Регіональні чи місцеві податки. Види податків

Податки відіграють значну роль економіки будь-якої сучасної держави. Російська федеральна податкова служба не є винятком. Вона забезпечує ключове джерело поповнення державного бюджету. При цьому все різноманіття податків РФ поділяється на 3 види: місцеві (муніципальні), регіональні та федеральні. У сьогоднішній статті йтиметься про обов'язкові платежі державі на найвищому рівні. Тобто поговоримо про федеральні податкита збори. З ними стикався будь-який із вас, і функціонують вони на території всієї нашої неосяжної Батьківщини. До того ж питання про федеральні податки люблять ставити на семінарах та іспитах.

Федеральні податки та збори

Мабуть, варто почати з ухвали. Федеральні податки та збори- Обов'язкові безоплатні платежі, встановлені Податковим Кодексом РФ, та стягувані федеральною податковою службоюз фізичних та юридичних осібпо всій території Росії.

Тобто обов'язкові всім і всюди, незалежно від цього, який це регіон РФ (республіка, область, край тощо. буд.). Відповідно, ставки за ними також задаються в Податковому Кодексі і не залежать від регіонального та місцевого законодавства.

Це важливо ! Якщо податок називається федеральним, це ще означає, що він повністю зараховується до федерального бюджету. Наприклад, податок на прибуток організацій частково спрямовується на поповнення і того бюджету суб'єкта РФ, де він був зібраний.

На 2017 рік, систему федеральних податків входять:

• ПДФО;
• податок на прибуток;
• акцизи;
• податок на видобуток корисних копалин;
• водний податок;
• збори за користування об'єктами тваринного світу та водних біоресурсів;
• державне мито.

Разом 8 податків і зборів федерального рівня. Їх порівняльний аналізнаведено у таблиці.

Система федеральних податків РФ

Зазначу, що у таблиці, як і далі у статті, інформацію наведено з деякими спрощеннями. Я не ставив собі за мету в дрібницях описати тут федеральні податки, але хотів максимально просто і доступно дати Вам загальне про них уявлення. Тому за додатковими даними рекомендую звернутися до першоджерел. Особливо до Податкового Кодексу РФ (далі НК РФ).

А поки що пропоную пройтися за списком федеральних податків і зборів, і коротко ознайомитись з їхніми ключовими особливостями.

Податок на додану вартість

Перший федеральний податок, аналізований нами – податку додану вартість, чи як його зазвичай скорочують, . Докладно всі його аспекти описані у розділі 21 НК РФ ч. 2.

ПДВ– це форма обов'язкової сплати до держбюджету частки вартості товару (матеріального чи нематеріального продукту, послуги), створюваної усім етапах виробничого процесуі вноситься до бюджету в міру його реалізації споживачам.

ПДВ – непрямий податок. Тобто такий вид податку, який встановлюється у формі надбавки до ціни товару. Виходить, що по суті податок платить покупець товару, а продавець виступає в ролі збирача податку.

Платники податків ПДВ: юридичні особи, ІП, організації, що займаються перевезенням вантажу через митницю. Об'єкти оподаткування: реалізація товарів на території Росії, ввезення продукції із закордону.

Основна податкова ставка у разі ПДВ – 18% . Крім того, в деяких ситуаціях використовується знижена ставка: 10% (реалізація м'ясних та молочних продуктів, яєць, цукру, солі; продаж певних дитячих товарів, журналів та газет, медикаментів тощо) або 0% (послуги міжнародного транспортування товарів, експортний збут) продукції та ін.).

Податок на доходи фізичних осіб

Прибутковий податок, він же податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) - частка стягується від сукупного доходуфізичних осіб.

Це прямий податок, оскільки він стягується безпосередньо з доходу фізичної особи їм заробленої чи отриманої в інший спосіб. Наприклад, із зарплати працівника підприємства.

Платити повинні всі фізичні особи – резиденти РФ, і навіть особи податковими резидентамиРосії не вважаються, але витягують економічний зискіз джерел на території нашої країни.

Об'єкт оподаткування, як зазначено раніше – доходи фізичної особи, за низкою винятків. До таких винятків, що звільняються від оподаткування, належать: різноманітні компенсаційні виплати, державна допомога, пенсії, наукові гранти, аліменти та ін.

Основна податкова ставка ПДФОна 2017 рік – 13% . Але ставка може бути підвищена у ряді випадків. Так вона може становити: 9% - для відсотків за рядом облігацій, 30% - для осіб, які не є резидентами РФ, та деяких видів цінних паперів, 35% – для виграшів у лотереях.

Також російські платники податків мають право отримати податкові відрахування, ознайомитися з якими можна на чолі 23 НК РФ год. 2.

Податок на прибуток організацій

Податок на прибуток організацій(НУО) – федеральний податок, стягуваний як певна частка прибутку юридичної особи.

Податок на прибуток - прямий податок, що сплачується російськими організаціями ( , комерційними банками, торговими мережами) та іноземними організаціями одержують доходи до. Об'єкт оподаткування – прибуток юридичної особи (доходи з відрахуванням витрат).

Базова ставка у разі НУО – 20% . При цьому 2% йде у федеральний, а 18% перераховується до регіонального бюджету (з 2017 року це інше співвідношення: 3% і 17%, відповідно).

У ряді випадків (наприклад, для підприємств особливих економічних зон) може застосовуватися знижена податкова ставка. Подробиці - у розділі 25 НК РФ ч. 2.

Акцизи

Акциз- Податок, що встановлюється на спеціальні категорії продуктів масового споживання (тютюн, алкоголь, легкові автомобілі) всередині країни.

це також непрямий податок, оскільки величина акцизу враховується у вартості чи тарифу послугу, і за фактом сплачується кінцевим споживачем.

Як правило, величина акцизів є досить великою, і вони вважаються великим джерелом поповнення держбюджету країни.

У Росії до підакцизних зараховано такі категорії товарів:

• етиловий спирт, що містить спирт продукція (з часткою етанолу > 9%) та алкогольна харчова продукція (горілка, вино, шампанське, пиво, лікери);
• різноманітна тютюнова продукція;
• Електронні цигаркидля вейпінгу;
• легкові автомобілі та мотоцикли (з потужністю двигуна > 150 к.с.);
• бензин, дизельне паливо та окремі видимоторних масел.

Розмір акцизів різний та встановлюється окремо для кожної категорії товарів. Наприклад, для пива може становити від 0 до 39 рублів за літр (залежно від міцності напою). Акциз на сигари - 171 руб. за штуку. Автомобільний бензин - 10130 руб. або 13100 руб. за тонну залежно від класу палива. Докладніше - у розділі 22 НК РФ ч. 2.

Податок на видобуток корисних копалин

ПДПД- Прямий федеральний податок, який платять організації та підприємці, що є користувачами земних надр і видобувають корисні копалини (нафта, вугілля, руди металів, торф, мінеральні води, вапняк, граніт, алмази, апатити та ін).

ІП та юрособи платять ПЗКВ при видобутку корисних копалин, що є державною власністю РФ (а це майже всі природні багатства, крім піску, крейди та деяких типів глини). При цьому «видобувачам» необхідно оформити дозвіл. Докладніше у розділі 26 НК РФ ч. 2.

Податкові ставки, що застосовуються у разі федерального податку на видобуток корисних копалин, різноманітні та залежать від їх виду та обставин видобутку. Вони можуть бути задані у абсолютному або відносному вираженні. Наприклад: 4% – при видобутку пального торфу; 6,5% - розробки дорогоцінних металів (крім золота). Або 11 рублів за тонну суббітомінозного, або інакше бурого, вугілля (при цьому ставка ще перемножується на дефлятор).

Водний податок

Водний податок- Федеральний податок, що стягується з фізичних осіб та організацій за особливе (що підлягає обов'язковому ліцензуванню) користування водними об'єктами Росії.

Об'єктами оподаткуваннявважаються: забір води, застосування енергії води для вироблення електрики (наприклад, робота ГЕС) або сплав деревини. Не підлягає оподаткуванню використання акваторій для риболовлі, ходіння суден, гасіння пожеж тощо.

Ставка водного податку залежить від місця розташування водного об'єкта, його найменування та обсягу забраної рідини. Наприклад, забір води з річки Волги у Приволзькому економічному районікоштуватиме 294 руб. за 1 тис. куб. м. (згідно з главою 25.2 НК РФ ч. 2).

Збори за користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів

Ці збори- Обов'язкові платежі, що сплачуються до бюджету фізичними особами (в т. ч. ІП) та організаціями, які отримали дозвіл на видобуток представників фауни на території РФ та/або водних біоресурсів у її водах.

До об'єктам оподаткуваннятут відносяться, кажучи простою мовою, звірі, птахи та риби. Ставка цього збору залежить від виду тварини чи риби. Наприклад, встановлено 20 руб. за фазану, 450 руб. за козулю чи 3500 руб. за тонну улову мінтаю з Охотського моря. Відповідні дані є у розділі 25.1 НК РФ год. 2.

Державне мито

Державне мито– збір, що стягується з осіб, які звертаються до державних органів, органів місцевого самоврядуванняабо до уповноважених спеціалістів, за здійсненням певних послуг.

Наприклад, за посвідчення у нотаріуса довіреності на вчинення правочину визначено держмито у розмірі 200 руб. А державна реєстрація фізичної особи як ІП передбачає сплату 800 руб.

Детальний опис цього федерального збору можна отримати звернувшись до глави 25.3 НК РФ ч. 2.

У цьому завершу огляд федеральних податків і зборів РФ. Наступного разу розповім про регіональні та місцеві податки.

Галяутдінов Р.Р.

© Копіювання матеріалу допустиме лише при вказівці прямого гіперпосилання на

Уряд країни встановив податкові мита, які сплачуються до бюджету держави. У податковому кодексі встановлено систему податків, що складається з трьох частин:

• Рівень федеральний.
• Регіональний рівень.
• Місцевий.

Податки федеральні прописані у податковому кодексі, їх зміни можуть виробляти податківці. Сплачувати мито, збір, внесок зобов'язані усі платники податків. Інші податки, наприклад, регіональні, підлягають сплаті регіональний бюджет і поширюються попри всі суб'єкти РФ. Уряд країни наділило регіональні влади повноваженнями вводити чи скасовувати ставки податку, змінювати їх.

Місцеві податки регламентовані актами на Федеральному рівні, а також органи на місцях можуть вводити або скасовувати податки та збори.

Розберемося, що стосується регіональних податків і хто є платником.

Сплачувати ці податки зобов'язані всі платники податків, які провадять підприємницьку діяльність на території суб'єкта. До регіональних відносяться наступні видиподатків:

• Податок на майно підприємства.
• Податок транспорту.
• Гральний бізнес (для деяких суб'єктів).

Регіональна влада наділена повноваженнями визначати податкові ставки, порядок та строк сплати податку, а також пільги. Але основні елементи ставок визначає податковий орган Центру.

Для деяких комерційних структуррозроблено спеціальні податкові режими, але не знімає з них відповідальність у сплаті податку будь-якого рівня.

Сплата податків до регіональної скарбниці не залежить від режиму оподаткування, єдине, що відрізнятиметься, це податкова ставка.

Неодноразово вимовлялася фраза: «Заплати податки та живи спокійно». Це означає, що якщо сплатити збір вчасно, вашу організацію не турбуватиме податковий орган із вимогами сплатити штраф та пені.

Розберемося, чим відрізняються регіональні та місцеві податки.

У чому різниця між податками

Щоб конкретно зрозуміти, який бюджет йдуть податки і які, складемо таблицю федеральних, регіональних і місцевих податків.

З таблиці видно, що податки сплачують не лише комерційні організації, а й фізичні особи.
Так що ж таке регіональні податкита збори? Встановлено їх згідно з Російським податковим кодексом, і сплачують їх усі суб'єкти Російської Федерації.

Вище було перераховано, які податки у регіонах сплачуються юридичними та фізичними особами. Якщо є транспортний засібОтже, цей податок сплачують усі громадяни суб'єкта.

Багато комерсантів і прості людиможуть запитувати: ПДФО — федеральний чи регіональний податок?

ПДФО та ПДВ які податки?

Прибутковий податок сплачують всі працюючі громадяни держави, і це податок – федеральний, це прописано в Податковому кодексі (ст.13). Виняток становлять Іностранні громадяни, що працюють на патенті. Податки з них залишаються у регіоні.

У статті 56 ПК прописано, що 85 відсотків усіх доходів від отримання прибуткового податкузалишаються у регіональному бюджеті, решта розподіляється між округами, селищами, муніципальними районами.

Тож можна сказати, що до регіональних податків і зборів належать не лише податок на транспорт та майно організацій, а й частина ПДФО.

Також можна поставити питання: ПДВ - федеральний податок чи регіональний? Податок на додану вартість - це та частина мита, яка включена у вартість товару чи послуги, є цей податок федеральним. Усі комерсанти та організації повинні сплачувати цей податок своєчасно.

Підсумки

Перелік податків, що сплачуються до федерального бюджету, можна побачити у статтях податкового законодавства. Серед них такі великі, як податок на прибуток та ПДВ, акцизи. Усе це значно доповнює бюджет країни.

Значно поповнюється регіональний бюджет, якщо є робочі місця у регіоні, функціонують фабрики, заводи, розвивається сільське господарство.

Для регіону це означатиме зростання як самого суб'єкта, так і рівень життя працюючого населення. Чим більше працюючих громадян, які займаються бізнесом, тим більше сплачується податків, внесків і відповідно поповнюється бюджет.

Зміст:

Вступ

1. Класифікація податків

2. Податки, що стягуються біля Російської Федерації

2.1. Федеральні податки

2.2. Регіональні та місцеві податки

Висновок

Список літератури

Вступ

Податки є необхідною ланкою економічних відносину суспільстві з виникнення держави. Розвиток та зміна форм державного устрою завжди супроводжуються перетворенням податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки – основна форма доходів держави. Крім цієї суто фінансової функціїподатковий механізм використовується для економічного впливудержави на суспільне виробництво, його динаміку та структуру, на стан науково-технічного прогресу.

Податкові доходи держави формуються за рахунок нової вартості, створеної у процесі виробництва (працею, капіталом, природними ресурсами). Податки виражають реально існуючі фінансові відносини, які у процесі вилучення частини вартості національного доходу на користь загальнодержавних потреб. Економічний зміст податків виражається у взаємовідносинах держави та суб'єктів господарювання (фізичних та юридичних осіб) з приводу формування державних фінансів. Податкові відносинияк частина фінансових відносин перебувають у постійній зміні.

Податки – одне із основних способів формування доходів бюджетів. Як правило, податки стягуються з метою забезпечення платоспроможності різних рівнів державної влади.

Все різноманіття податків складає великий і важливий комплекс, де існує своя класифікація.

Мета даної контрольної роботи- Розглянути сукупність податків за належністю до рівнів влади та управління: федеральні регіональні та місцеві.

Для реалізації мети необхідно вирішити такі завдання:

1. Провести аналіз литературы.

2. Розглянути класифікацію податків.

1. Класифікація податків

Угруповання податків за різними класифікаційними ознаками представлено таблиці 1. Класифікація необхідна упорядкування знання різних видахподатків. Основними класифікаційними ознаками є суб'єкт податку; об'єкт оподаткування; вид ставки; спосіб оподаткування; джерело сплати; призначення; належність до рівнів влади та управління; право використання сум податкових надходжень; можливість перекладення.

Таблиця 1. Класифікація податків у Російській Федерації.

Найбільш популярною є класифікація податків за належністю до рівнів влади та управління – податки класифікуються залежно від органу, який стягує податок та у розпорядження якого він надходить. За цією класифікаційною ознакою податки у Росії різняться так: федеральні, регіональні та місцеві. Відповідно до Податкового кодексу РФ (НК) під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб з метою фінансового забезпеченнядержави та муніципальних утворень. Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення на користь платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування дій, включаючи надання певних прав або видачу ліцензій.

НК РФ ст12.передбачає такі види податків і зборів до.

Федеральні податки Російської Федерації визначено податковим законодавством і є обов'язковими до сплати по всій території країни. Перелік регіональних податків встановлено Податковим кодексом РФ, але ці податки вводять у дію законами суб'єктів Федерації є обов'язковими до сплати біля відповідного суб'єкта Федерации. Вводячи у дію регіональні податки, представницькі (законодавчі) органи влади суб'єктів Федерації визначають податкові ставки з відповідних видів податків (але не більше, визначених федеральним законодавством), податкові пільги, порядок та строки сплати податків.

Усі інші елементи регіональних податків встановлені відповідним федеральним законом. Такий самий порядок запровадження місцевих податків із тією різницею, що вони вводять у дію представницькими органами місцевого самоврядування.

Залежно від способу стягування податки поділяються на прямі і непрямі.

Прямі податки встановлюються безпосередньо з доходу чи майно платника податків. У зв'язку з цим при прямому оподаткуванні грошові відносини виникають безпосередньо між платником податків та державою. Прикладом прямого оподаткування у російській податкової системі можуть бути: податку доходи фізичних осіб, податку з прибутку, податки на майно як юридичних, і фізичних осіб та інших податків. У даному випадкупідставою для оподаткування є володіння та користування доходами та майном.

Непрямі податки стягуються у сфері споживання, т. е. у процесі руху доходів чи обороту товарів. Вони включаються у вигляді надбавки у ціну товару, а також тарифу на роботи чи послуги та оплачуються споживачем. Власник товару, роботи або послуги при їх реалізації отримує з покупця одночасно з ціною та податкові суми, що потім перераховує державі. Тому непрямі податкинерідко називаються податками споживання і призначаються для перенесення реального податкового навантаження на кінцевого споживача. Суб'єктом податку у разі є продавець товару, який у ролі посередника між державою і фактичним платником податку. Прикладом непрямого оподаткування є податку додану вартість, акцизи і мита.

Для держави непрямі податки є найпростішими з погляду їх стягування. Ці податки є привабливими для держави ще й тим, що їх надходження до скарбниці прямо не прив'язані до фінансово-господарської діяльності суб'єкта оподаткування та фіскальний ефект досягається навіть в умовах спаду виробництва та збиткової роботи підприємств.

2. Податки, що стягуються біля Російської Федерації

· Організації;

· індивідуальні підприємці;

· Особи, визнані платниками податків ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються відповідно до Митного кодексу РФ.

Фактичними платниками податків є споживачі - покупці товарів (робіт, послуг).

а) реалізація товарів (робіт, послуг) біля РФ, зокрема реалізація предметів застави і передача товарів за згодою про надання відступного чи новації, і навіть передача майнових прав;

б) виконання будівельно-монтажних робіт для споживання;

в) ввезення товарів на митну територію РФ.

Докладний перелік об'єктів оподаткування також наведено у ст. 146 НК РФ.

У статті 251 НК РФ визначено доходи, які не враховуються при визначенні податкової бази. Податкові ставки визначено ст. 284 НК РФ.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)- Основний вид прямих податків. Обчислюється у відсотках від сукупного доходу фізичних осіб за вирахуванням документально підтверджених витрат відповідно до чинного законодавства.

Підстава цього податку НК РФ, частина друга, глава 23, статті 207-233, Наказ ФНР РФ від 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

Платники податків:

· Фізичні особи – податкові резиденти РФ.

· Фізичні особи - нерезиденти, які отримують дохід до.

Примітка.Податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично перебувають у РФ не менше 183 календарних днівпротягом 12 наступних поспіль місяців. Цей період не переривається у разі виїзду межі РФ для короткострокового (менше шести місяців) лікування чи навчання.

Об'єктом оподаткування визнаються доходи фізичних осіб – податкових резидентів РФ та нерезидентів від джерел у РФ, а також доходи фізичних осіб – податкових резидентів РФ від джерел за межами РФ.

Види доходів:

· Дивіденди та відсотки;

· страхові виплати;

· Доходи від здачі в оренду або іншого використання майна;

· Доходи від реалізації нерухомого майна,акцій, часток у статутному капіталі, прав вимоги до організації у зв'язку з діяльністю її відокремленого підрозділубіля РФ, іншого майна;

· Винагорода за виконання трудових або інших обов'язків;

· Пенсії, стипендії та аналогічні виплати;

· Доходи від використання будь-яких транспортних засобів, в т.ч. морських, річкових, повітряних суден;

· Доходи від використання трубопроводів, ліній електропередачі, інших засобів зв'язку;

· Виплати правонаступникам померлих застрахованих осіб;

· Інші доходи, одержувані від діяльності РФ і її межами.

При визначенні податкової бази враховуються всі доходи, отримані як у грошовій, так і в натуральної форми, а також у вигляді матеріальної вигоди. Різного роду утримання доходів, зокрема і за рішенням суду, не зменшують податкової бази.

Податкова база визначається окремо в кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні ставки.

Для доходів, що оподатковуються за ставкою 13%, податкова база визначається як грошовий виразтаких доходів, зменшених у сумі податкових відрахувань(Ст. 218-221 НК РФ).

Доходи (витрати, що приймаються до відрахування), виражені в іноземній валюті, Перераховуються в рублі за курсом ЦБ РФ, встановленому на дату фактичного отримання доходів (дату фактичного здійснення витрат).

Ставки: 13% - ЗАГАЛЬНА ставка на всі прибутки, крім зазначених нижче. СПЕЦІАЛЬНІ СТАВКИ: Оподаткування за ставкою 9% проводиться у таких випадках:

• при отриманні дивідендів (п. 4 ст. 224 НК РФ);
• при отриманні відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 (п. 5 ст. 224 НК РФ);
• при отриманні доходів засновниками довірчого керування іпотечним покриттям. Такі доходи мають бути отримані на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 (п. 5 ст. 224 НК РФ).

Оподаткування за ставкою 15% провадиться:

на доходи у вигляді дивідендів від пайової участіу діяльності в російських організацій, одержуваних фізичними особами, які є податковими резидентами РФ.

Оподаткування за ставкою 30% провадиться:

попри всі доходи, одержувані фізособами, які є податковими резидентами РФ крім доходів як дивідендів від пайової участі у діяльності російських організацій щодо яких встановлено ставку 15%.

Оподаткування за ставкою 35% провадиться:

• на доходи від вартості виграшів та призів за результатами конкурсів, ігор та інших заходів рекламного характеру щодо перевищення 4000 рублів;
• на процентні доходи за вкладами у банках у частині перевищення суми, розрахованої за чинній ставцірефінансування ЦБ РФ за вкладами у рублях та 9% річних за вкладами в іноземній валюті;
• на суми економії на відсотках при отриманні позикових (кредитних) коштів у частині перевищення встановлених лімітів.

З 29 березня 2010 року ставка рефінансування Банку Росії встановлена ​​в розмірі 8,25 відсотка річних (Вказівка ​​ЦБ РФ від 26.03.2010 N 2415-У).

Податок на видобуток корисних копалин (ПДПД)-прямий, федеральний податок, що стягується з надрокористувачів. З січня 2002 року ПДПІ визначає глава 26 НКРФ. Платниками ПДПІ визнаються користувачі надр - організації (російські та іноземні) та індивідуальні підприємці.

У практично всі корисні копалини (крім загальнопоширених: крейда, пісок, окремі види глини) є держ. власністю, і для видобутку цих корисних копалин необхідно отримати спеціальний дозвіл і стати на облік платником ПДПД (див. статтю 335 НКРФ).

Платники податків сплачують ПДПІ за місцезнаходженням ділянок надр, наданих ним у користування. Якщо видобуток з корисними копалинами проводиться у зоні континентального шельфу РФ чи поза РФ (якщо територія перебуває під юрисдикцією Росії чи орендується нею) то користувач стає на облік за місцем розташування організації чи за місцем проживання фіз. особи. Податковою базою є вартість видобутих корисних копалин (для всіх корисних копалин, крім нафти та газу). Для нафти та природного газу податковою базою є кількість видобутої корисної копалини.

Об'єкти оподаткування

Корисні копалини:

1. Добуті з надр біля РФ на наданому за законом ділянці надр.

2. Вилучені з відходів (втрат) виробництва, що підлягають окремому ліцензуванню.

3. Добуті з надр поза РФ на територіях, що орендуються, що використовуються за міжнародними договорами або перебувають під юрисдикцією РФ.

• загальнопоширені копалини, зокрема. підземні води, здобуті індивідуальним підприємцем та використовувані ним безпосередньо для особистого споживання;
• здобуті (зібрані) мінералогічні, палеонтологічні та інші геологічні колекційні матеріали;
• здобуті з надр при утворенні, використанні, реконструкції та ремонті об'єктів, що охороняються, мають наукове, культурне значення;
• вилучені з власних відходів (втрат) видобувного та переробного виробництва;
• дренажні підземні води.

Водний податок- податок, що сплачується організаціями та фізичними особами, що здійснюють спеціальне та (або) особливе водокористування.

Платники податків:

· Організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальне або особливе водокористування відповідно до законодавства РФ.

· Не сплачують податок ті, хто використовує водні об'єкти на підставі договорів, укладених після набуття чинності Водним кодексом РФ.

Об'єкти оподаткування:

• Забір води із водних об'єктів.
• Використання акваторії водних об'єктів, крім лісосплаву.
• Використання водних об'єктів без забору води для гідроенергетики.
• Використання водних об'єктів для лісосплаву в плотах та гаманцях.

Не є об'єктами оподаткування:

1. Забір води:

o для забезпечення пожежної безпекита для ліквідації стихійних лих;

o для санітарних, екологічних та судноплавних попусків;

o морськими та іншими судами задля забезпечення роботи технологічного устаткування;

o для рибництва та відтворення водних біологічних ресурсів;

o для зрошення земель сільгосппризначення, поливу садівницьких, городницьких, дачних земельних ділянок, особистих підсобних господарств, для водопою та обслуговування худоби та птиці, що перебувають у власності організацій та громадян;

o з підземних водних об'єктів шахтно-рудничних та колекторно-дренажних вод (роз'яснення в листі ФНП РФ від 20.07.2005 N ГВ-6-21/607).

2. Використання акваторії:

o для плавання на суднах, а також для разових посадок (зльотів) повітряних суден;

o для стоянки плавзасобів, розміщення комунікацій, будівель, споруд для охорони вод та водних біоресурсів, охорони навколишнього середовища;

o для проведення державного моніторингу водних об'єктів, геодезичних, топографічних, гідрографічних та пошуково-знімальних робіт;

o для розміщення та будівництва гідротехнічних споруд спеціального призначення;

o для організованого відпочинку виключно інвалідів, ветеранів та дітей;

o для проведення днопоглиблювальних та ін. робіт, пов'язаних з експлуатацією судноплавних шляхів та гідротехнічних споруд;

o для рибальства та полювання.

3. Особливе користування водними об'єктами для забезпечення потреб оборони країни та безпеки держави

Податкова база

По кожному виду водокористування, що визнається об'єктом оподаткування, податкова база визначається платником податків окремо щодо кожного водного об'єкта.

• При заборі води податкова база визначається обсяг води, забраної з водного об'єкта за податковий період.
• При використанні акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах та гаманцях, податкова база визначається як площа наданого водного простору.

• При використанні водних об'єктів без забору води з метою гідроенергетики податкова база визначається як кількість виробленої за податковий період електроенергії.
• При використанні водних об'єктів для цілей лісосплаву в плотах та гаманцях податкова база визначається як добуток обсягу деревини, що сплавляється в плотах та гаманцях за податковий період, вираженого в тисячах кубічних метрів, та відстані сплаву, вираженого в кілометрах, поділеного на 100. Податкові ставки

Податкові ставки встановлюються по басейнах річок, озер, морів та економічних районів:

• при заборі води
• при використанні акваторії
• при використанні водних об'єктів без забору води з метою гідроенергетики
• при використанні водних об'єктів для цілей сплаву деревини в плотах та гаманцях
• при заборі води понад встановлені ліміти водокористування ставки в частині такого перевищення встановлюються у п'ятикратному розмірі. У разі відсутності затверджених квартальних лімітів квартальні ліміти визначаються розрахунково як 1/4 затвердженого річного ліміту. Ставка водного податку при заборі води з водних об'єктів для водопостачання населення встановлюється у розмірі 70 рублів за тисячу кубічних метрів води.

Збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів.

Платники:

Організації та фіз. особи, у т.ч. індивідуальні підприємці, які отримали ліцензію.

Об'єкти оподаткування:

Обкладанню підлягають об'єкти тваринного світу та водних біологічних ресурсів, названі у статті 333.3 НК РФ, вилучення яких із середовища їх проживання здійснюється на підставі ліцензії.

Не підлягають оподаткуванню об'єкти, що використовуються для особистих потреб нечисленних народівПівночі, Сибіру та Далекого Сходу, а також особами, для яких мисливство та рибальство є основою їх існування.

Ставки зборів

Ставки збору встановлюються за кожен об'єкт тваринного світу п. 1 ст. 333.3 НК РФ;

за кожний об'єкт водних біологічних ресурсів – п. 4 ст. 333.3 НК РФ;

за кожен об'єкт водних біоресурсів – морських ссавців – п. 5 ст. 333.3 НК РФ.

Державне мито -це збір, що стягується з організацій та фізичних осіб при їх зверненні до державних органів, органів місцевого самоврядування, інших органів та (або) до посадових осіб, які уповноважені відповідно до законодавчих актів Російської Федерації, законодавчих актів суб'єктів Російської Федерації та нормативних правових актів органів місцевого самоврядування, за вчиненням щодо цих осіб юридично значимих дій, передбачених Податковим кодексом, за винятком дій, які здійснюються консульськими установами Російської Федерації, а саме:

• нотаріальних процесів;
• дій, пов'язаних із реєстрацією актів цивільного стану;
• дій, пов'язаних з набуттям громадянства Російської Федерації або виходом із громадянства Російської Федерації, а також з в'їздом до Російської Федерації або виїздом із Російської Федерації;
• дій щодо офіційної реєстрації програми для електронних обчислювальних машин, бази даних та топології інтегральної мікросхеми;
• дій уповноважених державних установпід час здійснення федерального пробірного нагляду;
• державної реєстрації юридичних осіб, політичних партій, засобів масової інформації, випусків цінних паперів, прав власності, транспортних засобів та ін.

Серед іншого, Податковим кодексом РФ передбачено державне митоза:

• право використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» та утворених на їх основі слів та словосполучень у найменуваннях юридичних осіб
• право вивезення культурних цінностей, предметів колекціонування з палеонтології та мінералогії;
• видачу дозволу на транскордонне переміщення небезпечних відходів;
• видачу дозволів на вивезення з території Російської Федерації, а також на ввезення на територію Російської Федерації видів тварин і рослин, їх частин або дериватів, що підпадають під дію Конвенції про міжнародної торгівлівидами дикої фауни та флори, що знаходяться під загрозою зникнення.

2.2. Регіональні та місцеві податки

Податки республік у складі РФ, крайових, областей, автономної області, автономних округів (для стислості їх найчастіше називають регіональними) встановлюються законодавчими актами суб'єктів РФ відповідно до ПК РФ і діють біля відповідних суб'єктів РФ. У цьому конкретні ставки визначаються законами республік у складі РФ чи рішеннями органів структурі державної влади країв, областей, автономної області, автономних округів, якщо інше встановлено законодавчими актами РФ. До регіональних податків ставляться:

податок на майно організацій;

Податок на гральний бізнес;

Транспортний податок.

Податок на майно організацій -це податок на рухоме та нерухоме майно (включаючи майно, передане у тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене до спільної діяльності).

Об'єкт оподаткування:

Рухоме та нерухоме майно (у тому числі передане у тимчасове володіння, користування, довірче управління, внесене у спільну діяльність, або отримане за концесійною угодою), що враховується на балансі як основні засоби.

Об'єктами оподаткування для іноземних організацій, здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визнаються рухоме та нерухоме майно, що відноситься до об'єктів основних засобів, майно, отримане за концесійною угодою.

Об'єктами оподаткування для іноземних організацій, які здійснюють діяльності в РФ через постійні представництва, визнаються що знаходиться на території Російської Федерації і що належить зазначеним іноземним організаціям на праві власності нерухомого майна та отримане за концесійною угодою нерухоме майно.

Не є об'єктами оподаткування:

· земельні ділянки, водні об'єкти та інші природні ресурси;

· Майно федеральних органів влади, в яких передбачена військова та прирівняна до неї служба, що використовується для потреб оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку в Російській Федерації.

Податкова база:

Визначається самостійно як середньорічна вартістьмайна. Враховується за його залишкової вартості. Для іноземних організацій, які не здійснюють діяльності в Російській Федерації, - за інвентаризаційною вартістю станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Відомості про інвентаризаційну вартість необхідно повідомляти протягом 10 днів з дня оцінки (переоцінки) об'єктів до податкового органу за місцезнаходженням об'єктів.

Податкова база визначається окремо за місцем знаходження організації та кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, а також щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що знаходиться поза його місцезнаходженням.

Якщо фактичне місцезнаходження оподатковуваних об'єктів перебуває у різних суб'єктах Російської Федерації, податок обчислюється з урахуванням ставок, прийнятих відповідних суб'єктів Російської Федерації.

Податок на гральний бізнес- податок з організацій та індивідуальних підприємців, які здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу. А саме з підприємців, які мають ігрові столи, гральні автомати, каси тоталізатора, каси букмекерської контори.

Об'єкти оподаткування:

З 1 липня 2009 р. в Росії припинили діяти гральні заклади (за винятком букмекерських контор та тоталізаторів), які не мають дозволу на організацію та проведення азартних ігор у гральній зоні.

Об'єкти оподаткування на гральний бізнес (ігровий стіл, ігровий автомат, каса тоталізатора, каса букмекерської контори), зареєстровані у зазначених вище гральних закладах, підлягають зняттю з реєстрації за рішенням податкового органу без заяви платника податків. При цьому інспекція повинна письмово повідомити платника податків про таке рішення упродовж шести днів. Вказане положення діє з 30.01.2010 р.

Податкова база визначається за кожним об'єктом оподаткування окремо. Сума податку обчислюється платником податків самостійно як добуток податкової бази щодо кожного об'єкту та відповідної ставки податку.

Податок підлягає сплаті з здійснення ліцензованої діяльності у сфері грального бізнесу.

Транспортний податок- Податок, що стягується з власників зареєстрованих транспортних засобів. Величина податку, порядок та строки його сплати, форми звітності, а також податкові пільги встановлюють органи виконавчої суб'єктів РФ. Федеральне законодавствовизначає об'єкт оподаткування, порядок визначення податкової бази, податковий період, порядок обчислення податку та межі податкових ставок.

Об'єктами оподаткування є:

· автомобілі

· Мотоцикли

· Моторолери

· Автобуси та ін. самохідні машини на пневматичному та гусеничному ходу

· Літаки

· гелікоптери

· Теплоходи

· Яхти, вітрильні судна

· Снігоходи, мотосані

· моторні човни

· гідроцикли

· несамохідні та ін водні та повітряні транспортні засоби

Не є об'єктами оподаткування:

1. Весельні човни, моторні човни із двигуном не понад 5 л. с.

2. Автомобілі легкові спеціальні для інвалідів, і навіть отримані через органи соц. захисту із потужністю двигуна до 100 л. с.

3. Промислові морські та річкові судна.

4. Пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна організацій та індивідуальних підприємців, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень.

5. Трактори, комбайни, спец. машини, зареєстровані для сільськогосподарських робіт.

6. Транспортні засоби, що належать на праві оперативного управління федеральним органамвиконавчої влади, де законодавчо передбачено військову або прирівняну до неї службу.

7. Транспортні засоби, які перебувають у розшуку.

8. Літаки та вертольоти санітарної авіації та медичної служби.

9. Судна, зареєстровані у Російському міжнародному реєстрі судів.

Податкова база визначається у таких випадках:

· Як потужність двигуна в кінських силах (для автотранспорту);

· Як тяга реактивного двигуна (для повітряного транспорту);

· як валова місткість у реєстрових тоннах (для водного несамохідного транспорту);

· Як одиниця транспортного засобу.

У разі реєстрації або зняття з обліку транспортного засобу протягом податкового (звітного) періоду обчислення податку провадиться з урахуванням коефіцієнта - як відношення числа повних місяців, протягом яких транспортний засіб зареєстровано, до календарних місяців у податковому (звітному) періоді.

У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця, зазначений місяць приймається як один повний місяць.

Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації відповідно в залежності від потужності двигуна, тягареактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм-сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу.

Місцеві податкивстановлюються законодавчими актами суб'єктами РФ та органів місцевого самоврядування та діють на території відповідних міст, районів у містах та сільскої місцевостічи іншої адміністративно-територіальної освіти. До місцевих податків належать:

1) земельний податок;

2) податку майно фізичних осіб.

Земельний податок -сплачують організації та фізичні особи, які мають земельні ділянки на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування або праві довічного успадкованого володіння.

Об'єкт оподаткування

Податком оподатковуються земельні ділянки, які розташовані в межах муніципального утворення (міст федерального значенняМоскви та Санкт-Петербурга), на території якого введено податок. Не визнаються об'єктом оподаткування:

· Земельні ділянки, вилучені з обороту відповідно до законодавства Російської Федерації;

· Земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщининародів Російської Федерації, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;

· Земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;

· Земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, в межах лісового фонду;

· Земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, зайняті такими, що перебувають у державної власностіводними об'єктами у складі водного фонду, крім земельних ділянок, зайнятих відокремленими водними об'єктами.

Податкова база щодо кожної земельної ділянки визначається як її кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) і можуть перевищувати:

0,3 відсотка щодо земельних ділянок:

· віднесених до земель сільськогосподарського призначення або до земель у складі зон сільськогосподарського використання у поселеннях та використовуваних для сільськогосподарського виробництва;

· зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житловому фондута до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або наданих на житлового будівництва;

· Наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва або тваринництва;

1,5 відсотка щодо інших земельних ділянок.

Податок на майно фізичних осіб.

Фізичні особи – власники майна, що визнано об'єктом оподаткування. У випадку загальної часткової власностікількох фізичних осіб, платником податків визнається кожна з цих осіб пропорційно його частці у цьому майні.

Об'єкт оподаткування: житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди, а також частка у праві спільної власностіна майно.

Ставки податку на будівлі, приміщення та споруди, що належать громадянам на праві власності, встановлюються від сумарної інвентаризаційної вартості житлових приміщень та сумарної інвентаризаційної вартості нежитлових приміщень, що визначаються станом на 1 січня кожного року, у таких розмірах:

1. Житлових приміщень:

o до 300 тис. рублів - 0,1%

o від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів - 0,2%

2. Нежитлових приміщень:

o до 300 тис. рублів - 0,1%

o від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів - 0,3%

o понад 500 тис. рублів - 0,5%

Особливістю місцевих податків є те, що:

Деякі їх встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на її території. Конкретні ставки цих податків визначаються законодавчими актами суб'єктів РФ та органів влади місцевого самоврядування;

Інша частина податків може запроваджуватися районними та міськими органами влади.

НК РФ визначає, як правило, верхню межу податкових ставок за місцевими податками, конкретні ж ставки з цих податків встановлюють місцеві органи влади. За податками, що вводяться на відповідній території понад встановлений перелік, ставки встановлюються місцевими органами влади виходячи з інтересів місцевих бюджетівта можливостей платників.

Висновок

Податки як дуже сильне знаряддя можуть зіграти роль у стабілізації економіки та фінансів, лише разі цілеспрямованого і дозованого використання. Але для створення такої політики необхідно визначити місце податків у механізмі стабілізації. В даний час у Росії йде етап становлення механізму податкового регулюванняу вигляді реформування податкової системи.

В результаті дослідження податків, що стягуються на території Російської Федерації, були проаналізовані податки за належністю до рівнів влади та управління: федеральні регіональні та місцеві. Встановлено повне верховенство законодавства РФ над законодавчими та нормативними актами суб'єктів РФ та муніципальних утворень, що є виконанням положень Конституції РФ. Платники податків на всій території РФ сплачують однакові податки та збори, що сприяє єдності країни.

Слід зазначити, що у механізмі стягування регіональних та місцевих податків є недоліки. Більшість таких недоліків пов'язані з нечітким побудовою податкового законодавства, безліччю неясностей і протиріч, проблемами правових норм із цивільними, господарськими, фінансовими та іншими галузями права. Акти податкового законодавства за своїм змістом не відповідають вимогам їх побудови та потребують подальшого вдосконалення, у зв'язку з цим потрібні значні доопрацювання чинних документів для проведення податкової та нормативної бази в єдину комплексну систему. Так суб'єкти РФ і муніципальні освіти майже втратили власні (закріплені) джерел доходів, що негативно впливає на самостійність бюджетів бюджетної системи.

Вдосконалення податкового законодавства є актуальним завданням. Чинна податкова система в її основних – економічному та правовому аспектах зазнає обґрунтованої критики. Надмірне податковий тягардля підприємств – основна економічна вада російської системиоподаткування. Її фіскально-каральний характер постійно посилюється за рахунок розширення податкової бази та ставок за окремими податками, запровадження нових податків і зборів, посилення фінансових санкцій та умов оподаткування.

Список літератури:

1. Податковий кодексРФ (частина перша) від 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. Від 02.11.2004).

2. Податковий кодекс РФ (частина друга) від 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. Від 30.12.2004).

3. Федеральний закон від 15.08.1996 № 115-ФЗ (ред. Від 23.12.2004) «Про бюджетної класифікаціїРФ».

4. Податки: Навчальний посібник. / За ред. Д.Г. Чорниця. М. Фінанси та статистика, 2004.

5. Петрова Г.В. Податкове право. Підручник для вишів. М. Інфра - М. 2003.

6. Хантаєва Н.Л. Теоретичні основиоподаткування: Уч. допомога. - Улан-Уде.: Видавництво ВСГТУ, 2006.

7. Податкове право: Підручник/Під. ред. С.Г. Пепеляєва - М.: Юрист, 2004.

8. Фінансове право: Підручник / Відп. ред. проф., д.ю.н. Н.І. Хімічова. М: Юрист, 2009.

9. Фінансове право Російської Федерації: Підручник / Відп. ред. М.В. Карасьова - М. Юрист, 2009.

10. Фінансове право: Навч. посібник для вузів/За ред. проф. М.М. Розсолова. - М.; ЮНІТІ-ДАНА, Закон та право, 2007.

11. Євстігнєєва Є. Н. Основи оподаткування та податкового права: Навч. допомога. - М.: Інфра-М, 2000.

12.Міляков Н.В. Податки та оподаткування: Курс лекцій. - 2-ге вид., Перероб. та дод. - М.: ІНФРА-М, 2009.

13.Крохіна Ю.А. Податкове право. М., 2008.

14. Шаталов С.Д. Розвиток податкової системи Росії: проблеми, шляхи вирішення та перспективи. - М.: МЦФЕР, 2007

Які види податків є у Росії?

Податки (і збори) у Росії збираються на наступних рівнях:

1. Федеральному.
2. Регіональному.
3. Місцевому.

У окрему категоріюможна виділити спеціальні податкові режими. Вони відносяться до федеральних податків (п. 7 ст. 12 НК РФ).

Податки, які збираються на зазначених рівнях, зазвичай, зараховуються до однойменних бюджетів. Але це завжди так. Наприклад, федеральний податок при УСН - спеціальному режимі оподаткування - зараховується до регіонального бюджету (п. 2 ст. 56 БК РФ).

Федеральні, регіональні та місцеві податки, а також податки за спецрежимами завжди запроваджуються на рівні Податкового кодексу. Податки першого типу повністю регулюються федеральними нормативними актами, передусім тим самим Податковим кодексом. Інші акти не повинні суперечити йому.

На рівні суб'єктів РФ та муніципалітетів встановлюються характеристики ключових компонентів відповідно регіональних та місцевих податків, таких як:

• ставки (у межах, передбачених НК РФ), строки та порядок перерахування до бюджету - у всіх випадках;
• обчислення податкової бази, величина та порядок застосування пільг - за деякими податками (їх перелік встановлюється в НК РФ);
• види діяльності, за яких такі режими застосовні, та обмеження щодо переходу на них — за спеціальними податковими режимами.

Якщо владою регіону чи муніципалітету не прийнято нормативні акти, встановлюють зазначені показники податків, використовуються ті, що визначено НК РФ.

Розглянемо основні види податків (федеральні, регіональні, місцеві податки та платежі на спецрежимах), що діють у 2018 році. Докладніше — у табличному вигляді.

Які у Росії є федеральні податки (таблиця)?

Податки (збори)	Який глава НК РФ регулює	Хто платить
		ІП та юрособи, що працюють на загальної системиоподаткування (які не працюють на спеціальних податкових режимах*). Податкові агенти з ПДВ (наприклад, імпортери товарів та послуг від постачальників, які не поставлені на податковий облік до РФ)	З виручки від продажу товару та послуги (при ввезенні товару чи послуги з-за кордону), якщо не встановлено звільнення товару чи послуги від ПДВ
		ІП та юрособи, які продають підакцизні товари (наприклад, тютюн, алкоголь, бензин)	За продаж будь-якого підакцизного товару та послуги
		Фізособи, які не зареєстровані як ІП. ІП на ОСН. Податкові агенти (наприклад, роботодавці)	З будь-якого доходу ( податковими агентами- із сум, виплачених на користь фізосіб), не звільненого від ПДФО
На прибуток організацій		Тільки юрособи, які працюють на ОСН	З прибутку від продажу будь-якого товару та послуги
		ІП та юрособи, що видобувають корисні копалини	За витягання корисних копалин з надр, розташованих на території Росії та за кордоном
		ІП та юрособи, що використовують природні водні джерела (моря, річки, озера) з тією чи іншою метою (наприклад, для промислового циклу, вироблення електроенергії, лісосплаву)	За користування водою з природних джерел, забір води
Збір за користування об'єктами тваринного світу та водними біологічними ресурсами		Фізособи (у тому числі ІП), юрособи, які мають дозвіл на полювання та риболовлю	За видобуток об'єктів тваринного світу та водних ресурсів у кількості, яка встановлена ​​у дозволі на полювання або риболовлю
Державне мито		Фізособи, юрособи	За отримання будь-якої державної послуги (наприклад, за реєстрацію підприємства)

* Суб'єкт господарювання, який працює на спецрежимі, зобов'язаний сплатити ПДВ у разі пред'явлення контрагенту рахунку-фактури - основного документа, за яким обчислюється ПДВ.

Тепер — про регіональні та місцеві податки у табличному вигляді.

Регіональні та місцеві податки та збори: таблиця

Податки (збори)	Який глава НК РФ регулює	Хто платить	За що сплачується (з чого сплачується)
Регіональні
Податок на майно юридичних осіб			За володіння майном оподатковуваним (наприклад, офісним комплексом)
На гральний бізнес		Юрособи, які мають дозвіл на організацію роботи гральних закладів	За володіння об'єктами оподаткування (ігровими столами, автоматами)
Транспортний		Фізособи, юрособи	За володіння оподатковуваним транспортним засобом
Земельний		Фізособи, юрособи	За володіння земельними ділянками оподатковуваними
На майно фізосіб			За володіння оподатковуваною нерухомістю
Торговельний збір		Фізособи, юрособи	За користування рухомим або нерухомим майном, яке хоча б раз використовувалося як торговельний об'єкт**

** Сплачується поки що тільки в Москві.

Чи не знаєте свої права?

ДИСЦИПЛІНА «ПОДАТКИ ТА ОПОДАТКУВАННЯ»

Тема: «Регіональні тамісцеві податки та збори»

1. Характерні відмінності процесів щодо встановлення та запровадження регіональних та місцевих податків

2. Характеристика регіональних податків

3. Характеристика місцевих податків

Регіональними податкамивизнаються податки, встановлені Податковим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації про податки та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації, якщо інше не передбачено умовами спеціального податкового режиму, що застосовується платником податків.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку зі сплати окремих федеральних, регіональних та місцевих податків та зборів

В даний час на території РФ діють такі регіональні та місцеві податки.

Регіональні податки

Місцеві податки

1) податку майно организаций;

2) податок на гральний бізнес;

3) транспортний податок.

1) земельний податок;

2) податку майно фізичних осіб.

Регіональні податки вводяться в дію та припиняють діяти на територіях суб'єктів Російської Федерації відповідно до Податкового кодексу та законів суб'єктів Російської Федерації про податки.

При встановленні регіональних податків законодавчими (представницькими) органами структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації визначаються порядку й межах, передбачені НК РФ. Зокрема регіональними та місцевими органами влади визначаються: податкові ставки, порядок та строки сплати податків.

Законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів Російської Федерації законами про податки у порядку та межах, які передбачені НК РФ, можуть встановлюватися податкові

Місцевими податками визнаються податки, які встановлені НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки та обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено умовами спеціального податкового режиму, що застосовується платником податків.

Місцеві податки вводяться у дію та припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки.

Земельний податок та податок на майно фізичних осіб встановлюються НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки та обов'язкові до сплати на територіях відповідних поселень (міжселених територіях), міських округів. Земельний податок та податок на майно фізичних осіб вводяться в дію та припиняють діяти на територіях поселень (міжселених територіях), міських округів відповідно до НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки. Ці самі твердження справедливі й у міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга.

Інформація та копії законів, інших нормативних правових актів про встановлення, зміну та припинення дії регіональних та місцевих податків направляються органами державної влади суб'єктів Російської Федерації та органами місцевого самоврядування до Міністерства фінансів Російської Федерації та федерального органу виконавчої влади, уповноваженого з контролю та нагляду в галузі податків та зборів, а також у фінансові органивідповідних суб'єктів Російської Федерації та територіальні податкові органи.

У Росії До складу РФ на даний момент входить 83 (вісімдесят три) рівноправних суб'єкта РФ у яких 24,2 тис. муніципальних утворень. Проблемою практично всіх органів місцевого самоврядування є фінансова залежністьвід федеральних та регіональних рівнів влади. Найчастіше власних коштівне вистачає на покриття витрат, пов'язаних із виконанням повноважень, покладених на муніципальну владу. А успішне вирішення питань місцевого значення безпосередньо залежить від фінансового забезпечення відповідних бюджетів.

Переважну частину регіональних та місцевих податків займають податки, які стягуються з майна. Майнові податки виразно не включаються до системи федеральних податків, оскільки обсяг податкових доходів, мобілізований у процесі оподаткування об'єктів майна, значно програє проти податковими надходженнями від оподаткування виручки, доходу (прибутку) чи операцій із реалізації. Тому на підставі поставлених перед різними рівнями влади завдань та з урахуванням обсягу необхідних для їх виконання фінансових ресурсів податки на доходи (податок на прибуток організацій, податок на доходи фізичних осіб) та реалізацію (ПДВ, акцизи) входять до системи федеральних податків, що акумулюють власні податкові доходи федерального бюджету. Податки, що стягуються з майна, розташовуються на регіональному та місцевому рівнях податкової системи і внаслідок такої диспозиції є основними власними. податковими доходамирегіональних та місцевих бюджетів.

З питання, до яких податків - регіональних чи місцевих - слід віднести консолідуючий ряд майнових податківподаток на нерухомість, точаться дискусії.

Якщо, наприклад, усі доходи від стягнення майнових податків будуть передані місцевому рівню, тоді залишається незрозумілим, які ж у цьому випадку податки залишаться за регіональним рівнем, якщо врахувати, що у чинній податковій системі регіональні та місцеві податки практично повністю складаються з майнових податків. Одного податку гральний бізнес як джерела власних податкових доходів навряд чи буде достатньо для того, щоб забезпечити фінансову самостійність суб'єктів РФ і мобілізувати необхідний для виконання соціальних гарантій рівень бюджетних ресурсів. Це призводить до висновку, що встановлення всіх майнових податків у системі місцевих податків створить умови для суттєвого збільшення дефіциту. регіональних бюджетіві сприятиме підвищенню ступеня їхньої залежності від фінансової допомогиз боку федеральної влади. Тим часом таке нестійке становище регіональних бюджетів не відповідає основним завданням загальнофедеральної економічної політикищодо формування та закріплення за кожним бюджетом бюджетної системи стабільної та достатньої фінансової бази, що дозволяє кожному рівню влади перебувати у певній незалежності від бюджетів інших рівнів бюджетної системи та самостійно, виходячи з власних доходних надходжень, планувати необхідний для безперервного розвитку своєї території обсяг бюджетних видатків. Тому з метою недопущення фінансової неспроможності бюджетів та послідовного зміцнення їх доходної частини. майнові податки, виступаючи основними власними податковими доходами територіальних бюджетів, не повинні бути повністю зосереджені на місцевій шкоді, а підлягають оптимальному розподілу між регіональними та місцевими бюджетами.

Оскільки основні проблеми у сфері оподаткування пов'язані з принципами розмежування повноважень щодо встановлення та запровадження податків в умовах федеративної держави, звернемося до змістового поняття «встановлення податку» та «введення податку» з акцентом на регіональний та місцевий рівень оподаткування. Саме на регіональному та місцевому рівні, як показує практика, концентруються найбільш конфліктні точки взаємодії центральної влади та адміністративно-територіальних утворень з питань ступеня участі у розробці загальних принципівоподаткування та зборів, формування вичерпного складу національної податкової системи, розширення або звуження переліку встановлених податків та реалізації повноважень щодо введення податків у дію, виходячи із загальнофедеральних стандартів податкового регулювання.

Термін «встановлення податку», на нашу думку, означає прийняття федерального закону про податок, яким даний податок встановлюється в переліку податків відповідного рівня податкової системи з одночасним обов'язковим розкриттям у цьому законі економіко-правового змісту всіх істотних (імперативних) елементів податку, що встановлюється. Нормативно-правовим актом, який встановлює і фіксує правові моделі податків всіх рівнів податкової системи, є акт федерального значення - НК РФ. Іншими актами податки встановлюватися не можуть, оскільки згідно з ч. 3 ст. 75 Конституції РФ і правовим позиціям Конституційного Судна РФ, декларація про встановлення податків належить виключно федеральному законодавцю. Таким чином, встановлення податку (незалежно - федерального, регіонального або місцевого) здійснюється шляхом прийняття федерального закону і полягає не тільки у зазначенні назви цього податку в переліку податків, що становлять податкову систему держави, а й у закріпленні та детальному розкритті його структурної моделіз чітким визначенням змісту кожного суттєвого (імперативного) елемента. У процесі встановлення податків відбувається розмежування податків за рівнями податкової системи із закріпленням за кожним рівнем влади певних обсягів компетенції у побудові та конкретизації параметрів податкових моделей.

Термін «введення податку» означає вибір органом законодавчої (представницької) влади суб'єкта РФ або представницьким органом муніципального освіти із встановленого федеральним законодавцем закритого переліку податків та зборів конкретного податку, що збігається за рівнем у податковій системі з рівнем цього органу у трирівневому розподілі органів влади у федеральній державі , та ухвалення відповідного закону або рішення (згідно з рівнем податку) про введення цього податку в дію на території юрисдикції цього органу влади.

Справедливо поділяючи встановлення та запровадження податку на два різних процесу, деякі фахівці проте неправомірно переносять характеристики, властиві процесу встановлення податку, на процес введення податку, чим не стільки применшують основне значення процесу зі встановлення податку, що формує багаторівневу податкову систему та розгалужену структуру кожного податку , що спотворюють реальний зміст і істота цього процесу, віддаючи перевагу слідству і забуваючи про чільну роль причини.

Позиція цих дослідників полягає в тому, що «встановлення податку та збору – це первинна нормотворча дія... всі податки та збори, які передбачені ст. ст. 13, 14 та 15 Податкового кодексу, вважаються встановленими». Інакше кажучи, дослідники вважають, що з встановлення податку досить визначити його в зазначених статтях НК РФ. У цьому, на їхню думку, полягає сенс процесу встановлення податку, і, зафіксувавши назву податку у відповідному переліку податків, такий процес встановлення податку вважається завершеним. Щодо побудови самої структурної моделі податку з розробкою змісту її суттєвих елементів, що визначають правову основуі економічні особливостімеханізму обчислення та сплати податку, то ці процесуальні заходи фахівцями відводяться не стадії встановлення податку, а стадії його набрання чинності, оскільки саме «при введенні податку мають бути визначені суттєві елементи податкових зобов'язань».

Виділивши основний зміст із наведених висловлювань щодо суті процесів щодо встановлення та запровадження податків, слід зробити висновок, що, на думку деяких фахівців, встановлення податку зводиться лише до зазначення його назви у переліку податків, що становлять податкову систему. Такий висновок прямо випливає з висловлювання, що це податки, перелічені у ст. ст. 13, 14 та 15 НК РФ, вважаються встановленими.

Враховуючи, що встановлення податків як складова частиназагальних принципів оподаткування та зборів до РФ перебуває у винятковому веденні федерального законодавця, податок встановлюється у податковій системі прийняттям федерального закону, у якому визначається і розкривається повноцінна структура податкової моделі. У зв'язку з цим лише зазначення назви податку ст. ст. 13, 14 та 15 НК РФ не є достатнім аргументом для визнання податку законно встановленим. Податок правомірно і обґрунтовано може розглядатися як встановлений тільки в тому випадку, коли крім позначення його назви в переліку податків, що входять до складу податкової системи, федеральним законом буде прийнято відповідний глава НК РФ, що визначає поелементну структуру його податкової моделі та конкретизує зміст усіх його суттєвих ( імперативних) елементів.

У зв'язку з цим слід наголосити, що не при введенні податку, а саме при його встановленні визначаються всі істотні елементи оподаткування. У справжньому розумінні, що відбилося у рішеннях Конституційного Судна РФ, у яких розглядалися податкові повноваження суб'єктів РФ і муніципальних утворень, процес запровадження податків не у формуванні і розкритті істотних елементів податків, а обранні з встановленого федеральним законом вичерпного переліку податків певного податку цілях введення його в дію та стягування на відповідній території.

При введенні податку уточнюється і конкретизується зміст досить вузького числа елементів податку, сформованих на федеральному рівні таким чином, щоб враховувати ступінь необхідної свободи та межі суб'єктивного розсуду територіальних органів влади щодо зміни параметрів цих елементів відповідно до коливань потреб у фінансових ресурсахта динамікою розвитку соціально-економічних відносин. Проте всі елементи, зокрема ті, декларація про конкретизацію основних параметрів яких надано територіальним органам влади під час запровадження регіональних і місцевих податків, закріплюються в податкової моделі у процесі встановлення податку федеральним законом.

При введенні податку елементи податку не встановлюються, оскільки введення податку передбачає вибір вже сформованої та працездатної податкової моделі, елементи якої чітко визначені та мають всі необхідні характеристики для повноцінного функціонування. Досить вузьке коло елементів, що підлягають уточненню при введенні податку, не призводить до втрати податковою моделлю ознак працездатності, оскільки федеральному рівніпри встановленні податку не тільки фіксуються межі, в яких має знаходитись конкретне значення параметра імперативного змінного елемента (уточнюваного рішенням відповідного органу влади), а й передбачається дія максимального значення параметра даного елемента податку (за відсутності рішення відповідного органу влади про його уточнення).

На відміну від федеральних регіональні податки встановлюються у два етапи: одна «частина» визначається Податковим кодексом РФ, інша – законом суб'єкта Федерації.

Регіональні податки та збори.

Вид податку

Федеральний нормативний акт

Регіональний нормативний акт

Податок на майно

Податковий кодекс Російської Федерації. Стаття 380

Закон Волгоградської області від 28 листопада 2003 р. N 888-ОД "Про податок на майно організацій"

Податок на гральний бізнес

Податковий кодекс Російської Федерації. Розділ 28

Закон Волгоградської області від 17 грудня 1999 р. N 351-ОД "Про ставки податку на гральний бізнес"

Транспортний податок

Податковий кодекс Російської Федерації. розділ 28 ст. 356-363.1

Податок на майно організаційсплачують такі суб'єкти:

· Організації, які мають майно, визнане об'єктом оподаткування.

· Від сплати податку на майно звільнено організації, які застосовують спеціальні режимиоподаткування (УСН, ЕНВД та інших.).

· Організації - організатори XXII Олімпійських зимових ігор та XI Паралімпійських зимових ігор 2014 р. у м. Сочі;

· Організації - маркетингові партнери Міжнародного олімпійського комітету (МОК).

Об'єкт оподаткування- це рухоме та нерухоме майно (у тому числі передане у тимчасове володіння, користування, довірче управління, внесене в спільну діяльність, або отримане за концесійною угодою), що враховується на балансі як основні засоби.

Об'єктами оподаткування іноземних організацій, здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визнаються рухоме і нерухоме майно, що належить об'єктам основних засобів, майно, отримане за концесійною угодою.

Не є об'єктами оподаткування:

· Земельні ділянки, водні об'єкти та інші природні ресурси;

· Майно, що належить на праві оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, в яких законодавчо передбачена військова або прирівняна до неї служба, якщо воно використовується для потреб оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку в РФ.

Податкова базавизначається самостійно як середньорічна вартість майна. Враховується за його залишковою вартістю. Для іноземних організацій, які здійснюють діяльності до - за інвентаризаційної вартості за станом 1 січня року, що є податковим періодом.

Відомості про інвентаризаційну вартість необхідно повідомляти протягом 10 днів з дня оцінки (переоцінки) об'єктів до податкового органу за місцезнаходженням об'єктів.

Податкова база визначається окремо за місцем знаходження організації та кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, а також щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що знаходиться поза його місцезнаходженням.

Якщо фактичне місцезнаходження оподатковуваних об'єктів перебуває у різних суб'єктах РФ, податок обчислюється з урахуванням ставок, прийнятих відповідних суб'єктів РФ.

З січня 2011 р. та до 2025 р. податкова база зменшується на суму закінчених капітальних вкладеньу будівництво, реконструкцію чи модернізацію окремих об'єктів (судноплавних гідротехнічних споруд, розташованих на внутрішніх водних шляхах Росії, портових гідротехнічних споруд, споруд інфраструктури повітряного транспорту, крім системи централізованої заправки літаків, космодрому).

Податковий період- календарний рік.

Звітні періоди- І квартал, півріччя та 9 місяців календарного року. Після закінчення кожного звітного періоду до податкових органів за своїм місцезнаходженням, за місцезнаходженням кожного свого відокремленого підрозділу, що має окремий баланс, а також за місцезнаходженням кожного об'єкта нерухомого майна (щодо якого встановлено окремий порядок обчислення та сплати податку) надаються податкові розрахункиза авансовими платежами з податку майно організацій. Термін надання розрахунків – 30 число місяця, наступного за звітним періодом.

За підсумками податкового періоду надається податкова декларація не пізніше 30 березня року, наступного за податковим періодом.

Податкові ставкиз податку майно організацій встановлюються законами суб'єктів РФ і що неспроможні перевищувати 2,2 відсотки.

Допускається встановлення диференційованих (різних) податкових ставок залежно від категорій платників податків та (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування.

У більшості суб'єктів РФ встановлені максимальні податкові ставки.

У Волгоградській областіставка 2,2% та 0% для організацій - щодо територіальних автомобільних дорігзагального користування, що перебувають у державній власності Волгоградської області.

Платниками податків податку на гральний бізнесє: організації, які здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу.

З січня 2012 року до платників податків не належать індивідуальні підприємці!

Також суттєвих змін у 2012 році зазнав і перелік об'єктів оподаткування на гральний бізнес. До них тепер належать:

· Ігровий стіл;

· ігровий автомат;

· Процесинговий центр тоталізатора;

· Процесинговий центр букмекерської контори;

· Пункт прийому ставок тоталізатора;

· Пункт прийому ставок букмекерської контори.

Кожен об'єкт оподаткування підлягає реєстрації у податковому органі за місцем встановлення або знаходження не пізніше ніж за два дні до дати його встановлення (відкриття).

Нагадуємо, що 1 липня 2009 р. в Росії припинили діяти гральні заклади (за винятком букмекерських контор та тоталізаторів), які не мають дозволу на організацію та проведення азартних ігор у гральній зоні.

Податкова база -визначається за кожним об'єктом оподаткування окремо. Сума податку обчислюється платником податків самостійно як добуток податкової бази щодо кожного об'єкту та відповідної ставки податку.

Податок підлягає сплаті з здійснення ліцензованої діяльності у сфері грального бізнесу.

Податковий період- Календарний місяць.

У 2012 році на території Волгоградської області діють наступні податкові ставки:

· За один процесинговий центр тоталізатора - 125000 рублів

· За один процесинговий центр букмекерської контори - 125000 рублів

· За один пункт прийому ставок тоталізатора - 7000 рублів

· За один пункт прийому ставок букмекерської контори - 7000 рублів.

Щомісяця пізніше 20-го числа місяця, наступного за податковим періодом, подається податкова декларація з урахуванням змін кількості об'єктів.

Платники податків, віднесені до категорії найбільших, представляють податкові деклараціїдо податкового органу за місцем обліку як найбільші платники податків.

Податок сплачується до бюджету за місцем реєстрації у податковому органі об'єктів пізніше строку подання декларації. Сума податку обчислюється платником податків самостійно як добуток податкової бази, встановленої по кожному об'єкту оподаткування, та ставки податку, передбаченої для цих об'єктів.

Сплата податку за наявності в організації відокремленого підрозділу – за місцем його знаходження.

Ну і нарешті останній із переліку регіональних податків – транспортний податок.

Платники податків– організації та фізичні особи, на яких зареєстровані транспортні засоби, а також фізичні особи, яким передано транспортні засоби на підставі довіреності.

Об'єктами оподаткування є:

· автомобілі

· Мотоцикли

· Моторолери

· Автобуси та ін. самохідні машини на пневматичному та гусеничному ходу

· Літаки

· гелікоптери

· Теплоходи

· Яхти, вітрильні судна

· Снігоходи, мотосані

· моторні човни

· гідроцикли

· несамохідні та ін водні та повітряні транспортні засоби

Перелічені транспортні засоби мають бути зареєстровані у встановленому порядку.

Не є об'єктами оподаткування:

1. Весельні човни, моторні човни із двигуном не понад 5 л. с.

2. Автомобілі легкові спеціально обладнані для інвалідів, і навіть отримані через органи соц. захисту із потужністю двигуна до 100 л. с.

3. Промислові морські та річкові судна.

4. Пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна організацій та індивідуальних підприємців, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень.

5. Трактори, комбайни, спец. машини, зареєстровані для сільськогосподарських робіт.

6. Транспортні засоби, що належать на праві оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачено військову або прирівняну до неї службу.

7. Транспортні засоби, які перебувають у розшуку.

8. Літаки та вертольоти санітарної авіації та медичної служби.

9. Судна, зареєстровані у Російському міжнародному реєстрі судів.

Визначається у таких варіантах:

· Як потужність двигуна в кінських силах (для автотранспорту);

· Як тяга реактивного двигуна (для повітряного транспорту);

· як валова місткість у реєстрових тоннах (для водного несамохідного транспорту);

· Як одиниця транспортного засобу.

У разі реєстрації або зняття з обліку транспортного засобу протягом податкового (звітного) періоду обчислення податку провадиться з урахуванням коефіцієнта - як відношення числа повних місяців, протягом яких транспортний засіб зареєстровано, до календарних місяців у податковому (звітному) періоді.

У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця, зазначений місяць приймається як один повний місяць.

Податковий період- календарний рік.

Податкові ставкивстановлюються залежно від потужності двигуна – ст. 361 НК РФ. Податкові ставки, зазначені у ст. 361 Податкового кодексу, можуть бути збільшені або зменшені законами суб'єктів РФ, але не більше ніж у десять разів. Однак обмеження у бік зменшення ставок не застосовується щодо легкових автомобілів з потужністю двигуна (з кожною кінської сили) До 150 л.с. (До 110,33 кВт) включно.

На території Волгоградської області у 2012 році діє наступна система податкових ставок з транспортного податку.

Найменування об'єкта оподаткування

Податкова ставка (у рублях)

Автомобілі легкові з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):

понад 200 л.с. до 250 л.с. (понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно

Мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):

до 20 л.с. (До 14,7 кВт) включно

понад 20 л.с. до 36 л.с. (понад 14,7 кВт до 26,48 кВт) включно

понад 36 л.с. (понад 26,48 кВт)

Автобуси з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):

до 200 л.с. (До 147,1 кВт) включно

понад 200 л.с. (понад 147,1 кВт)

Вантажні автомобілі з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):

до 100 л.с. (До 73,55 кВт) включно

понад 100 л.с. до 150 л.с. (понад 73,55 кВт до 110,33 кВт)

понад 150 л.с. до 200 л.с. (понад 110,33 кВт до 147,1 кВт)

понад 200 л.с. до 250 л.с. (понад 147,1 кВт до 183,9 кВт)

понад 250 л.с. (понад 183,9 кВт)

Інші самохідні транспортні засоби, машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу (з кожної кінської сили)

Снігоходи, мотосані з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):

до 50 л.с. (До 36,77 кВт) включно

понад 50 л.с. (понад 36,77 кВт)

Катери, моторні човни та інші водні транспортні засоби з потужністю двигуна (з кожною кінською силою):

до 100 л.с. (До 73,55 кВт) включно

Яхти та інші парусно-моторні судна з потужністю двигуна (з кожної кінської сили):

до 100 л.с. (До 73,55 кВт) включно

понад 100 л.с. (понад 73,55 кВт)

Гідроцикли з потужністю двигуна (з кожною кінською силою):

до 100 л.с. (До 73,55 кВт) включно

понад 100 л.с. (понад 73,55 кВт)

Несамохідні (буксировані) судна, для яких визначається валова місткість (з кожної регістрової тонни валової місткості)

Літаки, гелікоптери та інші повітряні судна, що мають двигуни (з кожної кінської сили)

Літаки, що мають реактивні двигуни (з кожного кілограма сили тяги)

Інші водні та повітряні транспортні засоби, що не мають двигунів (з одиниці транспортного засобу)

Платники податків, що є організаціями, сплачують податок не пізніше 5 лютого року, наступного за минулим податковим періодом. Протягом податкового періоду сплата авансових платежів з податку організаціями не провадиться.

Платники податків, які є фізичними особами, сплачують податок не пізніше 1 грудня року, наступного за минулим податковим періодом.

Податок за кожен транспортний засіб сплачується в повних рублях (50 копійок і більше округляються до рубля, а менше 50 копійок не враховуються).

Надмірно внесені суми податку зараховуються в рахунок чергових платежів або повертаються платнику податків відповідно до Податкового кодексу РФ.

Відповідно до визначенням, даним у статті 12 НК РФ, місцевими визнаються податки, встановлені Податковим кодексом РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки та обов'язкові до сплати на території відповідних муніципальних утворень.

Місцеві податки та збори.

Вид податку

Федеральний нормативний акт

Нормативні актипредставницьких органів влади

Земельний податок

· Податковий кодекс РФ, гол. 31 ст. 387-398

· Земельний кодексРФ

Рішення муніципальних утворень Волгоградської області

Податок на майно фізичних осіб

Закон РФ від 09.12.1991 N 2003-1.

Рішення відповідних муніципальних утворень Волгоградської області щодо встановлення ставок податку на майно фізичних осіб та надання пільг

Розмежування компетенцій федерального та муніципального законодавства при встановленні місцевих податків

Елементи податку, зумовлені виключно Податковим кодексом РФ

Елементи податку, що визначаються нормативно-правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, у порядку та в межах, передбачених Податковим кодексом.

· об'єкт оподаткування;

· податкова база;

· Податковий період;

· Порядок обчислення.

· Податкові ставки;

· Порядок та строки сплати;

· Податкові пільги та порядок їх застосування (додаткові до федеральних)

Платники податків земельного податку проорганізації та фізичні особи, які мають земельні ділянки:

· На праві власності;

· На праві постійного (безстрокового) користування;

· На праві довічного успадкованого володіння.

Не є платниками земельного податку організації та фізичні особи за земельні ділянки на праві безоплатного термінового користування або передані їм за договором оренди.

Організації та фізичні особи, які мають лише не визнані об'єктами оподаткування земельним податком ділянки (перелічені у ст. 389 НК РФ), є платниками цього податку.

З 2011 р. щодо земельних ділянок, переданих до ПІФ, земельний податок сплачує керуюча компанія(за рахунок майна, що становить цей фонд).

Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані біля Ленінградської області.

Не визнаються об'єктами оподаткування земельні ділянки:

· Вилучені з обороту відповідно до законодавства РФ;

· Обмежені в обороті, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів РФ, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної та всесвітньої спадщини;

· надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;

· Зі складу земель лісового фонду;

· зайняті водними об'єктами, що перебувають у держвласності, у складі водного фонду.

Податкова база провизначається як кадастрова вартість земельних ділянок станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Податкова база із земельної ділянки, утвореної протягом податкового періоду, визначається як її кадастрова вартість на дату постановки ділянки на кадастровий облік.

Податкова база визначається окремо за кожною земельною ділянкою та за кожною часткою у праві спільної власності на земельну ділянку з урахуванням категорії платників податків та конкретних податкових ставок.

Організаціївизначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного кадаструнерухомості про кожну земельну ділянку, що належить їм на праві власності або праві постійного (безстрокового) користування.

Фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями , самостійно визначають податкову базу, обчислюють суму податку та подають декларацію із земельних ділянок, які ними використовуються у підприємницькій діяльності, або тільки для неї призначені. Податкова база визначається кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування або праві довічного наслідуваного володіння.

Для всіх фізичних осіб – платників податківподаткова база визначається податковими органамина підставі відомостей, що надаються органами, що здійснюють кадастровий облік, ведення державного кадастру нерухомості та державну реєстраціюправ на нерухоме майно та угод із ним.

Податкові органи направляють фізичній особі - платнику податків відповідне податкове повідомлення.

Податкова база зменшується у сумі 10000 крб. на одного платника податків наступних категорій платників податків:

· Герої Радянського Союзу, Герої РФ, повні кавалери ордена Слави;

· інвалідів, які мають І групу інвалідності, а також осіб, які мають ІІ групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 р.;

· Інваліди з дитинства;

· Ветерани та інваліди ВВВ, а також ветерани та інваліди бойових дій;

· фізичні особи, які зазнали впливу радіації на Чорнобильській АЕС, об'єднанні «Маяк», на нар. Теча на Семипалатинському полігоні;

· фізичні особи, які брали участь у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, у ліквідації аварій (п. 5 статті 391 НК РФ);

· фізичні особи, які отримали променеву хворобу або стали інвалідами внаслідок випробувань, пов'язаних з ядерними установками, включаючи зброю та космічну техніку.

Це зменшення податкової бази на 10000 руб. провадиться на підставі документів, що підтверджують це право, поданих до податкових органів за місцезнаходженням земельних ділянок не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.

податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів влади; у Волгоградській області – рішеннями муніципальних утворень.

Відповідно до ст. 394 НК РФ прийняті ставки за землі, що знаходяться в межах кордонів муніципальних утворень, не можуть перевищувати:

· а) за земельні ділянки, віднесені до земель сільгосппризначення або у складі зон сільгоспвикористання в населених пунктах та які використовуються для сільськогосподарського виробництва,

б) за ділянки, зайняті житловим фондом та його об'єктами інженерної інфраструктури, а також за земельні ділянки, надані для житлового будівництва,

· в) за земельні ділянки, надані для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва, тваринництва;

- 1,5% - за решту земельних ділянок.

За земельні ділянки, які придбані у власність для житлового будівництва, в т.ч. для індивідуального, суми податку розраховуються з урахуванням коефіцієнтів, значення яких залежить від термінів проектування та будівництва.

Муніципальні освіти можуть встановити диференційовані податкові ставки в залежності від категорії земель та дозволеного використання земельної ділянки.

Податкова ставка (у % від кадастрової вартості)

землі сільськогосподарського призначення або землі у складі зон сільськогосподарського використання у Волгограді та використовувані для сільськогосподарського виробництва;

земельні ділянки, придбані (надані) для ведення особистого підсобного господарства, сінокосіння, тваринництва, рослинництва, тепличного та парникового господарства;

земельні ділянки, зайняті житловими будинкамибагатоповерхової та підвищеної поверховості забудови та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду та до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або придбані (надані) для житлового будівництва ;

земельні ділянки, що зайняті будинками індивідуальної житлової забудови;

земельні ділянки, надані для гаражних кооперативів та індивідуальних гаражів для зберігання особистого автотранспорту;

земельні ділянки, зайняті театрами, концертними залами, цирками, виставковими залами, музеями, кінотеатрами, бібліотеками, архівами, палацами культури, консерваторіями, музичними школами, школами мистецтв, художніми школами, художніми галереями, планетаріями, кіностудіями, зоопарками, об'єктами фізичної (за винятком залів для боулінгу, більярдних, фітнес-клубів);

земельні ділянки, зайняті промисловими об'єктами, об'єктами комунального господарства, об'єктами автомобільних баз та автомобільних комбінатів;

земельні ділянки, придбані (надані) для городництва, садівництва, дачного господарства;

інші земельні ділянки;

земельні ділянки, що надані для розміщення автостоянок, паркувань;

земельні ділянки, зайняті санаторно-курортними установами, включеними до затверджуваного Міністерством охорони здоров'я та соціального розвиткуРосійської Федерації перелік санаторно-курортних установ, до яких надаються путівки на санаторно-курортне лікування громадян, які мають право на одержання державної соціальної допомоги

На території Волгоградської області земельний податок та авансові платежі з податку підлягають сплаті у порядку та строки, встановлені нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.

При цьому:

· Термін сплати податку для організацій або фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями, не може бути встановлений раніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом;

· Термін сплати податку для платників податків - фізичних осіб, які не є індивідуальними підприємцями, не може бути встановлений раніше 1 листопада року, наступного за минулим податковим періодом.

Платниками податку на майно фізичних осібвизнаються фізичні особи – власники майна, яке визнано об'єктом оподаткування.

Сплачують податок відповідно до податковим повідомленням, Затвердженим Наказом ФНП РФ від 05.10.2010 N ММВ-7-11/479 @.

У разі спільної часткової власності кількох фізичних осіб, платником податків визнається кожна з цих осіб пропорційно його частці у цьому майні.

Об'єкт оподаткування – житлові будинки, квартири, кімнати, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди, а також частка у праві спільної власності на майно.

Представницькі органи місцевого самоврядування мають право визначати диференціацію ставок у встановлених Законом РФ від 09.12.1991 N 2003-1 межах залежно від сумарної інвентаризаційної вартості майна та типу його використання.

При вартості нерухомого майна:

· До 300 тис. рублів (включно) - до 0,1% (включно),

· Від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів (включно) - від 0,1% до 0,3% (включно),

· Понад 500 тис. рублів - від 0,3% до 2,0% (включно).

Зокрема на території Міського округу м. Волгограда Постановою Волгоградської Міськради народних депутатів від 23 листопада 2005 р. N 24/464 «Про Положення про місцеві податки на території Волгограда, запровадження системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід, встановлення та запровадження місцевих податків на території Волгограда» у 2012 році діє така система податкових ставок:

Вартість майна фізичних осіб

житлові будинки (домовласництва), квартири, дачі ( садові будиночки), гаражі

інші будівлі, приміщення та споруди

До 300 тис. рублів

Від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів

Від 500 тис. рублів до 600 тис. рублів

Від 600 тис. рублів до 650 тис. рублів

Від 650 тис. рублів до 700 тис. рублів

Від 700 тис. рублів до 750 тис. рублів

Від 750 тис. рублів до 800 тис. рублів

Від 800 тис. рублів до 850 тис. рублів

Від 850 тис. рублів до 900 тис. рублів

Від 900 тис. рублів до 1000 тис. рублів

Податок обчислюється податковими органами на підставі даних про інвентаризаційну вартість станом на 1 січня кожного року.

За майно, що перебуває у спільній частковій власності кількох власників, податок сплачується кожним із власників пропорційно їх частці у цьому майні. Інвентаризаційна вартість частки у праві спільної часткової власності на вказане майно визначається як добуток інвентаризаційної вартості майна та відповідної частки.

Інвентаризаційна вартість майна, що перебуває у спільній сумісній власності кількох власників без визначення часток, визначається як частина інвентаризаційної вартості зазначеного майна, пропорційна числу власників даного майна.

Зарахування - 100% до бюджетів муніципальних утворень Волгоградської області за місцем перебування (реєстрації) об'єкта оподаткування.

1. Податковий кодекс РФ (частини перша: офіц. текст у ред. останніх змін// Консультант Плюс [Електронний ресурс]: СПС. - Електрон, дан. та прогр.

2. Податки та оподаткування. Підручник/За ред. професора Г.Б. Поляка - М.: Юрайт-Іздат - М., 2012 - 463 с.