Як називається доходна частина бюджету. Принципи побудови доходної частини державного бюджету

Бюджет
24.07.2020

Тема 4: Бюджетна політика РФ

Бюджетна політика – це багатосторонній процес, що включає дії органів влади всіх рівнів бюджетній сфері, а також у податковій, кредитній і т.д.

Вона являє собою сукупність дій та заходів, що проводяться органами влади у сфері формування та виконання бюджетів.

Бюджетна політика передбачає:

1. визначення цілей та завдань у галузі бюджетів

2. Розробку механізмів мобілізації грошових ресурсів у бюджетну систему

3. Вибір напряму використання бюджетних коштівта коштів позабюджетних фондів

4. управління бюджетним процесом

5. організація регулювання економічних та соціальних процесів за допомогою бюджетних коштів

У сучасних умовахбюджетна політика має забезпечувати:

Розмежування бюджетних повноваженьміж федеральними органами влади та органами влади суб'єктів РФ та муніципальних утворень.

Права органів влади кожного рівня самостійно приймати рішення щодо напрямів та обсягів використання коштів свого бюджету

Бездифіцитність бюджетів будь-якого рівня шляхом зміни доходних джерел кожного бюджету

Контроль за цільовим економічним та ефективним використаннямбюджетних коштів на кожному рівні системи

Бюджетна політика щорічно визначається у посланні Президента РФ уряду РФ та федеральним зборам.

Доходи бюджету– це кошти, що надходять у безоплатному та безповоротному порядку, відповідно до чинним законодавством, у розпорядження органів державної влади та місцевого самоврядування. Доходи поділяються на власні та регулюючі.

Власні доходи бюджетів - регіональні податки, відрахування від податків вищих бюджетів, передані до регіональних та місцевих бюджетів на постійній основі у твердо фіксованій частці.

Регулюючі доходи - федеральні та регіональні податки, за якими федеральними законамита регіональними законами встановлюються нормативи відрахування до нижчих бюджетів на черговий фінансовий рік.

Залежно від джерел формування доходи поділяються на три групи:

Податкові доходи

Неподаткові прибутки. До них належить доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальної власностіпісля сплати передбачених податків; доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами; кошти, одержані внаслідок застосування заходів цивільно-правової, адміністративної чи кримінальної відповідальності (штраф).

Безоплатні та безповоротні перерахування.

До них належить:

1. Фінансова допомога з бюджетів інших рівнів у формі дотацій та субвенцій



2. Субсидії з вищих бюджетів

3. Безоплатні та безповоротні перерахування з бюджетів державних позабюджетних фондів.

Субсидія – співфінансування (не повністю фінансує мету)

Субвенція - фінансування (повністю фінансує мету).


Л2
22.02.2012

Доходи федерального бюджету

Податкові прибутки.

У федеральний бюджет зараховуються такі доходи від податків та зборів:

- Податок на прибуток організацій (100% йде до федерального бюджету)

- ПДВ (100%)

– Акциз на спирт етиловий із харчової сировини (100%)

- Акциз на тютюнову продукцію (50%)

– Акциз на пально-мастильні матеріали (40 %)

- Акцизи з підакцизних товарів, що ввозяться з-за кордону (100%)

– Податок на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (100%)

– Податок на видобуток корисних копалин (за винятком вуглеводневої сировини та загальнопоширених копалин) (40%)

– збір за користування водними біологічними ресурсами (за винятком внутрішніх водних об'єктів) (100%).

- Водний податок (100%)

– Збір за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за внутрішніми водними об'єктами за внутрішніми водними об'єктами) (70%).

– Страхові внески, що сплачуються організаціями з фонду оплати праці до позабюджетних фондів (100%).

Неподаткові доходи

– Доходи від використання майна, що перебуває у федеральної власності (100%)

- Доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади РФ.

- Частина прибутку унітарних підприємств, створених РФ, що залишається після сплати податків і зборів у розмірі, що встановлюється урядом РФ.

- Ліцензійний збір на виробництво та обіг етилового спирту, а також алкогольної та спиртовмісної продукції (100%).

– Мита та митні збори (100%)

- Плата за негативний впливна навколишнє середовище (20%)

– Патентне мито (100 %)

- Консульські збори (100%)

- Прибуток ЦБ РФ, що залишається після сплати податків і зборів за нормативом, заставленим окремим федеральним законом (приймається щорічно)

Податкові доходи суб'єктів РФ.

- Податок на майно організацій (100%)

- Транспортний податок (100%)

- Податок на прибуток організації за нормативом, встановленим федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.

- ПДФО (70%)

- Акциз на спиртовмісну продукцію (50%)

– Податок на спадкування та дарування (100%)

- Акциз на пально-мастильні матеріали (60%)

- Акциз на пиво (100%)

– Податок на видобуток загальнопоширених з корисними копалинами (100%).

– Податок на видобуток корисних копалин (за винятком вуглеводневої сировини та загальнопоширених корисних копалин) (60%)

– Єдиний податок, що стягується за спрощеною розрахунковою системою оподаткування (90 %)

- Єдиний сільськогосподарський податок (30%)

Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів федерацій

- Частина прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами РФ після сплати податків та зборів у розмірі, встановленому законом суб'єктів федерацій.

- надходження від надання платних послуг бюджетними установами, створених суб'єктами РФ.

- Плата за негативний вплив на навколишнє середовище (40%, для Москви та Санкт-Петербурга - 80%).

Доходи місцевих бюджетів

- Податкові доходи бюджетів сільських поселень

1. Земельний податок (100%)

2. Податок на майно фізичних осіб (100%)

3. ПДФО (10%)

4. Єдиний сільськогосподарський податок (30%)

- Податкові доходи муніципальних районів

1. Земельний податок (100%)

2. Податок на майно фізичних осіб (100%)

3. ПДФО (20%)

5. Єдиний сільськогосподарський податок (30%)

6. Державне мито за вчинення нотаріальних дій нотаріусами (100%)

7. Державне мито за реєстрацію транспортних засобів (100%)

– Податкові доходи міських бюджетів

1. Земельний податок (100%)

2. ПДФО (30%)

3. Податок на майно фізичних осіб (100%)

4. Єдиний податку вмененный дохід окремих видів діяльності (90%)

5. Державні мита(за нотаріальні дії та за реєстрацію транспортних засобів)

Державний бюджет (Від англ. budget - сумка, гаманець) - це кошторис доходів та витрат держави на певний період часу, складений із зазначенням джерел надходження державних доходівта напрямків, каналів витрачання грошей.

Функціїдержавного бюджету:

 регулює грошові потокидержави, що зміцнює зв'язки між центром і суб'єктами федерації;

 легально контролює дії уряду;

 несе інформацію про наміри уряду учасникам економічної діяльності;

 визначає параметри економічної політикита задає рамки можливих дій уряду.

Зважаючи на особливу важливість державного бюджету для всіх сфер економічного життяйого складання, затвердження та виконання відбуваються на рівні законів. Водночас сам бюджет держави є законом.

Державний бюджет є передумовою та фінансовою базоюфункціонування держави та здійснення ним тих функцій, які суспільство уповноважено її здійснювати. За допомогою бюджету вирішуються питання фінансового регулювання на макрорівні та в масштабах усієї економіки. Економічне значеннябюджету полягає в тому, що він формує значну частину кінцевого попиту (за рахунок його коштів формується більшість доходів від населення, купуються великі обсяги продукції, створюються державні резерви).

Основними вимогамидо бюджету є:

 він не повинен мати жорсткої прив'язки доходів до витрат. Уряд повинен мати можливість безперешкодно вирішувати, які завдання є першочерговими, і якими способами їх вирішувати. Це забезпечує гнучкість економічної політики;

 має дотримуватися ієрархія бюджетів. Тобто бюджет федерального рівня нічого не винні включатися потоки інших рівнів, що сприяє автономності бюджетів;

 до бюджету мають бути включені всі доходи та витрати підконтрольні уряду.

Найважливіші частини державного бюджету – це його прибутковаі видатковачастини:

доходна частина - Вказує джерела коштів бюджету;

видаткова частина - Вказує, на які цілі направляються акумульовані державою кошти.

Формування доходів бюджетів здійснюється відповідно до бюджетного та податкового законодавства Російської Федерації.

Кошти вважаються що надійшли до доходу бюджету з скоєння кредитної організацією операції із їх зарахування з цього приводу органу, виконує бюджет.

Доходи бюджетівутворюються за рахунок податковихі неподаткових видів доходів. Крім того, у доходи бюджету поточного рокузараховується залишок коштів на кінець попереднього року.



Податкові доходистановлять передбачені податковим законодавством федеральні, регіональні та місцеві податкита збори, а також пені та штрафи. Вони поділяються на дві групи: пряміі непрямі податки.

Непрямі податокі- основна частина податкових надходжень державного бюджету (це податки споживача). Вони складаються з ПДВ, акцизів та мит та зборів. Вони впливають рівень цін (включені у ціну) і структуру споживання.

Прямі податки- це податки, які стягуються безпосередньо біля джерела їхньої освіти. До прямих податків належать:

Податок на прибуток;

Прибутковий податок із фізичних осіб;

Податки на сукупний дохід.

До непрямим податкам , що становлять до 70-90% від усіх податкових надходжень до державного бюджету, належать:

Податок на додану вартість (ПДВ);

Мита та збори. При цьому важливе значенняу цій групі має ПДВ (до 40% у групі непрямих податків). Акцизи - це федеральний (державний в унітарній державі) податок, який стягується з невеликої групи товарів, головна ознака яких - висока прибутковість (нафта, природний газ, легкові автомобілі, автомобільний бензин, спирт етиловий та спиртні напої, тютюн та табачні вироби). Митні платежі, мита та збори надходять лише до державного бюджету.

Прямі податкистягуються і до державного (федеральний), і до регіональних, і до місцевих бюджетів. Це залежить і від територіального розташування підприємства та від його масштабності (податок на прибуток). До прямих податків крім податку з прибутку ставляться також прибуткові податки на фізичних осіб (громадян). Його ставки різні в різних країнахі стягуються за прогресуючою шкалою залежно від бази оподаткування (доходу): від 6-7 до 45%. Податок з прибутку стягується також за прогресуючою шкалою, його величина коливається від 12-15 до 35%. Прямі податкице друга складова частина всіх доходів, що надходять до бюджету. Інакше кажучи, доходна база державного бюджету залежить переважно податків. Віднесення податку до того чи іншого рівня держбюджету здійснюється відповідно до чинного національного законодавства.

Податки поділяються на федеральні, регіональніі місцеві.

До федеральним податкам відносять: податок на прибуток, податок на прибутокз фізичних осіб, ПДВ, акцизи, митні зборита збори.

Регіональнимивизнаються податки та збори, обов'язкові до сплати на федеральних територіях держави. Це податок на майно юридичних осіб, податок з продажу, регіональні ліцензійні збори та ін.

Місцевимивизнаються податки та збори, що вводяться в дію законодавчими актами місцевих органів самоврядування. На особливу увагу заслуговує ПДВ, непрямий податок, який займає лідируюче місце в доходній частині державного бюджету. Податок на додану вартість тим вищий, що вищий ступінь обробленості товару, т. е. додана до первісної вартості товару додаткова вартість.

Неподаткові доходискладають:

 доходи від використання державної чи муніципальної власності;

 доходи від продажу державної чи муніципальної власності;

 доходи від платних послуг, що надаються органами державної влади та місцевого самоврядування;

 штрафи, компенсації;

 доходи, одержані від бюджетів інших рівнів бюджетної системиу вигляді фінансової допомогита бюджетних позичок.

Витрата коштів державних бюджетів провадиться за напрямами та у розмірах, що визначаються федеральним законом, законами та іншими нормативно-правовими актами суб'єктів державної влади.

Витрати державного бюджету можуть бути класифіковані за різними ознаками, найважливішою з яких є фінансування державою своїх функцій: економічної, соціальної, оборонної та ін.

З федерального бюджету фінансуються такі витрати:

національна оборона ;

фінансування науки ;

фінансування реального сектора ;

освіту держ. резервів ;

обслуговування та погашення держборгу (Внутрішнього та зовнішнього);

регулювання фінансового потенціалу суб'єктів держави (Федерального або унітарного).

До витрат, що фінансуються спільно з держбюджету, федеральних та муніципальних бюджетів, можна віднести:

 держпідтримку галузей промисловості (будівництво, сільське господарство, Транспорт, зв'язок);

 забезпечення правоохоронної діяльності;

 забезпечення протипожежної безпеки;

 науку та соціально-культурні заходи.

Основний принцип розмежування видатків між бюджетами – їх адекватність повноваженням, закріпленим за відповідним рівнем влади.

Витрати бюджету поділяються також за принципом їхньої участі у процесі розширеного відтворення.

За принципом участі у процесі розширеного відтворення бюджетні витратиподіляються на поточніі витрати капітального характеру.

Поточні витрати- це:

поточні витратина оборону, науку, соціальну сферу;

 окремі компенсаційні витрати на галузі економіки.

Витрати капітального характеруподіляються на:

 нове будівництво;

 реконструкцію важливих об'єктів державної та муніципальної власності.

Серед пріоритетних видатків державного бюджету виділяють:

соціальні витрати;

 військові витрати;

 освіта та охорона здоров'я.

Структура видаткової частини бюджету у розвинених країнах:

соціальні потреби (Не менше 50% усіх витрат);

підтримка обороноздатності країни (Приблизно 20%);

обслуговування державного боргу ;

надання дотацій підприємствам;

розвиток інфраструктури (дороги, зв'язок, транспорт, зовнішнє енергопостачання, озеленення та ін.).

Структура видаткової частини бюджету визначається актуальністю поставлених завдань та способами їх вирішення відповідно до концепції економічної політики держави.

Бюджетна політика включає визначення співвідношення між дохідною і витратною частинамидержавного бюджету Тут можливі три варіанти:

збалансований бюджет - Витрати бюджету рівні доходам. Це найоптимальніший стан бюджету;

дефіцитний бюджет - Витрати бюджету вище доходів. Дефіцит – різницю видатків і доходів бюджету;

профіцитний бюджет – доходи бюджету вищі за витрати. Профіцит - різниця доходів та видатків бюджету.

Джерелами покриття бюджетного дефіцитує:

Державні позики (політика дефіцитного бюджетного фінансування);

Внутрішні позики- Позики всередині країни у фірм та домашніх господарств через випуск цінних паперів ( державні облігації);

Зовнішні позики- У іноземних держав, іноземних банків та в міжнародних організацій;

Грошова емісія (випуск грошей) Центральним банком за державні зобов'язання. Внаслідок надрукування додаткових грошейвиникає загроза інфляції (зростання незабезпеченої грошової маси, що виливається у зростання цін), оскільки створюється додатковий попит на товари та послуги. Якщо інфляція приймає загрозливі розміри, необхідно терміново скоротити бюджетні витрати.

На стан державного бюджету впливають наступні фактори:

Довгострокові тенденції податкових надходжень та державних витрат;

Фаза економічного циклув країні;

Поточна політика держави.

1. Прибуткова частина бюджету.

Структура прибутків. Система оподаткування РФ: види податків, їх форми, податкові ставки. Аналіз прибуткової частини бюджету Пермського краю на 2008 рік. …………………………………3-10

2. Кредит та його функції.

Необхідність та сутність кредиту. Опції кредиту. Основні засади кредитування. Форми та класифікація кредиту. Форми забезпечення кредитування. Структура сучасної кредитної системи…………………………………………………………………………………..11-16

3. Список літератури……………………………………………………………………………..17

1. Прибуткова частина бюджету.

Структура прибутків. Система оподаткування РФ: види податків, їх форми, податкові ставки. Аналіз прибуткової частини бюджету Пермського краю на 2008 рік.

Доходи бюджету .

Під доходами бюджету розуміються кошти, які у безоплатному і безповоротному порядку відповідно до законодавством РФ у розпорядження органів структурі державної влади Російської Федерації, її суб'єктів органів місцевого самоврядування.

Доходи бюджетів утворюються рахунок податкових і неподаткових надходжень, і навіть безоплатних перерахувань. До доходів бюджету поточного року зараховується залишок коштів на кінець попереднього року.

Основним елементом державних доходів є податки.

Податкиявляють собою обов'язкові внески до бюджету відповідного рівня або позабюджетний фонд, що здійснюються платниками у порядку та на умовах, що визначаються законодавством.

Основними функціями оподаткування є фіскальна та регулююча.

Фіскальнафункція оподаткування забезпечує збирання коштів до створення державних фінансових фондів і матеріальних умов функціонування держави. Регулюючафункція оподаткування орієнтована досягнення загального ринкового рівноваги, корекцію напрямів і темпів економічного зростання, і навіть створення соціального рівноваги через перерозподіл доходів.

Відповідно достаттею 49 Бюджетного кодексу РФ , До податкових доходів федерального бюджету відносяться:

§ федеральні податкита збори . Їх перелік і ставки визначаються податковим законодавством РФ, а пропорції розподілу в порядку бюджетного регулювання між бюджетами різних рівнів бюджетної системи РФ затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на строк не менше трьох років за умови можливого збільшення нормативів відрахувань до бюджетів нижчестоящого рівня черговий фінансовий рік. Термін дії довгострокових нормативів може бути скорочено лише у разі внесення змін до податкового законодавства РФ;

§ мита, митні збори та інші митні платежі ;

§ державне мито відповідно до законодавства РФ .

З неподаткових доходів основними є наступні види:

§ доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності ;

§ доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;

§ доходи від реалізації державних запасів;

§ доходи від продажу землі та нематеріальних активів;

§ надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел;

§ адміністративні платежі та збори;

§ штрафні санкції, відшкодування збитків;

§ доходи від зовнішньоекономічної діяльності.

У ряду не податкових доходівбюджетів особливе місце займають доходи, пов'язані з обігом бюджетних коштів у різних сегментах фінансового ринку:

· Кошти, одержувані у вигляді відсотків за залишками бюджетних коштів на рахунках у кредитних організаціях;

· Кошти, одержувані від передачі майна, що знаходиться державної або муніципальної власності, під заставу або в довірче управління;

· Кошти від повернення державних кредитів, бюджетних кредитів та позичок;

· Плата за користування бюджетними коштами, наданими іншими бюджетам, іноземним державам або юридичним особам на поворотній та платній засадах;

· Доходи у вигляді прибутку, що припадає на частки в статутних капіталахгосподарських товариств та товариств, чи дивідендів за акціями, що належать РФ, її суб'єктам чи муніципальним утворенням;

· Частина прибутку державних та муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків або інших обов'язкових платежів.

В системі неподаткових доходівпрописано також фінансову допомогу, безоплатні перерахування, штрафи та інші суми примусового вилучення.

Під фінансовою допомогою від бюджетів іншого рівня бюджетної системи розуміються надходження у формі дотацій, субвенцій та субсидій чи іншої безповоротної передачі коштів.

По порядку та умовам зарахування у складі доходів бюджетів виділяють власні та регулюючі доходи бюджетів. Власні доходи бюджетів – види доходів, закріплені законодавством РФ на постійній основі. До них відносяться:

· Податкові доходи, закріплені законодавством РФ за відповідними бюджетами та бюджетами державних позабюджетних фондів;

· Неподаткові фонди.

До регулюючих доходів бюджетів ставляться федеральні регіональні податки та інші платежі, якими встановлюються нормативи відрахувань до бюджетів РФ чи місцевих бюджетів на черговий фінансовий рік, і навіть на довгостроковій основі (щонайменше ніж 3 року).

Виконання федерального бюджету за доходами є важливою частиною процесу виконання федерального бюджету, оскільки фінансування видатків здійснюється у міру надходження доходів до бюджету. Отже, якщо доходи не надходять у повному обсязі, то й витрати не можуть бути профінансовані відповідно до затверджених бюджетних призначень.

Структура та класифікація податків.

Загальні принципи побудови податкової системи, податки, збори, мита та інші обов'язкові платежі Закон РФ «Про основи податкової системи Російської Федерації» від 27.12.91 р. N 2118 - 1.До поняття «інші платежі» належать обов'язкові внески до державних позабюджетних фондів, таких, як Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, Фонд соціального страхування.

Щоб вникнути у суть податкових платежів, важливо визначити основні засади оподаткування. Як правило, вони є єдиними для оподаткування будь-якої країни і полягають у наступному:

1. Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів (принцип рівнонапруженості).

2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів мало одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустимо. Прикладом здійснення цього принципу служить заміна податку з обороту, де оподаткування відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де новостворений чистий продукт оподатковується лише один раз аж до його реалізації (принцип одноразовості сплати податку).

3. Обов'язковість сплати податків. Податкова система має залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу (принцип обов'язковості).

4. Система та процедура виплати податків мають бути простими, зрозумілими та зручними для платників податків та економічними для установ, що збирають податки (принцип рухливості).

5. Податкова система має бути гнучкою та легко адаптованою до мінливих суспільно-політичних потреб (принцип ефективності).

6. Податкова система має забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП та бути ефективним інструментом державної економічної політики.

Сучасна податкова система включає різноманітні види податків. Спроби уніфікувати податки, зменшити кількість їх видів поки що не мали успіху. Можливо, це тому, що урядам зручніше замість одного податку стягувати безліч менш великих, у разі податкові побори стають менш помітними і менш чутливими населенню. За такого великого розмаїття податків важливе управлінське значення набуває приведення в певну систему. Йдеться про систематизацію, або класифікацію податків, яка є підрозділом податків на групи за певними критеріями, ознаками та особливими властивостями.

Сучасна теорія оподаткування і особливо теорія класифікації податків вирішує такі питання:

1. вибір критеріїв та ознак при загальній системі класифікації податків.

2. про суттєві ознаки (критерії) при розподілі податків на прямі та непрямі, на загальні та спеціальні і т.д.

3. про статусну, тобто. про макро- та мікросистемну класифікацію податків. Йдеться про територіальну ієрархію податкових надходжень до консолідованого бюджету держави.

4. Проблема формування податкового потенціалу лише на рівні мікроекономіки, тобто. проблема вилучення, віднесення або включення конкретних елементів (ставок, пільг, знижок, відрахувань тощо) у базу оподаткування господарюючих суб'єктів.

5. сфера впливу податків, тобто. про перекладення (переміщення), пропорційності, прогресивності та регресивності податків.

За механізмом формування податки поділяються на два види - на прямі та непрямі .

Прямі податки - це податки на доходи та майно. До них відносяться: прибутковий податок та податок на прибуток, майнові податки, у тому числі податки на власність, включаючи землю та іншу нерухомість; податок на переклад прибутку та капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретної фізичної чи юридичної особи.

Непрямі податки - Податки на товари та послуги. Це податок на додану вартість; акцизи (податки, які прямо включаються в ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди з нерухомістю та цінними паперами та інші. Вони частково чи повністю переносяться на ціну товару чи послуги.

Прямі податки важко перенести на споживача. З них найлегше справа з податками на землю та на іншу нерухомість: вони включаються в орендну та квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції.

Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача залежно від ступеня еластичності попиту товари та, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається споживача, а більша сплачується з допомогою прибутку.

Як відомо, раніше у фінансовій науці при розподілі податків на прямі та непрямі застосовувалися три критерії: за платоспроможністю, способом оподаткування та стягування та за ознакою перекладання. Сьогодні, в сучасних умовах, ці критерії для прийняття ефективних управлінських рішень у галузі оподаткування недостатні. Вся сукупність податків, мит та інших платежів згрупована за 12 ознаками, але, певне, це ще межа.

Відмінності у податках залежить також від характеру оподатковуваних доходів і витрат. Природа цих доходів і витрат, отже, може стати ознакою класифікації податків. Особливого значення має диференціація (класифікація) податків за джерелом оподаткування: витрати виробництва (собівартість); прибуток; валовий прибуток; сукупний дохід; чистий прибуток, капітал тощо.

Розрізняються податки та залежно від того, хто їх стягує і до якого бюджету вони надходять, яке цільове призначення мають. З цих причин податки, відповідно, поділяються на державні та місцеві , загальні та спеціальні . За всієї важливості зазначених критеріїв та ознак при класифікації податків у фінансово-аналітичній практиці досі застосовується розподіл усієї сукупності податків на дві групи: прямі та непрямі .

Податки можуть стягуватися такими способами:

1) кадастровий - (Від слова кадастр - таблиця, довідник) коли об'єкт податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп та їх ознаки заноситься до спеціальних довідників. Для кожної групи встановлено індивідуальну ставку податку. Такий спосіб характерний тим, що величина податку залежить від прибутковості об'єкта.
Прикладом такого податку може бути податок на власників транспортних засобів. Він стягується за встановленою ставкою від потужності транспортного засобу, незалежно від цього, використовується цей транспортний засіб чи простоює.

2) на основі декларації . Декларація - документ, у якому платник податку наводить розрахунок доходу та податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що виплата податку провадиться після отримання доходу та особою, що отримує дохід. Прикладом може бути прибуток.

3) у джерела. Цей податок вноситься особою, яка виплачує дохід. Тому оплата податку провадиться до отримання доходу, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку.
Наприклад: прибутковий податок із фізичних осіб. Цей податок виплачується підприємством чи організацією, де працює фізична особа. Тобто. до виплати, наприклад, заробітної платиз неї віднімається сума податку та перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівникові.

Види податків різняться також залежно від характеру податкових ставок .

Податковою ставкою називається відсоток або частка коштів, що підлягають сплаті, а ще точніше - розмір податку з розрахунку на одиницю об'єкта оподаткування (на карбованець доходу, на автомобіль, на карбованець майна і т.д.).

Залежно від податкових ставок податки поділяються на: пропорційні, прогресивні та регресивні .

Податок називається пропорційним , якщо податкова ставка незмінна, залежить від величини доходу, від масштабу об'єкта оподаткування. В цьому випадку говорять про тверді податкові ставки на одиницю об'єкта.

При прогресивному податку податкова ставка податкова ставка підвищується зі зростанням величини об'єкта оподаткування.

Ставка регресивного податку, навпаки, знижується зі збільшенням об'єкта оподаткування. Регресивний податок запроваджується з метою стимулювання зростання доходу, прибутку, майна.

Ставка податку може залежати від категорії, до якої належить платник, від якої соціальній групіналежить громадянин чи якої за розмірами групі належить підприємство, але вона залежить і у принципі неспроможна залежати від цього, хто саме безпосередньо платить.

Фіксований розмір ставок та його відносна стабільність сприяє розвитку підприємницької діяльності, оскільки полегшують прогнозування її результатів.

Законом "Про основи податкової системи в Російській Федерації"запроваджено трирівневу систему оподаткування підприємств, організацій та фізичних осіб.

Перший рівеньце федеральні податки Росії. Вони діють біля всієї країни й регулюються загальноросійським законодавством, формують основу доходної частини федерального бюджету і, оскільки це найбільш доходні джерела, з допомогою них підтримується фінансова стабільність бюджетів суб'єктів Федерації місцевих бюджетів.

Другий рівеньподатки республік у складі Російської Федерації та податки країв, областей, автономної області, автономних округів чи регіональні податки. Регіональні податки встановлюються представницькими органами суб'єктів Федерації, з загальноросійського законодавства. Частина регіональних податків належить до загальнообов'язкових біля РФ. У цьому випадку регіональна влада регулює лише їх ставки у певних межах, податкові пільги та порядок стягування.

Третій рівеньмісцеві податки, тобто податки міст, районів, селищ тощо. До поняття «район» із позицій оподаткування не входить район усередині міста. Представницькі органи (міські Думи) міст Москви та Санкт-Петербурга мають повноваження встановлення як регіональних, і місцевих податків.

Як і в інших країнах, найбільш прибуткові джерела зосереджуються у федеральному бюджеті. До федеральних ставляться: податку додану вартість, прибуток підприємств і закупівельних організацій, акцизи, мита. Ці податки утворюють основу фінансової бази держави.
Найбільші доходи регіональним бюджетам дає податок на майно юридичних осіб. В основному це відповідає світовій практиці, з тією різницею, що в більшості країн не робиться різницю між податком на майно юридичних осіб та податком на майно фізичних осіб.

Серед місцевих податків великі надходження забезпечують: прибутковий податок із фізичних осіб, податок на майно фізичних осіб, земельний податок, та велика група інших місцевих податків.

Бюджетний устрій Російської Федерації, як і багатьох європейських країн, передбачає, що регіональні та місцеві податки є лише добавкою у доходній частині відповідних бюджетів. Головна частина при їх формуванні це відрахування від федеральних податків.

Закріплені та регулюючі податки повністю або у твердо фіксованому відсотку на довгостроковій основі надходять до бюджетів, що стоять нижче. Такі податки, як гербовий збір, державне мито, податок з майна, що переходить у порядку спадкування чи дарування, маючи федеральний статус, зазвичай повністю зараховуються до місцевих бюджетів.
Податок на прибуток підприємств та організацій ділиться між федеральним, регіональним та місцевим бюджетами.

Акцизи , податок на додану вартість, прибутковий податок із фізичних осіб розподіляються між бюджетами, причому залежно від обставин, включаючи фінансове становище окремих територій, відсотки відрахувань можуть змінюватись. Нормативи затверджуються щорічно для формування федерального бюджету.

Маневруючи податковими ставками, пільгами та штрафами, змінюючи умови оподаткування, запроваджуючи одні та скасовуючи інші податки, держава створює умови для прискореного розвитку певних галузей та виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем. Вдалим прикладом є сприяння розвитку малого бізнесу, всіляко підтримувати його.

Аналіз доходної частини бюджету Пермського краю на 2008 рік

Відповідно до Закону Пермського краю Про бюджет Пермського краю на 2008 рік доходи крайового бюджету спочатку були затверджені обсягом 57 092,8 млн рублів.
У результаті коригування протягом року спочатку затверджений план з доходів був збільшений на 18 500,6 млн рублів, або на 32,4%, і склав 75 ​​593,4 млн рублів.
Крайовий бюджет за 2008 рік фактично виконаний за доходами на 85 962,2 млн рублів, що становить 113,7% до уточненого бюджету та 150,6% до спочатку затвердженого бюджету.
Витрати крайового бюджету спочатку було затверджено обсягом 59 409,6 млн рублів. Зміни та доповнення до закону про бюджет вносилися чотири рази. Пермська влада зекономила на соціальній сферіта ЖКГ. Перерахуємо деякі з доходів: ПОДАТКИ НА ПРИБУТОК, ДОХОДИсклали 47 116 064,1 (107,9% від плану), ПОДАТКИ НА МАЙНА - 7 260 471,7 (97,3% від плану), ДОХОДИ ВІД ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ​​ТА ІНШОЇ ПРИНОСЯЩОЇ ДОХІД ДІЯЛЬНОСТІ - 1 337 208,5 (88,7% від плану), ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЙ - 32 714 834,2 (120,9%) та ін.

Основні висновки :

1.Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових та неподаткових надходжень

2. Податки забезпечують держава грошовими ресурсами, необхідні розвитку громадського сектора країни. Податки можуть бути ефективним фінансовим регулятором. Держава перерозподіляє зібрані у бюджетах податкові надходження (доходи) на користь програм, що вимагають фінансування.

3. У Росії діє трирівнева система оподаткування, що включає федеральні податки, податки суб'єктів Російської Федерації, місцеві податки. Трирівнева система оподаткування найбільш раціонально і жорстко закріплює за адміністрацією кожного рівня певні податки для того, щоб кошти, що забезпечують його діяльність, безпосередньо надходили у відповідну скарбницю.

2. Кредит та його функції.

Необхідність та сутність кредиту. Опції кредиту. Основні засади кредитування. Форми та класифікація кредиту. Форми забезпечення кредитування. Структура сучасної кредитної системи.

Кредит- це надання товарів чи грошей у борг (на виплат). Як правило, кредит надається зі сплатою відсотків. Кредит є невід'ємним елементом товарно-грошових відносин.

Поява кредиту тісно пов'язана зі сферою обміну, де власники продукції (товарів) протистоять один одному на ринку як власники, які готові вступити в торговельно-економічні відносини.

Можливість розвитку та виникнення кредиту також тісно пов'язані з оборотом та кругообігом капіталу. Під час процесу руху оборотного та основного капіталу відбувається вивільнення ресурсів.

У виробничому процесітривалий час використовуються засоби праці, вартість яких переноситься на вартість готової продукціїчастинами (частинами). Поступово в грошової формивідновлюється вартість основного капіталу, що призводить до того, що кошти, що вивільняються під час процесу руху оборотного та основного капіталу, осідають на рахунках підприємства. Одночасно з цим виникає потреба замінити зношені засоби праці та досить великих витрат одноразово.

Кредитні відносини у сучасної економікибазуються на певній методологічній основі. Одними з її елементів виступають принципи, які суворо дотримуються при практичній організації будь-якої операції на сучасному ринкупозикових капіталів. Дані принципи складалися ще за часів появи кредиту, а надалі знайшли своє поширення у загальнодержавному та міжнародному кредитних законодавствах.

Кредитний ринок виник завдяки сезонності виробництва, коли в одних організацій з'являлися надлишкові засоби, А в інших організацій брак цих коштів. Це і дало початок виникнення кредитних відносин.

Виділяють такі види кредиту:

Комерційний кредит- це одна з найперших форм кредитних відносин в економіці, яка породила вексельне звернення та активно сприяло розвитку безготівкового грошового обороту...

Банківський кредит- це одна з найбільш поширених на сьогоднішній день форм кредитних відносин в економіці. Об'єктом кредитних відносин економіки в умовах банківського кредитувиступає процес передачі в позику безпосередньо коштів...

Споживчий кредит- одна з цільових форм кредитування фізичних осіб.

Державний кредит - при даному виді кредитування держава через центральний банкздійснює кредитування, здійснюючи функції кредитора.

Міжнародний кредит- це форма кредитування, що розглядається як сукупність кредитних відносин, які функціонують на міжнародному рівні, учасниками яких є міжнаціональні фінансово-кредитні організації (наприклад, ІБРР, МВФ та ін.), а також уряди цих країн та окремих юридичних осіб.

Ростовницький кредит– це специфічна форма кредитування. За кордоном він розглядається лише в історичному плані, В сучасний час у Росії ця форма кредитування набула певного поширення.

Функції кредиту

Серед функцій кредиту можна назвати такі:

    Повернення кредиту

Цей принцип висловлює необхідність повернення отриманих від кредитора фінансових ресурсів своєчасно, після того, як завершується їх використання позичальником. Цей принцип знаходить своє практичне вираження у погашенні позички шляхом перерахування необхідної сумикоштів з рахунку позичальника коштом кредитної організації яка надала кредит (кредитора).

    Терміновість кредиту

Цей принцип відбиває необхідність повернення позикових коштів над будь-який прийнятний для позичальника час, а термін, визначений кредитором і був зафіксований в кредитному договорі, або в документі, що його замінює.

    Платність кредиту. Позичковий відсоток

Цей принцип відбиває необхідність як прямого і повного повернення позичальником кредитору кредитних ресурсів, а й оплату права їх використання. Економічна сутністьтакої плати за кредит відображається у розподілі отриманого за рахунок використання позикових ресурсів прибутку між позичальником та кредитором.

    Забезпеченість кредиту

Цей принцип відображає необхідність забезпечення захисту майнових інтересів кредитної організації(кредитора)., при можливому порушенні позичальником зобов'язань, які він прийняв на себе і знаходить практичне вираження у таких формах кредитуванняяк кредитування під фінансові гарантії або кредитування під заставу майна.

    Перерозподільча функція

Ринок позичкових капіталів в умовах ринкової економіки виступає як своєрідний "насос", який відкачує тимчасово вільні фінансові ресурсиз однієї сфери господарської діяльностіта перенаправляє ці "відкачані" фінансові ресурси в інші сфери господарської діяльності, забезпечую більш високий прибуток.

    Прискорення концентрації капіталу

Процес концентрації капіталу є одним з необхідних умовстабільності розвитку економіки та є пріоритетною метою будь-якого суб'єкта господарювання. Реальну допомогу на вирішення цього завдання надають позикові кошти, які дозволяють помітно розширити масштаб виробництва та забезпечити додатковий прибуток.

    Прискорення науково-технічного прогресу

Науково-технічний прогрес став одним із визначальних факторів економічного розвиткубудь-якого окремо взятого суб'єкта господарювання, і держави загалом.

Цілі та завдання кредитування

Кредит грає специфічну роль економіці: не тільки забезпечує безперервність виробництва, а й прискорює його. Кредит сприяє економії витрат звернення. Це досягається за рахунок:

а) скорочення витрат, але виготовлення, випуску, обліку та зберігання грошових знаків, бо значить, частина готівки виявляється непотрібною;

б) прискорення обігу коштів, багаторазового використання вільних коштів;

в) скорочення резервних фондів.

Роль кредиту на різних фазах економічного циклу однакова. У разі економічного підйому, достатньої економічної стабільності кредит виступає чинником зростання. Перерозподіляючи великі грошові та товарні маси, кредит живить підприємства додатковими ресурсами. Його негативний вплив може проте проявитися в умовах надвиробництва товарів. Особливо помітний такий вплив в умовах інфляції. Нові платіжні кошти, що входять за допомогою кредиту в оборот, збільшують і так надмірну масу грошей, необхідні звернення.

Кредит незалежно від своєї соціальної сторони виконує певні функції, такі як регулювання обсягу сукупного грошового обороту, перерозподіл коштів за умов їх подальшого повернення, акумуляція тимчасово вільних коштів.

На ринку реалізуються переважно такі форми кредиту:

а) комерційний;

б) банківський;

в) споживчий;

г) іпотечний;

д) державний;

е) міжнародний.

Вони відрізняються один від одного складом учасників, об'єктом позичок, динамікою, величиною відсотка,

сферою функціонування тощо.

Форми забезпечення кредитування.

Економічну основу повернення кредиту становить кругообіг та обіг фондів учасників відтворювального процесу, а також закони функціонування кредиту. Однак наявність об'єктивної економічної основи повернення кредиту не означає автоматизм цього процесу. Тільки цілеспрямоване управління рухом позиченої вартості дозволяє забезпечити її збереження, еквівалентність позики, що віддається, і вартості, що повертається.

Оскільки в кредитній угоді бере участь два суб'єкти - кредитор і позичальник, механізм організації повернення кредиту враховує місце кожного їх у здійсненні цього процесу.

Кредитор, надаючи кредит, є організатором кредитного процесу, захищаючи свої інтереси. Виходячи з об'єктивної економічної основи, кредитор вибирає такі сфери вкладення позикових коштів, кількісні параметри позички, методи її погашення, умови кредитної угоди, у яких створювалися передумови для своєчасного і повного повернення відданої у позику вартості. Однак зворотний рух зазначеної вартості залежить від кредитоспроможності позичальника, що використовує її у своєму обороті, від загальної економічної кон'юнктури ринку.

Кредитна угода передбачає виникнення зобов'язання позичальника повернути відповідний борг. Конкретна практика показує, що наявність зобов'язання ще означає гарантії і своєчасного повернення. Виникнення інфляційних процесів економіки може викликати знецінення суми наданої позички, а погіршення фінансового станупозичальника - порушення термінів повернення кредиту. Тому міжнародний досвід діяльності банків виробив механізм організації повернення кредиту, куди входять: а) порядок погашення конкретної позички з допомогою виручки; б) юридичне закріплення її порядку погашення у кредитному договорі; в) використання різноманітних форм забезпечення повноти та своєчасності зворотного руху позиченої вартості.

Форма забезпечення повернення кредиту - це конкретне джерело погашення наявного боргу, юридичне оформлення права кредитора з його використання, організація контролю банку над достатністю і прийнятністю даного джерела.

Для фінансово стійких підприємств, які є першокласними клієнтами банку, юридичне закріплення в кредитному договорі погашення позичок з допомогою виручки, що надходить, представляється цілком достатньою. У цьому випадку складаються суто довірчі відносини між банком та позичальником, що передбачають виконання позичальником своїх зобов'язань щодо погашення позичок без надання будь-яких додаткових гарантій.

У всіх випадках виникає необхідність мати додаткові гарантії повернення кредиту, що потребує пошуку вторинних джерел. До них належать: застава майна і прав, поступка вимог і прав, гарантії та поруки, страхування. Використання вторинних джерел погашення позичок є трудомістким та тривалим процесом. Ефективність існуючих формзабезпечення повернення кредиту залежить від дієвості правового механізму, грамотності правового та економічного змісту відповідних документів, дотримання норм ділової етики гарантів платіжних зобов'язань. Створення системи гарантій для кредитора (банку) своєчасного повернення кредиту набуває Росії особливу актуальність у зв'язку з нестійкістю фінансового становища багатьох позичальників, недостатнім досвідом роботи у ринкових умов бізнесменів, банкірів, юристів.

Структура сучасної кредитної системи

Сучасна кредитна система- це сукупність різних кредитно-фінансових інститутів, що діють на ринку позичкових капіталів і здійснюють акумуляцію та мобілізацію грошового капіталу.

    Центральний банк, державні та напівдержавні банки.
    2. Банківський сектор:
    комерційні банки;
    ощадні банки;
    інвестиційні банки;
    іпотечні банки;
    спеціалізовані торгові банки
    3. Страховий сектор:
    страхові компанії;
    пенсійні фонди
    4. Спеціалізовані небанківські кредитно-фінансові інститути:
    інвестиційні компанії;
    фінансові компанії;
    благодійні фундації;
    трастові відділи комерційних банків;
    ощадно-позичкові асоціації;
    кредитні спілки.
    У багатьох країнах існує дворівнева система, представлена національним банкомта системою комерційних банків.
    Головною ланкою кредитної системи є банки. Сукупність різних видів банків та банківських інститутіву тому взаємозв'язку становить банківську систему - складову частинуКредитна система. Нинішня структура кредитної системи РФ наближається до моделі кредитної системи промислово розвинених країн. Але річ у тому, що найслабшою ланкою нової кредитної системи є третій ярус. Він представлений в основному страховими компаніями, а розвитку інших типів спеціалізованих кредитних інститутів необхідно повноцінне функціонування ринку капіталів та її другого елемента - ринку цінних паперів. Створення останнього можливе лише за умов щодо широкої приватизації державної власності. Саме це має стимулювати розвиток третього рівня кредитної системи.

Основні висновки:

Кредит належить до найважливіших категорій економічної науки. Говорячи про цю тему, не можна не згадати тих проблем, з якими стикається наша економіка. перехідному періодідо реального ринкового механізмуфункціонування, ( банківська криза), що потребує більш радикальних перетворень у грошово-кредитній сфері. Найбільш характерні рисикредитної сфери - перенасичення обороту платіжних коштів, втрата кредитом призначення. Необхідно приділяти велику увагу проблемі кредиту, оскільки економічний стан країни значною мірою залежить від стану кредитно-грошової системи. Тому необхідно враховувати досвід, накопичений розвиненими країнамив цій сфері. Необхідно проводити реформу всієї кредитної системи (і не тільки), спрямовану на створення кредитних установ на акціонерній основі, розвиток у нашій країні нових форм кредитів, таких як споживчий, комерційний, різні форми оренди, зокрема лізинг. Це прискорить розвиток економіки нашої країни, зробить її ефективнішою.

Список літератури:

1.Банки та банківські операції: Підручник для вузів / Жуков Є.Ф., Максимова Л.М та ін, - М.; Банки та біржі, ЮНИТИ, 1998.

2. Газета «Капітал WEEKLY» №22, 24.06.2009.

4. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит./Дробозіна Л.А. та ін-М.: Фінанси, ЮНІТІ, 2000.

5. Фінанси, грошове звернення та кредиты./Трошин А.Н., Фомкіна В.І. – М., 2000.

6. Тютюнник А.В. Банківська справа. /М.: Фінанси та статистика, 2005.
прибутковий частини бюджетуКурсова робота >> Фінансові науки

6.5 Податкове планування у системі планування та прогнозування прибутковий частини бюджетуОсновним завданням податкового плануванняє... збирання податків і зборів, що мобілізуються в прибуткову частина бюджетів, за якими збирання цього року...

  • Прибуткова частинабюджетної системи Російської Федерації

    Курсова робота >> Фінансові науки

    Повинні становити щонайменше 70% прибутковий частинимінімальних бюджетівсуб'єктів РФ та муніципальних утворень... (закріплені доходи), використовується при формуванні прибутковий частини бюджетіввсіх рівнів. Все це підвищує...

  • Прибутковабаза бюджетуТюмені та Тюменської області

    Контрольна робота >> Фінансові науки

    Проблеми пов'язані з формуванням прибуткових частин бюджетіврізних рівнів. Бюджетміста Тюмені на 2009 рік ... пов'язаних з формуванням прибуткових частин бюджетіврізних рівнів Проблеми формування прибуткових частинрегіональних бюджетівіснують і в...

    • Бюджетна система Киргизької Республіки представлена ​​бюджетом 7 областей, м. Бішкек, районними бюджетами, бюджетами міст, селищ та аїльними бюджетами.

    Незважаючи на цілу систему бюджетних ланоккожен бюджет самостійний.

    Основним джерелом складової доходної частини Державного бюджету є податки. Податок - це обов'язковий збір, що стягується державою з суб'єктів господарювання та громадян у порядку та на умовах, встановлених Законодавчими актами. Законний легальний характер платежів, господарська самостійність – родові ознаки податкової системи.

    Податки класифікуються за 5 ознаками:

    По об'єкту оподаткування та взаємовідносин платника та держави.

    • а) Прямі (податок з прибутку, податку майно, земельний податок, прибутковий податок).
    • б) Непрямі (податок на додану вартість, акцизний податок, мито)

    За ознакою використання:

    • а) Загальні (надходження до бюджету)
    • б) Спеціальний (податок транспорту, податку придбання транспортних засобів використовується на формування дорожнього фонду).

    Залежно від органу, що стягує податки:

    • а) Державні податки
    • б) Місцеві податки та збори

    За економічною ознакою:

    • а) Податок з доходів (податки, одержувані платником від будь-якого об'єкта оподаткування)
    • б) Податки на споживання (податки на витрати, що сплачуються у разі споживання товарів).

    За рівнем оцінки об'єкта оподаткування:

    • а) Реальні (земельний, на майно)
    • б) Особисті (податок з прибутку, прибутковий податок).

    Податкова система Киргизької Республіки включає сукупність платежів, зборів, мит, правові норми та органи податкової служби.

    Податкова політика та перехід до ринкової економікипотребує відповідності податкової системи. Закон про податкову систему в Киргизькій Республіці передбачає загальнодержавні податки та місцеві податки та збори. Чітке розмежування є гарантією стабільності доходної бази місцевих бюджетів та забезпечення за рахунок їхнього зростання.

    Під податками, зборами та митами розуміються обов'язкові відрахуваннягрошових коштів від платників до бюджетної системи у розмірах та строки, встановлені Законом Киргизької Республіки. Розподіл коштів, що надходять у вигляді податків, зборів та мит за рівнями бюджетів визначається Законом "Про бюджетну систему в КР".

    I.Загальнодержавні податки:

    Податок на додану вартість

    Акцизний податок

    Податок на прибуток з юридичних осіб

    Прибутковий податок з фізичних осіб

    Податок за користування надрами

    Податок з продажу

    II.Місцеві податки та збори:

    • 1. Земельний податок
    • 2. Податок на майно

    III. Спеціальні податкові режими:

    • 1. Податок з урахуванням обов'язкового патенту
    • 2. Податок на основі добровільного патенту
    • 3. Спрощена система оподаткування на основі єдиного податку
    • 4. Податки з урахуванням податкового договору
    • 5. Податковий режим у вільних економічних зонах
    • 6. Податок спеціальні кошти.

    У ході підготовки Податкового Кодексу КР було визначено такі принципи: Податковий кодексКыргызской Республіки стаття 5.

    • 1. Принцип законності оподаткування
    • 2. Принцип обов'язковості оподаткування
    • 3. Принцип єдності податкової системи
    • 4. Принцип гласності податкового законодавства КР
    • 5. Принцип справедливості оподаткування
    • 6. Принцип презумпції сумлінності
    • 7. Принцип презумпції правомірності
    • 8. Принцип визначеності оподаткування.

    Легко бачити, що сучасні принципи оподаткування мають передбачати ще принаймні три пункти:

    По-перше, податки не повинні придушувати і тим більше вбивати зацікавленість колективів та працівників у підвищенні доходу та прибутку.

    По-друге, податки повинні мати збалансованість у тому сенсі, що їхня величина разом з іншими надходженнями до бюджету повинна врівноважувати державні витрати, які інакше треба зменшити.

    По-третє, оподаткування не повинно призводити до складання реальних доходівгромадян нижче гранично допустимого рівня, що визначається величиною прожиткового мінімуму.

    Природно, що побудувати систему оподаткування, що відповідає всім переліченим принципам, украй нелегко. Багато вимог диктованих ними важкосумісні, суперечливі.

    У цьому поряд із політичною та економічною нестабільністю, характерною для Киргизстану, полягає причина нестійкості податкового законодавства Киргизької Республіки, зміни та виду податків та податкових ставок.

    Втім, динамічність податків властива більшості державних систем. Вся справа в тому, що податки є ядром. податкової політикидержави та соціально-політичного курсу в цілому.

    Тож коливання політичного, економічного, соціального курсів здатні породжувати зміни у системі оподаткування. До того ж слід на увазі, що на частку податків припадає 80-90% надходжень до державного бюджету, тому будь-яке велике регулювання бюджету, пов'язане, перш за все з виникненням, посиленням або ослабленням бюджетного дефіциту, не може торкнутися податків.

    Аналіз виконання доходної частини державного бюджету показав, що основною причиною недонадходження доходів є глибокий економічна криза, спад виробництва у всіх галузях економіки, невідрегульована система взаєморозрахунків та платежів між підприємствами як усередині республіки, так і за її межами.

    Стрімке зростання цін на сировину, енергоносії та інші ресурси призвели до подорожчання вартості продукції, що знизилася, знизилася купівельна спроможність споживачів. Це призвело до надвиробництва, наднормативних запасів готової продукції, що змушує підприємства здійснювати бартерні операції.

    Не використовуються можливості підприємств, що випускають підакцизні товари, які можуть забезпечити більшу частину податкових надходжень.

    Основними принципами недонадходження податків до бюджету є взаємні платежі, наявність значної кількості збиткових підприємств (близько 45%), низький дохіднаселення, і навіть приховування доходів від оподаткування.

    У сучасних умовах відсутності економічних та виробничих зв'язків не надає підтримки виробничим підприємствам, що працює на місцевій сировині, яка використовує місцеві ресурси.

    Недостатній контроль та попит за цільове використання, своєчасне та повне повернення виданих кредитів за рахунок бюджету повернення та відшкодування завданих збитків.

    До великих втрат бюджету наводить існуюча практика надання податкових та митних пільг окремим платникам.

    Недоліки, що є під час проведення приватизації державної частки власності в акціонерних підприємствах призводить до відсутності реального обліку доходів, одержуваних від державного майна, некерованості цими доходами.

    Дохідна база місцевого бюджету поповнюється в основному за рахунок закріплених доходів Вести м. Бішкек, №4, 2000р. -Зведення.

    Невиконання підприємствами своїх зобов'язань перед бюджетом призводить до заборгованості перед бюджетними установами щодо виплати заробітної плати та соціальних виплат.

    За своїм економічним змістом доходи бюджету представляють фінансові відносини, що виникають між державою (органами місцевого самоврядування), суб'єктами господарювання та громадянами в процесі формування та виконання відповідного бюджету. При цьому формою прояву таких фінансових відносинслужать різні видиподаткових та неподаткових платежів юридичних та фізичних осіб до бюджетів бюджетної системи РФ.

    Доходи бюджету- грошові кошти, що надходять до бюджету, за винятком коштів, що є відповідно до БК джерелами фінансування дефіциту бюджету.

    До доходів бюджетів належать податкові доходи, неподаткові доходи та безоплатні надходження (у тому числі міжбюджетні трансферти).

    При цьому до неподаткових доходів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, перш за все, відносяться доходи від використання майна, що знаходиться в державній або муніципальній власності, доходи від його продажу, а також доходи від платних послуг, які надають бюджетні установи. Б структуру неподаткових доходів бюджетів також входять грошові стягнення(Штрафи), конфіскації, компенсації та кошти, отримані у відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, суб'єктам РФ та муніципальним утворенням.

    До безоплатних надходжень, що зараховуються в доходи бюджетів, належать дотації, субсидії, субвенції та інші міжбюджетні трансферти з інших бюджетів бюджетної системи РФ, а також безоплатні надходження від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільні пожертвування.

    Проте домінуюче становище у структурі доходів бюджетів займають податкові доходи, до яких відносяться доходи від передбачених законодавством РФ про податки та збори федеральних податків і зборів, у тому числі від податків, передбачених спеціальними податковими режимами, регіональних та місцевих податків, а також пені та штрафи за ним.

    Відповідно до Конституції РФ встановлення загальних принципів оподаткування та зборів у Російській Федерації перебуває у спільному віданні Російської Федерації та її суб'єктів.

    Статтею 57 Конституції РФ наказано, кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори.

    У ПК поняття податку та збору визначено в такий спосіб.

    Податок- це обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управліннягрошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави та (або) муніципальних утворень.

    Збір- це обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та посадовими особами юридично значущих дій, включаючи надання певних прав чи видачу дозволів (ліцензій).

    У 1776 р. Адамом Смітом у роботі «Дослідження про природу та причини багатства народів» були сформульовані чотири основні принципи оподаткування:

    1. податки би мало бути загальними, тобто. до участі у їх сплаті повинні залучатися всі фізичні та юридичні особи, які живуть чи працюють у цій країні;
    2. податки би мало бути рівномірними, тобто. розподілити податки необхідно з платіжної спроможності кожного;
    3. потрібно завжди прагнути мінімізації витрат зі стягнення податків, щоб населення якнайменше переплачувало понад те, що дійсно залишається у розпорядженні держави покриття його витрат;
    4. податки мають стягуватися у найбільш зручній для платників формі, тобто. при виборі місця, часу та способу сплати податків мають бути враховані інтереси платника.

    Принципи, викладені Адамом Смітом, відображені в основних засадах законодавства про податки та збори в Російській Федерації, викладених у ст. 3 ПК:

    1. кожна особа має сплачувати законно встановлені податки та збори. Законодавство про податки та збори ґрунтується на визнанні загальності та рівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактична спроможність платника податків до сплати податку;
    2. не допускається встановлювати диференційовані ставки податків та зборів, податкові пільги залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб чи місця походження капіталу;
    3. податки та збори повинні мати економічну основу і не можуть бути довільними. Неприпустимі податки та збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав;
    4. не допускається встановлювати податки та збори, що порушують єдиний економічний простір РФ і, зокрема, прямо чи опосередковано обмежують вільне переміщення в межах території РФ товарів (робіт, послуг) або фінансових коштівабо інакше обмежувати або створювати перешкоди не забороненій законом економічної діяльності фізичних осіб та організацій;
    5. ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки та збори, а також інші внески та платежі, які мають встановлені ПК ознаки податків або зборів, не передбачені ПК або встановлені вином порядку, ніж це визначено НК;
    6. при встановленні податків мають визначити всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки та збори мають бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли та в якому порядку він має сплачувати;
    7. всі непереборні сумніви, протиріччя та неясності актів законодавства про податки та збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).

    Система податків та зборів Російської Федерації
    Федеральні податки та збори:

    • Податок на додану вартість
    • Акцизи
    • Податок на доходи фізичних осіб
    • Податок на прибуток організації
    • Податок на видобуток корисних копалин
    • Державне мито
    • Водний податок
    • Збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів

    Регіональні податки:

    • Податок на майно організацій
    • Транспортний податок
    • Податок на гральний бізнес

    Місцеві податки:

    • Земельний податок
    • Податок на майно фізичних осіб

    Спеціальні податкові режими:

    • Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників
    • Спрощена система оподаткування
    • Система оподаткування як єдиного податку на поставлений дохід окремих видів діяльності
    • Система оподаткування під час виконання угод про розподіл продукції
    • Патентна система оподаткування

    Як видно з наведеної таблиці, податкова система РФ нараховує цілком обмежений перелік податків і зборів, що діє на всій території РФ і що дозволяє повною мірою здійснювати їхнє ефективне адміністрування.

    Сучасна податкова система РФ формувалася в умовах економічної та політичної кризи після розпаду СРСР. Закони, які лягли в основу її побудови, були прийняті Верховною Радою РРФСР наприкінці 1991 р. і набули чинності з 1 січня 1992 р. Загалом законодавча базавідрізнялася великою кількістюнедоробок, наявністю невиправдано широкого кола податкових пільгта звільнень. В результаті податкова система, створена в 1990-х рр., виявилася недостатньо ефективною з фіскальної точки зору. Ситуацію значно ускладнювали масові неплатежі та низький рівеньвиконання вимог податкового законодавства. В умовах укоріненої практики внесення численних змін до законів про податки та збори, що значно підвищувало витрати на їх виконання, назріла гостра необхідність систематизації податкового законодавства. Уряд РФ неодноразово робив спроби внесення до Державної Думи проектів ПК, проте розгляд цього документазатягувалося. Важливим кроком стало прийняття у 1998 р. та набуття чинності з 1 січня 1999 р. частини першої ПК, яка встановила єдину системуосновних понять та визначень, необхідних для нормального функціонування податкової системи, яка також чітко визначила права та обов'язки платників податків та податкових органівта встановила відповідальність за порушення податкового законодавства.

    У ході проведеної податкової реформи було скасовано податки на користувачів автомобільних доріг, придбання автотранспортних засобів, на операції з цінними паперами, податок з продажу, збір на потреби освітніх установта деякі інші. В єдиному транспортний податокбули об'єднані існуючі податок на окремі видитранспортних засобів та податку власників автотранспортних засобів.

    Основні заходи щодо вдосконалення податкової системи, спрямовані на її спрощення, підвищення справедливості та економічної обґрунтованості стягуваних податків та зборів, а також на зниження податкового навантаження, було здійснено у 2001-2005 роках. Реформування податкової системи здійснювалося у тісній ув'язці з проведенням бюджетної реформи та суттєвими змінами в системі міжбюджетних відносин. До 2007 р. Мінфіном Росії переважно було завершено формування основ російської податкової системи.

    Основи податкової системи РФ, які у час, були сформовані багато в чому з урахуванням кращої світової практики у сфері податкової політики. Ставки майже всіх податків у Росії у час видаються досить розумними. Водночас очевидно, що податкова система має удосконалюватися як з позицій спрощення процедури сплати податків з боку платників податків, так і з позицій підвищення ефективності функціонування усієї системи податкового адміністрування.

    Подальші напрями реформування податкової системи визначаються податковою політикоюРосійської Федерації. Так, у Бюджетному посланні Президента РФ про бюджетної політикиу 2013-2015 роках зазначено, що податкова система має бути налаштована на покращення якості інвестиційного клімату, підвищення підприємницької активності, удосконалення структури економіки, підвищення її конкурентоспроможності, насамперед на ринках наукомісткої, високотехнологічної продукції.

    Урядом РФ також схвалено Основні напрями податкової політики Російської Федерації на 2013 рік та на плановий період 2014 та 2015 років, що дозволяє забезпечити прозорість та передбачуваність податкової політики держави. При практичної реалізаціїцього документа слід звернути увагу на підвищення значущості не лише фіскальної, а й економічної функціїподаткової політики. Так, податкова система Російської Федерації має бути конкурентоспроможна порівняно з податковими системами держав, які ведуть на світовому ринку боротьбу за залучення інвестицій у національні економіки. Процедури податкового адміністрування мають стати максимально комфортними для сумлінних платників податків.

    Розвиток податкової системи має відповідати завданням диверсифікації російської економіки. Тому податкове навантаження на несировинні сектори економіки не підвищуватиметься принаймні до 2018 р. Після прийняття в 2012 р. Федеральними Зборами РФ змін до податкове законодавствоРФ, що стосуються податкових ставок, пропонується більше не коригувати ставки за основними податками.

    Необхідні послідовні дії щодо запобігання спробам ухилення від сплати податків. Податкове навантаженнясприймається болючішою сумлінними платниками податків, коли інші, які працюють у тих же економічних умов, ухиляються від сплати податків Справа не лише в недоотриманні бюджетом доходів, які могли б бути використані на користь суспільства, а й у нерівності умов економічної діяльності.

    Уряд РФ має вжити конкретних заходів протидії ухилення від сплати податків, виходячи з того, що при збільшенні в результаті здійснення цих податкових заходів податкових доходів можуть бути прийняті рішення щодо зниження існуючого податкового навантаження.

    З метою скорочення невиправданих адміністративних витрат платників податків слід забезпечити спрощення податкового облікута можливість використання документів бухгалтерського облікупід час підготовки та подання податкової звітності.

    Також щодо заходів податкового стимулювання планується внесення змін до законодавства про податки та збори за такими напрямами:

    1. підтримка інвестицій та розвитку людського капіталу;
    2. вдосконалення оподаткування при операціях з цінними паперами та фінансовими інструментами термінових угод, а також інші фінансові операції;
    3. удосконалення спеціальних податкових режимівдля малого бізнесу;
    4. розвиток взаємопогоджувальних процедур у податкових відносинах.

    У частині заходів, які передбачають підвищення доходів бюджетної системи РФ, планується внесення змін до законодавства про податки та збори за такими напрямами:

    1. оподаткування природних ресурсів;
    2. акцизне оподаткування;
    3. запровадження податку нерухомість;
    4. скорочення неефективних податкових пільг та звільнень;
    5. вдосконалення прибуток організацій;
    6. удосконалення податкового адміністрування;
    7. протидія ухилення від оподаткування із використанням низькоподаткових юрисдикцій;
    8. страхові внески на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування.

    Робота, що проводиться державою, вже дала свій результат: у рейтингу Світового банку«Ведення бізнесу-2013» (Doing Business 2013), опублікованому в жовтні 2012 р., Російська Федерація за рік покращила своє становище щодо простоти сплати податків - за цим показником Росія піднялася зі 105-го на 64-е місце.

    Принципи формування доходів бюджетів бюджетної системи РФ не знайшли належного відображення у БК. Разом з тим зазначені принципи були визначені в Програмі розвитку бюджетного федералізму в Російській Федерації на період до 2005 року, схваленої ухвалою Уряду РФ від 15.08.2001 № 584.

    Розмежування податків (податкових повноважень) та доходних джерел між органами влади різних рівнів має базуватись на наступних принципах:

    • стабільність поділу доходів між рівнями бюджетної системи на основі єдиних принципів та підходів, що забезпечує зацікавленість органів влади суб'єктів та місцевого самоврядування у формуванні сприятливих умов для економічного розвитку та нарощування податкового потенціалу відповідних територій;
    • власні доходи бюджетів кожного рівня мають бути основним ресурсом для ефективної реалізації закріплених за ними видаткових повноважень, включаючи вирівнювання бюджетної забезпеченості регіонів та муніципальних утворень;
    • податкові повноваження органів влади суб'єктів та місцевого самоврядування не повинні обмежувати переміщення капіталів, робочої сили, товарів та послуг, а також дозволяти експортувати податковий тягарв інші регіони та муніципальні освіти;
    • розмежування податкових повноважень та дохідних джерел повинне в основному орієнтуватися на вертикальне (між рівнями бюджетної системи), а не горизонтальне (між регіонами та муніципальними утвореннями) бюджетне вирівнювання;
    • кожному муніципальному освіті має бути гарантований мінімальний норматив (залежно від типу або рівня муніципальної освіти) відрахувань від податків, надходження від яких підлягають відповідно до федеральним законодавствомподілу між регіональними та місцевими бюджетами відповідного рівня.

    При розподілі конкретних видів податків та доходних джерел між бюджетами різних рівнів повинні враховуватися такі критерії:

    1. стабільність: чим більшою мірою податкові надходження залежать від економічної кон'юнктури, тим вище має бути рівень бюджетної системи, за яким закріплюється це податкове джерело та повноваження щодо його регулювання;
    2. економічна ефективність: за кожним рівнем бюджетної системи повинні закріплюватися податки та доходні джерела, об'єкт (база) яких найбільшою мірою залежить від економічної політики даного рівнявлади;
    3. територіальна мобільність податкової бази: що вищі можливості для переміщення податкової бази між регіонами, тим більш рівні бюджетної системи має вводитися відповідний податок і тим вище передумови для централізації даних податкових надходжень (доходів);
    4. рівномірність розміщення податкової бази: що вища нерівномірність (дисперсність) розміщення податкової бази, тим більш рівні повинен вводитися відповідний податок і тим вище передумови для централізації даних податкових надходжень (доходів);
    5. соціальна справедливість: податки, що мають перерозподільний характер, повинні бути в основному закріплені за федеральним рівнемвлади;
    6. бюджетна відповідальність: збори, що є платежами за бюджетні послуги, повинні надходити до бюджету, який фінансує відповідні послуги.

    У складі доходів бюджетів також виділяються власні доходи бюджетів, до яких належать:

    • податкові доходи, що зараховуються до бюджетів відповідно до бюджетного законодавства РФ н законодавством про податки та збори;
    • неподаткові доходи, що зараховуються до бюджетів відповідно до законодавства РФ, законів суб'єктів РФ та муніципальними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень;
    • доходи, одержані бюджетами у вигляді безоплатних надходжень, за винятком субвенцій.

    Власні доходи бюджету суб'єкта РФ формуються за рахунок:

    • доходів від регіональних податків та зборів;
    • доходів від федеральних податків та зборів;
    • безоплатних перерахувань з бюджетів інших рівнів, у тому числі за рахунок дотацій Федерального фонду фінансової підтримкисуб'єктів РФ, інших коштів фінансової допомоги з федерального бюджету та інших безоплатних перерахувань;
    • доходів від використання майна суб'єкта РФ;
    • частини прибутку державних унітарних підприємств, майно яких перебуває у власності суб'єкта РФ, що залишається після сплати податків і зборів та інших обов'язкових платежів, у розмірі, що встановлюється законами суб'єкта РФ, та доходів від надання державними установами суб'єкта РФ платних послуг;
    • штрафів та інших надходжень відповідно до федеральними законами та прийнятими відповідно до них законами та іншими нормативними правовими актами суб'єкта РФ.

    Склад власних доходів бюджету суб'єкта РФ може бути змінений відповідно до федерального закону тільки у разі зміни повноважень органів державної влади суб'єкта РФ та (або) зміни системи податків та зборів Російської Федерації.

    До бюджету суб'єкта РФ також зараховуються субвенції з федерального бюджету здійснення делегованих (переданих) повноважень.

    Перелік регіональних податків і зборів та повноваження органів державної влади суб'єкта РФ щодо їх встановлення, зміни та скасування встановлюються законодавством РФ про податки та збори.

    До власних доходів місцевих бюджетів належать:

    • засоби самооподаткування громадян;
    • доходи від місцевих податків та зборів;
    • доходи від регіональних податків та зборів;
    • доходи від федеральних податків та зборів;
    • безоплатні надходження з інших бюджетів бюджетної системи РФ, включаючи дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних утворень, субсидії та інші мсжбюджстнис трансферти та інші безоплатні надходження;
    • доходи від майна, що перебуває у муніципальній власності;
    • частина прибутку муніципальних підприємств, Що залишається після сплати податків і зборів та здійснення інших обов'язкових платежів, у розмірах, що встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципального освіти, та частина доходів від надання органами місцевого самоврядування та казенними муніципальними установами платних послуг, що залишається після сплати податків та зборів;
    • штрафи, встановлення яких відповідно до федерального закону віднесено до компетенції органів місцевого самоврядування;
    • добровільні пожертвування;
    • інші надходження відповідно до федеральними законами, законами суб'єктів РФ та рішеннями органів місцевого самоврядування.

    Склад власних доходів місцевих бюджетів може бути змінений федеральним законом лише у разі зміни переліку питань місцевого значеннята (або) зміни системи податків та зборів Російської Федерації.

    У доходи місцевих бюджетів також зараховуються субвенції, що надаються на здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень, переданих їм федеральними законами та законами суб'єктів РФ.

    Під коштами самооподаткування громадян розуміються разові платежі громадян, здійснювані на вирішення конкретних питань місцевого значення.

    Розмір платежів у порядку самооподаткування громадян встановлюється в абсолютній величині рівним для всіх жителів муніципальної освіти, за винятком окремих категорій громадян, чисельність яких не може перевищувати 30% від загальної кількості жителів муніципальної освіти та для яких розмір платежів може бути зменшений.

    Перелік місцевих податків і зборів та повноваження органів місцевого самоврядування щодо їх встановлення, зміни та скасування встановлюються законодавством РФ про податки та збори.

    До питань місцевого значення муніципальної освіти належить встановлення, зміна та скасування місцевих податків і зборів відповідної муніципальної освіти (муніципального району, міського округу, поселення).

    Доходи від місцевих податків і зборів зараховуються до бюджетів муніципальних утворень податковим ставкам, встановленим рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори, а також за нормативами відрахувань.