Доказ статусу податкового резидента Росії зразок. Податковий резидент

Заробіток
21.04.2020

В офіційних документах Російського законодавствачасто зустрічаються слова «резидент» та «нерезидент». Деякі помилково вважають, що поняття «резидент» та «громадянин» позначають те саме. Це не так. Можна бути громадянином країни та не бути її податковим резидентом. І навпаки, резидент може не бути громадянином Росії.

Стаття 11 Податкового кодексу Росії визначає, що податковий резидент РФ - це фізична особа, яка виконує всі вимоги податкового законодавства нашої країни. До податкових резидентів належать такі категорії платників податків:

  • громадяни Російської Федерації, зареєстровані за місцем проживання або місцем перебування в нашій країні (крім тих, хто живе постійно за кордоном);
  • іноземці, які мають дозвіл на постійне перебування у Росії (видається працівниками міністерства внутрішніх справ);
  • іноземні громадяни з видом на проживання у Російській Федерації;
  • іноземні працівники, які уклали терміновий трудовий договір з організацією, яка здійснює свою діяльність на території Росії. Строк цього договору має перевищувати 183 дні.

Таким чином, можна зробити висновок, що резидентом стає будь-яка фізична особа, яка проживає та отримує доходи на території Росії протягом 183 днів протягом 12 місяців. Існує виняток, коли цей період може перериватись без втрати статусу резидента:

  • якщо резидент виїжджає за межі нашої країни для лікування терміном не більше 6 місяців;
  • виїзд за кордон на навчання строком не більше ніж півроку.

Нерезидентом може стати і громадянин Росії, якщо він постійно мешкає в іншій державі.

Оподаткування резидентів РФ

Російським податковим законодавством передбачено єдину ставку податку на доходи фізичних осіб:

  • для резидентів вона становить 13%;
  • нерезиденти оплачують 30 відсотків доходу.

Різниця у відсотках суттєва, а у цифрах виглядає дуже переконливо.

приклад 1.Місячний дохід фізичної особистановив 25 000 рублів на місяць. Резидент РФ заплатить до бюджету від цієї суми 3250 рублів (25000 * 0,13 = 3250). І це в тому випадку, якщо він не має жодних пільг щодо оподаткування. За наявності стандартних податкових відрахуваньсума буде ще меншою.

Податок для нерезидента складе з цієї суми доходу вже 7 500 рублів (25 000 * 0,3 = 7 500). І жодні пільгові знижки йому не надаються. Різниця у сумі податку становила 4250 рублів (7 500 - 3 250 = 4 250) на місяць. За рік набігає дуже солідна сума.

Громадяни Росії, які постійно проживають і зареєстровані на території країни, є податковими резидентами, якщо фірма їх роботодавця також є резидентом - зареєстрована на території Російської Федерації. ПДФО резидентів РФ передбачає низку пільг:

  • стандартні податкові відрахування на самого платника податків;
  • відрахування на дітей платника податків: на першу та другу дитину — 1 400 рублів на місяць, на третю та наступних — 3 000 рублів щомісяця.

Приклад 2. Синіцина Ірина Сергіївна працює постійно на фабриці у Московській області. Вона громадянка Росії, зареєстрована за місцем проживання у селищі, де розташована її фабрика. Має двох неповнолітніх дітей. За місяць Ірина Сергіївна заробила 50 000 рублів.

На неї поширюється оподаткування резидентів РФ: 50 000 - 1 400 (відрахування на першу дитину) - 1400 (відрахування на другу дитину) = 47 200 * 0,13 (відсоток податку на доходи для резидентів) = 6 136 рублів (податок на доходи резидента РФ). Фізичні особи, які не є резидентами РФ, з того ж доходу заплатять 15 000 рублів податку: 50 000 * 0,30 (відсоток податку на доходи для нерезидентів) = 15 000.

Підтвердження статусу резидента РФ

Щоб користуватися податковими пільгами, Треба переконатися в тому, чи ви є податковим резидентом РФ, чи відповідає ваш статус всім тим умовам, які необхідні для резидента. Податковий резидент РФ - це законослухняний платник податку на доходи до скарбниці нашої країни.

Якщо ви працюєте за трудовим договором, то бухгалтер, оформлюючи довідку, підтверджує, що у звітний періодви були резидентом РФ, тому податкова ставка ПДФОскладає 13%. Тобто, в більшості випадків при отриманні податкових відрахувань вам не потрібно самостійно вимагати підтвердження статусу резидента.

Платникам податків, які є громадянами Росії, і навіть деяким категоріям працівників із російським громадянством, доводиться отримувати підтвердження статусу резидента РФ.

Щоб підтвердити статус податкового резидентаРФ, необхідно звернутися до податкової служби. Для цього треба скласти заяву. Законом не передбачена спеціальна форма такої заяви, але перелік основних даних, які треба відобразити в цьому документі, є:

  • хто просить видати підтвердження (прізвище, ім'я, по батькові повністю);
  • точну адресу заявника;
  • рік, протягом якого потрібно видати підтвердження;
  • ІПН заявника;
  • перелік документів, що додаються до заяви;
  • спосіб контакту (телефон, електронна пошта).

Разом із заявою необхідно подати копії трудового договору, документа, що засвідчує особу заявника. Надається також таблиця розрахунку часу перебування заявника біля Росії (щонайменше 183 днів) з підтверджуючими документами:

  • табель обліку робочого часу;
  • копії авіаквитків або інших проїзних документів;
  • довідка з місця роботи та деякі інші документи.

На розгляд заяви про видачу підтвердження законом приділяється 30 календарних днів. Але треба враховувати, що податкова служба може видати підтверджуючий документ за поточний рікне раніше 3 липня цього року, коли підтвердиться 183-денний термін перебування заявника біля Росії.

У певних випадках організації, ІП або звичайним громадянам може знадобитися документ, що підтверджує податковий статус. Таким документом є довідка про податкове резидентство, одержати яку можна у податковому органі. У статті розглянемо, коли може знадобитися така довідка, а також порядок її отримання.

Довідка про податкове резидентство

Довідка про податкове резидентство як юридичної, так і фізичної особи є документальним підтвердженням того факту, що дана особамає статус податкового резидента РФ. Офіційне найменування такої довідки звучить як «Підтвердження постійного перебування в РФ».

Важливо! Під резидентом у свою чергу розуміють юридичну або фізичну особу, яка числиться в конкретному місці в певній країні, Наприклад, резидент РФ.

Нормативна база

Порядок підтвердження статусу податкового резидентства затверджено наказом ФНП Росії №ММВ-7-17/837@ від 07.11.2017. Цим же наказом затверджено і форму заяви для набуття статусу, а також способи подання його до податкового органу. Видається документ резидента у ФНП РФ або в уповноваженому територіальному податковому органі. Нагадаємо, що до кінця 2017 року отримати довідку можна було лише в одному місці – МІ ФНП з ЦОД (Міжрегіональна інспекція Федеральної податкової служби з Централізованої обробки даних).

Для чого потрібна довідка про податкове резидентство

Важливо! Зазвичай довідка про податкове резидентство потрібна в тих випадках, коли особа (юридична чи фізична) розпочинає будь-яку співпрацю із закордонними компаніями.

Для фізособи дана довідкабуде основою для уникнення подвійного оподаткування. А для юросіб довідка потрібна у разі роботи з організаціями інших країн. Таким чином, підтвердження статусу та отримання довідки буде потрібно у таких випадках:

  1. При наданні російської компаніїіноземній фірмі послуг (продаж товарів). У цьому випадку для того, щоб уникнути подвійного оподаткуванняіноземна компанія запитує доказ свого статусу від російської організації.
  2. У разі надання ІП або фізособою послуг іноземної компанії. З метою уникнення подвійного оподаткування іноземна компанія запитує у фізособи цю довідку.
  3. При отриманні російською організацієюабо філіцом доходу від участі у діяльності зарубіжної фірми (дохід учасник отримує у вигляді дивідендів).
  4. Для надання до іноземного органу на відповідну вимогу.

Апостиль на довідці

Важливо пам'ятати про те, що довідка про резидентство завжди призначається для інших країн, а значить для розуміння змісту такого документа, складена вона повинна бути зрозумілою мовою. З цією метою на довідці проставляється апостиль. Проставляється він на копію довідки, яка засвідчується у нотаріуса, але тільки в тому випадку, якщо країна, для якої призначена ця довідка, є учасницею Гаазької конвенції. В іншому випадку апостиль не ставиться, а потрібно проведення процедури легалізації.

На який термін видається довідка про резидентство

Термін виготовлення довідки триває трохи більше 40 днів із моменту подання заяви. А діє довідка протягом 1 року.Причому взято довідку може бути і за минулі роки діяльності.

Порядок отримання довідки про податкове резидентство

Донедавна спеціальної форми заяви, яку до податкового органу мали надавати компанії, ІП та інші фізичні особи, не було. Складати його потрібно було у вільній формі. Але з 9 грудня 2017 року заява у обов'язковому порядкумає подаватися за формою, затвердженою ФНП (КНД 1111048). У заяві вказується така інформація:

  • найменування організації (якщо заяву подає фізособа або ІП, то її ПІБ);
  • періоди часу, за які заявнику потрібна довідка (наприклад, за минулий рікабо за кілька років);
  • причина видачі довідки (потрібна у разі застосування двосторонніх міжнародних договорів або за інших цілей);
  • час перебування ІП чи іншого фізособи до;
  • підстави, якими особа (юридичне чи фізичне) може вважатися податковим резидентом РФ;
  • інформація про документ, що засвідчує особу (зазначається у разі відсутності ІПН).

Порядок заповнення заяви фізичними особами

ІП та інші фізичні особи у заяві повинні заповнювати такі розділи:

  1. Титульний лист, на якому вказуються ПІБ повністю, ІПН, роки (за які потрібна довідка), а також способи отримання документа. У тому випадку, якщо у фізособи немає ІПН, додатково їй потрібно заповнити 1 розділ на сторінці 002. У цьому розділі потрібно вказати дані документа, що засвідчує особу (паспорта, свідоцтва про народження, військового квитка тощо).
  2. Дані про терміни перебування фізособи в РФ (заповнюється 2 розділ 002 сторінки).

Порядок заповнення заяви юридичними особами

Юридичним особам заповнити потрібно буде таку інформацію у заяві:

  1. Титульний лист, у якому вказується найменування підприємства, її ІПН/КПП, період, який потрібна довідка, і навіть спосіб отримання довідки з податкового органа.
  2. Підстави визнання юрособи податковим резидентом РФ (3 розділ 002 сторінки).

Які документи додаються до заяви

При подачі в податкову заявуна отримання довідки, до нього потрібно додати такі документи:

  • договір/контракт, яким підтверджуватиметься одержання (право на одержання) доходу в іноземній компанії;
  • документи, що підтверджують володіння майном;
  • документ, що встановлює виплату дивідендів в іноземній компанії (наприклад, рішення учасників товариства щодо виплати дивідендів);
  • копії платіжок (касових чеків), що підтверджують виплату дивідендів;
  • бухдовідки;
  • інші первинні документи.

Важливо! У деяких випадках до заяви ІП або іншої фізособи прикладаються копії документів, що підтверджують перебування особи в РФ у період часу, за який потрібно отримати довідку.

Якщо документи, прикладені до заяви, складено іноземною мовою, їх слід перекласти російською мовою і переклад завірити в нотаріуса.

Як подати заяву до податкової

Заяву на видачу довідки про резидентство та пакет документів, що додається до нього, до податкової можна направити одним із способів:

  • особисто звернувшись до податкового органу;
  • направити документи поштою рекомендованим листом із складеним щодо нього описом вкладення;
  • через інтернет через сайт податкової.

Важливо! Як спосіб отримання готової довідки організація або фізособа може також вибрати один із способів: особисто, поштою або через інтернет.

Підтвердження статусу податкового резидента онлайн

У 2018 році статус податкового резидента можна підтвердити через інтернет, зайшовши на сайт Податкова служба. На сайті представлений спеціальний сервіс «Підтвердження статусу податкового резидента Російської Федерації», скористатися яким можуть фізичні та юридичні особи. Даний сервіс дозволяє як організаціям, так і фізособам досить швидко заповнити заяву та направити її до податкової, а також отримати потрібний документу форматі PDF, або відмова у видачі. Однією з переваг даного сервісу є те, що додатково спрямовувати до податкової документи, що підтверджують, не потрібно. Достатнім буде лише формування заяви. При цьому, якщо довідка про резидентство потрібна на папері, то відповідну позначку слід зробити при заповненні заяви, тобто «Направити документ на паперовому носії». За допомогою сервісу заявник також може стежити за статусом обробки своєї заяви в податковому органі. Слід пам'ятати, що термін розгляду документа у разі не змінюється і також становить 40 календарних днів. Крім того, податкові агенти та іноземні органи також можуть перевірити статус податкового резидента особи через Інтернет. Вони також можуть скористатися сервісом, представленим на сайті податкової. Причому зробити це може будь-яка зацікавлена ​​особа та спеціальної реєстрації або введення будь-яких кодів не потрібно.

Податковий кодекс Російської Федерації встановлює різні ставки оподаткування для податкових резидентів РФ та осіб, які не є податковими резидентами. У зв'язку з цим для попередження ситуацій з подвійним оподаткуванням відповідно до міжнародних угод часто виникає питання, як можна підтвердити статус податкового резидента РФ,куди слід звертатися за отриманням підтвердження та які документи при цьому необхідно надати.

Визначення податкового резидента надано в Податковому кодексі Російської Федерації (див. п. 2 ст. 207). Факт встановлення податкового резидентства залежить від часу перебування фізичної особи у Росії протягом календарного року.

Хто є податковим резидентом РФ

Податковим резидентом РФ визнається фізична особа, якщо вона протягом року, тобто 12 місяців, наступних поспіль, фактично перебувало у РФ щонайменше 183 календарних днів. Однак міжнародними договорами може бути встановлено інше визначення податкового резидента, про що йдеться у ст. 7 НК РФ.

Починаючи з 1 січня 2017 року податкові органинаділені обов'язком на вимогу платника податків надавати йому документ, що підтверджує його податковий статус. Документ може бути поданий у паперовому вигляді або в електронній формі.

Потрібно зазначити, що Наказ про затвердження форми заяви про надання документа, що підтверджує статус податкового резидента РФ, та Порядок подання документа, що підтверджує статус податкового резидента Російської Федерації (Додаток № 3 до наказу ФНП Росії № ММВ-7-17/837@ від 07 листопада 2017р.), зареєстровані в Мін'юсті 27 листопада 2017 року, але поки що, Наразі, Не затверджені.

Тому ми розглянемо інший спосіб підтвердження статусу податкового резидента РФ, який не має на увазі отримання підтвердження від податкового органу (ч. 6 ст. 13 Федерального Закону № 401-ФЗ від 30 листопада 2016 р. та пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ) .

Як підтвердити статус податкового резидента РФ для сплати ПДФО

Говорячи про те, як можна підтвердити статус податкового резидента РФСлід також зазначити, що не лише розмір ставки податку на доходи фізичної особи відповідно до ст. 224 НК РФ, залежить від податкового статусу платника податків. Податковий статус визначає також застосування оподаткування з ПДФО до доходів, отриманих від певних джерел та звільнення від оподаткування у певних випадках (ст. 209 та п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Податковий статус перестав бути постійної величиною. Він визначається податковим агентом громадянина, зокрема роботодавцем чи банком, і навіть іншими особами залежно від одержуваного доходу кожну дату отримання їм доходу залежно від часу, фактично проведеного біля країни. Остаточно податковий статус особи визначається за підсумками минулого податкового періоду, яким відповідно до ст. 216 НК РФ, визнається рік.

Таким чином, доки податковий період не закінчився, при кожному отриманні фізичною особою доходу її податковий агент має самостійно визначити податковий статус особи. Офіційно затвердженого порядку підтвердження часу, фактично проведеного біля РФ, у податковому законодавстві РФ не передбачено, тому податкові агенти отримують необхідні відомості самостійно, за необхідності запитуючи необхідні документи у громадянина. Тобто в кожній ситуації одержання особою доходу її податковий агент самостійно визначає її податковий статус.

Які документи можуть підтвердити факт перебування особи на території РФ

  1. Дані з табеля обліку робочого дня;
  2. Копії сторінок паспорта з відмітками органів прикордонного контролю про час перетину кордону;
  3. Документи про реєстрацію за місцем проживання або за місцем перебування, оформлені відповідно до порядку, встановленого в законодавстві РФ;
  4. Відомості з міграційних карток.

У результаті такого порядку за підсумком року можлива ситуація, коли податковий статус платника податків зміниться, наприклад, він набуде статусу податкового резидента РФ, при цьому знадобиться зробити перерахунок суми ПДФО.

Для перерахунку потрібно після закінчення податкового періоду подати до податкового органу податкову декларацію та документи, що підтверджують податковий статус платника податків у даному році. При цьому податковий орган здійснює перерахунок (ст. 78, п. 1.1 ст. 231 НК РФ) і здійснює у зв'язку з набуттям особою статусу податкового резидента РФ.

Підтвердження статусу податкового резидента РФ для уникнення подвійного оподаткування

Порядок підтвердження податкового статусу, зокрема необхідні документи, зазначені в Інформаційному повідомленні ФНС Росії «Про процедуру підтвердження статусу податкового резидента РФ».

Отримати підтвердження статусу податкового резидента РФ громадяни РФ, іноземні громадяни та особи без громадянства можуть у МІ ФНП Росії за ЦОД (у Міжрегіональній інспекції ФНП Росії з централізованої обробки даних). Оскільки підтвердження надається на основі фактично проведеного на території країни часу, за поточний податковий період підтвердження починають видавати не раніше 3 липня поточного року.

За попередні рокипідтвердження можна отримати у будь-який час. Для цього потрібно лише подати необхідні документи, щоб підтвердити час, фактично проведений на території Росії.

Якщо вам необхідно отримати підтвердження свого податкового статусу за період до 3 років до дати подання заяви, ви повинні будете подати копії за відповідні податкові періоди. На копіях мають бути проставлені позначки податкового органу, крім того, необхідно додати платіжні документи, згідно з якими можна підтвердити факт сплати податку за відповідними операціями, щодо яких було можливе подвійне оподаткування. Таким чином, щоб отримати підтвердження податкового статусу за певний податковий період, ви повинні подати такі документи:

1. Заява в письмовій формі, в якій необхідно вказати такі дані:

  • ПІБ заявника та його контактний телефон;
  • Найменування іноземної держави, для подання до податкового органу якого потрібно підтвердження податкового статусу;
  • ІПН заявника;
  • Рік, за який ви бажаєте отримати підтвердження статусу;
  • Список додатків.

2. Копія документа, що засвідчує особу заявника;

3. Копії документів, згідно з якими особа отримувала доходи в іноземній державі, наприклад:

  • Копія Якщо цей документ представлявся раніше, повторне його подання не потрібне, ви повинні вказати посилання на лист, до якого було додано копію договору;
  • Рішення загальних зборівакціонерів про виплату дивідендів;
  • Документи, відповідно до яких ви отримували пенсію з-за кордону;
  • Інші документи, що підтверджують отримання прибутків;

4. Якщо заяву представляє громадянин РФ - копії всіх сторінок закордонного паспорта, якщо він є;

5. Таблиця розрахунку часу перебування у Росії відповідно до форми (див. Додаток до Інформаційне повідомленняФНП Росії від 26 лютого 2008 р.);

6. Для обгрунтування часу, фактично проведеного біля РФ, подаються довідки з місць роботи, табелі обліку робочого дня, копії квитків, копії відміток у паспорті про час перетину державного кордону тощо. Дані документи потрібні для іноземних громадян або осіб без громадянства, які прибули в Росію з території іноземних держав і з якими РФ чинні міжнародні угодипро безвізовий режим.

Крім безпосереднього подання заяви, ви можете надіслати її з додатком всіх необхідних документівпоштовою поштою з повідомленням про доставку та описом програм.

Адреса для відправлення: 125373, м. Москва, Похідний проїзд, домоволодіння 3, стор. 2. Також ви можете передати документи та заяву в експедицію ФНП Росії за адресою м. Москва, вул. Неглинна, д. 23.

Ваша заява буде розглянута протягом 30 календарних днів з моменту надходження його до МІ ФНП Росії з ЦОД.

Що підтверджує податковий статус фізичної особи

  1. Довідка встановленого зразка;
  2. Форма, встановлена ​​законодавством іноземної держави, засвідчена підписом уповноваженої особи та печаткою податкового органу. Така форма може видаватися на підтвердження податкового статусу тільки в тому випадку, якщо ФНР Росії була повідомлена про наявність таких форм компетентними органами іноземної держави. Також інформація про ці форми може бути розміщена на офіційному сайті компетентного органу держави, цього теж буде достатньо для оформлення відповідної форми для подання до податкового органу іноземної держави.

за загальному правилуфізична особа одержує підтвердження свого податкового статусу в одному примірнику. Але якщо іноземна держава відповідно до свого законодавства вимагає подання підтвердження у двох і більше примірниках, і компетентні органи цієї держави повідомили ФНП Росії установленому порядкупро наявність такої особливості законодавства, підтвердження буде видано особі у необхідній кількості примірників.

Незалежно від фактичного часу перебування у РФ податковими резидентами визнаються (п. 3 ст. 207 ПК)

  • Російські військовослужбовці, які проходять службу за кордоном
  • Співробітники органів держвлади та органів місцевого самоврядування, відряджені працювати за межі РФ

У разі перебування співробітника організації в РФ менше 183 днів протягом 12 місяців, що передують даті отримання доходу, така особа не визнаватиметься податковим резидентом, і її доходи підлягають оподаткуванню ПДФО із застосуванням податкової ставки 30 відсотків.

Якщо протягом податкового періоду працівник набув статусу податкового резидента і цей його статус більше не може змінитися (тобто фізична особа знаходиться в РФ більше 183 днів у поточному податковий період), суми винагороди, одержані працівником від роботодавця за виконання трудових обов'язків з початку податкового періоду, підлягають оподаткуванню за ставкою 13%.

У таких випадках роботодавцям - податковим агентам слід зробити перерахунок ПДФО наростаючим підсумком з початку обчислення сум у податковому періоді за підсумками кожного місяця стосовно всіх доходів, нарахованих платнику податків за даний період, із заліком утриманої у попередні місяці поточного податкового періоду суми податку.

Таким чином, починаючи з місяця, в якому кількість днів перебування працівника в поточному податковому періоді перевищила 183 дні, суми податку, утримані податковим агентом з його доходів до отримання ним статусу податкового резидента за ставкою 30 відсотків, підлягають заліку при визначенні податкової базинаростаючим підсумком за сумами доходів працівника, включаючи доходи, з яких податок утримувався за ставкою 30 відсотків.

Звертаємо увагу, що з розрахунку ПДФО визначається податковий статус з урахуванням будь-якого безперервного 12-місячного періоду. 12 місяців можуть починатися в одному податковому періоді та продовжуватися в іншому, т.к. у ПК не зазначено, що 12 наступних поспіль місяців мають відповідати календарним (лист Мінфіну від 01.09.2016 N 03-04-05/51258).

При частих закордонних відрядженнях співробітник може втратити статус податкового резидента РФ. У такому разі компанії-роботодавцю слід визначати податковий статус працівника щомісяця (лист ФНП від 15.03.2016) N ОА-4-17/4241 @).

ФНП повідомляла, що за міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування можна визнати податковим резидентом РФ ФО, якщо в РФ у нього є постійне житло або центр життєвих інтересів.

Як зазначено вище, згідно з ПК, при розрахунку ПДФО резидентами визнаються ФО, які перебувають у РФ не менше 183 днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Але ФНП повідомляла, що при меншому терміні автоматично цей статус не втрачається.

Мінфін заборонив застосовувати листи, у яких вказано такий висновок, т.к. це не відображає чинне законодавство (лист Мінфіну від 21.04.2016 N 03-08-РЗ/23009).

Щоразу при виплаті доходу податковий агент встановлює кількість перебування ФО днів у РФ. Вважаються дні на дату фактичного отримання доходу ФО за попередній 12-місячний період. До доходу також відноситься виплата заробітної платиФО.

Для підрахунку зазначених днів роботодавець може використати будь-які документи, що дозволяють визначити кількість таких днів. Переліку конкретних документів у ПК не міститься, але це можуть бути копії сторінок паспорта з відміткою органів прикордонного контролю про перетин кордону або дані міграційних карток, інформація з табеля обліку робочого часу, документи про реєстрацію за місцем проживання та ін. (лист ФНП від 06.09. 2016 N ОА-3-17/4086).

Документ про підтвердження статусу видає ФНП або МІФНС після надання відповідної заяви. Така заява та документи до неї розглядаються 40 днів.

Процедура підтвердження зазнала змін. Відповідні коригування внесено Наказом ФНП від 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@. Також Наказ містить форму заяви про надання документа та форму про статус резидента.

Кому та навіщо потрібно підтверджувати статус резидента РФ?

Підтвердження резидентства РФ може знадобитися як юридичним, і фізичним особам. Іноземне ЮЛ чи ФО також може отримати документ про те, що воно є резидентом РФ.

Довідка, що підтверджує резидентство, може знадобитися в тому числі в цих випадках

  • ЮЛ, зареєстроване біля РФ, надає послуги чи продає товар іноземному контрагенту

У цій ситуації іноземний контрагент, щоб уникнути подвійного оподаткування, може зажадати таку довідку.

  • ФО чи ​​ІП надає послуги або продає товар іноземному партнеру

Для зменшення обсягу виплачуваного податку іноземним партнером у своїй країні, останній просить надати документ, що підтверджує резидентство РФ свого постачальника.

  • ЮЛ або ФО, будучи резидентом РФ, одержало дохід у вигляді дивідендів від іноземної компанії

З метою зменшення податків на доходи та прибуток, що виплачуються на території іноземної держави, до податкових органів надається довідка про резидентство РФ.

  • Іноземний громадянин працює на території РФ, отримує дохід

Для того, щоб не платити податок з доходу у себе на батьківщині, йому необхідно оформити документ, що підтверджує резидентство РФ на той час, поки він працював у Росії.

  • ФО, що отримує дохід на території РФ набуває, продає або будує нерухомість на території іноземної держави

У цьому випадку іноземна податкова інспекціяможе запросити таку довідку з метою унеможливлення подвійного оподаткування, пов'язаного з витратами на нерухомість.

І багато інших випадків

Фахівці ААА-Інвест виконають для Вас послуги заповнення та подачі податкової деклараціїз податку на доходи фізичних осіб, у тому числі дистанційно клієнтів із будь-якого регіону РФ.

Неможливість очної зустрічі не є на заваді виконання послуг нашими експертами!

Зразки, що є на сайті, актуальні як для початківців, так і для професіоналів. Зразки складено з урахуванням чинного законодавства. Частина зразків можна використовувати без значного редагування. До змісту такого зразка потрібно лише внести свої конкретні обставини та підписати його. Потрібно пам'ятати, що неправильно оформлений документ буде залишено без розгляду, з чого випливає, що тільки вдумливий підхід до його заповнення стане гарантом того, що подана вами заява не залишиться поза увагою. Звертайтесь! Ми допоможемо Вам заяву.

ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ПІДТВЕРДЖЕННЯ СТАТУСУ РЕЗИДЕНТА АБО НЕРЕЗИДЕНТА (ЧАСУ ПЕРЕБУВАННЯ НА ТЕРИТОРІЇ РФ)

Про те, чи мають платники податків підтверджувати свій статус податкового резидента РФ чи ні, у Податковому кодексі РФ не міститься роз'яснень (Лист ФНП Росії від 13.03.2008 N 04-1-01/0911). Також у Кодексі не йдеться про те, в якому порядку це слід робити (Лист ФНП Росії від 23.09.2008 N 3-5-03/529@).

А це дуже суттєве питання, зокрема й у бухгалтера організації. Адже організація як податковий агент має утримати та перерахувати до бюджету суму ПДФОз більшості доходів, що вона виплачує своїм працівникам (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Причому оподаткування доходів працівників - податкових резидентів РФ відрізняється від оподаткування доходів працівників, які є податковими резидентами РФ (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Отже, щоб обґрунтувати правомірність застосування того чи іншого порядку оподаткування доходів, необхідно документально підтвердити податковий статус фізичної особи.

Зазначимо, що облік доходів, виплачених фізичним особам, податкові агенти ведуть у регістрах, що самостійно розробляються. податкового обліку. При цьому одним із обов'язкових реквізитів такого регістру є дані про статус фізичної особи (п. 1 ст. 230 НК РФ, п. 16 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Федерального законувід 27.07.2010 (N 229-ФЗ).

Примітка

Зазначений порядок ведення обліку доходів застосовується з 1 січня 2011 року.

Нагадаємо, що раніше податкові агенти мали вказувати статус платника податків та реквізити документа, що підтверджує цей статус, у податковій картці 1-ПДФО (п. 2.9 розд. 2 податкової картки).

Докладніше про це читайте в гол. 9 "Порядок обчислення та сплати ПДФО податковимиагентами". Про порядок ведення податкового обліку до та після 2011 р. ви можете дізнатись у гл. 10 "Податковий облік".

Тим часом конкретний перелік документів, які б підтверджували податковий статус платника податків, ні Податковим кодексомРФ, жодними іншими нормативними документамине встановлений. Тому таке підтвердження можливе виходячи з будь-яких документів, дозволяють встановити кількість календарних днів перебування фізичної особи біля РФ протягом попередніх 12 послідовних місяців.

На думку контролюючих органів, час перебування біля РФ може бути визначено за відмітками пропускного контролю у документі, що засвідчує особу громадянина. Крім цього підтвердити час перебування в РФ можуть -4-3/11900 @):

Трудовий договір;

Довідки з місця роботи;

Табель обліку робочого часу;

Свідоцтво про реєстрацію за місцем тимчасового перебування;

Квитанції про проживання у готелі.

При цьому ФАС Центрального округузазначив, що організації не потрібно завіряти копію документа, що засвідчує особу фізичної особи, оскільки такий обов'язок законом не передбачено (Постанова від 11.03.2010 N А54-3126/2009С4).

Також додатковими документами, що підтверджують статус платника податків, можуть бути проїзні квитки, накази про відрядження, дорожні листи, авансові звіти тощо.

Крім того, для іноземних громадян, на думку УФНС Росії по м. Москві, як такі документи можуть виступати оригінал (завірена копія) вкладного талона про реєстрацію та витяг з журналу реєстрації паспортно-візового відділу (Лист від 22.07.2008 N 28-11 /070040).

Слід враховувати, що, на думку Мінфіну Росії, позначки прикордонного контролю міграційній картіне визначають факту резидентства громадянина (Лист від 29.12.2010 N 03-04-06/6-324).

Документи, що підтверджують статус, платник податків може подати податковому агенту як на власну ініціативу, так і на прохання податкового агента(Листи Мінфіну Росії від 04.02.2008 N 03-04-07-01/20, ФНП Росії від 23.09.2008 N 3-5-03/529@).

Якщо працівник працює у організації понад півроку, то складнощів у визначенні статусу має виникати. Адже за виконання працівником трудових обов'язків, зазвичай, відомо, де він перебуває - у Росії чи там. Навіть якщо відпустка працівника проходить поза РФ, це має значення визначення податкового статусу лише працівників, які найчастіше виїжджають там. Таку категорію працівників слід тримати на особливому рахунку та послідовно враховувати періоди їх знаходження в РФ та за межами РФ.

Якщо ж працівник рідко виїжджає (або зовсім не виїжджає) за кордон за службовими обов'язками, то для підтвердження його статусу як податковий резидент РФ достатньо скористатися табелем обліку робочого часу (уніфіковані форми N Т-12 або N Т-13, затверджені Постановою Держкомстату Росії від 05.01.2004 р. N 1).

Таку можливість вказують контролюючі органи (Лист УФНС Росії у м. Москві від 11.07.2006 N 28-11/60721).

Якщо працівник часто виїжджає за кордон (наприклад, близько або понад півроку проводить за кордоном), то одним табелем не обійтися. У такому разі бухгалтеру допоможуть:

Закордонний паспорт працівника (копії сторінок);

Накази (розпорядження) про направлення працівників у відрядження (уніфіковані форми N Т-9 та N Т-9а, затверджені Постановою Держкомстату України від 05.01.2004 N 1);

Посвідчення про відрядження ( уніфікована форма N Т-10, затверджена Постановою Держкомстату України від 05.01.2004 N 1);

Авансовий звіт (уніфікована форма N АТ-1, затверджена Постановою Держкомстату України від 01.08.2001 р. N 55);

Документи, що додаються до авансового звіту(Проїзні документи, документи за проживання);

Дорожні листи (автотранспортні підприємства зобов'язані керуватися формою N 3, затвердженою Постановою Держкомстату України від 28.11.1997 N 78. Інші організації, а також індивідуальні підприємціоформлюють дорожні листи, затверджені Наказом Мінтрансу Росії від 18.09.2008 N 152 "Про затвердження Обов'язкових реквізитів та порядку заповнення дорожніх листів");

Інші документи, дозволяють визначити час перебування працівника біля РФ і її межами.

СИТУАЦІЯ: Чи потрібно перевіряти податковий статус нового працівника – громадянина РФ ( іноземного громадянина)?

З появою у створенні нового працівника - громадянина РФ доцільно уточнити в нього час його перебування біля РФ протягом 12 послідовних місяців, попередніх даті прийому працювати. Інакше кажучи, з'ясувати в нього податковий статус. При необхідності попросити документи (наприклад, закордонний паспорт) та зробити з них копії.

Убезпечити бухгалтера від претензій податкових органів щодо порядку утримання з доходів працівника ПДФО, може і заява нового працівника у тому, що він перебував біля РФ щонайменше 183 календарних днів протягом останніх 12 місяців. Ця умоваможна закріпити у колективних договорах, угодах та локальних нормативних актах.

Якщо новий працівник іноземець, необхідно насамперед встановити його податковий статус, а саме є він податковим резидентом чи ні. Адже під час перевірки податкові органи звернуть на це особливу увагу (див. Постанову ФАС Північно-Західного округу від 24.01.2005 N А56-4748/04).

При визначенні податкового статусу працівника необхідно враховувати час перебування у РФ, зокрема і до укладання трудового договору (Лист Мінфіну Росії від 27.11.2008 N 03-04-06-01/323).

Рекомендуємо запитати у іноземця документи, що підтверджують дату його прибуття в РФ та (або) кількість днів перебування на території РФ. На обов'язковість такої вимоги вказує і ФАС Північно-Західного округу у наведеній вище Постанові.

Такими документами, зокрема, є документ, що засвідчує особу, з відміткою про в'їзд до РФ, віза з відмітками, квитки (авіа-та залізничні та ін.). Також це можуть бути документи про реєстрацію іноземних громадян, які тимчасово проживають в РФ (п. 1 ст. 14 Федерального закону від 18.07.2006 N 109-ФЗ "Про міграційний облік іноземних громадян та осіб без громадянства в Російській Федерації"). Для визначення статусу може підійти і довідка з місця навчання, що підтверджує відвідування навчального закладу (Лист Мінфіну Росії від 27.11.2008 р. N 03-04-06-01/323).

Зверніть увагу!

Вид на проживання іноземного громадянина не є документом, що підтверджує фактичний час його знаходження на території РФ ).

Навіщо потрібен зразок

Необхідність звернення до суду виникає тоді, коли право фізичного чи юридичного лицяпорушено і ця особа не має іншого способу для її захисту крім звернення до суду, якщо законом не передбачена альтернатива.

Ви вирішили звернутися до суду. У вас є два варіанти: перший знайти спеціаліста; другий скласти позовну заяву (заяву) до суду самостійно. У першому випадку все досить просто, потрібно оплатити роботу спеціаліста та отримати юридичну послугуу вигляді готової позовної заяви. У другому випадку складніше.

Написання позовної заяви до суду вимагатиме від вас не лише володіння термінами права, а й ще знання чинного законодавства. Якщо у вас цього немає, вам знадобляться зразки, шаблони, типові форми, наявні на нашому сайті.

Як правильно користуватися зразком

Треба пам'ятати, що зразки позовних заявбувають різного змісту. Одні можуть бути виготовлені у формі шаблону ( типової форми), інші у вигляді реальних позовних заяв. Шаблон позовної заяви зазвичай не містить детального опису обставин, що послужили для звернення до суду. Ці обставини укладачу заяви пропонується вписати до змісту позовної заяви самостійно. Проте зробити без відповідної підготовки це непросто. Якщо вам не вдається правильно скласти позовну заяву на основі шаблону, то ви шукаєте зразки позовних заяв з готовим змістом. Зразки, що є на сайті, актуальні як для початківців, так і для професіоналів. Зразки складено з урахуванням чинного законодавства. Частина зразків можна використовувати без значного редагування. До змісту такого зразка потрібно лише внести свої конкретні обставини та підписати його. Потрібно пам'ятати, що неправильно оформлений документ буде залишено без розгляду, з чого випливає, що тільки вдумливий підхід до його заповнення стане гарантом того, що подана вами заява не залишиться поза увагою.

Правила завантаження інформації

Мережа інтернету дозволяє не лише дивитися різноманітну інформацію, а й «забирати» її собі. Ви можете знайти потрібні матеріали та потім завантажити собі на диск комп'ютера. В цьому випадку інформація стала вашою. Це вигідно, так як у будь-який момент ви можете відкрити її без інтернету, перемістити на флешку або на диск. Можливо навіть передати її по електронній поштіабо скайпом. Якщо з мережі інтернету ця інформація видалена, то у Вас вона як і раніше буде відкриватися в «незмінному» вигляді. Таку дію «забирання» з мережі прийнято позначати завантаженням. Нагадуємо, що можна завантажити як текстові дані, так і відео, музику, фотографії та комп'ютерні програми. Проблема при завантаженні може у тому, що з завантаження кожного типу даних є свій варіант і навіть кілька варіантів скачування. Текст «завантажуємо» одним способом, відео чи музику іншим, фотографії третім тощо. На жаль, не існує однієї універсальної інструкції у кожному випадку вона своя.

Ви можете завантажити зразок у форматах: TXT, DOC, DOCX, WORD

Ви можете замовити вибраний зразок у форматах: TXT, DOC, DOCX, WORD із архіву сайту.Оформити замовлення .