Які податки на зарплату за рік. Розрахунок заробітної плати та податків з фонду оплати праці (ФОП)

У комерційнихорганізаціях розмір щомісячних винагород, що виплачуються працівникам, залежить від фінансових можливостей компанії, її рейтингу у відповідному секторі економіки, перспектив розвитку та позиції керівництва питанні розміру винагороди, покладеної найманим працівникам.

У бюджетнихорганізаціях розмір не може встановлюватися або коригуватись керівниками – цей показник визначається на регіональному та федеральному рівні , та розраховується на основі Єдиної тарифної сітки.

Що входить?

Фонд оплати праці включає сукупність усіх виплату грошовій та натуральній формі, зокрема до розрахунку входять соціальні компенсації, пільги, надані підприємством лікування, проїзд, відпочинок, та інші цели.

Основначастина накопичень – , яка поділяється на прямі та . Держава встановлює мінімальний показник(), нижче якого організація та підприємець не мають права здійснювати нарахування, за умови, що працівник, працював на повну ставку.

Пряма зарплатанараховується залежно від умов праці у вигляді фіксованого окладу, розрахунку за відпрацьований час () або за обсяг виконаної роботи (). На практиці застосовуються також і складніші, змішані формиоплати праці (наприклад, відрядно-преміальна, відрядно-прогресивна, акордна тощо).

Додатковасума нарахувань – система надбавок та заохочень, визначених законодавчими положеннями, а також оплата щорічних , доплати за шкідливість, роботу у нічний час та вихідні дні, витрати, інші виплати, пов'язані з робочим процесом та передбачені Трудовим Кодексом.

Про те, що входить у ФОП та ФЗП, ми докладно розповідали.

Різниця для ФОП та ФЗТ

Загальний фонд ЗПскладається з основної та додаткової. Таким чином, він є сумуФЗТ (фонд заробітної плати) та ФМП (фонд матеріального заохочення). ФОП = ФЗТ + ФМП.

Податковим кодексом визначено суми, що входять до Фонду оплати праці, на які підприємство має нараховувати внески до фондіві підлягають на доходи (). У собівартість продукціївходить пряма та додаткова зарплата, а визначені розрахунковим шляхом суми обов'язкових відрахувань.

В той же час, не всі складовіфонди оплати праці включаються до собівартості (зокрема, не включаються дивіденди, відсотки, нараховані за акціями, заохочення з розподіленого прибутку). Неправильний розподіл витратза статтями призводить до необґрунтованого зменшення податку на прибуток, а також до помилок у тому, що загрожує підприємству штрафами.

Як відбувається нарахування податків?

Фонд оплати праці - база для розрахунку нарахувань у позабюджетні фонди.

Відповідно, чинному законодавству, суб'єкт господарювання зобов'язаний нараховувати та сплачувати у строки, визначені законодавством, такі внески:

• (Фонд пенсійного страхування);
• в ФСС(Фонд соціального страхування);
• в ФОМС(фонд медичного страхування).

В свою чергу, внески до ФСС, Поділяються на дві групи: відрахування на випадок , і відрахування, пов'язані з травматизмом і професійними захворюваннями. Усі перелічені внески нараховуються на нарахований ФОП підприємства(і фонд), і входять у собівартість продукції (послуг).

На сьогоднішній день тариф у ПФР складає 22% , у ФОМС - 5,1% , у ФСС- 2,9% . Соціальні відрахування на травматизм- Показник, що встановлюється для кожного підприємства індивідуально, з урахуванням виду діяльності.

Законодавство передбачає регулювання величини виплату ПФР та ФСС. Якщо більше 711 тис. рублів, то сума, що перевищує цей показник, оподатковуватиметься за ставкою 10% . У ФСС передбачено нульовівнески при перевищенні зарплати, нарахованої у вигляді 670 тис. рублів.

Внески сплачуються щомісяцяодночасно з виплатою. Законом передбачено виплату винагороди працівникам два рази на місяць, у встановлені підприємством дні (аванс та розрахунок).

Звіти до ПФР та ФСС здаються поквартально, наростаючим підсумком. При порушенні термінів виплат або термінів здачі на підприємство накладаються адміністративні та фінансові стягнення.

Розглянемо приклад:

Фонд оплати праціТОВ «Панорама» становило у квітні 2015 року 215 тис. рублів. Витрати на заробітну платускладуть:

Усі обов'язкові відрахування розраховуються економістами при формуванні фонду оплати праці, та закладаються у фінансовий план підприємства.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Цей вид нарахувань зменшуєвеличину заробітної плати працівника. На сьогоднішній день ставка для громадянина РФ складає 13% , для (співробітника, який має громадянство іншої країни) – 30% . Якщо співробітнику, що є резидентом, нараховано 50 тис. рублів, то на руки він отримає 43 500 рублів (50 000 - 6500 = 43 500).

Перелік умов для звільнення від сплати податкуабо зниження ставки встановлено (зокрема, відрахування зменшуються за наявності неповнолітніх дітей, які перебувають на утриманні в батьків, але закон застосовний лише щодо одного з подружжя).

Де враховуються витрати?

Що включається до складу фонду заробітної плати у статистиці праці? Витрати на ФОПвраховуються, як було зазначено, під час розрахунку відрахувань до фондів, і за розрахунку податків ( єдиний податок, податок на прибуток). Цей показник відображається в статистичної, бухгалтерської та податковоїусіма суб'єктами підприємницької діяльності.

Доходи співробітників, що входять до ФОП, є базою для нарахування пенсійної допомоги. Величина фонду оплати праці та пов'язаних з ним нарахувань фіксуються у відповідних документах бухгалтерського обліку, а фактичні виплатиспівробітникам – в авансових та розрахункових відомостях із заробітної плати, видаткових ордерах.

Контроль

Керівники підприємства та власники мають чітко представляти механізм формування фонду, що акумулює кошти для виплати винагороди за працю, та обов'язкових відрахувань на ФОП.

Кожна зміна у нарахуванні заробітної плати має бути обґрунтованим, і підкріпленими відповідними внутрішніми ( , протоколи, розпорядження, відомості, розрахунки тощо).

Правильно та своєчасно оформлені документи із зарплати є надійним юридичним захистомсуб'єкта господарювання від штрафів та адміністративних стягнень, оскільки під час проведення податкових перевірокпильну увагу приділено правильності формування ФОПта відображення нарахувань у господарських операціях.

Нормативи, що регулюють порядок нарахування оплати праці, часто змінюються та коригуються, тому необхідно постійно відстежувати законодавство та своєчасно вносити зміни до програмного забезпечення.

ПДФО із зарплати

Про доходи, що підлягають оподаткуванню ПДФО, сказано у пункті 2 статті 226 НК РФ. У цьому ПДФО не утримується з виплат, перелічених у статті 217 НК РФ. Це, наприклад, аліменти, добові не більше 700 крб. за день перебування у відрядженні в Росії та 2500 руб. за день перебування в закордонному відрядженні.

Також слід пам'ятати, що об'єктом оподаткування для резидентів є як доходи, отримані від джерел у Росії, і доходи, отримані від джерел поза Росії. А об'єктом оподаткування для нерезидентів є лише доходи, отримані від джерел у Росії (ст. 209 НК РФ). Визначення резидентів та нерезидентів дано у статті 207 НК РФ.

Ставки з ПДФО у 2016 році

Ставка ПДФО може дорівнювати 9, 13, 15, 30 або 35%. Розмір ставки залежить від статусу одержувача доходу (резидент чи нерезидент), і навіть від виду отриманого доходу (зарплата, призи тощо. буд.). За загальним правилом щодо доходів резидентів застосовується ставка 13%, а нерезидентів – 30%. Зазначені ставки у статті 224 НК РФ.

Порядок та сплати ПДФО у 2016 році

1. Встановіть, які прибутки є об'єктом оподаткування. Про те, які це можуть бути суми, ми спочатку поговорили. Не забувайте, що можуть бути доходи, які не оподатковуються.

2. Визначте ставку ПДФО щодо кожного з видів доходу.

3. Подивіться, чи можна застосувати податкові відрахування (стандартний, майновий, соціальний) (ст. 218-220 НК РФ).

4. Розрахуйте податкову базу з ПДФО. Робіть це окремо за кожним видом доходів, щодо яких різні ставки.

5. Розрахуйте суму податку, яку потрібно утримати та перерахувати до бюджету. Якщо розрахована сума вийшла з копійками, то суму до 50 копійок відкиньте, а 50 копійок і округліть до повного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Розрахунок ПДФО оформіть регістром податкового обліку. Форма регістрів - довільна. Єдиного зразка законодавством не передбачено. Лише в абзаці 2 пункту 1 статті 230 НК РФ містяться відомості, які повинна включати форма такого податкового регістру. Також при розробці власного бланка логічно включити до нього показники, необхідні для складання звітності з ПДФО, про яку ми поговоримо далі.

Нараховану суму ПДФО необхідно утримати безпосередньо з доходів за їх фактичної виплати (п. 4 ст. 226 НК РФ). Дати, яку дохід вважається виплачено, зазначені у статті 223 НК РФ. Так, при отриманні доходу у вигляді оплати праці датою фактичного отримання такого доходу визнається останній день місяця, за який було нараховано дохід. Отже, до цього моменту треба встигнути розрахувати та нарахувати податок. Власне нарахування і означатиме утримання.

Строк перерахування до бюджету утриманого ПДФО залежить від форми доходу (грошова чи натуральна) та від джерела його виплати. Усі терміни розписані у пункті 6 статті 226 НК РФ. Так, податок з доходів працівників у грошової формиперераховують у такі терміни:

• у день отримання грошей, якщо організація виплачує дохід готівкою, отриманою з рахунку;
• у день перерахування грошей на рахунки працівників, якщо організація виплачує дохід у безготівковому порядку;
• не пізніше ніж наступного дня після видачі доходу, якщо організація сплачує дохід з інших джерел (наприклад, з касової виручки).

Сплачувати ПДФО треба в інспекцію, де перебуває на обліку сам (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Звітність з ПДФО у 2016 році

Роботодавці-податкові агенти зобов'язані подавати відомості за формою 2-ПДФО (наказ від 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). Відомості потрібно подавати за місцем обліку податкового агента. Тобто в ту саму інспекцію, куди перераховується податок. Подати довідки треба пізніше 1 квітня року, наступного за звітним (п. 2 ст. 230 НК РФ). Якщо запізнитись, інспекція може оштрафувати за статтею 126 НК РФ. Штраф складає 200 руб. за кожний документ, який вчасно не зданий.

Крім того, за неподання або несвоєчасне подання можливе адміністративний штрафу розмірі від 100 до 300 руб. для громадян та від 300 до 500 руб. для посадових осіб.

Подавати довідки за формою 2-ПДФО у 2016 році у електронному виглядінеобхідно за чисельності отримали доходи звітному році, у кількості 25 осіб та більше (п. 1 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 16.09.2011 № ММВ-7-3/576).

Крім річної довідки 2-ПДФО, починаючи з 2016 року, потрібно подавати до ІФНС звітність за формою 6-ПДФО. При цьому звітувати вперше за рік потрібно у 2017 році не пізніше 1 квітня. Терміни проміжної звітності за формою 6-ПДФО для 2016 року ми подали в короткій таблиці.

Таблиця. Терміни подання проміжної звітності за 2016 рік за формою 6-ПДФО

Страхові внески із зарплати

Із зарплати потрібно сплачувати наступні видивнесків (п. 1 ст. 7 Федерального законувід 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ):

1) внески на травматизм (внески на обов'язкове соціальне від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань);

2) внески до ПФР на обов'язкове пенсійне страхування;

3) внески до ФСС на обов'язкове на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;

4) внески до ФФОМС на обов'язкове страхування.

Відразу зауважимо, що за цивільно-правовими договорами (укладеними на виконання робіт) внески на травматизм нараховуються не завжди. Обов'язок нараховувати такі внески у разі має бути прямо прописана у договорі (п. 1 ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ). Якщо відносини з працівником по суті є трудовими, а роботодавець, незважаючи на це, уклав з ним цивільно-правовий договір і не сплачує внески до ФСС, то, швидше за все, виникнуть розбіжності із Фондом соціального страхування, які доведеться вирішувати у суді. Тому потрібно бути дуже уважним і в кожному конкретному випадку аналізувати, який саме вид договору вибрати.

Повний списокдоходів, які не відображають у базі зі страхових внесків, міститься у статті 9 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ. При цьому суми, що не підлягають оподаткуванню внесками на травматизм, названі у статті 20.2 Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ.

Тарифи страхових внесків із заробітної плати працівників

Внески на травматизм сплачують за визначеним Фондом соціального страхування. Тариф залежить від класу професійного ризику, якого належить основний вид діяльності бізнесу, і встановлюється федеральним законом. Усього класів професійного ризику 32. Найнижчий тариф - 0,2% (відповідає першому класу), найвищий - 8,5% (відповідає останньому класу) (п. 1 ст. 21 Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ та ст.1 Федерального закону від 22.12.2005 № 179-ФЗ).

Внески до ПФР сплачуються до досягнення граничної бази щодо внесків за ставкою 22%. Суми зарплати понад ліміт обкладаються пенсійними внесками за ставкою 10% (підп. 1 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Інші внески до ФСС сплачуються до досягнення зарплати граничної бази щодо ФСС за ставкою 2,9%. Зарплата понад ліміт не оподатковується страховими внесками до ФСС (підп. 2 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Медичні внески нараховують за ставкою 5,1% (підп. 3 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Разом сукупний страховий тариф за іншими внесками становить 30% (у ПФР – 22%, ФФОМС – 5,1% та ФСС РФ – 2,9%). Для «спрощенців», які застосовують пільговий тариф (внески лише до ПФР), - 20% (п. 1.1 ст. 58.2 та п. 3.4 ст. 58 Федерального закону від 27.07.2009 № 212-ФЗ).

Про значення граничної бази щодо внесків на 2016 рік ми розповіли в окремій статті. Зверніть увагу: базу для нарахування страхових внесків визначають по кожній фізособі окремо. І розраховують її наростаючим підсумком з початку року за кожен місяць (п. 1 ст. 10 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Оскільки базу страхових внесків визначають по кожній фізичній особі окремо, роботодавці повинні вести облік виплат та винагород, а також сум страхових внесків щодо кожного громадянина, на користь якого здійснювалися виплати. Для цього у спільному листі ПФР та ФСС РФ від 09.12.2014 № АД-30-26/16030 та 17-03-10/08/47380 запропоновано форму картки індивідуального обліку сум нарахованих виплат та страхових внесків. Зазначимо, що ця форма лише рекомендована і, якщо з якихось причин не влаштовує бухгалтера, він може розробити власний бланк. Однак майте на увазі: стару картку, рекомендовану листом ПФР від 26.01.2010 № АД-30-24/691 та ФСС РФ від 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П, застосовувати більше не рекомендуємо. Адже порядок нарахування страхових внесків до ПФР, ФСС та ФФОМС з 1 січня 2015 року суттєво змінився — для кожного фонду тепер встановлена ​​своя база, що оподатковується. Колишня форма картки цей порядок не враховувала, тому застосовувати її тепер незручно та недоцільно.

Порядок нарахування та сплати страхових внесків у 2016 році

Страхові внескинараховують одночасно з нарахуванням відповідної винагороди фізособі незалежно від моменту фактичної виплати.

Сплачують нараховані суми окремо до кожного позабюджетного фонду за всіх громадян, яким нараховувалися виплати у минулому місяці, загальною сумою. При цьому внески на обов'язкове соцстрахування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, що перераховуються до ФСС, можна зменшити на вироблені витрати на виплату обов'язкового страхового забезпеченняза вказаним видом соцстрахування. Також нагадаємо, що з 2014 року розділяти накопичувальну та страхову частини. пенсійних внесківне вимагається. Перераховувати ці внески потрібно однією платіжкою на КПК для сплати страхової частини пенсії.

Перерахувати платіж до ПФР, ФСС і ФФОМС необхідно пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем, який він нарахований. Якщо 15-те число випадає на вихідний чи свято, крайнім терміном платежу визнається найближчий його робочий день (п. 5 ст. 15 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Внески на травматизм сплачуються так. Внески з виплат за трудовим договорамперераховуються щомісяця у строк, встановлений для одержання (перерахування) коштів на виплату зарплати. А внески на підставі цивільно-правових договорів- У строк, встановлений ФСС (п. 4 ст. 22 Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ).

Внески перераховують у повних рублях. Суму менше ніж 50 коп. відкидають, а суму 50 коп. і більше округляють до рубля (п. 7 ст. 15 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). При цьому до внесків на травматизм це не стосується. Про округлення сум Федеральний закон від 27.07.98 № 125-ФЗ нічого не каже.

Звітність зі страхових внесків у 2016 році

За нарахованими та сплаченими страховими внесками роботодавець повинен звітувати перед ПФР та ФСС, подавши відповідно форму РСВ-1 ПФР та форму 4-ФСС. Про порядок та термін дивіться зручну таблицю.

Таблиця. Терміни подання звітності зі страхових внесків у 2016 році

Коли суб'єкт бізнесу залучає до діяльності найманий персонал, то на нього покладається обов'язок не тільки виплачувати певну суму, а й виконувати функції податкового агента та страхувальника в системі соцстрахування. Податки із зарплати необхідно після утримання надсилати до бюджету та здавати на ці суми звіти.

Із заробітної плати до бюджету необхідно сплачувати низку податків, одна частина оплачується за рахунок самого працівника, а інша частина – за рахунок роботодавця.

За рахунок працівника

Актуальне законодавство визначає, що в даний період податки із зарплати співробітників подано одним єдиним платежем до бюджету - ПДФО або його ще називають прибутковий податок з .

Обов'язок здійснювати оподаткування заробітної плати покладено на роботодавця тому, що він є джерелом виникнення доходу працівника. За існуючою процедурою організація спочатку утримує податки із зарплати, а потім за їх винятком здійснює виплату належних сум своїм працівникам.

У певний час після цього роботодавець, який виступає податковим агентом, має надіслати ці кошти до бюджету. Незважаючи на те, що вони перераховуються підприємством, виробляються вони за рахунок нарахувань працівника. Фірмі забороняється виробляти перерахування ПДФОіз власних коштів.

При обчисленні цього податку треба враховувати, що на даний момент використовується кілька ставок податку:

• 13% – цей ПДФО обчислюється з доходів резидентів, тобто осіб, які перебувають на території держави понад 183 дні. У цю категорію включаються майже всі співробітники суб'єктів господарювання.
• 30% - цей розмір податку, потрібно утримувати з доходів осіб, які на території Росії були меншими за 183 дні. Їх називають нерезидентами. До цієї групи в основному входять працівники, які є іноземними громадянами.
• 35% - дана ставка обов'язкового платежу діє в організації щодо доходів працівників у вигляді матеріальної вигоди, виграшів і т.д.

Увага!При цьому податки слід обчислювати, навіть якщо у працівника. У цій ситуації він фактично отримує на руки суми менше за МРОТ. Але це не заборонено законом, адже вимога про розмір мінімальної зарплатидіє щодо її нарахування.

За рахунок роботодавця

Компанія повинна на підставі норм закону проводити обов'язкове страхування своїх працівників з власних коштів. Насамперед це пенсійне, медичне, соціальні видистрахування. На даний момент питаннями адміністрування обчислення та сплати цих страхових сум відають податкові органи.

Крім цього, існує ще один вид страхування – від нещасних випадків, які перебувають у юрисдикції ФСС.

Суб'єкт господарювання повинен пам'ятати, що внески на травматизм слід обчислювати тільки із зарплати. Коли з виконавцями оформляються договори громадянського характеру, ці відрахування проводяться фірмою, якщо у договорі існує подібна обязанность.

Майже всі роботодавці провадять обчислення страхових відрахувань до бюджету у розмірі 30%. Це відсоткове співвідношення передбачено загальними правиламита діє щодо більшості роботодавців.

На певних режимах оподаткування та за певних видів діяльності вона може значно знижуватись. Наприклад, на спрощенні суб'єкти, які здійснюють пільгові видидіяльності, мають право застосовувати ставку щодо ФСС та ФОМС у розмірі 0%, а за внесками до ПФР – 20%.

Увага!Крім цих платежів існують додаткові внескив ПФР за наявність на місцях шкідливих для здоров'я факторів впливу. Їхній розмір становить від 2 – 8 % від зарплати відповідних співробітників. Щодо цих обов'язкових платежів не діють граничні величинибаз.

Податкові відрахування з ПДФО – як зменшити податки фізособі?

НК РФ передбачає для працівників, щодо доходів яких діють ставка ПДФОу розмірі 13% використовувати пільги у вигляді стандартних, майнових, інвестиційних та соціальних відрахувань.

Існують такі значення відрахувань на дітей:

• 1400 нар. першого;
• 1400 нар. - на другий;
• 3000 нар. – на третього та всіх подальших;
• 12000 нар. – на кожну дитину-інваліда до досягнення нею віку 18 років або 24 роки під час навчання.

Розмір усім дітей після другого зберігається навіть коли старші вже досягли встановленого віку і пільга ними закрита.

Увага!Однак, при використанні цієї пільги існує максимальна сумадоходу, яка дає право на таке відрахування - розмір доходу ФО до 350 000 рублів. За її перевищення відрахування дітей діють.

Стандартну пільгу на себе мають право отримати фізособи:

• У розмірі 500 рублів – учасникам бойових операцій, героям Росії та СРСР, ліквідатори наслідків на ЧАЕС, ВО «Маяк», евакуйовані люди із зон відчуження тощо.
• У розмірі 3000 рублів - у яких внаслідок НС було встановлено променеву хворобу, інваліди ВВВ тощо.

При використанні соціального відрахуванняпрацюючі підприємства можуть знизити базу оподаткування з ПДФО на розміри своїх витрат соціального характеру (лікування, навчання тощо).

Право на майнове вирахування з'являється у співробітника при придбанні чи продажу житла. Він може звернутися до свого роботодавця за таким пільгою, якщо він придбав нерухомість (будинок, квартиру і т. д.).

Інвестиційне відрахуваннядіє щодо операцій з цінними паперами.

Гранична величина за страховими внесками

Положеннями НК РФ також передбачено існування граничної бази з пенсійного та соціального страхування, при досягненні якої відбувається зниження ставки обчислення платежів. При цьому організації щороку мають подавати , надавши відповідні заяви.

Терміни сплати податків із зарплати

З 2016 діє єдина дата, в яку потрібно перераховувати прибутковий податок. Так, проводити його утримання роботодавець зобов'язаний у момент видачі зарплати, а перераховувати до бюджету його потрібно вже наступного дня. Не має значення, яким саме чином здійснювалася видача коштів - готівкою з каси, на розрахунковий рахунок або зарплатну картку, або будь-яким іншим способом.

З цього правила є виняток. Якщо податок утримується з відпускної або лікарняної виплати, то його можна перерахувати на завершальний день місяця. При цьому таке перерахування можна виконати єдиною сумою з усіх утримань з даного типупротягом цього місяця.

Соцвнески, які були нараховані на зарплату працівників, потрібно виплатити до 15 дня місяця, що йде за місяцем нарахування. Якщо ця дата посідає вихідний чи свято, то термін виплати можна пересунути вперед на найближчий робочий день.

Приклад обчислення зарплати

Жданов А. Г. працює менеджером із продажу. Це основне місце роботи, вирахування надаються тут. Йому встановлено оклад 25 000 рублів. За підсумками місяця, якщо він виконує план продажу, йому нараховується премія у розмірі 25% від окладу. У працівника двоє дітей.

У розрахунковому місяці 20 робочих днів, їх них 9 днів посідає авансову частину, 11 днів - на основну.

Зробимо розрахунок авансу. Оскільки премія виплачується за результатами місяця, вона у визначенні участі не бере.

Сума авансу становитиме: 25000/20 х 9 = 11250 руб.

Податки з авансу не утримуються, тому дана сумапідлягає видачу на руки.

План із продажу був виконаний. Заробітна плата за місяць склала: 25000 х 1,25 = 31250 руб.

Сума податку на утримання (враховується податкове вирахуванняна дітей): (31250 – 1400 – 1400) х 13% = 3699 руб.

Решта зарплати до видачі (коригується раніше виданий аванс): 31250 - 3699 - 11250 = 16301 крб.

Звітність роботодавця

Обов'язком роботодавця є складання та здавання до держорганів цілого пакету звітів, даними для яких є суми нарахованої зарплати.

• - за підсумками року на кожного співробітника оформляється окремий бланк, який включає дані про нараховану зарплату, відрахування, утриманий і перерахований податок. - новий звіт, який вперше почали складати ще з 2018 року. Містить дані про стаж усіх працівників за минулий рік, включаючи договори підряду.

Бухгалтерські проводки

Проведення на податки із зарплати поділяються на два типи - з ПДФО та за страховими відрахуваннями:

Інструкція

Щомісяця роботодавець перераховує до бюджету ПДФО із зарплати кожного працівника. У разі він виступає у ролі податкового агента, тобто. здійснює утримання та переказ коштів за рахунок працівника. Співробітник отримує на руки зарплату вже з мінусом прибуткового податку. Податкова ставказалежить від того, чи є працівник податковим резидентомРФ. Якщо так, то ставка відрахувань становить 13%. Для нерезидентів, які отримують доходи біля РФ, вона встановлено у вигляді 30%. При розрахунку розміру відрахувань враховуються всі отримані доходи працівника - зарплата, премії, відпускні та ін. Податок утримується в такому ж порядку та з осіб, які виконують роботи за договорами підряду.

Якщо працівник має право на податкові відрахування, тоді прибутковий податок утримується не з усієї зарплати, а з їх врахуванням. Наприклад, працівник має двох неповнолітніх дітей, кожного з яких покладається стандартне податкове відрахування 1400 р. Його зарплата складає 20000 грн. Податок у розмірі 13% утримуватиметься із суми 17200 (20000-1400*2). Повний перелік категорій громадян, яким покладено стандартне податкове відрахування, наведено у статті 218 НК РФ.

Крім прибуткового податку, роботодавець зобов'язаний щомісяця сплачувати внески на пенсійне забезпеченняпрацівника у ПФР, медичне страхуванняу ФОМС, а також на соціальне страхуванняу ФСС. Ці відрахування роботодавець сплачує власним коштом і не утримує їх із працівника. У середньому сукупний розмір зазначених податківскладає 30% від зарплати.

У ПФР сплачується 22% від зарплати. Раніше усі виплати поділялися на відрахування на накопичувальну та страхову частини пенсії, у 2014 р. усі гроші переказуються на страхову частину. Ці кошти йдуть на виплати нинішнім, але враховуються на особовому рахунку працівника. При виході їм на пенсію, вони служать основою для розрахунку розміру виплат. Ще 5.1% перераховується до ФФОМС. Деякі роботодавці на спрощенні можуть робити відрахування до ПФР за зниженою ставкою 20 або 14%, а також не платити за медичне страхування.

Також роботодавець робить щомісячні відрахування до ФСС. Частина йде страхування від тимчасової непрацездатності внаслідок хвороби і за материнстві, інша - на захист від нещасних випадків з виробництва. Їх розмір становить 2.9% у першому випадку і залежить від страхового тарифута небезпеки умов праці – у другому. Якщо працівник хворіє, йде в , отримує виробничу травму, ФСС компенсує йому кошти, які перераховувалися роботодавцем.

Зверніть увагу

Працівник має повернути частину сплаченого ним прибуткового податку. Наприклад, за наявності витрат на навчання, лікування, виплати іпотечних кредитів, придбання нерухомості Для цього необхідно звернутися до податкової для надання соціального або майнового відрахування.

Законодавством встановлено обов'язок підприємців та юридичних осібщодо перерахування внесків до позабюджетних фондів. Засоби позабюджетних фондіввитрачаються на цілі соціального характеру. З їх допомогою гарантується пенсійне забезпечення населення та можливість користування медичними послугами. До 1 січня 2010 року заповнення позабюджетних фондів здійснювалося за рахунок сплати платниками Єдиного соціального податку. Після його скасування підприємці та організації стали сплачувати окремі внески до кожного із позабюджетних фондів.

Інструкція

Щоб знизити соціальні ваша організація має задовольняти кільком умовам, передбаченим законом:

• організація має бути створена бюджетною науковою установою або освітньою установоювищої професійної освіти;


• організація виконує НДДКР та впроваджує результати інтелектуальної діяльності;


• організація застосовує спрощений режим оподаткування (ССП);


• організація включена до спеціального реєстру (відповідальним за спеціальний реєстр є Мінобрнауки Росії).

Застосовувати знижені ви можете тільки якщо ваша організація не займається виробництвом та реалізацією підакцизних товарів, мінеральної сировини та інших корисних копалин. Однак навіть якщо ви застосовуєте УСН, вам потрібно виконати 2 умови:

1. вид діяльності організації має відповідати ряду певних кодів КВЕД;


2. Придатний для зниження страхових виплат вид діяльності повинен бути основним (він визнається таким, якщо частка доходів від реалізації продукції та (або) наданих послуг з даному видудіяльності становить щонайменше 70 відсотків у загальному обсязі доходів).

Такий порядок передбачено ст. 58 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ та ст.33 Закону від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ.

Однак у випадку, коли ваша організація вже створена і успішно працює на ринку, змінювати сферу діяльності неможливо. У такому разі щоб знизити соціальні та страхові виплатипри можливості переукласти зі співробітниками договору як з індивідуальними підприємцями. Відповідно до закону, організація, перераховуючи оплату за надані послуги індивідуальним підприємцям, не повинна сплачувати соціальні внески до позабюджетних фондів.

Відео на тему

Джерела:

• ЄСП і страхові внески, що прийшли йому на зміну

При застосуванні спрощеної системи оподаткування підприємства, індивідуальні підприємцісплачують єдиний соціальний податок. Обчислення цієї величини регулюється главою 24 НК РФ. Розрахунок та сплата податку має низку особливостей, які враховуються при обчисленні бази. Ставка ЄСП змінюється в залежності від суми нарахованої заробітної плати.

Вам знадобиться

• - Калькулятор;
• - відомості про нараховану заробітну плату;
• - відомості про відрахування до ПФР та нарахованих виплат з непрацездатності.

Інструкція

База з ЄСП обчислюється окремо кожному за співробітника. Вона дорівнює нарахованим виплатам за місяць. Поки вести працівника становить менше 280 000 рублів, ставка податку дорівнює 26 відсоткам. Відповідно, щомісяця розраховується податок по кожному спеціалісту підприємства, який обчислюється шляхом множення на 26% бази. Остання дорівнює не реально сплаченим, а нарахованим виплатам. Потім ЄСП по співробітникам складається, отже, виходить численний податок.

За січень розрахунок податку провадиться так, як зазначено вище. За лютий ЕСН обчисліть аналогічно, тільки з розрахованої суми відніміть податок за січень. Відповідно, ЄСП обчислюється наростаючим підсумком, але за мінусом податку за попередній місяць.

Коли база податку перевищить 280 000 рублів, то до фіксованій сумі 72800 рублів додайте величину, на яку перевищує податкова база 280 000 рублів. Результат отриманої величини помножте на 10%. Потім складіть між собою суми податку кожному співробітнику. Відніміть ЄСП за попередні місяці.

Розподіл бюджетів відбувається так. У Федеральний бюджетвідправте 56 000 плюс 7,9% від величини, на яку перевищує податкова база 280 000 рублів. У ФСС перерахуйте 8120 рублів, плюс 1% від суми перевищення. У ФФОМС відправте 3080 рублів, плюс 0,6% від перевищує величини. У ТФОМС - 5600 рублів, плюс 0,5% від суми перевищення.

Коли податкова база виходить понад 600 000 рублів, то до жорсткої сумі 104 800 рублів додайте величину, яку перевищують виплати на користь працівника, помножену на 2 відсотка. Підсумуйте ЄСН по співробітникам, з результату відніміть податки за попередні місяці.

У федеральний бюджет перерахуйте 81200 рублів, плюс 2,2% від суми, що перевищує 600000 рублів. У ФСС відправте 11320 рублів, у ФФОМС - 5000 рублів, у ТФОМС - 7200 рублів.

Врахуйте, що з ЄСП нараховуються щомісячні аванси. Обчислений авансовий платіжпо ЄСП до федерального бюджету зменшується у сумі страхових внесків, перерахованих у пенсійний фонд, а аванс із податку, який надсилається до ФСС, знижується у сумі виплат по лікарняному листу. Причому внески мають бути за той самий місяць, що й аванс.

Відео на тему

Джерела:

• Розраховуємо єдиний соціальний податок

Єдиний соціальний внесок(ЕСВ) – консолідований податок, який виплачують українські підприємства та підприємці, які використовують найману працю. Його нормативною базоюстав закон України «Про збір та облік єдиного соціального внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», запроваджений із січня 2011 року. Закон дозволив значно спростити облік та нарахування утримань з фонду оплати праці та інших доходів фізичних осіб.

Інструкція

Сума ЄСВ для підприємств залежить від того, до якого класу професійного ризику належить це виробництво. Цей параметр визначається за видом основний економічної діяльностіКомпанії Фондом соціального страхування від нещасних випадків. Основним методичним документом, що встановлює порядок нарахування ЄСВ, є Інструкція № 21-5 «Про порядок нарахування та сплати єдиного внескуна загальнообов'язкове державне соціальне страхування», затверджена правлінням Пенсійного фондуУкраїни.

Оподатковуваною базою для нарахування ЄСВ вважається сума нарахованого заробітку за видами виплат, що включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі отримані у натуральній формі. Загалом розмір виплат для підприємців становить 34%. З урахуванням привласненого класу професійного ризику виробництва, нараховувати єдиний соціальний внесок слід за підвищеною ставкою, що дорівнює від 36,76 до 49,7%.

Розміри мінімального та максимального страхового внеску встановлюються щокварталу в межах поточного фінансового року. Для підприємців, які використовують спрощену систему оподаткування, щомісячна сумавиплат з ЄСВ дорівнює мінімального розмірустрахового внеску незалежно від того, який їхній чистий дохід за поточний місяць.

Незалежно від використовуваної системи оподаткування для працездатних осіб, максимальна величина доходу, яка є базою для нарахування, становить 17 розмірів офіційно затвердженого. прожиткового мінімуму. Нарахування ЄСВ провадиться у будь-якому випадку – були фактично виплачені суми, визначені базою для оподаткування, чи ні.

Нараховувати єдиний соціальний внесок на суми відпускних чи лікарняних, період яких перевищує 1 місяць, слід окремо за кожний календарний місяць. У тому випадку, коли були виявлені помилки в розрахунку бази оподаткування та нарахування зарплати здійснюється за попередній період, ця сума повинна бути включена в заробітну плату того місяця, в якому фактично були здійснені ці нарахування.

Головна зміна у сфері страхових внесків 2017 - це передача повноважень позабюджетних фондів з контролю за сплатою внесків, стягнення заборгованості та прийняття звітності щодо внесків Федеральної податковій службі. Відповідні зміни у законодавчі активже внесені (пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ з 2017 року перестає діяти, а правовідносини щодо страхових внесків регулюватиме гол. 34 НК РФ. Відповідно до неї звітними періодами будуть, як і раніше, I квартал, півріччя та 9 місяців, розрахунковим періодом – календарний рік (ст. 423 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Ті самі особи ставитимуться до платників страхових внесків - організації, ІП, адвокати, нотаріуси та інші особи, які займаються приватною практикою (ст. 419 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Ті самі виплати підпадатимуть під об'єкт оподаткування внесками (ст. 420 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017) і загалом за тими ж правилами визначатиметься база для нарахування внесків (ст. 421 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

Тарифи страхових внесків на 2017 рік

Як видно, основні тарифи внесків у 2017 році залишаться незмінними. При цьому для розрахунку внесків на ОПС та на ВНіМ знову будуть встановлені граничні величини бази, при досягненні яких змінюватиметься ставка для нарахування внесків.

Знижені тарифи внесків законодавці не скасували. Але скористатися ними як і раніше зможуть не всі страхувальники.

Знижені тарифи внесків – 2017

Ставки знижених тарифів, порівняно з 2016 роком, не зазнали змін. Однак тепер умови, яким повинен відповідати платник внесків, щоб мати право на знижені тарифи, у НК РФ прописані чіткіше і докладніше (п. 4-10 ст. 427 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Деякі пільговики встановили нові (додаткові) вимоги.

Крім того, стосовно багатьох категорій платників у ПК прямо зазначено, що за недотримання зазначених умов організація або ІП втрачає право на застосування знижених тарифів з початку розрахункового періоду, тобто календарного року.

* Коди наведені відповідно до ЗКВЕД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Загальноросійський класифікатор видів економічної діяльності", затв. Наказом Росстандарту від 31.01.2014 № 14-ст)

Страхові внески, що сплачуються ІП «за себе», у 2017 році

Порядок розрахунку підприємницьких внесків не змінився. Внески у фіксованому розміріу ПФР та ФФОМС визначаються виходячи із МРОТ, встановленого на початок 2017 року. Якщо ж доходи ІП протягом року перевищать 300 тис. крб., то крім фіксованих внесків, підприємець повинен буде сплатити до ПФР додаткову суму у розмірі 1% від суми перевищення над зазначеним лімітом (п. 1 ст. 430 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).