Особливості фінансування у громадському секторі. Державні та муніципальні фінанси

Ефективне використання громадських засобів передбачає зіставлення витрат та результатів як програм державного фінансування, і проектів виробничого характеру

Раціональність суспільних витрат визначається їх економічності, продуктивністю використовуваних ресурсів і результативністю витрат.

Економічністьь характеризує витратну (ресурсну) бік ефективності. Економічними є такі рішення, за яких ресурси необхідного складу, кількості та якості купуються та використовуються з мінімально можливими витратами

Продуктивність- це співвідношення кількості продукції або послуг та величини витрат на їх виробництво.

Результативністьхарактеризує відповідність громадських витрат і досягнутих з допомогою результатів конкретним цілям, яким у тому чи іншому разі покликаний служити громадський сектор.

Очевидно, що економічність, продуктивність і результативність тісно взаємопов'язані і можуть бути відокремлені один від одного лише з деякою умовністю. По суті вони висловлюють лише різні аспекти, сторони ефективності суспільних витрат. Як правило, більш економічні рішення забезпечують найвищу продуктивність, А вона своєю чергою призводить до належної результативності.

Тема 7. Державні доходи та економіка громадського сектору.

Доходи держави та сучасні принципи їх формування.

В склад державних доходіввходять доходи від фіскальних монополій, податки та збори, доходи від використання майна (включаючи доходи, що отримуються від державного сектору), доходи від продажу державної власності та надходження від позик. В кожній окремій країнісклад державних доходів обумовлений рівнем розвитку товарно-грошових відносин, способом виробництва, природою та функціями держави. Переважна більшість державних доходів розвинених країн зосереджено державних бюджетах. Головною формою мобілізації державних доходів є податки. У бюджеті центрального уряду вони становлять від 70 до 90% усіх доходів, у місцевих бюджетах частка податків сягає половини. До найважливіших податків центральних урядів ( федеральним податкам) відносяться податок на прибуток, корпораційний податок, ПДВ, акцизи та митні збори. До місцевих бюджетів надходять місцеві податки, доходи від муніципального господарства, доходи від позик місцевих органів влади, субсидії центрального уряду До основних регіональних та місцевим податкамвідносяться майнові та поземельні податки, а в деяких країнах також акцизи. Доходи державних підприємств складаються із прибутку, позик, урядових субсидій та кредитів. Численні спеціальні фонди держави формуються за рахунок спеціальних податківта зборів, добровільних внесків, субсидій з бюджету та позик.

На початок 1980-х гг. наголошувалась тенденція підвищення частки державних доходів у загальному обсязі валового національного продуктута національного доходу. Якщо напередодні першої світової війни держава акумулювала близько 15% національного доходу, то у 1980-х роках. - Вже 40-50%.

Економічною основою державного регулюванняекономіки є частина ВВП, що перерозподіляється через державний бюджеті позабюджетні фонди; Державна власність. Ефективність державної економічної політикиза інших рівних умов тим вища, чим вищі державні доходи, чим більша частка ВВП перерозподіляється державою, чим велику рольекономіці грає державний сектор. Але державні доходи і державний сектор мають відносні межі зростання.

У 50-х, 60-х роках державні доходи в найбільш розвинених країнах з ринковою економікою виявляли загальну тенденцію до зростання вищими темпами, ніж показники ВВП та доходи юридичних осіб. фізичних осіб. В даний час спостерігається зворотна тенденція, оскільки існують певні відносні межі зростання державних доходів:

Кордони достатньої мотивації підприємницької діяльності;

Соціальні межі оподаткування осіб, які працюють за наймом, та середніх верств;

Кордони приросту ВВП.

У країнах із розвиненою ринковою економікою державні доходи становлять значну частину валового внутрішнього продукту(ВВП) і надають сильний вплив на його перерозподіл та розширене відтворення. У середньому вони дорівнюють у країнах ОЕСР від 30% до 44% ВВП.

Державні видатки громадський сектор.

Ресурсний потенціалсоціального сектора, сформований з урахуванням державних доходів, реалізується у вигляді державних (суспільних) витрат, які здійснюються як у грошових, так і у натуральних формах.

Завдання, які вирішуються у сфері витрачання громадських коштів, можна загалом розділити на три групи: 1) це надання соціальної допомогитим членам товариства, які не мають можливості самостійно себе забезпечити (наприклад, допомога, що сплачується інвалідам); 2) забезпечення обов'язкового страхування на випадок хвороби, безробіття тощо; 3) виробництво та придбання благ (послуг), відповідальність за задоволення потреб у яких бере на себе держава.

Громадські витрати можуть здійснюватися у формах фінансування витрат на утримання організацій громадського сектору, закупівель товарів чи послуг, субсидування підприємств та організацій, що постачають продукцію на ринок, а також грошових виплатта натуральних видач особам, охопленим програмами соціальної допомоги та страхування. Перелічені форми часто виступають як взаємозамінні або, поєднуючись, взаємодоповнюють один одного.

Бюджетні витратиможна згрупувати за чотирма основними розділами: традиційні державні функції, Сучасні державні функції, процентні платежі, інші витрати До традиційних належать загальне адміністративне управління, відправлення правосуддя, утримання поліції та забезпечення оборони. Витрати виконання цих функцій здебільшого становлять витрати на колективно споживані суспільством блага.

Сучасні державні функції пов'язані з наданням трансфертів у натуральній формі, насамперед у галузі освіти та охорони здоров'я, а також трансфертів у грошової формита субсидій. Витрати виконання цих функцій орієнтуванні на індивідуальні домашні господарства і виробничі підприємства, які утворюють основу сучасної соціальної держави

Відсоткові платежі пов'язані із обслуговуванням державного боргу.

У сучасному світірізко змінилися функції державних витрат. Тільки 20% усіх видатків державних бюджетів спрямовується на фінансування традиційних функцій держави. У той самий час витрати на сучасні функції перевищують 60%. При цьому чим вищий рівень розвитку, тим менша частка витрат на традиційні функції. У розвинених країнах на ці цілі витрачається всього 11% видатків держбюджетів, а в країнах, що розвиваються, – 24%. На сучасні функції розвинуті країниспрямовують понад 70% видатків бюджетів, що розвиваються -56%. Проміжне положення займають країни з перехідною економікою. Там традиційні функції поглинають 14%, а сучасні 65% державних витрат.

Тема 8 Муніципальна економікагромадського сектора.

Теорія економіки міста.

Просторові чинники грають величезну роль реальному економічному житті з різкої просторової неоднорідності. Переважно вона сконцентрована у фокусах соціально-економічної активності, що у сукупності представляють мізерно малу частину території планети. Тому поняття "місто" для економічного аналізуне менш значуще, ніж такі основні поняття як "виробник" та "споживач". Ці обставини зумовили виникнення "просторової економіки", що виділилася в особливий розділ економічної наукище першій половині ХХ століття. Подальший її розвиток спричинив формування « нової економікиміста (NUE)» на початку 60-х років. З цього моменту прийнято розглядати теорію економіки міста як самостійну наукову дисципліну, найважливішою концепцією якої є концепція локальних суспільних благ (ЛОБ). Продозволяє врахувати у більш явному вигляді переваги економічних агентів щодо муніципальних послуг, що надаються інфраструктурою міста. У рамках теорії економіки міста місто є самостійним економічним агентом, наділене своїм майном, що здійснює певні соціально-економічні функції та володіє необхідним рівнемавтономності у прийнятті рішень.

При розгляді функцій міста, його виробництва, споживання,

Інвестицій, необхідно звернути особливу увагу на специфічні послуги, що надаються містом. Сюди включається як обслуговування технічного характеру: громадський пасажирський транспорт та дорожня мережаміста, система його водо-, електро-, тепло-, газопостачання, очисні системи, протипожежна служба; так і адміністративні та культурно-побутові муніципальні послуги: правоохоронних органівмедичних, освітніх установі т.д. Всі перераховані послуги відносяться до локалізованим суспільним благам. Істотною рисою ЛОБ є просторова обмеженість кола потенційних користувачів. Наприклад, міський пасажирський транспорт. Серед найважливіших рис ЛОБ домінують дві економічні характеристики: 1) ділимість - параметр, пов'язаний одночасно з умовами виробництва та використання блага; 2) здатність породжувати просторово обмежені зовнішні ефекти(Ефекти переливу).

8.2. Муніципальна освіта та муніципальна власність.

Муніципальна освіта – це міська або сільське поселення, Державний район, муніципальний округ чи внутрішньоміська територія міста федерального значения.

Нині у РФ функціонує 24372 муніципальних освіти. Муніципальна освіта набуває статусу органу місцевого самоврядування, якщо керує муніципальною власністю, затверджує та виконує місцевий бюджет, має право встановлення місцевих податків і зборів або установи муніципальних підприємств, а також має виборні органи представницької та виконавчої влади. Це юридичні ознаки муніципальних утворень.

Муніципальна власність - власність муніципального освіти. До її складу входять: муніципальні землі та інші природні ресурси; муніципальні підприємствата організації; муніципальні банки та інші фінансові організації; муніципальний житловий фонді нежилі приміщення; муніципальні установи освіти, охорони здоров'я, культури та спорту, інше рухоме та нерухоме майно. В склад муніципальної власностівходять також кошти місцевого бюджету, муніципальні позабюджетні фонди, майно організацій місцевого самоврядування Власником муніципальної власності є муніципальна освіта, тобто населення, що проживає на території муніципалітету.

Найважливішими елементами муніципального сектораЕкономіка є муніципальні унітарні підприємства. Як свідчить ст.113 Цивільного КодексуРФ, «Унітарним підприємством визнається комерційна організація, Не наділена правом власності на закріплене за нею власником майно». Майно унітарного підприємства є неподільним, що перебуває у муніципальній власності та належить такому підприємству на праві господарського відання або оперативного управління.

Досвід розвитку російських унітарних підприємств продемонстрував крайню економічну неефективність цієї організаційно-правової форми. Тому в країні виникла необхідність різкого скорочення унітарних підприємств та перерозподілу їх функцій серед підприємств інших форм власності. При цьому в ході скорочення унітарних підприємств ємність муніципального сектора не лише не скоротиться, а й може суттєво зрости. Адже за передачі державних та муніципальних функцій приватним підприємствам відповідний статус цих функцій зберігається.

p align="justify"> Громадські витрати спрямовуються не тільки на фінансування програм соціальної допомоги та громадського страхування, але і на забезпечення виробництва громадських і деяких приватних благ. При цьому виробництво здійснюється як безпосередньо в державному секторі, так і на підприємствах, які до нього не належать, але працюють за контрактом з державою.

У ринкової економікигромадський сектор покликаний виконувати ті функції, для успішної реалізації яких потрібно законним чином обмежувати вибір потенційних учасників ринкових угод.

Приватне та громадське фінансування нерідко поєднуються. Це відноситься, наприкладдо субсидування комунальних послуг, причому як наявність субсидії, так і її відсутність сумісна з наданням послуги як державним (муніципальним), так і приватним підприємством. У ролі специфічної форми участі у фінансовому забезпеченні виробництва деяких благ виступають також податкові пільги. Подібно до субсидій пільги зазвичай пов'язуються з конкретними, соціально пріоритетними варіантами алокації ресурсів. Якщо організація обирає саме такий варіант, держава, надаючи пільгу, відмовляється на користь цієї організації від коштів, які за інших аллокаційних рішень підлягали б зарахуванню до бюджету.

Наявність різноманітних варіантів передбачає раціональний вибір найкращих із них. При цьому воно свідчить, що підстави для державного фінансування не співпадають із причинами, з яких організується виробництво у громадському секторі.

Фінансування з громадських коштів необхідне, оскільки проблематика безквитка зумовлює недовиробництво суспільних благ, а близька їй проблема позитивних екстерналій - недовиробництво благ, що мають особливі переваги. Державне фінансування виробництва останніх можна порівняти з коригуючими податками. В обох випадках йдеться про заходи, покликані компенсувати усунення ринкової рівноваги щодо точки оптимуму, обумовлене зовнішніми ефектами.

Отже, коли йдеться про суспільних благахі екстерналіях, необхідна примусова реаллокація ресурсів з одних галузей до інших, що досягається за допомогою державних фінансів(Податків, бюджетних асигнувань, субсидій, пільг та ін.). Здійснювати виробництво у державному секторі для цього не потрібно.

Те саме стосується інвестиційних проектів, які ініціює держава, яка нерідко бере на себе здійснення великих проектів, особливо за наявності ризику та великого тимчасового розриву між початковими витратами та віддачею. Якщо ринок капіталу недостатньо розвинений, то потенційні можливості, пов'язані з такими проектами, залишаються нереалізованими. Однак навіть у ринковій економіці, що сформувалася, окремі наддовгострокові проекти вдавалося раціонально здійснювати лише з ініціативи держави і під її управлінням. Водночас примус у даному випадкупотрібно скоріш для мобілізації коштів, необхідні фінансування проекту, ніж його виконання.

Виробнича діяльність у суспільному секторі обумовлена ​​цілою низкою різноманітних причин і майже ніколи не буває безальтернативною. Так, організація виробництва у державному секторі нерідко є реакцією на наявність природної монополіїі інформаційної асиметрії. В першому випадкуприкладами можуть бути вже названі залізничний транспорт та комунальні послуги. Щодо до другого випадкуможна навести приклад охорони здоров'я.

При суттєвих проявах природної монополії чи інформаційної асиметрії на відміну попередніх прикладів примус використовується як для того, щоб направити фінансові потоки з галузі в іншу. Держава часто намагається ставити в заздалегідь задані рамки безпосередньо процес виробництва та ціноутворення. Наприклад, інформаційна асиметрія у охороні здоров'я спонукає регулювати конкретний склад послуг, їх якість та ін.

Об'єктом впливу за всіх обставин виступає не що інше, як алокаційна поведінка, що описується в термінах обсягів продажу та цін. Однак, констатуючи це, слід разом з тим враховувати особливості таких, наприклад, форм регулювання, як ліцензування виробників або розпорядження, які прямо стосуються застосовуваних технологій. Подібними розпорядженнями є, наприклад, стандарти освіти або переліки лікарських засобів, що допускаються до застосування

Ступінь, в якій об'єктами прямого втручання держави стають не тільки фінансові потоки, що впливають на алокаційні рішення приватних осіб, але також безпосередньо зміст цих рішень, різних країнахвизначено неоднаково. Адміністративні заборони на одні рішення та прямий примус до вибору інших дуже суттєво спотворюють ринкові стимули, які зі зростанням кількості подібних обмежень можуть бути, по суті, блоковані. Разом з тим лише деякі країни зводять вплив на ринок наркотиків до оподаткування; більшість вдаються до адміністративного регулювання, що жорстко лімітує коло потенційних покупців і продавців та їхню ринкову поведінку. Те саме багато в чому відноситься до ринку зброї та цілої низки інших ринків.

Якщо держава наказує, що робити і за якими цінами продавати , Існує проблема вибору механізмів, за допомогою яких приписи реалізуються. Організація виробництва у державному секторі – найпростіший варіант такого вибору, якщо приписи детальні.

На вибір на користь виробництва у громадському секторі часто впливають міркування, пов'язані з розподілом . Безпосередньо вони стосуються насамперед участі держави у фінансуванні. Потреба бюджетних асигнуваннях робить, за інших рівних умов, найбільш можливим вибір на користь організації виробництва всередині державного сектора. НаприкладУ минулому в багатьох країнах державні лікарні обслуговували в основному малозабезпечених індивідів, тоді як особи з високими доходами отримували медичну допомогу, як правило, вдома від приватних лікарів, хоча діяльність останніх, зрозуміло, регулювалася.

Водночас проблеми розподільчого характеру відбиваються на складі державного сектора та більш складним чином. Аргументам на користь приватизації, які зазвичай базуються на міркуваннях ефективності, нерідко протиставляються аргументи політичного характеру; при всій їх різноманітності вони в кінцевому рахунку відносяться до розподілу економічних можливостей . Так, сучасні держави не наймають приватних армій, не віддають у відкуп податки та емісію грошей; мотивом є запобігання надмірному впливу окремих осіб та підприємницьких структур. У ряді випадків той самий мотив висувається на користь державної власності на найважливіші об'єкти промисловості. Безперечно, вплив як політичний феномен не зводиться до оволодіння економічними можливостями, але, що розглядається у своєму економічному "вимірі", він постає саме в такій якості.

Реальний зв'язок між контролем над ключовими виробництвами, з одного боку, і політичним впливом та економічними можливостями, з іншого, існує, хоч і не є однозначним. Істотний ступінь розвитку громадянського суспільства та демократії. Разом з тим подібним впливом і економічними перевагами, що їм породжуються, здатні певною мірою користуватися особи, які мають статус призначених державою менеджерів ключових виробництв. Таким чином, закріплення за державою права власності, власне кажучи, не вирішує проблему. Однак, як би там не було, питання про вплив і пов'язане з ним питання про критичну залежність усієї економіки від деяких виробництв відіграють помітну роль у політичних дебатах.

Вплив пріоритетів розподілу складу громадського сектора проявляється у контексті політики зайнятості. Не тільки субсидування деяких виробництв, а й їх збереження у державній власності і навіть створення нових робочих місць у державному секторі часом мотивується прагненням не допустити зростання безробіття. У подібних випадках прямий адміністративний контроль насправді взагалі не потрібен, і належність підприємства державі служить в основному виправдання гарантій фінансового характеру, якими користуються підприємства та їх персонал. Проте позитивний аналіз неспроможна залишати осторонь вплив, який аналізований спосіб реалізації конкретних економічних інтересів надає масштаби і структуру громадського сектора.

Це загалом стосується впливу, який надають групи спеціальних інтересів. Так, дійсний обсяг соціального сектора, безсумнівно, відбиває, крім іншого, вплив бюрократії. Її інтересам найбільше відповідає, щоб держава не обмежувалася фінансовим втручанням, а організовувала провадження за допомогою розгалужених адміністративних структур.

Якщо виходити виключно з міркувань ефективності, державне втручання мало б бути більш обмеженим не лише за масштабами, а й з погляду використовуваних форм. В ідеалі воно звелося б до здійснення деяких регулятивних функцій, що стосуються прав власності та провалів ринку (наприклад, інформаційної асиметрії), а також виконання алокаційної функції суспільних фінансів.

Чим значніші і складніші перерозподільчі процеси, включаючи розподіл економічних можливостей, тим паче різноманітні форми державної участі в економічних процесах набувають об'єктивних підстав. З тих чи інших нормативних позицій одні перерозподільні процеси можуть схвалюватися, інші – засуджуватись. Наприклад, прихильник лібертаристської позиції схильний наполягати на вільному обігу наркотиків, а егалітарист – на збереженні у державній власності нерентабельних підприємств задля підтримки зайнятості. Конфлікти такого роду позицій, як зазначалося, що неспроможні вирішуватися теорією; в умовах демократії реалізується та думка, яку підтримує більшість.

Економічний аналіз, сфокусований на проблемах ефективності, має тенденцію виявляти надмірність фінансування та особливо виробництва у суспільному секторі. Це закономірно, оскільки «за дужки» виносяться колізії розподільчого характеру, які значною мірою визначають реальну активність держави. Однак такий аналіз практично значимий, оскільки виявляє, по перше, витрати, які суспільство несе, реалізуючи перерозподільчі вимоги та, по-друге, фактично доступні можливості підвищити ефективність. Іноді використання цих можливостей не потрібна відмова від прийнятих пріоритетів розподілу. Наприклад, штучне збереження зайнятості на державних підприємствах може виявитися не лише менш ефективним, а й майже з усіх точок зору менш справедливим, ніж податкове стимулювання створення нових робочих місць у приватному секторі та виплата гідної допомоги безробітним. Крім того, результати аналізу, виявляючи дійсні умови вибору між ефективністю та справедливістю, дозволяють робити цей вибір більш усвідомлено та обґрунтовано.

Проблема організації виробництва для громадського сектора по суті зводиться до вибору механізмів, за допомогою яких держава, не обмежуючись фінансовим стимулюванням (або дестимулюванням), безпосередньо визначає спектр припустимих алокаційних рішень виробника. Якщо йдеться про окремі алокаційні рішення, вимоги до них фіксуються контрактами, проте приватний контрактор, взагалі кажучи, вільний, по перше, приймати або відкидати пропозиції державного органу, що виступає в ролі покупця, та, по-друге, обирати інші варіанти дій під час виконання замовлень інших контрагентів. Тим часом у ряді випадків потрібно встановлювати стабільні рамки алокаційної поведінки організації , які певною мірою перешкоджали б реагування на ринкову кон'юнктуру загальноприйнятим для приватних фірм чином.

Так, якщо приватне підприємство будує свою виробничу програму та цінову політику виходячи з кон'юнктури та власних виробничих можливостей, то, наприклад, державні лікарні в більшості країн зобов'язані надавати той набір медичних послуг, який передбачений законом, і при цьому не вправі займатися будь-якою іншою діяльністю та самостійно встановлювати ціни.

З погляду характеру аллокаційних обмежень, про які йдеться, різняться приватні підприємства, державні підприємства, державні некомерційні організаціїі приватні(Недержавні) некомерційні організації.

Приватні підприємства вільні у виборі рішень, здатних приносити їм дохід. Спектри цих рішень обмежуються за допомогою регулювання, але воно стосується переважно конкретних сфер діяльності, технологій, типів угод та ін. У принципі, статус підприємства найбільше сприяє швидкій розбудові виробництва відповідно до тенденцій попиту та можливостей досягти економії. Приватне підприємство - найбільш типовий постачальник товарів та послуг у ринковій економіці, у тому числі й у ролі контрактора громадського сектору. Для використання інших форм організацій (іншими словами, для запровадження додаткових обмежень) потрібні спеціальні підстави.

З цієї точки зору найбільш уразливі державні підприємства . Якщо держава розглядає підприємство, що належить йому як джерело доходу (прибутку) і, не втручаючись у повсякденне прийняття рішень, задовольняється правом замінювати адміністрацію у разі незадовільної роботи, то, незважаючи на приналежність до громадського сектору, підприємство діє багато в чому як приватне. Особливість контрактів між державними органами та державними підприємствами на постачання товарів та послуг полягає в тому, що у розпорядженні замовника знаходяться важелі впливу на постачальника, які не зводяться до контракту як такого. Якщо предметом договору є постачання товару за умов, коли відсутні суттєві провали ринку (наприклад, державний орган закуповує оргтехніку чи канцелярське приладдя), то дана особливість є скоріш недоліком. Однак якщо провали ринку дуже значущі, недолік у ряді випадків перетворюється на гідність.

Разом з тим у тій мірі, якою держава, використовуючи права власника, не дозволяє виробнику орієнтуватися на ринкову кон'юнктуру, в діяльність підприємства належать деякі риси некомерційної організації. Ці організації схильні до стабільних обмежень двох типів. Перше з них - відповідність діяльності конкретної місіїяка фіксується в момент створення організації (наприклад, безоплатно надавати медичну допомогу хворим на туберкульоз, проводити наукові дослідження певного характеру тощо). Друге обмеження - заборона на розподіл прибуткуміж особами, які заснували організацію або у ній працюючими (прибуток може утворюватися, але має інвестуватися з метою кращого виконання місії, наприклад, на закупівлю обладнання тощо). Перше обмеженняперешкоджає вільному реагуванню на кон'юнктуру, другезнижує зацікавленість у такому реагуванні для осіб, які контролюють організацію.

Для державних некомерційних організацій (установ) рамки самостійного прийняття аллокаційних рішень особливо вузькі. Вони задаються як стабільними обмеженнями двох названих типів, а й адміністративними приписами щодо поточної діяльності. Державні органи в даному випадку пред'являють вимоги не тільки і не стільки до результату, що досягається (виробляється товару, послузі), скільки до процесу діяльності (наприклад, програм, розкладу занять, методик, що застосовуються в навчальному закладі).

Фінансування установи також, як правило, визначається не конкретними результатами діяльності (вони часто важко піддаються точної оцінки і тим більше прогнозування), а обсягом і структурою виконуваної роботи, причому напрями цієї роботи та її основні якісні параметри плануються державними органами.

Недержавні некомерційні організації створюються з ініціативи осіб, готових витрачати сили та кошти на діяльність, що відповідає місії організації без розрахунку на прибуток. Ці організації безпосередньо не належать до державного сектору, і водночас їхні взаємини із цим сектором будуються інакше, ніж у приватних підприємств.

Недержавні некомерційні організації подібно до громадського сектору діють у зонах провалів ринку та відіграють значну роль у забезпеченні споживачів колективними благами. Саме це спонукає створювати специфічні інституційні рамки своєї діяльності. Чим більш розвинений так званий третій сектор , До якого належать ці організації, тим, за інших рівних умов, менша навантаження лягає на громадський сектор. Це виправдовує надання цьому сектору податкових пільг. Водночас у багатьох випадках недержавні некомерційні організації успішно виступають партнерами громадського сектору з урахуванням контрактації.

Коли вимоги до результатів, яких належить досягти, не вдається цілком операційно зафіксувати в контракті, а покращення якісної сторони роботи має пріоритетне значення порівняно зі зниженням витрат, то укладання контрактів із фірмами, які прагнуть максимізації прибутку, далеко не завжди виправдано. Якщо ж як контрактор виступає недержавна некомерційна організація, що успішно виконує місію в тій галузі, в яку передбачається направити додаткові громадські витрати, найчастіше має сенс залучати її як партнера. Це виправдано, якщо є свідчення реальної прихильності організації до тих цілей, заради яких вона створена, наприклад, турботі про людей похилого віку та інвалідів. Отримавши державні кошти, вона здатна розширювати свою діяльність, заміщаючи виробництво у громадському секторі.

Таке рішення має низка переваг . Подібно до державних установ, недержавні некомерційні організації обмежені у своїх аллокаційних рішеннях, але порівняно з першими нерідко точніше сприймають потреби тих, кого вони обслуговують, і схильні до різноманітності, індивідуалізації своєї роботи. Крім того, вони менш схильні до втручання в поточну діяльність. Зрештою, державні кошти найчастіше доповнюються у цих організаціях приватними, а оплачувану працю найманого персоналу - добровільною неоплачуваною роботою тих, хто прагне допомогти у виконанні місії. У той самий час з погляду прагнення економії недержавні некомерційні організації зазвичай програють проти підприємницькими фірмами, і з погляду реагування зміни політики - поступаються державним установам. Ці обставини необхідно враховувати, вибираючи найкращі варіанти витрачання громадських коштів.

У будь-якому випадку залучення недержавної некомерційної організації до їх використання передбачає, що вона має належну репутацію, а контракт між нею та державним органом чітко визначає зобов'язання кожної із сторін.

Оцінка та зіставлення витрат та результатів необхідні для підготовки обґрунтованих рішень не лише у суспільному, а й у приватному підприємницькому секторі. В обох випадках потрібно якомога повніше і точніше визначити, по перше, компоненти витрат, по-друге, коло наслідків, до яких вони призводять, по-третє, економічні вимірювачі, що дозволяють оцінювати різноманітні елементи витрат та результатів у єдиному масштабі, по-четверте, Чисту віддачу, тобто різницю між результатами та витратами. Однак ці завдання вирішуються по-різному, залежно від того, чиї інтереси диктують господарські рішення. У підприємницькому секторі природно виходити із приватних інтересів конкретних інвесторів, у суспільному - із спільних інтересів громадян (платників податків).

Для приватної фірми, що діє на користь своїх власників, компоненти витрат - це оплачувана праця її власного персоналу, товари та послуги, що закуповуються на ринку, а також податки. Безпосередні результати цих витрат втілюються у продукції фірми, що також надходить на ринок. У ролі адекватних економічних вимірювачів витрат і результатів виступають ті ринкові ціни, якими фактично здійснюються купівлі та продажі. Чиста віддача характеризується прибутком, який є результатом ринкових взаємовідносин (різницю між сумою, отриманої від продажу, і сумою, витраченої на закупівлі).

Коли ж йдеться про громадський сектор, справа складніша. Витрати та вигоди мають бути оцінені з позицій всього суспільства. Чиста віддача , що підлягає максимізації, являє собою різницю між громадськими вигодами та громадськими витратами.

Звідси насамперед випливає, що й компоненти витрат , і коло досяганих результатів слід оцінювати з урахуванням екстерналій . Якщо приватна фірма негативно впливає на природне середовище, не піддаючись за це санкціям, відповідні втрати суспільства не входять до складу її витрат. Якщо ж посилення законодавства змусить фірму сплачувати коригуючий податок чи придбати досконаліші очисні установки, її витрати зростуть, а прибуток зменшиться. Однак якщо якась діяльність здійснюється в суспільному секторі або фінансується за рахунок громадських витрат, її негативні екстерналії повинні бути повністю прийняті до розрахунку у складі витрат, а їх зменшення слід розглядати як позитивний результат, оскільки воно відповідає інтересам суспільства.

Разом з тим у складі вигод, що отримуються суспільством, необхідно враховувати позитивні екстерналії. Коли позитивні зовнішні ефекти обумовлені витратами приватної фірми, дохід її власників від цього не збільшується, і фірма не бере таких ефектів до уваги при визначенні результативності своєї роботи. Для суспільства загалом позитивні екстерналії означають приріст добробуту.

У той час як приватні фірми орієнтуються на ринкову кон'юнктуру, стосовно громадського сектору часто доводиться коригувати ринкові ціни . Це стосується не лише цін на матеріальні блага, а й, наприклад, ставок заробітної платита норми відсотка, що дозволяє порівнювати поточне та майбутнє споживання та служить основою для алокації ресурсів у часі.

Припустимо, що громадський сектор використовує продукт, що випускається монополістом, як один із компонентів своїх витрат. З огляду на недосконалості ринку цього товару, його ціна відповідає умовам оптимальної, з погляду суспільства, алокації ресурсів, що дає підстави коригування розрахунків. Облік екстерналій, про який говорилося вище, також може здійснюватися за допомогою розрахункового коригування цін на елементи витрат та результатів.

Аналізуючи раціональність суспільних витрат, необхідно оцінювати й ті компоненти витрат та результатів, які не стають об'єктами ринкових відносин. Коли йдеться про аналіз витрат і вигод, їх прийнято називати невловимими благами . Приватна фірма, що орієнтується на ринкові стимули, не вироблятиме товари, які неможливо продати з вигодою, а ресурси, які не потрібно купувати за плату, вона закономірно розглядає як такі, що мають нульову ціну. Що ж до громадського сектора, то до його функцій належить задоволення потреб у суспільних благах, які не мають ринкових цін. Віддача суспільних витрат, безумовно, не може бути визначена без урахування благ, для яких ринки відсутні. Разом з тим, коли витрачається ресурс не отримує ринкової оцінки, проте не є невичерпним, з погляду суспільства, можуть мати сенс спроби надати йому розрахункову ціну.

Отже, для коригування ринкових цін та для обліку цінності благ, які не надходять на ринок, потрібні розрахункові ціни , адекватно відбивають переваги нашого суспільства та альтернативні витрати. Такі ціни, що застосовуються під час аналізу суспільних витрат і вигод, прийнято називати тіньовими .

У суспільному секторі, на відміну від приватної оцінки, не можуть будуватися виключно на основі інформації, яку постачає ринок. Це закономірно, оскільки громадський сектор функціонує у зонах провалів ринку. Саме в цих зонах сигнали, що формуються в рамках ринкового ціноутворення, недостатньо точно орієнтують споживачів та виробників на досягнення Парето-оптимальнихстанів. Крім того, рішення, які приймаються щодо громадського сектору, повинні враховувати вимоги перерозподілу, які ринкові сигнали безпосередньо не відображають. Разом про те ринкове поведінка індивідів і закупівельних організацій дає найважливішу вихідну інформацію визначення суспільних витрат і вигод.

Раціональність суспільних витрат визначається їхньою економічністю, продуктивністю використовуваних ресурсів та результативністю витрат.

Економічність характеризує витратну (ресурсну) бік ефективності. Економічними є такі рішення, у яких ресурси необхідного складу, кількості та якості купуються та використовуються з мінімально можливими витратами. Економічність означає відсутність марнотратства, тобто. залучення в громадський сектор надлишкових ресурсів, створення зайвих запасів, оплати компонентів витрат за цінами, що перевищують мінімальні, та ін.

Продуктивність - це співвідношення кількості продукції або послуг та величини витрат на їх виробництво. У суспільному секторі, як і в приватному, використовуються показники, що відображають продуктивність праці та інших окремих видівресурсозатрат, і навіть інтегральні показники, які передбачають порівняння витрат всіх видів між собою.

Результативність характеризує відповідність громадських витрат і досягнутих з допомогою результатів конкретним цілям, яким у тому чи іншому разі покликаний служити громадський сектор. Якщо в оцінці продуктивності увагу концентрується на продукції як такої, то за аналізі результативності - скоріш у міру її відповідності конкретним перевагам суспільства.

Очевидно, що економічність, продуктивність і результативність тісно взаємопов'язані і можуть бути відокремлені один від одного лише з деякою умовністю. По суті вони висловлюють лише різні аспекти, сторони ефективності суспільних витрат. Як правило, більш економічні рішення забезпечують найвищу продуктивність, а вона, у свою чергу, призводить до належної результативності.

Проте розмежування взаємодоповнюючих аспектів аналізу допомагає його впорядкування. До того ж у ряді випадків між зазначеними критеріями виникають конфлікти. Наприклад, за наявності економії від масштабів продуктивність тим вища, що значніший обсяг роботи, тоді як із погляду результативності то, можливо доцільно обмежитися щодо невеликим обсягом.

В кінцевому рахунку вирішальне значення має результативність , і саме вона нерідко виступає синонімом ефективності.

Щоб порівнювати варіанти суспільних витрат з погляду економічності, необхідно знати склад витрат та його ціни. Для оцінки продуктивності поряд із цим потрібні також показники, що характеризують продукцію та послуги, створені за рахунок громадського сектору, наприклад, кількість введеного житла, обсяг медичної допомогиі т. д. Найбільші труднощі у своїй зазвичай пов'язані з урахуванням якості продукції і на послуг. Так, житло, обладнане сучасними зручностями, - інший продукт порівняно з житлом, такими зручностями, які не мають, і, природно, це відбивається на величині витрат. У цьому, визначаючи продуктивність, необхідно диференціювати результати, що досягаються на основі якісних стандартів і брати до уваги порівняльну ресурсоємність реалізації кожного з них.

Щодо оцінки результативності, то неможливість орієнтуватися на універсальні показники прибутковості змушує розробляти спеціальні індикатори досягнення цілей . Широко застосовуються, зокрема, індикатори, що характеризують своєчасність та повноту реалізації тієї чи іншої функції. Так, судити про роботу швидкої медичної допомоги, пожежної охорони та аварійних служб допомагають характеристики середньої та максимальної швидкості реагування на виклик.

Для деяких видів діяльності вдається конструювати прості узагальнюючі показники результативності, іншим необхідні системи індикаторів, які включають експертні оцінки.

Співвідношення показників продуктивності та результативності можна пояснити за допомогою таких прикладів. Нехай йдеться про професійну перепідготовку безробітних з метою працевлаштування. Продуктивність у разі визначається витратою ресурсів для одного учня, але з характеристики результативності важливо взяти до уваги, зокрема і частку тих, хто фактично зміг отримати роботу, загалом минулих переподготовку.

Інший приклад відноситься до будівництва громадського житла. Продуктивність характеризується співвідношенням кількості житла з витратами на його будівництво, тоді як з точки зору результативності важлива не так кількість введених квадратних метрів, як чисельність сімей, які отримали квартири прийнятної для них якості. Очевидно, при виборі рішень потрібно приділити увагу структурі сімей та характеру їх запитів, зокрема, порівняльної наполегливості, з одного боку, якнайшвидшого отримання житла, а з іншого – покращення його якісних характеристик. За даних ресурсних можливостях одне може певною мірою досягатися за рахунок іншого, так що потрібно відобразити реальні уподобання споживачів.

Не торкаючись більш конкретних методичних проблем, пов'язаних із побудовою індикаторів, доцільно водночас наголосити на бажаності їх використання чи не у всіх випадках, коли плануються та здійснюються суспільні витрати. Ясно певні цілі та набір характеристик економічності, продуктивності та результативності допомагають не лише обґрунтовувати інвестиційні рішення, а й відстежувати хід виконання програм, виявляти резерви підвищення ефективності та обирати найкращі шляхи використання коштів.

Під аналізом витрат та результативності розуміється сукупність прийомів, які дозволяють визначати витрати ресурсів для досягнення тієї чи іншої специфічної мети, поставленої перед громадським сектором, і вибирати оптимальні з цього погляду рішення. Рамки такого аналізу охоплюють оцінки як результативності як такої, але й продуктивності й економічності, оскільки вони безпосередньо впливають результативність. Разом про те аналіз витрат і результативності передбачає сумірність різнорідних результатів між собою.

На перший погляд аналіз витрат та результативності можна звести до простого визначення середньої витрати ресурсів на одиницю результату. Зрозуміло, показники цього мають важливе практичне значення. Однак при підготовці аллокаційних рішень у громадському секторі, як і взагалі в економіці, на особливу увагу заслуговують граничні величини .

У випадках, коли оцінці піддається діяльність, що призводить до цілого спектру результатів, а також коли результати можуть суттєво відрізнятися не лише за кількістю, а й за якістю, доцільне застосування аналізу витрат і корисності , який є модифікацією аналізу витрат і результативності. Відмінність з-поміж них у тому, що з аналізі витрат і корисності використовується умовне порівняння близьких за характером результатів. Воно досягається, як правило, на основі вагових коефіцієнтів, що визначаються експертним шляхом.

Так, покращення медичної допомоги веде до скорочення захворюваності, інвалідності та смертності. Припустимо, що конкретний захід щодо вдосконалення охорони здоров'я дозволяє, запобігши передчасній смерті певної кількості людей, забезпечити їм сумарно Адодаткових років життя, а також веде до зменшення сукупного часу перебування на інвалідності Уроків та періодів тимчасової непрацездатності, обумовленої захворюванням, - на Зроків. Можна припустити, що цей захід приносить суспільству додатково А+ У+ Злюдино-років життя, не обтяженого захворюванням. Це дає деяку можливість порівнювати віддачу даного заходу із віддачею інших проектів медичного характеру. Однак безпосереднє прирівнювання часу хвороби до років, втрачених у зв'язку з передчасною смертю, зрозуміло, малоприйнятним.

У той же час, вибираючи найкращий варіант заходу, слід враховувати всі види результатів, а не лише один із них, нехай і найважливіший. Тому іноді має сенс на основі експертних оцінок надати показникам А, Уі Зрізні ваги а, b, з(в даному випадку а > b > з) і потім підбирати варіант, для якого характерно найкраще співвідношення витрат із виваженою сумою аА+ bВ + сС.

Цей спрощений приклад дає уявлення про аналіз витрат і корисності та, зокрема, про підхід до оцінки «числа років життя з поправкою на якість» ( QALY), за допомогою якої такий аналіз нерідко проводиться у сфері охорони здоров'я.

Для оптимізації суспільних витрат потрібно не тільки найкраще використовувати ресурси в кожній із сфер суспільного сектору, а й обґрунтовано розподіляти їх між сферами. Для цього необхідно зіставляти між собою принципово різні за своїм характером результати несхожих видів діяльності, а отже, виходити за рамки аналізу витрат та результативності. У цих рамках витрати оцінюються або у натуральній, або у грошовій формі, а результати - у натуральній формі або за допомогою спеціально побудованих індикаторів, що безпосередньо відображають галузеві особливості та поставлені цілі. У більш загальному випадку завдання полягає в тому, щоб порівняти витрати і результати проектів, що реалізуються в громадському секторі, в універсальній формі. Оскільки переважна частина елементів витрат і значна частина результатів оцінюються у грошовій формі, саме її доцільно використовувати як універсальну.

Побудова та зіставлення грошових оцінок витрат та результатів у суспільному секторі досягається за допомогою оціночних процедур, які називаються аналізом витрат та вигод .

Навіть коли витрати й вигоди відчутні, їх найчастіше потрібно оцінювати над фактично діючих ринкових цінах, а з допомогою тіньових цін. Останні, у принципі, покликані моделювати ціни, які б скластися, якби всі елементи витрат і результатів реалізовувалися на скоєних ринках. Коригування покликані усувати спотворення, які привносяться монополією, податками, неповною зайнятістю ресурсів та ін. Однак у ряді випадків виправдано безпосереднє використання ринкових цін, хоча навіть вони самі по собі недосконалі. У разі оцінки, використовувані для аналізу витрат і вигод, реалізують принцип «другого кращого».

Залишаючи осторонь питання про технічні прийоми коригування, спробуємо пояснити її зміст за допомогою наступного прикладу. Нехай у будівництві, яке фінансується за рахунок громадських витрат, використовуються матеріали, що виробляються монополістом. У цьому випадку природно спробувати виключити зі складу витрат видобутий монополістом рентний дохід. Однак це виправдано лише, коли у відповідь на попит, який ставлять громадський сектор, випуск цих матеріалів збільшується. Якщо ж збільшення випуску немає, т. е. під час реалізації проекту витрачаються матеріали, які інакше використовувалися у приватному секторі, то визначення витрат слід користуватися ринковою ціною.

Насправді нас цікавить, у що реально обходиться проект суспільству, іншими словами, від яких альтернативних можливостей воно відмовляється заради здійснення цього проекту. Коли випуск матеріалів збільшується, то суспільства в цілому витрати визначаються витратами ресурсів виробництва їх додаткової кількості. Те, що при цьому деякі члени товариства (власники підприємства-монополіста) ще й одержують рентний дохід, можна розглядати як свого роду перерозподіл. Справді, проти ситуацією досконалої конкуренції це - грошовий виграш одних членів суспільства з допомогою інших.

Однак, якщо випуск матеріалів жорстко лімітований, то реалізація громадського проекту передбачає витіснення деяких проектів, що здійснювалися у приватному секторі. Приватні інвестори, купуючи матеріали за ринковою ціною, демонстрували готовність платити власні проекти суми, які включають рентний дохід монополіста. Отже, результати, які у приватному секторі з допомогою даних матеріалів, перекривали витрати, обчислені з урахуванням рентного доходу. За неможливості збільшити випуск ці результати були б принесені в жертву громадському проекту. Таким чином, за обставин, що розглядаються, «завищена» ринкова ціна на елемент витрат побічно відображає вигоди від проектів, альтернативних аналізованому. Ось чому в подібних випадках доцільно скористатися ринковими цінами.

Той самий принцип слід застосовувати і коли йдеться про «очищення» ринкових цін від податків. Якщо у громадському секторі використовуються товари, вартість придбання яких включає податок, то, по суті, одні організації цього сектора сплачують податок на користь інших його організацій (можливо і самих себе). Найчастіше сума податку повинна виключатися з розрахунку громадських витрат. Однак якщо виробництво оподатковуваного товару не може бути збільшено, коли зростає його використання в громадському секторі як ресурс, що витрачається, коригування ринкових цін небажане, з уже зазначеної вище причини.

Розглянемо ситуацію, коли реалізація проекту у суспільному секторі не потребує збільшення виробництва ресурсу, а, навпаки, дозволяє повніше використовувати вже наявний ресурс, зокрема робочу силу. Здійснення багатьох проектів спричиняє створення нових робочих місць і, як наслідок, скорочення безробіття. Наймання додаткових працівників вимагає витрат, що відповідають ставкам заробітної плати, що складаються на ринку праці. Але чого реально відмовляється суспільство, залучаючи своїх членів у здійснення проекту? При повної зайнятості проект загрожує витісненням приватних інвестицій, і тому, як і щойно розглянутих ситуаціях, має сенс оцінювати витрати з урахуванням ринкових ціни ресурс (ставок оплати праці). Однак коли є безробіття, то альтернативою проекту виступають нульові результати економічної діяльності тих працівників, які могли б бути в ньому зайняті. Прирівнювання відповідних компонентів суспільних витрат до нуля сприяє прийняттю проектів, що зменшують безробіття.

У розвинених країнах за наявності безробіття альтернативою зайнятості у громадському секторі виступає не просто нульова гранична віддача трудових ресурсів, а ще й необхідність виплачувати безробітним посібники. Однак ці посібники є перерозподільними потоками. До аналізу мають бути включені витрати та вигоди суспільства загалом; отже, кошти, що переміщуються від одних членів до інших, безпосередньому обліку не підлягають.

Разом про те нульова оцінка трудових компонентів витрат доречна лише доти, оскільки заходи, які ведуть зменшення безробіття, не викликають негативних непрямих наслідків. При реалізації великомасштабних проектів не виключено, що скорочення безробіття в одному регіоні виявляється пов'язаним з його зростанням в іншому або з прискоренням інфляції, здатним спричинити суттєві втрати для економіки.

Інститут економіки, управління та природокористування

Зміст
Вступ

Структура соціального сектора економіки.

1.1 Функції громадського сектора

Поняття суспільного блага, його основні властивості
Державний сектор та державні фінанси у громадському секторі

Функції державних фінансів

Вступ
У ХХ столітті з'явилася та зростала змішана економіка. Дане визначенняпередбачає, що це і є комбінація різних інструментів розміщення рідкісних ресурсів між альтернативними цілями, що конкурують між собою. З одного боку, є такий суспільний інструмент як ринок, який через «невидиму» рушійну силу конкуренції використовує ціни для розміщення землі, праці, капіталу та фірм у виробництві кінцевих споживчих товарів. З іншого боку, поряд з ринковими силами існують інші механізми розміщення ресурсів, які в цілому можна охарактеризувати як неринкові. Найважливішим у тому числі є діяльність громадського сектора, представленого державою.
Держава як специфічний сектор економіки характеризується певним ресурсним потенціалом, різноманітними технологіями, взаємозв'язками між населенням та організаціями, механізмами підготовки, прийняття та реалізації рішень.
p align="justify"> Громадський сектор охоплює ту частину національної економіки, за яку відповідальність несе уряд. Економісти вивчають діяльність громадського сектора тому, що рішення уряду впливають на життя людей та організацій. Найбільш відчутний вплив породжують рішення, що стосуються суспільних витрат, податків і різних правил ведення бізнесу. Від цих рішень залежить добробут суспільства.

Структура соціального сектора економіки.

Функції громадського сектору

Поняття суспільного блага, його основні властивості

Державний сектор та державні фінанси у громадському секторі
і т.д.................

Сукупність ресурсів, що у безпосередньому розпорядженні держави, утворюють громадський сектор господарства. Суспільний сектор економіки - це сфера діяльності, орієнтована на ліквідацію провалів ринку, створення загальних та соціально значущих благ. Громадський сектор є досить складною освітою та значною мірою перетинається з державою. До його складу входять бюджетні установи, державний позабюджетні фонди та державні підприємства, та інші об'єкти держвласності. Проте, в повному обсязі підприємства, що у власності держави, орієнтовані виробництво суспільних благ. Не цілком коректно відносити до громадського сектору державні комерційні підприємства, продукція яких є ринковим товаром, має властивості конкурентності та виключення.

Крім названих інструментів, до громадського сектору у широкому значенні слова належать недержавні некомерційні організації. p align="justify"> Сектор некомерційних організації, які отримали великий розвиток у провідних зарубіжних країнах, є важливим елементом громадянського суспільства. Ці структури здійснюють свою діяльність у сфері провалів ринку та не орієнтовані на отримання прибутку. Цілі та завдання їх діяльності закріплюють у статуті. Некомерційні організації можуть отримувати прибуток, але вона спрямовується виключно на досягнення статутних цілей. Важливою відмінністю некомерційних організацій від державних є те, що вони створюються на добровільних засадах та функціонують незалежно. Вони відрізняються більшою відкритістю та відповідальністю перед споживачами їхніх послуг. Нерідко некомерційним організаціям може передаватися частина регулюючих функцій, зазвичай виконуваних державою.

Громадський сектор _ це сукупність державних підприємств і закупівельних організацій, що у власності держави, а й кошти. У зв'язку з цим ключову роль серед компонентів громадського сектору відіграють державні фінанси: державний бюджет, його прибутки та витрати.

Громадський сектор є такою галуззю економіки або частиною економічного простору, де в сукупності визначаються такі специфічні умови:

1. ринок діє чи частково діє, отже, переважає неринковий спосіб координації економічної діяльності, неринковий тип організації обсягу діяльністю;

2. виробляються, розподіляються та споживаються не приватні, а суспільні блага;

3. економічна рівновага між попитом та пропозицією суспільного блага здійснюється державою, органами місцевого самоврядування та добровільно-громадськими організаціями за допомогою відповідних соціальних інститутів та бюджетно-фінансової політики.

На відміну від ринкового, громадський сектор має справу з суспільними благами, які здебільшого не є предметом купівлі-продажу. У тих випадках, коли відбувається комерційна угода щодо суспільного блага, вона не розглядається як головний спонукальний мотив діяльності громадських організацій. У зв'язку з цим організації громадського сектора називаються некомерційними. Оскільки в громадському секторі домінуюче місце займає діяльність держави, то часто його називають державним секторомекономіки. Структура громадського сектору неоднорідна і включає три підсектори: державний, добровільно-суспільний, змішаний. З одного боку, змішаний сектор займає проміжне становище між громадським та ринковим секторами, з іншого - існує суміжна зона всередині громадського сектора між державним та добровільно-громадським підсекторами.

Масштаби суспільного сектору характеризуються як розмірами державної власності.

Носіями податків є особи, кінцеві платники податків, у яких падає фактичний податковий тягар./18, стор. 11/

Виходячи з визначення податку, його основними ознаками є:

1) Обов'язковість платежу;

2) Індивідуальна безоплатність податку;

3) Відчуження майна, що належить платнику податків, у грошовій формі;

4) Джерело фінансового забезпеченнядіяльності держави чи муніципальних утворень.

Обов'язковість платежу. Відповідно до статті 57 Конституції РФ кожен зобов'язаний сплачувати законно встановлені податки. Як правило, платник податків вступає до податкові відносини, набуває обов'язку зі сплати податку з власної волі, а з юридично значимих фактів своєї діяльності.

Індивідуальна безоплатність податку. Завдання будь-якої держави полягає у задоволенні колективних потреб суспільства шляхом надання суспільних благ. Суспільство загалом отримує суспільні блага за сплачені податки. Сплата податку окремим платником не породжує в держави зустрічного обов'язку представляти йому якусь послугу.

Відчуження майна, що належить платнику податків, у грошовій формі. Податок стягується шляхом відчуження коштів, що належать платнику податків.

Джерело фінансового забезпечення діяльності держави чи муніципальних утворень. Мета стягування податку - фінансове забезпечення діяльності держави та муніципальних утворень. Ця ознака податку є основною і безпосередньо пов'язана з його фіскальною функцією. /18, стор.7,8/

А ось на думку Майбурова М. А. основними ознаками податку є:

1) імперативність (обов'язковість);

2) індивідуальна безоплатність;

3) законність;

4) сплата з метою фінансового забезпечення діяльності держави;

5) відносна регулярність (періодичність) сплати.

Імперативність, безоплатність та сплату з метою фінансового забезпечення діяльності держави ми вже розглянули. Ознайомимося з двома рештою. Законність як ознака відрізняє податки тим, що їх встановлення, порядок обчислення та сплати, зміна чи скасування здійснюються виключно на основі закону. Платники податків зобов'язані сплачувати законно встановлені податки.

Ознака відносної регулярності відрізняє податок певної періодичністю його сплати суворо відведені законом терміни, тобто. податок - це одноразове, а регулярне вилучення коштів, за умови збереження в платника податків об'єкта оподаткування. /10, стор.12, 13/

Як стверджує Майбуров І. А., податкове законодавствона сьогоднішній день знає два трактування категорії «податок»: «Перше визначення, що проіснувало сім років, було наведено у ст. 2 Закону РФ «Про основи податкової системив РФ» від 27 грудня 1991 р.: «Під податком, збором, митом та іншим платежом розуміється обов'язковий внесокдо бюджету відповідного рівня або до позабюджетний фонд, що здійснюється платниками у порядку та на умовах, що визначаються законодавчими актами».

Друге визначення звучить так, згідно зі ст. 8 Податкового кодексуРФ "під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави та (або) муніципальних утворень". /10, стор 14/

Рух податків пов'язані з рухом всього соціального капіталу. За допомогою податків вилучається значна частина необхідної та частина додаткової вартості. У процесі руху грошового капіталу його частина у формі податків періодично вилучається з кругообігу та приймає самостійну форму та рух….Таким чином, функціонування податків одночасно призводить до скорочення виробничого споживання та до формування державного грошового фонду, що підвищує державний попит та споживання»./18, стор 9/