Що таке дебіторська заборгованість підприємства | Дебіторська заборгованість Управління дебіторською заборгованістю корпорації

Історії успіху
24.05.2020

Розмір, контроль та стан дебіторської заборгованості сьогодні для багатьох компаній — найактуальніша та найгостріша проблема. Нестача доступних позикових коштів змушує компанії порушувати терміни оплати своїх постачальників, затримувати сплату податків, залучати додаткові кредитина поповнення оборотних коштівпід високі відсоткибанку. Витрати з обслуговування кредиту зрештою збільшують собівартість продукції (послуг). Будь-яка непередбачена затримка надходження коштів від контрагента може створити для бізнесу серйозні проблеми, оскільки швидко отримати кредит у банку в умовах кризи вдається далеко не всім.

Сьогодні ефективне управління дебіторську заборгованість означає планування перспективи розвитку та роботи підприємства над ринком, управління борговими зобов'язаннями. Тому важливим завданням фінансового менеджментує ефективне управління дебіторською заборгованістю, спрямоване на оптимізацію загального її розміру та забезпечення своєчасного зборукоштів (інкасації боргу).

Основні проблеми управління дебіторською заборгованістю, з якими стикаються підприємства, досить типові та тривіальні:

  • відсутність оперативної достовірної інформації про строки погашення прийнятих зобов'язанькомпаніями-дебіторами;
  • відсутність чіткого регламенту роботи з дебіторською заборгованістю;
  • не проводиться оцінка кредитоспроможності контрагентів та ефективності комерційного кредитування;
  • функції інкасації боргу, аналізу дебіторської заборгованості та ухвалення рішення про надання комерційного кредитурозподілено між різними підрозділами, при цьому не існує чітких затверджених регламентів взаємодії різних структур, і, як наслідок, відсутня системність та персональна відповідальність за кожен етап процесу, спрямованого на стягнення боргу.
  • Однак, слід пам'ятати, що розумне використання комерційного кредиту сприяє зростанню продажів, збільшенню частки ринку та, як наслідок, позитивно впливає на фінансові результати компанії.
  • для підприємства немає оцінки витрат, що з обслуговуванням дебіторську заборгованість.

Які вимоги мають бути розроблені та зафіксовані у внутрішніх положеннях Компанії, щоб уникнути стрімкого зростання простроченої дебіторської заборгованості? Як забезпечити всіх зацікавлених осіб необхідною інформацієюдля управління дебіторською заборгованістю, її контролю та вживання оперативних заходів? Як зробити процес управління дебіторською заборгованістю системою, а не авральним заходом?

Найскладніше у процесі управління дебіторською заборгованістю — змусити працівників підприємства виконувати ухвалені обмеження та правила. Керувати дебіторською заборгованістю можливо лише в тому випадку, якщо є локальний нормативний акт, в якому для співробітників розроблено чіткі та зрозумілі алгоритми дій, закріплено відповідальність, терміни та порядок прийняття рішень про надання комерційного кредиту (постачання на виплат і т.д.).

Є три основні принципи, що дозволяють мінімізувати ризик виникнення простроченої дебіторської заборгованості:

  • оцінка платоспроможності контрагента;
  • встановлення лімітів та строків на розмір заборгованості;
  • оперативний перехресний контроль за дотриманням розроблених внутрішньокорпоративних правил.

Пропоную до Вашої уваги приклад того, як виглядає процес управління дебіторською заборгованістю в Промислово-будівельній корпорації «Пулково». Викладений матеріал буде корисним для тих підприємств, які планують створення системи управління дебіторською заборгованістю. У статті викладено основні підходи до обліку та управління дебіторською заборгованістю, які можуть бути реалізовані у будь-якій компанії. Безперечно, запропоновану методику необхідно буде доопрацювати з урахуванням специфіки роботи підприємства зі своїми клієнтами. Викладені підходи орієнтовані переважно прийняття тактичних рішень у сфері управління дебіторську заборгованість.

Ключове правило при управлінні величиною дебіторської заборгованості Корпорації: величина дебіторської заборгованості не повинна перевищувати суму кредиторської заборгованості перед постачальниками та обсягу короткострокових банківських кредитів, що залучаються на поповнення оборотних коштів Корпорації.

Основним документом у процесі управління дебіторською заборгованістю є Стандарт ПСК "Пулково" - "Управління дебіторською заборгованістю Корпорації".

Призначення стандарту:

  • управління дебіторською заборгованістю Корпорації;
  • управління інформацією щодо надання відстрочки платежу, хто може на неї претендувати;
  • визначення відповідальності за виникнення простроченої заборгованості;
  • мінімізація ризиків виникнення прострочених боргів: оцінка платоспроможності, встановлення лімітів розмір і терміни дебіторську заборгованість, жорсткий контролю над дотриманням розроблених правил.

Метою Стандарту є:

  • визначення порядку роботи структурних підрозділівта бізнес-напрямків з дебіторською заборгованістю;
  • визначення прийнятного для Корпорації строку погашення дебіторської заборгованості;
  • визначення порядку визнання терміну дебіторську заборгованість безнадійним боргом та її списання;
  • протидія будь-яким шахрайським діям.

Дебіторська заборгованістьу Корпорації розглядається як:

  • комерційний кредит Контрагенту. Комерційний кредит надається Контрагенту з урахуванням його вартості (ресурси Корпорації надаються у користування на платній основі) та терміновості (термін використання наданих коштів обмежений);
  • частина продукції, проданої Контрагентам, але ще не сплаченої;
  • елемент оборотних активів, що фінансуються за рахунок власних чи позикових коштів Корпорації.

Слід нагадати, що Оборотний капітал Корпорації складається з наступних елементів:

  • грошові кошти;
  • дебіторська заборгованість;
  • матеріально-виробничі запаси;
  • незавершене виробництво;
  • витрати майбутніх періодів.

Кредитна політика та умови комерційного кредитування.

Вартість комерційного кредиту.Відстрочка оплати Контрагентом обов'язково обумовлюється договором. Відстрочка може бути виражена в оплаті Контрагентом продукції та послуг після їх фактичного отримання протягом визначеного договоромтерміну. При встановленні ціни комерційного кредиту потрібно керуватися не лише витратами, пов'язаними з його наданням, а й стратегічними цілями Корпорації та ринковими умовами. Мінімальну вартість комерційного кредиту можна визначити як дохід від альтернативного варіантубезризикового розміщення коштів.

Термін кредитування. p align="justify"> Значною характеристикою комерційного кредиту є термін, на який він виданий, і при його визначенні необхідно орієнтуватися на пропозиції конкурентів. Не можна допускати, щоб Корпорація надавала відстрочку платежу своїм Контрагентам на суму, що перевищує отриманий аванс або кредит. В іншому випадку неможливо уникнути виникнення дефіциту коштів.

Розмір дебіторської заборгованості. p align="justify"> При формуванні кредитної політики необхідно визначити максимально допустимий розмір дебіторської заборгованості як в цілому для Корпорації, так і по кожному контрагенту (кредитний ліміт). p align="justify"> При формуванні кредитної політики з Контрагентом враховується період роботи з Контрагентом; наявність, значимість (важливість) та сума договору; форма власності Контрагента Розраховуючи ці показники, Корпорація насамперед орієнтується на свою стратегію (збільшення частки ринку потребує більшого кредитного ліміту, ніж утримання своєї ринкової частки та акумулювання вільних коштів). При цьому слід підтримувати достатню ліквідність Корпорації та враховувати кредитний ризик(Ризик повної або часткової втрати виданих коштів).

Надання відстрочок платежу та лімітів кредитів Контрагентам.

Для прийняття рішення про співпрацю з Контрагентом та надання йому відстрочки платежу з лімітом кредиту необхідно мати про Контрагента таку інформацію:

  • Реквізити Контрагента у друкованому вигляді підписані генеральним директором та головним бухгалтером;
  • Завірені копії бухгалтерського балансу за останні чотири звітні дати (квартальні), завірені печаткою Контрагента;
  • Завірені копії звітів про прибутки та збитки за останні чотири звітні дати (квартальні) завірені печаткою Контрагента;
  • Копія паспорта директора;
  • Копії Статуту та установчих документів, засвідчені печаткою Контрагента;
  • Копія свідоцтва про державну реєстрацію;
  • Копія свідоцтва про постановку на облік у податковому органі;
  • Копія документів, що підтверджують наявність власності та/або договору оренди на офісні, виробничі та складські приміщення;
  • Довіреність на право підпису договору;
  • Рішення про призначення директора Контрагента;
  • Інформація про види діяльності Контрагента;
  • Інформацію про історію взаємовідносин з правоохоронними органамита податковою інспекцією;
  • Значимість взаємин із Контрагентом для Корпорації.

Максимальний ліміт кредитування може становити трохи більше середньомісячної виручки Контрагента (середня виручка протягом останніх шість місяців діяльності).

Логіка оцінки кредитного ризику:

  • виручка Контрагента: чим вища частка Контрагента у загальному виторгу Корпорації, тим вищий ризик по даному Контрагенту;
  • відношення дебіторської заборгованості до середньомісячної виручки Контрагента: чим більший коефіцієнт, тим вищий ризик;
  • період існування Контрагента на ринку: чим довше існує, тим менший ризик банкрутства;
  • наявність підтвердженої власності Контрагента зменшує ризики Корпорації;
  • рівень взаємин із Контрагентом: якщо знаємо тільки менеджера — ризик вищий, якщо керівника відділу — ризик менший, якщо знаємо керівників та засновників — ризик мінімальний.

При погодженні умов договору або розгляді заявки на відстрочку платежу рішення щодо позбавлення Контрагента відстрочки (або її скорочення) приймається з наступних причин:

  • наявність інформації про поганий фінансовий стан бізнесу або його несумлінність;
  • наявність непогашеної дебіторської заборгованості за іншими договорами чи угодами.

У разі розбіжностей у розмірах дебіторської заборгованості між Корпорацією та Контрагентом відповідальний менеджер зобов'язаний провести звірку взаєморозрахунків. Відповідальний менеджер разом із відповідальним працівником бухгалтерії готують Акт звіряння взаєморозрахунків і надсилають рекомендованим листом Контрагенту.

При позитивних результатах попередніх переговорів з Контрагентом, який претендує на відстрочку платежу, відповідальний менеджер надає вищезазначений комплект документів до юридичного відділу корпорації та заявку на відстрочку платежу, погоджену керівником відділу, із зазначенням терміну відстрочення та суми ліміту платежу на відстрочку. Заявкою може бути проект договору з умовами оплати після відвантаження товару (з відстроченням платежу), погоджений відповідальним менеджером та керівником відділу. Цей проектдоговору з додатками відбувається погодження службами Корпорації згідно Стандарту підприємства «Положення про порядок укладання та обліку договорів».Після погодження проект договору надходить підписання генеральному директору Корпорації. Підписаний договір з додатками та переліченими вище документами передається відповідальним виконавцем у Відділ документаційного забезпечення управління (ОДВУ) Корпорації для обліку, зберігання в системі електронного документообігута зберігання оригіналу договору.

Відвантаження продукції (надання послуг) Контрагенту провадиться лише за наявності підписаного договору на поставку товару ( готової продукції, послуг) за вказівкою відповідального менеджера.

Строки погашення дебіторської заборгованості.

Контрагенти за рівнем ризику діляться такі групи залежно від суми угоди і терміну погашення дебіторську заборгованість.

1-я група - максимальний ризик;

2-я група - високий ризик;

3-я група - середній ризик:

4-я група - малий ризик;

5-та група – мінімальний ризик.

Термін погашення дебіторську заборгованість у сумі до 50 000 рублів — до 25 календарних днівз дати виникнення заборгованості – встановлюється для наступних типів заборгованості:

  • гарантодавців, орендодавців;
  • заборгованості працівників компанії за видані підзвітні суми, ТМЦ, послуги, аванс у рахунок зарплати тощо.

Нормативний строк заборгованості відповідальних виконавців (співробітників) за отримані витрати на відрядженнята підзвітні суми на придбання матеріалів, госпротрат при виконанні БМР на віддалених об'єктах - термін відрядження плюс 10 днів після прибуття з місця відрядження.

Строк погашення дебіторської заборгованості до 30 календарних днів із дати виникнення заборгованості встановлюється для таких типів заборгованості:

  • виконані БМР та проектні роботи;
  • комплектні постачання та постачання металоконструкцій;
  • продажу сендвіч-панелей, протипожежних дверей, фасонних елементів та будівельних профілів;
  • надання транспортно-експедиторських послуг;
  • заборгованості покупців, постачальників, підрядників.

Для особливо важливих контрагентів за рішенням генерального директорадіє максимальна відстрочка до 60 календарних днів — нормативний терміноборотності дебіторської заборгованості, чи інший період.

Термін погашення дебіторської заборгованості підзвітних осіб регламентується Стандартом Корпорації «Облікова політика з метою бухгалтерського та податкового обліку» , але не може перевищувати 60 календарних днів. Стосовно співробітників діє правило — не допускати такої заборгованості, яка перевищила б розмір його заробітної плати.

Термін погашення дебіторської заборгованості щодо документів, що регламентують, може бути скорочений фінансовим директором або генеральним директором Корпорації. Збільшення строку погашення дебіторської заборгованості щодо документа, що регламентує, затверджується генеральним директором або фінансовим директором у письмовій формі.

Контролює виконання строків погашення дебіторської заборгованості та розподіл відповідальності.

Контроль за дотриманням строку погашення дебіторської заборгованості здійснюється відповідальними розпорядниками, відповідальними виконавцями та відповідальними менеджерами у поточному режимі інформаційних системах«1С УСО Версія 8,1» та «АСУ «ПСК-Менеджмент».

Інформаційна система АСУ «ПСК-Менеджмент», за допомогою якої здійснюється управління дебіторською заборгованістю, дозволяє враховувати дату визнання дебіторської заборгованості, умови відвантаження по кожному контрагенту, а також термін виконання зобов'язань; вказує відповідального менеджера та розпорядника, відповідальних за роботу з цим Контрагентом; бізнес-напрямок, де сталося виникнення дебіторської заборгованості.

Відповідальні виконавці, відповідальні менеджери та відповідальні розпорядники, відповідальні за здійснення розрахунків, зобов'язані вживати заходів щодо стягнення дебіторської заборгованості.

Контроль над виконанням термінів погашення дебіторську заборгованість здійснюється у поточному режимі. Приклад розподілу відповідальності за видами заборгованості:

Відповідальний за контролем строку дебіторської заборгованості Здійснює контроль за формуванням інформації Відповідальний розпорядник за процес
Виконання БМР Відповідальний менеджер ПТО Начальник ПТО Директор по будівництву
Продаж сендвіч-панелей, фасонних та додаткових елементів. Економіст служби продажу Зам. Директора з продажу Директор з продажів
Комплектні постачання Відповідальний менеджер ПТО Начальник ПТО Директор по будівництву
Продаж металоконструкцій Відповідальний менеджер ПТО Начальник ПТО Директор по будівництву
Продаж транспортно-експедиторських послуг Відповідальний менеджер Заступник начальника відділу логістики Начальник відділу логістики
Інші продажі Відповідальний менеджер Начальник підрозділу Директор напряму чи служби
Відповідальний менеджер Начальник відділу закупок Начальник відділу закупок

Про кожний випадок порушення строків погашення дебіторської заборгованості відповідальний за здійснення контролю за формуванням дебіторської заборгованості за її видами інформує у письмовій формі фінансового директора, директора служби або виконавчого директора направлення.

  • сума заборгованості;
  • ПІБ відповідального менеджера.

Розподіл відповідальності за виявлення випадків порушення строків погашення дебіторської заборгованості за її видами:

Вид дебіторської заборгованості Відповідальні за виявлення порушень строків погашення заборгованості Термін подання інформації
Виконання БМР Начальник ФЕО
Продаж сендвіч-панелей, фасонних та додаткових елементів, Начальник ФЕО Після закінчення встановленого терміну погашення заборгованості
Комплектні постачання Начальник ФЕО Після закінчення встановленого терміну погашення заборгованості
Продаж металоконструкцій Начальник ФЕО Після закінчення встановленого терміну погашення заборгованості
Продаж протипожежних дверей Начальник ФЕО Після закінчення встановленого терміну погашення заборгованості
Продаж автотранспортних та експедиторських послуг Начальник ФЕО
Інші продажі Начальник ФЕО 15 число місяця, наступного за звітним періодом
Закупівлі матеріальних цінностей Головний бухгалтер 15 число місяця, наступного за звітним періодом
Закупівлі послуг, робіт та інших активів за виданими підзвітними сумами. Головний бухгалтер 15 число місяця, наступного за звітним періодом

Додатково, на розсуд вищих керівників, може бути запроваджено обов'язковий порядок їхнього інформування.

Термін проведення повної інвентаризації дебіторської заборгованості не рідше одного разу на рік. Результати інвентаризації оформлюються у довільній формі. Дебіторська заборгованість, визнана безнадійним боргом, зменшує фінансовий результат періоду визнання безнадійної заборгованості.

Відповідальність за своєчасне інформування фінансового директора та начальника юридичного відділу про необхідність списання заборгованості у момент надходження інформації про неможливість її зажадати покладається на відповідальних розпорядників та головного бухгалтера Корпорації.

Відповідальність за контроль та погашення дебіторських заборгованостей покладається на відповідальних розпорядників. У разі коли передбачено погашення дебіторської заборгованості працівників прямим утриманням із зарплати, відповідальність покладається на головного бухгалтера Корпорації.

Щорічно в Корпорації станом на 30 листопада складається звіт «Дебіторська заборгованість за строками боргу на ______ рік» - опис усіх дебіторських заборгованостей за строками виникнення боргу та видами заборгованості. Звіт з відображенням наявних рішень щодо заборгованості подається фінансовому директору та директору служби, які протягом 30 календарних днів повинні розглянути всі випадки дебіторської заборгованості, що зависла, і прийняти рішення щодо кожного випадку. Підсумкова інформація про прийняті директорами служб рішення надається начальнику юридичного відділу, фінансовому директору та генеральному директору Корпорації. Відповідальні за написання опису: директор служби (відповідальні розпорядники), головний бухгалтер.

Відповідальність за дотримання термінів прийняття рішень щодо дебіторських заборгованостей, що залежали, покладається на директора служби або виконавчого директора.

Після закінчення 30 календарних днів генеральному директору надається інформація про дебіторські заборгованості, що зависли на 31 грудня, рішення щодо яких так і не були прийняті. Інформація надається у формі службової записки, копія якої подається фінансовому директору. Відповідальні за своєчасне надання інформації: директор служби або виконавчий директор, головний бухгалтер.

Терміни, встановлені у цьому Стандарті, діють за відсутності будь-яких регламентуючих документів, що закріплюють термін погашення дебіторської заборгованості.

Працюючи з особливо цінними і винятковими контрагентами (наприклад: великі постачальники, замовники, покупці) за рішенням генерального директора окремим локальним нормативним актомможуть встановлюватися ексклюзивні правила роботи, які переважають цей Стандарт.

Відповідальність працівників компанії за етапи управління дебіторською заборгованістю.

Етап управління дебіторською заборгованістю Процедура Відповідальна особа (підрозділ)
Критичний термін оплати не настав Укладання договору Відповідальний менеджер
Контроль відвантаження Директор служби
Виставлення рахунку Відповідальний менеджер
Повідомлення про відвантаження (номери вагонів, машин, дати, вага)
Повідомлення про суму та розрахункові строки погашення дебіторської заборгованості
За 2-3 дні до настання критичного терміну оплати - дзвінок з нагадуванням про закінчення періоду відстрочки, а при необхідності - звірка сум
Прострочення до 10 днів При несплаті у строк — дзвінок із з'ясуванням причин, формування графіка платежів Відповідальний менеджер
Припинення поставок та угод (до моменту оплати) Директор служби
Напрямок Контрагенту Письмового нагадування про прострочення дебіторської заборгованості.

Передача копій документів, на підставі яких виникла заборгованість (рахунок, ТТН, акт або довідка про виконані роботи, рахунок-фактура), до юридичного відділу для підготовки претензії.

 Відповідальний менеджер
Прострочення від 10 до 30 днів Підготовка передарбітражної претензії з нарахуванням штрафних санкцій Юридичний відділ
Передарбітражне письмове попередження Контрагента Юридичний відділ
Щоденні дзвінки з нагадуванням Відповідальний менеджер
Переговори із відповідальними особами
Прострочення від 30 до 60 днів Відрядження відповідального менеджера, вжиття всіх можливих заходів щодо досудового врегулювання Директор служби
Офіційна претензія (замовним листом) Контрагенту Юридичний відділ
Прострочення понад 60 днів Подання позову до Арбітражного суду Юридичний відділ

Порядок списання безнадійних боргів.

Слід пам'ятати, що списання дебіторської заборгованості може використовуватися несумлінними співробітниками як джерело особистих доходів, тому слід детально прописати порядок списання безнадійних боргів, прозорість кроків щодо їх списання.

За незатребуваною дебіторською заборгованістю за сплаченими та не отриманими цінностями (або послугами), відображеними у бухгалтерському обліку, щомісяця формується звіт «Дебіторська заборгованість за строками боргу на _______ рік» — опис усіх дебіторських заборгованостей за строками виникнення заборгованості та видами.

Щомісяця головним бухгалтером Корпорації формується звіт «Дебіторська заборгованість за строками боргу на ______ рік» за строком на кінець звітного місяця, який подається на розгляд директору служби та фінансовому директору 15 числа місяця, наступного за звітним періодом.

Директор служби вживає необхідних заходів, щоб вимагати з боржника платіж. Якщо протягом 30 календарних днів з дати закінчення строку погашення простроченої заборгованості повернути дебіторську заборгованість не вдалося, відповідальний розпорядник готує службову записку, в якій викладає причини, які роблять погашення заборгованості неможливою. Цей документ узгоджується фінансовою службою, бухгалтерією, юридичним відділом На підставі отриманих пропозицій та висновків відповідальний розпорядник формує остаточний висновок щодо дебіторської заборгованості та подає на затвердження генеральному директору Корпорації. Рішення про списання дебіторської заборгованості з обліку ухвалює генеральний директор Корпорації.

Відповідальний менеджер після закінчення терміну погашення дебіторської заборгованості надсилає письмове повідомлення директору служби та фінансовому директору.

Письмове повідомлення має містити:

  • найменування, адреса, ІПН організації - боржника;
  • суму заборгованості;
  • основу, яким утворилася дебіторська заборгованість;
  • дату утворення заборгованості;
  • первинні документи, які б підтверджували факт виникнення заборгованості, їх реквізити;
  • документи, що свідчать про витребування заборгованості, їх реквізити;
  • пропозиції щодо подальшої роботи з дебітором та дебіторською заборгованістю.

Директор направлення вживає необхідних заходів, щоб вимагати з боржника платіж. Якщо протягом 30 календарних днівз дати закінчення строку погашення безнадійної заборгованостідебіторську заборгованість повернути не вдалося, відповідальний розпорядник готує службову записку, в якій викладає причини, які роблять погашення заборгованості неможливою. Цей документ узгоджується з фінансовою службою, бухгалтерією, юридичним відділом. На підставі отриманих пропозицій формується остаточний висновок щодо дебіторської заборгованості та подається на затвердження генеральному директору Корпорації. Рішення про списання дебіторської заборгованості з обліку ухвалює генеральний директор Корпорації.

Списання безнадійної заборгованості здійснюється у момент надходження інформації про неможливість її витребувати на підставі письмового подання директора спрямування, затвердженого генеральним директором Корпорації.

Списання безнадійних боргів провадиться не рідше одного разу на рік (31 грудня) або після закінчення терміну давності на підставі службової записки, завізованої уповноваженими особами згідно зі Стандартом, або з ініціативи відповідальних за розрахунки відповідальних менеджерів за фактом отримання ними інформації про неможливість запитання боргу (також за службовій записці). Вибір варіанта списання безнадійних боргів - одночасно на 31 грудня або в поточному режимі - здійснює генеральний директор Корпорації.

Службова записка оформляється у довільній формі і має містити такі дані:

  • найменування Контрагента, адреса, ІПН організації - боржника;
  • сума заборгованості;
  • основу, яким утворилася дебіторська заборгованість;
  • дата утворення заборгованості;
  • первинні документи, які б підтверджували факт виникнення заборгованості, їх реквізити;
  • документи, що свідчать про витребування заборгованості, їх реквізити;
  • причина визнання боргу безнадійним та пропозиції щодо обліку боргу;
  • пропозиції щодо подальшої роботи з дебітором та дебіторською заборгованістю;
  • відповідальний менеджер.

Висновок

Грамотна робота з дебіторською заборгованістю є запорукою позитивного фінансового результату будь-якого підприємства, інакше комерційного кредитування допускати не можна. Поліпшення управління дебіторською заборгованістю дозволить насамперед підвищити оборотність оборотних коштів підприємства та сприятиме подальшому зміцненню фінансової стійкості.

Головне правильно оцінити та проаналізувати стан підприємства, за допомогою методів ризик-менеджменту, фінансового аналізу, методів роботи юридичного відділу, відділу продажів сформувати достовірну інформацію та підібрати найбільш підходящі варіанти роботи з дебіторською заборгованістю для конкретної організації.

Підсумовуючи, можна відзначити, що питання управління дебіторською та кредиторською заборгованістю актуальне для будь-якого підприємства. При ефективному управлінні заборгованістю підприємство може достовірно оцінювати свій фінансовий стан та планувати конкретні кроки, спрямовані на вирішення стратегічних завдань щодо посилення свого домінуючого становища на ринку та зниження собівартості продукції.

Будь-яке підприємство у структурі поточних активів має дебіторську заборгованість, розмір якої найчастіше значний. Конкуренція та прагнення збільшення обсягів реалізації продукції змушують застосовувати товарний (комерційний) кредит, тобто продавати свою продукцію з відстрочкою платежу. Однак надмірна тяга до розширення ринку збуту із застосуванням такого способу продажу може спровокувати неконтрольоване зростання дебіторської заборгованості та зниження ліквідності. У цьому підприємство саме ризикує стати неплатоспроможним через дефіцит коштів. Адже він має власні зобов'язання перед постачальниками товарів та послуг.

Для підприємства надання безвідсоткового товарного кредитупокупцям виправдано лише тоді, коли вигода від продажу з відстрочкою платежу буде хоча б не меншою за витрати на такий кредит. Контроль та управління дебіторською заборгованістю можуть позбавити компанію від зазначених проблем, а отже, підвищити економічне виживання у складному світі бізнесу.

Сама собою дебіторська заборгованість має як негативні сторони, а й позитивні. Її наявність говорить про привабливість і конкурентоспроможність продукції, що дозволяє залучити покупців, у тому числі які зазнають фінансових труднощів. Проте дефіцит коштів, відволікання фінансових ресурсівпідприємства та ризики виникнення безнадійної дебіторської заборгованості значно переважують цю шальку терезів.

Головне завдання управлінців полягає у побудові такої системи прийняття рішень, яка дозволила б оцінювати та порівнювати вигоди та ризики під час укладання угод з відстрочкою платежу. Тому для досягнення оптимальної величинидебіторської заборгованості та забезпечення своєчасного її погашення розробляється та регулярно переглядається кредитна політика. Кредитна політика має відповідати стратегії розвитку підприємства і передбачає вирішення основних питань: яким контрагентам можна надавати товарний кредит, а яким небажано; на яких умовах та на який термін надається такий кредит; який порядок вилучення дебіторської заборгованості.

Елементи структури кредитної політики

Структура кредитної політики узагальнено може мати такий вигляд:

1. Мета кредитної політики та її тип.

2. Критерії оцінки покупців та складання кредитного рейтингу.

3. Максимальні розміри та строки надання товарного кредиту, а також розміри знижки (залежно від рейтингу покупця).

4. Взаємодія підрозділів, що у процесі управління дебіторську заборгованість, і функції сотрудников.

5. Додатки з формами документів, необхідні у процесі управління дебіторську заборгованість.

Розглянемо докладніше кожен елемент структури кредитної політики.

Мета кредитної політики має узгоджуватися зі стратегією розвитку компанії. Як правило, метою може бути збільшення обсягу продажу та прибутковості активів підприємства з одночасним скороченням ризику неплатоспроможності. Метою кредитної політики може стати вибудовування надійних довгострокових відносин із покупцями і таке вилучення заборгованості, яке не загрожує цим відносинам.

Зверніть увагу!Необхідно вибрати тип кредитної політики залежно від жорсткості параметрів кредитування та стягнення заборгованості: агресивний, консервативний та помірний.

Для цього слід постійно зіставляти передбачувані вигоди від зростання обсягів реалізації продукції та вартість комерційних кредитів, що надаються, не забуваючи про ризики виникнення неплатоспроможності.

Це важливо!Часто покупці не мають можливості своєчасно сплатити товар або весь обсяг закупівлі, тому під час укладання угоди кредитні умовинеобхідно встановлювати індивідуально кожного з них. Для цього визначаються критерії та процедура оцінки покупців для присвоєння їм кредитного рейтингу.

Від нього залежатимуть терміни та розміри допустимих сум кредиту кожної категорії клієнтів. Крім того, у кредитній політиці мають бути визначені розмір та порядок визначення загального ліміту дебіторської заборгованості підприємства. Найпростіший спосіб – вивчити бухгалтерську звітністьі юридичні документиконтрагента для оцінки його фінансового стану, а також динаміки розвитку та ступеня надійності як покупця. Так роблять, наприклад, комерційні банки, що аналізують підприємницьку діяльність клієнта перед видачею йому кредиту Корисними будуть коефіцієнти ліквідності, ділової активності та показники структури капіталу. Проте контрагент може відмовитися надати бухгалтерську звітність, що має викликати сумніви щодо доцільності надання йому товарного кредиту. Адже дебіторська заборгованість, що з'явилася при роботі з таким покупцем, може стати безнадійною. Намір вивчити бухгалтерську звітність, слід пам'ятати, що вона не завжди може дати правдиву і ясну картину. Тому буде не зайвим залучити до цієї роботи власну службу безпеки (за її наявності) та зібрати додаткові відомості, що стосуються контрагента:

    про реальних власників;

    наявності чи відсутності проблем у сфері оподаткування;

    наявності чи відсутності судових спорів;

    філіях, представництвах та дочірніх підприємствах.

Якщо відповідної служби підприємство не має, то при великих масштабах майбутньої угоди є сенс звернутися за послугами до спеціальним агентствамдля збору інформації про контрагента. Слід приділяти увагу якості інформації, крім «інформаційних шумів», та її цінності.

Потім проводиться вибір критеріїв, за якими оцінюватиметься кредитоспроможність майбутніх партнерів (наприклад, загальний час роботи з даним покупцем та обсяг угод з ним; наявність позитивних відгуків інших організацій, які є контрагентами даного покупця; стабільність виконання зобов'язань у попередні періоди; оборотність дебіторської заборгованості; розміри та строки простроченої дебіторської заборгованості;

Зверніть увагу!Підприємство самостійно визначає значущі йому показники і вага кожного їх, у своїй загальна кількість ваг має становити 100 %. Відбір найбільш значущих критеріїв оцінки та визначення їх ваги можуть бути проведені колегіально учасниками процесу (аж до рівня ради директорів) або особою, відповідальною за цей процес, після отримання відповідних погоджень.

Оцінка вибраних критеріїв проводяться за 100-бальною шкалою аналітичним відділом або кредитним експертом. Для цього заздалегідь необхідно розробити чітку процедуру зі стандартами виставлення оцінок. Більше того, необхідно визначити мінімальний порігрезультату. Якщо оцінка рейтингу буде нижчою за цей мінімум, то цей контрагент визнається ненадійним.

ПРИКЛАД 1

Для наочності наведемо зразковий розрахунок рейтингу покупця, поданий у табл. 1.

№ п/п

Критерій

Питома вагакритерію, %

Оцінка значення за цим контрагентом

Результат (гр. 3 × гр. 4)

Загальний час роботи з даним покупцем та обсяг угод з ним

Наявність позитивних відгуків інших організацій, які є контрагентами даного покупця

Стабільність виконання зобов'язань у попередні періоди

Оборотність дебіторської заборгованості

Розміри та строки простроченої дебіторської заборгованості

Фінансовий станпокупця

Разом

Якщо мінімальний поріг кредитного рейтингу та надійності контрагента був встановлений, наприклад, на рівні 50 балів, дані з табл. 1 показують, що представлений потенційний покупець в результаті оцінки набрав 64 бали та аналітична служба може дати позитивну рекомендацію для роботи з цим підприємством. Для більшої зручності можна розподілити контрагентів за групами залежно від результатів оцінки, наприклад:

  • група I: 75 і більше балів — покупцям кредит надається на загальних умовахможливі максимальні відстрочки та інші індивідуальні умовиу разі особливої ​​значущості конкретного покупця чи передбачуваної вигоди надалі;
  • група II: від 50 до 75 балів — може бути наданий обмежений за сумою або відстроченням платежу кредит з наступним жорстким контролем строку оплати;
  • група III: менше 50 балів – кредит покупцям не надається.

Наступним етапом стане розробка умов надання комерційного кредиту кожному за кредитного рейтингу. Для початку слід розрахувати мінімально допустимий рейтинг (Р хв) конкретного покупця, при досягненні якого йому не буде відмовлено у товарному кредиті, за такою формулою:

Р хв = С × (1 + (Д × t/ 365)) / Про закупівлю,

де С - собівартість закуповуваного обсягу продукції;

Д - процент альтернативного доходу (наприклад, надання позики іншому підприємству під цю ставку);

t- Термін надання кредиту;

Про закупівлю — обсяг передбачуваної закупівлі контрагентом.

ПРИКЛАД 2

Покупець має намір придбати продукцію загальну суму 330 000 крб. Собівартість даного обсягу товару - 259 000 руб. Підприємство могло б отримати альтернативний дохід за ставкою 11%. Кредит надає 40 днів. Тоді мінімальний кредитний рейтингпокупця складе: Р хв = 0,79, чи 79 балів (259 000× (1 + (0,11 × 40 / 365)) / 330 000).

Як бачимо, у цих умовах продавати продукцію в кредит цьому покупцю має сенс, якщо його кредитний рейтинг становитиме 79 і більше балів (інакше операція на таких умовах невигідна).

p align="justify"> Прийнятний термін комерційного кредиту найчастіше залежить від розміру знижок, що застосовуються за ранню оплату продукції. Розрахувати величину припустимої знижки можна за допомогою наступної формули:

Знижка = Д / (Д + 365 / ( t - tск)),

де tск -термін дії знижки.

ПРИКЛАД 3

Визначимо розмір можливої ​​знижки, якщо термін її дії – 5 днів. Термін кредитування та відсоток альтернативного доходу (використовуємо дані прикладу 1) – 40 днів та 11 % відповідно.

Знижка = 0,11/(0,11 + 365/(40 - 5)) = 0,01, або 1%.

За цих умов кредитування оптимальною буде знижка у розмірі 1%.

Зверніть увагу!Для стимулювання зацікавленості покупців у передоплаті чи своєчасному погашенні дебіторську заборгованість підприємству можна розробити привабливі системи знижок, починаючи з найбільших за стовідсоткову передоплату і закінчуючи різними знижками обсяг покупки, за своєчасну чи дострокову оплату.

Також можливі варіанти застосування системи нарахування пені та штрафів за прострочення оплати за графіком погашення заборгованості, які мають бути відображені у договорі. Але вводити їх потрібно продумано, особливо у разі незначних порушень, щоб це не позначилося негативно на взаєминах з контрагентами і, зрештою, на обороті компанії.

Важливу частину структурі кредитної політики займає регулювання взаємодії підрозділів, що у процесі управління дебіторську заборгованість, і навіть розмежування функцій і зон відповідальності задіяних співробітників. Цей розділ кредитної політики служить для скорочення часу прийняття рішень та встановлення єдиної схеми взаємодії у певних ситуаціях. Часто на підприємствах ці завдання виконують окремі документи- Регламенти, процедури або інструкції. Як правило, потрібно охопити діяльність багатьох служб (служби безпеки, фінансової, юридичної, комерційної, маркетингової тощо). Не зайвим мотивуватиме співробітників преміюванням або застосуванням підвищувальних коефіцієнтів до зарплати, приведених у залежність від рівня дебіторської заборгованості або дотримання термінів її погашення.

Це важливо!Систему преміювання потрібно врівноважити системою покарань (зауваження, попередження, зниження чи позбавлення премії). Але штрафувати потрібно не за появу простроченої дебіторської заборгованості, а порушення саме процедуриуправління дебіторської заборгованістю (наприклад, за помилки при нарахуванні відсотків, за постачання продукції при забороні відвантаження даному клієнту, спотворення інформації про контрагента, недотримання правил документообігу та ін.).

У процесі управління дебіторську заборгованість не обійтися без різних внутрішніх документів. Форми цих документів стануть частиною кредитної політики та затверджуватимуться разом з нею. Допоможе формалізувати процес контролю за дебіторською заборгованістю, наприклад, звіт з розрахунків з дебіторами (табл. 2), що відображає своєчасність погашення дебіторської заборгованості відповідно до умов договорів. Цей звіт заповнюється щотижня чи подекадно.

Таблиця 2. Звіт з розрахунків із дебіторами

Використовуючи загальноприйняту класифікацію, дебіторську заборгованість слід аналізувати за термінами давності: поточна (оперативна), довгострокова; прострочена; безнадійна. Детальний розподіл заборгованості за строками та за кожним дебітором можна відстежити за реєстром старіння дебіторської заборгованості (табл. 3). Контроль стану заборгованості за цим звітом слід проводити один-два рази на місяць. Розподіл за термінами платежу здійснюється з політики підприємства у сфері кредитування контрагентів. Тобто якщо менеджмент підприємства вважає 15-денне прострочення платежу допустимим, що перевищує даний термінзаборгованість — підставою для активізації роботи з контрагентом, а прострочення понад 60 днів — приводом для звернення до суду, те й форма реєстру старіння дебіторської заборгованості відображатиме саме це угруповання дебіторської заборгованості.

Таблиця 3. Реєстр старіння дебіторську заборгованість

№ п/п

Контрагент

Строк дебіторської заборгованості

Загальна сума заборгованості, тис. руб.

Частка у загальному обсязі, %

до 15 днів

15-30 днів

30-60 днів

понад 60 днів

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

тис. руб.

Аналіз реєстру старіння дозволить контролювати зміну відсотків дебіторської заборгованості від її загального обсягу у межах різних звітних періодів, і навіть оцінювати поімовий склад дебіторів, що дозволить побачити певні тенденції. Адже поодинока поява перевіреного часом покупця у групі простроченої дебіторської заборгованості може бути наслідком банальної помилки чи навіть технічного збою. Постійне ж потрапляння до цієї групи будь-якого контрагента сигналізує про його «неохайність» чи фінансові складнощі. Така тенденція передбачає чи припинення кредитування такого покупця, чи кардинальний перегляд умов надання кредиту.

Підготовка до розробки кредитної політики

Щоб вирішити притаманні кредитній політиці завдання (не забуваймо, що вона має узгоджуватися зі стратегією розвитку компанії), потрібно виконати деякі підготовчі дії:

1) дослідити наявну дебіторську заборгованість за термінами виникнення, з позиції платіжної дисципліни, за оборотністю;

2) встановити максимальний розмірзагального ліміту дебіторської заборгованості;

3) встановити ліміти заборгованості для кожного контрагента, регулярно коригуючи їх з урахуванням платіжної дисципліни та ринкових ризиків для діяльності цих контрагентів;

4) планувати рівень дебіторську заборгованість.

Проаналізувати рівень дебіторської заборгованості, що склалася, допоможуть різні показники.

Коефіцієнт оборотності дебіторську заборгованість (Про ДЗ) показує, як швидко підприємство отримує від покупця. Розрахунок даного показникапроводиться за формулою:

Про ДЗ = Виторг від реалізації / ДЗ порівн.

Розрахувавши оборотність дебіторської заборгованості в днях, або середній періодінкасації (І порівн.), ми можемо дізнатися, чи порушуються терміни надходження платежів, а також визначити, на який термін у середньому надається відстрочка покупцю.

І порівн = Період (у днях) / Про ДЗ

І СР = ДЗ СР / Продажі в кредит на день.

Обсяг продажів у кредит щодня визначається шляхом розподілу обсягу продажів у кредит період на кількість днів періоді.

Крім того, для розрахунку деяких із наведених показників необхідно знайти середню величину дебіторської заборгованості (ДЗ СР):

ДЗ ср = (Дебіторська заборгованість початку періоду + Дебіторська заборгованість наприкінці періоду) / 2.

Після проведення аналізу фактичного стану дебіторської заборгованості можна приступати до вирішення питання про встановлення її загального ліміту на підприємстві та розподіл цього ліміту між конкретними контрагентами.

Розглянемо розрахунок цих коефіцієнтів з прикладу.

ПРИКЛАД 4

Підприємство за 90 днів отримало виторг від реалізації продукції у сумі 800 тис. руб. Дебіторська заборгованість початку періоду становила 400 тис. крб., наприкінці періоду — 590 тис. крб. Запланований на наступний період обсяг продажів – 1 млн руб. (При встановленні ліміту дебіторської заборгованості трохи більше 350 тис. крб.).

ДЗ порівн = (400 000 + 590 000) / 2 = 495 000 руб.

Про ДЗ = 800 000/495 000 = 1,62 обороту.

І ср = 90 / 1,62 = 56 днів (або І ср = 495 000 / (800 000 / 90) = 56 днів).

Планова оборотність дебіторську заборгованість: Про ДЗ = 1 000 000 / 350 000 = 2,86 оборота.

Плановий період інкасації: І порівн = 90 / 2,86 = 31 день.

Таким чином, досягнення запланованих параметрів у наступному періоді можливе лише при зменшенні відстрочки платежу до 31 дня.

За оцінкою різних фахівців, максимально можлива сума вкладень у комерційні кредити та дебіторську заборгованість – від 10 до 30%. Визначити суму допустимого загального ліміту дебіторської заборгованості (ОЛ ДЗ) можна за формулою:

ОЛ ДЗ = (Плановий обсяг реалізації на період / Період (у днях)) × t,

де t- Термін наданого кредиту.

ПРИКЛАД 5

При запланованому на період 90 днів обсяг продажів в 1 млн руб. з терміном кредитування, що дорівнює 40 дням, бюджет дебіторської заборгованості складе: ОЛ ДЗ = (1 000 000 / 90)× 40 = 444444 руб.

Узагальнюючим показником в управлінні боргами є коефіцієнт простроченої дебіторської заборгованості (До пр. ДЗ), який розраховується за такою формулою:

До пр. ДЗ = Сума простроченої заборгованості/Загальна сума дебіторської заборгованості.

Це важливо!Фахівці в цій галузі вважають, що критичним для організації стає 20% розмір простроченої заборгованості.

Тенденції зміни стану дебіторську заборгованість підприємства можна проаналізувати, використовуючи коефіцієнт відволікання оборотних засобів (К про), розрахований певного періоду:

К о = ДЗ ср/Загальна величина оборотних активів.

Зростання цього показника говорить про збільшення частки дебіторську заборгованість у загальному обсязі оборотних активів. Отже, ліквідність підприємства знижується. Настає момент вибору між збільшенням обсягу продажу при зростанні дебіторської заборгованості та збереженням ліквідності.

Зверніть увагу!Для аналізу дебіторську заборгованість використовують такі показники, як співвідношення обсягу продажу кредит до загального обсягу реалізації у період, рівень безнадійної дебіторську заборгованість та інших.

Оцінювати показники слід у поступовій динаміці (відслідковувати в розрізі як клієнтів підприємства, а й номенклатури реалізованої продукції). Зумовлено це тим, що період оборотності у різних видівпродукції відрізняється, тому різні і терміни повернення коштів.

Ризики дебіторської заборгованості

Дебіторська заборгованість для підприємства, що активно розвивається, — явище нормальне. Повне звільнення від неї означає припинення діяльності організації. Однак, на думку експертів, коли величина дебіторської заборгованості сягає понад 30% від розміру активів, виникає суттєвий ризик для економічного благополуччя підприємства. Поки покупці своєчасно виконують свої зобов'язання перед компанією щодо оплати заборгованості, загроза її неповернення йде на другий план. Але щойно в контрагентів (навіть в одного) трапляються фінансові труднощі чи затримка платежів виробляється навмисно, одночасно з'являється привід занепокоєння.

«Заморожування» коштів у дебіторську заборгованість у великих розмірах може призвести навіть до банкрутства.

Коли з'являється тверда впевненість, що прострочену дебіторську заборгованість повернути не вдасться, її відносять до безнадійної. Таку заборгованість компанія може перепродати факторингової компанії (наприклад, банку) із суттєвим дисконтом.

Безнадійну дебіторську заборгованість, якої позбутися не вдалося, списують на збитки. Якщо підприємство може прогнозувати відсоток неповернення дебіторську заборгованість досить точно, то достовірності управлінської звітності слід створити резерв для її покриття, інакше неповернення боргу може спричинити невиконання своїх зобов'язань. Для його розрахунку можна використати статистику минулих періодів. Розмір відрахувань до резерву, що встановлюється найчастіше у відсотковому відношенні до виручки від продажів у кредит, повинен бути зафіксований у облікової політикиуправлінського обліку.

Зверніть увагу!З метою захисту від ризику неповернення дебіторську заборгованість можна використовувати інструмент страхування.

Наявність страхового полісурізко збільшує інвестиційну привабливістьбізнесу. Страхова компанія гарантує платіж за зобов'язаннями клієнта у разі його неплатоспроможності. Страхувати ризик невиконання контрагентом своїх зобов'язань потрібно на стадії підписання договору, оскільки відвантаження, здійснені до отримання страхового поліса, не будуть страховим випадком.

Багато підприємств (незважаючи на часте нерозуміння у партнерів) при наданні товарного кредиту для захисту від неплатежів використовують особисту поруку генерального директора компанії-дебітора або її власника (великого акціонера). Передбачається, що впевнена у виконанні зобов'язань людина не відмовлятиме у підписанні цього документа.

Висновок

Як бачимо, універсальних рецептів управління дебіторською заборгованістю не існує. Зміст кредитної політики кожної компанії буде різним, адже будь-яке підприємство має орієнтуватися на специфіку своєї діяльності, на обстановку в сегменті ринку, на стратегії своєї поведінки, доступність ресурсів. Дебіторська заборгованість - це актив компанії, і на неї може бути накладений арешт при несплаті податкових зборівабо порушено справу про банкрутство. Але ліквідним активом буде лише така заборгованість, яку можна досить швидко вилучити. Тому якості роботи з дебіторською заборгованістю необхідно приділяти особливу увагу.

Хоч би як добре була розроблена кредитна політика, без контролю її виконання марно чекати видимого ефекту. Тому кредитний процес має бути строго регламентований, а прогнозування та моніторинг платоспроможності клієнтів мають стати безперервною дією.

Автоматизація процесу обліку та вилучення дебіторської заборгованості, а також впровадження єдиної базиданих по всьому підприємству спростить розгляд кредитної історії контрагентів. В електронній картці клієнта обов'язково повинні бути відображені встановлені кредитні ліміти, терміни надання кредиту, платіжна дисципліна та ін. вирішення проблем із оплатою рахунків.

Безумовно, дебіторська заборгованість є складним об'єктом управління, що вимагає прийняття кваліфікованих рішень у різних галузях: фінансових, юридичних, маркетингових. Їхня реалізація сприятиме підвищенню добробуту власників бізнесу.

Є. А. Кожевнікова,
провідний економіст ЗАТ «Оренбургтранснафта»

    Номер роботи:

    Рік додавання:

    Обсяг роботи:

    Вступ 3
    1. Теоретичні основиуправління дебіторською заборгованістю корпорації 5
    1.1. Поняття та сутність дебіторської заборгованості 5
    1.2. Методологія управління дебіторською заборгованістю корпорації 5
    2. Аналіз форм управління дебіторської заборгованості ТОВ «Борисоглібський м'ясоконсервний комбінат» 5
    2.1. Економічна характеристикаТОВ «Борисоглібський м'ясоконсервний комбінат» 5
    2.2. Оцінка дебіторської заборгованості ТОВ «Борисоглібський м'ясоконсервний комбінат» 5
    3. Напрями вдосконалення форм управління дебіторською заборгованістю ТОВ «Борисоглібський м'ясоконсервний комбінат» 5
    3.1. Заходи щодо вдосконалення форм управління дебіторської заборгованості ТОВ «Борисоглібський м'ясоконсервний комбінат» 5
    3.2. Економічна ефективністьзапропонованих заходів 5
    Висновок 5
    Список використаних джерел 5
    Додаток А Бухгалтерський баланс ТОВ «Борисоглібський м'ясоконсервний комбінат» за 2012-2014 рр.………………………………………………………………41
    Додаток Б Звіт про фінансових результатахТОВ «Борисоглібський м'ясоконсервний комбінат» за 2013-2014 рр.…………………………………………44
    Додаток У Звіт про фінансові результати ТОВ «Борисоглібський м'ясоконсервний комбінат» за 2012-2013 рр.…………………………………………45
    Додаток Г Аналіз динаміки активів ТОВ «Борисоглібський м'ясоконсервний комбінат» за 2011-2013 рр..…………………………………………………………….47
    Додаток Д Структурний аналіз активів ТОВ «Борисоглібський м'ясоконсервний комбінат» за 2011-2013 рр..…………………………………………48

    Витяг з роботи:

    Деякі тези з роботи на тему Управління дебіторською заборгованістю корпорації
    Вступ

    Актуальність курсової роботи. З розвитком ринкових відносин підвищується відповідальність та самостійність підприємств при виробленні та прийнятті управлінських рішень щодо забезпечення ефективності розрахунків із дебіторами. Стан дебіторську заборгованість, її розміри і якість істотно впливають показники платоспроможності підприємства міста і загалом з його фінансовий стан.
    Неконтрольоване зростання дебіторської заборгованості часто є причиною несвоєчасної сплати підприємствами зобов'язань із податків і платежів до бюджету. Держава через невиконання доходної частини бюджету не може провести фінансування в необхідному обсязі, виплатити заборгованість за дотованими з бюджету виробництвами і відомствами, з фінансування проектів. Внаслідок недоотримання коштів утворюється дефіцит бюджету, що у свою чергу призводить до зростання інфляції.
    У зв'язку з цим особливої ​​актуальності набувають питання управління дебіторською заборгованістю, що можливе лише за наявності достовірної інформації, що формується у системі бухгалтерського обліку.
    Мета курсової – вивчити управління дебіторської заборгованістю корпорації.
    ..........
    1. Теоретичні засади управління дебіторською заборгованістю корпорації
    1.1. Поняття та сутність дебіторської заборгованості

    Перші згадки про дебіторську заборгованість відносять до періоду давністю кілька тисячоліть. Одним із найдавніших джерел є папіруси Зенона, знайдені в 1915 р. Зенон у 256 р. до н.е. реформував систему обліку, що склалася у приватних маєтках, у тому числі пропонував здійснювати регулярний облік дебіторської та кредиторської заборгованості.
    Поняття факту господарського життя призвело до двох дуже важливих правил, які стосуються обліку розрахунків. Їх сформулював Л. Пачолі:
    - не можна нікого вважати боржником (дебітором) без його відома, навіть якщо це виявилося б доцільним;
    - не можна вважати нікого вірителем (кредитором) за певних умов без його згоди.
    Нідерландський бухгалтер Якоб ван дер Шуєр (1625) визначив дебітора як того, хто має (власник), хто отримує або кому посилають, того, хто купує, кому поставляють, продають або від кого сподіваються отримати платіж, або, нарешті, того, хто має платити.
    .........

Представлений навчальний матеріал (за структурою – Практична курсова) розроблений нашим експертом як приклад – 12.01.2015 за заданими вимогами. Для скачування та перегляду короткої версії курсової роботи необхідно пройти за посиланням "завантажити демо...", заповнити форму та дочекатися демонстраційної версії, яку надішлемо на Ваш E-MAIL.
Якщо у Вас "ГОРЯТЬ ТЕРМІНИ" - заповніть бланк, після чого наберіть нас за телефонами гарячої лініїабо надішліть SMS на тел: +7-917-721-06-55 з проханням терміново розглянути Вашу заявку.
Якщо Вас цікавить допомога в написанні саме вашої роботи, за індивідуальними вимогами - можливо замовити допомогу в розробці на тему - Управління дебіторською заборгованістю корпорації... або схожою. На наші послуги вже поширюватимуться безкоштовні доопрацювання та супровід до захисту у ВНЗ. І само собою зрозуміло, ваша робота в обов'язковому порядкубуде перевірено на плагіат і гарантовано раніше не публікуватися. Для замовлення чи оцінки вартості індивідуальної роботи пройдіть по

Дебіторська заборгованість (ДЗ) - борги «дебіторів», тобто зовнішніх контрагентів та працівників перед організацією, що виникає у процесі фінансово-господарських відносин.

ДЗ є одним із найбільш ліквідних активів будь-якої компанії. Тому фірма може її реалізувати, передати, обміняти на майно, продукцію, результат надання послуг чи виконання. Також слід враховувати, що за великих сумахвідстрочених платежів може статися нестача фінансування самої організації.

Більшу частину «дебіторки» становлять неоплачені рахунки (або рахунки для отримання) за поставлену продукцію. Але є й специфічний елемент — це векселі для отримання, які є, власне, комерційними цінними паперами.

Види ДЗ

Існує дві групи статей у розділах балансу активу:
  • Короткострокова ДЗ - погашення очікується протягом року після звітної дати.
  • Довгострокова – більш ніж через 12 міс., відповідно.
Залежно від того, яким чином утворилася ДЗ, можна виділити 3 види
  • Нормальна. Виникає під час виконання виробничих завдань підприємства міста і зумовлена ​​діючими формами розрахунків. При функціонуванні організації у звичайному режимі оплата відбувається протягом місяця.
  • Допустима. До цієї категорії належать аванси за купівлю с/г продукції, претензії до підрядників за недопостачання матеріалу, заборгованість підзвітних осіб та подібні негативні приклади.
  • Невиправдана. Може виникнути внаслідок порушення дисципліни як розрахункової, так і фінансової. Також причиною боргів можуть стати недоліки обліку, недостачі, розкрадання.
ДЗ можна також поділити на
  • Реальну, яку, напевно, дебітори зможуть вчасно погасити.
  • Спірну, яку підприємство може погасити за допомогою судових розглядів.
  • Безнадійну, перспективи оплати якої фактично дорівнюють нулю. Коли закінчаться терміни позовної давності, необхідно буде «дебіторку» списати на збиток.
Якщо розглядати ДЗ як об'єкт обліку за строком платежу, то вона буває
  • Відстроченою, термін погашення якої поки що не настав.
  • Простроченою, за якою вже настав термін виконання зобов'язань.

Страхування ДЗ

Механізм страхування «дебіторки» полягає в наступному:
  • Організація та страхова компаніяукладає угоду. У ньому мають бути визначені та чітко прописані ключові умови договору страхування. Сюди включається повний перелікстрахових випадків; порядок оцінки фінансового стану дебіторів.
  • Фірма-страховик спільно зі страхувальником визначають склад та обсяг дебіторської заборгованості, яка підлягатиме страхуванню. Важливо врахувати,що страхова не застрахує ДЗ загалом, а обов'язково оцінить ризики несплати за кожним клієнтом страхувальника.
  • Якщо страховий випадок таки настає, тоді страховик виплачує підприємству-страхувальнику суму застрахованої ДЗ за мінусом частини суми боргу, яка буде списана у витрати останнього. Після цієї процедури вже безпосередньо до страхової переходять усі права вимоги щодо боргу.
Перед укладенням такої угоди підприємству все ж таки рекомендується зіставити майбутні витратита можливу вигоду від цього виду страхування.

Можна зробити висновки, що для забезпечення конкурентоспроможних комерційних умов для своїх контрагентів (дебіторів) організації слід знайти на період відстрочення додатковий спосібфінансування власних витрат. Це найбільш раціональний підхід, адже збільшення чи зменшення сум ДЗ надає колосальний вплив і на оборотність капіталу, вкладеного в поточні активи, і, як наслідок, на загальне. фінансове положенняорганізації загалом.

1.1 Поняття та види дебіторської заборгованості

Дебіторська заборгованість як відповідно до міжнародних, так і російськими стандартамибухгалтерського обліку визначається як суми, належні компанії чи іншій особі від покупців чи інших дебіторів.

Боржник, дебітор (від латинського слова debitum-борг, обов'язок) одна із сторін цивільно-правового зобов'язання майнового зв'язку між двома чи більше особами. Дебіторами може бути як юридичні, і фізичні особи, які заборгували підприємству кошти, їх еквіваленти чи інші активи. За даними бухгалтерського обліку, можна визначити суму заборгованості на будь-яку дату, але зазвичай така сума визначається на дату балансу.

Виникнення дебіторської заборгованості при системі безготівкових розрахунків є об'єктивним процесом господарської діяльностіпідприємства. Дебіторська заборгованість – важливий компонент оборотного капіталу. Коли одне підприємство продає товари іншому підприємству, зовсім не означає, що вартість проданого товару буде негайно сплачено. Дебіторська заборгованість виникає у разі, якщо послугу (або товар) продано, а кошти не отримано. Як правило, покупцем не надається будь-якого письмового підтвердження заборгованості за винятком підпису про приймання товару на товаросупровідному документі.

Дебіторську заборгованість часто пов'язують із комерційним кредитуванням, Оскільки, відпускаючи продукцію та інші товари в борг, організація надає покупцю кредит з подальшим погашенням під час оплати. Причому кредит здійснюється у формі авансу, передоплати, надання відстрочки чи розстрочення оплати.

Проте, на відміну комерційного кредиту, у межах терміну платежу за договором не стягується відсоток користування.

Економічна вигода від дебіторської заборгованості виявляється у тому, що підприємство внаслідок її погашення розраховує рано чи пізно отримати кошти чи його еквіваленти. Відповідно, дебіторську заборгованість можна визнати активом тільки тоді, коли існує ймовірність її погашення боржником. Якщо такої ймовірності немає, суму дебіторську заборгованість слід списати.

За характером освіти дебіторська заборгованість поділяється на нормальну та невиправдану. До нормальної заборгованості підприємства належить та, яка обумовлена ​​ходом виконання виробничої програми підприємства, а також діючими формами розрахунків (заборгованість за пред'явленими претензіями, заборгованість за підзвітними особами, за товари відвантажені, термін оплати яких не настав). Невиправданою дебіторською заборгованістю вважається та, що виникла внаслідок порушення розрахункової та фінансової дисципліни, наявних недоліків у веденні обліку, послаблення контролю за відпусткою матеріальних цінностей, виникнення нестач та розкрадань.

У бухгалтерський балансдебіторська заборгованість відображається у розділі 2 активу балансу, у рядках 230 та 240. Залежно від строку настання платежу дебіторська заборгованість поділяється на два види:

· Довгострокова - що підлягає погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати;

· Короткострокова (поточна) - зі строком погашення протягом 12 місяців після звітної дати.

Чим раніше настає термін платежу, тим вища цінність заборгованості та ймовірність її реалізації.

Дебіторську заборгованість умовно можна поділити на нормальну та прострочену дебіторську заборгованість. Заборгованість за відвантажені товари, роботи, послуги, строк сплати яких не настав, але право власності вже перейшло до покупця; або постачальнику (підряднику, виконавцю) перерахований аванс за постачання товарів (виконання робіт, надання послуг) - нормальна дебіторська задолженность. Заборгованість за товари, роботи, послуги, не сплачені у встановлений договором строк, є простроченою дебіторською заборгованістю.

Прострочена дебіторська заборгованість, у свою чергу, може бути сумнівною та безнадійною.

Відповідно до п.1 ст.266 Податкового кодексу Російської Федерації(далі - НК РФ): "сумнівним боргом визнається будь-яка заборгованість перед платником податків, що виникла у зв'язку з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, у разі якщо ця заборгованість не погашена у строки, встановлені договором, і не забезпечена заставою, порукою, банківською гарантією".

Після закінчення терміну позовної давності сумнівна дебіторська заборгованість перетворюється на категорію безнадійної заборгованості (нереальної до стягнення).

Відповідно до п.2 ст.266 НК РФ: "безнадійними боргами (боргами, нереальними до стягнення) визнаються ті борги перед платником податків, якими минув встановлений термінпозовної давності, а також ті борги, за якими відповідно до цивільним законодавствомзобов'язання припинено через неможливість його виконання, на підставі акта державного органучи ліквідації організації".

Ряд вітчизняних та зарубіжних економістів розглядають дебіторську заборгованість як інструмент управління обіговим капіталом організації. Звідси дебіторська заборгованість є вкладення коштів та розширення продажу в кредит з метою збільшення обсягу реалізації та власного капіталу. Цей підхід, з погляду, скоріш описує властивості дебіторську заборгованість.

Аналіз дебіторської заборгованості

У сучасних умовахправила диктують покупці та замовники, яким вигідно спочатку отримати товар або прийняти роботу, а потім розплатитися. Для того, щоб утримати свої позиції на ринку...

Аналіз дебіторської заборгованості та визначення можливих шляхівуправління та оздоровлення активу підприємства

"Під дебіторською заборгованістю розуміються ті, що входять до складу організації її майнові вимогидо інших юридичних та фізичних осіб, а також до її працівників, які стосовно цієї організації є боржниками" Звягін. С.А...

Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості підприємства (на прикладі ТОВ "Кетер")

Усі організації намагаються виробляти продаж товару з негайною оплатою, але вимоги конкуренції змушують погоджуватися на відстрочку платежів, у результаті чого з'являється дебіторська заборгованість.

Аналіз та управління дебіторською заборгованістю підприємства (на прикладі ВАТ "Далекосхідна розподільча мережева компанія")

Види іншої дебіторської заборгованості та їх облік

Дебіторська заборгованість є правом підприємства витребувати погасити борг. Відповідно до цивільного законодавства...

Дебіторська заборгованість

Розвиток ринкових відносин та інфраструктури фінансового ринкудозволяють використовувати в практиці фінансового менеджменту низку нових форм управління дебіторською заборгованістю - її рефінансування.

Комплексний аналіздинаміки дебіторської та кредиторської заборгованостіпідприємства

Кожне підприємство, організація у своїй господарській діяльності ведуть розрахунки із зовнішніми та внутрішніми контрагентами: постачальниками та покупцями, замовниками та підрядниками, з податковими органами, із засновниками (учасниками)...

Методи управління дебіторською заборгованістю підприємства на прикладі ТОВ "Рітм"

Кожна організація у процесі своєї господарської діяльності здійснює розрахунки з внутрішніми та зовнішніми контрагентами: покупцями та постачальниками, замовниками та підрядниками, з податковими органами, із засновниками, банками...

Причини та наслідки виникнення дебіторської заборгованості на підприємстві

Дебіторська заборгованість - сума боргів, що належать підприємству, організації або установі від юридичних або фізичних осібв результаті господарських взаємин з ними...

Управління дебіторською заборгованістю

Управління дебіторської заборгованістю безпосередньо впливає на прибутковість компанії та визначає дисконтну та кредитну політикудля малоефективних покупців, шляхи прискорення запиту боргів та зменшення безнадійних боргів.

Управління дебіторською заборгованістю (на прикладі ТОВ "Рітм")

Боржник, дебітор (від латинського слова debitum-борг, обов'язок) одна із сторін цивільно-правового зобов'язання майнового зв'язку між двома чи більше особами. Дебіторська заборгованість - це сума боргу.

Управління дебіторською заборгованістю (на прикладі ТОВ "Енергетична збутова компанія Башкортостану")

Під дебіторською заборгованістю розуміється заборгованість організацій та фізичних осіб цієї організації (наприклад, заборгованість покупців за придбаний товар чи надані послуги...)

Управління дебіторською заборгованістю на ВАТ НВО "Наука"

Суть відносини та роботи з дебіторською заборгованістю вже багато в чому закладена самим його поняттям. У словнику економічних термінів, вона визначається як: 1. Сума боргів, належних підприємству і що виникли внаслідок господарську діяльність...

Управління дебіторської заборгованістю підприємства з прикладу ВАТ " Архангельський морський торговельний порт "

p align="justify"> Важливим питанням при управлінні дебіторською заборгованістю є її класифікація. Залежно від того, яка ознака покладена в основу її класифікації, можна використовувати різноманітні методи управління дебіторською заборгованістю.