Технічні підприємства для оптимізації оподаткування. Послуги з податкової оптимізації

24.04.2022

За Останніми рокамив Росії з'явилася низка законодавчих норм, які значно вплинули на використання звичних схем оптимізації оподаткування:

З 2016 р. набрав чинності № 116-ФЗ, датований 05.05.2014 р. Цей законопроект накладає обмеження на застосування позикової праці, на чому базуються багато схем податкової оптимізації.
З 2015 року набрав чинності «антивідмивний» № 134-ФЗ, який був прийнятий ще 28.06 2013 року. Згідно з цим документом, компанії потрібно протягом 6 діб підтверджувати отримання будь-якої документації з податкових службінакше видаткові операціїза її розрахунковим рахунком буде заблоковано. Іншими словами, спроби сховатися, щоб уникнути небажаних питань податкових інстанцій, матимуть значні наслідки.
РФ висловила готовність стати учасницею ОЕСР, приєднатися до Модельної конвенції та підтримати Єдиний глобальний стандарт щодо обміну відомостями про прибуток платників податків. Зазначений документ передбачає, що держави щорічно обмінюються в автоматичному режимі інформацією про доходи своїх резидентів (фізичних та юридичних осіб), одержані за кордоном. Такий обмін інформацією планується здійснювати вже з 2018 року.
ОЕСР за підтримки лідерів країн Великої двадцятки розробила проект BEPS(BaseErosionandProfitShifting). Це план боротьби проти розмивання податкової бази та виведення прибутку з-під оподаткування. Документ містить 15 пунктів, найважливішими з яких є: обмеження розмивання бази через виплату відсотків; запобігання зловживанням міжнародними угодами; посилення правил про КІК; розробка правил трансфертного ціноутворення щодо НМА, переміщення капіталу та інших високоризикових транзакцій; припинити штучний уникнення статусу постійного представництва та інші. Вже зараз до Податкового кодексу внесені чи готуються поправки, які не суперечать рекомендаціям ОЕСР взагалі та плану BEPS зокрема.
З 2015 р. представники фіскальних служб отримали можливість у ході камеральної податкової перевіркивиконувати огляди території платника податків. Також їм було надано деякі додаткові права, якими можна скористатися під час проведення перевірок.
Впроваджено кримінальну відповідальність за виконання валютних операційза підробленими документами.

ПЕРЕВАГИ ЗВЕРНЕННЯ ДО ПОДАТКОВИХ ФАХІВЦІВПодаткова оптимізація – це комплексний захід, спрямований на зміну базових напрямів та принципів бухобліку вашої компанії, які визначають всю податкову політику організації. Оптимізація оподаткування ставить за мету зменшення фінансових витратта бюджетних відрахувань. За наслідками комплексу таких заходів з'являється можливість збільшити прибуток компанії. Щоб ваш бізнес не викликав претензій з боку ІФНС або правоохоронних органів, оптимізація оподаткування має проводитись у рамках чинного законодавства. Адже економія коштів компанії від некоректної мінімізації відрахувань може виявитися незначною порівняно з штрафами. У штаті нашої компанії працюють грамотні фахівці з оподаткування та законних способів його оптимізації. Вони розроблять комплекс заходів з огляду на всі особливості вашого бізнесу.

Нині бюджет відчуває тотальний дефіцит. Значно ускладнилося відстоювання інтересів платників податків у судах.

Вищеперелічені ініціативи, а також інші зміни у податковому законодавстві радикально змінюють практику використання деяких поширених та звичних способів оптимізації обов'язкових виплат до бюджету. У зв'язку з цим стає практично неможливим самостійна побудова грамотною компанією податкової політикина основі лише своїх кадрових можливостей чи інформації про оптимізацію оподаткування, взятої з відкритих джерел у мережі Інтернет. Щоб знайти і впровадити надійну стратегію, необхідно не тільки мати базові знання, відстежувати зміни, що постійно відбуваються, і вчасно реагувати на них, а й правильно підготувати необхідні документи, які і будуть правовою основоюзастосування схем. Рекомендується доручити питання податкової оптимізації фахівцям. Вони допоможуть знайти нові способи зниження податкового навантаженняз огляду на індивідуальні особливості бізнесу. Фахівці грамотно оформлять документацію, розроблять покроковий алгоритмдій у змінних реаліях. Запропоновані ними стратегії дозволять мінімізувати можливі претензії під час податкових перевірок.

СХЕМИ ПОДАТКОВОЇ ОПТИМІЗАЦІЇ

Оптимізація оподаткування включає у собі методи, основою яких покладено певні схеми. Кожна з останніх створюється з урахуванням індивідуальних особливостей конкретної організації. Це дозволяє досягти намічених цілей. Перед використанням будь-якої схеми необхідно перевірити її відповідність критеріям розумності, законності, ефективності, автономності. Оптимізація оподаткування може бути двох типів. Уникнення податківЦя схема базується на використанні прогалин, недоробок та колізій чинного законодавства. Підприємець повністю розкриває свої облікові та звітні дані фіскальним службам. Надалі цей метод дозволяє цілком успішно відкидати претензії. податкових органівв арбітражному суді. Але слід враховувати, що ухиляння від відрахувань до бюджету передбачає і додаткові ризики, пов'язані зі складностями судових розглядів Податкове плануванняЗазначений метод зниження суми відрахувань до бюджету полягає у виконанні аналізу законодавства та використанні практичних можливостей, що надаються їм. При плануванні доцільно проводити порівняння податкового навантаження вашої організації із середньостатистичною величиною даного показникапо всій країні.

ЯК ЗАКОННО ЗДІЙСНЮВАТИ ОПТИМІЗАЦІЮ ПОДАТКОВОГО ОПЛАГОДЖЕННЯПравильно здійснена оптимізація оподаткування передбачає комплексний підхід. Не варто акцентуватися лише на окремих податках або ставках, оскільки зазвичай зниження розміру одних відрахувань автоматично спричиняє збільшення інших. Вибираючи спеціаліста, який займеться мінімізацією відрахувань до бюджету, рекомендується надавати перевагу кваліфікованим досвідченим професіоналам. Вони зможуть здійснити комплексне юридичне супроводженнята забезпечити легітимність усіх господарських операцій вашого підприємства. Заходи щодо зниження податкових виплатбажано виконувати до проведення угод, а не перед граничним терміном подання звітності. Дотримуючись рекомендацій, наведених вище, ви зможете абсолютно законно зменшити відрахування до бюджету та знизити навантаження на своє підприємство.

СПОСОБИ ОПТИМІЗАЦІЇ оподаткування

Застосування пільг та преференцій, встановлених законодавчо. Цей метод підходить для низки груп платників податків та суб'єктів народного господарства, котрим у Москві та інших регіонах діють спеціальні режими оподаткування.
Відстрочка платежів. Дана методика базується на тому, що термін виплати більшості відрахувань пов'язаний з датою заснування об'єкта-платника податків та звітним календарним періодом (рік, квартал, місяць).
Заміна відносин. Зазначений спосіб заснований на тому, що при юридичне оформленнягосподарських угод із контрагентами організація обирає цивільно-правову норму, враховуючи наслідки її залучення. Іншими словами, фінансові правовідносини по високим ставкамзамінюються на більш вигідні (однорідні, але з пільговими тарифами). У економічному контекстігосподарська операція при цьому залишається такою ж.
Делегування податкової відповідальностісателітної компанії. Цей спосіб полягає у передачі материнською компанією своєї податкової відповідальності дочірній фірмі, спеціально створеної для цих цілей. Це дає змогу зменшити фіскальний тиск на основне підприємство. Зазвичай цей спосіб використовується під час планування податків з прибутку, але можливе його застосування й інших випадках.
Пряме скорочення об'єкта-платника податків.Методика полягає у звільненні від деяких оподатковуваних фінансових операцій або в зниженні вартості майна без негативного впливу на діяльність організації.

Комплекс заходів, спрямованих на зниження податкових зобов'язаньшляхом застосування платником податків одного із доступних методів (схем, способів). Усі дії щодо оптимізації податкового навантаження не повинні суперечити нормам законодавства.

Цілі та види

Головними цілями існуючих способівподаткової оптимізації є:

Зменшення розміру оподаткування.
Зниження до мінімуму штрафних санкцій.
Зведення на «ні» податкових ризиківу процесі діяльності.
Максимальне відстрочення податкових платежів та їх перенесення більш пізню дату.

До основних схем оптимізації податкового навантаження варто віднести:

Вжиття заходів з урахуванням типів податків.
Оптимізація за категоріями платників податків (ТОВ, ІП).
Залучення оподаткування з урахуванням типу організації - страховики, банки та інші.

Найбільш затребуваний метод податкової оптимізації - застосування пільгових систем стягування податків. Але ця схема далеко не єдина. При правильному підході будь-яка компанія може вдаватися до інших способів, серед яких дроблення бізнесу, отримання послуг ІП, застосування податкових пільгта інші.

Що таке податкова схема

Схемою податкові органи називають способи ведення фінансово-господарську діяльність із високим податковим ризиком. Несумлінні оптимізатори, пропонуючи різні методизменшення податкового навантаження поділяють ці способи таким чином:

білі схеми, дозволені законом;
сірі схеми, у яких використовують недоробки чи неточне тлумачення у законі;
чорні схеми, мета яких - ухилення від сплати податків із явним порушенням закону.

Насправді легальні способи зниження податкових платежів схемою зовсім не є. Це – дозволені законом методи податкової оптимізації, про них ми розповімо далі. Усі інші схеми, які нібито знижують податкове навантаження якимось чарівним чином, чудово відомі податковим органам. Називаються такі способи уникнення податків і караються відповідно, аж до серйозної кримінальної відповідальності.

Одна з найпопулярніших схем з високим податковим ризиком - це переведення в готівку грошей ТОВ в особистих цілях учасників. Причина її затребуваності у цьому, що з погляду оподаткування існує важлива відмінність між ІП і ТОВ. Індивідуальний підприємець може вільно та у будь-який час виводити з бізнесу легально зароблені кошти. Однак така легкість у розпорядженні грошима – це своєрідна плата за ризик, адже у разі чого ІП відповідає за зобов'язаннями всім своїм майном.

ТОВ – це юридична особа, але створюють його фізичні особи, зацікавлені у отриманні доходу. Складність полягає в тому, що учасник ТОВ не може просто взяти гроші з каси своєї організації або зняти їх з рахунку. Навіть якщо учасник єдиний і сам керує своєю компанією, гроші ТОВ йому не належать. Він може отримати частину прибутку у вигляді дивідендів, а зробити це вправі не частіше одного разу на квартал і за дотримання низки умов. Крім того, отримавши дивіденди, власник бізнесу має ще сплатити з них податок – за ставкою 13%. Стає зрозуміло, чому незаконна схема переведення в готівку грошей така популярна у власників компаній - адже отримати дохід від справи хочеться швидко, у необхідному розмірі і без сплати додаткових податків.

Для незаконного виведення грошей із організації власнику потрібен посередник. Їм може бути фірма-одноденка або ІП (іноді для цього сам учасник ТОВ реєструється як індивідуальний підприємець). Із посередником укладається договір на надання послуг або оплату товарів, перераховується оплата, оформлюються фіктивні документи, що підтверджують, що послуги були надані, а товари надійшли. Далі гроші, за вирахуванням комісії посереднику (близько 5%), повертаються власнику, але вже як фізичній особі. Така схема не тільки добре зрозуміла податковим органам, а й несе у собі великий ризиктого, що посередник сховається з грошима, а «далекоглядний» власник залишиться ні з чим.

Крім варіантів явного ухилення від сплати податку (у даному випадку, податку на дивіденди) незаконні податкові схеми пропонують різноманітні способи занизити доходи та завищити витрати платника податків. Рекомендуємо вам не довіряти таким пропозиціям, тим більше намагатися самостійно оцінити ризики способів білої та чорної оптимізації податків.

Легальні способи заощадити на податках

1.Виберіть найкращу для вас систему оподаткування. Це є основою основ податкової оптимізації. Спеціальні податкові режими дозволяють організаціям та ІП виплачувати до бюджету дуже невелику частину своїх доходів. Платники податків, які вибрали УСН Доходичи ЕНВД, вправі зменшувати розрахований податок удвічі, з допомогою сплати страхових внесків за працівників. Індивідуальні підприємціна УСН і ПСН можуть два роки після реєстрації працювати в рамках податкових канікул, податок для них дорівнюватиме нулю.

2. . Це особливо важливо, якщо в рамках вашої системи оподаткування необхідно вести облік витрат (ОСНО, УСН, Доходи мінус витрати, ЕСХН). Якщо ваш контрагент буде визнаний несумлінним, то витрати на угоду з ним не прийматимуться податковою інспекцієювідповідно, вам доведеться заплатити більше податків, навіть якщо господарська операція була реальною та економічно обґрунтованою.

3. . Крім того, що для кожного виду угод є свої умови, без яких договір буде визнано неукладеним, існують вимоги до реквізитів та форми документа. Обов'язково перевіряйте повноваження особи, яка підписує договір, без цього правочин не матиме правових наслідків.

4. , які підтверджують факт здійснення господарської операції. Без первинних документівВитрати по угоді не враховуватимуться, податкова база буде більшою, а податок з неї вищий.

5. . У бухгалтерському та податковому облікуіснує дуже багато нюансів визнання доходів та витрат, амортизації, створення резервів, обліку основних засобів тощо. Залежно від специфіки вашого бізнесу облікова політикадопоможе законними методами зменшити податкову базута платежі до бюджету.

6. і намагайтеся їх зменшити. Планові виїзні перевіркив більшості випадків закінчуються донарахуванням податків та штрафами. Ці ризики простіше попередити, ніж справлятися з їхніми наслідками.

7. . Хоча безпосередньо цей спосіб не економить податки, але дозволяє уникнути нарахування штрафів, недоїмки, пені та проблем, пов'язаних із блокуванням розрахункового рахунку.

8. Доручайте податкову оптимізацію тільки професіоналам з великим досвідом роботи та чудовою репутацією! Це, мабуть, найголовніший спосіб заощадити на податках. Пам'ятайте, що ризики за здійснення незаконних податкових схем несете ви, а не ваші сумнівні порадники.

Без податків не може обійтись не одна держава. Так, ці платежі, які здійснюються платниками податків на примусово безоплатній основі, є основним джерелом доходу держави. І змінити це неможливо. Але й з іншого боку, зрозуміти самих платників податків, які бажають якнайменше за величиною їх перераховувати, також можна. Адже ніхто не бажає ділитися доходами, особливо за примусово безоплатної умови. Саме тому багатьма підприємцями та організаціями регулярно проводиться оптимізація оподаткування.

У Податковому кодексі є інформація про те, що кожен платник податків має право на свій розсуд обирати відповідний за критеріями та умовами податковий режим, і навіть користуватися пільгами. Ці дії дозволяють істотно впливати на без застосування протизаконних методів. Такі методи називаються оптимізація податків та мають суттєві відмінні рисивід податкових схем

Що таке податкова схема

У податкових органах так називаються певні засоби, призначені для активізації фінансово-господарської діяльності, що супроводжуються високим податковим ризиком. Ними користуються несумлінні оптимізатори. Пропоновані ними методи спрямовані зниження податків, умовно можна розділити втричі групи. У першій групі є так звані білі схеми. До нього входять усі засоби зниження податкового навантаження, які можна застосувати, не переступаючи порога закону.

Друга група містить у собі сірі схеми. І тут процедура зниження податків здійснюється із застосуванням виявлених у законах недоробок, прогалин чи неточного тлумачення. Найнебезпечнішими адміністративними покараннями є чорні схеми. До них належать методи, де зниження сум здійснюється з порушенням закону.

Насправді білі схеми, що знаходяться в першій групі, такими не є. Це способи, якими можна скористатися для легального зниження податкового навантаження та покращення діяльності підприємства. А дві інші групи схем, що обіцяють швидко та ефективно позбавити податкового навантаження, не що інше, як ухилення від податків, яке тягне за собою не лише адміністративну, а й часом кримінальну відповідальність.

Ризики

Але тут є взаємний ризик. Справа в тому, що ця схема давно відома податковим органам, це по-перше. А по-друге, при здійсненні такої фіктивної купівлі послуг чи товару, власник коштів ризикує їх втратити. Тому що посередник із перерахованою йому сумою може просто зникнути. Тому ризикувати коштами і застосовувати подібні схеми не рекомендується, тим більше, що податкова оптимізація може бути здійснена законним шляхом.

Схема оптимізації оподаткування організаціїє застосування спеціального режиму, що дозволяє перераховувати податки по істотно заниженій величині. Приміром, Доходи організації, що обрали УСН, зможуть знизити податки вдвічі. Ця можливість також з'являється у тих, хто обере ЕНВД. Зниження тут податків відбувається за рахунок страхових внесків, які раніше сплачені за працівників.

На цьому етапі розвитку податкового законодавствапоняття " податкова оптимізація " у поданні багатьох бухгалтерів і фахівців у сфері оподаткування, і більше податкових органів, практично зрівнялося з поняттям " злочин у сфері оподаткування " . Що має на увазі термін "податкова оптимізація"?

Стаття 8 НК РФ дає визначення поняття "податок":

"1. Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осібу формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштівз метою забезпечення діяльності держави та (або) муніципальних утворень".

Підпункт 1 п. 1 ст. 23 НК РФ встановлює обов'язок платників податків "...сплачувати законно встановлені податки...".

Податок має чотири ознаки:

Обов'язковість;

Індивідуальність;

Безоплатність;

Законність.

Звертаємо вашу увагу на те, що податкове законодавство не вимагає від платників податків максимальних податкових платежів. Тобто законодавець не передбачив обов'язку платника податків обчислювати податок таким чином, що у разі, якщо законодавство надає платнику податків право вибору (за рахунок норм закону, що містять таке право, або за рахунок недосконалостей податкового законодавства), вибір має бути зроблений таким чином, який дозволяє отримати "на виході" максимально великий податковий платіж. Отже, з огляду на правила п. 7 ст. 3 НК РФ:

"7. Усі непереборні сумніви, протиріччя та неясності актів законодавства про податки та збори тлумачаться на користь платника податків".

Можна дійти невтішного висновку, що - законне право платника податків.

Цю думку можна підтвердити судовою практикою. Конституційний Суд РФ у п. 3 мотивувальної частини Постанови від 27 травня 2003 р. N 9-П зробив такий висновок:

"У випадках, коли законом передбачаються ті чи інші пільги, що звільняють від сплати податків або дозволяють знизити суму податкових платежів, стосовно відповідних категорій платників податків, обов'язок сплачувати законно встановлені податки передбачає необхідність їх сплати лише в тій частині, на яку пільги не поширюються, і саме в цій частині таких платників податків покладається відповідальність за несплату законно встановлених податків.

Отже, неприпустимим є встановлення відповідальності за такі дії платника податків, які хоч і мають своїм наслідком несплату податку або зменшення його суми, але полягають у використанні наданих платнику податків законом прав, пов'язаних зі звільненням на законній підставі від сплати податку або з вибором найбільш вигідних для нього форм підприємницької діяльності та відповідно - оптимального виду платежу".

Цей висновок суду дуже важливий, оскільки саме він підтверджує, що оптимізація податкових платежів - конституційне правоплатника податків.

Ґрунтуючись на лексиці згаданої Постанови Конституційного Суду, можна дійти невтішного висновку, що використання заснованих на законі способів скорочення податкових платежів є оптимізація. З цим можна погодитись, але таке визначення необхідно доповнити. Справа в тому, що скорочення законними способамиподаткових платежів є мінімізація, яка, своєю чергою, є частиною оптимізації податкових платежів. Оптимізація ж є законне зниження податкових платежів, недопущення штрафних санкцій порушення податкового законодавства.

Таким чином, відмінність між цими двома поняттями полягає в кінцевій меті та діапазоні вживаних заходів. А саме мінімізація – це комплекс способів зниження податкових платежів за рахунок використання податкових пільг, спеціальних режимівоподаткування тощо, що застосовується до локальних ситуацій. Оптимізація оподаткування - це комплекс заходів у сфері податкового планування, податкового регулюваннята внутрішнього податкового контролю, що носять системний характер і спрямовані на збільшення фінансового результатупідприємства.

Таким чином, ґрунтуючись на чинному законодавствіі позиції Конституційного Судна РФ, можна дійти невтішного висновку законне право платника податків оптимізувати свої податкові платежі.