Заповнення розрахунку страхових внесків додаток 2. Пам'ятка із заповнення розрахунку страхових внесків

Кар'єра
13.05.2020

З 1 січня 2016 року для податкових агентів запроваджено нову щоквартальну форму звітності: Розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом (форма 6-ПДФО) (утв. ). Розглянемо порядок заповнення форми 6-ПДФО у конкретних ситуаціях.

Від звичних довідок 2-ПДФО нову формупринципово відрізняє те, що заповнювати її треба в цілому по всіх платниках податків-фізособ, які отримали дохід від податкового агента(Абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

На жаль, порядок заповнення Розрахунку за формою 6-ПДФО (додаток № 2 до наказу ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далі - Порядок)) не містить відповідей на всі питання, які можуть виникнути за її умови. складанні. І незважаючи на те, що деякі з них ФНП Росії вже роз'яснила у своїх листах (листи ФНП Росії від 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, від 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, від 12.02 .2016 № БС-3-11/553@, від 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), "білі плями" ще залишаються.

Давайте подивимося, які особливості необхідно врахувати під час заповнення Розрахунку за формою 6-ПДФО і на що слід звернути увагу при його складанні у різних ситуаціях.

Підстава для заповнення 6-ПДФО

Розрахунок за формою 6-ПДФО, як і 2-ПДФО, заповнюється на підставі даних, що містяться в регістрах податкового обліку(П. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Розділу I Порядку).

Можна розробити і спеціальний регістр (див. зразок нижче), не забувши затвердити його форму як додаток до облікової політики. При цьому такий регістр повинен містити всю інформацію, необхідну для заповнення 6-ПДФО (про дати нарахування, перерахування та утримання ПДФОдив. довідкову таблицю).

Коли треба утримати та перерахувати ПДФО з різних видівдоходу.

Зразок заповнення регістру податкового обліку

Важливо!
Відсутність податкового регістру з ПДФО є підставою для притягнення податкового агента до відповідальності за статтею 120 Податкового кодексу(П. 2 листи ФНП Росії від 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Заповнення Розділу 1 форми 6-ПДФО

Розділ 1 форми 6-ПДФО "Узагальнені показники" умовно можна розділити на два блоки.

Перший включає рядки з 010 по 050. Цей блок заповнюється окремо для кожної зі ставок податку. Тобто якщо в організації працюють як співробітники-резиденти, так і нерезиденти, рядки з 010 до 050 необхідно заповнити двічі: і за ставкою 13 відсотків, і за ставкою 30 відсотків. Зазначається відповідна податкова ставка (13, 15, 30 або 35%) у рядку 010.

По рядку 020 відображається загальна сума доходів, що оподатковуються за податковою ставкою, зазначеною у рядку 010.

У рядку 030 зазначається загальна сума податкових відрахувань, як стандартних, а й соціальних, майнових, професійних. У цьому рядку враховуються суми доходів, не оподатковувані ПДФО в силу статті 217 Податкового кодексу.

По рядку 040 відображається сума обчисленого податку:

Сума обчисленого ПДФО = (сума нарахованого доходу (рядок 020) - сума податкових відрахувань (рядок 030)) х ставку податку (рядок 010)

По рядку 050 зазначається сума фіксованих авансових платежів, яка приймається для зменшення суми обчисленого податку з початку податкового періоду.

У рядках 040 та 045 вказується сума дивідендів та ПДФО, обчисленого з цієї суми.

Рядки з 060 до 090 представляють другий блок Розділу 1 і незалежно від застосовуваних податкових ставок заповнюються лише один раз, на першій його сторінці (п. 3.2 Порядку).

По рядку 060 зазначається загальна кількість фізичних осіб, які отримали в податковому періоді доход, що оподатковується. У разі звільнення та прийому на роботу протягом одного податкового періоду однієї фізичної особи кількість фізичних осіб не коригується (п. 3.3 Порядку). Якщо одна людина отримує доходи, що оподатковуються за різними податковим ставкам, то в цьому випадку він враховується як одна особа.

При заповненні Розрахунку за формою 6-ПДФО за I квартал за рядком 060 було заявлено 5 осіб. У травні 2 особи звільнилися, у червні були працевлаштовані 3 особи, при цьому один з них - з числа тих, що раніше звільнилися. Кількість фізосіб, які отримали дохід, яку необхідно відобразити у формі 6-ПДФО за півріччя за рядком 060, складе 6 осіб (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Співробітник, що звільнився і повернувся, в русі не враховується.

По рядку 070 слід зазначити загальну суму утриманого податку.

Суму ПДФО, яка була обчислена, але не утримана з якихось причин, вказується за рядком 080.

По рядку 090 необхідно відобразити суму податку, яка була повернена платникам податків відповідно до статті 231 Податкового кодексу.

Заповнення Розділу 2 форми 6-ПДФО

На відміну від Розділу 1, який заповнюється наростаючим підсумком з початку року, до Розділу 2 форми 6-ПДФО "Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб" включаються лише ті показники, які зроблено за останні три місяці звітного періоду ( лист ФНП Росії від 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Щоб його правильно заповнити, необхідно враховувати такі особливості:

  • рядок 100 заповнюється на підставі статті 223 Податкового кодексу (нагадаємо, що з нового року і для зарплати, і для відрядження це останній день місяця);
  • рядок 110 заповнюється з урахуванням положень пункту 4 статті 226 та пункту 7 статті 226.1 Податкового кодексу (дата, що вказується в цьому рядку, залежить від виду доходу, що виплачується, і повинна відповідати дню, коли слід утримати обчислений податок (лист ФНП Росії від 25.02. -4-11/3058@));
  • за рядком 120 зазначається дата відповідно до положень пункту 6 статті 226 та пункту 9 статті 226.1 Податкового кодексу, не пізніше якої має бути перерахована сума ПДФО(Лист ФНП Росії від 20.01.2016 № БС-4-11/546@). Тобто або день, наступний за днем ​​виплати платнику податків доходу, або останнє число місяця, в якому здійснювалися виплати лікарняних та відпускних, а при виплатах за операціями з цінними паперами- Найбільш рання з наступних дат:
  1. дата закінчення відповідного податкового періоду;
  2. дата закінчення строку дії останнього за датою початку дії договору, на підставі якого податковий агент здійснює виплату платнику податків доходу, щодо якого він визнається податковим агентом;
  3. дата виплати грошових коштів(Передання цінних паперів).
Загальна сума доходів (без вирахування суми утриманого ПДФО) відображається за рядком 130, а сума утриманого від цього доходу податку - за рядком 140.

Якщо щодо різних видів доходів, що мають одну дату фактичного отримання, будуть розрізнятися строки перерахування податку, рядки 100-140 повинні заповнюватися за кожним строком перерахування податку окремо.

Заповнення Розділу 2 у разі, коли дохід нараховано в одному періоді, а виплачено в іншому

за загальному правилуподатковий агент зобов'язаний перерахувати суму податку пізніше дня, наступного після дня виплати доходу. Виняток зроблено тільки для допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною) та відпускних. ПДФО, утриманий із цих виплат, може бути перерахований пізніше останнього числа місяця, у якому вони виплачені (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отже, якщо, наприклад, зарплату за березень 2016 року буде виплачено у квітні, відповідно, і ПДФО буде утримано та перераховано у квітні. У зв'язку з цим у Розділі 1 сума нарахованого доходу відобразиться у формі 6-ПДФО за I квартал, а у Розділі 2 ця операція буде відображена лише за безпосередньої виплати заробітної платипрацівникам, тобто у Розрахунку за формою 6-ПДФО за півріччя 2016 року (лист ФНП Росії від 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Які дати мають бути зазначені в цьому випадку при заповненні 6-ПДФО, розглянемо на прикладі.

1. Заробітну плату за березень виплачено працівникам 5 квітня, а податку доходи фізичних осіб перераховано 6 квітня. Операція відображається у розділі 1 Розрахунку за формою 6-ПДФО за I квартал, при цьому податковий агент не відображає операцію у Розділі 2 за I квартал 2016 р. Ця операція буде відображена при безпосередній виплаті заробітної плати працівникам, тобто у Розрахунку за формою 6- ПДФО за півріччя 2016 р. наступним чином:

  • за рядком 100 зазначається дата 31.03.2016;
  • за рядком 110 – 05.04.2016;
  • за рядком 120 – 06.04.2016;
2. Лікарняний за березень був оплачений 5 квітня. Операція у розділі 2 Розрахунки за формою 6-ПДФО за півріччя 2016 р. буде відображена таким чином:
  • за рядком 100 зазначається 05.04.2016;
  • за рядком 110 – 05.04.2016;
  • за рядком 120 – 30.04.2016;
  • за рядками 130 та 140 - відповідні сумові показники.

Заповнення 6-ПДФО у разі отримання співробітниками подарунків та матеріальної допомоги

Доходи, що не перевищують 4000 рублів, отримані фізичними особами за податковий період, Наприклад як подарунків, матеріальної допомоги (п. 28 ст. 217 НК РФ), ПДФО не обкладаються. У податкового агента у разі виплати своїм співробітникам таких доходів у сумі, що не перевищує встановлений норматив, обов'язки обчислити та утримати ПДФО не виникає. Але ця обставина не звільняє його від обов'язку відобразити зазначені сумине лише у податковому регістрі, а й у 6-ПДФО. З огляду на те, що протягом року податковий агент може неодноразово виплачувати своєму працівникові доходи, які частково можуть бути звільнені від оподаткування, такий облік дозволить уникнути помилок під час розрахунку суми податку.

У лютому 2016 р. працівнику було надано матеріальну допомогу в сумі 2000 руб.

У травні 2016 р. цьому ж співробітнику знову було надано матеріальну допомогу в сумі 10 000 руб.

При заповненні Розрахунку за формою 6-ПДФО за I квартал виплачена матеріальна допомога буде відображена:

  • за рядком 020 – 2000 руб.;
  • за рядком 030 – 2000 руб.
При заповненні Розрахунку за формою 6-ПДФО за півріччя зазначені виплати будуть відображені:
  • за рядком 020 – 12 000 руб. (2000 + 10000);
  • за рядком 030 – 4000 руб.
При врученні подарунків, вартість яких перевищує 4000 рублів, потрібно враховувати таке.

При виплаті платнику податків доходу натуральній формі(а подарунок відноситься до такого роду доходів) утримання податку провадиться за рахунок будь-яких доходів, що виплачуються платнику податків у грошової форми. При цьому утримувана сума податку не може перевищувати 50 відсотків суми доходу, що виплачується в грошовій формі (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Враховуючи подібного родуобмеження, на практиці нерідко буває, що бухгалтер не має можливості відразу в повному обсязіутримати ПДФО із вартості подарунка.

Отже, це потрібно зробити за найближчої грошової виплати. Якщо суму податку так і не буде утримано протягом податкового періоду (наприклад, у разі звільнення працівника), то в цьому випадку податковий агент у строк не пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом, зобов'язаний письмово повідомити про це платника податків та податкового органу за місцем свого обліку, вказавши у повідомленні суму доходу, з якого не утримано податок, та суму нестримного податку.

Після подання таких відомостей обов'язки організації, як податкового агента, закінчаться. Обов'язок зі сплати податку у разі буде переведено на фізична особа(П. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Зразок заповнення Розділу 1 форми 6-ПДФО

Додаток N 2

Затверджено

наказом ФНП Росії

від 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

ПОРЯДОК ЗАПОВНЕННЯ РОЗРАХУНКУ З СТРАХОВИХ ВНЕСОК

  • IV. Порядок заповнення аркуша "Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем" розрахунку
  • V. Порядок заповнення розділу 1 "Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків" розрахунку
  • VI. Порядок заповнення додатка N 1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування" до розділу 1 розрахунку
  • VII. Порядок заповнення підрозділу 1.1 "Розрахунок суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування"
  • VIII. Порядок заповнення підрозділу 1.2 "Розрахунок суми страхових внесків на обов'язкове медичне страхування"
  • IX. Порядок заповнення підрозділу 1.3 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом окремих категорій платників страхових внесків, зазначених у статті 428 Податкового кодексу Російської Федерації"
  • XI. Порядок заповнення додатка N 2 "Розрахунок суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" до розділу 1 розрахунку
  • XII. Порядок заповнення додатка N 3 "Витрати з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та витрати, що здійснюються відповідно до законодавства Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку
  • XIII. Порядок заповнення додатка N 4 "Виплати, здійснені за рахунок коштів, що фінансуються з федерального бюджету" до розділу 1 розрахунку
  • XIV. Порядок заповнення додатка N 5 "Розрахунок відповідності умов застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними в підпункті 3 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку
  • XV. Порядок заповнення додатка N 6 "Розрахунок відповідності умов застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними в підпункті 5 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку
  • XVI. Порядок заповнення додатка N 7 "Розрахунок відповідності умов права застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у підпункті 7 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку
  • XVII. Порядок заповнення додатка N 8 "Відомості, необхідні для застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у підпункті 9 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу України" до розділу 1 розрахунку
  • XVIII. Порядок заповнення додатка N 9 "Відомості, необхідні для застосування тарифу страхових внесків, встановленого пунктом 2 статті 425 (абзацом другим підпункту 2 статті 426) Податкового кодексу України" до розділу 1 розрахунку
  • ХІХ. Порядок заповнення додатка N 10 "Відомості, необхідні для застосування положень підпункту 1 пункту 3 статті 422 Податкового кодексу Російської Федераціїорганізаціями, які здійснюють виплати та інші винагороди на користь учнів у професійних освітніх організаціях, освітніх організаціях вищої освітипо очній формінавчання за діяльність, що здійснюється у студентському загоні (включеному до федерального чи регіонального реєстру молодіжних та дитячих об'єднань, які користуються державною підтримкою) за трудовим договорамабо по цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт та (або) надання послуг" до розділу 1 розрахунку
  • XX. Порядок заповнення розділу 2 "Зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків - голів селянських (фермерських) господарств" розрахунку

Розрахунок за страховими внесками (РСВ) зобов'язані здавати всі бізнесмени, які використовують працю найманих працівників. Звіт поєднує у собі інформацію про внески, які контролює податкова служба. На сьогодні це всі позабюджетні обов'язкові платежі, крім страхових внесків «на травматизм», які залишилися під контролем ФСС. Розглянемо, як потрібно заповнювати та здавати розрахунок зі страхових внесків за 9 місяців 2018 року. Також наведемо зразок заповнення ЄРСВ за 3 квартал 2018 року.

Форма та склад звіту за 3 квартал 2018 року

Форма та порядок заповнення РСВ(далі за текстом – Порядок) було затверджено наказом ФНП РФ від 10.10.2016 № ММВ-7-11/ До роботодавців, зобов'язаних здавати РСВ, належать не лише юридичні особи або ІП, а й взагалі всі, хто користується послугами найманих працівників. Це може бути, наприклад, фермери, адвокати, нотаріуси тощо. Відсутність бази у тому чи іншому періоді не дає права роботодавцю відмовитися від здавання звіту.

Бланк звіту РСВвключає більше 20 листів. Це не дивно, враховуючи те, що цей звіт об'єднує інформацію про кілька платежів. Проте «звичайному» платнику внесків немає потреби заповнювати всі два десятки аркушів. Існує низка обов'язкових розділів, які містять основну інформацію:

  1. Титульна сторінка.
  2. Розділ 1, у якому зазначені загальні відомостіпро нараховані внески. Розшифрування різних варіантівнарахування внесків наведено у додатках до цього розділу. Найбільш «масові» варіанти містяться в підрозділах 1.1 та 1.2 Додатка 1, а також у Додатку 2.
  3. Розділ 3, що включає дані персоніфікованого обліку фізичних осіб, яким сплачується дохід.

Саме перелічені вище розділи та додатки повинні включати у свої звіти всі економічні суб'єкти, що провадять виплати фізичним особам (п. 2.4 Порядку).

Усі інші листи розрахунку заповнюються за необхідності, якщо платник має певний статус або виробляє ті чи інші види виплат. Наприклад, розділ 2 заповнюють лише керівники селянських господарств, а додаток 9 до розділу 1 – лише роботодавці, які платять зарплату іноземним працівникам.

Також ви можете завантажити зразок заповнення розрахунку страхових внесків за 3 квартал 2018 року у форматі Excel.

Титульна сторінка

Цей розділ включає відомості про платника та сам звіт:

  • Коди ІПН та КПП беруться із свідоцтва, отриманого в ІФНС;
  • За номером коригування можна зрозуміти, чи вносилися виправлення у форму. Якщо це вихідний варіант, то вказується код "0 - -", для уточненого звіту - "1 - -", "2 - -" і т.д.
  • Період надання включає календарний рік та код розрахункового періоду всередині нього відповідно до Додатка 3 до Порядку. Код для 9 місяців - "33".
  • Код податкової інспекції- Береться зі свідоцтва про постановку на облік.

  • Код у полі «За місцем знаходження (обліку)» вибирається із додатка 4 до Порядку та показує, чому форма здається саме до цієї ІФНС. Наприклад, якщо юридична особа - резидент РФ звітує за місцем своєї реєстрації, то вказується код 214;
  • Повне найменування організації або повне ПІБ фізичної особи.
  • Код виду діяльності з КВЕД.
  • Якщо звіт здає правонаступник, то використовуються поля «Форма реорганізації (ліквідації) та «ІПН (КПП) реорганізованої організації». Коди реорганізації знаходяться у додатку 2 до Порядку. В цьому випадку розрахунковий періодкодується особливим чином, навіщо у додатку 3 передбачені окремі рядки.
  • Контактний телефон у форматі «8 – пробіл – код міста – пробіл – номер телефону»
  • Кількість листів форми та документів, що додаються (якщо вони є).
  • Доказ достовірності звіту. Цей блок включає ПІБ та підпис відповідальної особита дату підписання. Якщо форму здає представник, то вказуються відомості про нього та реквізити довіреності.
  • Інформація про подання звіту. Цей блок заповнюється співробітником ІФНС, тож платник залишає його порожнім.

Розділ 1 ЄРСВ за 3 квартал 2018 року

Тут є відомості про загальну суму страхових внесків усіх видів, включених у форму.

У рядку 010 вказується код ОКТМО, за яким перераховуються платежі.

Основна частина розділу включає п'ять блоків, кожен з яких відповідає своєму виду платежів. Рядки 020 – 033 відображають відомості про пенсійні внески

  • У рядку 020 зазначається КБК.
  • У рядку 030 відображається сума до сплати за розрахунковий період загалом (у даному випадку– за 9 місяців 2018 року.)
  • У рядках 031 – 033 окремо виділяються платежі за останні три місяці періоду (липень, серпень, вересень).

Блоки, присвячені ще трьом видам платежів, переліченим нижче, заповнюються як і, як «пенсійний» блок.

  1. Медичні страхові внески(Рядки 040 - 053)
  2. Пенсійні внески з додаткового тарифу(Стор. 060 - 073).
  3. Внески на додаткове соцзабезпечення (стор. 080 – 093)

Інформація про страхові внески на випадок непрацездатності та у зв'язку з материнством заноситься у форму дещо по-іншому. Справа в тому, що ці виплати (лікарняні та декретні посібники) роботодавець може робити самостійно. Можлива ситуація, коли сума виплаченої допомоги перевищить нараховані внески. Щоб врахувати цей варіант, для «непрацездатних» внесків у формі передбачено два блоки рядків.

  1. У рядку 110 зазначається загальна сума внесків до сплати за звітний період(З відрахуванням соціальних витрат).
  2. У рядках 111-113 аналогічно до інших видів внесків помісячно виділяються суми до сплати за липень-вересень.

Якщо ж допомог за період (або його частину) було виплачено більше, ніж нараховано внесків, то потрібно використовувати рядки 120 – 123, які заповнюються аналогічно рядкам 110 – 113. Природно, «парні» рядки 110 та 120, 111 та 121, 112 та 122, 113 та 123 не можуть бути заповнені одночасно.

Додаток 1 (підрозділи 1.1 та 1.2) та додаток 2 до розділу 1

Ці розділи звіту безпосередньо включають розрахунок страхових внесків за видами.

Усі рядки додатків 1 і 2 мають однакову структуру, кожна з них включає п'ять осередків, що відображають показники:

  1. З початку розрахункового періоду.
  2. Останні три місяці (липень-вересень).
  3. За липень, серпень, вересень щомісячно.

На початку Додатка 1 зазначається код тарифу із додатка № 5 до Порядку. Для «звичайної» ситуації (загальна податкова система та стандартний тариф) зазначається код «01».

Підрозділ 1.1 Додатки 1

Містить відомості про пенсійні внески:

  1. У рядку 010 зазначається кількість застрахованих осіб.
  2. У рядку 020 – кількість осіб, платежі на користь яких включені до бази внесків. Зрозуміло, що число у рядку 020 не може бути більше, ніж у рядку 010. А ось менше – цілком можливо (наприклад, за рахунок декретниць).

  1. У рядку 021 зазначається кількість високооплачуваних працівників, виплати на користь яких перевищили граничну величину(Ст. 421 НК РФ).
  2. Рядок 030 містить інформацію про всі виплати застрахованим особам.
  3. У рядку 040 вказуються неоподатковувані пенсійними внесками суми (п. 8, 9 ст. 421 та ст. 422 НК РФ).
  4. Рядок 050 містить підсумкову базу для розрахунку пенсійних внесківза вирахуванням неоподатковуваних сум.
  5. У рядку 051 із показника рядка 050 виділяються «наднормативні» виплати за фізичними особами зі стор. 21.
  6. Рядок 060 містить загальну суму нарахованих пенсійних внесків.
  7. У рядках 061 та 062 показник рядка 060 ділиться на суми, нараховані з «нормативної» та «наднормативної» (рядок 051) бази.

Підрозділ 1.1 (закінчення)

Підрозділ 1.2 Додатки 1

Він містить інформацію про розрахунок внесків на медичне страхування. Він включає рядки з 010 по 060 і в цілому заповнюється аналогічно підрозділу 1.1. Різниця полягає в тому, що за «медичними» платежами у звіті не виділяється «наднормативна» база та внески з неї. Тому у підрозділі 1.2 відсутні рядки 021, 051, 061, 062.

Додаток 2

Воно містить інформацію про розрахунках внесків на соціальне страхування, а також про виплати, які можуть бути зараховані у рахунок цих внесків.

  1. Рядок 001 містить інформацію про категорію соціальних виплат: вони можуть бути прямими за рахунок ФСС (код 1) або здійснюватись по заліковій системі(код 2).
  2. У рядку 010 відображається чисельність застрахованих осіб.
  3. Рядок 020 містить загальну суму виплат на їхню користь.
  4. У рядок 030 зазначається неоподатковувана сума, відповідно до п. 8 та 9 ст. 421 та ст. 422 НК РФ.
  5. Рядок 040 містить суму виплат, що перевищує встановлений ліміт(П. 3 ст. 421 НК РФ).
  6. У рядку 050 відображається підсумкова база для нарахування внесків за вирахуванням неоподатковуваних сум.

  1. У рядках 051 – 054 із бази (за наявності) виділяються виплати, до яких застосовуються спеціальні тарифи:

– у рядку 051 – оплата праці працівників, які мають право на фармацевтичну діяльність;

– у рядку 052 – зарплата моряків, які входять до екіпажу суден, зареєстрованих у міжнародному реєстрі;

– у рядку 053 – виплати, які провадять ІП, що працюють за патентом (крім окремих видівдіяльності, зазначених у пп. 19 та 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

– у рядку 054 – доходи іноземців та осіб без громадянства (крім громадян держав-членів Євразійського) економічного союзу-ЄАЕС);

  1. Рядок 060 містить суми нарахованих страхових внесків з урахуванням усіх зазначених вище факторів.
  2. Рядок 070 відображає суми видатків роботодавця, які зачитуються в рахунок страхових внесків (лікарняні та інші соціальні допомоги).

Додаток 2 (продовження)

  1. Якщо ФСС повністю або частково відшкодувало страхувальнику зазначені у рядку 070 витрати, то сума відшкодування відображається у рядку 080.
  2. Рядок 090 може бути заповнений у двох варіантах:

– сума страхових внесків до сплати, якщо витрати страхувальника не перевищили нарахований платіж (ознака «1»);

– сума перевищення видатків роботодавця над нарахованими внесками (ознака «2»).

Додаток 2 (закінчення)

Додаток 3 до Розділу 1

У цьому розділі розшифровуються соціальні витрати роботодавця.

Інформація у рядках поділена на чотири стовпці:

  1. Кількість випадків виплат чи їх одержувачів.
  2. Число днів, за які здійснено виплати.
  3. Загальна сума виплачена.
  4. Частина суми, профінансована за рахунок федерального бюджету(якщо це можливе для відповідної виплати).

Кожен рядок розділу відповідає конкретній соціальній допомозі:

  1. У рядку 010 вказані платежі за лікарняним листамдля громадян Росії та держав ЄАЕС.

  1. У рядку 011 виділено виплати із рядка 010, що належать до зовнішніх сумісників.
  2. Рядок 020 містить виплати за лікарняними для іноземців (крім громадян ЄАЕС) та для осіб без громадянства.
  3. У рядку 021, як і в рядку 011, із попереднього рядка виділяються платежі на користь зовнішніх сумісників.
  4. Рядок 030 містить інформацію про посібники з вагітності та пологів.
  5. Рядок 031, аналогічно рядкам 011 та 021 відображає інформацію про виплати цього виду допомоги зовнішнім сумісникам.
  6. У рядку 040 відображаються суми допомоги, що сплачуються вагітним жінкам за ранню постановку на облік.
  7. Рядок 050 містить відомості про витрати на одноразову допомогу по народженню дитини.
  8. У рядку 060 відбиваються суми «декретних» виплат, тобто. щомісячної допомогиз догляду за дитиною.
  9. У рядку 061 – у тому числі виплати за першою дитиною.
  10. У рядку 062 – у тому числі з догляду за другим та наступними дітьми.
  11. Рядок 070 відображає відомості про оплату батькам дітей-інвалідів додаткових днів відпустки.

Додаток 3 (закінчення)

  1. Рядок 080 містить відомості про внески позабюджетні фонди, що належать до виплат із рядка 070.
  2. У рядку 090 зазначені суми виплат допомоги з поховання.
  3. У рядку 100 підсумовуються всі види посібників, включених до цього розділу форми (сума всіх рядків з 010 до 090, крім «проміжних», номери яких завершуються цифрою «1»).
  4. У рядку 110 зазначаються невиплачені суми допомоги (включаються лише ті платежі, якими пропущено встановлений термінвиплати).

Розділ 3 ЄРСВ за 3 кв. 2018 року – “Персоніфіковані відомості”

Ця частина форми РСВвключає в себе індивідуальні відомості щодо фізичних осіб – одержувачів доходів. На кожну застраховану особу заповнюється окремий розділ 3.

  1. Рядки 010, 020, 030 містять номер коригування, звітний період та звітній рік. Порядок їх заповнення – такий самий, як у аналогічних даних титульному листі.
  2. Рядки 040, 050 відображають номер відомостей та дату їх формування.
  3. У підрозділі 3.1 за рядками 060 – 150 знаходяться персональні дані:

– у рядку 060 – ІПН;

– у рядку 070 – СНІЛЗ;

– у рядках з 080 по 100 – ПІБ;

– у рядку 110 – дата народження;

– у рядку 120 – код країни, громадянином якої є особа (для осіб без громадянства – код країни, яка видала посвідчення особи);

– у рядку 130 – стать;

– у рядках 140 та 150 – код та реквізити документа, що засвідчує особу;

– у рядках 160, 170, 180 – ознака реєстрації особи у системах пенсійної, медичної та соціального страхування(1- так, 2 – ні).

  1. Підрозділ 3.2.1 (рядки 190 – 250) включає інформацію, необхідну для розрахунку пенсійних внесків та їх суму за три останніх місяцівзвітний період (липень-вересень):

- Рядок 190 містить номер місяця (01, 02 або 03);

– У рядку 200 відображається код застрахованої особи з Додатка 8 до Порядку. Код показує категорію працівників з погляду нарахування пенсійних внесків у особливому порядку, для «звичайних» найманих працівників зазначається код «НР»;

- Рядок 210 містить суму виплат на користь даної особипо місяцях;

- У рядку 220 помісячно вказується база для розрахунку пенсійних внесків у межах встановленого ліміту (на 2018 рік - 1021000 руб.);

– за рядком 230 із показника рядка 220 виділяються виплати за цивільно-правовими договорами;

- Рядок 240 містить помісячну суму нарахованих внесків;

– у рядку 250 підсумовуються усі дані рядків 210 – 240 за три місяці.

  1. Підрозділ 3.2.2 використовується, якщо для цього працівника необхідно нараховувати додаткові пенсійні внески у зв'язку з роботою у шкідливих або небезпечних умов(Ст. 428 ТК РФ). Дані заповнюються аналогічно до підрозділу 3.2.1, тобто. за три місяці помісячно та загалом за квартал:

– у рядку 260 зазначається номер місяця (01-03);

– строку 270 містить код тарифу, із додатка 5 до Порядку; для спільної податкової системита основного тарифу за внесками зазначається код «01»;

– рядок 280 відображає суму виплат, що підлягають оподаткуванню за додатковим тарифом:

– у рядку 290 зазначається сума нарахованих «додаткових» внесків;

– у рядку 300 підсумовуються помісячні показники рядків 280 та 290.

«Необов'язкові» листи форми РСВ

Розглянуті нижче розділи є обов'язковими до заповнення не для всіх платників. Вони включаються до звіту, якщо роботодавець відповідає тим чи іншим критеріям (вид діяльності, право на пільги тощо)

Аркуш «Відомості про фізичну особу, яка не є ІП» доповнює відомості титульного листа. Він застосовується у разі, якщо форму здає «звичайна» фізична особа, яка не вказала свій ІПН. В цьому випадку необхідні додаткові персональні дані страхувальника:

  1. Дата та місце народження.
  2. Громадянство.
  3. Реквізити документа, що засвідчує особу.
  4. Адреса місця проживання.

Підрозділ 1.3 Додатка 1 до розділу 1 містить розрахунок додаткових пенсійних внесків для працівників, які працюють у шкідливих чи небезпечних умовах праці (ст. 428 НК РФ). Він містить відомості про кількість таких осіб, підставу для застосування тарифу (наприклад, клас шкідливості/небезпеки), суму виплат та розрахунок самих додаткових внесків.

Підрозділ 1.4 додатка 1 до розділу. 1 відображає суми додаткових соціальних внесківдля льотчиків цивільної авіації та шахтарів вугільної промисловості. Заповнюється аналогічно підрозділу 1.3 – слід зазначити підставу для нарахування, кількість працівників, суми виплат та нарахованих внесків.

Додаток 4 до розділу 1 містить інформацію про додаткових виплат соціальної допомогиза рахунок федерального бюджету працівникам, які постраждали від радіаційних катастроф. Виплати показуються окремо за потерпілими від кожної з аварій (Чорнобильська АЕС, комбінат «Маяк», Семипалатинський полігон), а також за видами допомоги.

Додаток 5 до розділу 1 використовують лише компанії, що працюють у сфері інформаційних технологій. На підставі пп. 3 п.1 та п.5 ст. 427 НК РФ ці організації за дотримання низки умови мають право застосовувати знижені страхові тарифи. Додаток 5 служить на підтвердження права на цю пільгу. У ньому наводиться середньооблікова чисельність співробітників (необхідно – понад 7 осіб) та розраховується частка доходу від «пільгової» діяльності у його загальній сумі (необхідно – понад 90%). Тут же відображається інформація про державну акредитацію компанії, яка також необхідна для отримання зазначеної пільги.

Додаток 6 до розділу 1 застосовують страхувальники, які працюють на УСН, якщо їхній вид діяльності входить до переліку з пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Для підтвердження права на пільгу розраховується частка доходу від зазначених видів у загальній виручці (для отримання пільги потрібно щонайменше 70%).

Додаток 7 до розділу 1 використовують некомерційні організації, що працюють на УСН, які ведуть діяльність у соціальній сфері(Пп.7 п. 1 ст. 427 НК РФ). Вони отримують право на пільгу, якщо дохід від соціально значущих видів діяльності (з урахуванням грантів та цільових надходжень) становитиме не менше 70% виручки. Розрахунок зазначеної частки доходу та проводиться у Додатку 7.

Додаток 8 до розділу 1 застосовують ІП, які працюють за патентом (пп.9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Для підтвердження права на пільгу у ньому зазначаються відомості про патент та суми виплат працівникам, зайнятим у відповідному виді діяльності.

Додаток 9 до розділу 1 містить інформацію для розрахунку соціальних страхових внесків щодо іноземних працівників (крім висококваліфікованих фахівців та громадян держав ЄАЕС). Вказуються персональні дані, громадянство та суми виплат за кожним працівником – «іноземцем».

Додаток 10 до розділу 1 використовується, якщо необхідно підтвердити право на пільгу з виплат студентам за роботу в студентських загонах (пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ). Вказуються ПІБ студентів, суми платежів, а також документи, що підтверджують роботу у складі загону в період навчання за очною формою. Крім того, відображається інформація про включення загону до державний реєстр(це також необхідне застосування пільги).

Розділ 2 включають до звіту лише керівники селянських фермерських господарств. Він містить персональні дані членів КФГ та суми нарахованих внесків: по кожному учаснику та по господарству загалом.

Порядок здачі звіту та санкції за порушення

Термін здавання «проміжної» форми РСВ встановлено п. 7 ст. 431 НК РФ Її потрібно здати до 30 числа наступного місяцяпісля закінчення звітного періоду. Таким чином, розрахунок страхових внесків за 9 місяців 2018 року слід здати не пізніше 30.10.2018р.

Санкції за порушення термінів здачі РСВпередбачено п. 1 ст. 119 НК РФ. Штраф залежить від суми несплачених внесків і становить 5% від неї за місяць прострочення (включаючи неповні), але не більше 30% загалом. Якщо звіт зданий пізніше, але внески були сплачені вчасно, то застосовується мінімальний штраф – 1000 крб.

Крім того, на посадових осіб може бути накладено адміністративний штрафу сумі від 300 до 500 руб. (Ст. 15.5 КпАП).

А ось підстав для блокування рахунку податківці в даному випадку не мають. РСВ не є податковою декларацією, тому застосовувати п. 3 ст. 76 НК РФ тут не можна (лист Мінфіну від 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123).

Висновок

Розрахунок страхових внесків за 9 місяців 2018р. відображає відомості про всі внески до позабюджетних фондів (за винятком платежів на «травматизм»). Крім того, звіт містить персональні дані застрахованих осіб та відомості про застосування пільг чи підвищених тарифів. Здати РСВ за 9 місяців 2018р. потрібно не пізніше 30.10.2018р.

лист "Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем";

розділ 1 "Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків";

додаток N 1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування" до розділу 1;

додаток N 2 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" до розділу 1;

додаток N 3 "Витрати з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та витрати, що здійснюються відповідно до законодавства Російської Федерації" до розділу 1;

додаток N 4 "Виплати, зроблені за рахунок коштів, що фінансуються з федерального бюджету" до розділу 1;

додаток N 5 підпункті 3 пункту 1 статті 427

додаток N 6 "Розрахунок відповідності умовам застосування зниженого тарифустрахових внесків платниками, зазначеними у підпункті 5 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу України до розділу 1;

додаток N 7 "Розрахунок відповідності умов застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними в підпункті 7 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1;

додаток N 8 "Відомості, необхідні застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у підпункті 9 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1;

додаток N 9 "Відомості, необхідні застосування тарифу страхових внесків, встановленого абзацом другим підпункту 2 пункту 2 статті 425 (абзацом другим підпункту 2 статті 426) Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1;

додаток N 10 "Відомості, необхідні для застосування положення підпункту 1 пункту 3 статті 422 Податкового кодексу Російської Федерації організаціями, що здійснюють виплати та інші винагороди на користь учнів у професійних освітніх організаціях, освітніх організаціях вищої освіти за очною формою навчання за діяльність, що провадиться у студентському загоні (включеному до федерального або регіонального реєстру молодіжних та дитячих об'єднань, які користуються державною підтримкою) за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт та (або) надання послуг" до розділу 1;

розділ 2 "Зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків глав селянських (фермерських) господарств";

додаток 1 "Розрахунок сум страхових внесків, що підлягають сплаті за главу та членів селянського (фермерського) господарства" до розділу 2;

Розділ 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб".

2.3. Лист "Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем" заповнюють фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями, які не вказали у розрахунку свій ІПН (ідентифікаційний номер платника податків) (далі - ІПН).

2.7. Додатки N 3 і N 4 до розділу 1 включаються до складу поданого до податкових органів розрахунку під час проведення платниками витрат на виплату страхового забезпеченняз обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством.

2.8. Розрахунок заповнюється на підставі даних обліку доходів, нарахованих та виплачених фізичним особам платниками.

2.9. Кожному показнику розрахунку відповідає одне поле, що складається з певної кількості знайомств. У кожному полі вказується лише один показник.

Виняток становлять показники, значенням яких є дата або десятковий дріб.

Для вказівки дати використовуються по порядку три поля: день (поле із двох знайомест), місяць (поле із двох знайомест) та рік (поле із чотирьох знайомест), розділені знаком "."("точка").

Для десяткового дробувикористовуються два поля, розділені знаком "крапка". Перше поле відповідає цілій частині десяткового дробу, друге - дробовій частині десяткового дробу.

2.10. Сторінки розрахунку мають наскрізну нумерацію, починаючи з титульного листа, незалежно від наявності (відсутності) та кількості розділів, що заповнюються. Порядковий номер сторінки проставляється у визначеному для нумерації полі.

Показник номера сторінки (поле "Стор."), що має три знайомі, записується наступним чином.

Наприклад, для першої сторінки – "001"; для тридцять третьої – "033".

2.11. Заповнення полів розрахунку значеннями текстових, числових, кодових показників здійснюється ліворуч, починаючи з першого (лівого) знайоместа.

2.12. При заповненні поля "Код по ОКТМО", під який відводиться одинадцять знайомест, вільні знайоместа праворуч від значення коду у разі, якщо код ОКТМО має вісім знаків, не підлягають заповненню додатковими символами (заповнюються прочерками). Наприклад, для восьмизначного коду ОКТМО - "12445698" у полі "Код по ОКТМО" записується одинадцятизначне значення "12445698---".

2.13. При заповненні титульного листа, розділів, додатків до розділів, а також підрозділів додатків до розділів розрахунку, у полях "ІПН" та "КПП" проставляється ІПН та КПП платника; у полі "Стор." відображається порядковий номер сторінки.

На кожній сторінці розділів, додатків до розділів, а також підрозділів додатків до розділів розрахунку також заповнюється поле "Прізвище________І.______О.".

У разі не зазначення ІПН фізичною особою, яка не є індивідуальним підприємцем, заповнюється порядковий номер сторінки та поле "Прізвище _________І.________О.____".

2.15. При заповненні полів форми розрахунку слід використовувати чорнило чорного, фіолетового або синього кольору.

2.17. Не допускається виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу.

2.18. Не допускається двосторонній друк розрахунку на паперовому носії.

2.20. У разі відсутності будь-якого показника, кількісні та сумові показники заповнюються значенням "0" ("нуль"), в інших випадках у всіх знайомих відповідного поля проставляється прочерк.

Прочерк є пряму лінію, проведену посередині ознайомлення по всій довжині показника.

У випадку, якщо для вказівки якогось показника не потрібно заповнення всіх знайомих відповідного поля, у незаповнених знайомих у правій частині поля проставляється прочерк. Наприклад, при вказівці десятизначного ІПН організації "5024002119" у полі ІПН з дванадцяти знайомств показник заповнюється наступним чином: "5024002119--".

Дробові числові показники заповнюються аналогічно до правил заповнення цілих числових показників. Якщо знайомест для вказівки дробової частини більше, ніж цифр, то вільних знайоместах відповідного поля ставиться прочерк. Наприклад, якщо показник має значення "1234356.234", він записується у двох полях по десять знайомест кожне наступним чином: "1234356-" у першому полі, знак "." або "/" між полями та "234-" у другому полі.

2.21. При поданні розрахунку, підготовленого з використанням програмного забезпечення, при роздруківці на принтері допускається відсутність обрамлення знайомест та прочерків для незаповнених знайомест. Розташування та розміри показників не повинні змінюватися. Друк знаків має виконуватися шрифтом Courier New заввишки 16 - 18 пунктів.

2.22. При поданні до податкового органу за місцем обліку організацією-наступником розрахунку за останній розрахунковий (звітний) податковий період та уточнених розрахунку за реорганізовану організацію (у формі приєднання до іншої юридичної особи, злиття кількох юридичних осіб, поділу юридичного лиця, перетворення однієї юридичної особи на іншу) у титульному листі за полем "За місцем знаходження (обліку) (код)" зазначається код "217", а у верхній його частині зазначаються ІПН та КПП (код причини постановки на облік за місцем знаходження організації) (далі - КПП) організації-правонаступника. У полі "найменування організації, відокремленого підрозділу/ прізвище, ім'я, по батькові індивідуального підприємця, глави селянського (фермерського) господарства, фізичної особи" вказується найменування реорганізованої організації.

У полі "ІПН/КПП реорганізованої організації" зазначаються відповідно ІПН та КПП, які були присвоєні організації до реорганізації податковим органом за місцем її знаходження.

У розділі 1 розрахунків зазначається код ОКТМО муніципальної освіти, міжселеної території, населеного пункту, що входить до складу муніципального освіти, біля якого перебувала реорганізована організація.

Коди форм реорганізації (ліквідації) наведено у додатку N 2 до цього Порядку.

ІІІ. Порядок заповнення титульного листа

3.1. Титульний лист розрахунку заповнюється платником, крім розділу "Заповнюється працівником податкового органу".

3.2. У полі "ІПН" для фізичної особи ІПН зазначається відповідно до свідоцтва про постановку на облік фізичної особи в податковому органі.

3.3. У полі "ІНН" для російської організаціївказується ІПН відповідно до свідоцтва про постановку на облік російської організації в податковому органі за місцем її знаходження, для іноземної організації- відповідно до свідоцтва про постановку на облік іноземної організації у податковому органі.

При заповненні платником - організацією ІПН, що складається з десяти знаків, у зоні з дванадцяти осередків, відведених для запису показника ІПН, в останніх двох осередках слід проставити прочерк.

3.4. У полі "КПП" для російської організації вказується КПП відповідно до свідоцтва про постановку на облік російської організації в податковому органі, для іноземної організації - відповідно до свідоцтва про постановку на облік іноземної організації в податковому органі.

Для російської організації КПП за місцезнаходженням відокремленого підрозділу КПП вказується відповідно до повідомлення про постановку на облік російської організації в податковому органі.

3.5. При заповненні поля "Номер коригування" у первинному розрахунку за розрахунковий (звітний) період проставляється "0--", в уточненому розрахунку за відповідний розрахунковий (звітний) період - зазначається номер коригування (наприклад, "1--", "2-- " і так далі).

3.6. Поле "Розрахунковий (звітний) період (код)" заповнюється відповідно до кодів, що визначають розрахунковий (звітний) період, наведених у додатку N 3 до цього Порядку.

3.7. При заповненні поля "Календарний рік" зазначається рік, за розрахунковий (звітний) період якого подано розрахунок.

3.8. При заповненні поля "Подається до податкового органу (коду)" відображається код податкового органу, в який подається розрахунок.

3.10. При заповненні поля "найменування організації, відокремленого підрозділу / прізвище, ім'я, по батькові індивідуального підприємця, глави селянського (фермерського) господарства, фізичної особи" відображається найменування організації (відокремленого підрозділу - за наявності; за відсутності найменування відокремленого підрозділу вказується найменування організації) або найменування організації іноземної організації, що здійснює діяльність біля Російської Федерації, яке уповноважено іноземної організацією представляти розрахунок і сплачувати страхові внески загалом за операціями всіх які знаходяться біля Російської Федерації відділень іноземної организации; у разі подання розрахунку індивідуальним підприємцем (адвокатом, який заснував адвокатський кабінет, нотаріусом, що займається приватною практикою, іншою особою, яка займається в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою, главою селянського (фермерського) господарства або фізичною особою, яка не визнається індивідуальним підприємцям) вказуються , ім'я, по батькові (тут і далі за текстом Порядку по-батькові вказується за наявності) повністю, без скорочень, відповідно до документа, що засвідчує особу.

3.14. При заповненні поля "Номер контактного телефонувідображається номер контактного телефону платника в наступному форматі: "8", код, номер; між "8" і кодом, а також між кодом і номером вказується знак " " ("пробіл").

3.15. При заповненні поля "Розрахунок складено на сторінках" відображається кількість сторінок, на яких складено розрахунок.

3.16. При заповненні поля "з додатком підтверджуючих документів або їх копій на __________ аркушах" відображається кількість аркушів підтверджуючих документів та (або) їх копій, у тому числі кількість аркушів документа, що підтверджує повноваження представника платника (у разі подання зазначеного розрахунку представником платника).

3.17. У розділі титульного листа "Достовірність та повноту відомостей, зазначених у цьому розрахунку, підтверджую:" вказується:

"1" - якщо розрахунок подано платником;

"2" - якщо розрахунок подано уповноваженим представником платника.

При заповненні розрахунку організаціями вказується рядкове прізвище, ім'я та по батькові керівника організації повністю (у полі

При заповненні розрахунку індивідуальним підприємцем (головою селянського (фермерського) господарства; фізичною особою, яка не є індивідуальним підприємцем, що робила виплати та інші винагороди) ставиться підпис індивідуального підприємця (голови селянського (фермерського) господарства; фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем) на місці, відведеному для підпису, та дата підписання.

При заповненні розрахунку організацією - представником платника вказуються найменування організації - представника (у полі "найменування організації - представника платника"), рядкове прізвище, ім'я та по батькові керівника уповноваженої організаціїповністю (у полі "прізвище, ім'я, по батькові повністю"), ставиться його підпис (у місці, відведеному для підпису) та проставляється дата підписання.

При заповненні розрахунку фізичною особою - представником платника вказується рядкове прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи повністю (у полі "прізвище, ім'я, по батькові повністю"), ставиться його підпис (у місці, відведеному для підпису), проставляється дата підписання.

При заповненні розрахунку представником платника у полі "Найменування документа, що підтверджує повноваження представника", вказується найменування та реквізити документа, що підтверджує повноваження представника платника. При цьому до розрахунку додається копія зазначеного документа.

Підпис керівника організації або фізичної особи, або їх представників та дата підписання проставляються також на кожному аркуші розрахунку, що має поле "Достовірність та повноту відомостей, зазначених на даній сторінці, підтверджую".

3.18. Розділ "Заповнюється працівником податкового органу" містить відомості про подання розрахунку:

спосіб та вид подання розрахунку (зазначається код згідно з додатком N 1 до цього Порядку);

кількість сторінок розрахунку;

кількість аркушів документів, що підтверджують, або їх копій, доданих до розрахунку;

дата подання розрахунку;

номер, під яким зареєстровано розрахунок;

прізвище та ініціали імені та по батькові працівника податкового органу, який прийняв розрахунок;

підпис працівника податкового органу, який прийняв розрахунок.

IV. Порядок заповнення аркуша "Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем" розрахунку

4.1. Лист розрахунку "Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем" включає персональні дані про фізичну особу, що не є індивідуальним підприємцем, що не вказав у розрахунку свій ІПН.

4.2. При заповненні листа розрахунку "Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем" у полі "Стор." відображається порядковий номер сторінки, а також заповнюється поле "Прізвище ________ І. _____ О.______".

4.3. У полі "Дата народження" зазначається дата народження фізичної особи відповідно до документа, що засвідчує особу.

4.4. У полі "Місце народження" зазначається місце народження фізичної особи відповідно до документа, що засвідчує особу.

4.5. У полі "Код країни громадянства" вказується числовий код країни, громадянином якої є фізична особа. Код країни вказується згідно з Загальноросійським класифікатором країн світу (далі - ОКСМ).

За відсутності у фізичної особи громадянства у полі "Код країни громадянства" вказується код країни, що видала документ, що засвідчує його особу.

4.7. У полі "Серія та номер" вказуються реквізити (серія та номер) документа, що засвідчує особу фізичної особи, знак "N" не проставляється, серія та номер документа відокремлюються знаком " " ("пробіл").

4.8. У полі "Ким видано" вказується найменування органу, який видав документ, що засвідчує особу фізичної особи.

4.9. У полі "Дата видачі" вказується дата видачі документа, що засвідчує особу фізичної особи.

"Поштовий індекс" - індекс підприємства зв'язку, що перебуває за місцем проживання платника страхових внесків.

"Регіон (код)" - код суб'єкта Російської Федерації та іншої території, де фізична особа зареєстрована за місцем проживання. Код суб'єкта Російської Федерації вказується згідно з додатком N 7 до цього Порядку.

У разі відсутності одного з елементів адреси відведене для цього елемента поле не заповнюється.

    V. Порядок заповнення розділу 1 "Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків" розрахунку VI. Порядок заповнення додатка N 1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування" до розділу 1 розрахунку VII. Порядок заповнення підрозділу 1.1 "Розрахунок суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування" VIII. Порядок заповнення підрозділу 1.2 "Розрахунок суми страхових внесків на обов'язкове медичне страхування" ІХ. Порядок заповнення підрозділу 1.3 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом окремих категорій платників страхових внесків, зазначених у статті 428 Податкового кодексу Російської Федерації" XI. Порядок заповнення додатка N 2 "Розрахунок суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" до розділу 1 розрахунку XII. Порядок заповнення додатка N 3 "Витрати з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством і витрати, здійснювані відповідно до законодавством Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку XIII. Порядок заповнення додатка N 4 "Виплати, зроблені рахунок коштів, фінансованих з федерального бюджету" до розділу 1 розрахунку XIV. Порядок заповнення додатка N 5 "Розрахунок відповідності умов застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними в підпункті 3 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку XV. Порядок заповнення додатка N 6 "Розрахунок відповідності умов застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними в підпункті 5 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку XVI. Порядок заповнення додатка N 7 "Розрахунок відповідності умов права застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у підпункті 7 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку XVII. Порядок заповнення додатка N 8 "Відомості, необхідні застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у підпункті 9 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку XVIII. Порядок заповнення додатка N 9 "Відомості, необхідні застосування тарифу страхових внесків, встановленого пунктом 2 статті 425 (абзацом другим підпункту 2 статті 426) Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку XIX. Порядок заповнення додатка N 10 "Відомості, необхідні для застосування положень підпункту 1 пункту 3 статті 422 Податкового кодексу Російської Федерації організаціями, які здійснюють виплати та інші винагороди на користь учнів у професійних освітніх організаціях, освітніх організаціях вищої освіти за очною формою навчання за діяльність, що здійснюється у студентському загоні (включеному до федерального чи регіонального реєстру молодіжних та дитячих об'єднань, які користуються державною підтримкою) за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт та (або) надання послуг" до розділу 1 розрахунку Додаток N 5. Коди тарифу платника

Новий єдиний розрахунок зі страхових внесків 2019 року, приклад заповнення якого наводимо у статті, складається з титульника та трьох розділів, які, у свою чергу, містять 11 додатків. Докладно про це ми писали у статті. Тепер розглянемо покрокове заповненняформи РСВ-1 з прикладу.

Штрафи за РСВ-1 у 2019 році

Якщо не надати розрахунок страхових внесків або порушити термін здачі, настане адміністративна відповідальність та штрафні санкції.

Якщо порушено строки здачі форми РСВ-1 (за 2 квартал - до 30.07.2019), нарахують штраф у розмірі 1000 рублів або 5% від обчислених страхових внесків у розрахунковому періоді за кожен повний або неповний місяць прострочення.

2019 року єдиний звіт за 2 квартал потрібно здати не пізніше 30 липня! Перенесення не передбачено.

Якщо виявляться помилки або розбіжності у бланку, вважається, що звіт не надано. Виправлення потрібно внести протягом 5 робочих днів із моменту отримання повідомлення ІФНС. Після внесення змін датою звіту визнається день, коли вперше відправлено єдиний розрахунок зі страхових внесків 2019 року, форма РСВ-1 (абз. 2 та 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Єдиний розрахунок зі страхових внесків 2019 року, бланк

Умови для заповнення єдиної звітності

Розглянемо приклад розрахунку страхових внесків у 2019 році для бюджетної організаціїв 1 півріччі: ГБОУ ДІД СДЮСШОР «АЛЮР» застосовує ОСНО; для обчислення встановлено загальні ставки оподаткування. Середньооблікова чисельність - 22 працівники.

За звітні 3 місяці 2019 року нарахування заробітної плати склали:

  • квітень - 253 000,00 руб.;
  • травень - 253 000,00 руб.;
  • червень - 253 000 руб.

Розраховуємо страхові щомісячно.

  1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55660,00 руб.
  2. ЗМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
  3. ВНіМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
  1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55660,00 руб.
  2. ЗМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
  3. ВНіМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.

Перевищення бази щодо страхових нарахувань на користь працівників за 2019 р. не було.

Для довідки.

У 1 кварталі 2019 року нарахування заробітної плати склали 759 300,00 рублів:

  1. ПФ РФ: 759300,00 × 22% = 167 046,00 руб.
  2. ОМС: 759300,00 × 5,1% = 38724,00 руб.
  3. ФСС: 759300,00 × 2,9% = 22019,00 руб.

Розрахункові дані за 2 квартал:

  1. Нарахована зарплата - 759 000,00 рублів.
  2. Відрахування до Пенсійного - 166 980,00 руб.
  3. ОМС - 38 709,00 руб.
  4. ФСС - 22 011,00 руб.

Підсумкові дані для внесення до звітної форми.

За 1 півріччя 2019 року:

  • нарахування - 1518300,00 рублів;
  • відрахування ПФР- 334 026,00 рублів;
  • ЗМС - 77 433,00 рублів;
  • ФСС - 44 030,00 рублів.

Приклад заповнення РСВ-1

Детальний порядок заповнення розрахунку страхових внесків 2019 року викладено у Наказі ФНП № ММВ-7-11/551. З урахуванням положень Наказу наведемо приклад заповнення форми РСВ-1 за 2 квартал 2019 року.

Крок 1. Титульний лист

На титульному листі єдиного розрахунку вказуємо інформацію про організацію: ІПН та КПП (відбиваються на всіх сторінках звіту), найменування, код економічної діяльності, П.І.Б. керівника, номер телефону. У полі "Номер коригування" ставимо "0", якщо єдиний звіт надаємо вперше за звітний період, або встановлюємо почерговий номер коригування. Вказуємо код ІФНС та код місцезнаходження.

Крок 2. Переходимо до третього розділу

Тут необхідно заповнити персоніфіковані відомості про всіх застрахованих осіб в організації по кожному співробітнику окремо.

Наведемо приклад заповнення відомостей у єдиному звіті за даними керівника.

Відображаємо номер коригування - 0, період та дату заповнення.

Вказуємо персональні дані в частині 3.1: ІПН працівника, СНІЛЗ, дату народження, стать та громадянство. Для громадян Росії встановлюємо значення "643" (рядок 120), код країни встановлено Постановою Держстандарту від 14.12.2001 № 529-ст. Код виду документа (стор. 140) обираємо відповідно до додатка №2 до Наказу ФНП від 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта громадянина РФ - «21», вказуємо серію та номер паспорта (або відомості іншого документа).

Вказуємо ознаку застрахованої особи: 1 – застрахований, 2 – ні. У прикладі «1».

Крок 3. Закінчення третього розділу

Заповнюємо частину 2.1 третього розділу єдиного страхового розрахунку: поле "місяць" встановлюємо "04" - квітень, "05" - травень, "06" - червень. Прописуємо код категорії застрахованої особи. Відповідно до Додатка № 8 Наказу ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «найманий працівник» — значення «НР».

Крок 4. Заповнюємо суму виплат та інших винагород

Зарплата директора становила 60 000,00 рублів на місяць. Разом за 2-й квартал - 180 000,00 рублів. Пенсійні страхові відрахування (60 000,00 × 22%) становили 13 200,00 рублів за місяць. Вказуємо ці суми у відповідних рядках єдиного розрахунку страхових внесків.

Закінчення 3 розділу

Якщо в одного із працівників перевищено суму граничної базидля нарахування страхових внесків, заповнюємо частину 3.2.2, керуючись граничними значеннями, закріпленими в Постанові Уряду РФ від 15.11.2017 № 1378. Для ОПС у 2019 р. - 1150000,00 рублів на одного працівника.

Третій розділ єдиного страхового розрахунку (перший лист та закінчення) заповнюється на кожного працівника окремо! Загальний розмір нарахувань та страхових внесків за кожним працівником має відповідати сумам 1-го та 2-го розділів. Якщо є розбіжності, податківці не ухвалять звіту! Також звіт вважається незданим, якщо виявлено помилки у персональних даних працівників.

Крок 5. Переходимо до підрозділу 1.1 додатка № 1 розділу 1 єдиного розрахунку

У підрозділі 1.1 насамперед зазначаємо код тарифу платника: «01» — для ОСНО, «02» — для УСН, «03» — для ЕНВД.

Потім зазначаємо сумарні значення розділу 3.

Спочатку відбиваємо чисельність людей:

  • загальну;
  • кількість тих, кому здійснювалися нарахування, що включаються до бази для розрахунку;
  • у кого сформувалося перевищення граничної величини бази.

Потім розміри нарахувань та страхових внесків за тим самим принципом, що й чисельність.

У полях 010 (чисельність фізосіб) та 020 (чисельність фізосіб, кому здійснювалися виплати, з яких нараховано страхові внески) встановлюємо значення 22 (людини). Поле 021 не заповнюємо, у ньому вказується чисельність фізосіб, у кого відбулося перевищення ліміту бази нарахування.

Поле 030 - загальна сума нарахувань, 040 - сума неоподатковуваних виплат, 050 - база для обчислення страхових внесків визначається різницею полів 030 і 040.

Неоподатковувані виплати (стор. 040) встановлюються ст. 422 НК РФ і включають:

  • державні допомоги федерального, регіонального та місцевого рівнів;
  • компенсації та відшкодування, встановлені державою, у межах нормативів;
  • одноразові грошові виплатиу вигляді матеріальної допомоги (при смерті близького родича, при стихійних лих та НС);
  • матеріальну допомогупри народженні дитини не більше до 50 000,00 рублів; суми понад зазначений ліміт обкладаються податками;
  • матеріальну допомогу у вигляді 4000 рублів; сума, що перевищує ліміт, оподатковується в установленому порядку;
  • розміри страхових відрахувань, зокрема на додаткове страхування;
  • інші виплати.

Поле 051 - сума нарахувань, що перевищує граничну величину бази.

Поля 060, 061 та 062 – нараховані внески ОПС. 060 - загальні (підсумкові і є сумою рядків 061 та 062), 061 - без перевищення ліміту, 062 - з перевищенням ліміту.

Крок 6. Підрозділ 1.2 додатка №1 розділу 1

Заповнюємо дані для ЗМС аналогічно, як і підрозділ 1.1:

  • 010 та 020 - чисельність;
  • 030 - загальна сума нарахувань;
  • 040 - неоподатковувані виплати (ст. 422 НК РФ);
  • 050 - різниця між 030 і 040;
  • 060 - сума обчислених страхових внесків на ЗМС.

Пам'ятайте, що діючим законодавствомне встановлено меж (лімітів) перевищення, за яких застосовуються особливі умови.

Крок 7. Заповнюємо додаток № 2 розділу 1. Вказуємо дані для розрахунку відрахувань ВНіМ

Розберемо строково, що включає в себе єдиний розрахунок по страхових внесках у додатку 2 розділу 1. Рядок 001 (ознака виплат): визначаємо відповідно до п. 2 Постанови Уряду РФ від 21.04.2011 № 294 та Листом ФНП від 14.02.20 -4-11/2748 @. "01" вказується, якщо організація знаходиться в регіоні - учаснику пілотного проектуФСС, "02" - для всіх інших:

  • 010 - вказуємо загальну кількість застрахованих осіб;
  • 020 - загальна сума нарахувань, здійснених за розрахунковий період;
  • 030 - неоподатковувані виплати (ст. 422 НК РФ);
  • 040 - сума нарахувань, що перевищують встановлений ліміт. У 2019 році він дорівнює 865000,00 рублів;
  • 050 - база для розрахунку відрахувань;
  • 051-054 - суми нарахувань (за спеціальним умовам), якщо такі є.

Крок 8. Закінчуємо заповнювати додаток №2 розділу 1 єдиного розрахунку

Поля призначені для сум:

  • 060 - обчислених страхових внесків;
  • 070 - здійснених витрат на виплату страхового забезпечення (лікарняні, допомоги);
  • 080 - Витрат, відшкодованих Фондом соціального страхування;
  • 090 - які підлягають сплаті, вони рівні різниці обчислених страхових внесків і фактично вироблених витрат (060 - (070 - 080)).

Вказуємо "1" - при сплаті платежів до бюджету; "2" - при перевищенні вироблених витрат над розрахованими страховими внесками.

Якщо в організації за звітний період здійснювалися виплати по лікарняних листах або допомозі (суми, що виключаються з розрахункової бази), слід заповнити додаток № 3 розділу 1. У нашому випадку дані відсутні.

Крок 9. Заповнюємо розділ 1 (зведені дані) єдиної страхової звітності

Вказуємо суми, що підлягають сплаті за кожним видом страхового забезпечення окремо.

Заповнюємо ОКТМО. Для кожного виду страхового забезпечення вказуємо КБК, суму за розрахунковий період (квартал) та за кожен місяць.