Показано лише початок документа. Для перегляду всього тексту необхідно оформити передплату на журнал АМБ-Експрес:

Питання про відрядження. Добові ми не нараховуємо та не виплачуємо. Проживання, харчування, проїзд оплачуються в повному обсязізгідно з підтверджуючими документами. Оклад співробітнику зберігається. Чи правильно це? Організація застосовує УСН (доходи мінус витрати).

Чи обкладаються добові страховими внесками та ПДФО, чим загрожує їхня невиплата? Чи всі витрати можна прийняти до обліку та чи лімітується їх розмір?

Ст. 168 Трудового кодексу РФвстановлено, що у разі направлення у службове відрядження роботодавець зобов'язаний відшкодовувати працівнику:

Витрати на проїзд; - Витрати по найму житлового приміщення;

Додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання ( добові);

Інші витрати, вироблені працівником з дозволу чи відома роботодавця.

Порядок та розміривідшкодування витрат, пов'язаних із службовими відрядженнями, визначаються колективним договором чи локальним нормативним актом.

Отже, виплата добовихпри направленні працівника у службове відрядження є не правом, а обов'язком роботодавця, встановлену законодавством про працю.

А порушення законодавства про працювідповідно до ст.5.27 КпАП РФтягне накладення адміністративного штрафуна посадових осіб у розмірі від 1000 до 5000 рублів; на осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без освіти юридичного лиця, - Від 1000 до 5 000 рублів або адміністративне зупинення діяльності на строк до дев'яноста діб; на юридичних осіб-від 30 000 до 50 000 рублівабо адміністративне зупинення діяльності терміном до дев'яноста діб.

Порушення законодавства про працюта про охорону праці посадовою особою, раніше підданим адміністративному покаранню за аналогічне адміністративне правопорушення, тягне за собою дискваліфікацію на строк від одного року до трьох років.

У ст. 167 Трудового кодексу РФпрямо зазначено, що при направленні працівника у службове відрядженняйому гарантуються збереження місця роботи (посади) та середнього заробітку, а також відшкодування витрат, пов'язаних зі службовим відрядженням.

Тобто зберігається не оклад, а саме середній заробіток .

Ст. 139 ТК РФпередбачено, що всіх випадків визначення розміру середньої зарплати (середнього заробітку), передбачених ТК РФ, встановлюється єдиний порядокїї обчислення.

Тому середній заробіток на оплату днів перебування у відрядженні визначаєтьсяза правилами ст. 139 ТК РФта Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Уряду РФ від 24.12.2007 р. № 922.

У листі від 05.02.2007 р. № 275-6-0 Роструд зазначив, що можливо, що в окремих випадках «поточна» заробітна плата може бути вищою за середній заробіток, обчисленого в установленому порядку

Однак виплата працівнику, направленому у службове відрядження, заробітної платиза дні перебування у відрядженні суперечитиме положенням ТК РФ.

Таким чином, за дні перебування працівника у службовому відрядженні йому слід виплачувати середній заробіток, що визначається у встановленому порядку.

Невиконання вимог ст. 167 ТК РФможе бути також розцінено як порушення законодавства про працю.

Згідно п.п. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФщодо об'єкта оподаткування з податку при УСН платник податків зменшує отримані доходи на витрати на оплату праці.

При цьому витрати на оплату праці приймаються у порядку, передбаченому для обчислення податку на прибуток організацій ст. 255 НК РФ.

П. 6 ст. 255 НК РФвстановлено, що до витрат на оплату праці з метою оподаткування прибутку належить сума нарахованого працівникам середнього заробітку, що зберігаєтьсяна час виконання ними державних та (або) громадських обов'язків та в інших випадках, передбачених законодавством РФ про працю.

Справді, виплати працівникам під час перебування у відрядженні, обчислені з середнього заробітку, найчастіше бувають нижче, ніж обчислені з окладу.

...

Цей розділ/документ відкритий лише зареєстрованим користувачам, які оформили

Авторські права

(с)ТОВ "Абетка Бізнесу" 2009-2015.

У разі розміщення цього тексту на інших ресурсах Інтернету, всі посилання в тексті повинні бути збережені та бути активними. Активне гіперпосилання на цей текст є обов'язковим.

Практичне застосування

На момент опублікування цієї статті вона повністю відповідає чинному законодавству. Проте, законодавство змінюється, застосування тих чи інших порад може залежати від Вашої конкретної ситуації. Ми рекомендуємо Вам проконсультуватися з фахівцями у випадку, якщо Ви збираєтесь застосовувати знання, отримані з наших статей.

Дата публікації: Жовтень 2010 року.

Відрядження та представницькі витрати для підприємців-початківців.

Цього разу ми просто і доступно розповімо підприємцям-початківцям про два види витрат, з якими часто доводиться стикатися у звичайному житті - витратах на відрядження та представницькі витрати. Як можна врахувати такі витрати, що до них ставиться, як вони мають бути оформлені та як їх вплив на оподаткування компанії при застосуванні різних податкових систем.

Витрати на відрядження (відрядження)

Загальна інформація

Пошук клієнтів чи партнерів, участь у бізнес-виставках чи семінарах, переговори з іноземними постачальниками чи виробниками – все це зазвичай пов'язане з поїздками у службових справах, простіше кажучи – з відрядженнями.

Відповідно до п.п.12 п.1 статті 264 НК РФ витрати на відрядження включають:

• Проїзд працівника до місця відрядження та назад (квитки, трансфер на вокзал або в аеропорт)
• Наймання житлового приміщення (у тому числі витрати на проживання в готелі)
• Добові
• Оформлення та видача віз, паспортів, запрошень та ін.
• Консульські та інші збори за право проїзду, транзиту транспорту тощо.
• Оплата послуг нотаріуса за нотаріальне оформлення необхідних документів
• Інші витрати, пов'язані з відрядженнями

Оформлення витрат на відрядження. (що вимагатиме від співробітників)

Вимоги стандартні-відрядження повинні бути економічно обґрунтовані і документально підтверджені. Незалежно від системи оподаткування, яку ви застосовуєте, витрати на відрядження зазвичай оформлюються такими документами:

Перелік документів для оформлення відрядження та звіту про нього.

Документ	Коментарі
Наказ про направлення у відрядження.	Уніфікована форма Т-9 (Т-9а). Документ обов'язковий
Командировочне посвідчення	Уніфікована форма Т-10. Документ є обов'язковим, за винятком відряджень за кордон
Копія паспорта (закордонного паспорта) з відмітками про перетин кордону.	Для закордонних відряджень
Квитки	В тому числі електронні (роздруківка)
Документи, що підтверджують витрати на послуги готелю	Рахунки, накладні, акти та/або рахунки-фактури, а також касовий чек при оплаті готівкою або бланк суворої звітності.
Службове завдання та Звіт про виконання	Уніфікована форма Т-10а. Обов'язковий документ, в якому вказується мета поїздки та її результат.
Авансовий звіт	Уніфікована форма АТ-1. Якщо співробітнику видавалися під звіт готівка грошові кошти(В рублях або валюті) протягом 3-х днів після повернення з відрядження він повинен подати звіт і повернути невикористані кошти в касу. Звіт також оформляється, якщо працівник розплачувався корпоративною чи особистою банківською карткою.
Інші документи	Витрати на оплату трансферу, що підтверджують, до вокзалу/аеропорту/готелю, оплата проїзду автобаном, оплата за видачу візи і так далі.

Вплив витрат на відрядження на відрядження.

ВажливоЗ 01.01.2009 добові нормуються лише для розрахунку ПДФО. Податковим кодексомвстановлені суми добових, у межах яких вони не оподатковуються:

• 700 рублів при відрядженнях на території Росії.
• 2500 рублів при відрядження за кордон.

У разі якщо локальним документомвстановлені нормативи, що перевищують зазначені цифри, сума перевищення включається до доходу оподатковуваного працівника.

Облік витрат на відрядження при застосуванні ОСНО (звичайної системи оподаткування)

Витрати на відрядження приймаються у розмірі фактичних витрат та зменшують податкову базу з податку на прибуток. З 01 січня 2009 року нормування добових скасовано, тепер для розрахунку податку на прибуток вони беруться у розмірі, встановленому самостійно організацією. Таким документом може бути наказ керівника або Положення про витрати на відрядження.

Облік витрат на відрядження при застосуванні УСН 15% (доходи мінус витрати).

На підставі п. п. 13 пункту 1 статті 346.16 НК РФ витрати на відрядження зменшують базу по єдиного податку. Однак не слід забувати, що витрати на даному випадкубудуть визнаватись касовим методом, тобто після їх фактичного здійснення та оплати. Витрати на відрядження винятком не є.

Облік витрат на відрядження при УСН 6% (УСН доходи)

Базу з єдиного податку витрати на відрядження не зменшать. Незважаючи на це, облік відрядження все одно вигідний, так як оплата відрядження за рахунок компанії дозволяє заощадити на податках з оплати праці.

Разом з тим слід мати на увазі, що відсутність оформлених документів, що підтверджують спрямованість витрат на отримання доходів, податковий орган (або фонд) спробує визнати це виплатами на користь фізичних осібз відповідним донарахуванням податків, внесків та штрафних санкцій.

Бізнес-клас та інші атрибути успішного бізнесмена.

Авіаквиток бізнес-класу, проживання в кращому готелі відомої мережі, трансфер з аеропорту на лімузині. Чи можна врахувати у витратах вартість такої «розкоші»? Можна, можливо. Мінфін визнав право платника податків на квитки «підвищеної комфортності» та інші аналогічні витрати, оскільки жодних обмежень щодо таких витрат НК РФ не встановлює. Але ймовірність претензій з боку податкового органу у процесі перевірки, звісно, ​​виключатися не може.

Представницькі витрати. Їх облік та впливом геть оподаткування підприємства.

Загальна інформація.

Це раніше представницькі витрати у малому бізнесі були екзотикою, зараз це норма. Підприємці-початківці так само як і представники середнього та великого бізнесу зустрічаються з потенційними або існуючими клієнтами за діловим сніданком. А чому ні?

Крім того, оплата таких витрат за рахунок коштів компанії дозволяє на абсолютно законних підставах отримувати відчутну економію податків для її власника.

Наприклад, якщо такі витрати оплачувати із коштів, отриманих як заробітна плата, то сума таких витрат автоматично збільшується на 13% (ПДФО) + 14% (ставка страхових внесків для УСН) або 13% + 26% (ставка страхових внесків для ОСНО). Ставки страхових внесків зазначені чинні на момент написання статті. Нагадаємо, що з 2011 року ставка страхових внесків зросте і для тих, і для інших, і становитиме 34%.

Визначення представницьких витрат дано у пункті 2 статті 264 НК РФ.

Представницькі витрати – це витрати на офіційний прийом та (або) обслуговування представників інших організацій, які беруть участь у переговорах з метою встановлення та (або) підтримки взаємної співпраці. До представницьких витрат належать також витрати на офіційний прийом учасників ради директорів або іншого керівного органу (не дуже актуально для малого бізнесу).

До представницьких витрат відносяться:

• витрати на проведення офіційного прийому (сніданку, обіду чи іншого аналогічного заходу) для зазначених осіб, а також офіційних осіб організації-платника податків, які беруть участь у переговорах
• транспортне забезпечення доставки цих осіб до місця проведення представницького заходу та (або) засідання керівного органу та назад
• буфетне обслуговування під час переговорів
• оплата послуг перекладачів, які не перебувають у штаті платника податків, щодо забезпечення переказу під час проведення представницьких заходів.

Оформлення представницьких витрат.

Як і будь-які інші витрати, представницькі витрати мають бути економічно обґрунтовані та документально підтверджені. Такі вимоги пред'являються у статті 252 НК РФ.

Діловий сніданок (обід, вечеря) із представником контрагента.

Окрім касового чека (сліпа банківської картки) та ресторанного рахунку потрібно оформити Акт про вироблені витрати, із зазначенням часу та місця зустрічі, ПІБ представників обох сторін, тематики зустрічі. Акт складається у довільній формі та підписується керівником компанії. Також оформляється авансовий звіт за формою АТ-1 (якщо рахунок було сплачено готівкою або кредиткою).

Переговори, зустрічі, наради в офісі (або в орендованому спеціально для них приміщенні).

Витрати підтвердить програма зустрічі, затверджений кошторис витрат, Звіт про результати зустрічі, Акт про вироблені витрати. У випадку, якщо витрати були оплачені безготівково, повинні бути відповідні документи – накладні, акти, рахунки-фактури. Якщо витрати були сплачені готівкою, то додатково має бути оформлений авансовий звіт.

Цікаво.Довгий час було спірним і дуже актуальним питання – а чи можна враховувати витрати на алкоголь та тютюнову продукцію як представницькі витрати. І у якому розмірі. Можна, зрештою, сказали податківці та Мінфін, платників податків же підтримували суди. Обмеження, яке пред'являє фінансове відомство до таких витрат - вони повинні бути здійснені в розмірах, передбачених звичаями ділового обороту при проведенні ділових переговорів (угод). У цьому ст. 5 Цивільного кодексу Російської Федераціїпід звичаєм ділового обороту визнається таке, що склалося і широко застосовується в будь-якій галузі підприємницької діяльності правило поведінки, не передбачене законодавством, незалежно від того, чи зафіксовано воно в якомусь документі». (Лист Мінфіну РФ від 9 червня 2004 р. N 03-02-05/1/49). Тобто, жодних конкретних показників фінансове відомство не встановлює.

Представницькі витрати та оподаткування

Врахування представницьких витрат при застосуванні ОСНО (основної системи оподаткування)

Представницькі витрати зменшують базу оподаткування з податку на прибуток. Але нормуються. Це означає, що прийняти такі витрати до обліку для оподаткування у розмірі фактичних витрат не можна.

Максимальний розмірпредставницьких витрат, який можна врахувати під час розрахунку з податку на прибуток, становить 4% від суми витрат на оплату праці за звітний (податковий) період. А частину видатків, яка перевищує встановлений норматив, доведеться списувати за рахунок власних коштівкомпанії.

Загальна сума витрат на оплату праці визначається не тільки як сума оплати за окладами, а й включає відпускні, оплату по середньому і т д., тобто ті витрати, які зазначені в статті 255 НК РФ.

Наприклад, якщо за 9 місяців 2010 року витрати компанії на оплату праці становили (за податковим обліком) 90000 рублів, то максимальна сума представницьких витрат, які можна прийняти для розрахунку податку на прибуток становитиме:

90000 * 4% = 3600 рублів.

Важливо.За відсутності витрат на оплату праці ніякі представницькі витрати не зменшать базу оподаткування, оскільки не можна обчислити норму.

Облік представницьких витрат при застосуванні при застосуванні УСН 15%

Представницькі витрати при розрахунку єдиного податку не враховуються. Взагалі.

Ви можете здійснювати такі витрати з відповідним документальним оформленням, але зменшити податкову базу для розрахунку єдиного податку ними вдасться. Представницькі витрати у статті 346.16 НК РФ не названі, список витрат закритий.

Облік представницьких витрат при застосуванні при застосуванні ССП 6%

Оскільки на оподаткування у разі представницькі витрати впливають, основне завдання – підтвердити економічну спрямованість витрат для бізнесу. Тобто оформити все як належить. За відсутності підтверджуючих документів податкова інспекція може визнати такі витрати особистими (тобто такими, що підлягають включенню до податкової бази з податку на доходи), донарахувати податок, штрафи та пені. Такі самі санкції можливі й у разі перевірки з боку позабюджетних фондів.

Висновок

А наприкінці хочеться звернути увагу підприємців-початківців на один цікавий момент. Те, з чим доводиться стикатися на практиці дуже часто. Це небажання бухгалтерії займатися оформленням та врахуванням таких витрат, з одного боку, тому що ліньки, з іншого боку аргумент, що витрати копійчані і немає сенсу їх враховувати. А в результаті відбувається переплата податків, збільшення витрат, а іноді зовсім зайва в цьому випадку потреба у неврахованих готівці. Так, можлива сума економії не велика. Однак, рішення про те, що враховувати, а що ні, не може приймати бухгалтер.

Тепер уявіть, що компанія росте, в ній вже під два (а то й більше) десятки співробітників, команда менеджерів, яка їздить на зустрічі, у відрядження, зустрічається з клієнтами та замовниками тощо. Відповідно зростають витрати і на відрядження та на представницькі. І якщо з самого початку роботи у вас не буде порядку в обліку та використанні коштів компанії, то надалі ситуація тільки погіршуватиметься. Набагато простіше встановити правила і дотримуватися їх з того моменту, як у вас з'явився перший найманий співробітник, ніж ці правила вводити в дію вже досить великий колектив. Як правило, будь-які зміни, пов'язані з додатковим контролем або з додатковою роботою (на думку працівників) даються насилу.

Відповідно до ст. 166 Трудового кодексу Російської Федерації (далі - ТК РФ) службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням роботодавця на певний терміндля виконання службового доручення поза місцем постійної роботи.

Відповідно до ст. 168 ТК РФ у разі направлення у службове відрядження роботодавець зобов'язаний відшкодувати працівникові витрати на проїзд, наймання житлового приміщення, додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові), а також інші витрати, вироблені працівником з дозволу або відома роботодавця.

Відповідно до підп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ платники податків, що застосовують УСН з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат, вправі врахувати при оподаткуванні витрати на відрядження, зокрема, на:

• проїзд працівника до місця відрядження та назад до місця постійної роботи;
• наймання житлового приміщення. За цією статтею витрат підлягають відшкодуванню також витрати працівника на оплату додаткових послуг, що надаються у готелях;
• добове чи польове забезпечення;
• оформлення та видачу віз, паспортів, ваучерів, запрошень та інших аналогічних документів;
• консульські, аеродромні збори, збори за право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного та іншого транспорту, за користування морськими каналами, іншими подібними спорудами та інші аналогічні платежі та збори.

З огляду на ст. 2 ДК РФ підприємницькою діяльністю визнається самостійна, здійснювана за власний ризик діяльність, спрямовану систематичне отримання прибуток від користування майном, продажу товарів, виконання робіт чи надання послуг особами, зареєстрованими у цій ролі у встановленому законом порядке.

У зв'язку з тим, що індивідуальні підприємці є особами, які не перебувають з іншими особами в трудових правовідносинах, ділові поїздки, що здійснюються ними, в процесі здійснення підприємницької діяльності не можуть бути визнані службовими відрядженнями.

Витрати на відрядження підлягають обліку у складі зазначених витрат тільки в тому випадку, якщо вони пов'язані зі службовими відрядженнями фізичних осіб, які перебувають з індивідуальними підприємцями в трудових правовідносинах.

Таким чином, індивідуальний підприємець не має права врахувати у складі витрат вироблені витрати у вигляді оплати самому собі проїзду до місця відрядження та назад, так само як і найм житлового приміщення, добове чи польове забезпечення.

Такої точки зору дотримуються фахівці фінансових та податкових органів(Листи Мінфіну Росії від 05.07.2013 № 03-11-11/160, УФНС Росії по м. Москві від 15.08.2007 № 18-1/3/077400@, п. 4 листи УФНС Росії по м. Москві від 31.12. 2004, № 21-14/85240).

Проте є й інша думка.

Так, у листі Мінфіну Росії від 07.09.2010 № 03-11-11/235 було надано відповідь на питання про право індивідуального підприємця, що застосовує УСН, визнати витрати на поїздки та проживання самого ІП, зроблені на користь виробництва. Представники фінансових органівнагадали, що відповідно до підп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ платники податків мають право при визначенні податкової базиз податку враховувати витрати на відрядження, зокрема, на наймання житлового приміщення та добові. Зазначені витрати приймаються у порядку, передбаченому для обчислення податку на прибуток організацій ст. 264 НК РФ. Далі був висновок, що згідно з підп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ до витрат на відрядження відносяться, зокрема, витрати на проїзд працівника до місця відрядження та назад, витрати на наймання житлового приміщення.

А в п. 2 листа УФНС по Ленінградській області від 12.05.2005 № 07-06-2/04575@ говориться, що оскільки платник податків є індивідуальним підприємцем, який не перебуває в трудових відносинах, його поїздки при здійсненні підприємницької діяльності не є відрядженнями . Виплата "добових" не включається до складу витрат. Водночас сказано і про витрати підприємця на проїзд у громадському транспортідо місця оцінки та назад (ІП здійснював діяльність з оцінки збитків), наймання житлового приміщення, які згідно з підп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ включаються до складу витрат за умови обґрунтованості та документального підтвердження.

Думка про те, що індивідуальний підприємець має право врахувати при визначенні податкової бази з податку при УСН витрати у вигляді оплати свого проїзду до місця відрядження та назад, а також за наймом житлового приміщення та добові, висловив у своєму інтерв'ю заступник начальника відділу спеціальних податкових режимів Департаменту податкової та митнотарифної політики Мінфіну Росії пан Ю. Подпорін (дивіться матеріал « Спірні питаннязастосування УСН »/ / Арсенал підприємця. – 2011. – № 12).

Судові органи також підтримують підприємців.

Так, у ухвалі Дванадцятого арбітражного апеляційного суду від 18.06.2013 № 12АП-4368/13 зазначено, що індивідуальний підприємець має право на направлення службові відрядженняпри здійсненні підприємницької діяльності осіб, прийнятих на роботу за трудовим договором, у тому числі і себе особисто, і не може бути позбавлений можливості вирушати у службові відрядження самостійно.

Висновок податкової інспекціїпро те, що добові не підлягають виплаті підприємцю, оскільки він не є найманим працівником, ґрунтується на неправильному тлумаченні норм ст. 166 ТК РФ, і при цьому викладене не означає, що підприємець, який здійснює діяльність без утворення юридичної особи та в силу закону має право бути роботодавцем для найманих працівників, позбавлений можливості вирушати у службові відрядження самостійно, зроблений суддями в ухвалі ФАС Уральського округу від 04.07. 2011 року № Ф09-4120/11 у справі № А07-14822/2010.

У постанові ФАС ПівнічноЗахідного округу від 12.04.2011 № Ф07-9247/09 у справі № А66-7842/2007 також зазначено, що відсутність правових підставдля виплати добових особам, які надають послуги замовнику (у разі - підприємцю) виходячи з ув'язнених цивільно-правових договорів, в той же час не позбавляє індивідуального підприємця права на направлення у службові відрядження під час здійснення підприємницької діяльності осіб, прийнятих на роботи за трудовим договором, у тому числі себе особисто.

У ухвалі ФАС СхідноСибірського округу від 21.06.2007 № А78-6556/06-С2-24/354-Ф02-3683/07 йдеться про можливість віднесення підприємцем до витрат за час відрядження виплати добових самому собі. А в постановах ФАС Уральського округу від 06.06.2011 № Ф09-513147/11-С3, від 16.05.2011 № Ф09-819/09-С3, від 06.07.2011 № Ф09-2831/10, від 0 4120/2011 висновки стосуються зокрема можливості визнання поїздки підприємця з метою участі у судових засіданнях службовим відрядженням з можливістю претендувати на стягнення судових витратз інспекції у разі виграшу.

Незважаючи на те, що витрати ІП не є відрядження, норми за добовими витратами він повинен дотримуватися. Про це сказано у постанові ФАС Далекосхідного округу від 05.04.2006 № Ф03-А73/06-2/628.

Враховуючи такі думки, а також судові рішення, ми припускаємо, що найбільший ризиквиникає у частині обліку у складі витрат добових, виплачених собі підприємцем, оскільки за нормами ТК РФ вони виплачуються саме працівнику. Щодо проїзду та проживання, то за умови відповідності вимогам ст. 252 НК РФ такі витрати ІП можуть бути враховані. Однак відсутність єдиної позиції з проблеми свідчить про те, що якщо ІП, який застосовує УСН, планує врахувати у складі витрат на відрядження (підп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) витрати на проїзд, проживання та добові в період ознайомлювального туру, йому слід бути готовим відстояти свою думку у суді.

Але на наш погляд, це не означає, що витрати не можуть бути враховані зовсім. Нагадаємо, згідно з п. 4 ст. 252 НК РФ, якщо деякі витрати з рівними підставами можуть бути віднесені одночасно до кількох груп витрат, платник податків має право самостійно визначити, до якої саме групи він віднесе такі витрати. На нашу думку, у цьому випадку підтверджені витрати ІП з ознайомлювального туру на проїзд та проживання можна віднести частково або повністю до наступним видамвитрат:

• якщо поїздку індивідуального підприємця здійснено з метою розвитку нового бізнесу та укладено договори на виконання того чи іншого замовлення, в результаті виконання якого буде отримано дохід, то витрати на ознайомлювальний тур можна віднести до витрат на підготовку та освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів тощо. буд. на підставі підп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. На підставі п. 2 ст. 346.16 НК РФ за спрощеної системи оподаткування даний видвитрат враховується за правилами, що містяться у підп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ для обчислення прибуток;
• якщо в процесі ознайомлювального туру було придбано МПЗ, то такі витрати можна включити до складу матеріальних витратна підставі підп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
• якщо підприємцем зроблено витрати на юридичні послуги, то можна врахувати їх у складі витрат на бухгалтерські, аудиторські та юридичні послуги відповідно до підп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
• якщо в діловій поїздці було укладено договори доручення або агентські договори, то витрати на ознайомлювальний тур можна визнати у складі витрат на виплату комісійних, агентських винагород та винагород за договорами доручення відповідно до підп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Проте й у випадках повністю виключити можливі претензії з боку податкових органів не можна.

Отже, індивідуальний підприємець, який застосовує УСН, може врахувати у витратах як витрати, пов'язані з проживанням та проїздом, так і витрати на ознайомлювальний тур. При цьому необхідно приділити увагу документальному обґрунтуванню витрат (ст. 252 НК РФ) та бути готовим захистити свої права у суді.

Витрати на відрядження при УСН

Сьогодні багато суб'єктів підприємницької діяльності активно застосовують спрощену систему сплати податків, регульовану главою 26.2 "Спрощена система оподаткування" НК РФ, адже використання цього спеціального податкового режиму, орієнтованого на малий бізнес досить вигідно. У організації або комерсанта, які застосовують "спрощенку", у процесі роботи може виникнути необхідність відрядження працівника, оскільки зі службовими поїздками рано чи пізно доводиться стикатися переважній кількості суб'єктів господарювання.
Про особливості витрат на відрядження при застосуванні спрощеної системи оподаткування (далі - УСНО), ми і поговоримо в цій статті.

Отже, як ми вже зазначили, порядок застосування спрощеної системи оподаткування встановлено главою 26.2 НК РФ, причому відповідно до статті 346.14 НК РФ фірма (комерсант) самостійно обирає об'єкт оподаткування, з якого вона сплачуватиме податки. Це може бути або доходи, або доходи, зменшені величину витрат. У першому випадку сума податку визначається за ставкою 6% отриманого доходу, у другому - сума податку з різниці може стягуватися за ставкою 15%, якщо регіональною владою не передбачено використання зниженої ставки податку.

Існує думка, що витрати, здійснені при "спрощенці" з об'єктом оподаткування доходи, не мають для платника податків визначального значення. Якоюсь мірою це справедливо, але тільки не для витрат на відрядження, особливість яких полягає в тому, що їх відшкодування здійснюється на користь працівника - фізичної особи, яка визнається платником податків ПДФО. Адже виплати на користь фізичних осіб, здійснені "спрощенцем", що сплачує податок з доходів, можуть "потягнути" за собою та нарахування страхових внесків на обов'язкові видисоціального страхування, які по суті замінили сплату ЄСП. Тому ігнорування вимог законодавства, які пред'являються до витрат на відрядження, може коштувати "спрощенцю", що сплачує податок з доходів, дуже дорого.
Тим же, хто використовує об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, пояснювати не потрібно: якщо вимоги законодавства в частині витрат на відрядження не виконані, то визнати їх оподатковуваними "спрощенець" не має права.

Спочатку відзначимо, що поняття службового відрядження можливе лише в рамках трудових відносин, тобто надіслати у відрядження фірма-спрощенець може лише особа, з якою у неї укладено трудовий договір. Крім того, щоб підтвердити витрати на відрядження необхідно оформити відповідні первинні документи. Нагадаємо, що вимога про документальне підтвердження всіх господарських операційвиправдувальними документами висувається стаття 9 Федерального законувід 01.01.2001 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (далі - Закон N 129-ФЗ). Скептик може заперечити, вказавши те що, що фірми - " спрощенці " вправі не вести бухгалтерський облік, тому ця вимога ними не поширюється. Це не зовсім так. Так, справді відмінною особливістю застосування спрощеної системи оподаткування для організацій є можливість їх відмови від ведення бухгалтерського облікув повному обсязі, для таких фірм обов'язковим є лише ведення бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів. Таке право надає пункт 3 статті 4 Закону N 129-ФЗ.
Разом з тим, відмова від ведення бухгалтерського обліку не є для фірми, яка використовує УСНО, доцільною з багатьох причин, через що "спрощенці" користуються цим правом вкрай рідко.
Але навіть при відмові від ведення бухгалтерського обліку організації, які перебувають на "спрощенці", зобов'язані підтверджувати всі свої господарські операції первинними обліковими документами. Судіть самі. Статтею 346.24 НК РФ визначено, що з обчислення податкової бази з податку платники податків зобов'язані вести облік доходів і витрат у книзі доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, форма та порядок якої затверджуються Мінфіном Російської Федерації. В даний момент для цих цілей застосовується форма книги обліку доходів та витрат, затверджена Наказом Мінфіну Російської Федерації від 01.01.2001 N 154н. Крім самої форми книги зазначеним наказом Мінфіну затверджено і порядок її заповнення (далі – Порядок).
Як випливає з пунктів 1.1 та 1.2 названого Порядку, у книзі доходів та витрат у хронологічній послідовності на основі первинних документівпозиційним способом відбиваються всі господарські операції, вчинені платником податків за звітний (податковий) період. При цьому обов'язки платника податків включають забезпечення повноти, безперервності та достовірності обліку показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми податку.
Про те, що з метою податкового облікуслід розуміти під первинним документом, у НК РФ не пояснюється. Тому виходячи з статті 11 НК РФ платник податків вправі звернутися до норм Закону N 129-ФЗ, у статті 9 якого зазначено, що це господарські операції, які проводяться організацією, повинні оформлятися виправдувальними документами. Ці документи є первинними обліковими документами, виходячи з яких ведеться бухгалтерський облік. При цьому у статті 9 закону N 129-ФЗ визначено, що первинні облікові документиприймаються до обліку, якщо вони складені формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації. І лише у разі відсутності уніфікованої форминеобхідного документа, організація має право використовувати самостійно розроблені форми "первинки".
Таким чином, обов'язок щодо документального підтвердження будь-яких господарських операцій у фірм - спрощенців ніхто не скасовував. Слід сказати, що аналогічні роз'яснення з цього приводу наведено й у Листі Мінфіну Російської Федерації від 01.01.2001 р. N /135.

Як відомо, будь-яке відрядження фірми вимагає оформлення цілої низки первинних документів. Уніфіковані форми даних документів затверджено Постановою Держкомстату Російської Федерації від 01.01.2001 р. N 1 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати" (далі - Постанова N 1).
Відповідно до Постанови N 1 при направленні працівника у відрядження оформляються такі уніфіковані форми кадрової документації:
- наказ (розпорядження) про направлення працівника у відрядження (за формами N Т-9 та N Т-9а);
- посвідчення про відрядження - форма N Т-10;
- службове завдання для направлення у відрядження та звіт про його виконання - форма N Т-10а.

Першим оформляється Службове завдання для направлення у відрядження та звіт про його виконання (форма N Т-10а), у якому керівником командируючої організації визначається мета службової поїздки працівника. На підставі службового завдання, затвердженого роботодавцем, кадровики готують наказ про направлення працівника у відрядження. Якщо у відрядження направляється один співробітник, то наказ оформляється формою N Т-9, якщо кілька - формою N Т-9а. У наказі вказують прізвище та ініціали відрядженого працівника, його посаду (спеціальність), мету, час та місце відрядження. На підставі наказу виписується посвідчення про відрядження, що підтверджує термін перебування працівника у відрядженні (дата приїзду в пункт (пункти) призначення і дата виїзду з нього (з них)).

Зверніть увагу!
Сьогодні при направленні працівників у відрядження всі роботодавці керуються Положенням про особливості направлення працівників у службові відрядження, затвердженим Постановою Уряду Російської Федерації від 01.01.2001 р. N 749 (далі – Постанова N 749).
Пунктом 15 Постанови N 749 визначено, що направлення працівника у відрядження за межі території Російської Федерації провадиться за розпорядженням роботодавця без оформлення посвідчення про відрядження, крім випадків відрядження до держав - учасниць Співдружності Незалежних Держав (далі - СНД), з якими укладено міжурядові яких у документах для в'їзду та виїзду прикордонними органами не робляться відмітки про перетин державного кордону.
Інакше кажучи, оформлення посвідчення про відрядження є обов'язковим тільки щодо:
- російських відряджень;
- відряджень до країн СНД, міжурядові угоди з якими не передбачають при (в'їзді) виїзді проставлення відповідних позначок про перетин державного кордону. У цьому випадку дати перетину державного кордону Російської Федерації під час проходження з російської територіїі на її територію визначаються за відмітками у посвідченні про відрядження, що оформляється в загальному порядку. На це прямо зазначено у пункті 19 Постанови N 749.

При ділових поїздках до країн далекого зарубіжжяпосвідчення про відрядження не оформляється. Час фактичного знаходження відрядженої особи у закордонному відрядженні визначається за відмітками у його закордонному паспорті, що свідчить про перетинання ним державного кордону Російської Федерації. Після повернення з відрядження відрядженому співробітнику слід додати до авансового звіту ксерокопію сторінок паспорта з відмітками про перетин кордону. Такої думки дотримуються і фіскальні органи, потім вказує Лист УФНС Російської Федерації у місті Москві від 01.01.2001 р. N 28-11/074505.
Посвідчення про відрядження оформляється в одному примірнику і підписується роботодавцем, вручається працівнику і знаходиться у нього протягом усього терміну відрядження.

Перед поїздкою працівник організації отримує в бухгалтерії грошовий аванс, призначений для покриття витрат на відрядження, на це сьогодні прямо зазначено в пункті 10 Постанови N 749.
Зазвичай готівка видається через касу, при цьому оформляється видатковий касовий ордер за формою N КО-2, затвердженою Постановою Держкомстату Російської Федерації від 01.01.2001 р. N 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з урахування результатів інвентаризації". Хоча пункт 14 Порядку ведення касових операцій у Російській Федерації, затверджений Рішенням Ради директорів Центрального БанкуРосійської Федерації від 01.01.2001 р. N 40 (далі - Порядок ведення касових операцій) дозволяє оформити видачу підзвітних коштів та іншим чином, наприклад, на підставі заяви на видачу авансу на відрядження, підписаного керівником компанії, головним бухгалтером фірми або особами, уповноваженими на це . У цьому випадку на заяві достатньо проставити штамп з реквізитами видаткового касового ордера.

Після повернення з поїздки працівник організації зобов'язаний звітувати про відрядження. Для цього в бухгалтерію фірми він протягом трьох робочих днів з моменту повернення зобов'язаний подати авансовий звіт та звіт про виконання службового завдання у відрядженні (форма N Т-10а). Цього вимагає як пункт 11 Порядку ведення касових операцій, і пункт 26 Постанови N 749.
Нагадуємо, що авансовий звіт подається до бухгалтерії організації за формою N АТ-1 затвердженої Постановою Держкомстату Російської Федерації від 01.01.2001 р. N 55 "Про затвердження уніфікованої форми первинної облікової документації N АТ-1 "Авансовий звіт".
До авансового звіту мають бути додані:
- посвідчення про відрядження, оформлене належним чином;
- Документи про найм житлового приміщення;
- документи про фактичні витрати на проїзд (включаючи страховий внесок на обов'язкове особисте страхування пасажирів на транспорті, оплату послуг з оформлення проїзних документів та надання в поїздах постільних речей);
- Документи про інші витрати, пов'язані з відрядженням.

У силу трудового законодавства на відрядженого працівника фірми-спрощенця поширюються такі гарантії та компенсації. Як визначено статтею 167 ТК РФ на період відрядження за працівником зберігається місце роботи (посада) та середній заробіток, який визначається роботодавцем на підставі статті 139 ТК РФ з урахуванням Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого Постановою Уряду Російської Федерації від 01.01.2012. . N 922.
Крім того, роботодавець зобов'язаний відшкодувати працівникові витрати, пов'язані зі службовим відрядженням.
Склад відшкодовуваних витрат на відрядження визначено нормами статті 168 ТК РФ, до них відносяться:
- Витрати по проїзду;
- Витрати по найму житлового приміщення;
- додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові);
- інші витрати, вироблені працівником з дозволу чи відома роботодавця.
Причому, в якому порядку і розмірі фірма буде виробляти відшкодування витрат на відрядження своїм працівникам, вона вирішує самостійно і закріплює своє рішення або в колективному договорі, або в іншому нормативному документінаприклад, у Положенні про відрядження. Звертаємо вашу увагу на те, що склад відшкодовуваних витрат на відрядження, встановлений статтею 168 ТК РФ, не є вичерпним, внаслідок чого він може бути і значно доповнений роботодавцем. Так, фірма може ухвалити рішення про відшкодування своїм працівникам, наприклад, витрат на оплату послуг зв'язку, на оренду автомобіля у відрядженні тощо.

Стаття 346.16 НК РФ дозволяє платнику податків врахувати витрати на відрядження у складі податкової бази. Підпунктом 13 пункту 1 статті 346.16 НК РФ встановлено, що при визначенні об'єкта оподаткування фірма, яка сплачує податок з різниці, має право зменшити отримані доходи на витрати на відрядження, зокрема на:
- проїзд працівника до місця відрядження та назад до місця постійної роботи;
- Наймання житлового приміщення. За цією статтею витрат підлягають відшкодуванню також витрати працівника на оплату додаткових послуг, що надаються у готелях (за винятком витрат на обслуговування в барах та ресторанах, витрат на обслуговування у номері, витрат на користування рекреаційно-оздоровчими об'єктами);
- добове чи польове забезпечення;
- оформлення та видачу віз, паспортів, ваучерів, запрошень та інших аналогічних документів;
- консульські, аеродромні збори, збори за право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного та іншого транспорту, за користування морськими каналами, іншими подібними спорудами та інші аналогічні платежі та збори.
Причому зверніть увагу, що положення глави 26.2 НК РФ у частині витрат на відрядження повністю ідентичні нормам підпункту 12 пункту 1 статті 264 НК РФ.
При цьому зауважимо, що склад витрат, здійснених у поїздці, визнаних як відрядження при УСНО, також залишається відкритим, що дозволяє зробити висновок, що він може бути розширений.

Майте на увазі, що в силу пункту 2 статті 346.16 НК РФ всі витрати, у тому числі і відрядження, при спрощеній системі оподаткування визнаються оподатковуваними тільки в тому випадку, якщо вони відповідають критеріям, переліченим у пункті 1 статті 252 НК РФ. При цьому витрати на відрядження приймаються для цілей оподаткування у спрощенця в порядку, передбаченому для обчислення податку на прибуток організацій статтею 264 НК РФ. Про це прямо вказує пункт 2 статті 346.16 НК РФ.

Зазначимо, що за загальному правилу, Випливає з пункту 1 статті 346.16 НК РФ, витрати при УСНО визнаються лише після їх фактичної оплати. Інакше кажучи, визнати їх з метою оподаткування фірма-спрощенець може лише після того, як витрати на відрядження відшкодовані нею відрядженій особі.

Разом з тим, практика показує, що нерідко контролери забороняють спрощенцям визнавати ті чи інші витрати, пов'язані з поїздками співробітників, у складі витрат на відрядження, наголошуючи, насамперед, на тому, що склад оподатковуваних витрат "спрощенця" є закритим і не підлягає розширенню . Крім того, багато конфліктів виникає в частині того, що саме податкове законодавство містить дуже лаконічні формулювання щодо витрат, визнаних для цілей оподаткування витратами на відрядження. Тому, на думку автора, слід трохи детальніше зупинитися на самих витратах на відрядження спрощенця, які можуть стати предметом суперечок з перевіряльниками.

Почнемо з добових, які виплачуються при відрядженнях. З 01.01.2009 р. добові приймаються для цілей оподаткування в повному обсязі, оскільки їх нормування скасовано як з метою обчислення податку на прибуток, так і щодо спрощеної системи оподаткування. Тому сьогодні спрощенці, як і платники податку на прибуток, мають право при визначенні податкової бази враховувати добові, закріплені. внутрішніми нормамисамої компанії. Аналогічні роз'яснення дають і столичні податківці у листі УФНС Російської Федерації містом Москві від 01.01.2001 р. N 16-15/040867.
Що стосується витрат на проїзд співробітника до місця відрядження і назад до місця постійної роботи, необхідно врахувати таке. У вартість проїзних документів зазвичай включено вартість страховки пасажира. Нагадаємо, що обов'язкове особисте страхування від нещасних випадків пасажирів повітряного, залізничного, морського, внутрішнього водного та автомобільного транспорту, а також туристів та екскурсантів, які здійснюють міжміські екскурсії по лінії туристично-екскурсійних організацій, на час поїздки (польоту) запроваджено Указом Президента Російської Федерації від 01.01.2001 р. N 750 "Про обов'язкове особисте страхування пасажирів" (далі - Указ N 750). Як випливає з пункту 3 Указу N 750, сума страхового внеску включається у вартість проїзного документа та стягується з пасажира під час продажу квитка.
Мінфін Російської Федерації не заперечує з приводу визнання з метою оподаткування витрат на оплату страховки на транспорті при придбанні квитків для відряджених співробітників, але вважають це допустимим лише тоді, коли вартість страхового внеску включена перевізником у вартість проїзного документа.
Такий висновок, зокрема, можна зробити з Листа Мінфіну Російської Федерації від 01.01.2001 р. N/2/138, аналогічний підхід фінансистів викладено і в більш ранньому документі - Листі Мінфіну Російської Федерації від 01.01.2001 р. N/2/71 .
Незважаючи на те, що дані роз'яснення стосуються порядку оподаткування щодо прибутку організації, пункт 2 статті 346.16 НК РФ дозволяє скористатися його положеннями та з метою застосування УСНО.
Зазначимо, що аналогічна позиція фінансового відомства стосується і сервісних зборів, що включаються до вартості квитків, як приклад можна навести Лист Мінфіну Російської Федерації від 01.01.2001 р. N/1/823. Крім того, про можливість обліку для цілей оподаткування комфортного проїзду говорить і Лист фінансистів від 01.01.2001 р. N /2/93. У ньому сказано, що оскільки вартість додаткових сервісних послуг (набір харчування, предмети першої необхідності та гігієни, включаючи постіль, друкована продукція та послуги із забезпечення особистої безпеки) формує вартість послуги залізничного перевізника, то для цілей оподаткування вартість залізничного квитка може бути врахована платником податків повністю (включаючи вартість додаткових послуг).

Якщо організація купує квиток не в касі перевізника, а через Інтернет, цей факт не є перешкодою у визнанні понесених витрат з метою податкового обліку спрощенця. Через те, що електронний квиток не має документарної форми, то виправдувальними документами на проїзд будуть виступати електронного документа(авіаквитка) на паперовому носіїта посадковий талон. Така думка міститься у Листі Мінфіну Російської Федерації від 01.01.2001 р. N /1/660. Крім того, про документальне підтвердження витрат на проїзд за наявності електронного квиткасказано і в Листах Мінфіну Російської Федерації від 01.01.2001 р. N/1/476, від 01.01.2001 р. N/1/893 та від 01.01.2001 р. N/1/596.

Якщо у відрядженні працівник організації здав квиток, то рекомендуємо фірмі-спрощенцю ознайомитися з Листом Мінфіну Російської Федерації від 01.01.2001 р. N/1/252, а також з Постановою ФАС Північно-Західного округу від 01.01.2001 р. у справі N А21 -6746/2008, з яких випливає, що такі витрати визнаються видатками на проїзд.

Слід сказати, що сьогодні контролюючі органи визнають як "проїзні" витрати на відрядження навіть ті, які не збігаються з термінами відрядження, зазначеними у посвідченні про відрядження працівника. З такою ситуацією фірма-спрощенець може зіткнутися, наприклад, якщо відряджений співробітник після виконання службового завдання залишається на місці відрядження, щоб провести відпустку. Контролюючі органи довгий час не дозволяли організаціям враховувати витрати на повернення співробітника як "проїзні" витрати на відрядження. Проте зараз позиція Мінфіну Російської Федерації змінилася, потім вказують його роз'яснення, дані у Листах від 01.01.2001 р. N /74, і навіть від 01.01.2001 р. N /1/191. Такої ж думки дотримується і правозастосовна практика, як підтвердження можна навести Постанову ФАС Уральського округу від 01.01.2001 р. N Ф09-3838/07-С2 у справі N А/06 та інші.
Якщо працівник фірми-спрощенця у відрядженні користується послугами таксі, то вона може врахувати такі витрати для цілей оподаткування. /1/505 та інших. Солідарні з Мінфіном Російської Федерації та податківці, про що свідчить Лист УФНС Російської Федерації містом Москві від 01.01.2001 р. N 16-15/080978.

Якщо працівник виїжджає за кордон, то для оформлення в'їзних документів та отримання візи йому може знадобитися медичне страхування. Якщо йдеться про обов'язкове медичне страхування, що оформляється при відрядженні, то, на думку автора, організація може врахувати її вартість у складі витрат на відрядження. Тим більше що сьогодні такий вид відшкодуваних витрат на відрядження при поїздках за кордон прямо передбачений пунктом 23 Постанови N 749. Це підтверджують і самі фінансисти у своєму Листі від 01.01.2001 р. N . З ними погоджуються і суди, на що вказує Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 01.01.2001 р. N А33-6493/06-Ф02-5210/06-С1, А33-6493/06-Ф02-5324/06-С1 справі N А33-6493/06.
Якщо має місце добровільне медичне страхуванняТакі витрати фірма - спрощенець навряд чи зможе врахувати для цілей оподаткування. Такий висновок можна зробити на підставі Листа від 01.01.2001 N 16-15/040867.

У частині витрат на найм житла.
Зазвичай працівники, що відряджаються, проживають у готелях, тому витрати по найму житла у відрядженні підтверджуються документами, виданими відрядженій особі готельним господарством. Найчастіше такими документами є або бланки суворої звітності (далі - БСО), або чеки ККТ. З таким документальним підтвердженням витрат на житло згоден і Мінфін Російської Федерації, потім вказує його Лист від 01.01.2001 р. N /8-400.
Якщо організація оплачує готель для співробітника в безготівковому порядку, то документом, що підтверджує витрати, може бути рахунок-фактура надання готельних послуг.
Зазначимо, що сьогодні російські готелі мають право користуватися самостійно розробленими бланками суворої звітності, які оформлюються ними з надання готельних послуг. Такі роз'яснення дає Мінфін Російської Федерації у своєму Листі від 01.01.2001 р. N/8-400. Проте самостійно розроблені використовувані форми БСО повинні відповідати всім вимогам Порядку здійснення готівкових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток без застосування контрольно-касової техніки, затвердженого Постановою Уряду Російської Федерації від 01.01.2001 р. N 359.
Інакше документ, виданий готелем, неспроможна виступати документальним підтвердженням витрати, цьому Мінфін Російської Федерації наполягає у своєму Листі від 01.01.2001 р. N /1/666.
Якщо за найм житла виникає необхідність бронювання готельного номера, то, на думку автора, фірма-спрощенець може скористатися роз'ясненнями Мінфіну Російської Федерації, що містяться в Листі Мінфіну Російської Федерації від 01.01.2001 р. N/1/148. У ньому пояснюється, що бронювання номера в готелі є, власне, додатковою послугою, що робить готель. Тому якщо відрядження працівника має виробничий характер, то вартість броні може бути врахована для цілей оподаткування. Такого ж висновку діють і суди, потім, зокрема, вказує Постанову ФАС Волго-Вятского округу від 01.01.2001 р. у справі N А//15.
У складі оподатковуваних витрат фірми-спрощенця можуть враховуватися консульські та аеродромні збори. Зокрема, тарифи консульських зборів встановлені Наказом МЗС Російської Федерації від 01.01.2001 р. N 19640 "Про затвердження Тарифу зборів за послуги, що надаються Міністерством закордонних справ України та Представництвами Міністерства закордонних справ України на території Російської Федерації".

Норми добових при відрядженнях у 2017 році (розмір) по Росії Розмір добових при відрядженнях по РФ, а також порядок їх відшкодування встановлюються колективним договором або локальним нормативним актом організації (ст. 168 ТК РФ). Це означає, що єдиної норми добових витрат на відрядження в 2017 році, яка була б обов'язковою для всіх організацій, не встановлено. При цьому, у будь-якому випадку, така величина має бути економічно обґрунтованою. Оподаткування добових У витратах з податку прибуток виплачені добові враховуються у фактичному розмірі (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Це тим, що норматив таких витрат у НК РФ не передбачено. Аналогічно, у розмірах, встановлених організацією, визнаються добові при застосування УСН(Пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А ось щодо ПДФО норматив щодо добових є.

Добові при відрядженнях у 2017 році

Наказом керівника встановлено, що з відрядженнях в Україну добові виплачуються у вигляді 2000 крб. за добу. Відрядження працівника до Києва (з урахуванням від'їзду та приїзду) склало п'ять днів. За цей час йому виплачено 10000 руб. добових. Яку суму можна включити до витрат? Добові видано працівникові у розмірі, передбаченому наказом керівника.
Тому їх суму, тобто 10 000 крб., організація вправі відбити у витратах (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Розмір добових з метою розрахунку ПДФО нормується. Чи не оподатковуються ПДФО добові в межах (п 3 ст 217 НК РФ..):

• 700 руб. за день перебування у відрядженні у Росії;
• 2500 руб. за день перебування в закордонному відрядженні.

З добових, виплачених понад встановлені норми, необхідно обчислити, утримати та перерахувати до бюджету ПДФО.

Добові – 2017 у розрізі податків

Законодавчо встановленого лімітудобових для відряджень Росією чи кордон не існує. Кожен роботодавець встановлює розмір добових самостійно. Добові працівникам слід виплатити за всі дні перебування у відрядженні (у тому числі за вихідні та святкові дні), а також за дні перебування в дорозі (включаючи дні від'їзду та приїзду), у тому числі за час вимушеної затримки (п.

11 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 13.10.2008 (№ 749). Захворілому під час відрядження працівнику добові виплачуються протягом усього часу, поки він не має можливості за станом здоров'я приступити до виконання службового доручення або повернутися до місця постійного проживання (п. 25 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ 13.10.2008 № 749). Крім того, за період хвороби працівнику надається допомога з тимчасової непрацездатності.

Порядок обліку витрат на відрядження у 2017-2018 роках

Компенсація за невикористану відпустку: десять з половиною місяців йдуть протягом року При звільненні співробітника, який пропрацював у створенні 11 місяців, компенсацію за невикористану відпустку йому потрібно виплатити як і повний робочий рік (п.28 Правил, утв. НКТ СРСР 30.04.1930 № 169). Але іноді ці 11 місяців не такі вже й відпрацьовані.< … Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1) Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник.
А що потрібно від роботодавця? Чи потрібно наперед подавати до ПФР списки майбутніх пенсіонерів та документи, необхідні для призначення пенсії? Чи обов'язки організації обмежуються поданням до ПФР на майбутнього пенсіонера запрошеної ним форми СЗВ-СТАЖ? Яка роль роботодавця у процесі оформлення пенсії співробітником, нам розповіли представники Відділення ПФР у м. Москві та Московській області.< …

Витрати на відрядження при заснуванні

ПДФО Внески на обов'язкове соціальне страхуваннядобові розмір добових службове відрядження облік витрат на відрядження відрядження 6-ПДФО Картотека

• Одноденне відрядження. Облік оплати харчування працівника
• Мінфін пояснив, як валютні добові перерахувати у рублі для обчислення страхових внесків
• Корисні поради для бухгалтера, який оформляє відрядження

• 16 травня Виплати іноземним працівникам: ПДФО, страхові внески
• 18 травня (Он-лайн майстер-клас) Заробітня плата: найголовніше у 2018 році 6500 руб.
• 18 травня Майстер-клас.

Добові - 2017: податки та внески

Головне, щоб вони були документально підтверджені та економічно обґрунтовані. Тобто витрати на відрядження відображаються в податковому обліку компаній на «спрощенці» в тому ж порядку, що й у платників податку на прибуток, а датою їх визнання буде дата затвердження авансового звіту.Однак на відміну платників податку на прибуток фірми, які застосовують УСН, всі витрати повинні враховувати касовим методом, тобто в момент їх фактичної оплаты6. Тому на дату затвердження авансового звіту «спрощенці» зможуть врахувати лише витрати, сплачені з авансу, виданого працівникові перед відрядженням. Якщо ж працівник, перебуваючи у відрядженні, допустив перевитрату, та частина витрат, яка припадає на це перевитрата, враховується на дату відшкодування працівникові.

Приклад 2010 р.

Відрядження. податковий облік при «спрощенні»

Важливо

Документально відрядження своїх працівників платники податку на прибуток та фірми, які застосовують УСН, оформлюють у єдиному порядку. Навіть порядок податкового обліку витрат на відрядження у таких компаній практично збігається. Але все ж таки у фірм на «спрощенці» є свої особливості обліку витрат, про які не слід забувати.

Для підтвердження витрат на відрядження компаніям, які застосовують УСН, слід приділити особливу увагу оформленню документів. Це стосується і тих фірм, які перебувають на «спрощенці» з об'єктом оподаткування «доходи» - інакше є ризик, що на суми витрат, що відшкодовуються працівникам, доведеться нарахувати страхові внески у позабюджетні фонди, а також утримати з цих сум ПДФО. Оформляємо документи Для оформлення службових відряджень передбачені уніфіковані бланки документів, які є обов'язковими до застосування всіма компаниями1.
Уряди РФ від 13.10.2008 № 749). Відшкодувавши працівникові витрати на проїзд, організація, що застосовує УСН з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати, має право врахувати у витратах виплачену суму (підп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При цьому до витрат на проїзд належать:

• вартість проїзного квитка на транспорт загального користування (літак, поїзд тощо);
• страховий внесок на особисте страхування пасажирів на транспорті;
• вартість послуг з оформлення проїзних квитків;
• витрати на оплату постільних речей у поїздах;
• вартість проїзду до місця (до станції, пристані, аеропорту) відправлення у відрядження та від місця повернення з відрядження, якщо воно розташоване поза населеним пунктом, де працівник працює.

Працівнику, направленому у відрядження за кордон, додатково відшкодовуються (.).

• внесками на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове медичне страхування та обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (подп 2 п 1 ст 9 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ ...);
• внесками на страхування від нещасних випадків та профзахворювань (підп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ).

Норматив добових у 2014 році передбачає, що ПДФО та страхові внески не потрібно нараховувати навіть у тому випадку, коли витрати на проїзд, зроблені з дозволу роботодавця, перевищують розміри, визначені в локальному. нормативному актіорганізації (лист Мінфіну Росії від 31.12.2011 № 03-04-06/6-364). Як сплатити перебування працівника у відрядженні при УСН Штатному працівникові, спрямованому у відрядження, організація має відшкодувати (ст 168 ТК РФ.
У разі відсутності БСО витрати на проживання підтверджуються чеками ККТ та документами, де зазначено, що оплату було здійснено саме за послуги з проживання (наприклад, рахунок або рахунок-фактура). Автор статті: М.В. Кузьміна, експерт журналу Експертиза статті: Є.В. Мельникова, служба Правового консалтингу ГАРАНТ, аудитор 1 пост. Держкомстату Росії від 05.01.2004 N 12 пост. Уряди РФ від 13.10.2008 N 7493 ст. 166-168 ТК РФ4 листи Мінфіну Росії від 14.09.2009 N 03-03-05/169, ФНП Росії від 25.11.2009 N МН-22-3/8905 ст. 168 ТК РФ6 п. 2 ст. 346.17 НК РФ7 лист Мінфіну Росії від 01.04.2010 N 03-03-06/1/2068 п. 3 ст. 217 НК РФ9 листа Мінфіну Росії від 01.07.2010 N 03-03-07/2310 листа Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-07/4, від 22.03.2010 N 03-03-06/1/1. 12 пост.