Чи оподатковується лікарняний внесками до ПФР, страховими внесками, ВДФЛ. Чи оподатковуються лікарняні виплати ндфл Лікарняний оподатковується чи ні

Трудові відносиниміж роботодавцем та його співробітником припускають, що у разі хвороби останнього йому належить компенсація – оплата тимчасової непрацездатності на підставі лікарняного листа. Цей документ видається медичною установою- Лікарнею або поліклінікою на весь період, протягом якого людині не показано працювати. Після закінчення хвороби працівник надає лікарняний листу бухгалтерію. На розрахунок допомоги відводиться 10 днів, а сама виплата має бути приурочена до найближчої дати виплати зарплати за решту місяця. Звичайно ж, за період хвороби звичайний оклад співробітнику не нараховується, немає в даному випадкуі стандартних податків. Звідси виникає цілком логічне питання: чи оподатковується лікарняний лист та виплати, пов'язані з фактом хвороби працівника?

Оподаткування лікарняного листа у 2018 році

Якщо йдеться про звичайну зарплату, то така передбачає розрахунок зарплатних страхових внесків, а також ПДФО. Зрозуміло, чинне законодавствопередбачає певну специфіку у тому, якими податками оподатковується лікарняні виплати.

Загалом треба сказати, що в порядку розрахунків із податків, які беруться з лікарняного листа у 2018 році, жодних кардинальних змін порівняно з минулим не відбулося щонайменше зараз. Це твердження відноситься як до порядку розрахунків страхових внесків, так і до порядку оподаткування сум допомоги.

Чи віднімається з лікарняної допомоги ПДФО

Чи нараховується податок на прибутокна лікарняний листок? Відповідь це питання у статті 217 Податкового кодексу. У ній міститься перелік доходів фізособи, з яких не утримується ПДФО. Компенсації за час хвороби в ньому немає, з чого можна зробити однозначний висновок, що цей податок утримувати потрібно, як і у звичайних випадках безпосередньо при її виплаті (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Перерахувати ж утриманий податок до бюджету податковий агент – роботодавець зобов'язаний не пізніше останнього числа місяця, в якому виплатив допомогу на користь свого співробітника. Про це прямо йдеться у пункті 6 статті 226 Податкового кодексу. Це положення відносно нове: поправка відноситься до 2016 року.

За підсумками року суми виплаченої допомоги, а також утриманий з них ПДФО відображаються у довідці за формою 2-ПДФО. Враховуються дані суми та при складанні квартального звіту 6-ПДФО.

Втім, є й ситуації, в яких під час оплати лікарняного працівникайого роботодавець податковим агентом з ПДФО не є. Йдеться про низку регіонів країни, де реалізовано пілотний проект, що передбачає пряму виплату допомоги з ФСС, минаючи роботодавця. У подібної ситуаціїфірма або індивідуальний підприємецьоплачує своєму хворому співробітнику лише перші три дні тимчасової непрацездатності. Ці дні, нагадаємо, за рахунок коштів ФСС так чи інакше роботодавцю не відшкодовуються. Далі зобов'язання роботодавця зводяться лише до передачі до територіального органу ФСС документів, а саме самого лікарняного листа, а також довідки про суму заробітку працівника за попередні два роки. Після отримання цих документів соцстрах здійснює оплату лікарняного безпосередньо на особистий рахунок працівника. Відповідно до обов'язків щодо утримання ПДФО у такій схемі роботодавець стикається лише з оплати перших трьох днів лікарняного.

Лікарняний та страхові внески

Страхові внески з лікарняних виплат роботодавець не сплачує, незалежно від того, чи це оплата перших трьох днів лікарняного за рахунок роботодавця, або ж виплата за наступні дні лікарняного, що відшкодовується роботодавцю з ФСС.

Звільнення від сплати основної частини внесків – на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування- із сум будь-яких законодавчо встановлених допомог раніше випливало з положень статті 9 Закону від 24 липня 2009 року № 212-ФЗ. Зараз, коли адмініструванням страхових внесків займається податкова інспекція, а Закон № 212-ФЗ втратив чинність, аналогічне правило прописано у Податковому кодексі, а точніше у його статті 422, яка регламентує зокрема й питання про те, чим оподатковується лікарняний лист у 2018 році в контексті сплати страхових внесків.

Внески «на травматизм» із допомоги з тимчасової непрацездатності роботодавець також не сплачує. Про це йдеться у статті 20.2 Закону від 24 липня 1998 року №125-ФЗ. Порядок дії цього документаЦього року не змінився.

Разом з тим, у всіх цих нормативних актах йдеться про законодавчо встановлені суми допомоги. А вони, як відомо, залежать від страхового стажу та можуть становити 100%, 80% або 60% від середнього заробітку працівника. Водночас існує практика, що доплачувати хворим співробітникам лікарняний до 100% від середнього значення. Це робиться за рахунок коштів самого роботодавця та виключно за його волею, оскільки такі доплати ФСС не компенсує. Власне, через це і втрачається статус обов'язкової законодавчо встановленої допомоги. Отже, роботодавцю в цьому випадку доведеться розщедритися і на страхові внески, що сплачуються із суми доплати. На це, зокрема, вказує торішній лист Мінпраці від 26 лютого 2016 року № 17-3/В-76.

Лікарняний лист призначений не тільки для того, щоб запевнити роботодавця в тому, що той чи інший співробітник не прогулював роботу, а був відсутній через серйозне нездужання. Справа в тому, що лише цей документ дає начальству право на оплату праці за відсутності працівника. Звідси виникає цілком закономірне питання: «Чи оподатковується лікарняний лист ПДФО?». Розглянемо докладніше.

Чи оподатковується лікарняний податком

Щоб відповісти на це питання, необхідно звернутися до статті 217 ПК. У період до 2007 року даний типдопомоги справді не оподатковувався жодними податковими виплатами, проте 10 років тому цей тип документа було викреслено зі списку. Тепер на запитання про те, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, можна відповісти лише позитивно.

Сьогодні податок обчислюється з усієї суми лікарняного листа. Таким чином, громадяни повинні сплачувати податок на дохід навіть у тому випадку, якщо у них на руках є довідка, що підтверджує тимчасову недієздатність працівника.

Проте в цьому законі існує один виняток. Якщо лікарняний лист був виданий жінці у зв'язку з вагітністю, то в цьому випадку їй не доведеться гадати, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, оскільки очікування дитини не є хворобою. Відповідно, й податок за таку відсутність на роботі платити не доведеться.

Чому лікарняні листи тепер оподатковуються

За великим рахунком, будь-яка виплата через хворобу призначена для того, щоб частково компенсувати зарплату на момент відсутності співробітника. Оскільки заробітна плата є видом доходу, то й компенсації за лікарняними листами також прирівняли до цього виду коштів.

Варто також зазначити, що подібні заходи діють і щодо співробітників, які доглядають хворих дітей. У цьому випадку відповідь на питання про те, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, також буде позитивною. Це також логічно. Адже дитина, що хворіє, також є причиною відсутності на роботі, а, відповідно, і виплат.

Якщо говорити про розмір податку, то так само, як і попередні роки, він становить 13% від загальної суми виплати. При цьому цю частину роботодавець утримує одразу при оплаті лікарняного. Однак це не впливає на загальні відрахування до пенсійного фонду.

Як розраховується

Починаючи з 2009 по 2015 рік, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, було однією з найнагальніших тем. Насправді, все просто. Як і у 2009, сьогодні ставка ПДФОзалишається однією і тією ж (13%). При цьому податок на доходи співробітника (тобто фізичної особи) за лікарняним листом розраховується, виходячи із загальної суми виплат, які він отримував у період своєї непрацездатності.

Однак варто враховувати той факт, що перші 5 днів, які працівник перебуває на лікарняному, оплачуються його начальством. Решта терміну хвороби компенсується з фонду фінансового страхування. Тому податкові виплатизазвичай поділяються.

Цікаво, що до цього року за законом роботодавець повинен був оплачувати лише перші 3 дні відсутності хворого працівника.

Через скільки видається допомога з тимчасової непрацездатності

Як правило, довідка про хворобу видається на строк до 2 тижнів. Проте за законом лікар має право виписати довідку на період до 30 діб. Якщо співробітник не може виходити на роботу більш тривалий термін (через перенесену операцію або сильну травму), то документи необхідно надати на лікарський огляд. Ця комісія може ухвалити рішення про продовження терміну лікування до 1 року.

Якщо лікарняний видається для догляду за хворим на дитину, то враховується його вік. Якщо малюку менше 7 років, то батько має право доглядати його весь термін хвороби. За умови, що дитині віком від 7 до 15 років, співробітник має право бути відсутнім на роботі до 15 днів.

Знаючи, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО та страховими внесками, можна розраховувати на законну компенсацію.

fb.ru

Коли лікарняний оподатковується ПДФО?

Відповідно до 1 пункту 217 статті НК РФ, оплата тимчасової непрацездатності не звільняється від утримання податку на доходи фізичних осіб. Тобто сума допомоги обов'язково має підлягати оподаткуванню загальному порядку.

Це також поширюється на лікарняний для догляду за дитиною і застосовується у всіх інших різновидах лікарняних листів, що оплачуються роботодавцем.

Однак ПДФО не потрібно утримувати, якщо лікарняний пов'язаний з вагітністю або пологами (називається «лікарняний БІР»). Це єдиний виняток, адже з погляду законодавства, БІР прирівнюються до соціальної допомоги. Тому він не оподатковується, причому не має значення та схема даних виплат: відразу або частинами.

З іншого боку, ПДФО не потрібно платити, якщо:

1. Лікарняний не оформлений офіційно.

Коли працівник хворіє, він прямує до лікаря та проходить курс лікування. Перші 3 доби роботодавець оплачуватиме лікарняний самостійно, а весь наступний час – рахунок Фонду Соціального Страхування.

Потім співробітник приносить листок лікарні, і вже з нього утримується ПДФО. Якщо якийсь пункт із цього ланцюга пропаде (шахрайство з наявністю хвороби, відсутність лікарняного тощо), це спричинить серйозні правові наслідки, з'ясування обставин і, природно, жодних податків платити не доведеться. Принаймні до моменту вирішення цього питання.

1. Укладено ГПД.

Роботи, які здійснюються за схемою цивільно-правових договорів, - Це зовсім інша ситуація. Між роботодавцем та виконавцем не укладається трудовий договір, Отже, починають діяти інші закони РФ.

При робочих взаєминах подібного характеру роботодавцю не потрібно оплачувати лікарняний: цей тип доходу не враховується законодавством (федеральний закон № 255). Отже, утримувати ПДФО буде неможливо з правової точки зору.

Утримання ПДФО з лікарняного

При оформленні листа непрацездатності ПДФО має бути нарахований на весь розмір виплат. Т. до. допомоги виплачуються роботодавцем і ФСС одночасно, то обидва ці суб'єкти є податковими агентами.

Лікарняний догляд за членом сім'ї оплачуватиметься виключно ФСС.

Ставка з ПДФО залишається стандартною і досі – 13% від суми доходів фізичної особи. Відсотки розраховуються за формулі:

обсяг доходу/100*13.

Кошти за лікарняним листом видаються в день отримання авансу або заробітної плати(П. 1, 4 ст. 226 НК РФ). У цей момент працівник отримає допомогу з уже підрахованим та утриманим податком. Спочатку буде переведено суму допомоги від роботодавця, за 3 доби, після чого ФСС переведе свою частину.

Головним обов'язкомроботодавця є надання лікарняного листа до органів ФСС не пізніше 10 діб з моменту його отримання. Здійснивши перевірку, ФСС виплатить залишок суми працівникові.

Якщо розрахунок буде зроблено з помилками, працівник має право оскаржити суму допомоги. Для цього необхідно звернутися до трудової інспекції, прокуратури чи суду. Але перш ніж це робити, важливо розібратися і прояснити головні причини, через які відбулися помилки при нарахуванні.

Найрозумніше заздалегідь ознайомитися з правильним оформленням документів, тому що виправити їх у результаті не можна. Необхідно знову з'явитися на лікарську комісію, розбиратися з помилками заповнення, розрахунку суми допомоги тощо.

Терміни процедури

Бухгалтер утримує ПДФО з лікарняного листа при розрахунку розміру допомоги. Пунктом 6 статті 226 НК РФ зазначений точний термін, коли ПДФО має бути перерахований до бюджету, а саме не пізніше останнього дня місяця, під час якого співробітнику нараховувалася допомога за листом непрацездатності (лікарняного).

Також варто пам'ятати: хоч за лікарняний та утримується ПДФО, це не є зобов'язанням для роботодавця здійснювати страхові відрахування (пенсійне, соціальне тощо) на розмір допомоги.

Будь-який лікарняний оподатковується ПДФО у загальному порядку, якщо тільки він не пов'язаний з вагітністю та пологами. Правильно заповнені документи дозволять уникнути розмов із трудовою інспекцією та повторного їх оформлення. В іншому ніяких відмінностей у порівнянні з попереднім роком, У цій процедурі немає.

moyaidea.ru

Чи береться взагалі

Працівники часто не знають, чи береться прибутковий податок із лікарняного листа. Відповідно до російським законодавствомкомпенсаційні виплати у разі тимчасової непрацездатності вважаються доходом громадянина. Тому, як і до будь-яких інших надходжень, до них застосовується оподаткування.

Лікарняні листи видаються на підставі закону про соцстрахування, який було видано Міністерством охорони здоров'я. У ньому відображається порядок їх надання та можливість збільшення тривалості.

Уточнюючі норми прописуються у Податковому кодексі РФ. Згідно з його статтями, оподаткування до таких доходів застосовується. Не становлять виняток листи, що видаються при настанні хвороби дитини.

До списку доходів, у яких податок не стягується, входить допомога у зв'язку з вагітністю та пологами. Тому майбутні мами отримують виплату у повному обсязі.

Головні формальності

Доход, який отримує працівник із лікарняного листа, оподатковується. У законодавчих актахпрописується порядок розрахунку, сплати та відображення суми в документі.

Посилання до закону

Підтвердити факт настання непрацездатності співробітника можна лише на підставі виписки. Ця норма відображається у Наказі Міністерства охорони здоров'я №1345, виданого 21 грудня 2012 року.

Утримується прибутковий податок відповідно до статті 217 Податкового кодексу РФ. У ній відображається порядок нарахування та стягування коштів із доходу, отриманого працівником, а також виділяються випадки, коли оподаткування не застосовується.

Стаття 217. Доходи, що не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування)

Допомога з тимчасової непрацездатності людини зараховується до доходу. Тому воно обов'язково оподатковується. На підставі пункту 1 статті 217 НК РФ стягування провадиться навіть при видачі лікарняного листа для догляду за дитиною в період її хвороби.

У цій статті прописується, що лікарняні, пов'язані з вагітністю і пологами, розраховуються іншим способом. ПДФО до них не застосовується.

Порядок відображення у документі

Законодавчо закріплено порядок не лише утримання та відрахування податку з лікарняного листа, а й відображення операцій у документації. Звіт перед працівниками роботодавцем ведеться за допомогою довідки за формою 2-ПДФО. Вона необхідна при зверненні до податкову службудля отримання відрахування.

За допомогою цього документа також можна відобразити:

• виплату допомоги;
• сплату податку;
• неможливість утримання коштів.

Довідка матиме ознаки 1 і 2. При цьому посібник з непрацездатності прописується як код 2300.

Розрахунок податкових зборів, які були нараховані та утримані, відображається у формі 6-ПДФО. Документ запроваджено у січні 2018 року. Подаються відомості щокварталу.

Під час створення довідки 6-НФДЛ зазначаються відомості не окремого лікарняного, а узагальнені.

У документі зазначаються:

Безпосередній розрахунок проводиться у рядках з 060 до 090. При регулярному утриманні податку та відсутності повернення необхідно проставити нульове значення.

Відомості про терміни утримання та перерахування прописуються у другому розділі звітності, рядках 110 та 120. Звірити створений документ можна із зразком, розробленим ФНП.

У разі некоректного заповнення податковий агент повинен буде заплатити штраф за кожну неточність у розмірі 500 рублів. Стільки ж потрібно буде внести, якщо дані будуть недостовірно вказані в 2-ПДФО. Навіть після сплати штрафу знадобиться нове оформлення документів.

Особливості сплати

Допомога, виплачена співробітнику за період тимчасової непрацездатності, не входить до переліку неоподатковуваних. Це прописано у статті 217 НК РФ.

Працівник отримає за час лікарняного суму, меншу на 13% від вихідної.

Роботодавцю потрібно буде переказати кошти до державної скарбниці у визначений термін:

Доступні операції з прибутковим податком із лікарняного листа

Прибутковий податок може бути розрахований, віднятий, утриманий та повернутий. Кожна операція проводиться у передбаченому законом порядку.

Розрахунок

Податок з доходів фізичної особи обчислюється за ставкою 13%. Варто пам'ятати, що оплата провадиться роботодавцем протягом перших п'яти днів. Після цього компенсація проводиться Фондом соціального страхування.

Відповідно до цього бухгалтер має провести розрахунок двома частинами. П'ять робочих днів, що компенсуються із коштів роботодавця, було запроваджено порівняно недавно, у 2018 році. До цього оплачували лише три дні.

Лікарняний лист повинен містити три важливі рядки.

У ньому відображається нарахування:

• суми, що виплачується роботодавцем;
• коштів, які має перерахувати ФСС;
• виданої працівникові суми допомоги з відрахуванням ПДФО.

Заповнення документа здійснюється роботодавцем. Дублюються дані з документа платіжної відомості.

Щоб правильно оформити аркуш тимчасової непрацездатності, необхідно орієнтуватись на зразок. На зворотному боці документа є інструкція із заповнення.

При розрахунку важливо брати до уваги трудовий стажпрацівника:

• при трудовій діяльності менше п'яти років, працівнику доступна сума не більше ніж 60% від середньомісячного заробітку;
• якщо працівник працює від п'яти до восьми років, здійснюється виплата 80%;
• у разі наявності понад вісім років стажу компенсується 100% середнього заробітку.

Розрахунок компенсаційних виплат провадиться у визначеному порядку:

1. Спочатку потрібно розрахувати зарплату особи за попередній період. Він становить два роки. Підрахунок ведеться виходячи з довідки про доходи з попереднього місця роботи.
2. Далі потрібно визначити середню зарплатув день. І тому необхідно загальну суму доходу поділити на 730.
3. Значення множиться на кількість днів лікарняного. Розмір допомоги порівнюється з максимальним.

При трудовій діяльності менше двох років або відсутності довідки 2-ПДФО допомога визначається на підставі мінімального розміруВІД. У 2018 році сума складає 7500 рублів.

Відрахування

Допомога з тимчасової непрацездатності знімається з рахунку роботодавця, а також Фонду соціального страхування. Перші п'ять днів компенсуються за місцем трудової діяльності, а далі виплати надходять із коштів ФСС.

Відповідно до законодавчих норм із допомоги потрібно віднімати податок з доходу фізичних осіб. Страхові внески у разі не застосовуються.

У деяких випадках нарахування податку не провадиться. Ситуації наведено у статті 217 НК РФ. Для отримання пільги працівнику необхідно надати документацію, що підтверджує.

При оформленні 2-НФДЛ важливо орієнтуватись на рекомендації ФСС. Вони відображені у Листі №ОД-4-3/74.

З статті 223 НК РФ у документі прописується розмір відрахування податку з доходів, і навіть загальна сума отриманих коштів у період.

Стаття 223. Дата фактичного отримання прибутку

У третьому розділі відомості прописуються в особливому порядку:

1. Місяць ставиться у цифровому вираженні.
2. Сума заробітної плати відображається за повний місяць (код 2000).
3. Дохід відповідно до лікарняного листа відображається за той місяць, коли настала тимчасова непрацездатність (код 2300).

Утримання

При веденні бухгалтерського облікуВажливо застосовувати прийнятий організації вид оподаткування.

Найчастіше роботодавці утримують:

• податок на прибуток;
• внески до ПФР;
• відрахування до ФСС;
• перерахування на соцпотреби.

Виплати за листом тимчасової непрацездатності не відрізняються за розрахунком від зарплати.

Прибутковий податок встановлений у Росії у визначеному у 2013 році розмірі. Він становить 13% загальної нарахованої суми.

Режим виплат визначається законодавчому рівні. Перші п'ять днів непрацездатності компенсуються установою. Бухгалтер має зробити розрахунок виплати.

Період непрацездатності визначається лікарем виходячи з стану пацієнта. Якщо він становить більше п'яти днів, решта доби компенсується ФСС. Виплати при знаходженні на лікарняному через хворобу дитини повністю перераховуються із коштів Фонду з першого дня.

Повернення

Повернення сплачених податків у розмірі 13% може бути здійснено в особливих випадках.

До них відносять:

• купівлю нерухомості;
• оплату навчання в освітньому закладі;
• одержання медичної допомоги.

Пільгові умови надаються платнику податків на підставі документації, що підтверджує, переданої до податкової служби.

Відповідно до пакету нормам здійснюється повернення коштів у розмірі 13% з урахуванням діючих лімітів. Це правило передбачається при відвідуванні ФНП самостійно.

Також можна подати документи для того, щоби податок щомісяця не утримувався із зарплати. Податківці нададуть повідомлення, яке має бути передано за місцем трудової діяльності. Бухгалтер повертатиме 13% ПДФО до того моменту, поки повністю не перерахується прибутковий податок.

Примітні моменти при вагітності та пологах

Оподаткування може застосовуватися при отриманні деяких доходів. До таких виплат відносять допомогу, що видається, коли настають вагітність та пологи.

Після настання 30 тижнів виношування дитини жінка має передати за місцем роботи листок тимчасової непрацездатності. Якщо пакет документів повний та оформлений правильно, розрахунок та виплата здійснюються протягом 10 днів з моменту звернення до бухгалтерії. Кошти перераховуються повністю без утримання ПДФО.

Фіксовані терміни

До 2018 року термін сплати ПДФОбуло встановлено відразу після дати перерахування допомоги. Великим організаціям виконувати вимоги цієї норми було важко. Адже їхні численні працівники могли щодня йти на лікарняний. Тому щодня потрібно було переказувати податкові збори.

Міністерством фінансів РФ було враховано невдоволення установ. Тому законодавчо запроваджено нове правило, що стосується термінів перерахування ПДФО. Переказ до бюджету сум повинен бути зроблений не пізніше останнього дня місяця, в якому було виплачено допомогу. При цьому не враховується характер здійсненої виплати: готівкою чи на рахунок.

Утримання податків, відповідно до статті 226 НК РФ, провадиться в ту саму дату, коли відбувається виплата допомоги. Вона збігається з видачею заробітної плати в організації.

Стаття 226. Особливості обчислення податку податковими агентами

Переказати кошти до бюджету необхідно:

• у дату отримання суми під час знімання її з банківського рахунку;
• у день перерахування співробітнику, якщо провадиться відправка на рахунок;
• не пізніше наступного дняпри виплаті коштів із каси.

Такий порядок сплати встановлюється пунктом 6 статті 226 НК. Прибутковий податок з аркуша тимчасової непрацездатності знімається обов'язково. Адже законодавчо допомога вважається доходом громадянина. Утримання та перерахування коштів у державну скарбницю здійснюється роботодавцем.

buhuchetpro.ru

Чи береться податок із лікарняного листа у 2017 році?

Усі нарахування за медичним документом, а також доплати роботодавцем співробітнику за період хвороби обов'язково оподатковуються на доходи фізичних осіб. При традиційній виплаті по листку непрацездатності вагітним жінкам, що народили, не утримується ПДФО. Але, якщо роботодавець здійснює добровільну доплату матерям, то з цієї суми обчислюється прибутковий податок. Утримання не провадяться при усиновленні дитини працівником.

Які податки сплачуються з лікарняного листа?

Для бухгалтерського обліку оподаткування лікарняного листа співробітників завжди було і залишається дуже важливим. Документ, що свідчить про тимчасову непрацездатність людини, оформляється лікарем. Під час хвороби він зберігається у пацієнта. Після того, як встановлено факт одужання, він передається працівником на підприємство. Це є основою отримання матеріальної компенсації у період, коли було неможливо виконання своїх обов'язків. Закон зобов'язує керівників компаній сплатити компенсацію працівникам.

Фінансова виплата дорівнює розміру заробітної плати за місяць. Сума оподатковується ПДФО. Грошову компенсацію щодо догляду за маленькими дітьми бере на себе соцстрах. Для цього достатньо матері працювати офіційно.

Чи береться прибутковий податок із лікарняного листа?

Документ про непрацездатність це бланк, виданий лікарем пацієнту на час проходження лікування від травм, різних захворювань і так далі. Код процесу лікування завершено, і працівник готовий приступити до виконання своїх обов'язків, то лист передається бухгалтеру або керівнику організації. Робиться це для того, щоб грамотно нарахувати грошову компенсаціюза період, коли виконання прямих обов'язків було неможливо. Виплачена сума згідно із законом вважається доходом людини і тому оподатковується прибутковим податком.

Як відбувається утримання прибуткового податку з лікарняного листа?

При отриманні медичного документапро хворобу співробітника, бухгалтера, перш за все, потрібно заповнити ті графи, які потрібні згідно із законом. У розділі Разом нараховано вказується вся сума з урахуванням виплат. Після цього відбувається стягнення прибуткового податку. Податкова ставкадорівнює 13%, що встановлено Законом. Розмір ставки у відсотковому відношенні незмінний.

Принципи утримання ПДФО у цьому випадку:

• Уважно розраховується ПДФО;
• Вноситься відрахування до Пенсійного Фонду;
• Оформляється звіт для ФСС.

Необхідно знати які обмеження щодо термінів перерахувань ПДФОіснують:

• При виплаті через банк пізніше дня перерахування;
• При готівковому розрахунку пізніше того дня, коли допомога отримана працівником;
• При виплаті з готівки переказ здійснюється не пізніше того дня, коли отримані гроші.

Прибутковий податок із лікарняного листа як обчислюється?

Розрахунок прибуткового податку здійснює бухгалтер підприємства. Він вираховує розмір нарахувань співробітнику та державі.

Процедура нарахування та утримання виплат:

• Дивляться, скільки днів фактично людина була хвора, і вказують цю цифру у аркуші непрацездатності. Саме за ці дні нараховуватиметься допомога;
• Розраховують середній заробітокпрацівника за останні два роки та ділять на кількість днів у двох роках;
• Уточнюють страховий стаж співробітника, оскільки від нього залежить сума виплати;
• Вираховують, який середньоденний заробітоквраховується під час розрахунку лікарняної допомоги;
• Розраховується підсумкова сума виплати множенням числа лікарняних днівна середній заробіток співробітника і віднімають 13%.

Підприємство оплачує лише 3 перші дні непрацездатності, а решта компенсується ФСС. Тому роботодавець перераховує до бюджету лише суму із розрахунку своїх нарахувань, тобто трьох днів. Інші дні розраховуються ФСС.

tbf.su

Особливості утримання ПДФО на підставі лікарняного листа

Листок непрацездатності є документом, що засвідчує поважну причину відсутності працівника на робочому місці, і дає можливість роботодавцю нарахувати допомогу з тимчасової втрати працездатності, керуючись ст. 39 Конституції РФ та ст. 183 Трудового Кодексу РФ. Посібники цього виплачуються лише співробітникам, які у рамках трудового договору, у своїй розмір зарплати залишається незмінним. Суб'єкти, які здійснюють трудову діяльність за цивільно-правовою угодою, не мають законного права розраховувати на компенсацію через хворобу. Оскільки виплати в цьому випадку не передбачені, відповідно, утримати податок неможливо.

Відповідно до ст. 217 НК РФ допомога з тимчасової непрацездатності не входить до переліку відшкодувань, неоподатковуваних. Оскільки ця виплата частково дорівнює заробітній платі, з неї слід утримувати ПДФО. Податкова ставка на прибуток фізичних осіб за цією групою нарахувань у 2017 р. складає 13%.

Таблиця 1. Нюанси оподаткування

Усі доплати, пов'язані з листом непрацездатності у зв'язку з вагітністю та пологами оподатковуються.

Терміни перерахування НФДЛ

Протягом тривалого часу, аж до 01.01. 2016 р., терміни утримання ПДФО з прибутку співробітника були або пізніше дня перерахування коштів у рахунок фізособи, або пізніше наступного дня після виплати доходів.

Починаючи з минулого року слід утримувати прибутковий податок на підставі даних, представлених у лікарняному листку, не пізніше останнього числа того місяця, в якому здійснювалася компенсація коштів. Для нарахування допомоги відводиться 10-денний термін, починаючи з надання аркуша непрацездатності роботодавцю.

Порядок нарахування коштів

Порядок розрахунку коштів виглядає так:

1. З'ясувати кількість днів відсутності працівника на робочому місці, вказану в лікарняному листку.
2. Вирахувати заробіток працівника за один день, підсумувавши його заробітну плату за останні 2 роки та розділивши загальну суму на 730, що відповідає кількості днів у 24 місяцях.
3. Ознайомитись зі страховим стажем співробітника, оскільки він впливає на розмір виплати: якщо він становить 8 і більше років, виплачуватиметься компенсація у розмірі 100% від заробітної плати, від 5 до 8 років – 80%, та до 5 років – 60% відповідно.
4. Прорахувати фінальну суму до виплати, помноживши кількість днів лікарняного на середній заробіток з урахуванням страхового стажу, і відібрати від числа, що вийшов, 13%. Саме цю суму слід перераховувати до державної скарбниці.

Компанія здійснює компенсацію лише перших трьох днів відсутності співробітника на робочому місці у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, відшкодування коштів, належних за решту днів, перебуває у компетенції ФСС .

Наприклад, працівник перебував на лікарняному протягом 5 днів, його страховий стаж становить 6 днів, а сумарна заробітна плата за останні 2 роки дорівнює 1000000 рублям. Відповідно, зарплата за 1 день буде 1369 рубля (1000000/730), але з урахуванням страхового стажу для подальшої калькуляції необхідно брати до уваги не 100% зарплати, а 80%, що становить 1095 рублів (1369 * 80%) . Сума, що підлягає виплаті за 5 днів без утримання НФДЛ, становить 5475 рублів (1095 * 5), а з вирахуванням податку - 4764 рубля (5475-13%). У цьому організація виплатить лише 2 858 рублів - суму, належну працівникові за 3 дні, залишок має виплатити ФСС.

Відображення ПДФО на підставі листа непрацездатності у довідках за формою 2-ПДФО та 6-ПДФО

Починаючи з 2017 р. використовується форма довідки про доходи фізосіб, розроблена ФНП - 2-ПДФО. Код відрахувань у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю не змінився, як і раніше, слід вказувати «2300».

Довідка 2-ПДФО: що це таке?

Довідку 2-ПДФО необхідно надавати неодноразово. Щоб уникнути помилок та скоротити час на заповнення форми, пропонуємо ознайомитись з нашою статтею. У ній розглянемо, навіщо потрібна довідка, що в ній зазначати, а також знайдете зразок заповнення декларації.

Зразок заповнення довідки 2-ПДФО

Незважаючи на те, що компенсація перераховується одночасно з заробітною платою, у довідці слід зазначати різні дати отримання цих двох видів виплат:

• для зарплати датою перерахування слід вважати останній день місяця;
• для виплат на період хвороби слід вважати день виплати компенсації співробітнику.

Наприклад, у червні 2017 р. працівнику було нараховано і заробітну плату, і допомогу з тимчасової непрацездатності, а 5 липня обидві виплати було перераховано працівникові. Датою отримання зарплати буде 31 липня, а датою отримання компенсації – 5 вересня.

У довідці за формою 6-ПДФОНеобхідно відображати лише виплати за лікарняними листами, що оподатковуються прибутковим податком, а інформацію, що стосується пільгової допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, вносити до документа немає необхідності.

nalog-expert.com

Який порядок відображення ПДФО з лікарняного у бухгалтерському обліку

З погляду оподаткування прибутку виплата допомоги роботодавцем відноситься до інших витрат, пов'язаних із виробництвом. Приклад відображення прибуткового податку у разі представлений у таблиці.

			сума, руб.	Первинний документ
Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності за рахунок коштів організації (364,38 x 3)
Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності за рахунок коштів ФСС РФ (2186,28 - 1093,14)				Листок непрацездатності, Розрахунково-платіжна відомість
Утримано ПДФО (2186,28 x 13%)				Податкова картка
Виплачено допомогу з тимчасової непрацездатності за вирахуванням утриманого податку (2186,28 - 284,21)				Розрахунково-платіжна відомість

У які терміни перераховується ПДФО

Чи оподатковується лікарняний лист, розібралися. Але хто його платить? за загальним правилам, роботодавець є особою, яка має розрахувати, утримати і перерахувати ПДФО до бюджету. Сплатити його необхідно не пізніше останнього числа місяця, в якому виплачено допомогу. Подібний єдиний термінвстановлений у п.6 статті 226 Податкового кодексу РФ, оновлена ​​редакція якого набула чинності 1 січня 2016 року.

При цьому слід пам'ятати, що роботодавець оплачує лише перші три дні періоду тимчасової непрацездатності підлеглого. І хоча з лікарняного листа утримується ПДФО, податковий агент сплачує лише з тієї суми доходу, джерелом якого є. Тобто податок треба обчислювати, утримувати та перераховувати за три дні, сплачені роботодавцем. Решту має обчислити Фонд соцстрахування. Якщо організація здійснює доплати, вони також включаються до бази оподаткування.

Зазначимо також, що роботодавець не оплачує жодного рубля з допомоги, розрахованої у зв'язку із здійсненням догляду за хворою дитиною, карантином, протезуванням у стаціонарі, долікуванні у санітарно-курортних організаціях (норми статті 3 та статті 5 Федерального закону від 29.12.50) -ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством»). У цих випадках відповідь на запитання: «Чи береться ПДФО з лікарняного листа?» однозначний – береться. Але обов'язок сплатити його лежить не так на роботодавця, але в ФСС.

Як показати допомогу з тимчасової непрацездатності та обчислений ПДФО у звітах

Законодавство зобов'язує податкових агентів не тільки знати, чи оподатковується ПДФО лікарняний лист і як його правильно порахувати, а й коректно звітувати за здійсненими операціями. Перед власними працівниками організація може звітувати формою 2-ПДФО. Така довідка може знадобитися для податківців, наприклад, якщо має намір отримати певне відрахування.

Аналогічним документом підтверджуються виплати допомоги, а також сплата чи неможливість утримати податок (довідка з ознаками «1» та «2»). Формат звіту та порядок його заповнення затверджено Наказом ФНП Росії від 30.10.2015 N ММВ-7-11/ Код лікарняного листа у 2-ПДФО, а точніше, код допомоги з тимчасової непрацездатності — 2300.

Безпосередньо розрахунок сум прибуткового податку, обчислених та утриманих податковим агентом, повинен відображатися у формі 6-ПДФО. Цей щоквартальний документ було запроваджено з 1 січня 2016 року, а формат та порядок його заповнення прописано у Наказі ФНП Росії від 14.10.2015 N ММВ-7-11/

Кожен лікарняний лист у 6-ПДФО, звичайно, не відображається. У розділі 1 податкові агенти зазначають узагальнені дані про нараховані доходи всіх своїх співробітників (рядок 020). Окремо прописані суми виплачених дивідендів (рядок 025), податкових відрахувань(Рядок 030), обчисленого податку (рядок 040). Підкреслимо, що всі суми, що вказуються, - загальні для всіх співробітників організації. Підсумки розрахунку підбиваються у рядках 060,070, 080 та 090. Якщо роботодавець регулярно утримував ПДФО і не повертав його працівникові, у відповідних рядках проставляються нулі.

При заповненні розрахунку особливо важливим є не той факт, лікарняний лист оподатковується ндфл чи ні, а конкретна дата утримання та перерахування податку до бюджету. Ці відомості мають бути вписані у рядках 110 та 120 розділу 2 звіту. Перевірити правильність заповнення форми 6-ПДФО дозволять контрольні співвідношення, розроблені ФНП.

Нагадаємо, некоректне заповнення звіту буде коштувати податковому агенту 500 рублів за кожен документ, який містить помилки. Аналогічний штраф передбачено за здачу недостовірних даних у довідці за формою 2-ПДФО. При цьому податківці вимагатимуть виправити документ та передати їм правильні відомості.

Існує безліч видів оподаткування, і листи тимчасової непрацездатності є винятком. З нього також утримується прибутковий податок, а процедура ретельно регламентується законодавством РФ. Однак слід враховувати особливості утримання ПДФО з лікарняного листа, щоб не допустити критичних помилок.

Коли лікарняний оподатковується ПДФО?

Відповідно до 1 пункту 217 статті НК РФ, оплата тимчасової непрацездатності не звільняється від утримання податку на доходи фізичних осіб. Тобто сума допомоги обов'язково має підлягати оподаткуванню у загальному порядку.

Це також поширюється на лікарняний для догляду за дитиною і застосовується у всіх інших різновидах лікарняних листів, що оплачуються роботодавцем.

Однак ПДФО не потрібно утримувати, якщо (називається «лікарняний БІР»). Це єдиний виняток, адже з погляду законодавства, БІР прирівнюються до соціальної допомоги. Тому він не оподатковується, причому не має значення та схема даних виплат: відразу або частинами.

З іншого боку, ПДФО не потрібно платити, якщо:

1. Лікарняний не оформлений офіційно.

Коли працівник хворіє, він прямує до лікаря та проходить курс лікування. Перші 3 доби роботодавець оплачуватиме лікарняний самостійно, а весь наступний час – рахунок Фонду Соціального Страхування.

Потім співробітник приносить листок лікарні, і вже з нього утримується ПДФО. Якщо якийсь пункт із цього ланцюга пропаде (шахрайство з наявністю хвороби, відсутність лікарняного тощо), це спричинить серйозні правові наслідки, з'ясування обставин і, природно, жодних податків платити не доведеться. Принаймні до моменту вирішення цього питання.

1. Укладено ГПД.

Роботи, які здійснюються за схемою цивільно-правових договорів, – це зовсім інша ситуація. Між роботодавцем і виконавцем не укладається трудовий договір, отже, починають діяти інші закони РФ.

При робочих взаєминах подібного характеру роботодавцю не потрібно оплачувати лікарняний: цей тип доходу не враховується законодавством (федеральний закон № 255). Отже, утримувати ПДФО буде неможливо з правової точки зору.

Утримання ПДФО з лікарняного

За непрацездатності ПДФО має бути нарахований на весь розмір виплат. Т. до. допомоги виплачуються роботодавцем та ФСС одночасно, то обидва ці суб'єкти є податковими агентами.

Лікарняний догляд за членом сім'ї оплачуватиметься виключно ФСС.

Ставка з ПДФО залишається стандартною і досі – 13% від суми доходів фізичної особи. Відсотки розраховуються за формулі:

обсяг доходу/100*13.

Кошти за лікарняним листом видаються в день отримання авансу або заробітної плати (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). У цей момент працівник отримає допомогу з уже підрахованим та утриманим податком. Спочатку буде переведено суму допомоги від роботодавця, за 3 доби, після чого ФСС переведе свою частину.

Головним обов'язком роботодавця є надання лікарняного листа до органів ФСС не пізніше 10 діб з моменту його отримання. Здійснивши перевірку, ФСС виплатить залишок суми працівникові.

Якщо розрахунок буде зроблено з помилками, працівник має право оскаржити суму допомоги. Для цього необхідно звернутися до трудової інспекції, прокуратури чи суду. Але перш ніж це робити, важливо розібратися і прояснити головні причини, через які відбулися помилки при нарахуванні.

Найрозумніше заздалегідь ознайомитися з правильним оформленням документів, тому що виправити їх у результаті не можна. Необхідно знову з'явитися на лікарську комісію, розбиратися з помилками заповнення, розрахунку суми допомоги тощо.

Терміни процедури

Бухгалтер утримує ПДФО з лікарняного листа при розрахунку розміру допомоги. Пунктом 6 статті 226 НК РФ зазначений точний термін, коли ПДФО має бути перерахований до бюджету, а саме не пізніше останнього дня місяця, під час якого співробітнику нараховувалася допомога за листом непрацездатності (лікарняного).

Також варто пам'ятати: хоч за лікарняний та утримується ПДФО, це не є зобов'язанням для роботодавця здійснювати (пенсійне, соціальне тощо) на розмір допомоги.

Будь-який лікарняний оподатковується ПДФО у загальному порядку, якщо тільки він не пов'язаний з вагітністю та пологами. Правильно заповнені документи дозволять уникнути розмов із трудовою інспекцією та повторного їх оформлення. В іншому ніяких відмінностей, у порівнянні з попереднім роком, у цій процедурі немає.

25.08.2019

Чи потрібно після отримання підсумкової суми за листком нарахувати на неї страхові внески для перерахування до бюджету?

Чи нараховуються страхові відрахування на допомогу з тимчасової непрацездатності?

Коли можливі перерахування?

Винятком з загального правила, наведеного вище, є ситуація, коли роботодавець з власної ініціативи доплачує персоналу допомоги до 100% середнього заробітку.

За законом роботодавець зобов'язаний призначити допомогу по лікарняному листу у застрахованої особи:

1. 60% - якщо відпрацьовано менше 5 років;
2. 80% - від 5 до 8;
3. 100% - понад 8.

Тобто за законом достатньо в 100% розмірі оплатити непрацездатність тільки тим працівникам, які мали тривалість страхового стажу понад 8 років. У всіх інших відсоток оплати менший.

За дотримання цих умов – ФСС відшкодовує витрати роботодавцю щодо забезпечення оплати листка, починаючи з 4-го дня для хвороби самого працівника та повністю при відкритті на родича, дитини.

Роботодавець має право у своїй внутрішній локальній документації передбачити можливість доплати допомоги до розміру 100%, при цьому різниця, що доплачується, повністю виплачується застрахованій особі за рахунок компанії.

• 2.9% - на соціальне страхування з непрацездатності та материнства - до суми річного доходу 815 000 руб. (така гранична базавстановлена ​​на 2019 рік за соціальними страховими внесками);
• 5.1% - на медичне;
• 22% - на пенсійне до суми річного доходу 1021000 руб. (на 2019 рік);
• 10% - на пенсійне з суми річного заробіткупонад 1021000 руб.;
• від 0.2% - на травматизм.

Важливо! Ще одним випадком, коли лікарняний лист оподатковується страховими внесками, можна назвати ситуацію, за якої ФСС відмовляє у відшкодуванні витрат на виплату допомоги.

Якщо тимчасову непрацездатність працівника оплачено, лікарняний лист передано до ФСС, але той відмовляє у відшкодуванні з будь-якої причини, або відшкодовує лише частину витрат роботодавця, то виплачена роботодавцем сума не визнається державною допомогою, І з неї потрібно нарахувати страхові внески.

Такі ситуації трапляються рідко. Якщо листок тимчасової непрацездатності оформлений правильно, посібник порахувати правильно, то ніяких відмов не повинно бути.

Насправді бувають помилки – неправильно оформлений лікарняний лист, неправильно порахований середній заробіток чи інші причини.

В результаті працівник отримує від роботодавця грошові коштиза свою хворобу, проте лікарняним посібником їх назвати не можна через відсутність відшкодування з фонду.

Виходить, що роботодавець зі своїх коштів сплатив працівникові відсутність на роботі, і зобов'язаний із виплачених коштів допомоги перерахувати страхові внески до бюджету.

Вихід у цій ситуації один – у добровільному порядку домовитися з працівником про повернення виданих грошей через помилку.

Строк сплати

Якщо оплата по лікарняному листу все-таки оподатковується страховими внесками, їх необхідно перерахувати вчасно до 15-го числа наступного місяцявключно.

Якщо цей день випадає на вихідний або святковий неробочий день, то термін сплати зсувається – перерахувати кошти слід наступного робочого дня.

Для сплати заповнюється платіжне доручення.

Приклад для 2019 року

Вихідні дані:

Співробітник захворів.

Він надав за місцем роботи лікарняний листок терміном з 10 по 20 квітня 2019 року – 11 днів хвороби.

Страховий стаж працівника – 7,5 років.

У колективному договорі компанії є пункт, де йдеться про те, що працівникам зі стажем понад 5 років провадиться доплата за листками непрацездатності до 100% середнього заробітку.

Середній денний доход за 2017-2018 рік у працівника становить 1543 руб.

При страховому стажі 7.5 років згідно із законом належить оплата лікарняного у розмірі 80%. Однак у зв'язку з наявністю в локальному актіфірми зазначеного вище пункту, роботодавець здійснить доплату до 100% власним коштом.

Посібник = 1543*11 дн. = 16 973 руб. - Нарахована суми з урахуванням внутрішнім правиламкомпанії.

Допомога за стажем = 1543 * 11 * 80% = 13578,4 – розмір, що не оподатковується страховими внесками, оскільки є державною страховою дотацією.

Відповідно до Трудового Кодексу Російської Федерації, а також спеціальним наказом Міністерства Охорони Здоров'я та Федеральним Законом №255, у тому випадку, якщо працівник своєчасно надасть своєму (або в певних випадках – представнику Фонду соціального страхування) правильно заповнений лікарняний лист, йому має бути виплачено відповідну допомогу.

Ця виплата орієнтована на користь співробітника підприємства, однак, не є оплатою праці у зв'язку з тим, що громадянин отримує кошти за невиконання своїх трудових обов'язків (це регламентовано спеціальним листом Міністерства фінансів). Тому виникає питання щодо того, чи може допомога, виплачена в рамках , оподатковуватись.

Відповідно до нормативних актів Російської Федерації, стягнення податків справді має місце, проте, процедура різниться у таких ситуациях:

• працівник чи робітниця отримав(ла) з тимчасової непрацездатності;
• робітниця отримала допомогу з і пологів.

Таким чином, перед отриманням лікарняного листа громадянинові необхідно вивчити особливості оподаткування допомоги у конкретній ситуації.

Якими податками оподатковується лікарняний лист, виданий у зв'язку із хворобою?

Лікарняний лист з тимчасової непрацездатності видається у таких випадках:

• громадянин захворів;
• громадянин отримав(незалежно від обставин);
• громадянин змушений доглядати свого чи травмованого родича(який при цьому перебуває на домашньому лікуванні).

У тому випадку, якщо працівник отримує допомогу по аркушу, дані виплати будуть оподатковуватись на доходи фізичних осіб (попри те, що, по суті, вони не належать до оплати праці).

Податок з доходів фізичних осіб віднімається від усієї суми допомоги. Перед тим як перерахувати кошти, представники бухгалтерії одразу утримують із допомоги відповідну суму.

Відповідно до законів Російської Федерації, ніякі більше збори з допомоги з тимчасової непрацездатності не можуть стягуватися. Інакше дії роботодавця будуть каратися відповідно до норм Кримінального кодексу.

Якими податками оподатковується лікарняний лист, виданий у зв'язку з вагітністю та пологами?

Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами зводиться Податковим Кодексом у окрему категоріювиплат. Справа в тому, що податок на доходи фізичних осіб з такої допомоги не може утримуватися. Цю норму прописано в 1 пункті 217 статті Податкового кодексуРосійської Федерації. Інших винятків із цього правила немає.

Крім того, іншими типами податків і зборів допомога у зв'язку з вагітністю та пологами також не оподатковується, відповідно до законодавства.

Чи оподатковуються лікарняні допомоги страховими внесками?

Станом на 2018 рік ні допомога з тимчасової непрацездатності, ні допомога у зв'язку з вагітністю та пологами не можуть оподатковуватися будь-якими і зборами.

Це правило поширюється і обов'язкове пенсійне страхування, і на обов'язкове медичне страхування, і соціальне страхування, і внески за травматизм. Це правило чітко прописано в наступних нормативних актах:

• 1 пункт 422 статті Податкового Кодексу Російської Федерації;
• 1 пункт 20 статті Федерального Закону №125 .

Працівник, щодо якого було вчинено протиправну дію, пов'язану зі стягненням таких внесків, може вимагати свої гроші, а також подати, пославшись на вищевказані нормативні акти.

(Поки що оцінок немає)