У бухгалтерському обліку розрахунки з транспортного податку відображаються на рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів». Для цього до рахунку 68 відкривається субрахунок "Розрахунки з транспортного податку" (Інструкція до Плану рахунків). Як правило, транспортний податок відноситься до витрат по звичайним видамдіяльності (п. 5 ПБО 10/99). Порядок його відображення у бухобліку залежить від того, в якому виробництві чи підрозділі організації використовується транспортний засіб, яким нарахований податок.

При нарахуванні та сплаті транспортного податкуробляться проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субрахунок «Розрахунки з транспортного податку»

- Нараховано транспортний податок ( авансовий платіжз податку);

Дебет 68, субрахунок «Розрахунки з транспортного податку», Кредит 51

- Сплачено транспортний податок (авансовий платіж з податку).

Якщо транспортний засіб не використовується в основній діяльності організації, наприклад, передано за договором оренди (за умови, що цей вид діяльності не є основним), транспортний податок враховується у складі інших витрат (п. 11 ПБО 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 68, субрахунок «Розрахунки з транспортного податку»

- Нараховано транспортний податок.

При розрахунку прибуток суму транспортного податку враховують у складі інших витрат, що з виробництвом та реалізацією (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Якщо організація застосовує касовий метод, суму податку включають до складу витрат тільки після перерахування її до бюджету (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Якщо організація застосовує метод нарахування, суму транспортного податку включають у витрати на момент нарахування - в останній день звітного (податкового) періоду (пп. 1 п. 7 ст. 272 ​​та п. 1 ст. 318 НК РФ).

Зазначимо, що при розрахунку податку на прибуток можна врахувати суму транспортного податку автомобілем, який не використовується в виробничому процесі(перебуває у просте, передано зберігання до іншу організацію тощо. буд.). Це випливає із положень пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Транспортний податок відповідає всім критеріям, зазначеним у п. 1 ст. 252 НК РФ:

— в організації є обов'язок сплатити податок (навіть по транспортних засобах, що не використовуються);

— суму податку підтверджено документально (декларацією, розрахунком авансових платежів, платіжними дорученнями).

Якщо організація застосовує «спрощенку» та платить єдиний податокз доходів, то при розрахунку податкової базисуму транспортного податку не враховують (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Якщо організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами та витратами, транспортний податок включають до складу витрат (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ці платежі зменшать податкову базу на день перерахування в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Несплачений транспортний податок під час розрахунку єдиного податку не враховується.

Якщо організація застосовує ЕНВД, об'єктом оподаткування ЕНВД є поставлений дохід (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Тому на формування податкової бази щодо ЕНВД витрати у вигляді транспортного податку не впливають.

Якщо організація поєднує загальну системуоподаткування та ЕНВД, то транспортний засіб може бути використаний в обох видах діяльності одночасно. І тут суму транспортного податку необхідно розподілити (п. 9 ст. 274 НК РФ). Якщо транспортний засіб використовується в одному з видів діяльності, транспортний податок розподіляти не треба.

p align="justify"> Суму транспортного податку, що відноситься до діяльності організації на загальній системі оподаткування, можна врахувати при розрахунку податку на прибуток. Суму транспортного податку, що стосується діяльності організації на ЕНВД, при оподаткуванні врахувати не можна.

Щоб розподілити транспортний податок необхідно визначити частку доходів, отриманих від різних видів діяльності. При цьому частку доходів від діяльності організації на загальній системі оподаткування розраховують за такою формулою:

Доходи від діяльності організації на загальній системі оподаткування поділяються на доходи від усіх видів діяльності.

Транспортний податок, що відноситься до діяльності організації на загальній системі оподаткування, розраховують так:

Транспортний податок множиться на частку доходів від діяльності організації на загальній системі оподаткування.

Транспортний податок, що відноситься до діяльності організації, що оподатковується ЕНВД, розраховують за такою формулою:

Загальний транспортний податок за мінусом Транспортного податку, що відноситься до діяльності організації на загальній системі оподаткування.

При визначенні частки доходів і витрат за конкретним видом діяльності використовують показники протягом місяця, у якому розподіляється сума транспортного податку (авансового платежа). Такий порядок передбачено у Листі ФНП Росії від 23 січня 2007 р. N САЭ-6-02/

приклад . ТОВ «Крата» (м. Тамбов) продає товари оптом та в роздріб. За оптовими операціями організація застосовує загальну систему оподаткування. Роздрібна торгівля переведена на ЕНВД.

В обліковій політиці організації сказано, що загальногосподарські витратирозподіляються пропорційно виручці за кожний місяць звітного (податкового) періоду. Виручка, отримана ТОВ «Крата» від різних видівдіяльності у червні 2010 р., становить:

- З оптової торгівлі (без урахування ПДВ) - 700 000 руб.;

- По роздрібній торгівлі - 300 000 руб.

Організація використовує кілька вантажних автомобілів для доставки товарів оптовим та роздрібним покупцям. У червні за цими транспортними засобами нараховано авансовий платіж з транспортного податку за II квартал 2010 р. у сумі 20 000 руб.

Витрати з транспортного податку відносяться до обох видів діяльності організації. Щоб розподілити їх, бухгалтер ТОВ «Крата» зіставив виторг по оптовій торгівлі із загальним обсягом товарообігу.

Частка виручки від оптової торгівлі в загальному обсязі доходів від реалізації за червень становить 0,7 (700 000 руб.: (700 000 руб. + 300 000 руб.)).

Сума авансового платежу з транспортного податку, яку можна врахувати при розрахунку прибуток, дорівнює 14 000 крб. (20000 руб. x 0,7).

Сума авансового платежу з транспортного податку, що відноситься до діяльності організації на ЕНВД, дорівнює 6000 руб. (20 000 руб. - 14 000 руб.) (Ця сума при оподаткуванні не враховується).

www.mosbuhuslugi.ru

Нарахування транспортного податку (бухгалтерські проводки)

Кожен бухгалтер, який супроводжує діяльність компанії, яку оформлено транспортний засіб із переліку статті 358 НК РФ (мотоцикли, автомобілі, автобуси, літаки та інші транспортні засоби), рано чи пізно стикається з питанням відображення нарахування транспортного податку в проводках. Адже згідно з нормами податкового законодавстватака компанія є платником транспортного податку.

Слід застосовувати загальні правилата норми визнання витрат при відображенні транспортного податку у бухгалтерському обліку. Звернемося до Плану рахунків бухгалтерського обліку та ПБО 10/99 «Витрати організації» для того, щоб з практичного боку розібратися з питанням.

Бухоблік транспортного податку

Рахунок 68 «Розрахунки з податків і зборів», передбачений Планом рахунків, застосовується, зокрема, для відображення та обліку транспортного податку. Слід створити субрахунок до 68 рахунку саме для проведення з нарахування транспортного податку.

За кожним транспортним засобом сума транспортного податку, що підлягає сплаті до бюджету після завершення податкового періоду, згідно з п. 2 ст. 362 НК РФ обчислюється окремо.

Тому доцільно у бухгалтерському обліку відображати нараховані суми на рахунках обліку відповідних витрат - або на виробництво або у складі інших витрат. Вибір конкретного кореспондуючого рахунку залежатиме від того, де саме застосовується транспорт: у допоміжному чи основному виробництві, в якому підрозділі.

Якщо транспорт використовується в основному виробництві, то транспортний податок відноситься до звичайних витрат та його нарахування відображається у кореспонденції з рахунками для обліку звичайних витрат 20 (23, 25, 26, 44 …).

Розглянемо бухгалтерські проводкиз транспортного податку:

Нараховано транспортний податок (бухгалтерські проводки)

Надіслати на пошту

Нараховано транспортний податок. у бухгалтерському обліку з цієї операції може бути різними. Від чого залежить відображення у проводках тих чи інших рахунків обліку, ви дізнаєтеся з нашої статті, а також зможете розібратися з тим, як нараховується та враховується транспортний податок.

Розкриття поняття транспортного податку

Податок транспорту є регіональним. Ставки по ньому регулюються владою регіонів, проте вони не повинні більш ніж у 10 разів відрізнятися від ставки, зазначеної у Податковому кодексі (ст. 28 НК РФ).

Сплачувати цей податок необхідно всім власникам транспорту (ст. 357 НК РФ) - юридичним та фізичним особам, які мають у розпорядженні (на праві власності або володіння) транспорт, оформлений відповідно до законів РФ.

Як нараховується транспортний податок

Обов'язок самостійно розраховувати податок закріплено лише за юрособами. Для ІП та фізосіб такий розрахунок робить ІФНС (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Нарахування транспортного податку передбачає застосування до бази з податку ставки з урахуванням часу перебування транспорту у власності платника. Нерідко також застосовується підвищує коефіцієнт (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Звертаємо увагу на те, що сплачувати податок має не той, хто використовує транспортний засіб, а той, хто ним володіє. Навіть якщо власником видано довіреність на керування транспортом, довірена особа не платить податку.

Нараховується податок за повний місяць, протягом якого транспорт перебуває у власності платника. До 2016 року місяць постановки на облік та зняття з обліку вважався повним місяцем, за який обчислювався податок. Починаючи з 2016 року, місяць реєстрації вважається повним, якщо транспортний засіб поставлено на облік до 15 числа включно. Місяць зняття з обліку визнається повним у разі, коли об'єкт знято з реєстрації після 15 числа.

Наприклад, якщо автомобіль придбано та поставлено на облік 15.04.2018, то транспортний податок за 2018 рік у покупця обчислювався за період володіння автомобілем починаючи з квітня 2018 року, а у продавця – до березня 2018 року включно.

Нарахування транспортного податку: проводки

Згідно з ПБО 10/99 (затверджено наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 33н) транспортний податок вважається витратою за звичайним видом діяльності. Як саме його буде показано в обліку, пов'язано з тим, де використовується транспорт.

У випадку транспортний податок відображається в обліку такими проводками:

• Дп 20, 23, 25, 26, 44 Кт 68 - нараховано податок або аванс за ним;
• Дп 68 Кт 51 - здійснено сплату податку.

Якщо ж одиницю транспорту використовують у діяльності, що не пов'язана з основною, нарахування податку по ньому відображається в інших витратах (п. 11 ПБО 10/99). У даному випадкуу бухобліку це виглядатиме так: Дп 91.2 Кт 68.

Не забудьте правильно оформити первинні документи, перш ніж зробити записи в обліку. Довідка бухгалтера - це документ, у якому відбивається податок чи нарахований аванс у ньому.

Як саме відображатиметься в обліку даний податок, платнику обов'язково слід зазначити в обліковій політиці.

Про останні зміниу документі, що регулює основні питання формування бухгалтерської облікової політики, читайте у матеріалі «ПБО 1/2008 « Облікова політикаорганізації» (нюанси)».

Податковий облік транспортного податку

Для розрахунку прибуток транспортний податок враховується інших витратах, пов'язані з виробництвом і реалізацією (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Розраховуючи УСН-податок з об'єктом «доходи», суму транспортного податку не враховують, оскільки витрати на його обчислення значення немає (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При спрощенні з об'єктом «доходи мінус витрати» податку транспорт включається у витрати (ст. 346.16 НК РФ). Несплачений податок транспорт при розрахунку УСН врахувати не можна.

Що ж до ЕНВД, то розмір поставленого податку залежить від суми податку транспорт, т. до. його розрахунок виробляється не враховуючи отриманих прибутків і понесених витрат.

Якщо платник застосовує спільно ОСНО та ЕНВД та транспорт використовується ним в обох режимах оподаткування, суму податку потрібно поділити. При використанні транспорту тільки в одному режимі такий поділ робити не потрібно. Якщо транспорт використовувався у діяльності, що з ОСНО, його можна врахувати зниження податку прибуток, якщо за ЕНВД - поставлений податок зменшити не можна.

p align="justify"> Для правильного розподілу податку на транспорт між двома режимами потрібно розрахувати, яку частину становлять доходи по кожному з видів діяльності. Щоб розрахувати частину доходів з ОСНО, необхідно зробити таке: поділити суму доходів з ОСНО на доходи від усіх видів діяльності. Податок транспорт, що належить до ОСНО, визначається перемноженням суми податку транспорт і частки доходів, отриманих на ОСНО. Податок на транспорт, що належить до діяльності з ЕНВД, розраховують у такому самому порядку, залучаючи у розрахунку суму доходів, отриманих на ЕНВД. Сума одержаних результатів обох розрахунків має дати загальну величину нарахованого податку.

Про поділ витрат при одночасному застосування УСНта ЕНВД читайте у матеріалі «Порядок роздільного облікупри УСН та ЕНВД».

Самостійне нарахування транспортного податку - це прерогатива юридичних осіб. Вони ж ведуть облік нарахування та оплати податку, відбиваючи їх у обліку бухгалтерськими проводками. У бухгалтерському обліку податок зазвичай формує витрати на здійснювану діяльність. У податковому обліку він включається до витрат, що зменшують базу з податку на прибуток або УСН-податку з об'єктом «доходи мінус витрати». При суміщенні режимів оподаткування податок може бути розподіленим.

Дізнайтеся першими про важливі податкові зміни

Теорія про податок

1. Суб'єкти
2. Об'єкти

• Веселий човен.

Регламент для сплати податку

Податковий, звітний період

Податок з транспорту та його складові

Транспортний податок є місцевим збором. Він нараховується за те використання автомобільних доріг, які є федеральною власністю. Дехто вважає, що збір стягується за те, що підприємство просто володіє транспортним засобом, але ця думка неправильна. У цій статті ми розглянемо як розраховується транспортний податок та як відобразити нарахування та виплату його у проводках.

Теорія про податок

Так як це місцевий податок, то терміни для оплати, процентні ставки та можливі пільги регламентуються прийнятими нормативними актами суб'єктів федерації.

Як і всі інші транспортні податки можна розділити на кілька частин:

1. Суб'єкти. Особи, з яких може утримуватись транспортний податок. Ними можуть бути юридичні особи, ІП та фізичні особи. Оплачується збір строго власником ТЗ, а не особою, що експлуатує. Тому буває, що користувач та власник – це два різні підприємства, юридичні особи.
2. Об'єкти. Це транспортні засоби, що перебувають у повній власності організації, з яких утримується податок. До групи об'єктів відносять: яхти, автобуси, автомобілі, мотоцикли, моторолери та ін. ТЗ, перелічені у ст. № 358 п. 1 ПК.

Які ТЗ не підлягають оподаткуванню

У другому пункті цієї статті можна знайти й ті об'єкти, які не підлягають оподаткуванню, наприклад:

• Автомобілі потужністю не більше 100 л. с., призначені для пересування інвалідів та спеціально обладнані.
• Веселий човен.
• Транспортні засоби, що стоять на військовій службі.
• Річкові та морські суднадля ведення промислу.
• Водні транспортні засоби, що використовуються для перевезення людей навіть тоді, коли це основний вид доходу для ІП.
• Усі інші ТЗ, зазначені у ст. №358.

Розрахунок та сплата податку на транспорт

Податкова база безпосередньо залежить від виду транспортного засобу і є кількісний показникпотужності: кінські сили, валова місткість, потяг реактивного двигуна, число безпосередніх ТС. У кожної групи автомобіля є свої особливості в обчисленні потужності, наприклад: для автомобілів це будуть кінські сили, а для літака – тяга реактивного двигуна (кг).

Ставка визначення величини податку

Розмір податкової ставки вказано у ст. № 361 податкового кодексу, але оскільки це місцевий збір, то органи самоврядування можуть самостійно регулювати цю величину. Основним правилом зміни ставки є те, що вона має збільшитися чи зменшиться більше, ніж удесятеро.

Регламент для сплати податку

Усі положення щодо встановлення регламенту прописані у статті № 28 ПК. З них випливає, що суб'єкти федерації можуть самостійно призначати терміни та розміри перерахування податку, формувати критерії для отримання пільг для часткового чи повного звільнення від збору.

Податковий, звітний період

Податковим періодом для підприємств є календарний рік, але кожний квартал юридична особамає надати звіт до місцевої податкової служби.

Визначення суми платежу щорічно та розрахунок авансових платежів

Для фізичних осіб транспортний податок нараховується податковою службою на підставі даних із ДАІ, які надходять після взяття на облік ТЗ.

Найчастіше, повідомлення про необхідність здійснити платіж надходить поштою. Підприємства проводять розрахунки особисто, враховуючи індивідуальну податкову базу та відсоткову ставкудля кожного виду транспорту. Податкова база завжди прописана в технічному паспорті, а податкова ставка – у федеральних законахза місцем юридичної реєстрації. Авансові нарахування бухгалтер чи керівник підприємства зобов'язаний проводити щокварталу.

Оплата податку та надання звітності

Перерахування внесків разом із документацією має відбуватися у тому регіоні, де ТЗ було поставлено на облік. Порядки та терміни також визначаються у цій місцевості об'єктами федерації. Усі підприємці та підприємства після закінчення року мають здавати транспортну декларацію. Фізичні особиповинні перерахувати податок до 1 листопада наступного року.

Проведення для нарахування та виплати транспортного податку

Вид звітності залежить від цього, у якому саме підрозділі виробництва використовується ТЗ. Сам транспортний податок зарахований до групи витрат від звичайного виду діяльності. Розрахунок та відображення збору має фіксуватися на кожний засіб пересування індивідуально. Від того, якій частині підприємства належить ТЗ, залежатиме, на який рахунок буде нараховано податок, а потім списано з нього.

Проведення з нарахування транспортного податку при звичайній діяльності

Податкове законодавство зобов'язує осіб, які володіють транспортними засобами, щорічно нараховувати та сплачувати податок. Періодичність цієї процедури зростає, якщо регіон передбачив обов'язкові авансові платежі з транспортного податку за підсумками кожного кварталу.

Щоразу, проводячи обчислення податкового зобов'язання щодо ТЗ, організація стикається з необхідністю відображення отриманих результатів у бухобліку за допомогою подвійних записів на облікових регістрах. Проводки здійснюються за фактом проведеного розрахунку (нарахування податку), а також за фактом перерахування нарахованої податкової суми місцевий бюджет(Сплата податку).

Оскільки обов'язок ведення бухгалтерського обліку лягає лише з організації, то питання коректне відображення нарахування і сплати транспортного податку бухобліку постає лише юридичними лицами. Фізособи з утворенням ІП податок своїми транспортними засобами сплачувати повинні, але відображати ці відомості за допомогою проводок у бухобліку не потрібно.

Поняття транспортного податку

Організації, на які в ДІБДР зареєстровані засоби пересування, зобов'язані сплачувати транспортний податок у строки та у розмірі, що визначаються місцевими законодавчими актами. Сплата виконується до місцевого бюджету. НК РФ встановлює величину ставки, регіони коригують їх у межах дозволеного (не більше ніж у 10 разів), визначають необхідність сплати квартальних авансів з податку, встановлює крайні дати для перерахування податкових сум.

Розрахунок податку юридичні особи проводять самостійно на підставі наведеної нижче формули:

Податок = База * Ставка * Кв * Кп

• база - потужність ТЗ в к.с.;
• ставка – певна регіоном для конкретного типу ТС ставка;
• Кв – коефіцієнт, визначальний скільки місяців року організація була власників транспорту, щодо якого проводиться розрахунок;
• Кп - підвищує коефіцієнт, що дозволяє врахувати віднесення автомобіля до дорогого транспорту.

Остаточна величина податку залежить від марки пересувного засобу, його потужності, а також належних пільг.

Якщо МО встановлює обов'язок сплачувати як річний податок з транспорту, а й квартальні аванси, розрахунок податку проводиться у тому формулі з урахуванням розподілу на 4.

Нарахування транспортного податку

Нарахування податку виконується за фактом проведеного розрахунку за формулою, наведеною вище, виходячи з рухової потужності, регіональної ставки, часу володіння транспортом, а також можливого включення до дорогих ТЗ.

Нарахувати транспортний податок має та особа, яка виступає власником транспорту відповідно до реєстраційної документації ДІБДР.

Не має значення, хто справді експлуатує ТЗ, чи перебуває об'єкт оподаткування у справному стані чи підлягає списанню, чи настало по ТЗ моральне чи фізичне зношування. Відповіді на всі ці питання не турбують податкову інспекцію. Якщо на організацію зареєстровано в ДІБДР транспорт, то обов'язок щодо сплати податку з цього майна присутній.

Організація має право не нараховувати податок, якщо проведено стандартну державну процедуру зняття з обліку ТЗ.

Не потрібно нараховувати транспортний податок за місяці, у яких організація була власником МС.

Наприклад, при постановці або знятті з обліку транспорту протягом періоду (кварталу або року) не потрібно сплачувати податок за неповні місяці володіння (якщо постановка на облік зроблена після 15 числа місяця або зняття з обліку проведено до 15 числа місяця).

Розрахунок транспортного податку проводиться у бухгалтерської довідки, яка згодом є документальною підставою для фіксації проводки про нарахування податку.

Обчислювальна процедура проводиться в останній день періоду (кварталу або року), цією ж датою відображається проведення про нарахування в бухобліку.

Проведення про сплату нарахованої величини податку виконується за фактом перерахування коштів із рахунку платника. У кожному регіоні свої терміни сплати, тож дата відображення подвійний записпро сплату може змінюватись у кожному конкретному випадку.

Проведення з нарахування транспортного податку

Облікові дані про нараховані, сплачені та відшкодовані податкових сумахпоказуються на рахунку 68:

• Дебет – вносяться суми, що перераховуються, а також суми, що підлягають поверненню з бюджету;
• Кредит – вносяться величини, що нараховуються з транспортного податку, що підлягають подальшій сплаті.

68 рахунок для зручності відображення відомостей про всі види податкових зобов'язаньрозбивається кілька субрахунків, призначення кожного – показувати інформацію про кожному окремому типі податку.

Для відображення інформації про нарахований та сплачений транспортний податок також відкривається самостійний субрахунок, який може бути названий за найменуванням податку.

Для відображення розрахованої суми транспортного податку в бухобліку виконується запис за кредитом 68 рахунки у кореспонденції з дебетом рахунків обліку витрат організації.

Транспортний податок відноситься до витрат за звичайним видом діяльності (згідно з ПБО)

Надалі транспортний податок враховується як витрати при обчисленні податку на прибуток.

Вибір потрібного рахункудля списання податку витрати залежить від того, навіщо і де застосовується транспортний засіб:

• Деб.20 Кр.68.Тр.готівка. - Показано нарахування податку (або авансу по ньому) з транспортного засобу, що використовується для потреб основного виробництва організації;
• Деб.23 Кр.68 Тр.готівка. – нарахування податку (авансу) з транспорту, зайнятого у допоміжному виробництві;
• Деб.25 Кр.68 Тр.готівка. - Нарахування податку (або авансу) по ТЗ, що використовується в загальновиробничих цілях;
• Деб.26 Кр.68 Тр.готівка. – нарахування податку (або авансу) з транспорту, що використовується з загальногосподарською метою (наприклад, для доставки керівника до місця призначення);
• Деб.44 Кр.68.Тр.готівка. - Нарахування транспортного податку (авансу по ньому) по ТЗ, зайнятому в торгової діяльностінаприклад, доставка товарів до покупців.

Якщо в регіоні діють авансові платежі, то дати відображення проведення нарахування авансів такі:

• 31 березня за 1 кв.;
• 30 червня за 2кв.;
• 30 вересня за 3 кв.

Дата відображення запису про нарахування річного податку:

• 31 грудня за 4 кв.

Проведення зі сплати транспортного податку

У термін, зазначений у законах МО, необхідно заплатити нараховану величину транспортного податку, показану за кредитом 68 рахунки. При цьому в бухобліку показується наступний подвійний запис:

• Деб.68 Тр.готівка. Кр.51 – здійснено сплату нарахованого транспортного податку.

Дата відображення зазначеної вище проведення – фактичний день перерахування коштів. Документальне обґрунтування – платіжне доручення, на підставі якого банк знімає грошові коштиз рахунку клієнта на користь іншої особи.

Приклад відображення транспортного податку в бухобліку організації

Компанія має автомобіль, який використовується для доставки товарів до клієнтів, його потужність складає 130 л. Місцева ставка 10 руб. за одну л.с. Автомобіль придбано у травні 2016р., 14 травня ТЗ поставлено на облік. Вартість авто не перевищує 3000000руб., тобто не потрібно у формулі враховувати підвищує коефіцієнт. Регіональна влада зобов'язує власників ТЗ платити авансові платежі за кожен квартал протягом наступного місяця, Річний податок – до 1 березня наступного року.

Розрахунок за 2016р.

• Аванс за 2кв. = (130 * 10 * 2/3) / 4 = 217
• Аванс за 3кв. = (130 * 10) / 4 = 325
• Річний податок = 130 * 10 * 8/12 - (217 + 325) = 325

Проведення:

Нараховано транспортний податок проведення даної операції в бухгалтерському облікузалежить від виду організації, яка використовує транспортні засоби. Будь-який крок у господарської діяльностіпотребує обов'язкової фіксації. Використання підприємством автомобільної техніки оподатковується. Бухгалтерія визначає розмір платежу, сплачує необхідні сумита відображає дані операції у спеціальних проводках.

Податок є грошовий внесок, що підлягає обов'язкової сплаті до федерального, регіонального чи місцевого бюджету. Податкові перерахуваннянеобхідні для забезпечення фінансової діяльностідержави. Транспортний податок виступає одним із основних джерел доходу будь-якої країни.

Порядок зборів із власників автомобілів та інших засобів пересування регламентується Податковим кодексом Російської Федераціїта документами виконавчої влади регіонів. Транспортний податок належить до групи місцевих податків. Це означає, що сплачені внески потрапляють до бюджетів суб'єктів РФ.

Регіональне законодавство самостійно встановлює податкову ставкувиходячи із запропонованого кодексом базового розміру. Середня вартістьавтомобілів щорічно визначається державними органамита публікується на офіційному сайті у мережі Інтернет.

Порядок, терміни, різні пільги також встановлюються лише на рівні суб'єкта РФ. Сплачувати податок мають усі громадяни та компанії, що мають транспортні засоби. Способи погашення податку різних областях можуть відрізнятися. Деякі регіони приймають виплати від юридичних лише за безготівковою формою.

Об'єктами, за володіння якими необхідно робити платежі, є:

1. Наземний транспорт (мотоцикли, автомобілі, автобуси та інші).
2. Повітряний транспорт (літаки, вертольоти, інші літальні апарати).
3. Водний транспорт (катери, яхти, теплоходи тощо).

Пункт 2 статті 358 НК РФ показує об'єкти пересування, мито на які не нараховується. Машини, пристосовані для людей з обмеженими можливостями, та автомобілі, які офіційно перебувають у викраденні, зазначені в кодексі як такі, що не підлягають оподаткуванню. Доказом перебування засоби пересування у федеральному розшуку є довідка, видана органами охорони правопорядку для пред'явлення до податкової інспекції.

Транспортний податок не нараховується на індивідуальних підприємцівта організації, що займаються перевезенням людей або вантажів як основний вид діяльності. До вільної від державних зборівкатегорії належить техніка, що належить сільгосппідприємствам.

Нарахування зборів провадиться на ім'я власника транспортного засобу. Фізична чи юридична особа, яка користується транспортом за дорученням, не оподатковується.

Законодавчі регіональні органи мають право встановлювати пільги щодо нарахування податкових внесків для наступних організацій:

• бюджетні освітні та медичні заклади;
• об'єднання інвалідів;
• виконавчі органи територіальної влади;
• громадські об'єднання;
• казенні підприємства муніципальних утворень;
• підприємства із перевезення пасажирів.

Якщо всі одиниці автомобільних одиниць юридичної особи не підлягають оподаткуванню, пільга може бути застосована тільки до одного виду засобів пересування. Для отримання податкової поступкипредставнику підприємства необхідно звернутися до місцевої інспекції ФНП.

Право на пільгу не пов'язане із способом придбання автомобіля. Юридичне значення має лише факт і дата його реєстрації у відділенні ДІБДР.

Збори за володіння засобами міграції повинні оплачувати все фізичні та юридичних осіб. Громадяни сплачують внесок на підставі повідомлення Федеральної податкової служби. Організації мають самостійно здійснити розрахунок і перерахувати необхідні платежі.

Основні правила визначення величини зборів полягають у наступному:

1. Податок обчислюється множенням податкової бази та ставки.
2. Квартальний авансовий платіж дорівнює добутку 1/4 бази збору та податкової ставки.
3. Різниця між сумами авансу та сумою, розрахованою за календарний рік, є податком, що підлягає сплаті.
4. Авансові виплати за транспорт масою понад 12 тонн із підприємств не стягуються.

Розрахунок податку на транспорт передбачає використання податкової ставки залежно від тривалості знаходження майна у власності платника. Пункт 2 статті 362 Податкового кодексуРФ встановлює випадки нарахування виплат із застосуванням підвищуючого коефіцієнта.

Податкова база є єдиною всім суб'єктів Федерації залежить лише від виду транспорту. Базова величина відображає показник потужності автомобіля і обов'язково вказується в техпаспорті.

Податкові ставки визначаються регіональними законами. Єдина вимога, що пред'являється державою, полягає в тому, що коефіцієнт не може бути збільшений або зменшений більше ніж удесятеро.

Звітним періодом по податкових виплатдля юридичних вважається квартал (якщо нормативними актами законодавчих органів територій не передбачено інші терміни звітності). Авансовий платіж має бути не менше однієї чверті від суми, розрахованої за календарний рік.

Законодавчі органи суб'єктів РФ спираються на встановлення ставки на цифри, рекомендовані податковим кодексом, залежно від показника потужності:

• легкові автомобілі – до 15 рублів;
• мотоцикли – до 5 рублів;
• вантажний автотранспорт - до 8,5 рублів;
• автобуси – до 10 рублів;
• самохідні та гусеничні засоби - до 2,5 рублів;
• катери та яхти – до 40 рублів;
• літаки та вертольоти – до 25 рублів.

p align="justify"> Величина податку в конкретному регіоні встановлюється залежно від економічної обстановки, рівня життя населення, екологічного стану та деяких інших факторів. Наприклад, ставки на транспорт у Москві та Санкт-Петербурзі набагато вищі за рекомендовані Податковим кодексом РФ.

Для однакових категорій засобів пересування допускається використання різних коефіцієнтів за роком випуску.

При визначенні внесків за неповний звітний період розрахунок проводиться пропорційно до часу володіння. Місяць постановки на облік вважається повним, якщо право власності (оренди) на транспорт зареєстровано до 15 числа.

Транспортний податок (проводки) для юридичних осіб регламентується статтею 362 Податкового кодексу Росії. Розрахунок ведеться окремо по кожному об'єкту і є твір (перемноження) податкової бази та ставки, встановленої в регіоні.

Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку (ПБУ 10/990), затвердженого наказом Міністерства фінансів РФ у травні 1999 року податку транспорт належить до видатковій групі основний форми діяльності підприємства. У загальних випадках транспортний податок проведення по нарахуванню відбиваються на рахунку 68, що має назву «Розрахунки з податків і зборів».

Рахунок поділяється на два показники:

1. Дебет – враховуються сума перерахувань та сума, що повертається з бюджету.
2. Кредит – зазначаються податкові внескидля наступної оплати.

Для обліку відомостей з усіх категорій податкових зобов'язань рекомендується розбити 68 рахунок кілька субрахунків. Від якої частини установи належить автомобіль, залежить куди нараховуватиметься і звідки спишеться необхідна сума.

При визначенні податку на прибуток транспортні збори вважаються видаткову частину. Документальним свідченням проведення з виконання транспортного податку виступають бухгалтерські довідки та платіжні доручення.

Розмір внеску розраховується в останній день звітного періоду. Нарахування транспортного податку на проведення в системі бухгалтерського облікувідбивається такою ж датою. Факт оплати збору зазначається з моменту перерахування грошової сумиз рахунку підприємства.

Залежно від цілей використання транспорту бухгалтер підбирає рахунок списання податкових витрат у витратну частину:

• Деб 20 Кр 68 - зайнятість автомобілів в основному виробництві;
• Деб 23 Кр 68 - допоміжні транспортні засоби;
• Деб 25 Кр 68 - загальновиробничі цілі;
• Деб 26 Кр 68 – загальногосподарські мети;
• Деб 44 Кр 68 - використання автомобілів у торгівлі.

У випадку, коли автомобіль або автобус передано в оренду іншій організації, податок включається до інших витрат орендодавця.

Проводки (з транспортного податку) наочно видно на прикладі. На торгову фірму зареєстровано одну невелику вантажівку. Нормативними актами суб'єкта Федерації встановлено квартальні терміни звіту. Розмір річного внеску становить 8 тисяч рублів.

Операції за період показуються двома рахунках:

1. Нарахування авансу - дебет 40 кредит 68 - 2000 рублів (первинна довідка).
2. Виконання платежу - дебет 68 кредит 51 - 2000 рублів (банківське доручення).

Оплата щоквартального авансу є обов'язковою операцією. При пропущенні терміну податківці можуть стягнути пеню за дні прострочення. Якщо помилка бухгалтера під час оформлення проводки викликала заниження податкової бази, то організацію накладається штраф (20% необхідної величини внеску). Умисне спотворення цифр збільшує розмір штрафу до 40%.

Відповідно до пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ щодо податку на прибуток транспортний збір необхідно включати до складу інших витрат підприємства (на виробництво і реалізацію).

Витрати організації на авансові платежі підтверджують первинні документи:

• бухгалтерські довідки;
• розрахунки величини попередніх виплат;
• податкові регістри.

Документи можуть мати різну форму та найменування. Головна вимога до оформлення – наявність реквізитів юридичної особи та відповідність нормативним актам.

Для невеликих організацій та індивідуальних підприємців передбачено спрощену систему оподаткування (УСН). Такий режим полегшує роботу малого та середнього бізнесу та має специфічні особливості розрахунку податків.

Спрощений спосіб ведення діяльності дозволяє не платити наступні видиподатків:

1. на майно;
2. на доходи ІП чи прибуток юридичної особи;

Індивідуальні підприємці на УСНО сплачують транспортні збори нарівні зі звичайними громадянами, які мають особисті автомобілі. Авансові квартальні платежі з них не стягуються. Розмір мита для ІП визначають спеціалісти податкової інспекції.

Нарахування податку на транспорт для організацій, що обрали спрощену систему, характеризується такими властивостями:

• розрахунок провадиться для кожного зареєстрованого автомобіля;
• бухгалтер самостійно визначає величину податку;
• обов'язкове перерахування авансового платежу;
• оформлення податкової декларації.

Індивідуальні підприємці, основним видом діяльності яких є послуги перевезення, до 2021 року можуть використовувати принцип єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД). При цьому ІП достатньо вести облік доходів (витрат) у спеціальних книгах без залучення бухгалтера.

ЕНВД та податку транспортний засіб є різними видамидержавних зборів. Тому необхідно розраховувати та перераховувати кошти за двома видатковими статтями.

Якщо підприємство використовує в роботі важкі автомобілі масою більше 12 тонн, воно оплачує шкоду, яку завдають дорожньому покриттю. Кошти стягуються спеціальною системою «Платон». Плата розраховується автоматично та залежить від дальності маршруту.

на законодавчому рівнізакріплено можливість вирахування з транспортного податку залежно від суми, перерахованої у «Платон». При перевищенні розміру плати за податковим зборомпідприємство не переказує кошти до місцевого бюджету. Частина, що залишилася, включається до складу податку на прибуток. При цьому юридична особа при взаємодії із системою «Платон» не повинна вносити авансові платежі.

Наприклад, транспортний податок за 2017 рік визначено у розмірі 50 тисяч рублів. За заподіяння шкоди дорогам країни підприємство перерахувало 42 тисяч рублів. Отже, платіж до бюджету регіону становитиме 7 тисяч рублів (50000 – 42000).

У податковій декларації суми податку за спрощеним виглядом показуються у загальних витратах із наростанням за кожним кварталом.

Як відображається податок під час використання двох видів обліку?

У ситуаціях, коли одночасно застосовується ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід) та УСН (спрощена система оподаткування) для різних транспортних засобів, остаточна сума платежу має бути поділена. Розподіл проводиться пропорційно доходам за видами діяльності, тобто окремо розраховується прибуток за УСН та прибуток за ЕНВД.

Наприклад, організація займається реалізацією товарів за оптовими та роздрібними цінами. З доходів від роздрібного продажусплачується ЕНВД, оптовий продаж оподатковується ПДВ. Розподіл витрат залежно від виручки протягом місяця здійснюється так: торгівля оптом принесла фірмі 600 тисяч рублів, роздріб – 200 тисяч рублів. Для перевезення використовується 5 одиниць техніки, податку які нарахований у вигляді 20 тисяч рублів.

Алгоритм розрахунку виглядає так:

1. 600 / (600 + 200) = 0,75 (75%) - доходи по УСН ділять на суму, отриману від усієї діяльності.
2. 20 * 0,75 = 15 тисяч рублів - податок на автомобілі по УСН дорівнює добутку величини загального збору на частину прибутку за УСН.
3. 20 - 15 = 5 тисяч рублів - аванс по ЕНВД (від загальної суми податку віднімається платіж по УСН).

Таким чином, при сумісному використанні режимів розподіл податку є обов'язковим. Підсумкова сума платежу залежить від моделі транспортного засобу, потужності двигуна та наявних пільг.

Якщо підприємство передає автомобільну техніку за договором безоплатного користування, воно не отримує доход від власності. У такій ситуації закон дозволяє не нараховувати податок за той термін, коли рухоме майно перебуває в експлуатації стороннього підприємства.

Єлізарів Артем

юрист, спеціаліст з автомобільного права

Написано статей та відповідей

Як нараховувати в бухгалтерському обліку транспортний податок, щоквартально чи щороку? І на який рахунок?

У бухобліку нарахування транспортного податку, що відноситься до витрат за звичайними видами діяльності, відображайте проводкою Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з транспортного податку». Якщо транспортний засіб не використовується в основній діяльності організації, то відображайте проводкою субрахунок «Розрахунки з транспортного податку». Суми нарахованих за підсумками звітного періоду авансових платежів з транспортного податку визнаються витратою звітного періоду, за який нараховується авансовий платіж (п. 18 ПБО 10/99). Відповідно, нарахування авансових платежів провадите по квартальному.

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух

Бухоблік

У бухобліку розрахунки з транспортного податку відображайте на рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів». Для цього до рахунку 68 відкрийте субрахунок "Розрахунки з транспортного податку" (Інструкція до плану рахунків).

Як правило, транспортний податок відноситься до витрат за звичайними видами діяльності. Порядок його відображення у бухобліку залежить від того, в якому виробництві чи підрозділі організації використовується транспортний засіб, за яким нараховано податок.
При нарахуванні та сплаті транспортного податку робіть проводки*:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44 ...) Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з транспортного податку»
- нараховано транспортний податок (авансовий платіж з податку);

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з транспортного податку» Кредит 51
- сплачено транспортний податок (авансовий платіж з податку).

Якщо транспортний засіб не використовується в основній діяльності організації, наприклад, передано за договором оренди (за умови, що цей вид діяльності не є основним), транспортний податок враховуйте у складі інших витрат (п. 11 ПБО 10/99)*:

Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з транспортного податку»
- Нараховано транспортний податок.

Суму транспортного податку (авансових платежів з транспортного податку) розрахуйте у бухгалтерській довідці. Цей документ є основою включення транспортного податку (авансових платежів) до складу витрат ().

Сергій Розгулін,

дійсний державний радник РФ 3-го класу

З повагою, Наталія Колосова,

Ваш персонал.

_____________________________

Відповідь на Ваше запитання надано відповідно до правил роботи експертної підтримки, які Ви можете знайти за адресою:

Транспортний податок нараховують та сплачують організації, у яких на балансі є транспортні засоби. Реєстрація транспортного засобу 1С 8.3 дозволяє автоматично розраховувати транспортний податок. Як автоматизувати нарахування транспортного податку і які проводки при цьому сформує 1С 8.3 читайте далі.

Крок 1. Відобразіть у 1С 8.3 надходження та введення в експлуатацію транспортного засобу

Якщо ви купили транспортний засіб, спочатку потрібно оформити його надходження. Для цього зайдіть у розділ «Покупки» (1) та клацніть на посилання «Надходження (акти, накладні)» (2). Відкриється вікно оформлення надходження.

У вікні, натисніть кнопку «Надходження» (3) і клацніть на посилання «Основні засоби» (4). Відкриється форма оформлення покупки ОС.

У документі купівлі у верхній частині зазначте реквізити покупця, постачальника, номер накладної, номер договору. У товарній частині накладної додайте куплений основний засіб (5) та вкажіть його вартість (6). Також необхідно заповнити всі дані у картці основного засобу, у тому числі термін корисного використання. Детально про оформлення надходження основних засобів у 1С 8.3. Щоб відобразити надходження автомобіля в обліку, натисніть кнопку «Провести та закрити» (7). Тепер купівлю відображено за дебетом рахунка 01 «Основні кошти».

При оприбуткуванні транспортного засобу ви зазначили дані для нарахування амортизації у бухгалтерському та податковому обліку. Тепер при закритті місяця за цим основним засобом автоматично нараховуватиметься амортизація. Але для нарахування транспортного податку цього недостатньо. На наступних кроках читайте, як зареєструвати транспортний засіб для автоматизації нарахування транспортного податку.

Крок 2. Зареєструйте в 1С 8.3 автомобіль

Зайдіть до розділу «Довідники» (1) та клацніть на посилання «Транспортний податок» (2). Відкриється вікно настройок з податку.

У вікні реєстрацій натисніть кнопку «Створити» (4) та клацніть на посилання «Реєстрація» (5). Відкриється вікно «Реєстрація транспортного засобу».

У вікні реєстрації заповніть поля:

• "Основний засіб" (6). Виберіть із довідника основний засіб;
• "Дата" (7). Вкажіть дату реєстрації;
• "Організація" (8). Вкажіть свою організацію;
• "Постановка на облік" (9). Виберіть одне з двох значень: "За місцем знаходження організації" або "В іншому податковому органі";
• "Код виду ТЗ" (10). Виберіть із довідника потрібний код;
• "Ідентифікаційний номер (VIN)" (11). Вкажіть ВІН вашого автомобіля;
• "Марка" (12). Вкажіть марку транспорту;
• "Реєстраційний знак" (13). Вкажіть державний номер;
• "Потужність двигуна" (14). Вкажіть потужність двигуна та одиницю його вимірювання;
• "Екологічний клас" (15). Виберіть із довідника клас автомобіля;
• "Податкова ставка" (16). Виберіть податкову ставку, встановлену у вашому регіоні.

Щоб зберегти дані реєстрації, натисніть кнопку «Записати та закрити» (17).

Крок 3. Налаштуйте в 1С 8.3 спосіб відображення витрат на транспортний податок

У вікні параметрів транспортного податку (Крок 2) клацніть на посилання «Способи відображення витрат» (1).

У вікні, натисніть кнопку «Створити» (2). Відкриється налаштування способів відображення транспортного податку. У ній оберете основний засіб (3), свою організацію (4) та рахунок нарахування податку (5). Якщо для нарахування ви обрали рахунок «20» (Основне виробництво), також вкажіть номенклатурну групу (6), на яку будуть списуватися витрати. Далі виберіть статтю витрат (7). Щоб зберегти налаштування, натисніть кнопку «Записати та закрити» (8). Тепер декларація з транспортного податку та бухгалтерські проводки щодо його нарахування формуватимуться автоматично.

Крок 4. Перевірте у 1С 8.3 розрахунок транспортного податку

Транспортний податок нараховується раз на рік, у грудні місяці. У 1С 8.3 є спеціальна регламентна операція, яка автоматично розраховує податок та робить проводки щодо його нарахування. На попередніх кроках цієї статті ми робили налаштування для цієї операції. Для перевірки розрахунку транспортного податку зайдіть у розділ «Операції» (1) та натисніть на посилання «Закриття місяця» (2).

У вікні вкажіть вашу організацію (3), виберіть період «Грудень» (4). Далі послідовно натисніть посилання «Розрахунок транспортного податку» (5) та «Виконати операцію» (6). Розрахунок виконано.

Щоб переглянути розрахунок податку, натисніть на посилання «Розрахунок….» (7) та виберіть «Розрахунок транспортного податку» (8). Відкриється довідка-розрахунок з податку.

У довідці ми бачимо, що автомобілем (9) нараховано транспортний податок (10) відповідно до податкової бази (11), ставки (12) та спеціального коефіцієнта (13). Цей коефіцієнт вважається так: кількість повних місяців роботи автомобіля в звітний періодділиться на 12.

Крок 5. Перевірте проводки щодо нарахування транспортного податку в 1С 8.3

Щоб перевірити проводки за цим розрахунком, послідовно натисніть на посилання «Розрахунок….» (1) та «Показати проводки» (2). Відкриється вікно проводок.

У вікні проводок бачимо, що транспортний податок нараховано за дебетом рахунки «20.01» (3).