Майнове податкове відрахування при придбанні майна. Як виплачується податкове вирахування при купівлі житла (нерухомості)

Кредитування
24.05.2020

Для більшості росіян придбання власного житла – важлива подія у житті. Вперше ставши власником квартири чи будинку, кожна особа, яка отримує доходи, що оподатковуються ПДФО (прибутковим податком) за ставкою 13%, тобто всі, хто працює та отримує зарплату, набувають права на майновий відрахування (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). А в деяких випадках таке право з'являється і у тих, хто не вперше придбав нерухомість.

Отримання відрахування передбачає повернення прибуткового податку для придбання квартири. Держава в особі податкової інспекціїповерне вам назад той ПДФО, який був утриманий із вашої зарплати та інших доходів, отриманих у роботодавця. Або ваш роботодавець не утримуватиме з ваших доходів ПДФО протягом певного проміжку часу. Тобто у будь-якому випадку відбудеться своєрідне відшкодування прибуткового податку при купівлі житла.

Повернення прибуткового податку за квартиру: у якій сумі

Згодом до ПК було внесено зміни. І всі, хто вперше вирішив скористатися правом на відрахування по житлу, придбаному у 2014 році та пізніше,у разі, якщо витрати на нього виявилися менше 2 млн руб., Має право «добрати» своє відрахування при придбанні ще одного об'єкта житлової нерухомості, поки загальна сума відрахування не досягне цих 2 млн руб. (Пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

А якщо своїм правом на відрахування особа скористалася до 2014 року, то нові правила для неї вже не застосовуються. Навіть якщо раніше віднімання він зміг отримати в сумі менше 2 млн руб. Пояснимо на прикладах.

приклад 1.Іванов А.П. придбав у 2012 році квартиру за 1,2 млн руб. Зібравши всі необхідні документи, він заявив майновий відрахування з вартості придбаної квартири, і йому повернули 156 тис. руб. (1,2 млн руб. х 13%). Більше ніякого майнового відрахування Іванову А.П. не належить.

приклад 2.Сидоров О.М. купив у 2013 році 3-кімнатну квартиру за 4,5 млн руб. З вартості придбаного житла він заявив майновий вирахування. Сума поверненого прибуткового податку для придбання квартири становила 260 тис. крб. (2 млн руб. х 13%). Хоча сума витрат власника - 4,5 млн руб., Вирахування йому може бути надано лише в розмірі не більше 2 млн руб.

До речі, якби квартиру за таку вартість було придбано у 2014 році чи пізніше, підсумок був би той самий.

приклад 3.Петров С.В. придбав у березні 2018 року квартиру за 1,5 млн руб., а в грудні 2018 року ще одну – за 1,8 млн руб. Його сукупні витрати становили 3,3 млн руб. Незважаючи на те, що ці гроші були витрачені на 2 різних об'єкти житлової нерухомості, Петрову С.В. буде надано вирахування максимально можливий розмір 2 млн руб. (3,3 млн руб. > 2 млн руб.) Отже, йому повернуть 260 тис. крб. (2 млн руб. х 13%).

Іншими словами, повернення прибуткового податку при купівлі другої квартири у певних випадках можливе. Все залежить від вартості та дати придбання житла.

Відповідно, і відповідь на запитання – скільки повертають прибуткового податку при купівлі квартири, – залежить насамперед від суми ваших витрат на її придбання.

Отримання іпотечного кредиту банку несе надалі чимало його відсоткове обслуговування. В цьому випадку РФ надає можливість громадянам використовувати податкове вирахування. Це дозволить відновити значну частину витрачених коштів від суми купівлі.

Формальних термінів для використання майнового податкового відрахування платником податків немає. Тобто можна подати податкову декларацію протягом 2019 року.

Майнове податкове відрахування

Державна програма стимулювання громадян до покращення своїх умов проживання пропонує різні варіантифінансової підтримки один із них – майнове податкове відрахування.

ІНВ може допомогти повернути до 260 тис. руб. від загальної суми коштів, витрачених для придбання особистого житла або ділянки землі. Максимальний розмірІНВ можна оформити при придбанні житла вартістю понад 2 млн. руб. Держава поверне ці гроші за умови, що протягом розрахункового періоду регулярно сплачувався ПДФО (13% від заробітної платита/або іншого доходу). Відповідно, більший розмірзаробітної плати передбачає великі виплати, які будуть швидко оформлені як ІНВ.

Граничний розмір податкових виплатне може перевищити:

  • 2 млн. руб. - На ведення будівництва або купівлю нового житла в межах кордонів РФ;
  • 3 млн. руб. – у разі погашення цільової позики (кредиту), взятої на будівництво або купівлю житла (ділянки землі під будівництво).

Невикористаний залишок від ІНВ переносять такі податкові періоди досі обчислення.

Граничний розмір майнового відрахування чітко обумовлений та зафіксований діючим законодавством. Вказані максимальні обсяги виплат не залежать від вартості житла, що купується. Не потрібно сподіватися на погашення великих часток витрат при покупці житлового об'єктуі земельної ділянкипід будівництво вартістю кілька сотень мільйонів рублів.

Умови та необхідні документи для отримання ІНВ

Кожен платник податків РФ має право оформлення майнового податкового відрахування за дотримання встановлених і правил. Обов'язкова умовадля перерахування ІНВ – отримання легального доходу, який оподатковувався 13% відрахуванням до ПДФО.

Податковий кодекс надає два способи перерахування майнового податкового відрахування:

  1. Після закінчення облікового періоду повернути з бюджету суму загальну сплати ПДФО, для цього знадобляться:
    • Заява;
    • видаткові документи;
    • заповнену для податкової інстанції декларацію (3-ПДФО);
    • розрахункові реквізити ощадкнижки;
    • оригінали довідок за розрахунковий період(2-ПДФО).
  2. До закінчення поточного року оформити ІНВ у роботодавця, для цього знадобляться:
    • Заява;
    • запит на одержання податкового повідомлення;
    • видаткові платіжні документи;
    • підтвердження права житлового володіння;
    • акт про передачу нерухомості або договір придбання;
    • довідка з місця роботи з обов'язковою вказівкою реквізитів роботодавця.

Може знадобитися додаткова документація:

  • копія шлюбного свідоцтва;
  • письмову угоду про домовленість сторін (якщо майно набувають у спільне спільне володіння);
  • копія договору надання кредитних коштів;
  • дублікат графіка щомісячних виплатза кредитом та відсотків;
  • банківська довідка про сплату кредитного відсотка.

При зверненні до податкової інстанції необхідно мати оригінали всіх документів для звірки з поданими копіями.

У першому випадку наприкінці поточного року подають декларацію до податкової інстанції та супутніх документів. Після повної податкової перевіркився сума майнового податкового відрахування повертається на розрахунковий рахунок заявника.

У разі звернення до роботодавця податкову інстанцію доведеться відвідати не один раз, і виплата ІПВ почне відбуватися лише після отримання повідомлення. Тобто роботодавець припиняє стягувати податок із заробітної плати працівника до кінця поточного року.

Претенденти на отримання ІНВ

Претендувати на виплату майнового податкового відрахування можуть особи:

  • перерахували грошові коштина купівлю житлового об'єкта чи частки(-ей) у ньому над ринком чи нове будівництво;
  • перерахували кошти для придбання житлового об'єкта, частки(-ей) чи права на житлове приміщення у будинку, що будується.

Винятки:

  • на ІНВ не можуть претендувати особи, які придбали житло за рахунок виплат від державних соціальних програм(наприклад, материнський капітал);
  • при укладанні договору придбання як сторони, які здійснюють угоду, виступали особи, які перебувають у родинному зв'язку (визначаються сімейним законодавством);
  • одна особа не може претендувати на ІНВ повторно;
  • угода укладена між роботодавцем та підлеглою особою;
  • на житло, придбане за межами РФ, ІНВ не поширюється.

Загальна пайова власність батьків та їх неповнолітніх дітей при купівлі житла

Спірний донедавна момент, коли батьки купували житло в загальне часткове володіння спільно зі своїми дітьми, які не досягли повноліття, дозволений. Раніше податкові інстанції відмовляли в ІНВ щодо частки дітей. Сьогодні батьки мають повну законну підставу отримати ІНВ виходячи з фактично понесених витрат на придбання житла (граничний розмір – 2 млн. руб.).

Якщо батьки купують житло загалом пайову власністьзі своїми дітьми, які не досягли повноліття, можуть використовувати встановлений лімітІНВ.

Які витрати враховують при нарахуванні ІНВ

Існуюче законодавство виділили низку супутніх витрат при розрахунку ІНВ:

  • розробка проекту будівництва та кошторис;
  • купівля будівельно-ремонтних та оздоблювальних матеріалів;
  • оплата послуг пов'язаних із оздобленням житлового приміщення;
  • купівля об'єкта житла (незакінчене будівництво включено);
  • витрати на обслуговування будівництва;
  • підключення комунальних системпостачання та каналізації;
  • фактична витрата коштів на придбання власного житла.

Кошти, витрачені на будівельне обслуговуваннята обробку, враховують у разі зазначення цього пункту у відповідному договорі придбання.

До переліку не включено витрати:

  • на посередників (ріелторів, агентів, ін.) під час оформлення угоди;
  • страхування житлового об'єкта;
  • реконструкція;
  • перепланування;
  • придбання сантехніки та побутового обладнання;
  • оплата держмита та інші не передбачені законодавством видаткові статті.

Камеральна перевірка

Складністю при отриманні ІНВ може стати проходження камеральної перевірки. Від правильності та чіткості дії певної процедури заявником залежатиме позитивне рішення та отриманий розмір ІПВ.

Камеральна перевірка – різновид контролю правомірності дій громадян із боку податкової служби. Застосування подібного родузаходів допустимо щодо юридичних та фізичних осіб.

Камеральну перевірку проводять протягом 3-місячного періоду з моменту подання заявником податкової деклараціїі супутньої документації, що підтверджує правомірність вирахування, що запитується, і його сумарний розмір.

Під час проведення перевірки може бути потрібна додаткова інформація, а також внесення змін або пояснень до наданої раніше.

Законне право заявника пояснювати надані відомості допомагає уникнути спірних питань, що ведуть до затягування строків перевірки та відстрочення відрахування. Законом не заборонено пояснення в усному чи електронному вигляді, але практика віддає перевагу власноруч заповненим документам з позначкою про вручення інспектору.

Для відвідувачів нашого сайту діє спеціальна пропозиція- Ви можете абсолютно безкоштовно отримати консультацію професійного юристапросто залишивши своє питання у формі нижче.

Ретельно ознайомившись зі своїми правами та обов'язками, платник податків може претендувати на безоплатне законне використання майнового податкового відрахування, що стане відчутним фінансовою підтримкоюпри придбанні власного житла.

Багато покупців житла навіть не здогадуються, що частину витрачених коштів можна повернути, отримавши майнове податкове відрахування. Більше того, не уявляють, як це можна зробити технічно. Тому давайте разом розберемося, хто може претендувати на податкове вирахування, які документи потрібно надати для його отримання та у який термін.

Бачить може отримати:

  • власник житла;
  • випадок (-а) власника (за умови придбання майна в шлюбі);
  • з 1 січня 2014 року подітель недосконалолітнього — власника житла (усиновлювач, прийомні батьки, опікуни, піклувальники) (п. 6 ст. 220 НК РФ). При цьому у дитини зберігається право на одержання податкового відрахування у майбутньому, при придбанні власної квартири.

Особливий порядок отримання вирахування застосовується, якщо квартиру набуває пенсіонер. за загальному правилу, якщо у власника не було оподатковуваних доходів звітний період(нагадаємо, державні пенсіїподатком не оподатковуються), то право на застосування вирахування можна перенести на три попередніх року, Попередніх року купівлі квартири (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Раніше таке правило діяло тільки для непрацюючих пенсіонерів. Тепер і ті пенсіонери, які продовжують працювати, можуть скористатися перенесенням відрахування. Щоправда, є одне «але». Якщо власник подає декларацію не в році, наступному за роком придбання майна, а пізніше, наприклад, через рік після покупки, то і кількість років, на які можна переносити залишок відрахування, відповідно зменшиться на один рік (Листи Мінфіну РФ від 18 липня 2012 р. .№ № 03-04-05/7-882, від 29 червня 2012 р. № 03-04-05/7-805).

Розмір майнового відрахування

Необхідно нагадати, що з 1 січня 2014 року почали діяти нові правила щодо порядку отримання майнових відрахувань. Вони застосовуються при наданні відрахування щодо квартир ( житлових будинків, кімнат та часток у них), куплених після набрання чинності поправками. Якщо майно придбано до 1 січня 2014 року, застосовуються норми, що діяли на момент купівлі/продажу. Це стосується й випадку, коли нерухомість придбана до 2013 року, а відрахування по ній заявлено вже у 2014 році (лист Мінфіну Росії від 26 травня 2014 р. № 03-04-05/24920).

Що змінилося?До 1 січня 2014 р. громадянам не можна було отримати відрахування щодо витрат на придбання по одному об'єкту майна, а відрахування щодо витрат на погашення відсотків — по іншому об'єкту (Лист Мінфіну Росії від 23.07.2010 N 03-04-05/6-412) . З 1 січня 2014 р. нові положення ст. 220 НК РФ дозволяють дві такі категорії витрат заявляти до відрахування з різних об'єктів майна (Лист Мінфіну Росії від 13.09.2013 N 03-04-07/37870).

До 31 грудня 2013 року включно застосовувалося таке правило: якщо власник отримав відрахування, але повністю не вичерпав весь ліміт по ньому, то скористатися залишком ще раз, купуючи іншу квартиру, вже не вийде. Тепер же діють нові норми, що дозволяють використовувати залишок з відрахування при придбанні інших квартир - доти, поки не буде вичерпано весь ліміт відрахування (підп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Скористатися відрахуванням можна будь-якого року, наступного року купівлі, оскільки термін давності отримання податкового відрахування НК РФ встановлено. Податкове відрахування можна отримати лише за податковий період, що вже завершився. Наприклад, якщо квартира була придбана у 2016 році, то подати документи та отримати відрахування можна буде починаючи з 2017 року.

Право на майнове відрахування можна використовувати з того року, в якому отримано свідоцтво про право власності на нерухомість (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Зверніть увагу: з 15 липня 2016 р. не видаються свідоцтва про власність, а єдиним документом, що підтверджує право на майновий вирахування з ПДФО на придбання житла, є витяг з ЄДРП (Лист Мінфіну від 04.10.2016 № 03-04-07/5 надіслано листом ФНП від 18.10.2016 № БС-4-11/19695@).

Отже, законодавством передбачено два види майнового відрахування (ст. 220 Податкового кодексу):

  1. відрахування у вигляді фактично вироблених витрат за нове будівництво чи придбання житла;
  2. відрахування на суму фактично вироблених витрат погашення відсотків за цільовим позикам (кредитам), на нове будівництво чи придбання житла.

Платнику податків повернеться сума у ​​розмірі 13% (ставка з ПДФО) від суми витрат на купівлю житла та сплати відсотків за ним (при цьому сума таких витрат не може перевищувати 2 млн або 3 млн руб. відповідно). Наприклад, за вартості квартири в 2 млн рублів можна повернути 260 тис рублів, тобто з повної суми покупки. Але і з квартири вартістю 7 млн ​​руб. платник податків може претендувати повернення тих-таки 260 тис. крб.

Порада: Не занижуйте суму угоди в договорі купівлі-продажу (зазвичай це робиться, якщо нерухомість була у власності менше 5 років у продавця), оскільки саме з цієї суми можна оформити майновий відрахування.

Практична ситуація

Платник податків за договором купівлі-продажу придбав для проживання об'єкт нерухомості. У свідоцтві про державної реєстраціїправа власності як об'єкт права зазначено: «Апартаменти, призначення нежитлове». Чи вправі платник податків претендувати отримання майнового відрахування?

Відповідь: У силу ч. 2 ст. 15 Житлового кодексуРФ житловим приміщенням визнається ізольоване приміщення, яке є нерухомим майном та придатне для постійного проживаннягромадян (відповідає встановленим санітарним та технічним правилам та нормам, іншим вимогам законодавства). У цьому ч. 1 ст. 16 ЖК РФ до числа житлових приміщень включені житловий будинок (частина житлового будинку), квартира (частина квартири), кімната.

Таким чином, такий вид нерухомості, як «апартаменти, призначення нежитлове», з формальних підстав не відноситься до житлових приміщень у сенсі податкового та житлового законодавства, а отже, підстав для отримання майнового податкового відрахування, встановленого пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, у названій ситуації немає.

Практична ситуація

З довідки за формою 2-ПДФО випливає, що організація утримувала ПДФО з доходів працівника, проте до бюджету податок не перераховувала. Наразі щодо організації запроваджено процедуру банкрутства і є ймовірність того, що сума утриманого податку не буде стягнута з організації. Чи має право Податковий органвідмовити у майновому вирахуванні на купівлю квартири працівникові такої організації через недоїмку з ПДФО?

Відповідь: якщо організація - Податковий агентсвоєчасно та в повному обсязіутримала ПДФО, але не перерахувала суму податку до бюджету, фізична особа за відповідного документального підтвердження витрат, пов'язаних з придбанням квартири, має право на отримання такого відрахування (Лист ФНП Росії від 15.06.2012 N ОД-3-3/2090@). Податковий орган не має права відмовити фізичній особі — платнику податків ПДФО у майновому вирахуванні з ПДФО, передбаченому пп. 3 п. 1 ст. 220 Податкового кодексу РФ, на тій підставі, що організація-роботодавець (податковий агент) при виплаті доходу платнику податків утримала ПДФО, але не перерахувала його до бюджету, навіть у тому випадку, якщо сума утриманого податку не буде стягнута з організації через банкрутство.

Витрати нове будівництво чи придбання житла

Під витратами на придбання нерухомості розуміються такі витрати:

  • на придбання житлового будинку, квартири, кімнати, або частки (часток) у них готовому будинку, або прав на квартиру, кімнату або частки (часток) у них у будинку, що будується;
  • на придбання будівельних та оздоблювальних матеріалів;
  • на роботи, пов'язані з оздобленням квартири, кімнати або частки (часток) у них, а також витрати на розробку проектної та кошторисної документаціїдля проведення оздоблювальних робіт;
  • на роботи з будівництва (добудови житлового будинку або частки (часток) у ньому, не закінченого будівництвом) та оздоблення;
  • на підключення до мереж електро-, водо- та газопостачання та каналізації або створення автономних джерел електро-, водо- та газопостачання та каналізації.

Витрати на обробку, добудову та підключення до мереж можна прийняти для застосування податкового відрахування тільки в тому випадку, якщо в договорі купівлі/продажу квартири або житлового будинку було зазначено, що будівництво будинку не завершено, а квартира продається без обробки (підп. 5 п .3 ст.

Все, що не увійшло в зазначений перелік, не може бути включено в розрахунок податкового віднімання. Розрахунки на перепланування, розходи на купівлю контейнери та інше обладнання не підлягають включенню (лист Мінфіну Росії від 24 серпня 2010 р. № 03-04-04-04 -3 /5392@). Якщо вказати їх у декларації, то у відрахуванні буде відмовлено. У результаті доведеться переформувати декларацію і подавати на віднімання знову.

Витрати на погашення відсотків за цільовими позиками

Якщо квартира куплена за допомогою іпотечного кредитування, то майновий відрахування можна отримати з суми сплачених відсотків. Право на відрахування виникає в тому податковому періоді, в якому ці відсотки були сплачені і яким датовані документи, що підтверджують їх. При цьому таке право виникає не раніше періоду, коли виникне право на відрахування у сумі витрат на придбання (будівництво) житла (Лист Мінфіну від 07.04.2014 N 03-04-05/15495). Тобто якщо іпотечний кредитна купівлю житла отримано у 2015 році, документ про власність на житло видано у тому ж 2015 році, то повертати сплачені відсотки можна вже у 2016 році за 2015 рік.

До 1 січня 2014 року розмір таких видатків не був обмежений. Якщо право на отримання майнового відрахування виникло з 1 січня 2014 р., то відрахування у сумі витрат на погашення відсотків може бути надано лише щодо одного об'єкта нерухомого майната у розмірі не більше трьох мільйонів рублів.

Де можна отримати відрахування

Отримати майнове відрахування можна двома способами:

  • у роботодавця (роботодавців) - до закінчення податкового періодуза умови підтвердження в інспекції права на відрахування. У цьому випадку отримання відрахування є виплатою заробітної плати без утримання 13 відсотків ПДФОз місяця, у якому працівник принесе підтвердження з інспекції.
  • у податкового органу — після закінчення податкового періоду повертаються одночасно всією сумою відрахування фізособи, які він робив протягом року зі свого доходу у розмірі 13 відсотків.

Отримання відрахування через роботодавця

Покроково ця процедура буде виглядати так:

Крок 1.Написати у довільній формі заяву на отримання повідомлення від податкового органу про право на майнове відрахування.

Крок 2 . Підготувати копії документів, що підтверджують декларація про отримання майнового відрахування.

Крок 3. Подати до податкового органу за місцем проживання заяву на отримання повідомлення про право на майнове вирахування з додатком копій документів, що підтверджують це право.

Крок 4. Після закінчення 30 днів одержати у податковому органі повідомлення про право на майнове відрахування.

Крок 5. Надати видане податковим органом повідомлення роботодавцю, яке буде підставою для неутримання ПДФО із суми доходів, що виплачуються фізичній особі, до кінця року.

Порада: При поданні до податкового органу копій документів, що підтверджують право на відрахування, необхідно мати при собі їх оригінали для перевірки податковим інспектором.

При оформленні відрахування через роботодавця досить часто зустрічається ситуація, коли працівник подає заяву, підкріплену повідомленням податкового органу, що підтверджує його право на відрахування, безпосередньо в січні. Адже підтвердження податкова робить на протязі 30 днів з моменту отримання права працівника. У цьому випадку організація надає відрахування з початку податкового періоду, в якому співробітник звернувся за його наданням. Сума податку, обчислена та утримана з початку податкового періоду до місяця включно (якщо податок у ньому вже було обчислено та утримано), в якому співробітник звернувся за отриманням відрахування, є надмірно утриманою та підлягає поверненню податковим агентом (Лист від 22 листопада 2016 р. № 03-04-06/68714).

Ця позиція підтвердила пункт 15 Огляду практики розгляду судами справ, пов'язаних із застосуванням глави 23 Податкового кодексу. Російської Федерації, затвердженого Президією Верховного СудуРосійської Федерації 21 жовтня 2015 р.

приклад.Громадянин Савченко у 2016 р. придбав собі квартиру вартістю 1400000 руб. До роботодавця із заявою про надання йому майнового податкового відрахування він звернувся у вересні 2016 р.

У період із січня по серпень 2016 р. включно працівнику було нараховано заробітну плату у розмірі 394 988 руб. та утриманий ПДФО у розмірі 51 348,44 руб. (394988 руб. x 13%).

У період із вересня по грудень 2016 р. включно працівнику було нараховано зарплату у вигляді 192 800 крб. Оскільки працівник отримав декларація про майновий відрахування, ПДФО з цієї суми у вигляді 25 064 крб. (192800 руб. x 13%) він платити не повинен і, відповідно, організація - податковий агент цю суму не утримує.

А ось за поверненням 51348,44 руб. - Раніше утриманого ПДФО - працівник, як вважають у Мінфіні РФ, повинен звертатися безпосередньо до податкової інспекції.

До речі, громадянин за бажання може отримати залишок відрахування у роботодавця, якщо до того отримав його через інспекцію у ненасиченій сумі.

Отримання відрахування через податкову інспекцію

Для отримання майнового відрахування після закінчення року платнику податків необхідно:

Крок 1. Заповнити податкову декларацію (за формою 3-ПДФО).

Крок 2. Отримати довідку з бухгалтерії за місцем роботи про суми нарахованих та утриманих податків за відповідний рік за формою 2-ПДФО.

Крок 3. Підготувати копії документів, які б підтверджували право на житло.

Крок 4. Підготувати копії платіжних документів:

  • що підтверджують витрати платника податків при придбанні майна (квитанції до прибутковим ордерам, банківські випискипро перерахування коштів з рахунку покупця на рахунок продавця, товарні та касові чеки, акти про закупівлю матеріалів у фізичних осіб із зазначенням у них адресних та паспортних даних продавця та інші документи);
  • які свідчать про сплату відсотків за цільовим кредитним договором або договором позики, іпотечному договору(за відсутності або «вигоряння» інформації в касових чеках такими документами можуть бути виписки з особових рахунків платника податків, довідки організації, яка видала кредит про сплачені відсотки за користування кредитом).

Крок 5. Подати до податкового органу за місцем проживання заповнену податкову декларацію з копіями документів, що підтверджують фактичні витрати та право на отримання відрахування при придбанні майна.

З 1 січня 2014 р. для отримання майнового відрахування, а також відрахування щодо витрат на погашення відсотків платнику податків не треба подавати заяву. Декларація сама по собі є письмовою заявою платника про об'єкти оподаткування, про отримані доходи та вироблені витрати (Лист ФНП Росії від 17.12.2012 N ЕД-4-3/21410@).

Зверніть увагу, що на майнове вирахування власник може розраховувати через чотири місяці з дня отримання інспекцією декларації за формою 3-ПДФО (три місяці камеральної перевірки та один місяць – термін повернення податку). Звичайно, цілком можливо, що податкова проведе перевірку та перерахує кошти швидше. Але якщо термін перевірки затягнувся і сума вирахування не надійшла на рахунок власника житла через 4 місяці, то власник має право розраховувати на отримання пені за прострочення повернення податку.

Умови отримання: Власник може отримати відрахування за податковий період, у якому в нього були доходи, оподатковувані за ставкою 13 відсотків ПДФО. Якщо обсяг доходу фізичної особи не дозволяє використовувати відрахування повністю у поточному році, то його залишок можна перенести на наступні роки (п. 9 ст. 220 НК РФ). Для цього платнику податків слід подати до інспекції декларацію наступного року із зазначенням невикористаного залишку та довідку 2-ПДФО. При цьому подавати повторно пакет документів, що підтверджують, не потрібно (Лист Мінфіну Росії від 07.06.2013 N 03-04-05/21309). Слід пам'ятати, що термін звернення за недовикористаним вирахуванням обмежений трьома роками.

Коли не можна скористатися правом на відрахування

Скористатися правом на відрахування не можна у таких випадках:

  • Громадянин вже користувався раніше майновим вирахуванням при купівлі або будівництві житлового будинку, квартири або часток у них у період з 01.01.2001 по 31.12.2013, навіть у сумі меншій за встановлений законодавством граничний розмір.

Справа в тому, що до 01.01.2014 майнове відрахування за видатками надавалося лише по одному об'єкту нерухомості. Якщо фактичні витрати на придбання (будівництво) будинку, квартири виявилися меншими за встановлений граничний розмір вирахування, то невикористана частина вирахування «згоріла» і скористатися вирахуванням на даний час не можна.

  • Громадянин вже скористався вирахуванням по одному або кільком об'єктам нерухомого майна, право власності на які у вас виникло після 01.01.2014, у повній сумі - 2 000 000 руб. (Пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ). Якщо платник податку скористався правом на отримання такого відрахування у розмірі меншому від його граничної суми, залишок відрахування до повного його використання може бути врахований надалі при придбанні іншого об'єкта житла. Такий порядок діє щодо відрахування, право на отримання якого виникло з 1 січня 2014 р. (Лист Мінфіну Росії від 29.01.2014 N 03-04-05/3251).
  • Якщо громадянин перестав бути податковим резидентом РФ — незалежно від обсягу податкової ставки, застосовуваної до ваших доходів (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).
  • Якщо у громадянина відсутні доходи, щодо яких застосовується податкова ставка 13%, встановлена ​​п. 1 ст. 224 НК РФ.
  • Якщо угода купівлі-продажу укладена з громадянином, який є по відношенню до платника податків взаємозалежним. Взаємозалежними особамизізнаються: чоловік (дружина), батьки (зокрема усиновлювачі), діти (зокрема усиновлені), повнорідні і неповнорідні брати й сестри, опікун (піклувальник) і підопічний (ст. 105.1 НК РФ).
  • Громадянин не поніс видатків у зв'язку з придбанням майна, оскільки отримав його: внаслідок приватизації; у порядку наслідування; як дар; у вигляді виграшу у лотерею тощо.
  • Громадянин не поніс видатків у зв'язку з придбанням (будівництвом) об'єктів нерухомого майна, оскільки відповідні витрати були повністю покриті (п. 5 ст. 220 НК РФ): за рахунок коштів роботодавця; за рахунок коштів інших осіб; за рахунок коштів материнського (сімейного) капіталу, що спрямовуються на забезпечення реалізації додаткових заходів державної підтримкисімей, які мають дітей; за рахунок виплат, наданих із коштів бюджетів бюджетної системиРФ.
  • Якщо житловий будинок (квартира) придбано частково за рахунок власних коштівфізичної особи, а частково за рахунок коштів бюджету бюджетної системи РФ, то відрахування буде надано тільки в частині видатків, що перевищує суму коштів, отриманих із бюджету.
  • Покупець поніс витрати, пов'язані з придбанням (будівництвом) нерухомості, проте право власності на відповідний об'єкт у нього поки що не виникло (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).
  • Відсутні документи, що підтверджують право на відрахування, платіжні документи (пп. 6, 7 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).

Крім того, не можна скористатися майновим вирахуванням з ПДФО у розмірі витрат на погашення відсотків за цільовими кредитами на придбання (будівництво) нерухомості у таких випадках.

  • Громадянин вже використовував майновий відрахування з витрат на погашення відсотків за цільовими кредитами (позиками), спрямованими на придбання (будівництво) житлового будинку, квартири (п. 8 ст. 220 НК РФ).
  • Кредит (позика) видано на інші (не пов'язані з придбанням житла) цілі або без зазначення мети (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Практична ситуація

Платник податків є созаемщиком за кредитним договором, кошти яким витрачені для придбання житла (квартири) його батьками. Чи може він скористатися майновим вирахуванням з ПДФО за сплаченими відсотками (пропорційно до його частини боргу)?

Відповідь: НК РФ пов'язує надання майнового податкового відрахування не лише з фактом здійснення платником податків витрат, а й з придбанням житла у власність платника податків, тобто з наявністю документа про реєстрацію права власності на квартиру. Отже, у платника податків-співпозичальника відсутнє право скористатися майновим вирахуванням за сплаченими відсотками у зв'язку з тим, що квартира придбана у власність батьків.

Практична ситуація

В організацію по трудового договоруу березні 2015 р. влаштувався працівник — громадянин Казахстану, який не є податковим резидентом РФ. У квітні 2015 р. вказаний працівник придбав квартиру та звернувся до податкового органу за місцем свого обліку для отримання повідомлення для роботодавця про майновий податковий відрахування, встановлений пп. 3 п. 1 ст. 220 таки Податкового кодексу РФ. Податковий орган відмовив у видачі зазначеного повідомлення. Чи має право працівник отримати відповідне повідомлення?

Відповідь: Позиція Мінфіну така, що громадяни держав-членів Договору про Євразійську економічному союзізможуть отримувати в РФ відрахування лише після набуття ними статусу податкових резидентів РФ (Лист від 09.04.2015 N 03-04-06/20223). Відповідно, можна припустити, що доти, доки працівник не набуде статусу податкового резидентаРФ, майновий відрахування, зокрема у вигляді видачі працівнику для роботодавця повідомлення про підтвердження права на майнові податкові відрахування, не застосовується.,

Водночас слід мати на увазі й іншу позицію, яка, на наш погляд, відповідає чинному законодавству.

Справа в тому, що оподаткування ПДФО доходів резидента держави-учасниці Договору про Євразійський економічний союз на території РФ здійснюється з першого дня роботи за трудовим договором за ставкою 13% (Лист Мінфіну Росії від 10.03.2015 N 03-08-05/12342). Пунктом 3 ст. 210 НК РФ у податкове законодавствоРФ закладено методологічний підхід, відповідно до якого податкові відрахування, застосовуються не до податкових резидентів або нерезидентів РФ, а виключно до доходів, щодо яких передбачено податкову ставку 13% (незалежно від будь-якого правового статусу платника податків).

Враховуючи, що доходи від роботи за наймом громадянина Казахстану оподатковуються в РФ за податковою ставкою 13%, він має право претендувати на отримання майнового податкового відрахування, у тому числі через отримання з податкового органу повідомлення для роботодавця про право на майнове податкове відрахування (незалежно від відсутності у такого громадянина статус податкового резидента РФ).

Для бухгалтерів та головних бухгалтерів на ОСНО та УСН. Враховано всі вимоги профстандарту "Бухгалтер".

» ми вже писали про право громадян скористатися пільгою, яку надає держава – майнове та соціальним вирахуванням. Завдяки змінам у законодавстві, при купівлі нерухомості, здійсненні ремонту та оформленні іпотеки Ви маєте право на повернення частини понесених витрат за допомогою майнового відрахування. Як отримати майнове вирахування, які документи для цього потрібні і як розрахувати суму вирахування в різних ситуаціях- Про це розповість наша стаття.

Поняття “ майнове податкове відрахування” означає, що зароблені законними методамикошти фізичних осіб не оподатковуються ПДФО за умови, що вони використані для придбання житла. Купуючи, будуючи або ремонтуючи житло, можна повернути частину своїх витрат, якщо подати заявку на повернення сплаченого податку на доходи фізичних осіб. А, купуючи квартиру в кредит, можна також компенсувати собі частину сплачених відсотків.

Для того, щоб скористатися даною пільгою, необхідно заявити про те, що ви маєте повне право на майнове податкове відрахування.

Майновий відрахуваннядозволяється оформляти як покупцям готового житла, і тим, хто займається його будівництвом. В цьому випадку абсолютно не має значення, належить вам житло повністю або якась частина. При придбанні нерухомості в загальну часткову або загальну колективну власність, компаньйони можуть повернути сплачений податок пропорційно вартості їх частки.

Зауважимо, що нещодавно Конституційний суд РФ вирішив конфлікт «батьків та дітей»: тривалий час батьки, які придбали нерухомість у спільну часткову власність, включивши неповнолітніх дітей, не могли повернути податок, виплачений з доходів, витрачених на частини дітей. Аргументують це тим, що й діти є власниками нерухомості, то нехай вони й отримують майновий відрахування при досягненні ними повноліття та влаштування їх працювати. А тепер у батьків є всі повноваження на отримання майнового відрахування на дитину відповідно до скоєних витрат.

Як показала практика, багато покупців житла не розуміють головну сутьпільги: держава поверне вам тільки податок, що дійсно дійсно надійшов до бюджету, а не 13% від вартості житлової площі, що купується. Відповідно, якщо ваші доходи не оподатковувалися на рік, коли купувалося житло, то жодних виплат від держави ви отримати не зможете.

Ще один важливий момент, на рік можна отримати лише відрахування в межах річного доходу, що оподатковується ПДФО за ставкою 13%.

Але поки що діють правила, за якими вирахування можна отримати лише один раз. Коли ви хочете це зробити, вирішуєте самостійно. При покупці житлової площі зовсім не обов'язково в цей час пред'являти право на повернення податку. Якщо у вас є наміри надалі покращити своє житло, тобто сенс відкласти це рішення: чим більше ви витратите грошей на нове житло, тим більше коштів отримаєте від скарбниці.

Деякі бояться згаяти час і відразу ж ідуть оформлювати пільгу. Насправді заявити державі про свої скоєні витрати на будинок ніколи не пізно. Термін повернення майнового податкового відрахування не обмежений. Ви можете нагадати йому про це у будь-який час – навіть за п'ятнадцять років після придбання житла. Але довго тягнути не варто, тому що інфляція щороку знецінюватиме належне вам майнове податкове відрахування по іпотеці.

Право на майнове відрахування

Податковий кодекс передбачає, що майнове відрахування (ІВ) можна отримати за поліпшення житлових умовтим чи іншим шляхом, а саме:

  • при купівлі квартири (отримання квартири/кімнати у власність, пайову участь при купівлі житла в новобудові);
  • на придбання земельної ділянки під будівництво житла;
  • при оформленні цільового кредиту (банківська іпотека);
  • при проведенні ремонтних та будівельних робіт, спрямованих на покращення житлових умов.

Право на ІВ, тобто повернення частини коштів, раніше сплачених на поліпшення житлових умов, мають громадяни РФ, які отримують офіційний дохід, із суми якого щомісяця виробляються відрахування ПДФО до бюджету. За своєю суттю майнове відрахування – часткове відшкодування суми ПДФО, утриманої із заробітної плати власника житла.

Слід зазначити, що майновий відрахування має як безпосередній власник майна, і дружина/чоловік, і навіть батько (опікун), якщо безпосереднім власником виступає неповнолітній. Але при цьому житло, придбане у пов'язаних осіб (батьки, подружжя, інші родичі), майновому відрахуванню не підлягає.

Хто не може отримати податкове відрахування при купівлі квартири?

На малюнку нижче в інфографіці представлені групи громадян, які можуть/не можуть отримати майнове податкове відрахування з ПДФО. ⇓

Як отримати майнове податкове відрахування?

Існує два варіанти отримання пільги.

  1. У першому випадку ви можете отримати майнове відрахування одночасно, при цьому вам перерахують на рахунок належну суму. Для цього потрібно зібрати документи для майнового податкового відрахування та надати їх разом із заповненою декларацією 3-ПДФО до податкового органу за місцем проживання. Через 3 місяці буде винесено рішення щодо можливості надання вам пільги. Якщо вирахування вам покладено, то необхідно написати та надати у податкову заявуна майнове податкове відрахування із зазначенням рахунку, на який протягом місяця вам буде перераховано суму. У даному випадкудокументи для отримання майнового відрахування подаються після закінчення податкового періоду, у якому було понесено витрати.
  2. Інший варіант має на увазі те, що протягом якогось часу з вас не буде стягуватися податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) той час, поки не виплатять всю суму належного вам відрахування. Для цього потрібно подати заяву на майновий вирахування роботодавцю. Крім цього, потрібно отримати в податкове повідомлення, що підтверджує ваше право на майнове податкове відрахування. Після цього, повідомлення на майновий відрахування із заявою передається роботодавцю, який не вичитатиме з вашої зарплати ПДФО 13% доти, доки не буде витрачена вся сума належного відрахування. За отриманням повідомлення від податкової можна звернути у будь-який час протягом року, на відміну від першого варіанта, не потрібно чекати закінчення року.

Якщо за один рік уся сума вирахування не буде витрачена (річний дохід працівника менше сумивідрахування), то право на відрахування переноситься на наступний рік. ПДФО із зарплати не утримуватиметься доти, доки не буде обрано всю належну суму пільги.
Якщо протягом року працівник звільняється та змінює роботодавця, то необхідно отримувати нове повідомлення у податковій на нового роботодавця, зробити це можна буде лише наступного року, оскільки повідомлення видається один раз на рік. Частина ПДФО, що залишилася, за поточний ріквиходить через податкову інспекцію.
Звичайно, перший варіант найбільш привабливий, тому що ви можете отримати майновий відрахування одноразово, тобто відразу отримуєте пристойну суму. А ось другий варіант вимагає менше клопоту.

Документи в ІФНС для майнового податкового відрахування

На малюнку нижче в інфографіці представлені основні документи, необхідні для отримання відрахування з ПДФО при покупці будинку при зверненні до податкової інспекції ⇓

Правила розрахунку майнового відрахування

Визначаючи суму майнового відрахування, на яку Ви можете претендувати, слід враховувати два основні фактори:

  • суму коштів, сплачену для придбання квартири, ділянки, проведення ремонту тощо;
  • розмір ПДФО, який роботодавець щомісяця утримує із Вашої зарплати для подальшого перерахування до бюджетних фондів.

Перший показник може бути зазначений:

  • у договорі купівлі-продажу (при купівлі житла чи ділянки);
  • в банківський договір(При оформленні іпотеки);
  • у договорі пайової власності (при купівлі житла у новобудові);
  • в інших підтверджуючих документах (накладні, акти, квитанції, рахунки тощо) під час проведення ремонту та будівництва.

Для визначення суми ПДФО, необхідної для розрахунку майнового відрахування, слід звернутися до роботодавця за довідкою, в якій буде вказано розмір утриманого та сплаченого прибуткового податку за звітний період.

При розрахунку ІВ слід взяти до уваги такі правила та обмеження:

  1. Розмір ВЕРХ не може перевищувати 13% від суми, витраченої Вами на поліпшення житлових умов (купівля житла, ділянки, ремонт, будівництво тощо).
  2. Протягом року Ви зможете повернути суму не більшу за ту, що утримана роботодавцем та сплачена до бюджету як ПДФО за той же рік.
  3. Сума ІВ з іпотеки, оформленої до 2008, не перевищуватиме 1 млн. руб.
  4. Ви можете розраховувати на повне повернення іпотечних відсотків лише у випадку, якщо купили житло до 2014 року. За цих умов базою для ІВ виступає сума, що не перевищує 2 млн. руб.
  5. Купуючи житло після 2014 року, ви маєте право на ІВ, базою для обчислення якої виступає сума до 3 млн. руб.

Ситуації коли можна отримати майнове відрахування при купівлі житла, земельної ділянки, будинку (натиснути на збільшення)

Необхідні документи для отримання відрахування

Перш ніж розпочати процедуру оформлення майнового відрахування, Вам слід подбати про збирання всіх необхідних документів. Ось основні з них:

  • паспорт (копія, засвідчена Вашим підписом);
  • довідка 2-ПДФО, яка підтверджує розмір отриманих Вами доходів та суму утриманого роботодавцем ПДФО;
  • підтвердження проведеної процедури покращення житлових умов (договір купівлі-продажу, угода про пайову участь, первинні документипри проведенні ремонту та будівництва);
  • підтвердження права власності, видане органами Росреєстру;
  • заява, складена та підписана власноруч.

За особливих обставин Вам також знадобиться:

  • іпотечний договір та виписка, що підтверджує сплату відсотків (при оформленні цільового кредиту);
  • свідоцтво про шлюб (народження), договір опікунства при отриманні ВВ дружиною/дружиною, батьком/опікуном.

І, звичайно ж, при оформленні ВВ не варто забувати про податкову декларацію за формою 3-ПДФО. Декларацію можна отримати та заповнити безпосередньо на місці подання документів (у податковій). Також Ви можете завчасно роздрукувати бланк із сайту податкової служби, заповнити та надати разом з рештою документів.

Оформлення майнового податкового відрахування

Якщо ви хочете отримати всю суму відразу на свій рахунок, то для оформлення відрахування вам потрібно звернутися до податкової служби за місцем прописки у будь-який час, починаючи з січня наступного року.

Щоб отримати відрахування, доведеться здійснити кілька кроків.

  • Надайте копії всіх документів для майнового податкового відрахування, в яких відображено, що ви є власником нового збудованого, купленого житла. До цього списку входять: свідоцтво про реєстрацію права власності на нерухомість, договір купівлі-продажу або участі у пайовому будівництві, іпотечний кредит (якщо житло куплено в кредит), документи, що відображають ваші витрати (квитанції, розписка продавця квартири, виписки банку про погашення кредиту, акти про закупівлю матеріалів для ремонту, чеки тощо). При поданні заяви про надання майнового відрахування крім копій потрібно буде показати оригінали всіх документів для засвідчення їхньої автентичності.
  • У разі позитивного рішення ви пишете заяву на майнове податкове відрахування начальнику податкової інспекції за місцем реєстрації з проханням надати вам пільгу. У ньому вказуєте банк та номер вашого особового рахунку, на який перераховуватимуться кошти.
  • На підставі наданого пакету документів буде заповнено податкову декларацію на майнове вирахування (3ПДФО). Зразок заповнення 3-ПДФО для отримання майнового відрахування при покупці квартири дивіться. Строки виплати майнового податкового вирахування близько чотирьох місяців. Три з них підуть на перевірку наданих документів. І місяць – для перерахування коштів із скарбниці.

Процедура триває досить довго. Але йдеться про дуже велику суму. Так що має сенс витратити своє особистий часта оформити податкову пільгу.

Сума майнового відрахування

Державою встановлено межу витрат, з яких можна отримати податкове відрахування. Витрати купівлю нічого не винні перевищувати 2 млн. рублів. Якщо врахувати, що податкова ставка на доходи становить 13%, то повернути вийти трохи більше 260 тис. рублів. Погодьтеся, це досить пристойна сума, щоби повернути її собі на законних підставах.

Але у випадку з іпотекою можна повернути собі набагато більше: витрати на відсотки з іпотеки на придбання нерухомості розглядається без обмежень. Отже, майнове податкове відрахування по іпотеці – це великий плюс, який варто врахувати.

Ремарка: це правило поширюється лише з цільові кредити (придбання чи будівництво житла), тобто іпотечні. Вам не вдасться оформити пільгу, використовуючи відсотки споживчого кредиту.

Приклад майнового податкового відрахування

Куплена квартира за 4 000 000 руб., З них позикові кошти за іпотечним кредитом становлять 2 500 000 руб. (На 10 років). Загальна сума% за кредитом 1200000 руб.

Майновий вирахування при купівлі квартири, яку покупець має право отримати:

  • 2000000 руб. - Максимальний майновий відрахування на квартиру, 13% від цієї суми можна отримати відразу (260 000 руб.);
  • 1200000 руб. - Повна сума%, отримати відрахування можна в міру сплати відсотків протягом 10 років, загальна сума, яка буде отримана після закінчення кредиту 156 000 руб. (13% від 1200000 руб.).

Разом покупцю належить відрахування з витраченої суми обсягом 3 200 000 крб., загальна величина самого відрахування 416 000 крб.

Пайова власність

Приклад №1

У березні 2012 року Краснов І.К., Чернов С.П. та Бєлов Р.В. придбали квартиру в загальну пайову власність за вартістю 4.850.000 руб.

Базою до розрахунку ІВ у разі виступає сума 2.000.000 крб., оскільки житло куплено до 2014 року.

Приклад №2

У вересні 2014 р. Соловйов С.Р. придбав половину будинку за ціною 1750000 руб. Друга половина будинку збереглася у власності колишнього власника.

В даному випадку Соловйов може претендувати на повне відшкодування ПДФО:

1.750.000 руб. * 13% = 227.500 руб.

Покупка житла подружжям

Приклад №1

У квітні 2015 року Макаров С.П. та Макарова К.Л. придбали квартиру вартістю 6450000 руб. Пайова власність кожного становить по 50%. Макарови можуть розраховувати отримання ІВ у сумі 260.000 крб. (130.000 руб. Кожен):

2.000.000 руб. * 50% * 13% = 130.000 руб.

Цей розрахунок обгрунтований тим, що з 2014 року при поліпшенні умов житла (купівля квартири, ділянки тощо) подружжям базою для розрахунку ІВ виступає сума 2.000.000 руб. для кожного чоловіка (а не для загальної вартості квартири, як це було раніше ).

Приклад №2

У жовтні 2012 року подружжя Свиридов Л.Д. та Свиридова М.М. придбали квартиру вартістю 1.975.000:

У разі право на ІВ має лише чоловік, оскільки він працює і отримує офіційний дохід. Сума ВВ розрахована виходячи з частки чоловіка у спільній власності.

Покупка житла пенсіонером

Приклад №1

2002 року Катаєв К.П. вийшов на пенсію У березні 2015 року Катаєв продав квартиру, якою володів 2,5 роки, за 1.980.000 руб. За фактом реалізації Катаєву необхідно сплатити ПДФО у розмірі 257.400 руб. (1.980.000 руб. * 13%).

У березні 2013 року Катаєв придбав будинок за ціною 4.770.000 руб. Катаєв оформив ІВ, який розрахований таким чином:

2.000.000 руб. * 13% = 260.000 руб.

Базою до розрахунку ІВ виступає максимально можлива у разі сума – 2.000.000 крб.

Скориставшись правом взаємозаліку, Катаєв отримав різницю між сумою ІВ та ПДФО до оплати, а саме 2.600 руб. (260 000 руб. - 257 400 руб.).

Приклад №2

Співробітник ТОВ "Базис" Крутов С.В. у серпні 2012 року придбав квартиру за ціною 2.480.000 руб. У листопаді 2012 року Крутов вийшов на пенсію. За 2012 рік сума ПДФО, Сплаченого "Базисом" за Крутова, склала 134.200 руб.

У цьому випадку Крутов має право на отримання ІВ ( повернення ПДФО) за три роки, які передують році виходу на пенсію (за 2009, 2010 та 2011).

Сума ВЕР буде розрахована виходячи з максимальної бази 2.000.000 руб. і становитиме 130.000 руб.

Отримання відрахування за неповнолітнього

Приклад №1

У серпні 2015 року Петренко С.П. (Батько), Петренко К.С. (неповнолітній син) та Петренко Р.П. (Брат) придбав у пайову власність квартиру вартістю 2.940.000 руб.:

При цьому власники отримають такі виплати:

  • Петренко С.П. (Батько) - 305.760 руб. (191 100 руб. + 114 660 руб.);
  • Петренко Р.П. (Брат) - 76.440 руб.

Майновий податковий відрахування при придбанні чи будівництві нерухомості є можливість повернення частини коштів, витрачених на її купівлю.

Умовами отримання цього виду відрахування є наявність резидентства РФ і доходу, оподатковуваного за ставкою 13%.

За якими витратами можна отримати відшкодування

Майнове податкове відрахування можна заявити за витратами на:

  1. Будівництво або придбання житла (будинок, квартира, кімната (частка в них));
  2. Купівлю земельної ділянки під будівництво або вже з об'єктом житлової нерухомості;
  3. Виплату процентів за кредитами, виданими на будівництво або придбання нерухомості, а також виплату відсотків за кредитами, отриманими для перекредитування раніше взятих кредитів на будівництво чи придбання нерухомості;
  4. Роботи, пов'язані з оздобленням чи ремонтом житла (у разі якщо воно було придбано за договором без оздоблення), а також на розробку проектної (кошторисної) документації та придбання оздоблювальних матеріалів;
  5. Проведення на житловий об'єкт електрики, води, газопостачання та каналізації.

Майнове податкове відрахування не надаєтьсяу разі якщо:

  1. Житлова нерухомість була куплена у взаємозалежнихпо відношенню до платника податків осіб (чоловік, близькі родичі, роботодавець тощо).
  2. Будівництво (придбання) житлової нерухомості було сплачено іншими особамиабо з використанням бюджетних коштів(Материнського капіталу, судсидії і т.д.).
  3. Право на відрахування було реалізовано раніше.

Особливості заяви майнового відрахування

    Граничний розмір відрахування 2000000 руб.. Повернути можна до 13% понесених витрат, але трохи більше 260 000 рублів(Без урахування суми переплати іпотечному кредиту).

    Якщо квартира купується у шлюбі після 2014 року, то кожен із подружжя може отримати відрахування у розмірі 2 000 000 руб. Разом відрахування на сім'ю дорівнюватиме 4000000 руб.

  1. За один рік можна повернути гроші не більше, Чим було перераховано до бюджету прибуткового податку за ставкою 13%, але повертати податок можна протягом кількох років доти, доки не буде отримана вся сума повністю (260 000 руб.).

    2. З 1 січня 2014 рокуобмеження, пов'язане з отриманням майнового податкового відрахування лише по одному об'єкту нерухомості , було скасовано.

    Тому для об'єктів, за якими свідоцтво про реєстрацію прававласності (акт прийому-передачі) було отримано після 01.01.2014 р., відрахування можна використовувати до тих пір, поки він не буде витрачено повністю(за необмеженою кількістю об'єктів нерухомості).

    Вирахування за витратами на виплату відсотківза іпотекою, надається тільки по одномуоб'єкту нерухомості (навіть за умови, що їх було придбано після 1 січня 2014р.).

    Розмір «іпотечного» відрахування 3 млн. руб., якщо нерухомість придбана після 2014 року та необмежений- Якщо до 2014 року. Таким чином, по квартирі, придбаної до 2014 року, можна буде повернути 13% з усієї переплати за кредитом, а після 2014 року - лише з 3 000 000 руб.

    Зверніть увагу, відрахування по іпотечним відсоткам з 2014 рокуможе заявлятися окремо від основного відрахування, якщо раніше до його складу він не був включений. До 2014 рокуотримати відрахування з витрат на погашення іпотечних відсотків можна було лише у складі основного відрахування та окрему заяву не передбачалося.

    При купівлі майна у спільну пайову власність до 01.01.2014 р.відрахування розподіляється між власниками, відповідно до частки кожного їх (виняток становить придбання житла у спільну власність з неповнолітніми дітьми, у якому розподіл відрахування по частках не требуется). Обсяг відрахування становить 2 млн. крб. на об'єкт житлової нерухомості.

    При купівлі майна у спільну спільну власність до 01.01.2014 р.відрахування розподіляється відповідно до домовленості між подружжям і також може перевищувати 2 млн. крб. загалом щодо придбаної нерухомості.

    З 2014 рокувідрахування надається за фактично зробленими витратами купівлю житла незалежно від форми власності, у якому воно оформлено. Розмір відрахування становить 2 млн. крб. кожного власника. У цьому немає значення розмір частки співвласника майна. Кожен із співвласників може заявити відрахування за своєю часткою у сумі трохи більше 2 млн. крб.

  2. Якщо житло придбано в шлюбі, неважливо на кого з подружжя оформлені документи і ким здійснено оплату житла. Якщо один з них не мав доходів у звітному періоді при поданні документів на відрахування, необхідно скласти заяву про розподіл витрат між подружжям.

Приклади розрахунку майнового податкового відрахування

Приклад 1. Вирахування за купівлю квартири до 2014 року

Умови отримання відрахування

У 2013 році Петров І.А. купив квартиру за 1 млн. руб.

480 000 руб.

62400 руб.(480 000 руб. x 13%).

Розрахунок податкового відрахування

За заяви майнового відрахування, Петрову І.А. покладається на повернення: 130 000 руб.(1 млн. руб. x 13%).

Тому що за 2016 рік Петров І.А. заплатив ПДФО на суму менше 130 000 руб., Повернути в 2017 році він зможе тільки - 62400 руб.Решта 67 600 руб. Петров І.А. має право доотримати у наступних роках, коли заплатить ПДФО.

Примітка: майнове відрахування Петров І.А. використовував у неповному обсязі(замість 2 млн. руб., що належать, застосував тільки 1 млн. руб.). Оскільки свідоцтво про реєстрацію права власності на квартиру він отримав до 1 січня 2014 р., Залишок відрахування в 1 000 000 руб. з іншої нерухомості він дозаявити не зможе.

Приклад 2. Вирахування за покупку квартири в іпотеку

Умови отримання відрахування

У 2016 році Петров І.А. взяв у банку іпотечний кредит у розмірі 4 млн. руб.і купив квартиру за 7 млн. руб.

Сума сплачених відсотків за іпотекою за 2016 рік становила 300 000 руб.

Отриманий дохід та сплачений ПДФО

Дохід за 2016 інженера Петрова І.А. склав 480 000 руб.(40 000 руб. (З/п) x 12 місяців).

62400 руб.(480 000 руб. x 13%).

Розрахунок податкового відрахування

За покупку квартири Петрову І.А. належить відрахування 2 млн. руб.тому повернути він може: 260 000 руб.(2 млн. руб. x 13%).

Додатково за виплачені у 2016 році відсотки за іпотекою він може повернути: 39000 руб.(300 000 руб. x 13%).

Отже, максимальна до повернення сума за 2016 рік складе: 299 000 руб.

Тому що за 2016 рік Петров І.А. заплатив ПДФО у розмірі 62 400 руб. повернути він зможе лише цю суму – 62400 руб.Решта 236 600 руб. Петров І.А. має право доотримати в наступних роках, коли сплатить прибутковий податок.

Примітка: надалі Петров І.А. продовжуватиме виплачувати іпотеку. Але оскільки свідоцтво про реєстрацію права власності на квартиру їм було отримано після 1 січня 2015 р.податкове відрахування по іпотечним відсоткам за квартиру може отримувати до того часу, поки витрати на виплату іпотеки не перевищать ліміт 3 млн. крб.

Приклад 3. Вирахування за купівлю нерухомості, придбаної подружжям у спільну власність до 01.01.2014р.

Умови отримання відрахування

У 2013 році подружжя Петров І.А. та Петрова В.В. купили квартиру за 3 млн. руб.

Отриманий дохід та сплачений ПДФО

Дохід за 2016 інженера Петрова І.А. склав 480 000 руб.(40 000 руб. (З/п) x 12 місяців).

Розмір ПДФО(Прибутковий податок) утриманий роботодавцем за рік, склав 62400 руб.(480 000 руб. x 13%).

Петрова В.В. у 2016 році не працювалата прибутковий податок не сплачувала.

Розрахунок податкового відрахування

спільною власністю, Податковий відрахування (2 млн. руб.) сім'я Петрових має право розподілити за домовленістю (у будь-яких частках). Максимальна сума до повернення дорівнює: 260 000 руб.(2 млн. руб. x 13%).

У зв'язку з тим, що у 2016 році Петрова В.В. не працювала, а Петров І.А. сплатив прибутковий податок у розмірі 62 400 руб., Повернути за квартиру цього року вони зможуть лише: 62400 руб.Решта 236 600 руб. сім'я Петрових має право доотримати у наступних роках, коли заплатить ПДФО.

Приклад 4. Вирахування за купівлю нерухомості, придбаної у спільну пайову власність до 01.01.2014р.

Умови отримання відрахування

У 2013 році Петров І.А. та Сидоров А.М. купили квартиру за 3 млн. руб.у загальну пайову власність (за ½ кожного).

Отриманий дохід та сплачений ПДФО

Дохід за 2016 інженера Петрова І.А. склав 480 000 руб.(40 000 руб. (З/п) x 12 місяців). Розмір ПДФО (прибутковий податок) утриманий роботодавцем за рік склав 62400 руб.(480 000 руб. x 13%).

Прибуток за 2016 рік бухгалтера Сидорова О.М. склав 1 млн. 200 руб.(100 000 руб. (З/п) x 12 місяців). Розмір ПДФО (прибутковий податок) утриманий роботодавцем за рік склав 156 000 руб.(1 млн. 200 руб. x 13%).

Розрахунок податкового відрахування

Так як куплена квартира, є спільною частковою власністю, податкове відрахування (2 млн. крб.) може бути розподілений між Петровим І.А. і Сидоровим А.Н відповідно до їх частками (по 1 млн. руб. кожному).

Максимальна сума, можлива до повернення, становитиме: 260 000 руб.(2 млн. руб. x 13%) або за 130 000 руб.(На кожного).

Оскільки у 2016 році Сидоров О.М. сплатив прибутковий податок у вигляді понад 130 000 крб. повернути він зможе відразу всю суму відрахування 130 000 руб.

У свою чергу Петров І.А. сплатив прибутковий податок у розмірі 62 400 руб., Тому повернути за квартиру він зможе лише цю суму - 62400 руб.Решта 236 600 руб., Петров І.А. має право доотримати у наступних роках, коли заплатить ПДФО.

Приклад 5. Вирахування за купівлю квартири, придбаної у спільну власність після 01.01.2014р.

Умови отримання відрахування

У 2016 році подружжя Іванов І.І. та Іванова М.С. купили квартиру за 4 млн. руб.

Отриманий дохід та сплачений ПДФО

Дохід за 2016 рік менеджера Іванова І.І. склав 660 000 руб. (55 000 руб. (З/п) х 12 місяців).

Розмір ПДФО (прибутковий податок), утриманий роботодавцем за рік, склав 85 800 руб. (660 000 руб. х 13%).

Дохід за 2016 головного бухгалтера Іванової М.С. склав 2 640 000 руб. (220 000 (з/п) х 12 місяців).

Розмір ПДФО (прибутковий податок), утриманий роботодавцем за рік склав 343 200 руб. (2640000 руб. х 13%).

Розрахунок податкового відрахування

З урахуванням змін, що набрали чинності з 2014 року, відрахування кожного з подружжя становитиме: 2 млн. руб. Таким чином, загальне відрахуванняна сім'ю дорівнюватиме: 4 млн. руб., а загальна сума повернення становитиме: 520 000 руб. (4 млн. руб. х 13%).

Для отримання максимальної суми до повернення за 2016 рік подружжя Іванов склало заяву про розподіл витрат на купівлю квартири в розмірі: 2 000 000 руб. (у дружини) та 2 000 000 руб. (У чоловіка).

Сума прибуткового податку, сплаченого з з/п Іванової М.С., дозволяє їй повернути всю суму, належної їй відрахування (260 000 руб.) У той час як її чоловік зможе повернути лише частину - 85 800 руб. Загалом загальна сума повернення за 2016 рік складе 345 800 руб. (260 000 руб. + 85 800 руб.).

Залишок у 174 200 руб. Іванов І.І. зможе отримати у наступні роки за умови сплати ПДФО до бюджету.

Приклад 6. Вирахування за купівлю квартири, придбаної у пайову власність після 01.01.2014р.

Умови отримання відрахування

У 2016 році Сергєєв В.А. та Степанов П.Л. купили будинок за 6 млн. руб. у загальну пайову власність (по ½ на кожного).

Отриманий дохід та сплачений ПДФО

Дохід за 2016 інженера Сергєєва В.А. склав 1 020 000 руб. (85 000 руб. (З/п) х 12 місяців). Розмір ПДФО (прибутковий податок) утриманий роботодавцем за рік склав 132 600 руб. (1020000 руб. х 13%).

Дохід за 2016 рік генерального директораСтепанова П.Л. становив 3 000 000руб. (250 000 (з/п) х 12 місяців). Розмір ПДФО (прибутковий податок), сплаченого за рік, склав 390 000 руб. (3 млн. руб. х 13%).

Розрахунок податкового відрахування

З урахуванням змін, що набрали чинності з 2014 року, відрахування кожного із співвласників становитиме по 2 млн. руб. на кожного.

Максимальна сума, що належить до повернення, дорівнює 520 000 руб. (4 млн. руб. х 13%) або за 260 000 руб. на кожного.

Оскільки у 2016 році Степанов П.Л. заплатив прибутковий податок у сумі понад 260 000 крб. повернути він зможе належний максимум - 260 000 руб.

Своєю чергою, Сергєєв В.А. сплатив прибутковий податок у розмірі 132 600 руб., тому повернути за будинок він зможе лише частину суми - 132600 руб. Решта 127 400 руб. Сергєєв В.А. має право доотримати у наступних роках, коли заплатить ПДФО.

Приклад 7. Вирахування за купівлю нерухомості з використанням материнського капіталу

Умови отримання відрахування

У 2016 році Петрова В.В. купила квартиру за 2 млн. руб.з них 420 000 руб.вона сплатила з використанням материнського капіталу.

Отриманий дохід та сплачений ПДФО

Прибуток за 2016 рік бухгалтера Петрової В.В. склав 480 000 руб.(40 000 руб. (З/п) x 12 місяців).

Розмір ПДФО (прибутковий податок) утриманий роботодавцем за рік склав 62400 руб.(480 000 руб. x 13%).

Розрахунок податкового відрахування

Петрової В.В. належить відрахування у розмірі 2 млн. руб., але оскільки материнський капітал не можна враховуватияк витрати, за якими надається вирахування, максимальна сума до повернення дорівнюватиме: 205400 руб.(1 млн. 580 тис. руб. x 13%).

Оскільки за 2016 рік Петрова В.В. заплатила прибутковий податок на суму менше 205 400 руб., Повернути в 2017 році вона зможе тільки - 62400 руб.Решта 143 000 руб. Петрова В.В. має право доотримати у наступних роках, коли заплатить ПДФО.

Способи отримання податкового відрахування

Через ІФНС

Процедура отримання майнового податкового відрахування через податкову службу відбувається у 3 етапи:

Перший етап – збирання необхідних документів

Для отримання майнового відрахування необхідно зібрати такі документи:

Основні документи:

  1. Декларація 3-ПДФО. Зверніть увагу, що форма декларації має бути актуальною для того року, за який заявляється вирахування. Тобто якщо вирахування заявляється за 2013 рік, декларація має бути актуальною саме на 2013 рік.
  2. Довідка 2-ПДФО. Її можна отримати в бухгалтерії за місцем роботи (якщо за рік ви працювали в кількох місцях – потрібно взяти довідку з кожного з них).

    3. Примітка: довідка 2-ПДФО не входить до переліку. обов'язкових документів, необхідні до подання при заяві відрахування.

  3. Витяг з ЄДРН, що підтверджує право власності на будинок, квартиру, землю тощо. (Копія).
  4. Договір купівлі-продажу + акт про передачу житлової нерухомості (копія).
  5. Копії платіжних документів, що підтверджують витрати при придбанні майна або його самостійному будівництві та оздобленні (квитанції, касові чеки, платіжні дорученняі т.д.).

Додаткові документи у разі купівлі житла в іпотеку

  1. Кредитний договіріз банком (копія).
  2. Витяг з особового рахунку або довідка про сплачені відсотки (видається у банку, який оформив кредит).
  3. Копії платіжних документів, що підтверджують факт оплати кредиту (квитанції, платіжні доручення тощо).

Додаткові документи, у разі купівлі житла у спільну власність

  1. Копія свідоцтва про одруження.
  2. Копія свідоцтва про народження дитини (у разі отримання вирахування дітей).
  3. Заява про розподіл часток майнового відрахування між подружжям (якщо квартиру придбано до 2014 року) або заяву про розподіл витрат (якщо після 2014 року).

Примітка»: наведений перелік документів є вичерпним та розширювальному тлумаченню не підлягає. Відмова податкового органу прийняти документи на відрахування внаслідок відсутності довідки 2-ПДФО та інших, не зазначених вище документів, є неправомірною (Лист ФНП від 22.11.2012 N ОД-4-3/19630@).

Зверніть увагу, при подачі до податкової служби копій документів, рекомендується мати їх оригінали.

Другий етап – передача зібраних документів до податкового органу

Передати зібрані документиможна наступними способами:

  1. Особистозвернувшись до територіального податкового органу за місцем проживання. За такого способу, податковий інспектор особисто перевірить усі документи і якщо буде потрібно, одразу скаже, яких документів не вистачає чи які необхідно виправити.
  2. Через представниказа нотаріальною довіреністю (у деяких податкових службах приймають документи щодо рукописної довіреності).

    3. Поштою- цінним листом з описом вкладення. Для цього необхідно вкласти документи в конверт (конверт не запечатувати) та скласти 2 екземпляри поштового опису з перерахуванням усіх вкладених документів.

    При такому способі не потрібне відвідування податкової служби, але якщо були допущені помилки або пакет документів був зібраний не в повному обсязі, дізнаєтеся ви про це тільки через 2-3 місяці (після перевірки документів).

  3. За допомогою особистого кабінетуплатника податків (ЛКН), розташованого на сайті ФНП РФ. Для того, щоб отримати доступ до ЛКН, необхідно звернутися до будь-якого податкового органу для створення облікового записута отримання логіну та пароля для входу до неї. Для цього необхідно взяти з собою ІПН та паспорт. Плата за підключення ЛКН не стягується.

Зверніть увагу, декларацію 3-ПДФО та комплект документів необхідний для отримання податкового відрахування можна подати до податкової служби протягом усього року, але раніше закінчення періоду, протягом якого заявляється відрахування.

Третій етап – перевірка документів та отримання податкового відрахування

Перевірка податкової декларації та документів, що додаються до неї, проводиться в протягом 3-х місяцівз дня їх подання до податкового органу.

Протягом 10 днів після закінчення перевірки податкова службамає направити на адресу платника податків письмове повідомлення з результатами перевірки (надання чи відмова у наданні податкового відрахування).