Система ставок з ндфл прогресивна. Прогресивне оподаткування

На сьогоднішній день інтерес більшості підприємців прикутий до пропорційної, регресивної та прогресивної системи оподаткування. Постійно точаться суперечки про те, що саме краще і за яких умов можна віддавати меншу кількість податків. Існує багато прихильників та противників прогресивної шкали ПДФО, тому спробуємо розібратися у всіх плюсах та мінусах даної системи порівняно з пропорційною системою оподаткування. Що ж краще?

Пропорційне формування ПДФО

Ця система має на увазі єдину для всіх податкову базу. Це означає, що незалежно від доходу приватний підприємець платитиме фіксований внесок, Що становить 13%. Відповідно, будь він директором найбільшої торгової мережі, що отримує щомісяця близько 1 млн рублів, або вантажником з окладом в 10 тис., він повинен виплачувати той самий відсоток.

Зрозуміло, дана системаздається несправедливою більшості громадських діячів, адже в цьому випадку виходить, що людина з меншим заробітком змушена платити стільки ж, скільки й мільйонери. Тому сьогодні все більше прихильників іншої прогресивної шкали ПДФО. Чи дійсно подібна система вигідніша? Розглянемо її докладніше.

Прогресивна шкала ПДФО

Якщо пропорційна система має на увазі єдину ставку для всіх бізнесменів, незалежно від їх доходу, то ця шкала передбачає зміни обсягу оподаткування для резидентів залежно від того, скільки бізнес реально приносить його власнику. Відповідно, ніж більше людейзаробляє, тим більше він має сплатити податків.

Однак варто сказати, що прогресивна шкала з ПДФО у 2017 році поки що не є прийнятою та доступною платникам податків. На сьогоднішній день законопроект №1148107 лише перебуває на розгляді. І якщо він буде прийнятий, то набуде чинності лише у 2018 році, оскільки зараз у країні як і раніше економічна криза, що не дозволяє відразу перейти на новий рівеньоподаткування.

Якщо порівнювати з іншими країнами, то, наприклад, у Швеції, власник приватного бізнесу взагалі звільняється від податків, якщо його дохід мінімальний. Тільки наддоходи (що перевищують середню заробітну плату) оподатковуються.

Прогресивна шкала ПДФО, яка, можливо, скоро з'явиться і в Росії, працює за такою самою системою. Це означає, що й резидент заробив протягом року 180 тис. рублів, податок із цієї суми становитиме 0%. Якщо сума від 180 тис. до 2,4 млн. рублів, то щорічно потрібно буде вносити до скарбниці вже 13%. При доході до 100 млн рублів доведеться оплачувати 30% і так далі залежно від рівня прибутку. Найбільший відсоток, що дорівнює 70%, виплачуватимуть власники бізнесу, які отримують щороку понад 100 млн рублів.

Також варто згадати, що законопроект про прогресивну шкалу ПДФО вже ухвалювався раніше і діяв до 2001 року. Пізніше президентом Росії було ухвалено рішення перейти на "плоску" систему оподаткування, яка мала на увазі єдиний відсоток для всіх (13%). Можливо, це рішення може здатися "кроком назад", проте лише завдяки цьому вдалося збільшити збирання податків, що призвело до швидшого виведення країни з кризи.

Однак можливість запровадження більш "справедливої" системи оподаткування, як і раніше, залишається під питанням через багато факторів. Тому розглянемо плюси та мінуси прогресивної шкали ПДФО, які можна очікувати.

Що гадають противники нової системи оподаткування?

Якщо відкинути моральний аспект, що стосується того, що справедливіше, коли людина з більшим заробітком платить більше податків, то звернемося до сухих фактів.

Справа в тому, що запровадження прогресивної шкали ПДФО хоч і може сприяти вирівнюванню соціальних статусів громадян, але водночас вона може призвести до зниження реальних доходів, які розподілятимуться населенням. Виходячи з цього, щоб "багатий платив більше", доведеться значно збільшити податки для середнього класу. Відповідно, дана система може взагалі призвести до зниження порога бідності, оскільки економічне зростаннябуде знижено.

Якщо обкладати великими податками виключно тих підприємців, які багато заробляють, то зібрати в скарбницю необхідний прибуток не вийде. Це пояснюється тим, що більшість заможних громадян використовують оптимізовані схеми та виводять свої фінанси через офшори. Таким чином, не залишиться вибору і доведеться підвищити податки для фізичних осібта змусити їх до декларування своїх доходів.

Переваги прогресивної системи оподаткування

Якщо в країні буде залишено пропорційну шкалу ПДФО, то це призведе до того, що бідні завжди будуть біднішати, а рівень життя багатого населення лише підвищиться.

Тому прогресивна система оподаткування є єдиним можливим інструментом у тому, щоб згладити існуючу диференціацію. Ця думка не може бути не зважена, тому є велика ймовірність того, що ця система все-таки буде прийнята, як і в багатьох інших країнах.

У цьому випадку, за мінімального доходу, власника невеликого бізнесу буде звільнено від податків, що допоможе йому розвиватися швидше. Таким чином, у країні з'явиться більше фірм, які в майбутньому отримуватимуть великі доходи, а відповідно і до державної скарбниці надходитиме дедалі більше коштів.

Сьогодні більшість бізнесменів-початківців бояться відкривати організації тільки через страх високих податкових ставок. Якщо ж спочатку їм не доведеться платити відсотки, то кількість нових ІП або ТОВ буде постійно зростати.

Досвід минулих років

Пропорційна система оподаткування перестав бути чимось новим. До переходу на "плоську" шкалу ПДФО, кількість податкових зборівбуло значно вищим (порядку 54), після 2001 року, коли було введено загальний прибутковий податок 13%, їх залишилося всього 15. Таким чином, при "справедливому" оподаткуванні людям доводилося платити більше додаткових внесків. Це мало допомогти економіці країни. Проте більшість платників податків приховувала свої прибутки і скарбниця нічого не отримувала.

Спочатку ідея пропорційного оподаткування полягала в тому, що якщо відсоток менший, то громадянам немає сенсу приховувати доходи. Проте виходячи з практики – вийшло навпаки. І лише "плоска" шкала ПДФО сприяла виходу з кризи.

Регресивна система

Цей тип оподаткування не знайшов підтримки у Росії. Суть цієї системи у тому, збільшення доходу підприємця веде до зниження податкових ставок. Такий тип ПДФО може призвести до ще більшої соціальної нерівності, тому прихильників має одиниці.

Проте є й ті, хто пропонує запровадити прогресивно-регресивну шкалу ПДФО, щоб згладити можливий розкид соціальних статусів громадян. Але на сьогоднішній день про появу даної системи в нашій країні навіть не ведеться.

На закінчення

Безумовно, пропорційна система оподаткування виглядає як спосіб зрівняти соціальний статусгромадян. Однак не можна забувати, що від цього залежить і загальний рівень економіки. Тому ввести цю шкалу ПДФО швидко не вийде.

Влада вже не раз пропонувала запровадити прогресивну шкалу ПДФО. Проте жоден законопроект так і не пройшов через держдуму. І ось 17 березня внесено ще один аналогічний документ.

У лютому Держдума відхилила законопроект щодо прогресивної шкали податку на доходи фізичних осіб. Нагадаємо, що документ зберігав ставку в 13 відсотків для прибутку до 5 млн. рублів. А ось для великих сумбуло передбачено прогресивну шкалу: від 18 до 28 відсотків. І ось, лише через місяць, до Парламенту надійшов ще один законопроект на цю ж тему. Він передбачає три ставки – 13, 30 та 50 відсотків.

Тримай кишеню ширше

Законопроект поширює 13-відсоткову ставку ПДФО для доходів до 400 000 рублів на місяць. З перевищення цієї суми заробітку доведеться сплачувати вже 30 відсотків. А з щомісячного доходурозміром більше 1 млн рублів – 50 відсотків.

«Законопроект, внесений 17 березня 2015-го року, загалом, можна назвати черговим серед таких. Справді, прогресивна шкала оподаткування доходів фізичних осіб виглядає справедливішою. Але не можна забувати про реалії нашого життя», - зазначає Максим Гладких-Родіонів, генеральний директор аудиторської компанії"Впевненість". Він вважає, що надмірне навантаження на фонд оплати праці (внески) у нас в країні вже призводить до , тіньової зайнятості та іншим не дуже приємним для суспільства та держави наслідків. Звичайно, автори законопроекту передбачають збільшення ставки лише для тих, чий дохід перевищує 400 000 рублів на місяць. Проте, як випливає з пояснювальної записки, таких громадян у Росії майже 26,5 млн. чоловік. Це не мало. «Зрозуміле бажання депутатів допомогти наповненню бюджету. Але таке різке збільшення ставок, як можна припустити, викликає спроби відвести частину доходів «в тінь», - продовжує пан Гладких-Родіонов.

Більшість опитаних «Розрахунком» експертів одним із головних мінусів переходу на прогресивну шкалу ПДФО назвали якраз повернення до «конвертних» зарплат. «Якщо ці зміни в ПК все ж таки будуть прийняті, ми дуже швидко побачимо відродження «конвертних» зарплат, і в результаті бюджет отримає значно менше того, що отримав би за раніше чинних ставок ПДФО», - зазначає Катерина Болдінова, старший юрист юридичної фірми "ЮСТ".

Якщо ці зміни в ПК все ж таки будуть прийняті, ми дуже швидко побачимо відродження «конвертних» зарплат, і в результаті бюджет отримає значно менше того, що отримав би за раніше чинних ставок ПДФО...

З цим висновком згодна та Валерія Арсеньєва, декан факультету економіки, доктор економічних наук, професор кафедри оподаткування та бухгалтерського облікуПівденно-Російського інституту управління Російської академії народного господарстваі державної службиза президента РФ. Вона впевнена, що нововведення не призведуть до збільшення доходів бюджету. «При таких податкових ставках фактично офіційно виплачуватимуть зарплату тільки бюджетні установи», – зазначає пані Арсеньєва. Найефективніше, на її думку, з позиції поповнення державних доходів: зменшувати та паралельно збільшувати ПДФО; суму податку, що надходить до бюджету, частково спрямовувати на компенсацію втрат позабюджетних фондіввід зниження страхових внесків. «При плануванні змін щодо зростання податкових вилучень завжди треба пам'ятати про модель Лаффера, згідно з якою поріг податкових вилучень ефективний до рівня 35 відсотків. Потім ефект знижується до 0», - резюмує вона.

«Очевидно, що за таких ставок відбувається різке збільшення суми податку на стику розрядів оплати праці. За певних сум доходу працівники, які мають велику зарплату, фактично отримуватимуть менше», - зазначає Юлія Кулакова, керівник Департаменту підтримки клієнтів компанії "Перший БІТ". На її думку, якщо поправки будуть ухвалені, надходження податків до бюджету збільшаться. Однак фірми можуть зіткнутися з однією складністю: «Якщо працедавець захоче зберегти фактичний дохідспівробітників, то йому доведеться збільшити суму заробітної плати. Суму додаткових витрат, швидше за все, віднесуть на собівартість продукції/послуг, що зрештою може позначитися на покупці», - зазначає пані Кулакова.

PR-проект

Аріадна Денисова, Президент Асоціації професіоналів у сфері мотивації персоналу та оргрозвитку , зазначає, що запропонований варіант прогресивної шкали є скоріше PR ініціативою, аніж інструментом підвищення доходів бюджету. «За ідеєю фракції КПРФ, яка запропонувала цей законопроект на розгляд, підвищення ставки торкнеться лише тих, хто отримує на місяць понад 400 тис. рублів. Подібний рівень заробітної плати характерний для керівників вищої ланки великих компанійфедерального масштабу (як у столиці, так і в регіонах), а також для керівників середнього рівня управління цих організацій у Москві та Санкт-Петербурзі», - зазначає пані Денісова. Вона нагадує, що згідно з оцінкою Росстату, середньомісячна нарахована заробітна плата в країні у лютому 2015 року становила 30 620 рублів. "Таким чином, запровадження прогресивної шкали вплине виключно на великий бізнес, якому в результаті доведеться компенсувати втрату частини доходу співробітників підвищенням рівня їхньої заробітної плати", - зазначає вона. За словами експерта, це, у свою чергу, боляче вдарить по кризових бюджетах компаній, які й так уже вишикувалися в чергу. державною допомогою. У результаті скарбниця не отримає додаткового доходу, А «присмак невдоволення у населення залишиться».

За словами Максима Гладких-Родіонова, досить велика частина платників податків, яких торкнуться поправок, є співробітниками компаній з держучастю, тобто так чи інакше отримує доходи з бюджету, і, напевно, їх зарплати у разі прийняття такого закону будуть проіндексовані, що призведе до додаткових витрат і зменшить очікуваний ефект. «Упевнений, і самі депутати-автори законопроекту це розуміють. Інакше його було б ретельніше опрацьовано. Тож, на мою думку, автори і не розраховують на його ухвалення», - резюмує експерт.

Ідею посилювати податковий гніт на тих, хто більше заробляє, підтримують багато верств населення, не розуміючи, що багатші люди, сплачуючи однакову ставку податку з менш забезпеченими громадянами, в абсолютному значенні платять набагато більше.

Згодна з тим, що шансів немає, що цей документ депутати ухвалять і Інна Алексєєва, генеральний директор агентства PR Partner: «Мені здається, що зараз прогресивну шкалу податків не ухвалять, оскільки країна перебуває у кризі, зростає безробіття. А якщо приймуть, то для СМБ сектора (середнього та малого бізнесу. –) Прим. ред.) це означатиме відхід у чорні та сірі заробітні плати, масовий переведення співробітників на ІП, для великого бізнесу - переведення бізнесу в офшори». З її слів, держава за допомогою прогресивної шкали вирішує проблему поповнення бюджету за рахунок підприємців, проте не факт, що саме зараз це можливо.

Як зазначають автори поправок, існуюча в Росії плоска шкала не відповідає потребам економічного та соціального розвитку. Однак неодноразово відхиляючи законопроекти про прогресивний податок, Держдума посилалася на те, що саме існуючий порядок стягнення податку сприяє зростанню його збирання, а не зловживанням за його приховуванням. Якщо згадати недавню історію, то вона показує: перехід у 2001 році на пласку шкалу ПДФО сприяв тому, що бізнес став «виходити з тіні». Про це неодноразово повідомляли чиновники.

«З урахуванням того, що подібна схема справляння податку існувала до 2001 року і була замінена встановленням єдиної ставки в 13 відсотків, повернення до неї знову навряд чи дозволить змінити ситуацію на краще. Для таких корінних змін потрібна певна база, вироблена державою (зокрема, зміни в інших галузях права)», - зазначає Анастасія Моргунова, директор з продукту компанії «Моя справа». За її словами, сьогодні додатковим приводом для розгляду таких законопроектів є реалії економічного спаду. На думку пані Моргунової, за позитивними моментами від подібних ініціатив у вигляді досягнення соціальної справедливості стоїть і безліч негативних тенденцій. Крім зростання сірих зарплат, експерт наводить ще й такий аргумент: нерівномірне наповнення територіальних бюджетів, тобто регіони з високим рівнем доходу у населення стануть набагато багатшими.

Бідні проти багатих

Зазначимо, що прогресивна шкала ПДФО діє більш як у двадцяти країнах світу.

Катерина Болдінова міркує: «Дуже детально регламентовано систему прогресивного оподаткування в США, Німеччині, Франції, більшості європейських країн. У нашій країні прогресивний податок деякий час існував у радянський період. З початку 2000-х ідея про таку систему періодично виникають розмови у законодавців, проте пропоновані проекти зазвичай мають швидше популістський характер».

Директор рекрутингової агенції TEHNOLOGOS Євген Чесноковзазначає: «Як людина з досвідом роботи з протидії великим податковим злочинам вважаю, що оподаткування, безумовно, має бути диференційованим». Малий бізнес та люди із середнім доходом, за його словами, повинні платити менше, а власники шикарної нерухомості та великих бізнесів, які контролюють величезні фінансові потоки, мають бути соціально відповідальними. «Інакше це загрожує зростанням соціальної напруженості в суспільстві». Як приклад експерт називає Бельгію, де аналогічний податок сягає майже 54 відсотків, Австрії (до 50 відсотків), Німеччини та Ізраїлю (до 47 відсотків), Китаю, Франції та Швейцарії (до 45 відсотків). «Тільки все буде марно, якщо виконання цих норм не контролюватиметься. А контролювати все це можна, я це як фахівець можу сказати», – каже експерт. За його словами, зараз держава веде велику роботу з протидії «переведення в готівку», відповідно, це вже зачіпає сірі доходи, і в цьому ключі є надія, що новела з ПДФО допоможе стабілізувати ситуацію в суспільстві. «Раніше багато законопроектів, які торкаються інтересів еліт, не проходили, оскільки держава у нас тільки-но виходить з періоду становлення, ставати більш незалежним, вплив бізнес-еліт збалансований сильним чиновницьким апаратом і силовиками», - резюмує пан Чесноков.

Борис Федосимов, генеральний директор Холдингу «Люди Справи» зазначає, що прогресивна шкала формально спрямована на те, щоб посилювати податковий гніт на тих, хто більше заробляє. «Цю ідею підтримують багато верств населення, не розуміючи, що багатші люди сплачують однакову ставку податку з менш забезпеченими громадянами в абсолютному значенні платять набагато більше», - зазначає експерт. За його словами, при запровадженні прогресивної шкали високооплачувані громадяни, будучи більш кваліфікованими та освіченими, будуть знаходити лазівки, щоб почати уникати підвищеного оподаткування – аж до повної відмови від отримання доходів на території РФ. «Доречно згадати Жерара Депар'є, який змінив французьке громадянство на російське, щоб не платити високі ставки прибуткового податку», - наводить приклад експерт. Також за словами пана Федосимова зростуть витрати на фіскальне адміністрування, оскільки з'являться додаткові мотиватори, схеми уникнення сплати сблорів.

Один із аргументів на користь запровадження прогресивної шкали ПДФО розробники проекту побачили у сприянні зниженню соціальної напруги. «Думається, що здебільшого це буде сприйнято позитивно. Напруженість не зніме, але увагу відверне», - робить висновок пан Федосимов. Крім того, варто згадати послання президента до Федеральних зборів від 4 грудня 2014 року. У ньому глава держави обіцяв не переглядати найближчим часом ставки податків. «Для інвестиційної привабливостіРФ буде завдано чергового удару», - резюмує експерт.

І насамкінець нагадаємо, що 13 березня до Держдуми було внесено ще й проект про підвищення ставки ПДФОдо 16 відсотків. При цьому практично одразу стало відомо, що Мінфін висловився проти збільшення податку. «Раніше пропонували 15 відсотків ПДФО, тепер 16. Головне, щоб у 2017 році не запропонували 17», - передає РБК слова голови департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Іллі Труніна.

Вероніка Позднякова , для журналу «Розрахунок»

Про все корисне для роботи бухгалтера читайте у професійній бухгалтерській пресі!

Експерт Центру, к.ю.н., Олександр Гаганов

Які варіанти прогресивної шкали пропонували депутати протягом останніх 10 років? Наскільки вони обґрунтовані, і чи мають перспективи бути прийнятими?

26 березня депутати-справедливороси внесли у Державну Думу черговий проект федерального закону про внесення змін до Податкового кодексу щодо запровадження прогресивної шкали податку доходи фізичних осіб (ПДФО).

Внесення у Державну Думу пропозицій щодо запровадження прогресивної шкали оподаткування вже стало доброю традицією. Подібні проекти вносяться майже щороку, інколи ж і по кілька разів на рік. Лідером став 2010 рік, коли комуністи двічі вносили різні варіанти прогресивної шкали та одну ініціативу внесли справедливороси. Серед фракцій першість належить комуністам, які найчастіше пропонували повернути прогресивну шкалу.

Що таке прогресивна шкала?

Прогресивна шкала податку з доходу фізичних осіб – це система оподаткування, побудована за принципом збільшення податкових ставок залежно від зростання рівня оподатковуваного доходу платника податків. Простіше кажучи, ніж більший дохід, тим більше розмірподатку.

Є два варіанти прогресивної шкали: проста, в якій є тільки відсоток ставки, що підвищується, і складна, в якій сплачується фіксована сума податку плюс відсоток з суми, що перевищує нижній рівень ставки.

Наприклад, складна прогресивна шкала була у Росії до 2001 року. За Законом РФ від 07.12.1991 № 1998-1 «Про прибутковий податокз фізичних осіб» (у редакції 1999 року) доходи до 50 000 рублів оподатковувалися за ставкою 12%. З доходів від 50 001 до 150 000 рублів потрібно було сплачувати 6 000 рублів податків і 20 % із суми, що перевищує 50 000 рублів. З доходів від 150001 рубля податок становив 26000 руб. і 30% від суми, що перевищує 150 000 рублів.

За шкалою 1999 року першим розподілом шкали був дохід 50 000 рублів. Чи багато це чи мало? У 1999 році один долар США коштував близько 28 рублів. 50 000 рублів дорівнювали тоді 1785 $, або 149 $ на місяць (трохи більше 4х тисяч рублів). У квітні 2015 року долар коштує рівно вдвічі більше, тому 50 000 рублів у доларовому еквіваленті становить удвічі меншу суму.

Зараз справедливороси запропонували такий розподіл податкових ставок: доходи до 24 млн рублів включно (це 2 млн рублів на місяць, що чимало) оподатковуються 13% (як за чинною системою). При доходах від 24 млн. рублів до 100 млн. рублів ставка зростає до 25%. Доходи від 100 млн. рублів до 200 млн. рублів оподатковуються за ставкою 35%, а понад 200 млн. рублів податок складе половину доходу.

У найзагальнішому вигляді прогресивна шкала виглядає так:

Четвертий стовпець демонструє розмір доходу, що перевищує дохід, зазначений у попередньому стовпці: за шкалою справедливоросів доходи від двохсот мільйонів одного рубля оподатковуються за ставкою 50%.

Що пропонували депутати?

Як ми вже помітили, законодавці регулярно намагаються підвищити податки для багатих і знизити – для бідних. Подивимося, які прогресивні шкали вони пропонували, чи є закономірності у розмірі доходів та відсотків.

У наведених нижче таблицях у верхніх рядках вказано відсічення за шкалою доходів (у мільйонах рублів). Враховуючи, що за Податковий кодекс, податковий періоддля ПДФО становить 1 рік, на шкалі відзначається дохід протягом року.

У нижніх рядках зазначаються процентні ставки: суми, що не перевищують зазначених у верхньому рядку, оподатковуються за цією ставкою. Якщо шкала складна, то ставка податку застосовується до суми, що перевищує суму, зазначену в попередньому осередку верхнього рядка. Крім того, за складною шкалою сплачується податок у твердій сумі (у таблиці не вказано).

Проект № 753660-6, внесений депутатами фракції «Справедлива Росія» у 2015 році (проста ставка):

Проект № 550945-6, внесений депутатами фракції «Справедлива Росія» у 2014 році (проста ставка):

Проект № 576534-5, внесений депутатами фракції «КПРФ» у 2011 році (складна ставка):

Проекти № 415961-5 та № 310805-5, внесені депутатами фракції «КПРФ» у 2010 році (складна ставка):

Проект № 428657-5, внесений депутатами фракції «Справедлива Росія» у 2010 році (складна ставка):

Проект № 391898-4, внесений депутатами кількох фракцій у 2007 році (проста ставка):

Проект № 283448-4, внесений депутатами фракції «КПРФ» у 2006 році (складна ставка):

Проект № 164989-4, внесений депутатами фракції «Єдина Росія» у 2005 році (складна ставка):

Проект № 100441-4, внесений депутатами фракції «Єдина Росія» у 2004 році (складна ставка):

Шкала 1999 року згідно із Законом РФ від 07.12.1991 № 1998-1 «Про прибутковий податок з фізичних осіб»:

Що спільного у наведених прикладів шкал і чи є закономірності?

Деякі закономірності дійсно видно. У проектах перших років після переходу до плоскої шкали зустрічається та сама шкала податку: 13 (12) – 20 (18) – 30. Близькі за значеннями і початкові відсічення на шкалі доходів: 50-60 тисяч рублів. Далі кроки шкали доходів незрозуміло відрізняються.

Видно також кореляції між шкалами, пропонованими одними й тими самими фракціями: у справедливоросів у 2010 та 2015 шкала податкової ставки 13 – 25 – 35 – 50, подібна шкала у комуністів у 2010 та 2011 роках 15 – 2. шкали доходів, як і раніше, різні і особливої ​​закономірності не виявляють.

Є ще одна стабільна закономірність для всіх проектів: відсутність пояснювальної записки обґрунтування вибору шкали доходів і ставки податку. Депутати не обчислюють, ні скільки людей сплачуватимуть той чи інший податок, ні скільки податків збере держава під час запровадження нової шкали. Не враховуються також ризики відходу платників податків «у тінь». Тобто шкала обирається депутатами практично випадковим чином.

У небагатьох проектах зазначається, що ухвалення законопроекту торкнеться лише незначної частини населення (найбагатших). Так, справедливороси в пояснювальній записці до проекту, внесеного в березні цього року, вказали таке: «З огляду на зазначені пороги застосування прогресивних ставок оподаткування, законопроект стосується мінімальної кількості осіб, але саме тих, на кого припадає велика частка доходів працездатного населення нашої країни. Наприклад, за даними УФНС по Москві за 2013 рік, доходи, що перевищують 24 млн рублів на рік, задекларували близько 2 800 осіб. При цьому сума їх доходів перевищила 484 млрд. рублів. У тому числі, доходи від 24-х до 100 млн. рублів отримали 2100 осіб. Сума їх доходів становила 72 млрд рублів. Доходи від 100 до 200 млн. рублів отримали 347 осіб. Сума їх доходів – 51 млрд рублів. І доходи, що перевищують 200 млн. рублів, задекларували 320 осіб. Сума доходів – 361 млрд рублів».

Сума 200 млн рублів на рік означає дохід більш ніж у півмільйона рублів на день. Тобто це дуже багаті та впливові люди. І справедливороси запропонували у таких людей забирати половину доходів. Без обґрунтування, чому саме половину і чому саме із суми понад 200 млн. рублів. Очевидно, що ніхто не захоче добровільно розлучатися із такими грошима. А якщо ці люди багаті та впливові, навряд чи їм становитиме багато труднощів заблокувати таку ініціативу. Що й відбувається на практиці в Держдумі: жодна з більш як 10 подібних ініціатив не пройшла навіть першого читання.

Чому держава відмовляється від грошей?

У пояснювальній записці до березневого проекту справедливороси зазначили, що Уряд РФ вже доручив Міністерству фінансів та Міністерству праці розглянути питання про доцільність повернення до прогресивної шкали оподаткування доходів фізичних осіб (див. розпорядження Уряду РФ від 17 грудня 2014 р. № 2585-р План заходів Уряду Російської Федераціїщодо реалізації Генеральної угоди між загальноросійськими об'єднаннями профспілок, загальноросійськими об'єднаннями роботодавців та Урядом Російської Федерації на 2014 – 2016 роки»). Про результати розгляду цього питання наразі невідомо.

Однак можна стверджувати, що якщо держава вирішить запровадити прогресивну шкалу оподаткування, то вона намагатиметься при цьому не ображати найбагатших. Крім того, відповідний законопроект вноситиметься не депутатами, а Урядом РФ. І лише тоді він отримає реальні шанси на ухвалення.

Про те, що держава намагається піклуватися про багатих, говорить низка нюансів існуючої податкової системи, наприклад, знижена ставка на доходи банківським вкладам. Депутат Держдуми п'ятого скликання, комуніст Володимир Улас наводить і такий приклад зміни податкового законодавства на користь багатих: коли до закону було введено «можливість включення збитків від операцій з цінними паперамиу податкові відрахування протягом наступних 10 років ( податкове вирахування– це частина доходу, що звільняється від оподаткування), згідно з даними Федеральної податкової служби, найбільш заможними платниками податків лише за 2008 – 2009 роки з-під оподаткування було виведено доходи у сумі понад 25 трильйонів рублів».

Чи є шанс змінити цю модель?

У 2009 році на звіті Уряду перед Державною Думою Володимир Путін (тоді – Голова Уряду), відповідаючи на ініціативи комуністів щодо повернення до прогресивної шкали, заявив: «У нас уже була диференційована ставка. І що було? Усі платили з мінімальної заробітною платою, а різницю отримували у конвертах. Тим часом, коли ми запровадили плоску шкалу, надходження з цього податку за вісім років зросли – пробачу увагу – у 12 разів! Весь світ нам заздрить! Я вам точно говорю. Я знаю, що я говорю!».

У такому контексті очевидно, що пласка шкала оподаткування – це важлива позиція влади. Навіть якщо шкала буде змінена, то точно не для перерозподілу прибутку багатих на користь бідних. Швидше очікується, що постраждає середній клас.

Комуністи пропонують ставку у 5% для людей з доходом менше 100 тис. рублів на рік

Фракція КПРФ у Держдумі внесла на розгляд нижньої палати парламенту законопроект про запровадження прогресивної шкали податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) з мінімальною ставкоюв 5%.

Під прогресивним оподаткуванням розуміють збільшення ефективної ставки податку зі зростанням бази оподаткування. Прогресивне оподаткування використовується головним чином оподаткування фізичних осіб.

Якою має бути прогресивна шкала оподаткування на думку КПРФ?

• Якщо дохід громадянина до 100 тисячрублів на рік - встановити знижену ставку ПДФО у розмірі 5%.
• Якщо дохід громадянина від 100 тисячрублів до 3 млнрублів на рік - ставка складе 5 тис. рублівна рік плюс 13% із суми, що перевищує 100 тис. рублів.
• Якщо дохід громадянина від 3 млнрублів до 10 млнрублів рублів на рік - податкова ставкаскладе 382 000 рублів на рік плюс 18% від суми понад 3 млн. рублів.
• Якщо дохід громадянина понад 10 млнрублів на рік - податкова ставка виражається в разовій виплаті у розмірі 1,642 млнрублів плюс 25% від суми понад 10 млн. рублів.

У пояснювальній записці до документа про прогресивну шкалу оподаткування наводяться витяги із висновку уряду РФ на законопроект, де нагадується, що вирівнювання бюджетної забезпеченості регіонів у разі прийняття законопроекту здійснюватиметься за рахунок коштів федерального бюджетучерез дотації з Федерального фонду фінансової підтримкисуб'єктів РФ.

У результаті у зв'язку з пропонованим зниженням ставки ПДФО з 13% до 5%(Для доходів нижче 100 тис. рублів на рік) сума збитку для доходів у бюджетах суб'єктів РФ і муніципальних бюджетахможе становити близько 71,168 млрд рублів.

Коментар експерта із законопроекту — Прогресивний податок не запровадять!

Артем Юдкін, член правління СЕЦ «Модернізація»

Законопроект КПРФ про прогресивний ПДФО багато в чому продиктований необхідністю реалізації партійної програми (пункт 4 програми КПРФ, повна програмапартії тут https://kprf.ru/party/program), що дозволяє відзначити певну стабільність у підготовці парламентськими комуністами законодавчих ініціатив.

Можна вже сьогодні стверджувати, що поданий законопроект не буде підтриманий, оскільки офіційна позиція керівництва держави та профільних органів полягає у неготовності податкової системи до переходу на прогресивну шкалу податків. Офіційний відгукУряди РФ на законопроект очікувано негативний, проте ключовою позицією у запереченні необхідності прийняття прогресивної шкали є стабільність збирання ПДФО у його поточному вигляді, а також відхід у тінь виплати заробітної плати у період існування прогресивної шкали (1992-2000 рр.).

Пропозицію необхідно доопрацювати

Деякі положення законопроекту викликають питання необхідності опрацювання ключових його положень. Так, найнижча планка доходів, що враховується в запропонованій шкалі – 100 тисяч рублів на рік потребує обґрунтування. Сама позиція партії, яка перебуває в обліку інтересів громадян з низькими доходами, обчислюваних десятками мільйонів людей. Цілком можлива необхідність збільшення нижньої планки доходів до розрахунку налога.

Важливо, що у запропонованому законопроекті застосовується як тверда сумаплатежу, і підвищений відсоток. Така позиція може бути критикована за недостатнє обґрунтування розмірів твердих сум.

Загалом варто відзначити досить високий рівень підготовки супровідних матеріалів до законопроекту про прогресивну шкалу податку – пояснювальної записки, фінансово-економічного обґрунтування, в яких використано фінансову статистику, дані податкової служби, результат соціологічних опитувань, а також історико-політичний екскурс.

Справді, для розвитку нашої економіки необхідна дискусія про вдосконалення податкової системи, проте для вироблення позиції, яку приймає суспільство і влада, доцільно проведення попереднього широкомасштабного обговорення таких пропозицій.

Усього загальна сума доходів з ПДФО, додатково сплачувана всіма групами платників податків, при введенні прогресивного ПДФО понад 13%, з урахуванням випадаючих доходів суб'єктів РФ з ПДФО, за розрахунками, наведеними комуністами, в 2019 році може становити більше 1,159.

Раніше ЗМІ повідомляли, що на нараді у прем'єр-міністра РФ Дмитра Медведєва в середу 21 березня, зокрема, обговорювалося підвищення ставки ПДФО до 15% з введенням неоподатковуваного мінімуму. У Кремлі підтвердили, що питання можливого підвищення ПДФО обговорюється, але поки що остаточного рішення немає, як повідомляє Інтерфакс.

Оподаткування з використанням прогресивної шкали ПДФО не є ефективним!

Ольга Юріївна Кириллова, керуючий директор юридичної компанії Heritage Group

Система оподаткування з використанням прогресивної шкали ПДФО не є ефективною. І не лише для Росії. У розвинених країн, наприклад, в Австралії, вже склалася ситуація, коли некваліфіковані робітники, наприклад, прибиральники, отримують на руки чи не більше, ніж фахівці, які вклалися у власну освіту, витратили сили та кошти на збільшення особистого ККД.

Походить це від того, що чим більше ти заробляєш, тим більше віддаєш державі. Принцип прогресивної шкали прибуткового податку фізичних осіб призведе до того, що більшість громадян постарається вивести свої доходи в тінь. Тільки цього разу це будуть насамперед кваліфіковані спеціалісти.

По-друге, така система загрожує зниженням цінності в принципі, оскільки зусилля щодо збільшення власної ефективності співробітників (а як наслідок - подорожчання їхньої праці) нівелюватимуться зростаючою ставкою прибуткового податку.

В умовах кризи і поставлених президентом високих планок досягнень, уряду, звичайно, хочеться знайти прості способидля збільшення бюджету, але подібні ініціативи депутатів ні до чого, крім ще більшого зниження купівельної спроможності населення, а як наслідок – справжніх соціальних проблем, Навести, швидше за все, не зможуть.

Що мають на увазі, коли говорять про прогресивну податкову систему? У поодиноких випадках під нею мається на увазі передова система оподаткування, прийнята в тій чи іншій країні або запропонована для введення і яка може розглядатися як зразок подальшого розвитку податкових систем. Як правило все ж таки, прогресивна система передбачає лише особливий порядок обчислення податків і зборів, а саме, зростання податкового навантаженняу міру збільшення оподатковуваної бази.

Прогресивна ставка податку це…

В основі прогресивного оподаткування покладено принцип, згідно з яким чим вище оподатковуваний дохід, тим більше високій ставцівін має оподатковуватись.

Відповідно, прогресивна податкова ставка – це така ставка податку, яка зростає зі збільшенням оподатковуваної бази.

Наприклад, до набрання чинності з 01.01.2001 гол. 23 «Податок на доходи фізичних осіб» НК РФ питання обчислення та сплати податку з доходів фізосіб регулювалися Законом РФ від 07.12.1991 № 1998-1 «Про прибутковий податок з фізичних осіб». Вказаним Законом передбачалося утримання ПДФОіз застосуванням прогресивної ставки. Так, ст. 6 останньої редакції зазначеного Закону, що діяла, передбачала такі ставки ПДФО:

Прогресивне оподаткування у Росії

У Росії її питання про повернення до прогресивної шкалою оподаткування доходів фізосіб періодично виникає. Необхідність запровадження прогресивної ставки пояснюється потребою поповнення доходної частини бюджету. Противники говорять про ризик відходу доходів «у тінь».

У будь-якому випадку, Основні напрямки податкової політикиРФ на 2016 рік та плановий період 2017 та 2018 років не передбачають запровадження найближчим часом прогресивної ставки оподаткування доходів фізосіб (Лист Мінфіну від 25.01.2016 № 03-04-05/2540).

Елементи прогресивного оподаткування можна побачити, наприклад, у транспортний податок, за яким податкова ставка зростає у міру збільшення фізичного показникаоб'єкта оподаткування (наприклад, зі збільшенням потужності двигуна). Але це не прогресивне оподаткування у чистому вигляді. Прогресивна ставка повинна передбачати збільшення податкового навантаження у разі зростання показників щодо одного й того ж об'єкта.

У цілому нині прогресивне оподаткування РФ не застосовується. А за окремим видамобов'язкових платежів до бюджету вбачаються скоріше навіть регресивні ставки. Наприклад, страхові внескина обов'язкове пенсійне страхуванняу 2017 році в загальному випадку обчислюються за ставкою 22%, а з суми виплат, що перевищує 876 000 рублів, страхові внески обчислюються вже за ставкою 10% (