Які бувають регіональні податки? Регіональні податки та збори в РФ: їх види та характеристика

Бізнес
06.04.2020

Податки у РФ діляться кілька типів. Кожен із них важливий для вибудовування ефективної бюджетної системи. Яка специфіка регіональних податків? Якого типу збори їх утворюють? Наскільки значущі регіональні податки з погляду стійкості бюджетної системи РФ?

Класифікація податків і зборів у РФ

Законодавством Росії встановлено федеральні, регіональні та місцеві податки. До перших належать ті, що є обов'язковими до сплати на всій території РФ, якщо інші норми не містяться в регулюючих правових актах. Регіональні податки сплачуються у конкретних суб'єктах федерації. Вводяться вони НК РФ, і навіть законами у регіонах.

У процесі встановлення регіональних податків законодавчі структури влади у суб'єктах РФ визначають ставки, і навіть порядок стягнення зборів — але за умови, що вони встановлено на рівні положень Податкового Кодексу. Серед повноважень регіональних органів влади – встановлення різного типупільг для платників податків, визначення підстав для них та механізмів застосування на практиці.

Місцеві податки встановлюються та скасовуються НК РФ, а також нормативними актами муніципалітетів. Вони обов'язкові до сплати біля міст, районів та інших типів муніципальних утворень, якщо федеральним законодавством не передбачені альтернативні сценарії.

Федеральні, регіональні та місцеві податки вводяться в дію та анулюються НК РФ. Будь-які збори, які не передбачені Кодексом, не можуть бути встановлені на території Росії. Федеральне законодавство Росії може передбачати використання спеціальних режимівоподаткування.

Специфіка регіональних податків

Які типи зборів формують регіональні податки? Відповідно до 14-ї статті НК РФ, до таких ставляться: податку майно підприємств, на гральний бізнес, і навіть транспортні збори. Таким чином, регіональних податків російське законодавствовстановлює зовсім небагато.

Для порівняння, до федеральних податків відноситься: ПДВ, акцизи, ПДФО, податок на прибуток підприємств, на видобуток корисних копалин, державне мито, водний податок, а також збори за користування об'єктами, що належать до тваринного світу.

Вивчимо зазначені нами регіональні податки докладніше.

Податок на майно підприємств

Об'єкт оподаткування у межах цього збору — будь-яке майно, яке враховується на балансі підприємства як об'єкт основних засобів. Це також можуть бути активи, які передані компанії у тимчасове розпорядження або, наприклад, довірче управління. Відповідного типу податку майно — регіональний податок, тому його сплачують підприємства, зареєстровані у конкретному суб'єкті федерації.

Необхідні виплати фірма має здійснювати до бюджету, відповідного її місцезнаходження. Щодо іноземних підприємств, то вони мають сплачувати збір та авансові платежі у територіальній прив'язці щодо постановки своїх представництв на податковий облік.

Строк сплати майнового збору підприємствами визначається законодавчими актамилише на рівні суб'єктів РФ. У цьому підприємства мають своєчасно вносити необхідні авансові платежі, якщо, звісно, ​​у регіональних правових актах немає інших положень.

Податок на гральний бізнес

Під гральним бізнесом у законодавстві РФ прийнято розуміти активності, спрямовані отримання доходів від різних видівазартних ігор, а також парі. Сюди входить організація роботи казино, залів гральних автоматів, прийом ставок на результати спортивних змагань.

У 2009 році в законодавстві РФ з'явилися норми, за якими азартні ігри стало можливо проводити тільки на території спеціальних гральних зон, а саме в Алтайському та Краснодарському краї, Примор'я, а також Калінінградської області. Резиденти цих суб'єктів РФ стали повною мірою сплачувати відповідні регіональні податки. 2014 рік характеризувався досить високою активністю законодавців у деяких сферах податкової політикипроте в аспекті зміни структури регіональних зборівсуттєвих нововведень влада не встановила.

Сплачується податок на гральний бізнес до 20 числа місяця, який слідує за встановленим податковим періодом. Також підприємству необхідно надавати декларації з цього виду збору. У цих документах, як і в інших, що належать до такого типу, мають бути відображені показники за податковим періодом.

Транспортний податок

Транспортний податок мають сплачувати громадяни та організації, які розпоряджаються відповідного типу майном у порядку приватної власності. Якщо йдеться про сплату збору підприємствами, то обчислення сум податку фірми мають здійснювати самостійно. Щодо зобов'язань фізосіб - відповідного типу податок обчислює ФНП. Підприємства мають вносити авансові платежі з транспортного податку у межах періодів, встановлених законодавством. Термін сплати відповідного збору встановлює регіональна влада. Вносити платежі повинні до бюджету за місцем функціонування транспортних засобів.

Нормативне регулювання зборів у регіонах

Якими законодавчими актами регулюються регіональні податки та збори? Як ми зазначили вище, повноваженнями, пов'язаними зі стягненнями відповідних платежів, може мати влада суб'єктів РФ.

Але їх активності можуть бути обмежені критеріями, прописаними в Податковому Кодексі. Інше джерело права, яке стосується податкової політики в регіонах, — це Бюджетний Кодекс.

Податки залишаються у регіонах?

Регіональні податки, як ми зазначили вище, у Росії представлені у невеликій кількості. Однак у розпорядженні фінансових структурлише на рівні державних органів суб'єктів федерації може бути кошти, значно перевищують обсяг зборів, встановлених законодавством. Як це можливо?

Справа в тому, що в ряді законодавчих джерел федерального рівня - Податковому, Бюджетному Кодексах - містяться положення, відповідно до яких податки регіональний бюджетможуть надходити не тільки за рахунок надходжень від підприємств, що заплатили збір за майно, від гральних бізнесів та від суб'єктів сплати транспортних зборів. Так, у 284-й статті НК РФ містяться положення, відповідно до яких сума податку на прибуток, яка обчислюється відповідно до ставки в 18%, повинна зараховуватися саме до бюджету суб'єкта. Інші нормативи подібних відрахувань відображені у БК РФ. Розглянемо їх.

Нормативи відрахувань до регіонального бюджету

Деякі положення Бюджетного Кодексу фактично дублюються низкою формулювань НК РФ. Так, у Податковому Кодексі сказано, що до регіональних податків належать збір на майно підприємств, на гральний бізнес та транспортний збір. У Бюджетному Кодексі зазначено, що суми, які ФНП стягує з відповідних підстав, мають на 100% перераховуватися до регіонального бюджету — фактично те саме, але в інших формулюваннях.

Також у розпорядження фінансових структур лише на рівні органів влади у суб'єктах федерації потрапляють суми, які обчислені з урахуванням низки федеральних зборів. Так, наприклад, 70% ПДФО, сплаченого резидентами суб'єкта, має залишатися в регіональному бюджеті. Що стосується податків на доходи фізосіб, які сплачені іноземцями за користування патентом - це також федеральний збір - вони на 100% потрапляють до скарбниці суб'єкта РФ.

Норматив у 50% встановлено щодо відрахувань за акцизами — на спирт та продукцію, що його містить. Щодо сільськогосподарського податку, до регіонального бюджету потрапляє 30% від сум, сплачених резидентами суб'єкта. Повністю потрапляє у розпорядження регіональних фінансових структур влади сума державного мита. Податок на видобуток корисних копалин на 60% залишається у регіонах.

Специфіка місцевих податків

Регіональні та місцеві податки, відповідно до норм законодавства, розмежовані. Однак у правових актах передбачені механізми, що передбачають деяку кореляцію процедур, що відображають збирання та зарахування відповідних фінансових потоків до бюджетів різних рівнів.

З одного боку, місцевих податків у РФ лише два: це земельний збір, і навіть податку майно фізосіб. З іншого, бюджети муніципалітетів можуть поповнюватися не тільки за рахунок стягування платежів з зазначених підстав із платників, але й за рахунок великої кількості інших підстав. Цілком можливий сценарій, за якого регіональні та місцеві податки при формальному їхньому розмежуванні фактично потраплятимуть до бюджету того самого рівня. Розглянемо цю специфіку докладніше.

Відрахування регіональних податків до місцевих бюджетів

Для початку корисно звернути увагу на 58 статтю БК РФ. У ній сказано, що суб'єкти РФ мають повноваження щодо впровадження нормативів фінансових відрахувань від федеральних і регіональних зборів на користь місцевих бюджетів. При цьому активності влади суб'єктів можуть стосуватися всіх типів муніципальних утворень: міських, сільських поселень, районів, міських округів тощо.

Докладно розповідається про те, яким чином регіональні податки та збори повинні потрапляти до місцевого бюджету, у 8-му та 9-му Главах БК РФ. Можливий також сценарій, за якого фінансові засоби, що формуються на рівні місцевих бюджетів, будуть, навпаки, передані до вищих фінансових систем. Однак він розглядається багатьма експертами як перспективний. Його практична реалізаціязалежить від того, як розвиватиметься система муніципальної влади в РФ, наскільки міста та райони виявляться готовими до того, щоб стати джерелами фінансових потоків у системи розподілу грошових ресурсів на вищих рівнях.

Єдність бюджетної системи

Місцеві бюджети, як і регіональні, також одержують значні відрахування у межах встановлених нормативів від платежів за федеральними зборами. І в цьому — одна з ознак єдності російської державної системиуправління грошовими потоками. Вибудовується трирівнева модель взаємодії різних бюджетів. Платежі, які стосуються місцевих, повністю залишаються у муніципалітетах. Ті податки, які класифікуються як федеральні та регіональні, також можуть бути значною мірою повернені до бюджету міста чи району. У свою чергу збори, які стягуються відповідно до компетенцій органів влади суб'єктів РФ, повністю перераховуються на рівень регіонального бюджету. Фінансова системарегіону може доповнюватися за рахунок відрахувань з платежів за федеральними податками, а в перспективі - і за місцевим збором.

Наскільки значущі регіональні податки?

Багато суб'єктів РФ розраховують, перш за все, на фінансові потоки, що формуються за рахунок федеральних зборів, а в ряді випадків - і на дотації. Регіональні податки РФ займають значну, але щодо невелику частку бюджетних надходженнях. Однак з урахуванням глибокої взаємної інтеграції бюджетних систем різних рівнів у фактичному розпорядженні регіону можуть бути значні обсяги фінансових коштів.

До регіональних податків належать лише три типи зборів. Але у законодавстві РФ закріплено принцип єдності бюджетної системи. Тобто на даному етапі розвитку економіки Росії федеральні та регіональні податки мають настільки несхожу пропорцію більшою мірою для того, щоб політичний центрмав можливість акумулювати фінансові потоки та забезпечувати збалансований розвиток бюджетів усіх рівнів — у тому числі за рахунок дотацій. Економічні можливості різних суб'єктів РФ іноді абсолютно непорівнянні. І тому ті суб'єкти, які більш платоспроможні, спрямовують фінансову ліквідність до бюджету. федеральних податків, на підставі яких можуть формуватись дотації та інші методи підтримки економічно відстаючих суб'єктів та муніципалітетів.

Роль регіональних зборів - у забезпеченні належного рівня стійкості бюджетної системи Росії. На даному етапі економічного розвиткуРФ вона дуже значуща, незважаючи на те, що відповідні платежі мають не найпомітнішу частку в бюджетних доходах. Але цілком можливо, що законодавець поступово модернізуватиме підходи до організації податкової політики, і тоді регіональні збори набудуть помітно більшої ваги в аспекті формування грошових потоківлише на рівні суб'єктів федерації. І тоді їхня роль буде ще більш значущою.

Податкове законодавство Російської Федераціїпобудовано на основі принципу єдності фінансової політикидержави, що виявляється, зокрема, у встановленні закритого переліку податків, що діють по всій території країни.

Види податків і зборів, які можуть утримуватися біля держави, встановлюються і змінюються Податковим кодексом РФ. У цьому нормативному акті розписано, які податків і збори якого рівня податкової системи ставляться.

Так, Податковий кодекс РФ встановлює три рівні податкової системи: федеральний, суб'єктів Федерації та місцевий.

Кожен вид податку віднесено до того чи іншого рівня виходячи з обсягу функцій та повноважень, реалізація яких покладена на державу в цілому, державні органи суб'єктів Російської Федерації чи муніципальні освіти.

Місцеві податкивстановлюються (як і вводять у дію і припиняють дію) нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і обов'язкові до сплати територіях відповідних муніципальних утворень. Спеціальні податкові режими можуть скасовувати окремі види місцевих податків.

Представницькі органи муніципальних утворень визначають податкові ставки, порядок та строки сплати податків, а також можуть встановлювати податкові пільги, підстави та порядок їх застосування. Інші елементи оподаткування з місцевих податків і платники податків визначаються Податковим Кодексом РФ.

До місцевих податків і зборів відносяться:

Земельний податок

Платниками податків визнаються організації та фізичні особи, які мають земельні ділянки на праві власності.

Об'єктом оподаткування є земельні ділянки, розташовані в межах муніципальної освіти, а податковою базою є їх кадастрова вартість.

Розмір максимальної податкової ставки об'єктів, віднесених до земель сільськогосподарського призначення, зайнятих житловим фондом, придбаних для особистого підсобного господарстваскладає 0,3%, а для інших категорій об'єктів податкова ставканеспроможна перевищувати 1,5%.

Податок на майно фізичних осіб

Платниками податків є фізичні особи - власники майна: житлових будинків, квартир, дач, гаражів

Ставки податку встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування.

Органи місцевого самоврядування можуть визначати диференціацію ставок у встановлених межах залежно від сумарної інвентаризаційної вартості та типу використання об'єкта оподаткування.

Торговельний збір

Торговельний збір сплачується фірмами та підприємцями за ведення торговельної діяльності, щодо якої встановлено збір, на призначених для цього об'єктах рухомого чи нерухомого майна.

Від сплати збору звільняються підприємці, які застосовують патентну систему оподаткування, і навіть платники, які працюють на ЄСХН.

Якщо ж на території муніципальної освіти чи місті федерального значеннязапроваджено торговельний збір, то не допускається застосування ЕНВД.

Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Вкажіть їх на бухгалтерському форумі.

РЕГІОНАЛЬНІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ

Великий юридичний словник. - М: Інфра-М. А. Я. Сухарєв, В. Є. Крутських, А.Я. Сухарьова. 2003 .

Дивитися що таке «РЕГІОНАЛЬНІ ПОДАТКИ ТА ЗБОРИ» в інших словниках:

Регіональні податки та збори- (англ regional taxes and duties) згідно із законодавством РФ про податки та збори такі податки та збори, які встановлюються НК РФ* та законами суб'єктів РФ, вводяться в дію відповідно до НК… Енциклопедія права

Регіональні податки та збори- в РФ податки та збори, що йдуть до бюджету суб'єкта РФ: податок на майно організацій, податок на нерухомість, дорожній податок, транспортний податок, податок з продажу, податок на гральний бізнес, регіональні ліцензійні збори Див. також: Види податків та… … Фінансовий словник

Регіональні податки та збори- регіональними визнаються податки та збори, що встановлюються ПК України та законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію відповідно до ПК України законами суб'єктів Російської Федерації та обов'язкові до сплати на територіях… … Енциклопедичний словник-довідник керівника підприємства

РЕГІОНАЛЬНІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ- Податки та збори, встановлювані ПК і законами суб'єктів РФ, що вводяться в дію відповідно до ПК законами суб'єктів РФ та обов'язкові до сплати на територіях цих суб'єктів РФ. До введення в дію частини другої ПК перелік регіональних ... Енциклопедія російського та міжнародного оподаткування

регіональні податки та збори- в РФ податки та збори, що встановлюються, відповідно до Податкового кодексу РФ і вводяться в дію законами суб'єктів РФ; обов'язкові до сплати біля відповідних суб'єктів РФ. До Р.М. та с. ставляться: а) податку href=… … Великий юридичний словник

Регіональні податки та збори- Регіональними визнаються податки та збори, що встановлюються НК РФ та законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію відповідно до НК РФ законами суб'єктів Російської Федерації та обов'язкові до сплати на територіях відповідних… … Словник: бухгалтерський облік, податки, господарське право

регіональні податки- і збори до податків і збори, встановлювані в, відповідно до податковим кодексом РФ і які вводять у дію законами суб'єктів РФ; обов'язкові до сплати біля відповідних суб'єктів РФ. до р.н. та с. ставляться: а) податку href=… … Великий юридичний словник

федеральні податкита збори- Податки та збори, встановлювані Податковим кодексом РФ і обов'язкові до сплати по всій території РФ. До Ф.М. та с. відносяться: а) податок на додану вартість; б) акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини; в)… … Великий юридичний словник

Місцеві податки та збори- (англ. regional taxes and duties) згідно із законодавством РФ про податки та збори податки та збори, що встановлюються НК РФ* та нормативними правовими актами … Енциклопедія права

Місцеві податки та збори- (англ. regional taxes and duties) згідно із законодавством РФ про податки та збори податки та збори, що встановлюються НК РФ* та нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, що вводяться в дію відповідно до НК РФ… … Великий юридичний словник

Який податок відноситься до регіональних податків

Стаття 12Види податків та зборів у Російській Федерації

1. У Російській Федерації встановлюються наступні видиподатків і зборів: федеральні податки та збори, податки та збори суб'єктів Російської Федерації (далі - регіональні податки та збори) та місцеві податки та збори.

2. Федеральними визнаються податки та збори, що встановлюються цим Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.

3. Регіональними визнаються податки та збори, що встановлюються цим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію відповідно до цього Кодексу законами суб'єктів Російської Федерації та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації визначаються такі елементи оподаткування: податкові ставки межах, встановлених цим Кодексом, порядок і терміни сплати податку, і навіть форми звітності з цього регіонального податку. Інші елементи оподаткування встановлюються цим Кодексом. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави їх використання платником податків.

4. Місцевими визнаються податки та збори, що встановлюються цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, що вводяться в дію відповідно до цього Кодексу нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування та обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.

Місцеві податки та збори в містах федерального значення Москві та Санкт-Петербурзі встановлюються та вводяться в дію законами зазначених суб'єктів Російської Федерації.

При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування у нормативних правових актах визначаються такі елементи оподаткування: податкові ставки у межах, встановлених цим Кодексом, порядок та строки сплати податку, а також форми звітності за цим місцевим податком. Інші елементи оподаткування встановлюються цим Кодексом. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування можуть також передбачатися податкові пільги та підстави їх використання платником податків.

5. Не можуть встановлюватися регіональні чи місцеві податки та (або) збори, що не передбачені цим Кодексом.

Стаття 13Федеральні податки та збори

1. До федеральних податків і зборів ставляться:

1) податку додану стоимость;

2) акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини;

3) податку з прибутку (доход) организаций;

4) податку доходи від капіталу;

5) податок на прибутокз фізичних осіб;

6) внески до державних соціальних позабюджетних фондів;

7) державне мито;

8) мито та митні збори;

9) податку користування надрами;

10) податку відтворення мінерально-сировинної базы;

11) податок на додатковий дохідвід видобутку вуглеводнів;

12) збір за право користування об'єктами тваринного світу та водними біологічними ресурсами;

13) лісовий податок;

14) водний податок;

15) екологічний податок;

16) федеральні ліцензійні збори.

Стаття 14Регіональні податки та збори

1. До регіональних податків і зборів відносяться:

1) податку майно организаций;

2) податку нерухомість;

3) дорожній податок;

4) транспортний податок;

5) податку з продажу;

6) податок на гральний бізнес;

7) регіональні ліцензійні збори.

2. При введенні в дію податку на нерухомість припиняється дія на території відповідного суб'єкта Російської Федерації податку на майно організацій, податку на майно фізичних осіб та земельного податку.

Стаття 15Місцеві податки та збори

1. До місцевих податків і зборів відносяться:

1) земельний податок;

2) податку майно фізичних осіб;

4) податок на спадкування чи дарування;

5) місцеві ліцензійні збори.

Стаття 16Інформація про податки та збори

Інформація та копії законів, інших нормативних правових актів про встановлення та скасування регіональних та місцевих податків і зборів надсилаються органами державної влади суб'єкта Російської Федерації та органами місцевого самоврядування до Міністерства Російської Федерації з податків та зборів та Міністерства фінансів Російської Федерації, а також у відповідні регіональні податкові органита фінансові органи.

Відомості про діючі регіональні податки та збори та про їх основні положення щокварталу публікуються Міністерством Російської Федерації з податків і зборів, а відомості про діючі місцеві податки та збори та про їх основні положення не рідше одного разу на рік публікуються відповідними регіональними податковими органами.

Стаття 17 Загальні умовивстановлення податків та зборів

1. Податок вважається встановленим лише у тому випадку, коли визначено платники податків та елементи оподаткування, а саме:

порядок обчислення податку;

порядок та строки сплати податку.

2. У необхідних випадкахпри встановленні податку в акті законодавства про податки та збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

3. При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно конкретних зборів.

Стаття 18Спеціальні податкові режими

Спеціальним податковим режимом визнається особливий порядок обчислення та сплати податків і зборів протягом певного періоду часу, що застосовується у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом та прийнятими відповідно до нього федеральними законами.

При встановленні спеціальних податкових режимів елементи оподаткування, і навіть податкові пільги визначаються порядку, передбаченому цим Кодексом.

До спеціальних податкових режимів відносяться: спрощена система оподаткування суб'єктів малого підприємництва, система оподаткування у вільних економічних зонах, система оподаткування у закритих адміністративно-територіальних утвореннях, система оподаткування під час виконання договорів концесії та угод про розподіл продукції.

Податкова система РФ

Податкова система РФ- Сукупність податків і зборів, встановлених державою. У Російській Федерації податкова система встановлюється Податковим кодексом та федеральними законами, що відповідають кодексу. До податкової системи РФ включаються податки (у т. ч. акцизи) та збори (у т. ч. державні мита), але відсутні митні збори, що належать до митного регулювання.

У Податковому кодексі РФ встановлюється трирівнева податкова система, що включає федеральні, регіональні та місцеві податки. Крім того, ПК визначає спеціальні податкові режими.

Податок на доходи фізичних осіб;

податок на прибуток організацій;

Збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

Податок на видобуток корисних копалин;

Акцизи та державні мита.

Податок на гральний бізнес;

Податок на майно організацій.

Податок на майно фізичних осіб (єдиний податок, не відображений у НК РФ).

У Податковому кодексі РФ також згадуються податок з продажу та єдиний соціальний податок, але станом на кінець 2012 року вони не діють.

Під спеціальними податковими режимамирозуміються:

Система оподаткування сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);

Спрощена система оподаткування;

Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід окремих видівдіяльності;

Система оподаткування під час виконання угод про розподіл продукції.

Контролем та наглядом за дотриманням законодавства Російської Федерації про податки та збори займається Федеральна податкова служба РФ. Також вона стежить за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, а крім того, у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, - за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів.

За порушення податкового законодавствагромадяни та організації відповідно до гол. 16 розд. 4 год. 1 Податкового кодексуРФ несуть відповідальність як штрафів: або конкретні суми (від 50 рублів до 15 тис.), або частину доходу, отриманого результаті порушення чи під час роботи з порушеннями.

Регіональний податок. Податки та збори в Російській Федерації

Російська бюджетна система ділиться на 3 рівні - федеральний, регіональний та муніципальний. Те саме можна сказати і на податках, прийнятих в РФ. Є федеральні податки, які перераховуються платниками та структурами ФНП безпосередньо у політичний центр. Існують регіональні збори, які направляються до бюджету суб'єкта РФ.

Є місцеві податки, що підлягають зарахуванню до скарбниці муніципалітету. Платіжні зобов'язання, що належать до регіональних, викликають підвищений інтерес з боку багатьох дослідників. Це викликано різними причинами. Так, наприклад, серед аналітиків популярна дискусія щодо того, чи варто російській владі давати регіонам більше повноважень щодо реалізації податкової та бюджетної політики. Є дослідники, які однозначно підтримують таку ідею, інші активно наводять контраргументи. У чому полягають тези експертів щодо цього питання? У чому специфіка регіональних податків, встановлених законодавством?

Які податки визнаються регіональними?

Якщо дотримуватися положень НК РФ, до регіональних податків належать ті, що передбачають обчислення та сплату до бюджету суб'єкта РФ, якщо інше не встановлено на рівні федерального законодавства. Збори аналізованого типу вводять у дію НК РФ, і навіть регіональними законами. Суб'єкти РФ мають повноваження щодо регулювання відповідних податків у частині ставок, порядку, і навіть терміну сплати зборів, якщо необхідні норми не зафіксовано лише на рівні НК РФ. Також регіональна влада має право визначати пільги та специфіку обчислення бази для зборів, про які йдеться.

Система регіональних податків, таким чином, фіксується на федеральному рівні, однак фактичну величинузборів найчастіше уповноважені встановлювати суб'єкти РФ. Водночас розпоряджатися відповідними платежами російські регіонивправі на власний розсуд. Цей процес пов'язані з функціонуванням бюджетної системи. Вивчимо її нюанси докладніше.

Податки та бюджетна система

Регіональні та місцеві податки РФ, поряд із федеральними, формують національну бюджетну систему Росії, яка вибудована за єдиними принципами. Це означає, що процедуру збору відповідних платежів уніфіковано, механізми розподілу грошових коштівсуворо регламентовані. Розглянуті податки до регіонального бюджету спрямовуються до повному обсязі. У свою чергу суб'єкт РФ може отримувати також певну частку від федеральних зборів, що передбачена Бюджетним кодексом. Аналогічна закономірність встановлено також щодо місцевих податків. Інші заходи бюджетної підтримки регіонів РФ – субсидії, субвенції та інші заходи. Таким чином, навіть якщо регіону не вистачає власних податків, федеральний центр готовий допомогти.

Які регіональні податки встановлено у РФ?

У Росії в Наразівведено 3 регіональні податки. Це податок на майно організацій (платять лише юрособи), на гральний бізнес (його суб'єкти - юрособи), транспортний податок (його мають сплачувати юрособи, ІП та фізособи). Перелік регіональних зборів – порівняно невеликий. Менше – лише місцевих податків. Основний обсяг зборів у бюджетної системизаймають, в такий спосіб, федеральні платежі. Відповісти на питання, з чим пов'язана подібна специфіка, ми спробуємо пізніше. Вивчимо тепер специфіку кожного із зазначених зборів докладніше.

Податок на майно організацій

Цей регіональний податок регулюється положеннями статті 373 НК РФ. Сплачувати його мають організації, у власності яких є майно, що має бути об'єктом оподаткування, виходячи із положень статті 374 Кодексу. Власне, у зазначеній частині НК РФ йдеться про те, що податок, про який мова йде, повинен нараховуватися на всі типи майна, що враховуються на балансі підприємства як основні фонди.

Розглянутий регіональний податок, як та інші збори, які стосуються цієї категорії, встановлюється законодавчими актами суб'єктів РФ у частині податкової ставки, порядку, і навіть термінів перерахування відповідних платежів до бюджету. База щодо нього визначається як вартість балансового майна в середньорічному вираженні. Враховується воно при цьому за залишкової вартості, яка формується, виходячи із встановленого в конкретної організаціїпорядку реалізації бухгалтерського обліку, що затверджено в обліковій політиці.

Якщо у володінні фірми - нерухомість, і вона розташована в іншому суб'єкті РФ, то правила, за якими на неї нараховується відповідний регіональний податок, повинні застосовуватися ті, що встановлені в конкретному суб'єкті. Базу по аналізованому збору бюджет платники повинні обчислювати самостійно - відповідно до положеннями НК РФ. Так, Середня вартістьвласності, яка формує базу оподаткування, повинна визначатися як результат поділу суми, що отримана за фактом складання показників залишкової вартості активів станом на 1-е число кожного місяця у відповідному періоді та 1-е - наступного за ним, на загальну кількість місяців періоду, яке збільшено на 1

Середньорічний показник вартості власності, що є об'єктом оподаткування, визначається як результат поділу суми, що виходить за фактом складання показників залишкової вартості на 1 число кожного місяця періоду, а також останнє - періоду, на загальну кількість місяців, яке збільшено на одиницю. Податкова база по платіжному зобов'язанню, що розглядається, зменшується на величину капітальних вкладеньна суми, що відбивають витрати на будівництво, реконструкцію або модернізацію споруд, що розташовуються на водних шляхах усередині РФ, у портах, в аеропортах.

Можна відзначити, що майновий збір, встановлений для фізосіб – місцевий, тоді як податок на майно – регіональний, як ми визначили вище. Таким чином, перший тип збору, що передбачає оподаткування юрособ, призначений для поповнення бюджетів муніципалітетів, другий, який сплачують фізособи, спрямовується до скарбниці суб'єктів РФ.

Податок на гральний бізнес

Наступний регіональний податок – той, що платять гральні бізнеси.

Область його функціонування – доходи, що отримують підприємства від організації азартних ігор. Під гральним бізнесом законодавець розуміє діяльність, спрямовану отримання доходів у вигляді різних виграшів, зборів за проведення ігор, і навіть парі. Активності підприємств у сфері можуть припускати задіяння ігрових столів, автоматів, організацію прийому букмекерських ставок.

Можна відзначити, що в РФ створені особливі гральні зони - на Алтаї, Примор'ї, Краснодарському краї, а також в Калінінградській області. Тому значний відсоток платників податків, які провадять діяльність у розглянутій сфері, працює у зазначених регіонах. Водночас в інших суб'єктах РФ не заборонено букмекерські контори. Які також мають сплачувати податок на гральний бізнес. Розглянемо докладніше специфіку формування податкової базидля збору, про яке йдеться.

Так, у статті 366 НК РФ сказано про те, що об'єктами оподаткування даному випадкуможуть бути столи, автомати, процесингові центри, пункти прийому ставок. При цьому кожен із перерахованих ресурсів має бути обов'язково зареєстрований у ФНП за 2 дні до інсталяції. Для цього необхідно направити в податкову службузаяву за встановленою формою. ФНП, у свою чергу, видасть фірмі, яка займається гральним бізнесом, свідоцтво про реєстрацію.

Повноваження регіонів у регулюванні податку на гральний бізнес

Якщо якийсь із перерахованих вище об'єктів оподаткування планується виключити з обігу, то ФНП також має бути в курсі цього за 2 дні до вибуття відповідного ресурсу. Як ми зазначили вище, регіональні податки і збори встановлюються суб'єктами РФ, і платіжне зобов'язання бізнесів, що розглядається, - у цьому сенсі не виняток. Регулювання відповідних платежів здійснює законодавець на рівні. Але якщо в тому чи іншому суб'єкті РФ ставки на податок, про який йдеться, не встановлені, то повинні застосовуватися мінімальні, які зафіксовані в положеннях НК РФ. Податковий період за аналізованим збором - 1 місяць.

Транспортний податок

До регіональних податків належать ті, що ми розглянули вище, і навіть транспортний. У чому його специфіка? Насамперед, у тому, що його платники, відповідно до законодавства, - це не лише підприємства, а й фізособи, на які зареєстровані в установленому порядку ті чи інші транспортні засоби. При цьому підходи законодавця до регулювання обчислення відповідного податку організаціями та громадянами різняться. Так, юросіб повинні визначати суми платежів зі збору, про який йдеться, самостійно. Аналогічну роботу за фізосіб, у свою чергу, повинні проводити співробітники ФНП на основі відомостей, що надають органи, які здійснюють реєстрацію транспортних засобів.

Транспортні засоби як об'єкт оподаткування

Об'єкти оподаткування з транспортних платежів відповідно до НК РФ:

  • автомобілі;
  • автобуси;
  • мотоцикли;
  • літаки;
  • вертольоти;
  • річкові та морські судна, гідроцикли;
  • снігоходи.

    • Загалом це практично всі види транспорту, що використовуються сучасною людиною. Водночас законодавчо визначено категорії машин, що не можуть бути об'єктами оподаткування. Серед таких:

    23. Регіональні податки та збори

    Під податком розумієтьсяобов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управліннякоштів у цілях фінансового забезпеченнядіяльності держави та (або) муніципальних утворень (п. 1 ст. 8 НК РФ).

    Під збором розумієтьсяобов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та посадовими особами юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій) (п .2 ст.

    Регіональними податкамивизнаються податки, які встановлені НК РФ та законами суб'єктів РФ про податки та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ, якщо інше не передбачено п. 7 ст. 12 НК РФ.

    Регіональні податки вводяться в дію та припиняють діяти на територіях суб'єктів РФ відповідно до НК РФ та законів суб'єктів РФ про податки.

    При встановленні регіональних податків законодавчими (представницькими) органами структурі державної влади суб'єктів РФ визначаються порядку й межах, передбачені НК РФ, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати налогов. Інші елементи оподаткування з регіональних податків і платники податків визначаються НК РФ.

    Законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів Російської Федерації, законами про податки у порядку та межах, які передбачені НК РФ, можуть встановлюватися податкові пільги, підстави та порядок їх застосування (п. 3 ст. 12 НК РФ).

    До регіональних податків належать:

    1) податку майно организаций;

    2) податок на гральний бізнес;

    3) транспортний податок (ст. 14 НК РФ).

    Об'єктом оподаткування для російських організаційвизнається рухоме та нерухоме майно(включаючи майно, передане у тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене до спільної діяльності), що враховується на балансі як об'єкти основних засобів відповідно до встановленим порядкомведення бухгалтерського обліку.

    Об'єктом оподаткування для іноземних організацій,здійснюють діяльність в РФ через постійні представництва, визнається рухоме і нерухоме майно, що відноситься до об'єктів основних засобів.

    З метою цієї глави іноземні організаціїведуть облік об'єктів оподаткування відповідно до встановленого РФ порядком ведення бухгалтерського обліку (ст. 374 НК РФ).

    Цей текст є ознайомлювальним фрагментом.Як правильно застосовувати «спрощенку» автора Курбангалєєва Оксана Олексіївна

    15.10. ПОДАТКИ І ЗБОРИ Згідно з підп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ організації, що застосовують УСН, можуть врахувати у складі витрат суми податків і зборів, сплачені відповідно до законодавства про податки та збори. За цією статтею можна врахувати тільки ті податки та збори, від сплати

    З книги Всі податки Росії 2013 автора

    Розділ ІХ. Регіональні податки та збори Глава 27. Податок з продажу - Втратила силуВтратила силу. Глава 28. Транспортний податокСтаття 356. Загальні положенняТранспортний податок (далі в цьому розділі - податок) встановлюється цим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації

    Із книги Податкове право автора Мікідзе С Г

    22. Федеральні податки та збори Під податком відповідно до положень, закріплених у п. 1 ст. 8 НК РФ, розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності,

    З книги Податкове право автора Мікідзе С Г

    24. Місцеві податки та збори Місцевими податками визнаються податки, які встановлені НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки та обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень,

    З книги Всі податки Росії 2012 автора Семеніхін Віталій Вікторович

    Розділ ІХ. Регіональні податки та збори Глава 27. Податок з продажу – Втратила чинність. Глава 28. Транспортний податокСтаття 356. Загальні положенняТранспортний податок (далі в цьому розділі - податок) встановлюється цим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації про податок,

    автора Смирнов Павло Юрійович

    22. Федеральні податки та збори в податкової системиРФ (початок) Федеральний бюджетзараховуються податкові доходивід наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами:– прибуток організацій за ставкою,

    Із книги Податкове право. Шпаргалки автора Смирнов Павло Юрійович

    23. Федеральні податки та збори в податковій системі РФ (закінчення) - податку на видобуток корисних копалин на континентальному шельфі РФ, у винятковій економічній зоніРФ, за межами території РФ - за нормативом 100%; - регулярних платежів за видобуток корисних

    автора Білоусов Данило С.

    Лекція 19. Регіональні податки та збори 19.1. Податок на майно організацій Податок на майно підприємств (гл. 30 НК РФ) - це прямий податок, звернений безпосередньо до основних, оборотним коштамі фінансовим активамсуб'єктів господарювання. Податок на майно

    Із книги Податкове право. Конспект лекцій автора Білоусов Данило С.

    Лекція 20. Місцеві податки та збори 20.1. Земельний податок Земельний податок встановлюється НК РФ (гл. 31 НК РФ) та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію та припиняє діяти відповідно до НК РФ та нормативними

    З книги Вмененка та спрощенка 2008-2009 автора Сергєєва Тетяна Юріївна

    6. Податки та збори, передбачені для сплати організаціями та індивідуальними підприємцями, переведеними на сплату ЕНВД Оскільки спеціальна система оподаткування у вигляді ЕНВД застосовується організаціями та індивідуальними підприємцями поряд із загальною

    З книги Державні та муніципальні фінанси автора Новікова Марія Володимирівна

    29. Регіональні трансферти Регіональні міжбюджетні трансферти надаються у формі:1) фінансової допомоги місцевим бюджетам. Цей видміжбюджетних трансфертів існує у вигляді дотацій із регіональних фондів фінансової підтримкипоселень та дотацій з

    З книги Ціноутворення автора Шевчук Денис Олександрович

    4.3. Митні збори У процесі оформлення ввезення та переміщення товарів через кордон декларанти оплачують послуги митних органів, пов'язані з цими операціями, які називаються митними зборами Відповідно до законодавства до митних зборів

    З книги Бюджетна система РФ автора Бурханова Наталія

    7. Регіональні бюджети Регіональні бюджети - центральна ланка територіальних бюджетів, які служать для фінансового забезпечення завдань, що лежать на державні органиуправління суб'єкта РФ. Метою регіональних органів влади є забезпечення розвитку

    З книги Експортні контракти автора Корнійчук Галина

    2.4. Митні збори Платниками митних зборів є декларанти, а також інші особи, на яких ТМК РФ покладено обов'язок сплачувати митні збори. Митні збори сплачуються: за митне оформлення - до подання митної декларації або

    Із книги Податкові відрахування. Як і за що їх можна отримати автора Бачурін Дмитро

    Що таке податки та збори і як їх потрібно сплачувати Для того, щоб предметно говорити про досліджуване питання, спочатку визначимося, що таке податки і чому їх потрібно сплачувати. Відповідно до статті 57 Конституції України кожен зобов'язаний платити законно

    З книги Не дай себе обдурити бухгалтера! Книга для керівника та власника бізнесу автора Гладкий Олексій

    Заплати податки... і не лише податки За бажання, а також за потурання керівництва бухгалтер може «нагріти руки» навіть на такій, начебто, прозорій та невинній операції, як перерахування податків до бюджету та неподаткових платежів до позабюджетних фондів.

    Російська бюджетна система ділиться на 3 рівні - федеральний, регіональний та муніципальний. Те саме можна сказати і на податках, прийнятих в РФ. Є федеральні податки, які перераховуються платниками та структурами ФНП безпосередньо у політичний центр. Існують регіональні збори, які направляються до бюджету суб'єкта РФ.

    Є місцеві податки, що підлягають зарахуванню до скарбниці муніципалітету. Платіжні зобов'язання, що належать до регіональних, викликають підвищений інтерес з боку багатьох дослідників. Це викликано різними причинами. Так, наприклад, серед аналітиків популярна дискусія щодо того, чи варто російській владі давати регіонам більше повноважень щодо реалізації податкової та бюджетної політики. Є дослідники, які однозначно підтримують таку ідею, інші активно наводять контраргументи. У чому полягають тези експертів щодо цього питання? У чому специфіка регіональних податків, встановлених законодавством?

    Які податки визнаються регіональними?

    Якщо дотримуватися положень НК РФ, до регіональних податків належать ті, що передбачають обчислення та сплату до бюджету суб'єкта РФ, якщо інше не встановлено на рівні федерального законодавства. Збори аналізованого типу вводять у дію НК РФ, і навіть регіональними законами. Суб'єкти РФ мають повноваження щодо регулювання відповідних податків у частині ставок, порядку, і навіть терміну сплати зборів, якщо необхідні норми не зафіксовано лише на рівні НК РФ. Також регіональна влада має право визначати пільги та специфіку обчислення бази для зборів, про які йдеться.

    Система регіональних податків, в такий спосіб, фіксується на федеральному рівні, проте фактичну величину зборів найчастіше уповноважені встановлювати суб'єкти РФ. Водночас розпоряджатися відповідними платежами російські регіони мають право на власний розсуд. Цей процес пов'язані з функціонуванням бюджетної системи. Вивчимо її нюанси докладніше.

    Податки та бюджетна система

    Регіональні та місцеві податки РФ, поряд із федеральними, формують національну бюджетну систему Росії, яка вибудована за єдиними принципами. Це означає, що процедуру збору відповідних платежів уніфіковано, механізми розподілу коштів суворо регламентовані. Податки, що розглядаються, до регіонального бюджету спрямовуються в повному обсязі. У свою чергу суб'єкт РФ може отримувати також певну частку від федеральних зборів, що передбачена Бюджетним кодексом. Аналогічна закономірність встановлено також щодо місцевих податків. Інші заходи бюджетної підтримки регіонів РФ – субсидії, субвенції та інші заходи. Таким чином, навіть якщо регіону не вистачає власних податків, федеральний центр готовий допомогти.

    Які регіональні податки встановлено у РФ?

    У Росії зараз введено 3 регіональних податку. Це податок на майно організацій (платять лише юрособи), на гральний бізнес (його суб'єкти - юрособи), транспортний податок (його мають сплачувати юрособи, ІП та фізособи). Перелік регіональних зборів – порівняно невеликий. Менше – лише місцевих податків. Основний обсяг зборів у бюджетній системі займають, в такий спосіб, федеральні платежі. Відповісти на питання, з чим пов'язана подібна специфіка, ми спробуємо пізніше. Вивчимо тепер специфіку кожного із зазначених зборів докладніше.

    Податок на майно організацій

    Цей регіональний податок регулюється положеннями статті 373 НК РФ. Сплачувати його мають організації, у власності яких є майно, що має бути об'єктом оподаткування, виходячи із положень статті 374 Кодексу. Власне, у зазначеній частині НК РФ йдеться про те, що податок, про який мова йде, повинен нараховуватися на всі типи майна, що враховуються на балансі підприємства як основні фонди.

    Розглянутий регіональний податок, як та інші збори, які стосуються цієї категорії, встановлюється законодавчими актами суб'єктів РФ у частині податкової ставки, порядку, і навіть термінів перерахування відповідних платежів до бюджету. База щодо нього визначається як вартість балансового майна в середньорічному вираженні. Враховується воно при цьому за залишковою вартістю, що формується, виходячи із встановленого у конкретній організації порядку реалізації бухгалтерського обліку, що затверджено в обліковій політиці.

    Якщо у володінні фірми - нерухомість, і вона розташована в іншому суб'єкті РФ, то правила, за якими на неї нараховується відповідний регіональний податок, повинні застосовуватися ті, що встановлені в конкретному суб'єкті. Базу по аналізованому збору бюджет платники повинні обчислювати самостійно - відповідно до положеннями НК РФ. Так, середня вартість власності, яка формує базу оподаткування, повинна визначатися як результат поділу суми, що отримана за фактом складання показників залишкової вартості активів станом на 1-е число кожного місяця у відповідному періоді та 1-е - наступного за ним, на загальне кількість місяців періоду, що збільшено на 1.

    Середньорічний показник вартості власності, що є об'єктом оподаткування, визначається як результат поділу суми, що виходить за фактом складання показників залишкової вартості на 1 число кожного місяця періоду, а також останнє - періоду, на загальну кількість місяців, яке збільшено на одиницю. Податкова база по аналізованому платіжному зобов'язанню зменшується на величину капітальних вкладень на суми, що відбивають витрати на будівництво, реконструкцію або модернізацію споруд, що розташовуються на водних шляхах усередині РФ, у портах, в аеропортах.

    Можна відзначити, що майновий збір, встановлений для фізосіб – місцевий, тоді як податок на майно – регіональний, як ми визначили вище. Таким чином, перший тип збору, що передбачає оподаткування юрособ, призначений для поповнення бюджетів муніципалітетів, другий, який сплачують фізособи, спрямовується до скарбниці суб'єктів РФ.

    Податок на гральний бізнес

    Наступний регіональний податок – той, що платять гральні бізнеси.

    Область його функціонування – доходи, що отримують підприємства від організації азартних ігор. Під гральним бізнесом законодавець розуміє діяльність, спрямовану отримання доходів у вигляді різних виграшів, зборів за проведення ігор, і навіть парі. Активності підприємств у сфері можуть припускати задіяння ігрових столів, автоматів, організацію прийому букмекерських ставок.

    Можна відзначити, що в РФ створені особливі гральні зони - на Алтаї, Примор'ї, Краснодарському краї, а також в Калінінградській області. Тому значний відсоток платників податків, які провадять діяльність у розглянутій сфері, працює у зазначених регіонах. Водночас в інших суб'єктах РФ не заборонено букмекерські контори. Які також мають сплачувати податок на гральний бізнес. Розглянемо докладніше специфіку формування податкової бази збору, про яку йдеться.

    Так було у статті 366 НК РФ сказано у тому, що об'єктами оподаткування у разі можуть бути столи, автомати, процесингові центри, пункти прийому ставок. При цьому кожен із перерахованих ресурсів має бути обов'язково зареєстрований у ФНП за 2 дні до інсталяції. Для цього необхідно направити до податкової служби заяву за встановленою формою. ФНП, у свою чергу, видасть фірмі, яка займається гральним бізнесом, свідоцтво про реєстрацію.

    Повноваження регіонів у регулюванні податку на гральний бізнес

    Якщо якийсь із перерахованих вище об'єктів оподаткування планується виключити з обігу, то ФНП також має бути в курсі цього за 2 дні до вибуття відповідного ресурсу. Як ми зазначили вище, регіональні податки і збори встановлюються суб'єктами РФ, і платіжне зобов'язання бізнесів, що розглядається, - у цьому сенсі не виняток. Регулювання відповідних платежів здійснює законодавець на рівні. Але якщо в тому чи іншому суб'єкті РФ ставки на податок, про який йдеться, не встановлені, то повинні застосовуватися мінімальні, які зафіксовані в положеннях НК РФ. Податковий період за аналізованим збором - 1 місяць.

    Транспортний податок

    До регіональних податків належать ті, що ми розглянули вище, і навіть транспортний. У чому його специфіка? Насамперед, у тому, що його платники, відповідно до законодавства, - це не лише підприємства, а й фізособи, на які зареєстровані в установленому порядку ті чи інші транспортні засоби. При цьому підходи законодавця до регулювання обчислення відповідного податку організаціями та громадянами різняться. Так, юросіб повинні визначати суми платежів зі збору, про який йдеться, самостійно. Аналогічну роботу за фізосіб, у свою чергу, повинні проводити співробітники ФНП на основі відомостей, що надають органи, які здійснюють реєстрацію транспортних засобів.

    Транспортні засоби як об'єкт оподаткування

    Об'єкти оподаткування з транспортних платежів відповідно до НК РФ:

    • автомобілі;
    • автобуси;
    • мотоцикли;
    • літаки;
    • вертольоти;
    • річкові та морські судна, гідроцикли;
    • снігоходи.

    Загалом це практично всі види транспорту, що використовуються сучасною людиною. Водночас законодавчо визначено категорії машин, що не можуть бути об'єктами оподаткування. Серед таких:

    • човни на веслах, а також моторні, якщо потужність двигуна не перевищує 5 кінських сил;
    • легкові автомобілі для людей з обмеженими можливостями та ті, що мають потужність до 100 л. с. та видані громадянам через органи соцзахисту;
    • промислові судна;
    • пасажирські та вантажні літаки;
    • морські та річкові судна, що у власності фірм та ІП, котрим пасажирські чи вантажні перевезення - основний вид діяльності;
    • трактори, комбайни, інші сільськогосподарські машини – за умови їх використання за основним профілем;
    • повітряні судна санітарної авіації, медслужби;
    • судна, що зареєстровані у Російському міжнародному реєстрі, морські платформи, бурові установки.

    Наскільки значущі регіональні податки?

    Яке значення мають регіональні податки та збори для економіки РФ? Можна відзначити, що у загальному обсязі бюджетних надходжень відповідні платежі займають порівняно невеликий відсоток. Федеральні та регіональні податки в цьому сенсі дуже складно зіставити в контексті значущості для економіки країни в цілому, оскільки перші мають виражену перевагу за загальними сумами, що перераховуються платниками до бюджету держави. Разом з тим, як вважають багато аналітиків, такий стан справ відповідає соціально-політичним та економічним реаліям розвитку Росії.

    Якщо регіональні та місцеві податки будуть займати занадто велику частку в загальному обсязі бюджетних надходжень, то це, з одного боку, може призвести до вираженої нерівності суб'єктів РФ у частині господарського розвитку, а з іншого - до надто сильної децентралізації соціально-політичних та економічних процесів. Деякі експерти розглядають цей тренд як позитивний, проте вважають, що господарська система РФ, її суспільство та інститути повинні підготуватися до передачі більшого обсягу повноважень регіонам щодо збору податків. Це може тривати певний час.

    Поки що регіональні податки до значно поступаються за обсягом федеральним. Водночас політичний центр завжди готовий, як ми зазначили вище, надати підтримку регіонам за допомогою субсидій, дотацій та інших механізмів, передбачених законодавством. Суб'єкти РФ вправі залишати в собі певний відсоток від федеральних податків - межах нормативів, зафіксованих у БК РФ. Більше того, деякі аналітики вважають, що законодавець надає підтримку регіонам також і на рівні правового регулюванняаналізованих зборів - у частині надання суб'єктам РФ повноважень встановлювати свої ставки. Щоправда, не більше тих крайніх значень, що зафіксовані на федеральному рівні. Але ця преференція дає регіонам можливість здійснювати більш збалансовану бюджетну політику. Керівництво може піднімати ставки там, де збирання відповідних платежів може бути більш ефективним з точки зору формування бюджетної виручки та опускати в тих сферах, де занадто великий рівеньподаткового навантаження недоцільний.

    Резюме

    Отже, ми розглянули ті види регіональних податків, що у НК РФ. Відповідні зобов'язання перед бюджетом мають дуже різні правові підставидля стягування, бази, принципи обчислення, й те водночас сформовані вирішення однієї завдання - забезпечення бюджетної виручки лише на рівні суб'єкта РФ. Регіональна влада має повноваження щодо опеделення ставок з податків, про які йдеться, пільг, особливостей обчислення. Однак самі собою платежі відповідного типу встановлюються на федеральному рівні, так само як і граничні значення за ставками, за якими повинні стягуватися регіональні податки. Список відповідних зборів, їх найменування, призначення фіксуються в положеннях НК РФ.

    Регіональні податки – це збори та податкові відрахування, які поповнюють регіональний бюджет. Залежно від того, до скарбниці якого рівня зараховуються кошти, все податкові збориподілені на три групи: місцеві, регіональні та федеральні. У статті розповімо, які податки належать до регіональних податків.

    Загальна характеристика регіональних податків

    Ключовою ознакою, що характеризує цю групу оподаткування, є рівень бюджету. Іншими словами, до регіональних податків і зборів відносяться всі бюджетні платежі, які зараховуються безпосередньо до скарбниці суб'єкта РФ (області, автономного округу, міста федерального значення).

    Тобто регіональні податки та збори є основною доходною частиноюбюджету регіону. Дані надходження перенаправляються на реалізацію соціально-значущих програм та заходів. Також деяка частина від коштів, що надійшли, може бути перенаправлена ​​в скарбницю муніципального утворення у вигляді субсидій, субвенцій та інших трансфертів.

    Важливо, що це регіональні податки встановлюються на федеральному рівні, тоді як особливості їх застосування деталізуються законодавцями суб'єкта РФ. Пояснимо простими словами. Податкові зобов'язання всіх рівнів закріплені у НК РФ. Тобто загальні правилаЗастосування оподаткування позначені на федеральному рівні. Наприклад, максимальні ставки, порядок обчислення, правила застосування відрахувань та пільг затверджує Уряд РФ. А ось категорії платників податків, привілеї та пільги з регіональних податків встановлюються та скасовуються на рівні конкретного суб'єкта Росії. Наприклад, уряд області може запровадити додаткові пільги щодо окремих зборів, запровадити звільнення від сплати для деяких категорій платників податків, знизити чи збільшити податкову ставку у кілька разів.

    Регіональні податки: список 2020

    Як ми зазначили вище, до регіональних податків належать зобов'язання, що зараховуються безпосередньо до бюджету суб'єкта Росії. До таких зобов'язань відносять лише три збори. Отже, регіональним податком є ​​платежі платників податків за:

    1. Транспорт.
    2. майно.
    3. Гральний бізнес.

    Ключові правила застосування цих регіональних податків до встановлюються депутатами суб'єктів. Отже, норми, визначені одного регіону, можуть істотно відрізнятися від правил, закріплених іншого регіону. Розглянемо особливості кожного зобов'язання зі списку регіональних податків.

    Транспортний податок до регіонального бюджету

    До платників податків цього зобов'язання законодавці віднесли всіх власників автотранспортних засобів. Тобто юридичні та фізичні особи, які володіють транспортом, мають сплачувати гроші до бюджету.

    Об'єктом оподаткування є як автомобілі, а й повітряні, водні та інші види самохідного транспорту. Зазначимо, що обсяг транспортного регіонального податку Російської Федерації залежить від потужності транспортного засобу. Також на розмір платежу впливає рік випуску авто, його вартість та період часу у власності.

    Однак це лише загальні правила, закріплені в главі 28 НК РФ. Депутати регіонів мають право затвердити пільги, звільнення та послаблення для платників податків. Наприклад, у Самарській області для пенсіонерів передбачено зниження податкової ставки до 50%, а у Волгоградській області літні власники транспортних засобів платять лише 20% від чинних ставок. Примітно, що таку пільгу для Москви повністю скасовано.

    Податковий період дорівнює календарному року. Але якщо чиновники суб'єкта встановили звітні періоди, то транспортні регіональні податки є обов'язковими до сплати у вигляді авансових платежів. Наприклад, один раз на квартал.

    Оподаткування майна організацій

    Один із елементів регіональних податків — це майновий збір, який обчислюють та сплачують економічні суб'єкти, а саме юридичні особи. Об'єктом оподаткування є майно, що знаходиться у власності компанії. Причому збір обчислюється як з нерухомих активів (будівель, будівель, споруд), а й з рухомого майна (верстати, устаткування, кошти).

    Максимальна податкова ставка за майно підприємств дорівнює 2,2%. Проте за встановлення регіональних податків законодавчими органами чиновники деяких регіонів затверджують нижчі значення. Також законодавці передбачають певні пільги для платників податків.

    Періодичність подання звітності, а також терміни сплати авансових платежів та остаточного розрахунку, кожен регіон встановлює самостійно. Тобто для майнового збору в одному регіоні можуть бути передбачені щоквартальні перерахування до скарбниці та здавання розрахунків у ФНП. А в іншому суб'єкті організації розраховуються з бюджетом один раз на рік і декларацію здають у ФНП щороку.

    Загальні положення, єдині для застосування на території всієї нашої держави, закріплені у 30 главі НК РФ. Про те, як дізнатися норми та правила для конкретного регіону, ми розповімо наприкінці статті.

    Обтяження грального бізнесу

    Якщо компанія веде гральну діяльність, то у неї виникають зобов'язання перед бюджетом щодо сплати збору на гральний бізнес. Об'єктами оподаткування визнаються:

    1. Ігрове обладнання, а також автомати та ігрові столи, спеціалізовані для здійснення ігрової діяльності.
    2. Тоталізатори, букмекерські контори, процесингові центри тоталізаторів із букмекерськими конторами.
    3. Пункт прийому ставок.

    Оскільки регіональними визнаються податки та збори, а також інші платежі, що зараховуються до скарбниці суб'єкта, то й особливості оподаткування встановлюються лише на рівні цього регіону. Проте є загальні правила, які поширюються всю країну. Так, наприклад, на процедуру реєстрації об'єкта оподаткування в ІФНС відведено лише два робочі дні. Причому дні обчислюють до моменту встановлення ігрового обладнання або відкриття крапки (букмекерської контори або пункту прийому ставок). Аналогічний термін для оповіщення Федеральної інспекції встановлено за будь-якої зміни кількості об'єктів.

    Для цього зобов'язання встановлюються фіксовані ставки, причому градація передбачена за видами об'єктів оподаткування. Мінімальні та максимальні значення закріплені в 369 статті НК РФ. Зазначимо, що якщо регіон не встановив конкретного значення для ставки, то платники податків мають застосовувати мінімальні значення.

    Як дізнатися порядок та правила оподаткування

    Уточнити норми оподаткування, які закріплені для конкретного регіону, можна у територіальному відділенні ФНП. Також отримати інформацію можна через Інтернет. Спеціальний портал, розроблений податківцями, дозволяє безкоштовно та без реєстрації визначити ключовий порядок оподаткування. Проте інтернет-портал не надає інформації про збір на гральний бізнес.

    Щоб отримати відомості, перейдіть за посиланням, яке розміщено вище. Виберіть вигляд податкового зобов'язання, а також визначте податковий періодза який необхідно отримати інформацію. Потім із запропонованого списку потрібно вибрати регіон, що вас цікавить. Натискаємо кнопку "Знайти".

    Система формує відомості на підставі нормативно-правових актів, прийнятих урядами регіонів Росії, в частині регулювання оподаткування.