КУДіР: зразки заповнення. Визначення та розшифровка кудир У кудир формування гр 7 рік

Мотивація
12.11.2020

Хто веде КУДІР?

Податковий режимПідприємціОрганізації
Ведуть / Не ведуть
УСН
ОСНОВедуть завжди і на її основі вважають податок
ПСП(Патент)Ведуть, але з розрахунку податку. Мета - знати, що сума доходу не перевищила 60 млн. доларів.Такий податковий режим не можуть застосовувати
ЕНВДЧи не ведуть, т.к. податок залежить від доходу. Все ж таки іноді вимагають у податковій (за законом не повинні), особливо, якщо застосовується роздільний облік різних режимів. Тоді можна вести її у формі як для спрощення.
ЕСХНВедуть завжди і її основі вважають податок.Чи не ведуть, т.к. ведуть бухоблік.

Як вести? Від руки чи на комп'ютері електронно?

Ви можете вести книгу як від руки на папері, так і електронно. До чого змінювати порядок ведення книги можна навіть у середині року.

на кожен новий рікнеобхідно заводити нову книгу.

Що відбивати?

ОпераціяВідбивати?
Відбивати / Не відбивати
Оподатковуваний дохідВідображають завжди
Страхові внески ІП
Страхові внески за працівниківВідбивають якщо вони зменшують суму. На ПСН не відбивають.
Поповнення власного розрахункового рахункуЧи не відбивають. Т.к. це не є прибутком і на податок не впливає.
Витрати. .
Переказ грошей на свій рахунок
Видача зарплатиВідбивають на УСН "Доходи-Витрати" та ОСНО. Не відбивають на ПСН і УСН "Доходи".
Безвідсоткова позика від засновника
Виплата дивідендівЧи не відбивають. Т.к. це не є доходом чи витратою та на податок не впливає.
Сплата податку з УСНЧи не відбивають. Т.к. це не є витратою та на податок не впливає.
Сплата податку на додану вартість ПДФО(ОСНО)Чи не відбивають. Т.к. це не є витратою та на податок не впливає.
Сплата податку на ПДФО(за працівників)Чи не відбивають. Т.к. цей податок взагалі належить організації. Організація виступає у ролі агента.
Придбання ККММожна врахувати та відобразити у витратах.
Товар куплено з ПДВПДВ враховується та відображається у витратах пропорційно вартості проданих товарів.
Пені та штрафиЧи не відбивають. Т.к. це не є витратою та на податок не впливає.
Повернення зайво сплаченої сумиВідображається у доходом зі знаком мінус спочатку.
Усі показники в КУДІР відбивайте із заокругленням у рублях, без копійок.

Як подавати?

Чи обов'язково здавати КУДіР до ІФНС?

Книгу подають до ІФНС тільки якщо її зажадає сама ІФНС. Прошита та пронумерована книга має бути у будь-якому випадку.

До 2013 року КУДІР можна було добровільно здати та запевнити. Нині це не роблять.

Як прошивати книгу?

Книгу треба прошнурувати, пронумерувати сторінки і на звороті останньої сторінки наклеїти наклейку (довільного розміру десь 3*4 см) - "прошнуровано і пронумеровано стільки листів" і поставити свій підпис.

Штрафи

При перевірці якщо книги не буде то штраф від 10 000 до 30 000 руб. (Ст.120 ПК з 2015 року) для ІП та організацій. Ще може бути 200 рублів штраф посадовцю (керівнику або ІП). Це також стане приводом для подальшої перевірки.

Термін зберігання

Т.к. книга потрібна для складання та обґрунтування декларації та її слід зберігати 4 роки. Платники податків можуть зазнати збитків минулих років або подати уточненню за будь-який період, тому бажано її зберігати 11 років.

УСН

Бланк

З 1 січня 2018 року нова КУДіР (наказ Мінфіну Росії від 07.12.16 № 227н.). До неї додано можливість відображати торговельний збір .

Якщо у книзі не вистачає аркушів чи рядків, то заповнюється ще одна книга.

Нульова КУДіР

Як заповнити?

Навіть при нульовому УСН, у ІП(або організації) має бути нульова книга обліку доходів та витрат: Нульова КДіР - зразок(за звітність 2018-2019 року) .

Нульову деклараціюУСН і КУДІР можна безкоштовно сформувати та відправити через інтернет з (Вам потрібен Тариф Нульовий).

Приклад заповнення УСН доходи (6%)

Розділ II та III при УСН "доходи" завжди залишають порожніми.

Як заповнити?

Надходження на р/р, пишемо дату надходження доходу та номер платіжного доручення (п/п) з банку. Платіжне доручення вам видає банк після того, як відбуваються надходження на рахунок. Приклад: 25.01.2018 в/п №503

Надходження до каси, пишемо дату надходження доходу та номер Z-звіту. Приклад:

Пені та штрафи, в КУДІР або в декларації УСНніде не відображаються.

Повернення:ви продали щось (надали послугу), вам заплатили більше і потім ви повернули надміру сплачену суму покупцю. Тоді треба вписати початкову суму повністю, та був зменшити графу " Доходи " , тобто. відображаєте(на дату повернення) у графі Доходи суму повернення з мінусом.

Повернення надмірно сплаченої суми: послуг за грудень 2018 р. за договором ПР-1356-10/18

При спрощенні діє касовий метод ведення обліку доходів у якому дохід вписується датою надходження грошей, а чи не укладання договору.

Отримано доход: Оплата послуг за Грудень 2018 р. за договором ПР-1356-10/18або Надходження до каси: виручка за ККМ за 29.04.2018 Z-звіт №00000001. Зміст доходної операції не так важливий для податкової, через помилки і неточності вам оподатковуваний дохід точно не зменшать.

Поповнення власного рахунку ІП у книзі не відображається. Для організацій: безвідсоткова позика та збільшення статутного капіталутакож не вважається доходом і не відображається у книзі.

Якщо застосовується БСО?

З 2013 року заповнюється новий розділ IV "Витрати, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу Російської Федерації, що зменшують суму податку, що сплачується (авансових платежів з податку). Заповнюється лише на УСН Доходи. Звертаємо увагу, що в даному розділі вказуються не всі страхові внески, а лише ті, які зменшують спрощений податок. У таблиці 4 у графі 3 "Період, за який здійснено сплату страхових внесків, виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, передбачених у графах 4 – 9" зазначати "2013 рік" або "січень 2013 року".

Відображення внесків ПФР

IV розділ заповнюють тільки ті, хто на УСН доходи

Відбиваються у IV. Витрати передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу. Вони відображаються лише якщо вони зменшують податок. Тобто. якщо податок 0 рублів, то там нічого вписувати не потрібно. Якщо податок 500 рублів, то можна вписати не більше 500 рублів. Внески мають бути сплачені. Зменшення податку УСН є добровільним. Якщо ви з якихось причин не хочете (наприклад, не вписали туди 10 рублів, виправляти не хочете) або не можете зменшити податок УСН, то і цей розділ заповнювати не обов'язково.

Відображення торговельного збору

З 1 січня 2018 року з'явився новий КУДіР (наказ Мінфіну Росії від 07.12.16 № 227н.). До неї додано можливість відображати торговельний збір .

V розділ "Сума торговельного збору, що зменшує суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку), обчисленого за об'єктом оподаткування від виду підприємницької діяльності, щодо якого встановлено торговельний збір, за звітний (податковий) період" заповнюють тільки ті хто на УСН доходи

За аналогією з IV розділом тут відображається лише торговельний збір, що зменшує податок УСН, а не весь сплачений торговельний збір (хоча може бути і весь).

Приклад заповнення УСН "доходи мінус витрати"

При УСНО доходи-витрати до книги потрібно поставитися з великою увагою. Для податкових дуже важливими є статті витрат, їх обґрунтування та підтвердження (буває, навіть вимагають фотографії з заходів).

Активи вартістю понад 40 000 рублів відносять до основних засобів.

Як заповнити?

Про те, як заповнювати "Доходи" читайте вище

Розділ IV та V при УСН "доходи-витрати" завжди залишають порожніми.

Дата та номер первинного документа

Товар для перепродажуПриклад: 28.02.2010 Товарна накладна № 1092

Хоча Мінфін вважає що найменування товару може бути іноземною мовою (Лист Мінфіну РФ від 18.05.2017 № 03-01-15/30422) краще перекладати російською .

Послуги, пишемо дату витрати на послугу та номер Z-звіту. Приклад: 29.04.2018 Чек Z-звіт №00000001

Витрати зроблені готівкою, пишемо дату надходження товарного чека та його номер Приклад: 29.05.2018 Чек №00000001

Повернення:ви продали щось (надали послугу), вам заплатили більше і потім ви повернули надміру сплачену суму покупцю. Тоді необхідно зменшити графу " Доходи " , тобто. відображаєте(на дату повернення) у графі Доходи суму повернення з мінусом.

Витрати придбання товару вписуються після реалізації.

"Розділ III" Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базуз податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування заповнюється якщо у минулих чи поточному періодібули збитки кіт. можна перенести наступного періоду.

Відображення внесків ПФР

Ви можете відобразити суми ПФР, допомоги за рахунок роботодавця та ін. у складі витрат - зменшивши базу оподаткування. Знову ж таки зменшення цієї бази право, але не обов'язок платника податків. Якщо ви забудете щось вписати і не зменшите базу УСН, то це не буде порушенням.

Інструкція

Заповнення книги обліку доходів і витрат організацій

ТА ІНДИВІДУАЛЬНИХ ПІДПРИЄМЦІВ, ЩО ВИКОРИСТОВУЮТЬ

СПРОЩЕНУ СИСТЕМУ оподаткування

Список змінних документів

I. Загальні вимоги

1.1. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування (далі - платники податків), ведуть Книгу обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування (далі - Книга обліку доходів та витрат), у якій у хронологічній послідовності на основі первинних документів способом відображають усі господарські операції за звітний (податковий) період.

1.2. Платники податків повинні забезпечувати повноту, безперервність та достовірність урахування показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми податку.

1.3. Книги обліку доходів і витрат здійснюється російською мовою. Первинні

мовою чи мовами народів Російської Федерації, повинні мати рядковий переклад російською мовою.

1.4. Книга обліку доходів і витрат може вестись як на паперових носіях, так і електронному вигляді. При веденні Книги обліку доходів та витрат в електронному вигляді платники податків зобов'язані після закінчення звітного (податкового) періоду вивести її на паперові носії. На кожен черговий податковий періодвідкривається нова Книга обліку доходів та витрат.

1.5. Книга обліку доходів та витрат має бути прошнурована та пронумерована. На останній сторінці пронумерованої та прошнурованої платником податків Книги обліку доходів і витрат вказується кількість сторінок, що містяться в ній, яка підтверджується підписом керівника організації ( індивідуального підприємця) та скріплюється печаткою організації (індивідуального підприємця) (за наявності друку). На останній сторінці пронумерованої та прошнурованої платником податків Книги обліку доходів і витрат, яка велася в електронному вигляді та виведена після закінчення податкового періоду на паперові носії, вказується кількість сторінок, що містяться в ній, що підтверджується підписом керівника організації (індивідуального підприємця) підприємця) (за наявності печатки).

(У ред. Наказу Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н)

1.6. Виправлення помилок у Книзі обліку доходів та витрат має бути обґрунтовано та підтверджено підписом керівника організації (індивідуального підприємця) із зазначенням дати виправлення та печаткою організації (індивідуального підприємця) (за наявності печатки).

(У ред. Наказу Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н)

ІІ. Порядок заповнення розділу I "Доходи та витрати"

КонсультантПлюс: Примітка.

Федеральним закономвід 06.04.2015 N 84-ФЗ до пункту 1 статті 346.15 НК РФ внесено зміни з 1 січня 2016 року, відповідно до яких при визначенні об'єкта оподаткування враховуються доходи, що визначаються у порядку, встановленому пунктами 1 та 2 статті 248 НК РФ.

2.4. У графі 4 згідно з пунктом 1 статті 346.15 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) відображаються доходи, що визначаються у порядку, встановленому пунктами 1 та 2 статті 248 Кодексу.

(У ред. Наказу Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н)

У графі 4 не враховуються:

доходи організації, оподатковувані на прибуток організацій з податковим ставкам, передбаченими пунктами 1.6, 3 та 4 статті 284 Кодексу, у порядку, встановленому главою 25 Кодексу;

(У ред. Наказу Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н)

КонсультантПлюс: Примітка.

Федеральним законом від 24.11.2014 N 366-ФЗ пункт 4 статті 224 НК РФ визнано таким, що втратив чинність з 1 січня 2015 року.

доходи індивідуального підприємця, які оподатковуються на доходи фізичних осіб за податковими ставками, передбаченими пунктами 2, 4 та 5 статті 224 Кодексу, у порядку, встановленому главою 23 Кодексу.

Відповідно до підпункту 1 пункту 1 статті 346.25 Кодексу організації, які до переходу на спрощену систему оподаткування при обчисленні податку на прибуток організацій використовували метод нарахувань, під час переходу на спрощену систему оподаткування у графі 4 на дату переходу на спрощену систему оподаткування відображають грошових коштів, отримані до переходу на спрощену систему оподаткування на оплату за договорами, виконання яких платник податків здійснює після переходу на спрощену систему оподаткування.

Відповідно до підпункту 3 пункту 1 статті 346.25 Кодексу не включаються до податкової бази кошти, одержані після переходу на спрощену систему оподаткування, якщо за правилами податкового облікуза методом нарахувань зазначені сумибули включені до доходів при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій.

2.5. У графі 5 платник податків відображає витрати, зазначені у пункті 1 статті 346.16 Кодексу. Порядок визнання та обліку витрат при визначенні податкової бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, встановлено пунктами 2 – 4 статті 346.16, пунктами 2 – 5 статті 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 та 8 статті 3. 1, 2.1, 4 та 6 статті 346.25 Кодексу.

Графа 5 в обов'язковому порядкузаповнюється платником податків, що застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат.

Платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, у графі 5 відображає:

фактично здійснені витрати, передбачені умовами отримання виплат на сприяння самозайнятості безробітних громадян та стимулювання створення безробітними громадянами, які відкрили власну справу, додаткових робочих місць для працевлаштування безробітних громадян за рахунок коштів бюджетів бюджетної системиРосійської Федерації відповідно до програм, що затверджуються відповідними органами державної влади;

фактично здійснені витрати за рахунок коштів фінансової підтримкиу вигляді субсидій, отриманих відповідно до Федерального закону від 24 липня 2007 р. N 209-ФЗ "Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації" (Збори законодавства Російської Федерації, 2007, N 31, ст. 4006).

Платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, має право, на свій розсуд, відображати у графі 5 інші витрати, пов'язані з отриманням доходів, оподаткування яких здійснюється відповідно до спрощеної системи оподаткування.

Довідка до розділу I

2.6. Довідкова частина розділу I заповнюється платником податків, який вибрав як об'єкт оподаткування "доходи, зменшені на величину витрат".

2.7. За кодом рядка 010 зазначається сума отриманих платником податків доходів за податковий період (значення показника рядка "Разом за рік" графи 4 розділу I Книги обліку доходів та витрат).

2.8. За кодом рядка 020 зазначається сума вироблених платником податків витрат за податковий період (значення показника рядка "Разом за рік" графи 5 розділу I Книги обліку доходів та витрат).

2.9. За кодом рядка 030 вказується сума різниці між сумою сплаченого за попередній податковий період мінімального податку та сумою обчисленого за цей же період часу загальному порядкуподатку.

2.10. За кодом рядка 040 відображається податкова база за податковий період (код рядка 010 – код рядка 020 – код рядка 030).

Негативне значення за кодом рядка 040 не відображається.

2.11. За кодом рядка 041 зазначається сума отриманих платником податків за податковий період збитків (код рядка 020 + код рядка 030 – код рядка 010).

Негативне значення за кодом рядка 041 не відображається.

ІІІ. Порядок заповнення розділу ІІ "Розрахунок витрат

на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів

та на придбання (створення самим платником податків)

нематеріальних активів, що враховуються під час обчислення

податкової бази з податку за звітний (податковий) період

3.1. Цей розділ заповнюється платником податків, який вибрав як об'єкт оподаткування "доходи, зменшені на величину витрат".

3.2. При заповненні цього розділу платником податків вказується звітний (податковий) період, за який проводиться розрахунок витрат на придбання (споруду, виготовлення, створення самим платником податків) основних засобів та нематеріальних активів, що враховуються при обчисленні податкової бази з податку (I квартал, півріччя, 9 місяців, рік).

3.3. Витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів, а також на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєнняосновних засобів, а також витрати на придбання нематеріальних активів, створення нематеріальних активів самим платником податків, передбачені підпунктами 1 та 2 пункту 1 статті 346.16 Кодексу, визначаються у порядку, встановленому пунктами 3 та 4 статті 346.16, підпунктом 4 пунктами 4 пункту 1 статті 3. 4 статті 346.25 Кодексу.

Витрати на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що враховуються у порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 Кодексу, відображаються у останнє число звітного (податкового) періоду у розмірі сплачених сум. У цьому протягом податкового періоду витрати приймаються за звітні періоди рівними частками. Зазначені витрати враховуються лише за основними засобами та нематеріальними активами, що використовуються під час здійснення підприємницької діяльності.

3.4. Витрати на придбання (споруди, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів відображаються у розділі позиційним способом окремо по кожному об'єкту.

3.5. У графі 1 зазначається порядковий номер операції.

3.6. У графі 2 вказується найменування об'єкта основних засобів чи нематеріальних активів відповідно до технічного паспорта, інвентарними карткамита іншими документами на об'єкт основних засобів чи нематеріальних активів.

3.7. У графі 3 зазначаються число, місяць та рік оплати об'єкта основних засобів або нематеріальних активів на підставі первинних документів (платіжні доручення, квитанції до прибуткових касових ордерів, інші документи, що підтверджують факт оплати).

3.8. У графі 4 зазначаються число, місяць та рік подання документів на державну реєстраціюоб'єктів основних засобів, права на які підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства Російської Федерації (за винятком основних засобів, введених в експлуатацію до 31.01.1998).

3.9. У графі 5 зазначаються число, місяць, рік введення в експлуатацію (прийняття до бухгалтерського обліку) об'єкта основних засобів чи нематеріальних активів.

3.10. У графі 6 вказується первісна вартість придбаного (спорутого, виготовленого) об'єкта основних засобів у період застосування спрощеної системи оподаткування та первісна вартість придбаного (створеного самим платником податків) об'єкта нематеріальних активів у період застосування спрощеної системи оподаткування, що визначаються у порядку, встановленому нормативними правовими актами бухгалтерський облік.

Початкова вартість придбаного (спорудженого, виготовленого) основного засобу в період застосування спрощеної системи оподаткування відображається у графі 6 у тому звітному (податковому) періоді, в якому відбулася остання за часом одна з наступних подій: введення в експлуатацію об'єкта основних засобів; подання документів на державну реєстрацію прав на об'єкт основних засобів, оплата (завершення оплати) витрат на придбання (споруду, виготовлення) об'єкта основних засобів.

Початкова вартість придбаного (створеного самим платником податків) об'єкта нематеріальних активів у період застосування спрощеної системи оподаткування відображається у графі 6 у тому звітному (податковому) періоді, в якому відбулася останнім за часом одна з наступних подій: прийняття об'єкта нематеріальних активів на бухгалтерський облік, оплата ( завершення оплати) видатків на придбання (створення самим платником податків) об'єкта нематеріальних активів.

Відповідно до пункту 4 статті 346.16 Кодексу витрати на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів з метою глави 26.2 Кодексу визначаються з урахуванням положень пункту 2 статті 257 Кодексу, якими встановлено, що стосується зазначених витрат. Витрати на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння відображаються у графі 6 у тому звітному (податковому) періоді, в якому сталася останнім за часом одна з таких подій: введення в експлуатацію об'єкта основних засобів; подання документів на державну реєстрацію прав на об'єкт основних засобів, оплата (завершення оплати) витрат на придбання (споруду, виготовлення) об'єкта основних засобів.

3.11. У графі 7 вказується термін корисного використанняоб'єкта основних засобів або нематеріальних активів, який визначається у порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 Кодексу.

За основними засобами та нематеріальними активами, придбаними (спорудженими, виготовленими, створеними самим платником податків) та введеними в експлуатацію (прийнятими до бухгалтерського обліку) у період застосування спрощеної системи оподаткування, графа 7 не заповнюється.

3.12. У графі 8 зазначається:

залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів, а також придбаних (створених самим платником податків) нематеріальних активів до переходу на спрощену систему оподаткування, що враховується відповідно до підпункту 3 пункту 3 статті 346.16 Кодексу;

витрати на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, придбаних до переходу на спрощену систему оподаткування, що враховуються відповідно до підпункту 1 пункту 3 статті 346.16 Кодексу.

Відповідно до пункту 3 статті 346.16 Кодексу, у разі, якщо платник податків перейшов на спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат, з інших режимів оподаткування, вартість основних засобів та нематеріальних активів обліковується у встановленому пунктами 21 та 21. 346.25 Кодексу в порядку.

При переході на спрощену систему оподаткування організації із загального режиму оподаткування у графі 8 на дату такого переходу відображається залишкова вартість кожного придбаного (спорудженого, виготовленого) основного засобу та придбаного (створеного самою організацією) нематеріального активу, які були сплачені до переходу на спрощену систему оподаткування, у вигляді різниці між ціною придбання (споруди, виготовлення, створення самою організацією) та сумою нарахованої амортизації відповідно до вимог глави 25 Кодексу.

При переході на спрощену систему оподаткування організації, яка застосовує систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) відповідно до глави 26.1 Кодексу, у графі 8 на дату зазначеного переходу відображається залишкова вартість кожного придбаного (спорудженого, виготовленого) основного засобу та придбаного (створеного самої) організацією) нематеріального активу, що визначаються виходячи з їх залишкової вартості на дату переходу на сплату єдиного сільськогосподарського податку, зменшеної на суму видатків, визначених у порядку, передбаченому підпунктом 2 пункту 4 статті 346.5 Кодексу, за період застосування глави 26.1 Кодексу.

При переході на спрощену систему оподаткування організації, що застосовує систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід окремих видівдіяльності відповідно до глави 26.3 Кодексу, у графі 8 на дату зазначеного переходу відображається залишкова вартість кожного придбаного (спорудженого, виготовленого) основного засобу та придбаного (створеного самою організацією) нематеріального активу до переходу на спрощену систему оподаткування у вигляді різниці між ціною придбання (споруди) , виготовлення, створення самою організацією) основного кошти та нематеріального активу та сумою амортизації, нарахованої в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації про бухгалтерський облік, за період застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності.

Залишкова вартість кожного придбаного (спорудженого, виготовленого) основного засобу та придбаного (створеного самою організацією) нематеріального активу до переходу на спрощену систему оподаткування зазначається у графі 8 у тому звітному (податковому) періоді застосування спрощеної системи оподаткування, в якому сталося останнім за часом одне з наступних подій: введення в експлуатацію об'єкта основних засобів (прийняття об'єкта нематеріальних активів на бухгалтерський облік), подання документів на державну реєстрацію прав на об'єкт основних засобів, оплата (завершення оплати) витрат на придбання (споруди, виготовлення, створення самим платником податків) та нематеріальних активів.

Витрати на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, придбаних до переходу на спрощену систему оподаткування, відображаються у графі 8 у тому звітному (податковому) періоді, у якому в період застосування спрощеної системи оподаткування стався останнім за часом один із наступних подій: введення в експлуатацію об'єкта основних засобів; подання документів на державну реєстрацію прав на об'єкт основних засобів, оплата (завершення оплати) витрат на придбання (споруду, виготовлення) об'єкта основних засобів.

Індивідуальні підприємці під час переходу з інших режимів оподаткування на спрощену систему оподаткування вправі щодо залишкової вартості застосовувати правила, встановлені для организаций.

3.13. У графі 9 вказується кількість кварталів експлуатації у податковому періоді оплаченого та введеного в експлуатацію (прийнятого до бухгалтерського обліку) об'єкта основних засобів чи нематеріальних активів.

3.14. У графі 10 зазначається частка вартості придбаного (спорудженого, виготовленого, створеного самим платником податків) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, яка приймається до витрат відповідно до пункту 3 статті 346.16 Кодексу, за податковий період.

3.15. У графі 11 зазначається частка вартості придбаного (спорудженого, виготовленого, створеного самим платником податків) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, яка приймається у витрати у кожному кварталі звітного (податкового) періоду, яка визначається як відношення даних графи 10 до даних графи 9.

Значення даного показникаокругляється до другого знака після коми.

3.16. У графі 12 відображається сума витрат на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що включається до складу витрат, що враховуються під час обчислення податкової бази з податку за кожний квартал податкового періоду.

При цьому щодо об'єктів основних засобів або нематеріальних активів, придбаних (споруджених, виготовлених, створених самим платником податків) та введених в експлуатацію (прийнятих до бухгалтерського обліку) у період застосування спрощеної системи оподаткування, ця сума визначається як добуток граф 6 та 11, поділений на 100 .

За об'єктами основних засобів та нематеріальних активів, придбаними (спорудженими, виготовленими, створеними самим платником податків) до переходу на спрощену систему оподаткування, ця сума визначається як добуток граф 8 та 11, поділений на 100.

Сума видатків, що відноситься до кожного кварталу податкового періоду, за даною графою відображається в останнє число звітного (податкового) періоду у графі 5 розділу I Книги обліку доходів та витрат.

3.17. У графі 13 відображається сума витрат на придбання (споруди, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що включається до складу витрат, що враховуються під час обчислення податкової бази за податковий період. Ця сумавитрат визначається як добуток граф 12 та 9.

3.18. У графі 14 відображається сума витрат на придбання (споруди, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, врахована у складі витрат при обчисленні податкової бази з податку попередні податкові періоди (дані графи 13 цього розділу попередні податкові періоди).

За основними засобами та нематеріальними активами, придбаними (спорудженими, виготовленими, створеними самим платником податків) та введеними в експлуатацію (прийнятими до бухгалтерського обліку) у період застосування спрощеної системи оподаткування, графа 14 не заповнюється.

3.19. У графі 15 відображається решта витрат на придбання (споруду, виготовлення, створення самим платником податків) основних засобів та нематеріальних активів, що підлягає списанню у наступних податкових періодах (графа 8 – графа 13 – графа 14).

За основними засобами та нематеріальними активами, придбаними (спорудженими, виготовленими, створеними самим платником податків) та введеними в експлуатацію (прийнятими до бухгалтерського обліку) у період застосування спрощеної системи оподаткування, графа 15 не заповнюється.

3.20. У графі 16 зазначаються число, місяць та рік вибуття (реалізації) об'єкта основних засобів чи нематеріальних активів.

3.21. За підсумковим рядком цього розділу за звітний (податковий) період відображається сума значень показників граф 6, 8, 12 – 15.

IV. Порядок заповнення розділу ІІІ "Розрахунок суми збитку,

зменшує податкову базу з податку, що сплачується

у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування

за податковий період" (коди рядків 010 – 250)

4.1. Цей розділ заповнюється платником податків, який обрав об'єкт оподаткування як доходів, зменшених на величину витрат, і які отримали за підсумками попереднього (попередніх) податкового (податкових) періоду (періодів) збитки від здійснюваної підприємницької діяльності, щодо якої застосовується спрощена система оподаткування.

Платник податків має право здійснювати перенесення збитку на майбутні податкові періоди протягом 10 років, наступних за тим податковим періодом, у якому отримано цей збиток. Платник податків має право перенести на поточний податковий період суму отриманого у попередньому податковому періоді збитку. Збиток, не перенесений на наступний рік, може бути перенесений повністю або частково на будь-який рік із наступних дев'яти років. Якщо платник податків отримав збитки більш ніж в одному податковому періоді, перенесення таких збитків на майбутні податкові періоди провадиться у тій черговості, в якій вони отримані.

4.2. За кодом рядка 010 зазначається сума збитків, отриманих за підсумками попередніх податкових періодів, які не були перенесені на початок податкового періоду, а за кодами рядків 020 - 110 зазначаються суми збитку за роками їх утворення (відповідають значенням показників за кодами рядків 150 - 2) III Книги обліку доходів та витрат за попередній податковий період).

4.3. За кодом рядка 120 зазначається податкова база за минулий податковий період (відповідає значенню показника за кодом рядка 040 довідкової частини розділу І Книги доходів та витрат).

4.4. За кодом рядка 130 зазначається сума збитків, на яку платник податків фактично зменшив податкову базу за минулий податковий період (у межах суми збитків, отриманих за підсумками попередніх податкових періодів, які не були перенесені на початок податкового періоду, зазначених за стор. 010).

4.5. За кодом рядка 140 зазначається сума збитку за минулий податковий період (відповідає значенню показника за кодом рядка 041 довідкової частини Розділу І Книги доходів та витрат).

4.6. За кодом рядка 150 зазначається сума збитків початку наступного податкового періоду, які платник податків має право перенести на майбутні податкові періоди (відповідає значенню показника за кодом рядка 010 - код рядка 130 + код рядка 140).

Значення показника за кодом рядка 150 переноситься до розділу III Книги доходів та витрат за наступний податковий період та вказується за кодом рядка 010.

4.7. За кодами рядків 160 - 250 зазначаються суми збитків, що не були перенесені при зменшенні податкової бази за минулий податковий період, за роками їх утворення. Сума значень показників за кодами рядків 160 – 250 відповідає значенню показника за кодом рядка 150 розділу ІІІ Книги доходів та витрат.

Значення показників за кодами рядків 160 – 250 переносяться до розділу III Книги обліку доходів та витрат за наступний податковий період та вказуються за кодами рядків 020 – 110.

V. Порядок заповнення розділу IV "Витрати,

передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового

кодексу Російської Федерації, що зменшують суму податку,

сплачуваного у зв'язку із застосуванням спрощеної системи

оподаткування (авансових платежів з податку)

за звітний (податковий) період

5.1. Цей розділ заповнюється платником податків, який вибрав як об'єкт оподаткування "доходи".

5.2. У цьому розділі відображаються страхові внески, виплачені працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності та платежі (внески) за договорами добровільного особистого страхування, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Кодексу, що зменшують суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.

5.3. У графі 1 зазначається порядковий номер операції, що реєструється.

5.4. У графі 2 вказується дата та номер первинного документа, на підставі якого здійснено операцію, що реєструється.

5.5. У графі 3 зазначається період, за який здійснено сплату страхових внесків, виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, передбачених у графах 4 - 9.

5.6. У графі 4 відбиваються страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування.

КонсультантПлюс: Примітка.

З 1 січня 2013 року індивідуальні підприємці, які не провадять виплат та інших винагород фізичним особам, сплачують страхові внески в Пенсійний фондта фонд обов'язкового медичного страхування у фіксованому розмірі, а не виходячи із вартості страхового року, Як було раніше. Про розмір страхових внесків, що сплачуються зазначеною категорією платників з 1 січня 2017 року, див. Статтю 430 НК РФ.

5.7. У графі 5 відображаються страхові внески на обов'язкове соціальне страхуванняна випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.

5.8. У графі 6 відображаються страхові внески на обов'язкове медичне страхування.

Абзаци другий – третій втратили чинність з 1 січня 2018 року. – Наказ Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н.

5.9. У графі 7 відображаються страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

5.10. У графі 8 відображаються витрати з виплати відповідно до законодавства Російської Федерації допомоги з тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності працівника, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством", у частині, не покритій страховими виплатами, зробленими працівникам страховими організаціями, які мають ліцензії, видані відповідно до законодавства Російської Федерації, на провадження відповідного виду діяльності , за договорами з роботодавцями на користь працівників у разі їх тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності, що оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством".

5.11. У графі 9 платежі (внески) за договорами добровільного особистого страхування, укладеними зі страховими організаціями, які мають ліцензії, видані відповідно до законодавства Російської Федерації, на провадження відповідного виду діяльності, на користь працівників у разі їх тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві) та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством". Зазначені платежі (внески) зменшують суму податку (авансових платежів з податку), якщо сума страхової виплати за такими договорами не перевищує розміру допомоги, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації, за тимчасовою непрацездатністю (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності працівника, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством".

5.12. У графі 10 відображається підсумкова сума страхових внесків, виплачених працівникам допомоги за тимчасовою непрацездатністю та платежами (внесками) за договорами добровільного особистого страхування за звітний (податковий) період (відповідає сумі значень показників підсумкових рядків за звітний (податковий) період за графами 4 - 9) .

VI. Порядок заповнення розділу V "Сума

торговельного збору, що зменшує суму податку, що сплачується

у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування

(авансових платежів з податку), обчисленого за об'єктом

оподаткування від виду підприємницької діяльності,

щодо якого встановлено торговельний збір,

за звітний (податковий) період

(введений Наказом Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н)

6.1. Цей Розділ заповнюється платником податків, який вибрав як об'єкт оподаткування "доходи".

6.2. У цьому розділі відображається сума сплаченого торговельного збору, яка зменшує суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку), обчисленого за об'єктом оподаткування від виду підприємницької діяльності, щодо якого відповідно до глави 33 Кодексу встановлено торговельний збір.

6.3. У графі 1 зазначається порядковий номер операції, що реєструється.

6.4. У графі 2 зазначається дата та номер первинного документа, на підставі якого здійснено операцію, що реєструється.

6.5. У графі 3 вказується період, за який здійснено сплату торгового збору.

6.6. У графі 4 зазначається сума сплаченого торговельного збору.

КУДіР УСН патент(ПСН)

ЗАПОЛНЕННЯ КНИГИ ОБЛІКУ ДОХОДІВ ІНДИВІДУАЛЬНИХ

ПІДПРИЄМЦІВ, ЩО ВИКОРИСТОВУЮТЬ ПАТЕНТНУ

СИСТЕМУ оподаткування

I. Загальні вимоги

1.1. Індивідуальні підприємці, які застосовують патентну систему оподаткування (далі - платники податків), ведуть Книгу обліку доходів індивідуальних підприємців, які застосовують патентну систему оподаткування (далі - Книга обліку доходів), в якій у хронологічній послідовності на основі первинних документів позиційним способом відображають усі господарства отриманням доходів від реалізації, у податковому періоді (періоді, на який отримано патент).

1.2. Платники податків повинні забезпечувати повноту, безперервність та достовірність обліку доходів від реалізації, одержуваних у зв'язку із здійсненням видів підприємницької діяльності, оподаткування яких здійснюється за патентною системою оподаткування.

1.3. Ведення Книги обліку доходів складає російською мовою. Первинні облікові документи, складені іноземною мовою чи мовами народів Російської Федерації, повинні мати рядковий переклад російською мовою.

1.4. Книга обліку доходів може вестись як на паперових носіях, так і в електронному вигляді. Під час ведення Книги обліку доходів в електронному вигляді платники податків зобов'язані після закінчення податкового періоду вивести її на паперові носії. На кожен черговий податковий період відкривається Книга обліку доходів.

1.5. Книга обліку доходів має бути прошнурована та пронумерована. На останній сторінці пронумерованої та прошнурованої платником податків Книги обліку доходів вказується кількість сторінок, що містяться в ній, яка підтверджується підписом платника податків і скріплюється печаткою платника податків (за її наявності).

На останній сторінці, пронумерованій та прошнурованій платником податків Книги обліку доходів, що велася в електронному вигляді та виведена після закінчення податкового періоду на паперові носії, вказується кількість сторінок, що містяться в ній, що підтверджується підписом платника податків та скріплюється її печаткою.

1.6. Виправлення помилок у Книзі обліку доходів має бути обґрунтовано та підтверджено підписом платника податків із зазначенням дати виправлення та печаткою платника податків (за її наявності).

ІІ. Порядок заповнення розділу I "Доходи"

2.1. У графі 1 вказується порядковий номер операції, що реєструється.

2.2. У графі 2 зазначається дата та номер первинного документа, на підставі якого здійснено операцію, що реєструється.

2.3. У графі 3 вказується зміст операції, що реєструється.

2.4. У графі 4 відображаються доходи від реалізації, отримані у зв'язку із провадженням підприємницької діяльності, зазначеної в патенті, та визначені відповідно до статті 249 Кодексу. Порядок визначення, визнання та обліку доходів від реалізації за патентної системи оподаткування встановлено пунктами 2 - 5 статті 346.53 Кодексу.

У графі 4 не враховуються доходи, одержані за іншими видами підприємницької діяльності, оподаткування яких здійснюється відповідно до інших режимів оподаткування.

КУДІР на ОСНО

Організації на ОСНО не ведуть КУДІР

Підприємці на ОСН подають 3-ПДФО та ведуть спеціальну книгу: КУДІР ІП на ОСНО для ПДФО.

Ця книга дуже відрізняється від тієї, що на спрощенці.

ЕСХН

Облік доходів та витрат при ЕСХН ведеться касовим методом. Податковий облік з метою обчислення ЕСХН в організацій ведеться виходячи з даних бухгалтерського обліку(тобто. необхідний баланс і звіт про прибутки і збитках). У ІП - у книзі доходів та витрат індивідуальних підприємців, які застосовують ЄСХН.

ЕНВД

На ЕНВД не ведуть КУДІР. Спеціальної форми книги для ЕНВД немає. Іноді для окремого обліку (при застосуванні інших податкових режимів) все ж таки потрібно вести облік доходів при ЕНВД. Тоді можна взяти зразок книги для УСН.

КУДіР - книга обліку доходів та витрат.

КУДіР, прошита і пронумерована (Див. тут «»), повинна бути в будь-якому випадку, навіть якщо діяльність не ведеться (хоча на практиці багато хто цього не робить).

Штраф за відсутність книги: ІП – 200 руб., Організації – 10 000 руб.

Застосовують: ІП та організації на ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. Платники податків на ЄНВС не ведуть КУДіР!

З 2013 року завіряти у податковій книгу обліку доходів та витрат не треба.

Виправлення помилок при веденні Книги від руки має бути обґрунтовано та підтверджено підписом ІП або керівника організації із зазначенням дати виправлення та печаткою (для ІП – за її наявності).

Усі операції відбиваються у хронологічній послідовності з урахуванням підтверджуючих документів (договір, накладна, чек тощо.).

У кожному новому податковому періоді – нова КУДіР.

Якщо ведете книгу в електронному вигляді, то після закінчення податкового періоду роздрукувати, пронумерувати і прошити (як прошивати - посилання дане вище), скріпити підписом. Незаповнені розділи також роздруковуються і зшиваються, щоб зберігалася цілісність КУДіР.

Інструкцію розглянемо на бланку КУДіР для УСН, але для бланків ЕСХН та патенту це заповнення також підходить, т.к. бланки практично однакові.

КУДіР можна також спрощено вести в цьому автоматизованому.

Титульна сторінка

Поле «Форма з ОКУД»не заповнюється.

Поле «Дата (рік, місяць, число)». Вкажіть дату початку ведення книги.

Поле «По ОКПО». Необов'язково заповнювати. ОКПО можна подивитися в листі з Росстату (якщо отримували під час реєстрації), або на сайті ОКПО.ru.

Поле "Об'єкт оподаткування". Вкажіть "доходи" або "доходи мінус витрати".

А також вкажіть решту даних (розрахунковий рахунок - за наявності, ПІБ, найменування організації, необхідні адреси).

Розділ 1. Доходи та витрати

Графа 1.Порядковий номер запису.

Графа 2.Дата та номер первинного документа, на підставі якого отримано дохід або вчинено витрату.

ОФОРМЛЕННЯ ДОХОДІВ У ГРАФІ 2

1) Надходження до каси - пишемо дату приходу та номер Z-звіту, який ви стандартно знімаєте наприкінці робочого дня. Приклад: 10.01.2015 чек Z-звіт №4545.

2) Надходження на розрахунковий рахунок - пишемо дату приходу та номер платіжного доручення, або виписки банку. Приклад: 10.01.2015 в/п № 45 або виписка банку від 10.01.2015 № 45.

3) Виручка за БСО (бланк суворої звітності) - якщо протягом дня виписано кілька БСО, то розумно буде на них скласти ПКО(), в якому будуть вказані номери всіх використаних БСО. Цей ПКО і заноситься до КУДіРу. Але робити в КУДіР один запис на підставі кількох БСО, які виписані на різні дати, не допускається. Приклад:

4) Повернення.Допустимо, потрібно повернути надмірно сплачену суму або повернути передоплату покупцю при розірванні договору. І тут суму повернення вписуємо до графи 4 (доходи) зі знаком «мінус».

  • Доходи вказуємо за фактичною датою надходження коштів та майна.
  • Також кошти та майно може надходити на підставі інших документів (товарна накладна, акт приймання-передачі майна тощо).

ОФОРМЛЕННЯ ВИТРАТОВ У ГРАФІ 2 (тільки для УСН «доходи мінус витрати»)

Пишемо дату витрати та номер документа (наприклад, касовий чи товарний чек, платіжне доручення, Видатковий касовий ордер, Z-звіт та ін).

Графа 3.Вкажіть зміст операції, що реєструється.

ОФОРМЛЕННЯ ДОХОДІВ У ГРАФІ 3

Поповнення власного рахунку та збільшення статутного капіталу не вважається доходом,

Тож у КУДіР не вноситься.

1) Приклад запису доходів:


ЯК ОФОРМИТИ ПОВЕРНЕННЯ?

Допустимо, потрібно повернути надмірно сплачену суму або повернути передоплату покупцю при розірванні договору. І тут суму повернення вписуємо до графи 4 (доходи) зі знаком «мінус».

Приклад запису повернення:


ОФОРМЛЕННЯ ВИТРАТ У ГРАФІ 3 (тільки для УСН «доходи мінус витрати»)

1) Приклад запису виданої зарплати та ПДФО.


2) Витрати на придбання товару зазначаються лише після його реалізації.

Приклад такого запису:

Продавати вирішив ноутбуки за 20 000 руб. - 1 шт.


Графа 4.Вкажіть суму доходів, що враховується під час розрахунку податку.

Графа 5.Вкажіть суму видатків, що враховується при розрахунку податку.

Заповнюється лише тими, хто на ССП «доходи мінус витрати».

«ДОВІДКА ДО РОЗДІЛУ 1»

Для УСН «доходи» - заповнюється лише рядок 010 (сума отриманих доходів протягом року)

Для УСН «доходи мінус витрати» - заповнюються рядки 010, 020, 030 (за потреби), 040, 041. Негативний результат за рядками 040 та 041 не вказується.

Розділ 2. Розрахунок витрат на придбання

Основних засобів та нематеріальних активів

Цей розділ стосується лише тих, хто на ССП «доходи мінус витрати». Заповнюється, якщо у податковому періоді були такі витрати. Для довідки:

1) Основні засоби – це матеріальні активи, які використовує ІП, підприємство для здійснення своєї діяльності, та термін експлуатації яких більше 1 року.

Основними засобами можуть бути, наприклад, виробничі будівлі, споруди, транспортні засоби, Обладнання, інструмент, господарський інвентар та ін.

2) Нематеріальні активи- Активи, що не мають фізичної форми, з терміном корисного використання понад 12 місяців. Такими можуть бути, наприклад, об'єкти інтелектуальної власності, авторські права, патенти на винаходи, права на товарний знак та ін.

Розділ 3. Розрахунок суми збитку, що зменшує

Податкову базу з податку

Цей розділ стосується лише тих, хто на ССП «доходи мінус витрати». Заповнюється, якщо в минулих роках або в минулому році були збитки, які можна зазнати наступного податкового періоду.

Розділ 4. Витрати, що зменшують суму податку

(Авансові платежі з податку)

Цей розділ заповнюється лише на УСН «доходи». Зазначаються сплачені страхові внески «за себе» та за працівників (за наявності), на суму яких зменшуємо податок УСН. Заповнюється все дуже легко:

У даному випадкузразок заповнений для ІП, який не має працівників, а отже податок УСН можна зменшити на всю суму сплачених страхових внесків. Нагадуємо, якщо ж ІП має працівників, тоді податок можна зменшити не більше, ніж на 50 %, на суму страхових платежів.

За 2014 рік ІП сплатив страхові внески «за себе» у сумі 20 000 руб., з яких:

У ПФР – 17 000 рублів та у ФФОМС – 3 000 рублів.

Страхові внески сплачувались поквартально наростаючим підсумком, щоб щокварталу зменшувати суму авансових платежів УСН. Якщо погано видно картинку, скачайте зразок КУДіР (формат Excel).


У черговій статті ми знову поговоримо про Спрощену Систему Оподаткування (УСН) у контексті обліку витрат, а саме обговоримо питання списання додаткових витрат для УСНз використанням однойменної регламентованої операції закриття місяця програмному продукті 1С Бухгалтерія Підприємства 8 редакції 3.0. У статті також торкнемося документа «Надходження дод. витрат»і поговоримо про регістри, в яких враховуються відомості при використання УСН. Також зазначу, що тема буде актуальною для організацій, які вибрали як об'єкт оподаткування «Доходи мінус витрати».

Нагадаю, що на сайті вже є низка статей, які присвячені питанню закриття місяця у програмі 1С БУХ 3.0:

Особливості налаштування облікової політики для обліку дод. витрат в УСН

Для початку давайте подивимося, при яких налаштуваннях облікової політики взагалі має місце операція закриття місяця «Надходження дод. витрат». Вона виконується лише в тому випадку, якщо:

  • по-перше, як об'єкт оподаткування обрано варіант «Доходи мінус витрати»;
  • По-друге, необхідно при налаштуванні порядку визнання витратвказати, що додаткові витрати визнаються у разі списання запасів, тобто. при списанні у виробництво матеріалів або за реалізації товарів, на які були нараховані ці додаткові витрати. Іншими словами, треба поставити галочку «Списання запасів»для додаткових витрат;
  • І нарешті по-третє, необхідно, щоб умови визнання витрат із запасів відповідали умові «Списання запасів», встановлене для доп. видатків. Простіше кажучи, для матеріальних витрат та витрат на придбання товарів встановлюємо галочки "Передача матеріалів у виробництво"і "Реалізація товарів"відповідно.

Всі ці налаштування представлені на скріншоті.

Облік додаткових витрат у 1С БУХ редакції 3.0

Отже, почнемо із того, що ми закуповуємо певний матеріал. Факт надходження товару складу відображаємо документом «Надходження товарів та послуг». При цьому, крім бухгалтерських проводок, формуються проводки по регістру «Витрати при УСН», де відображається факт витрати у зв'язку з надходженням матеріалів, але зі статусом «Не списано, не сплачено», що свідчить про неможливість включення цієї суми до складу витрат.

Тепер нам потрібно відобразити додаткові витрати, як виступають витрати на доставку. Для цього можна на підставі документа «Надходження товарів та послуг» сформувати документ «Надходження дод. витрат». Якщо Ви на основі створите цей документ, то закладка «Товари» буде заповнена автоматично. На ній відбиваються товари, якими розподіляються доп. витрати цього документа. На закладці «Головне» треба визначити суму дод. витрат, спосіб розподілу та вписати зміст.

Під час проведення цього документа також сформує проведення у регістрі «Витрати при УСН», де буде відображено витрату на доставку зі статусом "Не списано, не оплачено".

Тепер на підставі документів «Надходження товарів та послуг» та «Надходження дод. витрат» можна створювати документи оплати "Списання з розрахункового рахунку". Під час проведення цих документів крім стандартних бухгалтерських проводок сформують проводки з регістру «Витрати при УСН», які будуть скасовувати колишній статус витрат «Не списано, не оплачено» (Витрата) та відображати новий статус"Не списано". Проте відповідно до налаштувань облікової політики цього, як і раніше, недостатньо для включення витрат на придбання та доставку товару до наших витрат.

Однак, хоча підстав для включення цих витрат у витрати у нас поки немає, оскільки матеріали не списані у виробництва, програма все одно формує проводки з регістру «Книга обліку доходів та витрат (розділ 1)».У цьому реєстрі в графі 6 відображаються суми за нашими списаннями відповідно 27 500 і 800 руб. Графа 6 цього регістру відповідає графі «Витрати – всього»у КУДіР та суми цієї графи ніяк не впливають на податкову базу. Також зазначу, що вона взагалі може не заповнюватися при формуванні КУДіР (до речі, за умовчанням видимість графи 6 у КУДіР вимкнена).

Списання матеріалів у виробництво та виконання регламентної операції «Надходження дод. витрат»

На закладці «Рахунок витрат» необхідно вказати рахунок, на якому відображатимуться витрати, пов'язані зі списанням поточних матеріалів. Також зазначаються Підрозділ, Номенклатурна група та Стаття витрат. Для нашого прикладу ці відомості не важливі, тому я не вдаватимуся до подробиць.

У нашому випадку важливими є проведення, які сформує документ «Вимога-накладна». Звичайно формуються бухгалтерські проводкивиду 20.01 – 10.01, а також проведення по регістрам УСН. Їх три види:


Документ «Вимога-накладна» відобразив включення до складу витрат лише тих сум, які були сплачені за сам матеріал, а ось додаткові витрати на доставку, як і раніше, не відображені як витрати, хоча відповідний матеріал списано, тобто можливий збиток. умови, встановлені в облікової політикивиконані. У цій ситуації нам допоможе регламентна операціязакриття місяця «Надходження дод. витрат».Ця операція виконується раз на три місяці наприкінці кожного кварталу. В результаті вона формує проводки аналогічні тим, що сформував документ «Вимога-накладна», але для сум витрат на додаткові витрати.

Переконатись у тому, що всі витрати, пов'язані зі списаним матеріалом, включені до складу витрат УСНдля розрахунку податкової бази можна, сформувавши «Книгу доходів та витрат». Це можна зробити з розділу головного меню Звіти.

На цьому сьогодні все!

Якщо Вам сподобалася ця стаття, Ви можете скористатися кнопками соціальних мереж щоб зберегти її у себе!

Також не забувайте свої запитання та зауваження залишати у коментарях!

КУДІР - це книга обліку доходів і витрат, яку повинні вести всі організації та ІП (ст. 346.24 НК РФ). Завіряти книгу в податкової інспекціїне потрібно, проте за будь-яких питань до річний деклараціїподатківці можуть попросити книгу обліку для більш ретельної перевірки. Помилки в КУДІР або її відсутність - привід для штрафу у розмірі мінімум 10 тисяч рублів (ст. 120 НК РФ та ст. 15.11 КпАП).

КУДІР ведеться за формою, затвердженою наказом Мінфіну РФ від 22.10.2012 р. № 135н. КУДІР для ІП на УСН – основний документ податкового обліку. Організації-спрощенці, крім податкового обліку до КУДІРу, ведуть ще й обов'язковий бухоблік. Свою податкову базу за спрощеним податком платники податків визначають на підставі КУДІР, тому якщо ви поєднуєте кілька податкових режимів, то потрібно вести облік доходів та витрат по УСН окремо від іншого податкового режиму.

Загальні правила оформлення та заповнення КУДІР такі:

  • для кожного податкового періоду (тобто календарного року) – нова КУДІР;
  • записи у книзі ведуться наростаючим підсумком у хронологічному порядку;
  • КУДІР заповнюється касовим методом, тобто враховується лише реальний рухгрошей у касі чи на розрахунковий рахунок. Якщо ви тільки відвантажили товари покупцю, але не отримали оплату – це ще не визнається прибутком для касового методу обліку. Аналогічні правила діють й у витрат;
  • КУДІР ведеться на комп'ютері, у спеціальній бухгалтерській програміабо від руки;
  • суми вносяться до книги у рублях та копійках;
  • електронна КУДІР після закінчення податкового періоду роздруковується;
  • роздрукована електронна КУДІР або рукописна паперова має бути пронумерована, прошнурована, скріплена підписом керівника або самого ІП та печаткою (за її наявності);
  • у рукописній КУДІР помилки виправляють так: закреслюють невірний запис, поруч пишуть правильне формулювання, запевняючи його посадою, ПІБ та підписом відповідальної особифіксують дату внесення виправлення.

КУДІР складається з 4 розділів плюс титульна сторінка. У I розділі книги платник податків вказує доходи та витрати, у II розділі - витрати на купівлю ОЗ та НМА, III розділ включає збитки минулих років, на які можна зменшити поточний податок, IV розділ присвячений витратам, які зменшують суму податку. II-III розділ повинні заповнювати тільки за УСН Доходи мінус витрати, а IV розділ призначений тільки для УСН Доходи. Розглянемо докладніше, як вести КУДІР при УСН 15% та 6%.

Зверніть увагу, що зміни до КУДІРу, затверджених наказом Мінфіну Росії від 07.12.16 № 227н, починають діяти лише з 1 січня 2018 року. У 2017 книга доходів заповнюється так само, як і минулого року.

Заповнення КУДІР при УСН Доходи

Оскільки платник податків на УСН Доходи враховує лише свої доходи, то в I розділі КУДІР він відображатиме лише надходження на розрахунковий рахунок чи касу. При цьому як доход для визначення податкової бази враховують не будь-які отримані кошти. Відповідно до ст. 346.15 НК РФ спрощенець враховує як доходи свою виручку та позареалізаційні доходи - здачу майна в оренду та інші доходи зі ст. 250 НК РФ. Перелік доходів, які не можна врахувати на УСН, наводиться в статтях 224, 251, 284 НК РФ.

Цей список довгий, більшість доходів дуже специфічні. Вкажемо найбільш характерні для повсякденної діяльності більшості бізнесменів: не можна вважати доходом одержувані з ФСС гроші для відшкодування витрат на дитячу допомогу та лікарняні для співробітників, повернення авансів або будь-яких зайво сплачених сум, суми отриманих кредитів або повернення позики, яку видала сама організація.

ІП має ще більше нюансів при податковому обліку доходів, отриманих у рамках спрощеної системи. Підприємець не враховує до КУДІРУ по УСН свій дохід як зарплату за наймом, поповнення каси власного підприємства. Продаж майна, що не використовується в підприємницькій діяльності (наприклад, машини або квартири) при розрахунку бази оподаткування в дохід теж не включається.

Як вести КУДІР при УСН 6%? Надходження доходів відбиваються шляхом реєстрації ПКО, платіжного доручення чи виписки банку. Якщо виручка здається по БСО, то кілька бланків можна зробити один прибутковий ордерале за умови, що бланки були виписані протягом одного робочого дня. Якщо ж потрібно відобразити в КУДІР повернення грошей покупцю, то таку суму потрібно вписати до графи «доходи» зі знаком мінус.

Ще один нюанс заповнення КУДІР по УСН доходи – заповнення розділу IV. Оскільки на УСН Доходи платник податків може зменшити суму податку на страхові внески, то розмір цих внесків має бути відображений у IV розділі КУДІР. У книзі вказується інформація про платіжному документі, період сплати внесків, категорія внесків та їх розмір Підприємці у цьому розділі вказують не лише внески за працівників, а й на власне пенсійне та медичне страхування. За підсумками кожного кварталу, а також півріччя, 9 місяців та календарного року підбиваються підсумки.

Приклад заповнення КУДІР на УСН Доходи 6%

ІП Кузнєцов І. М. 11.01.2016 р. купив сировину для булочок на 230 000 рублів і реалізував 100 булочок за ціною 20 рублів за штуку. Одну булочку покупець повернув підприємцю через порушену упаковку. Крім того, ІП Кузнєцов отримав аванс від покупця у розмірі 10 000 рублів. У Кузнєцова працює один кондитер, зарплата якого 30 000 рублів. За січень 2016 року Кузнєцов сплатив страхові внески за працівника – 9 000 рублів.

Ось як виглядає на цьому прикладі зразок заповнення КУДІР для ІП на УСН 6%.

Заповнення КУДІР при УСН Доходи мінус витрати

Доходи в КУДІР відображаються однаково, незалежно від обраного варіанта УСН. А ось витрати відображаються в розділі I тільки за УСН Доходи мінус витрати. Перелік витрат, які можна враховувати в КУДІР, є у додатку 2 до наказу Мінфіну РФ від 22.10.2012 р. №135н та у ст. 346.16 НК РФ. Оскільки витрати зменшують податкову базу з УСН, податківці ретельно перевіряють витрати компанії та регулярно випускають листи та роз'яснення: які витрати можна прийняти до обліку, а які – не можна. Загальний принциптакий - витрати можна прийняти лише якщо вони економічно обґрунтовані, документально підтверджені та принесуть платнику податків дохід.

Платник УСН може врахувати під час розрахунку єдиного податку матеріальні витрати, Витрати на оплату праці та обов'язкове соціальне страхування співробітників та деякі інші витрати. Кожна перерахована категорія витрат має свої особливості, наприклад, витрати на купівлю товарів потрапляють у КУДІР тільки після того, як вони безпосередньо потрапили на склад, були оплачені постачальнику і продані покупцю. Страхові внески за працівників при УСН Доходи мінус витрати не зменшують сам розрахований податок, а включаються до бази оподаткування як витрати в повному розмірі.

Зверніть увагу, що особисті витрати індивідуального підприємця на УСН Доходи мінус витрати, які прямо не пов'язані з отриманням прибутку, не можна вносити в КУДІР.

Приклад заповнення КУДІР при УСН Доходи мінус витрати

Розглянемо з прикладу, як заповнювати КУДИР для ІП на УСН 15%. Дані про доходи та витрати ІП Кузнєцова І.М. візьмемо із попереднього прикладу. Плюс до цього Кузнєцов заплатив у січні авансом орендну плату за приміщення пекарні – 100 000 рублів за лютий-березень 2016 року. Аванс з оренди в КУДІР включається не на дату перерахування грошей, а на дату виконання зустрічного зобов'язання, тобто підписання акта надання послуг оренди на останній день березня 2016 року.

У цьому прикладі зразок заповнення КУДІР для ІП на УСН 15% виглядатиме таким чином.

Деякі пільгові режими оподаткування звільняють компанії та підприємців від обов'язку вести бухоблік повному обсязі. Законодавство для таких категорій суб'єктів господарювання встановлює обов'язок вести і при запиті надавати в ІФНС такий регістр податкового обліку, як книга доходів та витрат.

НК РФ встановлює, що облік доходів та витрат для організацій на УСН та ЕСХН, а також для підприємців на , та загальному режимімає вестись у КУДіР. При цьому для компаній та ІП, які перебувають на поставці, не треба заповнювати цей податковий регістр.

Форму книги, що використовується в даний час, було затверджено ФНП в 2013 році. Залежно від застосовуваної системи (УСН 15, УСН 6, ЕСНХ, ПСН, ОСНО) вона включає у собі ті чи інші розділи, у яких відображаються необхідні відомості для податкового обліку. Тому прийнято розділяти ці регістри за застосовуваними платником податків режимами.

Важливо!Звертаємо вашу увагу, що для платників книга обліку доходів та витрат не ведеться та не заповнюється.

Інструкція із заповнення

Книга заповнюється по порядку у хронології протягом року. При цьому запис вноситься за кожним документом, не допускається об'єднання. По закінченні старого року вона закривається, але в новий рік заводиться наступний регістр.

Заповнювати її можна в придбаному в друкарні журналі, або з використанням спеціалізованих програм та інтернет-сервісів. Останнє є найкращим, тому що значно скорочує час на її оформлення, тому що дуже часто вона складається на підставі вже виписаних раніше документів в автоматичному режимі.

При ручному заповненні в книгу можна вносити всі необхідні виправлення, тільки закреслювати неправильний запис треба однією рисою, щоб її можна було прочитати. Поруч робиться виправний запис, і він засвідчується підписом відповідальної особи.

Після закриття податкового періоду вона роздруковується, прошнуровується, кожен її лист нумерується. Далі книга засвідчується печаткою суб'єкта господарювання та підписом його керівника. Раніше ще необхідно було направляти до канцелярії ІФНС для проставлення печатки. Нині такої вимоги більше немає.

Звертаємо увагу!Вести книгу потрібно обов'язково. Надається в податкову вона лише на запит від перевіряючого інспектора. При цьому ви можете скористатися спеціальним інтернет-сервісом для електронного ведення КУДіР.

Зразок заповнення книги обліку доходів та витрат

Розглянемо докладніше кудир для іп на усн 6 зразок заповнення 2016. Відмінності у внесенні записів для інших режимів та компаній мінімальні, полягають у присутності чи відсутності розділів книги.

Титульна сторінка

У верхній частині регістра після його назва потрібно записати найменування та код податкового органуза місцем реєстрації підприємця (знаходження компанії). Далі зазначається податковий період, наприклад, 2016 рік. Праворуч, у табличній частині, проставляється дата формування книги.

Нижче заповнюється або повний П.І.Б. підприємця, або повна назва фірми, а табличній частині – код реєстрації у статистиці. У наступних рядках записується ІПН підприємства або ІПН ІП.

Потім необхідно вказати об'єкт оподаткування. Якщо заповнення здійснюється за допомогою програмних засобів, саме тут потрібно налаштовувати видимі для конкретного випадку розділи книги доходів та витрат. Потрібно вибрати значення зі списку із двома елементами «Доходи» або «Доходи, зменшені на величину витрат».

Після цього вибирається валюта та її розрядність, у яких показники вноситимуться до цього податкового регістру. У таблиці праворуч проставляється код валюти згідно з ОКЕІ.

Нижче вказуються повна адреса місця знаходження компанії, або реєстрації (проживання) підприємця.

У наступному рядку потрібно обов'язково записати номери розрахункових рахунків та найменування банків, у яких вони відкриті. Якщо таких у суб'єкта господарювання кілька, то всі вони тут вказуються.

Доходи і витрати

Цей розділ поділяється на чотири за звітними періодами: за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал та за 4 квартал. Бажано кожен підрозділ починати з нового аркуша.

Ця частина книги доходів і витрат є таблицями.

У графах «Реєстрація» вносяться дані про номер по порядку запису, дату та номер документа, яким відображається господарська операція, та короткий її зміст.

Графа «Сума» поділяється на два стовпці «Доходи» та «Витрати».

Залежно від характеру операції суб'єкта господарювання сума документа проставляється або в перший стовпець, або в другий. У цьому суми відбиваються із округленням до копійок відповідно до статей НК РФ, присвяченим відповідним режимам.

Організації та підприємці, які застосовують УСН 6, відповідно до законодавства заповнюють лише стовпець «Доходи». Кожен підрозділ має власну нумерацію записів, що вносяться, яка щоразу починається з 1. Наприкінці кожної таблиці потрібно підбивати підсумок, виводячи загальну суму по стовпцях з показниками. Причому другий та наступні підрозділи мають рядок із підсумовованими значеннями наростаючим підсумком.

Увага!Організації та підприємці, які використовують УСН 15, заповнюють ще «Довідку до Розділу 1».

Тут зазначаються загальні суми за доходами та витратами за податковий період, а також різниця між мінімальним податком та обчисленим за попередній рік. Це пов'язано з тим, що платники податків, які сплатили мінімальний податокминулого року, мають право цю сумову різницю у поточному.


Розрахунок витрат на придбання основних засобів та НМА, що враховуються при обчисленні податкової бази

Увага!Цей розділ заповнюється господарюючими суб'єктами, які застосовують режими оподаткування УСН 15 та ЕСГН.

Він так само як і перший розділ поділяється на підрозділи за звітними періодами.

У таблиці цієї частини книги доходів та витрат треба вносити номер запису по порядку, повна назва об'єктів (ОС та НМА), вартість яких враховується при розрахунку податку.

Відповідно до НК РФ платник податків, який застосовує УСН 15 чи ЕСХН, у податковому періоді має право врахувати вартість цих коштів, якщо вони сплачені, прийняті до обліку та за необхідності поставлені на державний облік (наприклад, автомобілі, будівлі, споруди). Тому в наступних графах необхідно послідовно вписати всі ці дати. У наступній графі проставляється первісна вартість об'єкта, що у рублях.

Графи 7 та 8 таблиці заповнюються господарюючими суб'єктами, які перейшли на пільговий режим, вже маючи на балансі об'єкти ОЗ та НМА. Згідно із законодавством платники податку також можуть врахувати їх залишкову вартістьу розмірах, які залежить від терміну їх використання.

У графі 9 записується кількість кварталів, протягом яких у податковому періоді використовувався новий об'єкт. Наприклад, якщо автомобіль придбано у квітні 2016 року, то для нього показник дорівнюватиме 3.

У стовпці 10 вказується частка вартість перерахованих вище об'єктів, яка приймається до обліку за податковий період. Для вже стоять на балансі об'єктів вона залежить від терміну корисного використання та визначається НК РФ, для нових вона дорівнює 100%.

Показник графи 11 визначається як відношення Гр.10 до Гр. 9

У графах 12 і 13 необхідно розрахувати вартість об'єкта, що припадає на поточний квартал і всього за рік.

Наприклад, придбано та поставлено на облік автомобіль у квітні 2016 року вартістю 900000 р.р. За другий квартал платник податків має право прийняти до обліку вартість 300000 грн. (900 000 * 100% (Гр10) / 3 (Гр.9)), яку треба вписати в Гр.12. Значення показника Гр.13 дорівнюватиме 900000р.

Графи 14 і 15 заповнюються для об'єктів ОЗ і НМА, що вже стоять на балансі. Так як їхня вартість відноситься на витрати протягом декількох періодів, то в стовпці 14 вказується вже включена вартість, в стовпці 15 - залишкова сума, яку потрібно включити в наступному періоді.

Графа 16 повинна містити дані про дату вибуття цих об'єктів. Це з тим, що ОЗ і НМА, чия вартість було враховано при оподаткуванні, господарюючий суб'єкт немає права відчужувати протягом певного НК РФ періоду.

Кожна таблиця має підсумкові рядки.

Розрахунок суми збитку

Розділ заповнюється рядково. У рядку 010 зазначається загальна сума збитків за попередні роки. Потім у рядках 020-110 проводиться розшифрування цієї суми із зазначенням років.

У рядку 120 визначається база, яку можна зменшити на раніше завдані збитки. Сюди переноситься значення рядка 040 із довідки до розділу 1.

Рядок 130 містить суму збитку, на який було зменшено базу оподаткування цього року.

Рядок 140 потрібно заповнювати, якщо збиток було отримано попереднього року.

Рядок 150 міститиме суму збитку, яку можна перенести та зарахувати у наступні роки. У рядках 160-220 платник податків має право вказати конкретні суми за майбутні роки.

Витрати, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 НК РФ

Цей розділ включають у свою книгу лише ті платники податків, які перебувають на режимі УСН «Доходи». Тут можна вказати соціальні виплати(страхові внески, лікарняні, платежі за договорами особистого страхування), у сумі яких потім зменшується база оподаткування.

Цей розділ заповнюється кожного кварталу окремо, тобто. у річній книзі перебуватиме щонайменше 4 аркуші.

У заголовку листа вказується найменування періоду, протягом якого містяться операції.

Розділ складається з 10 граф, в які рядково заносяться дані:

  • Графа 1 містить номер рядка по порядку.
  • У графу 2 заноситься найменування та дата платіжного документа, яким було здійснено перерахування коштів. У графу 3 записується інформація про період, за який було здійснено цей платіж.
  • До граф 4-9 заносяться конкретні суми понесених витрат. У графі 4 зазначається сума внесків, перерахованих до ПФР. Сюди включаються , і навіть за найманих працівників.
  • У графі 5 – сума внесків, сплачених у соцстрах.
  • У графі 6 – внески, перелічені у медстрах.
  • У графі 7 - внески щодо травматизму.
  • Графа 8 містить суму лікарняних виплат, сплачених роботодавцем з власних коштів(Перші 3 дні лікарняного).
  • До графи 9 заносять суму платежів за договорами особистого страхування.
  • Графа 10 - підсумкова сума за рядком, результат складання цифр із граф 4-9.

Останнім рядком розділу йде підсумковий рядок за звітний період. Вона містить загальні суми внесків по кожній із граф, та загальну суму всіх вироблених витрат у періоді.