФЗ. Платники страхових внесків (застосовується до 01.01.2017)

1. Платниками страхових внесків є страхувальники, що визначаються відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування, до яких належать:

1) особи, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам:

а) організації;

б) індивідуальні підприємці;

в) фізичні особи, які не визнаються індивідуальними підприємцями;

2) індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, що займаються приватною практикою, та інші особи, які займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою, якщо у федеральному законі про конкретний вид обов'язкового соціального страхування не передбачено інше. Ця група платників іменується у Законі 212-ФЗ як платники страхових внесків, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам.

Строк сплати страхових внесків

Сума страхових внесків, обчислена для сплати календарний місяць, підлягає сплаті терміном пізніше 15-го числа наступного календарного місяця (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Об'єкт оподаткування

1. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у абзацах другому та третьому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, якщо інше не передбачено цією статтею, визнаються виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних про конкретні види обов'язкового соціального страхування (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу):

1) у межах трудових відносинта за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг;

3) за договорами про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничих ліцензійних договорів, ліцензійних договорів про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, у тому числі винагороди, що нараховуються організаціями з управління правами на колективній основі на користь авторів творів за договорами, укладеними з користувачами.

2. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених в абзаці четвертому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визнаються виплати та інші винагороди за трудовими договорами (контрактами) та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг на користь фізичних осіб (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу).

3. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визнається мінімальний розміроплати праці, встановлений на початок відповідного розрахункового періоду, у разі, передбаченому абзацом третім підпункту 1 пункту 1 статті 430 цього Кодексу, об'єктом оподаткування страховими внесками також визнається дохід, отриманий платником страхових внесків та визначений відповідно до пункту 9 статті 430 цього Кодексу.

4. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати та інші винагороди у межах цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), та договорів, пов'язаних з передачею у користування майна ( майнових прав), крім договорів авторського замовлення, договорів про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничих ліцензійних договорів, ліцензійних договорів про надання права використання твори науки, літератури, мистецтва.

5. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами чи особами без громадянства, за трудовими договорами, укладеними з російською організацієюдля роботи в її відокремленому підрозділімісце розташування якого знаходиться за межами території Російської Федерації, виплати та інші винагороди, обчислені на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, у зв'язку із здійсненням ними діяльності за межами території Російської Федерації в рамках укладених договорів цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг.

6. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати добровольцям у межах виконання укладених відповідно до статті 7.1 Федерального закону від 11 серпня 1995 року N 135-ФЗ "Про благодійної діяльностіта благодійних організаціях" цивільно-правових договорів на відшкодування витрат добровольців, за винятком витрат на харчування у розмірі, що перевищує розміри добових, передбачені пунктом 3 статті 217 цього Кодексу.

7. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати іноземним громадянамта особам без громадянства за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, що укладаються з FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочірніми організаціями FIFA, Організаційним комітетом "Росія-2018", дочірніми організаціями Організаційного комітету "Росія-2018" та предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також виплати, що здійснюються волонтерам за цивільно-правовими договорами, які укладаються з FIFA, дочірніми організаціями FIFA, Організаційним комітетом "Росія-2018" та предметом діяльності яких є участь у заходах, передбачених Федеральним закономвід 7 червня 2013 року N 108-ФЗ "Про підготовку та проведення в Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року та внесення змін до окремих законодавчі актиРосійської Федерації", на відшкодування витрат волонтерів у зв'язку з виконанням зазначених договоріву вигляді оплати витрат на оформлення та видачу віз, запрошень та аналогічних документів, оплати вартості проїзду, проживання, харчування, спортивного екіпірування, навчання, послуг зв'язку, транспортного забезпечення, лінгвістичного супроводу, сувенірних виробів, що містять символіку чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року, які проводяться в Російській Федерації.

Стаття 7 Закону 212-ФЗ. Об'єкт оподаткування страховими внесками для платників страхових внесків, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам (застосовується до 01.01.2017)

Для роботодавців:

1. Об'єктом оподаткування страховими внесками (для платників страхових внесків, зазначених у підпунктах "а" та "б" пункту 1 частини 1 статті 5 Закону 212-ФЗ), визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб у межах трудових відносин та цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт, надання послуг за договорами авторського замовлення, на користь авторів творів за договорами про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничих ліцензійних договорів, ліцензійних договорів про надання права використання твори науки, літератури, мистецтва, у тому числі винагороди, що нараховуються організаціями з управління правами на колективній основі на користь авторів творів за договорами, укладеними з користувачами (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у пункті 2 частини 1 статті 5 цього Закону) .

Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників страхових внесків, зазначених у підпункті "а" пункту 1 частини 1 статті 5 цього Федерального закону, визнаються також виплати та інші винагороди, що нараховуються на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування.

2. Об'єктом оподаткування страховими внесками (для платників страхових внесків, зазначених у підпункті "в" пункту 1 частини 1 статті 5 Закону 212-ФЗ), визнаються виплати та інші винагороди за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, що виплачуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у пункті 2 частини 1 статті 5 цього Закону).

Не визнається об'єктів оподаткування (страхові внески не сплачуються):

3. Не належать до об'єкта оподаткування страховими внесками виплати та інші винагороди, що виробляються в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), та договорів, пов'язаних із передачею у користування майна (майнових) прав), крім договорів авторського замовлення, договорів про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничих ліцензійних договорів, ліцензійних договорів про надання права використання твори науки, літератури, мистецтва.

4. Не визнаються об'єктом оподаткування для платників страхових внесків, зазначених у пункті 1 частини 1 статті 5 цього Закону, виплати та інші винагороди, нараховані на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами та особами без громадянства, за трудовими договорами, укладеними з російською організацією для роботи в її відокремленому підрозділі, розташованому за межами території Російської Федерації, виплати та інші винагороди, нараховані на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами та особами без громадянства, у зв'язку із здійсненням ними діяльності за межами території Російської Федерації у рамках укладених договорів цивільно- правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг.

5. Не відносяться до об'єкта оподаткування страховими внесками виплати, що здійснюються добровольцям у рамках виконання укладених відповідно до статті 7.1 Федерального закону від 11 серпня 1995 року N 135-ФЗ "Про благодійну діяльність та благодійні організації" цивільно-правових договорів, на відшкодування витрат добровольців , За винятком витрат на харчування у розмірі, що перевищує розміри добових, передбачені пунктом 3 статті 217 Податкового кодексу Російської Федерації.

Пільги щодо страхових внесків

Стаття 422. Суми, які не підлягають оподаткуванню страховими внесками НК РФ

Стаття 427. Знижені тарифи на страхові внески НК РФ

Пільги зазначені у статті 9 закону 212-ФЗ. "Суми, які не підлягають оподаткуванню страховими внесками для платників страхових внесків, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам".

Знижені тарифи страхових внесків для окремих категорій платників страхових внесків у перехідний період 2011 – 2027 років визначено статтею 58 закону 212-ФЗ.

Розрахунковий та звітний періоди

Стаття 423. Розрахунковий період. Звітний періодНК РФ

1. Розрахунковим періодом визнається календарний рік.

2. Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя дев'ять місяців календарного року.

Стаття 10 закону 212-ФЗ. Розрахунковий та звітний періоди

1. Розрахунковим періодом зі страхових внесків визнається календарний рік.

2. Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя, дев'ять місяців календарного року, календарний рік.

Податкова база

Стаття 421. База для обчислення страхових внесків для платників, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам

Стаття 8 закону 212-ФЗ. База для нарахування страхових внесків для платників страхових внесків, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам

Для роботодавців:

1. База для нарахування страхових внесків для платників страхових внесків, зазначених у підпунктах "а" та "б" пункту 1 частини 1 статті 5 цього Федерального закону, визначається як сума виплат та інших винагород, передбачених частиною 1 статті 7 цього Федерального закону, нарахованих платниками страхових внесків за розрахунковий період на користь фізичних осіб, за винятком сум, зазначених у статті 9 цього Закону.

Для фізичних осіб, які не визнаються індивідуальними підприємцями:

2. База для нарахування страхових внесків для платників страхових внесків, зазначених у підпункті "в" пункту 1 частини 1 статті 5 цього Федерального закону, визначається як сума виплат та інших винагород, передбачених частиною 2 статті 7 цього Федерального закону, за розрахунковий період на користь фізичних осіб, крім сум, зазначених у статті 9 цього Закону.

Тарифи страхових внесків

Стаття 425. Тарифи страхових внесків НК РФ

1. Тариф страхового внеску є величиною страхового внеску на одиницю виміру бази для обчислення страхових внесків, якщо інше не передбачено цим розділом.

2. Тарифи страхових внесків встановлюються у таких розмірах, якщо інше не передбачено цим розділом:

1) на обов'язкове пенсійне страхування в межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків за даному видустрахування – 26 відсотків;

на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у Російській Федерації (за винятком висококваліфікованих фахівців відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115 -ФЗ "Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації"), в межах встановленої граничної величини бази за цим видом страхування - 1,8 відсотка;

Стаття 426. Тарифи страхових внесків у 2017 – 2020 роках НК РФ

У 2017 – 2019 роках для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу (за винятком платників, для яких встановлено знижені тарифистрахових внесків), застосовуються такі тарифи страхових внесків:

1) на обов'язкове пенсійне страхування:

у межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування – 22 відсотки;

понад встановлену граничну величину бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування - 10 відсотків;

2) на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків за цим видом страхування – 2,9 відсотка;

на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у Російській Федерації (за винятком висококваліфікованих фахівців відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ "Про правове положенні іноземних громадян у Російській Федерації"), в межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків за цим видом страхування - 1,8 відсотка;

3) на обов'язкове медичне страхування – 5,1 відсотка.

Встановлена ​​законодавством величина бази для страхових внесків, понад яку тариф страхових внесків знижується чи застосовується.

Стаття 12. Тарифи страхових внесків

1) Пенсійний фонд Російської Федерації – 26 відсотків;

2) Фонд соціального страхування Російської Федерації – 2,9 відсотка;

3) Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування – з 1 січня 2012 року – 5,1 відсотка;

Тобто всього - 34%

Але, на 2012 – 2017 рр. встановлені знижені тарифи ст. 58.2 Закону 212-ФЗ) (для платників, зазначених у пункті 1 частини 1 статті 5 Закону 212-ФЗ, за винятком платників страхових внесків, зазначених у статтях 58 та 58.1 закону):

У межах встановленої граничної величини бази нарахування страхових внесків:

Пенсійний фонд Російської Федерації 22,0%

Фонд соціального страхування Російської Федерації 2,9%

Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування 5,1%.

Тобто всього - 30%.

Понад встановлену граничну величину бази для нарахування страхових внесків:

Пенсійний фонд Російської Федерації 10%

Фонд соціального страхування Російської Федерації 0%

Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування 0%.

У 2017 році

876 000 рублів

755 000 рублівнаростаючим підсумком з 1 січня 2017 р. (Постанова Уряду РФ від 29 листопада 2016 року № 1255).

У 2016 році

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків до ПФР становить щодо кожної фізичної особи 796 000 рублів

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків до ФСС становить щодо кожної фізичної особи 718 000 рублівнаростаючим підсумком з 1 січня 2016 р. (Постанова Уряду РФ від 26.11.15 № 1265).

Для внесків до ФФОМС гранична величина бази для нарахування страхових внесків не встановлена ​​(Федеральний закон від 01.12.14 № 406-ФЗ).

У 2015 році

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків до ПФР становить щодо кожної фізичної особи 711 000 рублів

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків до ФСС становить щодо кожної фізичної особи 670 000 рублівнаростаючим підсумком з 1 січня 2015 р. (Постанова Уряду РФ від 04.12.14 № 1316).

Для внесків до ФФОМС гранична величина бази для нарахування страхових внесків не встановлена ​​(Федеральний закон від 01.12.14 № 406-ФЗ).

приклад

У 2015 році дохід працівника наростаючим підсумком становив 1 млн. рублів.

З цього доходу буде сплачено страхових внесків:

У ПФР - із суми 711 тис. рублів за тарифом 22%, а з решти суми - 10%

У ФСС - із суми 670 тис. рублів за тарифом 2,9%, а з решти суми - 0%

У ФФОМС – 5,1% з 1 млн. рублів.

В 2014 році:

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків становить щодо кожної фізичної особи 624000 рублівнаростаючим підсумком з 1 січня 2014 р. (Постанова Уряду РФ від 30.11.2013 N 1101 "Про граничною величиноюбази для нарахування страхових внесків до державних позабюджетних фондів з 1 січня 2014 р.").

Додаткові тарифи страхових внесків застосовуються для осіб, які виплачують винагороду (платники страхових внесків, зазначені у п. 1 ч. 1 ст. 5 Закону) на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 27 Федерального закону від 17 грудня 2001 року роки N 173-ФЗ "Про трудових пенсіяху Російській Федерації" та зазначених у підпунктах 2 - 18 пункту 1 статті 27 Федерального закону від 17 грудня 2001 року N 173-ФЗ "Про трудові пенсії в Російській Федерації". Додаткові тарифи зазначені у ст. 428 НК РФ (до 01.01.2017 - у ст. 58.3 Закону 212-ФЗ).

Знижені тарифистрахових внесків для окремих категорій платників страхових внесків зазначені у статті 427 НК РФ (до 01.01.2017 – у ст. 58 Закону 212-ФЗ).

Тарифи страхових внесків, що сплачуються платниками страхових внесків, які не провадять виплат та інших винагород фізичним особам зазначені у ст. 430 НК РФ (до 01.01.2017 – у ст. 14 Закону 212-ФЗ) (див. ).

Історична довідка

У період з 2010 по 2017 роки страхові внески регулювалися Федеральним законом від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування".

З 2002 по 1 січня 2010 застосовувався , який регулювався главою 24 НК РФ і був скасований Федеральним законом від 24.07.2009 N 213-ФЗ.

До 2002 року страхові внески регулювалися окремими нормативними актами.

09.01.2020

Податок, яким оподатковуються виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками податків на користь фізичних осіб за трудовими та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також за авторськими договорами.

Страхові внески прийшли на зміну ЄСП, але норми, правила та порядок обчислення залишаються ті ж, за винятком деяких правок. Що мають знати платники таких сум?

Загальні відомості

Страхові внески - це внески, що в обов'язковому порядкусплачуються громадянами, які працюють за , а також компаніями, у яких є такі працівники.

Але хто саме може виступати платником, коли виникає об'єкт оподаткування внесками?

Основні елементи

Під елементами страхових внесків розуміють низку складових, що використовуються щодо розрахунків платежів.
У законодавстві закріплено такі елементи, як об'єкт, платники, строки сплати тощо.

Об'єктом виступає виплата та інша винагорода, що нараховується платником внесків на страхування фізичним особам, які виконують свої зобов'язання відповідно до договорів:

• трудовим;

Об'єкт – виплата та інші винагороди, що нараховуються фізичній особі, яка має обов'язково страхуватися відповідно до норм законодавчих актів.

Базою визначення внесків у позабюджетні фонди є суми заробітку та інші винагороди, що нараховуються особою за періоди проведення розрахунків на користь громадян.

У ПФР платежі визначаються щодо конкретного працівника з початку року після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком. Тарифом зборів є розмір платежу на одиницю вимірів бази для розрахунків сум.

Порядок нарахування та сплати страхових сум:

1. Сплата провадиться щодо кожного позабюджетного фонду індивідуально.
2. Суми розраховують та перераховують щомісяця, виходячи з розміру виплати та інших винагород з початку року до поточного місяця з урахуванням тарифу.
3. Страхувальниками має вестися облік нарахувань щодо кожного працівника.
4. Сплачувати страхові внески необхідно за розрахунковими документами, що надаються до кожного з фондів.
5. У тому випадку, коли кількість працівників на підприємстві перевищує 25 осіб, адміністрація повинна подавати звітність в електронному форматі.
6. Суми вносяться за місцем розташування відокремлених підрозділів. При цьому враховується розмір бази, що стосується саме цих підрозділів.
7. Розмір внесків головної фірми обчислюється як різниця зборів у загальному розмірі та страхових внесків підрозділу.

Якщо підприємці платять за себе, варто дотримуватися таких правил:

• всі розрахунки здійснюються самостійно;
• сплата провадиться до кінця року, який є розрахунковим;
• якщо фізособа припинила вести діяльність як ІП, сплатити суму страхових внесків необхідно протягом 15 днів після зняття з обліку.

Звітувати слід раз на квартал, податковим періодомвизнають календарний рік. Усі роботодавці повинні сплачувати страхові внески не пізніше 15 числа після закінчення звітного місяця.

Хто платники?

Платники внесків:

Якщо підприємці одночасно належать до обох видів платників, то сплачувати внески потрібно з обох підстав – за працівників та за себе.

Чинна нормативна база

При сплаті та обчисленні страхових внесків варто керуватися такими законодавчими актами, до багатьох з яких останнім часом внесено правки:

Порядок сплати описаний також у Податковому та Трудовому кодексах, а також КоАП.

Основні положення закону 212-ФЗ

Законом № 212-ФЗ про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації передбачені відносини, що пов'язані із сумами зі страхових зборів, які підлягають сплаті:

• із страхування на пенсійне забезпечення;
• із соцстрахування обов'язкового характеру при непрацездатності у певний час;
• із страхування обов'язкового плану на медпослуги.

Таким актом не можна керуватися щодо страхування від нещасного випадку у виробництві та профзахворювань.

У нормативному документіпередбачено порядок контролю за розрахунками, сплатою внесків та правила притягнення до відповідальності за порушення законодавчих норм.

У законі прописані об'єкти, база для нарахування (п. 1 ст. 7 цього закону), виплати, з яких не перераховуються внески (ст. 9 закону про внески № 212-ФЗ).

Розмір платежів варто розраховувати щодо всіх працівників, при цьому встановлено фіксовану сумуоснови.

У разі перевищення затвердженого ліміту додаткові платежі не здійснюються. Такі показники щорічно індексуються у зв'язку із зростанням заробітної плати.

Про стягнення недоїмок, у тому числі і в судовому порядкуіз коштів, що перебувають на парах фізичних та юридичних осіб, йдеться у гол. 3 Закону №212-ФЗ.

Розглядається і порядок нарахування пені за порушення термінів сплати обчислених сум. Розрахунок пені здійснюється з урахуванням чинної ставкирефінансування ЦБ Росії (це 1/300).

Види внесків

Платник має сплачувати кілька страхових внесків:

• до Пенсійного фонду на пенсійну страховку;
• на медстрахування;
• на страхування випадки, коли людина певний час неспроможна виконувати свої зобов'язання з виробництва.

Вирізняють такі види страхових премій (якщо розглядати їх технічні сторони):

Ризиковий вид премії	Що є чистою нетто-премією, під якою розуміють частину внесків у грошовому вираженні, що спрямовуються на захист при страхових ризиках
Внесок ощадних (накопичувальних) видів	Наприклад, при страхуванні життя. Спрямовується на покриття після закінчення терміну дії
Нетто-премія	Що є частиною внесків, що потрібні для страхового захисту за певний час за конкретним видом страхування
Достатні внески дорівнюють сумі нетто-премій та навантажень	Що включено до витрат страховиків. Допускається розгляд як брутто-премії або тарифної ставки
Брутто-премія є тарифною ставкоюстраховика	Включає достатні внески, надбавки на покриття витрат, що пов'язані із здійсненням запобіжного заходу, рекламних акцій

Можуть також бути натуральні та постійні премії. Перший тип призначений покриття ризиків за конкретні періоди часу. До постійних відносяться внески, що не змінюються з часом.

Залежно від форми сплати виділяють:

1. Одноразовий внесок – що сплачується за період страхування один раз.
2. Поточний – частина одноразового платежу.
3. Річний.
4. Розстрочений внесок.

За часом, коли здійснюються платежі:

• аванс;
• Попередня премія.

Залежно від величини:

• необхідна премія;
• справедлива;
• конкурентна.

Сутність оподаткування внесками

Страховими внесками можуть оподатковуватись не всі виплати. Якщо у вас немає звільнення від обчислення внесків, то доведеться розібратися, як розрахувати суму, що підлягає сплаті.

Суми, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками

Не передбачено оподаткування страхових внесків:

Не включають до бази також суми:

• сплати харчування;
• перерахувань, що здійснювалися працівникам, які звільняються, крім виплат за невикористані відпустки;
• перераховані на підготовчі курси та курси перекваліфікації працівників;
• що оплачуються членам сім'ї померлого працівника;
• на проїзд до місця відпочинку у відпустці та назад.

Як визначити суму до сплати?

Для розрахунку суми внесків, що підлягають перерахуванню до позабюджетних фондів (страхові внески на ОПС до ПФР, медстрахування до ФОМС та Фонду соцстраху), роботодавець повинен скласти всі нараховані працівникам суми.

Маються на увазі виплати, що здійснювались у розрахунковому періоді, тобто з початку року та до моменту проведення обчислення. Потім показники варто помножити на страхові тарифи.

З отриманого результату здійснюють вирахування внесків, які вже сплачені у поточного року. Залишок – це сума, яку варто внести на рахунок одного з фондів страхувальника.

У тому випадку, коли хтось із працівників перебував на лікарняному, отримував декретні виплати, роботодавці мають право зменшувати суми страхових внесків до ФСС зі страхування на випадки непрацездатності на певний період.

Відрахуванню також підлягають кошти допомоги, що підлягають сплаті за рахунок Фонду (перші 3 дні оплачує роботодавець, решта – ФСС).

За умови, що виплачена допомога перевищує внески, суми понад ліміти зачитують у рахунок перерахувань, що очікуються.

Основна звітність

Розрахунки до ФСС надаються за формою 4-ФСС у такі строки:

В обов'язковому порядку варто заповнити статус платника у полі 101:

01	Платника зборів, що є юридичною особою
02	Податкового агента
03	Фірми федерального поштового зв'язку, що склала розпорядження фізособі
04	Податкова структура
05	Регіонального відділення ФССП
06	Учасника зовнішньоекономічної діяльності, що є юрособою
07	Митного органу
08	Платника страхових внесків до бюджетних систем
09	Платника зборів в особі ІП
10	Нотаріуса
11	Адвоката
12	Платника-лави селянських господарств
13	інших фізосіб, що є клієнтом банку
14	Платника, що роби перерахування співробітникам
15	Кредитної компанії, платіжного агента тощо.

Виникаючі питання

Незважаючи на те, що основні правила чітко прописані в законодавстві, деякі питання все ж таки виникають. Що найчастіше цікавить платників?

Наявність недоїмки зі страхових внесків у ФСС

Недоїмка – це сума боргу страхувальників перед ФСС, яку розраховують як різницю суми обчислених внесків у фонд та суми сплачених внесків за фактом.

Недоїмку визначають за підсумками кварталу та відображають (якщо вона є) у звітності, що готується до уповноваженого органу за конкретний період.

У разі, якщо платник не сплачує суми страхових внесків або вносить не повну суму, то таке зобов'язання виконуватиметься у примусовому порядку.

Спочатку регіональне представництво надсилає страхувальнику вимогу про погашення внесків, пені та штрафу. Такий документ надсилається протягом 3 місяців з того моменту, коли виявлено недоїмку (частина 2 ст. 22 документа № 212-ФЗ).

Вимога може надаватися такими способами:

• вручатися особисто платнику під;
• надсилатися рекомендованим листом з;
• вирушати телекомунікаційним каналом зв'язку.

При надсиланні рекомендованого листа день отримання визначається через 6 днів. Виконання вимоги має здійснюватися протягом 10 днів з моменту отримання, якщо не передбачено інший час для перерахування недоїмок.

Після закінчення таких строків, приймається рішення про стягнення сум боргу з розрахункового рахунку платника у банку (ст. 19 того ж закону), про що особа буде повідомлена протягом 6 днів.

Стягуватися сума може:

• в рублях;
• якщо рублів мало – у валюті за чинним курсом.

Витрати, пов'язані з продажем іноземної валютиповністю повинен покрити страхувальник. Якщо не рахунку недостатньо коштів або їх зовсім немає, то доручення про перерахування необхідної сумивиконуються принаймні надходження коштів у рахунки.

За відсутності рахунків чи коштів на них, ПФР на обов'язкове пенсійне страхування та ФСС із соцстрахування можуть стягувати внески та пені за рахунок майнових об'єктів боржників. Для цього направляється рішення до служби судового пристава.

Відео: страхові внески у 2015 році

Чи оподатковуються СВ цивільно-правові договори

Суми за цивільно-правовими договорами можуть оподатковуватись страховими внесками, але це стосується не всіх. Оподатковуються тільки за обов'язковому виглядупенсійного та медичного страхування.

Можливий ще один варіант – внесок на травматизм, але якщо про це йдеться у договорах. Такі правила встановлені ч. 1 ст. 5 закону від 24.07.98 № 125-ФЗ.

Інших перерахувань до ФСС на обов'язкове соціальне страхування платники не здійснюють (підпункт 2 ч. 3 ст. 9 документа № 212-ФЗ).

Щодо компенсації за невикористану відпустку

Поряд із питанням, чи нараховуються на відпускні, виникають неясності та з компенсаціями за невикористані відпустки. Що про це йдеться у нормативній документації?

Тут сказано, що не можуть оподатковуватись будь-якого виду, крім сум компенсації за невикористані відпустки, що не пов'язані зі звільненням співробітників.

Чи оподатковується матеріальна допомога чи ні?

Обкладення матдопомоги залежатиме від того, з яких випадків видаються кошти.

Відповідно до ст. 8 ч. 1 документа № 212-ФЗ базою для нарахування сум вважаються кошти, які виплачені, а також інші винагороди (ст. 7 ч. 1), що нараховуються у розрахунковому періоді, крім тих сум, що відображені ст. 9 цього закону.

Об'єкт оподаткування внесками з обов'язкового соцстрахування від нещасного випадку на виробництві та профзахворювань – виплати та інші винагороди, що сплачуються працівникові відповідно до трудового чи іншого договору.

Умова – страхувальник сплачує внески страховикам (п. 1 ст. 20.1 акта № 125-ФЗ). У другому пункті йдеться про те, що базою визначають суми виплат та інших винагород, що обумовлені у п. 1 цього нормативного документа.

Не нараховуються страхові внески на такі види матеріальної допомоги:

1. Що сплачуються фізособі у зв'язку зі стихійним лихом або іншими надзвичайними ситуаціями, якщо такі суми спрямовані на відшкодування збитків. Сюди варто віднести платежі особам, що постраждали від терористичного акту в межах РФ.
2. Що платяться працівникові при смерті близької людини.
3. Що сплачуються особам під час народження (усиновлення) малюка протягом 1 року життя дитини. Умова – сума має перевищити 50 тис. рублів.

Не будуть оподатковуватись і ті суми, що перераховуються як матеріальна допомога у розмірі до 4 тис. (підп. 12 п. 1 ст. 20.2 документа № 125-ФЗ).

Важливо пам'ятати, що страхові внески – це право, а зобов'язання. Отже, при його не виконанні платник повинен буде понести відповідальність. Не допускайте цього.

Одним із обов'язкових дії для всіх без винятку індивідуальних підприємців та юридичних осіб, у яких укладено трудові договори, є здавання звітності до ФСС. Процедура дана має велику кількість різних особливостей. Звітність подібна може здаватися у різний спосіб. Одним із самих...

Нещодавно на території Російської Федерації були здійснені досить серйозні реформи. Було сформовано спеціальні позабюджетні державні фонди, в які всі індивідуальні підприємці, які працюють із співробітниками за офіційними трудовими договорами, а також всілякі юридичні особи...

Щорічно у законодавстві Російської Федерації здійснюються різноманітні реформи. Вони мають різні цілі. Дуже багато хто торкається внесків у всілякі позабюджетні фонди. Система, що розглядається, одночасно вирішує два завдання – забезпечує соціальну захищеність офіційно працевлаштованих громадян і...

Сплата страхових внесків є прямим обов'язком більшості платників податків. Тоді як їх розмір залежить від виду діяльності, величини страхового тарифу, а також знижок та надбавок, встановлених законодавством. Загальні відомості Як розрахувати страхові внески Особливості обчислення Часто...

У які терміни необхідно сплатити страхові внески до позабюджетних фондів зі страхування? Які зміни до нормативної документації Російської Федерації внесені у 2020 році? Роботодавець сплачує не лише ПДФО із зарплати свого персоналу, а й страхові внески. Загальні відомості Порядок обчислення та сплати страхових...

Яких правил варто дотримуватись при відрахуванні страхових внесків до позабюджетних фондів? Розглянемо, які тарифи та формули дійсні у 2020 році, коли і куди здійснюється оплата. Страхові внески сплачуються всіма особами, що ведуть підприємницьку діяльність як за себе, так і за своїх співробітників. Але не кожен...

Нещодавно у законодавстві Російської Федерації було проведено досить серйозні реформи. Були сформовані спеціальні фонди, до яких роботодавці, які укладають офіційні трудові договори зі своїми працівниками, щомісяця роблять відрахування. При цьому величина цих відрахувань є досить строго...

Крім податкових відрахувань до бюджету громадяни та організації здійснюють платежі у позабюджетні фондиРФ. Внесення страхових платежів у Росії контролюють такі структури, як ПФР, ФФОМС та ФСС (ФЗ-213). Перераховувати кошти у вказані відомства платник може, як самостійно, так і через...

Як вести облік щодо страхових внесків: на які законодавчі документи при цьому спиратися платникам, за допомогою яких проведення бухгалтерам відображати нараховані суми? Розберемося у законних підставах, актуальних у 2020 році. Усі платники страхових внесків повинні виконувати зобов'язання щодо сплати обчислених сум за...

Яких правил індивідуальному підприємцюварто дотримуватись при сплаті страхових внесків за себе у 2020 році? Розберемося, які встановлені тарифи, як здійснюються розрахунки, коли і куди здійснювати перерахування. Які особливості варто враховувати платникам, які використовують спеціальні режими...

При заповненні довідки про нараховані та сплачені платежі до ФСС, як фізичні особи, так і організації вказують у документі індивідуальний шифр. Це поєднання цифр визначається на федеральному рівніі показує, у якій саме сфері діяльності функціонує підприємство чи чим займається особа. Щорічно у сітці...

Контролюючий орган донарахував внески на оплату медогляду

Контролюючий орган донарахував внески на компенсацію витрат під час використання особистого майна працівника

Контролюючий орган донарахував внески на виплати відрядженому працівникові

Контролюючий орган донарахував внески на вартість харчування для працівників

Контролюючий орган донарахував внески на допомогу (компенсацію), виплачену у зв'язку із звільненням

всі ситуації, пов'язані зі ст. 420 НК РФ

1. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у абзацах другому та третьому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, якщо інше не передбачено цією статтею, визнаються виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних про конкретні види обов'язкового соціального страхування (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у цьому Кодексі):

3) за договорами про відчуження виняткового права на результати інтелектуальної діяльності, зазначені у підпунктах 1 – 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексуРосійської Федерації, видавничим ліцензійним договорам, ліцензійним договорам про надання права використання результатів інтелектуальної діяльності, зазначених у підпунктах 1 - 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації, у тому числі винагороди, що нараховуються організаціями з управління правами на колективній основі на користь авторів договорами, укладеними з користувачами.

2. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених в абзаці четвертому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визнаються виплати та інші винагороди за трудовими договорами (контрактами) та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг на користь фізичних осіб (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу).

3. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визнається провадження підприємницької чи іншої професійної діяльності у разі, передбаченому абзацом третім підпункту 1 пункту 1 статті 430 цього Кодексу, об'єктом оподаткування страховими внесками; отриманий платником страхових внесків та визначений відповідно до пункту 9 статті 430 цього Кодексу.

(Див. текст у попередній редакції)

4. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати та інші винагороди в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), та договорів, пов'язаних із передачею у користування майна (майнових прав), за винятком договорів авторського замовлення, договорів про відчуження виключного права на результати інтелектуальної діяльності, зазначені в підпунктах 1 - 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації, видавничих ліцензійних договорів, ліцензійних договорів про надання права використання результатів інтелектуальної діяльності, зазначених 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації.

(Див. текст у попередній редакції)

5. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, за трудовими договорами, укладеними з російською організацією для роботи у її відокремленому підрозділі, місце розташування якого знаходиться за межами території Російської Федерації, виплати та інші винагороди, обчислені на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, у зв'язку із провадженням ними діяльності за межами території Російської Федерації в рамках укладених договорів цивільно- правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг.

6. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати добровольцям (волонтерам) у межах виконання укладених відповідно до статті 17.1 Федерального закону від 11 серпня 1995 року N 135-ФЗ "Про благодійну діяльність та добровольчість (волонтерство)" цивільно-правових договорів на відшкодування витрат добровольців (волонтерів), за винятком витрат на харчування у розмірі, що перевищує розміри добових, передбачені пунктом 1 статті 217 цього Кодексу.

(Див. текст у попередній редакції)

7. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати іноземним громадянам та особам без громадянства за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, що укладаються з FIFA (Federation Internationale de Football Association) та предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також виплати, вироблені волонтерами за цивільно-правовими договорами, що укладаються з FIFA, дочірніми організаціями FIFA, Організаційним комітетом "Росія-2018" та предметом діяльності яких є участь у заходах, передбачених Федеральним законом від 7 червня 2013 року N 108-ФЗ "Про підготовку та проведення у Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року, чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації", на відшкодування витрат волонтерів у зв'язку з виконанням зазначених договорів у вигляді оплати витрат на оформлення та видачу віз, запрошень та аналогічних документів, оплати вартості проїзду, проживання, харчування, спортивного екіпірування, навчання, послуг зв'язку, транспортного забезпечення, лінгвістичного супроводу, сувенірних виробів, що містять символіку чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 20 , що проводяться в Російській Федерації.

(Див. текст у попередній редакції)

8. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати, що здійснюються до 31 грудня 2020 року включно іноземним громадянам та особам без громадянства UEFA (Union of European Football Associations), дочірніми організаціями UEFA, Російським футбольним союзом, локальною організаційною структурою, комерційними партнерами UEFA, постачальниками товарів (робіт, послуг) UEFA та мовниками UEFA, визначеними Федеральним законом "Про підготовку та проведення в Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року, чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації", за трудовими договорами про виконання роботи, пов'язаної з заходами з підготовки та проведення в Російській Федерації чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року, передбаченими зазначеним Федеральним законом, та цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт (надання послуг), пов'язаних із заходами щодо підготовки та проведення в Російській Федерації чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року, передбаченими зазначеним Федеральним законом.