Міжнародний кредит плюси та мінуси. Плюси та мінуси кредиту

Бренди
25.12.2019

Податкове законодавство РФ дає право фізичній особі, яка набуває житла, повернути утриманий ПДФО, у розмірі 13% від витраченої суми. Здійснюється відшкодування податку при покупці квартири декількома способами. При цьому повинні дотримуватися певних умов і зібраний певний пакет документів.

За яких умов належить відшкодування ПДФО при покупці квартири

Податок відшкодовується платнику податків у випадках, якщо:

  • Фізична особа, яка купила житло або частку у ньому, є платником податку на доходи за ставкою 13%;
  • Отримане майно знаходиться на території РФ;
  • При купівлі житла грошові коштисплачувались самим платником податків (до витрат на купівлю не входять: сума материнського капіталу; кошти бюджету за державного співфінансування; сума, сплачена підприємством).
  • Купівля-продаж здійснюється між особами, які не взаємопов'язані (взаємопов'язаними особами можуть бути фізична особа та її чоловік(а), батьки, діти, а також фізичні особи при підпорядкуванні одного іншому за посадовим становищем).
  • Сума витрат вбирається у граничної, встановленої законом, суми 2 мільйона рублів. Якщо витрати вищі за граничну суму, то повертається 13% лише від двох мільйонів рублів.

Якщо всі умови дотримуються, громадянин може повернути 13% від витрат на житло.

Що включають витрати на купівлю квартири

Витрати придбання будинку (частки у ньому) чи нове будівництво включають витрати платника податків (ст. 220 НК РФ):

  • на розробку проектів та кошторису будівельних робіт;
  • на купівлю будматеріалів;
  • на купівлю будинку (частки в ньому), у тому числі незакінченому будівництві;
  • Пов'язані з добудовою житла (частки у ньому);
  • На підключення до засобів комунікації (електроенергія, газо та водогін тощо).

Витрати купівлю квартири (частки у ній) чи кімнати (частки у ній) входять витрати:

  • на купівлю квартири або кімнати (частки в них);
  • На придбання прав на житло в будинку, що будується;
  • на купівлю матеріалів для обробки;
  • На оздоблювальні роботи, на складання кошторису, проведення ремонтних робіт.

Витрати на оздоблювальні матеріали чи підключення комунікацій входять у фактичні витрати лише тому випадку, якщо у договорі купівлю вказується у тому, що купується житло без обробки чи ні засобів комунікацій.

Після того, як платник податків отримав право власності на куплене житло, то він для повернення ПДФО подає набір документів до федеральної інспекції. податкової служби(ІФНС) за місцем прописки.

Пакет документів, необхідний для повернення ПДФО

Відшкодування ПДФО здійснюється на підставі документів:

  • Податкова декларація форми 3-ПДФО. Заповнюється за звітній рік, в якому відбулася купівля-продаж квартири.(Докладніше див. Як заповнити декларацію (ндфл3) при купівлі квартири?).
  • Паспорт платника податків (копія);
  • Свідоцтво ІПН (копія)
  • Свідоцтво про народження дітей (якщо платнику податків надавалися стандартні податкові відрахування у звітному році);
  • Довідка про доходи (форма 2-ПДФО) за звітний рік, у якому вчинено правочин;
  • Заява на надання вирахування із зазначенням номера банківського рахунку, куди перераховуватимуться сума, що повертається;
  • Документи, які доводять право власності на придбаний об'єкт (договір купівлі-продажу, акти приймання-передачі, договір про набуття прав на житло в будинку, що будується);
  • Розписка продавця;
  • Кредитний договір, якщо квартиру придбано в іпотеку;
  • Документи, які доводять витрати на купівлю нерухомості та її оздоблення (квитанції, платіжні доручення, товарні та касові чеки, банківські виписки, акти при закупівлі будматеріалів тощо).

Більш докладний перелік документів визначається індивідуально з кожної угоді.

Як здійснюється відшкодування ПДФО

Повернення податку здійснюється способами:

  1. Після закінчення року, в якому відбулася угода, до ІФНС за місцем прописки фізична особа подає необхідний пакетдокументів, що розглядаються інспектором протягом трьох місяців. При позитивному розгляді ІФНС перераховує податок, який було утримано минулого року, на банківський рахунок, зазначений у заяві.
  2. Відразу після того, як отримано право власності на куплене житло, фізична особа надає пакет документів до ІФНС за місцем прописки. Документи перевіряються протягом 30 днів. Після цього фізичній особі видається Повідомлення, що підтверджує її право на повернення ПДФО. У ньому вказується найменування роботодавця. Фізична особа надає це повідомлення у бухгалтерію своєї організації. Починаючи з місяця, в якому його пред'явлено ПДФО із зарплати перестає утримуватися до повного відшкодування. Повідомлення необхідно отримувати у податковій інспекції щорічно та надавати до бухгалтерії, доки ПДФО не буде повністю повернено. Якщо фізична особа працює офіційно в кількох організаціях, вона має право відшкодувати податок у кожного роботодавця.

Відшкодування ПДФО фізичній особі здійснюється за минулий рікне більше сумиутриманого із нього податку. Якщо належна сума повернення податку перевищує суму, яку йому повернули, тоді належний залишок буде повернено в наступні роки. Для цього фізичній особі після закінчення кожного року необхідно подавати до ІФНС декларацію про доходи, доки їй повністю не повернуть податок.

Як розраховується сума повернення ПДФО

Фізичній особі повертається 13% від витраченої суми на придбання житла. При цьому встановлено межу фактичних витрат на купівлю квартири, яка становить 2 мільйони рублів. Наприклад, якщо громадянин купив квартиру за 4 мільйони рублів, то сума повернення становитиме 13% лише від 2 мільйонів рублів. Якщо фактичні витрати на купівлю житла менші від граничної суми (наприклад 1,5 мільйона рублів), то платник податків має право використовувати частину, що залишилася (0,5 мільйона рублів) при купівлі іншого житла в майбутньому. У зв'язку із змінами в законодавстві гранична сума може змінюватися. Тому до уваги береться саме та, що діяла у той період, коли вперше у платника податків виникло право на відшкодування ПДФО.

Якщо купується пайова власність, то відшкодування розподіляється пропорційно часткам між співвласниками.

Якщо придбано спільну власність, то порядок розподілу визначають самі власники та вказують це у заяві. Наприклад, подружжя може розподілити повернення податку так, що його відшкодують лише одному з подружжя. Тоді другий чоловік може скористатися цим правом при іншій покупці житла.

Якщо платник податків, який має право на відшкодування податку, стає пенсіонером, то він може отримати повернення ПДФО за попередні виходи на пенсію року, але не більше трьох років.

Чи не знаєте свої права?

Майнове відрахування - це можливість повернути частину своїх витрат на купівлю або будівництво нерухомості (будинки, квартири, земельної ділянкиз будинком), на сплату відсотків за кредитом, а за певних умов можна також врахувати витрати на ремонт.

Хто має право на отримання майнового відрахування?

Майновий вирахування, в народі відрахування при покупці квартири, можна оформити за:

  • купівлі житла та/або земельної ділянки під житло (за наявності або після зведення житлового будинку на ньому);
  • будівництві житла;
  • погашення відсотків за іпотечними кредитами.

Що може бути «об'єктом покупки»?

Об'єктом купівлі (має бути свідоцтво про право власності на об'єкт або акт приймання-передачі) може бути лише:

  • квартира (кімната) чи частка у ній;
  • житловий будинок чи частка у ньому;
  • земельна ділянка з категорією ІЖС - індивідуальна житлове будівництво(оформлення вирахування можливе лише з року оформлення права власності на зведений на даній ділянці будинок) або його частка (стала об'єктом з 1 січня 2010 року);
  • земельна ділянка (або її частка), на якій вже знаходиться житловий будинок (стала об'єктом з 1 січня 2010 року);
  • земельна ділянка (або частка в ній) з часткою у праві власності додому, що знаходиться на ділянці (стала об'єктом з 1 січня 2010 року).

Вирахування можуть отримати:

  • власник житла;
  • чоловік(-а) власника (за умов: раніше чоловік(-а) вирахуванням не користувався(-лася); купівля житла відбулася в шлюбі: не укладений шлюбний контракт, за яким житло належить тільки власнику);
  • батько неповнолітньої дитини/власника житла (за умови: батько раннього відрахування не отримував).

Поради:

  1. Враховуються лише індивідуальні витрати, тобто. якщо оплату здійснено за рахунок коштів роботодавців або інших осіб, материнського капіталу, виплат, наданих із коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів, то відрахування не належить до цих сум.
  2. При купівлі житла у взаємозалежних осіб відрахування неможливе згідно зі ст.105.1 НК РФ.
  3. Не занижуйте суму угоди у договорі купівлі-продажу, т.к. саме з цієї суми можна оформити майнове відрахування.

Як розрахувати майнове відрахування?

Майновий відрахування розраховується як 13% від:

  1. вартості житла;
  2. витрат на:
    • придбання житла (вартість житла за договором);
    • будівельні та оздоблювальні матеріали (для квартири та кімнати тільки оздоблювальні);
    • оплату послуги з будівництва та оздоблення;
    • розробку проектно- кошторисної документації;
    • підключення до мереж або створення автономних джерел електро-, водо-, газопостачання та каналізації (тільки для житлового будинку).
  3. витрат на погашення відсотків за цільовим кредитом (враховуються витрати, що фактично здійснені до кінця розрахункового року).

Порада:

Все, що не увійшло до зазначеного переліку, не може бути включено до розрахунку податкового відрахування. Витрати на перепланування, витрати на придбання сантехніки та іншого обладнання не підлягають включенню. Якщо вказати їх у декларації, то буде відмовлено у відрахуванні, як підсумок: доведеться переоформлювати декларацію та подавати на вирахування знову.

Максимальний розмір майнового відрахування

Максимальний обсяг відрахування з вартості нерухомості за договором становить 2 млн. рублів, тобто. платник податків може відновити максимум 260 тис. рублів (13% від 2 млн. рублів).
При купівлі майна в іпотеку вирахування також надається з витрат на сплату іпотечних відсотків.

Існує ряд особливостей отримання відрахування:

  1. Суть податкового відрахування - це повернення ПДФО через понесені витрати, тому не можна повернути за рік більше, ніж сума прибуткового податку, яка була утримана за цей рік із заробітної плати або інших доходів, що оподатковуються ПДФО 13%, за винятком дивідендів (13% від суми доходів за рік).
  2. Залишок податкового відрахування не згоряє, а переноситься на наступний рік до повного отримання (особи, які отримують пенсії з будь-яких підстав - мають право перенести залишок відрахування на 3 роки, що передують освіті залишку).
  3. Якщо майно було придбано до 1 січня 2014 року (право власності/акт прийому-передачі оформлено до 1 січня 2014 року), то фізична особа може скористатися правом відрахування лише з одного об'єкта придбання і лише з суми, що не перевищує 2 млн. рублів, т .е. якщо майно дорожче 2 млн. рублів, то відрахування можна отримати лише з 2 млн. рублів, а якщо дешевше - з фактичної вартості(1 об'єкт придбання, незалежно від того, досягли Ви граничної суми в 2 млн. рублів чи ні), при цьому відрахування з витрат зі сплати відсотків за кредитом (іпотекою) не має обмеження.
  4. Майновий вирахування з 2014 року розраховується інакше. Якщо майно було придбано після 1 січня 2014 року (право власності/акт прийому-передачі оформлено після 1 січня 2014 року), то фізична особа може скористатися правом відрахування з суми, що не перевищує 2 млн. рублів, а кількість об'єктів придбання не обмежується (фізична особа може отримувати відрахування доти, доки вартість об'єктів придбання сумарно не досягне 2 млн. рублів). Вирахування з витрат зі сплати відсотків за кредитом, договір на який укладено після 1 січня 2014 року, обмежений – 3 млн. рублів, тобто. 390 тис. рублів - максимальна сума, яку можна отримати з іпотечних відсотків.

Коли можна подати на вирахування після покупки житла?

Подати на відрахування можна на рік, наступний за роком отримання права на майновий відрахування (через податкову інспекцію).

Право на відрахування виникає:

  1. з року реєстрації права власності при купівлі нерухомості за договором купівлі-продажу;
  2. з року підписання акта приймання-передачі при купівлі житла за договором пайової участіу будівництві, ЖБК.Згідно з Листом Мінфіну від 29.03.2018 № 03-04-05/20082

Якщо житло придбано на виплат, тобто особливості отримання відрахування залежно від року виникнення права на відрахування, які з'явилися у зв'язку із змінами у Податковому законодавстві від 1 січня 2014 року:

  1. якщо право на відрахування виникло до 1 січня 2014 року, то подавати на відрахування при розстроченні платежу слід після того, як виплатите повну вартістьабо хоча б 2 млн. рублів, якщо ціна вища за 2 млн. рублів. Заявляючи своє право на відрахування раніше повної оплати вартості за договором, Ви вказуєте тільки ту суму, яку фактично виплатили, а, отже, втрачаєте право на відрахування з суми, що залишилася, виплаченої після заяви права, адже коригувати заявлену суму вирахування не можна;
  2. якщо право на відрахування виникло після 1 січня 2014 року, то подавати документи на відрахування при купівлі нерухомості на виплат можна з року, наступного за роком отримання права на відрахування. Щорічно сума вирахування буде збільшуватись залежно від суми, виплаченої за договором розстрочки.

Згідно з Листом ФНП Росії від 12.11.2014 р. № БС-4-11/23354@, Листом Мінфіну РФ від 11.06.2014 р. № 03-04-05/28176.

Як оформити майнове відрахування?

Платник податків має:

Список документів для отримання майнового відрахування

Загальні документи:

Додаткові документи:

  • договору купівлі-продажу;
  • При придбанні нерухомості за договором пайової участі у будівництві/договорі поступки права вимоги;
  • При придбанні земельної ділянки;
  • При придбанні нерухомості в іпотеку.

Супутні документи:

  1. При купівлі у спільну спільну власність:
    • заяву про розподіл вирахування;
    • свідоцтво про шлюб.
  2. При отриманні відрахування за неповнолітню дитину:
    • свідоцтво про народження дитини;
    • свідоцтво про право власності дитини.
  3. При покупці нерухомості пенсіонером:
    • пенсійне посвідчення чи інший документ, що підтверджує статус пенсіонера.

За які роки можна отримати майнове відрахування у 2019 році?

  1. Право на відрахування виникає з року реєстрації права власності (при договорі купівлі-продажу) або підписання акта приймання-передачі (при договорі пайової участі у будівництві, ЖБК).
  2. Право на відрахування зберігається завжди: незалежно від того, скільки років минуло з моменту покупки, вирахування можна оформити, і, навіть якщо нерухомість продана, право на відрахування зберігається.
    Відповідно до Листа Мінфіну РФ від 11.06.2014 р. № 03-04-05/28218.
  3. Відрахування цього року можна оформити максимально за попередні роки, тобто. у 2019 році можна отримати відрахування за доходами за 2016, 2017, 2018 роки, оформивши відповідно три декларації (з урахуванням 1 пункту – тобто так можуть зробити особи, які отримали право на відрахування у 2016 році або раніше). Виняток: особи, які одержують пенсії (див.5 пункт).
  4. Оформлення податкового відрахування відбувається за минулі роки (починаючи з року отримання права на відрахування, але з минулих 3-х років), тобто. через податкову інспекцію відрахування за 2019 рік не можна отримати протягом 2019 року, а лише з початку 2020 року.
  5. Відрахування для пенсіонерів цього року можна оформити протягом чотирьох минулих років, тобто. у 2019 році можна отримати відрахування за 2015, 2016, 2017, 2018 роки, оформивши відповідно чотири декларації у разі виникнення права на відрахування у 2018 році або раніше.

Оформлення майнового відрахування через роботодавця

Отримати майновий відрахування можна двома способами:

  1. через податкову інспекцію. Необхідно на початку року, наступного за роком виникнення права на відрахування, отримати на роботі довідку 2-ПДФО та заповнити декларацію 3-ПДФО на підставі даної довідки та документів на житло. Потім увесь пакет документів здати до податкової інспекції. Після перевірки документів Вам нададуть майнове вирахування, але в межах утриманого за рік 13% ПДФО з Вашого доходу (за викл. дивідендів). Залишок відрахування підлягає оформленню наступного року у такому порядку;
  2. через роботодавця. Необхідно отримати підтвердження права на відрахування у податковій інспекції. На підставі цього підтвердження роботодавець не утримуватиме з Вас 13% ПДФО, починаючи з місяця отримання підтвердження до кінця цього року. Наступного року право на відрахування треба знову підтверджувати.
    Відповідно до п.8 ст. 220 НК РФ.

При оформленні відрахування через роботодавця втрачається відрахування як мінімум за 1 місяць, оскільки роботодавець перестає утримувати податок із Вашої заробітної плати лише з місяця, коли Ви подасте відповідне підтвердження з податкової інспекції. А підтвердження податкова робить протягом 30 днів із моменту отримання Вашого запиту. Подати запит Ви можете і в середині року, а значить втратите відрахування вже за 6 місяців і так далі.
Якщо ж Ви вирішите повернути відрахування за втрачений 1 місяць, то необхідно на початку наступного року подати декларацію 3-ПДФО за попередній рік, що відповідає отриманню відрахування через податкову інспекцію.
Згідно з Листом Мінфіну РФ від 15 липня 2014 р. №03-04-05/34402.

Майновий вирахування при купівлі квартири в іпотеку надається державою для повернення частини прибуткового податку під час здійснення певних покупок, зокрема, придбання житла. Ми докладно розповімо вам – як отримати відрахування ПДФОкупівлю квартири в іпотеку.

Що таке податкове майнове відрахування?

Це встановлена ​​законом сума, що знижує ваші витрати на придбання житла, будь то будинок, квартира або ділянку під індивідуальну забудову. Алгоритм застосування майнового податкового відрахування регулює ст. 220 НК РФ, а ФНП та Мінфін регулярно випускають листи з поясненнями для спірних ситуацій.

Принцип відрахування: ви витратили на купівлю нерухомості гроші – держава в особі ФНП поверне вам 13%. Причому не важливо, чи ви заплатили за житло чи ділянку одразу чи взяли на придбання іпотеку – відрахування дають і на саму нерухомість, і на сплачені банку відсотки. Але не можна отримати 13% від суми будь-якого житла – наприклад, особняка на узбережжі за 100 мільйонів рублів або пентхауса у центрі Москви за кілька десятків мільйонів рублів. Розмір грошової компенсаціївід держави лімітовано.

Яку суму вирахування при покупці квартири в іпотеку можна отримати?

Розмір податкового вирахування при купівлі квартири в іпотеку залежить від двох змінних:

  • дати отримання нерухомість у власність;
  • порядок оплати житла – одномоментно або з використанням банківського кредиту(Іпотека).

Врахуйте! З банком у вас має бути укладений не просто кредит, а саме іпотечний договір.

Податковий вирахування на квартиру за іпотекою, купленою громадянином Анохіним Ігорем Анатолійовичем, у 2013 році складається з двох частин:

  • відрахування за саму квартиру – максимум 2 мільйони рублів;
  • відрахування у сумі відсотків, сплачену банку - ця сума верхнього порога немає.

Тобто, за квартиру вартістю 30 мільйонів рублів, яку Анохін взяв в іпотеку в 2013 році і заплатив банку ще 3,5 мільйона рублів як проценти, Ігор Анатолійович отримає відрахування в 2 мільйони рублів +3,5 мільйона рублів = 5,5 мільйонів карбованців. 13% від цієї суми – 715 тисяч рублів, – поверне ФНП Анохину.

Для власників дорогого іпотечного житла старі правила були дуже вигідні. А ось для тих, чия квартира коштує менше 2 мільйонів рублів, відрахування діє лише у розмірі фактичної вартості житла. Тобто, якби Анохін купив квартиру за 1 мільйон рублів у 2013 році, то він би отримав лише 130 тисяч рублів. А ось залишок відрахування йому використати вже не можна.

За правилами, що застосовуються для житла, купленого до 2014 року, право на відрахування громадянин отримує лише один і якщо йому не вдалося з реалізувати відрахування повному обсязі, то надалі він не може ні використати відрахування, що залишилося, ні знову заявити своє право на повернення прибуткового податку при купівлі іншої нерухомості. Те саме правило діє і за відсотками - їх можна пред'явити державі повністю, але тільки один раз у житті по одній квартирі.

Які зміни до правил отримання податкового відрахування на квартиру за іпотекою приніс 2014 рік?

Якщо Анохін Ігор Вікторович отримав «рожеве» свідоцтво після 1 січня 2014 року і до цього не мав майнових податкових вирахувань, то за все життя відрахування Анохіна за житлом – 2 мільйони рублів. Різниця в тому, що тепер відрахування Анохін може отримати за кілька об'єктів нерухомості: купив у 2015 році двокімнатну квартируу невеликому містечку за 1 мільйон рублів – отримав 1 мільйон податкового відрахування, у 2016 році купив ще й «однушку» за 850 тисяч рублів – і знову має право на відрахування у сумі витрат на покупку. А якщо Анохін має намір купити ще одне житло - то зможете використовувати залишок відрахування 150 тисяч рублів (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). По досягненню суми 2 мільйони право на відрахування вважається реалізованим.

А ось відсотки з іпотеки для розрахунку податкового відрахування тепер нормуються. максимальний розмірвідрахування з 2014 року дорівнює 3 мільйонам рублів. І це відрахування можна реалізувати лише по одному об'єкту нерухомості. Якщо в Анохіна за весь термін іпотеки по одній квартирі відсотки менше 3 мільйонів рублів, то вирахування йому дадуть тільки на фактичну суму сплачених відсотків, залишок відрахування по відсотках не можна використовувати для купівлі ще однієї квартири.

Увага! У суму витрат для отримання податкового відрахування при купівлі квартири в іпотеку включають витрати на добудову та оздоблення - але якщо у договорі придбання нерухомості є застереження, що квартира купується без оздоблення. А от якщо ви вирішили змінити планування - прийняти до вирахування такі витрати не вийде, як і витрати на побутову техніку, меблі, освітлення.

Отже, вирахування податку за квартиру в іпотеку, куплену до 2014 року, ви отримаєте один раз – 2 мільйони рублів плюс фактично сплачені відсотки. Податковий вирахування з квартири, купленої в іпотеку після 1 січня 2014 року - максимум 5 мільйонів рублів (2 мільйони вирахування, який можна розтягнути на кілька покупок, та 3 мільйони одноразового вирахування на відсотки по одній квартирі).

Чому ми так багато уваги приділяємо нормам, які втратили чинність сьогодні? Тому що незалежно від того, коли ви вирішите подати заяву на відрахування: відразу після покупки або через кілька років, - рахувати вам податок до відшкодування будуть за правилами, актуальними на момент покупки житлоплощі.

Припустимо, Анохін у 2013 році купив апартаменти без іпотеки та отримав майновий відрахування, а у 2016 році планує взяти ще одну квартиру із залученням банківських коштів. Тоді він може отримати відшкодування ПДФО за відсотки за іпотекою (Лист ФНП від 21.05.2015 р. №БС-4-11/8666).

Як отримати податкове вирахування?

Майновий вирахування при купівлі квартири в іпотеку не може отримати безробітний - оскільки він не має доходів, оподатковуваних ПДФО за ставкою в 13%. З цієї ж причини не можна повернути ПДФО та комерсанту на патенті, спрощенні або вменені.

Податкове відрахування актуальне для бізнесмена на загальної системиоподаткування. Якщо людина працює у кількох місцях, його доходи за кожним місцем роботи сумуються. Крім зарплати для майнового податкового відрахування враховується і здавання у найм майна, продаж житла чи транспорту.

Врахуйте! Дивіденди, хоч і оподатковуються прибутковим податком у розмірі 13%, як податкової базидля майнового вирахування при купівлі квартири в іпотеку не зараховуються (Лист Мінфіну Росії від 15.04.2014 р. №03-04-06/17162).

Отримати відрахування при покупці квартири в іпотеку дозволяється, якщо ви самі оплатили покупку. Якщо ж за вас платить роботодавець, то вирахування вам не належить. Не отримаєте ви і відрахування за житлоплощу, куплену у чоловіка, дитини, батька, опікуваного (ст. 105.1 НК РФ). На придбання житла можна витрачати кошти материнського капіталу, але тоді відрахування покладено лише з суми, сплаченої понад маткапітал.

Нагадуємо! Майновий відрахування надається лише на нерухомість у Росії.

Який алгоритм отримання майнового податкового вирахування при купівлі квартири в іпотеку? Ви купили квартиру та уклали іпотечний договір із банком. Після отримання свідоцтва про право власності, ви можете збирати документи для використання права на майнове відрахування.

Увага! Отримати податкове вирахуванняна квартиру за відсотки за іпотекою не можна одразу на всю суму відсотків, які ви повинні будете заплатити банку. Вирахування дається тільки за безпосередньо зробленими витратами.

Взявши квартиру в іпотеку, податкове відрахування можна отримати двома способами:

  • у податковій інспекції - після закінчення календарного року інспектори розрахують суму відрахування та порівняють із сплаченим вами за рік ПДФО. Якщо заплатили ПДФО менше, ніж мають отримати назад, то наступного року знову подаєте документи до інспекції та отримуєте залишок відрахування. І так доти, доки повністю не вичерпаєте відрахування. Якщо квартиру ви купили давно, припустимо, у 2010 році, а на відрахування подали документи у 2016 році, то відшкодування прибуткового податку вам порахують, виходячи із сум податку, перерахованих за останні три роки.
  • - такий спосіб з'явився у громадян із 2015 року. Отримавши в ІФНС повідомлення, працівник відносить його до роботодавця (відрахування можна отримувати не лише за основним місцем роботи, а й за сумісництвом) і роботодавець перестає утримувати прибутковий податок з працівника - доти, доки не закінчиться календарний рік або вичерпається відрахування. Якщо звільнилися і знайшли нове місце роботи - будьте ласкаві брати повідомлення для нового роботодавця.

Увага! Здати документи до ІФНС для отримання відрахування у роботодавця можна відразу після отримання свідоцтва про реєстрацію права власності на квартиру. А ось для отримання вирахування безпосередньо у податківців потрібно дочекатися кінця календарного року.

Пояснимо на прикладі, чим відрізняються два способи отримання податкового відрахування при купівлі квартири в іпотеку.

У січні 2015 року Воробйова Ангеліна Сергіївна купила дочці квартиру в іпотеку на три роки за 3 мільйони рублів. Ставка кредиту – 12,5%, термін – 10 років. Сума щомісячного платежу за кредитом - 44 335 рублів, їх 19 335 рублів - іпотечні відсотки. Зарплата Ангелини Сергіївни – 75 тисяч рублів.

Ангеліна Сергіївна за квартиру може отримати максимум відрахування. Більше майновим вирахуванням вона скористатися не зможе. З лютого по грудень 2015 року сума витрат на відсотки за іпотекою 11 * 19335 = 212685 рублів.

Якщо Ангеліна Сергіївна вирішила брати вирахування «живими» грошима в інспекції, то вона має по закінченню 2015 року зібрати пакет документів та принести його податківцям. Після перевірки податкова інспекція повинна буде виплатити Ангелині Сергіївні 230 тисяч рублів за саму квартиру (2 мільйони * 13%) та 27 649 рублів (212 685 * 13%) - за відсотки за іпотекою за 2015 рік. Податківці не можуть виплатити Ангелині Сергіївні більше, ніж вона віддала ПДФО до бюджету за 2015 рік: 75 тисяч * 12 місяців * 13% = 117 тисяч рублів (дочці Ангелині Сергіївни 25 років, тому право 1400 рублів відрахування Воробйова немає). Ангеліна Сергіївна вирішила отримати відрахування безпосередньо за квартиру, а потім вже за відсотки за іпотекою. Таким чином, за 2015 рік держава перерахує Воробйовій 117 тисяч рублів, а решту грошей виплатять після закінчення 2016 року (за умови, що зарплата у Воробйової залишиться незмінною). А потім Ангеліна Сергіївна почне отримувати відрахування із сплачених за договором іпотечного кредитуваннявідсотків.

Якщо Ангеліна Сергіївна вирішила не чекати кінця 2015 року, вона може отримати відрахування у роботодавця. Для цього їй також потрібно віднести документи до податкової інспекції, де вона отримає повідомлення для роботодавця. Припустимо, що Ангеліна Сергіївна принесла повідомлення у березні 2015 року. Верховний Суд ухвалив, що майнове відрахування потрібно надавати за всіма доходами з початку року, незалежно від того, в якому місяці співробітник приніс повідомлення (Огляд практики застосування судами глави 23 ПК РФ від 21 жовтня 2015 р.).

Тобто бухгалтерія з березня 2015 року не утримує ПДФО із заробітної плати Воробйової: 75 тисяч * 13% = 9750 рублів. А ПДФО за січень та лютий 2015 року повертає Воробйовій як надмірно утриманий. Роботодавець виплачує Ангелині Сергіївні заробітну плату повністю, не утримуючи ПДФО, протягом усього 2015 року. Для того, щоб продовжувати отримувати майнове податкове вирахування у роботодавця і в 2016 році Ангелині Сергіївні потрібно на початку 2016 року знову відвідати ІФНС та отримати повідомлення для роботодавця на 2016 рік. Якщо у Воробйової не зміниться зарплата, то вирахування за придбану квартиру вона перестане отримувати в середині грудня 2016 року.

За відсотки за кредитом Воробйова зможе отримувати щороку відрахування у вигляді 19335*12 месяцев*13%=30162, 60 рубля. У роботодавця своє право на відрахування Ангеліна Сергіївна реалізує трохи більше, ніж за три місяці (суму відрахування поділити на розмір ПДФОіз зарплати Воробйової).

Підведемо підсумок. Отримувати відрахування в ІФНС зручніше тим, що вирахування приходить на банківську карткуплатника податків однією сумою. А ось брати відрахування у роботодавця – це означає збільшувати свою щомісячну заробітну плату на 13%. І в тому, і в іншому випадку якщо ви не вичерпаєте належне відрахування за рік, то доведеться знову збирати документи і надавати їх до інспекції.

Зверніть увагу!Повернення прибуткового податку відбувається із сум офіційної зарплати. Якщо ви отримуєте гроші від роботодавця «у конверті», то повністю вирахування ви отримаєте набагато довше.

Припустимо, що Ангеліна Сергіївна отримує офіційно 10 тисяч рублів, а 65 тисяч роботодавець платить "по-сірому". Тоді щороку Ангеліна Сергіївна отримає в інспекції лише 10 тисяч 12 місяців 13% = 15600 рублів відрахування. Неважко порахувати, що для повного отримання належного відрахування за купівлю самої квартири Ангелині Сергіївні знадобиться понад 16 років! А відрахування з іпотечних відсотків (2320200 рублів (розмір відсотків за квартиру за 10 років іпотеки) * 13% = 301626 рублів) Ангеліна Сергіївна повністю отримає тільки через 19 років! Ще один аргумент проти зарплат «у конверті».

Коли квартиру в іпотеку купує одна людина, то з правилами отримання податкового відрахування все зрозуміло та прозоро. А якщо подружжя бере житло у спільну власність - як тоді розподіляти майновий відрахування? Це залежить від того, в якому році було куплено квартиру. Якщо до 2014 року - то вирахування в 2 мільйони рублів дається на сам об'єкт нерухомості, якщо після 2014 року - то максимальне вирахування в 2 мільйони рублів доступне кожному чоловікові. Тобто, за квартиру вартістю 4 мільйони рублів у 2013 році можна було розраховувати лише на 2 мільйони відрахування для обох членів сім'ї, а у 2014 році - вже на 4 мільйони (якщо подружжя вирішить реалізувати своє право на відрахування).

Подружжя може і не використовувати належні їм відрахування повністю - НК РФ дозволяє розподіляти їх навіть у пропорції 0% і 100% - тобто один чоловік заявляє право на відрахування, а другий - ні (лист Мінфіну РФ від 08.04.2015 р. №03- 04-05/19849).

Важливо! Відрахування по відсотках розподіляється так само, як і відрахування по самих квартирах е.

Вирахування можна отримати навіть якщо право власності оформлене тільки на одного чоловіка - або повернення ПДФО отримує власник нерухомості, або подружжя реалізують своє право на відрахування у певній пропорції.

Вам також буде цікаво

85 thoughts on “ Майновий вирахування при покупці квартири в іпотеку”

Можливість застосування податкового відрахування підкреслює соціальний характер держави, яка йде назустріч своїм громадянам, які сплачують прибутковий податок (ПДФО). Фізичні особи, які платять 13% ПДФО, мають право відняти з бази оподаткування суму або частину суми понесених витрат, пов'язаних з наявністю дітей, купівлею або продажем житла, оплатою медичних послугта інші.

Слід уточнити, що відрахуванню підлягає вся сума витрат із сплаченого податку, та частина податку, що відповідає витраті. Податкові відрахування не можуть бути використані деякими категоріями фізичних осіб, які не сплачують ПДФО. Це:

  • Індивідуальні підприємці, що застосовують спрощену систему оподаткування та сплачують єдиний податокна поставлений дохід.
  • Безробітні особи, які отримують допомогу з безробіття та не мають інших джерел доходу.

До стандартних податкових відрахувань відносяться відрахування, що поширюються на дітей, а також деякі категорії платників податків. Якщо людина має право застосування відрахувань за кількома напрямами, застосовується той, величина якого найбільша.

Дані відрахування можна оформити як у роботодавця, так і після закінчення звітного періоду при поданні податкової декларації за формою 3-ПДФО та супутніх документів у податковій інспекції.

Відрахування на дітей

Розмір податкових відрахувань на дітей визначається податковим кодексом і становить 1400 рублів за першу дитину і таку ж суму - за другу, 3000 - за третю і за будь-яку подальшу дитину. Черговість дітей встановлюється за датами народження – від найстаршого до молодшого. Якщо дитина є інвалідом, то сума податкового відрахування становить 3000 рублів. Відрахування загальної суми з бази оподаткування відбувається щомісяця, поки загальний дохід з початку року підсумований наростаючим підсумком не перевищить 280 тисяч рублів. Після цього людина позбавляється права робити відрахування на поточного року. З першого місяця наступного року право застосовувати віднімання відновлюється до відповідного перевищення доходу в сумі, обчисленій з початку року, що дорівнює 280 тисяч рублів.

Дане податкове відрахування може бути застосоване кожним із батьків або за умови письмової відмови одного з батьків від податкового відрахування, другий з батьків може використовувати подвійне податкове відрахування.

Подвоєне податкове відрахування може застосувати єдиний батько до того моменту, поки він не одружиться.

Дане відрахування провадиться на всіх дітей, які виховуються в сім'ях, включаючи прийомних, усиновлених, які залишилися під опікою до досягнення дітьми 18-річного віку та до досягнення 24-річного віку, якщо дитина навчається на очній формінавчання, в аспірантурі, є інтерном чи курсантом.

Відрахування, які можуть здійснювати деякі категорії платників податків

Певні категорії платників податків можуть отримувати такі відрахування:

  • Відрахування у розмірі 3000 рублів може застосовувати широке коло осіб, які брали участь у ліквідації аварій з радіаційною складовою, у складанні, випробуваннях та похованні радіоактивної зброї та обладнання, інвалідів з числа військовослужбовців.
  • Відрахування у розмірі 500 рублів можуть застосовувати герої СРСР і РФ, учасники воєн, блокад, інваліди з дитинства, особи, які постраждали в результаті радіаційних аварій і відселені з заражених територій, особи, які виступили донорами кісткового мозку, особи, які брали участь в афганських бойових діях, батьки та подружжя загиблих військовослужбовців.

Дані відрахування з бази оподаткування можуть застосовуватися щомісяця без будь-яких обмежень за часом і сумою доходу.

Соціальні податкові відрахування

Соціальні податкові відрахування включають відрахування за витратами на:

Здійснити соціальне податкове відрахування можна протягом 3-х років з року сплати ПДФО, в якому мала місце соціальна витрата платника податків. Після 3-х років це право платник податків втрачає.

, що відповідає понесеній витраті, може отримати фізична особа, яка направила кошти на своє навчання, на навчання дітей та опікуваних підопічних, які навчаються на очній формі, на навчання рідних брати чи сестер.

При цьому максимальна сума витрат, які можуть бути вираховані з бази оподаткування, становить:

  • 50 тисяч карбованців за навчання дітей;
  • 120 тисяч рублів за власне навчання та навчання братів і сестер у сукупності з іншими соціальними витратами(лікування, спрямування грошей на пенсійне страхування).

Освітня установа ( дитячий садок, школа, ВНЗ, курси підвищення кваліфікації, навчальні центри всіх напрямків, автошкола, музична школа та інші школи мистецтв, ДЮСШ) може бути як державним, так і приватним, але повинен мати ліцензію на ведення діяльності.

Податковий вирахування за медичні послуги та купівлю ліків

Податковий відрахування за медичні послуги, що не належать до дорогих, і купівлю ліків надається на витрати до 120 тисяч рублів разом з іншими соціальними витратами (навчання, пенсійне страхування).

Обмеження за розміром суми витрати не діє для видів лікування, що відноситься до дорогих.У цьому випадку вирахування може бути надано в межах всього прибуткового податку, сплаченого фізичною особою протягом року, в якому проводилося дороге лікування. Інформація про вид наданого лікування зазначається у «Довідці про оплату медичних послуг…».

Для отримання відрахування на дороге лікування потрібно надати додаткові довідки з медичного закладу, що підтверджують, що:

  • Цей видлікування був необхідний.
  • Установа не мала медикаментів або витратних матеріалівдля його безкоштовного надання.
  • Придбання ліків передбачено договором за рахунок хворого.

Медичні матеріали та послуги повинні входити до Переліку медичних послуг, при оплаті яких надається вирахування.

Майнове податкове відрахування та повернення податку з купівлі квартири

Майнове податкове відрахування поширюється на витрати, понесені платником податків під час продажу майна, купівлі чи будівництві житла, придбанні земельної ділянки.

Прибутковий податок із продажу майна у розмірі 13% виникає у випадках, коли володіння майном тривало менше трьох років. Замість отримання відрахування фізична особа має можливість відняти 1 млн рублів із суми, отриманої у вигляді доходу від продажу квартири, будинку, земельної ділянки або 250 тис. рублів із суми, отриманої у вигляді доходу від продажу автомобіля, нежитлового приміщеннята інших речей. Податок сплачується з суми, що залишилася після вирахування.

Максимальна сумамайнового податкового відрахування при купівлі чи будівництві житла становить 2 млн. рублів.

У разі невикористання повного відрахування протягом одного року, фізична особа має право продовжити відрахування доти, доки вона не буде здійснена в повному обсязі.

При цьому вирахування при покупці житла не застосовується, якщо:

  • Купівля була здійснена коштом материнського капіталу, роботодавця, інших осіб, бюджетних коштів.
  • Угода купівлі-продажу була укладена між батьками та дітьми, між подружжям, братами та сестрами та іншими взаємозалежними категоріями.

Порядок повернення податкового відрахування та необхідні документи

Для повернення надмірно сплаченого прибуткового податку алгоритм дій всім видів податкових відрахувань буде приблизно однаковим.

Порядок повернення через податкову інспекцію

Процедуру повернення податкового відрахування за витрати, понесені в минулому році, можна розпочати протягом наступного за ним року в будь-який час. Як правило, для цього обирають початок календарного року.

Слід подати податкову деклараціюза формою 3-ПДФО в інспекцію за місцем проживання. До декларації потрібно додати такі документи:

  • Довідку з місця роботи за формою 2-ПДФО про отримані доходи та сплату прибуткового податку.
  • Копії документів, що підтверджують декларація про отримання стандартних податкових відрахувань (посвідчення, свідоцтва про народження, довідки).
  • Копії документів, що підтверджують понесені витрати (договір на надання послуг, договір купівлі-продажу, свідоцтво про державної реєстраціїправа власності тощо).
  • Копії платіжних документів, що підтверджують витрати (квитанції, банківські виписки).
  • Додаткові документиу деяких випадках (наприклад, при оплаті дорогого лікування, при купівлі майна у спільну власність та інші.)

При відвідуванні податкового інспектора і подачі документів на податкове відрахування потрібно пред'явити оригінали всіх копій документів, що подаються, для здійснення їх звірки.

Порядок повернення за місцем роботи

Стандартні податкові відрахування можна оформити безпосередньо у роботодавця протягом року, не чекаючи на його закінчення.

Для цього слід подати роботодавцю заяву на отримання стандартного податкового відрахування. До заяви додаються копії підтверджуючих документів, включаючи:

  • Свідоцтво про народження.
  • Свідоцтво про шлюб.
  • Довідка про навчання дитини на очному відділенні.
  • Довідка про інвалідність.
  • Копія документів про опіку чи піклування, або про те, що батько є єдиним.

Строки повернення податкового відрахування

На проведення перевірки документів, поданих для здійснення вирахування, податковому інспекторудається 3 місяці, після яких він приймає позитивне, негативне чи коригуюче рішення, у разі, якщо розрахунок платника податків було зроблено неправильно.

Багато покупців житла навіть не здогадуються, що частину витрачених коштів можна повернути, отримавши майнове податкове відрахування. Більше того, не уявляють, як це можна зробити технічно. Тому давайте разом розберемося, хто може претендувати на податкове вирахування, які документи потрібно надати для його отримання та у який термін.

Бачить може отримати:

  • власник житла;
  • випадок (-а) власника (за умови придбання майна в шлюбі);
  • з 1 січня 2014 року подітель недосконалолітнього — власника житла (усиновлювач, прийомні батьки, опікуни, піклувальники) (п. 6 ст. 220 НК РФ). При цьому у дитини зберігається право на одержання податкового відрахування у майбутньому, при придбанні власної квартири.

Особливий порядок отримання вирахування застосовується, якщо квартиру набуває пенсіонер. за загальному правилу, якщо у власника не було оподатковуваних доходів звітний період(нагадаємо, державні пенсіїподатком не оподатковуються), то право на застосування вирахування можна перенести на три попередніх року, Попередніх року купівлі квартири (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Раніше таке правило діяло тільки для непрацюючих пенсіонерів. Тепер і ті пенсіонери, які продовжують працювати, можуть скористатися перенесенням відрахування. Щоправда, є одне «але». Якщо власник подає декларацію не в році, наступному за роком придбання майна, а пізніше, наприклад, через рік після покупки, то і кількість років, на які можна переносити залишок відрахування, відповідно зменшиться на один рік (Листи Мінфіну РФ від 18 липня 2012 р. .№ № 03-04-05/7-882, від 29 червня 2012 р. № 03-04-05/7-805).

Розмір майнового відрахування

Необхідно нагадати, що з 1 січня 2014 року почали діяти нові правила щодо порядку отримання майнових відрахувань. Вони застосовуються при наданні відрахування щодо квартир ( житлових будинків, кімнат і часток у них), куплених після набрання чинності поправками. Якщо майно придбано до 1 січня 2014 року, застосовуються норми, що діяли на момент купівлі/продажу. Це стосується й випадку, коли нерухомість придбана до 2013 року, а відрахування по ній заявлено вже у 2014 році (лист Мінфіну Росії від 26 травня 2014 р. № 03-04-05/24920).

Що змінилося?До 1 січня 2014 р. громадянам не можна було отримати відрахування щодо витрат на придбання по одному об'єкту майна, а відрахування щодо витрат на погашення відсотків — по іншому об'єкту (Лист Мінфіну Росії від 23.07.2010 N 03-04-05/6-412) . З 1 січня 2014 р. нові положення ст. 220 НК РФ дозволяють дві такі категорії витрат заявляти до відрахування з різних об'єктів майна (Лист Мінфіну Росії від 13.09.2013 N 03-04-07/37870).

До 31 грудня 2013 року включно застосовувалося таке правило: якщо власник отримав відрахування, але повністю не вичерпав весь ліміт по ньому, то скористатися залишком ще раз, купуючи іншу квартиру, вже не вийде. Тепер же діють нові норми, що дозволяють використовувати залишок з відрахування при придбанні інших квартир - доти, поки не буде вичерпано весь ліміт відрахування (підп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Скористатися відрахуванням можна будь-якого року, наступного року купівлі, оскільки термін давності отримання податкового відрахування НК РФ встановлено. Податкове вирахування можна отримати лише за той, що вже завершився податковий період. Наприклад, якщо квартира була придбана у 2016 році, то подати документи та отримати відрахування можна буде починаючи з 2017 року.

Право на майнове відрахування можна використовувати з того року, в якому отримано свідоцтво про право власності на нерухомість (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Зверніть увагу: з 15 липня 2016 р. не видаються свідоцтва про власність, а єдиним документом, що підтверджує право на майновий вирахування з ПДФО на придбання житла, є витяг з ЄДРП (Лист Мінфіну від 04.10.2016 № 03-04-07/5 надіслано листом ФНП від 18.10.2016 № БС-4-11/19695@).

Отже, законодавством передбачено два види майнового відрахування (ст. 220 Податкового кодексу):

  1. відрахування у вигляді фактично вироблених витрат за нове будівництво чи придбання житла;
  2. відрахування на суму фактично вироблених витрат погашення відсотків за цільовим позикам (кредитам), на нове будівництво чи придбання житла.

Платнику податків повернеться сума у ​​розмірі 13% (ставка з ПДФО) від суми витрат на купівлю житла та сплати відсотків за ним (при цьому сума таких витрат не може перевищувати 2 млн або 3 млн руб. відповідно). Наприклад, за вартості квартири в 2 млн рублів можна повернути 260 тис рублів, тобто з повної суми покупки. Але і з квартири вартістю 7 млн ​​руб. платник податків може претендувати повернення тих-таки 260 тис. крб.

Порада: Не занижуйте суму угоди в договорі купівлі-продажу (зазвичай це робиться, якщо нерухомість була у власності менше 5 років у продавця), оскільки саме з цієї суми можна оформити майновий відрахування.

Практична ситуація

Платник податків за договором купівлі-продажу придбав для проживання об'єкт нерухомості. У свідоцтві про державну реєстрацію права власності як об'єкт права зазначено: «Апартаменти, призначення нежитлове». Чи вправі платник податків претендувати отримання майнового відрахування?

Відповідь: У силу ч. 2 ст. 15 Житлового кодексуРФ житловим приміщенням визнається ізольоване приміщення, яке є нерухомим майном та придатне для постійного проживаннягромадян (відповідає встановленим санітарним та технічним правилам та нормам, іншим вимогам законодавства). У цьому ч. 1 ст. 16 ЖК РФ до числа житлових приміщень включені житловий будинок (частина житлового будинку), квартира (частина квартири), кімната.

Таким чином, такий вид нерухомості, як «апартаменти, призначення нежитлове», з формальних підстав не відноситься до житлових приміщень у сенсі податкового та житлового законодавства, а отже, підстав для отримання майнового податкового відрахування, встановленого пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, у названій ситуації немає.

Практична ситуація

З довідки за формою 2-ПДФО випливає, що організація утримувала ПДФО з доходів працівника, проте до бюджету податок не перераховувала. Наразі щодо організації запроваджено процедуру банкрутства і є ймовірність того, що сума утриманого податку не буде стягнута з організації. Чи має право податковий орган відмовити у майновому вирахуванні на купівлю квартири працівникові такої організації через недоїмку з ПДФО?

Відповідь: якщо організація - Податковий агентсвоєчасно та в повному обсязі утримала ПДФО, але не перерахувала суму податку до бюджету, фізична особа за відповідного документального підтвердження витрат, пов'язаних з придбанням квартири, має право на отримання такого відрахування (Лист ФНП Росії від 15.06.2012 N ОД-3-3/ 2090 @). Податковий орган не має права відмовити фізичній особі — платнику податків ПДФО у майновому вирахуванні з ПДФО, передбаченому пп. 3 п. 1 ст. 220 Податкового кодексу РФ, на тій підставі, що організація-роботодавець (податковий агент) при виплаті доходу платнику податків утримала ПДФО, але не перерахувала його до бюджету, навіть у тому випадку, якщо сума утриманого податку не буде стягнута з організації через банкрутство.

Витрати нове будівництво чи придбання житла

Під витратами на придбання нерухомості розуміються такі витрати:

  • на придбання житлового будинку, квартири, кімнати, або частки (часток) у них готовому будинку, або прав на квартиру, кімнату або частки (часток) у них у будинку, що будується;
  • на придбання будівельних та оздоблювальних матеріалів;
  • на роботи, пов'язані з оздобленням квартири, кімнати або частки (часток) у них, а також витрати на розробку проектної та кошторисної документації на проведення оздоблювальних робіт;
  • на роботи з будівництва (добудови житлового будинку або частки (часток) у ньому, не закінченого будівництвом) та оздоблення;
  • на підключення до мереж електро-, водо- та газопостачання та каналізації або створення автономних джерел електро-, водо- та газопостачання та каналізації.

Витрати на обробку, добудову та підключення до мереж можна прийняти для застосування податкового відрахування тільки в тому випадку, якщо в договорі купівлі/продажу квартири або житлового будинку було зазначено, що будівництво будинку не завершено, а квартира продається без обробки (підп. 5 п .3 ст.

Все, що не увійшло в зазначений перелік, не може бути включено в розрахунок податкового віднімання. Розрахунки на перепланування, розходи на купівлю контейнери та інше обладнання не підлягають включенню (лист Мінфіну Росії від 24 серпня 2010 р. № 03-04-04-04 -3 /5392@). Якщо вказати їх у декларації, то у відрахуванні буде відмовлено. У результаті доведеться переформувати декларацію і подавати на віднімання знову.

Витрати на погашення відсотків за цільовими позиками

Якщо квартиру куплено за допомогою іпотечного кредитування, то майновий вирахування можна отримати і із суми сплачених відсотків. Право на відрахування виникає в тому податковому періоді, в якому ці відсотки були сплачені і яким датовані документи, що підтверджують їх. При цьому таке право виникає не раніше періоду, коли виникне право на відрахування у сумі витрат на придбання (будівництво) житла (Лист Мінфіну від 07.04.2014 N 03-04-05/15495). Тобто якщо іпотечний кредитна купівлю житла отримано у 2015 році, документ про власність на житло видано у тому ж 2015 році, то повертати сплачені відсотки можна вже у 2016 році за 2015 рік.

До 1 січня 2014 року розмір таких видатків не був обмежений. Якщо право на отримання майнового відрахування виникло з 1 січня 2014 р., то відрахування у сумі витрат на погашення відсотків може бути надано лише щодо одного об'єкта нерухомого майната у розмірі не більше трьох мільйонів рублів.

Де можна отримати відрахування

Отримати майнове відрахування можна двома способами:

  • у роботодавця (роботодавців) – до закінчення податкового періоду за умови підтвердження в інспекції права на відрахування. У цьому випадку отримання відрахування є виплатою заробітної плати без утримання 13 відсотків ПДФОз місяця, у якому працівник принесе підтвердження з інспекції.
  • у податкового органу— після закінчення податкового періоду повертаються одночасно всією сумою відрахування фізособи, які він робив протягом року зі свого доходу у розмірі 13 відсотків.

Отримання відрахування через роботодавця

Покроково ця процедура виглядатиме ось так:

Крок 1.Написати у довільній формі заяву на отримання повідомлення від податкового органу про право на майнове відрахування.

Крок 2 . Підготувати копії документів, що підтверджують декларація про отримання майнового відрахування.

Крок 3. Подати до податкового органу за місцем проживання заяву на отримання повідомлення про право на майнове вирахування з додатком копій документів, що підтверджують це право.

Крок 4. Після закінчення 30 днів одержати у податковому органі повідомлення про право на майнове відрахування.

Крок 5. Надати видане податковим органом повідомлення роботодавцю, яке буде підставою для неутримання ПДФО із суми доходів, що виплачуються фізичній особі, до кінця року.

Порада: При поданні до податкового органу копій документів, що підтверджують право на відрахування, необхідно мати при собі їх оригінали для перевірки податковим інспектором.

При оформленні відрахування через роботодавця досить часто зустрічається ситуація, коли працівник подає заяву, підкріплену повідомленням податкового органу, що підтверджує його право на відрахування, безпосередньо в січні. Адже підтвердження податкова робить на протязі 30 днів з моменту отримання права працівника. У цьому випадку організація надає відрахування з початку податкового періоду, в якому співробітник звернувся за його наданням. Сума податку, обчислена та утримана з початку податкового періоду до місяця включно (якщо податок у ньому вже було обчислено та утримано), в якому співробітник звернувся за отриманням відрахування, є надмірно утриманою та підлягає поверненню податковим агентом (Лист від 22 листопада 2016 р. № 03-04-06/68714).

Ця позиція підтвердила пункт 15 Огляду практики розгляду судами справ, пов'язаних із застосуванням глави 23 Податкового кодексу. Російської Федерації, затвердженого Президією Верховного СудуРосійської Федерації 21 жовтня 2015 р.

приклад.Громадянин Савченко у 2016 р. придбав собі квартиру вартістю 1400000 руб. До роботодавця із заявою про надання йому майнового податкового відрахування він звернувся у вересні 2016 р.

У період із січня по серпень 2016 р. включно працівнику було нараховано заробітня платана суму 394 988 крб. та утриманий ПДФО у розмірі 51 348,44 руб. (394988 руб. x 13%).

У період із вересня по грудень 2016 р. включно працівнику було нараховано зарплату у вигляді 192 800 крб. Оскільки працівник отримав декларація про майновий відрахування, ПДФО з цієї суми у вигляді 25 064 крб. (192800 руб. x 13%) він платити не повинен і, відповідно, організація - податковий агент цю суму не утримує.

А ось за поверненням 51348,44 руб. - Раніше утриманого ПДФО - працівник, як вважають у Мінфіні РФ, повинен звертатися безпосередньо до податкової інспекції.

До речі, громадянин за бажання може отримати залишок відрахування у роботодавця, якщо до того отримав його через інспекцію у ненасиченій сумі.

Отримання відрахування через податкову інспекцію

Для отримання майнового відрахування після закінчення року платнику податків необхідно:

Крок 1. Заповнити податкову декларацію (за формою 3-ПДФО).

Крок 2. Отримати довідку з бухгалтерії за місцем роботи про суми нарахованих та утриманих податків за відповідний рік за формою 2-ПДФО.

Крок 3. Підготувати копії документів, які б підтверджували право на житло.

Крок 4. Підготувати копії платіжних документів:

  • що підтверджують витрати платника податків при придбанні майна (квитанції до прибутковим ордерам, банківські виписки про перерахування коштів з рахунку покупця на рахунок продавця, товарні та касові чеки, акти про закупівлю матеріалів у фізичних осіб із зазначенням у них адресних та паспортних даних продавця та інші документи);
  • свідчать про сплату відсотків за цільовим кредитному договоруабо договору позики, іпотечному договору(за відсутності або «вигоряння» інформації в касових чеках такими документами можуть бути виписки з особових рахунків платника податків, довідки організації, яка видала кредит про сплачені відсотки за користування кредитом).

Крок 5. Подати до податкового органу за місцем проживання заповнену податкову декларацію з копіями документів, що підтверджують фактичні витрати та право на отримання відрахування при придбанні майна.

З 1 січня 2014 р. для отримання майнового відрахування, а також відрахування щодо витрат на погашення відсотків платнику податків не треба подавати заяву. Декларація сама по собі є письмовою заявою платника про об'єкти оподаткування, про отримані доходи та вироблені витрати (Лист ФНП Росії від 17.12.2012 N ЕД-4-3/21410@).

Зверніть увагу, що на майнове вирахування власник може розраховувати через чотири місяці з дня отримання інспекцією декларації за формою 3-ПДФО (три місяці камеральної перевіркита один місяць - термін повернення податку). Звичайно, цілком можливо, що податкова проведе перевірку та перерахує кошти швидше. Але якщо термін перевірки затягнувся і сума вирахування не надійшла на рахунок власника житла через 4 місяці, то власник має право розраховувати на отримання пені за прострочення повернення податку.

Умови отримання: Власник може отримати відрахування за податковий період, у якому в нього були доходи, оподатковувані за ставкою 13 відсотків ПДФО. Якщо розмір доходу фізичної особине дозволяє використовувати відрахування повністю у поточному році, то його залишок можна перенести на наступні роки (п. 9 ст. 220 НК РФ). Для цього платнику податків слід подати до інспекції декларацію наступного року із зазначенням невикористаного залишку та довідку 2-ПДФО. При цьому подавати повторно пакет документів, що підтверджують, не потрібно (Лист Мінфіну Росії від 07.06.2013 N 03-04-05/21309). Слід пам'ятати, що термін звернення за недовикористаним вирахуванням обмежений трьома роками.

Коли не можна скористатися правом на відрахування

Скористатися правом на відрахування не можна у таких випадках:

  • Громадянин уже користувався раніше майновим вирахуванням при купівлі або будівництві житлового будинку, квартири або часток у них у період з 01.01.2001 по 31.12.2013, навіть у сумі меншій за встановлене законодавством граничного розміру.

Справа в тому, що до 01.01.2014 майнове відрахування за видатками надавалося лише по одному об'єкту нерухомості. Якщо фактичні витрати на придбання (будівництво) будинку, квартири виявилися меншими за встановлений граничний розмір вирахування, то невикористана частина вирахування «згоріла» і скористатися вирахуванням на даний час не можна.

  • Громадянин вже скористався вирахуванням по одному або кільком об'єктам нерухомого майна, право власності на які у вас виникло після 01.01.2014, у повній сумі - 2 000 000 руб. (Пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ). Якщо платник податку скористався правом на отримання такого відрахування у розмірі меншому від його граничної суми, залишок відрахування до повного його використання може бути врахований надалі при придбанні іншого об'єкта житла. Такий порядок діє щодо відрахування, право на отримання якого виникло з 1 січня 2014 р. (Лист Мінфіну Росії від 29.01.2014 N 03-04-05/3251).
  • Якщо громадянин перестав бути податковим резидентом РФ — незалежно від обсягу податкової ставки, застосовуваної до ваших доходів (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).
  • Якщо громадянин не має доходів, щодо яких застосовується податкова ставка 13%, встановлена ​​п. 1 ст. 224 НК РФ.
  • Якщо угода купівлі-продажу укладена з громадянином, який є по відношенню до платника податків взаємозалежним. Взаємозалежними особамизізнаються: чоловік (дружина), батьки (зокрема усиновлювачі), діти (зокрема усиновлені), повнорідні і неповнорідні брати й сестри, опікун (піклувальник) і підопічний (ст. 105.1 НК РФ).
  • Громадянин не поніс видатків у зв'язку з придбанням майна, оскільки отримав його: внаслідок приватизації; у порядку наслідування; як дар; у вигляді виграшу у лотерею тощо.
  • Громадянин не поніс видатків у зв'язку з придбанням (будівництвом) об'єктів нерухомого майна, оскільки відповідні витрати були повністю покриті (п. 5 ст. 220 НК РФ): за рахунок коштів роботодавця; за рахунок коштів інших осіб; за рахунок коштів материнського (сімейного) капіталу, що спрямовуються на забезпечення реалізації додаткових заходів державної підтримкисімей, які мають дітей; за рахунок виплат, наданих із коштів бюджетів бюджетної системиРФ.
  • Якщо житловий будинок (квартира) придбано частково за рахунок власних коштівфізичної особи, а частково за рахунок коштів бюджету бюджетної системи РФ, то відрахування буде надано тільки в частині видатків, що перевищує суму коштів, отриманих із бюджету.
  • Покупець поніс витрати, пов'язані з придбанням (будівництвом) нерухомості, проте право власності на відповідний об'єкт у нього поки що не виникло (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).
  • Відсутні документи, що підтверджують право на відрахування, платіжні документи (пп. 6, 7 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).

Крім того, не можна скористатися майновим вирахуванням з ПДФО у розмірі витрат на погашення відсотків за цільовими кредитами на придбання (будівництво) нерухомості у таких випадках.

  • Громадянин вже використовував майновий відрахування з витрат на погашення відсотків за цільовими кредитами (позиками), спрямованими на придбання (будівництво) житлового будинку, квартири (п. 8 ст. 220 НК РФ).
  • Кредит (позика) видано на інші (не пов'язані з придбанням житла) цілі або без зазначення мети (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Практична ситуація

Платник податків є созаемщиком за кредитним договором, кошти яким витрачені для придбання житла (квартири) його батьками. Чи може він скористатися майновим вирахуванням з ПДФО за сплаченими відсотками (пропорційно до його частини боргу)?

Відповідь: НК РФ пов'язує надання майнового податкового відрахування не лише з фактом здійснення платником податків витрат, а й з придбанням житла у власність платника податків, тобто з наявністю документа про реєстрацію права власності на квартиру. Отже, у платника податків-співпозичальника відсутнє право скористатися майновим вирахуванням за сплаченими відсотками у зв'язку з тим, що квартира придбана у власність батьків.

Практична ситуація

В організацію по трудового договоруу березні 2015 р. влаштувався працівник — громадянин Казахстану, який не є податковим резидентом РФ. У квітні 2015 р. вказаний працівник придбав квартиру та звернувся до податкового органу за місцем свого обліку для отримання повідомлення для роботодавця про майновий податковий відрахування, встановлений пп. 3 п. 1 ст. 220 таки Податкового кодексу РФ. Податковий орган відмовив у видачі зазначеного повідомлення. Чи має право працівник отримати відповідне повідомлення?

Відповідь: Позиція Мінфіну така, що громадяни держав-членів Договору про Євразійську економічному союзізможуть отримувати в РФ відрахування лише після набуття ними статусу податкових резидентів РФ (Лист від 09.04.2015 N 03-04-06/20223). Відповідно, можна припустити, що доти, доки працівник не набуде статусу податкового резидентаРФ, майновий відрахування, зокрема у вигляді видачі працівнику для роботодавця повідомлення про підтвердження права на майнові податкові відрахування, не застосовується.,

Водночас слід мати на увазі й іншу позицію, яка, на наш погляд, відповідає чинному законодавству.

Справа в тому, що оподаткування ПДФО доходіврезидента держави-учасниці Договору про Євразійський економічний союз на території РФ здійснюється з першого дня роботи за трудовим договором за ставкою 13% (Лист Мінфіну Росії від 10.03.2015 N 03-08-05/12342). Пунктом 3 ст. 210 НК РФ у податкове законодавствоРФ закладено методологічний підхід, відповідно до якого податкові відрахування, застосовуються не до податкових резидентів або нерезидентів РФ, а виключно до доходів, щодо яких передбачено податкову ставку 13% (незалежно від будь-якого правового статусу платника податків).

Враховуючи, що доходи від роботи по найму громадянина Казахстану оподатковуються в РФ податкової ставки 13%, він має право претендувати отримання майнового податкового відрахування, зокрема у вигляді отримання з податкового органу повідомлення для роботодавця про право на майнове податкове відрахування (незалежно від відсутності такого громадянина статусу податкового резидента РФ).

Для бухгалтерів та головних бухгалтерів на ОСНО та УСН. Враховано всі вимоги профстандарту «Бухгалтер».