Який мінімальний відсоток за договором позики? Порядок видачі позик між юридичними особами

Фінанси
31.10.2020

Дата публікації: 2017-11-29
Рубрика:

Гроші можуть працювати на вас. Або ви їх вкладаєте у власну справу, або віддаєте до зростання. Якщо вам ближчий другий варіант, ця стаття допоможе розібратися з тим, як нараховуються відсотки за договором позики.

Відразу зазначимо, що йдеться про оплату користування грошима, а не про пені, які виконують функцію санкції за порушення зобов'язання.

Позика з відсотками та без

  1. якщо про це прямо вказати в договорі або
  2. якщо у договорі нічого не писати про відсотки, але при цьому:
    • договір укладено між громадянами на суму не більше п'ятдесяти МРОТ (не більше 5 000 рублів) і не пов'язаний із здійсненням підприємницької діяльності хоча б однієї із сторін; звертаємо увагу: для договорів, які будуть укладені після 1 червня 2018 року, Вказаний поріг буде підвищено до 100 000 рублів, а виняток для підприємців знято;
    • за договором позичальнику передаються не гроші, інші речі, визначені родовими ознаками.

У решті випадків договір позики буде процентним.

Розмір відсотка

Відсоток можна встановити в договорі (розписці, виданій на підтвердження отримання грошових коштів).

На сьогоднішній день у Цивільному кодексі РФ не конкретизується, з чого виходити при призначенні ставки. Але з 1 червня 2018 рокуу статті 809 ГК РФ з'являться роз'яснення про те, що розмір відсотків може бути встановлений:

  1. із застосуванням ставки у відсотках річних у вигляді фіксованої величини,
  2. із застосуванням ставки у відсотках річних, величина якої може змінюватись в залежності від передбачених договоромумов, зокрема залежно від зміни змінної величини,
  3. іншим шляхом, що дозволяє визначити належний розмір відсотків на момент їхньої сплати.

Якщо ж у договорі не визначити розмір відсотків і при цьому позика не підпадатиме під зазначені вище ситуації, коли позика видана під нуль відсотків, то ставка відсотка дорівнюватиме ключовій ставці Банку Росії. При цьому береться ставка, що діє на день сплати позичальником суми або його відповідної частини. До договорів, укладених після 1 червня 2018 року, будуть застосовуватись ставки, що діяли у відповідні періоди.

Різниця у цих двох підходах полягає в наступному. За актуальними на сьогоднішній день правилами, якщо відсотки стягуються за ключовою ставкою після настання терміну повернення позики, використовується ставка, що діє на момент пред'явлення вимоги. Застосовуючи майбутні виправлення, треба буде використовувати ключову ставку з урахуванням усіх її змін у період позики.

Порядок сплати відсотків

Такий порядок можна передбачити у договорі. Якщо цього не зробити, то за замовчуванням відсотки повинні сплачуватись щомісяця до дня повернення позики включно.

Найчастіше, коли в процентному договорірозмір відсотка не вказано, мова про їхню оплату заходить лише тоді, коли настає прострочення щодо повернення основного боргу. Це нормально.

Крім того, законом передбачено, що за дострокового погашення боргу також підлягають сплаті відсотки, нараховані на дату повернення позики.

Зменшення договірних відсотків

До договорів, які будуть укладені після 1 червня 2018 року, буде застосовуватись нова норма- Пункт 5 статті 809 ДК РФ. Увага:до більш ранніх договорів нижче викладене правило не застосовується.

Тепер суд зможе зменшувати ставку відсотка, встановлену у договорі позики, оформленому між громадянами або між громадянином-позичальником та юридичною особою, яка не провадить професійної діяльності з надання споживчих позик.

Суд зробить це, якщо визнає, що ставка відсотка в два або більше разів перевищує відсотки, що зазвичай стягуються в подібних випадках, і тому є надмірно обтяжливою для боржника. Такі лихварські відсотки можуть бути зменшені до розміру відсотків, які зазвичай стягуються за порівнянних обставин. Що розуміти під такими «відсотками, що зазвичай стягуються» — поки неясно, відповідь на це питання має дати судова практика.

Важливо враховувати, що стосовно позики, отриманої громадянином в організації, що здійснює мікрофінансування, нове правило не діє. А шкода, адже саме у цій сфері можна спостерігати найбільші зловживання із накручуванням відсотків.

Нагадаємо також, що поряд зі зниженням відсотків за користування позикою позичальник, як і раніше, зможе претендувати на зниження неустойки.

Якщо у вас виникла потреба стягнути заборгованість за договором позики або якщо така вимога пред'явлена ​​вам, без кваліфікованої допомоги адвокатів за боргами не обійтися. Адвокат Володимир Чикін готовий допомогти, найповніше захистивши ваші інтереси. Пишіть на або дзвоніть за телефоном + 7 499 390 76 96.

Так, договір позики слід оформити письмово, це прямо передбачено положеннями пункту 1 статті 808 Цивільного кодексу РФ та абзацу 2 статті 5 Закону від 19 червня 2000 № 82-ФЗ. У усній формі договір позики може лише між громадянами, у сумі менше 1000 крб.

Навіть у тому випадку, якщо організації є взаємозалежними (афілійованими) особами, вони вправі укладати договори позик між собою(за будь-яких умов, з будь-якою відсотковою ставкою, у т. ч. безвідсоткові позики), оскільки цивільне законодавство не встановлює будь-яких заборон на таку діяльність.

При цьому з 1 січня 2015 року припиняється нормування видатків зі сплати відсотків за користування позиковими коштами. Організації можуть враховувати нараховані відсотки у складі позареалізаційних витрат без обмежень виходячи з фактичної ставки, передбаченої умовами угоди. Винятком є ​​відсотки за контрольованими угодами (угодами, за участю іноземних осіб), для взаємозалежних російських організаційвоно не діє).

При цьому взаємозалежні особи мають отримати схвалення засновників на таку угоду.

Як оформити видачу позики

Позика може видати, як і отримати, будь-яка організація чи людина, зокрема і підприємець. Для цього з одержувачем (позичальником) оформіть договір позики.

Як скласти договір позики

Що ще важливо: за позикою, для якої передбачено відсотки, вкажіть, як і коли їх треба платити. Якщо цього зробити, то позичальник повинен виплачувати відсотки щомісяця, доки повністю не погасить борг (п. 2 ст. 809 ДК РФ).

Коли договір набирає чинності

Договір позики набирає чинності, як тільки позичальник отримає за ним гроші чи інше майно. А поки що цього не сталося, договір не вважається укладеним. Навіть якщо його підписали обидві сторони. Як це впливає облік? Саме день передачі позикових коштів у контрагента виникає зобов'язання повернути борг. І саме на цю дату позикодавцю треба відобразити дебіторську заборгованість.

При цьому загальна сума позики, прописана в договорі, не така важлива. Більше значення має те, що насправді передали позичальнику. Скажімо, у договорі зазначено суму позики 10 000 крб., але позичальник отримав лише 5000 крб. Отже, лише у сумі 5000 крб. виникає борг та зобов'язання його повернути (разом із відсотками, якщо вони були передбачені). Це випливає з положень та абзацу 2 пункту 1 статті 807 Цивільного кодексу РФ.

Розрахунки із позики

Позичальник зобов'язаний погасити борг у той строк і в тому порядку, що зазначені в договорі. Якщо ж терміну повернення не встановлено, то боржник повинен повернути позику не пізніше ніж через 30 днів після того, як цього вимагатиме позикодавець. Про це йдеться у пункті 1

Термін повернення визначайте у календарних днях.

Саме у календарних днях, а не в робітників, згідно з Цивільним кодексом, обчислюються терміни. При цьому термін треба відраховувати з дня, наступного за датою, коли організація пред'явила вимогу повернути позику. Якщо останній день, коли боржник зобов'язаний остаточно розрахуватися, припадає на неробочий, такий термін переноситься на найближчий наступний робочий день. Це в статтях , і Цивільного кодексу РФ.

За фінансовою позикою можна розраховуватися і в готівковому, і в безготівковому порядку (п. 1 ст. 807 ЦК України). Однак через банк вести розрахунки простіше, адже тоді не доведеться дотримуватися встановлених лімітів розрахунків готівкою.

Боржник може погасити позику та достроково. Але якщо були передбачені відсотки, то закрити борг раніше за термін можна лише за згодою позикодавця. Коли ж позика безвідсоткова, такого дозволу не буде потрібно. Цей порядок встановлено пунктом 2 статті 810 Цивільного кодексу РФ.

Позику видавали співробітнику? Тоді суму основного боргу та відсотки можна утримати з його зарплати. Але не більше ніж 20 відсотків на місяць. Таке обмеження встановлено Трудового кодексу РФ.

Видавши позику готівкою, складіть видатковий касовий ордер за формою № КО-2. При поверненні позики та відсотків складіть прибутковий касовий ордер за формою № КО-1. Форми цих касових документівзатверджено постановою Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 р. № 88 . Застосовувати їх обов'язково.

Якщо ж розрахунки щодо позики будуть безготівковими, то перераховані суми будуть значитися у платіжних дорученнях за формою № 0401060.

Обмеження під час розрахунків

Позикові гроші можна видати готівкою або переказати на банківський рахунок позичальника. Вибирайте другий варіант, коли йдеться про велику суму позики. Справа в тому, що готівкою можна видати трохи більше 100 000 руб. за одним договором. Таке обмеження міститься в пунктах та Вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У.

Увага:видаючи позику готівкою, дотримуйтесь встановленого ліміту розрахунків, інакше будете оштрафовані.

Максимальний обсяг розрахунків готівкою становить 100 000 крб. Цей ліміт діє щодо розрахунків за одним договором:
– між організаціями;
– між організацією та підприємцем;
– між підприємцями.

Ситуація:коли для видачі позики потрібен дозвіл учасників (засновників, акціонерів)

Такий дозвіл необхідно отримати, якщо у борг видається велика сумаабо угода за критеріями відноситься до угод із зацікавленими особами.

Так, великою вважається сума, що дорівнює чи перевищує 25 відсотків вартості активів організації на останню звітну дату. Це випливає з положень пунктів і статті 46 Закону від 8 лютого 1998 р. № 14-ФЗ.

А перелік тих, хто може бути зацікавлений у вчиненні правочину, визначено пунктом 1 статті 81 Закону від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ та пунктом 1 статті 45 Закону від 8 лютого 1998 р. № 14-ФЗ. Наприклад, угодою із зацікавленістю буде видача позики чоловікові, батькам чи дітям керівника організації. Сума позики у своїй ролі не грає.

В обох випадках, якщо дозволу учасників (засновників, акціонерів) не буде, договір позики може бути визнаний недійсним. Це прямо встановлено у пункті 5 статті 45, пункті 5 статті 46 Закону від 8 лютого 1998 р. № 14-ФЗ, а також у пункті 6 статті 79 та Закону від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ.

Рішення про надання позики приймає:

  • загальні збори чи одноосібно єдиний учасник ТОВ;
  • загальні збори акціонерів АТ;
  • рада директорів або наглядова рада некомерційної організації.

Щоб правильно врахувати відсотки при оподаткуванні, необхідно передбачити низку умов. Наприклад, у якому порядку вони виплачуються, який податковий режимзастосовує організація-позичальник, у якому можна визнати ці витрати тощо.

Лише відсотки, які відносяться до контрольованої заборгованості, треба враховувати по-особливому.

ОСНО

З 1 січня 2015 року припиняється нормування видатків зі сплати відсотків за користування позиковими коштами. Організації можуть враховувати нараховані відсотки у складі позареалізаційних витрат без обмежень виходячи з фактичної ставки, передбаченої умовами угоди. Винятком є ​​відсотки за контрольованими угодами.

Оподатковуваний прибутокможна зменшити лише на обґрунтовані, документально підтверджені та спрямовані на отримання доходу витрати. Це означає, що у витратах можна визнати лише відсотки, які:

  • організація виплачує за позикою, взятою на комерційні потреби. Тобто позикові кошти використано для отримання доходу. Наприклад, відсотки за позикою, яку було взято для надання благодійності, у витратах врахувати не можна (лист Мінфіну Росії від 16 березня 2011 р. № 03-03-06/1/140), а за позикою, взятою на купівлю виробничого обладнання, – можна (лист Мінфіну Росії від 19 липня 2010 р. № 03-03-06/1/466);
  • підтверджено правильно оформленими документами. А саме договором, випискою банку – на підтвердження отримання грошей від позикодавця, прибутковим ордером– якщо позику було отримано майном тощо.

Такі вимоги зазначено у пункті 1 статті 252 Податкового кодексу РФ.

Ліміт по контрольованим угодам

По борговим зобов'язанням у контрольованій угоді організація вправі врахувати при розрахунку прибуток проценти, розраховані з фактичної ставки, але якщо ця ставка менше .

Граничні значення процентних ставок за борговими зобов'язаннями можуть бути прив'язані:

  • міжнародним ставкам EURIBOR, SHIBOR, ЛІБОР.

Все залежить від того, у якій валюті оформлено зобов'язання. Так, наприклад, для договору євро встановлено інтервал від ставки EURIBOR + 4% до ставки EURIBOR + 7%. Докладніше про це див. таблицю.

У договорі передбачено зміну процентної ставки? Тоді застосовуйте ключову ставку (EURIBOR, SHIBOR, ЛІБОР), що діє в день нарахування відсотків (підп. 2 п. 1.3 ст. 269 НК РФ). При цьому якщо ключова ставка(EURIBOR, SHIBOR, ЛІБОР) у наступному звітному періоді зміниться, перерахунок граничних значень відсоткових ставок за попередні звітні періоди не робите.

Щодо інтервалів граничних значень процентних ставок за борговими зобов'язаннями іноземній валютізастосовуйте ставку EURIBOR (SHIBOR, ЛІБОР) на термін, що найбільше відповідає терміну позики (кредиту) за договором. Це випливає із положень підпункту 3 пункту 1.3 статті 269 Податкового кодексу РФ.

За борговими зобов'язаннями у контрольованій угоді підсумкову суму відсотків, яку можна врахувати при розрахунку податку на прибуток у повній сумі, коли процентна ставка:

  • менше максимального значення інтервалу граничних значень;
  • більше максимального значення інтервалу граничних значень і менше

розрахуйте за допомогою формули:

Якщо відсоткова ставка більша за максимальне значення інтервалу граничних значень і більша за максимальне значення інтервалу ринкової ціни аналогічної позики (кредиту) , то суму відсотків, які можна врахувати при розрахунку податку на прибуток, визначайте за формулою:

Те, що в розрахунку потрібно використати фактичне число календарних дніву році – 365 (366), представники Мінфіну Росії підтвердили у листі від 16 січня 2012 р. № 03-03-06/1/16.

З рекомендації Владислава Кузнєцова, провідного експерта ЮСС «Система Юрист», Владислава Добровольського, судді у відставці, кандидата юридичних наук, Геннадія Уваркіна, заступника генерального директораПравового бюро «Омега», кандидат юридичних наук

Що таке угода із зацікавленістю та який порядок її вчинення у ТОВ

Окремі угоди у ТОВ можна укладати лише після їх схвалення загальними зборами учасників або радою директорів. До таких угод належать, зокрема, звані «угоди, у скоєнні яких є зацікавленість». Якщо не дотримуватися порядку їх вчинення, суд може визнати правочин недійсним.

У зв'язку з цим при підготовці до угоди юристу потрібно перевірити, чи не підпадає вона під критерії угоди із зацікавленістю і якщо підпадає - дотриматися порядку її вчинення.

Які угоди є угодами із зацікавленістю

Суть угоди із зацікавленістю найкраще показати на простому прикладі: коли ТОВ укладає громадянсько-правовий договір(наприклад, договір купівлі-продажу чи підряду) зі своїм директором – це угода із зацікавленістю, у ній зацікавлений директор.

Насправді все трохи складніше. Перелік осіб, які у даному випадкуможе бути дома директора, встановлено у Федерального закону від 8 лютого 1998 р. № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю»; далі – Закон про ТОВ). До них відносяться:

  • одноосібний виконавчий органтовариства (далі – директор);
  • члени ради директорів (наглядової ради);
  • члени правління;
  • особи, які мають право давати суспільству обов'язкові йому вказівки;
  • учасники товариства, які мають разом із їх афілійованими особами 20 і більше відсотків голосів від загальної кількості голосів учасників товариства.*

Крім того, потрібно враховувати не лише самих цих осіб, але також їх подружжя, батьків, дітей, повнорідних та неповнорідних братів і сестер, усиновителів та усиновлених та (або) їх афілійованих осіб.

Але це ще не все. Вказаним особам не обов'язково самим бути стороною (або вигодонабувачем) по угоді, щоб для ТОВ вона вважалася угодою із зацікавленістю. Стороною по угоді може бути юридична особа, така угода також буде угодою із зацікавленістю, якщо зазначені особи:

  • обіймають посади в органах управління цієї юридичної особи;
  • володіють (у тому числі в сукупності) не менше ніж 20 відсотками статутного капіталуцієї юридичної особи.

Крім того, контрагентом по угоді може бути взагалі третя особа, але угода буде визнана для ТОВ угодою із зацікавленістю, якщо директор, члени правління або інші особи, перераховані до Закону про ТОВ у відносинах із суспільством:

  • виступають на користь цих третіх осіб;
  • обіймають посади в органах управління юридичної особи, яка виступає на користь цих третіх осіб;
  • володіють (у тому числі в сукупності) не менше ніж 20 відсотками статутного капіталу юридичної особи, яка виступає на користь цих третіх осіб;
  • обіймають посади в органах управління керуючої компаніїюридичної особи, яка виступає на користь цих третіх осіб.

Статут може розширювати ці рамки та відносити до операцій із заінтересованістю додатково інші угоди.

Угода визнається угодою із зацікавленістю лише тоді, коли зазначені особи (або одна з них) відповідають ознакам зацікавленості саме на момент вчинення правочину (підп. 2 п. 9 постанови Пленуму ВАС РФ від 16 травня 2014 р. № 28 «Про деякі питання, пов'язані з оскарженням великих угод і угод із заінтересованістю» (далі – постанова № 28), п. 14 інформаційного листа Президії ВАС РФ від 13 березня 2001 р. № 62 «Огляд практики вирішення спорів, пов'язаних із укладанням господарськими товариствами великих угод та угод скоєнні яких є зацікавленість»).

Якщо зазначені особи колись відповідали ознакам зацікавленості, але на момент вчинення правочину цих ознак немає, правочин не визнається правочином із зацікавленістю.

Який порядок укладання угоди із зацікавленістю

Суспільство має право здійснити угоду із зацікавленістю лише після того, як вона буде схвалена учасниками. Якщо у суспільстві створено раду директорів, то статутом товариства на нього можна покласти повноваження щодо прийняття рішень про здійснення угод із зацікавленістю, сума оплати або вартість майна за якими не перевищує 2 відсотків вартості майна товариства, визначеної на підставі даних бухгалтерської звітностіза останній звітний період(п. 3 Законом про ТОВ «Про затвердження Положення про додаткові вимоги до порядку підготовки, скликання та проведення загальних зборівакціонерів», наказ ФМБА Росії від 1 вересня 2011 р. № 357 «Про організацію роботи у Федеральному медико-біологічному агентстві за погодженням укладання великих угод підвідомчим федеральним державним унітарним підприємствам, а також угод, пов'язаних з наданням позик, поруок, отриманням банківських гарантій, іншими обтяженнями, поступкою вимог, переведенням боргу, здійсненням запозичень та інших угод»).

Таким чином, спеціальне законодавство може встановлювати суворіші вимоги до порядку схвалення правочину, ніж Цивільний кодекс РФ. Наприклад, у пункті 3 статті 45 Закону про ТОВ передбачено, що у рішенні про схвалення правочину мають бути зазначені особа чи особи, які є сторонами, вигодонабувачами у правочині, ціна, предмет правочину та інші її суттєві умови. Тоді як пункт 3 статті 157.1 Цивільного кодексу РФ встановлює, що у згоді вчинення угоди досить визначити предмет угоди.

Угода із зацікавленістю, яка попередньо не була схвалена, є оскаржуваною і може бути визнана недійсною лише за рішенням суду на підставі вимоги ТОВ або його учасника за наявності обставин, передбачених у пункті 5 статті 45 Закону про ТОВ.

Не потрібно схвалювати угоду із зацікавленістю у таких випадках (п. 6 ст. 45 Закону про ТОВ):

якщо товариство складається з одного учасника, який одночасно здійснює функції директора;

якщо у правочині зацікавлені всі учасники;

під час переходу до товариства частки (частини частки) у його статутному капіталі (у разі виходу учасника, викупу частки в учасника);

під час переходу прав на майно у процесі реорганізації суспільства, зокрема договори про злиття та договори про приєднання;

якщо це угоди, вчинення яких є обов'язковим для суспільства відповідно до закону та розрахунки за якими провадяться за цінами, визначеними уповноваженим органом влади.

За договором позики позикодавець передає у власність позичальнику кошти чи інші речі, а позичальник бере він зобов'язання повернути позикодавцю таку суму грошей чи речі у тому кількості (п. 1ст. 807 Цивільного кодексу РФ). При цьому закон не обмежує коло осіб, які виступають як позичальники або позикодавці, відповідно, юридична особа має право видавати позики іншій юридичній особі.

Відповідно до п. 1 ст. 49 ЦК України комерційні організації, крім унітарних підприємств та інших видів організацій, передбачених законом, можуть мати громадянські правата нести цивільні обов'язки, необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, які не заборонені законом.

Таким чином, цивільне законодавство не містить заборони на укладання договорів позики між організаціями. Умови позики визначаються нормами ЦК України та змістом договору, укладеного сторонами.

Крім цього, виходячи із змісту ст. 809 ЦК України, компанія має право встановлювати процентну ставку за користування грошима.

При оформленні процентної позики компанія сама визначає розмір процентів. За відсутності безпосередньо розміру відсотків та за умови, що сторони позначили договір процентним, відсотки за позикою юридичної особи встановлюються виходячи з ставки, що діє у місці її знаходження. банківського відсотка(Ставки рефінансування) на день сплати позичальником суми боргу або його відповідної частини. Договором може бути встановлено відсутність зобов'язань щодо оплати відсотків. Таким чином, цивільне законодавство не встановлює прямих заборон на оформлення та безвідсоткових позик між юридичними особами.

Зупинимося на питанні оподаткування такої угоди, оскільки це дуже важливий аспект і компаніям потрібно мати цю правову інформацію.

За податковими правовідносинами виходить, що компанія-позикодавець отримує прибуток у вигляді відсотків, видаючи іншій компанії відсоткову позику. Цей дохід збільшує базу оподаткування для виплати податку на прибуток. Компанія-позичальник, навпаки, зменшує базу оподаткування на суму виплачених відсотків.

При цьому важливо пам'ятати, що у разі встановлення у договорі процентної ставки, яка не співпадає зі значеннями, зазначеними у ст. 269 ​​Податкового кодексу РФ, стороні, що недоотримала дохід за рахунок зменшення процентної ставки, податковим органом може бути донараховано податок на недоотриманий дохід. А у разі збільшення процентної ставки порівняно зі значеннями, зазначеними у ст. 269 ​​НК РФ, податковий орган з метою нарахування податку на прибуток може не визнати витратою суми, отримані в частині такого перевищення.

Крім цього, якщо договір позики має ознаки контрольованої угоди (ст. 105.14 НК РФ), то до податкового органу необхідно направити відповідне повідомлення із зазначенням сум нарахованих відсотків згідно з даними бухгалтерського обліку.

За наявності умови у договорі позики про виплату відсотків такі відсотки визнаються позареалізаційними доходами (п. 6 ст. 250 НК РФ), а позики – борговими зобов'язаннями (п. 1 ст. 269 НК РФ). Ці положення враховуються з метою оподаткування податком з прибутку. Таким чином, підставою для нарахування у податковому обліку позареалізаційного доходу за договором позики є боргове зобов'язання, що діє, умовами якого передбачена сплата відсотків. Відповідно до п. 4 ст. 328 НК РФ відсотки, отримані (що підлягають отриманню) платником податків за надання в користування грошових коштів, враховуються у складі доходів (витрат), що підлягають включенню до податкової бази, на підставі виписки про рух грошових коштів платника податків за банківського рахунку, якщо інше не передбачено цією статтею.

Оскільки за безвідсотковій позицівідсотки не виплачуються, то норма п. 6 ст. 250 НК РФ застосування не підлягає, оскільки відсутній дохід, що підлягає оподаткуванню (відсотки за чинним борговим зобов'язанням). Цю правову позицію слід використовувати за умови пред'явлення податковим органом вимог про донарахування податку з прибутку (що найчастіше зустрічається у практиці податкових органів під час проведення виїзних перевірок). Під час укладання договорів позики боку вправі (зокрема з дії принципу свободи договірних відносин - ст. 421 ДК РФ) як встановлювати оплату відсотків, і не встановлювати (головне, чітко і недвозначно вказати це у тексті договору позики).

Необхідно відзначити ту обставину, що за змістом правової позиції Конституційного Суду РФ (ухвала від 24.02.2004 № 3-П) ні податковий, ні судовий контроль не покликані перевіряти економічну доцільність рішень, що приймаються суб'єктами підприємницької діяльності, які у сфері бізнесу мають самостійність та широку дискрецією, оскільки в силу ризикового характеру такої діяльності існують об'єктивні межі у відповідних можливостях державних органіввиявляти наявність у ній ділових прорахунків.

Відповідно до ухвали Конституційного Суду РФ від 04.06.2007 № 320-О-П податкове законодавствоне використовує поняття економічної доцільності та не регулює порядок та умови ведення фінансово-господарської діяльності. Отже, отримані доходи що неспроможні оцінюватися з погляду їх доцільності, раціональності, ефективності чи отриманого результату. Іншими словами, податковий орган не повинен вимагати від організацій, щоб у договорах позики обов'язковому порядкубуло передбачено встановлення відсотків за користування позиковими коштами.

Тепер перевіряти відповідність цін ринковим у рамках виїзної або камеральної перевіркине можна. Така заборона встановлена ​​в абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ.

Перевірка угод між взаємозалежними особамипроводиться в рамках самостійної податкової перевіркисилами ФНП Росії за місцем свого знаходження (ст. 105.17 НК РФ).

Проте на практиці досить часто трапляються випадки, коли податкові органиу рамках виїзної перевіркидонараховують податок на прибуток за безвідсотковим позикам. У зв'язку з чим свою правоту платникам податків часто вдається відстояти лише у суді (наприклад, ухвали П'ятнадцятого арбітражного апеляційного суду від 23.04.2017 N 15АП-13555/2016, 15АП-14101/2016; Третього арбітражного А7 4 -4459/2015; Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 23.08.2016 N 13АП-13581/2016, 13АП-13582/2016).

[("id":"5362","href":"https://сайт/rubrics/question/5362/","title":"Отримання податкового відрахуванняз доходів за відсотками за позикою","float":"left"),("id":"2976","href":"https://сайт/rubrics/question/2976/","title":" Як знизити відсотки за несвоєчасне повернення позики? :"Чи буде розписка визнана договором позики?","float":"left")]

з відсоткамив особі , що діє на підставі , що називається надалі « Займодавець», з одного боку, і в особі , що діє на підставі , що зветься надалі « Позичальник», з іншого боку, іменовані надалі «Сторони», уклали цей договір, надалі « Договір", про наступне:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ

1.1. За цим договором Позичальник надає Позичальнику позику в сумі рублів, а Позичальник зобов'язується повернути Позикодавцю суму позики та сплатити нараховані відсотки за користування позикою відповідно до умов та у строки, встановлені цим договором.

1.2. Процентна ставка для цього договору становить % річних.

1.3. Відсотки за користування Позикою нараховуються виходячи з фактичної кількості календарних днів використання позики, при цьому за базу береться дійсне число календарних днів на рік (365 або 366), а кількість розрахункових днів на місяць – відповідає фактичній кількості календарних днів на місяць.

1.4. Період нарахування відсотків за користування позикою починається з дня фактичної видачі Позичальнику позикової суми Позичальнику або перерахування суми позики на зазначений рахунок Позичальника і закінчується в день, коли Позика повертається Позичальнику. Нараховані відсотки за користування позикою Позичальник зобов'язується сплачувати щомісяця, пізніше останнього робочого дня месяца.

2. УМОВИ ВИДАЧІ І ПОРЯДОК ПОГАШЕННЯ ПОЗИКУ

2.1. Позика надається на підставі цього договору.

2.2. Позика надається шляхом видачі позикової суми з каси Позичальника або перерахування позикової суми на вказаний рахунок Позичальника.

2.3. Позичальник має право здійснювати погашення заборгованості за позикою та (або) відсотків за користування ним шляхом внесення готівкових коштів до каси позик або перерахування в безготівковій формісуми заборгованості на розрахунковий рахунок Позикодавця;

3. ПРАВА ТА ОБОВ'ЯЗКИ СТОРІН

3.1. Позикодавець зобов'язується забезпечити надання позики протягом робочих днів із моменту підписання сторонами цього договору.

3.2. Позичальник зобов'язується надати Позичальнику позику на умовах цього договору.

3.3. Позичальник зобов'язується консультувати Позичальника з усіх питань, пов'язаних із виконанням цього Договору.

3.4. Позичальник зобов'язується повернути позику та сплатити відсотки за користування ним у строки, обумовлені цим Договором та у повному обсязі.

4. ПОГАШЕННЯ ЗАборгованості

4.1. Позичальник здійснює погашення позики відповідно до термінів, встановлених цим Договором.

4.2. Позичальник має право достроково погасити позику.

4.3. У разі здійснення Позичальником остаточного дострокового погашенняПозика Позичальник повинен одночасно з погашенням основного боргу за позикою зробити погашення всіх нарахованих відсотків.

4.4. Датою погашення будь-яких платежів вважається дата фактичного надходження коштів у відповідний рахунок (рахунки) Позикодавця чи дата внесення суми заборгованості до каси Позикодавця.

4.5. При пропуску Позичальником строків погашення будь-яких платежів непогашена строкова заборгованість враховується як прострочена заборгованість з нарахуванням процентів за підвищеною процентною ставкою від дня її виникнення.

4.6. Прострочена заборгованість вважається терміновою (першочерговою) до погашення у час.

4.7. Погашення заборгованості Займодавцю провадиться в наступній черговості:

  • штрафна неустойка;
  • прострочені відсотки за позикою;
  • заборгованість за простроченим основним боргом;
  • термінові відсотки за позикою;
  • заборгованість за терміновим основним боргом.

5. ПОРЯДОК ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ ПОЗИЧНИКА

5.1. З метою забезпечення повернення позики Сторони зобов'язуються укласти Договори забезпечення та передбачити інші забезпечувальні заходи.

5.2. До забезпечувальних заходів належать: застава нерухомості; застава транспортних засобів; заставу прав вимоги, включаючи цінні папери; надання Позичальником Позикодавцю права на позасудове звернення стягнення безпосередньо на предмет застави, що передбачається у Договорах забезпечення; порука; банківська гарантія; утримання предметів застави та коштів, що належать Позичальнику; інші узгоджені Сторонами заходи.

5.3. Право вибору способів забезпечення зобов'язань за цим Договором та їх оцінки належить Позикодавцю.

5.4. Майнове забезпечення Позика з урахуванням ліквідності має покривати основний борг та нараховані відсотки. У разі збільшення термінової заборгованостіабо виникнення простроченої заборгованості Позичальник зобов'язаний збільшити забезпечення до необхідного розміру та якості.

5.5. Підписані на виконання цього договору Договори забезпечення діють разом з ним та невіддільні від нього. Одночасно з підписанням цього Договору, укладаються у його забезпечення Договір поруки № від «2020 року та (або) Договір поруки № від «2020 року. У разі збільшення забезпечення, новоукладені договори зазначаються в Угодах.

5.6. У разі погіршення фізичних якостей предмета застави або іншої втрати ним ліквідних якостей, як і будь-яким іншим забезпечувальним заходом, Займодавець має право вимагати заміни способу забезпечення та вибрати його на власний розсуд.

6. ТЕРМІН ДОГОВОРУ

6.1. Строк користування позикою становить днів з моменту фактичної видачі Позичальником позикової суми Позичальнику або перерахування суми позики на вказаний рахунок Позичальника. Позичальник зобов'язується зробити остаточний розрахунок зі сплати суми позики та нарахованих відсотків за користування позикою перед Позикодавцем до 2020 року.

6.2. Цей договір набирає чинності з фактичної видачі Позичальником позикової суми Позичальнику або перерахування суми позики на зазначений рахунок Позичальника і діє до повного його погашення та сплати нарахованих відсотків за користування ним.

7. ДОСРОЧНЕ ВИКОНАННЯ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ

7.1. При достроковому поверненніпозики Позичальник не пізніше, ніж за робочих днів зобов'язаний сповістити Позикодавця про дострокове повернення.

7.2. При достроковому повернення позики проценти за користування позикою виплачується Позичальником за фактичний термін користування позикою.

8. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН

8.1. При порушенні Позичальником строків, встановленого для внесення чергового платежу по поверненню позики та сплати нарахованих відсотків за користування ним, Займодавець має право розірвати договір та вимагати від Позичальника дострокового повернення суми позики та сплати належних відсотків за користування позикою.

8.2. З моменту виникнення простроченої заборгованості за позикою позичальник сплачує позикодавцю підвищені відсотки за користування простроченою позикою у розмірі % річних (далі – підвищені відсотки).

8.3. Підвищені відсоткинараховуються на суму простроченої позики з дня виникнення прострочення, по день повного погашенняпростроченої позики.

8.4. При несвоєчасної сплатиВідсотків Позичальник сплачує Позичальнику незалежно від сплати Процентів, передбачених п.1.2. цього Договору, неустойку у розмірі %, що нараховується на суму простроченого платежу за відсотками за кожен день прострочення, з дати, що настає за датою виникнення прострочення за датою її погашення (включно).

8.5. Зобов'язання Позичальника щодо повернення Позики та сплати Відсотків (у тому числі підвищених) вважаються виконаними у повному обсязі з дня надходження коштів на розрахунковий рахунок та (або) до каси Займодавця.

8.6. За згодою Позичальника зобов'язання Позичальника щодо повернення Позики та сплати Відсотків можуть бути виконані іншими способами, що не суперечать чинному законодавству Російської Федерації.

8.7. У разі, коли Позичальник порушив термін, встановлений для внесення чергового платежу щодо повернення позики та сплати нарахованих відсотків за користування ним, а Займодавець не скористався правом, передбаченим п.7.1. цього договору, Позичальник зобов'язаний сплатити Позикодавцю відсотки за користування позикою, що нараховується за правилами, передбаченими пп.1.2-1.5 цього договору за весь фактичний термін користування позикою.

8.8. Позичальник відшкодовує Позикодавцю всі витрати, пов'язані зі стягненням заборгованості за цим договором.

8.9. Відмова Позичальника від погашення заборгованості щодо повернення позики та сплати нарахованих відсотків за користування ним або порушення строків погашення заборгованості Позичальника, встановлених цим Договором, є підставою для обмеження його у можливостях подальших запозичень.

9. ЗАКЛЮЧНІ ПОЛОЖЕННЯ

9.1. У всьому, що не знайшло відображення у цьому договорі, сторони керуватимуться діючим законодавствомРФ.

9.2. Датою виконання зобов'язань за договором з боку Позичальника є дата повного погашення заборгованості щодо повернення позики та сплати нарахованих відсотків за користування ним.

9.3. Усі суперечки та розбіжності, що виникли під час дії цього договору, сторони намагатимуться врегулювати за допомогою переговорів.

9.4. Якщо суперечка нічого очікувати врегульовано, він підлягає вирішенню гаразд, передбаченому чинним законодавством РФ.

9.5. Зміни та доповнення до цього Договору здійснюються у порядку, передбаченому чинним законодавством.

9.6. Цей договір складено у двох примірниках, які мають рівну юридичною силоюпо одному для кожної сторони.

10. ЮРИДИЧНІ АДРЕСИ ТА БАНКІВСЬКІ РЕКВІЗИТИ СТОРІН

Займодавець

ПозичальникЮр. адреса: Поштова адреса: ІПН: КПП: Банк: Роз./рахунок: Кор./рахунок: БІК:

Скарга до судової колегії з адміністративних справ обласного суду

Як повернути 13 відсотків кредиту за авто

Виїзд під цеглу на смугу з одностороннім рухом.

Усі їхні сторони мають обговорити ще на етапі переговорів і лише потім включити до угоди. Завантажити зразок договору процентної позики між юридичними особами можна за цим посиланням. Які права та обов'язки у сторін Саме у договорі сторони фіксують усі права та обов'язки, що виникають у кожної з них внаслідок укладання угоди щодо позики. Зазвичай основні обов'язки лягають на позичальника, а позикодавець фіксує лише права.

Право на отримання відсотків та право знизити відсотки у будь-який час без додаткових погоджень із позичальником Можливість поступки прав вимоги якщо відповідна заборона сторонами не встановлювалася під час переговорів Можливість контролювати цільове використанняотриманих позичальником коштів якщо позика має цільовий характер Право контролювати збереження закладеного майна якщо воно надавалася як забезпечення Наведемо також обов'язки та права позичальника, які зустрічаються в договорах найчастіше: Обов'язок погасити борг та виплатити відсотки відповідно до умови договору Право на дострокове погашення з перерахунком відсотків якщо така можливість надана за згодою В окремих випадках у договорі можуть бути передбачені й інші права та обов'язки сторін.

Податковий облік відсотків за кредитами та позиками у 2018 році. розрахунок відсотків

Важливо! Перш ніж визначити ставку, за якою можна визнати відсотки у податковому обліку, необхідно бути впевненим у тому, що укладена угода не є контрольованою.
Після віднесення угоди за кредитом або позикою до контрольованої компанії повинна визначити ставку, за якою будуть враховані відсотки за цією угодою.
І тому фактична ставка порівнюється з показниками, наведеними у статті 269 НК РФ.
Зазначені показники залежать від валюти угоди. Якщо зазначена у договорі ставка (фактична) потрапляє у межі зазначених значень, то врахувати відсотки можна у повній сумі, розрахованій за фактичною ставкою.

Це нормально. Крім того, законом передбачено, що за дострокового погашення боргу також підлягають сплаті відсотки, нараховані на дату повернення позики.

Зменшення договірних відсотків До договорів, які будуть укладені після 1 червня 2018 року, застосовуватиметься нова норма – пункт 5 статті 809 ЦК України.
Увага: до більш ранніх договорів нижче викладене правило не застосовується.
Тепер суд зможе зменшувати ставку відсотка, встановлену у договорі позики, оформленому між громадянами або між громадянином-позичальником та юридичною особою, яка не провадить професійної діяльності з надання споживчих позик.

Як оформити видачу позики?

На підтвердження дійсності договору позики боці доведеться доводити факт передачі коштів.

Мінфін дозволив позики під 0% між взаємозалежними особами?

На сьогоднішній день у Цивільному кодексі РФ не конкретизується, з чого виходити при призначенні ставки.

Але з 1 червня 2018 року у статті 809 ЦК України з'являться роз'яснення про те, що розмір відсотків може бути встановлений:

  1. із застосуванням ставки у відсотках річних у вигляді фіксованої величини,
  2. із застосуванням ставки у відсотках річних, величина якої може змінюватись залежно від передбачених договором умов, у тому числі залежно від зміни змінної величини,
  3. іншим шляхом, що дозволяє визначити належний розмір відсотків на момент їхньої сплати.

Якщо ж у договорі не визначити розмір відсотків і при цьому позика не підпадатиме під зазначені вище ситуації, коли позика видана під нуль відсотків, то ставка відсотка дорівнюватиме ключовій ставці Банку Росії.

Відсотки за договором позики

При цьому, наприклад, за рублевими борговими зобов'язаннями такий інтервал становить від 75 до 180% ставки рефінансування Банку Росії.

За борговими зобов'язаннями, оформленими у євро, - від Європейської міжбанківської ставки пропозиції (EURIBOR) до євро, збільшеної на 4 відсоткові пункти, до ставки EURIBOR у євро, збільшеної на 7 відсоткових пунктів.

Відсотки сплачуються щомісяця в останній день.

Покажемо, як врахувати відсотки у 1 кварталі. У 1 кварталі 2018 року організація витрати у вигляді відсотків визнає двічі: 1. 28 лютого – у сумі 6 986,30 руб.
Відразу зазначимо, що йдеться про оплату користування грошима, а не про пені, які виконують функцію санкції за порушення зобов'язання. Позика з відсотками і без Договір позики вважатиметься безвідсотковою у таких випадках:

  1. якщо про це прямо вказати в договорі або
  2. якщо у договорі нічого не писати про відсотки, але при цьому:
    • договір укладено між громадянами на суму не більше п'ятдесяти МРОТ (не більше 5 000 рублів) і не пов'язаний із здійсненням підприємницької діяльності хоча б однієї із сторін; звертаємо увагу: для договорів, які будуть укладені після 1 червня 2018, зазначений поріг буде підвищено до 100 000 рублів, а виняток для підприємців знято;
    • за договором позичальнику передаються не гроші, інші речі, визначені родовими ознаками.

У решті випадків договір позики буде процентним.

Повернутися назад на Податковий облік 2018 р. Скасовано нормування витрат у вигляді відсотків за борговими зобов'язаннями з метою оподаткування.

Відсотки за кредитом, які приймаються для оподаткування у 2018 році, враховуються у витратах, виходячи з фактичної ставки.

Аналогічне правило передбачено щодо доходів.

Виняток. За борговими зобов'язаннями, що виникли внаслідок здійснення контрольованих угод, доходом (витратою) визнається відсоток, обчислений виходячи з фактичної ставки з урахуванням положень розд. V.1 Податкового кодексу про контрольовані угоди (це застосовуватиметься при угодах між взаємозалежними особами). Винятком є ​​випадки, коли однією із сторін контрольованої угоди є банк. І тут платник податків вправі: 1.

При цьому їх нарахування на суму відсотків, що підлягають сплаті, можливе лише у випадку, якщо сторони прямо вкажуть на таку можливість у своїй угоді, усвідомлюючи наслідки цього кроку. За відсутності вказівки на розмір штрафних відсотків, що підлягають сплаті, застосовуються правила пункту 1 статті 395 ДК РФ, згідно з якими штраф нараховується виходячи з ключової ставки ЦБ РФ. Податок на отримані відсотки При оформленні позик позичальнику не потрібно сплачувати ПДВ і податок на прибуток. Дані положення закріплені у пункті 12 статті 270 ЦК України. Аналогічні правила поширюються і на позикодавця при поверненні йому взятих у позику грошей чи речей. Проте за користування позиковими коштами (мовами) застосовується зовсім інший порядок щодо відсотків - як штрафних, і звичайних.

Мінімальний відсоток за договором позики у 2018 році

Зауваження. Що нижча ставка, то більше уваги приділяється перевірці компанії-позичальника і більше запитується документів. Порівняємо у таблиці пропозиції деяких організацій за позиками для компаній: Організація-кредитор Особливості Ставка Максимальний термін, рублів Максимальна сума, рублів Потік кредит видається за схемою P2P-кредитування через ТОВ «Потік.Діджетал» (афілійовано з Альфа Банком) від 20% річних 6 місяців 2 млн. грн.
Свердловський обласний Фонд підтримки підприємництва (МФО) видають позички з держпідтримкою 10% за рік для всіх позичальників 3 роки 3 млн Фінотдел (МФК) платежі треба вносити щотижня розраховується індивідуально 1 рік 1 млн.

Про оформлення процентної позики між юридичними особами у 2018 році

У разі якщо виплати за договором позики припинилися, кредитор має кілька можливостей стягнути суму боргу: Звернення до суду і примусове стягнення через службу судових приставівабо процедуру банкрутства боржника Залучення до стягнення боргу професійних колекторів та юристів Продаж прав вимог організації, що займається стягненням боргів на професійному рівні Кожен із варіантів має свої переваги та недоліки. Наприклад, звернення до суду може вимагати чимало тимчасових витрат, а ефект від стягнення який завжди порівняти з очікуваним, т.к.
у позичальника може не виявитися коштів та майна, достатнього на погашення боргу. При залученні колекторів та юристів, кредитору доведеться витратитись на їхні послуги та передбачити результат теж не завжди вдається.

Яку мінімальну ставку вказати у договорі позики?

Упорядкування договорів на тимчасову роботу Москва від 3500 руб. Добридень. Розмір ставки може бути будь-яким. Свобода договору дозволяє сторонам договору самостійно ухвалювати таке рішення.

Тому, якщо Ви все-таки хочете саме такий договір, а позикодавець є засновником, то найкраще використовувати ставку рефінансування, оскільки велика ставкаможе привернути увагу відповідних служб. За прострочення можете вказати будь-які санкції, 0,1% цілком підійде.

Розрахунок відсотків за договором позики у 2018

Відсотки при достроковому повернення позики Статті 809 і 810 ЦК України тісно пов'язують із відсотками за договором іншу ключову (але юридично несуттєву) умову угоди - термін погашення боргу. Відповідно до пункту 1 статті 810 ЦК, позика може бути терміновою (з фіксованою датою повернення) або безстроковою (у цьому випадку позикодавцю про дату погашення боргу слід повідомити позичальника за 1 місяць або в інший термін, зазначений у договорі).

Відсотки за договором позики

Отримати кредит бізнесу буває не просто і гроші часто шукають в інших компаній, які мають вільні засоби. Нерідко кредиторами стають афілійовані особи чи давні партнери, але можуть і спеціалізовані компанії.

Основні положення укладання Позика - це все ж таки не кредит, хоча і має певні подібності з банківським продуктом. За договором у борг одна компанія - інший може передати кошти чи речі, які мають родові ознаки (марка, модель).

Договори можуть передбачати виплату винагороди кредитору за користування коштами або мати безвідсотковий характер.

Як врахувати при оподаткуванні відсотки за отриманою позикою (кредитом)?

Таким чином, із положень цього пункту випливає, що юридично суттєвими умовами позикової угоди є питання про предмет позики (гроші або речі) та необхідність повернути майно, взяте в борг. Водночас про необхідність виплати компенсації позикодавцю за користування його майном, тобто сплаті відсотків за договору позики,пункті 1 статті 807 ДК РФ не йдеться.

Отже, позикова угода, відповідно до вимог статті 432 ЦК України, вважатиметься укладеною, навіть якщо у тексті договору питання про відсотки сторонами не врегульовано. Цей висновок прямо підтверджується положенням пункту 1 статті 809 ЦК України, що визначає, що вказівка ​​на необхідність виплати відсотків у тексті договору може бути відсутнім.

Мінімальна процентна ставка за договором позики 2018

Таке обмеження визначається дотриманням його фінансових інтересів, оскільки за достроковому повернення позики він отримає меншу суму відшкодування користування своїми грошима, ніж розраховував під час укладання угоди. Пункт 4 статті 809 ДК РФ говорить, що з достроковому повернення позики позичальнику потрібно виплатити відсотки до дати фактичного повернення позики включно.

Таким чином, можливість погашення процентної позики достроково визначатиметься виключно фінансовим інтересом позикодавця, який має право дати дозвіл на дострокове погашення, тим самим недоотримавши частину передбачуваного доходу, або не дати такого дозволу з метою отримання всієї суми відсотків за договором.

Про оформлення процентної позики між юридичними особами у 2018 році

Будь-яке підприємство потребує іноді залучення додаткових коштів. Вони можуть знадобитися на закупівлю товару, оновлення чи придбання коштів або для виходу із складної ситуації.

Отримати кредит бізнесу буває не просто і гроші часто шукають в інших компаній, які мають вільні кошти.

Нерідко кредиторами стають афілійовані особи чи давні партнери, але можуть і спеціалізовані компанії.

Основні положення укладання

Позика – це все ж таки не кредит, хоча і має певні подібності з банківським продуктом. За договором у борг одна компанія - інший може передати кошти чи речі, які мають родові ознаки (марка, модель).

Договори можуть передбачати виплату винагороди кредитору за користування коштами або мати безвідсотковий характер. Обговорення конкретних умов угоди має відбуватися шляхом переговорів досі підписання договору.

Видавати позики можуть будь-які юридичні особи. На ринку діють спеціалізовані організації, які готові надати фінансову підтримку різним видамбізнесу.

Також не рідко позики отримують від інших фірм, що входять до групи компаній або партнерів, з якими є давні відносини.

Винагорода позикодавця може бути виражена у відсотках, що нараховуються за певний період використання коштів, або виражена у конкретній сумі за весь термін договору або певний термінвикористання позикової власності чи грошей.

Необхідні терміни

Сама процедура видачі та отримання позик досить докладно описана у законодавстві і більшість фірм не мають великих проблем з оформленням угоди.

Але деякі специфічні терміни все ж таки зустрічаються:

Висуваються вимоги до сторін

Якщо сторонами правочину виступають дві юридичні особи, то за законодавством існує лише одна вимога.

Організація, яка виступає позичальником або позикодавцем, має бути офіційно зареєстрована, її діяльність не повинна бути припинена та щодо неї не проводиться жодна з процедур банкрутства чи ліквідації.

Важливо! Для деяких спеціальних установ видача різних позик може бути повністю заборонена або вимагати додаткового дозволу від засновників. Цей момент прописується саме у Статуті організації.

Кредитор може самостійно встановлювати практично будь-які вимоги до позичальників, керуючись власною внутрішньою політикою.

Розглянемо, яким умовам повинен відповідати позичальник у більшості випадків:

  • провадження діяльності не менше 3-12 місяців;
  • відсутність збитків;
  • відсутність щодо нього рішень про зупинення діяльності;
  • щодо нього не повинні проводитися процедури банкрутства чи ліквідації;
  • відсутність або мінімальна заборгованість з різних податків, зборів та інших обов'язкових платежів на користь держави.

В окремих випадках кредитори можуть розглянути позичальника з боргами за податковими платежами та іншими зборами, якщо він має узгоджену розстрочку виплати заборгованості з відповідним державним органом.

Правові акти

У випадку, сторонам угоди із позики між юридичних осіб необхідно керуватися, передусім, Цивільним Кодексом РФ.

Саме в ньому міститься саме поняття позики. можливі видита основні умови, які варто обумовити у договорі.

Якщо позикодавцем виступає мікрофінансова або мікрокредитна організація, то на їхню діяльність також поширюється дія Федерального закону «Про мікрофінансову діяльність та мікрофінансові організації».

Ці організації повинні враховувати також різні листи, постанови та розпорядження Центрального Банкута Міністерства Фінансів РФ.

Відео: кредити та позики

Договір процентної позики між юридичними особами (зразок)

Згідно Цивільному КодексуСторони можуть домовитися про всі умови правочину шляхом попередніх переговорів.

Зазвичай так і відбувається, якщо позикодавець не є мікрофінансовою компанією, що займається кредитуванням бізнесу на професійному рівні.

Усі результати переговорів сторони мають зафіксувати у паперовому договорі, який надалі регулюватиме взаємовідносини між ними, пов'язані з угодою.

Обов'язково угода має включати таку інформацію:

  1. Реквізити сторін.
  2. Предмет договору (опис речей, їх вартість чи конкретна сума грошової позики).
  3. Розмір винагороди позикодавця (якщо договір відсотковий).
  4. Порядок повернення.
  5. Термін позики (якщо договір не є безстроковим).
  6. Штрафні санкції.
  7. Підписи сторін.

До договору можуть бути включені також різні додаткові умови, що стосуються забезпечення та цілей позики, порядку дострокового погашення або продовження строку та інші.

Усі їхні сторони мають обговорити ще на етапі переговорів і лише потім включити до угоди.

Завантажити зразок договору процентної позики між юридичними особами можна за цим посиланням.

Які права та обов'язки у сторін

Саме в договорі сторони фіксують усі права та обов'язки, що виникають у кожної з них внаслідок укладання угоди щодо позики. Зазвичай основні обов'язки лягають на позичальника, а позикодавець фіксує лише права.

Розглянемо, які основні права може отримати за договором позикодавець:

Одна юридична особа планує видати позику іншій юридичній особі під 1% річних. Усі сторони взаємовідносин є резидентами РФ та застосовують загальний режимоподаткування. Дочірні організації при цьому є сільгоспвиробниками, які застосовують податкову ставкуз податку прибуток організацій 0% виходячи з п. 1.3 ст. 284 НК РФ. Позики надаються у рублях. Сторони договорів не є платниками ПДПД, не є резидентами (учасниками) особливою чи вільною економічної зони, а також учасниками регіональних інвестиційних проектів. Сторони договорів позики не є учасниками однієї консолідованої групи платників податків, утвореної відповідно до Податковим кодексомРФ. Чи може одна юридична особа видати позику іншій юридичній особі під 1% річних у разі, якщо юридичні особи не є взаємозалежними особами, і у разі взаємозалежності юридичних осіб (одна з них є засновником (учасником, акціонером) іншої зі 100-відсотковою участю)? Які податкові ризики у цьому випадку?

Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку:
Законодавством РФ не передбачено відмежування щодо відсоткових ставок за договорами позики між юридичними особами, у тому числі визнаними взаємозалежними.
У аналізованої ситуації при перевищенні суми угод (доходів по операціях) всіх видів між головною та будь-якою з дочірніх організацій за календарний рік сумового критерію в 1 млрд. руб. та за невиконання умов, встановлених пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, договір позики визнається контрольованою угодою. У цьому випадку передбачено відповідальність за неподання платником податків повідомлення про контрольовані угоди.
У ході перевірки відповідності цін за контрольованими угодами рівнем ринкових цінпозикодавцю може бути донараховано податок на прибуток, якщо він самостійно не скоригував дохід для цілей оподаткування, виходячи з ринкової ставки. При донарахуванні можуть бути нараховані пені.
Якщо договори позики є контрольованими угодами (включаючи договори з невзаємозалежними особами), сторони вправі враховувати доходи і витрати з такій угоді з фактично визначеної договором відсоткової ставки (1%). І тут ми бачимо податкових ризиків.

Обґрунтування висновку:
За договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність іншій стороні (позичальнику) гроші або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути позикодавцю таку ж суму грошей (суму позики) або рівну кількість інших отриманих ним речей того ж таки роду та якості (П. 1 ст. 807 ЦК України).
Зауважимо, що законодавством не обмежено коло осіб, які можуть виступати як позикодавці та (або) позичальники, причому незалежно від участі (частки участі) однієї юридичної особи у статутному капіталі іншої. У силу принципу свободи договору, який є одним із основних у цивільному законодавстві (п. 2 ст. 1, ст. 421 ЦК України), сторони договору позики не обмежені в праві встановити будь-який розмір процентної ставки за користування позиковими коштами, отриманими у зв'язку з здійсненням позичальником підприємницької діяльності (п. 1 ст. 809 ЦК України). Певні обмеження щодо розміру відсотків за таким договором можуть бути обумовлені лише дотриманням інших принципів цивільного законодавства— розумності та справедливості, неприпустимості зловживання правом (п. 2 ст. 6, ст. 10 ЦК України, п.п. 9, 10 постанови Пленуму ВАС РФ від 14.03.2014 N 16 «Про свободу договору та її межі»).

Взаємозалежність

Поняття взаємозалежності осіб з оподаткування визначено положеннями ст. 105.1 НК РФ. Згідно загальному визначеннювзаємозалежними для цілей оподаткування визнаються особи, якщо особливості відносин між ними можуть впливати на умови та (або) результати угод, що здійснюються цими особами, та (або) економічні результатидіяльності цих осіб або діяльності наданих ними осіб (абзац перший п. 1 ст. 105.1 НК РФ).
Для визнання взаємної залежності осіб враховується вплив, який може чинитися через участь однієї особи в капіталі інших осіб, відповідно до укладеної між ними угоди або за наявності іншої можливості однієї особи визначати рішення, що приймаються іншими особами (абзац другий п. 1 ст. 105.1 НК РФ).
Далі ознаки взаємозалежності осіб конкретизовано у п. 2 ст. 105.1 НК РФ, але, знову ж таки, з урахуванням положень п. 1 ст. 105.1 НК РФ. Зокрема (стосовно аналізованої ситуації), взаємозалежними особами визнаються організації у разі, якщо одна організація прямо та (або) опосередковано бере участь в іншій організації та частка такої участі становить понад 25% (пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ) . Є й інші ознаки взаємозалежності з оподаткування (пп.пп. 2-11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Зауважимо, за наявності обставин, зазначених у п. 1 ст. 105.1 НК РФ, організації, що є сторонами правочину, вправі самостійно визнати себе з метою оподаткування взаємозалежними особами незалежно від відсутності ознак, передбачених п. 2 ст. 105.1 НК РФ (п. 6 ст. 105.1 НК РФ). Крім того, якщо відносини між юридичними особами (сторонами правочину) мають ознаки, зазначені у п. 1 ст. 105.1 НК РФ, суд може визнати ці особи взаємозалежними з інших підстав, не передбачених п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
Отже, у ситуації організації (позичальник і позикодавець) у будь-якому разі визнаються взаємозалежними особами, як мінімум на підставі пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. При цьому немає значення, хто виступає позичальником і позикодавцем — головна чи дочірня організація — правочин є угодою між взаємозалежними особами.

Контрольовані угоди

Договір позики з незалежною особою

Податок на прибуток

Як зазначено у п. 4 ст. 105.3 НК РФ, під час здійснення податкового контролюз боку ФНП Росії у порядку, передбаченому главою 14.5 НК РФ, перевіряється повнота обчислення та сплати наступних податків:
1) прибуток організацій;
2) ПДФО, що сплачується відповідно до ст. 227 НК РФ;
3) ПДПД;
4) ПДВ.
У обставинах вважаємо очевидним, що актуальним є питання щодо ризиків донарахування прибуток організацій.
Повторимося, перевірка повноти обчислення та сплати податків у зв'язку із вчиненням угод між взаємозалежними особами (включаючи контрольовані правочини), як зазначено у п. 1 ст. 105.17 НК РФ, проводиться ФНП Росії. У разі виявлення заниження сум податків, зазначених у п. 4 ст. 105.3 НК РФ (включаючи податок на прибуток організацій), або завищення суми збитку, що визначається відповідно до глави 25 НК РФ, ФНП Росії проводять коригування відповідних податкових баз.
Особливості обліку відсотків за борговими зобов'язаннями з оподаткування прибутку організацій встановлено ст. 269 ​​НК РФ. З 2015 року ст. 269 ​​НК РФ застосовується з урахуванням змін, внесених Федеральним закономвід 28.12.2013 N 420-ФЗ (далі - Закон N 420-ФЗ), а також Федеральним законом від 08.03.2015 N 32-ФЗ (далі - Закон N 32-ФЗ), дія якого поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року (п. 2 ст. 3 Закону N 32-ФЗ).
за загальним правилам, за борговими зобов'язаннями будь-якого виду як доходом, і витратою визнаються відсотки, обчислені з фактичної ставки, якщо інше встановлено ст. 269 ​​НК РФ (абзац другий п. 1 ст. 269 НК РФ).
За борговими зобов'язаннями (будь-якого виду), що виникли в результаті контрольованих угод, доходом (витратою) визнається відсоток, обчислений виходячи з фактичної ставки, але з урахуванням положень розділу V.1 НК РФ (ст.ст. 105.1-105.25 НК РФ), якщо інше не встановлено іншими положеннями ст. 269 ​​НК РФ.
Під іншими встановленими нормами слід розуміти, зокрема, положення п. 1.1 ст. 269 ​​НК РФ, згідно з якими за борговим зобов'язанням, що виник у результаті угоди, що визнається контрольованою, платник податків має право:
— визнати доходом відсоток, обчислений, виходячи з фактичної ставки за такими борговими зобов'язаннями, якщо ця ставка перевищує мінімальне значення інтервалу граничних значень, встановленого п. 1.2 ст. 269 ​​НК РФ;
— визнати витратою відсоток, обчислений виходячи з фактичної ставки за такими борговими зобов'язаннями, якщо ця ставка менша за максимальне значення інтервалу граничних значень, встановленого п. 1.2 ст. 269 ​​НК РФ.
При недотриманні вищевказаних умов за борговими зобов'язаннями, що виникли в результаті контрольованих угод, доходом (витратою) визнається відсоток, обчислений виходячи з фактичної ставки, але з урахуванням положень розділу V.1 НК РФ (абзац четвертий п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
У даній ситуації, як ми зазначили вище, договори позики між головною та дочірніми (звимозалежними) організаціями можуть бути визнані контрольованими на підставі пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ. Підпунктом 1 п. 1.2 ст. 269 ​​НК РФ встановлено такі інтервали граничних значень відсоткових ставок за борговими зобов'язаннями, оформленими в рублях і що виникли в результаті угоди, визнаної контрольованої виходячи з норм п. 2 ст. 105.14 НК РФ: від 75% до 125% (починаючи з 01.01.2016 р.) ключової ставки ЦБ РФ.
Щодо боргових зобов'язань, за якими ставка є фіксованою і не змінюється протягом усього терміну дії боргового зобов'язання, під ключовою ставкою ЦБ РФ (ставкою ЛІБОР, ставкою EURIBOR, ставкою SHIBOR) розуміється відповідна ставка, що діяла на дату залучення коштів або іншого майна у вигляді боргового зобов'язання (пп. 1 п. 1.3 ст. 269 ПК РФ).
На поточний момент актуальною ключовою ставкою згідно з інформацією Банку Росії від 10.06.2016 є 10,5% (щодо ключових ставок, актуальних на день залучення позик (укладання договорів позики), дивіться довідку «Ключова ставка та ставка рефінансування»).
Отже, у разі визнання договорів позики між головною та дочірніми (взаємозалежними) організаціями контрольованою угодою на підставі пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (перевищення сумового критерію в 1 млрд. руб. І при невиконанні умов, зазначених у пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ) позикодавець вправі визнати з метою оподаткування прибутку дохід, розрахований виходячи з фактичної ставки за договором, якщо остання перевищує 7,875%.
У ситуації (позика надається під 1% річних), слідуючи абзацу четвертому п. 1.1 ст. 269 ​​НК РФ, під час визнання договору контрольованої угодою сторонам слід звернутися до положень розділу V.1 НК РФ (дивіться, зокрема, ст. 105.3, ст. 105.18 НК РФ та інших.).
На закінчення зазначимо, що відповідно до п. 6 ст. 105.3 НК РФ у разі застосування платником податків у угоді між взаємозалежними особами цін, що не відповідають ринковим, якщо зазначена невідповідність спричинила заниження сум, у тому числі податку на прибуток організацій (авансових платежів), або завищення суми збитку, що визначається відповідно до глави 25 НК. , платник податків має право самостійно зробити коригування податкової базита суми податку (збитків) після закінчення календарного року (податкового періоду).
При цьому зазначені коригування можуть проводитись організаціями одночасно з поданням податкової деклараціїз податку на прибуток організацій за відповідний податковий період.
Сума недоїмки, виявленої платником податків самостійно за результатами виробленої відповідно до цього пункту коригування, має бути погашена у строк не пізніше дати сплати податку на прибуток організацій за відповідний податковий період. За період з дати виникнення недоїмки до дати закінчення встановленого термінуїї погашення пені у сумі недоїмки не нараховуються (лист ФНС Росії від 15.02.2016 N ЕД-4-13/2376@).

Рекомендуємо ознайомитись з такими матеріалами:
- Енциклопедія рішень. Угоди між взаємозалежними особами, які визнаються контрольованими;
- Енциклопедія рішень. Платники податків, зобов'язані подавати повідомлення про контрольовані угоди;
- Енциклопедія рішень. Перевірка відповідності цін ринковим за контрольованими угодами, що здійснюється ФНП Росії;
- Енциклопедія рішень. Відсотки за контрольованими угодами з 2015 року з метою оподаткування прибутку.

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Гільмутдінов Дамір

Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
професійний бухгалтерРодюшкін Сергій

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг».

Відсотки за позиками між взаємозалежними особами та їх податковий облік хвилюють багатьох бухгалтерів. У нашій статті ми розповімо про те, що думають з цих питань представники фінансового відомства та арбітри.

Відсотки за позиками між взаємозалежними особами

Дізнайтеся про особливості методів визнання доходів та витрат для цілей податкового облікуз нашого матеріалу «Метод нарахування та касовий метод: основні відмінності».

Угоди між взаємозалежними особами вважаються контрольованими, якщо вони характеризуються умовами ст. 105.14 НК РФ. З 1 січня 2015 року відсотки за борговими зобов'язаннями за контрольованими угодами між ПЛ податкове законодавство розглядає як доход/витрату, що визначається виходячи з фактичної ставки, але в межах ставок, зафіксованих у п. 1.2 ст. 269 ​​НК РФ.

Ось як виглядають ці ставки за рублевими позиками:

  • за період з 1 січня по 31 грудня 2015 року – від 0 до 180% ключової ставки ЦБ РФ;
  • після 1 січня 2016 року – від 75 до 125% ключової ставки ЦБ РФ.

По позиках у валюті діють ставки, зумовлені з ставок EURIBOR, SHIBOR, LIBOR за умов, зафіксованих в подп. 2-6 п. 1.2 ст. 269 ​​НК РФ.

Нагадаємо, що з 19.09.2016 ключова ставка дорівнює 10,0% річних.

Безвідсоткова позика між взаємозалежними особами

Знайдіть відповіді на свої питання щодо застосування ст. 251 НК РФ у нашому матеріалі «Ст. 251 НК РФ (2015): питання та відповіді».

На думку відомства, на безвідсоткові угоди не поширює дію підп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (мова йде про застосування до них умов щодо доходів, які не включаються до бази з прибутку). За безвідсотковими угодами між ПЛ доходом організації-позикодавця будуть ті відсотки, які вона могла б отримати, якби угода була «процентною». При цьому проводиться зіставлення з аналогічними угодами між юрособами, які не є взаємозалежними.