У якій програмі робити звіт 6 ндфл. Спрощений облік ндфл

З початку 2018 року було затверджено новий зразокзаповнення 6 ПДФО. Довідку необхідно надавати як звітний документ про зарплату працівників, а також усіх сум відповідних податків. Готовий зразок та покрокові рекомендації щодо заповнення можна знайти нижче.

Зразок форми 6-ПДФОскладається з титульного листата двох розділів. Інструкція із заповнення бланка форми наводиться нижче.

Титульна сторінка

Тут заповнюють дані щодо компанії:

Розділ 1

У цьому розділі прописують ставку податку на ПДФО (тобто 13%), усі відрахування (якщо вони були), а також суми утриманих ПДФО. Важливо розуміти, що працівник у більшості випадків отримує лише заробітну плату. Але іноді він також може отримувати, наприклад, дивіденди, тому всі виплати повинні враховуватися під час заповнення форми.

У рядку «сума нарахованого доходу» зазначаємо всі доходи працівників, які підлягають оподаткуванню.

Рядок 030 «сума податкових відрахувань» форми 6-ПДФО — у ній відображаються податкові відрахування, які були надані співробітнику, якщо таких немає, то не заповнюється.

"Сума обчисленого податку" розраховуватися як:

Ставка податку (010) * (Сума нарахованого доходу (020) - сума податкових відрахувань (030))

Рядок 050 заповнюється в тому випадку, якщо в компанії працюють Іностранні громадянина підставі патенту

У підсумках зазначають загальну кількість усіх співробітників, які отримали зарплату, а також інший дохід завдяки співпраці з компанією. Також фіксують загальну суму ПДФО.

Розділ 2

У цьому розділі необхідно розписати підсумкові суми за всіма ставками:

• отримання доходу;
• списання податку;
• його перерахування.

Детальний відео коментар податкового консультанта з особливостей заповнення форми 6-ПДФО у програмі 1С:

Відповідальність за ненадання

Оскільки компанії та індивідуальні підприємціповинні правильно виконувати заповнення форми 6-ПДФО, в податкове законодавствозатверджено і певні заходи відповідальності з різних підстав (докладніше див таблицю).

З першого дня 2016 року діє норма, згідно з якою податкова інспекціяможе тимчасово призупинити банківське обслуговуваннярахунків компанії, якщо форму 6-ПДФО не було надано вчасно, причому з моменту прострочення пройшло більше 10 робочих днів.

Терміни та місце здачі 6-ПДФО

Форму 6 ПДФО зобов'язані здавати всі юридичні особи та приватні підприємці (ІП) щокварталу, тобто. 4 рази на рік. У документі міститься інформація про:

• доходи співробітників, які були отримані від роботодавця (зарплата, премія, компенсації, відрядження та ін.);
• утримані прибуткові податки з кожного виду надходження;
• податкові відрахування, якщо такі були надані.

Важливо розуміти, що ці відомості наводяться за всіма співробітниками, які уклали з роботодавцем офіційний трудовий договір, у тому числі:

• сумісникам;
• сезонним працівникам;
• позаштатним заступникам тощо.

6-ПДФО подається до місцевого відділення ФНП. Якщо юридична особа має кілька відокремлених підрозділів, довідку подають до інспекції, яка територіально відповідає юридичною адресоюголовний офіс.

Всі дані у формі наводяться наростаючим підсумком – спочатку перший квартал, потім півріччя, 9 місяців та весь календарний рік (12 місяців).

Важливо розуміти, що під час здачі документа мається на увазі фактичний момент, коли лист був відправлений на адресу ФНП. Тобто, якщо воно було відправлене навіть о 23:59 останнього звітного дня, формально це не буде порушенням встановленого регламенту.

Компанії надають зразок заповнення форми 6-ПДФО:

1. У паперовому вигляді, якщо офіційно працевлаштовано до 25 працівників включно. При цьому двосторонній друк не допускається.
2. У електронному вигляді, якщо чисельність понад 25 осіб.

Форма 6-ПДФО здається навіть у тих випадках, коли працівнику було здійснено лише 1 виплату за весь рік (наприклад, за лікарняним, після чого він звільнився). Якщо ж у цьому звітний періодроботодавець не робив жодних виплат, здавати документ не потрібно. Про всяк випадок компанія або підприємець можуть підстрахуватися та відправити до податкової інспекції повідомлення у довільному вигляді, наприклад:

Обов'язок надання 6 ПДФО не звільняє від обов'язку складання 2 ПДФО.

Типові помилки під час заповнення

В основному заповнення довідки 6-ПДФО не викликає особливих труднощів, оскільки зразок виглядає досить просто. Тим не менш, можуть виникнути помилки, пов'язані з неточною вказівкою необхідних дат видачі відпускних:

1. Дата видачі цих виплат – це той самий день, коли вони були нараховані. Наприклад, якщо нарахування відбулося ще у грудні, то фактична виплата на руки співробітнику – у січні, то кошти відобразять лише у звіті за 1 квартал нового року. А у звіті за 4 квартал попереднього подібних відомостей утримуватися не повинно.
2. Дата видачі відпускних – це перший день відпустки. Наприклад, співробітник іде у відпустку з понеділка 29 січня 2018 року. А відпускні йому нарахували останнього перед цим робочого дня – тобто. у п'ятницю 26 січня. Відповідно, у рядку 100 прописують саме дату 26.01.2018 р.
3. Іноді відпускні помилково додають до зарплати (або авансу), яку видали того ж місяця. Наприклад, співробітник йде у відпустку з 29 січня 2018 року, відпускні було видано 26 січня. А аванс отримано як завжди 25 січня. Плюсувати суму за 25 та 26 січня не можна. Тобто відпускні завжди вказуються виключно у своєму рядку. Навіть якщо аванс було б отримано також 26 січня, складання сум не допускається.

Таким чином, при заповненні довідки 6-ПДФО важливо уважно вписати всі відомості. Жодних помарок, виправлень і закреслень, так само як і тексту, що не читається, в документі не допускається. Якщо потрібно виправити будь-які дані або окремі символи, оформлюють інший бланк.

Згідно з Податковим Кодексом всі роботодавці зобов'язані подавати звітність за формою 6-ПДФО. Уклавши будь-які трудові угоди, платник податків стає роботодавцем і відповідає перед податківцями за співробітника. Ця відповідальність відображається у заповненні та здачі різних звітних документів, сплаті страхових внесків, нарахуванні та утриманні прибуткового податку з працівника.

У тих бухгалтерів, які займаються здаванням звітних документів, труднощів при заповненні 6-ПДФО не виникне, хоча нюанси є в кожній формі.

Як правильно заповнити звітність, можна прочитати у ПК. Податківці постаралися максимально докладно розписати порядок заповнення 6-ПДФО:

1. Якщо документ здається на папері, його заповнення виконується чорнилом чорного, синього або фіолетового кольору. У рядки дані вносяться зліва направо з крайньої клітини. Якщо рядок дані не вносяться, то ставиться прочерк. У рядку ж, у якому мають стояти цифрові значення, прочерк не встановлюється, а проставляється цифра 0.
2. Усі суми, зазначені у формі, заповнюються у рублях та копійках. Вказуючи розмір податку, його потрібно округлити до карбованців, не вписуючи копійки.
3. Будь-які виправлення заборонені. Якщо припустилися помилки, документ варто переробити. Заповнюючи форму 6-ПДФО, потрібно кожен код ОКТМО вносити окремо. Усі листи форми нумеруються.

Форма 6-ПДФО складається з розділів, які обов'язкові до заповнення. Це титульний лист, і .

Бланки та зразки заповнення

Порожній бланк 6-ПДФО можна скачати по .

Завантажити кілька зразків форми 6-ПДФО можна за посиланнями:

Титульний лист форми

Заповнення титульного листа є стандартним і вимагає внесення реквізитів організації або комерсанта, скорочення найменування, підпису, дати.

Сторону, де зазначено, що документ заповнюється податковими органами, не треба чіпати. У цьому розділі заповнення вироблятиме сам інспектор, який прийме документ.

Обов'язково вказується номер:

• Первинний документ — 000.
• Коригуючий - 001, 002 і т.д.

Скільки разів документ коригуватиметься, стільки разів нумеруватиметься.

Вказуючи звітний період, можна скористатися такими шпаргалкою:

• Для вказівки ставиться.
• Вказуючи у документі - 31.
• відбивається цифрою 33.
• - 34.

Обов'язково потрібно буде вказати Податковий орган(код), у цьому випадку також можна скористатися шпаргалкою:

• Код за місцем реєстрації (проживання) комерсанта – 120.
• Вказується код за місцем реєстрації організації чи підприємця – 320.
• Реєстрація Російського Юр. Особи – 212.
• Великий платник податків має зазначити 212.
• Філія компанії – 220.

Заповнивши всі значення та підписавши документ, можна починати заповнення форми 6-ПДФО, а точніше інших розділів документа.

Їх потрібно заповнювати гранично уважно, щоб не допустити помилок при внесенні даних.

Заповнення першого розділу 6-ПДФО

Заповнюючи розділи один і два, потрібно мати певні знання та мати відомості щодо нарахування та сплати прибуткового податку працівниками. Зазвичай, вносять ці дані бухгалтери, відповідальні заповнення документа.

Перший розділ вимагає заповнення наступних даних:

• Ставка прибуткового податку (13% чи 30%).
• Сума нарахованого доходу, що діє у межах трудового договору.
• якщо були нараховані, вказуються в окремому рядку.
• Вказується сума обчисленого податку (це податок на прибутокякщо він 13%, значить, вираховують його).
• Якщо є іноземці у компанії, також вказується аванс, який сплачує компанія за іноземця-працівника.
• Загальна кількість працівників у компанії.
• Є у звіті ще рядок, у якому потрібно буде вказати суму податку, яку не утримали із працівника.

Заповнюючи всі рядки звітного документа 6-ПДФО, важливо уважно та правильно вносити значення, щоб не було помилок. Інакше доведеться подавати коригуючу звітність, і ще невідомо, як податківці ухвалять звіт із помилками.

Вони можуть прийняти це за навмисне приховування відомостей та накласти на компанію. Мінімальна сумаштрафу становить 1000 рублів.

Порядок заповнення розділу 2

Розділ другий включає дані, які роботодавець нараховував та сплачував за свого співробітника за звітні три місяці.

• День, коли було отримано доход (заробітна плата, премія інший вид доходу) - .
• Коли дохід був утриманий із працівника - .
• День, коли було перераховано податок (крайній) - .
• Сума, одержана співробітником за фактом - .
• Розмір податку, який утримують із співробітника – 140.

На цьому, в принципі, заповнення документа закінчується. Є тонкощі, які потрібно знати відповідальній особі. Якщо організація застосовує декілька податкових ставок(13% – для російських працівників, 30% – для іноземців), отже, при заповненні першого розділу потрібно обов'язково вказувати ПДФО окремо.

Детальне відео про кожен рядок та лист 6-ПДФО:

Якщо підприємство використовує, значить, заповнювати перший розділ потрібно буде і на ставку 13%, і окремо на ставку для нерезидентів – 30%. Другий розділ у разі заповнюється один раз, просто у відповідних рядках вказуються потрібні значення.

Росії 14 жовтня 2015 року було затверджено звітну форму: розрахунок ПДФОза формою 6ПДФО, який було обчислено та утримано у фізичних осіб у звітному періоді. Декларація за затвердженою формою обов'язкова до заповнення та подання до ІФНС для всіх податкових агентів (компаній, організацій, підприємств та індивідуальних підприємців).

Звіт за формою 6-ПДФО: регламент здачі, структура

Звіт за формою 6ПДФО передається до податкової інспекції щокварталу. Граничний термін здачі - останній день місяця, який слідує за звітним. Якщо ця дата випадає на свято, суботу чи неділю, то допустима дата подання звіту - наступний робочий день за вихідним або святом.

У 2017 році розрахунок за звітом здаватися до податкового органу повинен не пізніше:

• третього квітня 2017 р. ( річний розрахунокза 2016 рік),
• другого травня 2017 р. (квартальний звіт за три місяці 2017 року),
• тридцять першого липня 2017 р. (піврічний звіт за 2017 рік),
• тридцять перше жовтня 2017 р. (звіт за дев'ять місяців 2017 року).

Звіт за 2017 рік слід подати не пізніше другого квітня 2018 року.

Порушення граничних термінів подання звітності призводить до санкцій з боку податкових органів. Податковий агент карається штрафом одну тисячу рублів за кожен прострочений місяць, навіть якщо прострочення становила лише один день.

Штрафні санкції передбачені при неправильному оформленні та помилках у розрахунку 6ПДФО. За виявлені податківцями неточності доведеться заплатити штраф п'ятсот рублів.

Цей звіт надає інформацію не по конкретній фізособі, а загалом за нарахованим і перерахованим прибутковим податком по всіх фізособах, які отримували доходи в організації.

• Петрової Н.І. - Протягом 10 місяців з початку року на 1 дитину 1400 рублів х 10 міс. = 14 000 руб
• Морозову Є.М. - протягом 3 місяців з початку року на трьох дітей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 міс. = 17400 руб
• Одному співробітнику протягом 2016 року стандартне відрахуванняяк інваліду: Сидорову О.В. - за 12 місяців з початку року відрахування склало 500 х 12 міс. = 6000 рублів.

Щоб легко заповнити розділ 2 розрахунку 6 ПДФО за четвертий кв. 2016 року скористаємось наступною допоміжною таблицею. У ній відображено суми виплат, податкових відрахувань, нарахованого та сплаченого податку у 4 кварталі.

У таблиці відображено видані семи співробітникам подарунки до Нового року.

У 2016 році ці співробітники не отримували матеріальної допомоги та інших подарунків.

Приклад заповнення другого розділу 6ПДФО

За інформацією, вказаною у наведеній вище таблиці, розглянемо, як заповнити розділ 2 6 ПДФО:

Перший блок:

• стор. 100 - 30.09.2016 стор.130 - 300000;
• стор. 110 - 11.10.2016 стор.140 - 58253;
• стор. 120 - 12.10.2016.

Другий блок:

• стор. 100 - 20.10.2016 стор.130 - 24451.23;
• стор. 110 - 20.10.2016 стор.140 - 3183;
• стор. 120 - 31.10.2016.

Третій блок:

• стор. 120 - 31.10.2016.

Четвертий блок:

• стор. 100 - 25.10.2016 стор.130 - 40000;
• стор. 110 - 25.10.2016 стор.140 - 5200;
• стор. 120 - 31.10.2016.

П'ятий блок:

• стор. 100 - 31.10.2016 стор.130 - 317000;
• стор. 110 - 11.11.2016 стор.140 - 60463;
• стор. 120 - 14.11.2016.

Шостий блок:

• стор. 100 - 11.11.2016 стор.130 - 37428.16;
• стор. 110 - 11.11.2016 стор.140 - 4866;
• стор. 120 - 30.11.2016.

Сьомий блок:

• стор. 100 - 30.11.2016 стор.130 - 32000;
• стор. 110 - 09.12.2016 стор.140 - 6103;
• стор. 120 - 12.12.2016.

Восьмий блок:

• стор. 100 - 26.12.2016 стор.130 - 5000;
• стор. 110 - 26.12.2016 стор.140 - 650;
• стор. 120 - 27.12.2016.

Дев'ятий блок:

• стор. 100 - 27.12.2016 стор.130 - 35000;
• стор. 110 - 27.12.2016 стор.140 - 910;
• стор. 120 - 28.12.2016.

2 розділ 6 ПДФО: форма, зразок заповнення нульового звіту

Звіт 6ПДФО зобов'язані надавати податкові агенти: підприємства (організації) та ІП, що виплачують винагороди за працю фізичним особам. Якщо протягом календарного року ІП чи підприємство не нараховувало та не виплачувало доходи співробітникам і не вело фінансову діяльність, то нульовий розрахунокформи 6ПДФО можна не здавати в ІФНС.

Але якщо організація чи ІП нададуть нульовий розрахунок, то ІФНС має його прийняти.

Інспектори ІФНС не знають, що організація чи ІП у звітному періоді не вели фінансову діяльність і не були податковими агентами, і очікують на розрахунок за формою 6ПДФО. Якщо звіт протягом двох тижнів після остаточного терміну подання не буде здано, то ІФНС має право заблокувати банківський рахунокта виставити штрафні санкції ІП або організації, яка не здала звіт.

Щоб уникнути неприємностей з ІФНС, бухгалтер має право надати декларацію 6ПДФО (з порожніми значеннями) або написати в ІФНС інформаційний лист.

Зразок підготовленого до складання звіту з нульовими показникаминаведено нижче.

Зразок листа до ІФНС про нульовий звіт можна побачити нижче.

Заповнення 6 ПДФО: алгоритм дій

Для полегшення праці щодо заповнення другого розділу розрахунку 6ПДФО необхідно:

1. Підібрати все платіжні дорученнязі сплати ПДФО у звітному кварталі.
2. Підібрати всі платіжні доручення щодо перерахування доходів співробітникам та видатково-касові ордерищодо видачі доходів з каси, розкласти їх у хронологічному порядку.
3. Скласти допоміжну таблицю за прикладом, описаним вище
4. Інформацію щодо кожного виду доходу в таблиці заповнювати згідно з інформацією, наведеною в розділі: "Як заповнити 6ПДФО: рядки 100-120".
5. З заповненої допоміжної таблиці взяти інформацію для розділу 2 розрахунку 6 ПДФО.

Увага:

• У рядку 110 вказується день, коли реально виплачено дохід співробітника (навіть якщо зарплата чи інший дохід виплачено пізніше дати, встановленою ПК).
• ПДФО не утримується при виплаті авансу.
• У рядку 120 проставляється гранична дата для перерахування до бюджету податку за видом доходу, а не дійсна дата перерахування прибуткового податку (навіть якщо податок перерахований пізніше за дату, встановлену ПК).
• У рядку 140 проставляється сума обчисленого прибуткового податку з виплаченого доходу (якщо прибутковий податок перерахований не повністю або взагалі не перерахований, то все одно проставляється податок, який треба було перерахувати).

Другий розділ 6 ПДФО. Ситуація: неможливо утримати податок

Як заповнити 2 розділ 6 ПДФО, коли утримати прибутковий податок у співробітника неможливо?

Фізична особа отримала дохід у натуральному вираженні (наприклад, подарунок), але надалі не має грошових виплат.

У роботодавця немає можливості утримати та перерахувати до бюджету прибутковий податок з виданого у натуральному вираженні доходу.

Як заповнити 2 розділ 6 ПДФО у цій ситуації, вказано нижче:

• стр.100 - день видачі доходу натуральному вираженні;
• стор.110 - 0;
• стор.120 - 0;
• стр.130 - дохід у натуральному вираженні (сума);
• стор.140 – 0.

Сума не утриманого доходу зазначається у розділі першій декларації за стор. 080.

Висновок

Декларація 6 ПДФО – звіт для бухгалтерів новий. При його заповненні виникає велика кількість питань, не всі нюанси розглянуті та відображені у рекомендаціях, наданих податківцями. Роз'яснення та уточнення щодо спірних питань регулярно даються в офіційних листах ФНП Російської Федерації. У 2017 році не передбачено зміни звітної форми та правил її заповнення. У цій статті відображено як заповнити 2 розділ 6 ПДФО у найпоширеніших ситуаціях, наведений алгоритм складання другого розділу розрахунку успішно застосовується на практиці.

Успіхів у складання звітів!

У який термін складати 6-ПДФО за 2017 рік? Які дані мають потрапити до розрахунку за підсумками 4 кварталу 2017 року? Чи дійсно потрібно здавати розрахунок 6-ПДФО за новою формою? Яким документом затверджено новий бланкі де його завантажити? Як відобразити у розрахунку за 2017 рік зарплату за грудень, виплачену у грудні? Як показати зарплату за грудень 2017 року, виплачену у січні 2018 року? Як юридичним особамвідобразити річну або квартальну премію? Чи слід враховувати дані щодо вересневої зарплати, виплаченої у жовтні? Відповімо на основні питання, дамо необхідні інструкціїта наведемо зразок заповнення 6-ПДФО за 2017 рік на конкретні приклади.

Коли потрібно здати 6-ПДФО за 2017 рік: термін

Розрахунок за формою 6-ПДФО здають до ІФНС за підсумками кожного кварталу. Термін здачі – пізніше останнього дня місяця, наступного за кварталом. Так, наприклад, 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року потрібно було здати не пізніше 31 жовтня 2017 року. Однак термін здачі річний звітностіз ПДФО інший. Річний розрахунок 6-ПДФО за підсумками 2017 року, загальному правилу, потрібно здавати пізніше 1 квітня року, наступного за звітним. Про це йдеться в абзаці 3 пункту 2 статті 230 Податкового кодексуРФ.

Податкове законодавство передбачає, що й крайній термін подачі розрахунку 6-ПДФО посідає вихідний чи неробочий святковий день, то звітність можна здати найближчого робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 1 квітня 2018 року – це неділя. Тому річний розрахунок 6-ПДФО за 2017 рік потрібно здати до податкової інспекції не пізніше 2 квітня 2018 року (це робочий понеділок).

Кому необхідно звітувати перед ІФНС

Здати річний розрахунок за формою 6-ПДФО за 2017 рік мають усі податкові агенти (п. 2 ст. 230 НК РФ). Податкові агенти з ПДФО – це, як правило, роботодавці (організації та індивідуальні підприємці), які виплачують доходи за трудовим договорам. Також податковими агентами можуть вважатися замовники, які виплачують винагороди виконавцям за цивільно-правових договорів. Проте варто визнати, що питання наявності факту виплат та нарахувань у 2017 році є досить індивідуальним і, на практиці, можуть бути різні спірні ситуації. Розглянемо три найбільш поширені приклади та пояснимо, коли і кому потрібно у 2018 році здавати річний 6-ПДФО за 2017 рік.

Ситуація 1. Нарахувань та виплат у 2017 році не було

З 1 січня по 31 грудня 2017 року включно організація чи ІП не нараховували та не виплачували «фізикам» жодних доходів, не утримували ПДФО та не перераховували податок до бюджету. Тоді здавати річний розрахунок 6-ПДФО за 2017 рік немає необхідності. У разі був факту, у разі настання якого фірма чи ІП стають податковими агентами (п.1 ст. 226 НК РФ). У такій ситуації можна направити в ІФНС нульовий 6-ПДФО. Податкова інспекція має його прийняти. «».

Варто зауважити, що деякі бухгалтери вважають за доцільне замість «нульовок» надсилати до податкових інспекцій листи з поясненнями про те, чому 6-ПДФО не було здано. За такого варіанту, подібного листа краще надіслати не пізніше 2 квітня 2018 року. Див.

Ситуація 2. Зарплату нараховували, але не сплачували

Не виключено, що реальних виплат на користь фізичних осіб у 2017 році не було, але зарплату чи винагороду продовжував нараховувати бухгалтер. Таке, в принципі, можливе, коли на виплату заробітку немає необхідних фінансів. Чи здавати тоді звітність? Пояснимо.

Якщо у період із січня по грудень 2017 року включно мало місце хоча б одне нарахування, то здати річний 6-ПДФО за 2017 рік необхідно. Адже з нарахованого доходу треба обчислити ПДФО, навіть якщо дохід ще фактично не сплачено (п. 3 ст. 226 НК РФ). Тому нараховану суму доходу та нарахований ПДФО потрібно зафіксувати у річному розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік. Власне, у тому числі, з цією метою і було запроваджено звітність за формою 6-ПДФО, щоб податківці могли відстежувати нараховані, але не сплачені суми прибуткового податку.

Ситуація 3. Гроші видавалися лише один раз

Деякі організації чи ІП могли виплатити доходи у 2017 році лише один-два рази. Наприклад, генеральний директор – єдиний засновникміг одноразово отримати від компанії виплату у вигляді дивідендів. Чи потрібно тоді заповнювати та направляти до ІФНС річний 6-ПДФО за 2017 рік, якщо співробітників в організації більше немає? Припустимо, що дохід було виплачено у січні 2017 року (тобто, у I кварталі 2017 року). У такій ситуації річний розрахунок 6-ПДФО за весь 2017 рік слід передати до ІФНС, оскільки у податковому періоді (з січня по грудень 2017 року) мав факт і нарахувань та виплат.

При цьому зауважимо, що якщо виплати мали місце, наприклад, лише у І кварталі 2017 року, то у річному розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік потрібно заповнити лише розділ 1. Розділ 2 формувати не потрібно. Це випливає з Листа ФНП від 23.03.2016 № БС-4-11/4958, в якому розглядалося питання про одноразової виплатидивідендів. Див.

Які винагороди відображатимуть у 6-ПДФО

У річний розрахунок за формою 6-ПДФО за 2017 гол слід внести всі доходи, стосовно яких організація чи ІП визнається податковим агентом. Такими доходами є, наприклад, заробітна плата, всі види премій, виплати за цивільно-правовими договорами, допомога, відпускні, дивіденди.

Однак неоподатковувані доходи за статтею 217 Податкового кодексу РФ у розрахунку показувати не потрібно. При цьому врахуйте особливість щодо доходів, які не оподатковуються ПДФО в межах встановлених нормативів (лист ФНП Росії від 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Доходи зі статті 2017 р. НК РФ: що з ними робити?

Приклад:Працівнику Мармеладову А.П. у зв'язку з ювілеєм вручили подарунок цінністю 10000 рублів. Від оподаткування звільнено подарунки в розмірі 4000 руб. (П. 28 ст. 217 НК РФ). Тому в розділі 1 розрахунку 6-ПДФО всю суму подарунка вкажіть за рядком 020, а суму відрахування – за рядком 030. У результаті податкова базаз цього доходу виявиться 6000 руб. (10 000 руб. - 4000 руб.), А сума ПДФО, яка повинна бути утримана з вартості подарунка, - 780 руб. (6000 руб. × 13%). У розділі 2 за рядком 130 вкажіть усю суму виплаченого доходу (10 000 руб.), а за рядком 140 – суму фактично утриманого податку (780 руб.).

Щодо сум матеріальної допомоги, виплаченої працівникові при народженні дитини, і навіть сум грошових призів, виданих фізособам, їх у розрахунок можна включати зовсім. За умови, що виплачені суми не перевищують неоподатковуваний ПДФО ліміт (4 000 рублів за податковий період – для призів, та 50 000 рублів на кожну дитину – для «батьківської» матдопомоги). Підстава – Лист ФНП від 21.07.2017 № БС-4-11/14329.

Форма 6-ПДФО: нова чи стара?

Чи затверджена нова формарозрахунку 6-ПДФО з 2018 року? Який бланк завантажувати для заповнення «паперового» річного розрахунку на 2017 рік? Чи затверджено новий формат, необхідний для складання розрахунку в електронному вигляді? Подібного родупитання завжди постають перед складанням чергової податкової звітності.

Нову форму розрахунку 6-ПДФО для заповнення та здачі в ІФНС за 2017 рік затверджено в редакції наказу ФНП від 17 січня 2018 року № ММВ-7-11/18. Проте, він починає діяти з 25 березня 2018 року. Тому річний звіт 6-ПДФО після зазначеної дати готуйте за формою, затвердженою в останньої редакціїнаказу ФНП від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Його ви використовували весь 2017 рік.

Скачайте заповнення форму бланка розрахунку 6-ПДФО у форматі Excel і порядок його заповнення по .

Річний бланк розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік включає:

• титульна сторінка;
• розділ 1 "Узагальнені показники";
• розділ 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб».

НОВОЇ ФОРМІ 6-ПДФО У 2018 РОКУ - БУТИ!

У 2018 році бланк розрахунку за формою 6-ПДФО податківці не суттєво, але оновили. А разом із ним – електронний формат, правила заповнення та здачі у податкову. З підсумковим наказом ФНП можна ознайомитися тут:

Податкова служба РФ оновила штрих-коди, запровадила поля для правонаступників, які здають 6-ПДФО (у т. ч. уточнюючу) за реорганізовану фірму. Тому у верхній частині титульного листа їм потрібно наводити ІПН та КПП організації-правонаступника. Остання також має фігурувати переважно поле – «Податковий агент».

Ще раз наголосимо, що до 25 березня 2018 року можна заповнити та здати 6-ПДФО за колишньою формою.

Розділ 2 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік: що включає в себе

У розділі 2 річного звіту 6-ПДФО вказують:

• дати отримання та утримання ПДФО;
• крайній термін, встановлений Податковим кодексом РФ для перерахування ПДФО до бюджету;
• суми фактично отриманих доходів та утриманого ПДФО.

У розділі 2 річного 6-ПДФО за 2017 рік слід відображати відомості лише за останні три місяці (жовтень, листопад та грудень 2017 року). У цьому відбити потрібно лише ті виплати, якими термін перерахування податку настає у цьому періоді. Тому у розділі 2 особливу увагуНеобхідно приділяти датам виплат та утримання податку.

ВАЖЛИВО!

У складі розділу 2 слід показати доходи та ПДФО – з розбивкою за датами – лише за операціями, здійсненими у жовтні, листопаді та грудні 2017 року включно. Операції 2018 року до розділу 2 не включайте.

Пояснимо заповнення основних рядків у таблиці:

Не показуйте у розділі 2 6-ПДФО за 2017 рік відпускні та допомоги, виплачені у грудні 2017 р. Термін перерахування ПДФО для них – 09.01.2018.

Приклад заповнення розділів 1 та 2 у складі 6-ПДФО за 2017 рік

Тепер наведемо приклад заповнення розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік, щоб був зрозумілий загальний принципзаповнення розділів. Головне при заповненні річного розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік – правильно перенести дані з податкових регістрів з ПДФО.

Припустимо, що у компанії 12 співробітників. За 2017 рік нараховано зарплату, премії, відпускні та допомогу з тимчасової непрацездатності в загальній сумі 3 584 692,69 руб., надані відрахування – 43 200 руб. ПДФО з усіх виплат - 460 394 руб. Весь ПДФО утримано і сплачено до бюджету, крім ПДФО із зарплати за грудень – 37 050 руб.

У січні 2017 року утримано ПДФО 36 400 руб. із зарплати за грудень 2016 року – 283 600 руб., Вирахування – 3 600 руб. Усього за 2017 рік утримано ПДФО – 459 744 руб. (460 394 руб. - 37 050 руб. + 36 400 руб.).

У 4 кварталі 2017 року виплачено:

• зарплата за другу половину вересня 295 000 руб. - 10 жовтня. З неї утримано ПДФО з усієї зарплати за вересень – 69 914 руб. (Вся зарплата за вересень - 545 000 руб.), Відрахування - 7 200 руб.;
• зарплата за жовтень 530 000 руб. - 25 жовтня та 10 листопада, ПДФО з неї - 67 964 руб., Відрахування - 7 200 руб.;
• премія за жовтень 258000 руб. - 10 листопада, ПДФО з неї - 33 540 руб.;
• посібник непрацездатності у зв'язку з хворобою 5891,54 руб. - 23 листопада, ПДФО з нього - 766 руб. Лікарняний виданий з 14 по 20 листопада;
• відпускні 33927,71 руб. - 24 листопада, ПДФО з них - 4411 руб. Відпустка – з 28 листопада до 22 грудня;
• зарплата за листопад 530 000 руб. - 24 листопада та 8 грудня, ПДФО з неї - 67 964 руб., Відрахування - 7 200 руб.;
• аванс за грудень 250 000 руб. - 25 грудня.

Зверніть увагу: премія та зарплата за жовтень включені до одного блоку рядків 100 – 140, т.к. у них збігаються всі три дати у рядках 100 - 120. Їх загальна сума - 788 000 руб., Утриманий з неї податок - 101 504 руб. Зразок заповнення 6-ПДФО за 2017 рік у таких умовах може виглядати так:

Зарплату за грудень 2017 року виплачено у грудні: як показати в розрахунку

Найкращі спірні питаннящодо заповнення 6-ПДФО – це виплати перехідних періодів. З ними зіштовхуються, коли зарплату чи премію нараховано в одному звітному періоді, а виплачено в іншому. Подібна неоднозначна ситуація склалася із зарплатою за грудень 2017 року. Справа в тому, що одні роботодавці зарплату за грудень видали до Нового року (у грудні). Інші організації та ІП виплатили зарплату та річну премію у січні 2018 року. Див. Як показати грудневі нарахування у звіті, щоб податківці ухвалили 6-ПДФО з першого разу? Давайте розбиратись на конкретних прикладах заповнення 6-ПДФД за 2017 рік.

Чи всю зарплату за грудень 2017 року виплатили працівникам у грудні 2017 року? Тоді розрахунок за формою 6-ПДФО за 2017 рік заповніть так:

• суму нарахованої зарплати за грудень 2017 року – стоку 020;
• суму обчисленого з зарплати ПДФО- Рядок 040;
• суму утриманого ПДФО (рядок 070). Дата утримання ПДФО – це 31 грудня 2017 року.

У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік дані про зарплату за грудень не фіксуйте. Їх потрібно показати в розрахунку за І квартал 2018 року, оскільки в розділі 2 слід спиратися на дату, не пізніше за яку ПДФО потрібно перерахувати до бюджету. Тобто виплачений дохід та утриманий податок відобразіть у тому звітному періоді, на який припадає граничний строк для сплати ПДФО.

Для зарплати за грудень 2017 року, яку виплатили до НГ, термін сплати ПДФО – перший робочий день після 31 грудня 2017 року, тобто 9 січня 2018 року. Пояснимо чому. Зарплату ви нарахуєте лише 31 грудня 2017 року. Гроші, які виплатили за грудень до 31 грудня, – це аванс. Залік нарахованої зарплати в рахунок авансу можна зробити лише 31 грудня 2017 року. Цей день буде датою фактичного отримання доходу співробітниками. А ПДФО із зарплати платять не пізніше дня, наступного за датою отримання доходу.

У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за I квартал 2018 року вкажіть по рядках:

• 100 "Дата фактичного отримання доходу" - 31.12.2017;
• 110 "Дата утримання податку" - 31.12 2017;
• 120 "Термін перерахування податку" - 09.01.2018;
• 130 "Сума фактичного отриманого доходу" - суму зарплати за грудень;
• 140 «Сума утриманого податку» – сума утриманого ПДФО із зарплати за грудень.

ВИСНОВОК

Зарплату за грудень, виплачену у грудні 2017 року, покажіть у розділі 1 річного розрахунку та у розділі 2 розрахунку за I квартал 2018 року. Адже в розділі 1 ви відображаєте дані щодо всіх виплачених доходів, відрахувань, нарахованих, утриманих та повернутих ПДФО за рік. А грудневу зарплату ви виплатили у грудні. Тому її слід відобразити у розділі 1 річного розрахунку за 2017 рік. У розділі 2 вказують на яку дату виник дохід, коли податок потрібно утримати і перерахувати до бюджету. Оскільки термін сплати ПДФО із грудневої зарплати випадає на перший робочий день січня (09.01.2018), покажіть виплату у розділі 2 розрахунку за І квартал 2018 року. Це підтверджує лист ФНП від 15.12.2016 № БС-4-11/24063.

Приклад правильного відображення грудневої зарплати

Припустимо, що зарплату за грудень 2017 року було виплачено 29 грудня 2017 року. Місяць на цю дату ще не завершився, тому розцінити таку виплату як зарплату за грудень у повному розумінні цього слова не можна. По суті, грошові кошти, Виплачені до закінчення місяця, правильно називати авансом. На 29 грудня 2017 року роботодавець ще не зобов'язаний обчислювати та утримувати ПДФО, оскільки зарплата стає доходом лише в останній день місяця, за який вона нарахована – 31 грудня (п. 2 ст. 223 ПК РФ). Незважаючи на те, що 31 грудня – це неділя, раніше цього терміну ні обчислити, ні утримати ПДФО не можна (листи ФНП Росії від 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Приклад: зарплату за грудень виплачено у грудні

Організація перерахувала працівникам «зарплату» за грудень 29 числа на суму 180 000 рублів. З проведеної виплати цього ж дня було обчислено і утримано ПДФО у сумі 23 400 рублів (180 000 x 13%). Цю суму бухгалтер переказав у перший робочий день 2018 року – 9 січня 2018 року.

За таких умов у розділі 1 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік бухгалтеру правильно відобразити зарплату так:

• у рядку 020 – суму грудневої «зарплати» (180 000 р.);
• у рядках 040 та 070 – обчислений та утриманий ПДФО (23 400 р.).

У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік груднева «зарплата», виплачена 29 грудня 2017 року, фігурувати ніяк не повинна. Її ви покажете у розрахунку за І квартал 2018 року. Адже, заповнюючи розділ 2, потрібно орієнтуватися на дату, пізніше якої ПДФО потрібно перерахувати до бюджету. Тобто, виплачений дохід та утриманий ПДФО потрібно показувати у тому звітному періоді, на який припадає крайній термін для сплати ПДФО. Такі роз'яснення надано у листі ФНП Росії від 24.10.2016 № БС-4-11/20126. У нашому прикладі перерахувати ПДФО потрібно найближчого січневого робочого дня – 9 січня 2018 року. Тому у розділі 2 розрахунку за І квартал 2018 року грудневу зарплату потрібно буде показати так:

• рядок 100 – 31.12.2017 (дата отримання прибутку);
• рядок 110 – 31.12.2017 (дата утримання ПДФО);
• рядок 120 – 09.01.2018 (дата перерахування ПДФО до бюджету);
• рядок 130 - 180 000 (сума доходу);
• рядок 140 - 23 400 (сума ПДФО).

Датою утримання податку за рядком 110 розділу 2 розрахунку 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року буде саме 31, а не 29 грудня 2017 року (коли було здійснено виплату). Справа в тому, що саме 31 грудня 2017 року ви повинні були нарахувати грудневу зарплату та зарахувати її до раніше виплаченого авансу (який, по суті, і був грудневою зарплатою). Аналогічна ситуація з виплатами до 30 грудня. Якщо, наприклад, розрахунок із зарплати за грудень було зроблено в період з 26 по 29 грудня, то датою утримання ПДФО все одно має бути дата «31.12.2016».

Якщо ПДФО утримали та перерахували до кінця грудня 2017 року

Приклад: ПДФО перерахували до бюджету у грудні 2017 року

Організація перерахувала працівникам «зарплату» за грудень 26 грудня 2017 року у сумі 380 000 рублів. Цього ж дня було утримано ПДФО у розмірі 49 400 рублів (380 000 x 13 %). Утриману суму було перераховано до бюджету наступного дня – 27 грудня 2017 року

З метою заповнення 6-ПДФО бухгалтер звернувся до листа ФНП від 24.03.2016 № БС-4-11/5106. У цьому листі було рекомендовано утримувати ПДФО у день фактичної видачі зарплати (26 грудня), а перерахувати утриману суму до бюджету наступного дня (27 грудня). Крім цього, податківці радять ці ж дати відображати у розрахунку 6-ПДФО.

Якщо зарплату за грудень 2017 року нараховано та фактично виплачено у грудні (26.12.2017), то зазначена операція може відображена у розрахунку за формою 6-ПДФО за 2017р., оскільки утримання та перерахування ПДФОмають відбутися у 2017 р. відповідно до термінів, зазначених у п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

У ситуації можна показати виплату за рядками 100 – 120 розд. 2 форми 6-ПДФО за 2017 рік так:

• рядок 100 "Дата фактичного отримання доходу" - 31.12.2017;
• рядок 110 “Дата утримання податку” – 26.12.2017;
• рядок 120 “Термін перерахування податку” – 27.12.2017.

Зауважимо, якщо відображення операції у формі 6-ПДФО не призвело до заниження або завищення суми податку, що підлягає перерахуванню, то подання уточненого розрахунку не потрібно. При цьому якщо зазначена операція відображена у розрахунку за формою 6-ПДФО за 2017 р., то дана операція повторно у розрахунку за формою 6-ПДФО за I квартал 2018 р. не відображається (Лист ФНП Росії від 15.12.2016 N БС-4- 11/24065). Однак, не виключаємо, що таке заповнення може викликати питання з боку деяких ІФНС з таких причин:

• розрахунок 6-ПДФО, заповнений таким чином, не пройде форматно-логічний контроль та повернеться з помилкою «дата утримання податку не повинна передувати даті фактичної виплати»;
• утримання ПДФО із зарплати до закінчення місяця суперечить пізнішим рекомендаціям Мінфіну Росії у листі від 21.06. 2016 № 03-04-06/36092.

Зарплату за грудень виплачено у січні 2018 року: як показати в розрахунку

Багато роботодавців виплатили зарплату за грудень 2017 року у січні 2018 року. Якщо так, то грудневу зарплату, видану у січні 2018 року, у звітності 6-ПДФО за 2017 рік показуйте лише у розділі 1. Адже дохід у вигляді зарплати ви визнали у грудні та ПДФО з нього розрахували цього ж місяця. Отже, у розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік розподіліть виплати так:

• за рядком 020 - нарахований дохід у вигляді грудневої зарплати;
• за рядком 040 – обчислений ПДФО.

Рядок 070 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік, призначений для утриманого податку, у цьому випадку не збільшують, оскільки утримання відбулося вже у 2018 році (лист ФНП Росії від 05.12.2016 № БС-4-11/23138). У розділі 2 річного розрахунку грудневу зарплату, виплачену у січні 2018 року, взагалі не показуйте (лист ФНП Росії від 29 листопада 2016 р. № БС-4-11/22677).

ВИСНОВОК

Зарплату за грудень, видану у січні 2018 року, покажіть у розділі 1 6-ПДФО за 2017 рік та у розділах 1 та 2 розрахунку за I квартал 2018 року. Пояснимо: дохід у вигляді зарплати ви визнали у грудні 2017 року та ПДФО з нього розрахували теж у грудні. Тому покажіть за рядками 020 та 040 розділу 1 річного розрахунку. А утримали ПДФО вже у січні 2018 року, суму відобразіть за рядком 070 розділу 1 розрахунку за І квартал 2018 року. Це підтверджує лист ФНП від 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Зазначимо, що раніше представники ФНП у листі від 25.02.2016 № БС-4-11/3058 порадили вказати виплату у розрахунку за I квартал лише у розділі 2. Але це суперечить наказу податкової службивід 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Якщо термін перерахування податку за ст. 226 ПК настане у 1 кварталі 2018 р., показувати дохід у розд. 2 не треба, навіть якщо ви відобразили його в розд. 1. Так, не треба включати в розд. 2 6-ПДФО за 2017 р. зарплату за грудень, виплачену у січні. Наведемо приклад.

Приклад: зарплату за грудень виплачено у січні 2018 року

Зарплата за грудень – 570 000 руб., ПДФО – 74 100 руб., 09.01.2018 виплачено зарплату за другу половину грудня та перераховано ПДФО до бюджету.

У розділі 2 зарплата за грудень буде відображена у 6-ПДФО за 1 квартал 2018 р.

Зарплату за вересень виплачено у жовтні

Термін сплати ПДФО із зарплати за вересень – у жовтні 2017 року. Тож у розрахунку за дев'ять місяців цю виплату бухгалтер показував лише у розділі 1. Тепер ці суми потрібно перенести до звітності за 2017 рік. Див.

У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік потрібно показати зарплату за вересень, виплачену у жовтні. Припустимо, що вересневу зарплату видали 10 жовтня. Бухгалтер заповнить розділ 2 річного розрахунку 6-ПДФО так, як на зразку.

Як показувати премії у річному 6-ПДФО за 2017 рік

Премія за місяць

Премію за місяць відображайте так само, як зарплату (Лист ФНП від 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

У розділі 1 вкажіть:

• у рядках 020 та 040 – премії, нараховані за всі місяці звітного періоду, та обчислений з них ПДФО;
• у рядку 070 – ПДФО з премій, утриманий до кінця 2017 року. Ця сума зазвичай менша за ПДФО з рядка 040. Адже податок з премії за останній місяць утримують уже наступного кварталу. Суми у рядках 040 і 070 співпадатимуть, лише якщо премію за останній місяць виплатили не пізніше останнього робочого дня кварталу.

У розділі 2 покажіть усі премії, виплачені в останній квартал. Винятком є ​​премії, виплачені в останній робочий день кварталу. Їх включайте до розділу 2 6-ПДФО за наступний квартал.

Премію, виплачену разом із зарплатою за цей же місяць, вкажіть разом із зарплатою в одному блоці рядків 100 – 140. Якщо премію виплачено окремо, заповніть окремий блок, вказавши (Лист ФНП від 10.10.2017 № ГД-4-11/20374):

• у рядку 100 – останній день місяця, за який нараховано премію;
• у рядку 110 – день виплати премії;

Приклад: премію за листопад виплачено у грудні 2017 року

8 грудня 2017 року виплачено премію за листопад 2017 р. – 500 000 руб. та перерахований до бюджету ПДФО – 65 000 руб. (500 000 руб. x 13%).

При цьому заробітну плату, виплачену за грудень у січні, потрібно відображати у розд. 2 розрахунки за I квартал наступного року.

Квартальна чи річна премія

Премію за період більше місяця – квартал, рік тощо. відображайте у 6-ПДФО за період, в якому вона виплачена (Лист Мінфіну від 23.10.2017 № 03-04-06/69115).

У розділі 1 вкажіть:

• у рядку 020 – усі премії за період більше місяця, виплачені у звітному періоді, разом із ПДФО;
• у рядках 040 та 070 – ПДФО з виплачених премій.

У розд. 2 покажіть премії, виплачені в останній квартал. Виняток – премії, виплачені в останній робочий день кварталу. Їх увімкніть у розд. 2 6-ПДФО за наступний квартал.

Для премій заповніть окремий блок рядків 100 – 140, де вкажіть (Листи ФНП від 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, від 10.10.2017 N ГД-4-11/20374):

• у рядках 100 та 110 – день виплати премії;
• у рядку 120 – наступний робочий день після виплати премії.

Як показувати виплати за цивільно-правовими договорами

Виплати за цивільно-правовими договорами, з яких необхідно утримати податок, необхідно включити в розд. 1 у тому періоді, коли ви здійснили виплати, а в розд. 2 – лише у тому кварталі, у якому закінчується термін сплати ПДФО з цих виплат.

Розглянемо ще одну ситуацію, коли акт за виконані роботи (надані послуги) за цивільно-правим договором фізична особабуло затверджено у грудні 2017 року, а оплата за ним пройшла у січні 2018 року. У такому разі винагороду за договором та ПДФО з неї слід показати у розділах 1 та 2 розрахунку за I квартал 2018 року. У розрахунку за 2017 рік операцію не показуйте. Це випливає з листа ФНП Росії від 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Якщо ж у грудні видавався аванс за цивільно-правовим договором, він повинен потрапити до розділу 2 річного розрахунку.

Приклад: розрахунок за договором "закритий" у січні 2018 року

Організація виплатила аванс фізособі за договором підряду 19 грудня 2017 року у розмірі 20 000 грн. Утриманий із цієї суми податок склав 2600 грн. (20000 x 13%). Залишок виданий у січні 2018 року – після завершення та здачі всіх робіт.

У такій ситуації аванс підряднику відображайте у період виплати (у грудні). Дата отримання доходу у разі - день, коли фірма перевела чи видала гроші людині. При цьому немає значення, компанія видає гроші до закінчення місяця, за який надана послуга, або після.

У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 2018 рік покажіть аванс за рядками:

• 100 "Дата фактичного отримання доходу" - 19.12.2017;
• 110 "Дата утримання податку" - 19.12.2017;
• 120 "Термін перерахування податку" - 20.12.2017.

Як у 6-ПДФО відображати відпускні

Відпускні потраплять до звіту за 2017 рік та звіту за I квартал 2018 року. У звіті за 2017 рік відпускні покажіть за рядками 020, 040, 070 розділу 1. У звіті за I квартал 2018 року відпускні відобразіть лише у розділі 2 за рядками 100–140. Такі роз'яснення є у листі ФНП від 05.04.2017 № БС-4-11/6420.

Однак не треба показувати в розд. 2 відпускні, виплачені в останньому місяцікварталу, якщо останній день цього місяця посідає вихідний. Такі відпускні включайте у розд. 2 6-ПДФО за наступний квартал. Наприклад, відпускні, виплачені у грудні 2017 р., не треба включати у розд. 2 6-ПДФО за 2017 р. Адже термін сплати податку з цих відпускних за ст. 226 НК РФ – 09.01.2018 (Лист ФНП від 05.04.2017 N БС-4-11/6420).

Приклад: відпускні у 1 кварталі 2018 року

У 1 кварталі 2018 р. виплачено відпускні:

• 15.01.2018 - 25 000 руб. ПДФО з них 3250 руб.;
• 22.02.2018 - 47 000 руб. ПДФО з них 6110 руб.

ПДФО з цих відпускних перераховано на день їх виплати. 30.03.2018 нараховано відпускні 27 616 руб., які виплачені 02.04.2018.

Загальна сума відпускних, виплачених за 1 квартал - 72 000 руб. (25 000 руб. + 47 000 руб.), ПДФО з них 9360 руб. (3250 руб. + 6110 руб.).

У 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року відпускні відображені так:



Відпускні, виплачені 02.04.2018, у 6-ПДФО за 1 квартал показувати не треба. Ці відпускні будуть відображені у 6-ПДФО за півріччя.

Як здати річний 6-ПДФО за 2017 рік

Розрахунки за формою 6-ПДФО за 2017 рік спрямовуйте податківцям в електронному вигляді по телекомунікаційним каналам зв'язку. «На папері» звітність можна здати в одному випадку – якщо протягом звітного або податкового періодукількість фізосіб (отримувачів доходів) була меншою за 25 осіб. Це випливає із положень абзацу 7 пункту 2 статті 230 Податкового кодексу РФ.

Відповідальність

Якщо не здали розрахунок чи здали із запізненням, то штраф – 1000 руб. за кожний повний або неповний місяць з дня подання розрахунку (п. 1.2 ст. 126 ПК). Період прострочення розрахують починаючи з цього дня до дати, коли ви подали розрахунок (особисто, через представника, поштою чи Інтернетом).

Якщо не здати розрахунок протягом 10 днів з встановленої дати, податкова інспекція також має право заблокувати банківський рахунок податкового агента(П. 3.2 ст. 76 ПК). ФНП роз'яснила це у листі від 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.

Якщо ж у 6-ПДФО за 2017 рік інспектори виявлять недостовірні відомості, то штраф за кожен розрахунок з такими даними становитиме 500 руб. Але якщо ви самі виявите «недостовірну» помилку та здасте уточнений 6-ПДФО, то штрафів не буде (ст. 126.1 ПК).

Зауважимо, що до відповідальності можуть притягнути не лише організацію, а й відповідальних співробітників (наприклад, керівника та бухгалтера): штраф від 300 до 500 руб. (Ст. 15.6 КпАП).

Зразок заповнення

Запропонувати нашим читачам універсальний зразок заповнення 6-ПДФО за 2017 рік, на жаль, неможливо, оскільки заповнення річної звітності буде унікальним у кожному конкретному випадку. Однак ви можете ознайомитись та скачати заповнений зразок 6-ПДФО за 4 квартал 2017 року, сформований на реальному життєвому прикладі та конкретних цифрах.