Розрахунок прибутку для чайників. Як розрахувати податок на прибуток організації

Біографії
06.11.2020

Здрастуйте, шановні читачі! Я завжди бажав своїй двоюрідній сестрі всього найкращого, але її рішення влаштуватися бухгалтером на одну приватну фірму мого схвалення не отримало.

І справа була навіть не в самому підприємстві. Просто мені доводилося завжди пояснювати їй елементарні речі.

Нині ми всі з'ясуємо. Хочу дещо з вами поговорити. Сподіваюся, після цього ви будете відмінно розумітися на своїх грошових потоків. Отже, все по порядку. Настав час дізнатися, як порахувати податок на прибуток.

Коли власна справа перебуває у стадії становлення, заощаджувати доводиться практично на всьому. Підприємцям-початківцям доводиться економити на всьому, щоб вийти на рівень окупності і навіть прибутковості.

Молодий бізнесмен - і швець, і жнець, тобто він і керівник, і працівник, і бухгалтером йому часто доводиться бути самому. А ось це найскладніше.

Ні, скільки грошей отримано, а скільки витрачено, може підрахувати будь-яка людина, але ж з них ще податки платити треба. А вираховувати скільки потрібно віддавати державі вже не так приємно, як власні прибутки. Втім, ці процеси взаємопов'язані, так що навчитися можна.

Ставка податку на прибуток

У вигляді прибуток ви повинні віддавати п'яту частину виручки, тобто 20%. Це загальна ставка. Вона може бути знижена, але не більше ніж до 13,5 відсотків.

Попередження!

Крім того, на окремі видидоходів встановлено знижені ставки (від 15 до 0%), але пов'язані вони здебільшого з цінними паперамита дивідентами від них. Отже, якщо ви заробляєте на акціях та облігаціях, читайте статтю 284 Податкового кодексу.

Якщо ви з ними не пов'язані – для визначення суми податку множте величину бази оподаткування на 0,2. Причому саме бази, а чи не виручки. Що це таке?

Як розраховується база оподаткування

У будь-якого підприємства є доходи та витрати. Так ось різниця між ними – і є ця база. Далі, щоб було зрозуміло, ми наводитимемо як приклад вигадану фірму «Купи слона».

Отже, фірма має:

  1. основний дохід (від продажу слонів),
  2. побічний (плата за катання дітей, продаж на добрива гною).

Є в неї й витрати:

  • виробничі (купівля корму, вивезення відходів),
  • зарплатні (потрібно платити дресирувальнику, менеджеру з продажу слонів, прибиральниці, сисадміну, який стежить за комп'ютерами в офісі),
  • амортизаційні (клітини не будуть служити вічно, потрібно відраховувати гроші на те, щоб згодом їх замінити),
  • рекламні (оголошення про продаж, гарні плакати у місцях, де на слоні можна покататися тощо).

Так ось 20% потрібно заплатити не з тієї суми, яка одержана від продажу слонів, квитків на катання та гною, а з цієї суми за мінусом усіх витрат.

Отже, припустимо, у січні 2013 року було продано 10 слонів по 100 тисяч рублів, гній серед зими виявився нікому не потрібен, а дітлахи покаталися на 10 тисяч. Валовий дохід- 10х100 +10 = 1010 тис. руб.

Слони з'їли сіна та бананів на 100 тисяч рублів, гній продати не вийшло, тому довелося платити за його вивіз асенізаторам – 10 тисяч рублів. Прибиральниця отримала 10 тисяч рублів, сисадмін – 5, а менеджер із продажу – 30. Дресирувальник був у відпустці, відпускних йому заплатили 15 тисяч. Ще 40 пішли на оголошення в газетах.

У розпліднику 10 клітин по 24 тисячі рублів і служать вони орієнтовно по два роки, тобто 24 місяці. Таким чином щомісячні витрати на амортизацію однієї – 24/24=1 УРАХУВАННЯМ, десяти – 10 тисяч. Разом витрати: 100+10+10+5+30+15+40+10=220 тисяч.

Оподаткова база – дохід 1010 рублів – витрата 220 тисяч, тобто 790 т.р. Розмір податку з прибутку – 158 т.р.

Коли сплачувати податок на прибуток? Способи визнання доходів та витрат

Уявімо таку ситуацію – 10 слонів було продано в січні, дохід був зафіксований. Ось тільки покупці, бродячий цирк, попросили постоплату і витягли з розрахунком аж до квітня. А це вже інший квартал, інший звітний період. Коли платити податок з неотриманих грошей від операції, що відбулася?

Увага!

Найчастіше – у тому періоді, коли правочин відбувся та підписано відповідні папери – товарна накладна, акт виконаних робіт тощо. Це найпоширеніший метод визнання доходів та витрат – метод нарахувань. Усе господарські операціїпроводяться у бухгалтерії, тобто враховуються до подальшої виплати податку, у тому періоді, коли виникли.

І навіть якщо грошей фактично не надійшло, податок із них заплатити доведеться. У такому разі у січні підприємство несе витрати 220 тисяч та 158 тисяч податку, а звідки їх сплатити – незрозуміло. Хіба що слізно просити циркачів погасити у січні заборгованість хоча б по трьох з половиною слоникам із 10. Або розплачуватися з постачальниками сіна та бананів у квітні.

Несправедливо? Існує ще й касовий метод. При цьому фіксуються реальні грошові сумиі всі операції проводяться тими датами, коли гроші надійшли на рахунок або з нього пішли. Тобто при касовому підході в описаній ситуації база оподаткування склала 0, оскільки доходи перевищили витрати, і платити нічого не треба. Натомість у квітні доведеться сплатити весь податок.

Чому усі не користуються касовим методом? Обсяг доходів не повинен перевищувати мільйона рублів за кожний квартал протягом попередніх 12 місяців. Тобто якщо слони підуть нарозхват і прибуток становитиме 1,1 мільйона за 3 місяці – з початку поточного рокуорганізація повинна перейти на спосіб нарахувань.

Порядок перерахування платежів

Податок з прибутку оплачується авансовими платежами. Зазвичай їх роблять двома способами.

Поквартально– у першому кварталі, півріччі, за підсумками дев'яти місяців. Це спосіб за промовчанням.

У першому кварталі сплачується податок на базу оподаткування за підсумками січня, лютого та березня, у півріччі – на базу за підсумками січня-червня включно за мінусом авансового платежу першого кварталу, за підсумками 9 місяців – на базу січня-вересня мінус піврічний платіж. Якщо виникне переплата, вона йде у рахунок майбутніх звітних періодів.

З фактичного прибутку.Тут звітний період не квартал, а місяць, два, три тощо. Платіж за січень дорівнює 0,2 х база оподаткування за січень, за лютий – 0,2 х база за січень-лютий мінус платіж за січень і так далі.

У такий режим організація переводить себе добровільно, написавши заяву до податкової не пізніше 31 грудня.

Це основи основ того, як обчислюється податок на прибуток. Але існують інші режими оподаткування, коли він не виплачується, а замінюється єдиним податкомна поставлений дохід чи спрощеним податком.

Увага!

Причому різні системиможуть застосовуватись до різних видів діяльності підприємства. Наприклад, з продажу слонів наша вигадана організація отримує надто великий прибуток, щоб його могли перевести на спрощену систему.

Але з катання дітлахів можна сплачувати податки якраз по спрощенні – все економія, не 20, а лише 6%. Тільки тоді облік доходів та витрат з різних видів діяльності доведеться вести окремо.

джерело: http://sb-advice.com/nalogi/283-kak-raschitat-nalog-na-pribyl.html

Розрахунок податку на прибуток на прикладі, як порахувати податок на прибуток

Розрахунок податку на прибуток: лише цифри

Доходи ТОВ «Сапфір», що оподатковуються на прибуток, за звітній ріксклали 4200000 руб. Витрати, які зменшують оподатковуваний прибуток, за цей же період - 3000000 руб.

Прибуток до оподаткування:

4200000 руб. - 3000000 руб. = 1200000 руб.

У регіоні, в якому зареєстровано ТОВ «Сапфір», ставка податку регіональний бюджетдорівнює 18%. Наприкінці року сума податку нарахування дорівнює:

  • 1200000 руб. × 2% = 24000 руб. потрібно заплатити у Федеральний бюджет;
  • 1200000 руб. × 18% = 216000 руб. потрібно заплатити до регіонального бюджету;

Усього разом потрібно заплатити 1200000 руб. × 20% = 240000 руб.

Податок на прибуток та декларація

Різницю між підсумковим податком та сумою сплачених авансів потрібно перерахувати до бюджету до 28 березня включно. У ці терміни подають і декларацію. А проміжні декларації подають теж 28-го числа, але на місяць, що настає за звітним періодом. Або 28 числа кожного місяця, якщо декларація подається щомісяця.

джерело: www.berator.ru/articles/raschet-naloga-na-pribyl/

Як розрахувати податок на прибуток

Головне правило: вести податковий та бухгалтерський облік потрібно окремо. Для цього необхідно попередньо прописати облікову політикувідповідно для НУ та БУ компанії. При цьому потрібно бути готовим, що цифри у двох цих обліках не співпадатимуть.

Попередження!

Наприклад, існують витрати, які взагалі не враховуватимуться для обчислення податку на прибуток, або включатимуться до поточні витратиза особливими правилами. Це може бути норма: включати не більше нормативу, чи частками за певний термін.

Більше того, розмір прийнятих до розрахунку поточному періодідоходів та витрат залежить від методики розрахунку прибутку: за нарахуванням або касовим методом. В основному компанії використовують перший варіант, тому що для застосування другого існує низка обмежень.

При оподаткуванні суттєвим буде:

  • дата нарахування доходів/витрат – для методу нарахування
  • дата надходження/відтоку грошових коштів– для касового методу

Виходить, що до бази для обліку (податкового та бухгалтерського) суми потраплять у різний час, хоча формула розрахунку прибуток єдина: 20% від податкової бази, рівної доходи – витрати.

Нормативний документ для розрахунку податку на прибуток у НУ – податковий кодекс, а у БО – ПБО 18/02.

ПБУ бухгалтерського розрахунку податку на прибуток

Облік розрахунків з податку прибуток – назви бухгалтерського становища, прийнятого Мінфіном Росії. Дата затвердження ПБО: 19 листопада 2002 року. Щоб вміти правильно читати цю форму, слід знати, як розшифровуються основні абревіатури:

  1. ВОНА/ВОНО – відстрочений податковий актив/зобов'язання
  2. ПНА утворюється, коли бухгалтерська Пр. > податкової
  3. ПНВ з'являється, коли бухгалтерська Пр.< налоговой

Як же звести дебетові та кредитові обороти з прибутку в бухгалтерському обліку, щоб не допустити прикрих помилок?

Ведемо облік прибутку за правилами становища ПБО 18/02

Давайте розглянемо основні бухгалтерські проводкиз прибутку в рамках наступної таблички.

ПНА/ПНО не збираються на БУ рахунках, їх немає і не може бути у формі бухгалтерського балансу, Адже за своєю суттю ці величини - складові, коли потрібна на поточний податок на прибуток формула.

Розрахунок податку на прибуток організації

Для звіту про прибуток та збитки (звіт про фінансові результати) чистий прибутоквважається певним чином.

ПП (чистий прибуток за стор. 2400) – це: Пр до оподаткування (стор. 2300) – Поточний податок (стор. 2410) – Воно/зміни (стор. 2430) + ВОНА/зміни (стор. 2450)

Знаки "+" і "-" використовуються в залежності від характеристики ВОНО та ВОНА (позитивна або негативна величина). У обліку ж на рахунках вона розкривається інакше, т.к. це нова формула.

НП за допомогою проводок у бухгалтерському обліку (сальдо рахунку 99):

ПП (залишок сч. 99) = Пр в БО до ПЗ (Дт90-9 + Дт91-1 мінус Кт99) - Податок (бухгалтерський) - ПНО + ПНА

За обох варіантів підрахунку результат буде ідентичним, згідно з ПБО.

Особливості списання податків при різних операціях бухобліку

Калькулятор податків дозволяє швидко розрахувати, якою буде величина сплати податку на прибуток і як максимально зблизити 2 обліку, бухгалтерський та податковий, щоб було, з одного боку, менше помилок, а з іншого – все відповідало актуальним нормам права.

Увага!

Відповідно до НК РФ податковий варіантобліку - система інформації, за якою розраховуються авансові та поточні платежі з податку на прибуток до бюджету. Усі обчислення проводяться на підставі первинної документації. Основні правила наказані главою 25 Кодексу.

Фірми на ОСНО метою податкового облікуставлять якраз розрахунок податку. Для цього вони оперують правилами, закріпленими у податковому кодексі. Бухгалтерський облік будується на основі положення та закону 402-ФЗ про бухоблік. Це основний нормативний документдля розрахункової служби організації.

Якщо метою податкового обліку є розрахований прибуток, то бухоблік служить для формування систематизованих даних у розрізі аналітики, які допомагає керівнику управляти активами та забезпечувати належний рівень контролю за їх збереженням.

Основні відмінності між БО та НУ полягають у наступному:

  • Визнання доходів може відрізнятися
  • Амортизація може нараховуватися по-різному
  • Списання витрат майбутніх періодів може не співпадати
  • Якісь витрати взагалі не враховуються для оподаткування

Давайте на конкретних прикладах розглянемо як розрахувати податок на прибуток організації. Докладніше зупинимося на наступних моментах:

  1. Аналітична класифікація за доходами у податковому обліку будується з урахуванням кодексу, а бухгалтерському – по ПБУ 9/99, через це виникають відмінності.
  2. Деякі доходи не збільшать базу на прибуток, причому перелік таких доходів, закріплених кодексом, ширше, ніж такий самий список у бухгалтерському обліку в Росії.
  3. Навіть самі дати, за якими вважається дохідна база, можуть різнитися, адже метод нарахування є пріоритетним у бухобліку, тоді як для податкового застосовна і касова методика відображення доходу.

Якщо з доходів зазвичай зрозуміло, то з витрат стандартно у бухгалтерів виникає безліч питань, коли і що можна включити.

Облік розрахунків з податку на прибуток починається з визначення бази оподаткування, у зменшення якої якраз і йдуть витрати. Враховувати їх необхідно за правилами кодексу, а не згідно з розпорядженнями бухгалтерського положення 10/99 Мінфіну.

Ніколи не будуть видатками платежі постачальникам, вклади в статутні капіталидочірніх та спільних товариств, аванси та задатки, гасіння основного боргу за кредитами.

Інші витрати фірми можуть зменшити виторг, якщо виконується 3 умови:

  1. Витрати грамотно обґрунтовані
  2. Направлені на прибуткову діяльність
  3. Підтверджені «первинкою»

Саме так написано у пункті 1 статті 252 НК РФ.

Що ж диктують нам норми ПБО про витрати (10/99):

  • Головне, щоб витрата випливала з умов договору
  • Важливо, щоб сума такої витрати могла бути надійно визначена
  • Необхідна наявність впевненості у майбутньому скороченні вигод

Якщо якогось із критеріїв визнання не дотримано, величина податкової бази з податку на прибуток не буде зменшена на цю суму. Порядок обчислення податку на прибуток організацій передбачає такі можливі відхилення в обліку, бухгалтерському та податковому:

  1. Витрати, які ніколи не будуть враховані в НУ, хоча в БУ їх проводять (наприклад, пені та штрафи, які платник податків сплатив до бюджету на вимогу податкового відомства чи фондів)
  2. Нормування витрат Податковим Кодексомпризводить до того, що частина витрат, які вже є в БУ, до НУ ніколи не потраплять (добові – наочний прикладтаких видатків або резерви за боргами)
  3. Облік розрахунків з податку на прибуток передбачає фіксацію доходів/витрат у певний момент, у БО та НУ це можуть бути різні дати, а, отже, і величина податку буде різною

Існують відмінності і в аналітиці прямих і непрямих витрат, Так для податків прямими вважаються витрати, які прямо названі у статті 318 кодексу.

Решту витрат також можна врахувати, але вже за правилами статті 265 кодексу. Це будуть так звані позареалізаційні витрати. А як вважати податок на прибуток в бухгалтерському обліку, якщо там немає саме такого поділу?

Через це і виникають розбіжності:

  • За амортизацією через різні методи її нарахування
  • Через лімітування, до НУ потрапить не все
  • У зв'язку з невизнанням взагалі низки бухгалтерських витрату НУ

Порядок розрахунку податку

Основне завдання бухгалтера - зробити правильний розрахунок податкової бази насамперед для своєчасної сплатиподатку бюджет. Водночас у бухгалтерському обліку, виходячи з особливостей норм бухгалтерських положень, Також виходить величина поточного податку.

Зводити їх потрібно через систему ВОНО/ОНА, яка розкрита вище. У результаті бухгалтер повинен отримати на рахунках обліку суму, що дорівнює величині податку в декларації, яку він і сплачує до бюджету через авансові платежі.

Конкретні приклади допоможуть зрозуміти обчислювальні варіанти у конкретних ситуаціях.

Був оформлений продаж автомобіля керівника, залишкова вартістьякого становила для НУ – 300 тис. крб., для СУ – 200 тис. При ціні реалізації 400 тис. Виходить, що у бухобліку пройшло більше витрат, ніж для податкових цілей. Необхідно відобразити ВОНА на рах. 09. Списання накопичених сум ВОНА виконується проводкою ДТ 68 з Кта 09.

У разі, коли є відмінність у амортизації виробничих верстатів (у НУ сума менша, ніж у БУ) у момент нарахування самої амортизації жодних ВОНА/ВОНО виникати не повинно. А от коли продукція, до якої і належить ця амортизація, реалізовуватиметься, необхідно в обліку нарахувати ВОНА, щоб податок у СУ та НУ збігався.

Попередження!

Якщо помилково у податковому обліку не нараховувалася амортизація ОЗ, то це повинно призводити до виникнення проводки за дебетом 99 та кредитом рахунка 68 на величину ПНО, а от коли податкова амортизаціябуде фактично донараховано після виявлення помилки, необхідно зробити зворотний запис у Дт рах. 68 з Китаю рах. 99 розмір накопичених ПНО.

Коли мова заходить про амортизаційної премії(Податковий облік за НК РФ), не забудьте нарахувати різниці в БО, адже в бухобліку такої витрати не передбачено. З іншого боку, це не що інше, як одноразове списання у витрату частини ОС, отже, є аналогія з бухгалтерською амортизацією. Отже, у СУ виникне ВОНО.

При оплаті за послуги, вартість яких прив'язана до ЄВРО, виникають сумові різниці. У бухобліку буде перерахунок на дати: виникнення, звітну, погашення. У податковому обліку перерахунків не буде. Все це є приводом визначити та відобразити на рахунках бухобліку ВОНО чи ВОНА.

Все це є актуальним порядком розрахунку податку на поточний момент.

джерело: https://raszp.ru/nalogi/raschet-naloga-na-pribyl.html

Податок на прибуток - як розрахувати ставки, податкова база

Формула розрахунку податку на прибуток:

Податок = податкова база * податкова ставка / 100%

Із зазначеної формули бачимо, що для того, щоб розрахувати податок на прибуток, необхідно визначити дві її складові: базу та ставку.

Податкова база з податку на прибуток

Як податкова база виступає грошовий виразприбутку, отриманого організацією за звітний період.

У свою чергу, прибуток визначається як різниця доходів та витрат, отриманих за цей період. Тобто для того, щоб визначити величину податкової бази, потрібно розрахувати доходи та витрати, які були у підприємства у звітному періоді та які визнаються такими у податковому обліку.

Саме тому для розрахунку податкової бази ми не можемо просто взяти дані рахунка 99 «Прибутки та збитки». При розрахунку прибуток необхідно спиратися на податкове законодавствоі, насамперед, на Податковий кодекс РФ, у якому податку з прибутку присвячена глава 25.

Доходи

Доходи, що оподатковуються на прибуток. Усі доходи організації, згідно з НК РФ, можна поділити на такі види:

  • одержані від реалізації;
  • позареалізаційні.

Доходам, отриманим від реалізації, присвячено статтю 249 НК РФ. До цих доходів належить виручка, отримана від товарів, продукції, робіт, послуг тощо.

Позареалізаційні доходи – це інші доходи, які пов'язані з реалізацією, їх перелік великий і докладно перерахований у ст.250 НК РФ.

Увага!

Крім того, існує низка доходів, які не визнаються у податковому обліку з метою розрахунку податку на прибуток. Вони перелічені у ст.251 НК РФ. Їх теж досить багато і краще докладно ознайомитись із списком у першоджерелі, тобто у зазначеній статті податкового кодексу. Для прикладу наведемо найпоширеніші.

Доходи, які не визнані у податковому обліку:

  1. Доходи у вигляді майна, майнових правотримані у вигляді авансу, завдатку, застави;
  2. Доходи у вигляді майна, отримані безоплатно у ряді випадків, зокрема при отриманні цих доходів від:
    • Організації, в якій одержувач має частку у статутному капіталі понад 50%;
    • Організації, яка має частку у статутному капіталі одержувача понад 50%;
    • фізичної особи, яка має частку у статутному капіталі одержувача понад 50%;
  3. ПДВ, що пред'являється організацією покупцям, тобто ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету.

Витрати

Так само, як і у випадку з доходами, витрати, одержані організацією, поділяються на витрати від реалізації, позареалізаційні витрати. Крім того, є низка витрат, які не враховуються при розрахунку податку на прибуток.

Витрати, яка зазнала організація у реалізації товарів, продукції, послуг, робіт тощо., докладно розглянуті в ст.253 НК РФ. Перелік позареалізаційних витрат наведено у ст.265 НК РФ.

Витрати, на які не можна зменшити податкову базу, наведені у ст.270 НК РФ. За цим пунктом, як правило, виникає безліч питань у платників податку на прибуток.

Звичайно, будь-яка організація хоче зменшити величину оподатковуваного прибутку з метою зменшення податку, що підлягає сплаті до бюджету. Найчастіше організація намагається як витрати прийняти ті свої витрати, які такими не визнаються у податковому обліку.

Для зменшення суперечок між платниками податків та податковим органом у НК РФ є ст. 252, згідно з якою витрати, які може врахувати організація при обчисленні податку, повинні бути:

  • Обґрунтовані (економічно виправдані);
  • Документально підтверджено.

Крім цього, витрати організації визнаються витратами за умови, що вони стали результатом діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Таким чином, для того, щоб організація могла визнати свої витрати як витрати та зменшити оподатковуваний прибутокна їх величину витрати повинні відповідати зазначеним вище вимогам.

Порада!

На практиці організації не завжди чітко розуміють зміст зазначених вимог, що не дивно, жодних інших роз'яснень щодо вимог податкового кодексу не наводить.

Тому платники податків самостійно визначають, чи дані витрати є обґрунтованими, і отриманими в процесі отримання доходу, що не завжди у них успішно виходить. У зв'язку з цим, не рідкісні суперечки, що виникають між організаціями та податковим органом, які вирішують у судовому порядку.

У будь-якому випадку, зменшуючи оподатковуваний прибуток на ті чи інші витрати, організація повинна бути готова обґрунтувати, чому вона ці витрати визнала як витрати та довести, що вони дійсно є обґрунтованими, документально підтвердженими та отриманими в результаті діяльності, спрямованої на отримання доходу. .

Податок на прибуток та ПДВ

Дуже часто у платників податків постає питання щодо того, як враховується ПДВ при розрахунку податку на прибуток.

Якщо організація є платником ПДВ. ПДВ щодо величини прибутку не враховується у податковому обліку. Тобто ПДВ, що пред'являється постачальниками, організація не визнає як витрати, а ПДВ, що сплачується покупцем, організація не визнає як доходи.

Існують деякі винятки, наведені в ст.170 НК РФ, на підставі якої ПДВ відноситься на витрати з виробництва та реалізації.

Якщо організацію на законних підставах звільнено від ПДВ. У цьому випадку ПДВ, що пред'являється постачальниками, враховується як витрати на розрахунку прибуток.

Своїм покупцям такі організації ПДВ не виділяють та не нараховують, тож у доходах ПДВ немає спочатку.

Податкові ставки

Попередження!

Ставка прибуток 20%. Основна ставка, яка застосовується у тих випадках, коли не підходять ставки, наведені нижче. Ставка 20% має дві складові: 2% - сплачуються до федерального бюджету, 18% - до бюджету суб'єктів РФ.

Ставка податку на прибуток 0%. Ця ставка використовується:

  1. для освітніх та медичних установ(П.1.1 ст.284 НК РФ);
  2. для сільсько- та рибогосподарських виробників, що відповідають умовам п.2. ст.346.2 НК РФ;
  3. дивіденди від організації, у статутному капіталі якої платник податків має частку понад 50% (п.3.1 ст.284 НК РФ);
  4. Облігації до 1997р. (П.4.3 ст.284 НК РФ).

Ставка 9%. Використовується для:

  • Дивідендів, крім оподатковуваних за ставкою 0% (п.3.2 ст.284 НК РФ). З 2015 року ставка на дивіденди зростає до 13%.
  • Муніципальні цінні папери до 2007р. (П.4.2 ст.284 НК РФ).

Ставка 15%.Використовується для:

  1. Дивіденди від іноземних організацій(П.2 ст.284 НК РФ);
  2. Державні цінні папери після 2007р. (П.4.1 ст.284 НК РФ).

Ставка 10% та ставка 20%. Застосовуються щодо іноземних компаній(П.2 ст.284 НК РФ).

Проведення

Останнє, що хочеться вказати в рамках цієї статті, – це проведення, якими відображається нарахування податку на прибуток та його сплата. Для обліку використовується рахунок 68, у якому відкривається окремий субрахунок, за кредитом відбивається нарахування податку, по дебету – його сплата.

  • Нараховано податок на прибуток проведення: Д99 К68.
  • Проведення сплачено податку з прибутку: Д68 К51.

Кожна організація з комерційним ухилом незалежно від сфери діяльності прагне максимізувати прибуток, за яким обов'язково має сплачуватись податок державі. Самостійно провести необхідний розрахунок податку на прикладі буде неважко навіть для чайників.

Податок на прибуток становить одне з ключових джерел для фінансування державного бюджету. Належить до податків федерального обчислення та регламентується відповідним законодавством.

Податок на прибуток виплачується до держбюджету з доходів, які були зменшені на величину суми видатків, тобто за такою формулою:

  • УД - ПНО + ВОНА - ВОНО = ТНП УР - ПНО + ВОНА - ВОНО = ТНУ

Дані абревіатури розшифровуються таким чином:

  • УД - умовна величина доходів;
  • УР - Витрати компанії;
  • ПНВ - постійне податкове зобов'язання;
  • ВОНА – відстрочені податкові активи;
  • ВОНО – відстрочені податкові зобов'язання;
  • ТНП - поточний податок прибутку;
  • ТНУ – поточні податкові збитки.

До оподатковуваних доходів належать ті, що отримує компанія разом із реалізацією товарів чи послуг, робіт власного виробництвата придбані в інших осіб. Винятком є: позитивні курсові чи сумові різниці, пені чи штрафи, безоплатно отримане майно, відсотки за позиками:

Всі фірми сплачують до бюджету відсоток від свого прибутку, за винятком тих, що функціонують по спеціальним податкам: ЕСХН (єдиний сільськогосподарський податок), ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід), УСН (спрощена система).

Платниками податку є всі вітчизняні компанії на загальної системита закордонні, які отримують прибуток у державі або працюють через державні представництва. Не платять також індивідуальні підприємці, а також фірми, які беруть участь у підготовці значних подій (олімпіади, світовий чемпіонат з футболу та ін.):

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

За останніми актуальними даними, загальна ставка з податку на доходи становить 20%, з яких 3% за оновленим законодавством йде до загального бюджету, а 17% — до регіонального. Мінімальна податкова ставка в 13,5% у федеральний бюджет може бути застосовною тільки для тих підприємств, що працевлаштовують інвалідів, займаються виробництвом автомобілів, ведуть діяльність у спеціальних економічних зонахі виступають як резиденти індустріальних парківта технополісів.

Розрахунок податку на прибуток - приклади

Фірма за 1-й квартал діяльність дала дохід, рівний 2350000 руб.:

  1. З цієї суми ПДВ становить 357 000 руб.;
  2. Витрати виробництво продукції – 670 000 крб.;
  3. Витрати виплати заробітної платиперсоналу - 400 000 руб.;
  4. Внески на страхові потреби - 104 000 руб.;
  5. Розмір амортизації - 70 000 руб.;
  6. Крім цього, компанія видала іншій фірмі кредит, яким отримала 40 000 крб. відсотків;
  7. Податковий звітний збиток за минулий періодстановив 80 000 руб.

Розрахуємо за отриманими даними прибуток підприємства: ((2350000 - 357000) + 40000) - 670000 - 400000 - 104000 - 70000 - 80000 = 709000 руб. Виходячи з цього, отримуємо розрахунок податку на прибуток: 709000 х 20% = 141800 руб.

Приклад із варіантом за зниженою податковою ставкою

Припустимо, компанія на ОСН і отримала за розрахунковий період дохід 4500000 руб., Понісши витрата 2700000 руб. Відповідно, прибуток складе: 4500000 - 2700000 = 1800000 руб. У разі, коли в місцевості, де функціонує компанія, регіональна ставка основна і відповідає 17%, до місцевого бюджету буде заплачено - 1800000 х 17% = 306000 руб., А у федеральний - 1800000 х 3% = 54000 руб. Для зниженої ставки 13,5% розрахунки виконуються так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для місцевого бюджетуі 1800000 х 3% = 54 000 руб.

Приклад розрахунку з таблицею проводок

Відповідно до звітністю за формою 2 (про прибутки та збитки), компанія вказала прибуток у розмірі 480 000 руб. Витрати та особливості:

  • 1000 руб. - Постійне податкове зобов'язання;
  • 1200 руб. – відстрочений податковий актив;
  • 28000 руб. - Амортизація, яка була нарахована лінійним методом;
  • 42 000 руб. - Амортизація, нарахована нелінійним способом з метою оподаткування;
  • 14 000 руб. - Відкладене податкове зобов'язання (42 000 - 28 000).

Дані господарські операції в бух.обліку будуть відображені такими проводками:

Подання податкових деклараційкомпаніями здійснюється до закінчення календарного року. Є кілька варіантів перерахування податків: відразу після завершення податкового періоду та щомісячні відрахування по всьому терміну.

Заповнення декларації – основні нюанси

Декларація податку на прибуток здається всіма компаніями на загальній системі оподаткування наприкінці звітного періоду (перший квартал, півроку, 9 місяців та 1 календарний рік). Відповідно, звітні датиу 2017 р. – це 28 квітня, 28 липня, 28 жовтня та 28 березня 2018р. Також кодексом передбачено подання звітності для деяких організацій один раз на місяць:

Компанії зі штатом співробітників чисельністю до 100 осіб. можуть подавати декларацію у паперовому форматі всі інші - у електронному вигляді. Обов'язково повинні бути такі листи:

  • Титульний (аркуш 01);
  • Підрозділ 1.1 (розд. 1);
  • Аркуш 02;
  • Додатки: №1, №2, які стосуються аркуша 02.

Всі інші додаткові аркуші заповнюються за потреби. У титульному листіНеобхідно заповнити повні дані для звітування організацію:

  • КПП та ІПН;
  • Номер коригування;
  • Звітний (податковий) період, яким заповнюється декларація;
  • Код податкового органу, до якого буде подано декларацію;
  • Повна назва компанії;
  • Вид діяльності (вказівка ​​відповідного коду);
  • Кількість сторінок у декларації;
  • Кількість додаткових листів, де є підтвердження документів чи його копій та іншу інформацію, яка залежатиме від діяльності організації.

Сума податку, яку потрібно перерахувати до бюджету, зазначається у розділі 1. Необхідні дані перебувають на рядках 270-281 у листі 02. В облік беруться авансові платежі. Так, якщо компанією в першому кварталі в загальних бюджетбуло перераховано 5 000 руб., а податок на прибуток за півроку становив 8 000 руб., То за підсумком півріччя виплачується сума 3 000 руб. (8000 - 5000).

У аркуші 02 відображається податкова база, що визначається як різниця між прибутком організації та витратами. У рядок 110 зазначають збитки попередніх років, перенесені на Наразі. У додатку до цього аркуша №1 мають бути відображені всі доходи, включаючи позареалізаційний характер. У додатку №2 вказуються всі витрати будь-якого типу.

Коли власна справа перебуває у стадії становлення, заощаджувати доводиться практично на всьому. Підприємцям-початківцям доводиться економити на всьому, щоб вийти на рівень окупності і навіть прибутковості. Молодий бізнесмен - і швець, і жнець, тобто він і керівник, і працівник, і бухгалтером йому часто доводиться бути самому. А ось це найскладніше.


Ні, скільки грошей отримано, а скільки витрачено, може підрахувати будь-яка людина, але ж з них ще податки платити треба. А вираховувати скільки потрібно віддавати державі вже не так приємно, як власні прибутки. Втім, ці процеси взаємопов'язані, так що навчитися можна.

Ставка податку на прибуток

У вигляді прибуток ви повинні віддавати п'яту частину виручки, тобто 20%. Це загальна ставка. Вона може бути знижена, але не більше ніж до 13,5 відсотків.


Крім того, на окремі види доходів встановлено знижені ставки (від 15 до 0%), але пов'язані вони здебільшого з цінними паперами та дивідентами від них. Отже, якщо ви заробляєте на акціях та облігаціях, читайте статтю 284 Податкового кодексу. Якщо ви з ними не пов'язані – для визначення суми податку множте величину бази оподаткування на 0,2.

Причому саме бази, а чи не виручки. Що це таке?

Як розраховується база оподаткування

У будь-якого підприємства є доходи та витрати. Так ось різниця між ними – і є ця база. Далі, щоб було зрозуміло, ми наводитимемо як приклад вигадану фірму "Купи слона".

Отже, фірма має:

  • основний дохід (від продажу слонів),
  • побічний (плата за катання дітей, продаж на добрива гною).
Є в неї й витрати:
  • виробничі (купівля корму, вивезення відходів),
  • зарплатні (потрібно платити дресирувальнику, менеджеру з продажу слонів, прибиральниці, сисадміну, який стежить за комп'ютерами в офісі),
  • амортизаційні (клітини не будуть служити вічно, потрібно відраховувати гроші на те, щоб згодом їх замінити),
  • рекламні (оголошення про продаж, гарні плакати у місцях, де на слоні можна покататися тощо).
Так ось 20% потрібно заплатити не з тієї суми, яка одержана від продажу слонів, квитків на катання та гною, а з цієї суми за мінусом усіх витрат.

Отже, припустимо, у січні 2013 року було продано 10 слонів по 100 тисяч рублів, гній серед зими виявився нікому не потрібен, а дітлахи покаталися на 10 тисяч. Валовий дохід - 10х100 +10 = 1010 тис. руб.

Слони з'їли сіна та бананів на 100 тисяч рублів, гній продати не вийшло, тому довелося платити за його вивіз асенізаторам – 10 тисяч рублів. Прибиральниця отримала 10 тисяч рублів, сисадмін – 5, а менеджер із продажу – 30. Дресирувальник був у відпустці, відпускних йому заплатили 15 тисяч. Ще 40 пішли на оголошення в газетах.

У розпліднику 10 клітин по 24 тисячі рублів і служать вони орієнтовно по два роки, тобто 24 місяці. Таким чином щомісячні витрати на амортизацію однієї – 24/24=1 УРАХУВАННЯМ, десяти – 10 тисяч. Разом витрати: 100+10+10+5+30+15+40+10=220 тисяч.

Оподаткова база – дохід 1010 рублів – витрата 220 тисяч, тобто 790 т.р. Розмір податку з прибутку – 158 т.р.

Коли сплачувати податок на прибуток? Способи визнання доходів та витрат

Уявімо таку ситуацію – 10 слонів було продано в січні, дохід був зафіксований. Ось тільки покупці, бродячий цирк, попросили постоплату і витягли з розрахунком аж до квітня. А це вже інший квартал, інший звітний період. Коли платити податок з неотриманих грошей від операції, що відбулася?

Найчастіше – у тому періоді, коли правочин відбувся та підписано відповідні папери – товарна накладна, акт виконаних робіт тощо. Це найпоширеніший метод визнання доходів та витрат – метод нарахувань. Усі господарські операції проводяться у бухгалтерії, тобто враховуються до подальшої виплати податку, у тому періоді, коли виникли.

І навіть якщо грошей фактично не надійшло, податок із них заплатити доведеться. У такому разі у січні підприємство несе витрати 220 тисяч та 158 тисяч податку, а звідки їх сплатити – незрозуміло. Хіба що слізно просити циркачів погасити у січні заборгованість хоча б по трьох з половиною слоникам із 10. Або розплачуватися з постачальниками сіна та бананів у квітні.

Несправедливо? Існує ще й касовий метод. При цьому фіксуються реальні грошові суми і всі операції проводяться тими датами, коли надійшли на рахунок або пішли з нього. Тобто при касовому підході в описаній ситуації база оподаткування склала 0, оскільки доходи перевищили витрати, і платити нічого не треба. Натомість у квітні доведеться сплатити весь податок.

Чому усі не користуються касовим методом? Обсяг доходів не повинен перевищувати мільйона рублів за кожний квартал протягом попередніх 12 місяців. Тобто, якщо слони підуть нарозхват і прибуток складе 1,1 мільйона за 3 місяці - з початку поточного року організація зобов'язана перейти на метод нарахувань.

Порядок перерахування платежів

Податок з прибутку оплачується авансовими платежами. Зазвичай їх роблять двома способами:

1. Поквартально– у першому кварталі, півріччі, за підсумками дев'яти місяців. Це спосіб за промовчанням. У першому кварталі сплачується податок на базу оподаткування за підсумками січня, лютого та березня, у півріччі – на базу за підсумками січня-червня включно за мінусом авансового платежу першого кварталу, за підсумками 9 місяців – на базу січня-вересня мінус піврічний платіж. Якщо виникне переплата, вона йде у рахунок майбутніх звітних періодів.

2. З фактичного прибутку.Тут звітний період не квартал, а місяць, два, три тощо. Платіж за січень дорівнює 0,2 х база оподаткування за січень, за лютий – 0,2 х база за січень-лютий мінус платіж за січень і так далі. У такий режим організація переводить себе добровільно, написавши заяву до податкової не пізніше 31 грудня.
Тонкощі

Це основи основ того, як обчислюється податок на прибуток. Але є інші режими оподаткування, що він не виплачується, а замінюється єдиним податком на поставлений дохід чи спрощеним податком.

Причому різні системи можуть застосовуватись до різних видів діяльності підприємства. Наприклад, з продажу слонів наша вигадана організація отримує надто великий прибуток, щоб його могли перевести на спрощену систему. Але з катання дітлахів можна сплачувати податки якраз по спрощенні – все економія, не 20, а лише 6%. Тільки тоді облік доходів та витрат з різних видів діяльності доведеться вести окремо.

Як розрахувати податок на прибуток організаціям, які використовують загальний податкову систему? Нюансів та підводних каменів тут безліч, а податок має надійти до бюджету вчасно та у правильній сумі. Розглянемо, як слід розраховувати цей обов'язковий платіжвідповідно до вимог закону.

Об'єкт оподаткування та податкова ставка

  1. Для російських організаційта іноземних компаній, які працюють через представництва, – це доходи, зменшені на величину витрат.
  2. Якщо організація входить у групу платників податків, то об'єкт оподаткування нею визначається з урахуванням взаємодії коїться з іншими компаніями групи.
  3. Для іноземних підприємств, які мають представництв, податкова база з податку прибуток обчислюється як сума отриманого біля РФ доходу.

Другим елементом, необхідним у тому, щоб визначити, як розрахувати податку з прибутку організації, є податкову ставку. На сьогодні базова ставказатверджено у вигляді 20% (ст. 284 НК РФ). Ця стаття також містить велику кількість винятків, пов'язаних із видом діяльності, категорією платника, видом доходу тощо.

Як рахувати податок на прибуток

Розрахунок податку на прибуток у загальному випадку проводиться так:

НП = (Д - Р) Х Ст,

де Д і Р- відповідно, доходи та витрати,

Ст- податкова ставка.

Насправді формула прибуток набагато складніше.

Доходи складаються з виручки від основної діяльності та різних видівпозареалізаційних доходів. Крім того, організація може отримувати доходи, які оподатковуються за різними ставками, які слід враховувати окремо.

З видатками все ще цікавіше. Значна частина гол. 25 НК РФ присвячена нюансам визнання різних видів витрат на різних видівдіяльності та категорій організацій. Просто перенести дані з бухобліку в більшості випадків недостатньо, необхідно враховувати нюанси визнання витрат саме в податковому обліку. Наприклад, амортизація по тому самому об'єкту може нараховувати в бухгалтерському та податковому обліку. різними методами. І тут виникають податкові різниці.

Читайте також Зразок заповнення ІП декларації УСН«Доходи» за 2017 рік

Серед витрат організації можна виділити ряд основних статей, і формула поточного податку на прибуток включатиме всі ці показники:

  • Сировина та матеріали (для торгових компаній- Закупівля товарів).
  • Заробітна плата та внески до позабюджетних фондів.
  • Амортизація.
  • Витрати на паливо та електроенергію
  • Послуги сторонніх організацій (оренда, зв'язок, аудит тощо)
  • Інші витрати.
  • Позареалізаційні витрати (наприклад, відсотки за кредитами)

Підприємство за підсумками 2017 р. мало наступні фінансові показники(без урахування ПДВ):

Виторг - 100 млн руб.

Отримані відсотки за позиками – 6 млн руб.

Матеріальні витрати – 40 млн руб.

Оплата праці та внески – 25 млн руб.

Комунальні платежі – 5 млн руб.

Послуги сторонніх організацій – 10 млн руб.

Відсотки за кредитами – 6 млн руб.

Визначимо податкову базу та суму податку:

Формула розрахунку податку на прибуток

Підставляємо наші дані у формулу розрахунку податку на прибуток:

НБ = (100 +6) - (40 +25 +5 +10 +6) = 20 млн руб.

НП = НБ х 20% = 20 млн. руб. х 20% = 4 млн руб.

Податковий та розрахункові періоди з податку на прибуток

Третій важливий елемент, який потрібний для розуміння того, як розраховується податок на прибуток, - це податковий період. З податку прибуток він становить рік. Однак, якщо всі підприємства платитимуть цей податок раз на рік, то надходження до бюджету будуть нерівномірними. Тому запроваджено авансові платежі, які може бути трьох видів (ст. 286 НК РФ).

Незважаючи на те, що для податку на прибуток діють чіткі правила його розрахунку, він продовжує викликати певні труднощі, особливо у бухгалтерів-початківців.

Насамперед, складністю є порядок формування оподатковуваного прибутку. І ця стаття присвячена саме цьому питанню.

Які види податку бувають?

Податок на прибуток лише один. Але податкових баз у Податковому Кодексі РФ (НК - далі) виділено досить багато, наприклад:

  • пайову участь в інших підприємствах;
  • продаж товарів;
  • виробнича діяльність;
  • операції із цінними паперами тощо.

Кожен із зазначених видів діяльності має свою особливість при визначенні оподатковуваного прибутку та величини застосовуваної ставки. Наприклад, для освітньої діяльності ставка податку дорівнює 0%.

Для окремих типів платників податків регіони можуть передбачити скорочення ставки податку до 13,5%.

Але скороченню підлягає лише та ставка, за якою обчислюється податок, що йде до регіонального бюджету.

Розрахунок податку на прибуток

Насамперед необхідно визначити відповідно до положення статті 284 ПК ставку податку, яка буде використана. Навіщо? Справа в тому, що не всі види діяльності оподатковуються основною ставкою.

Крім того, як уже зазначалося, регіони своїми місцевими законами мають право скоротити величину податку, що перераховується до бюджету регіону.

Причому це робиться тільки для окремих категорійплатників податку. Отже, все це вимагає ретельного вивчення.

Основна ставка податку дорівнює 20%, з них:

  • 2% йдуть у федеральний бюджет;
  • 18% - в регіональний.

Такий поділ ставок не зобов'язує у кожному разі формувати окрему податкову базу – а вимагає окремого застосування кожної ставки до загальної податкової бази та перерахування до відповідних бюджетів різними платіжними документами та за різними КБК.

У загальному вигляді розрахунок податку на прибуток буде таким:

(Дохід від реалізації + Позареалізаційні доходи - Виробничо-реалізаційні витрати - Позареалізаційні витрати) х 2% = Податок на прибуток до федерального бюджету

,

(Дохід від реалізації + Позареалізаційні доходи - Виробничо-реалізаційні витрати - Позареалізаційні витрати) х 18% = Податок на прибуток до регіонального бюджету.

Єдине — потрібно правильно визначити обсяг доходів та витрат, які мають брати участь у даному розрахунку.

Види доходу

Для правильного розрахунку прибуток потрібно грамотно класифікувати отримані доходи.

Цьому допоможе низка статей Податкового Кодексу РФ:

  • стаття 248– у ній відбито загальні правила, Якими визначаються доходи, і дана класифікація самих доходів;
  • стаття 249– у ній дано основні роз'яснення щодо тих доходів, які отримують від реалізації;
  • стаття 250містить відкритий перелік позареалізаційних доходів;
  • з татя 251містить закритий перелік тих доходів, які беруть участь у визначенні оподатковуваного прибутку. Це означає, що ці суми потрібно відразу враховувати окремо.

Оподатковані доходи

В якості реалізаційних оподатковуваних доходів визнається:

  • виручка від реалізації- Це доходи від продажу власних (тобто вироблених) або спеціально придбаних для продажу товарів, робіт, послуг;
  • доходи від продажумайнових прав.

Решта, крім доходів, відображених у статті 251 ПК, класифікується, як позареалізаційні доходи.

Доходи від реалізації визнаються:

  • або за касовою методикою(Стаття 273 ПК), тобто. за всіма фактично надійшли кошти рахунок оплати реалізованих чи реалізованих товарів, робіт, послуг;
  • або за методикою нарахування(Стаття 271 ПК), тобто. без урахування факту оплати.

Щодо позареалізаційних доходів, то їхнє визнання відбувається з урахуванням

статті 250 ПК.

Але для всіх типів оподатковуваних доходів є загальні критерії їхнього визнання:

  • вони визначаються на основі первинної та іншої документації, в якій міститься підтвердження отримання доходу, та документів податкового обліку;
  • визначаючи доходи, платник податків повинен відняти з них пред'явлені ним покупцю суми податків, наприклад, ПДВ чи акцизи;
  • доходи, отримані в іноземній валютіабо в умовних одиницях , Підлягають перерахунку в рублі.

Неоподатковувані доходи

Отже, неоподатковувані доходи відразу не включаються до податкової бази. Що стосується таких доходів?

Наприклад:

  • передоплата за товари, якщо прибутки визначаються за методикою нарахування;
  • заставу, яка є підтвердженням виконання майбутніх зобов'язань;
  • внесок у статутний капітал, отриманий при ліквідації організації; і т.д. Повний списокцих доходів є у статті 251 ПК, в якій відображено порядок їх визнання.

Однак не слід забувати, що не менш суттєвими для розрахунку податку на прибуток є й витрати.

Види витрат

Характеристика та класифікація витрат дана у наступних статтях Податкового Кодексу РФ:

  • стаття 252— загальне уявлення про види витрат та порядок їх визнання;
  • стаття 253розкриває те, що належить до виробничо-реалізаційних витрат;
  • стаття 254- Повне роз'яснення про матеріальних витратахта порядок їх визнання;
  • стаття 255- Про витрати, пов'язані з виплатами за трудовими та колективними договорами та за трудовим законодавством РФ;
  • статті 256 - 259.3– все, що пов'язане з нарахуванням амортизації та визнанням її у складі витрат;
  • стаття 264– про витрати, які відносяться до складу інших, але пов'язаних із виробничо-реалізаційним процесом;
  • стаття 265– про позареалізаційні витрати;
  • стаття 270– про витрати, які беруть участь у розрахунку прибуток, незважаючи на те, що визнаються витратами.

Щодо пропущених у цьому списку статей, то в них роз'яснюється порядок обліку та визнання витрат, пов'язаних, наприклад, з формуванням різних резервів, зі страхуванням тощо.

Для тих витрат, що використовуються для зменшення оподатковуваних доходів, існує кілька основних правил їх визнання:

  • вони мають бути підтверджені документами;
  • повинні бути обґрунтовані та пов'язані з підприємницькою діяльністю;
  • виражені у грошовій формі;
  • віднесення витрат до тієї чи іншої групи, якщо ці витрати можуть бути враховані у кількох групах, виконується самим платником податків.

Витрати організацій, що підлягають вирахуванню з податку

До таких витрат відносяться:


Витрати визнаються одним із наступних методів:

  • за касовим- Виходячи з фактично здійснених виплат (стаття 273 ПК);
  • за нарахування– на підставі первинної документації (стаття 272 ПК).

У цьому метод визнання витрат встановлюється той самий, що й у доходів.

Витрати, що не віднімаються з бази оподаткування

Перелік цих витрат у статті 270 ПК не закрито. Його поповнення можливе лише у разі, якщо понесені підприємством витрати відповідають нормам п.1 статті 252 ПК, тобто. не обґрунтовані та не підтверджені документами.

Витрати, що не використовуються при розрахунку податку на прибуток, враховуються окремо і відразу не беруть участь у розрахунку. Наприклад, до таких витрат відносять дивіденди засновників; пені та штрафи, виплачені бюджету; внески до статутних капіталів; і т.д.

Висновки

  1. оподатковуваний прибуток- Це різниця між доходами та витратами, які Податковий Кодекс РФ дозволив використовувати для цього розрахунку;
  2. ставки податку на прибутокНеобхідно точно порівняти з Податковим Кодексом РФ і з регіональним законодавством;
  3. доходи та витрати, які не враховуються при розрахунку податку, Спочатку усуваються від формування податкової бази;
  4. доходи та витрати обов'язково визначаються на підставі первинної документаціїнавіть якщо визнаються за касовою методикою. У цьому випадку первинними виступлять платіжні та інші документи, що підтверджують необхідність та фактичний добуток витрат.