Правила та строки сплати авансів із земельного податку. Земельний податок: ставки, строки сплати, пільги Аванси із земельного податку терміни сплати

Багато індивідуальних підприємців та комерційні організаціївикористовують у своїй комерційної діяльностіземельні ділянки. У юридичних осібвони числяться на балансі і належать до категорії основних засобів. Розкажемо у статті, як нараховується та відбувається сплата авансів земельному податку, які особливості потрібно знати платнику.

Індивідуальні підприємці не ведуть бухгалтерський облік у його розумінні, тому немає необхідності ставити на облік усі активи. Така категорія суб'єктів підприємницької діяльності може використовувати в роботі як особисті земельні наділи, так і ділянки, орендовані в інших. фізичних осіб.

Як суб'єктам підприємницької діяльності розрахувати земельний податок

Простим громадянам та фізичним особам – індивідуальним підприємцям можна не переживати щодо правильності та повноти нарахування та сплати податку на землю. Це пов'язано з тим, що це обчислення них виконає контролюючий орган. Після закінчення звітного року з податкової служби на домашню адресу фізичних осіб буде поштою (замовними листами) направлено повідомлення, в яких зазначено суму податку до сплати та стоїть гранична дата проведення платіжних операцій.

Якщо в процесі обчислення податкових зобов'язаньбули допущені помилки, то тут вся відповідальність буде покладена на податківців.

Що стосується комерційних організацій, то всі розрахунки проводять самостійно і за їх достовірність несуть відповідальність відповідно до Федерального законодавства Росії. Якщо у процесі камеральної, комплексної, зустрічної чи позапланової перевірки працівники контролюючих органів виявлять недоплату до бюджету, то до порушників земельного законодавства буде застосовано штрафні санкції та пені.

Які ставки застосовуються при розрахунку земельного податку

Кожен суб'єкт підприємницької діяльності, який є платником земельного податку, перед проведенням обчислень своїх зобов'язань має звернутися до контролюючого органу за місцем реєстрації та дізнатися чинні ставки. Вони встановлені Федеральним законодавством Росії та відрізняються один від одного залежно від призначення земель:

Ставка податку у розмірі 0,3% застосовується до земельних ділянок, що використовуються для:

• потреб Російської Федераціїу сфері оборони;
• потреб сільськогосподарських підприємств;
• для садівництва та дачних поселень;
• для будівництва об'єктів житлового фонду.

Контролюючі органи наділені Федеральним законодавством Росії широкими повноваженнями. Вони мають право на власний розсуд змінювати коефіцієнти, що використовуються суб'єктами підприємницької діяльності при обчисленні земельного податку.

Чи потрібно сплачувати авансові платежі із земельного податку юридичним особам?

Усі земельні ділянки (винятки описані у статті 389 Податкового Кодексу РФ), які використовуються юридичними та фізичними особами для здійснення комерційної діяльності, підлягають оподаткуванню. Індивідуальним підприємцям та комерційним організаціям необхідно запам'ятати таке:

• база, що використовується при обчисленні земельного податку – кадастрова вартість ділянки (вона переглядається відповідним органом 1 раз на 5 років);
• податковий період- календарний рік;
• юридичні та фізичні особи самостійно проводять розрахунок податку, після чого нараховані податкові зобов'язання перераховують до бюджету, а до місцевої податкової служби подають звітність.

Юридичні особи відповідно до Податкового Кодексу Росії (стаття 393) мають сплачувати авансові внески.

Здійснення контролю за порядком сплати земельної застави та авансових платежів покладається на муніципальні органивлади. Саме вони мають своєму рівні прийняти відповідний закон, у якому суб'єкти підприємницької діяльності можуть і звільнятися (Податковий Кодекс РФ, стаття 393, п. 3) від обов'язку платити до бюджету аванс.

Якщо юридичні особи несвоєчасно сплатять авансові внески із земельного податку, до них не застосовуватимуться штрафні санкції. У цьому випадку буде нараховано лише пеню за кожний день прострочення.

Чи потрібно сплачувати авансові платежі із земельного податку фізичним особам?

Фізичні особи та індивідуальні підприємці, які є власниками земельних ділянок, мають сплачувати податку встановлені Податковим Кодексом терміни. Для такої категорії платників податків немає потреби робити авансові платежі до бюджету. Усі обчислення за них проводять співробітники контролюючих органів, які після закінчення звітного періоду надсилають їм поштою відповідні повідомлення.

Індивідуальні підприємці зобов'язані:

1. Платити земельний податок, незалежно від того, на якому податковий режимздійснюють свою комерційну діяльність.
2. Фізичні особи та ІП мають за 2016 рік сплатити податок до 1 грудня 2017 року.
3. У тому випадку, коли протягом звітного періоду було проведено переоцінку кадастрової вартостіземельного наділу, фізичні особи та індивідуальні підприємці повинні звернутися до Федеральної Податкову службуза місцем прописки із проханням провести перерахунок податкових зобов'язань.
4. Починаючи з 2015 року, всі, без винятку, фізичні особи зобов'язані повідомляти контролюючі органи про появу будь-яких об'єктів нерухомості.

Правила нарахування авансових платежів із земельного податку

У тих регіонах Російської Федерації, муніципальні органи влади яких ухвалили на місцевому рівні закони про авансові платежі із земельного податку, індивідуальному порядкувизначаються терміни їх перерахування до бюджету. Комерційні організації зобов'язані:

При обчисленні авансових платежів задіяна спеціальна формула, де:

• ДТ - обсяг податку (земельного);
  Сн – ставка земельного податку у %;
  Кст – кадастрова вартість земельного наділу.

Фізичним особам та індивідуальним підприємцям потрібно пам'ятати про такі нюанси:

• термін сплати земельного податку встановлюють органи муніципальної влади;
• граничний термін оплати податкових зобов'язань може бути встановлено раніше крайнього терміну подання звітності (у разі до 1 лютого);
• оплата авансових платежів та земельного податку здійснюється у ФНП, яка розташована за місцем знаходження об'єкта;
• від обов'язку сплачувати земельний податок звільнено корінні народи Півночі (стаття 395 НК РФ);
• в Федеральне законодавствопередбачено пільги із земельного податку;
• податок визначається кожному за об'єкта нерухомості, у своїй враховується, він у одноосібному чи спільному володінні, чи часткової власностітощо. Читайте також статтю: → “ ».

Порядок сплати земельного податку

Фізичні особи та індивідуальні підприємці не повинні подавати декларацію із земельного податку за 2016 рік. Сплатити податок вони зобов'язані не пізніше 1 жовтня 2017 року. Підставою для перерахування податкових зобов'язань буде повідомлення з контролюючого органу. У цьому документі буде зазначено всю інформацію, що стосується технічних сторін ділянки, суму податку та граничний термін її сплати до місцевого бюджету.

Юридичні особи на відміну від індивідуальних підприємцівзобов'язані сплачувати авансові внески із земельного податку.

Після завершення 1 кварталу компанія має зробити перший платіж до місцевого бюджету. Сума податкових зобов'язань буде ¼ величини земельного податку, нарахованого за звітній рік. Таким же чином комерційні компаніїповинні будуть надходити після завершення 2 та 3 кварталів. Після того, як підійде до кінця звітний рік, юридична особа зобов'язана буде зробити доплату податку та здати по ньому звіт (не пізніше 1 лютого).

Найчастіші питання щодо розрахунку земельного податку

Для цього достатньо перемножити між собою вартість земельної ділянки (кадастрову) ставку податку та площу земельного наділу.

Запитання №2.Де і коли видається кадастровий паспортна землю?

Після того, як було проведено межування землі власнику ділянки, повинен бути виданий у кадастрі відповідний документ, який необхідний для оформлення його у приватну власність.

Запитання №3.Що робити, якщо після сплати земельного податку ми довідалися, що вартість ділянки була вказана неправильно?

У тому випадку, коли Росреєстром було допущено помилку, яка вплинула на величину земельного податку, потрібно провести його перерахунок за всі періоди, в яких застосовувалися ці величини.

Запитання №4.Якщо ми вважаємо, що контролюючі органи використовують завищену вартість земельної ділянки під час обчислення податку, що робити?

При виникненні такої ситуації потрібно звернутися до суду позовною заявою. Якщо в процесі розгляду ви зможете обґрунтувати свою позицію, суд винесе рішення на вашу користь. На його підставі буде проведено перерахунок земельного податку.

Запитання №5.Я є власником невеликої компанії, працюю на УСН. Мені потрібно здавати декларацію із земельного податку?

Тим, кіт використовує спрощену систему оподаткування, не потрібно складати звітність. Вам потрібно лише вносити авансові платежі.

Приклади розрахунку податку землю

Фізична особа 17 грудня 2015 року набула земельна ділянкау Іванова І. І. Його вартість, згідно з кадастровими документами, становить 5000000 рублів. 23 січня 2016 року Покупець отримав свідоцтво про державної реєстраціїземлі. Наприкінці березня 2016 року він ухвалив рішення про продаж цього об'єкту нерухомості. Він має сплатити такі податки.

Після подання декларації буде визначено податкова база(5000000 руб. Х 0,7) 3500000 рублів. Податковий зобов'язання (ПДФО) фізичної особи становитимуть 455 000 рублів (3 500 000 руб. х 0,13%). Земельний податокза період володіння земельною ділянкою, з 23.01.2016 за датою зняття з державного обліку. Для цього буде використовуватися кадастрова вартість землі 5000000 рублів. Усі обчислення будуть зроблені податківцями, які надішлють фізичній особі на домашню адресу відповідне повідомлення.

Кадастрова вартість земельної ділянки становить 20000000 рублів. Ставка податку, встановлена ​​цей вид наділів, становить 0,2%. Потрібно визначити суму податку до сплати до бюджету. Насамперед визначається податкова сума: 20 000 000 рублів відповідає 100%, а потрібно обчислити податкову суму, Що складає 0,2% від бази. Результат обчислень: 40000 рублів земельного податку, який необхідно заплатити до бюджету.

Індивідуальні підприємці та комерційні організації мають у процесі проведення обчислень земельного податку враховувати вартість ділянок, зазначену у кадастровій документації на 1 січня звітного року. Ті фізичні та юридичні особи, які в звітний періодтільки придбали або орендували земельні наділи, повинні проводити розрахунок податкових зобов'язань на основі їх оцінної вартості.

Такий платіж називається земельним податком, і порядок його сплати залежить від платника. Для звичайних громадян процедура сплати в рази простіша, оскільки в останньому випадку кожному платнику податкова спрямовує повідомлення та суму сплати.

Якщо ви хочете подарувати будинок із земельною ділянкою, то маєте бути готовим до збору пакету документів. Які папери потрібно підготувати, ви дізнаєтесь, прочитавши .

Чи нараховуються пені на авансові платежі із земельного податку при несвоєчасній сплаті

Єдиним видом відповідальності за невчасне внесення організацією авансового платежу, є пеня.

Порядок її нарахування визначено статтею 75 НК. І здебільшого всі муніципалітети приймають відповідні положення, які закріплюють обов'язок платити пені у разі.

Тому платнику податків, який прострочив сплату авансового платежу, нараховується за кожен день прострочення починаючи з дня, який слідує за останнім днем, коли потрібно було внести суму авансу за земельний податок.

Розмір пені стандартний – це відсоток від несплаченої суми авансового платежу.

Існує кілька варіантів для оплати пені:

• разом із авансовим платежем;
• окремо, вже після сплати податку;
• примусове стягнення з банківських рахунків організації чи рахунок іншого майна платника податків.

Юридичним особам слід пам'ятати, що штрафи за невнесення авансових платежів не встановлюються.

Що потрібно знати, вивчивши питання про авансові платежі, що сплачуються в рахунок податку за землю:

1. Вони підлягають сплаті, лише якщо правило про це встановлено у відповідному положенні на рівні муніципальної освіти.
2. Обов'язок вносити авансові платежі покладено лише юридичних.
3. За несплату авансів як міру відповідальності застосовується лише пеня.

Які діють строки сплати авансових платежів земельного податку у 2017 році? Про це йтиметься у нашому огляді, а також основних нюансах оплати цих авансів.

До якого числа

За законом земельний податок віднесено до місцевих обов'язкових платежів. У зв'язку із цим терміни сплати авансових платежів із земельного податку залежать від рішення місцевої влади на відповідній території.

Так, на підставі п. 1 ст. 397 Податкового кодексу РФ конкретний термін оплати авансових платежів із земельного податку, а також підсумкової суми самого податку за рік, для юридичних осіб визначає документ нормативного характеру, виданий:

• представницьким органом муніципального освіти;
• представницьким органом влади Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя.

Таким чином, у кожному регіоні Росії свій порядок, до якого числа авансовий платіжземельного податку має надійти до скарбниці.

Місцевим законом фірма може бути звільнена від внесення протягом року авансових платежів із земельного податку.

З'ясувати точні терміни авансового платежу із земельного податку можна у місцевій інспекції ФНП Росії. Або – не зважаючи на робоче місце скористатися спеціальним сервісом на офіційному сайті Податкової служби.

https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/

Наприклад, роблячи запит у місті Москві про термін перерахування авансових платежів із земельного податку, отримуємо таку картинку:

З правого стовпця випливає, що авансовий платіж земельного податку за 1 квартал 2017 року треба було перерахувати не пізніше 2 травня 2017 року. І далі за аналогією:

• авансовий платіж земельного податку за 2 квартал 2017 року – до 31 липня включно;
• за третій квартал – пізніше 31 жовтня;
• податок за весь 2017 рік у Москві треба встигнути сплатити до 01 лютого 2018 року (ст. 3 Закону м. Москви «Про земельний податок»).

КБК

Правильний КБК авансового платежу із земельного податку у 2017 році залежить від виду муніципальної території, де розташована ділянка землі, належить організації– платнику податку. Актуальні значення наведено нижче у таблиці.

Як розрахувати

Правила щодо авансових платежів з податку на землю у 2017 році не змінились.

Пункт 6 статті 396 НК РФ регламентує розрахунок авансового платежу із земельного податку за кожних із перших трьох кварталів року. З цієї норми можна вивести загальну формулу для кожного кварталу:

• до 15 числа включно – беруть за повний місяць;
• після 15-го числа – місяць у розрахунок не беруть.

А також коли організація де-юре перестала володіти ділянкою:

• до 15-го числа включно – місяць у розрахунок не беруть;
• після 15 числа – беруть за повний місяць.

МІСТА МОСКВИ

Про земельний податок

Документ із змінами, внесеними:
(Тверська, 13, N 67, 04.06.2005) (про порядок набрання чинності див.);
(Вісник Мера та Уряду Москви, N 60, 24.10.2007) (про порядок набрання чинності див.);
(Вісник Мера та Уряду Москви, N 45, 12.08.2008) (про порядок набрання чинності див.);
Законом міста Москви від 19 листопада 2008 року N 58 (Вісник Мера та Уряду Москви, N 66, 25.11.2008) (про порядок набрання чинності див.);
Законом міста Москви від 16 вересня 2009 року N 30 (Вісник Мера та Уряду Москви, N 54, 29.09.2009) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2009 року);
(Тверська, 13, N 67, 03.06.2010, Вісник Мера та Уряду Москви, N 35, 22.06.2010) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2009 року);
(Тверська, 13, N 137-138, 18.11.2010, Вісник Мера та Уряду Москви, N 64, 16.11.2010) (про порядок набрання чинності див.);
Законом міста Москви від 17 листопада 2010 року N 48 (Вісник Мера та Уряду Москви, спецвипуск N 1, 30.11.2010, Тверська, 13, N 144, 02.12.2010);
(Тверська, 13, N 146, 07.12.2010, Вісник Мера та Уряду Москви, спецвипуск N 1, 30.11.2010) (про порядок набрання чинності див.);
(Тверська, 13, N 143, 29.11.2011, Вісник Мера та Уряду Москви, N 66, 29.11.2011) (про порядок набрання чинності див.);
(Вісник Мера та Уряду Москви, N 29, 24.05.2012) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи, duma.mos.ru, 08.02.2013) (про порядок набрання чинності див.);
Законом міста Москви від 16 квітня 2014 N 15 (Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 25.04.2014);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 07.07.2014) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2014 року);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 08.04.2015) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 14.10.2015) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 30.11.2015) (про порядок набрання чинності див. частину 2 статті 4 Закону міста Москви від 25 листопада 2015 року N 65);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 15.04.2016) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 29.11.2016) (набув чинності з 1 січня 2017 року);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 21.07.2017) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2017 року);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 22.05.2018) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2018 року);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 29.11.2018) (набув чинності з 1 січня 2019 року);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 27.12.2018).
____________________________________________________________________

Цей Законвідповідно до встановлює земельний податок на території міста Москви.

Стаття 1. Загальні положення

Цим Законом відповідно до Податкового кодексу Російської Федерації на території міста Москви визначаються ставки земельного податку (далі - податок), порядок та строки сплати податку, податкові пільги, включаючи величину податкового відрахування для окремих категорійплатників податків.
(Стаття у редакції, введеній у дію з 4 липня 2005 року Законом міста Москви від 1 червня 2005 року N 19 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2005 року; у редакції, введеній у дію з 1 липня 2016 року Законом міста Москви 13 квітня 2016 року N 14 Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 .

Стаття 2. Податкові ставки

1. Податкові ставки встановлюються у таких розмірах:
(Абзац у редакції, що введена в дію з 15 квітня 2016 року Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14 .

1) 0,025 відсотка від кадастрової вартості земельної ділянки - щодо земельних ділянок, наданих для ведення особистої підсобного господарства, садівництва, городництва або тваринництва, а також дачного господарстваі дачного будівництва, включаючи землі, що належать до майна загального користування;

2) 0,1 відсотка від кадастрової вартості земельної ділянки - щодо земельних ділянок, зайнятих автостоянками для довготривалого зберігання індивідуального автотранспорту та багатоповерховими гаражами-стоянками, житловим фондомта об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду та об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або наданих на житлового будівництва;

3) 0,3 відсотка від кадастрової вартості земельної ділянки - щодо земельних ділянок, віднесених до земель у складі зон сільськогосподарського використання у місті Москві та використовуваних для сільськогосподарського виробництва, а також щодо земельних ділянок, наданих та використовуваних для експлуатації об'єктів спорту, у тому числі спортивних споруд;

4) 1,5 відсотка від кадастрової вартості земельної ділянки щодо інших земельних ділянок.

2. Частина втратила чинність з 1 січня 2014 року - Закон міста Москви від 16 травня 2012 року N 17 .
(Стаття у редакції, введеної в дію з 1 липня 2012 року Законом міста Москви від 16 травня 2012 року N 17 ; поширюється на відносини щодо обчислення та сплати податку починаючи з 1 січня 2012 року.

Стаття 3. Порядок та строки сплати податку та авансових платежів з податку

1. Платники податків - організації сплачують податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.
(Частина у редакції, введеній у дію з 1 січня 2011 року Законом міста Москви від 24 листопада 2010 року N 50 ; у редакції, введеній у дію з 8 квітня 2015 року Законом міста Москви від 1 квітня 2015 року N 15

1.1. Частина додатково включена з 1 січня 2011 року Законом міста Москви від 24 листопада 2010 року N 50; втратила чинність з 15 квітня 2016 року Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14

2. Платники податків - організації сплачують авансові платежі з податку пізніше останнього числа місяця, наступного за минулим звітним періодом.
(Частина в редакції, що введена в дію з 8 квітня 2015 року Законом міста Москви від 1 квітня 2015 року N 15 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року.

3. Частина втратила чинність з 15 квітня 2016 року Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14 поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2016 року.

Стаття 3.1. Податкові пільги

1. Звільняються від оподаткування:

1) органи державної влади міста Москви та органи місцевого самоврядуваннявнутрішньоміських муніципальних утворень у місті Москві - щодо земельних ділянок, що використовуються ними для безпосереднього виконання покладених на них функцій;

2) автономні, бюджетні та казенні установи міста Москви та внутрішньоміських муніципальних утворень у місті Москві, професійні спілки, їх об'єднання (асоціації), первинні профспілкові організації, а також установи, що фінансуються за рахунок коштів професійних спілок, їх об'єднань (асоціацій), первинних профспілкових організацій, - щодо земельних ділянок, наданих для надання послуг у галузі освіти, охорони здоров'я, культури, соціального забезпечення, фізичної культури та спорту;
Законом міста Москви від 23 листопада 2011 року N 54; у редакції, набраної чинності з 1 січня 2019 року Законом міста Москви від 26 грудня 2018 року N 36 .

3) автономні, бюджетні та казенні установи міста Москви та внутрішньоміських муніципальних утворень у місті Москві - щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на них функцій;
(Пункт у редакції, набраної чинності з 1 січня 2012 року Законом міста Москви від 23 листопада 2011 року N 54

4) пункт втратив чинність з 1 січня 2009 року - Закон міста Москви від 19 листопада 2008 року N 58.;

5) пункт втратив чинність з 1 січня 2011 року - ;

6) пункт втратив чинність з 1 січня 2010 року - Закон міста Москви від 16 липня 2008 року N 36.;

7) автономні, бюджетні та казенні установи міста Москви та внутрішньоміських муніципальних утворень у місті Москві та організації, що здійснюють охорону, утримання та використання особливо охоронюваних природних територій, - щодо земельних ділянок, наданих їм на праві постійного (безстрокового) користування, віднесених до особливо охоронюваних природних територій відповідно до Закону міста Москви від 26 вересня 2001 року N 48 "Про природні території, що особливо охороняються в місті Москві" і включених до державний кадастрособливо охоронюваних природних територій у місті Москві, зайнятих національними, природними, природно-історичними, екологічними, дендрологічними парками, природними заказниками, пам'ятниками природи, заповідними ділянками, ботанічними садами, міськими лісами, водоохоронними зонами (пункт у редакції, введеній у дію 2012 року Законом міста Москви від 23 листопада 2011 року N 54;

8) організації, які використовують працю інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їхніх працівників за податковий та (або) звітний періоди становить не менше 50 відсотків, а їхня частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків, - щодо земельних ділянок, що використовуються ними для виробництва та (або) реалізації товарів (за винятком підакцизних товарів, мінеральної сировини та інших корисних копалин, а також інших товарів за переліком, що затверджується Урядом Російської Федерації за погодженням із загальноросійськими) громадськими організаціямиінвалідів), робіт та послуг (за винятком брокерських та інших посередницьких послуг, а також послуг зі здачі в оренду будівель, споруд, приміщень та земельних ділянок). При визначенні загальної кількості інвалідів до середньооблікової чисельності працівників не включаються інваліди, які працюють за сумісництвом, договорами підряду та іншими договорами цивільно-правового характеру;

9) пункт втратив чинність з 1 січня 2013 року - ;

10) пункт втратив чинність з 1 січня 2013 року - Закон міста Москви від 23 листопада 2011 року N 54;

11) товариства власників житла, житлові кооперативи, житлово-будівельні кооперативи та інші спеціалізовані споживчі кооперативи, створені з метою задоволення потреб громадян у житлі, - щодо земельних ділянок, які використовуються для досягнення статутних цілей відповідно до Житлового кодексу Російської Федерації (пункт додатково включений з 4 листопада 2007 року Законом міста Москви від 10 жовтня 2007 року N 40 , поширюється правовідносини, що виникли з 1 січня 2007 року);

12) недержавні некомерційні організації- щодо земельних ділянок, наданих та використовуваних для розміщення об'єктів освіти, охорони здоров'я, соціального забезпечення та культури (пункт додатково включений з 4 липня 2010 року Законом міста Москви від 12 травня 2010 року N 18 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2009 року );

13) організації, яким у установленому порядкуприсвоєно статус державного наукового центру Російської Федерації - щодо земельних ділянок, що використовуються ними з метою наукової діяльності(пункт додатково включено з 17 грудня 2010 року Законом міста Москви від 3 листопада 2010 року N 46

14) Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, Герої Соціалістичної Праці та повні кавалери орденів Слави, Трудової Слави та "За службу Батьківщині у Збройних Силах СРСР", - щодо однієї земельної ділянки, яка перебуває у їх власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічному спадковому володінні ( додатково включений з 17 грудня 2010 року Законом міста Москви від 3 листопада 2010 року N 46 (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2010 року);

____________________________________________________________________
З 1 січня 2020 року Законом міста Москви від 25 листопада 2015 року N 65 пункт 15 частини 1 цієї статтівтрачає силу.
____________________________________________________________________

15) організації - щодо земельних ділянок, що використовуються ними для розміщення об'єктів спорту, призначених для проведення кінноспортивних заходів та обладнаних трибунами для глядачів із загальною кількістю посадкових місць не менше однієї тисячі.
(Пункт додатково включено з 30 листопада 2015 року Законом міста Москви від 25 листопада 2015 року N 65 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року)

16) резиденти спеціальних економічних зонтехніко-впроваджувального типу, створених біля міста Москви, - щодо земельних ділянок, розташованих територіях зазначених особливих економічних зон, терміном 10 років із місяця виникнення права власності кожну земельну ділянку.
(Пункт додатково включено з 21 серпня 2017 року Законом міста Москви від 12 липня 2017 року N 23 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2017 року)

1.1. Частину додатково включено з 9 березня 2013 року Законом міста Москви від 6 лютого 2013 року N 6 .

1.2. Частину додатково включено з 9 березня 2013 року Законом міста Москви від 6 лютого 2013 року N 6 , що поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2013 року; втратила чинність з 1 січня 2016 року - Закон міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51 .

1.3. Організації, у яких частка доходу від реалізації продукції власного виробництвау загальному доході від реалізації товарів (робіт, послуг) становить не менше 70 відсотків, щодо зайнятих ними земельних ділянок, розташованих на територіях внутрішньоміських муніципальних утворень, включених до складу території міста Москви внаслідок зміни меж міста Москви та призначених для розміщення виробничих будівель, будівель та споруд промисловості, сплачують податок у розмірі:

1) 20 відсотків від суми обчисленого податку у 2014 році;

2) 30 відсотків від суми обчисленого податку у 2015 році;

3) 43 відсотків від суми обчисленого податку у 2016 році;

4) 57 відсотків від суми обчисленого податку у 2017 році;

5) 67 відсотків від суми обчисленого податку у 2018 році.
Законом міста Москви від 25 червня 2014 року N 35

1.4. Санаторно-курортні організації, а також установи охорони здоров'я та установи оздоровчого профілю, переліки яких затверджені Урядом Російської Федерації, щодо зайнятих ними земельних ділянок, розташованих на територіях внутрішньоміських муніципальних утворень, включених до складу території міста Москви внаслідок зміни меж міста Москви, сплачують податок у розмірі:

1) 17 відсотків від суми обчисленого податку у 2014 році;

2) 20 відсотків від суми обчисленого податку у 2015 році;

3) 23 відсотків від суми обчисленого податку у 2016 році;

4) 27 відсотків від суми обчисленого податку у 2017 році;

5) 30 відсотків від суми обчисленого податку у 2018-2023 роках.
(Пункт у редакції, що введена в дію з 22 травня 2018 року Законом міста Москви від 17 травня 2018 року N 13 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2018 року.
(Частина додатково включена з 7 липня 2014 року Законом міста Москви від 25 червня 2014 року N 35 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2014 року)

1.5. Суб'єкти інвестиційної діяльності, у тому числі які є стороною спеціального інвестиційного контракту, укладеного з органом державної влади міста Москви, сплачують податок у розмірі 0,7 відсотка суми податку, обчисленої щодо земельних ділянок, що використовуються під час реалізації інвестиційних пріоритетних проектів міста Москви (за винятком земельних ділянок, зазначених у частинах 1.6 та 1.7 цієї статті), з першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому надано або підтверджено статус інвестиційного пріоритетного проектуміста Москви, до першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому припинено статус інвестиційного пріоритетного проекту міста Москви. Перелік земельних ділянок, які у ході реалізації інвестиційного пріоритетного проекту міста Москви, встановлюється Урядом Москви.
Законом міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51; у редакції, набраної чинності з 1 січня 2017 року Законом міста Москви від 23 листопада 2016 року N 36 .

1.6. Організації сплачують податок у розмірі 0,7 відсотка суми податку, обчисленої щодо земельних ділянок, зайнятих технопарками або індустріальними (промисловими) парками, з першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому технопарку чи індустріальному (промисловому) парку надано або підтверджено статус технопарку або індустріального (промислового) парку, до першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому припинено статус технопарку чи індустріального (промислового) парку.
(Частина додатково включена з 1 січня 2016 року Законом міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51)
____________________________________________________________________
До 31 грудня 2017 року податкові пільги, передбачені частиною 1.6 статті 3.1 цього Закону, також поширюються на організації, які з 1 січня 2016 року визнані керуючими компаніями чи якірними резидентами технопарків чи індустріальних парків. - Закон міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51 .
____________________________________________________________________

1.7. Організації сплачують податок у розмірі 20 відсотків суми податку, обчисленої щодо земельних ділянок, зайнятих промисловими комплексами, з першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому промисловому комплексу присвоєно або підтверджено статус промислового комплексу, до першого числа кварталу, наступного за кварталом, якому припинено статус промислового комплексу.
(Частина додатково включена з 1 січня 2016 року Законом міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51)

1.8. Організації щодо земельних ділянок, на яких здійснюються будівництво, реконструкція спортивних споруд, що включають футбольне (льодове) поле та обладнаних трибунами для глядачів із загальною кількістю місць не менше 12 тисяч, або експлуатація зазначених споруд, будівництво, реконструкція яких завершена після 1 січня 2014 року. , сплачують податок у розмірі:

1) 20 відсотків від суми обчисленого податку у 2014 – 2017 роках;

2) 27 відсотків від суми обчисленого податку у 2018 році;

3) 34 відсотки від суми обчисленого податку у 2019 році;

4) 50 відсотків від суми обчисленого податку у 2020 – 2023 роках.
Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2014 року)

1.9. Застосування в одному податковому періоді податкової пільги, встановленої частиною 1.8 цієї статті, та податкової ставки, передбаченої пунктом 3 частини 1 статті 2 цього Закону, не допускається.
(Частина додатково включена з 15 квітня 2016 року Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2014 року)

2. На додаток до податкового відрахування, встановленому главою 31 Податкового кодексу Російської Федерації , податкова база зменшується на 1000000 рублів щодо земельної ділянки, що перебуває у власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічно успадкованому володінні платників податків, що належать до однієї з наступних категорій:
(Абзац у редакції, що введена в дію з 1 січня 2019 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 .

1) пункт втратив чинність з 17 грудня 2010 року - Закон міста Москви від 3 листопада 2010 року N 46;

2) фізичних осіб, які мають І та ІІ групу інвалідності (пункт у редакції, введеній у дію з 17 грудня 2010 року Законом міста Москви від 3 листопада 2010 року N 46 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2010 року;

3) інвалідів з дитинства;

4) ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни, а також ветеранів та інвалідів бойових дій;

5) фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримкивідповідно до Закону Російської Федерації від 15 травня 1991 року N 1244-1 "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС", Федеральним закономвід 26 листопада 1998 року N 175-ФЗ "Про соціальний захистгромадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча" та Федеральним законом від 10 січня 2002 року N 2-ФЗ "Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні";

6) фізичних осіб, які брали у складі підрозділів особливого ризикубезпосередня участь у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах;

7) фізичних осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами внаслідок випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку;

8) одного з батьків (усиновлювачів) у багатодітній сім'ї(Пункт додатково включений з 12 вересня 2008 року Законом міста Москви від 16 липня 2008 року N 36, поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2008 року).

3. Податкові пільги, встановлені цією статтею, не поширюються на земельні ділянки (частини, частки земельних ділянок), що здаються в оренду (частина в редакції, що введена в дію з 1 січня 2012 року Законом міста Москви від 23 листопада 2011 року N 54 ).

4. Частина втратила чинність з 1 січня 2012 року - Закон міста Москви від 23 листопада 2011 року N 54 .

5. Частина втратила чинність з 1 січня 2012 року - Закон міста Москви від 23 листопада 2011 року N 54 .

6. Платники податків, зазначені у пункті 13 частини 1 цієї статті, звільняються від оподаткування за умови, якщо частка доходу від наукової діяльності за звітний (податковий) період становить не менше 70 відсотків загального доходу (частина додатково включена з 17 грудня 2010 року)

Стаття 4 (втратила чинність з 1 липня 2016 року)

(Стаття втратила чинність з 1 липня 2016 року - Закон міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14 ).

Стаття 5. Прикінцеві положення

1. Цей Закон набирає чинності з 1 січня 2005 року, але не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня його офіційного опублікування.

2. З дня набрання чинності цим Законом втрачають чинність:

1) Закон міста Москви від 21 січня 1998 року N 1 "Про ставки земельного податку";

2) Закон міста Москви від 11 жовтня 2000 року N 32 "Про пільги із земельного податку".

Мер Москви
Ю.М.Лужков

Редакція документа з урахуванням
змін та доповнень підготовлена
АТ "Кодекс"

Надіслати на пошту

Строки сплати авансових платежів із земельного податку для організацій встановлюють органи влади тієї місцевості (муніципальної освіти чи міст федерального значення), де розташована ваша земельна ділянка. Причому обов'язок щодо сплати авансів може взагалі не вводитися.

Щоб дізнатися, чи потрібно вам вносити авансові платежі із земельного податку та у які терміни, зверніться до відповідних НПА місцевого рівня. У Москві, наприклад, це Закон від 24.11.2004 № 74 "Про земельний податок". Аванси їм передбачені – з терміном сплати пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним кварталом. Таким чином, строки сплати авансових платежів із земельного податку 2017 року у столиці такі:

Власники дільниць — ІП та звичайні фізособи авансів із земельного податку не сплачують, лише податок за рік – на підставі отриманого від ІФНС повідомлення.

КБК із земельного податку у 2016-2017 роках шукайте тут.

Дізнайтеся першими про важливі податкові зміни

Є питання? Отримайте швидкі відповіді на нашому форумі!

Земельний податок як розрахувати авансовий платіж

При оплаті роботодавцем харчування працівників, у тому числі за системою шведський стіл, у «годувальника» виникають обов'язки податкового агентаз ПДФО.

Президент РФ вважає недоцільним запровадження податку з продажу та прогресивної шкали ПДФО.

А ви знали, що сьогодні є Міжнародний день друзів! Справжній друг завжди допоможе і корисною порадою, і ділом. Наприклад, щоп'ятниці ми публікуємо наш щотижневий огляд бухгалтерських подій, щоб нашим дорогим читачам не доводилося турбуватися, що вони пропустили щось важливе.

Суми, які видаються працівникові, що спрямовується до одноденне відрядження, в цілях нарахування ПДФОта внесків добовими не вважаються.

Власники компанії, що ліквідується, не можуть претендувати на те, щоб суму зайво сплачених фірмою податків або внесків повернули їм.

Якщо загальне зібраннязасновників Товариства ухвалило рішення про припинення трудових відносинз директором та призначило нового, розжалований директор не може підписати наказ про своє звільнення.

Як розрахувати земельний податок

Вважайте земельний податок за формулою п. 1 ст. 396 НК РФ:

Кадастрову вартість землі беріть на 1 січня року, за який вважаєте податок п. 1 ст. 391 НК РФ. Дізнатися її можна за кадастровим номером ділянки на сайті Росреєстру - https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request. Якщо вам потрібен паперовий документ про вартість землі - оформіть запит на сайті Росреєстру - https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_present/EGRN_2 Інформація Росреєстру від 02.10.2017.

Ставку земельного податку встановлює місцевий орган влади. Якщо він цього не зробив, діє загальна ставка — 1,5%, а для деяких категорій земель, наприклад, сільгосппризначення — 0,3% п. 3 ст. 394 НК РФ. Ставку для вашої ділянки можна уточнити на сайті ФНП - https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

Категорія землі, її призначення та дозволене використання зазначені у виписці з ЄДРН на земельну ділянку, свідоцтві про право власності або договір купівлі-продажу. Також цю інформацію можна знайти на сайті Росреєстру за кадастровим номером ділянки - https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request.

Якщо сплачуєте авансові платежі, зменшіть їх обчислений податок. Так ви отримаєте суму для сплати за рік.

Організації належить ділянка для довгострокового зберігання автомобілів кадастрової вартістю 64105865 руб. Податкова ставка – 0,1%.

Обчислена сума податку протягом року — 64 106 крб. (64105865 руб. x 0,1%).

Авансові платежі за 1, 2 та 3 квартали - по 16 027 руб. (64106 руб. / 4).

Податок до сплати за підсумками року - 16025 руб. (64 106 руб. - (16 027 руб. x 3)).

При купівлі або продажу земельної ділянки протягом року рахуйте податок пропорційно числу повних місяців володіння ділянкою. Місяць буде повним, якщо ви зареєстрували покупку до 15-го числа включно, а продаж після 15-го числа. Наприклад, купівля-продаж ділянки з кадастровою вартістю 1 млн. руб. зареєстровано 4 грудня. Земельний податок за ставкою 1,5% з покупця - 1250 руб. (1000000 руб. x 1,5% x 1 міс. / 12 міс.), а з продавця - 13 750 руб. (1000000 руб. x 1,5% x 11 міс. / 12 міс.) п. 7 ст. 396 НК РФ.

за 2 квартал 2016

З цієї статті ви дізнаєтесь:

• Кому потрібно перераховувати авансові платежі із земельного податку
• У які терміни потрібно сплатити аванс
• За якою формулою вважається сума авансового платежу за 2 квартал 2016 року

Якщо на території вашої муніципальної освіти встановлено звітні періоди із земельного податку (І, ІІ та ІІІ квартали року), то ви повинні перераховувати протягом року авансові платежі. У тому числі зробити це необхідно і за 2 квартал року.

Увага: якщо звітні періоди у вашій місцевості не встановлені, перераховувати авансові платежі не треба (п. 6 та 9 ст. 396 НК РФ).

Розрахувати аванс за наявності звітних періодів мають лише організації. Підприємці, як і звичайні фізособи – власники земельних ділянок – податок самі не розраховують. За них це роблять податкові інспекції. Такий порядок діє починаючи з 2015 року (п. 2 та 3 ст. 396 НК РФ).

За якою формулою вважається сума авансового платежу з податку за землю за 2 квартал 2016 року

Авансовий платіж із земельного податку розраховуйте за такою формулою:

Авансовий платіж із земельного податку

Кадастрова вартість земельної ділянки (за наявності пільги у вигляді неоподатковуваної суми – за вирахуванням цієї суми)

Ставка земельного податку

Кадастрова вартість земельної ділянкибереться станом на 1 січня 2016 року. Виняток: випадки, коли земельна ділянка була утворена протягом року. Тоді треба використовувати кадастрову вартість, встановлену на дату постановки такої земельної ділянки на державний кадастровий облік (абз. 1 та 2 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Важлива деталь: якщо кадастрову вартість земельної ділянки не визначено, обов'язок щодо сплати земельного податку не виникає. Нормативна вартість землі у разі не використовується. Особливий порядок діє лише для Криму та Севастополя. Там у таких випадках якраз застосовується нормативна оцінказемлі. І так у цих регіонах потрібно діяти аж до 1 січня року, наступного за тим, у якому затверджено результати кадастрової оцінки. Наприклад, якщо кадастрову вартість земельної ділянки в Криму встановлено у 2016 році, сплачувати земельний податок виходячи з кадастрової вартості потрібно починаючи з 2017 року. А за 2016 рік земельний податок слід розраховувати за нормативною ціною землі, встановленою на 1 січня 2016 (п. 8 ст. 391 НК РФ).

Податкова ставка із земельного податкувстановлюється місцевим нормативно-правовим актом, яким земельний податок запроваджено біля конкретного муніципального освіти (п. 2 ст. 387 НК РФ). При цьому податкові ставкидля земельного податку, встановлені місцевим законодавством, не можуть перевищувати:

• 0,3 % – щодо земель, наданих (придбаних) для житлового будівництва, особистого підсобного господарства, садівництва, городництва, тваринництва, дачного господарства та зайнятих житловим фондом та житлово-комунальними об'єктами, сільськогосподарських земель. Ця ставка застосовується також для земель, обмежених у обороті у зв'язку з використанням для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;
• 1,5% - щодо інших земельних ділянок.

Податкові ставки можуть бути диференційовані в залежності від категорії земель та виду дозволеного використання земельної ділянки (ст. 394 НК РФ).

Щодо земельних ділянок, придбаних (наданих) у власність для житлового будівництва, земельний податок (авансові платежі з податку) слід розрахувати, помноживши ставку податку на два. Це потрібно робити протягом перших трьох років будівництва до держреєстрації прав на побудований об'єкт нерухомості (п. 15 ст. 396 НК РФ). При цьому на земельні ділянки, надані організації на праві постійного (безстрокового) користування для житлового будівництва, це правило не поширюється. Застосовувати коефіцієнти, що підвищують, при розрахунку земельного податку в такій ситуації не потрібно (лист Мінфіну Росії від 10.05.2007 № 03-05-06-02/40).

У які терміни слід перерахувати авансовий платіж з податку за землю за 2 квартал 2016 року

Авансовий платіж з податку за землю перераховуйте у строки, передбачені місцевим законодавством. При цьому, зауважте: терміни сплати не можуть встановлюватися частіше одного разу на квартал (ст. 393, п. 6 ст. 396 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 23.04.2012 № 03-05-04-02/36).

Якщо останній термін перерахування авансового платежу припадає на неробочий день, аванс дозволяється перерахувати найближчого робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Куди слід сплачувати аванс із податку за землю

Авансові платежі із земельного податку, як і сам цей податок, сплачуються за місцезнаходженням земельної ділянки (п. 3 ст. 397 НК РФ).

Що врахувати фірмам, які вперше розраховують аванс з податку за землю

Якщо ви новачок розрахунку податку (авансових платежів з податку) за землю, то, очевидно, право власності на ділянку або інше речове право (п. 1 ст. 388 НК РФ) у вас виникло протягом року. Так ось авансовий платіж у цьому випадку розрахуйте з урахуванням коефіцієнта Кв. Його треба застосовувати, якщо речове право, навпаки, припиняється протягом року.

Визначають значення Кв за такою формулою:

Кількість повних місяців, протягом яких земельна ділянка перебувала у власності (постійному (безстроковому) користуванні) у звітному періоді (кварталі)

Кількість календарних місяців у звітному періоді

При визначенні кількості повних місяців, протягом яких земельна ділянка перебувала у власності (постійному (безстроковому) користуванні), враховуються місяці, в яких речове право на ділянку виникло в період з 1-го до 15-го числа включно (або припинилося у період з 16-го до останнього числа включно). Місяці, в яких право на ділянку виникло в період з 16 по останнє число місяця (припинилося в період з 1 по 15 число включно), при визначенні кількості повних місяців не враховуються.

Разом до розрахунку авансового платежу із земельного податку використовується формула (п. 7 ст. 396 НК РФ):

Авансовий платіж із земельного податку (з урахуванням Кв)

Авансовий платіж із земельного податку

Звичайну формулу розрахунку авансового платежу із земельного податку ми вже наводили вище.

Найближчим часом на нашому сайті вийде ще більше матеріалів про те, як закрити 2 квартал 2016 року – яку звітність куди здати, які суми куди перерахувати. Також ще детальнішу інформацію ви знайдете в журналі «Спрощенка». Завантажте рахунок на підпискупрямо зараз!

Підпишіться на популярні статті

Підпишіться на статті журналу «Спрощенка», і ви отримуватимете добірки актуальних та популярних статей, коментарі експертів, огляди документів, які стануть вам у нагоді в роботі.

Перевір знання у новій школі Головбуху малого підприємства. Отримай офіційний документ

Найвигідніша пропозиція

Скористайтеся самим вигідною пропозицієюна підписку та станьте читачем вже зараз

Онлайн журнал для бухгалтера

Авансові платежі із земельного податку: терміни сплати у 2017 році

Які діють строки сплати авансових платежів земельного податку у 2017 році? Про це йтиметься у нашому огляді, а також основних нюансах оплати цих авансів.

До якого числа

За законом земельний податок віднесено до місцевих обов'язкових платежів. У зв'язку із цим терміни сплати авансових платежів із земельного податку залежать від рішення місцевої влади на відповідній території.

Так, на підставі п. 1 ст. 397 Податкового кодексу РФ конкретний термін оплати авансових платежів із земельного податку, а також підсумкової суми самого податку за рік, для юридичних осіб визначає документ нормативного характеру, виданий:

• представницьким органом муніципального освіти;
• представницьким органом влади Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя.

Таким чином, у кожному регіоні Росії свій порядок, до якого числа авансовий платіж земельного податку має надійти до скарбниці.

З'ясувати точні терміни авансового платежу із земельного податку можна у місцевій інспекції ФНП Росії. Або – не зважаючи на робоче місце скористатися спеціальним сервісом на офіційному сайті Податкової служби.

Наприклад, роблячи запит у місті Москві про термін перерахування авансових платежів із земельного податку, отримуємо таку картинку:

З правого стовпця випливає, що авансовий платіж земельного податку за 1 квартал 2017 року треба було перерахувати не пізніше 2 травня 2017 року. І далі за аналогією:

• авансовий платіж земельного податку за 2 квартал 2017 року – до 31 липня включно;
• за третій квартал – пізніше 31 жовтня;
• податок за весь 2017 рік у Москві треба встигнути сплатити до 01 лютого 2018 року (ст. 3 Закону м. Москви «Про земельний податок»).

Правильний КБК авансового платежу із земельного податку у 2017 році залежить від виду муніципальної території, де розташована ділянка землі, яка належить організації – платнику податку. Актуальні значення наведено нижче у таблиці.

Онлайн журнал для бухгалтера

Як розрахувати авансовий платіж із земельного податку

З цього матеріалу ви дізнаєтесь, як правильно зробити розрахунок авансового платежу із земельного податку, який потрібно щокварталу відраховувати до місцевого бюджету компаніям – власникам відповідних земельних ділянок.

Загальна формула

Земельний податок має місцевий характер, тому ряд правил щодо нього встановлюють муніципальну владу, а також на своїй території Москва, Пітер та Севастополь. Проте, як розрахувати авансовий платіж із земельного податку, регламентує Податковий кодексРФ. А саме – його пункт 6 статті 396. Правила щодо розрахунку авансових платежів з податку на землю у 2017 році не змінились.

Так, податковий розрахунок авансових платежів із земельного податку роблять за підсумками кожного з перших трьох кварталів поточного року. А потім на основі загальної суми перерахованих авансів з податку на землю протягом року вважають загальний підсумковий платіж.

Зі зазначеної норми НК РФ можна вивести загальну формулу. Для кожного кварталу вона буде однакова:

Відразу уточнимо, що в розрахунок беруть відсоткову частку вартості землі згідно з кадастром станом на 1 січня року. Тобто – податковий період.

Неповний квартал

У цьому випадку дивляться, коли зареєстровано власність на землю:

• до 15 числа включно – беруть за повний місяць;
• після 15-го числа – місяць у розрахунок не беруть.

А також коли організація де-юре перестала володіти ділянкою:

• до 15-го числа включно – місяць у розрахунок не беруть;
• після 15 числа – беруть за повний місяць.

Зазначимо, що аналогічний підхід слід застосовувати у разі розрахунку суми авансового платежу з податку за землю за наявності пільги протягом кварталу. Тобто обчислюють аванс із урахуванням коефіцієнта.

ПРИКЛАД

ТОВ «Гуру» володіє двома ділянками землі в м. Москві (див. таблицю нижче на основі ст. 2 Закону м. Москви «Про земельний податок» від 24.11.2004 № 74).

• Оподаткування селянського фермерського господарства: спецрежими та звітність 5 травня 38980 1 Автор: Як заробляти.ру 38980 1 Здравствуйте! У цій статті ми поговоримо про оподаткування та звітність у селянсько-фермерських господарствах (КФГ). Сьогодні ви дізнаєтесь: Які системи оподаткування доступні для КФГ; […]
• Дитина у 10 місяців (календар розвитку) У вашого малюка кругла дата – десять місяців. Він тепер багато чого розуміє та вміє. Ви почали помічати появу індивідуальності у малюка. Тепер він прагне самостійності, проявляє характер: активно рухається і лепече чи навпаки, так зосереджено займається […]
• Чи можливе зниження на посаді без згоди працівника? Зниження посаді без згоди працівника, тобто. зміна умов праці неможлива. Якщо в трудовій книжці буде зроблено такий запис без вашої згоди, то зроблено він буде незаконно. Переведення на посаду […]
• Фільм Загальна кількість неповнолітніх правопорушників-3000 The Total Number of 3000 Juvenile Delinquents | Furyou Shounen: 3,000-nin no Atama Якщо не працює, спробуйте вимкнути AdBlock Ви повинні бути зареєстровані для використання закладок Інформація про дар Тривалість: 74 хв. / 01:14 Фільм […]
• Нотаріуси волгограда Ізоткіна Нотаріуси Ворошиловського району міста Волгограда. Побутко Таїсія Григорівна Нотаріус міста Волгоград. Адреса: м. Волгоград, вул. Килимівська, буд. 10. Тел.: 97-13-33. Глибока Жанна Володимирівна Нотаріус міста Волгоград. Адреса: м. Волгоград, вул. Єлецька, буд. 6. Тел.: 94-77-58. Ізоткін Володимир […]
• Відповідно до наказу міністра оборони Федеральна державна казенна загальноосвітня установа «Севастопольське президентське кадетське училище» створена розпорядженням Президента Російської Федерації від 20 березня 2014 року №74-рп та розпорядженням Уряду Російської Федерації від 6 червня 2014 року […]
• Патенти на іноземних громадянна 2017 Патент на роботу іноземних громадян у 2017 році потрібен усім, хто в'їжджає до Росії без візи та збирається тут працювати. Форму патенту затверджено наказом ФМС Росії від 8 грудня 2014 р. № 638 . Тимчасово або постійно проживає в Росії іноземцю отримувати патент не […]
• Удо за умовного строку Кримінальний кодекс, N 63-ФЗ При призначенні умовного засудження суд враховує характер та ступінь суспільної небезпеки вчиненого злочину, особу винного, у тому числі пом'якшувальні та обтяжуючі обставини. 3. При призначенні умовного засудження суд встановлює випробувальний термін, у […]