Розраховуємо за новими правилами. Податок на нерухомість фізичних осіб

МІСТА МОСКВИ

Про податок на майно фізичних осіб

Документ із змінами, внесеними:
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 06.10.2016) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 30.11.2017);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 29.11.2018) (про порядок набрання чинності див.).
____________________________________________________________________

Цим Законом відповідно до глави 32 Податкового кодексу Російської Федерації на території міста Москви встановлюються ставки податку на майно фізичних осіб щодо податкової бази, що визначається виходячи з кадастрової вартості об'єкта оподаткування, та податкові пільги.
(Преамбула у редакції, введеній у дію з 6 жовтня 2016 року Законом міста Москви від 28 вересня 2016 року N 30

Стаття 1. Податкові ставки

Ставки податку майно фізичних осіб (далі - податку) встановлюються щодо:
(Абзац у редакції, що введена в дію з 6 жовтня 2016 року Законом міста Москви від 28 вересня 2016 року N 30 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року.

1) житлових будинків, частин житлових будинків, квартир, частин квартир, кімнат, єдиних нерухомих комплексів, до складу яких входить хоча б один житловий будинок, а також щодо господарських будівель або споруд, площа кожного з яких не перевищує 50 квадратних метрів і які розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва або індивідуального житлового будівництва, у таких розмірах:
(Абзац у редакції, введеній у дію з 1 січня 2018 року Законом міста Москви від 29 листопада 2017 року N 45 ; у редакції, введеній у дію з 29 листопада 2018 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26

Кадастрова вартість об'єкта оподаткування	Ставка податку
До 10 млн. рублів (включно)	0,1 відсотка
Понад 10 млн. рублів до 20 млн. рублів (включно)	0,15 відсотка
Понад 20 млн. рублів до 50 млн. рублів (включно)	0,2 відсотка
Понад 50 млн. рублів до 300 млн. рублів (включно)	0,3 відсотка

2) гаражів та машино-місць, у тому числі розташованих у будинках, включених до переліку, що визначається відповідно до об'єктів, передбачених абзацом другим, а також об'єктів оподаткування, кадастрова вартість кожного з яких перевищує 300 млн. рублів, - у розмірі 0 ,1 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування;
(Пункт у редакції, що введена в дію з 29 листопада 2018 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2017 року.

3) об'єктів незавершеного будівництва у разі, якщо проектованим призначенням таких об'єктів є житловий будинок - у розмірі 0,3 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування;

4) об'єктів оподаткування, включених до переліку, що визначається відповідно до пункту 7 статті 378_2 Податкового кодексу Російської Федерації, а також об'єктів оподаткування, передбачених абзацом другим пункту 10 статті 378_2 Податкового кодексу Російської Федерації, у таких розмірах:

а) 1,2 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування – у 2015 році;

б) 1,3 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування – у 2016 році;

в) 1,4 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування – у 2017 році;

г) 1,5 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування – у 2018 році та наступні податкові періоди;
(Пункт 4 у редакції, що введена в дію з 6 жовтня 2016 року Законом міста Москви від 28 вересня 2016 року N 30 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року.

4.1) об'єктів оподаткування, кадастрова вартість кожного з яких перевищує 300 млн. рублів, - у розмірі 2,0 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування;
(Пункт 4.1 додатково включено з 6 жовтня 2016 року Законом міста Москви від 28 вересня 2016 року N 30

5) інших об'єктів оподаткування - на суму 0,5 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування.

Стаття 1.1. Податкові пільги

1. Частина втратила чинність з 1 січня 2019 року.

2. Частина втратила чинність з 1 січня 2019 року - Закон міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 .

3. Частина втратила чинність з 1 січня 2019 року - Закон міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 .

4. Платники податків щодо одного нежитлового приміщення, розташованого в будівлі, включеній до переліку, що визначається відповідно до пункту 7 статті 378_2 Податкового кодексу Російської Федерації з урахуванням особливостей, передбачених абзацом другим пункту 10 статті 378_2 Податкового кодексу Російської Федерації, сплачують на що визначається відповідно до порядку, встановленого частиною 7 цієї статті, за умови, що вказане нежитлове приміщення одночасно задовольняє наступним умовам:

1) нежитлове приміщення включене до реєстру апартаментів або розташоване у будівлі, включеній до зазначеного реєстру. Реєстр апартаментів та порядок його формування затверджуються Урядом Москви;

2) площа нежитлового приміщення не перевищує 300 кв.

3) кадастрова вартість одного квадратного метранежитлового приміщення за станом 1 січня року, що є податковим періодом, становить щонайменше 100000 рублів;

4) нежитлове приміщення не є місцем знаходження організації;

5) нежитлове приміщення не використовується платником податків у підприємницькій діяльності.

5. Будівля підлягає включенню до реєстру апартаментів на підставі відомостей про наявність у будівлі апартаментів згідно з документами, які оформлюються у зв'язку з будівництвом або введенням в експлуатацію будівлі. Список таких документів встановлюється Урядом Москви.

6. Нежитлові приміщення, розташовані в будинках, не включених до реєстру апартаментів, підлягають включенню до зазначеного реєстру у разі, якщо вони визнані такими, що фактично використовуються виключно для проживання фізичних осіб. Порядок визнання нежитлових приміщеньфактично використовуваними виключно проживання фізичних осіб встановлюється Урядом Москви.
____________________________________________________________________
Частина 6 цієї статтінабирає чинності з дня набрання чинності порядком визнання нежитлових приміщень, що фактично використовуються виключно для проживання фізичних осіб, затвердженого Урядом Москви, але не раніше 1 січня 2017 року і поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2016 року.
____________________________________________________________________

7. Сума податку, обчислена платнику податків відповідно до нежитлового приміщення, зазначеного в частині 4 цієї статті, зменшується на суму, що визначається за формулою:

Л = Н * К1 * К2,

де Л – сума пільги, на яку зменшується обчислена платнику податків сума податку;

Н - сума податку, обчисленого платнику податків відповідно до статті 408 Податкового кодексу Російської Федерації щодо нежитлового приміщення, зазначеного у частині 4 цієї статті;

К1 - коефіцієнт, що дорівнює відношенню 150 до площі нежитлового приміщення, зазначеного у частині 4 цієї статті. Якщо площа нежитлового приміщення, зазначеного в частині 4 цієї статті, становить менше 150 квадратних метрів, коефіцієнт К1 приймається рівним 1;

К2 - коефіцієнт, що дорівнює:

0,58 стосовно розрахунку податку за 2015 рік;

0,62 стосовно розрахунку податку за 2016 рік;

0,64 стосовно розрахунку податку за 2017 рік;

0,67 стосовно розрахунку податку за 2018 рік та наступні податкові періоди.

8. Податкова пільга, передбачена частиною 4 цієї статті, надається щодо одного нежитлового приміщення з максимальною обчисленою сумою податку.

9. Для надання податкової пільги, передбаченої частиною 4 цієї статті, не потрібна заява платника податків.
(Частина у редакції, введеній у дію з 1 січня 2019 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 ).
(Статтю додатково включено 6 жовтня 2016 року Законом міста Москви від 28 вересня 2016 року N 30 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року)

Стаття 2. Набрання чинності цим Законом

1. Цей Законнабирає чинності з 1 січня 2015 року, але не раніше ніж через один місяць з дня його офіційного опублікування.

2. Визнати такими, що втратили чинність, з дня набрання чинності цим Законом:

1) Закон міста Москви від 23 жовтня 2002 року N 47 "Про ставки податку на майно фізичних осіб";

2) Закон міста Москви від 28 квітня 2010 року N 15 "Про внесення змін до Закону міста Москви від 23 жовтня 2002 року N 47 "Про ставки податку на майно фізичних осіб";

Мер Москви
С.С.Собянін

Редакція документа з урахуванням
змін та доповнень підготовлена
АТ "Кодекс"

Закон РФ, що діяв понад 20 років, від 9.12.91 р. № 2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб» (далі – Закон № 2003-1) канув у лету. З 1 січня 2015 р. набула чинності новий розділ 32 "Податок на майно фізичних осіб" НК РФ, введена Федеральним закономвід 4.10.14 р. № 284-ФЗ (далі – Закон № 284-ФЗ).

З цього року податок на нерухомість фізичних осіб розраховуватиметься за новими правилами. Проаналізуємо, як нововведення позначаться на бюджеті громадян.

Об'єкт оподаткування

Фізичні особи визнаються платниками податків, якщо мають право власності майном, що є об'єктом оподаткування. Перелік оподатковуваного майна наведено у ст. 401 НК РФ. До такого майна законодавцем віднесено:

Житловий будинок (у тому числі житлові будівлі, розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва, індивідуального житлового будівництва);

Квартира, кімната;

Гараж, машино-місце;

Єдиний нерухомий комплекс;

Об'єкт незавершеного будівництва;

Інші об'єкти (будівля, будова, споруда, приміщення).

При цьому майно, що входить до складу спільного майна багатоквартирного будинку, не є об'єктом оподаткування (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Податкова база

Податкова база в частині оподатковуваних об'єктів розраховується на основі їхньої кадастрової вартості, за винятком випадків, коли суб'єктом РФ не прийнято рішення про визначення податкової бази, виходячи з кадастрової вартості (п. 2 ст. 402 НК РФ, лист ФНП Росії від 16.10.14 р .№ № БС-4-11/21489@).

За даними, опублікованими на сайті ФНП РФ (www.nalog.ru), таких суб'єктів на сьогоднішній день 28. Тобто поки в більшості суб'єктів РФ фізичних осіб вважатиметься за інвентаризаційною вартістю нерухомості, помноженою на коефіцієнт-дефлятор.

Проте з 1 січня 2020 р. податок на майно розраховуватиметься лише з кадастрової вартості нерухомості (п. 3 ст. 5 Закону № 284-ФЗ).

Для платників податків, які розраховують податок за кадастровою вартістю, законодавець передбачив запровадження про податкових відрахувань. Розмір таких відрахувань залежить від виду нерухомого майна(Див. таблицю).

Податкові відрахування для платників, які розраховують податок за кадастровою вартістю

Види об'єктів оподаткування	Податкові відрахування
Житловий будинок	У розмірі кадастрової вартості 50 кв.м від загальної площі (п. 5 ст. 403 НК РФ)
Квартира	У розмірі кадастрової вартості 20 кв.м від загальної площі (п. 3 ст. 403 НК РФ)
	У розмірі кадастрової вартості 10 кв.м від загальної площі (п. 4 ст. 403 НК РФ)
Єдиний нерухомий комплекс, до складу якого входить хоча б одне житлове приміщення (житловий будинок)	У розмірі 1 млн. руб. (П. 6 ст. 403 НК РФ)

Якщо фізична особа при розрахунку податку застосує зазначені у таблиці податкові відрахування і податкова база матиме негативне значення, то з метою обчислення майнового податку така податкова база приймається рівною нулю.

Слід зазначити, що представницькі органи муніципальних утворень(Законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) вправі збільшувати розміри наведених у таблиці податкових відрахувань.

Де отримати інформацію про кадастрову вартість нерухомості?

Такі відомості можна знайти на сайті Росреєстру (www.rosreestr.ru) у підрозділі « Довідкова інформаціяз об'єктів нерухомості в режимі онлайн». Однак, з тих чи інших причин відомостей може не бути в електронній базі.

У цьому випадку відомості про кадастрову вартість, внесені до державного кадастру нерухомості (далі – ДКН), фізичні особи можуть безкоштовно отримати у вигляді довідки про кадастрову вартість нерухомості, форму якої затверджено наказом Мінекономрозвитку Росії від 1.10.13 р. № 566, звернувшись до філії ФДБУ «ФКП Росреєстру» із запитом.

Податкові пільги

Зазначимо, що перелік пільгових категорій не зменшився. Наприклад, повністю звільнені від майнового податку пенсіонери, які одержують пенсію відповідно до пенсійного законодавства РФ, Герої Радянського Союзута Герої РФ, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів, інваліди І та ІІ груп інвалідності, інваліди з дитинства, військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стану здоров'я, фізичні особи – щодо господарських будівель чи споруд, площа кожного з яких не перевищує 50 кв. м та які розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва або індивідуального житлового будівництва (п. 1 ст. 407 НК РФ).

Приклад 1

Житловий будинок;

Квартира.

У цьому випадку пенсіонер у повному обсязізвільняється від сплати податку майно.

Слід зазначити, що якщо пільга надавалася згідно із Законом № 2003-1, що діяв до 1.01.2015 р., то така пільга автоматично пролонгується податковим органом. Це означає, що фізичній особі немає необхідності представляти в Податковий органдокументи, що підтверджують пільгу (частина 4 ст. 3 Закону № 284-ФЗ).

Звертаємо увагу ще на один суттєвий момент. Податкова пільга може бути надана тільки в частині одного об'єкта оподаткування кожного виду на вибір платника податків незалежно від кількості підстав для застосування податкових пільг (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Приклад 2

У власності пенсіонера, якому призначено пенсію відповідно до пенсійного законодавства, є такі об'єкти нерухомості:

Житловий будинок;

Дві квартири.

Пенсіонер повністю звільняється від сплати податку на майно щодо житлового будинку та однієї квартири.

Стосовно другої квартири пенсіонер має право скористатися податковим вирахуванням. У цьому випадку пенсіонер повинен подати в податкову інспекціюзаяву із зазначенням однієї з двох квартир, щодо якої застосовуватиметься податкова пільга (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Якщо фізична особа не зробить вибір самостійно, то у відсутності заяви податкове відрахування буде надано щодо одного об'єкта оподаткування кожного виду з максимально обчисленою сумою податку до сплати (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Податкова пільга не надається щодо об'єктів оподаткування, кадастрова вартість яких перевищує 300 млн. руб. (П. 5 ст. 407 НК РФ). Наприклад, якщо на пенсіонера оформити дорогу елітну нерухомість, то такий пенсіонер сплачуватиме податок на майно за ставкою 2% незалежно від того, що він належить до пільгової категорії.

Податкові ставки

Пунктом 2 ст. 406 НК РФ встановлено базові податкові ставки залежно від кадастрової вартості об'єкта оподаткування.

При цьому базові податкові ставки можуть бути зменшені до нуля або збільшені, але не більше ніж утричі нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя). Таке право надає п. 3 ст. 406 НК РФ.

Законом м. Москви від 19.11.14 р. № 51 «Про податок на майно фізичних осіб» передбачено ставку податку за кадастрової вартості об'єкта нерухомості:

До 10 млн руб. (включно) – 0,1%;

Понад 10 млн. до 20 млн. руб. (включно) – 0,15%;

Для гаражів та машиномісць (незалежно від кадастрової вартості) – 0,1%.

Для об'єктів, щодо яких податкова база розраховується за старими правилами (тобто на основі інвентаризаційної вартості, помноженої на коефіцієнт-дефлятор), податкові ставки порівняно із Законом №2003-1 не змінилися (п. 4 ст. 406 НК РФ ).

Виникнення (припинення) права власності протягом податкового періоду

Як буде розрахований податок, якщо об'єкт нерухомості придбано (продано) протягом року? Зазначимо, що п. 5 ст. 408 НК РФ (за аналогією розрахунку земельного податку) передбачено розрахунок коефіцієнта, що визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких це майно перебувало у власності фізичної особи, до 12 (тобто до числа місяців податкового періоду). Аналогічний порядок діє і щодо податкової пільги, що виникла не з початку податкового періоду (тобто календарного року).

Порядок обчислення та сплати податку

Формула для розрахунку податку на майно наведено у п. 8 ст. 408 НК РФ:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

де Н - сума податку, що підлягає сплаті;

Н1 – сума податку, обчислена з кадастрової вартості об'єкта нерухомості;

Н2 - сума податку, обчислена виходячи з відповідної інвентаризаційної вартості об'єкта нерухомості за останній податковий період визначення податкової бази (ст. 404 НК РФ), або сума податку на майно, обчислена за 2014 р. за Законом № 2003-1 і припадає на зазначений.

Для зниження соціальної напруги законодавцем передбачені звані тимчасові підвищуючі коефіцієнти, які діятимуть у перехідний період протягом чотирьох років;

К – коефіцієнт, який буде різним залежно від року розрахунку:

0,2 – стосовно першого податкового періоду, тобто. за 2015;

0,4 – стосовно другого податкового періоду, тобто. за 2016;

0,6 – стосовно третього податкового періоду, тобто. за 2017 р.;

0,8 – стосовно четвертого періоду, тобто. за 2018 р.

При розрахунку майнового податку за 2019 р. коефіцієнт застосовуватись уже не буде.

Перехідний період не застосовується до адміністративно-ділових та торгових центрів, а також до нежитлових приміщень, які використовуються для розміщення офісів, торгових павільйонів та об'єктів. громадського харчування, і навіть об'єктів побутового обслуживания. За такими об'єктами податок розраховується з кадастрової вартості (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Покажемо з прикладу розрахунок майнового податку.

Приклад 3

Фізична особа володіє двокімнатної квартирина праві власності у м.Москві. Загальна площа квартири складає 60 кв.

За даними БТІ, інвентаризаційна вартість становить 200 000 руб. Податок на майно за 2014 р. становив 210 руб.

З 1 січня 2015 р. податок на майно у м. Москві обчислюється виходячи з кадастрової вартості об'єкта. За даними Росреєстру, квартири оцінена в 8 млн руб.

Припустимо, що власник квартири немає жодних пільг, передбачених п. 1 ст. 407 НК РФ.

Вартість 1 кв. м виходячи з кадастрової вартості складе:

8 млн руб./60 кв.м = 133333,33 руб.

Розмір податкового відрахуванняв грошовому вираженніскладе:

20 кв. м х 133 333,33 руб. = 2666 666,67 руб.

Податкова ставка - 0,1% (п. 1 ст. 1 Закону м. Москви від 19.11.14 р. № 51).

Скористаємося формулою для розрахунку податку:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2

Н1 = (8000000 руб. - 2666666,67 руб.) Х 0,1% = 5333,33 руб. - Це сума податку, розрахована виходячи з кадастрової вартості;

Н2 = 210 руб. – це сума податку, обчислена за 2014 рік.

Розрахуємо суму податку на майно, що підлягає сплаті до бюджету за 2015 р.:

Н = (5333,33 руб. - 210 руб.) Х 0,2 + 210 руб. = 1234,67 руб.

Обчислений (на підставі отриманого повідомлення від податкового органу) податок на майно підлягає сплаті в строк не пізніше 1 жовтня року, наступного за податковим періодом, що минув.

Таким чином, податок на майно за 2015 р. має бути сплачено до 3 жовтня 2016 р. (оскільки 1, 2 жовтня випадають на вихідні дні).

Оскарження кадастрової вартості

Відповідно до законодавства про оцінної діяльностірезультати визначення кадастрової оцінкиможуть бути оскаржені в суді та комісії з розгляду спорів про результати ухвали кадастрової комісії. Порядок створення та роботи такої комісії затверджено наказом Мінекономрозвитку Росії від 4.05.12 р. № 263.

Правилами передбачено, що для оскарження фізичними особами результатів визначення кадастрової вартості нерухомості у суді попереднє звернення до комісії не є обов'язковим.

Такі комісії створено суб'єктах РФ за кожного управління Росреєстру.

Для звернення до комісії особі необхідно оформити заяву про перегляд результатів визначення кадастрової вартості об'єкта нерухомості. До заяви має бути доданий пакет документів ( кадастрова довідкапро вартість об'єкта нерухомості, нотаріально засвідчену копію правовстановлюючого документа, звіт оцінювача на паперовому носіїі в електронному виглядіпозитивне експертне заключення, підготовлене фахівцями СРО та інші документи).

Протягом семи робочих днів фізичній особі зобов'язані надати запитані відомості.

На закінчення статті зазначимо, що на багатьох веб-сайтах Інтернету (наприклад, на веб-сайті Департаменту економічної політикита розвитку м. Москви – http://depr.mos.ru) розміщуються податкові калькулятори, які дозволяють розрахувати суму майнового податку за 2015 р.

Податок на майно фізичних осіб – це податок, який сплачують власники квартир та іншої нерухомості

Податок, сплачений у місті Москві, надходить до міського бюджету та поряд з надходженнями інших податків забезпечує виконання зобов'язань міста в області соціальної підтримкигромадян, покращення житлових умов, забезпечення якісної охорони здоров'я, освіти, реалізації заходів міського розвитку тощо.

У Москві цей податок регулюється Податковим кодексом РФ і Законом міста Москви «Про податок на майно фізичних осіб».

житловим будинком;

гаражем або машиномісцем;

ПОДАТКОВІ СТАВКИ У М.МОСКВІ

	Ставка податку
до 10 млн руб.
від 10 до 20 млн руб.
від 20 до 50 млн руб.
від 50 до 300 млн руб.

По гаражах та машино-місцях – 0,1%.

За недобудованим приватним житловим будинкам – 0,3%.

1,2% з податку за 2015 р. (до сплати 2016 р.);

1,3% з податку за 2016 р. (до сплати 2017 р.);

1,4% з податку за 2017 р. (до сплати 2018 р.);

1,5% з податку за 2018 р. та наступні роки (до сплати у 2019 р. і далі).

За будь-якими об'єктами нерухомості з кадастровою вартістю понад 300 млн руб. - 2%.

за іншим нежитловим об'єктамнерухомості (наприклад, за складом, виробничій будівлі) – 0,5%.

ПОДАТКОВЕ ВИРАХУВАННЯ

Податковий вирахування передбачає, що не оподатковуються:

50 кв.м, якщо ви володієте житловим будинком;

20 кв.м, якщо ви володієте квартирою;

10 кв.м, якщо ви маєте кімнату.

На кожен об'єкт нерухомості надається одне податкове відрахування, він не залежить від кількості власників і від того, чи належать власники до пільгової категорії.

Кадастрову вартість нерухомості у податковому повідомленні, які ви отримаєте поштою з квитанцією на сплату податку, вже буде зменшено на кадастрову вартість податкового відрахування.

Приклад: у квартирі площею 60 кв. м оподатковуються лише 40 кв. м.

Докладніше про податкове відрахування див. у розділі 7 «Часто поставлених питань».

ФОРМУЛА РОЗРАХУНКУ ПОДАТКУ

CУМА ПОДАТКУ ЗА 2015 РІК = (КСр * С - Н2014) * К + Н2014

КСр = кадастрова ст-ть з урахуванням податкового відрахування = кадастрова ст-ть - (кадастрова ст-ть/площа об'єкта) * розмір відрахування;

С – податкова ставка;

К – знижуючий коефіцієнт (при розрахунку податку за 2015 рік коефіцієнт дорівнює 0,2).

Н2014 – сума податку за 2014 рік (визначена за правилами розрахунку податку, чинними до 2015 року);

Якщо ви купили або продали нерухомість протягом року, податок буде розрахований лише за кількість місяців, протягом яких ви володієте або володіли даним об'єктом.

Докладніше про особливості розрахунку податку див. у розділі 5 «Часто поставлених питань».

КОЛИ НЕОБХІДНО ПЛАТИТИ ПОДАТОК?

Коли потрібно сплатити податок на майно фізичних осіб (НДФО)?

ПОДАТОК СПЛАЧУЄТЬСЯ ОДИН РАЗ НА РІК.

ПОДАТКОВІ ОРГАНИ НАПРЯМЛЯЮТЬ ПОВІДОМЛЕННЯ НА УПЛАТУ ПОДАТКУ ЗА ПОТОЧНИЙ РІК ДО 1 ЛИСТОПАДА НАСТУПНОГО РОКУ. ПОДАТОК ЗА ПОТОЧНИЙ РІК НЕОБХІДНО ВПЛАТИТИ ДО 1 ГРУДНЯ НАСТУПНОГО РОКУ.

Приклад: повідомлення на сплату податку за 2015 буде надіслано вам до 1 листопада 2016 року. Сплатити податок за 2015 рік потрібно до 1 грудня 2016 року.

Докладніше про терміни та можливості сплати податку див. у розділі 8 «Часто поставлені запитання».

ПІЛЬГИ ПО ПОДАТКУ НА МАЙНА ФІЗИЧНИХ ОСІБ

ФЕДЕРАЛЬНІ ПІЛЬГИ

Ви маєте право на пільгу, якщо належите до однієї з наступних категорій громадян і можете підтвердити це одним із зазначених документів (підтверджуючі документи виділені жирним шрифтом та вказані поруч із назвою кожної пільгової категорії):

пенсіонери, які отримують пенсії, що призначаються у порядку, встановленому пенсійним законодавством, а також особи, які досягли віку 60 та 55 років (відповідно чоловіки та жінки), яким відповідно до законодавства Російської Федераціївиплачується щомісячне довічне утримання – пенсійне посвідчення;

інваліди І та ІІ груп інвалідності – посвідчення інваліда;

інваліди з дитинства – посвідчення інваліда;

учасники громадянської війни, Великої Вітчизняної війни, інших бойових операцій із захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії, та колишніх партизанів, а також ветерани бойових дій;

Герої Радянського Союзу та Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів – книжка Героя Радянського Союзу чи Російської Федерації, орденська книжка;

особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ та державної безпеки, які обіймали штатні посади у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, які перебували в цей період у містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умов, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії, – посвідчення учасника Великої Вітчизняної війни або посвідчення про право на пільги;

особи, які мають право на здобуття соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації від 15 травня 1991 року №1244-1 «Про соціальний захистгромадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС», відповідно до Федерального закону від 26 листопада 1998 року №175-ФЗ «Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні «Маяк» та скидів радіоактивних відходів у річку Теча» та Федеральним законом від 10 січня 2002 року №2-ФЗ «Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні», – спеціальне посвідчення інваліда та посвідчення учасника ліквідації наслідків катастрофи на Чорноби посвідчення, що видається органами виконавчої владисуб'єктів Російської Федерації, а також посвідчення єдиного зразка, що видається у порядку, що визначається Урядом Російської Федерації;

військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стан здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше, – посвідчення військової частини або довідка, видана районним військовим комісаріатом, військовою частиною, військовим освітньою установою професійної освіти, підприємством, установою або організацією колишніх Міністерства оборони СРСР, Комітету державної безпеки СРСР, Міністерства внутрішніх справ СРСР та відповідними федеральними органамивиконавчої влади Російської Федерації;

особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризикуу випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах; - Посвідчення, видане Комітетом ветеранів підрозділів особливого ризику Російської Федерації на підставі висновку медико-соціальної експертної комісії;

члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника, визнані такими відповідно до Федерального закону від 27 травня 1998 року N 76-ФЗ "Про статус військовослужбовців" – пенсійне посвідчення, в якому проставлено штамп «вдова (вдівець, мати, батько) загиблого воїна» або є відповідний запис, завірений підписом керівника установи, яка видала пенсійне посвідчення, та печаткою цієї установи. Якщо зазначені члени сімей не є пенсіонерами, пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця;

громадяни, звільнені з військової служби або які закликалися на військові збори, які виконували міжнародний обов'язок в Афганістані та інших країнах, в яких велися бойові дії, – свідоцтво про право на пільги та довідки, видані районним військовим комісаріатом, військовою частиною, військовим навчальним закладом, підприємством, установою чи організацією Міністерства внутрішніх справ СРСР або відповідними органами Російської Федерації;

фізичні особи, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку, – посвідчення встановленого зразка та посвідчення учасника ліквідації наслідків аварії на Чорнобиль 1987 роках зі штампом (наддруком) «льотно-підйомний склад, який брав участь у ядерних випробуваннях»;

батьки та подружжя військовослужбовців та державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків, – довідка про загибель військовослужбовця або державного службовця, видана відповідними державними органами;

фізичні особи, які здійснюють професійну творчу діяльність, – щодо спеціально обладнаних приміщень, споруд, що використовуються ними виключно як творчі майстерні, ательє, студії, а також житлових приміщень, що використовуються для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек – на період такого їх використання – довідка, видана відповідним органом, що дає дозвіл на використання споруд, приміщень або будівель під вищезгадані цілі.

Пільговики звільняються від сплати податку:

по одній квартирі чи кімнаті;

одному житловому будинку;

одному гаражі або машино-місця.

За другою (третьою тощо) квартирою, будинком, гаражем тощо, які перебувають у власності пільговика, податок сплатити необхідно.

Приклад: пенсіонер, який володіє дачею, гаражем та двома квартирами повинен сплатити податок лише на одну з квартир.

При цьому всі громадяни мають право не сплачувати податок на одну господарську будову дачній ділянціплощею трохи більше 50 кв. м (наприклад, на сарай).

ДОДАТКОВІ МОСКОВСЬКІ ПІЛЬГИ

На додаток до федеральних пільг у місті Москві встановлено такі пільги:

1. Пільга для власників гаражів та машиномісць, розташованих в офісних та торгових об'єктах (перелік таких об'єктів затверджено постановою Уряду Москви від 28.11.2014 № 700-ПП).

Дізнатися, чи включена будівля, в якій розташовані ваш гараж чи машино-місце, до затвердженого переліку торгових та офісних об'єктів ви можете за допомогою спеціального сервісу.

Докладніше про пільгу:

Пільга надається щодо одного гаража або машиномісця у власності фізичної особи, площею не більше 25 квадратних метрів:

для категорій громадян, зазначених у розділі «Федеральні пільги», – у вигляді повного звільнення від сплати податку (у разі, якщо не використали податкову пільгу, встановлену статтею 407) Податкового кодексуРФ, щодо гаража чи машиномісця);

2. Пільга для власників апартаментів, які розташовані в будівлі, включеній до реєстру апартаментів, затверджений постановою Уряду Москви від 26.10.2016 № 706–ПП.

Докладніше про цю пільгу див. розділ «Реєстр апартаментів для надання пільги».

ЗВЕРТАЄМО ВАШУ УВАГУ НА ТЕ, ЩО ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ НЕ ДІЮТЬ ЩОДО:

нерухомості, що використовується у підприємницькій діяльності;

нерухомості вартістю понад 300 млн руб.

Якщо ви вже зверталисяу податкові органи із заявою про надання пільги (наприклад, після того, як вийшли на пенсію), то повторно це робити не потрібно – надані вами раніше документи враховуватимуться й надалі.

Якщо ви раніше не подавалитаку заяву і маєте право на пільгу, то для звільнення від сплати податку вам треба звернутися до будь-якої податкової інспекції із заявою та подати документи, які підтверджують, що ви маєте право на пільгу.

Реєстр апартаментів для надання пільги

Пільга по апартаментам у торгових та офісних об'єктах Москви

На додаток до федеральних податкових пільг у місті Москві діє пільга для власників апартаментів, розташованих в офісних та торгових об'єктах (перелік таких об'єктів затверджено постановою Уряду Москви від 28.11.2014 № 700-ПП).

Пільга надається щодо одних апартаментів у власності фізичної особи, які одночасно задовольняють наступним умовам:

1) апартаменти розташовані у будівлі, включеній до реєстру апартаментів, затвердженого постановою Уряду Москви від 26.10.2016 № 706–ПП;

2) площа апартаментів вбирається у 300 квадратних метрів;

3) кадастрова вартість одного квадратного метра апартаментів становить щонайменше 100 000 рублів;

4) апартаменти не є місцем знаходження організації;

5) апартаменти не використовуються платником податків у підприємницькій діяльності.

Порядок формування реєстру апартаментів затверджено ухвалою Уряду Москви від 26.10.2016 № 705–ПП.

Якщо ваші апартаменти відповідають усім перерахованим критеріям, то ставка податку за першими 150 кв. м площі знижується з 1,2 до 0,5% кадастрової вартості апартаментів (шляхом надання знижки до обчисленої суми податку).

Пільга діє починаючи з податку за 2015 рік (до сплати у 2016 році) і надалі.

ЗВЕРТАЄМО ВАШУ УВАГУ!

Пільга надається не за будь-яким приміщенням у будівлі, включеній до затвердженого реєстру апартаментів, а лише за тими приміщеннями, які одночасно задовольняють усі перераховані вище критерії!

Якщо ви хочете докладніше дізнатися про цю пільгу, ознайомтеся з частинами 4-8 статті 1.1 Закону міста Москви від 19.11.2014 № 51 «Про податок на майно фізичних осіб».

ПИТАННЯ ПО ПОДАТКУ НА МАЙНА ФІЗИЧНИХ ОСОБІВ

1. Загальні питання
2. Питання щодо платників податків
3. Питання щодо розрахунку податку
4. Питання щодо податкових пільг
5. Питання щодо податкового відрахування
6. Питання по знижувальному коефіцієнту
7. Порядок та строки сплати податку
8. Питання щодо податкових ставок

Загальні питання щодо податку на майно фізичних осіб

ЩО ЗМІНЮЄТЬСЯ У ПРАВИЛАХ РОЗРАХУНКУ ПОДАТКУ?

Ключова зміна – перехід до розрахунку податку від вартості кадастрової нерухомості. При цьому:

значно знижено податкові ставки (щодо більшої частини нерухомості у 3–7 разів);

запроваджено обов'язкові податкові відрахування, що зменшують кадастрову вартість нерухомості, з якої сплачується податок;

з метою обмеження зловживання пільгами змінився порядок їх надання: тепер пільга поширюється лише на один об'єкт кожного виду – наприклад, одну квартиру, один будинок, один гараж тощо. В результаті йде у минуле практика, коли несумлінні громадяни, щоб не платити податок, реєстрували на пільговиків велику кількість об'єктів нерухомості. Також пільги не поширюються на об'єкти нерухомості вартістю понад 300 млн. руб. та на нерухомість, яка використовується у підприємницькій діяльності.

КОЛИ ВСТУПЛЯЮТЬ У СИЛУ НОВІ ПРАВИЛА РОЗРАХУНКУ ПОДАТКУ?

ЧИ ПРАВДА, ЩО СУМА ПОДАТКУ ЗНАЧНО ЗБІЛЬШИТЬСЯ?

Для деяких власників податок справді може збільшитись, а для інших – знизитися.

З ЯКОЇ НЕРУХОМОСТІ НЕОБХІДНО СПЛАЧУВАТИ ПОДАТОК?

Нові правила розрахунку податку набули чинності з 1 січня 2015 року, але вперше сплатити податок, розрахований за новими правилами, потрібно буде лише восени 2016 року.

Ви повинні сплатити податок, якщо маєте:

житловим будинком;

житловим приміщенням (квартирою, кімнатою);

гаражем або машиномісцем;

об'єктом незавершеного будівництва (наприклад, недобудованим будинком);

іншими будинками, будівлями, спорудами, приміщеннями (наприклад, апартаментами, складом, офісом, магазином, автосервісом).

Якщо ви є власником частки нерухомості, то повинні сплачувати податок тільки з вашої частки.

Приклад: якщо податку квартиру становить 2000 крб., а вам належить лише половина цієї квартири, вам необхідно сплатити податок у вигляді 1000 крб.

ЯКИМИ НОРМАТИВНИМИ ПРАВОВИМИ АКТАМИ (ЗАКОНАМИ І Т.Д.) РЕГУЛЮЄТЬСЯ ПОДАТОК?

Податок на майно фізичних осіб у Москві регулюється:

Главою 32 Податкового кодексу РФ;

Питання щодо платників податку на майно фізичних осіб

ХТО МАЄ ПЛАТИТИ ПОДАТОК?

Ви повинні сплатити податок, якщо маєте:

житловим будинком;

житловим приміщенням (квартирою, кімнатою);

гаражем або машиномісцем;

об'єктом незавершеного будівництва (наприклад, недобудованим будинком);

іншими будинками, будівлями, спорудами, приміщеннями (наприклад, апартаментами, складом, офісом, магазином, автосервісом).

Якщо ви є власником частки нерухомості, то повинні сплачувати податок тільки з вашої частки.

Приклад: якщо податку квартиру становить 2000 крб., а вам належить лише половина цієї квартири, вам необхідно сплатити податок у вигляді 1000 крб.

ЧИ ПОВИНЕН СПЛАЧУВАТИ ПОДАТОК НЕПОСКОЛЬНОЛІТНЮ (МАЛОЛІТНУ) ДИТИНУ, ЯКИЙ ВЛАСНИК КВАРТИРИ ЧИ ДОЛИ В КВАРТИРІ?

Податок має бути сплачено батьками дитини, як її законними представниками. У разі їх відсутності – усиновлювачами, опікунами чи піклувальниками.

ЧИ ПОВИНЕН Я ПЛАТИТИ ПОДАТОК ЗА КВАРТИРОЮ, ЯКУ ОРЕНДУЮ, АБО ПО КВАРТИРІ, ЯКА НАДАНА МЕНІ ЗА ДОГОВОРОМ СОЦІАЛЬНОГО НАйма?

Ні, не повинні, податок сплачують лише власники об'єктів нерухомості.

Питання щодо кадастрової вартості та даних кадастрового обліку

Що впливає розмір податку майно фізичних осіб (НИФЛ)?

ЩО ТАКЕ КАДАСТРОВА ВАРТІСТЬ?

Кадастрова вартість – це певна держава вартість нерухомості, наближена до ринкової вартості. Залежить від розташування об'єкта нерухомості (округ, район), року його спорудження, матеріалу стін, його площі, відстані до найближчої станції метро, ​​відстані до зон рекреації (ліс, парк та ін.), факту визнання об'єкта нерухомості аварійним, цін реальних угод з нерухомістю та деяких інших параметрів.

ДЕ ДІЗНАТИСЯ КАДАСТРОВУ ВАРТІСТЬ?

Ви можете дізнатися про кадастрову вартість своєї нерухомості, скориставшись Інтернет-сервісом «Довідкова інформація по об'єктах нерухомості в режимі online», який доступний на офіційному сайті Росреєстру. Також ви можете звернутися безпосередньо до Росреєстру або до Центру надання державних послуг міста Москви «Мої документи».

ЯК ВИЗНАЧЕНО КАДАСТРОВА ВАРТІСТЬ МОГО ОБ'ЄКТУ НЕРУХОМОГО МАЙНА?

Кадастрова вартість визначається методом масової оцінкина підставі відомостей, що містяться в єдиній базі даних щодо всіх об'єктів нерухомості – Державному кадастрі нерухомості. З використанням методу масової оцінки виявляються показники, яких залежить вартість нерухомості над ринком. З використанням відомостей про ці характеристики та ціни реальних угод з нерухомістю будується модель оцінки, за допомогою якої визначається кадастрова вартість кожного об'єкта нерухомості. Так як кадастрова вартість визначається методом масової оцінки, то вона не враховує індивідуальних особливостей конкретної квартири, які можуть впливати на її ринкову вартість. Тобто, наприклад, кадастрова вартість квартири залежить від того, у цегляному чи панельному будинкувона розташована, але не залежить від наявності чи відсутності ремонту, меблів та техніки, від того, куди виходять вікна квартири. В результаті кадастрова вартість конкретного об'єкта може відрізнятись від його реальної. ринкової ціни– щоб компенсувати цю недосконалість масової оцінки, державою запроваджено спеціальне податкове відрахування (Докладніше про податкове відрахування див. розділ 7 "Часто поставлених питань"). Для проведення державної кадастрової оцінки залучаються незалежні оцінювачі. Результати визначення кадастрової вартості затверджуються Урядом Москви та вносяться до Державного кадастру нерухомості.

ЧОМУ ВИРОСЛА КАДАСТРОВА ВАРТІСТЬ МОГО ОБ'ЄКТУ НЕРУХОМОГО МАЙНА?

Кадастрова вартість могла зрости в результаті переоцінки: кадастрова вартість у м. Москві затверджується Урядом Москви та регулярно (починаючи з 2015 року один раз на два роки) переглядається для того, щоб повною мірою відповідати змінам цін на ринку нерухомості та враховувати будівництво нових будинків та інших об'єктів нерухомості.

ЯКІ ВІДОМОСТІ ПРО МІЙ ОБ'ЄКТ НЕРУХОМОГО МАЙНА БУЛИ ВИКОРИСТАНІ ПРИ ВИЗНАЧЕННІ КАДАСТРОВОЇ ВАРТІСТИ МОГО ОБ'ЄКТУ НЕРУХОМОГО МАЙНА?

Кадастрова вартість визначається на підставі відомостей про місцезнаходження нерухомості (округ, район), рік її спорудження, матеріал стін, її площі, відстань до найближчої станції метро, ​​відстань до зон рекреації (ліс, парк тощо), факт визнання об'єкта нерухомості аварійним, цінах реальних угод з нерухомістю та деяких інших відомостей.

Я ВВАЖАЮ, ЩО ЗНАЧЕННЯ КАДАСТРОВОЇ ВАРТІСТИ МОГО ОБ'ЄКТУ НЕРУХОМОГО МАЙНА ВИЗНАЧЕНО НЕПРАВИЛЬНО

Якщо ви маєте відомості, які були використані при визначенні кадастрової вартості вашого об'єкта нерухомості і вважаєте, що при її визначенні була допущена помилка (і у вас є матеріали, що підтверджують вашу позицію), то ви можете звернутися до Департаменту міського майна міста Москви.

КАДАСТРОВА ВАРТІСТЬ, ВКАЗАНА В ПОВІДОМЛЕННІ, НЕ ВІДПОВІДАЄ ДАНИМ КАДАСТРОВОГО ПАСПОРТА

Кадастрова вартість об'єктів нерухомості регулярно (починаючи з 2015 року один раз на два роки) переглядається для того, щоб повною мірою відповідати змінам цін на ринку нерухомості та враховувати будівництво нових будинків та інших об'єктів нерухомості. Таким чином, дані про кадастрову вартість у вашому кадастровому паспортіможуть не збігатися з актуальними даними про кадастрову вартість, що містяться у Державному кадастрі нерухомості.

ЩО ТАКЕ КАДАСТРОВИЙ НОМЕР?

Кадастровий номер об'єкта нерухомості – унікальний номер об'єкта нерухомості, що присвоюється йому при внесенні відомостей про нерухомість єдину базувсієї нерухомості - Державний кадастр нерухомості.

ДЕ ДІЗНАТИСЯ КАДАСТРОВИЙ НОМЕР?

Ви можете дізнатися про кадастровий номер вашої нерухомості, скориставшись інтернет-сервісом «Довідкова інформація по об'єктах нерухомості в режимі online», який доступний на офіційному сайті Росреєстру rosreestr.ru. Також ви можете звернутися безпосередньо до Росреєстру або до Центру надання державних послуг міста Москви «Мої документи».

Питання щодо інвентаризаційної вартості

ЩО ТАКЕ ІНВЕНТАРИЗАЦІЙНА ВАРТІСТЬ?

Інвентаризаційна вартість - це вартість матеріалів, робіт та послуг, витрачених на будівництво нерухомості, з урахуванням зносу нерухомості та зміни цін на будівельні матеріали, роботи та послуги.

ДЕ ДІЗНАТИСЯ ІНВЕНТАРИЗАЦІЙНУ ВАРТІСТЬ?

Інвентаризаційну вартість Вашого об'єкта нерухомості можна дізнатися, звернувшись до ГУП МосміськБТІ або до Центру надання державних послуг міста Москви «Мої документи».

Питання щодо розрахунку податку на майно фізичних осіб

ЧОМУ ВИРОС ПОДАТОК НА ОБ'ЄКТ НЕРУХОМОГО МАЙНА, ВЛАСНИКОМ ЯКОГО Я Є?

Податок на Ваш об'єкт нерухомості міг зрости в результаті:

1. переходу до оподаткування майна від кадастрової вартості (якщо кадастрова вартість Вашої нерухомості вища за інвентаризаційну вартість);
2. застосування вищої податкової ставки щодо Вашого об'єкта нерухомості;
3. обмеження дії пільги (наприклад, раніше пільга діяла на всі об'єкти нерухомості у Вашій власності, а тепер лише на один об'єкт кожного виду – наприклад, одну квартиру, одну дачу, один гараж тощо);
4. сукупності перелічених вище чинників.

ЧИ ЗАЛЕЖИТЬ СУМА ПОДАТКУ ВІД КІЛЬКОСТІ ЗАРЕЄСТРУВАНИХ ЛЮДЕЙ У КВАРТИРІ?

Ні, податок сплачується власником квартири незалежно від кількості зареєстрованих у ній громадян.

ЯК РОЗРАХУВАТИ ПОДАТОК, ЯКЩО Я СТАВ (АБО ПЕРЕСТАВ БУТИ) ВЛАСНИКОМ ОБ'ЄКТУ НЕРУХОМОГО МАЙНА ПРОТЯГОМ РОКУ (Наприклад, КУПИВ АБО ПРОДАВ)?

Податок сплачується пропорційно до кількості повних місяців, протягом яких Ваше майно перебувало у власності.

При цьому при розрахунку податку для продавця враховується місяць, у якому об'єкт було продано, якщо продаж стався після 15 числа місяця. А для покупця враховується місяць покупки, якщо об'єкт був куплений до 15 числа місяця (включаючи 15 число).

ЯК РОЗРАХУВАЄТЬСЯ ПОДАТОК НА НЕЖИЛІ ПРИМІЩЕННЯ (Наприклад, на АПАРТАМЕНТИ)?

За нежитловими приміщеннями (наприклад, за апартаментами, складами) встановлено такі ставки:

2% у разі якщо нежитлове приміщення розташоване в торговому або офісному центрі, який включений до переліку, який визначається відповідно до пункту 7 статті 378.2 Податкового кодексу РФ. Ви можете перевірити, чи увімкнено торговий або офісний центр, в якому розташоване Ваше приміщення до переліку об'єктів нерухомого майна, щодо яких податкова база визначається як їхня кадастрова вартість на сайті Департаменту економічної політики та розвитку міста Москви;

2% у разі якщо кадастрова вартість об'єкта становить понад 300 млн руб.;

0,5% у всіх інших випадках.

ЯК РОЗРАХУВАТИ ПОДАТОК, ЯКЩО ОБ'ЄКТ НЕРУХОМОГО МАЙНАСТЬ ЗНАХОДИТЬСЯ В ЗАГАЛЬНІЙ ПАЛЬКОВІ ВЛАСНОСТІ / ЗАГАЛЬНОЇ СУМІСНОЇ ВЛАСНОСТІ?

За майно, що перебуває у загальній часткової власностіКілька власників, податок сплачується кожним із власників пропорційно їх частці у цьому майні.

Якщо у вас з чоловіком/дружиною квартира оформлена в спільну власність, кожен з вас заплатить половину податку, розрахованого загалом по вашій квартирі.

ЯК РОЗРАХУВАТИ ПОДАТОК ЗА ОБ'ЄКТАМИ НЕРУХОМОГО МАЙНА, ОТРИМАНИМИ З СПАДЩИНИ?

Обов'язок зі сплати податку виникає у спадкоємців з моменту смерті спадкодавця або з дати набрання законної сили рішенням суду про оголошення спадкодавця померлим.

Якщо смерть спадкодавця відбулася до 15 числа місяця (включно), цей місяць враховується для розрахунку податку до сплати спадкоємцем/спадкоємицею. Якщо смерть спадкодавця сталася після 15 числа місяця, цей місяць не враховується для розрахунку суми податку.

Я ЯВЛЯЮСЯ ІНДИВІДУАЛЬНИМ ПІДПРИЄМЦЕМ, ЩО ЗАСТОСОВУЄ СПРОЩЕНУ СИСТЕМУ оподаткування Або ПАТЕНТНУ СИСТЕМУ оподаткування. ЧОМУ МЕНІ ПРИШИВ ПОДАТОК?

Індивідуальні підприємці, що застосовують спрощену систему оподаткування або патентну систему оподаткування, звільняються від сплати податку щодо об'єктів, що використовуються в підприємницькій діяльності, за винятком торгових та офісних об'єктів нерухомості, включених до переліку, що визначається відповідно до пункту 7 статті 378.2 Податкового кодексу. Ви можете перевірити, чи включений торговий чи офісний центр, в якому розташоване Ваше приміщення до переліку об'єктів нерухомого майна, щодо яких податкова база визначається як їхня кадастрова вартість на сайті Департаменту економічної політики та розвитку міста Москви.

Крім того індивідуальні підприємціті, хто застосовує спрощену систему оподаткування або патентну систему, не звільняються від сплати податку на майно фізичних осіб щодо майна, що використовується в особистих цілях (наприклад, квартира, в якій вони проживають).

Питання щодо пільг з податку на майно фізичних осіб

ПОДАТКОВА ПІЛЬГА ПРИДБАЄ ПОВНЕ АБО ЧАСТИЧНЕ ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКУ?

Податкова пільга - звільнення від сплати податку:

однієїквартирі чи кімнаті;

одномужитловий будинок;

одномугаражі або машино-місця.

Крім того, від сплати податку звільняються фізичні особи, які здійснюють професійну творчу діяльність, - щодо одного спеціально обладнаного приміщення (споруди), що використовується виключно як творча майстерня, ательє, студія, а також одного житлового приміщення, що використовується для організації відкритого для відвідування недержавного музею, галереї, бібліотеки – на період такого використання.

Також від сплати податку звільняються всі фізичні особи (незалежно від того, чи належать вони до пільгової категорії) щодо однієї господарської будівлі або споруди площею не більше 50 кв. м та яке розташоване на земельній ділянці, наданій для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва або індивідуального житлового будівництва.

ЧИ МАЮ Я ПРАВО НА ПОДАТКОВУ ПІЛЬГУ? ЯКІ ДОКУМЕНТИ МЕНІ НЕОБХІДНО НАДАТИ ДЛЯ ОТРИМАННЯ ПІЛЬГИ?

Ви маєте право на пільгу, якщо належите до однієї з наступних категорій громадян і можете підтвердити це одним із зазначених документів (підтверджуючі документи виділені жирнимшрифтом та вказані поруч із назвою кожної пільгової категорії):

1) пенсіонери, які одержують пенсії, що призначаються в порядку, встановленому пенсійним законодавством, а також особи, які досягли віку 60 і 55 років (відповідно чоловіки та жінки), яким відповідно до законодавства Російської Федерації виплачується щомісячне довічне утримання - пенсійне посвідчення;

2) інваліди І та ІІ груп інвалідності - посвідчення інваліда;

3) інваліди з дитинства - посвідчення інваліда;

4) учасники громадянської війни та Великої Вітчизняної війни, інших бойових операцій із захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії, та колишніх партизанів, а також ветерани бойових дій -

5) Герої Радянського Союзу та Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів - книжка Героя Радянського Союзу чи Російської Федерації, орденська книжка;

6) особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які обіймали штатні посади у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, які перебували в цей період містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин чинної армії - посвідчення учасника Великої Вітчизняної війни або посвідчення на право на пільги;

7) особи, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації від 15 травня 1991 року N 1244-1 "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС", відповідно до Федерального закону від 26 листопада 1998 р. року N 175-ФЗ "Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча" та Федеральним законом від 10 січня 2002 року N 2-ФЗ "Про соціальні гарантіях громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні" - спеціальне посвідчення інваліда та посвідчення учасника ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, спеціальне посвідчення, що видається органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, а також посвідчення єдиного зразка, видаємо Російської Федерації;

8) військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стан здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше - посвідчення військової частини або довідка, видана районним військовим комісаріатом, військовою частиною, військовою освітньою установою професійної освіти, підприємством, установою або організацією колишніх Міністерства оборони СРСР, Комітету державної безпеки СРСР, Міністерства внутрішніх справ СРСР та відповідними федеральними органами виконавчої влади Російської Федерації;

9) особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах - посвідчення, видане Комітетом ветеранів підрозділів особливого ризику Російської Федерації на підставі укладання медико-соціальної експертної комісії;

10) члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника - пенсійне посвідчення, в якому проставлено штамп "вдова (вдівець, мати, батько) загиблого воїна" або є відповідний запис, засвідчений підписом керівника установи, яка видала пенсійне посвідчення, та печаткою цієї установи. Якщо зазначені члени сімей не є пенсіонерами, пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця;

11) громадяни, звільнені з військової служби або які закликалися на військові збори, які виконували міжнародний обов'язок в Афганістані та інших країнах, в яких велися бойові дії - свідоцтво про право на пільги та довідки, видані районним військовим комісаріатом, військовою частиною, військовим навчальним закладом, підприємством , установою чи організацією Міністерства внутрішніх справ СРСР або відповідними органами Російської Федерації;

12) фізичні особи, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку - посвідчення встановленого зразка та посвідчення учасника ліквідації наслідків18 - 1987 роках зі штампом (наддруком) "льотно-підйомний склад, який брав участь у ядерних випробуваннях";

13) батьки та подружжя військовослужбовців та державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків - довідки про загибель військовослужбовця або державного службовця, видані відповідними державними органами;

14) фізичні особи, які здійснюють професійну творчу діяльність, – щодо спеціально обладнаних приміщень, споруд, що використовуються ними виключно як творчі майстерні, ательє, студії, а також житлових приміщень, що використовуються для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек, – на період такого їх використання – довідка, видана відповідним органом, що дає дозвіл на використання споруд, приміщень чи будівель під вищезгадані цілі.

Я ВІДНОСИСЯ ДО ПІЛЬГОВОЇ КАТЕГОРІЇ ГРОМАДЯН. ЧОМУ МЕНІ ПРИШИВ ПОДАТОК?

Пільга діє однією об'єкт кожного виду. Громадянин, який належить до пільгової категорії громадян, звільняється від сплати податку щодо однієї квартири, однієї дачі та одного гаража. Але він зобов'язаний сплачувати податок по другій квартирі у власності (за другою дачею, другим гаражем).

Крім того, пільга не надається, якщо:

об'єкт нерухомості використовується для ведення підприємницької діяльності;

об'єкт нерухомості має кадастрову вартість понад 300 млн руб.;

об'єкт розташовано у великому торговому чи офісному центрі, включеному до переліку об'єктів нерухомого майна, щодо яких податкова база визначається як їхня кадастрова вартість.

Ви можете перевірити, чи включений торговий чи офісний центр, в якому розташоване Ваше приміщення до переліку об'єктів нерухомого майна, щодо яких податкова база визначається як їхня кадастрова вартість на сайті Департаменту економічної політики та розвитку міста Москви.

Також, можливо, ви не подали заяви на надання пільги до податкових органів.

ЯК ОТРИМАТИ ПОДАТКОВУ ПІЛЬГУ?

Для отримання податкової пільги Вам необхідно звернутись до будь-якої податкової інспекції із заявою про надання пільги та документами, що підтверджують право на пільгу. Крім того, ви можете подати заяву в електронному вигляді через Інтернет-сервіс «Особистий кабінет платника податків» на сайті ФНП Росії (потрібна реєстрація).

ЯКЩО ВЛАСНИКІВ КІЛЬКА, ТО ЧИ БУДЕ ПІЛЬГА, НАДАНА ОДНОМУ З НИХ, ПОШИРЮВАТИСЯ НА ВЕСЬ ОБ'ЄКТ? У МЕНЕ З ДРУЖИНОЮ (ЧОЛОВІКОМ) КВАРТИРА В ДОЛЬОВІЙ (СПІЛЬНІЙ) ВЛАСНОСТІ, А ПРАВО НА ПІЛЬГУ МАЄ ТІЛЬКИ ОДИН З НАС – ЧИ ДОВІДЕТЬСЯ Сплачувати ПОДАТОК?

Якщо у Вас із дружиною/чоловіком є ​​квартира у спільній власності, а право на пільгу є лише у Вас, Вашій дружині/чоловікові доведеться сплатити податок пропорційно її/йому частці в об'єкті нерухомості.

ЧИ ПОТРІБНО ПОВТОРНО ПРЕДСТАВЛЯТИ ДОКУМЕНТИ, ПІДТВЕРДЖУЮЧІ ПРАВО НА ПОДАТКОВУ ПІЛЬГУ, ЯКЩО ВОНИ ВЖЕ РАНІШЕ НАДАВАЛИСЯ В ПОДАТКОВИЙ ОРГАН?

Ні, якщо раніше Вам вже було надано податкову пільгу, то повторно подавати документи до податкового органу не потрібно.

У ЯКІ ТЕРМІНИ НЕОБХІДНО НАДАТИ В ПОДАТКОВИЙ ОРГАН ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО ВИБРАНІ ОБ'ЄКТИ ПОДАТКОВИЩА, ЗА ЯКИМИ НАДАВАТИМЕТЬСЯ ПОДАТКОВА ПІЛЬГА?

Якщо ви не направите повідомлення до податкових органів, податкова пільга надаватиметься щодо одного об'єкта нерухомості кожного виду з максимальною обчисленою сумою податку (тобто щодо найбільшого та/або дорогого об'єкта нерухомості).

Повідомлення про обрані об'єкти оподаткування необхідно надіслати до податкових органів лише у випадку, якщо ви хочете змінити об'єкт нерухомості, на який діє пільга.

Повідомлення про обрані об'єкти оподаткування необхідно направити до податкових органів у разі, якщо ви хочете самостійно обрати об'єкт нерухомості, на який діє пільга.

Повідомлення необхідно надіслати до податкових органів до 1 листопада року, в якому ви хочете отримати пільгу щодо цього об'єкта. Наприклад, якщо ви хочете, щоб пільга з податку за 2015 рік діяла на конкретну квартиру із двох квартир у вашій власності, то повідомлення необхідно надіслати до 1 листопада 2015 року.

При цьому, якщо ви не направите повідомлення до податкових органів, податкова пільга буде надана щодо одного об'єкта нерухомості кожного виду з максимальною обчисленою сумою податку (тобто щодо найбільшого та/або дорогого об'єкта нерухомості).

ЧИ НАДАЄТЬСЯ ПОДАТКОВА ПІЛЬГА ЗА НЕЖИЛОМИ ПРИМІЩЕННЯМИ (Наприклад, ЗА АПАРТАМЕНТАМИ)?

Пільга надається лише стосовно таких нежитлових приміщень:

1. Гараж, машино-місце.
2. Спеціально обладнане приміщення, споруда, що використовується виключно як творча майстерня, ательє, студія, а також житлове приміщення, що використовується для організації відкритого для відвідування недержавного музею, галереї, бібліотеки - на період такого їх використання.
3. Господарська будівля чи споруда, площею трохи більше 50 кв. м та яке розташоване на земельній ділянці, наданій для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва або індивідуального житлового будівництва.

На інші нежитлові об'єкти (у тому числі апартаменти) пільга не поширюється.

ЧИ БУДЕ ПЕРЕХЛАДЖЕНА СУМА ПОДАТКУ, ЯКЩО Я ВІДНОСИСЬ ДО ПІЛЬГОВОЇ КАТЕГОРІЇ, АЛЕ НЕ ПОВІДОМІВ ПРО ЦЬОГО ПОДАТКОВІ ОРГАНИ?

Так, після надання документів, що підтверджують Ваше право на пільгу, суму податку може бути перераховано, але не більше ніж за 3 роки і не раніше дати виникнення права на надання податкової пільги. Наприклад, якщо Ви стали пенсіонером у 2010 році, але направили підтверджуючі документи до податкових органів у 2015 році, Вам буде перераховано податок за 2014, 2013 та 2012 рік.

Питання щодо податкового відрахування для розрахунку податку на майно фізичних осіб

Податковий вирахування при сплаті податку на майно фізичних осіб (НДФО)

ЯКИМ ОБРАЗОМ ВИЗНАЧЕНА ПЛОЩА ВІДЛІЧЕНА В ПОВІДОМЛЕННІ НА СПЛАТУ ПОДАТКУ?

Площа вирахування встановлена ​​залежно від типу об'єкта нерухомості:

10 кв. м для кімнати;

20 кв. м для квартири;

50 кв. м для дому.

ЯК ВИЗНАЧАЄТЬСЯ КАДАСТРОВА ВАРТІСТЬ ВІДЛІКУ?

Кадастрова вартість відрахування розраховується як площа вирахування (10 кв. м для кімнати / 20 кв. м для квартири / 50 кв. м для будинку), помножена на кадастрову вартість 1 кв. м об'єкту нерухомості.

Кадастрова вартість 1 кв. м визначається шляхом поділу загальної кадастрової вартості об'єкта нерухомості на його площу. Про те, де дізнатися кадастрову вартість, див. у розділі 3 "Часто поставлених питань".

ЯК РОЗРАХУВАЄТЬСЯ ПОДАТКОВИЙ ВІДПОЧИНОК, ЯКЩО ОБ'ЄКТ НЕРУХОМОГО МАЙНАСТЬ ЗНАХОДИТЬСЯ В ЗАГАЛЬНІЙ ПАЛЬОВОЇ ВЛАСНОСТІ / ЗАГАЛЬНОЇ СУМІСНОЇ ВЛАСНОСТІ?

Податковий відрахування діє об'єкт нерухомості загалом незалежно кількості власників. Тобто, податкове вирахування буде однаковим для квартири з трьома власниками та для квартири з одним власником.

ЧИ НАДАЄТЬСЯ ПОДАТКОВИЙ ВІДЛІК НА НЕЖИЛІ ПРИМІЩЕННЯ (Наприклад, на АПАРТАМЕНТИ)?

Ні, податкове вирахування не надається на нежитлові приміщення, у тому числі на апартаменти.

Питання щодо знижувального коефіцієнта для розрахунку податку на майно фізичних осіб

ЩО ТАКЕ ЗНИЖУЮЧИЙ КОЕФІЦІЄНТ?

Це коефіцієнт, що зменшує суму розрахованого податку майно фізичних осіб. Щоб забезпечити плавний перехід до сплати податку, розрахованого за новими правилами, державою введено перехідний знижувальний коефіцієнт, який зменшує суму податку. В результаті застосування цього коефіцієнта при розрахунку податку за 2015–2018 роки повну суму податку з вашої нерухомості ви заплатите лише у 2020 році.

ЯК ЗМІНИТИМУТЬСЯ ЗНАЧЕННЯ ЗНИЖУВАЛЬНОГО КОЕФІЦІЄНТА?

Значення понижуючого коефіцієнта залежить від року, протягом якого розраховується податок. Встановлено такі значення понижуючого коефіцієнта:

Знижувальний коефіцієнт

до суми податку не застосовується

Порядок та строки сплати податку на майно фізичних осіб

КОЛИ Я ОТРИМАЮ ПОВІДОМЛЕННЯ НА СПЛАТУ ПОДАТКУ НА МАЙНА ФІЗИЧНИХ ОСІБ?

Податкові повідомлення надсилаються податковими органами до 1 листопада року, наступного за роком розрахунку податку (тобто повідомлення на сплату податку за 2015 рік будуть надіслані вам до 1 листопада 2016 року). Якщо ви зареєстровані в Інтернет-сервісі «Особистий кабінет платника податків» на сайті ФНП Росії, податкове повідомлення з квитанцією буде надіслано вам в електронному вигляді. Якщо ви не зареєстровані в даному сервісі, податкове повідомлення з квитанцією буде надіслано поштою.

КОЛИ НЕОБХІДНО ПЛАТИТИ ПОДАТОК?

ЩО РОБИТИ, ЯКЩО МЕНІ НЕ ПРИШЛО ПОВІДОМЛЕННЯ НА УПЛАТУ ПОДАТКУ, А Я ВЛАДИВ ОБ'ЄКТОМ НЕРУХОМОСТІ МИНУЛОГО РОКУ?

Якщо Ви володіли об'єктом нерухомості минулого року і не отримали цьогорічного податкового повідомлення, Вам необхідно повідомити про об'єкт нерухомості, що належить або належав Вам, до податкових органів.

ЧИ ПОВИНЕН Я САМОСТІЙНО РОЗРАХУВАТИ ПОДАТОК І ПОДАВАТИ ПОДАТКОВУ ДЕКЛАРАЦІЮ?

Ні, суму податку розраховують податкові органи та надсилають вам податкове повідомлення з квитанцією на сплату податку.

ЧИ МОЖНА ОПЛАТИТИ ПОДАТОК ОНЛАЙН? ЯК МЕНІ ЦЕ ЗРОБИТИ?

Так можете. Для цього Вам необхідно скористатися:

Інтернет-сервісом "Сплата податків фізичних осіб" на сайті ФНП Росії nalog.ru

Інтернет-сервісом «Особистий кабінет платника податків» (потрібна реєстрація) на сайті ФНП Росії nalog.ru.

За допомогою даних сервісів Ви зможете сформувати квитанцію на сплату податку для оплати в будь-якому банку за готівку або зробити безготівкову оплату на сайті ФНП Росії (список банків для безготівкової оплати Ви можете переглянути на сайті ФНП Росії).

ЩО БУДЕ, ЯКЩО Я НЕ ОПЛАЧУ ПОДАТОК?

У разі несплати податку у встановлені законом терміни вам будуть нараховані пені (1/300 від ставки рефінансування ЦП) за кожний день прострочення. При цьому податковий орган має право звернутися до суду із заявою про стягнення суми податку за рахунок вашого майна, у тому числі готівки. грошових коштівта коштів на банківських рахунках. Згодом при відмові погасити заборгованість за рішенням суду судовий пристав-виконавець має право винести щодо вас ухвалу про тимчасове обмеження на виїзд з Росії, а також накласти арешт на ваше майно.

Питання щодо податкових ставок

ЯКІ ДІЮТЬ ПОДАТКОВІ СТАВКИ У М. МОСКВІ?

За квартирами, кімнатами, житловими будинками, господарськими будинками на дачній ділянці (якщо площа такої будівлі не більше 50 кв. м), податкова ставка залежить від кадастрової вартості.

Кадастрова вартість квартири/кімнати/житлового будинку	Ставка податку
до 10 млн руб.
від 10 до 20 млн руб.
від 20 до 50 млн руб.
від 50 до 300 млн руб.

По гаражах та машино-місцях – 0,1% .

По недобудованих приватних житлових будинках – 0,3% .

За об'єктами оподаткування (нежитловими приміщеннями, гаражами, машино-місцями) в офісних та торгових об'єктах (перелік таких об'єктів затверджено постановою Уряду Москви від 28.11.2014 № 700-ПП):

1,2% з податку за 2015 р. (до сплати 2016 р.);

1,3% з податку за 2016 р. (до сплати 2017 р.);

1,4% з податку за 2017 р. (до сплати 2018 р.);

1,5% з податку за 2018 р. та наступні роки (до сплати у 2019 р. і далі).

Дізнатися, чи включена будівля, в якій розташовані ваше нежитлове приміщення, гараж чи машино-місце у затверджений перелік торгових та офісних об'єктів, ви можете за допомогою спеціального сервісу.

За будь-якими об'єктами нерухомості з кадастровою вартістю понад 300 млн руб. - 2% .

За іншими нежитловими об'єктами нерухомості (наприклад, за складом, виробничою будівлею) – 0,5% .

ЗА ЯКОЮ СТАВКОЮ ОБЛАГАЮТЬСЯ АПАРТАМЕНТИ?

Звертаємо вашу увагу, що апартаменти є нежитловими приміщеннями.

Тому при розрахунку податку на апартаменти:

застосовуються податкові ставки, передбачені для нежитлових приміщень:

- 1,2% з податку за 2015 р. (до сплати у 2016 р.) – у разі якщо апартаменти розташовані у торговому чи офісному об'єкті;

- 0,5% - в інших випадках;

не діють федеральні податкові льготы;

При цьому передбачено московську пільгу для власників апартаментів, розташованих у будівлі, включеній до реєстру апартаментів, затвердженого постановою Уряду Москви від 26.10.2016 № 706–ПП (докладніше про пільгу див. розділ «Реєстр апартаментів з метою надання пільги»).

не застосовуються податкові відрахування.

Є місцевим податком, тобто. він сплачується до бюджету муніципальної освіти (або міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), в якому він встановлений і в якому знаходиться майно.

Хто сплачує податок на майно у 2018 році

Податок на майно мають сплачувати фізичні особи, які мають у власності:

• житловий будинок;
• житлове приміщення (квартира, кімната);
• гараж, машино-місце;
• єдиний нерухомий комплекс;
• об'єкт незавершеного будівництва;
• інші будівлі, будову, споруду, приміщення;
• частка на майно перерахована вище.

Будинки та житлові будівлі, розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва, індивідуального житлового будівництва, належать до житлових будинків.

Примітка: за майно, що входить до складу спільного майна багатоквартирного будинку (сходові майданчики, ліфти, горища, дахи, підвали тощо), податок сплачувати не потрібно.

Зверніть увагу, що згідно зі змінами, внесеними до НК РФ законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ, нежитлові будівлі(садові та дачні будиночки) прирівняні до житлових та підлягають оподаткуванню на майно, починаючи з періоду 2015 року. Щодо зазначених об'єктів громадянами може бути заявлена ​​пільга (якщо податок обчислюється за кадастровою вартістю) у розмірі 50 кв.м. неоподатковуваної площі. За її отриманням необхідно звернутися до податкового органу особисто або подати заяву через «Особистий кабінет платника податків».

Як розраховується податок на майно за 2017 рік

Податок на майно розраховує ІФНС, після чого надсилає на адресу місця проживання фізичної особи повідомлення, в якому міститься інформація про розмір податку необхідного для сплати.

З 1 січня 2015 року набула чинності 32 глава НК РФ, яка передбачає новий порядокрозрахунку майнового податку Згідно з новими правилами податок розраховується не від інвентаризаційної вартості об'єкта, а виходячи з його кадастрової вартості(тобто максимально наближеною до ринкової).

Новий порядок розрахунку вводиться в дію окремо кожним суб'єктом РФ. Ті суб'єкти, які не встигли у строк до 1 грудня 2017 року затвердити кадастрову вартість об'єктів та опублікувати відповідний правовий акт, розраховуватимуть податок у 2018 році за «старим» (виходячи з інвентаризаційної вартості).

Примітка: повністю перейти на розрахунок майнового податку виходячи з кадастрової вартості, всі суб'єкти Росії мають до 1 січня 2020 року

Як розраховується податок від кадастрової вартості

Податок на майно фізичних осіб, виходячи з кадастрової вартості об'єкта, розраховується за такою формулою:

Н к = (Кадастрова вартість – Податковий вирахування) x Розмір частки x Податкова ставка

Кадастрова вартість

При розрахунку податку дані щодо кадастрової вартості об'єкта беруться з державного кадаструнерухомості станом на 1 січня кожного року (за новими об'єктами — на момент їхньої постановки на державний облік). Дізнатися кадастрову вартість об'єкта можна у територіальному відділенні Росреєстру.

Податкове вирахування

При розрахунку податку кадастрову вартість за основними видами об'єктів можна зменшити на податкове відрахування:

Влада муніципальних утворень та міст Москви, Санкт-Петербурга, Севастополя мають право збільшувати розміри податкових відрахувань, описаних вище. Якщо кадастрова вартість вийде негативною, вона приймається рівної нулю.

Приклад розрахунку

Петров І.А. має у власності квартиру загальною площею 50 кв. метрів. Її кадастрова ціна становить 3 000 000 рублів. Вартість одного кв. метра дорівнює 60000 руб.

Податковий відрахування у разі складе: 1200000 руб.(60000 руб. x 20 кв. метрів). При розрахунку податку необхідно брати зменшену кадастрову вартість: 1800000 руб.(3000000 руб. - 1200000 руб.).

Розмір частки

Якщо об'єкт знаходиться в спільної часткової власності

Податкова ставка

Податкові ставки в кожному суб'єкті Росії різні, їх точний розмір у 2018 році ви зможете дізнатись на цій сторінці

Податкова ставка	Вид об'єкту
0,1%	Житлові будинки (у тому числі недобудовані) та житлові приміщення (квартири, кімнати)
	Єдині нерухомі комплекси, до складу яких входить хоча б одне житлове приміщення (житловий будинок)
	Гаражі та машино-місця
	Господарські будівлі чи споруди, площа яких не перевищує 50 кв. метрів та які розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва або індивідуального житлового будівництва
2%	Адміністративно-ділові та торгові центри
	Нежитлові приміщення, що використовуються для розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування та побутового обслуговування
	Об'єкти, кадастрова вартість яких перевищує 300 мільйонів рублів
0,5%	Інші об'єкти

Влада муніципальних утворень та міст Москви, Санкт-Петербурга, Севастополя має право зменшити податкову ставку 0,1% до нуля або збільшити її, але не більше ніж утричі. Також залежно від величини кадастрової вартості, виду та місця знаходження об'єкта місцева влада має право встановлювати диференційовані податкові ставки.

Приклад розрахунку

Об'єкт оподаткування

Петрову І.А. належить ½ квартири загальною площею 50 кв. метрів. Кадастрова вартість квартири становить 3000000 рублів. Податковий відрахування при цьому дорівнюватиме 1 200 000 рублів.

Розрахунок податку

Для розрахунку податку візьмемо максимально можливу податкову ставку 0,1% .

Підставивши всі наявні дані формулу отримаємо:

900 руб.((3000000 руб. - 1200000 руб.) x ½ x 0,1%).

Як розраховується податок від інвентаризаційної вартості

Податок на майно фізичних осіб, виходячи з інвентаризаційної вартості об'єкта, розраховується за такою формулою:

Н = Інвентаризаційна вартість x Розмір частки x Податкова ставка

Інвентаризаційна вартість

При розрахунку податку беруться дані про інвентаризаційну вартість, подані до податкових органів до 1 березня 2013 року. Дізнатися ці дані можна у відділенні БТІ за місцем знаходження майна.

Розмір частки

Якщо об'єкт знаходиться в спільної часткової власності, податок розраховується кожному за учасників пропорційно його частці у праві власності цей об'єкт. Якщо майно знаходиться в спільної сумісної власності, податок розраховується кожного з учасників спільної власності у рівних частках.

Податкова ставка

Податкові ставки в кожному суб'єкті Російської Федерації різні, їх точний розмір ви можете дізнатися на цій сторінці. Звертаємо вашу увагу, що податкові ставки не повинні перевищувати наступних меж:

Примітка: залежно від величини інвентаризаційної вартості, виду та місця знаходження об'єкта, місцева влада має право встановлювати диференційовані податкові ставки.

Приклад розрахунку

Об'єкт оподаткування

Петрову І.А. належить ½ квартири у м. Москва. Інвентаризаційна вартість квартири складає 200 000 рублів..

Розрахунок податку

Податкова ставка для даної квартири передбачена у розмірі 0,1% .

Податок на майно в цьому випадку дорівнюватиме: 100 руб.(200 000 руб. x ½ x 0,1/100).

Як розраховується податок за новими правилами у перші 4 роки

При розрахунку податку від кадастрової вартості його розмір виходить значно більше, ніж при розрахунку від інвентаризаційної вартості. Щоб не допустити різкого збільшення податкового навантаження, було прийнято рішення: у перші чотири роки (після введення у регіоні нових правил) податок розраховувати за такою формулою:

Н = (Н до - Н і) x K + Н і

Н до- Податок, розрахований від кадастрової вартості об'єкта ().

Ні- Податок, розрахований від інвентаризаційної вартості об'єкта ().

До– знижуючий коефіцієнт, завдяки якому податкове навантаження щороку поступово збільшуватиметься на 20%.

Коефіцієнт До дорівнює:

• 0,2 – у перший рік;
• 0,4 – на другий рік;
• 0,6 – у третій рік;
• 0,8 – на четвертий рік.

Починаючи з 5-го року, податок на майно необхідно розраховувати, виходячи з кадастрової вартості об'єкта.

Примітка: розрахунок податку за вищенаписаною формулою провадиться тільки у випадках, коли податок від кадастрової вартості виходить більше ніж від інвентаризаційної вартості.

Податкове повідомлення

Фізичним особам податок на майно розраховує податкова служба, після чого направляє на їхню адресу місця проживання податкове повідомлення, в якому міститься інформація про розмір податку, термін його оплати тощо.

Податкові повідомлення у 2018 році буде направлено жителям Росії у період з квітня по листопад, але не пізніше ніж за 30 днів до настання дати платежу.

Багато власників нерухомого майна помилково вважають, що якщо їм не надійшло повідомлення з податкової службитоді майновий податокплатити не потрібно. Це не так.

З 1 січня 2015 року набрав чинності закон, згідно з яким платники податків у разі неотримання податкових повідомленьзобов'язані самостійно повідомлятив ІФНС про наявність у них об'єктів нерухомого майна, а також транспортних засобів.

Вищевказане повідомлення з додатком копій документів, що встановлюють право, необхідно надати в ІФНС щодо кожного об'єкта оподаткування одноразово в строк до 31 грудня року наступного року. Наприклад, якщо квартира була куплена у 2017 році, а повідомлень щодо неї не надходило, то в ІФНС надати інформацію необхідно у строк до 31 грудня 2018 року.

Тому, у разі неотримання повідомлення, ФНП рекомендує виявляти ініціативу та звертатися до інспекції особисто (для онлайн записуна прийом можна користуватися цим сервісом).

Якщо громадянин самостійно повідомить про наявність у нього транспортного засобу, яким не було нараховано податок, розрахунок платежу буде зроблено протягом року, у якому було подано зазначене повідомлення. Однак, ця умовадіє лише, якщо у податковій були відсутні відомості про повідомлений об'єкт. Якщо повідомлення на сплату не було направлено з інших причин (наприклад, неправильно вказано адресу платника податків, або воно було втрачено на пошті), то розрахунок буде здійснено за всі три роки.

За неподання такого повідомлення в встановлений термін, громадянина буде притягнуто до відповідальності за п.3 ст. 129.1 та оштрафований у розмірі 20% від несплаченої суми податку за тим об'єктом, яким він не представив повідомлення.

Строк сплати податку на майно

У 2018 році для всіх регіонів Росії встановлено єдиний термінсплати майнових податків — не пізніше 1 грудня 2018 року.

Зверніть увагу, що у разі порушення термінів сплати податку майно, у сумі недоїмки буде нарахована пеня за кожен календарний день прострочення у вигляді однієї трехсотой від чинної ставки рефінансування ЦБ РФ . Крім цього, податковий орган може направити роботодавцю боржника повідомлення про стягнення заборгованості за рахунок заробітної плати, і навіть накласти обмеження виїзд із РФ. Штраф із фізичних осіб за несплату податків не стягується.

Оплата податку на майно

Заплатити майновий податок можна за допомогою спеціального сервісу на сайті податкової служби.

Для цього необхідно:

Як дізнатися заборгованість з податків

Дізнатися про наявність заборгованості за наявними у вас податками ви можете декількома способами:

1. Особисто звернувшись до територіального податкового органу ФНП за місцем проживання.
2. Через особистий кабінет платника податків на офіційному сайті ФНП.
3. За допомогою спеціального сервісу на Єдиному порталідержавних послуг.
4. Через банк даних на офіційному сайті судових приставів(тільки для боржників, справи яких перебувають у виконавчому провадженні).

Податок на майно фізичних осіб сплачують громадяни (включно з ІП), які є власниками нерухомості, у тому числі нежитловою. Податок розраховують податківці виходячи з кадастрової чи інвентаризаційної вартості. Даний матеріал, який є частиною циклу "Податковий кодекс "для чайників"", присвячений главі 32 НК РФ "Податок на майно фізичних осіб". У цій статті є, простою мовоюрозказано про порядок розрахунку та сплати податку на майно фізосіб та про ставки податку. Зверніть увагу: статті цього циклу дають лише загальне уявлення про податки; для практичної діяльності необхідно звертатися до першоджерела - Податкового кодексу Російської Федерації

Де введено сплату податку на майно фізосіб

У всіх муніципальних утвореннях Росії: сільських поселеннях, міських округах, муніципальних районах та ін., а також у містах федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі. При цьому у кожному місті чи селищі сплата податку на майно фізосіб запроваджується окремим нормативним правовим актом (законом, рішенням чи постановою), який приймають органи представницької влади цього міста чи селища.

Як співвідносяться загальні правила та місцеві особливості

Правила нарахування та сплати податку на майно фізичних осіб закріплені у главі 32 Податкового кодексу. Положення цієї глави єдині всім муніципальних утворень РФ, та заодно місцева влада вправі встановлювати деякі особливості у межах загальних правил.

Так, муніципалітет може утвердити свої ставки податку. Головне, щоб "місцеве" значення вкладалося у встановлені главою 32 НК РФ рамки. До того ж «місцеві» ставки можуть бути не єдиними, а диференційованими, тобто залежать від виду об'єкта, його місцезнаходження, кадастрової чи сумарної інвентаризаційної вартості або від виду територіальної зони.

Крім цього муніципалітетам дозволено збільшувати закріплені в НК РФ розміри податкових відрахувань та вводити додаткові пільги. А от зменшувати відрахування та скорочувати перелік пільг місцева влада не має права.

Розміри податкових ставок та відрахувань можна дізнатися у своїй податковій інспекції.

Хто сплачує податок

Фізичні особи (у тому числі індивідуальні підприємці) - власники житлових будинків, кімнат, квартир, гаражів, машиномісць, єдиних нерухомих комплексів, об'єктів незавершеного будівництва та інших будівель, будівель, приміщень та споруд (у тому числі нежитлових). Платниками податків також є власники житлових будівель, які розташовані в присадибних господарствах, на городах, садових товариствахта на земельних ділянках, призначених для індивідуального житлового будівництва.

Хто не сплачує податок

У розділі 32 НК РФ наведено закритий список громадян, звільнених від податку майно фізосіб. Це інваліди І та ІІ груп, інваліди дитинства, пенсіонери, ветерани, герої Радянського Союзу, герої Російської Федерації та низка інших категорій.

Якщо людина, яка має право на пільгу, володіє відразу кількома однотипними об'єктами нерухомості, пільга надається лише щодо одного з них на вибір самого платника податків. Пояснимо на прикладі. Припустимо, у власності ветерана знаходяться дві квартири та три гаражі. Тоді йому належить пільга по одній квартирі та одному гаражу. квартира, що залишилася, і два гаражі обкладаються податком на загальних підставах.

Існують інші обмеження. Так, пільгу можна отримати лише щодо нерухомості, незадіяної у підприємницькій діяльності. Крім того, під пільгу за жодних умов не підпадають об'єкти незавершеного будівництва та єдині нерухомі комплекси.

Щоб отримати пільгу за поточний рік, потрібно до 1 листопада цього року повідомити податкову інспекцію про обране пільговому об'єкті. Змінити свій вибір можна лише з наступного року. Також слід написати заяву (про форму заяви див. «Затверджено»). Якщо "пільговик" не сповістить ІФНС про те, який об'єкт він хоче звільнити від податку, інспектори самі зроблять вибір. Це буде об'єкт, сума податку за яким максимальна.

Хто розраховує податок

Суму податку майно фізичних осіб розраховують податківці. Вони ж надсилають платнику податків повідомлення про сплату. При цьому працівники ІФНС можуть пред'явити податок до сплати не більше ніж за три роки, що передували року, коли надіслано повідомлення. Якщо ж вони включать до повідомлення податок за попередні періоди, платник податків має право не перераховувати гроші.

На практиці нерідко трапляється, що інформація про придбані квартири, будинки, гаражі та ін. не надходить до податківців своєчасно. У зв'язку з цим повідомлення не надсилаються, і, як наслідок, податок не сплачується.

Щоб урегулювати цю проблему, з 1 січня 2015 року запроваджено новий обов'язокфізосіб. Тепер громадяни-власники нерухомості мають самостійно повідомити інспекцію про об'єкти оподаткування податком на майно. Але робити це потрібно не завжди, а лише у тому випадку, якщо за весь період володіння майном інспектори так і не надіслали повідомлення про сплату податку. Крім повідомлення, потрібно подати документи, що підтверджують право власності. Зробити це потрібно до 31 грудня року, наступного за минулим податковим періодом. Починаючи з 2017 року фізособи, які не виконали зазначений обов'язок, сплачуватимуть штраф у розмірі 20 відсотків від несплаченої суми податку щодо «прихованого» від інспекторів об'єкта.

Як визначається податкова база та податкова ставка

Щоб розрахувати суму податку, необхідно знати значення таких показників, як податкова база та податкова ставка. До 2019 року включно можливі два варіанти визначення бази та ставки: виходячи з кадастрової вартості об'єкта та виходячи з інвентаризаційної вартості об'єкта.

Перший варіант (виходячи з кадастрової вартості) діє тільки в тих регіонах (республіках, областях, краях, автономних округах та містах федерального значення), де виконано дві умови. По-перше, затверджено результати визначення кадастрової вартості об'єктів нерухомості. По-друге, встановлено єдину дату, з якою у цьому регіоні база з податку майно фізосіб визначається з кадастрової вартості. Перелік регіонів, які відповідають зазначеним умовам, можна ознайомитись на офіційному сайті ФНП Росії. Муніципалітети у таких регіонах приймають місцеві нормативні правові акти, де закріплено правила визначення податкової бази та ставки податку з урахуванням місцевих особливостей.

Другий варіант (виходячи з інвентаризаційної вартості) діє у тих суб'єктах РФ, де наведені вище умови ще не виконані.

Як визначається податкова база на основі кадастрової вартості

Податкова база розраховується за кожним об'єктом. У тих регіонах, де запроваджено розрахунок податку, виходячи з кадастрової вартості, податкова база — це кадастрова вартість об'єкта станом на 1 січня. Якщо об'єкт утворено середині року, то береться кадастрова вартість дату постановки об'єкта на кадастровий облік. Кадастрову вартість можна дізнатися в документах на об'єкт, в офісах Росреєстру та кадастрової палати, у багатофункціональних центрах (МФЦ) або на офіційному сайті Росреєстру. Дана інформаціянадається безкоштовно.

Під час розрахунку суми податку кадастрова вартість зменшується на величину податкового відрахування. У розділі 32 НК РФ наведено такі значення відрахувань: для квартири - кадастрова вартість 20 квадратних метрів, для кімнати - кадастрова вартість 10 квадратних метрів, для будинку - кадастрова вартість 50 квадратних метрів, для єдиного нерухомого комплексу - 1 000 000 руб. Розрахунок бази проілюструємо з прикладу.

приклад

Кадастрова вартість квартири становить 4500000 руб., А кадастрова вартість одного квадратного метра - 90000 руб. Тоді сума податкового відрахування дорівнюватиме 1 800 000 руб. (20 х 90 000 руб.), А розмір податкової бази - 2 700 000 руб. (4 500 000 - 1 800 000).

Муніципалітети мають право без будь-яких обмежень збільшувати відрахування. Якщо в результаті розмір вирахування виявиться більшим, ніж кадастрова вартість об'єкта, податкова база дорівнюватиме нулю. Негативне значення бази не передбачено.

Як визначається податкова база на основі інвентаризаційної вартості

Податкова база розраховується за кожним об'єктом. У тих регіонах, де досі не запроваджено розрахунок податку, виходячи з кадастрової вартості, база з податку на майно фізосіб — це інвентаризаційна вартість об'єкта. Її встановлює бюро технічної документації(БТІ) та повідомляє податківцям.

При розрахунку суми податку інвентаризаційна вартість множиться на коефіцієнт-дефлятор, значення якого щорічно встановлює уряд РФ (2019 року він становить 1,518).

Інвентарну вартість можна дізнатися у відділенні БТІ за місцем проживання. Для цього необхідно написати заяву, пред'явити паспорт, документи на об'єкт нерухомості та сплатити послуги.

Податкові ставки

При визначенні бази на основі кадастрової вартості

Для житлових будинків та житлових приміщень, недобудованих житлових будинків, гаражів та машино-місць ставка становить 0,1 відсотка від кадастрової вартості. Місцева влада має право збільшити дане значення, але не більше ніж утричі. Також муніципалітети можуть зменшити ставку до будь-якого значення аж до нуля.

Для адміністративно-ділових та торгових центрів, нежитлових приміщень, що використовуються під офіси, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування та побутового обслуговування, а також об'єктів з кадастровою вартістю понад 300 млн. рублів, ставка становить 2 відсотки кадастрової вартості. Дане значення є максимально допустимим, тобто муніципальна влада може його знизити, але не може збільшити.

Для інших об'єктів максимально допустима ставка становить 0,5 відсотків кадастрової вартості.

При визначенні бази, виходячи з інвентаризаційної вартості

Для регіонів, де податок визначається з інвентаризаційної вартості об'єктів, в НК РФ встановлено допустимі значення ставок:

Місцева влада вибирає значення ставки з допустимо можливого діапазону і затверджує його нормативним правовим актом. Якщо муніципалітет не затвердить свою ставку, застосовуватимуться такі значення. Для об'єктів, чия сумарна інвентаризаційна ціна, помножена на коефіцієнт-дефлятор (з урахуванням частки платника податків), вбирається у 500 000 крб. включно, ставка становитиме 0,1 відсотка. Для всіх інших об'єктів ставка становитиме 0,3 відсотка.

Чому дорівнює сума податку до сплати

Сума податку, що підлягає сплаті, дорівнює податковій базі, помноженій на податкову ставку. Розмір до сплати розраховується за підсумками податкового періоду, що дорівнює одному календарному року.

У разі коли право власності на об'єкт нерухомості виникло або припинилося в середині року, податок на майно потрібно розраховувати з урахуванням коефіцієнта. Щоб його знайти, треба взяти кількість повних місяців, протягом яких об'єкт належав платнику податків, та розділити на кількість календарних місяців на рік. Якщо право власності виникло до 15 числа включно, то повний місяць приймають місяць виникнення права. Якщо ж право виникло після 15 числа, то цей місяць до уваги не береться. У разі припинення права власності діє протилежне правило. Якщо право припинилося до 15 числа включно, то цей місяць до уваги не береться. Якщо ж припинення права відбулося після 15 числа, то повний місяць приймають місяць припинення права.

приклад

Припустимо, громадянин придбав житловий будинок 20 лютого та продав 21 вересня. Виходить, що володіння будинком тривало сім повних місяців (березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень). Отже, коефіцієнт дорівнює 0,59 (7 міс.: 12 міс.).

При наслідуванні об'єкта нерухомості податок нараховується з дати відкриття спадщини. У разі коли об'єкт перебуває у спільній частковій власності, сума податку визначається для кожного пайовика пропорційно його частці. Якщо об'єкт перебуває у спільній сумісній власності, величина податку ділиться усім власників порівну.

На третій рік після того, як податок стали розраховувати, виходячи з кадастрової вартості, потрібно починати застосовувати наступне правило визначення суми податку, що підлягає сплаті. Необхідно порівнювати дві величини. Перша - це податок за поточний період. Друга - це податок за попередній період, помножений на коефіцієнт 1,1. Важлива деталь: обидві величини слід розглядати без урахування коефіцієнта, який застосовується у ситуації, коли в середині року у платника податків відбулися будь-які зміни (змінилася частка у праві спільної власності, з'явилося чи зникло право на пільгу, з'явилося чи зникло право власності на об'єкт). Якщо виявиться, що перша величина більша за другу, податок за поточний період дорівнюватиме другій величині з урахуванням зазначеного вище коефіцієнта 1,1.

Ця формула не застосовується щодо торгових, офісних комплексів та інших об'єктів, включених до регіонального «кадастрового» переліку. Виняток стосується гаражів і машиномісць, що входять до складу цих об'єктів — до таких гаражів і машиномісць формула застосовується.

Коли перераховувати гроші

Отримавши повідомлення про сплату податку за той чи інший рік, власник нерухомості зобов'язаний перерахувати зазначену сумуподатку пізніше 1 грудня наступного року. Авансових платежів з податку майно фізичних осіб передбачено.

Крім того, фізичні особи можуть добровільно внести так званий єдиний податковий платіжфізичної особи. Для цього потрібно просто переказати якусь суму на відповідний рахунок Федерального казначейства. Гроші буде списано у рахунок виконання обов'язку зі сплати «майнових» податків, у тому числі податку на майно фізосіб. Інспекція сама вирішить, як зарахувати кошти: рахунок майбутніх платежів чи рахунок сплати недоїмки.

Як звітувати з податку на майно фізосіб

Звітність з податку майно фізичних осіб передбачено.

Правило перехідного періоду

У регіонах, які вже перейшли на розрахунок податку, виходячи з кадастрової вартості, діє правило перехідного періоду. Воно запроваджено, щоб не допустити різкого збільшення податкового навантаження. Застосовуватиметься це правило протягом чотирьох років.

Відповідно до правила співробітники ІФНС зобов'язані розрахувати податок двічі: вперше з кадастрової вартості, і вдруге з інвентаризаційної вартості. Потім ці дві величини слід порівняти. І якщо виявиться, що величина податку за кадастровою вартістю вища, то податок розрахують за такою формулою:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2

Н - сума податку до сплати;
Н1 - сума податку, розрахована виходячи з кадастрової вартості;
Н2 - сума податку, розрахована виходячи з інвентаризаційної вартості;
К - знижуючий коефіцієнт.

Коефіцієнт складе:

• 0,2 - перший рік;
• 0,4 - другого року;
• 0,6 - третій рік;

На четвертий рік після того, як у регіоні запроваджено порядок розрахунку за кадастровою вартістю, податок розраховуватиметься загальному правилутобто шляхом множення податкової бази на податкову ставку.

Податок на майно фізосіб для підприємців

Індивідуальні підприємці, які використовували нерухомість у своїй комерційної діяльності, вправі включити податок на майно фізосіб у професійні відрахування та зменшити цим суму ПДФО. Щоправда, це правило поширюється не так на будь-яке майно. Виняток зроблено для житлових будинків, квартир, гаражів та дач.