Визначення нерезидента Росії. Хто є резидентом Росії

В офіційних документах Російського законодавства часто зустрічаються слова "резидент" та "нерезидент". Деякі помилково вважають, що поняття «резидент» та «громадянин» позначають те саме. Це не так. Можна бути громадянином країни та не бути її податковим резидентом. І навпаки, резидент може не бути громадянином Росії.

Стаття 11 Податкового кодексуРосії визначає, що податковий резидент РФ - це фізична особа, яка виконує всі вимоги податкового законодавства нашої країни. До податкових резидентів належать такі категорії платників податків:

• громадяни Російської Федерації, зареєстровані за місцем проживання або місцем перебування в нашій країні (крім тих, хто живе постійно за кордоном);
• іноземці, які мають дозвіл на постійне перебування у Росії (видається працівниками міністерства внутрішніх справ);
• іноземні громадяни з видом на проживання у Російській Федерації;
• іноземні працівники, які уклали терміновий трудовий договір з організацією, яка здійснює свою діяльність на території Росії. Строк цього договору має перевищувати 183 дні.

Таким чином, можна зробити висновок, що резидентом стає будь-яка фізична особа, яка проживає та отримує доходи на території Росії протягом 183 днів протягом 12 місяців. Існує виняток, коли цей період може перериватись без втрати статусу резидента:

• якщо резидент виїжджає за межі нашої країни для лікування терміном не більше 6 місяців;
• виїзд за кордон на навчання строком не більше ніж півроку.

Нерезидентом може стати і громадянин Росії, якщо він постійно мешкає в іншій державі.

Оподаткування резидентів РФ

Російським податковим законодавством передбачено єдину ставку податку на доходи фізичних осіб:

• для резидентів вона становить 13%;
• нерезиденти оплачують 30 відсотків доходу.

Різниця у відсотках суттєва, а у цифрах виглядає дуже переконливо.

приклад 1.Місячний дохід фізичної особи становив 25 000 рублів на місяць. Резидент РФ заплатить до бюджету від цієї суми 3250 рублів (25000 * 0,13 = 3250). І це в тому випадку, якщо він не має жодних пільг щодо оподаткування. За наявності стандартних податкових відрахуваньсума буде ще меншою.

Податок для нерезидента складе з цієї суми доходу вже 7 500 рублів (25 000 * 0,3 = 7 500). І жодні пільгові знижки йому не надаються. Різниця у сумі податку становила 4250 рублів (7 500 - 3 250 = 4 250) на місяць. За рік набігає дуже солідна сума.

Громадяни Росії, які постійно проживають і зареєстровані на території країни, є податковими резидентамиякщо фірма їх роботодавця також є резидентом - зареєстрована на території Російської Федерації. ПДФО резидентів РФ передбачає низку пільг:

• стандартні податкові відрахування на самого платника податків;
• відрахування на дітей платника податків: на першу та другу дитину — 1 400 рублів на місяць, на третю та наступних — 3 000 рублів щомісяця.

Приклад 2. Синіцина Ірина Сергіївна працює постійно на фабриці у Московській області. Вона громадянка Росії, зареєстрована за місцем проживання у селищі, де розташована її фабрика. Має двох неповнолітніх дітей. За місяць Ірина Сергіївна заробила 50 000 рублів.

На неї поширюється оподаткування резидентів РФ: 50 000 - 1 400 (відрахування на першу дитину) - 1400 (відрахування на другу дитину) = 47 200 * 0,13 (відсоток податку на доходи для резидентів) = 6 136 рублів (податок на доходи РФ). Фізичні особи, які не є резидентами РФ, з того ж доходу заплатять 15 000 рублів податку: 50 000 * 0,30 (відсоток податку на доходи для нерезидентів) = 15 000.

Підтвердження статусу резидента РФ

Щоб користуватися податковими пільгами, Треба переконатися в тому, чи ви є податковим резидентом РФ, чи відповідає ваш статус всім тим умовам, які необхідні для резидента. Податковий резидент РФ - це законослухняний платник податку на доходи до скарбниці нашої країни.

Якщо ви працюєте за трудовим договором, то бухгалтер, оформлюючи довідку, підтверджує, що у звітний періодви були резидентом РФ, тому податкова ставка ПДФОскладає 13%. Тобто, в більшості випадків при отриманні податкових відрахувань вам не потрібно самостійно вимагати підтвердження статусу резидента.

Платникам податків, які є громадянами Росії, і навіть деяким категоріям працівників із російським громадянством, доводиться отримувати підтвердження статусу резидента РФ.

Щоб підтвердити статус податкового резидента РФ, потрібно звернутися до податкової служби. Для цього треба скласти заяву. Законом не передбачена спеціальна форма такої заяви, але перелік основних даних, які треба відобразити в цьому документі, все ж таки є:

• хто просить видати підтвердження (прізвище, ім'я, по батькові повністю);
• точну адресу заявника;
• рік, протягом якого потрібно видати підтвердження;
• ІПН заявника;
• перелік документів, що додаються до заяви;
• спосіб контакту (телефон, електронна пошта).

Разом із заявою необхідно подати копії трудового договору, документа, що засвідчує особу заявника. Надається також таблиця розрахунку часу перебування заявника біля Росії (щонайменше 183 днів) з підтверджуючими документами:

• табель обліку робочого часу;
• копії авіаквитків або інших проїзних документів;
• довідка з місця роботи та деякі інші документи.

На розгляд заяви про видачу підтвердження законом приділяється 30 календарних днів. Але треба враховувати, що податкова службаможе видати підтверджуючий документ за поточний рікне раніше 3 липня цього року, коли підтвердиться 183-денний термін перебування заявника біля Росії.

Терміни «резидент»і «нерезидент»введені в міжнародне право, а також податкове законодавствоРФ порівняно недавно. Необізнані в галузі законодавства люди вважають, що перші - це виключно громадяни країни, тоді як другі - це все іноземці, які прибули до РФ з робочою, туристичною, навчальною або оздоровчою метою. Подібне твердження докорінно неправильне.

Визначення та статус

Резидент- фізичне, юридична особа, зареєстроване в державних органах за місцем проживання, знаходження та у зв'язку з цим зобов'язується підпорядковуватися чинному законодавству.

Нерезидент– фізична, юридична особа, яка виконує певного роду дії на території однієї держави, але при цьому відповідає за скоєні вчинки перед законодавством іншої держави, обраної нею як місце своєї постійного проживання.

Цей статус також набувають організації, діючі біля РФ виходячи з законодавства іноземної держави. До таких організацій зазвичай належать міжнародні представництва, філії іноземних фірм.

Резидентами та нерезидентами стають у ході виконання фізичною, або юридичною особою певних умов:

• присутності на території країни певний час;
• регулярна присутність у країні (безвиїзно, або ж з короткочасними виїздами);
• придбання документа, що дає право жити та працювати на території іноземної держави (вид на проживання, робоча, навчальна віза);
• виконання інших зазначених у законодавстві пунктів.

Зазначені терміни присутні у законодавстві більшості держав світу, тому вміння їх відрізняти та використовувати собі на благо, значною мірою скрасить перебування іноземця на території чужої йому держави.

Це ж стосується і громадян, які не володіють інформацією про законодавчі норми своєї країни і тому потрапляють у неприємні ситуації, пов'язані з несплатою податків, або неможливістю здійснити необхідну банківську процедуру.

Законодавство

Щоб розібратися з термінами необхідно глибоке вивчення валютного і податкового законодавства РФ.

Акти

Для визначення вищезгаданого статусу використовуються такі законодавчі акти:

• №173-ФЗ «Про валютному регулюванніі валютному контролі», прийнятому у 2003 році;
• Податковий кодекс РФ (ст.207).

Слід зазначити, що значення термінів, що розглядаються, для кожного законодавчого акта визначено у відповідність до чинних норм права. У зв'язку з цим перед спробою отримання одного із зазначених статусів необхідно визначитися з тим, у якій галузі планується здійснювати конкретні дії.

Обмін валют, грошові перекази, відкриття рахунку у банку (депозит) – це посилання до валютному законодавству. Оплата податків з доходів та майна та отримання у відповідність до цього більш пільгового статусу, відноситься до ведення Податкового кодексу.

Валютне

На підставі №173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль» валютними резидентами є:

• всі громадяни РФ, крім тих, хто з них, хто проживає в іноземній державі більше 1 року, при цьому наявності або відсутності візи значення не надається;
• іноземні громадяни, і навіть особи, які мають громадянства будь-якої держави, за умови наявності вони бажання постійно жити біля РФ (таким громадянам видається посвідка на проживання).

Усі громадяни, які не належать до зазначених категорій, є нерезидентами. Ряд громадян, які не стикалися з необхідністю відкриття банківського рахунку, здійснення валютних операцій, пов'язаних з обміном грошей, отриманням або відправкою грошових переказів, а також іншими банківськими послугамиу валютній області можуть не надавати значення важливості представленого визначення.

Для і нерезидентів РФ діють зовсім різніумови здійснення описаних операцій із валютою.

приклад: Резидент РФ має право передавати валютні цінностідарувати, заповідати їх, купувати та відчужувати колекційні грошові знаки, відкривати рахунки в іноземній валютіу будь-якому банку. У той самий час нерезиденти РФ такого права немає, всі відкриті ними рахунки перебувають у віданні однієї чи кількох уповноважених банків. Це правило діє щодо перерахування іноземної валюти. Кошти можуть бути перераховані з рахунку на рахунок, відкритий виключно в уповноваженому банку.

Податкове

Щоб визначити статус, а також становище резидентів та нерезидентів у податковому законодавстві використовується ст. 207 НК РФ. У відповідність до зазначеного законодавчим актомстатус резидента РФ у податковій області надається:

• громадянам РФ, іноземцям та особам, які не мають громадянства за умови їхнього постійного проживання на території країни протягом 183 днів щорічно (допускаються 6-ти місячні перерви у проживання при виїзді за межі країни для навчання, відпочинку, лікування);
• військовослужбовцям, державним службовцям, службовцям органів місцевого самоврядування, що знаходяться на території іноземної держави як відряджені працівники (час перебування в іноземній державі - не привід для втрати ними статусу резидента РФ з точки зору податкових органів).

Громадяни, які проживають на території країни менше 6 місяців на рік (нерезиденти), такого статусу не мають, вони змушені сплачувати більше податків за завищеними відсотками Слід також зазначити, що особи, які перебувають за межами Росії понад зазначений термін в силу виконання ними обов'язків торгового представника, також підпадають під це визначення.

Приклад: податку з доходу резидентів РФ становить 13%. Той самий податок, що стягується з нерезидентів, зростає до 30% від загальної суми доходів. Так, громадяни, які використовують територію РФ як місце для пошуку роботи, і при цьому проживають в країні менше 6 місяців, трудяться значно менше вигідних умовах, ніж іноземці, які змогли отримати аналізований статус.

Разом з тим, для отримання його іноземцем достатньо мати звичайну робочу або навчальну візу терміном не менше 1 року. Громадянам РФ досить просто перебувати на території країни протягом визначеного закономтерміну. Для обчислення часу перебування біля Росії можна скористатися відмітками в паспорті, проставленими російської прикордонної службою при виїзді зарубіжних країн.

Відмінності

Відповідно до ст. 71 і Конституції РФ податкове і валютне законодавство — скоєно різні галузі права, використовують два принципово різні поняття термінів «резидент» і «нерезидент», озвучені раніше.

Так, у НК РФ зазначається, що громадянство фізичних осіб та статус податкового резидента не пов'язані між собою. Громадяни РФ можуть бути податковими резидентами, а іноземці бути ними. У п.2 ст. 207 НК РФ чітко обумовлено терміни перебування громадян на території Росії, що дозволяють їм досягти статусу резидента (183 дні протягом 12 наступних поспіль місяців).

У результаті складається ситуація, коли громадяни Росії, які проживають біля країни менше зазначених 183 днів, сплачують податку розмірі 30% від суми доходу, а іноземці, які проживають понад півроку, оплачують лише 13%.

Валютне законодавство нададуть статус резидента всім громадянам Росії. Виняток - громадяни РФ, які постійно проживають на території іноземної держави протягом 1 року, отримали посвідку на проживання, робочу або студентську візу.

Крім того, цей статус набувають іноземні громадяни та особи, які громадянства не мають, у разі їх постійного проживання на території країни через надання їм посвідки на проживання.

Всі інші категорії осіб, які не належать до згаданих пунктів, резидентами не є і набувають при скоєнні валютних угодстатус "нерезидент". Валютне законодавство дозволяє резидентам країни не мати обмежень на відкриття банківського рахунку у будь-якій іноземній валюті. Розмір та тривалість вкладу значення не мають. Нерезиденти РФ даного привілею позбавлені.

Суть виявлених у податковому та валютному законодавствах відмінностей зводиться до наступному:

• резидент у податковій сфері- Будь-яка фізична або юридична особа, що знаходиться в РФ не менше 183 днів щорічно;
• резидент у валютній галузі - громадянин РФ, іноземець, особа без громадянства, які отримали посвідку на проживання;
• податковий резидент втрачає свій статус за відсутності його в країні проживання понад 6 місяців на рік (виняток громадяни, надіслані у відрядження, на навчання, або для проходження лікування);
• валютний резидент втрачає свій статус при проживанні в іноземній державі 1 рік і більше незалежно від роду діяльності та причини відсутності в нього можливості відвідати країну;
• іноземці можуть діяти як валютні резиденти лише після оформлення ними посвідки на проживання;
• щоб стати резидентом з погляду податкового законодавства іноземцю досить проживати біля РФ щонайменше півроку, у своїй інші 6 місяців може перебувати поза її меж.

Як проходять розрахунки з нерезидентом, можна дізнатися з цього відео.

При реєстрації бізнесу та наймані іноземних робітників, а також при здійсненні торгівлі валютою або відкритті рахунку закордонному банку, громадянин може мати справу з такими поняттями, як резидент і нерезидент.

Резидент, нерезидент – у чому між ними різниця

Різниця між резидентом та нерезидентом у правах та обов'язкахперед своїм та перед іноземною державою. Уряд будь-якої країни зацікавлений у залученні іноземних капіталівна тривалий термін.

Чим довше працює іноземець і чим довше заводи та фабрики іноземців працюють у країні, тим більші привілеї можуть розраховувати. Резидент має більше прав та можливостей, ніж нерезидент. Це його відмінність, решта випливає із цього становища.

Законодавче регулювання

Поняття резидента та нерезидента прописано у Податковому кодексі(ст.207) й у законі «Про валютне регулювання». Однак ці поняття використовуються не лише у сфері бізнесу та фінансів.

Це стосується і до трудовим відносинам– до мігрантів та тих людей, які хочуть переїхати до іншої країни. При цьому як резидент і нерезидент може виступати як фізична, так і юридична особа.

Сам статус не дає будь-якого переважного права при отриманні громадянства, але як один із факторів, що сприяє його отриманню, тривале проживання в країні вважається позитивною ознакою.

Але слід враховувати, що перебування має бути абсолютно законним.Не важливо, чи є іноземець чи громадянин резидентом чи нерезидентом, він несе повну відповідальність за свої дії на території держави.

Як стати резидентом

Для того, щоб стати резидентом не треба отримувати громадянствов країні перебування, більше того, для набуття цього статусу можна взагалі не мати жодного громадянства. Важливим є факт перебування понад півроку в країні та наявність будь-якої діяльності, не забороненої в тій країні законом.

За набуттям статусу резидента немає необхідності звертатися до влади. Зазвичай іноземець одержує їх за документами, які підтверджують факт його перебування у країні. Це може бути:

• віза;
• документи, що підтверджують факт наявності в нього офіційної роботи;
• документи, що підтверджують посвідку на проживання;
• документи про те, що він займається у цій країні бізнесом.

Можна використовувати будь-які документи, які підтверджують, що він перебуває у країні щонайменше півроку. Підійде навіть студентський квиток чи студентська віза.

Плюси перебування у країні у статусі резидента

Однак для бізнесменів та інвесторів, для того щоб отримати таку саму податкову ставкуяк для резидентів (13%) необхідно пробути у країні не менше року. Для нерезидентів податкова ставка становить 30%.

При цьому резидент може відкривати рахунок у будь-якому банкувільно займатися валютними операціями, претендувати на пільги та підтримку від держави перебування.

Стати резидентом прагнуть практично всі, хто приїжджає до іншої країни. Причина проста – за неможливості отримати громадянство, це спосіб отримати права, майже рівні тим, що має місцеве населення. Це не лише нижча податкова ставка, а й можливість реєструвати бізнес значно швидше і з меншим пакетом документів.

Мінуси перебування у статусі резидента відсутні. Це зумовлено тим, щоб іноземці прагнули якомога довше перебувати в країні і якнайбільше виробляти в ній товарів і послуг або працювати кошти в її розвиток.

По суті, це один із механізмів залучення іноземних інвестицій, у тому числі, трудових - дешева робоча силаЯк би її не критикували, це один із способів здешевити виробництво, зробити товари більш доступними найширшим верствам населення.

У яких випадках можна втратити статус резидента

Громадяни, які проживають протягом усього життя на території країни, є резидентами автоматично. Але як було вже сказано, резидентство та громадянство не одне й те саме. Тому в деяких випадках громадянин може втратити статус резидента навіть на своїй батьківщині, якщо він довго перебуває в іншій країні.

Статус резидента дається не на віки, і навіть корінний мешканець може його втратити. Втрата статусу можлива, якщо людина відсутня у місцісвого резидентства понад рік. При цьому немає жодної різниці, є він громадянином цієї країни чи будь-якої іншої.

Також людина може втратити статусрезидента, якщо вчинить якийсь злочин на території країни перебування, у тому числі за порушення візового режиму. Якщо візу видано лише на кілька днів чи місяців, а приїжджий прожив більше року – резидентом він не стане, а за порушення закону на нього чекає депортація.

Навіщо існує необхідність у юридичному визначенні цих термінів? Насамперед зазначимо, що це поняття застосовують у кількох різних сферах:

• Одна з них – це податкова сфера.Тут йдеться, взагалі кажучи, у тому, де відбувається найбільшою мірою отримання доходів: до чи її межами. У другому випадку ставки податку будуть суттєво вищими.
• Є також поняття валютних резидентівта нерезидентів.Тут мова йде про валютному контролінад операціями у валюті. Для резидентів необхідно не лише підкорятися певним правилам у цій сфері, а й складати відповідну звітність на регулярній основі.
• Ці терміни також застосовуються і в інших випадках.Одним із таких прикладів можуть бути питання спадщини та деякі інші юридичні сфери.

Дорогий читачу! Наші статті розповідають про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок носить унікальний характер.

Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему - звертайтеся у форму онлайн-консультанта праворуч або телефонуйте.

Це швидко і безкоштовно!

Різниця між резидентом та нерезидентом та їх особливості

Що думає про це людина, далека від юридичних, фінансових чи податкових питань? На перший погляд, може здатися, що податковий резидент – це просто громадянин РФ, а нерезидент – це іноземець. Частка правди в такому розумінні, звісно, ​​є. Однак, по суті, це зовсім не так. Насамперед мова йде про час перебування всередині країни або за її межами.

Якщо говорити про валютну сферу, то до них можна віднести тих, хто входить до наступних двох категорій:

• Громадяни Росії, про які можна стверджувати, що вони постійно мешкають на території своєї країни.
• Іноземні громадяни(А також особи без громадянства), які постійно проживають на території РФ.

Усі, хто не входить до цих двох категорій, вважаються валютними нерезидентами.

Коли говорять про податкову сферу, то відповідні критерії аналогічні:

• Статус резидента полягає в тому, що людина проживає на території країни не менше ніж 183 доби протягом останніх дванадцяти місяців. Як бачимо, цей статус може змінитися протягом місяця.
• Якщо йдеться не про проживання, а про відрядження військовихчи держслужбовців будь-який термін межі РФ, це порушує їх статусу як резидента.
• Усі інші громадяни Росії, іноземні громадяни та особи без громадянства є нерезидентами.

Поняття та характеристики податкового резидента

Зауважимо, що, незважаючи на те, що статус може змінитися навіть протягом одного місяця, російське законодавствоне містить норм про те, що фізична особа про нього зобов'язана повідомляти податкову інспекцію.

Також зазначимо, що громадянство не бере участі у визначенні цього статусу. У деяких випадках, якщо людина виїжджає за межі країни, то згідно із законодавством вважається, що вона ніби не виїжджала.

Ця ситуація має місце у кількох випадках:

• Якщо він виїжджав на лікування терміномщо не перевищує шести місяців.
• Також, якщо він був за межами країнитерміном менше шести місяців з метою навчання.
• Якщо він був у відрядженні для тогобрати участь у видобутку нафти або газу за межами своєї країни.

Важливе питання виникає тоді, коли громадяни мають намір емігрувати з Російської Федерації та розпродують все своє майно. Якщо вони планують ніколи не повертатися до Росії, то ким їх вважати резидентами чи нерезидентами?

По суті, вони швидше нерезиденти, але формально все-таки це не так. Їм необхідно буде сплатити податок на доходи фізичних осіб, а він у цих випадках може суттєво відрізнятись (або 13% чи 30%).

Хто є податковим резидентом?

Коли вирішується питання, ким є дана фізична особа, це далеко не завжди є однозначним. Взагалі кажучи, законодавство при визначенні статусу має орієнтуватися на час перебування на території країни протягом останніх 12 місяців, що йдуть поспіль.

Громадянство або місце реєстрації не повинні впливати на вирішення цього питання.Насправді, проте, багато що відбувається інакше. ФНП РФ у своїх листах іноді інакше трактує розглянуту ситуацію.

Припустимо, фізична особа досить довго перебувала за межами своєї країни. Це резидент чи ні? ФНП стверджує, що є певні ситуації, коли його можна вважати резидентом, незважаючи на те, що в законі це трактується інакше.

Це відбувається у наступному випадку. Якщо біля РФ в нього є центр життєвих інтересів. Що під цим розуміється? Мова може йти про нерухомість, про сім'ю, яка знаходиться в Росії, про бізнес, про роботу на території РФ, про постійної реєстраціїв країні.

Громадяни РФ, зареєстровані за місцем проживання біля країн

Якщо громадянин Росії зареєстрував своє місце проживання в іншій країні на тих чи інших підставах, це не означає, що він обов'язково є податковим нерезидентом. Швидше за все, при цьому він більшу частину часу проводитиме за кордоном, але це може бути й не так.

Якщо на території РФ він буде меншим, ніж 183 дні за останні 12 місяців, то саме це буде критерієм того, що він є податковим нерезидентом. Якщо ж така умова не буде виконана, то, незважаючи на свою реєстрацію за кордоном, з погляду законодавства, вона сплачуватиме податки, як резидент.

Громадяни інших країн, які мають дозвіл на тимчасове проживання або дозвіл на проживання

Аналогічне правове становище є також іноземних громадян, які перебувають біля Росії. Якщо вони знаходяться на його території 183 дні за останні 12 місяців - платитимуть податки як податкові резиденти і це, даному випадку, не залежатиме від його громадянства.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб у 2017 році

Як саме відбувається оподаткування фізичних осіб у час? Чим відрізняється ситуація, з якою стикається резидент РФ від тієї, з якою стикається нерезидент?

Є ситуації, коли ставка оподаткування залежить від статусу платника. Одним із прикладів можуть бути фахівці високої кваліфікації. Згідно з чинним законодавством, така ставка завжди становить 13%. Це вірно і для резидентів, і для нерезидентів.

Для резидента РФ

Ставка, за якою резиденти оподатковуються на доходи, становить 13% . Податковим періодом є календарний рік. Критерієм того, що платника податку можна віднести до цієї категорії, згідно із законом, є час його перебування на території країни протягом 12 місяців поспіль.

У законі не зазначено, що мова повинна йти лише про календарний рік із січня до грудня. Якщо йдеться про людину, яка постійно перебуває в країні, то питання не є суттєвим.

Але для тих, хто регулярно і на багато місяців їде з Росії, ставка його оподаткування може суттєво змінюватися:

• Основною ставкою оподаткування для податкових резидентів є 13%.Однак, це стосується зарплати та більшості звичайних доходів.
• Але є й винятки.Наприклад, якщо фізична особа отримує виграш, наприклад, у лотерею чи вигоду за тією чи іншою позикою, то ставка оподаткування для резидентів вже становитиме 30%.
• Якщо йдеться про іноземних громадян, які, згідно із законодавством, є податковими резидентами, то їхнє оподаткування таке ж, як і у громадян Росії. При цьому потрібне підтвердження відповідного статусу.

Для нерезидента РФ

• У деяких випадках ставка оподаткування нерезидентів вигідніша, ніж для резидентів.Це, зокрема, стосується тих, хто працює за патентом, до громадян ЄАЕС або тих, хто є фахівцем, який має високу кваліфікацію. У таких випадках ставка становитиме лише 9%.
• Якщо нерезидент отримує дивіденди від джерела у Російській Федерації, то вони обкладатимуться за ставкою 15%.
• Найчастіше ставкоюоподаткування 15%.

Навіщо необхідно підтверджувати податкову резидентність?

Таке підтвердження допоможе суттєво зменшити суму податків, які потрібно буде заплатити у тих випадках, коли фізична особа отримує дохід у чужій країні. Якщо при цьому людина є податковим резидентом у кількох країнах, то така ситуація може виявитися досить непростою.

Для уникнення подвійного оподаткування за наявності відповідної міждержавної угоди

Якщо йдеться про оподаткування доходів фізичної особи, яке є громадянином Росії і постійно проживає на її території, то тут ситуація є досить певною. Але бувають інші ситуації, коли людина є громадянином однієї країни, а доход отримує на території іншої.

І тут можна сказати, що може виникнути невизначеність. Адже взяти з нього податки може і РФ та країна, де він отримує дохід. Ми знаємо, що статус резидента РФ не суперечить можливості отримувати дохід за її межами.

Фактично, у цьому випадку ми маємо справу з подвійним оподаткуванням.Для того, щоб уникнути подібних ситуацій, існує практика укладання міждержавних договорів про уникнення ситуації подвійного оподаткування.

За дотримання певних вимог платник податків може або уникнути необхідності виплати другого податку, або частково обмежити таку виплату.

Для зменшення оподаткування світового доходу

При регулюванні оподаткування на міжнародному рівні прийнято наступний принцип. Вважається, що світовий дохід фізичної особи (дохід, отриманий цією особою у всьому світі) повинен повністю оподатковуватись у тій країні, де платник податків є резидентом.

Якщо ж доходи в іншій державі він отримує як нерезидент, то податком мають оподатковуватись у цій країні тільки саме ці доходи.

Порядок підтвердження статусу податкового резидента РФ

Як відомо, для підтвердження статусу резидента необхідно надати документальне підтвердження перебування на території країни протягом 183 днів за останні 12 місяців взяті поспіль.

За визначення цього статусу відповідають, згідно із законодавством, податкові агенти (Ті, хто виплачує податок на прибуток). Якщо немає достатніх підстав для того, щоб рахувати дана особарезидентом, вважається нерезидентом. Якщо будуть отримані нові дані, які вплинуть на вирішення цього питання, можна буде зробити перерахунок прибуткового податку.

Перелік документів на підтвердження статусу податкового резидента

Статус резидента часто вигідніший, ніж у нерезидента. Фізична чи юридична особа зазвичай зацікавлена ​​у її підтвердженні. Як це правильно зробити?

Для російських організацій

Якщо російської організаціїпотрібне відповідне підтвердження, то вона повинна звернутися до

Податкову службу з наступними документами:

• Заява про повернення ПДВ, у якому має бути зазначено найменування іноземної держави, де було здійснено оподаткування цим податком.
• Статут підприємства, який підтвердить законність те, що фірма займається даним видом діяльності.
• Копія контракту, у зв'язку з виконанням якого було зроблено оподаткування ПДВ.
• Копія ще одного контракту, де буде зазначено та фірма, яка братиме участь у процесі відшкодування ПДВ.

Для російських та іноземних фізичних осіб

• Одним із основних документів у цьому питанні є заява, складена за певними правилами. Воно має включати:
  • вказівку того календарного року, за який його потрібно одержати (це необов'язково поточна дата);
  • має бути зазначено найменування тієї держави, куди передбачається подати документи;
  • ідентифікаційні дані заявника, що включають прізвище, ім'я, по батькові та адресу проживання;
  • також має бути зазначений індивідуальний податковий номер (а для індивідуальних підприємців- ОГРНІП);
  • список документів, що додаються.
• Також мають бути пред'явлені документи, які відносяться до отримання доходів в іноземній державі. Це можуть бути контракти або рішення акціонерів щодо здійснення виплати дивідендів.
• Необхідна копія паспорта, повинні бути представлені всі сторінки закордонного паспорта, де є візи.
• Повинна бути додана таблиця, яка відбиває час, проведений заявником до.

Уповноважений орган із підтвердження статусу податкового резидента РФ

Звертатися за підтвердженням статусу необхідно до спеціалізованого державний орган. Це Міжрегіональна інспекція ФНП з централізованої обробки даних.

Хто такий "податковий резидент" і чим він відрізняється від податкового нерезидента

У цій статті я постарався відповісти на всі питання, пов'язані з , а також із ситуаціями, коли громадяни РФ з якихось причин перебували за кордоном РФ більше півроку, отримуючи при цьому регулярний дохід або примудрилися в цей же період продати якесь майно (квартиру, будинок, іншу нерухомість, автомобіль, ювелірні вироби та ін.).

Податкове законодавство написано так, щоб прочитавши його ніхто і ніколи не зрозумів - хто такі податкові нерезиденти і як це визначити - адже в Податковому кодексі РФ (НК) немає чіткого та зрозумілого визначення поняття "податковий резидент", ні поняття "податковий нерезидент"

податковий нерезидент- це така фізична особа, яка знаходиться на території Росії менше 183 днів протягом календарного року.

Примітка: наведено порядок визначення статусу податкового резидента РФ, з положень Податкового кодексу РФ. Тим часом у силу ст. 7 НК РФ якщо міжнародним договором РФ встановлено інші правила та норми, ніж передбачені законодавством РФ про податки та збори, то застосовуються правила та норми міжнародних договорів. Це означає, що міжнародна угода може, зокрема, встановлювати інший порядок визначення резидентства. Як приклад у Листі ФНП Росії від 01.10.2012 N ОА-3-13/3527@ наведено:

Угода між Урядом РФ та Урядом Республіки Кіпр "Про уникнення подвійного оподаткування щодо податків на доходи та капітал" від 05.12.1998 (стаття 4);

Угода між Урядом РФ та Урядом України "Про уникнення подвійного оподаткування доходів та майна та запобігання ухиленням від сплати податків" від 08.02.1995 (стаття 4).

(! ) При цьому положень, які зобов'язують платників податків повідомляти податкові органи про факт втрати статусу податкового резидента Російської Федерації, а також про підтвердження статусу нерезидента Росії, Податковий кодекс РФ до 2017 року не містив.

Як бачимо, визначення статусу физ.особи має значення лише одне критерій - час перебування біля Росії, інші критерії (зокрема - громадянство) жодного значення немає. При цьому (згідно з п. 2 статті 207 ПК) фіз. особа вважається що знаходиться на території РФ і в тих випадках, коли фіз. особа виїжджає за межі території Російської Федерації для короткострокового (менше 6 місяців):

• навчання;

  виконання трудових чи інших обов'язків, пов'язаних із виконанням робіт (наданням послуг) на морських родовищах вуглеводневої сировини.

Примітка: важливо зазначити, що основою обліку періоду короткострокового навчання чи лікування за кордоном у кількості днів перебування біля РФ є мета виїзду: короткострокове навчання чи лікування. Якщо ж фізична особа перебувала за кордоном з іншими цілями і в цей період пройшло там навчання (лікування) тривалістю до шести місяців, дні навчання (лікування) у період перебування у РФ не включаються. Зокрема, подібні роз'яснення щодо короткострокового навчання можна знайти у Листі Мінфіну Росії від 26.09.2012 № 03-04-05/6-1128.

Документами, що підтверджують перебування фізичної особи за межами Російської Федерації для лікування або навчання, можуть бути договори з медичними (освітніми) установами на лікування (навчання), довідки, видані медичними (освітніми) установами, що свідчать про проведення лікування (проходження навчання), із зазначенням часу проведення лікування (навчання), а також копії паспорта з відмітками органів прикордонного контролю про перетин кордону (Лист Мінфіну РФ від 26.06.2008 N 03-04-06-01/182).

Документами, що підтверджують фактичне перебування фізичних осіб за межами Російської Федерації з метою лікування, можуть бути копії сторінок закордонного паспорта зі спеціальними (лікувальними) візами, виданими консульськими органами іноземних держав, та відмітками органів прикордонного контролю про перетин кордону, а також копії договорів з іноземними медичними установамипро надання відповідних послуг (Лист ФНП Росії від 27.05.2016 № ОА-3-17/2417@, від 10.06.2016 N ЗН-3-17/2619@).

Документами, що підтверджують фактичне перебування фізичних осіб за межами Російської Федерації з метою навчання, можуть бути копії сторінок закордонного паспорта зі спеціальними (навчальними) візами, виданими консульськими органами іноземних держав, та відмітками органів прикордонного контролю про перетин кордону, а також копії договорів з іноземними освітніми установамипро надання відповідних послуг (Лист ФНП Росії від 15.10.2015 N ОА-3-17/3850@).

Головоломкою є відповідь на питання про податковий статус і для тих осіб, які збираються на тривалий час виїхати з Росії у відрядження або на ПМП, у зв'язку з чим продають своє майно - квартиру, землю, будинок, гараж, автомобіль та інше майно.

Адже це важливе для будь-якої людини питання, від якого залежить який податок повинен утримуватися з доходу такої особи (податок на доходи фізичних осіб або ПДФО) - 13% або 30%, адже різниця в 2,3 рази дуже суттєва.

Пояснень у тому, мають платники податків підтверджувати свій статус податкового резидента РФ чи ні, і навіть не йдеться у тому, у порядку це слід робити податковим агентам .

А якщо врахувати, що як саме податкове законодавство, так і думка Мінфіну РФ та ФНП РФ змінюються як погода у вересні, то стає сумно.

Порядок визначення статусу "податковий резидент - нерезидент" або як порахувати період у 12 місяців та 183 дні при визначенні статусу фізичної особи

Що означає практично перебування " щонайменше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців " ?

Практично це означає, що:

наявність чи відсутність громадянства РФ жодного значення визначення статусу податкового резидента (нерезидента)немає (тобто. як податковими резидентами, і нерезидентами може бути і громадяни РФ, і іноземні громадяни та особи без громадянства);

враховується будь-який безперервний 12-місячний період, який може розпочатися в одному році, а закінчитися – в іншому (це актуально для виплати зарплати нерезидентам);

остаточний статус платника податків визначається після закінчення календарного року (п. 3 статті 225 ПК), оскільки податковим періодом для ПДФО є календарний рік.

Примітка: Доходи у зв'язку з роботою за наймом, що здійснюється в РФ громадянами держав - членів Євразійського економічного союзу, підлягають оподаткуванню ПДФО із застосуванням податкової ставки 13% починаючи з першого дня їх роботи на території РФ. При цьому за підсумками податкового періоду визначається остаточний податковий статус фізичної особи залежно від часу її перебування в даному податковому періоді. Якщо за підсумками податкового періоду співробітники організації не набули статусу податкового резидента (перебували в РФ менше 183 днів), їх доходи, отримані в даному податковому періоді, підлягають оподаткуванню ПДФО за ставкою у розмірі 30% (лист Мінфіну Росії від 27 лютого 2019 р. № 03-04-06/12764).

183-денний період визначається шляхом складання всіх календарних днів, в які платник податків перебував у Росії протягом 12 місяців, що йдуть поспіль.

У цей 183-денний термін включаються і день в'їзду до і виїзду з Росії. Цей висновок підтверджують і роз'яснення ФНП, викладені в Листі ФНП Росії від 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.

Тут треба звернути увагу, що 183-дневный період не переривається на періоди виїзду межі РФ для короткострокового (менше шести місяців) лікування чи навчання платника податків.

Примітка: хоча:

пропонуємо виходити з:

За вказаними причинами для визначення статусу пропоную:

• виходити із наведеного вище визначення статусу податкового резидента (нерезидента);

• п. 3 статті 225 ПК, відповідно до якого податковим періодом для ПДФО є календарний рік;

• звертатися (письменно) до ФНП за місцем свого проживання (перебування) або місцезнаходженням нерухомого майна.

Нашу точку зору підтвердив і Мінфін РФ, який у своєму Листі від 21.04.2016 № 03-08-РЗ/23009 заборонив застосовувати листи, в яких викладено цю позицію, оскільки вона суперечить податковому законодавству,

Особливості статусу "податковий нерезидент"

Наявність статусу "податковий нерезидент РФ" має такі особливості:

особи, які не є податковими резидентами РФ, є платниками ПДФО лише за доходами, отриманим від джерел у РФ;

визначення статусу податкового резидента провадиться на кожну дату виплати доходу (це правило актуальне при виплаті регулярного доходу (заробітня платата інші регулярніплатежі) і направлено на те, щоб не утримувати зайвий податок з того моменту, коли фіз. особа стала податковим резидентом);

повернення надмірно сплаченого податку (ПДФО) тепер можна отримати лише після закінчення календарного року і лише через податкову інспекцію;

Примітка: правло діє, якщо майно продано до 31 грудня 2018 року З 01.01.2019 такі доходи звільняються від сплати ПДФО.

Податкові ставки з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) для податкових резидентів та нерезидентів

З доходів, які фізична особа отримала встановлено такі ( ПК):

для податкових резидентів – 13%;

для податкових нерезидентів – 30%.

Для податкових нерезидентів, які є з 1 липня 2010 року, доходи від здійснення трудової діяльності оподатковуються ПДФО за ставкою 13%.

На думку ФНП РФ, ставка 13% застосовується у тому випадку, якщо відповідні виплати передбачені трудовим або цивільно-правовим договором. Інші виплати, що здійснюються на користь іноземних висококваліфікованих фахівців ( матеріальна допомога, подарунки і т.д.), повинні оподатковуватись ПДФО за податкової ставкиу розмірі 30%.

Податкові ставки з ПДФО для громадян Республіки Білорусь, які працюють у Росії та громадян РФ, що працюють у Білорусії

Підтвердження перебування в Російській Федерації громадян Республіки Білорусь здійснюється загальному порядкуз урахуванням положень Протоколу до Угоди між Урядом Російської Федерації та Урядом Республіки Білорусь про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухилення від сплати податків щодо податків на доходи та майно від 21.04.1995, підписаного 24.01.2006 (далі).

Відповідно до статті 1 Протоколу винагороду, одержувану громадянином РФ чи Республіки Білорусь у відношенні роботи за наймом, якщо (наприклад) між організацією та громадянином Республіки Білорусь укладено трудовий договір, що передбачає його перебування на території Росії не менше 183 днів, доходи такого працівникаорганізації, отримані від джерел у Російській Федерації, підлягають оподаткуванню за ставкою 13 відсотків з дати початку роботи за наймом.

Цей висновок підтверджують і роз'яснення Мінфіну РФ (наприклад, Листи Мінфіну РФ від 14.04.2011 № 03-04-05/6-259, від 21.02.2011 № 03-04-05/6-112).

Утримання податку більше високій ставціта її перерахунок проводяться, тільки якщо трудова діяльність білоруського працівника біля Росії було припинено (тобто. трудового договору було розірвано) до закінчення 183 днів. У цьому випадку обов'язок зі сплати уточненої в результаті перерахунку суми податку виконується фізособою самостійно – податковий агент не зобов'язаний дотримувати суму податку з доходів. Пені та штрафи у цих випадках не нараховуються.

Доходи за договором цивільно-правового характеру дорівнює роботі за наймом, тому податковий агент утримує ПДФО з доходу, що виплачується такому громадянину країни - члена ЄАЕС, за ставкою 13% з першого дня його роботи в Росії (Лист Мінфіну Росії від 17.07.2015 № 03 -08-05/41341).

податкової декларації патенту статтею 227 1 ПК.

Особливості оподаткування громадян України

Між Урядами Росії та України укладено Угоду від 08.02.1995 "Про уникнення подвійного оподаткування доходів та майна та запобігання ухиленням від сплати податків" (далі - Угода).

За умовами пункту 1 статті 15 Угоди доходи громадян України від роботи по найму в Росії оподатковуються ПДФО в Росії. Але якщо громадянин України пропрацював у Росії загалом менше 183 календарних днів протягом календарного року, то його доходи підлягають оподаткуванню в Україні.

Для цього (за правилами пункту 2 статті 232 ПК РФ) працівнику - громадянинові України слід подати роботодавцю та до податкового органу, де роботодавець перебуває на податковому обліку, підтвердження свого постійного місця перебування на території України, видане податковими органами України.

отримали тимчасовий притулок на території Росії,

Обчислення та сплата ПДФО, а також подання податкової декларації іноземними громадянами, що здійснюють трудову діяльність за наймом у Російській Федерації на підставі патенту , виданого відповідно до Федеральним закономвід 25.07.2002 № 115-ФЗ, провадяться у порядку, встановленому статтею 227 1 ПК.

Особливості оподаткування громадян Республіки Казахстан

Між Російською Федерацією та Республікою Казахстан діє Конвенція від 18.10.1996 "Про усунення подвійного оподаткування та запобігання ухилення від сплати податків на дохід та капітал", далі - Конвенція.

Статтею 15 Конвенції передбачено, що винагорода, одержуване резидентом Республіки Казахстан у зв'язку з роботою за наймом, що здійснюється в Російській Федерації, оподатковується тільки в Республіці Казахстан, якщо:

Одержувач перебуває у Росіїпротягом періоду чи періодів, не перевищуютьу сукупності 183 днів за будь-які 12 місяців;

Винагорода виплачується наймачемабо від імені наймача, не є резидентом Росії;

Винагорода не виплачується постійною установою чи постійною базою, яку наймач має у Росії.

У перекладі з російської на зрозумілий це означає, що якщо громадянин Республіки Казахстан живе та працює в Росії менше 183 днів у календарному році або зарплату платить податковий нерезидент РФ, то зарплатаза виконання трудових обов'язків (тобто - за трудовим договором) не оподатковується на доходи фізичних осіб() у Росії, а підлягає оподаткуванню в Республіці Казахстан.

Для звільнення від сплати ПДФО у Росії з доходів (за правилами пункту 2 статті 232 НК РФ), необхідно подати офіційне підтвердження того, що громадянин Республіки Казахстан є її податковим резидентом.

Подібні угоди (конвенції) щодо усунення подвійного оподаткування також укладені з Киргизією, Таджикистаном та деякими іншими державами.

Відповідно до положень статті 73 Договору про Євразійський економічний союз від 29 травня 2014 року (набрав чинності 01.01.2015) доходи у зв'язку з роботою за наймом, отримані громадянами Республіки Білорусь, Республіки Казахстан та Республіки Вірменія, з 1 січня 2015 р. оподатковуються за податковою ставкою 13 відсотків, починаючи з першого дня їхньої роботи на території Російської Федерації(роз'яснення, дані у Листі Мінфіну Росії від 27.01.2015 N 03-04-07/2703 та Листі ФНП Росії від 10.02.2015 N БС-4-11/1561@ "Про оподаткування доходів від роботи за наймом, отриманих громадянами , Республіки Казахстан та Республіки Вірменія, у зв'язку із набранням чинності 01.01.2015 Договору про Євразійський економічний союз від 29 травня 2014 року").

Обчислення та сплата ПДФО, а також подання податкової декларації іноземними громадянами, які здійснюють трудову діяльність за наймом в Російській Федерації на підставі патенту, виданого відповідно до Федерального закону від 25.07.2002 № 115-ФЗ, проводяться в порядку, встановленому статтею 227 1 ПК.

Особливості оподаткування доходів громадян Вірменії

З положень пункту 2 статті 14 Угоди між Російською Федерацією та Республікою Вірменія про усунення подвійного оподаткування на доходи та майно від 28.12.1996 випливає, що доходи, що виплачуються резиденту Вірменії російським наймачем, можуть оподатковуватись у Російській Федерації.

З 01.01.2015 набув чинності Договір про Євразійський Економічний Союз. З положень статті 73 цього Договору випливає, що з 01.01.2015 доходи, що виплачуються російськими роботодавцями, у тому числі фізичними особами, громадянам Вірменії щодо трудовим договорам, оподатковуються у Росії за ставкою 13 відсотків незалежно від податкового статусуодержувачів цих доходів, якщо робота виконується ними біля Росії.

Особливості оподаткування доходів громадян Киргизії

12 серпня 2015 р. набрав чинності Договір про приєднання Киргизії до Євразійського економічному союзу, а це означає, що киргизькі громадяни:

• можуть працювати у Росії без трудового патенту;
• тривалість тимчасового перебування (проживання) трудящих-мігрантів з Киргизії та членів їх сімей на території нашої країни визначається терміном дії трудового чи цивільно-правового договору, укладеного з роботодавцем. У разі розірвання цих договорів після закінчення 90 діб з дати в'їзду до Росії киргизькі громадяни мають право без виїзду протягом 15 днів укласти новий договір;
• з 20 липня 2015 року працівники-мігранти, які прибули для роботи в Росію, а також члени їх сімей звільнені від обов'язку вставати на міграційний облік протягом 30 діб з дати в'їзду. При в'їзді до Росії за документами, що допускають проставлення відміток про перетин держкордону, громадяни Киргизстану звільняються від заповнення міграційної карткиза умови, що термін перебування не перевищить 30 діб з дати в'їзду;
• киргизькі трудящі-мігранти звільнені від проходження процедури визнання документів про освіту, виданих у їхній країні.

ФНП Росії у своєму Листі від 27.08.2015 N ЗН-4-11/15078 "Про оподаткування доходів фізичних осіб" роз'яснив, що:

Порядок повернення ПДФО нерезиденту при зміні статусу протягом року

З 1 січня 2011 року порядок повернення ПДФО при зміні статусу протягом календарного року принципово змінився.

Важливо знати, що перерахунок і наступний повернення ПДФОвідбувається лише за той рік, у якому у платника податків змінився статус і він став податковим резидентом. Наприклад, він приїхав до Росії у вересні 2013 року і одразу (у вересні) влаштувався на роботу. За 6 місяців (з квітня 2014 року) такий працівник став податковим резидентом. У такій ситуації цей платник податків може розраховувати на повернення надміру сплаченого ПДФО.

Таким чином, з 1 січня 2011 року запроваджено спеціальний порядок повернення сум ПДФО у зв'язку з перерахунком податку з доходів фізичної особи після набуття ним статусу податкового резидента РФ.

Такий перерахунок здійснюється податковим органомза місцем постановки платника податків на облік після закінчення податкового періоду при поданні наступних документів:

На підставі цих документів податковий орган зобов'язаний прийняти рішення про повернення суми зайво сплаченого податку протягом 10 днів з дня отримання заяви платника податків про повернення суми зайво сплаченого податку або з дня підписання податковим органом та цим платником податків акта спільного звірення сплачених ним податків проводилася (пункт 8 статті 231 ПК).

Скористатися такими рекомендаціями чи ні – вирішувати Вам. Але треба пам'ятати, що така ситуація називається Вашим податковим ризиком , тобто. той, хто рекомендує – нічим не ризикує, а відповідальність за реалізацію таких рекомендацій нестиме податковий агент.

Необхідні документи, що обґрунтовують та підтверджують статус податкового резидента або нерезидента

Повинні платники податків підтверджувати свій статус податкового резидента чи ні, у Податковому кодексі РФ немає жодного слова - це було б смішно, якби не вибір між ставками в 13% і 30% за доходами. Адже це дуже важливе питання в тому числі і для бухгалтера, оскільки організація як податковий агент має утримати та перерахувати до бюджету. суму ПДФОз доходів, які вона виплачує працівникам, оскільки ставки різні в 2,3 разу, це дуже істотний момент.

З 1 січня 2011 р. податкові агенти зобов'язані самостійно розробляти регістри податкового облікуданих про фізичних осіб та визначати порядок відображення в них відомостей. Такі регістри обов'язково повинні містити дані, які дозволяють ідентифікувати платника податків, визначити його статус, вид та суму виплачених йому доходів, наданих відрахувань, дати виплати доходу, утримання та перерахування податку, а також реквізити платіжного доручення (підстава – пункт 1 статті 230 Податкового кодексу РФ) ).

Іншими словами, щоб обґрунтувати правомірність застосування того чи іншого порядку оподаткування доходів, потрібно документально обґрунтувати та підтвердити податковий статус фізичної особи.

Оскільки конкретний перелік документів, які б обґрунтовували (підтверджували б) податковий статус платника податків, ні Податковим кодексом РФ, ні будь-якими іншими нормативними документамидо 2017 року не було встановлено, таке підтвердження можливе на підставі будь-яких документів, що дозволяють встановити кількість календарних днів перебування фізичної особи на території РФ протягом попередніх 12 місяців. Цей висновок підтверджують роз'яснення ФНП (наприклад, Лист ФНП Росії від 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083).

Федеральна податкова служба розглянула звернення про порядок підтвердження факту втрати фізичною особою - громадянином Росії статусу податкового резидента Російської Федерації та повідомляє таке.

Спеціальний порядок визначення податкового статусу (резидентства) фізичної особи з метою застосування законодавства Російської Федерації про контрольовані іноземні компанії (КВК) не передбачено. Нині це поняття розкривається глави 23 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) " Податок з доходів фізичних осіб " . При цьому положення цього пункту не містять вказівки на початкові або кінцеві дати, щодо яких слід проводити звіт 12-місячного періоду, в межах якого необхідно враховувати кількість днів перебування платника податків у Російській Федерації.

Відповідно до листа Міністерства фінансів Російської Федерації від 18.04.2007 N 01-СШ/19, направленому на адресу ФНП Росії, встановлення цього факту для цілей застосування глави 23 Кодексу пов'язане з обов'язком платника податків щодо обчислення та сплати податку з отриманих ним доходів за відповідний податковий період(календарний рік).

У разі йдеться про сплату податку такою особою самостійно виходячи з положень статей 228 і 229 Кодексу, зокрема з доходів, одержуваних джерел за межами Росії, яких належить і прибуток КВК. У такій ситуації податковими резидентами визнаються фізичні особи, що фактично перебувають у Російській Федерації не менше 183 календарних днів за період з 1 січня по 31 грудня відповідного календарного року.