Строки сплати податків для фізичних осіб. Який термін сплати транспортного податку для фізичних осіб

Порядок, ставки та строки сплати транспортного податкуу Москві на 2019-2018 р. затверджено Законом м. Москви від 09.07.2008 № 33 «Про транспортний податок» (з відповідними змінами та доповненнями, що діють у 2019 р.).

Порядок та строки сплати транспортного податку в Москві

Податок за кожен транспортний засіб сплачується у повних рублях (50 копійок і більше округляються до рубля, а менше 50 копійок не враховуються) до бюджету Москви.

Платники податків-організації сплачують податок не пізніше 05 лютого року, наступного за минулим податковим періодом. Протягом податкового періоду сплата авансових платежів з податку платниками податків – організаціями не провадиться.

Таким чином, організаціям необхідно сплатити транспортний податок за 2018 рік – до 05 лютого 2019 року, за 2019 рік – до 05 лютого 2020 року, а за 2020 рік – до 05 лютого 2021 року. Докладніше пропорядок сплати податку юридичними особами читайте у статті за посиланням.

Строк сплати транспортного податку за 2018 рік для юридичних осіб у м. Москві - 05 лютого 2019 року

Громадянисплачують транспортний податок на автомобіль на підставі податкового повідомлення, яке надсилається податковим органом. Сума податку на машину визначається податковими органами на підставі відомостей, що подаються у податкові органиорганами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобівна території Російської Федерації. Фізичними особами транспортний податок має бути сплачено у загальному порядку у строк не пізніше 1 грудня року, наступного за минулим податковим періодом, тобто у 2019 році податок сплачується за 2018 рік відповідно за ставками, встановленими на 2018 рік, а автомобільний податокза 2019 рік – до 01 грудня 2020 року.

Строк сплати податку для громадян: з 2016 року змінився термін сплати транспортного податку на автомобіль фізичних осіб- тепер податок необхідно сплатити до 01 грудня (раніше термін сплати встановлювався до 1 жовтня).

Транспортний податок підлягає сплаті в строк не пізніше 1 грудня року, наступного за податковим періодом, що минув. Тобто податок на автомобіль за 2017 р. необхідно сплатити до 1 грудня 2018 р., за 2018 р. – до 1 грудня 2019 р., а за 2019 рік – до 1 грудня 2020 року. Якщо 1 грудня є неробочим днем, термін сплати переноситься на найближчий робочий день.

Строк сплати транспортного податку на автомобіль у м. Москві у 2019 р. – до 02 грудня 2019 р. (податок сплачується за 2018 р.)

Ставки транспортного податку у м. Москві

Податкові ставки податку на авто в Москві встановлюються відповідно в залежності від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу у таких розмірах:

Зверніть увагу,при стягуванні податку на автомобіль застосовуютьсяпідвищені коефіцієнти транспортного податку на дорогі автомобілі вартістю понад три мільйони рублів.

Увага:у зв'язку з тим, що остаточна сума податку залежить від категорії та марки автомобіля, його потужності, ми не рекомендуємо користуватися онлайн-калькуляторами. Найбільш правильний розрахунок досягається простим множенням потужності автомобіля на ставку податку (з урахуванням підвищувальних коефіцієнтів на дорогі автомобілі).

Пільги щодо сплати транспортного податку у м. Москві

Законом м. Москви «Про транспортний податок» звільнено повністю від сплати податку:

1. організації, що надають послуги з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом загального користування, - транспортними засобами, що здійснюють перевезення пасажирів (крім таксі);
2. резиденти особливих економічних зон техніко-впроваджувального типу, створених біля міста Москви (далі - особливі економічні зони), - щодо транспортних засобів, зареєстрованих зазначених резидентів, з включення до Реєстру резидентів особливої ​​економічної зони. Пільга надається терміном на 10 років, починаючи з місяця реєстрації транспортного засобу. Право на пільгу підтверджується випискою із реєстру резидентів особливої ​​економічної зони, виданої органом управління особливою економічною зоною;
   • 2.1. організації, що визнаються керуючими компаніями особливих економічних зон та здійснюють діяльність з метою реалізації угод про управління особливими економічними зонами- щодо транспортних засобів, зареєстрованих на зазначені організації, з моменту укладання з уповноваженим Урядом Російської Федерації федеральним органом виконавчої владиугод про управління спеціальними економічними зонами. Пільга надається строком на 10 років, починаючи з місяця реєстрації транспортного засобу – пільга запроваджена з 2018 року;
   • 2.2. керуючі компанії міжнародного медичного кластера та учасники проекту, які уклали угоди про здійснення проекту з керуючою компанієюміжнародного медичного кластеру та здійснюють на території міжнародного медичного кластеру діяльність з реалізації проекту, - щодо транспортних засобів, зареєстрованих на керуючі компанії міжнародного медичного кластеру та учасників проекту. Учасникам проекту пільга надається з моменту укладання угоди про здійснення проекту з керуючою компанією міжнародного медичного кластера - пільга застосовується з 2018 року до 2028 року;
3. Герої Радянського Союзу , Герої Російської Федерації, громадяни, нагороджені орденом Слави трьох ступенів,
4. ветерани Великої Вітчизняної війни , інваліди Великої Вітчизняної війни - за один транспортний засіб, зареєстрований на громадян зазначених категорій;
5. ветерани бойових дій,інваліди бойових дій – за один транспортний засіб, зареєстрований на громадян зазначених категорій;
6. інваліди І та ІІ груп- за один транспортний засіб, що зареєстрований на громадян зазначених категорій;
7. колишні неповнолітні в'язні концтаборів, гетто, інших місць примусового тримання, створених фашистами та його союзниками під час Другої світової війни, - за один транспортний засіб, зареєстрований на громадян зазначених категорій;
8. один із батьків (усиновлювачів), опікун, піклувальник дитини-інваліда - за один транспортний засіб, зареєстрований на громадян зазначених категорій;
9. особи, які мають автомобілі легкові з потужністю двигуна до 70 кінських сил(до 51,49 кВт) включно - за один транспортний засіб зазначеної категорії, зареєстрований на цих осіб;
10. один із батьків (усиновлювачів) в багатодітній сім'ї - за один транспортний засіб, що зареєстрований на громадян зазначених категорій;
11. чорнобильці – за один транспортний засіб;
12. фізичні особи, які брали у складі підрозділів особливого ризикубезпосередня участь у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах - за один транспортний засіб, зареєстрований на громадян зазначених категорій;
13. фізичні особи, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами внаслідок випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку, - за один транспортний засіб, зареєстрований на громадян зазначених категорій;
14. один із опікунів інваліда з дитинства, визнаного судомнедієздатним - за один транспортний засіб, зареєстрований на громадян зазначеної категорії.

Пенсіонери за старістю пільг зі сплати транспортного податку в Москві не мають.

Важливо.Пільги, перелічені в підпунктах 3-8, 11-14, не поширюються на легкові автомобілі з потужністю двигуна понад 200 к.с. (понад 147,1 кВт).

Фізичним особам пільги надаються за заявою виходячи з документа, що підтверджує декларація про пільгу. За наявності у платника податків права отримання пільг з кількох підстав пільга надається з однієї підставі на вибір платника податків.

Пільги не поширюються на водні, повітряні транспортні засоби, снігоходи та мотосані.

При виникненні (втраті) права на пільги протягом податкового періоду обчислення суми податку провадиться з урахуванням коефіцієнта, що визначається як відношення числа повних місяців, що передують місяцю (наступних за місяцем) виникнення (втрати) права на пільги, до календарних місяців у податковому періоді. У цьому коефіцієнт розраховується до трьох знаків після коми.

Підготовлено "Персональні права.ру"

Сьогодні податок, сплачуваний власниками транспорту, за сумою поповнення держбюджету перевищує майновий і земельний. Незважаючи на те, що парламентарі ведуть дискусії про його скасування чи зменшення, як платити транспортний податок (ТН), повинен знати кожен автовласник. Адже на Наразіцей вид платежу є обов'язковим, а порушення строків та порядку сплати веде до накладення штрафних санкцій.

Обов'язок оплачувати транспортний податок лежить на юридичних осіб і громадян, які мають засобом пересування, оснащеним двигуном. Крім автомобіля, до цього переліку входять мотоцикл, яхта, моторолер, вантажівка, літак, автобус, вертоліт, гідроцикл, мотосані, снігохід, катер та ін.

Виняток становлять такі засоби пересування:

• малопотужні, призначені для перевезення людей з обмеженими можливостями;
• повітряні, медичне призначення;
• судна для транспортування громадян та ін.

Цей вид податку є регіональним, тобто надходить до бюджету того регіону, де його встановлено.

Ще одне важливе зауваження: податок сплачується з усіх транспортних засобів, які стоять на обліку в ДІБДР. Навіть якщо ви не їздите на транспорті, сплатити відрахування з нього все одно доведеться. Якщо хочете уникнути цього обов'язку, зніміть автомобіль з обліку.

Строки сплати для фізичних осіб

Чинним законодавством визначено, до якої кількості потрібно перерахувати ТН громадянам — до 1 грудня 2017 року. При цьому перерахуванню підлягає сума, обчислена за 2016 рік. Слід зазначити, що з 2016 року період сплати збору було збільшено на 2 місяці. Ще 2015 року автовласники здійснювали платіж до 1 жовтня.

Якщо останній день, коли необхідно сплачувати податок, припадає на вихідний або святковий день, остання дата сплати переноситься на наступний робочий день.

Строки сплати для організацій

Строки повної оплати транспортного податку автомобілі для юридичних залежать від законодавства конкретного регіону. У випадку оплатити транспортний податок фірма, незалежно від оподаткування, повинна пізніше 1 лютого року, наступного за звітним. Тобто за 2016 рік – не пізніше 1 лютого 2017 року.

Якщо місцевою владою приймається рішення про запровадження звітних періодів, то організації доведеться здавати податкові декларації та сплачувати авансові платежі 3 рази на звітній рік(оскільки звітними визнаються квартали). Наприклад, за I квартал 2016 року, організація повинна відзвітувати та сплатити ¼ частину передбачуваної річний сумитранспортного збору не пізніше 30 квітня 2016 року, за ІІ квартал – не пізніше 31 липня 2016 року, за ІІІ квартал – не пізніше 30 жовтня. Остаточний розрахунок та складання податкової декларації наростаючим підсумком за весь 2016 рік компанія здійснює не пізніше 1 лютого 2017 року.

Хто і як розраховує суму платежу?

Обчисленням суми, що підлягає перерахуванню до бюджету громадянами, займаються податкові органи. Для визначення автомобільного збору використовується така формула:

Податок, що підлягає сплаті = Ставка податку (залежно від регіону вони різні) х Кількість кінських сил авто х (Кількість місяців експлуатації/12)

Після розрахунку працівники податкової служби розсилають усім платникам податків за місцем їх прописки рекомендовані листи з повідомленнями. Вони міститься інформація у тому, як і як сплачувати транспортний податок, у якому розмірі. У 2017 році податкові повідомлення надсилаються в період з квітня по вересень.

Якщо повідомлення не отримано, але ви знаєте, що повинні заплатити транспортний податок, краще цю інформацію не приховувати, а йти до найближчого відділення податкової служби.

З 2015 року діє Закон, згідно з яким громадяни самі мають повідомляти про наявність транспортних засобів, які є об'єктом оподаткування. Якщо ви стали автовласником у 2016 році, а повідомлення на сплату у 2017 році так і не надійшло, то звернутися до ІФНЗ необхідно до кінця 2017 року.

Способи сплати

Існують різні способиперерахування збору з автомобілів до бюджету. Найбільш поширені такі:

• вибрати розділ «Оплата податків ФО»;
• вказати потрібні реквізити;
• вибрати "Транспортний податок";
• вказати додаткові необхідні відомості (наприклад, розмір платежу);
• вибрати оплату безготівковим способом.

Пам'ятайте: оплачувати через термінал свій збір за допомогою чужої банківської карткине можна, оскільки немає можливості для ідентифікації особи.

Аналогічно можна сплатити збір і на сайті Державних послуг .

Відповідальність за порушення строків сплати

Основний вид покарання за порушення термінів погашення заборгованості за податковими платежами – нарахування пені. Пеня нараховується з першого дня несплати та за кожний календарний (включаючи вихідні та святкові) день прострочення у розмірі 1/360 від ставки рефінансування, встановленої у період недоїмки.

Додаткові заходи для стягнення:

• надсилання повідомлення за адресою роботи для погашення заборгованості з заробітної плати;
• компенсація заборгованості з допомогою реалізації майна боржника;
• обмеження на переміщення закордон;
• штраф у вигляді 20% чи 40% від суми заборгованості – залежно від цього, навмисне чи ненавмисно не проводилися обов'язкові платежі.

Узагальнюючи все вищевикладене: фізичні особи — власники транспортних засобів, які стоять на обліку в ДІБДР, сплачують збір з автомобілів пізніше 1 грудня року, наступного за звітним, а юридичні особи- Не пізніше 1 лютого.

І ооо встановлені Федеральним законом№ 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік".

Терміни подання бухгалтерської звітності за 2015 рік.

Бухгалтерська звітність для малих підприємств – це Бухгалтерський баланста звіт про фінансових результатах. Бухгалтерську звітністьза 2015 рік слід здати до МІФНС не пізніше 31 березня 2016р.

Індивідуальні підприємці нічого не винні вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність.

Терміни складання звітності, строки сплати страхових внесків до фондів за 4 квартал 2015р.

Звіти у позабюджетні фондискладають та здають всі організації. А також ці звіти складають індивідуальні підприємці, що мають найманих працівників, та зареєстровані як роботодавці. Якщо 4-му кварталі працівники не значилося, слід здати нульову звітність.

Організації та ІП, у яких середньооблікова чисельність працівників перевищує 25 осіб, повинні звітувати до фондів в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку. допоможе вам із цим питанням, якщо ви вирішите не займатися цим самостійно.

1. Термін подання звітності до ФСС (Фонд соціального страхування) за 4 квартал 2015 року:

   • У паперовому вигляді: не пізніше 20 січня 2016р.
   • 25 січня 2016р.

2. Строк здачі звітності до ПФР ( Пенсійний фонд) за 4 квартал 2015р:

   • У паперовому вигляді: не пізніше 15 лютого 2016 р.
   • У електронному вигляді: не пізніше 22 лютого 2016 року. (перший робочий день після встановленого терміну 20 лютого 2016р.).

3. Строки сплати страхових внесків у фонди

   Страхові внески до фондів слід сплачувати щомісяця не пізніше 15 числа місяця, наступного за місяцем, нарахування внесків. Якщо термін сплати посідає вихідний чи святковий день, то днем ​​закінчення терміну вважається найближчий наступний його робочий день.

   Строки сплати внесків до фондів у 4-му кварталі 2015р. та за 4-й квартал 2015р. не пізніше: 15 жовтня (за вересень), 16 листопада (за жовтень), 15 грудня (за листопад), 15 січня (за грудень).

Терміни здачі податкової звітностіта сплати податків за 2015 рік (за 4 квартал 2015р.)

Податковим кодексом РФ з кожного податку встановлено свої терміни.

1. Терміни здачі звітності та сплати податків за умови застосування УСНза 2015р.

   Платники податків організації не пізніше 31 березня 2016 року.

   Платники податків індивідуальні підприємціповинні здати податкову деклараціюпо УСН за 2015 рік не пізніше 30 квітня 2016 року. Але оскільки це вихідний день, то термін переноситься на найближчий робочий день, а саме, на 3 травня 2016р.

   Податок при УСН сплачується пізніше строку, встановленого для подання податкової декларації.

   Термін сплати податку ССП для індивідуальних підприємців – не пізніше 30 квітня 2015 року. Але оскільки це вихідний день, термін переноситься на найближчий робочий день.

   Нагадуємо, що «спрощенців» звільнено від ПДВ (є обмеження), податку на прибуток (є обмеження), податку на майно. А підприємців-спрощенців звільнено і від ПДФО (у частині доходів по «спрощеній» діяльності).

   Інші податки сплачуються «спрощенцями» у звичайному порядку відповідно до законодавства про податки та збори.

   Терміни подання звітності при застосування ЕНВД, терміни сплати ЕНВДза 4 квартал 2015р.

   Платники ЕНВД мають щокварталу здавати податкові декларації та сплачувати податок. Строки подання декларації з ЄВС за 4 квартал 2015р.: не пізніше 20 січня 2016р.

   (Ст. 346.32, « Податковий кодексРосійської Федерації (частина друга)» від 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. від 03.12.2012):

   Сплата єдиного податку провадиться платником податків за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.

   Податкові декларації за підсумками податкового періоду подаються платниками податків до податкових органів пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового периода.)

   Терміни складання декларації з ПДВ, строки сплати ПДВ за 4 квартал 2015р.

   Строк сплати ПДВ за 4-й квартал 2015р.: 25 січня, 25 лютого, 25 березня 2016 р. (по 1/3 від суми податку, нарахованого за 4 квартал).

   Терміни складання звітності з податку на прибуток, строки сплати податку на прибуток за 2015 рік (4 квартал 2015р.)

   Податкова декларація за підсумками 2015 року подається не пізніше 28 березня 2016 року.

   Авансові платежі з податку на прибуток, сплачені протягом року, зараховуються на рахунок сплати податку за 2015 рік.

   Щомісячні авансові платежі, які підлягають сплаті протягом кварталу, слід сплачувати пізніше 28 числа кожного місяця кварталу. А саме: 28 жовтня, 30 листопада (перший робочий день після 28 листопада), 28 грудня.

   Щомісячні авансові платежі за фактично одержаним прибутком, слід сплатити не пізніше 28 днів після звітного місяця. А саме: за вересень – 28 жовтня, за жовтень – 30 листопада, за листопад – 28 грудня, за грудень – 28 січня.

   Термін подання звітності з ПДФО за 2015 рік (податок на доходи фізичних осіб, які отримали доходи від організації)

   ТОВ та ІП, що є податковими агентами, зобов'язані подати до податкових органів відомості за 2015 рік по всіх фізособах, які отримали від організації або підприємця доходи, що оподатковуються, протягом року, не пізніше 1 квітня 2016 року. зручніше під керівництвом професіоналів.

   З 2015 р. запроваджено обов'язок фізичної особи повідомляти податковому органу інформацію для розрахунку податку, яку відповідно до положень ст. 85 НК РФ органи, установи, організації та посадові особи, пов'язані з урахуванням організацій та фізичних осіб, зобов'язані подавати до податкових органів.

   Податкове повідомлення

   Власне, порядок сплати транспортного та податку на майно не змінюється. Як і нині, зазначені податки сплачуватимуться на основі податкових повідомлень.

   Фізичній особі (її законному чи уповноваженому представнику) може бути:

   • передано особисто під розписку;
   • надіслано поштою рекомендованим листом;
   • передано в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку.

   Якщо податкове повідомлення надіслано поштою рекомендованим листом, воно вважається отриманим після закінчення шести днів з дати надсилання рекомендованого листа.

   Податковий орган не зобов'язаний заздалегідь, до направлення податкового повідомлення рекомендованим листом, намагатися вручити його платнику податків особисто під розписку або в інший спосіб, що свідчить про дату його отримання зазначеною особою (його представником) (Лист Департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії від 24.09.2010) N 03-02-08/54).

   Представницький орган муніципальної освіти (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значенняМоскви та Санкт-Петербурга) вправі передбачити сплату протягом податкового періоду не більше двох. У Москві сплата авансових платежів з податку не передбачена (ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, ст. 397, п. 1 ст. 396 НК РФ; п. 3 ст. 3 Закону р. р. 1). Москви від 24.11.2004 N 74 "Про земельний податок").

   Якщо фізичною особою до його смерті не було отримано податкове повідомлення на сплату земельного податку, в його спадкоємців немає і заборгованість з такого податку.

   У зв'язку з цим, коли на момент обчислення (перерахунку) суми податку у податкового органу є інформація про смерть платника податків - фізичної особи, обчислення (перерахунок) суми податку щодо неї не провадиться. Обчислені податковим органом суми земельного податку, за яким податкове повідомлення не було отримано фізичною особою до його смерті, підлягають списанню (Лист Мінфіну від 14.07.2010 N 03-05-04-01/38).

   Повідомлення про об'єкти оподаткування

   З 1 січня 2015 р. платник податків - фізична особа з податків, що сплачуються на підставі податкових повідомлень, зобов'язана повідомляти про наявність у неї об'єктів нерухомого майната (або) транспортних засобів, що визнані об'єктами оподаткування, до податкового органу за місцем проживання або за місцем знаходження об'єктів нерухомого майна та (або) транспортних засобів. Це необхідно зробити, якщо платник податків не отримував податкове повідомлення та не сплачував податок щодо об'єктів оподаткування за період володіння ними (пп. "в" п. 1 ст. 1 Закону N 52-ФЗ).

   Повідомлення з додатком копій правовстановлюючих (правозасвідчувальних) документів на об'єкти нерухомого майна та (або) документів, що підтверджують державну реєстрацію транспортних засобів, подається до податкового органу щодо кожного об'єкта оподаткування одноразово в строк до 31 грудня року, наступного за минулим податковим періодом (роком, за який сплачується податок). Вказане повідомлення не подається, якщо:

   • щодо відповідного об'єкта податкове повідомлення було отримано раніше. Оскільки перехідні положення у цій частині Законом не передбачені, можна зробити висновок, що достатньо податкового повідомлення, отриманого і до набрання чинності поправками;
   • щодо зазначених об'єктів податок раніше сплачувався (наприклад, за період, коли фізична особа була індивідуальним підприємцем);
   • використовується та обов'язок зі сплати податку відповідно не виникає. Для отримання пільг фізична особа має подати до податкового органу документи про право на пільги;
   • майно, яким володіє фізична особа, не визнається об'єктом оподаткування (зокрема легкові автомобілі з потужністю двигуна до 100 к. с. (до 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захистунаселення).

   У разі перерахунку податковим органом раніше обчисленого податку він сплачується за податкового повідомленняу вказаний у ньому термін. Повідомлення має бути направлене не пізніше 30 днів до настання даного термінусплати (п. 6 ст. 1 Закону N 52-ФЗ).

   До 1 січня 2017 р. передбачено перехідний період, що дозволяє громадянам, які заявили про наявність об'єктів оподаткування, щодо яких майновий податок не сплачувався, розпочати сплачувати його з того податкового періоду (року), у якому громадянином заявлено про наявність об'єкта.

   Перехідний період закінчується 1 січня 2017 р., і, якщо будуть отримані відомості про такі об'єкти зовнішніх джерел, податки щодо цих об'єктів будуть обчислені за три попередніх року, і навіть накладено штраф за неподання відповідних відомостей у вигляді 20% від несплаченої податок (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Норма про відповідальність почне застосовуватися з 1 січня 2017 р., тобто за невиконання обов'язків щодо спрямування повідомлення про наявність об'єктів оподаткування, щодо яких фізичною особою не отримано повідомлення про сплату податку за 2016 р. та наступні роки.

   Крім того, відповідальність застосовується лише за неподання повідомлення (порушення терміну його подання). Якщо ж платник податків, не надавши повідомлення, сплатив податок, штраф стягнений бути не може.

   Певним стимулом повідомляти про майно, що належить йому, для фізичної особи є термін, за який воно може бути залучено до сплати податку. Якщо податковий орган обчислює податок на основі наявної в нього інформації, платник податків може бути залучений до сплати податку за період попередніх трьох років. Якщо податок обчислюється на основі поданого повідомлення, то протягом дворічного пільгового періоду(з 1 січня 2015 р. до 1 січня 2017 р.) податок обчислюється лише за один рік - рік, у якому фізична особа повідомила податковий орган про "неоподатковане" майно (пп. "а" п. 4 ст. 1 Закону N 52 -ФЗ).

   Єдиний термін сплати податків

   Законодавством встановлено єдиний строк сплати громадянами земельного та транспортного податків, а також податку на майно фізосіб - не пізніше 1 жовтня року, наступного за минулим податковим періодом (Лист ФНП Росії від 23.04.2014 N БС-4-11/7798 "Про роз'яснення законодавства про податки та збори").

   З 1 січня 2015 р. набирає чинності положення, згідно з яким платники податків - фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями, повинні сплачувати земельний податок не пізніше 1 жовтня року, наступного за минулим податковим періодом (п. 4 ст. 1 Закону N 334-ФЗ ).

   Закон N 334-ФЗ не містить обмежень щодо поширення єдиного строку сплати фізичними особами транспортного, земельних податківта податку на майно на правовідносини, пов'язані з перерахуванням цих податків за 2014 р. Отже, новий термінзастосовується з 2015 р., у тому числі при сплаті майнових податківза 2014 р.

   Справді, обов'язок щодо перерахування аналізованих податків за 2014 р. виникне у фізичних осіб у 2015 р. Крім того, представницькі органи суб'єктів РФ та муніципальних утвореньпротягом поточного рокуможуть ухвалити нормативні правові акти, які встановлюють нові строки сплати транспортного та земельного податків та набирають чинності також з 1 січня 2015 р.

   Щоб уникнути виникнення суперечок із податковими органами майнові податкиза 2014 рік слід заплатити, як роз'яснило фінансове відомство, з дотриманням нового терміну.

   Оператор електронного документообігу

   Звернутися до податкових органів можна особисто або через уповноваженого представника, а також можна скористатися поштою та електронними сервісами.

   Вперше безпосередньо в Податковому кодексі РФ (а не на рівні підзаконних нормативних правових актів) закріплено роль спецоператорів зв'язку в документообміні між платником податків та ІФНС (ст. 80 НК РФ). І з 1 січня 2014 р. податкову декларацію в електронному вигляді може бути здано лише через оператора електронного документообігу. Такий оператор має бути російською організацієюта відповідати вимогам, які затверджує ФНП Росії.

   В даний час ФНП Росії розробляє форми, за якими громадяни будуть представляти відомості та інші документи.

   Нові обов'язки платників податків спеціальних податкових режимів

   Як відомо, платники спеціальних податкових режимівзвільнено від сплати податку майно. Але з 2014 р. розпочався перехід до оподаткування майна організацій на основі не балансової, а кадастрової вартості.

   В даний час порядок оподаткування майна на основі його кадастрової вартості застосовується до адміністративно-ділових центрів, торгових центрів (комплексів) та приміщень у них, а також нежитловим приміщенням, призначення яких відповідно до кадастровими паспортамиоб'єктів нерухомості або документами технічного обліку(інвентаризації) передбачає розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчуваннята побутового обслуговування або які фактично застосовуються для розміщення названих об'єктів.

   Таким чином, організації, що застосовують спрощену систему оподаткування (УСН), повинні сплачувати податок на майно з об'єктів нерухомості, податкова базаза якими визначається як їхня кадастрова вартість (п. 1 ст. 2 Закону N 52-ФЗ).

   Заборона застосування УСН не поширюється на організації, частка безпосередньої участі яких інших організацій перевищує 25% (п. 2 ст. 2 Закону N 52-ФЗ), якщо вони являются:

   • господарськими товариствами та господарськими партнерствами, заснованими бюджетними та автономними науковими установами відповідно до Федерального закону від 23.08.1996 N 127-ФЗ "Про науку та державну науково-технічну політику" з метою практичного застосування(впровадження) результатів інтелектуальної діяльності (програм для електронних обчислювальних машин, баз даних, винаходів, корисних моделей, промислових зразків, селекційних досягнень, топологій інтегральних мікросхем, секретів виробництва (ноу-хау), виняткові правана які належать даним науковим установам);
   • господарськими товариствами та господарськими партнерствами, заснованими бюджетними та автономними освітніми організаціями вищої освітивідповідно до Федерального закону від 29.12.2012 N 273-ФЗ "Про освіту в Російській Федерації" з метою практичного застосування результатів інтелектуальної діяльності, виключні права на які належать даним освітнім організаціям.

   У тих суб'єктах РФ, де з 2015 р. застосовуватиметься порядок оподаткування майна виходячи з його кадастрової вартості, платники податків спрощеної системи оподаткування та єдиного податку на поставлений дохід будуть представляти декларації та нести інші обов'язки платників податків податку на майно організацій.

   Нові правила поки що не поширюються на індивідуальних підприємців – платників податків зазначених спеціальних податкових режимів. Вони, як і раніше, звільнені від сплати податку на майно фізичних осіб щодо майна, що використовується в підприємницькій діяльності.

   Зміни у обчисленні ПДВ

   З 1 січня 2015 р. платники ПДВ не повинні вести журнали обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур. Поправки спрямовані на скорочення надлишкового документообігу, тому що відображається в журналах інформація дублюється в книзі покупок і продажу, а обов'язок по веденню зазначених книг збережеться (п. 3 ст. 169 НК РФ).

   Крім того, зі списку документів, що підтверджують право на звільнення від виконання обов'язків платника ПДВ (продовження терміну звільнення), буде виключено копію журналу отриманих та виставлених рахунків-фактур (п. 6 ст. 145 ПК РФ).

   Не варто забувати, що посередники, які самі не є платниками ПДВ, але виставляють або приймають рахунки-фактури на користь інших осіб на підставі договору доручення, комісії чи агентського договору, так само зобов'язані з 1 січня 2014 р. вести журнали обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). З 1 січня 2015 р. буде встановлено обов'язок для таких посередників подавати журнали до податкової інспекції в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку.

   Журнал обліку рахунків-фактур з 1 січня 2015 р. повинні будуть вести не тільки посередники, а й особи, які виставляють (отримують) рахунки-фактури при провадженні діяльності за договором транспортної експедиції або виконанні функцій забудовника (п. 3.1 ст. 169 ПК РФ) .

   Дане правило буде поширюватися і на платників податків, які звільнені від обов'язків, пов'язаних з обчисленням та сплатою ПДВ (зокрема, на осіб, чия виручка без урахування податку за три попередні послідовні календарні місяці не перевищила 2 млн руб. (ст. 145 НК РФ) , а також на осіб, які не є платниками податку на додану вартість (осіб, що застосовують УСН)). Рахунки-фактури, виставлені у сумі винагороди у виконанні відповідних договорів, зокрема агентського договору, договору комісії, договору транспортної експедиції, у журналі реєструвати не потрібно.

   Рекомендується відразу починати вести журнал в електронному вигляді, оскільки з 1 січня 2015 р. набуде чинності новий пункт статті НК РФ, який встановлює для посередників, які не є платниками ПДВ, обов'язок подавати до інспекції журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур щодо діяльності у рамках посередницького договору (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Цей журнал необхідно подавати в інспекцію не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Причому представляти його потрібно за встановленим форматом в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку через оператора електронного документообігу.

   Згідно з недавніми змінами індивідуальні підприємці можуть не лише особисто підписувати рахунки-фактури, як було раніше, а й наділяти цим правом своїх представників.

   До 1 липня 2014 р. податкова база щодо реалізації нерухомого майна визначалася на дату реєстрації цієї нерухомості у власність або дату оплати (Лист Мінфіну Росії від 07.02.2011 N 03-03-06/1/78). Момент визначення бази з ПДВ при реалізації нерухомого майна змінено: їм слід визнавати дату передачі цього об'єкта покупцю за передавальним актом (іншим документом про передачу) (п. 16 ст. 167 НК РФ).

   Зміни щодо податкового обліку

   Здебільшого дані поправки до НК РФ спрямовані на усунення відмінностей між податковим та бухгалтерським обліком.

   Курсові різниці

   З 1 січня 2015 р. із Податкового кодексу РФ виключаються поняття "сумові різниці" та спеціальний порядок їх обліку. Сумові різниці стануть частиною курсових різниць і враховуватимуться за єдиними правилами. Це стосується й періодичної переоцінки вимог та зобов'язань.

   Позитивною визнається курсова різниця, що виникає при дооцінці майна у вигляді валютних цінностей(за винятком цінних паперів, номінованих у іноземній валюті) та вимог, вартість яких виражена в іноземній валюті, або при уцінці зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті (п. 11 ст. 250 НК РФ).

   Негативною є курсова різниця, що виникає при зниженні цінності зазначеного майна і вимог або дооцінці зазначених зобов'язань (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

   З 1 січня 2015 р. зміниться і порядок визнання курсових різниць як доходи та витрати. Зокрема, вимоги (зобов'язання), вартість яких виражена в іноземній валюті, майно у вигляді валютних цінностей перераховуються в рублі за офіційному курсу, встановленому Банком Росії, на останнє число поточного місяця, а не на останнє число звітного (податкового) періоду, як в даний час (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 ​​НК РФ).

   Сумові різниці (доходи (витрати) у вигляді сумової різниці), що виникли у платника податків за угодами, укладеними до 1 січня 2015 р., враховуються з метою оподаткування прибутку організацій у порядку, встановленому до дня набрання чинності Законом N 81-ФЗ (п. 3 ст. Нові правила обліку будуть застосовуватися до тих сумових різниць, які виникнуть щодо угод, укладених починаючи з 1 січня 2015 року.

   Облік майна

   З 1 січня 2015 р. організація зможе самостійно визначати порядок визнання матеріальних витрат(Витрати на придбання інструментів, пристроїв, інвентарю, приладів, лабораторного обладнання, спецодягу, інших засобів індивідуального та колективного захисту, передбачених законодавством РФ, та іншого майна, що не амортизується) з урахуванням терміну використання майна та інших економічно обґрунтованих показників.

   Згідно чинної редакціїНК РФ вартість такого майна повністю включається до складу матеріальних витрат у міру його введення в експлуатацію. З нового року платник податків зможе списувати вартість цього майна протягом більш ніж одного звітного періоду. При цьому необхідно брати до уваги термін використання майна чи інші економічно обґрунтовані показники.

   Наприклад, вартість малоцінного майна (основний засіб, вартість якого не перевищує 40 000 руб. корисного використанняякого більше одного року) можна буде списувати протягом більш ніж одного звітного періоду (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

   З 1 січня 2015 р. визначено порядок обліку безоплатно одержаного майна. Дохід від реалізації безоплатно отриманого майна, що не є амортизованим, можна буде зменшити на його ринкову вартість, Певну на дату його отримання (п. 2 ст. 254 НК РФ).

   Метод ЛІФО не застосовується

   З 1 січня 2015 р. при оподаткуванні більше не застосовуватиметься метод ЛІФО, що базується на припущенні, що протягом певного періоду товари реалізуються у послідовності, зворотній до їх придбання (надходження). Положення НК РФ, що передбачають застосування методу ЛІФО для визначення розмірів матеріальних витрат при списанні сировини та матеріалів, з 1 січня 2015 р. втратить чинність.

   У бухгалтерському обліку метод ЛІФО не використовується з 1 січня 2008 р. Поправка спрямована на зменшення різниці між бухгалтерським та податковим обліком.

   Збитки від поступки права вимоги

   З 1 січня 2015 р. розмір збитку від відступлення права вимоги, яка була зроблена третій особі до настання передбаченого договоромпро реалізацію товарів (робіт, послуг) терміну платежу, визначатиметься за новими правилами (п. 1 ст. 279 НК РФ).

   При відступленні права вимоги боргу третій особі після настання передбаченого договором про реалізацію товарів (робіт, послуг) строку платежу негативна різниця між доходом від реалізації права вимоги боргу та вартістю реалізованого товару(робіт, послуг) визнається збитком. Цей збиток включається до складу позареалізаційних витрат, але приймається з метою оподаткування в такому порядку: 50% суми збитку визнаються на дату поступки права вимоги, а частина, що залишилася, відноситься на витрати після закінчення 45 календарних днівз дати відступлення права вимоги.

   З 1 січня 2015 р. організації зможуть враховувати зазначений збиток від поступки права вимоги одноразово на дату цієї поступки (п. 2 ст. 279 НК РФ).

   Камеральні податкові перевірки

   В даний час камеральна податкова перевірка(КНП) проводиться лише на підставі поданої платником податків податкової декларації. З 2015 р. камеральна перевірка може проводитись і без декларації.

   Камеральна перевірка без декларації проводитиметься на основі інформації та документів, які податківці зможуть отримати під час проведення заходів податкового контролю(Зустрічних перевірок) (п. 1 ст. 93 НК РФ). Крім того, під час проведення КНП без декларації податкова інспекція зможе донараховувати податки на основі інформації щодо аналогічних платників податків. Але, як правило, знайти аналогічних платників податків досить складно, тому таке донарахування є досить спірним і може бути оскаржене в суді.

   На думку Мінфіну Росії, запровадження камеральної перевірки без декларації має стимулювати організації подавати звітність вчасно та в будь-якому випадку.

   З 1 січня 2015 р. у ході камеральних перевірок декларацій з ПДВ податківці у певних випадках зможуть приходити на територію платника податків та проводити огляд приміщень (ст. ст. 91, 92 ПК РФ).

   Таких випадків два: якщо платник податків подасть декларацію, в якій ПДВ стоїть до відшкодування з бюджету, і якщо інспектори в ході камеральної перевірки з ПДВ виявлять відомості, які суперечать наявним у них даними, отриманим від інших платників податків. Підставою для подібних візитів буде мотивована постанова інспектора, який проводить камеральну перевірку, затверджене керівником інспекції чи його заступником. Наразі підставою для візиту інспектора на територію платника податків та проведення огляду може бути лише постанова про проведення виїзної податкової перевірки.

   Крім того, з 1 січня 2015 р. при виявленні протиріч між відомостями, зібраними з різних джерел, співробітники податкової служби зможуть додатково вимагати у платника податків рахунки-фактури, первинні та інші документи (п. 8.1 ст. 88 ПК РФ).

   Блокування рахунку

   З 1 січня 2015 р. зміниться порядок призупинення операцій по рахунках у банках та переказів електронних грошових коштів(Ст. 76 НК РФ).

   Зараз співробітники податкової служби мають лише дві підстави для блокування рахунку. Це або забезпечення виконання рішення про стягнення податку, збору, пені чи штрафу, або неподання платником податків у встановлений термін податкової декларації (розрахунку).

   З 1 січня 2015 р. з'явиться ще один привід: якщо платник податків не відповідає на надіслане йому податковою службою електронним способомвимога про надання документів чи пояснень, а також про виклик до інспекції. Якщо платник податків протягом встановленого строку не надішле електронну квитанцію про отримання кореспонденції, керівник податкової інспекціїабо його заступник може протягом 10 днів ухвалити рішення про зупинення операцій по рахунках у банку та переказів електронних коштів.

   Обов'язок передавати податковим органам квитанції про отримання від них кореспонденції в електронному вигляді буде закріплено безпосередньо в ПК РФ з 1 січня 2015 р., коли набуде чинності додатковий пункт у статті "Обов'язки платників податків (платників зборів)" (п. 5.1 ст. 23 ПК). РФ).

   Платники податків, які мають подавати податкові декларації в електронному вигляді, зобов'язані будуть забезпечити своєчасне приймання електронної кореспонденції від податкової інспекції та протягом шести днів після її відправки податковими інспекторами надіслати їм квитанцію про отримання.

   В результаті з 1 січня 2015 року ігнорування податкових електронних послань з ІФНС може призвести до блокування розрахункового рахунку. На даний момент діє інший алгоритм: протягом одного робочого дня після отримання вимоги платник податків повинен надіслати до ІФНС або квитанцію про отримання, або повідомлення про помилку (наприклад, вимога була призначена іншому адресату). Якщо він цього не робить, податківці надсилають вимогу поштою, і вона вважається отриманою через шість днів з моменту відправки.

   Якщо рахунок заблоковано через неподання податкової декларації, рішення про відміну блокування прийматиметься в тому ж порядку, що й зараз, тобто не пізніше дня, наступного за днем ​​подання декларації. А от якщо податкова службапризупинить операції по рахунках у банку через те, що платник податків проігнорував електронну вимогу, то скасувати це рішення вони мають наступного дня після отримання від платника податків електронної квитанції або після вчинення платником податків тих дій, вимога про які міститься у посланні податкових органів (подання документів) , пояснень чи явка до інспекції).

   Строк, протягом якого інспектори вправі блокувати рахунок за не здану вчасно декларацію, буде обмежено та становитиме три роки (зараз термін не обмежений). Починати відраховувати його слід по закінченні 10 днів після останнього терміну здачі звітності (п. 3 ст. 76 НК РФ).

   Електронна форма декларацій з ПДВ

   Досі здавати податкову звітність в електронному вигляді були зобов'язані тільки ті платники податків, середньооблікова чисельність працівників яких перевищувала 100 осіб. З 2014 р. обов'язок складати декларації через Інтернет визначається не лише середньообліковою чисельністю працівників, а й статусом платника податків. Можливість здати декларацію з ПДВ у паперовому вигляді у 2014 р. залишилася лише у податкових агентів, які звільнені від сплати ПДВ або взагалі не є платниками податків.

   З 1 січня 2015 р. податкові агенти повинні будуть складати декларацію з ПДВ в електронному вигляді - щоправда, не всі податкові агенти, а лише посередники, які виставляють та (або) отримують рахунки-фактури при здійсненні підприємницької діяльності на користь іншої особи на основі договорів комісії, агентських договорів, що передбачають реалізацію та (або) придбання товарів (робіт, послуг), майнових праввід імені комісіонера (агента) або на основі договорів транспортної експедиції, а також при виконанні функцій забудовника.

   Федеральний закон від 28.06.2013 N 134-ФЗ "Про внесення змін до окремих законодавчі актиРосійської Федерації щодо протидії незаконним фінансовим операціям"вносить зміни до ст. 174 "Порядок та строки сплати податку до бюджету" НК РФ і зобов'язує здавати декларацію в електронному вигляді всіх платників ПДВ.

   З 1 січня 2015 р. платники податків (в т.ч. є податковими агентами) зобов'язані подати до податкових органів за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію за встановленим форматом в електронній формі по телекомунікаційних каналах зв'язку через оператора електронного документообігу не пізніше 20 числа місяця , Наступного за минулим податковим періодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

   Вимоги до оператора електронного документообігу затверджено у Додатку до Наказу ФНП Росії від 04.03.2014 N ММВ-7-6/76@.

   Висновки

   Незважаючи на велику кількість поправок, внесених до Податкового кодексу РФ, які набирають чинності з 1 січня 2015 р. відповідно ухваленими законамивони далеко не останні. Наступний рік, безсумнівно, принесе нові зміни, які торкнуться і кредитні організаціїі фізичних осіб, і індивідуальних підприємців, і підприємства малого та середнього бізнесу.

   Грудень 2014 р.

   Нагадуємо вам про терміни подання звітності до контролюючих органів та строків сплати податків за 2015 рік (за 4 квартал 2015 р.)

   Терміни подання бухгалтерської звітності за 2015 рік.

   Бухгалтерська звітність для малих підприємств - це Бухгалтерський баланс та звіт про прибутки та збитки. Бухгалтерську звітність за 2015 рік слід здати до ФНП не пізніше 31 березня 2016 р.

   ІП не повинні вести бухгалтерський облік та складати бухгалтерську звітність.

   Терміни подання звітності та сплати страхових внесків за 4 квартал 2015 року

   Індивідуальні підприємці, які мають найманих працівників, а також усі організації щомісяця повинні сплачувати страхові внескита щоквартально здавати звітність до контролюючих органів. Якщо у звітному кварталі не нараховувалися страхові внески, необхідно буде здати нульову декларацію.

   Якщо в організацій та ІП середньооблікова чисельність працівників за 2015 рік перевищує 25 осіб, то вони зобов'язані звітувати до фондів електроннонадіславши звітність по телекомунікаційним каналам зв'язку.

   Термін подання звітності до ФСС за 4 квартал 2015 р.
   У паперовому вигляді- не пізніше 20 січня 2016 р.
   В електронному вигляді- не пізніше 25 січня 2016 р.

   Термін подання звітності до ПФР за 4 квартал 2015 р.
   У паперовому вигляді- не пізніше 15 лютого 2016 р.
   В електронному вигляді- не пізніше 22 лютого 2016 р. (перший робочий день після встановленого терміну 20 лютого 2016 р.)

   Строки сплати страхових внесків у фонди
   ІП (роботодавці) та організації щомісяця повинні сплачувати страхові внески до 15 числа місяця, наступного за місяцем, нарахування внесків. Якщо 15 число неробочий день, то термін закінчення вважається найближчим робочим днем.
   Необхідно сплатити внески до фондів за 4 квартал 2015 р. до 15 жовтня (за вересень), 16 листопада (за жовтень), 15 грудня (за листопад), 15 січня (за грудень).

   Терміни подання податкової звітності та сплати податків за 4 квартал 2015 року

   Терміни подання декларації з ПДВ та строки сплати ПДВ за 4 квартал 2015 р.
   Податкову декларацію з ПДВслід здати у строк не пізніше 25 січня 2016 року.
   Термін сплати ПДВ за 4-й квартал 2015 р.: 25 січня 2016 р., 25 лютого 2016 р., 25 березня 2016 р. (по 1/3 від суми податку, нарахованого за 4 квартал 2015 р.).

   Терміни подання звітності та сплати з податку на прибуток за 2015 рік (4 квартал 2015 р.)
   Податкова декларація з податку на прибутокза 2015 рік представляється не пізніше 28 березня 2016 року.
   Термін сплати податку на прибуток за 2015 рік – не пізніше 28 березня 2016 року.

   Строк здачі відомостей про середньооблікову чисельність працівників за 2015 рік
   Відомості про середньооблікову чисельність за 2015 рік подаються не пізніше 20 січня 2016 року.

   Терміни подання звітності та сплати податків при застосуванні УСН за 2015 р.
   Організаціїповинні здати податкову декларацію щодо УСН за 2015 рік не пізніше 31 березня 2016 року
   Індивідуальні підприємцімають здати податкову декларацію щодо УСН за 2015 рік не пізніше 3 травня 2016 року (перший робочий день після встановленого терміну 30 квітня 2016 р.)
   Податок при УСН сплачується пізніше строку, встановленого для подання податкової декларації.

   Терміни подання звітності та сплати платникам ЕНВД за 4 квартал 2015 р.
   Надіслати декларації з ЄВС за 4 квартал 2015 р. необхідно не пізніше 20 січня 2016 р.
   Сплатити податок ЕНВД за 4 квартал 2015 року потрібно не пізніше 25 січня 2016 р.

   Терміни подання звітності 2-ПДФО за 2015 рік.
   Організації та індивідуальні підприємці, якщо у 2015 році були нарахування заробітної плати співробітникам, зобов'язані подати до податкових органів відомості за 2015 рік по 2-ПДФО не пізніше 1 квітня 2016 року.
   А щодо фізособ при виплаті доходу, яким організація не змогла утримати податок, не пізніше 1 лютого 2016 р.

   Строки подання звітності та сплати податку на майно за 2015 р.
   Податкова декларація з податку майноза 2015 рік представляється не пізніше 30 березня 2016 року.
   Термін сплати податку на майно за 2015 рік – не пізніше 30 березня 2016 року.

   Строки подання звітності та сплати земельного податку за 2015 р.
   Декларація із земельного податкуза 2015 рік видається не пізніше 1 лютого 2016 року.
   Термін сплати земельного податку за 2015 рік – не пізніше 10 лютого 2016 року.

   Терміни подання звітності та сплати транспортного податку за 2015 р.
   Декларація з транспортного податкуза 2015 рік необхідно надати не пізніше 1 лютого 2016 року.
   Термін сплати транспортного податку за 2015 рік – не пізніше 1 лютого 2016 року.