Задається звіт 6 ндфл. Способи подання звітності

Заробіток
29.07.2020

Наша організація — найбільший платник податків із розгалуженою мережею філій. Куди нам здавати розрахунок щодо працівників філій?

Податкові агенти повинні щокварталу представляти розрахунок за формою 6-ПДФО до податкових органів за місцем свого обліку (Наказ ФНП). При цьому, як і у випадку з формою 2-ПДФО, для деяких категорій податкових агентів запроваджено окремі правила визначення податкової інспекції, до якої необхідно подати розрахунок. Проте абз. 3 п. 2 ст. НК РФ, присвячений найбільшим платникам податків, сформульований вкрай неоднозначно. З нього не зрозуміло, до якого податкового органу мають звітувати за формою 6-ПДФО представники цієї категорії.

Фахівці ФНП Росії вказали в листах і те, що найбільші платники податків можуть здавати всі розрахунки до податкового органу за місцем реєстрації як найбільший. А можуть вчинити і як звичайні податкові агенти — подати розрахунки щодо працівників філій до інспекції за місцем обліку цих підрозділів.

Я підприємець, одночасно працюю на УСН та ЕНВД. Куди здавати розрахунок щодо найманих працівників?

Як і найбільші платники податків, підприємці, які поєднують ЕНВД чи патентну систему коїться з іншими режимами оподаткування, стали заручниками тлумачення НК РФ. Так, згідно з абз. 5 п. 2 ст. НК РФ податкові агенти - індивідуальні підприємці, які перебувають у податковому органі на обліку за місцем провадження діяльності у зв'язку з застосуванням ЕНВДта (або) патентної системи оподаткування, подають розрахунок щодо своїх найманих працівників до податкового органу за місцем свого обліку у зв'язку із провадженням такої діяльності. І жодного уточнення про які саме розрахунки йдеться — чи тільки щодо діяльності, переведеної на ЕНВД (ПСН), чи щодо всіх доходів, що виплачуються, — законодавці не зробили.

Буквальне тлумачення Кодексу призводить до висновку, що підприємець повинен представляти 6-ПДФО щодо всіх найманих працівників (зайнятих як у діяльності, що оподатковується в рамках загального режимуоподаткування чи УСН, і у діяльності, оподатковуваної у межах ЕНВД/патента) до податкового органу за місцем обліку як платника ЕНВД (ПСН). Однак Мінфін Росії тлумачить цю норму інакше: за місцем реєстрації «заробітчанина» подається лише розрахунок щодо виплат найманим працівникам, найнятим з метою здійснення такої діяльності. А стосовно виплат працівникам, найнятим з метою здійснення діяльності, оподатковуваної у межах інших режимів оподаткування чи зайнятих у кількох видах діяльності одночасно, діють загальні правилата розрахунок здається за місцем проживання підприємця (лист Мінфіну).

Однак із формулювання п. 2 ст. НК РФ такого висновку не слід, а п. 7 ст. Кодексу вимагає тлумачити протиріччя та неясності Кодексу на користь платника податків. Тож, на наш погляд, покарати підприємця, який представив 6-ПДФО щодо виплат усім співробітникам в ІФНС за місцем обліку «поставленої» (патентної) діяльності, не можна.

Виплати у наступному звітному періоді

Зарплата за червень виплачуватиметься 5 липня. Як правильно заповнити розрахунок? Чи можна ці виплати повністю відобразити у розрахунку за півріччя?

Якщо зарплата за березень 2016 року виплачується у квітні, то дана операція відображається у розділі 1 розрахунку за формою 6-ПДФО за перший квартал 2016 року (лист ФНП Росії від 18.03.2016). Аналогічний підхід можна застосувати і щодо зарплати за червень, яка виплачується у липні. Ця операція відображається у розділі 1 розрахунку за півріччя наступним чином:

  • за рядком 020 - сума нарахованої зарплати;
  • за рядком 040 - сума обчисленого податку з зарплати, при цьому вона не вказується за рядком 070, оскільки утримати податок податковий агент зобов'язаний при фактичній видачі (перерахуванні) грошей платнику податків (згідно з п. 4 ст. НК РФ).

Відображення суми обчисленого ПДФО із зарплати за червень у рядку 070 розрахунку за півріччя призведе до включення до нього некоректних даних, що може спричинити штраф за ст. НК РФ. У даній ситуації обов'язок щодо утримання податку із зарплати за червень виникне лише 5 липня, це потрібно буде відобразити у розділі 1 розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців за рядком 070.

У рядок 080 розрахунку за півріччя цей ПДФО також не потрапляє. Оскільки включення до зазначеного рядка сум, що утримуються податковим агентом у порядку, встановленому НК РФ, суперечить п. 3.3 Порядку заповнення розрахунку. Це стосується, зокрема, і ПДФО, утриманого в липні за червень.

Ситуація із заповненням розділу 2 аналогічна. Відповідно до Порядку заповнення розрахунку за рядком 110 зазначається дата утримання податку з суми фактично отриманих доходів, відображених за рядком 130. Відповідно, у червні коректно заповнити цей рядок неможливо, оскільки податок не утримано. Ця операція буде відображена у розділі 2 розрахунку за 9 місяців, тобто при безпосередній виплаті зарплати, таким чином:

  • за рядком 100 - 30.06.2016 (оскільки дату фактичного отримання доходу із зарплати визначено п. 2 ст. НК РФ);
  • за рядком 110 - 05.07.2016 (п. 4 ст. НК РФ);
  • за рядком 120 - 06.07.2016 (п. 6 ст. НК РФ);
  • рядок 130 - сума зарплати за червень;
  • рядок 140 - сума утриманого з неї ПДФО.

ПДФО з авансу при виплаті в останній день місяця

В організації встановлено наступні днівиплати зарплати: 30 числа виплачується аванс, а 15 - заробітня плата. Як заповнити розрахунок та чи треба утримувати ПДФО при виплаті авансу в останній день місяця?

Податкові агенти повинні перераховувати суми обчисленого і утриманого податку пізніше дня, наступного дня виплати платнику податків доходу (п. 6 ст. НК РФ). Це становище застосовується з урахуванням правил ст. НК РФ, яка встановлює дати фактичного отримання для окремих видівдоходів. Щодо зарплати такою датою визнається останній день місяця, за який було нараховано дохід. Саме ця норма дає можливість не утримувати ПДФО під час виплати грошей за першу половину місяця (так званого авансу).

Однак якщо «аванс» нараховується та виплачується в останній день поточного місяця, то дати фактичного отримання доходу (п. 2 ст. НК РФ) та реальної виплати доходу (п. 4 ст. НК РФ) співпадуть. Отже, в організації виникне обов'язок обчислити суму ПДФО за минулий місяць (тобто у розглянутому випадку з виплат 15 і 30 числа, якщо 30-ті — останній день місяця). І якщо цього ж дня здійснюється виплата, то обчислений податок підлягає утриманню з суми, що виплачується (визначення Верховного СудуРФ). До бюджету його необхідно перерахувати наступного робочого дня. Виходить, що у даній ситуації відповідь на запитання залежить від кількості днів на місяці. І, наприклад, у квітні та червні виплата авансу 30 числа призведе до обов'язку обчислити та утримати ПДФО, а у травні, липні чи серпні — ні.

Відповідно заповнюватиметься і розрахунок. У квітні 30.04.2016 буде і датою отримання прибутку, і датою його реальної виплати. Тому вона вноситься до рядків 100 та 110 розділу 2 форми 6-ПДФО:

  • за рядком 100 - 30.04.2016;
  • за рядком 110 - 30.04.2016;
  • за рядком 120 – 04.05.2016 (крайній термін перерахування податку до бюджету – наступний робочий день після 30.04.2016).

А у травні 30 числа буде виплачено лише аванс, і обов'язок щодо обчислення та утримання податку виникне лише за остаточного розрахунку 15 червня. Тому розрахунок буде заповнений інакше:

  • за рядком 100 - 31.05.2016;
  • за рядком 110 - 15.06.2016;
  • за рядком 120 - 16.06.2016.

Зарплата та компенсація за відпустку при звільненні

Співробітник звільняється 22.04.2016. У зв'язку із звільненням йому нараховано зарплату за квітень 2016 року та компенсацію за невикористану відпустку. Обидві суми виплачено в останній день роботи – 22 квітня. Як правильно заповнити розрахунок?

У даному випадкуТреба звернути увагу на те, що йдеться про дві виплати: зарплата та компенсація. Якщо трудові відносиниприпиняються до закінчення календарного місяця, датою фактичного отримання платником податків доходу як оплати праці вважається останній день роботи, протягом якого йому було нарахований дохід (абз. 2 п. 2 ст. НК РФ). Щодо компенсації за невикористану відпустку застосовуються загальні правила визначення дати виникнення доходу – день їх виплати.

Оскільки обидві виплати здійснюються одночасно, то у них у цьому випадку буде та сама дата виникнення доходу — 22 квітня. Дата утримання податку єдина всім типів грошових виплат — момент виплати (п. 4 ст. НК РФ). Тоді в розділі 2 розрахунку 6-ПДФО відображаємо (за обома нарахуваннями):

  • за рядком 100 - 22.04.2016 (дата виникнення доходу);
  • за рядком 110 – також 22.04.2016 (дата утримання податку).

За перерахуванням податку особливі правила встановлені лише для доходів у вигляді допомог з тимчасової непрацездатності, включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною, і у вигляді оплати відпусток (абз. 2 п. 6 ст. НК РФ). У разі оплачується не відпустка (остання частина ст. ТК РФ), а компенсація у порядку, передбаченому ст. ТК РФ. Отже, діють загальні правила перерахування ПДФОдо бюджету — пізніше наступного робочого дня (п. 6 ст. НК РФ). На підставі викладеного вказуємо:

  • за рядком 120 - 25.04.2016 (дата перерахування податку).

Як бачимо, всі дати з обох виплат збігаються, отже, за рядками 130 та 140 вони сумуватимуться (останній абзац Порядку заповнення розрахунку).

Перерахунок відпускних після виплати річної премії

Відповідно до «Положення про оплату праці» премія за підсумками роботи за минулий ріквиплачується у травні поточного року. Відповідно, після її виплати відбувається перерахунок відпускних тих працівників, які були у відпустці в період із січня по травень, оскільки у розрахунку їх відпускних не було враховано «13-ту зарплату». Цього року суми, що бракують, були виплачені співробітникам 15 травня. Чи треба їх відображати у розрахунку?

Датою фактичного отримання доходу у вигляді відпускних визнається день виплати або перерахування цієї суми платнику податків або третім особам за його дорученням (пп. 1 п. 1 ст. НК РФ). Суми обчисленого і утриманого податку з такого доходу повинні перераховуватися до бюджету не пізніше останнього числа місяця, в якому здійснювалися ці виплати (п. 6 ст. НК РФ). Відповідно, суми відпускних, які фактично виплачені (доплачені) співробітнику у травні, будуть доходом цього місяця та мають потрапити до розрахунку 6-ПДФО за півріччя 2016 року. Розділ 2 у цьому випадку заповнюватиметься таким чином:

  • за рядком 100 - 15.05.2016 (дата фактичної виплати даного доходу);
  • за рядком 110 - 15.05.2016 (дата утримання ПДФО);
  • за рядком 120 - 31.05.2016 (останній день місяця, в якому виплачено дохід, навіть якщо ПДФО фактично перерахований раніше, див. п. 6 ст. НК РФ).

Нульові виплати із зарплати

У травні під час виплати зарплати з'ясувалося, що сума до видачі працівникові дорівнює нулю. За ним ще залишилася невелика заборгованість, оскільки вона нещодавно повернулася з відпустки, а також мала утримання за рішенням суду. Що вносити до 6-ПДФО?

Датою фактичного отримання доходу із зарплати за травень буде 31 число. Цю дату податковий агент зобов'язаний обчислити ПДФО за сумою нарахованого доходу. А далі утримати обчислену суму при першій фактичній виплаті доходу (п. 4 ст. НК РФ) і на наступний робочий день перерахувати її до бюджету (п. 6 ст., п. 7 ст. НК РФ). Відповідно, при заповненні розрахунку 6-ПДФО до розділу 2 потраплять такі дати:

  • за рядком 100 - 31.05.2016;
  • за рядком 110 — дата першої після травня фактичної виплати будь-якого доходу грошової форми, у тому числі авансу із зарплати;
  • за рядком 120 - перший робочий день після дати, зазначеної у рядку 110;
  • за рядком 130 - сума нарахованої зарплати за травень (до всіх утримань);
  • за рядком 140 - сума утриманого із зарплати за травень ПДФО.

Аналогічним чином заповнюється розрахунок і в ситуації, коли з якихось причин аванс виявився більшим або дорівнює заробітній платі, а значить, після закінчення місяця працівникові жодних виплат не провадиться. При цьому за рядком 130 зазначається сума авансу, яка є базою для розрахунку податку за цей місяць.

Дострокова виплата зарплати

Грошові документи на виплату зарплати у нашій організації підписує лише директор. Він мав виїхати у відрядження з 27 травня по 15 червня. Тому було вирішено виплатити зарплату за травень достроково – 26 травня. Так, у травні співробітники здобули і аванс (20.05), і зарплату (26.05). Як відобразити цю операцію в розрахунку і чи треба у травні утримувати ПДФО?

за загальному правилурозрахунок заповнюється так (лист ФНП Росії):

  • рядок 100 розділу 2 «Дата фактичного отримання доходу» розрахунку 6-ПДФО (п. 2 ст. НК РФ);
  • рядок 110 розділу 2 «Дата утримання податку» (п. 4 ст. 226 та п. 7 ст. НК РФ);
  • Рядок 120 розділу 2 «Термін перерахування податку» (п. 6 ст. 226 та п. 9 ст. НК РФ).

За цим підходом у рядку 100 слід зазначити 31 травня. Адже датою отримання доходу із зарплати завжди визнається останній день місяця, протягом якого вона нарахована (ТК РФ, п. 2 ст. НК РФ). Це не залежить від реальної дати виплати і від того, чи є цей день вихідним чи святковим (лист ФНП Росії). Щодо заповнення рядків 110 і 120, то тут є два варіанти:

1. Оскільки всі фактичні виплати провадяться до дати виникнення відповідного доходу, то податковий агент отримує право не утримувати ПДФО при виплаті зарплати 26 травня. І якщо він цим правом скористається, то податок, обчислений станом на останнє число травня, треба буде утримати при першій виплаті будь-якого доходу, у тому числі й авансу, у червні чи наступних місяцях (п. 4 ст. НК РФ). Припустимо, це відбудеться у день видачі авансу за червень - 20-го числа. Тоді розрахунок буде заповнено так:

  • рядок 100 - 31.05.2016;
  • рядок 110 - 20.06.2016 (цього дня фактично утримано ПДФО);
  • рядок 120 - 21.06.2016.

2. У той же час НК РФ не забороняє логові агенту утримати ПДФО при видачі зарплати до закінчення місяця, за який вона нарахована. Перерахувати податок потрібно також пізніше дня, наступного за днем ​​виплати доходу. І його «дострокове» утримання не є винятком (п. 6 ст. НК РФ). Тож якщо роботодавець утримає ПДФО при виплаті зарплати 26 травня, ситуація зміниться. Організація буде зобов'язана перерахувати його до бюджету не пізніше 27 травня. А розрахунок буде заповнено так:

  • 100 — 31.05.2016;
  • рядок 110 - 26.05.2016;
  • рядок 120 - 27.05.2016.

Заборгованість із зарплати та відпускних

Через нестачу грошових коштів 20 травня 2016 року в організації було частково виплачено зарплату, нараховану за листопад 2015 та лютий 2016 року. Як відображати ці виплати у розрахунку?

В цьому випадку при заповненні розрахунку потрібно враховувати ще два листи податкової служби:

  1. У листі сказано, що у розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за відповідний звітний період відображаються ті операції, які здійснено за останні три місяці цього звітного періоду.
  2. У листі - що правило п. 2 ст. НК РФ про дату фактичного отримання працівником доходу у вигляді зарплати не застосовується у ситуації, коли вона виплачується з порушенням термінів, встановлених ст. ТК РФ. У такому разі (щодо заборгованості) дохід у вигляді заробітної плати повинен відображатись у звітності у тих місяцях податкового періоду, У яких він був фактично виплачений.

Відповідно, у ситуації, що розглядається, заробітна плата за листопад 2015 року та лютий 2016 року, виплачена в травні 2016 року, буде доходом саме травня 2016 року. Тому дата її фактичної виплати має потрапити до рядка 100 розрахунку:

  • за рядком 100 - 20.05.2016;
  • за рядком 110 - 20.05.2016 (дата утримання ПДФО за даними виплатами, яка повинна співпадати з днем ​​виплати, п. 4 ст. НК РФ);
  • за рядком 120 - 23.05.2016 (наступний робочий день після дня утримання ПДФО, зазначеного за рядком 110, п. 6 ст. НК РФ);
  • за рядком 130 — загальна сума виплаченої у травні заборгованості із заробітної плати (без зменшення на відрахування);
  • за рядком 140 - загальна сума утриманого ПДФО (з урахуванням застосованих відрахувань за січень - травень 2016 року, якщо вони раніше не застосовувалися при виплаті інших доходів). Відрахування за 2015 рік у цій ситуації роботодавець застосувати вже, на жаль, не зможе, оскільки відрахування зменшують базу поточного року (п. 3 ст. НК РФ).

Через брак грошей, відпускні працівникам, які пішли у відпустку у квітні, виплатили лише у травні після їх виходу на роботу. Як заповнити 6-ПДФО?

Але утримати податок треба лише за фактичної виплаті доходу (п. 4 ст. НК РФ). А п. 6 ст. НК РФ каже, що перерахувати цей податок до бюджету треба не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснювалася оплата відпустки. Відповідно організація утримає податок за фактичної виплати у травні та перерахує його до бюджету не пізніше 31 травня. Зазначені дати повинні бути внесені до розділу 2 розрахунку 6-ПДФО:

  • за рядком 100 - дата фактичної виплати відпускних (ст. НК РФ, лист ФНП Росії);
  • за рядком 110 - дата утримання податку, що збігається з датою виплати відпускних;
  • за рядком 120 - 31.05.2016.

Орендна плата фізособі раз на квартал

Організація орендує приміщення у фізособи, яка не є ІП. Орендна плата нараховується щомісяця, а виплачується раз на квартал: за січень – березень – 20 квітня, за квітень – червень – 20 липня тощо. Як заповнити розрахунок?

Дата фактичного отримання доходу як орендної плати — день видачі (перерахування) коштів (п. 1 ст. НК РФ). Отже, це нарахування має потрапляти до розділу 1 розрахунку у періоді, коли провадиться фактична виплата грошей. У цьому випадку це квітень і липень 2016 року.

Відповідно, нарахування за січень — березень буде відображено у розділі 1 розрахунку за півріччя, а за квітень — червень — за 9 місяців. У розділі 2 дані нарахування будуть відображені також за безпосередньої виплати доходу фізособі. У цьому випадку ця операція потрапить до розділу 2 розрахунку за півріччя та за дев'ять місяців:

  • за рядками 100 та 110 – 20.04.2016 та 20.07.2016 (дата фактичної виплати орендної плати);
  • за рядком 120 - 21.04.2016 та 21.07.2016 (наступний за датою виплати робочий день);
  • за рядком 130 - сума орендної плати за три місяці;
  • за рядком 140 - сума ПДФОіз орендної плати за три місяці.

Податок з доходів фізичних осіб одна із прямих податків, складових основу державної казны. До недавніх часів його контролювали за допомогою довідки у формі 2-ПДФО, яка подається до податкових органів раз на рік. Потім урядом було затверджено нову форму 6-ПДФО. Хто звітує і що вона з себе представляє, розберемося нижче.

Хто має здавати розрахунок 6-ПДФО

Законний порядок оформлення 6-ПДФО свідчить, що складається цей вид податкової звітності податковими агентами з ПДФО, До яких можна віднести фірми та російських приватних підприємців, а також деякі підрозділи зарубіжних фірм, які є відокремленими. Якщо вони мають у своєму розпорядженні фізичних осіб, з якими оформлено договір про виконання будь-яких робіт, то подання 6-ПДФО є їх прямим обов'язком.

Ще одним видом податкового агента, який зобов'язаний подавати 6-ПДФО, є підрозділи відокремленого типу вітчизняних корпорацій. У такому разі 6-ПДФО подається від кожної з філій окремо із зазначенням на титульному аркуші приналежності до корпорації або фірми. Формулювання самої довідки повністю відповідатиме довідці з центрального підрозділу.

Наприклад, чи є податковим агентом з ПДФО майстер манікюру? Так, у тому випадку, коли вона винайняла приміщення і найняла робітників, яким виплачує доходи. Тоді кожен квартал вона подає форму 6-ПДФО, оскільки є, по суті, ІП.

Стаття 226 НК РФ окремо виділяє адвокатів та нотаріусів. Вони стають податковими агентами з ПДФО, коли займаються приватним наданням адвокатських послуг.

Відповідно до цієї статті кодексу, податковим агентом закон визнає того, хто виплачує доходи платнику податків.

Деякі індивідуальні підприємці не можуть зрозуміти, як їм сплачувати цей податок: коли і куди, а головне, чи потрібно саме цьому підприємцю складати форму 6-ПДФО? Відповідь проста: якщо у вас є співробітники, яким ви платите заробітну плату, то ви автоматично стаєте податковим агентом і отримуєте обов'язок утримати зі своїх працівників суму ПДФО, а також переказати ці кошти до скарбниці.

Якщо ви стали податковим агентом, то автоматично є тим, хто здає 6-ПДФО.

Податкові агенти повинні обчислювати податок ПДФО та утримувати його з доходів платника податків, а потім передавати до держбюджету.

Невелике відео про цей вид розрахунку:

Відповідальність та штрафи

Той, хто здає 6-ПДФО, не має права не сплатити цей податок. Бувають випадки, коли процес перерахування податку відбувається частково через те, що оплату співробітнику здійснили або на благо його матеріального стану, а наступних грошових виплат, щоб вилучити суму податку, не було.

У тому випадку, коли грошові виплатине можуть перекрити борг з податку, податковий агент повинен повідомити про це податкові органи. Причому це треба зробити до завершення податкового періоду.

Якщо ця умовавиконано, то обов'язок зі сплати податку з податкового агента знімається та передається самому платнику податків.

Буває так, що на суму недоплаченого податку агенту нараховується пеня, яка підлягає сплаті ним же. Такий хід розвитку подій можливий:

  • Коли агент не повідомив про неможливість вирахувати суму податку з платника податків.
  • Коли агент, маючи можливість вилучити податок, йде обманним шляхом зі своїх міркувань.

Усі подібні порушення здатна виявити виїзна податкова перевірка, що спричинить відповідальність.

Статтею 126 НК РФ регламентується, що й агент не здав 6-ПДФО, то . Сума його залежить від кількості прострочених місяців – 1000 рублів на місяць.

Коли в цій формі звітності припущена помилка, неправильно введена інформація, виявляються помилки по реквізитах, а також у даних, поданих у розділах, то податковому агенту, який подав некоректну форму, буде пред'явлено штраф 500 рублів.

Отже, ми розглянули форму 6-ПДФО. Здають її податкові агенти, які, укладаючи трудовий договір із взятими за наймом працівниками, автоматично набувають обов'язку перед державою утримувати з них ПДФО, передавати його до скарбниці та надавати звіт щодо процесу податківцям у формі 6-ПДФО.

Починаючи з 1 січня 2016 року, всі податкові агенти (організації та ІП, які мають найманих працівників) зобов'язані представляти щоквартально податкову звітністьз ПДФО за формою 6-ПДФО «Розрахунок сум ПДФО, обчислених та утриманих податковим агентом». Форму розрахунку затверджено Наказом ФНП РФ від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ та зареєстровано Мін'юстом Росії 30.10.2015 № 39578.

Крім того, зберігається обов'язок подавати щорічно довідку за формою 2-ПДФО. При цьому розрахунок 6-ПДФО містить дані в цілому по всій організації, а 2-ПДФО подається персоніфіковано по кожній фізичній особі, щодо якої організація була джерелом доходу і виступала податковим агентом з ПДФО.

Розрахунок 6-ПДФО складається з титульного листа, розділу 1 «Узагальнені показники» та розділу 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб».

Хто і куди надає розрахунок 6-ПДФО

Обов'язок зі складання звіту покладено на організації та ІП, які визнаються податковими агентами на підставі положень ст. 226 НК РФ.

Розрахунок представляється:

  • російською організацією- в податкову інспекціюза місцем свого обліку;
  • російською організацією, що має відокремлені підрозділи, - до податкової інспекції за місцем обліку головної організації та місцезнаходженням відокремлених підрозділів (стосовно фізичних осіб, які отримали доходи від відокремлених підрозділів);
  • індивідуальним підприємцем — до податкової інспекції за місцем провадження діяльності у зв'язку із застосуванням податкових режиміву вигляді сплати ЕНВДта ПСНО;
  • найбільшим платником податків — до податкової інспекції за місцем обліку як найбільшого платника податків або до податкової інспекції за місцем обліку такого платника податків за відповідним відокремленим підрозділом (окремо за кожним відокремленим підрозділом).

Терміни подання розрахунку 6-ПДФО

Складається та подається раз на квартал у загальній сумі з організації, без персоніфікованого обліку.

Здається щокварталу не пізніше останнього числа місяця, що слідує за кварталом.

Терміни здачі форми 6-ПДФО у 2016 році:

  • за І квартал 2016 р. – не пізніше 4 травня 2016 р.;
  • за півріччя 2016 р. – не пізніше 1 серпня 2016 р.;
  • за 9 місяців 2016 р. – не пізніше 31 жовтня 2016 р.

Організації та ІП, які мають чисельність фізичних осіб, які отримали доходи в податковому періоді, до 25 осіб, мають право здавати розрахунок на паперових носіях. Всі інші податкові агенти подають звітність в електронному вигляді.

Підстави для здачі 6-ПДФО

Підставою для заповнення розрахунку 6-ПДФО є регістр податкового обліку(П. 1 ст. 230 НК РФ), в якому відображені:

  • нараховані та виплачені податковим агентом доходи фізичним особам;
  • надані фізичним особам податкові відрахування;
  • обчислені та утримані податки.

При цьому використовуються спеціальні коди - довідники "Коди доходів", "Коди відрахувань", затверджені наказом ФНП Росії від 10.09.2015 № МВ-7-11/387 "Про затвердження кодів видів доходів і відрахувань".

При заповненні форми розрахунку не допускається:

  • виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу;
  • двосторонній друк Розрахунку на паперовому носії;
  • скріплення листів Розрахунку, що призводить до псування паперового носія.

Загальні правила заповнення розрахунку 6-ПДФО

  • текстові та числові поля форми розрахунку заповнюються зліва направо, починаючи з крайнього лівого осередку, або з лівого краю поля, відведеного для запису значення показника;
  • якщо показники відповідних розділів розрахунку не можуть бути розміщені на одній сторінці, заповнюється необхідна кількість сторінок. Підсумкові дані відображаються лише на останній сторінці;
  • поле "Номер сторінки" заповнюється на кожній сторінці розрахунку та має наскрізну нумерацію, починаючи з титульного листа. Порядковий номер сторінки записується ліворуч, починаючи з першого (лівого) знайоместа. Наприклад, на першій сторінці ставиться - "001"; на десятій сторінці - "010";
  • розрахунок заповнюється чорнилом чорного, фіолетового або синього кольору;
  • у разі відсутності значення за сумовими показниками вказується нуль («0»);
  • у незаповнених знайомих у правій частині поля проставляється прочерк;
  • дробові числові показники заповнюються так: якщо знайомест для вказівки дробової частини більше, ніж цифр, то вільних знайоместах відповідного поля ставиться прочерк. Наприклад: сума обчисленого доходу заповнюється за форматом: 15 знайомест для цілої частини та 2 знайоместа для дробової частини і, відповідно, при кількості у розмірі «1234356.50» вони зазначаються як: «1234356--------.50».
  • код ОКТМО вказується відповідно до « Загальноросійським класифікаторомтериторій муніципальних утворень» ОК 033-2013 (ЗКТМО), затвердженому Наказом Росстандарту від 14.06.2013 № 159-ст. податкові агенти вказують код того муніципальної освітина території якого знаходиться організація чи відокремлений підрозділ організації;
  • ІП, нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети та інші особи, що займаються приватною практикою, та визнані податковими агентами, вказують код за ОКТМО за місцем проживання;
  • податкові агенти — індивідуальні підприємці, які перебувають на обліку за місцем провадження діяльності із застосуванням системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та (або) патентної системи оподаткування зазначають код за ОКТМО за місцем обліку індивідуального підприємця у зв'язку із здійсненням такої діяльності;
  • кожна сторінка засвідчується підписом податкового агента або його представника та зазначається дата підписання розрахунку.

Відповідальність за несдачу 6-ПДФО

З 2016 року запроваджуються нові заходи відповідальності, пов'язані із запровадженням обов'язку представляти форму 6-ПДФО. Якщо звітність містить недостовірні дані, податкового агента оштрафують на 500 крб. за кожний документ (ст. 126.1 НК РФ). Якщо не подати у встановлений термін розрахунок 6-ПДФО, то за кожен повний або неповний місяць прострочення штраф складе 1000 руб. (П. 1.2 ст. 126 НК РФ). Більше того, з 1 січня 2016 року податкові органи мають право призупиняти операції з банківських рахунків податкових агентів, якщо розрахунок сум ПДФО не подано протягом 10 днів після встановленого строку.

1. Хто і в якому порядку повинен подавати до податкового розрахунку за формою 6-ПДФО.

2. Який порядок заповнення 6-ПДФО з урахуванням роз'яснень контролюючих органів.

3. Практичний прикладзаповнення 6-ПДФО.

Одним із головних стало запровадження щоквартальної звітності з ПДФО – розрахунку сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом (форма 6-ПДФО). При цьому діяла раніше річна звітністьу вигляді довідок 2-ПДФО не скасовано, тобто з 2016 року податкові агенти зобов'язані подавати і щоквартальну звітність з ПДФО та річну (п. 2 ст. 230 НК РФ). Якщо із заповненням довідок 2-ПДФО все більш-менш зрозуміло (рік у рік змінюється лише форма, і то незначно), то «не обкатана» ще форма 6-ПДФО викликає безліч питань. Оскільки вперше здати розрахунок 6-ПДФО доведеться вже за 1 квартал 2016 року, часу на детальний розбір усіх нюансів його заповнення залишається не так уже й багато. У зв'язку з цим у цій статтіпропоную поставити крапки над «i» у питаннях заповнення та подання 6-ПДФО, з урахуванням офіційних роз'яснень контролюючих органів.

Порядок подання 6-ПДФО

Хто має заповнювати

Представляти розрахунок 6-ПДФО повинні усі особи, які визнаються податковими агентами з ПДФОвідповідно до законодавства РФ (організації, ІП, нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети та інші особи, що займаються приватною практикою) (п. 2 ст. 230 НК РФ). Розрахунок необхідно формувати за всіма фізичними особами, яким виплачувались доходи(заробітна плата, дивіденди, винагороди за договорами ДПГ тощо), за винятком тих фізосіб, яким виплачувались лише доходи за договорами купівлі-продажу майна, а також за договорами, у яких вони виступають як ІП (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп.

Терміни здачі

Розрахунок за формою 6-ПДФО представляється податковим агентом за квартал, півріччя та дев'ять місяців не пізніше 30 квітня, 31 липня та 31 жовтня відповідно, а за рік - не пізніше 1 квітня наступного року (Інформація ФНП Росії від 26.11.2015). З урахуванням вихідних та неробочих святкових днів у 2016 році терміни здачі 6-ПДФО наступні:

  • за 1 квартал – не пізніше 04.05.2016 (30.04.2016 – вихідний день, субота);
  • за півріччя – не пізніше 01.08.2016 (31.07.2016 – вихідний день, неділя);
  • за дев'ять місяців - не пізніше 31.10.2016;
  • за рік – не пізніше 03.04.2017 (01.04.2017 – вихідний день, субота).
Місце подання

За загальним правилом податкові агенти повинні представляти 6-ПДФО до податкової інспекції за місцем свого обліку. При цьому для окремих категорійподаткових агентів Податковим кодексомвстановлені спеціальні правила подання розрахунку (п. 2 ст. 230 НК РФ):

Місце подання 6-ПДФО
Російські організації та ІП Податковий орган за місцем свого обліку
Російські організації, які мають відокремлені підрозділи Податкові органи за місцем знаходження відокремлених підрозділів (щодо фізичних осіб, які отримали доходи від таких відокремлених підрозділів)
Організації, віднесені до категорії найбільших платників податків Податковий орган за місцем обліку як найбільший платник податків або податковий орган за місцем обліку такого платника податків за відповідним відокремленим підрозділом (окремо по кожному відокремленому підрозділу)
Індивідуальні підприємці, які застосовують ЕНВД та (або) ПСНО Податковий орган за місцем свого обліку у зв'язку з провадженням діяльності, що оподатковується ЕНВД (ПСНО)
Спосіб подання

Розрахунок 6-ПДФО може бути поданий до податкового органу одним з наступних способів (Наказ ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

! Зверніть увагу:Розрахунок 6-ПДФО на паперовому носії

  • може представлятися тільки в тому випадку, якщо чисельність фізичних осіб, які отримали доходи в податковому періоді менше ніж 25 осіб (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • представляється лише як затвердженої машиноорієнтованої форми, заповненої від руки чи роздрукованої на принтере.
Відповідальність за неподання 6-ПДФО

Крім самого обов'язку складати розрахунок 6-ПДФО, з 2016 року встановлено і відповідальність за її недотримання. Відповідно до п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за неподання 6-ПДФО податковому агенту загрожує штраф у розмірі 1 000 руб. за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для здавання розрахунку.

Порядок заповнення 6-ПДФО

Форма розрахунку 6-ПДФО та порядок його заповнення затверджені Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Звіт включає:

  • титульна сторінка;
  • розділ 1 "Узагальнені показники";
  • розділ 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб».

Головною відмінністю 6-ПДФО від довідок 2-ПДФО є те, що він складається узагальнено по всіх фізособах, які отримали доходивід податкового агента, без конкретизації щодо кожної фізособи. Підставою для заповнення розрахунку є дані податкових регістрів з обліку доходів, нарахованих та виплачених податковим агентом на користь фізосіб, наданих податкових відрахувань, обчисленого та утриманого ПДФО.

Титульний лист розрахунку 6-ПДФО

Заповнення титульного листа 6-ПДФО загалом мало відрізняється від заповнення титульного листа будь-якої податкової декларації. Тому докладніше зупинимося лише на особливостях.

Рядок «Період вистави»- Вказується код відповідного звітного періоду (Додаток 1 до Порядку заповнення, затвердженого Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

Рядок «Податковий період (рік)»- Вказується рік, до якого відноситься період складання звіту. Наприклад, при заповненні 6-ПДФО за 1 квартал, півріччя, 9 місяців 2016 року та загалом за 2016 рік у цьому рядку необхідно проставити «2016».

Рядок «За місцем знаходження (обліку) (код)»- Вписується відповідний код (Додаток 2 до Порядку заповнення, затвердженого Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

Найменування
120 За місцем проживання індивідуального підприємця
125 За місцем проживання адвоката
126 За місцем проживання нотаріуса
212 За місцем обліку російської організації
213 За місцем обліку як найбільший платник податків
220 За місцем знаходження відокремленого підрозділуросійської організації
320 За місцем провадження діяльності індивідуального підприємця
335 За місцем знаходження відокремленого підрозділу іноземної організаціїу Російській Федерації

Рядки «КПП» та «Код по ОКТМО»:

  • вказується КПП та код по ОКТМО організації – якщо 6-ПДФО подається за фізособами, які отримали доходи від головного підрозділу організації;
  • вказується КПП та код по ОКТМО відокремленого підрозділу – якщо 6-ПДФО подається за фізособами, які отримали доходи від відокремленого підрозділу організації 11/23129@).
Розділ 1 розрахунку 6-ПДФО

Показники розділу 1 розрахунку за формою 6-ПДФО заповнюються наростаючим підсумком за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців і рік(Листи ФНП Росії від 12.02.2016 р. № БС-3-11/553@, від 15.03.2016 р. № БС-4-11/4222@).

за рядку 010зазначається податкова ставка ПДФО (13, 15,30 або 35%), із застосуванням якої обчислено суми податку. Кожній податковій ставці відповідає свій блок рядків 020 – 050. Тобто, якщо протягом звітного періоду виплачувались доходи фізособам, що оподатковуються за різними ставкам ПДФО, то щодо кожної ставки необхідно заповнити рядки 020-050:

  • рядок 020 - загальна за всіма фізособами сума нарахованих доходів, що оподатковуються за ставкою, зазначеною у рядку 010;
  • рядок 025 - загальна сума нарахованих дивідендів;
  • рядок 030 - загальна сума податкових відрахувань (в т.ч. професійних, стандартних, майнових, соціальних та за ст. 217 НК РФ), наданих за доходами, відображеними за рядком 020;
  • рядок 040 - загальна сума обчисленого ПДФО з доходів, відображених за рядком 020;
  • рядок 045 - загальна сума ПДФО, обчисленого з дивідендів;
  • рядок 050 - сума фіксованих авансових платежів працівників-іноземців, на які зменшено суми обчисленого податку;

Блок «Разом за всіма ставками» у розрахунку 6-ПДФО має бути лише один (узагальнено по всіх податковим ставкам), він включає рядки 060-090:

  • Рядок 060 – сумарна кількість осіб, які отримали доходи від податкового агента. Якщо одна людина отримувала доходи, що оподатковуються ПДФО за різним ставкамвін враховується як одна особа. Якщо один і той самий працівник був звільнений і знову прийнятий на роботу протягом одного податкового періоду, такий працівник також має враховуватися як одна особа.
  • рядок 070 - загальна сума утриманого ПДФО (за всіма ставками);
  • рядок 080 - загальна сума не утриманого ПДФО (за всіма ставками);
  • рядок 090 - загальна сума ПДФО, повернена податковим агентом платникам податків у порядку ст. 231 НК РФ.

Зверніть увагу: Якщо показники рядків розділу 1 не розміщуються на одній сторінці, заповнюється необхідна кількість сторінок. При цьому підсумкові показники за всіма ставками за рядками 060-090 заповнюються на першій сторінці розділу.

Розділ 2 розрахунку 6-ПДФО

У Порядку заповнення 6-ПДФО (Додаток №2 до Наказу ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) зазначено, що розрахунок заповнюється наростаючим підсумком з початку податкового періоду. Однак, з урахуванням роз'яснень ФНП, дане положення застосовно повною мірою лише до розділу 1. У розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за відповідний звітний період відображаються ті операції, здійснені за останні три місяці цього звітного періоду. Крім того, якщо операція зроблена в одному звітний період, а завершено в іншому, податковий агент має право відобразити її в період завершення. Наприклад, заробітна плата за березень, виплачена у квітні, відобразитися в розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за півріччя 11/4222@).

Розділ 2 містить необхідну кількість блоків рядків 100-140:

рядок 100— дата фактичного отримання доходів, відображених у рядку 130. Дата фактичного отримання доходів визначається відповідно до ст. 223 НК РФ. Наприклад:

  • для доходів у вигляді оплати праці датою фактичного отримання визнається останній день місяця, за який нараховано дохід за виконані трудові обов'язки відповідно до трудовим договором(Договором) (або останній день роботи - при звільненні до закінчення календарного місяця) (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для доходів у грошовій формі - дата виплати такого доходу (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для доходів у натуральній формі- Дата передачі доходів у натуральній формі (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для доходів у вигляді матеріальної вигоди, одержаної від економії на відсотках при отриманні позикових коштів, - останній день кожного місяця протягом терміну, на який були надані позикові кошти (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

рядок 110— дата утримання податку з суми фактично отриманих доходів, відображених у рядку 130. Дата утримання ПДФО з доходів у грошовій формі збігається з датою їх фактичної виплати. Дата утримання ПДФО з доходів у натуральній формі та отриманих у вигляді матеріальної вигоди збігається з датою виплати будь-яких доходів у грошовій формі, з яких утримується такий ПДФО (п. 4 ст. 226 НК РФ).

рядок 120— дата, не пізніше якої має бути перерахована сума податку. Строк перерахування ПДФО встановлено п. 6 ст. 226 НК РФ: загалом у разі ПДФОмає бути перерахований до бюджету не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати доходу. При виплаті доходів у вигляді допомоги з тимчасової непрацездатності та відпускних ПДФОз них має бути перерахований не пізніше останнього числа місяця, в якому провадилися такі виплати. Наприклад, якщо відпускні було виплачено працівникові 05.03.2016, то ПДФО з них необхідно перерахувати не пізніше 31.03.2016.

рядок 130— узагальнена сума фактично отриманих доходів (без вирахування суми утриманого податку) у дату, зазначену у рядку 100;

рядок 140— узагальнена сума утриманого ПДФО у дату, зазначену у рядку 110.

! Зверніть увагу:У кожному окремому блоці рядків 100-140 містяться дані про доходи, щодо яких:

  • збігається дата їхнього фактичного отримання;
  • збігається дата утримання ПДФО;
  • збігається термін перерахування ПДФО, встановлений НК РФ.

Наприклад, 10.03.2016 виплачено відпускні одному працівникові, а також заробітну плату за березень іншому працівникові, який звільнився 10.03.2016. Датою фактичного отримання доходу у разі і відпускних, й у заробітної плати є 10.03.16. Проте терміни перерахування ПДФО є різними: для відпускних – 31.03.16, для заробітної плати – 11.03.16. Відповідно, при заповненні розрахунку 6-ПДФО за 1 квартал 2016 року щодо цих двох виплат необхідно заповнити різні блоки рядків 100-140.

Підписання розрахунку 6-ПДФО

Розрахунок за формою 6-ПДФО підписує керівник організації або будь-яка посадова особа, уповноважена на це внутрішніми документами компанії (наприклад, наказом керівника) (п. 2.2 Порядку заповнення розрахунку). Зокрема, розрахунок може підписати головний бухгалтер, заступник головного бухгалтера, бухгалтер, відповідальний за розрахунок зарплати

Приклад заповнення розрахунку 6-ПДФО

Кількість працівників ТОВ «Актив» складає 5 осіб (жодних виплат іншим фізособам в 1 кварталі 2016 року не проводилося). Заробітна плата (оклад) кожного працівника становить 20 000 рублів на місяць. Строки виплати заробітної плати: 27-е число поточного місяця (за першу половину у розмірі 40% від окладу) та 12-е число наступного місяця(остаточний розрахунок). Тобто заробітну плату за другу половину грудня 2015 року було виплачено 12.01.2016, а заробітну плату за другу половину березня 2016 року виплачено 12.04.2016.

Працівнику Агєєвої Н.П. надається стандартне податкове відрахування на дитину 1 400 рублів щомісяця. Решті працівників вирахування не надавали.

У лютому 2016 року працівнику Сидорову Р.І. надавалася щорічна оплачувана відпустка: сума відпускних 18 000 рублів (виплата 05.02.2016), сума заробітної плати за лютий 5 000 рублів.

Дані для заповнення розділу 1 розрахунку 6-ПДФО

Розділ 1 розрахунку за формою 6-ПДФО заповнюється наростаючим підсумком за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік. До розділу 1 розрахунку за перший квартал потраплять доходи, нараховані у січні, лютому, березні 2016 року.

Дані для заповнення розділу 2 розрахунку 6-ПДФО

У розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за відповідний звітний період відображаються ті операції, які здійснені за останні три місяці цього звітного періоду. При цьому, якщо операцію здійснено в одному звітному періоді, а завершено в іншому, то податковий агент має право відобразити таку операцію в періоді її завершення (Лист ФНП Росії від 12.02.2016 р. № БС-3-11/553@).

У прикладі до таких «прикордонних» операцій належать:

  • заробітну плату за грудень 2015 року, виплачену у січні 2016;
  • заробітна плата за березень 2016 року, виплачена у квітні 2016 року.

Відповідно до роз'яснень ФНП (Лист ФНП Росії від 25.02.2016 р. № БС-4-11/3058@), у розділі 2 розрахунку 6 ПДФО відображається заробітна плата за грудень, виплачена в січні 2016. А заробітна плата за березень, , буде відображена у розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за півріччя 2016 року.

На підставі наявних даних, розрахунок 6-ПДФО за 1 квартал 2016 року виглядатиме так:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type="block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Ми розглянули основні нюанси заповнення розрахунку за формою 6-ПДФО. Для додаткового підстрахування дуже рекомендую Вам після заповнення свого розрахунку 6-ПДФО перевірити, чи відповідає він контрольним співвідношенням, встановленим Листом ФНП Росії від 10.03.2016 р. № БС-4-11/3852@ «Про направлення контрольних співвідношень». Невиконання цих контрольних співвідношень є основою напряму податковим органомна адресу податкового агента запиту про надання пояснень, а також для складання акта перевірки.

Нормативна база

  1. Податковий кодекс РФ
  2. Наказ ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
  3. Інформація ФНП від 26.11.2015 «ФНП Росії роз'яснила новий порядокрозрахунку ПДФО податковимагентом»
  4. Листи ФНП Росії:
  • від 30.12.2015 № БС-4-11/23300@
  • від 28.12.2015 № БС-4-11/23129@ «З питання заповнення розрахунку за формою 6-ПДФО»
  • від 12.02.2016 р. № БС-3-11/553@ «З питання заповнення форми 6-ПДФО»
  • від 25.02.2016 р. № БС-4-11/3058@ «Щодо заповнення та подання форми 6-ПДФО»
  • від 10.03.2016 р. № БС-4-11/3852@ «Про направлення Контрольних співвідношень»
  • від 15.03.2016 р. № БС-4-11/4222@

Вважаєте статтю корисною та цікавою – діліться з колегами у соціальних мережах!

Є коментарі та питання – пишіть, обговорюватимемо!

Усі індивідуальні підприємці, а також організації-роботодавці у 2019 році зобов'язані формувати не лише стандартну звітність, але також декларацію у новій формі- 6-ПДФО.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Цей документ є новим проектом. Заповнювати його потрібно буде з 2019 року.

При цьому вся інформація, що стосується здавання та заповнення цієї форми, розміщується на офіційному ресурсі Федеральної податкової служби в Інтернеті.

Поширюється дія нового законодавства лише на ті ІП та організації, які є роботодавцями та укладають відповідний договір зі своїми найманими працівниками.

Що потрібно знати

Усі фізичні особи, резиденти РФ і які є ними, одержують дохід біля країни, повинні платити ПДФО.

Податкова ставка коливається залежно від юридичного статусу платника податків, і навіть виду його доходів. Також обов'язки ставиться за строгу звітність щодо даного податку.

Щороку законодавство реформується та вдосконалюється. Одним із останніх нововведень є .

Щоб не виникало будь-яких проблем із податковою службою, посадовій особі, яка займається складанням її, потрібно ознайомитися з такими важливими питаннями:

  • визначення;
  • хто має звітувати;
  • законні підстави.

Визначення

Довідка за формою 6-ПДФО формується для того, щоб індивідуальний підприємецьабо ж організація-роботодавець могли звітувати за доходи найнятих фізичних осіб.

Даний документ у обов'язковому порядкув встановлені терміниподається до Федеральної податкової служби. Сам проект 6-ПДФО присутній на спеціальному Єдиному порталінормативні акти.

Вперше звітувати у такій формі необхідно за І квартал 2019 року. Але водночас не слід забувати, що обов'язок звітувати у всіх платників податку на доходи фізичних осіб також залишається.

Дані довідки потрібно подавати за аналогічний термін – за останній рік. Терміни подання звітності 6-ПДФО у 2019 році виглядають наступним чином:

Хто має звітувати

Найважливіше питання, на яке необхідно знати відповідь усім ІП та організаціям-платникам ПДФО – хто має звітувати декларацією 6-ПДФО перед податковою службою?

У 2019 році цей обов'язок з'являється у всіх ІП, підприємств, що укладають .

Також слід пам'ятати, що фізичні особи, які вступають у відносини роботодавець-працівник з особами з аналогічним статусом, також зобов'язані подавати 6-ПДФО та іншу звітність.

У довідці за формою 6-ПДФО позначається весь податок на доходи фізичних осіб загалом, 2-ПДФО – по кожному співробітнику окремо.

Якщо чисельність співробітників компанії становить менше 25 осіб, допускається здавати 6-ПДФО на папері.

Якщо ж кількість працівників більша за цю межу, то документи обов'язково повинні формуватися в електронному вигляді.

Законні підстави

Підставою до сплати самого податку доходи фізичних осіб є .

До переліку доходів, які в обов'язковому порядку оподатковуються ПДФО, входить не лише заробітна плата, а й відпускні, премії та інші виплати роботодавця на користь свого співробітника.

Тривалість звітного періоду та податкового повністю збігається – вона становить лише один рік. Звітність формату 6-ПДФО на сьогоднішній день ввів

Згідно з ним, щоквартальну звітність необхідно здавати всім податковим агентам, які мають у своєму штаті будь-яку кількість працівників. Розробником проекту 6-ПДФО є сама Федеральна податкова служба.

Саме тому варто ставитись до здачі та формування звітності максимально уважно. Оскільки будь-які помилки або неточності будуть у будь-якому випадку виявлені перевіряючим інспектором.

Нова звітність для всіх роботодавців 6-ПДФО

Формування нової звітності 6-ПДФО є процес простий, але має деякі важливі нюанси. Дотримання їх украй необхідне.

Усім, хто має відношення до складання довідки форми, що розглядається, важливо ознайомитися з наступними аспектами:

  • де взяти бланк документа?
  • який розрахунок потрібно вести?
  • порядок формування форми;
  • приклад заповнення.

Де взяти бланк документа

Бланк розглянутого типу необхідно здавати тільки в головний офісподаткової служби. Надсилати документи до різних інспекцій підрозділів немає необхідності.

Сам незаповнений документ можна отримати у різний спосіб:

  • звернувшись безпосередньо на офіційний портал ФНП;
  • скачавши з інших джерел в інтернеті.

Важливо пам'ятати, що бланк має бути складений правильно і не відрізнятиметься від регламентованого законодавством. Інакше податківці можуть просто не ухвалити його.

Тим самим терміни здачі буде зірвано, доведеться формувати уточнення. Не варто допускати подібних ситуаційщоб уникнути витрати часу.

Який розрахунок необхідно зробити

Також не менш важливо повністю правильно здійснити всі розрахунки, які присутні в документі типу, що розглядається.

Сам розрахунок 6-ПДФО виглядає так: розділ №1:

Розділ №2 – позначаються кінцеві суми отриманого фізичними особами доходу, а також врахованого ПДФО (при оподаткуванні доходів за різними ставками необхідно виконати заповнення розділу за кожною індивідуально):

Також у розрахунку слід зазначити такі підсумкові дані:

Розділ №3 – розглядаються всі різновиди будь-яких податкових відрахувань, представлених організацією ( , та інші):

Розділ №4 – зазначаються без копійок усі виплачені фізичною особоюдоходи, а також утриманий ПДФО:

Порядок розрахунку необхідно суворо дотримуватись. І стежити за відсутністю помилок – бо за наявності лише однієї декларації 6-ПДФО буде невірною. Так як у кожному наступному розділі застосовуються дані попереднього розрахунку.

Порядок формування форми

Розглянутий документ складається з наступних аркушів:

Трапляється, що всю необхідну інформацію на стандартній кількості сторінок з якоїсь причини помістити не виходить.

У такій ситуації можна додати рівно стільки листів, скільки потрібно для розміщення в 6-ПДФО всієї необхідної інформації. Показники підсумкового типу наводяться на останньому аркуші.

Коли всі сторінки повністю заповнені та даний документповністю заповнений, можна скласти всі листи в один стос, після чого пронумерувати їх наступним чином: 001, 002, … 00n.

Важливо пам'ятати — якщо будь-які платежі компанія/індивідуальний підприємець не здійснюють, необхідно прописати у відповідних полях цифру 0.

Порожніх розділів бути в жодному разі не повинно. Це також сприймається перевіряльниками як помилка.

Приклад заповнення (зразок)

Незважаючи на простоту заповнення документа розглянутого типу, при виконанні цієї операції вперше велика можливість зробити помилку.