Новини зірок
Бланк декларації на усн рік. Як порахувати суму податку
Катерина Анненкова, аудитор, атестований Мінфіном РФ, експерт з бухгалтерського облікута оподаткування ІА "Клерк.Ру". Фото Б. Мальцева ІА «Клерк.ру»
За підсумками 2013 року платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування (УСНО), мають подати до податкових органів податкову декларацію з податку, що сплачується у зв'язку з застосуванням УСН.
Надання декларації та сплату податку платникам податків необхідно здійснити у наступні строки:
- організаціям – не пізніше 31 березня 2014р. за місцем свого знаходження (реєстрації до ІФНС).
- індивідуальним підприємцям (ІП) – не пізніше 30 квітня 2014р. за місцем свого проживання (реєстрації до ІФНС).
УСНО є спеціальним податковим режимомз добровільним порядком його застосування організаціями та ІП.
У зв'язку із застосуванням УСНО, платники податків звільняються від сплати таких податків:
- Організації:
- від прибуток;
- податку майно;
- податок на доходи фізичних осіб;
- податок на майно фізичних осіб;
- ПДВ (крім податку, що сплачується відповідно до договору простого товариства (договором про спільну діяльність)).
- Доходи (ставка податку встановлюється НК РФ у вигляді 6%);
- Доходи, зменшені величину витрат (ставка податку встановлюється законами суб'єктів РФ не вище 15% і нижче 5% відповідно до п.2 ст.346.20 НК РФ).
- Грошовий вираз доходів організації чи ІП (при об'єкті оподаткування як доходів).
- Грошовий вираз доходів, зменшених на величину витрат (при об'єкті оподаткування "доходи мінус витрати").
- на паперовому носії;
- за встановленими форматами в електронному вигляді(Передається по телекомунікаційним каналам зв'язку).
Зверніть увагу:Відповідно до п.3 ст.80 Податкового кодексу, у разі якщо середньооблікова чисельність співробітників компанії не перевищує 100 осіб, декларацію можна подавати не в електронному вигляді, а на паперових носіях.
При надсиланні декларації поштою днем її подання вважається дата надсилання поштового відправлення з описом вкладення.
Зверніть увагу:При розрахунку податку потрібно керуватися закономтого суб'єкта РФ, де зареєстровано платник податків, т.к. відповідно до п.2 ст.346.20 НК РФ, податкові ставкивстановлюються законами суб'єктів РФ та можуть відрізнятисявід зазначених у Податковому кодексі.
Так, наприклад, відповідно до ст.1 Закону м. Москви №41 від 07.10.2009р. «Про встановлення податкової ставки для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат», для організацій та ІП, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, встановлюється ставка податку 10 %, якщо вони здійснюють наступні види економічної діяльності:
- обробні виробництва;
- управління експлуатацією житлового та (або) нежитлового фонду;
- наукові дослідження та розробки;
- надання соціальних послуг;
- діяльність у галузі спорту;
- рослинництво;
- тваринництво;
- рослинництво у поєднанні з тваринництвом (змішане сільське господарство);
- надання послуг у галузі рослинництва, декоративного садівництва та тваринництва, крім ветеринарних послуг.
Відповідно до ст.346.19 НК РФ, податковим періодомвизнається календарний рік. Звітними періодамизізнаються:
- перший квартал;
- 6 місяців;
- 9 місяців.
При цьому, згідно з Листом ФНП Росії від 17.10.2013р. №ОД-4-3/18585 «Про заповнення податкових декларацій, що подаються до податкових органів», у декларації за 4 кв.2013 року рекомендується вказувати ОКТМО замість ОКАТО:
«Федеральна податкова службаінформує, що з метою забезпечення систематизації та ідентифікації на всій території Російської Федерації муніципальних утвореньта входять до їх складу населених пунктів Міністерством фінансів Російської Федерації прийнято рішення про перехід з 1 січня 2014 року на використання в бюджетному процесі замість кодів, що застосовуються в даний час Загальноросійського класифікатораоб'єктів адміністративно-територіального поділу (далі – ОКАТО) кодів Загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень (далі – ОКТМО).
У зв'язку з цим платникам податків та податковим агентампід час заповнення податкових декларацій, починаючи з 01.01.2014 до затвердження нових форм податкових декларацій у полі «код ОКАТО» рекомендуєтьсявказувати код ОКТМО.»
До складу декларації включаються:
- Титульна сторінка;
- Розділ 1 «Сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та мінімального податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків»;
- Розділ 2 «Розрахунок податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та мінімального податку».
Титульний лист декларації
При заповненні декларації у кожний рядок та відповідні їй графи вписується лише одинпоказник. У разі відсутності показників, у рядку та відповідній графі ставиться прочерк.ІПН, КПП- зазначаються відповідно до свідоцтва про постановку на облік організації, ІП, у тій ІФНС, в яку надається декларація.
При вказівці ІПН організації, що складається з десяти знаків, у зоні з дванадцяти осередків, що відведена для запису показника «ІПН», в останніх двох осередках слід проставити прочерки (- -).
Номер коригування- при поданні декларації за звітний періодвперше вказується цифра «0--», якщо надаються коригуючі декларації, то вказується номер коригування за порядком – «1--», «2--» тощо.
Податковий період (код)- відповідно до Додатку №1 до Порядку заповнення податкової декларації з податку при УСН, податковим періодам відповідають такі коди:
- 34 – Календарний рік;
- 50 - Останній податковий період при реорганізації (ліквідації) організації (при припиненні діяльності як індивідуальний підприємець).
Представляється в Податковий орган(код)- зазначається код ІФНС, до якого надається декларація, згідно з документами про постановку на облік у податковому органі. Цей код складається із чотирьох цифр. Перші дві цифри – код регіону (наприклад Москва – 77, Московська область – 50), другі дві цифри – номер ІФНС.
За місцем знаходження (обліку) (код)- зазначається код відповідно до Додатка №2 до Порядку заповнення податкової декларації. Цей код означає, що декларація подається:
Коди подання податкової декларації за місцезнаходженням (обліком):
Платник податків- Вказується повне найменування російської організації, Що відповідає найменуванню, що міститься в її установчих документах (за наявності в найменуванні латинської транскрипції - воно також вказується).У разі подання Декларації ІП - зазначається його прізвище, ім'я, по батькові повністю, без скорочень відповідно до документа, що засвідчує особу.
Код виду економічної діяльності за класифікатором КВЕД- вказується код виду діяльності згідно з класифікатором КВЕД.
У графах « на ... сторінках- вказується кількість сторінок, на яких складено Декларацію.
У графах « з додатком підтверджуючих документів або їх копій на листах» - вказується кількість аркушів підтверджуючих документів чи їх копій, включаючикопії документів, що підтверджують повноваження представника платника податків (у разі підписання Декларації та (або) її подання представником платника податків), що додаються до Декларації.
В полі " Достовірність та повноту відомостей, зазначених у цій декларації, підтверджую» - вказується:
- цифра "1", якщо декларацію підписує керівник організації чи ІП;
- цифра «2», якщо декларація підписується представником платника податків (наприклад – головним бухгалтером компанії, ІП).
В полі " Найменування документа, що підтверджує повноваження представника» - вказується вид документа, що підтверджує повноваження підписувача (наприклад – довіреність, її номер та дата).
Зверніть увагу:У разі підписання декларації представником платника податків, разом із нею необхідно надати копію документа, що підтверджує його повноваження. Кількість аркушів документа необхідно врахувати під час заповнення графи « З додатком підтверджуючих документів або їх копій на листах».
Приклад заповнення титульного листа декларації:
Розділ 1 декларації «Сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та мінімального податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків»
Розділ 1 декларації містить показники суми податку при УСН, що підлягають за даними платника податків:- сплаті до бюджету;
- до зменшення.
- вид об'єкта оподаткування;
- код ОКАТО*;
- код бюджетної класифікації(КБК) який підлягає зарахуванню податок.
- Цифру «1» вказують платники податків, об'єктом оподаткування яких є доходи;
- Цифру «2» вказують платники податків, об'єктом оподаткування які мають доходи, зменшені величину витрат ( «доходи мінус витрати»).
*Нагадаємо, що відповідно до листа ФНП №ЄД-4-3/18585 при заповненні податкових декларацій, починаючи з 01.01.2014, до затвердження нових форм податкових декларацій у полі «код ОКАТО» рекомендується вказувати код ОКТМО.
Код бюджетної класифікації(рядок 020 ) - вказується цифровий код бюджетної класифікації за яким підлягає зарахуванню сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН, виходячи з таких кодів:
Сума авансового платежу* з податку, обчислена для сплати за:Суми авансових платежів (рядки 030 - 050) зазначаються у тому розмірі, де вони були нараховані, а чи не сплачені до бюджету.
При цьому у рядку 040 за півріччя вказується сума фактично нарахованого авансового платежу за півріччя (наростаючим підсумком), навіть якщо ця сума менше суминарахованого авансового платежу за 1 квартал
Аналогічний підхід необхідно використовувати при заповненні рядка 050.
Перший квартал (руб.)(рядок 030 обчисленадо сплати першого кварталу.
За підсумками кожного звітного періоду сума авансового платежу з податку обчислюється:
1. Об'єкт оподаткування - доходи, Виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.
Суму податку можна зменшити на суми страхових внесків (у межах обчислених сум за цей же період відповідно до законодавства РФ):
- на обов'язкове пенсійне страхування,
- обов'язкове соціальне страхуванняна випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством,
- обов'язкове медичне страхування,
- обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, сплачених.
При цьому, згідно з п.3.1 ст.346.21 НК РФ, сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена на суму зазначених у пункті витрат більш ніж на 50%.
Виняток становлять ІП, які не здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам. Вони можуть зменшити суму податку (авансових платежів з податку) на сплачені страхові внескив ПФР та ФФОМС в фіксованому розмірі, без обмежень.
Таку думку висловив Мінфін у своєму Листі від 23.09.2013р. №03-11-09/39228.
2. Об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати», Виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.
Півріччя (руб.)(рядок 040 ) - вказується сума авансового платежу з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН, обчисленадо сплати за півріччя з огляду на суму авансового платежу, обчисленого за перший квартал.
Дев'ять місяців (руб.)(рядок 050 ) - вказується сума авансового платежу з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН, обчисленадо сплати дев'ять місяців з урахуванням суми авансового платежу, обчисленого протягом півріччя.
Сума податку, що підлягає сплаті за податковий період (крб.)(рядок 060 ) - зазначається сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН, що підлягає сплаті за податковий період з урахуванням суми авансового платежу, обчисленого за дев'ять місяців.
Значення по рядку 060 визначається:
1. Об'єкт оподаткування - доходи, шляхом зменшення суми обчисленого податку за податковий період на суму сплачених (у межах обчислених сум) за цей період страхових внесків:
- на обов'язкове пенсійне страхування;
- обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
- обов'язкове медичне страхування;
- обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворюваннях.
Зверніть увагу:Цей рядок заповнюється, якщо різницяміж показниками за кодами рядків 260 , 280 і 050 більше або дорівнює нулю.
2. Об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати» 260 і 050 .
Зверніть увагу:Цей рядок заповнюється, якщо значення за кодом рядка 260 більше або дорівнює показнику за кодом рядка 050 та сума обчисленого податку за податковий період більша або дорівнює сумі обчисленого мінімальногоподатку.
Сума податку до зменшення податкового періоду (крб.)(рядок 070 ) - зазначається сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН, до зменшення за податковий період.
Значення по рядку 070 визначається:
1. Об'єкт оподаткування - доходи , як різниця значень рядка 050 та рядки 260 , за мінусом значення за кодом рядка 280 .
Зверніть увагу:Цей рядок заповнюється, якщо різниці між показниками за кодами рядків 260 , 280 і 050 менше нуля.
2. Об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати»як різниця значень рядків 050 і 260 якщо значення по рядку 050 більшезначення по рядку 260 та значення по рядку 270 менше або дорівнюєзначення за рядком 260 , або як значення по рядку 050 якщо значення по рядку 260 менше значення за рядком 270 .
Код бюджетної класифікації(рядок 080 ) - вказується цифровий код бюджетної класифікації «18210501050011000110» (Мінімальний податок, що зараховується до бюджетів суб'єктів РФ) за яким підлягає зарахуванню сума мінімального податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН.
Сума мінімального податку, що підлягає сплаті за податковий період(рядок 090 ) - зазначається сума мінімального податку, що підлягає сплаті за податковий період.
Значення по рядку 070 у цьому випадку відповідає значенню показника за рядком 270 .
Зверніть увагу:Цей рядок заповнюється, якщо значення по рядку 270 більше значення за рядком 260 .
Розділ 2 декларації «Розрахунок податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та мінімального податку»
Розділ 2 декларації містить дані платника податків про ставку податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСНО, крім того, у Розділі 2 зазначаються:- Сума одержаних доходів;
- Сума здійснених витрат (при об'єкті оподаткування «доходи мінус витрати»);
- Податкова база;
- Сума податку нарахована;
- сума збитків минулих років;
- сума збитків цього року;
- Сума мінімального податку.
- 6% при об'єкті оподаткування доходи(П.1 ст.346.20 НК РФ) ;
- 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), або ставка податку, встановлена Законом суб'єкта РФ у межах від 5 до 15%, при об'єкті оподаткування "доходи мінус витрати".
До таких доходів відносяться:
- доходи від (ст. 249 НК РФ);
- позареалізаційні доходи (ст. 250 НК РФ).
- доходи, зазначені у статті 251 НК РФ;
- доходи організації, оподатковувані прибуток організацій (глава 25 НК РФ);
- доходи ІП, оподатковувані ПДФО (глава 23 НК РФ).
Платники податків мають право включити до витрат суму різниці між сумою сплаченого мінімального податку та сумою податку, обчисленою у загальному порядку, отриману за попередній період.
Зверніть увагу:При об'єкті оподаткування доходицей рядок не заповнюється .
Сума збитку, отриманого у попередньому (попередніх) податковому (податкових) періоді (періодах), що зменшує податкову базуза податковий період для стор.001 = «2» (рядок 230 ) - зазначається сума збитку, отриманого у попередньому (попередніх) податковому (податкових) періоді (періодах), що зменшує податкову базу за податковий період, при об'єкті оподаткування "доходи мінус витрати".
Зверніть увагу:При об'єкті оподаткування доходицей рядок не заповнюється .
Податкова база для обчислення податку за податковий період для стор.001 = "1": дорівнює стор.210, для стор.001 = "2": стор.210-стр.220-стр.230, якщо стр.210-стор. 220-стор.230 > 0(рядок 240 ) – зазначається податкова база для обчислення податку за податковий період.
1. При об'єкті оподаткування доходирядок 240 = рядок 210.
2. При об'єкті оподаткування «доходи мінус витрати»рядок 240 = (рядок 210 - рядок 220 - рядок 230 ). Рядок 240 заповнюється у разі, якщо отримана сума більша за нуль.
Сума збитку, отриманого за податковий період для стр.001=«2»: стр.220-стр.210, якщо стр.210< стр. 220 (рядок 250 ) - зазначається сума отриманого платником податків за податковий період збитку, при об'єкті оподаткування "доходи мінус витрати".
Рядок 250 = (рядок 220 - рядок 210 ) та заповнюється у разі, якщо сума отриманих доходів, зазначена у рядку 210 менше суми вироблених витрат, відображених за рядком 220 .
Зверніть увагу:При об'єкті оподаткування доходицей рядок не заповнюється .
Сума обчисленого податку за податковий період (стр.240 * стор.201/100)(рядок 260 ) - вказується сума податку, обчислена виходячи зі ставки податку та податкової бази, яка визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду до його закінчення.
Сума податку(рядок 260 ) = Податкова база (рядок 240 )* Ставка податку (рядок 201 )/100.
Сума обчисленого мінімального податку за податковий період (ставка податку 1%) для стор.001=«2»: стор.210*1/100(рядок 270 ) - зазначається сума обчисленого за податковий період мінімального податку, при об'єкті оподаткування "доходи мінус витрати".
Сума мінімального податку(рядок 270 ) = Сума отриманих доходів (рядок 210 )* 1 /100.
Якщо за податковий період по рядку 260 відсутня значення (проставлений прочерк) чи вказане значення виявиться меншезначення, вказаного у рядку 270 , то значення по рядку 270 необхідно відобразити у рядку 090 « Сума мінімального податку, що підлягає сплаті за податковий період»Розділ 1.
Зверніть увагу:При об'єкті оподаткування доходицей рядок не заповнюється .
Сума сплачених за податковий період страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, а також виплачених працівникам протягом податкового періоду коштів платника податків допомоги з тимчасової непрацездатності, що зменшує (але не більше ніж на 50%) суму обчисленого податку на стор.001= «1» (рядок 280 ) - зазначається сума сплачених (у межах обчислених сум) за податковий період за рахунок коштів платників податків допомоги з тимчасової непрацездатності та суми страхових внесків:
- на обов'язкове пенсійне страхування;
- обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
Декларація ССП за 2013 рік – найважливіший розрахунок за підсумками податкового періоду. При його складанні необхідно врахувати всі зміни в законодавстві. Декларацію щодо УСН за 2013 рік ТОВ потрібно подати до податкової інспекції не пізніше 31 березня 2014 р. Це крайній термін для організацій. А податкова декларація УСНдля ІП має бути здано до 30 квітня. [На початку 2018 року стало відомо, що готується скасування декларації УСН — ну а поки що, у 2019 році, актуальна, хоча ТОВ на УСН мають звітувати ще раніше]
Декларація УСН за 2013 рік: об'єкт оподаткування «Доходи»
Декларація УСН за 2013 рік заповнюється залежно від обраного об'єкта оподаткування, оскільки для кожного з них до звіту вноситься інформація до певних рядків. Для «Доходів» знадобляться 201, 210, 240, 260, 280 другого розділу. Починаємо з нього, т.к. до першого вносяться суми до сплати.
У 201 рядку ставлять ставку податку. У даному випадкуце 6%. Наступний показник ставимо у 210 рядок. Усі доходи обов'язково потрібно показати у декларації УСН за 2013 рік. Вони поділяються на дві групи:
- Реалізаційні (отримані безпосередньо від основної діяльності фірми під час продажу товарів, робіт чи послуг).
- Позареалізаційні (їх перелік докладно представлений у статті 250 НК РФ). Для спрощеної системи оподаткування застосовується не весь список, зазначений у нормативному акті.
Загальну суму доходів за звітний період беруть із книги обліку доходів та витрат. У цьому вони мають бути визнані у податковому обліку, тобто. фактично оплачені. Аванси від покупців та замовників теж вважаються доходом. А ось завдаток чи заставу відповідно до статті 251 НК РФ вже не включаються до податкової бази. Декларація з УСН 2013 року вважатиметься помилково заповненою, якщо по 210 рядку відобразять доходи від позитивних курсових різниць, дивідендів та відсотків, що оподатковуються на прибуток, тимчасових різниць, які утворюються через ведення обліку касовим методом, а також грошових коштівщо помилково надійшли на розрахунковий рахунок організації.
Рядок 240 при об'єкті оподаткування «Доходи» повністю дублює 210. Податкова база у разі дорівнює сумі доходів. Тому дуже легко розрахувати податок, помноживши її на податкову ставку 6%. Отриманий результат записуємо у рядок 260 декларації УСН за 2013 рік.
Навіть на «Доходах» можна зменшити податок на сплату. Платники податків можуть зробити це, якщо віднімуть із податкової бази суму сплачених страхових внесків та допомоги. Її необхідно проставити у рядку 280. Головне, щоб внески були фактично сплачені протягом року. Платежі, які страхувальник перераховує у січні 2014 року за грудень, не повинні враховуватись при складанні декларації УСН за 2013 рік. Їх не можна поставити в 280 рядок, тому що їх сплатили вже не в податковий період. До того ж організації та ІП, які мають працівників зменшити податок, можуть не більше ніж у половину. Індивідуальний підприємець без працівників може поставити у 280 рядок усі перелічені за себе у податковому періоді страхові внески.
Декларація УСН за 2013 рік: об'єкт оподаткування «Доходи мінус витрати»
Цього разу декларація УСН за 2013 рік включатиме практично всі рядки у другому розділі, але залежно від ситуації. Ідемо зверху вниз:
Ставимо ставку податку 15%, потім заповнюємо 210 рядок: сума визнаних реалізаційних та позареалізаційних доходів. У 220 рядку потрібно відобразити всі витрати фірми, при цьому вони повинні відповідати основним вимогам:
- бути економічно обґрунтованими;
- повністю оплаченими;
- входити до переліку дозволених згідно зі статтею 346.16 НК РФ;
- Документально підтверджені.
Крім того, не можна включати до звіту і зменшувати бузу за УСН на витрати, перелічені у статті 270 НК РФ, сумові різниці в умовних одиницяхта переоцінка цінностей у іноземній валюті. Також, якщо представницькі витрати не відповідають пункту 1 ст. 246.16 їх не можна у декларацію. Якщо за попередні рокиу фірми були збитки, їх можна відобразити у звіті і тим самим зменшити податкову базу. Документально підтверджені збитки слід проставити у рядку 230. Наступний рядок 240 буде заповнено лише в тому випадку, якщо доходи перевищать суму витрат та збитків минулих років (стор. 210 – стор. 220 – стор. 230). Якщо ж фірма отримає збиток, тоді потрібно буде внести цей негативний результат 250 рядок.
260 рядок буде заповнено за наявності податкової бази, відображеної у 240 рядку. Її треба помножити на податкову ставку. Декларація УСН 2013 матиме такий підсумок, як мінімальний податок, якщо у звіті заповнено рядок 250. Він становить 1% від отриманих доходів (стор. 210*1%). До речі, у разі, коли розрахований податок за рядком 260 виявиться меншим за мінімальний податок за рядком 270, платити доведеться велику суму. У 280 рядку також відображають сплачені допомоги та внески, які зменшують базу оподаткування на 50% для роботодавців та на 100% для ІП без працівників.
Заповнюємо I розділ
Декларація УСН за 2013 рік буде готова лише після того, як податок до сплати буде розрахований у першому розділі. Недостатньо просто поставити різницю між 260 та 280 рядками. Необхідно врахувати аванси з податку. Їх нараховують у рядках 030, 040 та 050. І залежно від їх значень буде заповнено або 060 рядок – суму податку до сплати, або 070 – суму податку до зменшення.
У рядках за авансами ставлять нарахування наростаючим результатом, тобто. 030 рядок – 1 квартал, 040 – 1 квартал + 2 квартал, 050 рядок – сума всіх трьох кварталів. Ці значення відрізнятимуться від фактичної сплати, оскільки і аванси можна зменшити на внески та допомоги, виплачені протягом податкового періоду. Після заповнення цих рядків потрібно буде розрахувати підсумок. Для цього з показника рядка 260 віднімають значення рядка 280 і 050. Якщо результат вийшов позитивний, то заповнюємо 060 рядок і сплачуємо цю суму до бюджету. При негативному значенні ставимо підсумок 070 рядок. Це податок на відшкодування. Якщо ж у другому розділі був отриманий мінімальний податок до сплати, то заповнюють рядок 090. Майте на увазі, що він має свій КБК, отже перераховувати податок потрібно на нього.
Єдине нововведення, яке має декларація УСН за 2013 рік – у 010 рядок потрібно ставити код ОКТМО замість ОКАТО. В іншому декларація УСН за 2013 рік залишилася незмінною. Збереглися та правила її надання до податкової.
В принципі, питання як заповнити декларацію УСН за 2013 рік не складний, можна зробити і самостійно, але перед очима потрібно мати інструкцію (вищу), форму декларації актуальну, всі свої реквізити та дані щодо бізнесу, а ще краще мати заповнений зразок. Плюс до всього, звичайно ж, потрібен час. На заповнення та для походу в податкову або на пошту. Власне, а які альтернативи у бізнесу на УСН? Альтернатива – це онлайн-сервіс для підприємців та бухгалтерів – майже мільйон зареєстрованих користувачів по всій країні, від Архангельська до Чукотки, від Чечні до Магадана! Звичайно, заповнюється декларація ССП вже готовими даними, найважливіше — це правильно розрахувати податок ССП і зменшити його на внески, причому робити це потрібно вчасно в кожному кварталі, сервіс це робить з легкістю.
Нова форма "Податкова декларація з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування"офіційно затверджено документом Наказ ФНП Росії від 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.
Докладніше про застосування форми КНД 1152017:
- Удосконалення податкового адміністрування: черговий етап
періоду. Як останній яскравого прикладуможна навести нову деклараціюз податку, що сплачується при застосуванні УСНО... затвердженні форми податкової декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, порядку її заповнення, а також формату подання податкової декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, в електронній ...
- У яких випадках ІП може подати нульову декларацію щодо УСНО?
Заповнення декларації з УСНО). Заповнення розд. 1.1 «Сума податку (авансового платежу з податку), що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (об'єкт оподаткування...) суму податку (авансового платежу з податку), що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (об'єкт оподаткування) за підсумками податкового (звітного) періоду щодо об'єкту оподаткування...
- Огляд правових позицій з питань оподаткування, відображених у судових актах КС та ЗС РФ у I кв. 2018 р.
За нею платником податку за спрощеною системою оподаткування з об'єктом оподаткування "доходи, зменшені на величину видатків". У... купівлі-продажу. У ході проведення камеральної податкової перевіркиподаної підприємцем декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування за 2014 рік ... пов'язаний з підприємницькою діяльністю та підлягає оподаткуванню за спрощеною системою оподаткування, передбаченою главою 26.2 Податкового...
- Розбіжність показників податкової та бухгалтерської звітності при УСНО: як порозумітися з податковою?
До декларації щодо «спрощеного» податку та бухгалтерської звітності, що подається до податкового органу. Декларація при УСНО. Декларація з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСНО... 03.04.2017 повідомляємо, що декларація з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, не містить помилок. Перевищення доходів...
- Практика Верховного Суду РФ з податкових спорів за жовтень 2018 року
За формою 2-ПДФО не є декларацією чи розрахунком з метою здійснення податкового... контролю. Крім того, відомості, що відображаються у... від реалізації, що враховуються при визначенні податкової бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування. Визначення від 16.10 ... .2018 № 308-КГ18-17356 (с. Зав'ялова Т.В.
- Декларація щодо «спрощеного» податку за 2016 рік: окремі питання
Декларацією щодо «спрощеного» податку є доручення, якщо декларація подається представником платника податків. Особливості заповнення податкової декларації при УСНО. Декларація з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням... суму податку (авансового платежу з податку), що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (об'єкт оподаткування – доходи), обчисленого за підсумками податкового (звітного) періоду щодо об'єкта оподаткування...
- ПДВ у 2018 році: роз'яснення Мінфіну Росії
Процедурі експорту на підставі тимчасових декларацій, до податкових органів має подаватися повна митна... , оформлена до закінчення податкового періоду, за який подається декларація з податку на додану вартість... , що використовується в підприємницькій діяльності, у складі витрат при визначенні об'єкта оподаткування податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, у порядку, передбаченому...
- Огляд листів Міністерства фінансів РФ за березень 2019 року
НК РФ і, відповідно, у розділі 7 податкової декларації з ПДВ, затвердженої наказом ФНС... У зв'язку з цим організація, яка здійснює виробництво та реалізацію декорацій, при визначенні податкової бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, ст. .. обліковуються платником податків-орендодавцем у доходах при обчисленні податкової бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування. Лист від 29 років.
- Спори про податкову вигоду (Практика Верховного Суду РФ за 2018 рік)
У деклараціях з ПДВ операції з реалізації обладнання суспільству, подання до податкового органу декларацій з ПДВ та податку на... прибуток із «нульовими» показниками... податкової вигодиу вигляді відшкодування з бюджету ПДВ та зниження податкового навантаженняконтрагента з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.
- Огляд листів Міністерства фінансів РФ за грудень 2018 року
У загальновстановленому порядку. Сплата податку на майно організацій та подання податкової декларації (розрахунку) здійснюються за... місцем обліку на балансі капітальних вкладеньу... балансу, сплата податку майно організацій та подання податкової декларації (розрахунку) залежать... можуть бути враховані при обчисленні податкової бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування. Лист від 4 грудня.
- Огляд листів Міністерства фінансів РФ за серпень 2018 року
Номінальний власник зазначено у спеціальній декларації, поданій відповідно до Федеральним законом. Зазначені... процедурі експорту на підставі тимчасових декларацій, до податкових органів має подаватися повна... оформлена до закінчення податкового періоду, за який подається декларація з податку на додану вартість... повинні враховуватися у складі її доходів при визначенні податкової бази з податку , що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування. Лист від...
- Огляд листів Міністерства Фінансів РФ за жовтень 2017 року
- Огляд листів Міністерства Фінансів РФ за лютий 2018 року
Для застосування іншою стороною правочину симетричного коригування є подання платником податків податкової декларації, в якій... відображено відповідне коригування. Податок на додану вартість... , що використовується у підприємницькій діяльності, у складі витрат при визначенні об'єкта оподаткування з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, у порядку, ...
- Важливі правові позиції КС та ЗС з питань оподаткування за 4 квартал 2017 року
Законодавства про податки та збори. За результатами камеральної податкової перевірки поданої товариством податкової декларації з податку на... інстанцій підтримуючи податковий орган зазначили, що для цілей обчислення єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, не... підприємцем, який застосовує загальну системуоподаткування, подав до інспекції податкову декларацію з податку на доходи фізичних осіб...
- Практика Верховного Суду РФ з податкових спорів жовтень за 2017 рік
13609 (с. Тютін Д.В., Дистриб'юторський центр УАЗ) – Само по собі подання податкової декларації, яка не була предметом перевірки податкового органу, недостатньо... реконструкцію податкових обов'язків, збільшивши податкову базу з податку додану вартість і з податку на... підлягає обліку під час обчислення єдиного податку, сплачуваного у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування. Запитання сумлінності Визначення від 25 ...
До 31 березня 2014 року включно всі компанії на УСН мають подати декларації зі спрощеного податку за 2013 рік. У підприємців, які використовують спецрежим, трохи більше часу. Комерсанти повинні відзвітувати не пізніше 30 квітня. У статті ми розкажемо, куди здавати декларації та як терміново заповнити всі її розділи.
Почнемо з того, що поки що форма декларації не змінилася. Вона, як і раніше, затверджена наказом Мінфіну Росії від 22 червня 2009 р. № 58н. Цим наказом затверджено офіційний порядок заповнення цієї форми звітності (далі – Порядок). Організації подають декларації до податкових інспекцій за місцем свого перебування, підприємці – за місцем проживання (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Особлива ситуація, коли компанія має відокремлені підрозділи. Адже якщо такі підрозділи не мають статусу філії чи представництва, застосовувати спецрежим можна. Але куди здавати декларації у такому разі? Подавайте звітність до ІФНС за місцезнаходженням головного відділення організації. При цьому слід відображати у декларації загальні показники з урахуванням відокремлених підрозділів.
Річ у тім, що відокремлені підрозділи є окремими юридичними особами (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ). Тому показники їхньої діяльності повинні формувати загальні показникидіяльності організації. Податковий кодекс РФ не передбачає особливого порядку складання та здачі податкової декларації зі спрощеного податку для компаній, які мають відокремлені підрозділи. Тому вони повинні скласти декларацію, слідуючи загальному Порядку, затвердженому наказом №58н. Здати таку декларацію потрібно лише до податкової інспекції за місцезнаходженням самої організації. Направляти декларацію за місцезнаходженням відокремлених підрозділів не потрібно.
Щодо способів подання звітності, то жорстких вимогна цей рахунок немає. Тому спрощенці можуть подати декларацію як на папері (наприклад, через уповноваженого представника чи поштою), так і через Інтернет в електронній формі.
Декларація зі спрощеного податку включає:
- титульна сторінка;
– Розділ 1 «Сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та мінімального податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків»;
– Розділ 2 «Розрахунок податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та мінімального податку».
У верхній частині титульного листа та кожного з розділів вкажіть ІПН. Індивідуальний підприємець побачить його у повідомленні про постановку на облік як підприємця, яке видала ІФНС під час реєстрації. Організаціям крім ІПН потрібно вказати КПП. Ці дані можна переглянути в повідомленні про постановку на облік російської організації.
Також у шапці титулу та кожного розділу проставте номер сторінки. Тут усе просто. Титульний лист – це стор. 001, розділ 1 – стор. 002, розділ 2 – стор.
Тепер розповімо, як терміново заповнити декларацію. Почнемо з титульного листа.
Як заповнювати титульний лист
Титульний лист усі спрощенці заповнюють однаково. На титул вказують стандартні дані. Розглянемо їх у порядку.
Поле «Номер коригування». Якщо компанія здає первинну деклараціюза минулий рік, у полі «Номер коригування» поставте «0--». Якщо організація уточнює податок, заявлений у поданій раніше декларації, вкажіть порядковий номер коригування. Наприклад, "1--", якщо це перше уточнення, "2--" при другому уточненні і т.д.
Поле «Податковий період (код)». У цьому полі вкажіть код податкового періоду, за який подається декларація. Визначити його можна відповідно до додатка 1 до Порядку. У випадку з річною декларацієюкод "34".
Поле "Звітній рік". У цьому полі заповніть рік, протягом якого складено декларацію. Таким чином, у звітності за 2013 рік у полі "звітний рік" треба проставити "2013".
Поле «Подається до податкового органу (коду)». У цьому полі треба відобразити 4-значний код інспекції, до якої організація здає декларацію. У полі «Подається до податкового органу» проставте код податкової інспекціїза місцем реєстрації. Індивідуальний підприємець знайде його у повідомленні про постановку на облік як підприємця. Код організації візьміть сповіщення про постановку на облік російської організації.
Також код ІФНС можна визначити за адресою реєстрації за допомогою інтернет-сервісу на офіційному сайті ФНП Росії. Наприклад, компанія подає звітність до ІФНС № 18 по м. Москві. Тоді треба заповнити код "7718".
В полі «За місцем знаходження (обліку)»вкажіть код подання декларації за місцем проживання індивідуального підприємця або за місцезнаходженням організації. Підприємці вказують 120, а організації – 210 (додаток № 2 до Порядку).
Чотири рядки «Податківець». Якщо декларацію здає індивідуальний підприємець, то в полі «Податківець» вкажіть прізвище, ім'я, по батькові повністю, без скорочень, як у паспорті. Організаціям необхідно вказати повне найменування, яке відповідає установчим документам (наприклад, статуту, установчому договору). У кожному полі може бути лише один символ, між словами треба залишати пусте поле. Якщо назва компанії є латинська транскрипція, її потрібно вказати.
Поле «Код виду економічної діяльності за класифікатором ЗКВЕД».
У цьому полі вкажіть код виду підприємницької діяльності. Цей код можна переглянути у виписці з ЄГРЮЛ (ЄГРІП), яку видає ІФНС. Якщо такої виписки немає, то код можна визначити самостійно, зазирнувши до постанови Держстандарту Росії від 6 листопада 2001 р. № 454-ст.
Поле Номер контактного телефону. Жодних пояснень щодо того, як заповнювати це поле, в Порядку немає. Тож можете відобразити тут насправді будь-який номер – як міський, так і мобільний.
Поле «На сторінках». Тут відображають кількість сторінок, на яких складено саму декларацію. У цьому полі завжди пишіть "003". Це означає, що звітність складається із трьох сторінок.
Поле «З додатком документів, що підтверджують, або їх копій». Тут зазначте, скільки документів додано до декларації. У тому числі, це довіреність представника компанії, який підписав декларацію.
Блок «Достовірність та повноту відомостей, зазначених у цій декларації, підтверджую». Спочатку треба поставити код "1" або "2". Код «1» ставлять, якщо декларацію підписав керівник компанії (зазвичай це генеральний директор) чи сам підприємець. Код "2" ставлять, якщо звітність підписує уповноважений представник.
Залежно від того, хто підписує декларацію, можливі чотири ситуації.
Ситуація перша. Декларацію здає організація. У рядку «прізвище, ім'я, по батькові повністю» треба вказати рядково прізвище, ім'я та по батькові<*>керівника організації повністю. Проставляється особистий підпис керівника організації, що засвідчується печаткою організації, та дата підписання.
Ситуація друга. Декларацію подає підприємець. Потрібно проставити лише його особистий підпис у місці, що відведено для підпису, а також дату підписання Декларації.
Ситуація третя. Декларацію підписує представник платника податків, який є фізичною особою. Наприклад, це може бути головний бухгалтер компанії. Тоді в рядку «прізвище, ім'я, по батькові повністю» потрібно заповнити прізвище, ім'я та по батькові представника платника податків повністю. Ставиться особистий підпис представника платника податків, дата підписання, а також зазначається найменування документа, що підтверджує повноваження представника платника податків. Зазвичай, таким документом є довіреність.
Зрештою, четверта ситуація . За поданням Декларації заповнює представник платника податків, який є юридичною особою. Тобто це спеціалізована компанія. У цьому випадку у рядку «прізвище, ім'я, по батькові повністю» треба писати рядково прізвище, ім'я, по батькові фізособи, уповноваженої відповідно до документа, що підтверджує повноваження представника платника податків - організації, засвідчувати достовірність та повноту відомостей, зазначених у Декларації.
Далі у полі «найменування організації – представника платника податків» заповнюють найменування організації – представника платника податків. Проставляється підпис особи, відомості про яку вказано за рядком «прізвище, ім'я, по батькові повністю». Це автограф завіряють печаткою юридичного лиця– представника платника податків та ставлять дату підписання декларації.
У полі «Найменування документа, що підтверджує повноваження представника», вказується найменування документа, що підтверджує повноваження представника платника податків.
Правила заповнення Розділів 1 та 2 декларації залежать від того, який об'єкт оподаткування обрала компанія ("доходи" або "доходи мінус витрати"). Розглянемо обидва варіанти.
В обох випадках спочатку треба заповнювати Розділ 2, а потім Розділ 1. Є й ще один загальний момент – унизу кожного з розділів треба ставити підпис та дату підписання декларації. Ці реквізити мають збігатися з аналогічною інформацією на титульному аркуші.
Як заповнювати Розділ 2, якщо об'єкт «доходи»
У такому разі треба заповнити не всі рядки Розділу 2, а лише частину з них. А саме, рядки 201, 210, 240, 260 та 280.
Рядок 201.Тут треба відобразити ставку спрощеного податку. При об'єкті « доходи» завжди нараховують за ставкою 6 відсотків. Відповідно, у рядку 201 треба записати «6-.-».
Рядок 210присвячена доходам, одержаним протягом календарного року. Пам'ятайте таке правило: доходами вважається як прибуток від реалізації, так і позареалізаційні надходження. Причому перелік позареалізаційних доходів відкритий (ст. 250 НК РФ). Також у складі доходів обов'язково враховуватиме отримані аванси.
При цьому при розрахунку спрощеного податку не беруть до уваги такі надходження:
- Доходи, поіменовані в статті 251 Податкового кодексу РФ (наприклад, позикові кошти, суми, отримані в якості застави або завдатку);
- Позитивні сумові різниці, оскільки спрощенники ведуть облік касовим методом (п. 3 ст. 346.17 НК РФ);
- Позитивні курсові різниці (п. 5 ст. 346.17 НК РФ);
– доходи у вигляді отриманих дивідендів та відсотків за державними (муніципальними) цінних паперів, з яких сплачується податок на прибуток за ставками 0, 9 чи 15 відсотків.
Крім того, у складі доходів не слід враховувати надходження, які за своєю природою не є для компанії доходом. Тобто ті надходження, які не несуть для неї економічної вигоди(Ст. 41 НК РФ). Наприклад, це гроші, які помилково надійшли на рахунок.
Рядок 240 «Податкова база». Тут усе просто. Потрібно перенести в цей рядок показник, відображений вище у рядку 210.
У рядку 260
Рядок 240 х 6 відсотків
Зрештою, рядок 280. Тут треба відобразити податкове вирахування. Нагадаємо, що нараховану суму податку можна зменшити на відрахування (страхові внески та допомоги). При цьому із суми податку (авансових платежів з податку) можна відняти не більше 50 відсотків.
Спеціальні правила діють для підприємців без найманих працівників. Вони можуть зменшувати спрощений податок та аванси щодо нього на всю суму сплачених за себе обов'язкових внесків у фонди. Тобто цілком можлива ситуація, що податку доведеться платити зовсім (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Будьте уважні: внески та допомоги обліковуються в період їх фактичної сплати. Наприклад, компанія перерахувала внески із зарплати за грудень 2013 року вже у січні 2014 року. Тоді ці платежі вплинуть вже на суму спрощеного податку за 2014 рік.
Як заповнювати Розділ 1, якщо об'єкт «доходи»
Щодо Розділу 1, то при об'єкті «доходи» заповнюють знову ж таки лише частину рядків. Треба відобразити дані у рядках 001, 010, 020, 030, 040, 050, 060 (070).
Рядок 001. Тут слід відобразити код об'єкта оподаткування. Якщо компанія сплачує спрощений податок лише з доходів, код «1».
Рядок 010. Хоча цей рядок і називається «код ОКАТО», писати в ньому потрібно код ОКТМО (лист ФНП Росії від 17 жовтня 2013 р. № ОД-4-3/18585). Справа в тому, що класифікатор ОКАТО вже не діє – з 2014 застосовується класифікатор ОКТМО.
Рядок 020"Код бюджетної класифікації". Для об'єкта «доходи» код такий: 182 1 05 01011 01 1000 110. Саме його треба вписати в рядок 020.
Так, у рядку 030треба відобразити авансовий платіж, нарахований за І квартал Ця величина не збігається із сумою, фактично сплаченою за підсумками звітного періоду. Адже суму авансу з податку зменшують на відрахування у вигляді допомоги та внесків.
У рядку 040
Схожа ситуація зі рядком 050
Рядок 060. Тут треба відобразити суму нарахованого спрощеного податку протягом року з урахуванням суми авансового платежу, обчисленого дев'ять місяців. Цей рядокзаповнюють, якщо виконуються такі умови:
Рядок 260 – рядок 280 – рядок 050 >= 0
А як бути у зворотній ситуації? Тобто коли виконується така нерівність:
Рядок 260 – рядок 280 – рядок 050< 0
Це означає, що сам нарахований податок (з урахуванням вирахування у вигляді допомоги та внесків) виявився меншим за авансові платежі, сплачені протягом року. У такому разі рядок 060 не заповнюють. Натомість суму податку до зменшення пишуть у рядку 070.
Отриману негативну різницю (податок до зменшення) можна:
- зарахувати в рахунок недоїмки за іншими федеральним податкам;
- Зарахувати в рахунок майбутніх платежів за спрощеним податком або іншим федеральним податкам;
- Повернути на розрахунковий рахунок організації.
Для цього подайте заяву на повернення чи залік.
приклад
ТОВ« Спітфайр» застосовує спрощенку з об'єктом« доходи». Компанія займається оптовою торгівлею комп'ютерами та побутовою технікою, а також ремонт даних виробів. Адреса - м. Москва, вул. Амурська, д. 5 (код ОКТМО - 45305000). Показники діяльності організації за 2013 рік наростаючим підсумком наведено у таблиці нижче.
| Звітний (податковий) період | Доходи, які враховуються при сплаті спрощеного податку, руб. | Нараховані та сплачені страхові внески, руб. | Допомога з тимчасової непрацездатності з допомогою коштів підприємства, крб. | Сума податку до сплати (стор. 2×6% - стор. 3 - стор. 4), руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| I квартал | 1 000 000 | 24 000 | 5000 | 31 000 |
| Півріччя | 2 000 000 | 48 000 | 5000 | 67 000 |
| Дев'ять місяців | 4 000 000 | 72 000 | 10 000 | 158 000 |
| Рік | 6 000 000 | 96 000 | 20 000 | 244 000 |
Як заповнювати Розділ 2, якщо об'єкт "доходи мінус витрати"
У такому разі може знадобитися заповнити майже всі рядки Розділу 2. Виняток – рядок 280. Її точно не потрібно заповнювати.
Рядок 201 «Ставка податку». При об'єкті «доходи мінус витрати» за загальним правилом ставка становить 15 відсотків із різниці між доходами та витратами (ст. 346.20 НК РФ). Регіональна влада може знижувати для певних видів діяльності 15-відсоткову ставку податку аж до п'яти відсотків. Уточнити конкретний розмір ставки у своєму регіоні можна у законодавстві суб'єкта Росії.
Рядок 210присвячена доходам, одержаним протягом календарного року. Її заповнюють за тими самими правилами, як і компанії з об'єктом «доходи». Тобто доходи – це виторг, отримані аванси та позареалізаційні надходження.
Рядок 220про витрати, зроблені протягом календарного року. Пам'ятайте такі правила. Перелік витрат, які можна визнати при спрощенні, є закритим - ви зможете врахувати тільки ті витрати, що зазначені у пункті 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ.
При розрахунку спрощеного податку не враховують такі види витрат:
- Негативні сумові різниці (п. 3 ст. 346.17 НК РФ);
- Негативні курсові різниці (п. 5 ст. 346.17 НК РФ);
– представницькі витрати та інші витрати, що не передбачені у пункті 1 статті 346.16 кодексу;
- Усі витрати, які згадані у статті 270 Податкового кодексу РФ.
Кожен із витрат компанії можна офіційно врахувати, тільки якщо він одночасно задовольняє таким вимогам:
– економічно виправданий;
- Документально підтверджений;
– спрямовано отримання доходу.
Якщо хоча б одну з цих вимог не виконується, витрата визнати не вийде (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
За підсумками звітних періодів збитки списувати не можна. Справа в тому, що авансові платежі обчислюються за підсумками звітних періодів. А податкову базу спрощенець має право зменшити лише за підсумками податкового періоду (календарного року). Про це сказано у листі ФНП Росії від 14 липня 2010 р. № ШС-37-3/6701@.
Збиток визнайте у податковій базі, дотримуючись таких правил:
– збиток минулих років можна списати у поточному податковому періоді у повній сумі. Залишок несписаного збитку можна перенести (цілком або частково) на будь-який рік з наступних дев'яти років (наприклад, якщо збиток отриманий у 2012 році, останній рікйого списання – 2022-й). Якщо компанія зазнала збитків більш ніж за один рік, перенесення таких збитків на майбутні податкові періоди провадиться в тій черговості, в якій вони отримані;
– розмір збитку та його сума, що зменшує податкову базу у кожному податковому періоді, мають бути документально підтверджені (наприклад, первинною документацією(актами, накладними тощо), копіями податкових декларацій, книгою обліку доходів та витрат). Таким чином, зберігати документи, що підтверджують обсяг понесеного збитку, і суму, прийняту на зменшення кожного року, потрібно протягом усього терміну використання права на його перенесення.
Збитки, отримані під час застосування інших режимів оподаткування, і навіть за роки, коли компанія застосовувала спрощенку з об'єктом« доходи», при розрахунку спрощеного податку не приймайте.
Рядок 240. Тут відобразите податкову базу. Цей рядок заповнюйте, якщо виконується така умова:
Рядок 210 – рядок 220 – рядок 230 > 0
Це означає, що в поточного рокудоходи виявилися більшими за витрати.
Якщо ж компанія отримала 2013 року збиток, рядок 240 не заповнюють. Замість неї заповнюють рядок 250.
У рядку 260Необхідно показати суму спрощеного податку, нарахованого протягом року. Тобто помножте податкову базу на ставку. Формула така:
Рядок 240 х Ставка податку (від 5 до 15 відсотків)
Якщо компанія обрала об'єкт "доходи мінус витрати", обов'язково порахувати мінімальний податок. Отримані суми порівняйте між собою. До бюджету перерахуйте той податок, сума якого більша. Для розрахунку мінімального податку використовуйте формулу:
Мінімальний податок доведеться заплатити, якщо (п. 6 ст. 346.18 НК РФ):
1) сума спрощеного податку за рік, розрахованого за загальним правилам, виявилася меншою від суми мінімального податку;
2) за підсумками року компанія отримала збиток (тобто витрати виявилися більшими за доходи).
Ось цей мінімальний податок і треба писати у рядку 270.
Як заповнювати Розділ 1, якщо об'єкт "доходи мінус витрати"
Нарешті, у Розділі 1 при об'єкті «доходи мінус витрати» заповнюють знову ж таки не всі рядки. Ходімо по порядку.
Рядок 001. Тут слід відобразити код об'єкта оподаткування. Якщо компанія сплачує спрощений податок з різниці між доходами та витратами, код «2».
Рядок 010. У цьому рядку треба відобразити код ОКТМО. Справа в тому, що класифікатор ОКАТО вже не діє – з 2014 застосовується класифікатор ОКТМО. Просто форму декларації ще не оновили.
Рядок 020"Код бюджетної класифікації". Для об'єкта «доходи мінус витрати» код такий: 182 1 05 01021 01 1000 110. Саме його треба вписати в рядок 020.
Так, у рядку 030треба відобразити авансовий платіж, нарахований за І квартал. Ця величина збігається із сумою, фактично сплаченою за підсумками звітного періоду.
У рядку 040показують авансовий платіж за підсумками півріччя. Будьте уважні: показник у рядку 040 буде більшим, ніж реально перерахували за підсумками звітного періоду. Справа в тому, що у декларації пишуть нарахований аванс. А перераховують платіж вже за мінусом сплачених раніше авансів.
Схожа ситуація зі рядком 050присвячений авансу за 9 місяців. Показник у рядку 050 буде більшим, ніж реально перерахували за підсумками звітного періоду.
Рядок 060. Тут треба відобразити суму нарахованого спрощеного податку протягом року з урахуванням суми авансового платежу, обчисленого дев'ять місяців. Треба від показника за рядком 260 Розділу 2 відняти показник за рядком 050 Розділу 1. Цей рядок заповнюють, якщо виконуються такі умови:
Рядок 260 >= рядок 050 і Рядок 260 >= рядок 270
А як бути, якщо за підсумками року вийшла сума податку на зменшення. Тоді замість рядка 060 заповнюють рядок 070. За таких обставин виконуються нерівності:
Рядок 050 > рядок 260 та Рядок 270<= Строка 260
приклад. ТОВ« СпейсПауер» застосовує спрощенку з об'єктом« доходи мінус витрати» та займається діяльністю в галузі спорту. Адреса компанії - м. Москва, Щербаківська вул., д. 57 (код ОКТМО - 45314000). Доходи від реалізації пов'язані лише з діяльністю фітнес-центру. Отже, виконуються умови для застосування ставки податку 10%, передбаченої Законом м. Москви від 7 жовтня 2009 р. № 41. Показники діяльності організації за 2013 рік наростаючим підсумком наведено в таблиці нижче.
Та й кілька слів про мінімальний податок. Якщо за підсумками року компанія перераховує саме його, то треба заповнити 080 та 090. рядку 080відбивають КБК мінімального податку. Код такий: 182 1 05 01050 01 1000 110. А в рядку 090треба показати саму суму мінімального податку.
