Що таке кудир. Як заповнюється книга витрат та доходів при УСН (КУДіР)

Книга обліку доходів та витрат (КУДіР) необхідна для реєстрації доходів та витрат організації або ІП у процесі їхньої щоденної діяльності протягом усього податкового періоду (року).

Зразок заповнення КУДіР на УСН для ІП у 2019 році

Переглянути зразок заповнення КУДіРдля ІП за спрощеної податкової системи: стор 1 , стор 2 , стор 3 , стор 4

Бланк книги обліку доходів та витрат при УСН для ІП та ТОВ

Переглянути бланк книги обліку доходів та витрат при УСН: стор 1 , стор 2 , стор 3 , стор 4 , стор 5 , стор 6

Книга заповнюється у хронологічному порядку, кожен запис супроводжується зазначенням документа, на підставі якого запис зроблено.
У випадку, наприклад, якщо за день прибуткових/витратних документів було виписано багато, можна вказувати загальну суму приходу/витрати, виписавши на неї один ПКО/РКО та вказавши у відповідній графі всі номери звітних документів за цю дату.

Упродовж року на кожен квартал заповнюється свій розділ КУДіР. на кожен новий податковий періодзаводиться нова книга обліку.

Книгу можна вести у електронному вигляді; після закінчення податкового періоду її роздруковують, пронумеровують, прошивають, вказують кількість сторінок та скріплюють ці дані підписом керівника та печаткою (у ІП - якщо є).

Якщо при веденні книги вручну допущені помилки, вони виправляються, датуються із зазначенням документів, що підтверджують, засвідчуються підписом керівника та печаткою організації (для ІП - якщо є).

Інструкція із заповнення КУДіР при УСН

Титульна сторінка. Вказуються:

• рік, за який заповнено книгу;
• дата - день, місяць і рік, коли було зроблено 1й запис у книзі;
• найменування організації або ПІБ індивідуального підприємця, ІПН;
• об'єкт оподаткування («доходи» чи «доходи мінус витрати»);
• одиниця виміру грошових коштів, Її код з ОКЕІ (рублі - 383);
• юр.адреса організації/дом.адреса ІП;
• розрахункові рахунки (у ІП – якщо є).

Розділ «Доходи та витрати» (стор.2-3)
Складається із чотирьох (по одній на кожен квартал) таблиць. У кожній зазначаються:

• порядковий номер запису,
• дані документа (номер і дата), що підтверджує надходження або витрати; це можуть бути дані Z-звіту, чека, накладної або платіжного доручення; якщо прихід був у БСО і за один день таких бланків було кілька, наприкінці дня за ними можна оформити один прибутковий ордер та вписати його в КУДіР;
• зміст операції - тут пояснюються обставини отримання/витрати грошей (доходи: надходження в касу, оплата за договором... за..., отримано аванс від... за..., і т.п. Витрати - тільки для системи УСН«Доходи мінус витрати» - видано аванс співробітникам, перераховано зарплату тощо)
• доходи - цифри із зазначенням копійок через кому; якщо було повернення, його суму зі знаком мінус заносять до цієї графи, а дані документа щодо повернення вказуються у 2 графі;
• витрати - зазначаються лише для системи УСН «Доходи мінус витрати».

У довідці до цього розділу заповнюються:

• рядок 010 – для тих, хто на УСН «доходи»
• рядки 010, 020 та 040, 041 - якщо їх суми не є негативними.

Розділ «Розрахунок витрат на придбання основних засобів»заповнюється тими, хто вибрав УСН «доходи мінус витрати» і лише в тому випадку, якщо за податковий період організація/ІП витрачалася на придбання основних засобів та/або нематеріальних активів.

Розділ "Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу"заповнюють лише платники податків на УСН «доходи мінус витрати» і лише якщо у минулому чи поточному податковому періоді були збитки, які платник податків має право перенести на наступний податковий період.

Розділ «Витрати, що зменшують суму податку»заповнюють лише платники податків на ССП «доходи». Йдеться про страхові внески - фіксовані авансові платежі (поквартальні), які ІП без працівників сплачує за себе, а ІП та юр.особи - роботодавці - за своїх працівників. Якщо ІП має працівників, зменшити податкове навантаженняможна буде лише на 50%.
Записуються суми, сплачені поквартально, і із зазначенням наростаючого результату.

У Російської Федераціїрегламентовано кілька способів сплати податків для ІП Усі доходи та витрати підприємця необхідно враховувати та фіксувати, після чого документація направляється до ФНП.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

У цій статті ми докладно розглянемо таку інформацію:

• що таке КУДіР? Навіщо потрібен відповідний документ;
• які зміни його торкнулися 2019 року? Дамо посилання на положення Законів;
• структура документації – з яких розділів складається;
• встановлений порядок ведення;
• як підприємець має заповнювати КУДіР? Зразок;
• чи потрібно зшивати сторінки документа;
• яка передбачена відповідальність за порушення та які особливості звітності для одиночних підприємців?

Що це таке

Насамперед громадянам необхідно знати, що кожна особа зобов'язана сплачувати податки, «тіньовий» бізнес тягне за собою і адміністративну, і кримінальну відповідальність (у деяких випадках) перед органами. Їхнім збором займається Федеральна Податкова службаРосії, а регламентує їхню діяльність однойменний Кодекс.

Індивідуальні підприємці (ІП) – це фізичні особи, що мають право на ведення відповідної трудової діяльності У Російській Федерації є кілька систем оподаткування, деякі з них розроблені та затверджені спеціально для таких громадян. Більшість підприємців обирає УСН (6%).

Спрощених систем оподаткування дві:

• загальна версія (тільки прибуток);
• "доходи мінус витрати (аналогічно, без урахування витрачених коштів)".

Деякі ОКВД (коди діяльності) неможливо використовувати УСН, її замінює або «Загальна», або «Патентна» (ПСН) система збору.

Усі доходи та витрати підприємець фіксує. На основі отриманих коштів у результаті його трудової діяльності йде розрахунок податку - віднімається певний розмір. Одна переводиться у ФНП Росії, інша частка надходить до ПФР. Також не варто забувати про ГСМ.

Дані фіксуються у книзі обліку доходів та витрат, у КУДіР. Податкова інспекціявін необхідний вивчення, відповідний документ виконує функцію докази те, що підприємець не уникає збору.

Останні зміни

До моменту настання 2019 року книга мала лише чотири розділи. Кожен розділ буде описано нижче. Нововведення торкнулося структури – до КУДіРу офіційно включено «Розділ V». Реформу проводило Міністерство Фінансів Російської Федерації, що було закріплено відповідним наказом (227н, 7.12.2016).

Зміни торкнулися інших розділів, підприємці набули нових прав та обов'язки. З першого січня 2017 року набрав чинності 430 Закон НК РФ, який регламентує фіксовані виплати з обов'язкового страхування громадян.

З 2019 року ІП (УСН «Доходи») одержують право вносити до КУДіР суми страхових відрахувань. Є умова – підприємець повинен займатися конкретною діяльністю в одній особі, тобто не мати найманих працівників (самозайняті громадяни).

З цього ж року Міністерство фінансів РФ звільнило власників індивідуальних підприємств заносити до книги доходи від роботи зарубіжних компаній, які він контролює. Відповідне становище діє підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування.

Відповідно до Федеральним Закономпід номером 82 книгу обліків завіряти печатками більше не потрібно.

Таке нововведення відноситься до компаній та ІП, які займаються по УСН. З 2019 року, при роздрукуванні сторінок КУДіР, скасовується проставлення штампів та підписів на кожному аркуші.

Структура

Книга обліку доходів та витрат підприємства містить 6 частин:

• титульна сторінка. Основна інформація про фірму та її власника. Далі – розділи;
• «доходи та витрати», головний перелік. Чотири таблиці;
• збитки, отримані внаслідок придбання, виготовлення чи спорудження основних засобів та нематеріальних активів. Відповідні числа враховуються при обчисленні розміру податкової базиза весь звітний період;
• збитки, що зменшують суму загального збору;
• витрати, що знижують збирання внаслідок використання УСНта сплати авансів;
• сума торговельного податку.

Інформація, що міститься у п'ятому пункті списку (Розділ-4), повідомляє про витрати, передбачені статтею 346.21 НК РФ (п. 3.1).

Загальний порядок ведення

Існують загальні правилаведення книги обліку доходів та витрат:

1. З початку кожного нового звітного періоду заводиться новий КУДіР.
2. Якщо ІП припустився помилок, він зобов'язаний їх виправити, пояснити (чому) і завірити особистим підписом.
3. З моменту настання 2013 року завіряти у ФНП книгу потреби немає.
4. Усі операції відображаються у порядку хронології, кожна подія нумерується та підписується.
5. Цифри та слова писати чітко та зрозуміло. Електронні варіанти друкуються, кожна сторінка нумерується. Є поля з клітинами (ІПН). Кожен квадрат полягає одна цифра.
6. Суми вписуються в заокругленому порядку, без копійок.

Як правильно заповнити та її зразок

Зразок заповнення КУДіР для ІП на УСН 6 у 2019 році допоможе підприємцям-початківцям уникнути проблем зі сплатою податків та адміністративних покарань за порушення.

ФНП Росії намагається максимально вивчити відповідні звіти, і будь-яка невідповідність може призвести до проблем.

Титульна сторінка

Титульний лист книги обліку, порядок процедури складання:

• залишити незайманим поле «ЗКУД»;
• вказати точну дату початку ведення документа;
• напишіть справжнє прізвище, ім'я та по батькові;
• впишіть ІПН у клітини. У блаку є два рядки, 1 – для організацій, 2 – для ІП;
• "ОКПО" заповнюється за бажанням. Його номер міститься в інформаційному листівід РосСтата. Також код міститься на сайті ОКПО ру;
• об'єктом оподаткування не власник чи фірма, а відповідна система. Пишіть точну назву, наприклад, "доходи" або "доходи мінус витрати";
• вказати адресу головного місцезнаходження офісу компанії. Якщо підприємець веде трудову діяльність за місцем проживання, то вписуємо дані;
• далі – розрахунковий рахунок. Рекомендується перевіряти ще раз. Після цифр напишіть назву банку, який видавав р/р.

1. Встановлюється порядковий номер події (графа-1).
2. Дата запису та номер документа, що підтверджує відповідну інформацію (г-2).
3. Надходження грошових коштів. Вказуємо дату приходу та ідентифікаційний код Z-звіту.
4. Надходження коштів на розрахунковий рахунок. Дата, номер чи виписка.
5. По БСО (бланку суворої звітності). Аналогічно, дата та інші відомості. Якщо протягом одного робочого дня є кілька БСО, то складаємо прибутково-касовий ордер(ПКО), нумеруємо його. Також оформляємо, не забуваємо вказувати суму. Забороняється поєднувати БСО за різні дні в один ПКО! Допустимо складання ордера по парафіях виключно за поточну добу.
6. Повернення оформляти зі знаком «мінус» (далі – сума), номери документів (наприклад, розірваний договір) та дати прикладаються.
7. Графа "Витрати" оформляється в аналогічному порядку. Прикладаються касові чи товарні чеки, доручення, ордери та інші папери. Відповідну графу заповнюють виключно об'єкти, які стосуються системи оподаткування «доходи мінус витрати»! Знак "мінус" не ставиться.
8. Об'єкти «Доходи» пишуть дані в строю Excel Тут знаходиться кількість суми, отриманої за рік. "Доходи мінус витрати" - 010-030, 040 і 041 (крім негативних результатів розрахунку).

• основні засоби. Сюди входять матеріальні блага(авто, обладнання), що використовуються підприємством понад 1 рік;
• нематеріальні активи (патенти, товарні знаки), термін використання аналогічний.

Доходи мінус витрати

Другий розділ заповнюється лише підприємцями, які використовують УСН «дохід мінус витрат» за умови, що такі збитки за податковий період зазнавали.

У третьому розділі (для тих самих об'єктів) фіксуються витрати за минулі роки з перенесенням на поточне оподаткування.

Доходи

Четверта частина КУДіР стосується виключно підприємців, які ведуть конкретну діяльність згідно з програмою «доходи» УСН. Порядок оформлення:

• уважно вивчаємо таблицю, ставимо дату періоду;
• нумеруємо подію;
• наступний стовпець – дата та документ (номер);
• далі вписуємо суми щодо внесків;
• вважаємо «Разом».

Чи потрібно зшивати

Підприємці зобов'язані зшивати сторінки книги. Це стосується і паперових документів, і електронних варіантів, які платник податків роздрукує. Усі сторінки нумеруються, наприкінці вказується їх кількість, ставиться підпис. Аркуші полягають у папку.

Відповідальність за порушення

Практично всі порушення, пов'язані з КУДіР, спричиняють адміністративну відповідальність. Одними з частих правопорушень підприємців слід назвати укриття доходу та хибну фіксацію витрат.

Недбале ставлення до ведення бізнесу (відсутність книги, наприклад) карається призначенням штрафу, що дорівнює 10 000 - 30 000 рублів, про що свідчить 120 стаття Податкового Кодексу.

Особливості без працівників

Підприємець веде книгу "за себе". Дані про працівників, їх заробітної платита відрахування до КУДіР не вносяться.

Самозайняті ІП звільнені від оподаткування збором виплат до ФФОМС. Уряд Російської Федерації готує законопроект, який дозволить відповідним громадянам перейти на систему УСН-3% замість шести.

Влада Росії налаштована на підтримку малого бізнесу, особливо реформи торкнуться так званих самозайнятих громадян (підприємці-одинаки).

Облік доходів, витрат, оформлення та зберігання КУДіР регламентує Податковий Кодекс РФ. Її ведення входить у прямі обов'язки ІП та підприємств.

Фінансова звітність – це завжди непросто для малого бізнесу. А податкова звітність складна подвійно, оскільки кожна копійка, яка не буде «битися» у податкового контролера з цифрами бізнесу, може вилитися у серйозні штрафні санкції для підприємця. Базою податкової звітностіІП на спрощеному режимі є Книга обліку з хитромудрою абревіатурою КУДіР. Розберемо, як заповнювати її за УСН.

КУДіР - базові формальності та нюанси ведення податкового обліку

Основний документ, що регламентує фіскальний облік підприємців, які перебувають на обліку державний реєстряк ІП на спрощеному режимі, - стаття 346.24 НК РФ « Податковий облік». Тут містяться ключові положення щодо застосування цього облікового документаусіма ІП та організаціями. Власне, полягають вони в одній вимогі ФНП РФ: усі платники єдиного спрощеного податкуповинні з початку бізнес-діяльності вести Книгу обліку доходів і витрат (КУДиР).

Перше, що, як правило, цікавить підприємців, які починають свій бізнес, чи потрібно засвідчувати Книгу ІФНС. Відповімо одразу: запевняти КУДіР у податківців не треба. Але слід врахувати, що під час проведення камеральної перевіркипісля подання декларації з УСН інспектори мають право зажадати Книгу для ревізії та звірки з даними, зазначеними у звітності. Якщо буде виявлено, що КУДіР не велася належним чином (або її не було взагалі), а також якщо в ній будуть виявлені помилки, бізнесмена можуть оштрафувати на суму 10 000-30 000 ₽ (це регламентовано статтями 120 НК РФ та 15.11 КоАП) ).

Друге, що треба знати: саме на підставі КУДіР спрощенці розраховують свою податкову базу. У зв'язку з цим, якщо ІП поєднує з УСН ще один або кілька режимів, облік прибутків і витрат має вестися окремо: за кожним режимом - окрема Книга обліку доходів та витрат.

Відео: штрафи для ІП за відсутності КУДіР

Як вести КУДіР у 2018 році

Форму Книги обліку затверджено окремим Наказом Мінфіну РФ від 22.10.2012 №135н і додатками до нього. У зв'язку з цим контроль господарської діяльностіповинен вестись регулярно та грамотно. Основні формальні вимоги, які пред'являються до підприємців під час оформлення ними Книги обліку господарської діяльності, полягають у наступному:

• до Книги потрапляють ті операції, з яких сплачується податок; якщо доходи чи витрати не впливають на податковий збір, у КУДіР вони не вносяться;
• при кожному отриманні доходу та витрати потрібно своєчасно вносити всі реквізити документа, що підтверджує, в КУДіР;
• Книга податкової звітності може бути оформлена як на паперовому носії, і в електронному вигляді;
• якщо Книга ведеться від руки, вона до початку заповнення має бути пронумерована, прошита, на останній сторінці проставляється кількість сторінок, остання сторінка візується ІП, ставиться відбиток печатки (за її наявності);
• якщо КУДіР велася на комп'ютері, при декларуванні вона має бути роздрукована, пронумерована та завізована;
• всі дані вносяться із зазначенням розгорнутих реквізитів за кожним документом;
• суми вносяться у рублях з копійками;
• записи в КУДіР заповнюються у хронологічному порядку;
• ведеться Книга наростаючим підсумком, де по кожному звітному періодуокремо підбиваються підсумки: I квартал - II квартал та півріччя - III квартал та 9 місяців поточного року- IV квартал та повний звітній рік, річні цифри переносяться до декларації з УСН;
• один звітний рік – одна КУДіР;
• якщо у Книгу на паперовому носії треба внести коригування, робити це потрібно дуже акуратно, кожне виправлення візується особисто підприємцем, поряд встановлюється дата внесення.

Вести КУДіР можна і у спеціальних бухгалтерських програмах

І знайте: податківці не звертають уваги, якщо за формального заповнення будуть незначні похибки. Головне, щоб Книга систематично велася та містила повні відомості щодо всіх операцій, які впливають на розрахунок податкової бази.

є декілька ключових моментівведення цього документа, які впливають на правильність податкового обліку, на них слід зупинитися докладніше:

Нова форма КУДіР для ІП: що змінилося у 2018 році

Стандартна Книга обліку має складатися з чотирьох основних розділів:

• І розділ КУДіР містить доходи та витрати ІП;
• II розділ – бізнес-витрати на придбання основних засобів (ОС) та нематеріальних активів (НМА);
• III розділ містить збитки минулих років, що зменшують податковий збір;
• IV розділ присвячений витратам, що скорочують суму податку на сплачені до бюджету страхові внески;
• V розділ – нововведення 2018 року, тут підприємці, які сплачують торговельний збір, мають відображати ці платежі до регіонального бюджету.

Щодо нового розділу, запровадженого з січня 2018 року, згідно з Наказом Мінфіну РФ від 01.12.2016 № 227н, всі підприємці, які застосовують об'єкт «доходи / 6%», мають право скорочувати суму свого податку за рахунок внеску, сплаченого ними за торговельний збір. Дані в новий розділвносяться за аналогією з попередніми розділами:

• повні реквізити платіжного документа(у даному випадку- за перерахованими авансовими платежами торгового збору);
• період, за який проведено платіжку;
• сума ТС із копійками.

Розділ V КУДіР, запроваджений з 2018 року, заповнюється стандартно: реквізити документа, період та сума

Зазначимо, що, може, сьогодні торговельний збір і неактуальний для всієї країни (МС поки що запроваджено лише в Москві). Але на підході торговельного оподаткування стоїть Санкт-Петербург, давно ведуться розмови про Севастополь, можуть пройти ці нововведення і в інших містах федерального значення. Тож хтозна, чи не запровадить завтра регіональна влада того регіону, де працює ІП, свій збір із торговців.

Врахуйте, що застосовувати до податкового облікусуми торговельного збору з розділу IV можна лише у випадку, якщо бізнесмен на руках має офіційне повідомлення від податкової про його застосування до ІП.

В результаті:

• перший розділ ведуть усі комерсанти: і ті, хто перебуває на об'єкті «доходи», і ті, хто веде облік по податковій базі (НБ), «доходи мінус витрати»;
• до того ж, зверніть увагу, що якщо спрощенці 6% заповнюють лише блок «доходи» цієї сторінки, то стовпець «витрати» - особливо важлива стаття для підприємців на УСН 15%;
• розділи №II-III ведуть лише бізнесмени, які застосовують НБ «доходи – витрати»;
• а розділи №IV-V потрібен лише спрощенцям із базою «доходи».

Кроки та підходи щодо заповнення КУДіР на різних видахУСН відрізняються

Заповнення книги обліку доходів та витрат для ІП при УСН «доходи» 6%: зразок та нюанси

Логічно, що в КУДіР має бути відображено весь прибуток бізнесу: приходи на розрахунковий рахунок ІП від контрагентів, все, що пройшло по касі при реалізації і т.д. Адже від цього, по-перше, залежить сума податку. По-друге, доходна частинавпливає на можливість здійснювати бізнес-діяльність цьому даному податковому режимі (пам'ятаємо про дохід 150 млн рублів). Крім цього, дохід позначається на сумі страхового збору ІП (1% від прибутку понад 300 тис. руб.). Тому це один із найважливіших аспектів податкового обліку.

У титульному листі КУДіР ІП на УСН 6% зазначаються: період, П.І.Б., ІПН ІП, адреса місця проживання та об'єкт його оподаткування

Оскільки ІП-платник на УСН «доходи» повинен враховувати при розрахунку бази лише свій прибуток, то в розділ №I КУДіР бізнесмен повинен вносити лише приходи на розрахунковий рахунок або гроші, що проходять по касі. Причому орієнтуватися у питанні, що необхідно приймати до доходної частини розрахунку податкової бази, допоможе стаття 346.15 НК РФ.

Прибуток, яку неможливо врахувати на спрощені, можна взяти у статтях 224, 251, 284 НК РФ. Так, не вважаються прибутком:

• кошти, які ІП отримує з ФСС при відшкодуванні витрат за листами непрацездатності працівників підприємства;
• будь-які надміру сплачені суми контрагентам та відомствам;
• суми, одержані за кредитуванням;
• повернення позичкових грошей, які видав сам ІП;
• зарплата, якщо ІП працевлаштований ще десь, крім приватного бізнесу;
• дохід від реалізації майна, яке не бере участі в бізнес-діяльності (наприклад, авто або нерухомості) та ін.

Надходження прибутку відображається шляхом внесення до Книги реквізитів платіжного доручення або витягу з кредитної організації. Як уже згадувалося, якщо необхідно відобразити в КУДіР повернення грошей клієнту, ця сума вноситься до стовпчика «доходи» як негативна.

У розділі I КУДіР наростаючим підсумком ставляться лише цифри та суми за доходами ІП на УСН 6%

Ще один нюанс, який потрібно враховувати при оформленні КУДіР, внесення даних до розділу IV. Оскільки фіксовані страхові внески, і навіть добровільні соціальні платежі скорочують суму, то обсяг цих платежів може бути відбитий у четвертому розділі.

У Книзі зазначаються реквізити платіжного документа, період, протягом якого ці внески сплачувались, призначення страхування: пенсійний внесок, мед. страхування чи внесок за соціалкою, а також точна сума кожної платіжки. Тут ІП вказують як страхові внески «за себе», а й увесь спектр страхових платежів за своїх працівників. Результат вноситься поквартально, а фінальний річний внесок самозайнятого ІП – у грудні поточного року.

У розділі IV в окремих рядках у міру платежів, а також наростаючим підсумком, зазначаються всі страхові платежіІП «за себе» та за співробітників

Заповнення КУДіР при УСН «доходи мінус витрати» - приклади потрібних сторінок

Спрощенцям, які застосовують шестивідсотковий податок, не ставиться в обов'язок тотально контролювати, і тим більше вносити до Книги свої бізнес-витрати, оскільки вони не впливають на податкову базу при розрахунку податку. Бізнесменам на УСН «доходи - витрати» потрібно вносити до звітного документа всі реквізити за витратами.

Титульний лист КУДіР ІП на УСН 15% відрізняється від ставки 6% лише рядком «Об'єкт оподаткування»

Повний перелік витрат, які ІП на УСН 15% має право прийняти до відрахування, є у статті №346.16 НК РФ, а також у додатку 2 до наказу Мінфіну РФ від 22.10.2012 р. №135н. При заповненні КУДіР та звітності потрібно керуватися цими нормативними актами. Наведемо найпоширеніші витрати, які можна врахувати при розрахунку податкової бази УСН «доходи мінус витрати»:

• товарно-матеріальні цінності, сировину, матеріали для здійснення бізнес-діяльності;
• витрати на доставку ТМЦ та інші транспортні витрати;
• орендні платежі;
• ПДВ, виставлений контрагентам;
• торговельний збір, внески;
• витрати на оплату праці працівників, премії, інші мотиваційні виплати персоналу;
• витрати на інтернет та ін.

Як мовилося раніше, розділ I КУДиР для бізнесу на спрощенці теж потрібен. Тільки на відміну від варіанта УСН 6% тут повноцінно заповнюються обидва стовпці: і доходи, і витрати.

У варіанті УСН 15% заповнюються вже й витрати, причому до них потрібно ставитись особливо ретельно

Основні витрати бізнесу у розгорнутому вигляді відбиваються у Книзі обліку у блоці II. Це розрахунок витрат придбання ОС, нематеріальних активів. Зовні цей блок здається масивним та складним, але тут потрібно лише точно вносити дані до стовпців. Тут важливим є основний підхід - бізнес-витрати можна прийняти до обліку, тільки якщо витрати економічно обґрунтовані, підтверджені документами і в перспективі несуть ІП прибуток.

У розділі II вказуються як суми витрат, ще потрібні і дати введення ОС в експлуатацію, і багато інших моментів

Зазначимо кілька важливих моментів, які потрібно врахувати під час ведення КУДіР:

• при розрахунку єдиного податку з УСН 15% враховуються лише витрати на матеріали, сировину, інші ТМЦ тільки в той момент, коли вони складовані в ІП, сплачені контрагенту та реалізовані;
• страхові внески по ЗМС, ОПС та ОСС за працівників при УСН 15% не скорочують єдиний податковий збір, а включаються до бази оподаткування як витрати в повному обсязі;
• особисті витрати індивідуального підприємця на УСН «доходи - витрати», які безпосередньо не пов'язані з отриманням прибутку, заборонено ставити в КУДіР.

Незважаючи на те, що ведення бізнесу на спрощенні вважається елементарним, при найближчому розгляді звітності та обліку цього податкового режимувсе стає не так і очевидно. Є безліч вимог від податківців та підводного каміння, які можуть спровокувати неприємні моменти з ІФНС та штрафні санкції. Тому до податкового обліку краще спочатку ставитися серйозно.

У даному матеріалі ви можете завантажити новий бланккниги обліку доходів та витрат при УСН, яку потрібно застосовувати «спрощенцям» з 2018 року. Ця книга необхідна ТОВ та ІП. У матеріалі узагальнюються всі можливі формати нової книги, які можуть стати в нагоді для заповнення та ознайомлення (бланки Word, Excel, pdf). Також ви можете ознайомитись із зразком заповнення та дізнатися, що змінилося у бланку з 2018 року.

Хто застосовує КУДіР у 2018 році

КУДіР – розшифровується як книга обліку доходів та витрат при спрощеній системі оподаткування. У 2018 році книгу обліку доходів та видатків зобов'язані вести всі, хто застосовує спрощенку (наприклад, ТОВ та ІП). Форму книги затверджено наказом Мінфіну Росії від 22.10. 2012 № 135н. У книзі обліку доходів та витрат організації та ІП, які застосовують спрощенку, повинні відображати господарські операції, здійснені у звітному (податковому) періоді.

Способи ведення книги

У 2018 році книгу обліку доходів та витрат можна вести як «на папері», так і в електронному вигляді (п. 1.4 Порядку, затв. наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н).

Залежно від цього, у вигляді ведеться книга обліку, порядок її оформлення відрізняється.

За підсумками кожного звітного періоду (I квартал, півріччя та дев'ять місяців) книгу обліку, яка ведеться в електронному вигляді, також потрібно роздруковувати на папері. Це випливає із положень пунктів 1.4 та 1.5 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н.

Нова КУДіР з 2018 року

З 2018 року потрібно застосовувати нову формукниги обліку доходів та витрат. Зміни до КУДіРу з 2018 року внесено наказом Мінфіну від 07.12.2016 № 227н. Ось що змінюється.

Зміна 3: прибуток контрольованих іноземних організацій

З 2018 року у КУДіР мають фігурувати лише доходи самого спрощенця. Нагадаємо, що їх показують у четвертій графі 1-го розділу.

У правилах заповнення книги з 2018 року Мінфін уточнив, що прибуток зарубіжних фірм, які контролює вітчизняний спрощенець, у книзі доходів та витрат за УСН із 2018 року показувати не потрібно.

Загвоздка була в тому, що з прибутку КВК платять зовсім інший податок - на прибуток, а регістр, що розглядається, ведуть тільки для цілей УСН. Тим часом правило про те, що прибуток КІК не потрібно включати в книгу, ніде не було зафіксовано.

Висновки та бланки для скачування

Отже, узагальним усі зміни у книзі обліку доходів та витрат (КУДіР) з 2018 року у таблиці:

У результаті книга обліку доходів та витрат, що застосовується з 2018 року, складається з титульного листата п'яти розділів:

• розділ I «Доходи та витрати»;
• розділ II «Розрахунок витрат на придбання (споруди, виготовлення) основних засобів та на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що враховуються при обчисленні податкової бази з податку за звітний (податковий) період»;
• розділ III «Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування за податковий період»;
• розділ IV «Витрати, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового кодексуРФ, що зменшують суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку) за звітний (податковий) період»;
• розділ V «Сума торговельного збору, що зменшує суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку), обчисленого за об'єктом оподаткування від виду підприємницької діяльності, щодо якого встановлено торговельний збір за 20__ рік звітний (податковий) період» .

Організації та ІП, які застосовують спрощену систему оподаткування, зобов'язані вести податковий облік своїх доходів, а іноді й витрат у спеціальній книзі. Про Книгу обліку доходів та витрат при УСН у 2019 році розповімо у нашій консультації.

Як вести КУДіР

Форма Книги обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, що застосовують спрощену систему оподаткування (КУДіР), а також Порядок її заповнення затверджено Наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н. Книгу доходів та витрат для ІП на УСН або організацій у форматі Excel можна за наведеним нижче посиланням.

Заповнення КУДіР при УСН «доходи мінус витрати»

При веденні книги доходів та витрат при УСН необхідно керуватися Порядком заповнення КУДіР, який наведено у Додатку №2 до Наказу Мінфіну Росії від 22.10.2012 №135н.

У цьому Порядку надано пояснення щодо КУДіР, як заповнювати при УСН «доходи мінус витрати» ті чи інші розділи. Звісно, ​​спрощенці з об'єктом «доходи» також знайдуть відповіді на запитання заповнення своєї «урізаної» книги: нагадаємо, що прибуткові спрощенці можуть не відображати в КУДіР інформацію про свої витрати.

Наприклад, щодо витрат у КУДіР при УСН інформація у Розділі I «Доходи та витрати» заповнюється так:

• у графі 1 «№ п/п» необхідно вказати порядковий номер операції, що реєструється;
• у графі 2 «Дата та номер первинного документа» наводяться дата та номер первинного документа, на підставі якого реєструється видаткова операція;
• до графи 3 «Зміст операції» заноситься зміст господарської операції, за якою враховується витрата на УСН;
• у графі 5 «Витрати, що враховуються при обчисленні податкової бази (руб.)» спрощенець наводить понесені та оплачені ним витрати, що зазначені у п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Первинним документомвиступають, як правило, платіжні доручення, адже доходи та витрати визнаються на УСН за касовим методом (п.п. 1,2 ст. 346.17 НК РФ).

Форма книги обліку доходів та витрат з 2018 року

З 01.01.2018 організації та ІП на УСН застосовують оновлену книгу обліку доходів та витрат (поправки до неї були внесені