Лікарняний лист оподатковується чи ні. Якими податками оподатковуються виплати за лікарняним листом? Лікарняний оподатковується ндфл

Фінанси
10.05.2020

Листок непрацездатності є підставою для нарахування працівникові лікарняної допомоги. Як відомо, доходи працівників підприємств, такі як зарплата, премія та різні надбавки за сумлінну працю, оподатковуються на доходи фізичних осіб. Допомога з тимчасової непрацездатності також визнається доходом, оскільки на якийсь час служить заміною заробітної плати. Давайте з'ясуємо, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО.

Які виплати працівників не оподатковуються ПДФО

Перед вами список заробітків працівників підприємств, із сум яких не утримується податок на доходи фізичних осіб, оскільки дані доходи згідно із законом не є базою оподаткування з ПДФО:

  1. Державні пенсійні виплати, доплати та надбавки до пенсій.
  2. Державні виплати, компенсаційні суми, допомоги, крім наданих з допомогою ФСС з нагоди тимчасової непрацездатності. Виплати за БІР, за наглядом за дітьми та безробіття.
  3. Будь-які компенсації, крім:
    • компенсацій з нагоди підвищення кваліфікації;
    • компенсації з нагоди смерті/загибелі військових осіб;
    • компенсаційних сум керівному персоналу – головному бухгалтеру та директору;
    • вихідної допомоги при звільненні;
    • виплат у розмірі середньомісячного окладу на час пошуку нової роботи;
    • компенсації за щорічну відпустку, Яким співробітник не встиг скористатися.
  4. Добровільно виплачена винагорода за виконану роботу у рамках договору цивільно-правового характеру.
  5. Оплата, зроблена в натуральній формі(Предметами побуту, особистими речами).
  6. Винагороди за донорські пожертвування крові та її компонентів.
  7. Аліменти.
  8. Гранти на розвиток сфери освіти та наукових досліджень.
  9. Грошові винагороди платників податків, нараховані не більше Росії і там.
  10. Разові виплати (наприклад, премія на день ювілею).
  11. Грошові винагороди з бюджету країни чи регіону за допомогу у розкритті злочину.
  12. Подарунки у натуральній та грошовій формі.
  13. Спадщина у натуральній та грошовій формі.
  14. Дохід від погашення частки у статутному капіталі.
  15. Дохід від нерухомого майна.
  16. Прибуток від продажу хутра та м'яса диких звірів.
  17. Дохід від продажу грибів, дикорослих ягід, горіхів тощо.
  18. Регіональні субсидії в розвитку фермерського господарства.
  19. Грошова допомога за рахунок коштів бюджету на чолі фермерського господарства.
  20. Грошова допомога з бюджету на розвиток ЛПГ.
  21. Прибуток від продажу плодів, продуктів тваринництва та рослинництва, отриманих у ЛПГ.
  22. Зарплата та інші доходи, одержані в іноземній валюті.
  23. Стипендії студентів.
  24. Прибуток установ, діяльність яких спрямована на захист прав релігійних спільнот та інвалідів.
  25. Виплати працівникам від роботодавців під час оформлення ними полісу ДМС.
  26. Грошові надходження від часткової чи повної компенсації за путівки, якими людина не скористалася.
  27. Благодійні кошти у грошовій та натуральній формі.

Чи оподатковується лікарняний лист ПДФО: правові основи

Допомога, що нараховуються працівникам підприємств, не підлягала оподаткуванню на доходи фізичних осіб. Але компенсація лікарняного листа є винятком із правил.

Обкладення допомоги по листках непрацездатності податком на доходи фізичних осіб регулюється:

  • Конституцією Російської Федерації (гарантує дотримання прав працівників із боку наймачів, затверджує основу застосування законодавчих актів у сфері соц. обеспечения);
  • Податковим кодексом (встановлює ставки основних податків, бази оподаткування, збори та платежі до бюджету);
  • Трудовим кодексом (регулює взаємини працівників та наймачів) та Федеральним законом від 29.12.2006 № 255-ФЗ (вказує на можливість отримання соц. Допомоги в періоди тимчасової непрацездатності) – є основними нормативними актами в галузі соц. забезпечення працівників підприємств;
  • Листом Міністерства фінансів Росії від 16.09.2014 № 03-04-09/46390;
  • Порядком (утв. наказом Міністерства охорони здоров'я та соціального розвитку від 23.12.2009 № 1012н);
  • Положення про порядок розрахунку виплат за листком непрацездатності, за БІР.

Чи оподатковується лікарняний лист ПДФО

ПДФО не стягується з жодної державної допомоги, але виплати по лікарняному листуі допомога по догляду за хворою дитиною є винятком.

ПДФО входить до списку найважливіших податкових зборівв країні. Ставка не змінюється протягом досить тривалого періоду часу і як і становить 13%, незалежно від розмірів прибутку, одержуваної співробітниками підприємств. Усі види доходів фізичних осіб мають оподатковуватись цим податком. Існують, однак, винятки, перелік яких наводиться у Податковому кодексі.

Усі виплати, що стосуються сфери соціального страхування, оподатковуються ПДФО.

Оскільки допомога з тимчасової непрацездатності та виплати в період відпустки для догляду за дитиною є заміною заробітної плати та покликані підтримати матеріально працівника, який у Наразіне може перебувати на робочому місці та заробляти своєю працею, із зазначених виплат проводиться утримання ПДФО.

Взагалі, вся сума допомоги з тимчасової непрацездатності береться до розрахунку ПДФО, проте виплату прийнято ділити навпіл, оскільки допомога частково виплачується керівником фірми, частково – з ФСС. Тому з першої частини виплати утримується 6% податку для перерахування його до бюджету із коштів роботодавця (за 3 дні відпустки), а сума, що залишилася, буде компенсована співробітнику з ФСС, тому і ПДФО перерахує Фонд соціального страхування.

Співробітник отримує готівкою або переказом на рахунок вже “чисту” суму допомоги, за вирахуванням податку на доходи фізичних осіб.

Чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, якщо він оформлений з нагоди вагітності

Вагітні співробітниці підприємств на 30-му (або 28-му при багатоплідній вагітності) тижні отримують лікарняний лист, і на його підставі йдуть у декретна відпусткаі отримують допомогу з БІР.

Посібник, як соціальна допомогаза БІР, не повинно оподатковуватись ПДФО, а тому жінка отримує на руки всю належну їй суму виплат, без утримання податку.

Чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, якщо він оформлений для догляду за дитиною

На відміну від допомоги по догляду за дитиною віком до трьох років, з лікарняної допомоги, яка виплачується співробітнику, який наглядає за хворим сином або дочкою, не стягується податок на доходи фізичних осіб.

Існує безліч видів оподаткування, і листи тимчасової непрацездатності є винятком. З нього також утримується податок на прибутока сама процедура ретельно регламентується законодавством РФ. Однак слід враховувати особливості утримання ПДФОз лікарняного листа, щоб не допустити критичних помилок.

Коли лікарняний оподатковується ПДФО?

Відповідно до 1 пункту 217 статті НК РФ, оплата тимчасової непрацездатності не звільняється від утримання податку на доходи фізичних осіб. Тобто сума допомоги обов'язково має підлягати оподаткуванню загальному порядку.

Це також поширюється на лікарняний для догляду за дитиною і застосовується у всіх інших різновидах лікарняних листів, що оплачуються роботодавцем.

Однак ПДФО не потрібно утримувати, якщо (називається «лікарняний БІР»). Це єдиний виняток, адже з погляду законодавства, БІР прирівнюються до соціальної допомоги. Тому він не оподатковується, причому не має значення та схема даних виплат: відразу або частинами.

З іншого боку, ПДФО не потрібно платити, якщо:

  1. Лікарняний не оформлений офіційно.

Коли працівник хворіє, він прямує до лікаря та проходить курс лікування. Перші 3 доби роботодавець оплачуватиме лікарняний самостійно, а весь наступний час – рахунок Фонду Соціального Страхування.

Потім співробітник приносить листок лікарні, і вже з нього утримується ПДФО. Якщо якийсь пункт із цього ланцюга пропаде (шахрайство з наявністю хвороби, відсутність лікарняного тощо), це спричинить серйозні правові наслідки, з'ясування обставин і, природно, жодних податків платити не доведеться. Принаймні до моменту вирішення цього питання.

  1. Укладено ГПД.

Роботи, які здійснюються за схемою цивільно-правових договорів, - Це зовсім інша ситуація. Між роботодавцем і виконавцем не укладається трудовий договір, отже, починають діяти інші закони РФ.

При робочих взаєминах подібного характеру роботодавцю не потрібно оплачувати лікарняний: даний типприбутку не враховується законодавством (федеральний закон № 255). Отже, утримувати ПДФО буде неможливо з правової точки зору.

Утримання ПДФО з лікарняного

За непрацездатності ПДФО має бути нарахований на весь розмір виплат. Посібники виплачуються роботодавцем і ФСС одночасно, то обидва ці суб'єкти є податковими агентами.

Лікарняний догляд за членом сім'ї оплачуватиметься виключно ФСС.

Ставка з ПДФО залишається стандартною і досі – 13% від суми доходів фізичної особи. Відсотки розраховуються за формулі:

обсяг доходу/100*13.

Кошти за лікарняним листом видаються в день отримання авансу або заробітної плати (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). У цей момент працівник отримає допомогу з уже підрахованим та утриманим податком. Спочатку буде переведено суму допомоги від роботодавця, за 3 доби, після чого ФСС переведе свою частину.

Головним обов'язком роботодавця є надання лікарняного листа до органів ФСС не пізніше 10 діб з моменту його отримання. Здійснивши перевірку, ФСС виплатить залишок суми працівникові.

Якщо розрахунок буде зроблено з помилками, працівник має право оскаржити суму допомоги. Для цього необхідно звернутися до трудової інспекції, прокуратури чи суду. Але перш ніж це робити, важливо розібратися і прояснити головні причини, через які відбулися помилки при нарахуванні.

Найрозумніше заздалегідь ознайомитися з правильним оформленням документів, тому що виправити їх у результаті не можна. Необхідно знову з'явитися на лікарську комісію, розбиратися з помилками заповнення, розрахунку суми допомоги тощо.

Терміни процедури

Бухгалтер утримує ПДФО з лікарняного листа при розрахунку розміру допомоги. Пунктом 6 статті 226 НК РФ зазначений точний термін, коли ПДФО має бути перерахований до бюджету, а саме не пізніше останнього дня місяця, під час якого співробітнику нараховувалася допомога за листом непрацездатності (лікарняного).

Також варто пам'ятати: хоч за лікарняний та утримується ПДФО, це не є зобов'язанням для роботодавця здійснювати (пенсійне, соціальне тощо) на розмір допомоги.

Будь-який лікарняний оподатковується ПДФО у загальному порядку, якщо тільки він не пов'язаний з вагітністю та пологами. Правильно заповнені документи дозволять уникнути розмов із трудовою інспекцією та повторного їх оформлення. В іншому ніяких відмінностей у порівнянні з попереднім роком, У цій процедурі немає.

Лікарняний лист призначений не тільки для того, щоб запевнити роботодавця в тому, що той чи інший співробітник не прогулював роботу, а був відсутній через серйозне нездужання. Справа в тому, що лише цей документ дає начальству право на оплату праці за відсутності працівника. Звідси виникає цілком закономірне питання: «Чи оподатковується лікарняний лист ПДФО?». Розглянемо докладніше.

Чи оподатковується лікарняний податком

Щоб відповісти на це питання, необхідно звернутися до статті 217 ПК. У період до 2007 року цей тип допомоги справді не оподатковувався жодними податковими виплатами, проте 10 років тому цей тип документа було викреслено зі списку. Тепер на запитання про те, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, можна відповісти лише позитивно.

Сьогодні податок обчислюється з усієї суми лікарняного листа. Таким чином, громадяни повинні сплачувати податок на дохід навіть у тому випадку, якщо у них на руках є довідка, що підтверджує тимчасову недієздатність працівника.


Проте в цьому законі існує один виняток. Якщо лікарняний лист був виданий жінці у зв'язку з вагітністю, то в цьому випадку їй не доведеться гадати, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, оскільки очікування дитини не є хворобою. Відповідно, й податок за таку відсутність на роботі платити не доведеться.

Чому лікарняні листи тепер оподатковуються

За великим рахунком, будь-яка виплата через хворобу призначена для того, щоб частково компенсувати зарплату на момент відсутності співробітника. Так як заробітна плата є видом доходу, то і компенсації за лікарняними листами також прирівняли до цього виду грошових коштів.

Варто також зазначити, що подібні заходи діють і щодо співробітників, які доглядають хворих дітей. У цьому випадку відповідь на питання про те, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, також буде позитивною. Це також логічно. Адже дитина, що хворіє, також є причиною відсутності на роботі, а, відповідно, і виплат.

Якщо говорити про розмір податку, то так само, як і попередні роки, він становить 13% від загальної суми виплати. При цьому цю частину роботодавець утримує одразу при оплаті лікарняного. Однак це не впливає на загальні відрахування до пенсійного фонду.

Як розраховується

Починаючи з 2009 по 2015 рік, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО, було однією з найнагальніших тем. Насправді, все просто. Як і у 2009, сьогодні ставка ПДФОзалишається однією і тією ж (13%). При цьому податок на доходи співробітника (тобто фізичної особи) за лікарняним листом розраховується, виходячи із загальної суми виплат, які він отримував у період своєї непрацездатності.

Однак варто враховувати той факт, що перші 5 днів, які працівник перебуває на лікарняному, оплачуються його начальством. Решта терміну хвороби компенсується з фонду фінансового страхування. Тому податкові виплатизазвичай поділяються.

Цікаво, що до цього року за законом роботодавець повинен був оплачувати лише перші 3 дні відсутності хворого працівника.

Через скільки видається допомога з тимчасової непрацездатності

Як правило, довідка про хворобу видається на строк до 2 тижнів. Проте за законом лікар має право виписати довідку на період до 30 діб. Якщо співробітник не може виходити на роботу більш тривалий термін (через перенесену операцію або сильну травму), то документи необхідно надати на лікарський огляд. Ця комісія може ухвалити рішення про продовження терміну лікування до 1 року.


Якщо лікарняний видається для догляду за хворим на дитину, то враховується його вік. Якщо малюку менше 7 років, то батько має право доглядати його весь термін хвороби. За умови, що дитині віком від 7 до 15 років, співробітник має право бути відсутнім на роботі до 15 днів.

Знаючи, чи оподатковується лікарняний лист ПДФО та страховими внесками, можна розраховувати на законну компенсацію.

fb.ru

Коли лікарняний оподатковується ПДФО?

Відповідно до 1 пункту 217 статті НК РФ, оплата тимчасової непрацездатності не звільняється від утримання податку на доходи фізичних осіб. Тобто сума допомоги обов'язково має підлягати оподаткуванню у загальному порядку.

Це також поширюється на лікарняний для догляду за дитиною і застосовується у всіх інших різновидах лікарняних листів, що оплачуються роботодавцем.

Однак ПДФО не потрібно утримувати, якщо лікарняний пов'язаний з вагітністю або пологами (називається «лікарняний БІР»). Це єдиний виняток, адже з погляду законодавства, БІР прирівнюються до соціальної допомоги. Тому він не оподатковується, причому не має значення та схема даних виплат: відразу або частинами.

З іншого боку, ПДФО не потрібно платити, якщо:

  1. Лікарняний не оформлений офіційно.

Коли працівник хворіє, він прямує до лікаря та проходить курс лікування. Перші 3 доби роботодавець оплачуватиме лікарняний самостійно, а весь наступний час – рахунок Фонду Соціального Страхування.

Потім співробітник приносить листок лікарні, і вже з нього утримується ПДФО. Якщо якийсь пункт із цього ланцюга пропаде (шахрайство з наявністю хвороби, відсутність лікарняного тощо), це спричинить серйозні правові наслідки, з'ясування обставин і, природно, жодних податків платити не доведеться. Принаймні до моменту вирішення цього питання.

  1. Укладено ГПД.

Роботи, які здійснюються за схемою цивільно-правових договорів, – це зовсім інша ситуація. Між роботодавцем і виконавцем не укладається трудовий договір, отже, починають діяти інші закони РФ.

При робочих взаєминах подібного характеру роботодавцю не потрібно оплачувати лікарняний: цей тип доходу не враховується законодавством (федеральний закон № 255). Отже, утримувати ПДФО буде неможливо з правової точки зору.

Утримання ПДФО з лікарняного

При оформленні листа непрацездатності ПДФО має бути нарахований на весь розмір виплат. Т. до. допомоги виплачуються роботодавцем та ФСС одночасно, то обидва ці суб'єкти є податковими агентами.

Лікарняний догляд за членом сім'ї оплачуватиметься виключно ФСС.


Ставка з ПДФО залишається стандартною і досі – 13% від суми доходів фізичної особи. Відсотки розраховуються за формулі:

обсяг доходу/100*13.

Кошти за лікарняним листом видаються в день отримання авансу або заробітної плати (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). У цей момент працівник отримає допомогу з уже підрахованим та утриманим податком. Спочатку буде переведено суму допомоги від роботодавця, за 3 доби, після чого ФСС переведе свою частину.

Головним обов'язком роботодавця є надання лікарняного листа до органів ФСС не пізніше 10 діб з моменту його отримання. Здійснивши перевірку, ФСС виплатить залишок суми працівникові.

Якщо розрахунок буде зроблено з помилками, працівник має право оскаржити суму допомоги. Для цього необхідно звернутися до трудової інспекції, прокуратури чи суду. Але перш ніж це робити, важливо розібратися і прояснити головні причини, через які відбулися помилки при нарахуванні.

Найрозумніше заздалегідь ознайомитися з правильним оформленням документів, тому що виправити їх у результаті не можна. Необхідно знову з'явитися на лікарську комісію, розбиратися з помилками заповнення, розрахунку суми допомоги тощо.

Терміни процедури

Бухгалтер утримує ПДФО з лікарняного листа при розрахунку розміру допомоги. Пунктом 6 статті 226 НК РФ зазначений точний термін, коли ПДФО має бути перерахований до бюджету, а саме не пізніше останнього дня місяця, під час якого співробітнику нараховувалася допомога за листом непрацездатності (лікарняного).

Також варто пам'ятати: хоч за лікарняний та утримується ПДФО, це не є зобов'язанням для роботодавця здійснювати страхові відрахування (пенсійне, соціальне тощо) на розмір допомоги.

Будь-який лікарняний оподатковується ПДФО у загальному порядку, якщо тільки він не пов'язаний з вагітністю та пологами. Правильно заповнені документи дозволять уникнути розмов із трудовою інспекцією та повторного їх оформлення. В іншому ніяких відмінностей, у порівнянні з попереднім роком, у цій процедурі немає.

moyaidea.ru

Чи береться взагалі

Працівники часто не знають, чи береться прибутковий податок із лікарняного листа. Відповідно до російським законодавствомкомпенсаційні виплати у разі тимчасової непрацездатності вважаються доходом громадянина. Тому, як і до будь-яких інших надходжень, до них застосовується оподаткування.

Лікарняні листи видаються на підставі закону про соцстрахування, який було видано Міністерством охорони здоров'я. У ньому відображається порядок їх надання та можливість збільшення тривалості.


Уточнюючі норми прописуються у Податковому кодексі РФ. Згідно з його статтями, оподаткування до таких доходів застосовується. Не становлять виняток листи, що видаються при настанні хвороби дитини.

До списку доходів, у яких податок не стягується, входить допомога у зв'язку з вагітністю та пологами. Тому майбутні мами отримують виплату у повному обсязі.

Головні формальності

Доход, який отримує працівник із лікарняного листа, оподатковується. У законодавчих актах прописується порядок розрахунку, сплати та відображення суми у документі.

Посилання до закону

Підтвердити факт настання непрацездатності співробітника можна лише на підставі виписки. Ця норма відображається у Наказі Міністерства охорони здоров'я №1345, виданого 21 грудня 2012 року.

Утримується прибутковий податок відповідно до статті 217 Податкового кодексуРФ. У ній відображається порядок нарахування та стягування коштів із доходу, отриманого працівником, а також виділяються випадки, коли оподаткування не застосовується.

Стаття 217. Доходи, що не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування)

Допомога з тимчасової непрацездатності людини зараховується до доходу. Тому воно обов'язково оподатковується. На підставі пункту 1 статті 217 НК РФ стягування провадиться навіть при видачі лікарняного листа для догляду за дитиною в період її хвороби.


У цій статті прописується, що лікарняні, пов'язані з вагітністю і пологами, розраховуються іншим способом. ПДФО до них не застосовується.

Порядок відображення у документі

Законодавчо закріплено порядок не лише утримання та відрахування податку з лікарняного листа, а й відображення операцій у документації. Звіт перед працівниками роботодавцем ведеться за допомогою довідки за формою 2-ПДФО. Вона необхідна при зверненні до податкову службудля отримання відрахування.

За допомогою цього документа також можна відобразити:

  • виплату допомоги;
  • сплату податку;
  • неможливість утримання коштів.

Довідка матиме ознаки 1 і 2. При цьому посібник з непрацездатності прописується як код 2300.

Розрахунок податкових зборів, які були нараховані та утримані, відображається у формі 6-ПДФО. Документ запроваджено у січні 2018 року. Подаються відомості щокварталу.

Під час створення довідки 6-НФДЛ зазначаються відомості не окремого лікарняного, а узагальнені.

У документі зазначаються:


Безпосередній розрахунок проводиться у рядках з 060 до 090. При регулярному утриманні податку та відсутності повернення необхідно проставити нульове значення.

Відомості про терміни утримання та перерахування прописуються у другому розділі звітності, рядках 110 та 120. Звірити створений документ можна із зразком, розробленим ФНП.

При некоректному заповненні Податковий агентповинен буде заплатити штраф за кожну неточність у розмірі 500 рублів. Стільки ж потрібно буде внести, якщо дані будуть недостовірно вказані в 2-ПДФО. Навіть після сплати штрафу знадобиться нове оформлення документів.

Особливості сплати

Допомога, виплачена співробітнику за період тимчасової непрацездатності, не входить до переліку неоподатковуваних. Це прописано у статті 217 НК РФ.

Працівник отримає за час лікарняного сумуменшу на 13% від вихідної.

Роботодавцю потрібно буде переказати кошти до державної скарбниці у визначений термін:

Доступні операції з прибутковим податком із лікарняного листа

Прибутковий податок може бути розрахований, віднятий, утриманий та повернутий. Кожна операція проводиться у передбаченому законом порядку.

Розрахунок

Податок з доходів фізичної особи обчислюється за ставкою 13%. Варто пам'ятати, що оплата провадиться роботодавцем протягом перших п'яти днів. Після цього компенсація проводиться Фондом соціального страхування.

Відповідно до цього бухгалтер має провести розрахунок двома частинами. П'ять робочих днів, що компенсуються із коштів роботодавця, було запроваджено порівняно недавно, у 2018 році. До цього оплачували лише три дні.

Лікарняний лист повинен містити три важливі рядки.

У ньому відображається нарахування:

  • суми, що виплачується роботодавцем;
  • коштів, які має перерахувати ФСС;
  • виданої працівникові суми допомоги з відрахуванням ПДФО.

Заповнення документа здійснюється роботодавцем. Дублюються дані з документа платіжної відомості.

Щоб правильно оформити аркуш тимчасової непрацездатності, необхідно орієнтуватись на зразок. На зворотному боці документа є інструкція із заповнення.

При розрахунку важливо брати до уваги трудовий стаж працівника:

  • при трудовій діяльності менше п'яти років, працівнику доступна сума не більше ніж 60% від середньомісячного заробітку;
  • якщо працівник працює від п'яти до восьми років, здійснюється виплата 80%;
  • у разі наявності понад вісім років стажу компенсується 100% середнього заробітку.

Розрахунок компенсаційних виплат провадиться у визначеному порядку:

  1. Спочатку потрібно розрахувати зарплату особи за попередній період. Він становить два роки. Підрахунок ведеться виходячи з довідки про доходи з попереднього місця роботи.
  2. Далі потрібно визначити середню зарплатув день. І тому необхідно загальну суму доходу поділити на 730.
  3. Значення множиться на кількість днів лікарняного. Розмір допомоги порівнюється з максимальним.

При трудовій діяльності менше двох років або відсутності довідки 2-ПДФО допомога визначається на підставі мінімального розміруВІД. У 2018 році сума складає 7500 рублів.

Відрахування

Допомога з тимчасової непрацездатності знімається з рахунку роботодавця, а також Фонду соціального страхування. Перші п'ять днів компенсуються за місцем трудової діяльності, а далі виплати надходять із коштів ФСС.

Відповідно до законодавчих норм із допомоги потрібно віднімати податок з доходу фізичних осіб. Страхові внески у даному випадкуне застосовуються.

У деяких випадках нарахування податку не провадиться. Ситуації наведено у статті 217 НК РФ. Для отримання пільги працівнику необхідно надати документацію, що підтверджує.

При оформленні 2-НФДЛ важливо орієнтуватись на рекомендації ФСС. Вони відображені у Листі №ОД-4-3/74.

З статті 223 НК РФ у документі прописується розмір відрахування податку з доходів, і навіть загальна сума отриманих коштів у період.

Стаття 223. Дата фактичного отримання прибутку

У третьому розділі відомості прописуються в особливому порядку:

  1. Місяць ставиться у цифровому вираженні.
  2. Сума заробітної плати відображається за повний місяць (код 2000).
  3. Дохід відповідно до лікарняного листа відображається за той місяць, коли настала тимчасова непрацездатність (код 2300).

Утримання

При веденні бухгалтерського облікуВажливо застосовувати прийнятий організації вид оподаткування.

Найчастіше роботодавці утримують:

  • податок на прибуток;
  • внески до ПФР;
  • відрахування до ФСС;
  • перерахування на соцпотреби.

Виплати за листом тимчасової непрацездатності не відрізняються за розрахунком від зарплати.

Прибутковий податок встановлений у Росії у визначеному у 2013 році розмірі. Він становить 13% загальної нарахованої суми.

Режим виплат визначається законодавчому рівні. Перші п'ять днів непрацездатності компенсуються установою. Бухгалтер має зробити розрахунок виплати.

Період непрацездатності визначається лікарем виходячи з стану пацієнта. Якщо він становить більше п'яти днів, решта доби компенсується ФСС. Виплати при знаходженні на лікарняному через хворобу дитини повністю перераховуються із коштів Фонду з першого дня.

Повернення

Повернення сплачених податків у розмірі 13% може бути здійснено в особливих випадках.

До них відносять:

  • купівлю нерухомості;
  • оплату навчання в освітньому закладі;
  • одержання медичної допомоги.

Пільгові умови надаються платнику податків на підставі документації, що підтверджує, переданої до податкової служби.

Відповідно до пакету нормам здійснюється повернення коштів у розмірі 13% з урахуванням діючих лімітів. Це правило передбачається при відвідуванні ФНП самостійно.

Також можна подати документи для того, щоби податок щомісяця не утримувався із зарплати. Податківці нададуть повідомлення, яке має бути передано за місцем трудової діяльності. Бухгалтер повертатиме 13% ПДФО до того моменту, поки повністю не перерахується прибутковий податок.

Примітні моменти при вагітності та пологах

Оподаткування може застосовуватися при отриманні деяких доходів. До таких виплат відносять допомогу, що видається, коли настають вагітність та пологи.

Після настання 30 тижнів виношування дитини жінка має передати за місцем роботи листок тимчасової непрацездатності. Якщо пакет документів повний та оформлений правильно, розрахунок та виплата здійснюються протягом 10 днів з моменту звернення до бухгалтерії. Кошти перераховуються повністю без утримання ПДФО.

Фіксовані терміни

До 2018 року термін сплати ПДФОбуло встановлено відразу після дати перерахування допомоги. Великим організаціям виконувати вимоги цієї норми було важко. Адже їхні численні працівники могли щодня йти на лікарняний. Тому щодня потрібно було переказувати податкові збори.

Міністерством фінансів РФ було враховано невдоволення установ. Тому законодавчо запроваджено нове правило, що стосується термінів перерахування ПДФО. Переказ до бюджету сум повинен бути зроблений не пізніше останнього дня місяця, в якому було виплачено допомогу. При цьому не враховується характер здійсненої виплати: готівкою чи на рахунок.

Утримання податків, відповідно до статті 226 НК РФ, провадиться в ту саму дату, коли відбувається виплата допомоги. Вона збігається з видачею заробітної плати в організації.

Стаття 226. Особливості обчислення податку податковими агентами

Переказати кошти до бюджету необхідно:

  • у дату отримання суми під час знімання її з банківського рахунку;
  • у день перерахування співробітнику, якщо провадиться відправка на рахунок;
  • не пізніше наступного дняпри виплаті коштів із каси.

Такий порядок сплати встановлюється пунктом 6 статті 226 НК. Прибутковий податок з аркуша тимчасової непрацездатності знімається в обов'язковому порядку. Адже законодавчо допомога вважається доходом громадянина. Утримання та перерахування коштів у державну скарбницю здійснюється роботодавцем.

buhuchetpro.ru

Чи береться податок із лікарняного листа у 2017 році?

Усі нарахування за медичним документом, а також доплати роботодавцем співробітнику за період хвороби обов'язково оподатковуються на доходи фізичних осіб. При традиційній виплаті по листку непрацездатності вагітним жінкам, що народили, не утримується ПДФО. Але, якщо роботодавець здійснює добровільну доплату матерям, то з цієї суми обчислюється прибутковий податок. Утримання не провадяться при усиновленні дитини працівником.

Які податки сплачуються з лікарняного листа?

Для бухгалтерського обліку оподаткування лікарняного листа співробітників завжди було і залишається дуже важливим. Документ, що свідчить про тимчасову непрацездатність людини, оформляється лікарем. Під час хвороби він зберігається у пацієнта. Після того, як встановлено факт одужання, він передається працівником на підприємство. Це є основою отримання матеріальної компенсації у період, коли було неможливо виконання своїх обов'язків. Закон зобов'язує керівників компаній сплатити компенсацію працівникам.

Фінансова виплата дорівнює розміру заробітної плати за місяць. Сума оподатковується ПДФО. Грошову компенсацію щодо догляду за маленькими дітьми бере на себе соцстрах. Для цього достатньо матері працювати офіційно.

Чи береться прибутковий податок із лікарняного листа?

Документ про непрацездатність це бланк, виданий лікарем пацієнту на час проходження лікування від травм, різних захворювань і так далі. Код процесу лікування завершено, і працівник готовий приступити до виконання своїх обов'язків, то лист передається бухгалтеру або керівнику організації. Робиться це для того, щоб грамотно нарахувати грошову компенсаціюза період, коли виконання прямих обов'язків було неможливо. Виплачена сума згідно із законом вважається доходом людини і тому оподатковується прибутковим податком.

Як відбувається утримання прибуткового податку з лікарняного листа?

При отриманні медичного документапро хворобу співробітника, бухгалтера, перш за все, потрібно заповнити ті графи, які потрібні згідно із законом. У розділі Разом нараховано вказується вся сума з урахуванням виплат. Після цього відбувається стягнення прибуткового податку. Податкова ставкадорівнює 13%, що встановлено Законом. Розмір ставки у відсотковому відношенні незмінний.

Принципи утримання ПДФО у цьому випадку:

  • Уважно розраховується ПДФО;
  • Вноситься відрахування до Пенсійного Фонду;
  • Оформляється звіт для ФСС.

Необхідно знати які обмеження щодо термінів перерахувань ПДФОіснують:

  • При виплаті через банк пізніше дня перерахування;
  • При готівковому розрахунку пізніше того дня, коли допомога отримана працівником;
  • При виплаті з готівки переказ здійснюється не пізніше того дня, коли отримані гроші.

Прибутковий податок із лікарняного листа як обчислюється?

Розрахунок прибуткового податку здійснює бухгалтер підприємства. Він вираховує розмір нарахувань співробітнику та державі.

Процедура нарахування та утримання виплат:

  • Дивляться, скільки днів фактично людина була хвора, і вказують цю цифру у аркуші непрацездатності. Саме за ці дні нараховуватиметься допомога;
  • Розраховують середній заробітокпрацівника за останні два роки та ділять на кількість днів у двох роках;
  • Уточнюють страховий стаж співробітника, оскільки від нього залежить сума виплати;
  • Вираховують, який середньоденний заробітоквраховується під час розрахунку лікарняної допомоги;
  • Розраховується підсумкова сума виплати множенням числа лікарняних днів на середній заробіток співробітника та віднімають 13%.

Підприємство оплачує лише 3 перші дні непрацездатності, а решта компенсується ФСС. Тому роботодавець перераховує до бюджету лише суму із розрахунку своїх нарахувань, тобто трьох днів. Інші дні розраховуються ФСС.

tbf.su

Особливості утримання ПДФО на підставі лікарняного листа

Листок непрацездатності є документом, що засвідчує поважну причину відсутності працівника на робочому місці, і дає можливість роботодавцю нарахувати допомогу з тимчасової втрати працездатності, керуючись ст. 39 Конституції РФ та ст. 183 Трудового Кодексу РФ. Допомога цього типу виплачується лише співробітникам, які працюють у рамках трудового договору, у своїй розмір зарплати залишається незмінним. Суб'єкти, які здійснюють трудову діяльність за цивільно-правовою угодою, не мають законного права розраховувати на компенсацію через хворобу. Оскільки виплати в цьому випадку не передбачені, відповідно, утримати податок неможливо.

Відповідно до ст. 217 НК РФ допомога з тимчасової непрацездатності не входить до переліку відшкодувань, неоподатковуваних. Оскільки ця виплата частково дорівнює заробітній платі, з неї слід утримувати ПДФО. Податкова ставка на прибуток фізичних осіб за цією групою нарахувань у 2017 р. складає 13%.

Таблиця 1. Нюанси оподаткування

Усі доплати, пов'язані з листом непрацездатності у зв'язку з вагітністю та пологами оподатковуються.

Терміни перерахування НФДЛ

Протягом тривалого часу, аж до 01.01. 2016 р., терміни утримання ПДФО з прибутку співробітника були або пізніше дня перерахування коштів у рахунок фізособи, або пізніше наступного дня після виплати доходів.

Починаючи з минулого року слід утримувати прибутковий податок на підставі даних, представлених у лікарняному листку, не пізніше останнього числа того місяця, в якому здійснювалася компенсація коштів. Для нарахування допомоги відводиться 10-денний термін, починаючи з надання аркуша непрацездатності роботодавцю.

Порядок нарахування коштів

Порядок розрахунку коштів виглядає так:

  1. З'ясувати кількість днів відсутності працівника на робочому місці, вказану в лікарняному листку.
  2. Вирахувати заробіток працівника за один день, підсумувавши його заробітну платуза останні 2 роки та розділивши загальну суму на 730, що відповідає кількості днів у 24 місяцях.
  3. Ознайомитись зі страховим стажем співробітника, оскільки він впливає на розмір виплати: якщо він становить 8 і більше років, виплачуватиметься компенсація у розмірі 100% від заробітної плати, від 5 до 8 років – 80%, та до 5 років – 60% відповідно.
  4. Прорахувати фінальну суму до виплати, помноживши кількість днів лікарняного на середній заробіток з урахуванням страхового стажу, і відібрати від числа, що вийшов, 13%. Саме цю суму слід перераховувати до державної скарбниці.

Компанія здійснює компенсацію лише перших трьох днів відсутності співробітника на робочому місці у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, відшкодування коштів, належних за решту днів, перебуває у компетенції ФСС .

Наприклад, працівник перебував на лікарняному протягом 5 днів, його страховий стаж становить 6 днів, а сумарна заробітна плата за останні 2 роки дорівнює 1000000 рублям. Відповідно, зарплата за 1 день буде 1369 рубля (1000000/730), але з урахуванням страхового стажу для подальшої калькуляції необхідно брати до уваги не 100% зарплати, а 80%, що становить 1095 рублів (1369 * 80%) . Сума, що підлягає виплаті за 5 днів без утримання НФДЛ, становить 5475 рублів (1095 * 5), а з вирахуванням податку - 4764 рубля (5475-13%). У цьому організація виплатить лише 2 858 рублів - суму, належну працівникові за 3 дні, залишок має виплатити ФСС.

Відображення ПДФО на підставі листа непрацездатності у довідках за формою 2-ПДФО та 6-ПДФО

Починаючи з 2017 р. використовується форма довідки про доходи фізосіб, розроблена ФНП - 2-ПДФО. Код відрахувань у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю не змінився, як і раніше, слід вказувати «2300».

Довідка 2-ПДФО: що це таке?

Довідку 2-ПДФО необхідно надавати неодноразово. Щоб уникнути помилок та скоротити час на заповнення форми, пропонуємо ознайомитись з нашою статтею. У ній розглянемо, навіщо потрібна довідка, що в ній зазначати, а також знайдете зразок заповнення декларації.

Зразок заповнення довідки 2-ПДФО

Незважаючи на те, що компенсація перераховується одночасно з заробітною платою, у довідці слід зазначати різні дати отримання цих двох видів виплат:

  • для зарплати датою перерахування слід вважати останній день місяця;
  • для виплат на період хвороби слід вважати день виплати компенсації співробітнику.

Наприклад, у червні 2017 р. працівнику було нараховано і заробітну плату, і допомогу з тимчасової непрацездатності, а 5 липня обидві виплати було перераховано працівникові. Датою отримання зарплати буде 31 липня, а датою отримання компенсації – 5 вересня.

У довідці за формою 6-ПДФОНеобхідно відображати лише виплати за лікарняними листами, що оподатковуються прибутковим податком, а інформацію, що стосується пільгової допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, вносити до документа немає необхідності.

nalog-expert.com

Який порядок відображення ПДФО з лікарняного у бухгалтерському обліку

З погляду оподаткування прибутку виплата допомоги роботодавцем відноситься до інших витрат, пов'язаних із виробництвом. Приклад відображення прибуткового податку у разі представлений у таблиці.

сума, руб.

Первинний документ

Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності за рахунок коштів організації (364,38 x 3)

Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності за рахунок коштів ФСС РФ (2186,28 - 1093,14)

Листок непрацездатності, Розрахунково-платіжна відомість

Утримано ПДФО (2186,28 x 13%)

Податкова картка

Виплачено допомогу з тимчасової непрацездатності за вирахуванням утриманого податку

(2186,28 - 284,21)

Розрахунково-платіжна відомість

У які терміни перераховується ПДФО

Чи оподатковується лікарняний лист, розібралися. Але хто його платить? за загальним правилам, роботодавець є особою, яка має розрахувати, утримати і перерахувати ПДФО до бюджету. Сплатити його необхідно не пізніше останнього числа місяця, в якому виплачено допомогу. Подібний єдиний термінвстановлений у п.6 статті 226 Податкового кодексу РФ, оновлена ​​редакція якого набула чинності 1 січня 2016 року.

При цьому слід пам'ятати, що роботодавець оплачує лише перші три дні періоду тимчасової непрацездатності підлеглого. І хоча з лікарняного листа утримується ПДФО, податковий агент сплачує лише з тієї суми доходу, джерелом якого є. Тобто податок треба обчислювати, утримувати та перераховувати за три дні, сплачені роботодавцем. Решту має обчислити Фонд соцстрахування. Якщо організація здійснює доплати, вони також включаються до бази оподаткування.

Зазначимо також, що роботодавець не оплачує жодного рубля з допомоги, розрахованої у зв'язку із здійсненням догляду за хворою дитиною, карантином, протезуванням у стаціонарі, долікування у санітарно-курортних організаціях (норми статті 3 та статті 5). Федерального законувід 29.12.2006 № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством»). У цих випадках відповідь на запитання: «Чи береться ПДФО з лікарняного листа?» однозначний – береться. Але обов'язок сплатити його лежить не так на роботодавця, але в ФСС.

Як показати допомогу з тимчасової непрацездатності та обчислений ПДФО у звітах

Законодавство зобов'язує податкових агентів не лише знати, чи оподатковується ПДФО лікарнянийлист і як його правильно порахувати, а й коректно звітувати за здійсненими операціями. Перед власними працівниками організація може звітувати формою 2-ПДФО. Така довідка може знадобитися для податківців, наприклад, якщо має намір отримати певне відрахування.

Аналогічним документом підтверджуються виплати допомоги, а також сплата чи неможливість утримати податок (довідка з ознаками «1» та «2»). Формат звіту та порядок його заповнення затверджено Наказом ФНП Росії від 30.10.2015 N ММВ-7-11/ Код лікарняного листа у 2-ПДФО, а точніше, код допомоги з тимчасової непрацездатності — 2300.

Безпосередньо розрахунок сум прибуткового податку, обчислених та утриманих податковим агентом, повинен відображатися у формі 6-ПДФО. Цей щоквартальний документ було запроваджено з 1 січня 2016 року, а формат та порядок його заповнення прописано у Наказі ФНП Росії від 14.10.2015 N ММВ-7-11/

Кожен лікарняний лист у 6-ПДФО, звичайно, не відображається. У розділі 1 податкові агенти зазначають узагальнені дані про нараховані доходи всіх своїх співробітників (рядок 020). Окремо прописані суми виплачених дивідендів (рядок 025), податкових відрахувань(Рядок 030), обчисленого податку (рядок 040). Підкреслимо, що всі суми, що вказуються, - загальні для всіх співробітників організації. Підсумки розрахунку підбиваються у рядках 060,070, 080 та 090. Якщо роботодавець регулярно утримував ПДФО і не повертав його працівникові, у відповідних рядках проставляються нулі.

При заповненні розрахунку особливо важливим є не той факт, лікарняний лист оподатковується ндфл чи ні, а конкретна дата утримання та перерахування податку до бюджету. Ці відомості мають бути вписані у рядках 110 та 120 розділу 2 звіту. Перевірити правильність заповнення форми 6-ПДФО дозволять контрольні співвідношення, розроблені ФНП.

Нагадаємо, некоректне заповнення звіту буде коштувати податковому агенту 500 рублів за кожен документ, який містить помилки. Аналогічний штраф передбачено за здачу недостовірних даних у довідці за формою 2-ПДФО. При цьому податківці вимагатимуть виправити документ та передати їм правильні відомості.

Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку:

На суму допомоги з тимчасової непрацездатності, виплачену за рахунок коштів роботодавця за перші три дні тимчасової непрацездатності, страхові внескине нараховуються.

Обґрунтування висновку:

Відповідно до Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійний фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фондобов'язкового медичного страхування" (далі - Закон N 212-ФЗ) об'єктом оподаткування страховими внесками визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб у межах трудових відносинта цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт, надання послуг. Виняток становлять суми, зазначені у Законі N 212-ФЗ.

Зокрема, згідно із Законом N 212-ФЗ не підлягають оподаткуванню страховими внесками для платників страхових внесків державна допомога, що виплачуються відповідно до законодавства РФ, законодавчими актамисуб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, у тому числі допомоги з безробіття, а також допомоги та інші види обов'язкового страхового забезпеченняз обов'язкового соціального страхування.

З огляду на Федерального закону від 16.07.1999 N 165-ФЗ "Про основи обов'язкового соціального страхування" (далі - Закон N 165-ФЗ) страховим забезпеченням за окремим видамобов'язкового соціального страхування є, зокрема, посібники з тимчасової непрацездатності.

При цьому згідно із Законом N 165-ФЗ страхувальники (роботодавці) зобов'язані виплачувати певні види страхового забезпечення застрахованим особам при настанні страхових випадків відповідно до федерального закону про конкретні види обов'язкового соціального страхування, у тому числі за рахунок власних коштів.

Обов'язок із виплати працівнику допомоги з тимчасової непрацездатності покладено роботодавця нормою ТК РФ. Розміри цих посібників та умови їх виплати встановлюються федеральними законами.

При цьому порядок та фінансова забезпеченістьвиплат застрахованим особам допомоги з тимчасової непрацездатності встановлено від 29.12.2006 N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" (далі - Закон N 255-ФЗ).

Відповідно до Закону N 255-ФЗ допомога з тимчасової непрацездатності застрахованим особам за перші три дні тимчасової непрацездатності виплачується за рахунок коштів страхувальника, а за решту періоду, починаючи з 4-го дня тимчасової непрацездатності, - за рахунок коштів бюджету ФСС РФ.

Таким чином, виплати за лікарняними листами, нараховані за рахунок коштів роботодавця (перші три дні), не оподатковуються страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування, на обов'язкове медичне страхування, на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством на підставі норми Закону N 212-ФЗ, оскільки дані виплати є складовоюдопомоги з тимчасової непрацездатності.

Також на суму цієї допомоги не нараховуються страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань(Федерального закону від 24.07.1998 N 125-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань").

Відповідь підготував:

Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ

професійний бухгалтер Молчанов Валерій

Відповідь пройшла контроль якості

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг».

Кожна працююча людина відраховує на користь держави певну суму, рівну 13% від неї щомісячних доходів. Але кожна людина може захворіти та просидіти вдома кілька днів. За цей період він отримає компенсацію. Чи оподатковуються якими-небудь податками виплати за лікарняним листом?

Чи оподатковується лікарняний ПДФО

Існує кілька підстав для одержання лікарняного листка. Основні з них – це хвороба, травма, вагітність та пологи, догляд за дитиною. Від того, чому видано листок непрацездатності, залежить факт оподаткування виплат.

За фактом компенсація за дні хвороби - це дохід працюючої людини. Отже, до доходу застосовуються всі норми оподаткування, у тому числі і щодо ПДФО. У той же час ці виплати не належать до фонду оплати праці, тому не повинні оподатковуватись прибутковим податком.

Однак ці виплати також не є державною компенсацією, тому оподатковуються також усіма передбаченими в законодавстві внесками. Але, якщо роботодавець враховуватиме ці виплати як базу для нарахування внесків до ФСС, то вони можуть бути не прийняті з наступних причин:

  • сталося порушення чинного законодавства. Наприклад, бухгалтерія неправильно зробила розрахунок середнього заробітку для хворого працівника;
  • відсутні документи, що підтверджують декларація про виплати. В даному випадку це сам лікарняний лист;
  • лікарняний лист спочатку був неправильно оформлений.

Відповідно до чинного податковому законодавству, виплати за лікарняним листом підлягають оподаткуванню у загальному порядку. ПДЛФ сплачується за рахунок коштів працівника.

Прибутковим податком оподатковуються виплати, отримані за лікарняним, виданим за такими підставами:

  • працівник захворів сам;
  • у нього захворіла дитина або інший родич, який вимагає за собою догляду;
  • карантин з інфекційного захворювання;
  • отримання травми, як у виробництві, і у побуті;
  • потреба отримання додаткового лікування у стаціонарі чи санаторії.

Усі виплати за лікарняним листом нараховуються лише після того, як працівник представить його до бухгалтерії. Відповідно до ст. 217 НК РФ, ці виплати можна віднести до грошовим доходамвідповідно:

  • якщо лікарняний лист виданий через хворобу самого співробітника, його дитини, родича та з іншої причини, то з отриманої «лікарняної» допомоги нараховуються всі необхідні податки, збори та внески;
  • якщо лікарняний виданий через вагітність співробітниці та її подальших пологів, то жодні податки та збори з цих виплат не утримуються. Жінка отримує 100% заробітку за період непрацездатності, який залежить від кількості очікуваних дітей;
  • якщо лікарняний виданий на підставі, що працівник отримав травму на виробництві, то виплати також не оподатковуються ні ПДФО, ні обов'язковими страховими внесками. Це відбувається через те, що працівник тимчасово втратив непрацездатність з вини керівництва, тому стягувати з нього ще й додаткові суми держава вважала неправильною.

Кожен бухгалтер повинен знати, що розмір допомоги з тимчасової непрацездатності залежить від стажу працівника. Працівник може отримати від 60% до 100% від розрахованого на підставі середнього заробітку за день допомоги. Тільки лікарняний, виданий у зв'язку з вагітністю та пологами, оплачується 100% незалежно від стажу робітниці.

Мінімальний термін хвороби – 10 днів поспіль. Якщо є потреба, терапевт може продовжити до 30 днів. Якщо хворий не йде на виправлення, то скликається спеціальна комісія, яка може продовжити період хвороби до 1 року. За цей час потрібно чи одужати, чи оформити інвалідність.

Оскільки законодавчо допомога з безробіття відноситься до доходу, то на неї необхідно робити відповідні нарахування:

  • прибутковий податок у розмірі 13% від суми, що отримується на руки;
  • внески до ПФР та ФСС;
  • інші відрахування, пов'язані з соціальними потребами.

Жодних нюансів щодо нарахування, утримання чи перерахування до бюджету немає. Все відбувається у звичайному режимі.

Важливо! Усі нарахування необхідно робити вже після того, як працівник здасть лікарняний лист до бухгалтерії. Протягом 10 днів працівникові має бути призначена допомога, яку він отримає у день виплати чергової заробітної плати.

Якщо працівник захворів після звільнення, він має право на оплату листка непрацездатності. Важлива умова! Хвороба має настати протягом 30 днів після звільнення, а сам працівник не повинен бути працевлаштований у цей період. Пред'явити лікарняний колишньому роботодавцю може протягом півроку після хвороби. При цьому він також має надати докази того, що він не працював у цей період.

Як уже згадувалося вище, виплати за лікарняним листом (за винятком деяких випадків) піддаються оподаткуванню у розмірі 13% від нарахованої суми. Роботодавець має право призначити своїм працівникам додаткову матеріальну допомогуу зв'язку з певними основами хвороби. Наприклад, доплату до розміру окладу у зв'язку з хворобою дитини чи самого працівника. Якщо такі доплати прописані у колективному договорі чи іншому нормативному локальному акті, то оподаткуванню вони підлягають.

З усього вищевикладеного можна дійти невтішного висновку, что:

  • компенсація за період хвороби заміщає собою заробітну плату, хоч і не належить до фонду оплати праці. Тому НДЛФ слід нараховувати у всіх випадках, крім прописаних у законі винятків;
  • виплати здійснюється наступним чином – перші 5 днів оплачує роботодавець, а решта періоду оплачується з «кишені» ФСС. Тому в перші 5 днів ПДФО виплачується за рахунок самого хворого працівника, а за решту періоду - ФСС платить ПДЛФ;
  • сам працівник не бере жодної участі у процесі нарахування та сплати ПДФО. На руки він уже отримує суму, з якої зроблено всі необхідні утримання.

Такі правила діють у Росії вже 10 років, і бухгалтера вже «набили» руку щодо відрахування прибуткового податку та інших внесків до бюджету країни.

Лікарняні чи оподатковуються страховими внесками

Виплати період хвороби здійснюються рахунок коштів самого роботодавця, і навіть ФСС. Відповідно до ст. 9 закону 212-ФЗ, у працівника немає обов'язку щодо самостійного нарахування необхідних внесків.

Це факт обумовлений такими причинами:

  • страхові внески вже є частиною допомоги з непрацездатності;
  • ФСС не повинен робити відрахування щодо самого себе.

Виходячи з цього, можна дійти невтішного висновку, що виплати за лікарняним листом оподатковуються лише прибутковим податком. Такі правила діють із 2009 року.

З 2018 року в обіг пущено нова формалікарняного листа, в якому є такі основні рядки:

  • сума, яку отримає хворий працівник від Фонду соцстраху;
  • сума коштів, яку хворий працівник отримає від роботодавця;
  • підсумковий рядок, в якому зазначається сумарне значення цих двох показників.

Ці терміни має заповнювати роботодавець. На підставі зроблених розрахунків формується платіжна відомість, в якій зазначається сума до виплати. Коли працівник отримує ці гроші на руки, він розписується в цьому документі про їхнє одержання.

Розрахунок робиться бухгалтерською службоюна підставі наступних показників:

  • стаж цього співробітника. Якщо він має загальний страховий стаж менше 5 років, він може розраховувати лише на 60% від середнього заробітку. Якщо величина загального стажу коливається у межах від 5 до 8 років, то співробітник отримає 80%, якщо ж стаж більше 8 років - то оплата проводитиметься у розмірі 100% від середнього заробітку;
  • середній заробіток цього працівника за 1 робочий день. Для розрахунку слід брати показники за останні 2 роки. Саме для цього при звільненні видається довідка про середній заробіток;
  • тривалість хвороби днями.

Чи оподатковується лікарняний прибутковим податком

Виплати за лікарняним листом обкладаються прибутковим податком. Хоча ці кошти не належать до фонду оплати праці, ПДФО на них необхідно нарахувати. Робиться це так:

  • 5 днів хвороби оплачуються роботодавцем. З цих виплат саме роботодавець обчислює, утримує та сплачує податок;
  • наступні дні оплачуються Фондом соціального страхування. Тепер цей фонд ляг обов'язок зі сплати податку.

Як і в інших випадках, працівник не має відношення до перерахування податку до бюджету. Цим займається податковий агент – ФСС та роботодавець.

Чи оподатковуються лікарняні внески до ПФР

Як уже згадувалося, виплати за лікарняним листом здійснюються за рахунок коштів ФСС (повністю або частково). Та частина лікарняного листа, яка оплачується рахунок коштів цього фонду, не оподатковується жодними обов'язковими страховими внесками.

У п. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ сказано, що виплати за лікарняним листом - це допомога, яка отримується за рахунок коштів державного фонду. Тому нараховувати та стягувати страхові внески з цієї допомоги не можна.

У деяких випадках кілька днів хвороби працівника оплачуються з «кишені» роботодавця. Ці виплати також не оподатковуються страховими внесками через «державність» допомоги.

У п. 1 ст. 20. 2 Закону 125-ФЗ сказано, що «лікарняні» виплати також не оподатковуються внесками за «травматизм».

Чи обкладається лікарняний аліментами

Матеріальна підтримка дитині необхідна завжди, незалежно від того, батько чи ні. Оскільки виплати за лікарняним листком є ​​доходом громадянина, то аліменти з них утримуються.

Але ж є важливий нюанс! Аліменти на користь дитини чи іншого родича стягуються з «лікарняних» виплат тільки в тому випадку, якщо є рішення суду або судовий наказ, тобто відкрито виконавчу справу та видано виконавчий лист. Він може бути виданий на підставі:

  • аліментної угоди, яку подружжя укладає між собою, але один вирішив її не виконувати;
  • виконавчий лист, виданий виходячи з рішення суду чи судового наказу.

Тому жодний інший документ не може бути підставою для утримання аліментів. Наприклад, батько передає гроші іншому батькові на утримання їхньої спільної дитини. Жодних документів вони не підписували і не складали. Таким чином, сплата провадиться на підставі усної домовленості. Один батько хворіє, а другий пише йому на роботу листа з вимогою про виплату йому певної суми як аліменти. На підставі цього листа утримання не повинно бути зроблене. Це незаконно!

Щоб утримання з виплат по листку непрацездатності було законним, необхідно зробити наступні кроки:

  • укласти аліментну угоду або подати позовну заявудо суду з вимогою про стягнення;
  • дочекатися рішення суду у справі;
  • передати це рішення чи судовий наказ у службу судових приставів;
  • отримати на руки виконавчий документ;
  • передати цей документ до бухгалтерії підприємства, на якому працює аліментоплатник.

Якщо вжити таких дій, то аліменти будуть відраховуватися щомісяця на день виплати заробітної плати незалежно від того, чи хворів аліментоплатник у поточному місяці, чи ні.

Тимчасова непрацездатність може вплинути лише розмір одержуваних аліментів. Наприклад, працівник із лікарняного отримує лише 60% від свого середнього заробітку. Прохворів він майже місяць, отже отримав набагато меншу заробітну плату, ніж за цілий місяць роботи. Якщо аліменти стягуються у відсотковому співвідношенні до доходу, одержувач отримає набагато меншу суму.

Висновок

Виплата коштів за лікарняним – це обов'язок і роботодавця та Фонду соціального страхування. З тимчасової непрацездатності суми, що вийшла за період, стягуються аліменти, і на неї нараховується прибутковий податок. Від нарахування всіх видів страхових внесків ці суми звільнено.