Відмінність ПДВ від інших податків. Що таке ПДВ (податок на додану вартість)? Сутність ПДВ

ПДВ (податок на додану вартість) - це найскладніший для розуміння, розрахунку та сплати податок, хоча якщо не вникати глибоко в його суть, він здасться не дуже обтяжливим для бізнесмена, т.к. є непрямим податком. Непрямий податок, на відміну прямого, переноситься на кінцевого споживача.

Кожен із нас може побачити в чеку з магазину загальну суму покупки та суму ПДВ, і саме ми, як споживачі, у результаті платимо цей податок. Крім ПДВ, непрямими податками є акцизи та мита. Щоб розібратися, в чому складність адміністрування ПДВ для його платника, треба буде зрозуміти основні елементи цього податку.

Елементи ПДВ

Об'єктами оподаткування ПДВє:

• реалізація товарів, робіт, послуг на території Росії, передача майнових прав(право вимоги боргу, інтелектуальні права, орендні права, право постійного користування земельною ділянкоюта ін), а також безоплатна передачаправа власності на товари, результати робіт та надання послуг. Ряд операцій, зазначених у пункті 2 статті 146 НК РФ, не визнаються об'єктами оподаткування ПДВ;
• виконання будівельно-монтажних робіт для власного вжитку;
• передача для власних потребтоварів, робіт, послуги, витрати на які не враховуються при розрахунку податку на прибуток;
• ввезення (імпорт) товарів на територію РФ.

Не обкладаються ПДВ товари та, перелічені у статті 149 НК РФ. Серед них є соціально значущі, такі як: реалізація деяких медичних товарів та послуг; послуги з догляду за хворими та дітьми; реалізація предметів релігійного призначення; послуги з перевезення пасажирів; освітні послугиі т.д. Крім того, це послуги на ринку цінних паперів; банківські операції; послуги страховиків; адвокатські послуги; реалізація житлових будинківта приміщень; комунальні послуги.

Податкова ставка ПДВможе дорівнювати 0%, 10% і 18%. Є ще поняття «розрахункових ставок», рівних 10/110 чи 18/118. Їх використовують під час операцій, зазначених у пункті 4 статті 164 НК РФ, наприклад, при отриманні передоплати за товари, роботи, послуги. Усі ситуації, у яких застосовуються певні податкові ставки, наводяться у статті 164 НК РФ.

Зверніть увагу: з 2019 року максимальна ставка ПДВ становитиме 20% замість 18%. Розрахункова ставка замість 18/118 становитиме 20/120.

За нульовим податкової ставкиоподатковуються операції експорту; трубопровідний транспорт нафти та газу; передача електроенергії; перевезення залізничним, повітряним та водним транспортом. За 10% ставкою – деякі продовольчі товари; більшість товарів для дітей; ліки та медичні вироби, що не входять до переліку найважливіших та життєво необхідних; племінна худоба. Для решти товарів, робіт, послуг діє ставка ПДВ у 18%.

Податкова база з ПДВу випадку дорівнює вартості реалізованих товарів, робіт, послуг, з урахуванням акцизів для підакцизних товарів (ст.154 НК РФ). При цьому у статтях зі 155 по 162.1 НК РФ наводяться подробиці для визначення податкової бази окремо для різних випадків:

• передача майнових прав (ст. 155);
• дохід за договорами доручення, комісії чи агентського (ст. 156);
• при наданні послуг перевезень та послуг міжнародного зв'язку (ст. 157);
• реалізація підприємства як майнового комплексу (ст. 158);
• виконання БМР та передача товарів (виконання робіт, надання послуг) для потреб (ст. 159);
• ввезення (імпорт) товарів на територію РФ (ст. 160);
• при реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ платниками податків - іноземними особами(Ст. 161);
• з урахуванням сум, пов'язаних із розрахунками з оплати товарів, робіт, послуг (ст. 162);
• під час реорганізації організацій (ст. 162.1).

Податковим періодомтобто тим періодом часу, після закінчення якого визначається податкова базата обчислюється сума податку до сплати з ПДВ, є квартал.

Платниками ПДВзізнаються російські організаціїі індивідуальні підприємці, а також ті, хто переміщує товари через митний кордон, тобто імпортери та експортери. Не платять ПДВ платники податків, які працюють на спеціальних податкові режими: , (крім випадків, коли вони ввозять товар на територію РФ) та учасники проекту «Сколково».

Крім того, можуть отримати звільнення від сплати ПДВ платники податків, які відповідають вимогам статті 145 НК РФ: сума виручки від реалізації товарів, робіт, послуг за три попередні місяці без урахування ПДВ не перевищила двох млн. рублів. Звільнення не поширюється на ІП та організації, що реалізують підакцизні товари.

Що таке відрахування з ПДВ?

На перший погляд, якщо ПДВ треба нараховувати при реалізації товарів, робіт, послуг, він нічим не відрізняється від податку з продажу (з обороту). Але якщо ми повернемося до його повної назви - "податок на додану вартість", то стає зрозумілим, що оподатковуватись їм має не вся сума реалізації, а тільки додана вартість. Додана вартість – це різниця між вартістю проданого товару, робіт, послуг та витратами на придбання матеріалів, сировини, товарів, інших ресурсів, витрачених на них.

Звідси стає зрозумілим необхідність отримання податкового відрахуванняз ПДВ. Вирахування зменшує суму ПДВ, нарахованого під час реалізації, на суму ПДВ, яка була сплачена постачальнику при придбанні товарів, робіт, послуг. Розглянемо з прикладу.

Організація "А" закупила в організації "В" товар для перепродажу вартістю 7 000 рублів за одну одиницю. Сума ПДВ становила 1 260 рублів (за ставкою 18%), разом вартість закупівлі дорівнює 8 260 рублів. Далі організація "А" продає товар організації "С" вже по 10 000 рублів за одиницю. ПДВ при реалізації дорівнює 1800 рублів, який організація «А» повинна перерахувати до бюджету. У сумі 1800 рублів вже «прихований» той ПДВ (1260 рублів), який був сплачений при закупівлі в організації «В».

По суті, зобов'язання організації «А» перед бюджетом з ПДВ дорівнює всього 1800 - 1260 = 540 рублів, але це за умови, що податкові органи зарахують цей вхідний ПДВ, тобто нададуть організації податкове відрахування. Отримання цього відрахування супроводжується безліччю умов, нижче ми розглянемо їх докладніше.

Крім відрахування сум ПДВ, сплачених постачальникам при придбанні товарів, робіт, послуг, ПДВ при реалізації можна зменшити на суми, зазначені у статті у статті 171 НК РФ. Це ПДВ, сплачений під час ввезення товарів на територію РФ; при поверненні товару чи відмови від виконання робіт, надання послуг; при зменшенні вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) та ін.

Умови отримання вирахування вхідного ПДВ

Отже, які умови повинен виконувати платник податків, щоб зменшити суму ПДВ під час реалізації ту суму ПДВ, яка була сплачена постачальникам чи за ввезенні товарів територію РФ?

1. повинні мати зв'язок із об'єктами оподаткування(Ст. 171(2) НК РФ). Нерідко податкові органи запитують - чи ці придбані товари фактично використовуватимуться в операціях, оподатковуваних ПДВ? Ще одне подібне питання – чи є економічна обґрунтованість (спрямованість на отримання прибутку) при придбанні цих товарів, робіт, послуг?
   Тобто, Податковий органнамагається відмовити в отриманні податкового відрахування з ПДВ, виходячи зі своєї оцінки доцільності діяльності платника податків, хоча до обов'язкових умов відрахування ПДВ, що входить, це не стосується. У результаті платниками ПДВ подається безліч судових позовів на необґрунтовані відмови в отриманні відрахувань із цього приводу.
2. Придбані товари, роботи, послуги повинні бути прийняті на облік(Ст. 172(1) НК РФ).
3. Наявність правильно оформленої рахунок-фактури. У статті 169 НК РФ наводяться вимоги до тих відомостей, які мають бути зазначені у цьому документі. При імпорті на рахунок-фактури факт сплати ПДВ підтверджують документи, видані митною службою.
4. До 2006 року для отримання вирахування діяло умова про фактичну оплатусуми ПДВ. Нині ж у статті 171 НК РФ наводяться лише три ситуації, у яких декларація про відрахування виникає щодо саме сплаченого ПДВ: при ввезенні товарів; з витрат на відрядження та представницькі витрати; сплачені покупцями-податковими агентами. Щодо інших ситуацій застосовується обіг «суми податку, пред'явлені продавцями».
5. Обачність та обережність при виборі контрагента.Про те, що ми вже розповідали. Відмова в отриманні податкового відрахування з ПДВ може бути викликана і вашим зв'язком з підозрілим контрагентом. Якщо ви хочете зменшити ПДВ, який має сплатити до бюджету, рекомендуємо вам проводити попередню перевірку свого партнера по угоді.
6. Виділення ПДВ окремим рядком.Стаття 168 (4) НК РФ вимагає, щоб сума ПДВ у розрахункових та первинних облікових документах, а також у рахунках-фактурах була виділена окремим рядком. Хоча ця умова і не є обов'язковою для отримання податкового відрахування, треба відстежувати його наявність у документах, щоб не викликати податкових спорів.
7. Своєчасне виставлення постачальником рахунок-фактури.Відповідно до статті 168 (3) НК РФ рахунок-фактура має бути виставлена ​​покупцеві не пізніше п'яти календарних днів, рахуючи з дня відвантаження товару, виконання робіт, надання послуг. Дивно, але й тут податкові органи бачать причину відмови у отриманні покупцем податкового відрахування, хоча вимога це стосується лише продавцю (постачальнику). Суди ж із цього питання займають позицію платника податків, резонно зазначаючи, що п'ятиденний термін виставлення рахунок-фактури не є обов'язковою умовоюдля відрахування.
8. Сумлінність самого платника податків.Тут уже треба довести, що сам платник ПДВ, який бажає отримати відрахування, є сумлінним платником податків. Приводом для цього є та сама постанова Пленуму ВАС від 12 жовтня 2006 р. N 53, яка визначає «пороки» контрагента. У пунктах 5 та 6 цього документа міститься перелік обставин, які можуть вказувати на необґрунтованість податкової вигоди(А відрахування вхідного ПДВ теж є податковою вигодою)

   Підозрілими, на думку ВАС, є:

• неможливість реального здійснення платником податків господарських операцій;
• відсутність умов досягнення результатів відповідної економічної діяльності;
• здійснення операцій з товаром, який не вироблявся або не міг бути здійснений у зазначеному обсязі;
• облік з оподаткування лише тих господарських операцій, пов'язані з отриманням податкової вигоди.

  Це й такі, цілком нешкідливі, здавалося б, умови, як: створення організації незадовго до здійснення господарської операції; разовий характер операції; використання посередників при угодах; здійснення операції не за місцезнаходженням платника податків.
  Спираючись на цю постанову, податкові інспектори надходили дуже просто – відмовляли в отриманні відрахування з ПДВ, просто перераховуючи ці умови. Прагнення своїх співробітників довелося стримувати самої ФНП, т.к. кількість «негідних» отримання податкової вигоди просто зашкалювала. У листі від 24.05.11 р. № СА-4-9/8250 ФНП зазначає, що «… у практиці податкового контролюмають місце випадки, коли податковий орган, уникаючи ясності у кваліфікації обставин отримання платником податків необґрунтованої податкової вигоди, обмежуючись посиланнями на пункти 1, 5, 6, 10 Постанови Пленуму ВАС РФ від 12.10.2006 № 53 робить висновки про одержання податків. При цьому інші обставини, що явно свідчать про те, що господарська операціяскоєно, не враховуються».

1. Додатковими умовамидля отримання податкового відрахування з ПДВ може бути ще ціла низка вимог податкових органів до оформлення документів (типові звинувачення у неповноті, недостовірності, суперечливості зазначених відомостей); до рентабельності діяльності платника ПДВ; спроба перекваліфікації договорів тощо. Якщо ви впевнені у своїй правоті, у всіх цих випадках варто щонайменше опротестовувати рішення податківців про відмову в отриманні податкового відрахування з ПДВ у вищому податковому органі.

ПДВ під час експорту

Як ми вже казали, під час експорту товарів їх реалізація оподатковується за ставкою 0%. Право на таку ставку компанія має обґрунтувати, підтвердивши факт експорту документально. Для цього разом із декларацією з ПДВ до податкової інспекції треба подати пакет документів (копії експортного контракту, митних декларацій, транспортних та товаросупровідних документів із позначками митниці).

На те, щоб подати ці документи, платнику ПДВ надається 180 днів із дня розміщення товарів під митні процедури експорту. Якщо у цей термін потрібні документине буде зібрано, то ПДВ треба буде заплатити за ставкою 10% або 18%.

ПДВ при імпорті

При ввезенні товарів на територію РФ імпортери сплачують на митниці ПДВ, що розраховується у складі митних платежів (ст. 318 Митного кодексу РФ). Виняток - ввезення товарів з Республіки Білорусь у та Республіки Казахстан, у разі сплата ПДВ оформляється в податкової інспекції біля Росії.

Зверніть увагу, що при ввезенні товарів на територію Росії ПДВ сплачують усі імпортери, у тому числі працюючі на спеціальних податкових режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСП), і ті, хто звільнений від сплати ПДВ за статтею 145 НК РФ.

Ставка ПДВ за імпорті дорівнює 10% чи 18%, залежно від виду товарів. Винятком є ​​товари, зазначені у статті 150 НК РФ, при ввезенні яких ПДВ не стягується. Податкова база, на яку нараховуватиметься ПДВ при ввезенні товарів, розраховується як загальна сума митної вартості товарів, митата акцизу (для підакцизних товарів).

ПДВ за УСН

Хоча спрощенці не є платниками ПДВ, але питання, пов'язані з цим податком, проте у їхній діяльності виникають.

Насамперед, чому платники податків на ОСНО не хочуть працювати з постачальниками на УСН? Відповідь тут така - постачальник на УСН не може виставити покупцю рахунок-фактуру з виділеним ПДВ, через що покупець на ОСНО не зможе застосувати податкове відрахування на суму вхідного ПДВ. Вихід тут можливий у зниженні продажної ціни, адже на відміну від постачальників на спрощенці не повинні нараховувати ПДВ при реалізації.

Іноді спрощенці таки виписують покупцеві рахунок-фактуру з виділеним ПДВ, що зобов'язує їх сплатити цей ПДВ та здати декларацію. Доля такої рахунок-фактури може бути спірною. Інспекції часто відмовляють покупцям в отриманні податкового відрахування, посилаючись на те, що спрощенці не є платниками ПДВ (при цьому ПДВ ними реально сплачено). Щоправда, більшість судів у таких суперечках підтримує право покупців на відрахування ПДВ.

Якщо ж навпаки - спрощенець купує товар у постачальника, що працює на ОСНО, він оплачує ПДВ, на який не може отримати відрахування. Натомість, згідно зі статтею 346.16 НК РФ, платник податків на спрощеній системі може врахувати вхідний ПДВ у своїх витратах. Стосується це, щоправда, лише платників, т.к. на УСН Доходижодних витрат не враховують.

Декларація з ПДВ та сплата податку

Декларацію з ПДВ потрібно здавати за підсумками кожного кварталу, не пізніше 25-го числа наступного місяця, тобто, не пізніше 25 квітня, липня, жовтня і січня відповідно. Звітність приймається лише в електронному вигляді, якщо вона представлена ​​на паперовому носії, то не вважається представленою. Починаючи зі звіту за 1 квартал 2017 року, декларація з ПДВ подається за оновленою формою (в ред. Наказу ФНП від 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@).

Порядок сплати ПДВ відрізняється від інших податків. Суму податку, розраховану за звітний квартал, потрібно розділити на три рівні частини, кожну з яких потрібно внести не пізніше 25 числа кожного з трьох місяців наступного кварталу. Наприклад, за підсумками першого кварталу сума ПДВ до сплати становила 90 тис. рублів. Суму податку ділимо на три рівні частини по 30 тис. рублів, і сплачуємо в наступні: не пізніше 25 квітня, травня, червня відповідно.

Звертаємо увагу всіх ТОВ – організації можуть сплатити податки лише шляхом безготівкового перерахування. Це вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним лише після пред'явлення до банку платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє.

Якщо Ви не встигли вчасно сплатити податки або внески, то крім самого податку доведеться також заплатити неустойку у вигляді пені, розрахувати яку можна за допомогою нашого калькулятора.

Здрастуйте, шановні читачі блогу сайт. Чи знаєте ви, що при покупці телефону, джинсів, хліба чи квитка у громадському транспортіпоповнюєте бюджет російської держави?

Йдеться про ПДВ – податок, що включається до ціни будь-якого товару чи послуги. Дізнатися, яку суму з купівлі отримує скарбниця, можна за чеком, виданим магазином. Податок на додану вартість(саме так розшифровуються три загадкові літери) виділено у ньому окремим рядком.

Для покупцяподаток на додану вартість - це надбавка до ціни товару, що вилучається державою. Продавець продає товар з урахуванням надбавки. Частину виручки як податку він перераховує до бюджету.

Однак для продавцяцього пояснення недостатньо. Річ у тім, що у процесі створення блага (товару чи послуги) зазвичай беруть участь кілька суб'єктів. Щоб продати табурет, спочатку потрібно зрубати дерево, зробити з нього дошки, зібрати за допомогою цвяхів, пофарбувати, привезти до магазину. ПДВ сплачується кожним учасником ланцюжка:

1. Лісозаготівельне підприємство перерахує ПДВ до казни при реалізації колод.
2. Лісопилка – після продажу дощок (відсотки з різниці вартості колод та дощок).
3. Меблева фабрика – після відправки продукції магазину (відсотки з різниці вартості дощок та меблів).
4. Вантажна компанія - отримавши оплату за перевезення вантажу і т.д.

Кожен наступнийвиробник зменшує суму податку додану вартість зі своєї продукції розмір ПДВ, сплачений попередніми ланками.

Тобто фактично платіж розраховується лише на ту частину вартості, яку збільшується цінність блага в результаті господарської діяльностіпідприємця.

Іншими словами, ПДВ– , що вилучається до бюджету всіх стадіях виробництва, робіт, послуг, в міру реалізації.

Ставки ПДВ по Україні

Обсяг податку встановлено статтею 164 Податкового Кодексу РФ. У 2018 році діють:

1. основна ставка - 18% на більшу частину товарів і послуг;
2. 10% - ставка для соціально значущої продукції (деякі продукти харчування, дитячі товари, ліки);
3. 0% – для експортерів, для внутрішніх міжрегіональних перевезень.
4. Є операції, що не оподатковуються ПДВ, але в цьому випадку неможливе його відшкодування. Подробиці цього пункту дивіться в наведеному нижче відео.

З 1 січня 2019 року планується підвищення ПДВ із 18 до 20 відсотків. Закон про збільшення податку вже ухвалено Державною Думою та підписано президентом.

Формула та приклад розрахунку податку на додану вартість

Формула розрахунку податку:

ПДВ = S * 18/100

де, S - ціна без податку,

18% – ставка ПДВ, що діє до 1 січня 2019 року, яка використовується для більшості товарів, робіт, послуг, крім обумовлених вище.

Позначимо кінцеву вартість товару разом із податком буквою Т.

Т = S + ПДВ
Т = S + S * 18/100
Т = S * 118/100

Шляхом найпростіших математичних перетворень можна вивести формулу виділення ПДВ із сумивартості товару з податком (Т):

S = Т * 100/118
ПДВ = Т * 100/118 * 18/100
ПДВ = Т * 18/118

Якщо ставка податку – 10%:

ПДВ = S * 10/100
ПДВ = Т * 10/110

Ставки податку 18/118 та 10/110 називаються розрахунковими.

Приклад: як обчислити ПДВ 18% з продажу в інтернет-магазині

Припустимо, інтернет-магазин продає сорочки по 1500 рублів (кількість не має значення). Постачальнику він платить за продукцію по 1 тис. рублів. Для зручності розрахунків вважатимемо, що це ціни без ПДВ. Ставка ПДВ – 18% (нагадаю, що від початку 2019 року вона стане 20%).

Ціна сорочки для кінцевих покупців на сайті складе:

ПДВ: 1500*18/100 = 270

Сума з ПДВ: 1500+270=1770

Магазин заплатить оптовому продавцю:

ПДВ: 1000 * 18/100 = 180

Сума з ПДВ: 1000+180=1180 руб.

Покупець сплатить ПДВ у повному розмірі- 270 рублів. Інтернет-магазин перерахує до бюджету 90 рублів (270–180). Показаний процес називається і завдяки йому в деяких випадках навіть можна отримати гроші з бюджету.

Справа в тому, що зазначені 180 рублів податку держава отримає від попередніх ланок ланцюжка.

У результаті ми отримуємо, що 90 рублів - це і є наш податок зі збільшення вартості сорочки саме магазином:

(1500 — 1000) *18/100 = 90

Таким чином, ПДВ розраховується лише з доданої вартості товару. Повна його сума до бюджету держави надійде частинами різний часвід різних учасників ланцюжка.

Природно, що одного прикладу недостатньо, але й статтю розширювати нескінченно не хотілося б. Вихід є - подивіться це півгодинний відеоролик і щойно отримані вами знання твердо влягуться по своїх поличках:

Як знизити тягар ПДВ для своєї компанії

Зрозуміло, що зниження податку додану вартість (підсумкового) потрібно підвищувати вхідний ПДВ (який входить у платіж оптовому продавцю у прикладі). Тоді вичитатися із суми вихідного ПДВ (який входить у платіж вашого покупця) буде велика сумата підсумковий податок знизиться.

Для цього є маса способів і один з них. Ваша компанія, наприклад, може не купувати вантажні чи легкові автомобілі, а брати їх у лізин. По суті, це мало чим відрізняється від того, якби ви купували ці автомобілі в кредит (ті ж виплати розтягнуті на кілька років і відсоток за користування послугою).

Але послуга лізингу включає у своїй вартості ПДВ, а він для вашої компанії буде вхідним, а значить знизить податковий тягар. Будь-яка лізингова компаніядокладно вам розпише, скільки саме ви заощадите на цій справі (саме це і є їхній головний козир, який робить лізинг вигідними підприємцямз загальною системоюоподаткування).

Докладніше даний приклад описаний у цьому відео (прямо по поличках розклав автор):

Взагалі, за належного підходу такі речі допомагають суттєво економити, а деяким компанію дозволяють вижити у складні для них часи. Погугли на тему.

Історія появи ПДВ, хто та в яких країнах його платить

Податок на додану вартість фактично є модифікацією податку з продажу, який стягувався з усієї виручки. Він сплачувався лише з фінальної комерційної угоди. Для покупця ці види фіскальних платежів не відрізняються, являючи собою збільшення вартості блага через внески до скарбниці.

ПДВ вважається прогресивнішою формою оподаткування. При його розрахунку враховується результат підприємницької діяльності конкретного платника, тоді як виручка – це результат роботи всіх ланок ланцюга, що у створенні товару.

Податок із продажу стягується з фінальної комерційної угоди. Однак через недоліки в законах може виникнути каскадний ефект, коли та сама вартість оподатковується кілька разів. З ПДВ таку ситуацію мінімізовано.

Для держави вигода полягає в тому, що від сплати податку на додану вартість платнику складніше ухилитися. Якщо один із учасників ланцюжка не сплачує ПДВ, суму буде отримано з наступних торговців, бо вони не зможуть зробити належні відрахування.

Вперше ПДВ запровадила Франція у 1958року. Протестувавши систему на своїй колонії Кот-д'Івуар, французи визнали досвід успішним та поширили на всю країну. Нині податок застосовують 137 держав.

У Росії ПДВ з'явився 1992 року. Спочатку його регулювання здійснювалося згідно із законом «Про податок на додану вартість. З 2001 року податкові платежі вносяться відповідно до 21 Глави НК РФ.

Цікавий факт. У 2017 році понад третину доходів федерального бюджетуотримано від стягування ПДВ. А ось уже без урахування нафти та газу – частка цього податку у бюджетних надходженнях близько 55%. Більше половини всіх доходів країни. Вдумайтесь!

Чому ПДВ немає у США?

Сполучені Штати Америки вважають себе консервативною державою. Вони дотримуються політики єдності оподаткування протягом усього періоду підприємницької діяльності. Не можна змінювати умови у процесі гри – основний принцип роботи уряду. Тому всі нововведення відбуваються зі скрипом. Усі спроби запровадити ПДВ закінчувалися провалом.

Також слід враховувати, що стягнення ПДВ можливе лише у централізованій податкової системи. Воно має на увазі паперову тяганину і велику армію чиновників, які контролюють процес.

У США немає громіздкої централізованої системи збирання фіскальних платежів. На рівні держави тут стягується лише податок на прибутокщо вимагає меншого адміністрування. За рахунок високих заробітків громадян збори скарбниці чималі. В інших країнах, які не мають високих зарплат, формування бюджету лише прямими податками неможливе.

Хто ж платить податок на додану вартість?

Згідно Податковий кодексРФ платниками ПДВ є юридичні особита підприємці, які займаються комерційною діяльністюта реалізують товари, роботи, послуги на території Росії. Також податок мають сплачувати особи, які імпортують товари до країни.

Проте, споживач оплачує продавцю вартість продукції, робіт, послуг разом із ПДВ, фактично він несе тягар оподаткування. Тобто, по суті, торговець є лише збирачем ПДВ. У економічній літературіподаток, сума якого перекладається на покупця шляхом включення до продажної вартості, називається непрямим.

Вважаємо на онлайн-калькуляторі різницю між 18 та 20% ПДВ

З 2019 року ставка ПДВ зростає з 18 до 20%. Багато людей вважають, що це не стосується. Існує думка, що більше платитимуть підприємці, а для звичайної людининічого не зміниться. Насправді, це не так. Бізнес не працює собі на збиток. Тягар оподаткування лягає на кінцевого споживача, тобто на нас із вами.

На кожному етапі виробництва продукту продавець додає податок до розрахованої вартості та продає товар за ціною, до якої включено ПДВ. Підвищення ставок податку призводить до . Розглянемо цей процес з прикладу популярного гаджета.

Згідно з даними, найпопулярнішою в Росії моделлю айфона є iPhone SE. В інтернет-магазині відомої федеральної мережі вартість смартфона з пам'яттю 32 Гб складає 18 490 руб.

Для того щоб виділити ПДВ у ціні товару скористаємося онлайн-калькулятором. Таких програм багато в мережі, можна порахувати за будь-якою. Для розрахунку на полі «Сума» вказуємо загальну вартість телефону – 18490 крб. У другому полі потрібно вказати ставку ПДВ – 18%. Вона стоїть за замовчуванням, оскільки поширюється на більшість товарів та послуг та дійсна для мобільних телефонів. Галочка має стояти навпроти операції «виділити ПДВ».

Після закінчення введення натискаємо кнопку "Обчислити". Програма видасть результат розрахунку.

Це означає, що ціна продавця становить 15 669,49 рубля. А держава отримала з товару 2820,51 рубля. Якщо купити один телефон, саме ця сума має бути виділена у касовому чеку.

Тепер змінимо ставку ПДВ на 20%. Таке підвищення передбачено із 1 січня 2019 року. Розрахуємо, скільки коштуватиме телефон за новими правилами, якщо ціна продавця (без ПДВ) не зміниться.

Клікнувши на кнопку «Обчислити», отримуємо нову ціну.

Це означає, що за тих самих рівних умов покупці в 2019 році заплатять за iPhone SE на 313 рублів більше. Цю суму отримає бюджет Росії - 3133,9 рубля замість 2820,51. Якщо прибуток продавця залишити незмінним, то результаті заплатять за підвищення покупці.

Звичайно, умови не можуть залишатися незмінними. У разі підвищення цін зменшується попит, виробники знижують , шукають шляхи скорочення витрат. Можливо, що частина цієї різниці буде таким чином компенсована. У будь-якому разі час покаже. Залишилося лише трохи зачекати.

Удачі вам! До швидких зустрічей на сторінках блогу сайт

Вам може бути цікаво

Податки - що це (визначення), їх призначення, види, функції та контроль сплати податків Рахунок-фактура: призначення, форми (паперовий, електронний), види та правила оформлення Що таке УСН (спрощена система оподаткування) – вибір схеми Доходи або Доходи мінус Витрати, перехід на спрощенку Самозайняті - кому це доступно за законом, оподаткування, дозволені види діяльності та додаток Мій податок Що таке амортизація Що таке ЕНВД - види дійсності, плюси та мінуси, розрахунок податку та звітність (декларація, КБК, Пояснювальна записка) Паушальний внесок: визначення, призначення Що це за податок, навіщо потрібна довідка 2-ПДФО, хто має заповнювати декларацію 3-ПДФО і як зменшити податкові виплати Що таке ВВП простими словами

Сьогодні кожен покупець, який у магазині купує якийсь товар, стикається з абревіатурою ПДВ – вона завжди вказується у чеку. Однак, незважаючи на таку велику популярність цього податку, не багато покупців розуміють, що таке ПДВ і хто його сплачує. Якщо заглянути до довідника, то там буде визначено: «податок на додану вартість», проте суті це не розкриває. Тому постараємося розібрати цю тему від А до Я.

Отже, ми дали визначення, що таке ПДВ. Хто його сплачує? Насамперед підприємства, які продають товар дорожче, ніж собівартість продукту. У даному випадкуподаток обчислюватиметься з різниці між собівартістю товару, що продається, і ціною його продажу. Іншими словами: сплачують ПДВ продавці зі свого прибутку. Це так теоретично.

Трохи історії

Абревіатура ПДВ з'явилася у 20-х роках XX сторіччя. Саме тоді замість податку на продаж з'явився ПДВ. Відповідно до нового закону продавці звільнялися від сплати багаторазових і однотипних податків, але у Росії він почав діяти з 1992 року.

Сьогодні ставка становить 18% на більшість найменувань вироблених товарів, проте є категорії продукції, де ПДВ на товари складає лише 10%. Це стосується медичних та дитячих товарів, а також частини продуктів харчування. Якщо продукція експортується зарубіжних країн, то податком вона оподатковується.

Що таке ПДВ та хто його платить?

Враховуючи сказане вище, можна зробити наступний висновок. ПДВ на послуги та товари сплачує виробник чи компанія, яка надає послуги. Але насправді податок лягає на плечі пересічних покупців. Звичайно, нарахування ПДВ здійснюється на продавця, і покупець не подає звіти до податкової, але за фактом оплату здійснює саме він. Із цим можна сперечатися, адже юридично сплачує податок продавець, але фактично це робите ви, купуючи продукти у магазинах.

Порядок обчислення ПДВ

Коли одна компанія замовляє в інший сировину для будь-якої продукції, то перша виплачує певну суму грошей. На цю суму накладається податок.

Пізніше вирішується питання, якою буде вартість товару, що виготовляється. Ця вартість визначається з багатьох факторів. Один із них - собівартість продукції без ПДВ. Розмір податку цьому етапі теж прораховується, проте йде в податковий кредит.

Потім розраховується кінцева вартість продукції, за якою вона буде доступна у магазинах покупцю. На цьому етапі буде сформовано остаточну ціну товару: собівартість матеріалів + потенційний прибуток від продажу + акцизи і т. д. Що стосується нарахування ПДВ, то цей податок також йде в кінцеву вартість. Виробники та продавці його враховують у вартості, але оплачує його покупець.

Після того, як товар був проданий, а компанія отримала гроші, починається підрахунок розмірів прибутку, звідки віднімаються ті 18% податку, що сплатили покупці. Приблизно така умовна формула ПДВ. Кінцева сума всіх податків від проданих товарів компанією називається податковим зобов'язанням.

Приклад розрахунку

Для детальнішого розуміння, що таке ПДВ та хто його платить, розберемо простий приклад.

Уявімо, що ви вирішили зайнятися продажем зимового взуття. Перший етап – це пошук оптового постачальника. Наприклад, ви витратили 100 тисяч рублів для придбання товару, купивши у своїй 10 одиниць продукції. Тобто одна пара черевиків коштувала 10 тисяч рублів. І тут вартість купленого товару в постачальника вже входить податок 18 %. Цей податок оплачував постачальник і ми купуємо. Цю суму у розмірі 18 %, яку ми переплатили за податок, надалі необхідно розраховувати як вхідний внесок. При купівлі товару для подальшого продажу нам потрібно довести, що за оптової купівлі ми вже сплачували ПДВ. Як доказ для податкової необхідно пред'явити рахунок-фактуру, накладну або чек, де буде зазначено, що ПДВ на товари вже було сплачено.

При формуванні остаточної ціни для продажу в магазині нам необхідно відняти податок із купленої продукції. З цієї ціни надалі потрібно розраховувати податок. На кінцевому етапі, коли остаточна ціна буде сформована з урахуванням потенційного прибутку, до отриманої суми потрібно додати 18% податку, який буде покладено на покупця.

Формула

Позначимо нам відому сумулітерою K. Нам необхідно обчислити звідси суму ПДВ 18%. Це означає, що наша формула ПДВ матиме вигляд:

ПДВ = К * 18/100

За умови, що наша витрачена сума грошей дорівнює 100 тисяч рублів, ПДВ дорівнюватиме 18 000 рублів (це і є 18%).

Для розрахунку суми з ПДВ до цього результату необхідно додати відому нам суму – 100 000 рублів. Це означає, що сума з ПДВ дорівнюватиме 118 000 рублів.

Розрахунок суми без ПДВ

Тепер, коли нам відома сума з податком (Кн), ми можемо розрахувати без нього. Згадаймо спочатку формулу розрахунку суми з ПДВ - з неї можна отримати формулу розрахунку суми без ПДВ.

Кн = К + M * K, де М = 18/100

Також можливий інший варіант формули: Кн = К * (1 + М).

З цієї формули легко відняти необхідне нам значення К. Формула матиме вигляд:

К = Кн/(1+М) = Кн/(1+0,18) = Кн/1,18

Тепер ви знаєте, що таке ПДВ та як його порахувати.

Варто зазначити, що працювати з формулами дуже проблематично, і для спрощення підрахунку існують спеціальні калькулятори, в тому числі онлайн. З їхньою допомогою можна безпомилково порахувати податок, просто вписавши спочатку відомі параметри. Ось приблизно такий порядок обчислення ПДВ.

Види податку

Є 3 критерії, відповідно до яких здійснюється порядок обчислення ПДВ:

1. Нульова ставка. Податок не стягується при реалізації товарів космічної сфери, а також при експорті будь-яких товарів, при транспортуванні нафти та газу та експорті дорогоцінних металів. Є повний переліктоварів, які потрапляють під нульову ставкуПДВ - вони описані в статті 164 НК РФ.
2. Ставка 10%. Поширюється продаж продуктів харчування (овочі, молоко, м'ясо тощо. буд.). Також це стосується дитячих товарів, препаратів медицини та наукової літератури.
3. ПДВ 18%. Це найпоширеніший податок, під який потрапляють абсолютно всі товари, що не увійшли до перших двох категорій.

Зазначимо, що ПДВ стягується не лише з прямого продажу товарів, а й при ввезенні будь-якої продукції на територію РФ. Роботи, пов'язані зі зведенням будівель, за яких не укладається договір будівельного підряду, також оподатковуються цим податком.

Процеси, які не оподатковуються цим податком

ПДВ на послуги не завжди має місце. Наприклад, при наданні робіт державним підприємствам, які будуть проводитись у межах покладених на них обов'язків, податок не стягується. Також він не стягується і при інвестиціях, при наданні коштів компаніям некомерційної основи та при купівлі та розвитку державних підприємств.

Обчислення

Є два варіанти, відповідно до яких може бути обчислений ПДВ:

1. Віднімання. Вся сума виручки оподатковується, та якщо з отриманої суми віднімається податок, сплачуваний під час придбання сировини.
2. Додавання. Коли сума податку складається з доданих цін кожного виду продукції, що реалізується.

Найчастіше застосовується перший спосіб розрахунку ПДВ через його простоту. Справа в тому, що вести окремий облік для кожного виду продукції, що продається досить складно, хоча іноді тільки такий спосіб доречний для деяких компаній в силу їх специфіки роботи.

Звітність

Отже, ми вже розібралися, що таке ПДВ та хто його платить. Тепер можна поговорити про те, яку звітність необхідно подати до податкової.

Звітність має надаватися щокварталу, і заповнюється вона за спеціальною формою. При цьому терміни подання звітності жорсткі – до 25 числа наступного місяця. У разі затримок компанія може мати справу зі штрафами.

Також можна надсилати звітність поштою. Але при цьому необхідно враховувати, що в даному випадку датою подання звітності буде число, яке стоїть на штампі в листі.

Наприклад, якщо ви відправили рекомендований лист 20-го числа, а до податкової він прийшов 28-го числа, то штрафу в даному випадку не буде, тому що в штампі буде значитися 20-е число.

Податкові відрахування

Податкові відрахування - це сума платежів, що було пред'явлено до оплати постачальником і яку суму податку було нараховано. Тут теж є свої правила, яким обов'язково мають дотримуватися підприємства. Сума ПДВ може бути прийнята до відрахування лише при виконанні трьох умов:

1. Продукція, яка була куплена для реалізації, вже оподатковувалась ПДВ.
2. Отримана сировина чи продукція пройшла бухгалтерський облік.
3. Підприємство має всю первинну документаціюа рахунок-фактура оформлена за всіма правилами.

Якщо цих умов дотримано компанією, то після податкового періодукомпанія може прийняти до відрахування суму ПДВ, але у разі, якщо продукція вже оподатковувалася ПДВ.

Що таке рахунок-фактура?

Цей документ містить відомості про ціну товару без ПДВ та підсумкову вартість з урахуванням ПДВ. Цей документ повинен надати постачальник, і він має бути підшитий до спеціального журналу обліку та зазначений у книзі продажів.

Основна складність ведення рахунку-фактури у тому, що обов'язок оформлення його покладається переважно на контрагента, із яким співпрацює платник податків. І якщо він щось заповнить невірно, то інспектор під час перевірки може анулювати відрахування та додатково нарахувати ПДВ. Тому помилка контрагента може спричинити додаткові витрати для платника податків. Отже, потрібно вимагати точного заповнення документів від постачальника.

Висновок

Отже, основні висновки, які необхідно зробити із цієї статті:

1. Платить ПДВ покупець на практиці, хоча теоретично передбачається, що покладається він на плечі продавця.
2. Підрахунок ПДВ вести досить важко без спеціалізованих інструментів. Тому в ідеалі варто користуватись калькуляторами для правильного підрахунку податку та вести базу ПДВ. Але принцип розрахунку потрібно розуміти.
3. При наданні деяких послуг ПДВ не стягується. Також податок не стягується з експорту товарів.
4. Залежно від продукції сума податку може бути різною. Наприклад, при продажі лікарських препаратів та продуктів харчування ПДВ становить лише 10 %.
5. Подання звітності - найважливіший етапспівпраці з податковою інспекцією. Подавати звітність потрібно обов'язково до 25 числа місяця. Інакше штрафів не уникнути. При надсиланні листа поштою можна не турбуватися про те, що лист прийде до податкової після 25-го числа, тому що в даному випадку враховується час відправки на штамп замовного листа.
6. Співпрацюючи з контрагентом, який постачатиме вас продукцією, вимагайте від нього своєчасного і правильного заповненнярахунки-фактури. Якщо будуть допущені помилки, то Податковий інспектормає право донарахувати ПДВ.
7. Вся куплена сировина для подальшої реалізації потрібно «проганяти» через бухгалтерський облік та оформлювати рахунок-фактуру правильно. Так можна отримати податкове відрахування.

Тепер нам більш-менш зрозуміло, звідки береться цей податок, як він складається і взагалі, хто має сплачувати ПДВ. Звичайно, тут все описано досить поверхово та примітивно, а сама тема податку на додану вартість є більшою та складною, і викласти всі нюанси зараз практично неможливо.

ПДВ – це непрямий податок. Обчислення провадиться продавцем при реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) покупцю.

Продавець додатково до ціни товарів (робіт, послуг, майнових прав) пред'являє до оплати покупцю суму ПДВ, обчислену за встановленою податковою ставкою. Сума ПДВ, яку платник податків-продавець сплачує до бюджету, розраховується як різниця між сумою податку, обчисленою ним при реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) покупцям, та сумою податку, пред'явленої цьому платнику податків при придбанні ним товарів (робіт, послуг, майнових) прав), що використовуються для оподатковуваних ПДВ операцій. ПДВ є федеральним податком.

Оподаткування ПДВ

Платниками ПДВ визнаються:

організації (у тому числі некомерційні)

підприємці

Умовно всіх платників податку на додану вартість можна розділити на дві групи:

• платники податків «внутрішнього» ПДВ

  тобто. ПДВ, сплачуваного під час реалізації товарів (робіт, послуг) біля РФ

• платники податків «ввізного» ПДВ

  тобто. ПДВ, що сплачується під час ввезення товарів на територію РФ

Звільнення від виконання обов'язків платників ПДВ

Організації та підприємці у яких за 3 попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) не перевищила в сукупності 2 мільйони рублів можуть подати повідомлення та отримати звільнення від виконання обов'язків платника ПДВ на рік (ст. 145 НК РФ).

Не повинні сплачувати податок за операціями з реалізації (крім випадків ввезення товарів на територію Росії) організації та підприємці:

• що застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (ЕСГН);
• що застосовують спрощену систему оподаткування (УСН);
• що застосовують патентну систему оподаткування;
• що застосовують систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід окремих видівдіяльності (ЕНВД) - з тих видів діяльності, якими платять ЕНВД;
• звільнені від виконання обов'язків платника ПДВ відповідно до ст. 145 НК РФ;
• учасники проекту "Сколково" (ст. 145.1 НК РФ).

Виняток! Перелічені особи зобов'язані сплатити ПДВ, якщо виставлять покупцю рахунок-фактуру із виділеною сумою ПДВ.

Об'єктом оподаткування є:

• операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав біля РФ, зокрема їх
• безоплатна передача;
• ввезення товарів на територію РФ (імпорт);
• виконання будівельно-монтажних робіт для власного вжитку;
• передача товарів (робіт, послуг) для потреб, витрати на яких не приймаються до відрахування під час обчислення прибуток організацій.

У випадку податок обчислюється з вартості реалізованих товарів (робіт, послуг), майнових прав.

Порядок розрахунку

Формула розрахунку ПДВ

ПДВ обчислений
при реалізації = податкова
база* ставка
ПДВ

ПДВ
до сплати = ПДВ
обчислений
при реалізації - "вхідний"
ПДВ,
прийнятий
до відрахування + відновлений
ПДВ

за загальному правилуподаткова база визначається на найбільш ранню із двох дат:

на день оплати, часткової оплати у рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг)

на день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг)

Нині діють 3 ставкиподатку додану вартість (ст. 164. НК РФ).

0%	Ставка ПДВ у вигляді 0% застосовується під час реалізації товарів, вивезених у митній процедурі експорту, і навіть товарів, поміщених під митну процедуру вільної митної зони, послуг з міжнародного перевезення та інших операцій (п. 1 ст. 164 НК РФ).
10%	За ставкою ПДВ 10% оподаткування провадиться у випадках реалізації продовольчих товарів, товарів для дітей, періодичних друкованих видань та книжкової продукції, медичних товарів. (Див. перелік, затверджений Урядом РФ) Постанова Уряду РФ від 31.12.2004 № 908; Постанова Уряду РФ від 15.09.2004 № 688; Постанова Уряду РФ від 23.01.2003 № 41
20%	Ставка ПДВ 20% застосовується в інших випадках (п.3 ст. 164 НК РФ). Сума ПДВ визначається як добуток податкової бази та ставки податку

При отриманні передоплати (авансів) (п.4 ст.164 НК РФ) й у випадках, коли податкова база визначається особливому порядку (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), також застосовуються розрахункові ставки 10/110 та 20/120.

Приклад:

Реалізовано зерна у сумі 110 рублів (зокрема. ПДВ 10 рублів).

Реалізовано матеріалів у сумі 120 рублів (зокрема. ПДВ 20 рублів).

Реалізовано акцій іншої компанії у сумі 200 рублів (без ПДВ) - операція, що пільгується.

Податкова
база (200 рублів)= 100 рублів
по зерну+ 100 рублів
за матеріалами

Сума податку
обчислена при
реалізації
(30 рублів)= 10 рублів
по зерну+ 20 рублів
за матеріалами

Вирахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платнику податків при придбанні товарів (робіт, послуг). (Ст.171 НК РФ)

Відрахування

Вирахуванням підлягають суми ПДВ, які:

• пред'явили постачальники (підрядники, виконавці) для придбання товарів (робіт, послуг);
• сплачено при ввезенні товарів на територію Російської Федераціїу митних процедурах випуску для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення та переробки поза митною територією;
• сплачено при ввезенні на територію Російської Федерації товарів, з території держав - членів Митного союзу(П. 2 ст. 171 НК РФ).

Прийняти до відрахування "вхідний" ПДВ можна лише після того, коли товари (роботи, послуги) прийняті до обліку та є відповідними первинні документита рахунок-фактура.

Для застосування відрахувань необхідно мати:

• рахунки-фактури;
• первинні документи, що підтверджують ухвалення товарів (робіт послуг) до обліку.

В окремих випадках замість рахунків-фактур застосовують інші документи, що підтверджують сплату податку.

Приклад:

При придбанні будівельних матеріалівна суму 120 рублів (в т.ч. ПДВ 20 рублів), послуг з перевезення у сумі 59 рублів (у т.ч. ПДВ 9 рублів), медичних послуг(Пільгована операція) на 30 рублів без ПДВ, сума ПДВ до відрахування складе: 20 рублів + 9 рублів = 29 рублів.

Порядок відшкодування

Відшкодуванню підлягає та частина "вхідного" податку, яка перевищує суму обчисленого ПДВ.

Продано товарів у сумі 120 рублів (зокрема. 20 р. ПДВ).

Придбано товарів у сумі 360 рублів (зокрема. 60 р. ПДВ).

Сума до відшкодування 40 рублів (60 – 20 = 40).

У цьому випадку може знадобитися подати документи для камеральної перевірки.

2 місяці

Відшкодування ПДВ, як правило, провадиться після закінчення камеральної перевірки, що триває 2 місяці.

У разі виявлення ознак, що вказують на , термін камеральної податкової перевіркиможе бути продовжено до трьох місяців.

Сума, що підлягає відшкодуванню, може бути зарахована на погашення заборгованості (недоїмки, пені, штрафи) за федеральним податкам, зарахована в рахунок майбутніх платежів або повернена на розрахунковий рахунок

Відшкодування ПДВ можна отримати після закінчення камеральної перевірки (п. 2 ст. 176 НК РФ) або, у разі застосування заявного порядку відшкодування ПДВ (п. 8 ст. 176.1 НК РФ), - до завершення камеральної перевірки.

Після проведення камеральної перевірки декларації з ПДВ платник податків подає до інспекції заяву на повернення і провадиться повернення ПДВ.

12 днів

Платники податків реалізують право застосування заявного порядку відшкодування податку шляхом подання до податкового органу податкової декларації, банківської гарантії та заяви про застосування заявного порядку відшкодування податку (п.7 ст. 176.1 НК РФ). Гроші відшкодовуються платнику податків за 12 днів, після чого проводиться камеральна перевірка.

Виняток! платники податків, які сплатили за попередні 3 роки не менше 2 млрд. руб. податків можуть не подавати банківську гарантію(Пп.1 п.2 ст. 176.1 НК РФ).

За основними засобами ПДВ відновлюється у частині, що відноситься до залишкової вартостіосновних засобів (без урахування переоцінок). А за нерухомого майна– по 1/10 від прийнятої до вирахування суми податку, у частці, розрахованої по правилам ст. 171.1 НК РФ, щорічно в останньому кварталі кожного року, протягом 10 років.

Якщо основний засіб повністю замортизований або експлуатувався цим платником податків більше 15 років, то ПДВ можна не відновлювати.

Декларування

Термін подання декларації

Податкова декларація з ПДВ подається платником податків ( податковим агентом) до податкових органів за місцем свого обліку як платник ПДВ у строк не пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Складати та складати декларації за місцезнаходженням відокремлених підрозділівне потрібно. Вся сума податку надходить у доход федерального бюджету.

Наприклад, за перший квартал 2015 року декларацію з ПДВ необхідно подати до 25 квітня 2015 року.

За неподання декларації передбачено штраф (ст. 119 НК РФ).

Починаючи з податкового періоду 1 кварталу 2014 року, податкова декларація з ПДВ подається в електронному вигляді.

З 1 січня 2015 року декларація з ПДВ, яка має бути подана в електронній формі, але подана на паперовому носії, не вважається поданою (п. 5 ст. 174 ПК РФ).

Увага! У разі неподання платником податків податкової декларації до податкового органу протягом 10 днів після закінчення встановленого термінуможуть бути припинені операції з рахунках (п.3 ст. 76 НК РФ).

Форма декларації з ПДВ

Форма податкової декларації з ПДВ та порядок її заповнення затверджено наказом ФНП Росії від 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ з урахуванням змін, внесених наказом ФНП Росії від від 28.12.2018 N СА-7-3/853@

Порядок заповнення декларації

Декларація заповнюється у рублях без копійок. Показники в копійках або округляються до рубля (якщо більше 50 копійок), або відкидаються (якщо менше 50 копійок).

Титульна сторінката розділ 1 декларації подають усі платники податків. Ці вимоги поширюються і тих платників податків, у яких за підсумками кварталу податкова база нульова.

Розділи 2 - 12 , а також додатки до декларації включаються до складу декларації лише при здійсненні платниками податків відповідних операцій.

Розділи 4-6 заповнюється у разі провадження діяльності оподатковуваної за ставкою ПДВ 0 відсотків.

Розділи 10-11 заповнюється у разі виставлення та (або) отримання рахунків-фактур при провадженні підприємницької діяльності на користь іншої особи на основі договорів комісії, агентських договорів або на основі договорів транспортної експедиції, а також при виконанні функцій забудовника.

Розділ 12 декларації заповнюється лише у разі виставлення покупцю рахунка-фактури з виділенням суми податку такими особами:

• платниками податків, звільненими від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням та сплатою податку на додану вартість;
• платниками податків при відвантаженні товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню податком на додану вартість;
• особами, які не є платниками податків податку на додану вартість.

Порядок та строки сплати податку

Сплата ПДВ провадиться за підсумками кожного податкового періоду рівними частками не пізніше 25-го числакожного з трьох місяців, наступних за минулим податковим періодом.

Декларація за 1 квартал 2015 р.

До сплати 240 рублів.

Необхідно заплатити:
до 25 квітня- 80 рублів,
до 25 травня- 80 рублів,
до 25 червня- 80 рублів.

Виняток! Особи, які не є платниками податку на додану вартість, але виставили рахунки-фактури з виділеною сумою ПДВ, сплачують всю суму податку до 25-го числа місяця, наступного за податковим періодом, що минув.

Радий вас вітати, дорогі друзі! На зв'язку авторка блогу Руслан Міфтахов. Я думаю, що сьогодні практично кожен чув, та й особисто стикався здійснюючи покупки в магазинах із такою абревіатурою як «ПДВ».

Але що означають ці літери, і звідки вони взагалі беруться, розуміють не всі. Тому я й вирішив розібрати, що таке ПДВ простими словами. Наприкінці статті на вас чекає прикольне відео про маму з комп'ютером, подивіться не пошкодуєте:)

Ця стаття стане в нагоді і буде цікава як простим обивателям, які цікавляться даним податком, так і тим, хто вже має або планує в майбутньому обзавестися власним бізнесомщоб розуміти, як з ним працювати. Приступимо.

Отже, податок на додану вартість (розшифрування ПДВ) – це збір, який сплачують організації, що створюють додаткову додаткову вартість. ринкову цінуна товар, чи послугу.

Він є невеликою часткою додаткової вартості, що виникає за різниці між виручкою, яку компанія-продавець отримала після продажу товарів, або послуг і величиною витрат, які вона понесла на придбання конкретної сировини, матеріалів або продукції.

При цьому, дана організаціяможе виробляти продукцію з купленої сировини, або просто перепродавати товар, природно за більшою ціною.

З'явився податок на додану вартість близько ста років тому, замінивши собою збір із продажу, що виплачується з усієї виручки. Однак у Росії він почав діяти з 1992 року.

А навіщо він потрібний? Відповідь на це питання досить проста: сьогодні ПДВ є основним джерелом формування державного бюджету, А розрахунок його остаточної величини (що ми розглянемо докладніше трохи згодом) звільняє організації від подвійної сплати зборів у бюджет.

Яка величина цієї ставки?

Згідно із законодавством Росії, ПДВ розраховується за трьома процентними ставками:

1. Нульова - означає, що цей збір не стягують з усієї продукції, що виробляється на експорт (газ, нафта, дорогоцінні метали, космічна сфера).
2. 10% - відноситься до так званих пільговим категоріямтоварів: першої необхідності, соціально значущі (дитячі товари, медпрепарати, ряд продуктів).
3. 18% — найпоширеніша ставка, що застосовується до більшості товарів та послуг (все, що не увійшло до перших двох пунктів).

Хто його платить?

Цікаво, хто ж платить цей податок, для кого це податковий тягар? Звісно, ​​на пряму це роблять підприємства. Але твердження, що цей тягар лягає тільки на бізнес — не так.

Хто платить за продукт, коли він надходить у роздрібний продаж?

Правильно – покупець, це означає, що ми з вами. Декларації в податкову здає підприємство, а зрештою оплачує вищу ціну, збільшену на суму даного збору — покупець, тим самим побічно відшкодовуючи витрати продавцю.

Давайте детальніше розберемося в суті податку на додану вартість, розглянувши логічний ланцюжок його визначення:

1. Коли одна компанія купує в іншої матеріали, комплектуючі або просто готовий товар, вона їх оплачує постачальнику з урахуванням включеного до їхньої ціни ПДВ.
2. Потім, коли визначається майбутня ціна товару, у собівартість включають вартість раніше купленої продукції (матеріалів), зменшену величину податку (сплаченого першому пункті). Цю суму збору, що віднімається, записують у податковий кредит, або, іншими словами, це — вхідний ПДВ, сума до відрахування надалі.
3. При визначенні вже остаточної продажної ціни товару (враховуючи собівартість, бажаний прибуток, акцизи) кінцевому покупцю, до отриманої в результаті ціни додають ще ПДВ (саме його і ми сплачуємо з вами, будучи покупцями).
4. Потім з отриманої виручки за продукцію вираховують 18% (розміри ставок розглядали вище), і отримують величину, яка називається податковим зобов'язанням.
5. У результаті державі компанія повинна сплатити суму, рівну різниці між зобов'язанням (пункт 4) та податковим кредитом(пункт 2).

Щоб вам було ще зрозуміліше, розглянемо розрахунок цього податку на простому прикладі:

Компанія купила двері у виробника на суму 10 000 рублів. Величина вхідного ПДВ, сплаченого виробнику, дорівнюватиме: 10 000 * 18% = 1 800 рублів.

Потім дана компаніяпродала двері покупцям у магазині за новою ціною, з урахуванням свого прибутку, і отримала виручку 20 000 рублів. Розмір зобов'язання складе: 20 000 * 18% = 3600 рублів.

Таким чином, державі дана організація повинна заплатити: 3600 - 1800 = 1800 рублів. Погодьтеся, не так складно зрозуміти, як здається.

Особливості податкового відрахування

Усі компанії зобов'язані надавати щокварталу звітність – податкову декларацію, і пізніше встановленого терміну (до 25 числа наступного месяца). У разі затримок доведеться сплачувати штрафи та пені.

Для заповнення квартального звіту та для визначення суми, яку потрібно сплатити до бюджету, як говорилося вище, визначають:

• податкову базу (вся виручка підприємства);
• податкове відрахування (або податковий кредит);
• величину податку на відшкодування.

Податкові відрахування зменшують оплачувану суму до бюджету, оскільки вже були сплачені постачальнику. Але вони приймаються до відрахування лише за дотримання умов:

1. Вся придбана продукція для реалізації оподатковується цим збором.
2. Організація має всі правильно заповнені первинні документи (товарні накладні на продукцію) та рахунки-фактури (їх надає постачальник, від якого потрібно вимагати правильне їх заповнення).
3. Вся продукція пройшла бухгалтерський облік у цій компанії.

З відрахуваннями з'ясували, тепер розберемося, що означає поняття ПДВ до відшкодування.

Як ми вже говорили, суму, яку необхідно заплатити державі, шукають шляхом віднімання з податкового зобов'язаннявеличини відрахування. Так от, якщо за цей квартал (до речі, у році 4 кварталу, як і сезону року) сума вирахування буде вищою за обчислений податок, це означатиме фактичну переплату цією організацією податку.

І тому вона матиме право відшкодувати цю переплату з бюджету, подавши відповідну декларацію. Після того, як інспекція перевірить правильність усіх розрахунків та документів, буде ухвалено рішення про відшкодування зайво сплаченого податку.

Смішне відео типова мама за комп'ютером

Пропоную трохи відволіктися від такої нудної теми оподаткування та подивитися прикольне відео для підняття настрою:) Нагадує мою маму чимось коли намагаєшся їй пояснити щось у комп'ютері чи смартфоні =))

На цьому закінчується сьогоднішня стаття. Чи вдалося вам розібратися із цим, як здається на перший погляд, непростим збиранням, тягарем? Сподіватимуся, що так. Також чекатиму на ваші відгуки і коментарі, і оцінки. Дякую всім і до нових зустрічей!

З повагою, Руслан Міфтахов