Облікова податкова політика роком. Зразок складання облікової політики для іп та ооо на основу

Перевірте, чи актуальна ваша облікова політика на 2017 рік: з 1 січня багато що змінилося. Завантажити зразок для ОСНО безкоштовно можна в цьому матеріалі – в ній немає застарілих формулювань.

Сім найнебезпечніших формулювань у шаблонних та застарілих ви знайдете у статті. Навпроти кожної – безпечна альтернатива.

Одне із завдань конкурсу «ТОП-1000 найкращих бухгалтерів Росії» вимагало розповісти про те, як компанії складають свої облікові політики чи про формулювання, якими бухгалтери пишаються. Ми отримали 296 текстів політик та вивчили кожну. На жаль, знайшлося чимало документів із застарілими та шаблонними формулюваннями, через які можлива суперечка з податковою. Подробиці – нижче.

Бухгалтерська облікова політика на 2017 рік для ОСНО: що виправити

Зверніть особливу увагуна те, що в обліковій політиці з бухобліку йдеться про основні засоби, спрощений облік та виправлення помилок.

Про термін використання основних засобів

До 2017 року більшість компаній визначали термін використання основних засобів у бухобліку за податковою класифікацією. Вчиняти так дозволяли нормативні акти (п. 1 постанови Уряду РФ від 1 січня 2002 р. № 1). Але з 2017 року цю норму скасували (ухвала Уряду РФ від 7 липня 2016 р. № 640). Пов'язано виправлення з тим, що в бухобліку компанія повинна керуватися ПБУ 6/01. Відповідно до ПБО термін корисного використанняосновний засіб — це період, протягом якого об'єкт приноситиме економічну вигоду.

У зв'язку з виправленням змініть формулювання в обліковій політиці. Напишіть, що ви визначаєте термін використання так, як сказано у ПБО. Тоді аудитори не мають зауважень до облікової політики.

Щоб зблизити податковий та бухгалтерський облік, компанія може, як і раніше, орієнтуватися на податкову класифікацію. Але якщо плануєте використовувати об'єкт суттєво менше або більше термінуза класифікацією, то правильніше встановити у бухобліку плановий термін.

Порада
Як встановити термін використання основного засобу

Компанія, як і раніше, може орієнтуватися на податкову класифікацію, коли визначає термін корисного використання основного засобу в бухобліку. Адже основні засоби у класифікації розподілені за групами економічно обґрунтовано, а чи не довільно. Але раджу не писати це в обліковій політиці. У компанії має бути свій порядок визначення термінів у бухобліку. В одних організаціях термін визначає комісія з основних засобів, в інших – один бухгалтер. Це й опишіть в обліковій політиці. Крім того, класифікація не враховує конкретні умови використання основних засобів — агресивне середовище, встановлення компанії на швидке оновлення основних засобів та ін. реальний термінвикористання.

АЛЬМІН РАБІНОВИЧ, головний методолог групи компаній Energy Consulting

Застаріле формулювання

Нове формулювання

Термін корисного використання об'єктів основних засобів визначається на підставі Класифікації основних засобів, що включаються до амортизаційних груп, утв. постановою Уряду РФ від 1 січня 2002 р. № 1. (Підстава: п. 1 постанови Уряду РФ від 1 січня 2002 р. № 1)

Термін корисного використання об'єктів основних засобів визначається з: - очікуваного терміну використання об'єкта відповідно до очікуваної продуктивності або потужності; - очікуваного фізичного зносу, що залежить від режиму експлуатації (кількості змін), природних умов та впливу агресивного середовища, системи проведення ремонту; - Нормативно-правових та інших обмежень використання цього об'єкта. На підставі зазначених критеріїв термін корисного використання встановлюється наказом генерального директораорганізації. (Підстава: п. 20 ПБО 6/01)

Про спрощений облік

Застаріле формулювання

Нове формулювання

Гранична величинавідсотків, визнаних витратою з оподаткування прибутку, приймається рівної ставці відсотка, встановленої угодою сторін, але з перевищує ставку рефінансування ЦБ РФ, збільшену в 1,8 разу, при оформленні боргового зобов'язання у рублях і що дорівнює добутку ставки рефінансування ЦБ РФ і коефіцієнта 0, 8 — за борговими зобов'язаннями іноземній валюті. (Підстава: п. 1, п. 1.1 ст. 269 НК РФ)

Відсотки за позиками, кредитами та іншими борговими зобов'язаннями враховуються у витратах виходячи з фактичної ставки, за винятком контрольованих угод. Відсотки за борговими зобов'язаннями, що виникли внаслідок контрольованих угод, враховуються за правилами, встановленими в абз. 3 п. 1 ст. 269 Податкового кодексуРФ. (Підстава: п. 1 ст. 269 НК РФ)

Про програми

У шаблонних податкових політиках зазвичай не сказано, як списувати програми, або наводиться узагальнене формулювання. Але в Податковому кодексі немає чітких правил щодо . Тому безпечніше встановити їх в обліковій політиці.

Враховувати витрати на програму одразу ризиковано. Чиновники вважають, що списувати вартість програм потрібно рівномірно протягом терміну дії ліцензійного договору (лист Мінфіну Росії від 18 березня 2014 р. № 03-03-06/1/11743).

Якщо договорі немає терміну, компанія може самостійно встановити термін обліку витрат. Найбезпечніший варіант – списувати витрати протягом п'яти років. Цей термін діє за умовчанням для ліцензійних договорів і нього зазвичай орієнтуються податківці (п. 4 ст. 1235 ДК РФ). Податківців можуть підтримати і судді (ухвала Арбітражного суду Поволзького округу від 28 липня 2016 р. № Ф06-11039/2016).

Якщо компанія готова сперечатися з податківцями, закріпіть в обліковій політиці те, що вартість програми ви списуєте відразу. У цьому випадку на перевірці посилайтеся на ті рішення судів, які на користь компаній (ухвала Арбітражного суду Московського округу від 13 квітня 2015 р. № Ф05-3419/2015).

Шаблонне формулювання

Конкретне формулювання

Витрати, прийняті з метою оподаткування, визнаються у тому звітному (податковому) періоді, до якого вони належать, незалежно від часу фактичної виплати коштів та (або) іншої форми їх оплати. (Підстава - п. 1 ст. 272 ​​НК РФ)

Витрати придбання невиключних прав на програми для ЕОМ враховуються з метою оподаткування поступово протягом терміну, встановленого у ліцензійному договорі. Якщо у ліцензійному договорі термін використання програми для ЕОМ не встановлено, зазначені витрати розподіляються рівномірно протягом запланованого терміну використання програми у діяльності організації, встановленого у наказі генерального директора організації

Про прямі витрати

У шаблонних облікових політиках зазвичай немає детального переліку прямих витрат. Значить, якщо податківці зацікавляться цими витратами, компанії доведеться пояснювати. У результаті може бути так, що компанія вважала конкретні витрати непрямими, а податківці віднесли їх до прямих.

Щоб не було плутанини, краще привести до податкової облікової політики докладний перелік тих прямих витрат, які є у компанії. Наприклад, якщо Торгова компаніяіноді доставляє товари безпосередньо із заводу виробника до складу покупця, транспортні витрати безпечніше враховувати як прямі. Або фірма може вважати ці витрати непрямими. Але тоді є ризик суперечки з податківцями (постанови ФАС Московського округу від 24 липня 2013 р. у справі № А40-110865/12-20-572, ФАС Поволзького округу від 2 жовтня 2013 р. у справі № А57-21129/2012).

Шаблонне формулювання

Конкретне формулювання

До прямих витрат відносяться вартість придбання товарів, реалізованих у цьому звітному (податковому) періоді, та суми витрат на доставку товарів до складу організації, якщо ці витрати не включені до ціни придбання зазначених товарів. Усі інші витрати відносяться до непрямих. (Підстава: ст. 320 НК РФ)

До прямих витрат відносяться: - Вартість придбання товарів, реалізованих у поточному звітному (податковому) періоді; - Витрати на доставку покупних товарів до складу організації, якщо ці витрати не включені в ціну придбання товарів; - Витрати на доставку товарів покупцям, якщо товари доставляються їм безпосередньо зі складу постачальника організації. Інші витрати, пов'язані з придбанням та реалізацією товарів, є непрямими. Зокрема, до непрямих витрат належать: - Витрати по доставці товарів покупцям зі складу організації; - Витрати на перевезення товарів між складами організації; - Витрати на сортування та комплектацію товарів. (Підстава: ст. 320 НК РФ)

Про резерв за сумнівними боргами

Уточніть, що у шаблоні податкової облікової політики сказано про резерв по сумнівним боргам. У 2017 році компанія, як і раніше, сама вирішує, створювати в податковому обліку резерв чи ні. Але змінився ліміт резерву за звітний період. Тепер ліміт дорівнює 10% від виручки за цей період або 10% від виручки за цей період минулий рік- Залежно від того, який з цих показників більше (п. 4 ст. 266 НК РФ). Актуалізуйте умову про ліміт, щоб податківці не думали, що компанія вирішила обмежити резерв старим нормативом.

Застаріле формулювання

Нове формулювання

Сума створюваного резерву за сумнівними боргами неспроможна перевищувати 10 відсотків від виручки звітного (податкового) періоду, яка визначається відповідно до статті 249 Податкового кодексу РФ.

Організація формує резерв за сумнівними боргами. Сума створюваного резерву за сумнівними боргами, обчисленого за підсумками податкового періоду, неспроможна перевищувати 10 відсотків від виручки за зазначений податковий період, визначається відповідно до статтею 249 Податкового кодексу РФ. При обчисленні резерву за сумнівними боргами за підсумками звітних періодів його сума не може перевищувати більшу з величин - 10 відсотків від виручки за попередній податковий період або 10 відсотків від виручки за поточний звітний період. Інвентаризація дебіторської заборгованостіз метою створення резерву проводиться за станом останній день кожного звітного (податкового) періоду. Сума резерву, що не повністю використана у звітному (податковому) періоді на покриття збитків зі списання безнадійних боргів, переноситься на наступний звітний (податковий) період. Облік нарахування та використання резерву ведеться у регістрі податкового обліку(Додаток № 5). (Підстава: п. 4, 5 ст. 266 НК РФ)

Облікова політика на 2017 рік з метою податкового обліку (зразок)

Товариство з обмеженою відповідальністю "Альфа"

НАКАЗ № 58
про затвердження облікової політики з метою оподаткування

Облікова політикадля цілей оподаткування

Податок на прибуток організацій

Порядок ведення податкового обліку

1. Ведення податкового обліку доручається бухгалтерію, очолювану головним бухгалтером.

2. Податковий облік вести відокремлено від бухгалтерського у самостійно розроблених регістрах податкового обліку. Перелік регістрів податкового обліку наведено у додатку 1.

Підстава: стаття 313 таки Податкового кодексу РФ.

3. Облік доходів та витрат вести шляхом нарахування. Підстава: статті 271, 272 таки Податкового кодексу РФ.

Облік майна, що амортизується

4. Термін корисного використання основних засобів визначається за мінімальним значенням інтервалу строків, встановлених для амортизаційної групи, До якої включено основний засіб відповідно до класифікації, що затверджується Урядом РФ. Якщо основний засіб не вказано у класифікації, термін корисного використання визначатиме технічної документаціїчи рекомендаціям виробників.

Підстава: постанова Уряду РФ від 1 січня 2002 р. № 1, пункти 1 та 6 статті 258 Податкового кодексу РФ.

5. Термін корисного використання основних засобів, що були в експлуатації, визначається рівним строком, встановленим попереднім власником, зменшеним на кількість років (місяців) експлуатації даних основних засобів попереднім власником.

Підстава: пункт 7 статті 258 таки Податкового кодексу РФ.

6. Термін корисного використання об'єкта нематеріальних активіввизначається з терміну дії патенту, свідоцтва, і навіть з терміну корисного використання, обумовленого відповідним договором. За нематеріальними активами, якими визначити термін корисного використання неможливо, застосовується термін, рівний 10 років.

Підстава: пункт 2 статті 258 таки Податкового кодексу РФ.

7. Амортизацію за всіма об'єктами майна, що амортизується (основним засобам і нематеріальним активам) нараховувати лінійним методом.

Підстава: пункти 1 та 3 статті 259 Податкового кодексу РФ.

8. Амортизаційна премія не застосовується. Амортизація нараховується у загальному порядку.

Підстава: пункт 9 статті 258 таки Податкового кодексу РФ.

9. До основної норми амортизації основних засобів можуть застосовуватися коефіцієнти, що підвищують:

• у розмірі 2 - до основних засобів, що використовуються для роботи в умовах агресивного середовища та (або) підвищеної змінності;
• у розмірі 2 - до основних засобів, вироблених відповідно до умов спеціального інвестиційного контракту;
• у розмірі 3 - до основних засобів, що є предметом договору лізингу (за винятком основних засобів, що належать до першої-третьої амортизаційних груп).

Конкретний перелік об'єктів основних засобів, якими застосовується спеціальний коефіцієнт, визначається окремим наказом.

Підстава: підпункти 1, 6 пункту 1 та підпункт 1 пункту 2 статті 259.3, пункт 3 статті 259.3 Податкового кодексу РФ.

10. Резерв на ремонт основних засобів не створюється. Витрати на ремонт основних засобів визнаються з метою оподаткування у складі інших витрат у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені, у сумі фактичних витрат.

Підстава: стаття 260 таки Податкового кодексу РФ.

Облік сировини та матеріалів

11. Оцінку при списанні сировини та матеріалів, що використовуються у виробництві, проводити за методом середньої вартості.

Підстава: пункт 8 статті 254 таки Податкового кодексу РФ.

12. Вартість майна, що не є майном, що амортизується, включається до складу матеріальних витрат у повній сумі в міру введення його в експлуатацію.

Підстава: підпункт 3 пункту 1 статті 254 Податкового кодексу РФ.

Облік витрат

13. Резерв майбутніх витратна оплату відпусток не створюється.

14. Резерв майбутніх витрат на виплату щорічних винагород за вислугу років та за підсумками роботи за рік не створюється.

Підстава: стаття 324.1 Податкового кодексу РФ.

15. Відрахування до резерву за сумнівними боргами здійснюються щокварталу. Інвентаризація дебіторської заборгованості з метою створення резерву проводиться за станом останній день звітного кварталу. Максимальний розміррезерву за сумнівними боргами становить 10% від виторгу без урахування ПДВ.

Підстава: стаття 266 таки Податкового кодексу РФ.

16. Резерв з гарантійного ремонтута гарантійного обслуговування створюється у розмірі, що визначається як добуток виручки від реалізації за звітний період та частки фактичних витрат з гарантійного ремонту та обслуговування в обсязі виручки від реалізації товарів за попередні три роки.

Підстава: пункт 3 статті 267 таки Податкового кодексу РФ.

17. Резерв майбутніх витрат на наукові дослідженнята (або) дослідно-конструкторські розробки не створюється. Витрати на наукові дослідження та (або) дослідно-конструкторські розробки враховуються для цілей оподаткування у складі інших витрат у звітному періоді, в якому вони були здійснені, у сумі фактичних витрат.

Підстава: стаття 267.2 Податкового кодексу РФ.

18. Усі види витрат на НДДКР включаються до складу інших витрат без застосування підвищуючого коефіцієнта.

Підстава: стаття 262 Податкового кодексу РФ.

19. До прямих витрат на виробництво продукції відносяться:

• всі матеріальні витрати на придбання сировини та матеріалів, що використовуються у виробництві продукції, крім загальногосподарських та загальновиробничих матеріальних витрат;
• витрати на оплату праці персоналу цехів та підрозділів основного виробництва;
• суми страхових внесків у позабюджетні фонди, нараховані на заробітну платуперсоналу, що у процесі виробництва;
• суми нарахованої амортизації за основними засобами, що безпосередньо використовуються у виробництві продукції.

Підстава: пункт 1 статті 318 таки Податкового кодексу РФ.

20. У разі, якщо прямі витрати, зазначені у пункті 20 цієї Облікової політики, до виготовлення конкретного виду продукції віднести неможливо, вони підлягають розподілу пропорційно прямим витратам, що безпосередньо відносяться до виробництва кожного виду продукції.
Підстава: абзац 5 пункту 1 статті 319 таки Податкового кодексу РФ.

21. Прямі витрати розподіляються між незавершеним виробництвом та готовою продукцією пропорційно частці основної сировини, що припадає на незавершене виробництво, у загальній кількості сировини, відпущеної у виробництво протягом місяця з урахуванням залишків на початок місяця (в натуральному вираженні).

Підстава: пункт 1 статті 319 таки Податкового кодексу РФ.

22. Доходи та витрати, що належать до кількох звітних періодів, розподіляються рівномірно протягом терміну дії договору, до якого вони належать. Якщо дату закінчення робіт (надання послуг) за договором визначити неможливо, період розподілу доходів та витрат встановлюється наказом керівника організації.

Підстава: пункт 1 статті 272, пункт 2 статті 271, стаття 316 таки Податкового кодексу РФ.

Порядок розрахунку авансових платежів

23. Сплату щомісячних авансових платежів з податку на прибуток провадити виходячи з однієї третини фактично сплаченого квартального авансового платежу за квартал, що передує кварталу, в якому провадиться сплата щомісячних авансових платежів.

Підстава: пункт 2 статті 286 таки Податкового кодексу РФ.

24. Для визначення сум авансових платежів та податку, що підлягають сплаті за місцезнаходженням відокремлених підрозділів, використовувати показники питомої ваги залишкової вартостімайна, що амортизується, та середньооблікової чисельності працівників.

Підстава: пункт 2 статті 288 таки Податкового кодексу РФ.

Податок на додану вартість

25. Відокремлені підрозділи нумерують рахунки-фактури в межах діапазону номерів, що виділяються головною організацією.

Підстава: підпункт «а» пункту 1 додатка 1 до постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 р. № 1137.

26. Облік звільнених від ПДВ операцій ведеться на субрахунках бухгалтерського облікувідокремлено. Прямі витрати на здійснення даного виду діяльності враховуються на субрахунку «Витрати на звільнених від оподаткування ПДВ операцій» до рахунку 20 «Основне виробництво». Непрямі витрати враховуються на субрахунку "Витрати до розподілу" до рахунку 25 "Загальновиробничі витрати" та на рахунку 26 "Загальногосподарські витрати".

Сукупні витрати на реалізацію звільнених від оподаткування ПДВ операцій з метою розрахунку 5% бар'єру витрат на неоподатковувану діяльність визначаються як сума прямих та відповідної частки непрямих витрат.

Підстава: підпункт 25 пункту 2 статті 149, пункти 4, 4.1 статті 170 таки Податкового кодексу РФ.

27. Частка непрямих витрат, що стосується неоподатковуваним операціям, визначається пропорційно виручці від неоподатковуваної діяльності у сумі виручки від усіх видів діяльності. Підстава: пункти 4, 4.1 статті 170 Податкового кодексу РФ, лист ФНП Росії від 22 березня 2011 № КЕ-4-3/4475.

28. З метою ведення роздільного облікуоперацій, що оподатковуються ПДВ, та операцій, звільнених від оподаткування, до рахунку 19 відкриваються субрахунки:

• 19-1 «Операції, що оподатковуються ПДВ», на якому враховуються суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами (роботами, послугами), що використовуються у діяльності, що оподатковується ПДВ. Суми податку, враховані на субрахунку 19-1, приймаються до відрахування у порядку, встановленому статтею 172 таки Податкового кодексу РФ, без обмежень.
• 19-2 "Операції, звільнені від оподаткування", на якому враховуються суми податку, пред'явлені постачальниками по товарах (роботах, послугах), що використовуються в діяльності, що не оподатковується ПДВ.
• 19-3 «Операції, що оподатковуються ПДВ та звільнені від оподаткування», на якому враховуються суми податку за товарами (роботами, послугами), що використовуються в діяльності, що оподатковується ПДВ та одночасно у звільненій від оподаткування. Суми податку, відображені на субрахунку 19-3, протягом кварталу приймаються до вирахування в порядку, встановленому статтею 172 таки Податкового кодексу РФ.

Підстава: пункти 4, 4.1 статті 170, пункт 4 статті 149, стаття 172 таки Податкового кодексу РФ.

29. Коригування суми відрахувань, застосованих із субрахунку 19-3 «Операції, які оподатковуються ПДВ та звільнені від оподаткування», здійснюється пропорційно виручці від неоподатковуваної діяльності у загальному виторгу організації за квартал. Зазначене коригування провадиться по кожному рахунку-фактурі станом на останній день податкового періоду (кварталу). Суми податку, що підлягають за підсумками кварталу відновленню на субрахунку 19-3, у вартість товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів, не включаються та враховуються у складі інших витрат відповідно до статті 264 Податкового кодексу РФ.

Підстава: підпункт 2 пункту 3, пункти 4, 4.1 статті 170 таки Податкового кодексу РФ.

30. Суми податку за товарами (роботами, послугами), що частково використовуються у здійсненні експортних операцій, оподатковуваних за ставкою 0%, обліковуються на субрахунку 19-1 «Операції, що оподатковуються ПДВ» або 19-3 «Операції, які оподатковуються ПДВ та звільнені від оподаткування » залежно від використання активів у звільненій від ПДВ діяльності.

Суми ПДВ, відображені на субрахунках 19-1 та 19-3 і які стосуються експортних операцій, списуються щомісяця у розрізі рахунків-фактур на субрахунок 19-4 «ПДВ за витратами на експорт» пропорційно частці експортної виручки в загальній виручці від реалізації по всіх оподатковуваних видів діяльності. Суми, враховані на субрахунку 19-4 «ПДВ з витрат на експорт», що стосуються операцій, за якими підтверджено право на застосування нульової ставки, списуються за підсумками кварталу в дебет рахунки 68 та реєструються у книзі покупок.

Підстава: пункт 1 статті 153 та пункт 10 статті 165 Податкового кодексу РФ.

Головний бухгалтерА.С. Глібова

Облікова політика на 2017 рік: скачати зразок для ОСНО безкоштовно

Щоб будь-який із 50 зразків облікової політики на 2017 рік скачати безкоштовно для ОСНО та інших податкових режимів, передплатникам електронної версії журналу «Головбух» та всім, хто оформить демо-доступ, достатньо пройти за посиланням (нижче).

Облікова політика для цілей оподаткування – це документ, який мають складати всі організації, незалежно від сфери їхньої діяльності. У ньому формулюється план роботи на наступний рік з урахуванням усіх податкових законів із внесеними до них змінами (пункт 1 статті № 8 Федерального закону№402-ФЗ від 06 грудня 2011 року). Але є деякі особливості, що відрізняють роботу ОСНО організацій будівельної галузі, торгової сфери, медичної спрямованості тощо. У чому полягають ці відмінності розглянемо докладніше у статті.

Облікова політика на ОСНО на 2017

Згідно з російським податковому законодавствуробота на ОСНО на наступний рік має бути складена та затверджена до початку нового звітного періоду. Тобто, акт на 2017 рік необхідно оформити до 31 грудня 2016 року. Найперше, що має зробити керівник компанії (організації, фірми) – це видати розпорядження (наказ) відповідного зразка, що затверджує спрямованість роботи на наступний рік.

Скачати безкоштовно зразок Наказу на 2017 у форматі doc доступно

Якщо фірма була тільки створена, то цей документ потрібно сформулювати протягом дев'яноста діб, при цьому звіт починається з того дня, коли інформація про новостворену організацію була зафіксована в ЄДРЮЛ. Докладніше про це можна прочитати у статті №313 Податкового Кодексу РФ.

Облікова політика для ТОВ на ОСНО на 2017

Облікова політика для ТОВ на ОСНО на 2017 рік формується відповідно до певного зразка. Завантажити зразок цього документау безкоштовному режимі можна, якщо пройти

Якщо організація не планує щось кардинально змінювати у своїй діяльності, то й формувати щороку нову політикунемає жодної потреби. Все, що потрібно буде робити керівнику ТОВ – це щороку видавати наказ про продовження існуючих положень.

Зразок для оптової торгівлі та на будівництво

Облікова політика на ОСНО, як було зазначено вище, має деякі розбіжності фірм, задіяних у різних галузях. Наприклад зразок на оптову торгівлю виглядає

Завантажити акт для цілей оподаткування у сфері будівництва можна

Облікова політика для ТОВ на ОСНО на 2017 рік для малого підприємства

Документ для ТОВ для малого підприємства є актом, в якому чітко і докладно позначено всі методи ведення бухгалтерського обліку малою формою власності на майбутній рік. На підставі цього паперу затверджуються:

• план рахунків бухгалтерії;
• форми первинних актів;
• регістри бухобліку;
• акти для внутрішніх звітностей;
• правила здійснення інвентаризації;
• правила роботи з документами тощо.

Для компаній, що належать до малих форм власності, можуть вибрати спрощений вигляд бухгалтерського звіту, Що докладніше можна дізнатися з пункту 3 статті 20 Закону № 402-ФЗ.

Облікова політика ІП на ОСНО 2017

Отже, програма має бути складена з урахуванням таких вимог:

• форма акта може бути довільною, оскільки закон не дає чітких вказівок щодо цього;
• у змісті документа варто зазначити усі основні положення та моменти облікового процесу індивідуального підприємства;
• до акту слід також включити всі організаційно-технічні аспекти (оренда приміщення, інвентарю тощо);
• за структурою УП може бути сформована індивідуально – розділи, частини, глави;
• обсяг документа не регламентований і залежить від того, скільки відомостей у ньому міститься;
• усі методи, що використовуються у веденні бухгалтерського обліку докладно описувати не потрібно в тому випадку, коли підприємець не веде бухоблік (підпункт 1 пункту 2 статті 6 закону № 402-ФЗ);
• методи та способи податкового обліку вказати слід обов'язково.

Зразок облікової політики ІП на ОСНО

Завантажити безкоштовно правильно заповнений зразок облікової політики ІП для цілей оподаткування ОСНО на майбутній рік

Усі організації повинні мати актуальну облікову політику з метою бухгалтерського та податкового обліку. У 2019 році це є особливо важливим та відповідальним у зв'язку з численними змінами у законодавстві, які відбувалися протягом 2019 року. Тому навіть ті організації, які вже мають чинну облікову політику, затверджену одразу на кілька років, мають внести до неї необхідні зміни.

Облікова політика організації – це сукупність:

• способів ведення бухгалтерського обліку (первинне спостереження, вартісне вимір, поточне угруповання та підсумкове узагальнення фактів господарської діяльності);
• способів ведення податкового обліку з усіх видів податків, які у організації.

Правильно обрана облікова політика серйозно впливає на величину показників собівартості продукції, прибутку, ПДВ, податку на майно, а також основних показників фінансового стануфірми. Це дуже важливий засіб формування величини основних показників діяльності компанії, її цінової політики та податкового планування.

Навіть якщо вона затверджується одразу на кілька років, наприклад, на трирічний чи п'ятирічний період, до неї вкрай бажано вносити поправки щороку, адже зміни у законодавстві відбуваються щороку. Облікова політика організації на 2019 рік має бути сформована головним бухгалтером або іншою особою, на яку, відповідно до законодавства РФ, покладено ведення бухгалтерського обліку.

Особливості облікової політики на 2019 рік

Порядок її формування затверджено наказом Мінфіну Росії від 06.10.2008 № 106н "Про затвердження положень з бухгалтерського обліку", відповідне положення "Облікова політика організації (ПБО 1/2008)" містить вимоги до обов'язковим пунктамцього важливого бухгалтерського документа:

• робочий план рахунків бухгалтерського обліку, що містить синтетичні та аналітичні рахунки, необхідні для ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог своєчасності та повноти звітності;
• форми первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, а також документів для внутрішньої бухгалтерської звітності;
• порядок проведення інвентаризації активів та зобов'язань організації;
• способи оцінки активів та зобов'язань;
• правила документообігу та технологія обробки інформації;
• порядок контролю за господарськими операціями;
• інші рішення, необхідні організації бухгалтерського обліку.

Ці дані незмінні, проте вимоги законодавства змінюються, і документ доводиться постійно оновлювати. Робити це треба один раз на рік, але не пізніше 31 грудня, тому що на 1 січня в організації вже має бути діюча облікова політика на поточний рік.

Внести поправки можна як самостійно, так і за допомогою спеціального «Конструктора облікової політики» системи КонсультантПлюс, до якого вже додано зміни на 2019 рік.

Перехід до конструктора доступний зі стартової сторінки в . Сервіс дозволяє створити цей важливий документз нуля як цілей бухгалтерського обліку, так цілей оподаткування з особливостями загальної чи спрощеної систем оподаткування. (ОСН чи УСН). Наприклад, при УСП початок документа може виглядати так:

Крім того, конструктор допоможе сформувати нову редакцію облікової політики на основі попередньої зміни законодавства. При цьому слід зазначити, що самі законодавчі норми переписувати зовсім не обов'язково. У цьому документі мають бути зазначені лише ті правила, за яких можливий вибір способу обліку за тією чи іншою операцією. При цьому потрібно вказати, який саме спосіб із можливих використовуватиме компанія. Наприклад, спосіб нарахування амортизації основних засобів або метод урахування витрат на товари. Для цілей оподаткування можна вказати, чи буде фірма використовувати резерви боргів та амортизаційну премію, а також застосовувати роздільний облік ПДВ за умови, що вона має оподатковувані та неоподатковувані цим податком операції.

Серед змін, які варто внести до документа редакції 2019 року, мають бути не лише законодавчі поправки, а й зміни у роботі самої фірми. Наприклад, якщо мале підприємство вирішує перейти на спрощений спосіб бухобліку чи іншу систему оподаткування.

Що потрібно обов'язково відобразити в обліковій політиці 2019 року

Страхові внески

В облікової політики обов'язково потрібно затвердити форму картки індивідуального обліку сум нарахованих виплат та інших винагород та сум нарахованих страхових внесків, затверджену ФНП Росії. Слід пам'ятати, що форма рекомендована, і податківці залишають право за організацією самостійно вибрати, як вести даний податковий регістр. У цьому випадку можна використовувати аналогію з ПДФО, але відобразити обраний метод необхідно обов'язково.

Вести облік нарахованих виплат та інших винагород, сум страхових внесків, що належать до них, щодо кожного фізичної особи, роботодавців зобов'язує п. 4 статті 431 Податкового кодексу РФ. Щоб доповнити облікову політику з цього приводу, необхідно видати наказ щодо організації, а за основу можна взяти картку, яка використовувалася раніше, коли внески адміністрували ПФР та ФСС. Перевіряючі з ФНП обов'язково попросять ці картки при проведенні перевірки, а за їх відсутність призначать штраф у розмірі 200 руб. за кожну картку, як це наказано статтею 126 НК РФ.

Класифікація основних засобів

З 01.01.2017 набула чинності Нова редакція Постанови Уряду РФ від 01.01.2002 №1. З цього документа видалено норму у тому, що класифікацію основних засобів можна застосовувати з метою бухгалтерського обліку. Раніше бухгалтери могли подивитися об'єкт основних засобів за класифікацією, призначити лінійний методамортизації та однаковий термін корисного використання для всіх подібних об'єктів. При цьому між бухгалтерським та податковими облікамине виникало різниці. Тепер також можна використовувати цей метод, але постанова № 1 більше не є документом, який прямо регулює бухгалтерський облік. Тому, якщо в документі немає посилання на цей нормативний акт, То можна його там прописати і продовжувати використовувати колишній метод. Виглядати цей розділ може приблизно так:

Якщо такого бажання немає, то можна визначати термін служби основних засобів, як передбачено ПБО 6/01, виходячи з рекомендацій виробника та технічної документації. До речі, у шаблоні конструктора КонсультантПлюс є можливість закріпити в обліковій політиці положення НК РФ, що визначають ліміт вартості майна, що амортизується.

Малі підприємства

Малі підприємств мають право на безліч послаблень у частині бухгалтерського обліку та звітності. Наприклад, такі організації можуть вести бухоблік та складати звіти за спрощеною формою. Однак, щоб скористатись усіма преференціями, кожну з них вони мають прописати у своїй обліковій політиці. У 2019 році для МП також було ухвалено нові принципи, які дозволяють спростити звітність. Зокрема такі організації, починаючи з 01.01.2017, можуть не формувати резерв під зниження вартості МПЗ, якщо це пропишуть у себе, відповідно до пункту 25 ПБО 5/01 . Це потрібно врахувати під час складання документа на 2019 рік.

Також зміни було внесено наказом Мінфіну Росії від 16.05.2016 № 64н. Відповідно до нього, малі підприємства мають право враховувати сировину та матеріали за ціною постачальника, без включення до неї транспортних витрат, плати посередникам тощо. Більше того, за новими правилами всі МПЗ можна списувати одноразово, проте це обов'язково має бути відображено у документі.

На закінчення слід зазначити, що облікова політика є обов'язковим внутрішнім документом організації та її не потрібно направляти після затвердження до територіального органу ФНП. Також податківці можуть вимагати цього документу в рамках перевірки, і тоді за його відсутність організацію оштрафують. Крім того, хоча сама по собі облікова політика організації не дає гарантій у тому, що в спірних питанняхперевіряючі погодяться з позицією платника податків, вона дозволяє краще аргументувати свою позицію при відстоюванні інтересів у суді у разі суперечок з податковою службою. І чим грамотніше буде складено цей документ, тим вищі шанси, що суддя опиниться на стороні платника податків.

Будь-яка організація повинна вести бухгалтерський та податковий облік, фіксуючи способи їх ведення в обліковій політиці. Облікова політика організації створює єдину системуобліку та документообігу, якою повинні слідувати всі співробітники та підрозділи фірми. Відсутність облікової політики – грубе порушення, яке підприємство можуть оштрафувати. Як скласти облікову політику на 2018 рік і які особливості слід врахувати – про це наш матеріал.

Облікова політика підприємства: загальні вимоги до оформлення

Облікова політика складається за правилами, встановленими законом про бухоблік №402-ФЗ від 06.12.2011, а також ПБО 1/2008. Крім того, у кожній галузі можуть діяти свої норми, що впливають на її зміст.

У складі облікової політики дві частини: бухгалтерська та податкова. Їх можна оформити у вигляді єдиного документа, Що складається з двох розділів, або зробити два окремі положення.

Застосування облікової політики організації ведеться безупинно рік у рік, а обґрунтовані зміни до неї можуть бути внесені лише з початку звітного року. Наказ про облікову політику затверджує керівник, пізніше 90 днів після реєстрації компанії. Наприклад, облікова політика 2017 р. мала бути прийнята до 31.12.2016 р., а документ, затверджений у 2017 р., набуде чинності лише з 01.01.2018 р.

Облікова політика організації має відбивати методи обліку лише з реально існуючим активам, операціям, зобов'язанням. У тексті документа доцільно закріплювати ті моменти обліку, якими є вибір із кількох варіантів, чи закон із них містить однозначного тлумачення. Наприклад: які методи амортизації застосовуються, як створюються резерви тощо. Переписувати однозначні положення ПБО або Податкового кодексу, які не пропонують вибору, безглуздо.

«Облікова політика організації» ПБО 1/2008: зміни

З 06.08.2017 р. у ПБО 1/2008 «Облікова політика організації» набули чинності поправки (наказ Мінфіну РФ від 28.04.2017 № 69н). Його положення включають, зокрема, такі нововведення:

• дія ПБО «Облікова політика» тепер поширюється на всіх юрособ, крім кредитних та державних організацій,
• введено норму про самостійний вибір способу ведення бухобліку, незалежно від вибору інших організацій, а дочірні товариства обирають із стандартів, затверджених основним суспільством (п. 5.1),
• поняття раціональності ведення бухобліку уточнено - бухгалтерська інформаціямає бути достатньо корисною, щоб виправдати витрати на її формування (п. 6),
• у випадках, якщо певний спосіб ведення бухобліку у федеральних стандартах відсутня, організація розробляє його сама, з п.п. 5 та 6 ПБО 1/2008 та рекомендацій щодо бухобліку, послідовно звертаючись до стандартів МСФЗ, федеральних (ПБО) та галузевих стандартів обліку (п. 7.1), а фірмам, що ведуть спрощений бухоблік (малі підприємства, некомерційні організації, учасники «Сколково»), при формуванні облікової політики достатньо керуватися вимогами раціональності (п. 7.2),

Зміст облікової політики організації (ТОВ)

Положення облікової політики мають відображати:

• перелік нормативних актів, на підставі яких компанія веде облік: Закон про бухоблік № 402-ФЗ, ПБО, НК РФ та ін.
• робочий план рахунків, оформлений як додаток до облікової політики,
• посади відповідальних за організацію та ведення обліку в компанії,
• форми застосовуваної «первинки», бухгалтерських та податкових регістрів - уніфіковані форми, або самостійно розроблені,
• питання амортизації - методи нарахування, періодичність (щомісяця, щорічно і т.д.),
• ліміти вартості основних засобів, порядок їх переоцінки,
• облік матеріалів, готової продукції, товарів,
• облік доходів та витрат,
• порядок виправлення суттєвих помилокта критерії віднесення до них,
• інші положення, які організація визнає за потрібне відобразити.

Якщо «бухгалтерська» частина облікової політики організації є досить універсальною для всіх, то податкова відрізнятиметься для кожного режиму оподаткування, але в будь-якому випадку має містити:

• інформацію про застосовувану податкової системиа якщо має місце поєднання податкових режимів - порядок ведення роздільного обліку,
• яким чином сплачуються податки в відокремлених підрозділах, за їх наявності,
• чи має підприємство податкові пільги, і за яких умов вони діють.

Облікова політика УСН

Нюанси податкової облікової політики при «спрощенні» залежать від обраного об'єкта: «доходи» (6%), або «доходи мінус витрати» (15%).

Застосовуючи УСН «доходи», у податковій політиці слід відобразити:

• порядок обліку доходів,
• вказати, як зменшують податкову базусплачені страхові внески,
• у якому порядку, і за якою ставкою розраховується податок та авансові платежі,
• податковий регістр - КУДІР.

При об'єкті «доходи мінус витрати» особливу увагу слід приділити як доходам, а й витратам, вказавши:

• порядок обліку основних засобів, метод нарахування амортизації,
• склад матеріальних витрат,
• порядок обліку витрат на реалізацію (за їх наявності),
• визнання минулих збитків у поточному періоді,
• порядок обчислення та сплати мінімального податку,

в іншому пункти податкової політики будуть аналогічні тим, що вказуються для УСН щодо «доходів».

Облікова політика ОСНО

Один із головних пунктів податкової політики при ОСНО – ведення обліку з податку на прибуток. У документі слід відобразити:

• порядок визнання прямих та непрямих витрат підприємства (касовий, або метод нарахування),
• порядок обліку основних засобів, чи застосовуються підвищуючі коефіцієнти при амортизації, амортизаційна премія, для яких об'єктів,
• методи оцінки матеріалів, сировини та товарів,
• чи формуються резерви для рівномірного розподілу витрат протягом року (відпусток, за сумнівними боргами, на ремонт ОЗ та ін.),
• в якому порядку обчислюється та сплачується податок на прибуток та авансові платежі по ньому,
• застосовувані податкові регістри тощо.

Особливості обліку ПДВ при формуванні облікової політики варто вказати тим, хто з податку звільнений, або проводить операції, що оподатковуються за ставкою 0% - це стосується порядку розподілу ПДВ, що «входить».

Облікова політика: зразок

Створити зразок облікової політики, який би однаково підходив для всіх підприємств неможливо. У кожному випадку є свої особливості, що залежать від виду діяльності, що застосовується податкового режимута багатьох інших факторів. Облікова політика, приклад якої наводиться тут, складена для підприємства, що працює на ОСНО.

НАКАЗ № 1

Про облікову політику ТОВ "_______"
на 2018 рік

Дата: 31.12.2017 р.

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити на 2018 рік облікову політику ТОВ "_____" для цілей бухгалтерського обліку згідно з додатком 1 до цього наказу.
2. Затвердити на 2018 рік облікову політику ТОВ "______" з метою оподаткування згідно з додатком 2 до цього наказу.
3. Положення облікової політики є обов'язковими для виконання всіма працівниками ТОВ "____", відповідальними за ведення бухгалтерського та податкового обліку, підготовку первинних документів.
4. Відповідальність за організацію виконання цього наказу покласти на головного бухгалтера.

Директор ТОВ "_____"

П.І.Б.

(Підпис)

Додаток 1 до Наказу №1
від 31.12.2017 р.

Облікова політика ТОВ "_____"
для цілей бухгалтерського обліку
на 2018 рік

Відповідно до ст. 8 Федерального закону від 06.12.2011 р. N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" та ПБО 1/2008 "Облікова політика організації" (утв. Наказом Мінфіну РФ від 06.10.2008 р. N 106н) затвердити в ТОВ "_______" наступні варіанти ведення бухгалтерського обліку:

Положення облікової політики	Затверджений варіант	Заснування
Організація ведення бухгалтерського обліку	Покласти ведення бухгалтерського обліку на головного бухгалтера організації.	ст. 7 Федерального закону від 06.12.2011 р. N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік"
Первинні облікові документи	Використати в діяльності організації первинні облікові документи, складені за уніфікованим формам, затвердженим органами державної статистики та галузевими міністерствами	п. 4 ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 р. N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік"
Вартісний ліміт основних засобів	Не відносяться до основних засобів і відображаються у бухгалтерському обліку та звітності у складі матеріально-виробничих запасів активи вартістю не більше 40000 руб.	п. 5 Положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів" ПБО 6/01" (утв. наказом Мінфіну РФ від 30.03.2001 р. N 26н)
Спосіб нарахування амортизаційних відрахувань за основними засобами	Амортизація основних засобів нараховується лінійним способом(Початкова вартість множиться на норму амортизації).	п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Облік основних засобів" (утв. наказом Мінфіну РФ від 30.03.2001 р. N 26н); п. 48 "Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ" (утв. наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 N 34н)
Переоцінка вартості основних засобів	Переоцінка первісної вартості основних засобів не провадиться.	п. 14, 15 ПБУ 6/01 "Облік основних засобів" (утв. наказом Мінфіну РФ від 30.03.2001 р. N 26н); п. 49 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ (утв. наказом МФ РФ від 29.07.1998 N 34н)
Амортизація нематеріальних активів	Спосіб розрахунку амортизаційні відрахуванняза нематеріальними активами для всіх об'єктів єдиний - лінійний (відрахування розраховують виходячи з фактичної (початкової) вартості або поточної ринкової вартості(у разі переоцінки) нематеріального активу поступово протягом терміну корисного використання цього активу).	п. 28, 29 ПБО 14/2007 "Облік нематеріальних активів" (утв. Наказом Мінфіну N 153н від 27.12.2007); п. 56 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ (утв. наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 N 34н)
Зміна оціночних значень терміну корисного використання та способу визначення амортизації нематеріального активу	Термін корисного використання та спосіб визначення амортизації нематеріальних активів щорічно перевіряється організацією на необхідність їх уточнення. У разі суттєвої зміни тривалості періоду, протягом якого організація передбачає використання активу, термін його корисного використання підлягає уточненню. У разі суттєвої зміни очікуваних надходжень майбутніх економічних вигодвід використання нематеріального активу спосіб визначення амортизації такого активу підлягає зміні. При цьому суттєвою зміною періоду або майбутніх економічних вигод визнається зміна на 5 і більше відсотків.	п. 27, 30, 40 ПБУ 14/2007 "Облік нематеріальних активів" (утв. Наказом Мінфіну РФ від 27.12.2007 р. N 153н)
Переоцінка нематеріальних активів	Переоцінка вартості нематеріальних активів не провадиться.	п.17 ПБО 14/2007 "Облік нематеріальних активів" (утв. Наказом Мінфіну N 153н від 27.12.2007)
Оцінка матеріально-виробничих запасів організаціями, які здійснюють торгівельну діяльність	Витрати по заготівлі та доставці товарів до складу організації, вироблені досі передачі у продаж, враховуються у собівартості товарів.	п. 21, 31 ПБО 14/2000 "Облік нематеріальних активів" (утв. наказом Мінфіну N 91н від 16.10.2000); п. 2.2. " Методичних рекомендаційз бухгалтерського обліку витрат, що включаються до витрат виробництва та обігу, та фінансових результатахна підприємствах торгівлі та громадського харчування(утв. Роскомторгом і Мінфіном 20.04.1995 року N 1-550/32-2)
Облік тари, що купується	Тара, що купується організацією, враховується за фактичною собівартістю.	п. 166 Методичних вказівокз бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів (утв. наказом Мінфіну РФ від 28.12.2001 р. N 119н)
Оцінка списання матеріально-виробничих запасів	Оцінка матеріально-виробничих запасів при їх використанні та іншому вибутті (включаючи товари, крім врахованих за продажними цінами), проводиться за середньою собівартістю.	п. 16 ПБО 5/01 "Облік матеріально-виробничих запасів" (утв. наказом Мінфіну РФ від 09.062001 р. N 44н); п. 58, 60 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ (утв. наказом МФ РФ від 29.07.1998 N 34н)
Облік виготовлення матеріалів	Синтетичний облік заготівлі та придбання матеріалів ведеться за фактичною собівартістю без використання рахунків 15 "Заготівля та придбання матеріальних цінностей" і 16 " Відхилення вартості матеріальних цінностей " .	Інструкція із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність організацій (утв. наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. N 94н) (пояснення до рахунків 15, 16)
Облік спеціального одягу	Спеціальний одяг, термін експлуатації якого згідно з нормами видачі не перевищує 12 місяців, враховується в організації шляхом одноразового списання на витрати у момент його передачі (відпустки) працівникам організації.	п. 21, 16 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку спеціального інструменту, спеціальних пристроїв, спеціального обладнання та спеціального одягу "(утв. Наказом Мінфіну РФ від 26.12.2002 р. N 135н)
Облік спеціального оснащення	Вартість спеціального оснащення погашається організацією повністю у момент передачі у виробництво (експлуатацію).	п. 24, 25 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку спеціального інструменту, спеціальних пристроїв, спеціального обладнання та спеціального одягу "(утв. Наказом Мінфіну РФ від 26.12.2002 р. N 135н)
Облік видачі та повернення спецінструментів	Операції видачі спеціальних інструментів та спеціальних пристроїв у виробництво (експлуатацію) та їх повернення складу оформляється відповідними первинними обліковими документами.	п. 50 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку спеціального інструменту, спеціальних пристроїв, спеціального обладнання та спеціального одягу "(утв. Наказом Мінфіну РФ від 26.12.2002 р. N 135н)
Облік напівфабрикатів власного виробництва	Синтетичний облік напівфабрикатів власного виробництва ведеться без використання рахунку 21 "Напівфабрикати власного виробництва" шляхом їх відображення у складі незавершеного виробництва на рахунку 20 "Основне виробництво".	Інструкція із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність організацій (утв. наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. N 94н) (пояснення до рахунку 21)
Оцінка готової продукції, відвантаженої продукції	Облік готової продукції в організації ведеться за фактичною виробничої собівартості(Рахунок 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)" не використовується).	п. 59, 61 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, затв. Наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 N 34н
Розподіл витрат на продаж	Витрати на продаж, що враховуються на рахунку 44, наприкінці місяця повністю списуються до дебету рахунку 90 "Продажі".	Інструкція із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність організацій (утв. наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. N 94н) (пояснення до рахунку 44)
Оцінка незавершеного виробництва у масовому та серійному виробництві	Оцінка незавершеного виробництва у частині випуску масової та серійної продукції здійснюється за фактичною собівартістю.	п. 64 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ (утв. наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 N 34н)
Оцінка товарів в організаціях роздрібної торгівлі	Списання товарів, що продаються в роздріб, ведеться за покупними цінами.	п. 60 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ (утв. наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 N 34н); п. 13 ПБО 5/01 "Облік матеріально-виробничих запасів" (утв. наказом Мінфіну РФ від 09.06.2001 N 44н)
Витрати придбання цінних паперів	Витрати на придбання цінних паперів (крім сум, що сплачуються відповідно до договору продавцю) організація включає до первісної вартості фінансових вкладеньнезалежно від суми витрат.	п. 11 ПБУ 19/02 "Облік фінансових вкладень" (утв. наказом Мінфіну РФ від 10.12.2002 р. N 126н)
Облік відсотків за виданими векселями	Відсотки за виданими векселями обліковуються організацією у складі інших витрат у тих звітних періодах, до яких належать дані нарахування.	п. 15 ПБУ 15/2008 "Облік витрат за позиками та кредитами" (утв. Наказом Мінфіну РФ від 06.10.2008 N 107н)
Додаткові витрати на позики	Додаткові витрати на позиках відображаються у бухгалтерському обліку та звітності у тому звітному періоді, до якого вони належать.	п. 6, 8 ПБУ 15/2008 "Облік витрат за позиками та кредитами" (утв. Наказом Мінфіну РФ від 06.10.2008 N 107н)
Спосіб визначення вартості фінансового активупри його вибутті	Фінансові активи у разі їх вибуття відбиваються за первісною вартістю кожної одиниці бухгалтерського обліку фінансових вливань.	п. 26 ПБУ 19/02 "Облік фінансових вкладень" (утв. наказом Мінфіну РФ від 10.12.2002 N 126н)
Класифікація доходів за фінансовими вкладеннями	Доходи за фінансовими вкладеннями визнаються відповідно до ПБО 9/99 "Доходи організації" іншими надходженнями.	п. 34 ПБУ 19/02 "Облік фінансових вкладень" (утв. наказом Мінфіну РФ від 10.12.2002 N 126н)
Відображення у бухгалтерській звітності інших доходів та витрат	Інші доходи відображаються організацією у звіті про фінансові результати розгорнуто.	п. 18.2 ПБУ 9/99 "Доходи організації" (утв. наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 р. N 32н)
База розподілу загальновиробничих витрат	Розподіл загальновиробничих витрат провадиться пропорційно прямим статтям витрат.
Списання загальногосподарських витрат	Списання загальногосподарських витрат у бухгалтерському обліку проводиться щомісяця повністю як умовно-постійні витрати в дебет рахунку 90 "Продажі".	Інструкція із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність організацій (утв. наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. N 94н) (пояснення до рахунку 26)
Визнання виручки від виконання робіт, надання послуг, продаж продукції з тривалим циклом виготовлення	Виручка від виконання робіт, надання послуг, продаж продукції з тривалим циклом виготовлення (крім договором будівельного підряду) визнається по завершенню виконання роботи, надання послуги, виготовлення продукції загалом.	п. 13 та п. 17 ПБО 9/99 "Доходи організації" (утв. Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 р. N 32н)"
Відображення у балансі відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання	Під час складання бухгалтерської звітності організація відбиває відкладений податковий активта відкладене податкове зобов'язаннярозгорнуто (не сальдовано).	п. 19 ПБУ 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій" (утв. наказом Мінфіну РФ від 19.11.2002 р. N 114н)
Відображення у звітності руху коштів у іноземній валюті	Перерахунок у рублі величини грошових потоківв іноземній валюті з метою складання "Звіту про рух грошових" коштів здійснюється за курсом на дату здійснення операції.	п. 18, 23 ПБО 23/2011 "Звіт про рух коштів" (утв. наказом Мінфіну РФ від 02.02.2011 р. N 11н)
Рівень суттєвості	Рівень суттєвості помилок та показників визначається організація у кожному конкретному випадку з урахуванням як кількісних, так і якісних факторів. Кількісні критерії рівня суттєвості встановлені організацією у таких розмірах: суттєвою вважається помилка, яка окремо чи в сукупності з іншими подібними помилками за один і той же звітний період призвела до спотворення рядка бухгалтерського балансуна 5 та більше відсотків.	п. 3 ПБУ 22/2010 "Виправлення помилок у бухгалтерському обліку та звітності" (утв. Наказом Мінфіну РФ від 28.06.2010 р. N 63н); п. 11 ПБО 4/99 " Бухгалтерська звітністьорганізації" (утв. наказом Мінфіну РФ від 06.07.1999 р. N 43н)

Додаток 2 до Наказу №1
від 31.12.2017 р.

Облікова політика ТОВ "_______"
для цілей податкового обліку
на 2018 рік

Відповідно до Податкового кодексу Російської Федераціїзатвердити у ТОВ "______" такі варіанти податкового обліку та звітності, за якими платнику податків надано право вибору:

Положення облікової політики	Затверджений варіант	Заснування
Організація податкового обліку	Податковий облік у створенні ведеться з урахуванням регістрів бухгалтерського обліку з додаванням у яких реквізитів, необхідні податкового обліку відповідно до вимог Податкового кодексу РФ.	ст. 313, 314 Податкового кодексу РФ
Метод визнання доходів (витрат)	Податковий облік у створенні ведеться методом нарахування.	ст. 271, 273 Податкового кодексу РФ
Метод списання сировини та матеріалів щодо розміру матеріальних витрат	При визначенні розміру матеріальних витрат при списанні сировини та матеріалів, що використовуються під час виробництва (виготовлення) товарів (виконання робіт, надання послуг) застосовується методи оцінки зазначеної сировини та матеріалів за середньою собівартістю.	ст. 254 Податкового кодексу РФ
Метод оцінки вартості покупних товарів, що зменшує доходи від їх реалізації	При реалізації покупних товарів вартість їх придбання визначається організацією для оподаткування за середньою вартістю.	пп 3. п. 1 ст. 268 Податкового кодексу РФ
Списання інструментів, пристроїв, інвентарю, приладів, лабораторного обладнання, спецодягу та інших засобів індивідуального та колективного захисту	Включення до складу матеріальних витратвартість інструментів, пристосувань, інвентарю, приладів, лабораторного обладнання, спецодягу та інших засобів індивідуального та колективного захисту проводиться у міру їхнього введення в експлуатацію.	пп 3. п. 1 ст. 254 Податкового кодексу РФ
Методи нарахування амортизації	При нарахуванні амортизації у створенні застосовується лінійний метод.	п. 1 ст. 259 Податкового кодексу РФ
Метод урахування витрат на капітальні вкладив основні засоби	Капітальні вкладення з метою податкового обліку збільшують первісну вартість основного кошти.	п. 9 ст. 258 Податкового кодексу РФ
Перелік прямих витрат, пов'язаних із виробництвом товарів (виконанням робіт, наданням послуг)	Як прямі витрати, пов'язані з виробництвом товарів (виконанням робіт, наданням послуг), для цілей оподаткування враховуються такі витрати: матеріальні витрати, що визначаються відповідно до пп. 1 та 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; Витрати оплату праці персоналу, що у процесі виробництва товарів, виконання, надання послуг; витрати на обов'язкове соціальне страхуванняперсоналу, що у процесі виробництва товарів, виконання, надання послуг; витрати на обов'язкове пенсійне страхуванняперсоналу, що у процесі виробництва товарів, виконання, надання послуг; витрати на обов'язкове страхуваннявід нещасних випадків з виробництва; суми нарахованої амортизації за основними засобами, що використовуються під час виробництва товарів, робіт, послуг.	п. 1 ст. 318 Податкового кодексу РФ
Облік прямих витрат платниками податків, які надають послуги	Прямі витрати, пов'язані з наданням послуг повному обсязіставляться зменшення доходів від виробництва та реалізації даного звітного (податкового) періоду без розподілу на залишки незавершеного виробництва.	п. 2 ст. 318 Податкового кодексу РФ
Порядок розподілу прямих видатків на незавершене виробництво	Прямі витрати у податковому обліку розподіляються між залишком незавершеного виробництва та виготовленою у поточному місяці продукцією (виконаними роботами, наданими послугами) пропорційно прямим статтям витрат.	п. 1 ст. 319 Податкового кодексу РФ
Порядок формування вартості придбання товарів	У вартість придбання товарів включається покупна вартість товарів, і навіть витрати на доставку цих товарів до складів організації.	ст. 320 Податкового кодексу РФ
Порядок сплати щомісячних авансових платежів з податку прибуток	У разі якщо організація є платником щомісячних авансових платежів, здійснювати їхню сплату у розмірі 1/3 квартального авансового платежу.	п. 2 ст. 286 Податкового кодексу РФ
База розподілу ПДВ до відрахування за операціями, що оподатковуються та не оподатковуються ПДВ	Суми податку, пред'явлені продавцями товарів (робіт, послуг), майнових прав, використаних організацією як оподатковуваних, і звільнених від оподаткування операцій, підлягають відрахуванню у певної пропорції. Зазначена пропорція визначається відповідно до положень п. 4 ст. 170 НК РФ. При цьому під вартістю відвантажених товарів (робіт, послуг), майнових прав, пропорційно до якої проводиться розподіл пред'явленого до відрахування ПДВ, розуміється виручка від реалізації без урахування ПДВ, яка визначається відповідно до положень ст. 167 таки Податкового кодексу РФ.
Порядок розподілу ПДВ при здійсненні як оподатковуваних, так і операцій, що звільняються від оподаткування	При здійсненні операцій, як оподатковуваних ПДВ, так і тих, що звільняються від оподаткування (включаючи ЕНВД), відрахування податку провадиться у повній сумі (без розподілу), якщо частка сукупних витрат на придбання, виробництво та (або) реалізацію товарів (робіт, послуг), майнових прав, операції з яких не підлягають оподаткуванню, вбирається у 5% загальної величини сукупних витрат.	п. 4 ст. 170 таки Податкового кодексу РФ
Порядок роздільного обліку ПДВ при здійсненні операцій, що підлягають та не підлягають оподаткуванню	При здійсненні одночасно операцій, що підлягають оподаткуванню, та операцій, що не підлягають оподаткуванню (які звільняються від оподаткування, включаючи ЕНВД), організація відповідно до п. 4 ст. 149 Податкового кодексу РФ здійснює роздільний облік ПДВ за всіма операціями. Суми ПДВ за придбаними товарами (роботами, послугами), майновим правамобліковуються окремо на рахунку 19 "Податок на додану вартість за придбаними цінностями" з використанням ознаки належності до операцій: а) оподатковуваних ПДВ; б) неоподатковуваним ПДВ; в) одночасно як оподатковуваним, так і неоподатковуваним ПДВ.	п. 4 ст. 149 таки Податкового кодексу РФ