На кожного жителя нашої держави законодавчо накладено зобов'язання щодо оплати податку на зароблені гроші (ПДФО). Це означає, що частина заробітної плати(або іншого джерела заробітку) перераховується в державний бюджет, а до рук працівника зарплата доходить вже після того, як з неї віднімуть прибутковий податок.

Цей податок важливий для бюджету країни з таких причин:

1. За рахунок відрахувань працюючих громадян скарбниця Росії регулярно поповнюється грошима.
2. Зі зростанням податкових ставок автоматично зростає бюджет.

Платники податків та об'єкти оподаткування

Зобов'язаними сплачувати податки в Росії визнаються .

Детальніше:

1. До податковим резидентам ставляться в повному обсязі громадяни, які приїхали до нашої країни, лише ті, які перебувають у її межах вже 183 дні чи більше.
2. До податковим нерезидентамставляться громадяни інших країн, що у межах Росії менше, ніж 183 дня (в обох випадках для підрахунку береться останній рік).

Загалом об'єктами оподаткування визнається матеріальний прибуток, одержана платниками податків.

А саме:

• плата за роботу співробітника, відображена у вигляді грошових коштів;
• нарахування у разі офіційного лікарняного;
• гроші, нараховані у разі тимчасової непрацездатності;
• інші матеріальні винагороди, які вдалося заробити людині.

Для податкових резидентів до оподатковуваних об'єктів відносять дохід,отриманий як від джерел, що розташовуються на території нашої країни, так і від джерел діяльності за межею Росії.

Для нерезидентівоподатковуваним об'єктом визнаються лише ті доходи, які вилучені з джерел на території, що належить до Росії.

Ставки у 2020 році

Для осіб, які класифікуються як , податок належить вважати за ставкою 13% . Розрахунок також має застосовуватись:

• до всіх громадян таких країн, як Білорусь, Киргизія, Казахстан та Вірменія;
• до біженців та іммігруючим фізичним особам.

Для податкових нерезидентів використовується ставка 30% . Якщо податковий нерезидент перебуває і заробляє в Росії більш ніж 183 дні, то податок має бути порахований вже не за ставкою 30% , а за ставкою 13% .

При виграшах (лотереї різних типів) або прибутку від нарахувань за терміновими банківським депозитаммає бути використане значення податку 35% .

Що не оподатковується ПДФО

Відповідно до статті 217 ПК Росії податком не оподатковуються:

1. Допомога, що виплачується у разі безробіття та вагітності (відповідно і пологів).
2. Стипендія.
3. Аліменти, покладені до виплати ухвалою суду.
4. Матеріальна допомога (при сумі не більше ніж 4000 рублів за 1 рік).
5. Соціальні виплати.
6. Пенсії.
7. Різноманітні види компенсацій: наприклад, виплати на витрати на відрядження або добові.

Таблиця податкових відрахувань

Що таке ПДФО, можна дізнатися з цього відео.

Декларація та особливості її подання

Роботодавець подає в податкові органивідповідні дані про своїх співробітників. Але, крім цього, закон зобов'язує громадян фізичних осіб самостійно надавати декларацію до податкових органів у таких випадках:

1. При отриманні грошової вигоди від інших приватних осіб чи підприємств, які не виконують роль податкових агентів (до цього пункту можна зарахувати доходи від надання житла в оренду).
2. При отриманні прибутку від продажу свого майна, яке знаходилося у власності, менше трьох років.
3. При витягуванні доходу з джерел, що знаходяться за кордоном.
4. У ситуаціях коли громадянин отримав заробіток, з якого податковий агент не декларував податок на доходи.
5. У разі виграшу (наприклад, виграші у лотерею, тоталізатор або ігровий автомат).
6. При отриманні винагороди як грошей правонаступниками авторів творів мистецтва чи науки.
7. При отриманні від інших громадян подарунків у вигляді транспортного засобу, нерухомого майна, акцій, часток чи паїв.
8. Якщо громадянин претендує на повернення (повне або часткове) раніше виплаченого податку на доходи.
9. Якщо громадянин займається приватною практикою як нотаріус.
10. У разі коли фізична особа працює адвокатом (із заснуванням адвокатського кабінету).

Перераховані вище доходи передаються до податкової інспекції за місцем постійної реєстрації(за місцем постановки на Податковий облік). Термін – до кінця квітня року, який слідує за роком отримання доходу.

Громадянин, який є платником податків, має право передати свою декларацію як особисто, і через представника. Також можна використовувати як електронний спосібвідправки декларації (за наявності), так і поштове відправлення.

Як повернути і за що

Законодавством Росії передбачається можливість отримати назад 13%, сплачених як податок.

Декілька випадків, у яких надається можливість повернути частину понесених витрат:

1. Придбання у власність нерухомого майна.
2. Придбання.
3. Отримання освіти.
4. Витрати на сплату за .
5. Витрати, що виникли через добровільні пожертвування в будь-яку благодійну організацію.

Повернення грошей відбувається за участю та з дозволу Федеральної податкової служби. Оформити таке повернення людина може як на основному місці роботи, так і вирушивши до самої податкової інспекції.

Порядок розрахунку

У нашій країні працює так звана плоска шкала оподаткування. Це означає, що податкова ставка залежить від рівня доходу громадянина і однакова всім.

В багатьох сучасних країнахвстановлено прогресивний тип оподаткування. Тобто чим більше грошейзаробляє громадянин, тим паче він віддає своїй державі.

Підрахунок суми прибуткового податкуу Росії 2020 року проходить наступним чином:

1. Складаються всі доходи, отримані працівником (у тому числі всілякі премії, заохочення та додаткові нарахування до зарплати).
2. Підбирається розмір відрахування (якщо застосовується).
3. Від отриманої загальної суми доходів віднімаються відрахування.
4. Береться відповідний розмір відсоткової ставки податку доходи (залежно від статусу громадянина).
5. Обчислюється розмір податку, що підлягає перерахуванню до федерального бюджету.

Нижче наведено кілька прикладів розрахунку ПДФО за 1 місяць робочої діяльності податкового резидента.

Із зарплати

Цього місяця громадянин отримав зарплату розміром 50 000 рублів. За особливі заслуги йому також було виплачено премію 9800 рублів.

Таким чином, ПДФО складе:

(50000 + 9800) * 13% / 100% = 7774 рубля.

Зарплата співробітника у звітному місяці становила 19 700 рублів, оскільки в сім'ї є малолітня дитина, то належить відняти із зарплати 1400 рублів.

Обчислення податку на доходи для такого працівника:

19700 - 1400 = 18300 рублів.

18300 * 13% / 100% = 2379 рублів.

Порядок розрахунку суми податку у разі лікарняного:

• припустимо, співробітник зі стажем 9 років надав лікарняний листз датами 4-14 червня 2020 року;
• дохід працівника за 2018-2019 роки становив 910 000 рублів.

Спочатку розраховується середньодобовий заробіток за ці два роки:

910 000/730 = 1246,60 рублів.

Оскільки стаж співробітника понад 8 років, виплата здійснюється у розмірі 100%:

12466 * 0,13 = 1620,60 рублів.

Терміни та реквізити для оплати

У разі виникнення об'єкта оподаткування слід своєчасно зробити відповідні відрахування до бюджету.

Терміни сплати ПДФОіз зарплати залежать від способу виплати грошей співробітнику:

1. При перекладі пластикову картку– у день цього переказу.
2. При виплаті грошима, раніше отриманими у готівці з банківського – того дня, коли було знято гроші.
3. У разі розрахунків готівкою із щоденної виручки роботодавця – не пізніше дня, що йде за днем ​​видачі грошей.

Обмеження часу оплати податку при виплаті дивідендів залежать від організаційної форми підприємства, від якого отримано дохід: ТОВ— не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати дивідендів, а для АТ/ЗАТ/ПАТ– протягом 1 календарного місяця з дати переведення матеріальної винагороди акціонерам.

При надходженні прибутку не через податкових агентів (наприклад, людина перемогла у лотереї) громадянин повинен самостійно сплатити податок.

2020 року для цього встановлено термін до 15 липня. Звітним періодом у цьому випадку буде 2019 рік.

КБК

За правилами заповнення полів при платежах до бюджету зазначається у полі №104 платіжних доручень. У 2020 році значення КБК щодо сплати роботодавцем податків за співробітників не зазнали змін.

Нижче наведено актуальні дані 2020 року:

• ПДФО з виплаченої працівникам винагороди: 182 1 01 02010 01 1000 110;
• пені у частині ПДФО із зарплати: 182 1 01 02010 01 2100 110;
• штрафні санкції у межах податку: 182 1 01 02010 01 3000 110.

Виникають нюанси

1. Пільги у частині податків, що використовуються разом із ПДФО, можуть бути застосовані до співробітника лише на початку календарного року (якщо заява надсилалася пізніше – те саме).
2. Якщо людина не стала користуватися своїм законним правом на отримання пільги протягом року, то вихід все одно існує. У цій ситуації найманий працівник може претендувати на відшкодування від податкової служби (ІФНС). Для цього потрібно надати до податкових органів довідки, що дають можливість отримання пільги та свою декларацію про отримані доходи.
3. У ситуаціях, коли людина має законне право на кілька видів податкових пільгодночасно, використовувати дозволяється лише один із видів.
4. Неприпустимо складати між собою відразу кілька відрахувань стандартного типу (за винятком віднесено лише пільги на дітей).
5. Якщо платник податків був у відпустці чи брав на роботі лікарняний, то ПДФО обчислюється з середньомісячної оплати праці цього працівника.

Зміни з 2020 року

Ставка податку доходи фізичних осіб для нерезидентів і резидентів РФ може зрівнятися з 2020 року лише на рівні 13%. Про це повідомив перший віце-прем'єр, міністр фінансів РФ Антон Сілуанов.

Крім того, до плану заходів Мінфіну на найближчі три роки увійшло скорочення терміну перебування в Росії для визнання податкового резидентства з 183 до 90 днів протягом одного календарного року.

У Мінфіні планують, що законопроект буде розсмороний восени 2020 року.

Як правильно нараховувати та сплачувати ПДФО — у цьому відео.

Заснування та правові основи ПДФО

Податок на доходи фізичних осіб (скорочено ПДФО)- це податок, який стосується абсолютно кожного, адже ми всі є фізичними особами. Його старе, більш поширене і звичне назва - " прибутковий податок " . Обидві ці назви говорять: у них закладено два основні сенси податку:

1. цим податком оподатковуються доходи,
2. цей податок застосовується до фізичних осіб.

Фізичними особами в даному випадкує громадяни Росії та іноземці, дорослі та діти, чоловіки та жінки, тобто абсолютно все. Головне - у тому, що якщо у фізособи з'явився дохід, то він має бути обкладений податком.

ПДФО присвячена об'ємна глава 23 Податкового кодексуРФ. Також у правову базу з ПДФО включаються Федеральний закон від 03.07.2016 N 251-ФЗ, Федеральний закон від 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральний закон від 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральний закон від 29.1222 , Наказ ФНП РФ від 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ і, звичайно, роз'яснювальні листи Мінфіну та ФНП РФ.

Платники податків ПДФО

Платниками ПДФО визнаються дві категорії фізичних осіб:

1. Фізичні особи – податкові резиденти РФ.
2. Фізичні особи - нерезиденти, які отримують дохід до.

Хто такі податкові резиденти та нерезиденти?

Податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично перебувають у РФ не менше 183 календарних днівпротягом 12 місяців, що йдуть поспіль один за одним. Даний період не переривається у випадках виїзду за межі РФ для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання, а також для виконання трудових чи інших обов'язків, пов'язаних із виконанням робіт чи наданням послуг на морських родовищах вуглеводневої сировини.

Нерезиденти - це, відповідно, особи, які у Росії менше 183 днів поспіль. Це можуть бути іноземці, які приїхали на тимчасову роботу, студенти з обміну і навіть громадяни Росії, які проживають в іншій країні понад 6 місяців на рік.

Важливо!

Наявність чи відсутність громадянства РФ саме собою перестав бути чинником, який грає на вирішальній ролі щодо статусу податкового резидента. Тут важливим є саме перебування на території Росії протягом 183 днів або менше.

Винятків – два:

Пункт 3 статті 207 НК РФ говорить про те, що незалежно від фактичного часу перебування в Росії податковими резидентами РФ визнаються російські військовослужбовці, які проходять службу за кордоном, а також співробітники органів державної влади та органів місцевого самоврядування, відряджені на роботу за межі країни

Об'єкт оподаткування ПДФО

Об'єктом оподаткуваннявизнаються доходи фізичних осіб:

• податкових резидентів - від джерел у РФ та її межами;
• податкових нерезидентів - від джерел у РФ.

Нагадаємо, що доходом фізичної особи визнається економічна вигодау грошовій або натуральній формі(Про це йдеться у статті 41 НК РФ). Ця економічна вигода визнається доходом тоді, коли відповідає трьом умовам:

• вона підлягає отриманню грошима чи іншим майном;
• її розмір можна оцінити;
• вона може бути визначена за правилами гол. 23 НК РФ.

Види оподатковуваних доходів, отриманих від джерел у РФ та за її межами:

• дивіденди та відсотки;
• страхові виплати;
• доходи від використання авторських та інших суміжних прав;
• доходи від здачі у найм чи іншого використання майна;
• доходи від реалізації нерухомого майна, акцій та цінних паперів, часткою статутних капіталах, прав вимоги, іншого майна, що належить фізичній особі;
• винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу чи надану послугу, вчинення певних дій, а також винагороду директорів та виплати, які отримують члени органу управління організації;
• пенсії, стипендії та інші аналогічні виплати;
• доходи від використання будь-яких транспортних засобів, а також штрафи та санкції, отримані за їх простий;
• інші доходи, одержувані від у РФ і її межами.

Види оподатковуваних доходів, отриманих біля РФ:

• винагороду та інші виплати виконання трудових обов'язків, одержувані членами екіпажів судів, плаваючих під Державним прапором РФ;
• доходи від використання трубопроводів, ліній електропередач, інших засобів зв'язку, включаючи комп'ютерні мережі;
• виплати правонаступникам померлих застрахованих осіб

Деякі доходи звільнені від оподаткування ПДФО- їх перелік зазначені у статтях 215 та 217 НК РФ. Докладніше про доходи, що звільняються від оподаткування доходами фізосіб, читайте нижче.

Податкова база з ПДФО

Податкова база з ПДФО є грошовий вираздоходів платника податків. При визначенні податкової бази враховуються всі доходи, отримані як у грошовій, і у натуральної формах, соціальній та вигляді матеріальної вигоди. Різного роду утримання доходів, зокрема і за рішенням суду, не зменшують податкової бази.

Податкова база визначається окремо в кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні ставки.

Для доходів, що оподатковуються за ставкою 13%, податкова базавизначається як грошовий вираз таких доходів, зменшених на суму податкових відрахувань, які передбачені ст. 218-221 НК РФ. Якщо доходи платника податків менші за відрахування, податкова база дорівнює нулю.

Податкова база завжди визначається рублях. Доходи (витрати, що приймаються до відрахування), виражені в іноземній валюті, Перераховуються в рублі за курсом ЦБ РФ, встановленому на дату фактичного отримання зазначених доходів (дату фактичного здійснення витрат).

Інформацію про особливості визначення податкової бази щодо різним видамдоходів містять ст. 211-215 Податкового кодексу РФ:

• Якщо прибуток отримано у натуральній формі, то застосовуємо статтю 211 Податкового кодексу РФ. Доходом у натуральній формі вважаються отримані товари, майно, послуги - все те, що фізособа отримує "натурою", а не грошима. Важливо те, що дохід у натуральній формі може бути отриманий фізособою тільки від організації або індивідуального підприємця (якщо дохід "натурою" отримано від іншої фізособи - не ІП, то такий дохід не оподатковується).
• Дохід у вигляді матеріальної вигоди може виникати при економії на відсотках за користування позиковими коштами (кредитом), при придбанні цінних паперів, а також при придбанні товарів (робіт, послуг) цивільно-правових договоріву фізичних осіб, організацій та індивідуальних підприємців, які є взаємозалежними по відношенню до платника податків. Ці питання регулює стаття 212 НК РФ.
• Особливості визначення податкової бази за договорами страхування розглядаються у статті 213 НК РФ.
• Особливості сплати ПДФО за доходами від пайової участів організації – у статті 214 НК РФ.
• Окремі доходи іноземних громадян та оподаткування їх податком розглянуто у статті 215 кодексу.

Податкові ставки

Загальна податкова ставка становить 13%.Нею оподатковується більшість доходів податкового резидента. До них, зокрема, належить зарплата, винагороди за цивільно-правовими договорами, доходи від продажу майна, а також інші доходи, які не вказані у пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Є низка випадків, коли доходи податкового нерезидента РФ також оподатковуються ставкою 13%:

• Доходи іноземних працівників – висококваліфікованих фахівців.
• Доходи іноземців, які працюють у фізичних осіб на підставі патенту.
• Доходи учасників Держпрограми щодо сприяння добровільному переселенню до РФ співвітчизників, які проживають за кордоном, а також членів їх сімей, які спільно переселилися на постійне місце проживання в Росію.
• Доходи іноземних громадян чи осіб без громадянства, визнаних біженцями чи отримали тимчасове притулок біля РФ.
• Доходи від праці членів екіпажів судів, плаваючих під Державним прапором РФ.

У відносинах окремих видівдоходів передбачені спеціальні податкові ставки – 9, 15, 30 та 35%.

Оподаткування за ставкою 9% провадиться в таких випадках:

• при отриманні відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 року;
• при отриманні доходів засновниками довірчого управлінняіпотечним покриттям. Такі доходи мають бути отримані на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 року.

Оподаткування за ставкою 15% провадиться щодо:

• дивідендів, отриманих від російських організацій фізичними особами, які є податковими резидентами РФ.

Оподаткування за ставкою 30% провадиться щодо:

• всіх доходів, які отримані фізичними особами, які не є податковими резидентами, за винятком доходів, для яких встановлено спеціальні ставкиу розмірі 13% та 15%;
• доходів за цінних паперів, випущеним російськими організаціями, права на які враховуються на рахунку депо іноземного номінального власника, рахунку депо іноземного уповноваженого власника та (або) рахунку депо депозитарних програм, що виплачуються особам, інформація про які не була надана податковому агенту.

Оподаткування за ставкою 35% провадиться щодо:

• доходів від вартості будь-яких виграшів та призів, одержуваних за результатами конкурсів, ігор та інших заходів з метою реклами товарів, робіт та послуг (податок сплачується з вартості призу понад 4000 рублів);
• процентних доходів за банківськими вкладами, у частині їх перевищення над сумою відсотків, що розраховується:
  • за рублевими вкладами - з ставки рефінансування ЦБ РФ, збільшеної на 5%;
  • за вкладами в іноземній валюті – виходячи з 9% річних;
• доходу у вигляді матеріальної вигоди, одержаної від економії на відсотках за позиковими (кредитними) коштами в частині перевищення розмірів, зазначених у п. 2 ст. 212 НК РФ;
• доходу у вигляді плати за використання кредитним споживчим кооперативомкоштів, внесених пайовиками;
• відсотків за використання сільськогосподарським кредитним споживчим кооперативом коштів, що залучаються від пайовиків у формі позик.

Доходи, що не оподатковуються ПДФО

Деякі доходи звільнено від оподаткування ПДФО. Їх вичерпний перелік передбачено статтями 215 та 217 НК РФ.

З 1 січня 2017 року статтю 2017 року НК РФ доповнено новим пунктом. ПДФО тепер не нараховується на вартість незалежної оцінки кваліфікації працівника. Зміни передбачені Федеральним закономвід 03.07.2016 N 251-ФЗ.

До звільнених від ПДФО доходам, зокрема, відносяться:

1. Державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною), інші виплати та компенсації;
2. Допомога з безробіття, вагітності та пологів;
3. Державні та трудові пенсії, соціальні доплати;
4. Компенсаційні виплати, встановлені законодавством РФ, суб'єктів РФ, рішеннями органів місцевого самоврядування (у межах);
5. Виплати, які здійснюються добровольцям у межах цивільно-правових договорів, предметом яких є безоплатне виконання робіт, надання послуг, на відшкодування їх витрат, пов'язаних з виконанням таких договорів - на найм житла, транспорт, харчування тощо;
6. Винагороди за донорську допомогу (за здану кров, молоко тощо);
7. Аліменти;
8. Гранти ( безоплатна допомога) підтримки науки, освіти, культури, мистецтва до, надані міжнародними, іноземними чи російськими організаціями, визначених у Переліках Уряди РФ;
9. Міжнародні, іноземні чи російські премії за видатні досягнення у галузі науки і техніки, освіти, культури, літератури та мистецтва, засобів масової інформації:
   • за затвердженим переліком Уряду РФ від 06.02.2001 N 89;
   • за переліками, затвердженими у суб'єктах РФ;
10. Одноразові виплати (у тому числі у вигляді матеріальної допомоги):
    • у зв'язку зі стихійним лихом чи іншою надзвичайною обставиною;
    • роботодавцями членам сім'ї померлого чи колишнього працівника, який вийшов на пенсію, або працівнику, колишньому працівникові, що вийшов на пенсію, у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;
    • у вигляді адресної соціальної допомогималозабезпеченим та соціально незахищеним громадянам з бюджетів та позабюджетних фондіву межах державних програм;
    • постраждалим від терактів до, а також членам сімей загиблих внаслідок терактів на території РФ (незалежно від джерела виплати);
    • роботодавцями працівникам (батькам, усиновлювачам, опікунам) та виплачувані при народженні (усиновленні чи удочерінні) дитини протягом першого року в сумі не більше 50 тис. руб. на кожну дитину.
11. Винагороди за надання сприяння у виявленні, припиненні та розкриття терактів (що виплачуються з федерального та регіонального бюджетів);
12. Суми виплат у вигляді благодійної допомоги у грошовій та натуральній формі, що надається зареєстрованими в установленому порядку російськими та іноземними благодійними організаціями (запроваджено з січня 2012 р.);
13. Суми повної або часткової компенсації вартості санаторно-курортних путівок для працівників, у тому числі тих, хто звільнився з виходом на пенсію по інвалідності або по старості, членам їх сімей, інвалідам, які не працюють у цій організації, а також дітям до 16 років;
14. стипендії;
15. Суми оплати праці в іноземній валюті, одержувані платниками податків від фінансованих коштів федерального бюджетудержавних установ чи організацій, які направили їх на роботу за кордон, - у межах встановлених норм;
16. Доходи селянських (фермерських) господарств від виробництва, реалізації та переробки сільгосппродукції протягом перших п'яти років з моменту реєстрації;
17. Доходи, одержувані від реалізації заготовлених фізичними особами дикорослих плодів, ягід, горіхів, грибів та інших придатних для споживання лісових ресурсів, і навіть недеревних лісових ресурсів для потреб;
18. Доходи членів пологових, сімейних громад (за винятком оплати праці найманих працівників) від традиційних промислів нечисленних народівПівночі;
19. Доходи від реалізації хутра, м'яса диких тварин та іншої продукції, що отримується при здійсненні аматорського та спортивного полювання;
20. Доходи, які отримують фізичні особи, від продажу житлових будинків, квартир, кімнат, дач, садових будиночківабо земельних ділянокта часткою у зазначеному майні, а також іншого майна, яке перебувало у власності платника податків не менше 3 років;
21. Доходи від успадкування фізичних осіб (за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів та промислових зразків);
22. Доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку дарування, за винятком випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв;

    Доходи, отримані в порядку дарування, звільняються від оподаткування у разі, якщо дарувальник та обдарований є членами сім'ї та (або) близькими родичами відповідно до Сімейного кодексу РФ (подружжя, батьків та дітей, у тому числі усиновлювачів та усиновлених, дідусем, бабусею та бабусею). онуками, повнорідними та неповнорідними (мають спільних батька чи матір) братами та сестрами);

23. Доходи, отримані від акціонерних товариствчи інших організацій;
24. Призи спортсменів, отримані на Олімпійських, Паралімпійських та Сурдлімпійських іграх, Світових шахових олімпіадах, чемпіонатах та кубках світу, Європи, РФ;
25. Суми плати за навчання платника податків за основними та додатковими загальноосвітніми та професійними освітнім програмам, його професійну підготовку та перепідготовку у російських освітніх установах;
26. Оплата за інвалідів організаціями або індивідуальними підприємцямипридбаних технічних засобівпрофілактики інвалідності, засобів реабілітації, а також оплата купівлі та утримання собак-провідників для інвалідів;
27. Винагороди за передачу в державну власністьскарбів;
28. Відсотки за казначейськими зобов'язаннями, облігаціями, іншими цінними паперами СРСР, РФ, суб'єктів РФ, органів місцевого самоврядування;
29. Доходи, що отримуються від некомерційних організацій дітьми-сиротами, дітьми, що залишилися без піклування батьків, та дітьми, які є членами сімей, доходи яких на одного члена не перевищують прожиткового мінімуму, встановлений законами суб'єктів РФ;
30. Вартість подарунків, призів на конкурсах та змаганнях за рішенням органів влади, матеріальна допомогата оплата медикаментів роботодавцями, виграші на рекламних конкурсах, суми матеріальної допомоги, що надається інвалідам громадськими організаціямиінвалідів та інші, - не більше 4000 рублів.

Повний перелік доходів, що не оподатковуються ПДФО – cм. статті 215 та 217 Податкового кодексу РФ.

Податкові відрахування з ПДФО

Доходи фізичних осіб, які оподатковуються ПДФО у розмірі 13%, можна зменшити. Це називається "податкове відрахування". Його суть - зменшення бази оподаткування на ті витрати, які ви понесли і які обумовлені в Податковому кодексі РФ.

Відрахування не можна застосувати до доходів, які оподатковуються ПДФО за ставками 9, 15, 30, 35%.

Щоб застосувати податкове відрахування, потрібно мати оподатковуваний дохід. Тому відрахування не можуть застосувати фізичні особи (включаючи індивідуальних підприємців), які звільнені від сплати ПДФО. До таких фізичних осіб, зокрема, належать:

• пенсіонери, інваліди, які мають інших джерел доходу, крім державних пенсій;
• безробітні;
• особи, які отримують допомогу з догляду за дитиною;
• індивідуальні підприємці, які отримують дохід від провадження діяльності, щодо якої застосовуються спеціальні податкові режими- ЕСХН, УСН та ЕНВД.

Стандартні податкові відрахування надаються окремим категоріям фізичних осіб та мають фіксований розмірдля кожної категорії "пільговиків". Стандартні відрахування не залежать від наявності будь-яких витрат та застосовуються щомісяця.

Види стандартних податкових відрахувань:

1. Відрахування на платника податків.

   Максимальне вирахування у розмірі 3000 рублів за кожен місяць податкового періоду, зокрема, надається:

   • "чорнобильцям",
   • інвалідам Великої Вітчизняної війни,
   • інвалідам з числа військовослужбовців, які стали інвалідами І, ІІ та ІІІ груп внаслідок поранення, контузії або каліцтва, отриманих при захисті СРСР, Російської Федераціїта іншим категоріям осіб (див. п.1 ст.218 НК РФ).

   500 рублів за кожен місяць податкового періоду для:

   • Героїв СРСР та РФ, повних кавалерів ордена Слави;
   • учасників ВВВ, блокадників, в'язнів концтаборів;
   • інвалідів з дитинства, інвалідів І та ІІ груп;
   • осіб, які постраждали від впливу радіації внаслідок аварій, випробувань на військових та цивільних атомних об'єктах;
   • донорів кісткового мозку;
   • батьків та подружжя загиблих військових чи державних службовців, воїнів-інтернаціоналістів тощо. відповідно до статті 218 ПК;
   • громадян, виконували міжнародний борг інших країнах, і навіть брали участь у бойових діях біля РФ відповідно до рішеннями органів структурі державної влади.
2. Відрахування на дитину (дітей).

   Податковий вирахування за кожен місяць податкового періоду батькові, дружині (дружині) батька, усиновлювача, опікуна, піклувальника, прийомного батька, дружині (дружині) прийомного батька, на забезпеченні яких перебуває дитина, з 1 січня 2012 року надається в наступних розмірах:

   • 1400 рублів - на першу дитину;
   • 1400 рублів - на другу дитину;
   • 3000 рублів - на третю і кожну наступну дитину;

   Розмір відрахування на дитину-інваліда залежить від того, хто її забезпечує:

   • Батько, усиновлювач, дружина чи чоловік батька може отримати 12000
   • Приймальний батько, опікун, піклувальник, дружина або чоловік прийомного батька - 6000

Податковий відрахування провадиться на кожну дитину віком до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента, курсанта віком до 24 років.

Податкове відрахування надається у подвійному розмірі єдиному батькові (приймальному батькові), усиновителю, опікуну, піклувальнику. Надання зазначеного податкового відрахування єдиному батькові припиняється з місяця, наступного за місяцем одруження.

Податковий вирахування надається батькам, дружині (дружині) батька, усиновителям, опікунам, піклувальникам, прийомним батькам, дружині (дружині) прийомного батька на підставі їх письмових заяв та документів, що підтверджують право на податкове відрахування.

Податковий відрахування на дітей діє до місяця, в якому дохід платника податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (календарного року), перевищив 350 000 рублів. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохідперевищив цю суму, податкове вирахування по цій підставіне застосовується.

ВАЖЛИВО!

Платникам податків, які мають право більш ніж на одне стандартне податкове відрахування, надається максимальне з відповідних відрахувань.

Соціальні податкові відрахування надаються у випадках, коли платник податків несе звані соціальні витрати- пов'язані з благодійністю, навчанням, лікуванням, а також з недержавним пенсійним забезпеченням та добровільним пенсійним страхуванням.

З 1 січня 2017 року запроваджено соціальне вирахування для фізосіб, які сплатили незалежну оцінку своєї кваліфікації, оскільки з 2017 року набрав чинності Закон про незалежну оцінку кваліфікації. Щоб стимулювати участь в оцінці, запроваджено податкові послаблення. Так, якщо фізособа сплатила незалежну оцінку своєї кваліфікації, вона може отримати соціальне відрахування з ПДФО (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Зміни передбачені Федеральним законом від 03.07.2016 N 251-ФЗ.

Зменшити базу оподаткування з ПДФО можна на такі суми:

1. Суми, що перераховуються платником податків у вигляді пожертвувань: благодійним, соціально орієнтованим та іншим некомерційним організаціям, зокрема, формування (поповнення) цільового капіталу. а також релігійним організаціям на провадження статутної діяльності, але не більше 25% доходу, отриманого за податковий період;
2. Витрати своє очне навчання (навчання брата чи сестри) в установах, мають державну ліцензію, – у вигляді фактично вироблених витрат, але з більше 120000 рублів на рік. Витрати за навчання дітей - у розмірі фактично вироблених витрат на це навчання, але не більше 50000 рублів на кожну дитину в загальній сумі на обох батьків (опікуна чи піклувальника).

   Соціальне податкове відрахування не застосовується у разі, якщо оплата витрат на навчання провадиться за рахунок коштів материнського (сімейного) капіталу.

3. Оплата медичних послугта медикаментів за переліками, затвердженими Постановою Уряду РФ від 19.03.2001 N 201, з урахуванням сум добровільно сплачених страхових внесків (в т.ч. витрати на лікування своїх дітей до 18 років, подружжя та батьків, усиновлених дітей до 18 років) - розмірі фактично понесених витрат, але не більше 120 000 рублів на рік. За дорогими видами лікування відповідно до переліку, затвердженого Урядом РФ, відрахування приймається у розмірі фактичних витрат, якщо лікування проводиться в медичних установах, що мають відповідні ліцензії, а також при наданні документів, що підтверджують.
4. Суми сплачених у податковий період пенсійних внесківза договорами недержавного пенсійного забезпеченнята страхових внесків за договорами добровільного пенсійного страхуванняу розмірі фактичних витрат, але не більше 120 000 рублів на рік.
5. Суми сплачених платником податків у податковому періоді додаткових страхових внесків на накопичувальну частинутрудової пенсії у розмірі понесених витрат, але не більше 120 000 на рік.
6. Суми фактичних видатків на проходження незалежної оцінки кваліфікації. При цьому величина даного відрахування та відрахувань, передбачених підпунктах 2 - 5 пункту 1 статті 219 НК РФ (за винятком зазначених витрат на навчання дітей платника податків та витрат на дороге лікування) У сукупності має перевищувати 120 тис. крб. на рік. Можливості через податкового агента отримати відрахування у сумі, сплаченій за проходження незалежної оцінки своєї кваліфікації, не передбачено. Отже, його слід заявляти у декларації з ПДФО.

Звертаємо увагу!

Вирахування на лікування можна отримати і за витратами на послуги, надані індивідуальними підприємцями, які здійснюють медичну діяльністьна підставі ліцензії.

Майнові податкові відрахування застосовуються у трьох ситуаціях:

1. При продажу майна, частки у статутному капіталі організації або при відступленні прав за договором участі у пайовому будівництві. У разі продажу нерухомості база оподаткування зменшується на суму доходу від продажу житлових будинків, квартир, кімнат, дач, садових будиночків або земельних ділянок і часток у зазначеному майні, які перебували у власності платника податків менше 3 (а якщо нерухомість раніше була куплена, а не отримана за спадщину або договір дарування від родичів або приватизована - 5) років, вартістю не вище 1000000 рублів (в цілому).

   У разі продажу іншого майна (крім цінних паперів), що перебуває у власності також менше 3 років, відрахування надається у розмірі не вище 250 000 рублів. Що таке це "інше майно", Податковий кодекс не уточнює. Але зазвичай це відрахування застосовується, коли йдеться про автомобілі, гаражі, картини і т.д.

2. При будівництві або купівлі житла або земельних ділянок, а також при погашенні відсотків за кредитами, використаними з цією метою. У цьому випадку податкове відрахування надається у сумі фактично здійснених витрат на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири, кімнати або частки в них, а також на придбання земельних ділянок під індивідуальне будівництвоабо з уже збудованими житловими будинками(частками у них). Але загальна сума відрахування не може бути вищою за 2 000 000 рублів. Загальна сума відрахування на погашення відсотків за позиками (кредитами) може бути вище 3 000 000 рублів.

   З 2014 року платники податків, які заявили вирахування у розмірі менш як максимально можливої ​​суми, мають право надалі використовувати залишок при придбанні або будівництві житла. Це ключова зміна, введений з 2014 року. Завдяки йому тепер можна використовувати майнове відрахування на купівлю (будівництво) житла неодноразово (раніше така можливість давалася лише один раз незалежно від загальної суми вирахування).

   Ця норма не застосовується до відрахувань на погашення відсотків за кредитами та позиками.

3. При викупі у платника податків майна для державних або муніципальних потреб.

   Платник податків має право зменшити свої доходи на майновий відрахування у розмірі викупних сум, отриманих ним у разі вилучення земельної ділянки (розташованого на ньому іншого нерухомого майна) для державних чи муніципальних потреб. При цьому викупна вартість може бути отримана як у грошовій, так і натуральній формі.

Перелік фактичних витрат при отриманні майнового відрахування конкретизовано у ст. 220 НК РФ. Враховуються витрати на розробку проектної та кошторисної документації, підключення, добудову, оздоблення придбаного будинку чи квартири, кімнати.

Замість майнового відрахування можна зменшити суму доходів у сумі фактично вироблених і документально підтверджених витрат, крім реалізації цінних паперів.

При продажу частки у статутному капіталі платник податків має право зменшити суму доходів у сумі фактично вироблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів.

Майнове відрахування можна отримати у податковому органі, а також, не чекаючи закінчення податкового періоду, - у податкового агента (роботодавця). Вибір за вами.

Підтвердити декларація про відрахування необхідно документально. Документи повинні супроводжувати письмову заяву про надання вирахування та бути оформлені в установленому порядку. Форма податкового повідомленняна майнове відрахування затверджено Наказом ФНП РФ від 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.

Вирахування не надається повторно і не застосовується до взаємозалежним особам, перерахованих у ст. 105.1 ПК, та у випадках оплати витрат роботодавцями. При неповному використанні відрахування залишок переноситься на такі періоди до його використання.

Професійні податкові відрахування - це відрахування, пов'язані з професійною діяльністю платника податків. Це документально підтверджені витрати, що безпосередньо пов'язані з діяльністю:

• індивідуальних підприємців та осіб, які займаються приватною практикою (нотаріуси, адвокати тощо);
• платників податків за цивільно-правовими договорами виконання робіт (надання послуг);
• платників податків щодо створення творів науки, літератури, мистецтва, авторів відкриттів, винаходів.

Склад витрат, прийнятих до відрахування, визначається цими платниками податків самостійно у порядку, зазначеному у розділі 25 НК РФ "Податок з прибутку".

Якщо витрати можуть бути підтверджені документально, то відрахування надається у сумі фактично здійснених витрат, безпосередньо пов'язаних із вилученням доходів.

Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до відрахування у таких розмірах:

Примітки:

1. Індивідуальні підприємці здійснюють професійне податкове відрахування у розмірі 20% загальної суми доходів, якщо вони не в змозі документально підтвердити свої витрати;
2. Реалізується право на професійні податкові відрахування шляхом подання письмової заяви податковому агенту, а за його відсутності - при поданні документів, що підтверджують, одночасно з податковою декларацією.

Інвестиційні податкові відрахування запроваджено з 1 січня 2015 року. Їм присвячена стаття 219.1 НК РФ, яка так і називається – "Інвестиційні податкові відрахування".

Ці відрахування можуть бути надані:

1. у розмірі позитивного фінансового результату, отриманого платником податків у податковому періоді від реалізації (погашення) цінних паперів, що звертаються на організованому ринку, які перебували у власності платника податків більше трьох років. Це такі цінні папери:
   • цінні папери, допущені до торгів російського організатора торгівлі над ринком цінних паперів, зокрема на фондової біржі;
   • інвестиційні паї відкритих пайових інвестиційних фондів, управління якими здійснюють російські керуючі підприємства.
2. у сумі коштів, внесених платником податків у податковому періоді на індивідуальний інвестиційний рахунок;
3. у сумі доходів, отриманих за операціями, що обліковуються на індивідуальному інвестиційному рахунку.

Особливості надання інвестиційних відрахуваньвизначено у пунктах 2, 3, 4 ст. 219.1 НК РФ.

Податкова звітність (довідка 6-ПДФО)

Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ затверджено форму 6-ПДФО, порядок її заповнення, а також формат подання розрахунку в електронному вигляді. У розрахунку відображається узагальнена інформація не по кожному працівнику окремо, а по всіх фізособах, які отримали дохід від роботодавця: суми нарахованих та виплачених їм доходів, надані їм відрахування, обчислені та утримані суми податку, а також інші дані, які потрібні для визначення суми ПДФО.

Подавати відомості необхідно в електронній формі, якщо протягом року доходи від організації отримали 25 і більше осіб.

Якщо в організації працює менше 25 осіб, достатньо буде і паперового носія.

Податкова звітність (довідка 2-ПДФО)

За підсумками року організація - податковий агент має заповнити та надати до податкової інспекції Довідку про доходи фізичної особи за рік (форма 2-ПДФО).

Її необхідно подати до податкового органу не пізніше 1 квітня 2017 року (пункт 2 статті 230 НК РФ). Оскільки дата випадає на суботу, термін переноситься на понеділок, 3 квітня.

Форма довідки 2-ПДФО та правила її заповнення встановлені наказом ФНП Росії від 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@

Порядок подання до податкових органів відомостей за формою 2-ПДФО затверджений Наказом ФНП Росії від 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@.

Звертаємо увагу!

Довідки 2-ПДФО треба подавати до ІФНС:

• якщо протягом року доходи від організації отримали 25 та більше осіб – в електронній формі;
• якщо протягом року доходи від організації отримали менше ніж 25 осіб - в електронному вигляді або на папері (на вибір податкового агента).

Декларація 3-ПДФО

Декларацію з ПДФО (за формою 3-ПДФО) подають фізичні особи, якщо вони отримали доходи, з яких ніхто за них податок не сплатив.

Це може бути: прибуток від продажу майна, прибуток з-за кордону, виграш, подарунок і т.п.

Декларація подається до податкової інспекції за місцем проживання – особисто, через представника чи поштою.

Якщо здавати декларацію до інспекції особисто, вона потрібна буде у двох примірниках. На другому примірнику інспекція поставить позначку про прийняття із зазначенням дати прийому та поверне його фізичній особі-платнику податків.

Якщо здавати декларацію через представника, йому буде потрібна нотаріально підтверджена довіреність.

Якщо надсилати декларацію поштою, робити це потрібно цінним листом з описом вкладення. Датою подання декларації в цьому випадку буде дата надсилання листа.

Суму податку, зазначеного у декларації 3-ПДФО, потрібно сплатити не пізніше 15 липня року, наступного за роком отримання доходу.

За порушення терміну подання декларації встановлено штраф. За кожен місяць прострочення він дорівнює п'ять% не сплаченої у встановлений законодавством строк суми податку.

Штраф не може бути більшим за 30% суми і менше 1000 рублів.

ПДФО: що нового у 2017 році?

• ПДФО не нараховується на вартість незалежної оцінки кваліфікації працівника. З 2017 року набрав чинності Закон про незалежну оцінку кваліфікації. Щоб стимулювати участь в оцінці, запроваджено податкові послаблення. Одне полягає в тому, що плата за незалежну оцінку кваліфікації працівника не оподатковується ПДФО (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).
• Запроваджено соціальне відрахування для фізосіб, які сплатили незалежну оцінку своєї кваліфікації. Якщо фізособа сплатила незалежну оцінку своєї кваліфікації, вона може отримати соціальне відрахування з ПДФО (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Розмір відрахування дорівнює сумі фактичних витрат проходження незалежної оцінки кваліфікації. При цьому сукупна величина цього та інших відрахувань, передбачених пунктом 1 статті 219 НК РФ (за винятком витрат на навчання дітей платника податків та витрат на дороге лікування) у сукупності не повинна перевищувати 120 тис. руб. на рік. Можливості через податкового агента отримати відрахування у сумі, сплаченій за проходження незалежної оцінки своєї кваліфікації, не передбачено. Отже, фізичній особі слід самостійно заявляти відрахування у декларації з ПДФО.

Зміни передбачені Федеральним законом від 03.07.2016 N 251-ФЗ.

Звертаємо увагу!

При сплаті недоїмок з усіх податків з 1 жовтня 2017 року змінюються правила нарахування пені. При тривалому простроченні належить сплачувати великі сумипені - це стосується недоїмок, що виникли після 1 жовтня 2017 року. Зміни внесено до правил розрахунку пені, встановлених для організацій п. 4 ст. 75 НК РФ.

Якщо, починаючи із зазначеної дати, прострочити платіж більш ніж на 30 днів, пені належить розраховувати так:

• виходячи з 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє в період з 1-го по 30-й календарні дні (включно) такого прострочення;
• виходячи з 1/150 ставки рефінансування ЦБ РФ, актуальною в період, починаючи з 31-го календарного дня прострочення.

При прострочення 30 календарних днів і менше юрособа заплатить пені виходячи з 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ.

Зміни передбачені Федеральним законом від 01.05.2016 N 130-ФЗ.

При сплаті недоїмок до 1 жовтня 2017 року кількість днів прострочення не має значення, ставка у будь-якому випадку становитиме 1/300 ставки рефінансування ЦП. Нагадаємо, що з 2016 року ставка рефінансування дорівнює ключовій ставці.

Платити податки мають не лише ті, хто веде підприємницьку діяльність. Звичайним громадянам також не слід забувати робити перерахування у вигляді податку на доходи фізичних осіб до державного бюджету. ПДФО – це частина коштів, які мають бути утримані із коштів, отриманих особою внаслідок ведення професійної діяльності, продажу майна, отримання банківських відсотківі т.д.

Прибутковий податок є основним податковим платежем, який стягується з людей, які проживають у Російській Федерації, причому платити його повинні, як російські, так і Іностранні громадяни, які працюю на російських підприємствах. Податок має бути сплачений, незалежно від того, від кого було отримано дохід: від фізичної чи юридичної особи. Обчислюється він у відсотках загальної суми.

Найпоширеніше питання, яке виникає, це в якому розмірі відраховується ПДФО. Відповісти на нього однозначно не вийде, оскільки залежно від ситуації та джерела отримання доходу процентна ставкавідрізняється. Проте прийнято вважати, що фізичні особи платять 13% прибуткового. Цей показникє усередненим і може змінюватись в залежності від ситуації.

Що це таке

Абревіатура ПДФО розшифровується як податок на доходи фізосіб. Це означає, що він стосується виключно громадян, які мають дохід, у зв'язку з чим платники податків.

Певний прибуток, який отримує людина, не може оподатковуватись, а саме:

• грошова сума чи нерухомість, одержана від найближчих родичів;
• продаж нерухомого майна або автомобіля, власником якого людина була протягом більш ніж 3-х років;
• успадковане від близьких родичів майно.

В інших випадках сплата прибуткового податку є обов'язковою. Людина змушена віддати частину своєї зарплати та інших виплат, пов'язаних із виконанням трудової діяльності, частку доходу від продажу майна, яким людина володіла менш ніж три роки тощо.

Платники

Як платники цього виду податку виступають дві категорії фізосіб: ті, хто є податковими резидентами Росії, а також ті, хто резидентами не є, однак, отримують дохід в РФ.

До податкових резидентів належать фізичні особи, які перебувають біля Росії понад 183 днів протягом 12 місяців, наступних без перерви друг за одним. Період не вважається таким, що перервався, якщо тривалість виїзду склала менше півроку, а його метою було проходження навчання або лікування, а також виконання трудових зобов'язань.

Відповідно, решта громадян є нерезидентами. Серед них можуть бути іноземні громадяни, які приїхали на тимчасову роботу, студенти та навіть російські громадяни, які живуть в іншій країні понад 6 місяців на рік.

Виходячи з цього потрібно розуміти, що сам факт наявності російського громадянства не є визначальним фактором, який визначає статус людини, як резидента Росії. Важливо не лише бути громадянином країни, а й проживати у ній більшу частину календарного року.

Стаття 207 Податкового кодексу визначає, що російські військовослужбовці, які служать за кордоном, а також представники органів влади та місцевого самоврядування, які відряджені для роботи в іншу країну, залишаються резидентами Росії незалежно від тривалості їх відсутності.

Що оподатковується

Коли розраховується податок, необхідно спиратися розділ 23 Російського Податкового кодексу. Як об'єкт оподаткування може виступати прибуток, отриманий резидентом протягом податкового періоду, причому як джерела можуть виступати компанії та ІП, що працюють у країні, а також структури, які працюють за її межами. Також оподатковується прибуток, яка отримана в межах РФ особою, яка не є її резидентом.

Як оподатковуваний доход можуть бути:

• дивіденди;
• страхова сума, отримана у разі виникнення страхового випадку;
• банківські відсотки;
• доходи, отримані внаслідок використання авторського права;
• дохід від продажу майна, частки у статутному капіталі, акцій;
• при здачі у найм нерухомості;
• винагорода за виконану роботу або надані послуги, яка виплачена за трудовим контрактом або угодою ДПГ.

Стаття 216 НК РФ визначає податковий період як календарний рік. У статтях 218-331 ПК йдеться про можливі податкові відрахування. При розрахунку податку береться до уваги основа податку та ставка, що застосовується. Щоб розрахувати загальний розмір податку, береться вся сума одержаного у податковому періоді прибутку.

Доходи, що не підлягають оподаткуванню

У статті 217 Податкового кодексу наведено перелік тих доходів, які не оподатковуються ПДФО:

• допомоги, що виплачуються державою, виняток становлять лікарняні, а також інші компенсаційні виплати, які отримує громадянин відповідно до чинного законодавства;
• пенсійні виплати;
• компенсаційні виплати, пов'язані з відшкодуванням заподіяної здоров'ю шкоди, звільненням співробітника тощо;
• аліменти, які одержує платник податків;
• гранти, які надані для підтримки освіти, науки та культури;
• премії за досягнення у галузі освіти, культури, науки;
• виплати одноразового характеру у зв'язку з різними надзвичайними подіями, у зв'язку зі смертю працівника або члена його сім'ї, гуманітарна допомога від благодійників, адресна соцдопомога малозабезпеченим, тим, хто постраждав внаслідок терористичних актів у Росії, у зв'язку з народженням дитини;
• стипендіальні виплати;
• доходи, які отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, що перебуває у власності понад три роки;
• кошти, одержані в порядку наслідування;
• подаровані кошти, крім нерухомості, автомобіля, часток, акцій, паїв;
• подарунки від організацій, призи, матеріальна допомога від роботодавця, відшкодування вартості медпрепаратів та деякі інші види доходів, що не перевищують 4 тис. рублів на рік.

Ставки ПДФО

Статті 210-214 ПК присвячені податковій базі, яка розраховується за різними ставками:

Визначатиметься податкова база має по кожному отриманому виду доходу окремо.

Ті доходи, які оподатковуються за ставкою 13%, можна зменшити на суму податкових відрахувань, які діляться на:

• соціальні;
• стандартні;
• професійні;
• майнові.

Розрахунки та порядок сплати

Податкові агенти повинні перераховувати податок, як тільки було отримано кошти на виплату доходу. Розраховується сума наростаючим підсумком з початку календарного року та на кінець кожного місяця. Платити податок необхідно за місцем реєстрації підприємства.

Стаття 223 встановлює, яка дата фактично вважається датою сплати податку:

• той день, коли було виплачено дохід або кошти було перераховано на рахунок працівника;
• якщо дохід отримано у натуральній формі, за основу береться дата отримання;
• якщо людина отримує відсотки за позиками чи цінними паперами – день, коли від цих вкладень було отримано зиск.

До доходів, які отримані у натуральному вигляді, належать доходи, отримані у вигляді товарів, послуг чи майна. Щоб узяти з них податок, за основу береться їх ринкова вартість, Визначити яку можна відповідно до положень статті 105 Російського Податкового кодексу.

Звітність

Компанії, а також приватні підприємці, які мають найнятих працівників, мають після закінчення податкового періоду надати звітність з податку на доходи фізичних осіб.

Серед документів, які потрібно подати:

У разі неподання звітності у відведений для цього час організація підпадає під штрафні санкції, розмір яких збільшується залежно від того, про яку кількість співробітників не надано інформацію.

ПК «Податковий платник ПРО»

ПК "Податківець" - призначений для ведення бухгалтерського обліку, підготовки бухгалтерської та податкової звітності у ФНП, ПФР, ФСС, ФСРАР в електронному вигляді на магнітних або паперових носіяху затверджених формах та форматах, у тому числі для передачі телекомунікаційними каналами зв'язку (ТКС) з електронно- цифровим підписом(ЕЦП).

Календар

Що нового?

Нова формарозрахунку страхових внесків (КНД 1151111). Застосовується починаючи зі звітності за перший розрахунковий (звітний) період 2020 року

Нова форма заяви отримання патенту (КНД 1150010). Лист ФНП від 18.02.2020 № СД-4-3/2815@

Реалізовано функціонал перевірки звітності з фізичних осіб у ПФР рекомендованою фондом програмою "ПО ПД" (ЯКЩО ВОНА ВСТАНОВЛЕНА НА КОМП'ЮТЕРІ)

Оновлено формат та форма СЗВ-ТД (електронні трудові книжки) відповідно до версії альбому форматів 2.43д від 23.12.2019

Реалізовано нові формати: форми спрощеної бухгалтерської звітності, форми бухгалтерської (фінансової) звітності, форми декларації з податку майно організацій

Бухоблік: типових операціяхдокументів списання (реалізації) ТМЦ (накладні, УПД, вимоги) додано формулу розрахунку суми проведення "За середньою собівартістю". Розрахунок проводиться автоматично

БухОблік: До функціоналу "Групове переведення..." додано документ " Бухгалтерська довідка"

Реалізовано ПРОЕКТ звітності за формою СЗВ-ТД – електронні трудові книжки (проект поки що не затверджений). Звітність планується подавати до ПФР щомісяця, починаючи з 2020 року.

БухОблік: У розділі Покупки-Продажі додано новий "Аналітичний звіт про продаж" за будь-який інтервал часу в розрізі покупців та/або номенклатури (послуг) з великою кількістюналаштувань

У режимі "Відомості із зарплати" додано можливість роздрукування списку відомостей

Зміни до ПДФО з 2017 року

У 2017 році у юридичну силувступило кілька змін щодо ПДФО. Актуальні поправки стосуються перерахування податків на доходи громадян, встановлення кодів декларування та ставок податку, формування періодичної звітності ІП та юридичних осіб.

Відрахування ПДФО

Останні зміни ПДФО 2017 року були пов'язані з наданням відрахувань. Вони оформляються щодо співробітників ІП та організацій через керівників. Працівник може звернутися за належною грошовою компенсацієюу разі наявності на утриманні неповнолітніх дітей та навчанні дитини до 24 років. на стандартне відрахуванняза утриманим податком можуть розраховувати такі категорії громадян як:

• Батьки. У цю групу відносять прийомного і колишнього (розлученого) подружжя, що виплачує аліменти на утримання дитини.
• Усиновлювачі, опікуни та піклувальники.
• Подружжя батьків, у тому числі прийомних. Подружжю піклувальників та опікунів відрахування не нараховується.

Відповідно до чинного НК РФ «дитячі» відрахування з податків можна оформити на:

• першу та другу дитину (1 400 рублів);
• третіх та наступних дітей (3 000 рублів);
• дітей-інвалідів (6 000 рублів на користь опікунів, прийомних батьків та їх подружжя, піклувальників);
• неповнолітніх дітей-інвалідів (12 000 рублів - на користь батьків та їх подружжя, включаючи усиновлювачів).

При встановленні кількості дітей у співробітника до уваги беруться повнолітні, прийомні та неусиновлені. Розраховувати на подвійні суми відрахування можуть самотні батьки, опікуни, піклувальники, усиновлювачі, а також особи, які отримали від другого чоловіка письмову відмову використати стандартне відрахування за місцем роботи. Законодавець дозволяє підсумовувати розмір відрахувань за неоплачуваними тимчасовими проміжками (відпустка власним коштом, декрет).

Працівники, які проходять навчання та підвищення кваліфікації, отримують соціальні відрахування при оплаті навчання власними коштами. Гранична сума повернутих коштів становить 12 0000 рублів протягом одного розрахункового періоду.

Зміни за ставкою ПДФО

Зміни у ПДФО з 2017 року відбулися і щодо ставки податку. Державні органипоставили за мету перерозподілити податкове навантаження громадян. Плануються коригування згідно з прогресивною шкалою податкових ставок, за якою:

• Фізичні особи із заробітком до 180 000 рублів на рік звільнені від сплати ПДФО.
• Громадяни з річним доходом до 2,4 млн. рублів вносять податки за ставкою 13%.
• Фізичні особи з виручкою до 100 млн. рублів на рік перераховують податок за ставкою 30%.
• Громадяни з річним доходом від 100 млн. рублів сплачують податок за ставкою 70%.
• Доходи, отримані від банківських вкладів, оподатковуються за ставкою 35%.

Зміни у звітності ПДФО

Платники податків продовжують нести обов'язки щодо заповнення довідки 2-ПДФО. Склад звітності, яку потрібно здавати до податкових органів, залежить від статусу та напряму діяльності компанії, чинного режиму оподаткування.

Юридичні особирізних організаційно-правових форм подають до фіскальної служби звітність за формою 2-ПДФО та 6-ПДФО. Компанії на основній системі оподаткування здають 3-ПДФО та 4-ПДФО. Вирізняють такі особливості напряму довідок з податків на доход:

• 2-ПДФО — щорічна форма звітності з інформацією про виплачені суми оподатковуваної винагороди. Повідомляє про вирахування і розміри утриманого податку на доходи.
• 3-ПДФО - щорічна форма звітності за сумами прибутку. Задається до 30 квітня року, наступного за розрахунковим роком. Потрібно для оформлення соціальних, майнових відрахувань.
• 4-ПДФО складається щодо перших доходів. Інформує щодо виручки ІП та фізичних осіб.
• 6-ПДФО - щоквартальна форма звітності. Містить дані про нараховані та виплачені співробітникам доходи. Подається у ФНП за місцем реєстрації підприємства до закінчення місяця, наступного за звітним періодом.

Зміни кодів ПДФО

При оформленні довідок 2-ПДФО 2017 року необхідно проставляти нові коди дитячих відрахувань. Раніше коди для всіх категорій заявників були однаковими. У Наразівикористовуються різні комбінації для батьків (усиновлювачів) та прийомних батьків (опікунів, піклувальників).

Законодавець залишив форму бланка у неіменному вигляді, додавши поле «Ознака». Цей розділ документа покликаний відобразити інформацію про повне (код «1») або часткове (код «2») утримання податку за звітний період. Також зазначене значення необхідне для уточнення відомостей за зміни ознаки резидент або нерезидент. Інші поля довідки відповідають колишньому формату документа.

Проставляти в бланку код «2» можна в тих ситуаціях, коли:

• Змінюється статус співробітника, який виключається із резидентів.
• Роботодавець нараховує на користь персоналу подарунки, вартість яких перевищує 4000 рублів.
• Здійснюється виплата заробітної плати у натуральному еквіваленті.

Довідка про доходи та утримані податки повинна складатися окремо стосовно кожної фізичної особи, яка отримує заробітну плату. Відбулася зміна кодів, які застосовуються у розділах «Доходи» та «Відрахування». До бланку включатимуться такі показники:

• 126-133. Застосовуються щодо відрахувань дітей працівників організації.
• 2002. Використовується щодо премій за результатами роботи. Додаткові прибуткинараховуються за підсумками виробничої діяльності. Можуть бути передбачені колективними чи індивідуальними трудовими договорамичи нормами російського законодавства. Важливою умовоюдля включення цього коду є те, що кошти не сплачуються за рахунок чистого прибуткуюридичного лиця.
• 2003. Застосовуються для преміальних, виплачених із чистого прибутку. Джерелом винагороди можуть стати засоби спеціального призначення або цільові надходження.
• 329. Використовують для позначення соціальних відрахуваньдля незалежної оцінки кваліфікаційного рівня персоналу

Довідка складається юридичними особами та ІП в електронній формі, якщо чисельність робочого персоналу досягає або перевищує показник 25 осіб. Якщо у компанії складається менше 25 співробітників, роботодавець має право формувати та спрямовувати звітність на паперових бланках.

Податкова довідка про доходи з ознакою «1» подається до квітня наступного року за звітним. Документ із ознакою «2» надсилають до березня.

«Податківець» для відстеження змін до ПДФО

Дізнатися, які зміни з ПДФО відбулися у 2017 році, можна за допомогою спеціалізованого програмного комплексу «Податківець платників ПРО». Система призначається для формування, тестування та надсилання довідок та звітів до контролюючих державних структур ( податкова інспекція, пенсійний та страховий фонди, органи статистики).

Сучасний сервіс має широкий діапазон корисних функціональних можливостей. Серед основних переваг бухгалтерської програми:

• Захист ділової документації від втрати та псування. Надійний сервіс зберігає та систематизує дані. Співробітник бухгалтерського відділу завжди може вивести необхідні документина друк чи занести до бази нові дані.
• Захист від підробки документів. Відомості фінансового облікупідписуються електронним цифровим підписом керівника організації чи індивідуального підприємця.
• Повна відповідність чинному законодавству . Програма регулярно оновлюється. Саме тому користувачі ПК «Податківець платників ПРО» завжди використовують лише актуальні формати документів.
• Інформаційна підтримка. За наявності питань про порядок використання програми клієнт може уточнити моменти, що цікавлять, у детальній інструкції або звернутися до професійного консультанта.
• Наявність надійних протоколів контролюдля повного тестування сформованої звітності та виключення помилок.
• Оперативність виконання багатобазових операцій. Програма дозволяє виконувати складні маніпуляції, заповнювати звітність та надсилати декларації на перевірку всього за кілька кліків. Це значно спрощує роботу бухгалтера і дозволяє уникнути прострочення при здаванні звітів до контролюючих органів.

Актуальні зміни з ПДФО у 2017 році. Розглянуто порядок подання стандартних відрахувань на дітей, включаючи розміри відрахувань залежно від категорії працівників та порога доходів. Наведено зміни у правилах оформлення кваліфікаційних соціальних відрахувань. Детально уточнюються ставки обговорюваної Держдумою РФ (законопроект № 1148107-6) прогресивної шкали оподаткування доходів громадян у частині ПДФО. Перераховано форми та строки звітності для юридичних осіб, підприємців з ПДФО – 2-ПДФО, 6-ПДФО, 3-ПДФО, 4-ПДФО, а також нові коди декларування доходів та відрахувань.

ПДФО у 2017 році: які зміни плануються, а які вже точно набирають чинності. Як правильно розрахувати та сплатити податок для громадян Росії, а також іноземців з урахуванням належних відрахувань залежно від категорії фізособи? Що означає запровадження прогресивної шкали? Розберемо докладно актуальні законодавчі виправлення.

Як і раніше, стандартні відрахування при розрахунку податку надаються роботодавцем співробітнику у разі наявності в останньої дитини. Ця пільга належить тим громадянам, на утриманні яких перебувають неповнолітні діти віком до 18 років, а під час навчання у очній формі – до 24 років. Зокрема, стандартне відрахування у обов'язковому порядкунадається:

1. Батькам, включаючи тих, хто не перебуває в офіційно укладеному шлюбі, але виплачує аліментні суми, а також прийомним.
2. Усиновлювачам.
3. Опікунам.
4. Подружжю, у тому числі прийомних батьків.
5. Опікунам.

Зверніть увагу! Подружжю піклувальників або опікунів стандартні види відрахувань не належать, і зміни з ПДФО з 2017 року в порядку подання не плануються.

Відповідно до НК РФ, саме стат. 218, затверджено підкатегорії «дитячих» відрахувань:

• 1400 руб. – представляється на першу/другу дитину.
• 3000 руб. – представляється на третього/наступного дітей.
• 6000 руб. – представляється на дітей-інвалідів. Можливе оформлення опікунам, прийомним батькам/подружжю, піклувальникам з 2016 р.; на дітей-інвалідів І/ІІ групи молодше 24 років та при навчанні в очній формі.
• 12000 руб. – на дітей-інвалідів, які не досягли повноліття. Надається батькам та їх подружжю, включаючи усиновлювачів.

При визначенні кількості дітей необхідно брати до підрахунку всіх, у тому числі прийомних, неусиновлених та найстарших, навіть якщо відрахування їм уже не належать. Така позиція підтверджена листами Мінфіну та ФНП (№№ 03-04-05/8-1014 від 8 груд. 2011 р., ЄД-4-3/781@ від 23 січ. 2012 р.) та забезпечує правильність визначення податків. Окремим категоріямспівробітників офіційно встановлено подвійні суми відрахування:

1. Самотнім батькам, також піклувальникам, усиновлювачам, опікунам.
2. Особам, які надали письмову заяву з відмовою другого чоловіка використовувати стандартне відрахування щодо свого працевлаштування.

Дитячі відрахування в частині ПДФО з 2017 року щорічно надаються персоналу в межах максимального лімітусуми доходів 350000 крб. Починаючи з місяця перевищення зазначеної величини, стандартне відрахування не враховується. Це є актуальним і при отриманні батьком подвійної пільги щодо оподатковуваних за ставкою в 13 % доходів. Для підтвердження розміру заробітку, отриманого у попередніх роботодавців, знадобиться довідка 2-ПДФО: зміни 2017 року докладно розглянуті нижче.

Зверніть увагу! За наявності в розрахунковому році неоплачуваних тимчасових проміжків, наприклад, відпустки власним коштом, декретної відпустки, дозволяється «накопичувати» відрахування. Тобто підсумовувати їх розмір за неприбуткові місяці, а при виплаті винагороди співробітнику врахувати загальну величину в процесі розрахунку податку. Листи Мінфіну та ФНП №№ 03-04-06/53186 від 22 жовт. 2014 р., БС-19-11/112 від 29 травня 2015 р.

Соціальні відрахування: зміни 2017

Нове з ПДФО у 2017 році очікує РФ щодо соціальних відрахувань, що надаються організацією своїм працівникам під час навчання. При оплаті підвищення кваліфікації власними коштами фізособа має право написати за місцем працевлаштування заяву про отримання відрахування. Гранична сума обмежена 120 000 рублів у розрахунковий період - рік. Законодавче нововведення регламентує стат. 219 ПК, а саме підп. 6 п. 1. Не включаються під час розрахунку суми благодійних відрахувань, а також на дороге лікування та навчання дітей.

Важливо! В даний час на розгляді Думи знаходиться проект про підвищення максимального порогового значення межі за соціальними відрахуваннями: до 200000 рублів сукупно - на лікування та/або навчання; до 100000 рублів - на навчання дитини/дітей.

Важливий законопроект за № 1148107-6 надійшов на розгляд до Держдуми РФ. Тема – прогресивні ставки з ПДФО з метою перерозподілу податкового навантаженняна громадян. Що чекає на нас у разі його прийняття? Якщо Уряд Росії підтримає плани розробників, нараховувати та сплачувати податок будуть лише у частині доходів понад 180 000 рублів. Поки розрахунки проводяться за колишніми 13 % незалежно від величини сукупного доходу.

Прибутковий податок у 2017 році: які зміни відбудуться при запровадженні прогресивних ставок:

• Повне звільнення від сплати ПДФО отримають ті громадяни, річний заробітокяких не перевищує 180 000 рублів, що становить 15000 рублів щомісяця.
• Громадяни із сукупною величиною щорічного доходу понад 180000 рублів, але не більше 2400000 рублів, сплачуватимуть ПДФО за чинною в 2016 р. ставкою в 13%. Розмір щомісячного доходуу своїй становить 15000-200000 рублів.
• Громадяни з сукупним розміром щорічного доходу понад 2400000 рублів, але не більше 100000000 рублів, сплачуватимуть ПДФО за ставкою в 30%.
• Громадяни із сукупним розміром щорічного доходу понад 100000000 рублів сплачуватимуть ПДФО за ставкою в 70%.

Таблиця прогресивних ставок на 2017 р.:

2-ПДФО у 2017 році: які зміни

Особливих змін у довідці 2-ПДФО у 2017 році не передбачається. Наступного року діятиме старий бланк з полем «Ознака», що недавно з'явилося. Цей розділ відображає дані про повне (код «1») або часткове (код «2») утримання податку за звітний період. Крім того, значення використовується для коригування відомостей при зміні ознаки резидент/нерезидент. Інші поля форми не зазнали змін. Колишніми залишилися вимоги щодо формату подання звіту – якщо чисельність підприємства перевищує 25 осіб, необхідно звітувати в електронному вигляді.

Зверніть увагу! Практичне застосуваннякоду "2" можливо у випадках - заохочення працівників подарунками, вартість яких перевищує 4000 рублів; виплати заробітної плати у натуральному еквіваленті; зміні статусу співробітника з резидента на нерезидента, в інших ситуаціях.

Подавати довідки за формою 2-ПДФО податкові агентизобов'язані у законодавчо встановлені терміни. Для бланків із ознакою «1» крайня дата подання відомостей за 2016 р. – 3 квіт. 2017; для бланків із ознакою «2» крайня дата подання відомостей за 2016 р. – 1 бер. 2017 р. Складати документи потрібно по кожній фізичній особі, яка отримує дохід, окремо. Уряд планує змінити склад кодів для заповнення розділів «Доходи» та «Відрахування» довідки. Точні значення зараз знаходяться на розробці та очікуються пізніше. Вже відомо про появу наступних кодів:

• У частині премій за наслідками діяльності – 2002.
• У частині премій, що виплачуються із чистого прибутку, – 2003.
• У частині соціальних вирахувань з метою незалежної оцінки кваліфікаційного рівня працівників – 329.
• У частині відрахувань дітей – від 126 до 133.

Важливо! У процесі ліквідації/реорганізації підприємства звіти 2-ПДФО у 2017 році подаються із змінами термінів, зазначених вище, а саме – від початку розрахункового періоду до моменту реорганізації/ліквідації включно (стаття 55 п. 3 ПК РФ).

ПДФО звітність у 2017 році: які зміни

Формувати та здавати звітність з ПДФО наступного року необхідно за старими правилами. Склад звітів залежить від статусу бізнесу. Юридичні особи зобов'язані подавати довідки форми 2-ПДФО та звітність форми 6-ПДФО. Підприємці на ОСНО ( загальна системаоподаткування) деклараційно інформують про доходи шляхом здачі 3-ПДФО та 4-ПДФО.

Важливі моменти подання звітності:

• 2-ПДФО – складається щорічно за відомостями про виплачені суми винагороди в частині оподатковуваних доходів, а також про суми вирахувань, що покладаються, та утриманого/сплаченого податку.
• 6-ПДФО – складається щоквартально за загальними сумами нарахованих/виплачених доходів роботодавцем. Обов'язок представляти цю форму поширюється навіть на ІП з найманими співробітниками. Крайній термін здачі – остання кількість наступного за звітним періодом місяця.
• 3-ПДФО – складається за підсумками звітного року в частині сум отриманих доходів. Крайній термін здачі – 30 квіт. наступного за розрахунковим роком.
• 4-ПДФО – складається за першими доходами в частині передбачуваних сум виручки ІП та приватнопрактикуючих громадян. Щорічне здавання скасовано Мінфіном у Листі № 03-04-07-01/47 від 1 квіт. 2008 р.

Зверніть увагу! Декларація 3-ПДФО подається також при оформленні соціальних, майнових відрахувань або при отриманні доходів різного характеру, не пов'язаного з основною підприємницькою діяльністю.