Облік грошових коштівпервинні документи — видатковий та прибутковий касовий ордер виписує бухгалтер, але не в жодному разі не касир. Прибутковий та видатковий ордери реєструються в журналі реєстрації касових документів.

Необхідними реквізитамидля видаткового та прибуткового касового документа є:

• найменування підприємства, яке виписало документ,
• номер документа з журналу реєстрації,
• дата складання документа,
• підписи осіб відповідальних за прийом та видачу грошей.

Надходження готівки до каси підприємства фіксується прибутковим ордером, в якому розписуються головний бухгалтері касир, який прийняв гроші. На квитанції до приходника крім підписів головбуха та касира ставиться печатка.

Витрата грошей з каси відбивається у видатковому касовому ордері, який підписується керівництвом організації, головбухом та касиром. У видатковому ордері одержувач готівки своєю рукою пише прописом суму отриманих грошей, ставить дату та підпис в отриманні.

Видача з каси, премій тощо. оформляється платіжною відомістю, у якій зазначені у ній особи ставлять свої підписи у отриманні готівки. Платіжна відомість підписується керівництвом, гол. бухгалтером та касиром. У платіжної відомостізазначається дата складання, номер відомості, термін для виплати грошей з каси, номер та дата видаткового ордера, до якого буде додана відомість.

Облік коштів первинні документи по операціям у касі, після завершення робочого дня, фіксуються у касової книзі. Касир підраховує обороти протягом дня і виводить залишок готівки в касі. Відображення операцій у касовій книзі проводиться у 2 екземплярах. Один залишається у касовій книзі, а другий — звіт касира, із доданими до нього касовими документами, здається до бухгалтерії для перевірки.

Підчищення у касових документах, журналі реєстрації касових документів та касової книги заборонені.

Облік готівкових коштів

Відповідальним за облік готівкових коштів у касі є касир, з яким при або покладенні обов'язків щодо ведення каси підприємства підписується договір про повну одноосібну фінансову відповідальність.

Касир після завершення робочого дня зобов'язаний звірити залишок готівки в касі із залишком за касовою книгою, який не повинен бути більшим за встановлений ліміт.

У бухгалтерському обліку інформація про збільшення чи зменшення розміру готівки у касі підприємства відбивається на рахунку 50.

За дебетом цього рахунку враховується надходження готівки до каси, а за кредитом їх витрачання.

Для прийому грошей від населення або інших та ІП має використовуватись ККМ (контрольно-касова машина). За ігнорування цієї вимогипередбачено штрафні санкції.

З метою контролю за рухом готівки встановлено максимальний розмірдля розрахунків готівкою, який дорівнює 100 тисяч рублів у рамках одного договору.

Синтетичний облік наявності грошей ведеться у головній книзі. Аналітичний облік відображає відомості щодо кожного касира окремо. Наприкінці місяця підраховується залишок – сальдо.

Ведення обліку операцій з каси, роботу з готівкою та контроль за приходом та витратою грошей у касі довіряйте перевіреним фахівцям.

У статті будуть висвітлені питання щодо заповнення первинної документаціїпо касі. Що це за тип документів, як правильно їх оформляти, які функції виконують далі.

Фінансова операція має підтверджуватись документами. Оформляти їх необхідно правильно, відповідаючи вимогам та правилам, встановленим законодавством.

Важливі моменти

При надходженні документів до бухгалтерії їх необхідно перевірити:

Дуже часто бухгалтери припускаються помилок при оформленні. Найбільш поширені:

• використання простого олівця;
• відсутність необхідних реквізитів;
• наявність виправлень;
• використання не затверджених бланків;
• у незаповнених рядках немає прочерку;
• підписи тими особами, які не мають на це право.

Щоб не допускати помилок, необхідно ознайомитись із правилами оформлення. Якщо уникнути помарок не вдалося, важливо знати, як їх виправити:

Якщо помилка у касових чи банківських документах	Вони анулюються і складаються заново
У разі псування касового документа знищувати його не потрібно	Необхідно додати його до звіту
Інші типи документів	Виправляються лише після погодження з контрагентами
Неправильний запис перекреслюється	Отже, щоб виправлене можна було розібрати. Зазвичай закреслюють тонкою лінією
Якщо неправильно записано одну цифру	Закреслюється сума повністю
Зверху закресленого	Пишеться правильний запис
На полі робиться позначка «виправлено»	Ставиться підпис відповідальної особи
Якщо примірників документа кілька	Виправляти потрібно кожен

Якщо поправки неправильно внесені, вони не визнаються і вважаються недійсними. Будь-яка організація має зберігати первинні документи.

Термін – не менше 5 років. Ці документи фіксують факт проведення операцій на установі.

Що це таке

Первинні документи з обліку коштів у касі - це документи, що підтверджують здійснення дій чи операцій на підприємстві.

Яка їхня роль

За допомогою первинних документів можна підтвердити факт здійснення операції в організації, дізнатися про дату її проведення.

Також на їх підставі ведеться контроль за роботою як структурного підрозділу, так і працівників окремо. За інформацією, що міститься у документах, здійснюються перевірки.

Також грають роль безпеки майна організації, дають можливість оптимально його використовувати. Мають первинні документи та юридичним значенням.

Оскільки є письмовим доказом проведення операцій, то використовуються суддею при розгляді бухгалтерських спорів.

Правове регулювання

Прибутковий касовий ордер необхідно заповнювати так:

• вказується назва організації, яка видала ордер та структурний підрозділ (за наявності);
• ставиться порядковий номер ПКО;
• проставляється дата надходження грошей до каси та суми (цифрами);
• ставиться номер бухгалтерського рахунку;
• вказується дебет та кредит;
• проставляється код призначення використання фінансів із каси;
• вказується найменування компанії та особисті дані особи, від якої надійшли гроші;
• пишеться мета операції, наприклад, оплата за згодою;
• прописується сума;
• рублі пишуться літерами, копійки – цифрами;
• за наявності первинних документів зазначаються їх реквізити.

Для індивідуальних підприємців парафія може не складатися. Якщо ІП оформляє ПКО та відповідає за касову дисципліну, то документ необхідно підписати.

Оформляється в одному екземплярі під час надання виручки ІП до каси. Кошти можуть надходити у таких випадках:

• як оплата за послугу;
• за продане майно;
• як повернення невикористаних фінансів;
• під час поповнення капіталу;
• від співробітників організації – позики, збитки;
• з банківського рахунку.

Зберігається прибутковий касовий ордер не менше 5 років. Прибуткові документи:

• від юридичних – оголошення на внесок готівкою;
• від фізичних – ордери.

Основні операції приходу:

• готівковий виторг;
• надходження із банку;
• повернення зайвої заробітної плати;
• відшкодування збитку;
• надходження грошей від засновників;
• повернення від постачальників.

Витратний

Бухгалтерія займається видачею грошей, допомагає у цьому видатковий касовий ордер. Заповнюється він у залежності від порядку здійснення операцій. .

Бланк виписується працівником бухгалтерії. Опис заповнення видаткового ордера з каси:

Складається ордер у день видачі фінансів. Після оформлення його необхідно зареєструвати у .

Головний бухгалтер організації та керівник ставлять свої підписи, після чого бланк передається касиру.

Видатковий касовий ордер на руки співробітника не видають, він зберігається у касі. Належать:

Гроші дозволено видавати у день складання документів. Витратні операції:

• здавання фінансів у банк;
• видача заробітної плати працівникам;
• видача звітних грошей;
• розрахунки з постачальниками.

Касова книга

Будь-яка установа має вести касову книгу одному примірнику. Форма стандартна -. Вести її можна в електронному та паперовому варіанті.

Перший варіант можливий у разі забезпечення збереження даних. Для цього на початку кожного робочого дня оформляється 2 машинограми - "Вкладний лист" та "Звіт касира". Звіт ведеться з початку року.

У разі ведення паперового формату касова книга заводиться на певний час. Залежить він кількості операцій. Заповнювати книгу можна кількома варіантами – горизонтально та вертикально.

При вертикальному розташуванні дані про операцію розташовані одному листі. Звітом є наступна сторінка або вкладка (порожня).

Записи ведуться ручкою або чорнилом. Відомості можна дублювати за допомогою копіювального паперу, який вкладається між сторінками.

При виборі горизонтального розташування книга містить 2 частини – вкладку та звіт. Перша частина має горизонтальну лінійку, друга її немає.

Вона заповнюється за допомогою копіра. Нумерація обох частин однакова. Обривати звіт, доки зміна не закінчиться, не допускається.

У касовій книзі насамперед зазначаються прибуткові документи, потім – видаткові. Після закінчення робочого дня касир повинен підбити підсумки щодо руху грошей у касі і здати бухгалтеру відривний лист.

на титульному листікниги обов'язково повинні бути дані:

• код організації;
• дані індивідуального підприємця;
• звітний період;
• назва структурного підрозділу.

Таким чином, первинні документи є підставою для проведення операцій в установі. Оформляти їх потрібно виходячи з вимог, встановлених законодавством.

Основними первинними документамиє ордери, касова книга, різні розпорядження та інші.Перш ніж складати документи, необхідно їх перевірити.

Займається цим бухгалтер підприємства. Після перевірки документація здається до каси. На руки касові документи не видаються.

Згідно Порядку ведення касових операцій всі підприємства, організації та установи незалежно від організаційно-правової форми зобов'язані: надходити отримані готівкові кошти в касу, зберігати вільні кошти в установах банків; виробляти платежі за своїми зобов'язаннями над іншими підприємствами, як правило, у безготівковому порядку, а готівкою – у межах встановленої ЦП РФ суми (100 000 руб. по одній угоді); мати при здійсненні готівкових грошових розрахунків касу та касову книгу за встановленою формою (відповідальність за збереження, прийом та видачу грошей з каси лежить на касирі, з яким має бути укладено договір про матеріальну відповідальність, він не повинен перепоручати свою роботу іншим особам); зберігати в касі готівку в межах встановленого банком ліміту, погодженого з керівником (понад ліміт – готівка для виплати зарплати та допомоги, але не більше 3 робочих днів, включаючи день отримання в банку, для Крайньої Півночі – не більше 5); Прийом готівки при здійсненні продажу продукції, товарів за готівку або з використанням платіжних карток здійснюється із застосуванням контрольно-касової техніки (ККТ).

Для обліку касових операційвикористовується рахунок 50 "Каса", до якого можуть бути відкриті субрахунки: 50-1 "Каса організації", 50-2" Операційна каса(відкривається при необхідності в квиткових та багажних касах портів, вокзалів, судів тощо), 50-3 "Грошові документи" (поштові та вексельні марки, оплачені авіаквитки, проїзні квитки тощо) та ін. готівки до каси оформляється прибутковим касовим ордером (ф. №КО-1), які з двох частин – ордери і квитанції (відривна частина – виправдувальний документ внесла гроші особи). Витрата оформляється видатковим касовим ордером (ф. №КО-2)після пред'явлення паспорта або документа, що засвідчує особу, дані яких вносяться до ордеру, одержувач робить відмітку у прийомі коштів – суму, дату, підпис. Прибуткові та видаткові касові ордери, а також документи, що їх замінюють, реєструють у журналі реєстрації (ф. №КО-3), що виписують у день здійснення операції, повинні містити необхідні підписи, бути оформлені з урахуванням встановлених правил, не повинні мати підчисток та виправлень (у разі помилок замінюються новими), не повинні видаватися на руки особам, які вносять або одержують гроші. Всі надходження та видачі готівки записуються в касову книгу (ф. №КО-4)відразу після здійснення операції (у двох екз. під копірку), книга має бути пронумерована (кількість аркушів засвідчують підписами головбух та керівник), прошнурована та опечатана печаткою. Щодня наприкінці робочого дня касир підраховує підсумки, виводить залишок грошей у касі та передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний лист (копію записів за день з ордерами) під розписку в касовій книзі. Синтетичний облік за рахунком 50 ведеться у журналі-ордері №1 (кредитовий оборот) та у відомості (дебетовий оборот) на підставі касової книги (аналітичний облік).

Типові проводки: Д50К51, 52, 55, 57 - надходження готівки до каси з банку; Д50К70 – повернення до каси надмірно виплаченої зарплати, сум доходу від участі у підприємстві; Д50К71 - Повернення невикористаних підзвітною особою коштів; Д50К73 – погашення готівкою матеріальних збитків; Д50К62, 90 - надходження готівки за продану продукцію (товари, роботи, послуги); Д50К76, 91 - надходження готівки від продажу іншого майна; Д50К91 - Включення позитивної курсової різниці по готівковій валюті до складу інших доходів; Д50К98 – надходження до каси платежів у рахунок доходів майбутніх періодів (орендна чи квартирна плата, комунальні послугита ін.), також оприбуткування коштів отриманих безоплатно; Д51К50 - Внесення з каси коштів на розрахунковий рахунок; Д58(73)К50 – видано з каси кошти за договором про позику сторонній організації (працівнику); Д70(75)К50 – видано зарплату (дивіденди) працівникам (засновникам); Д71К50 – видано кошти під звіт; Д76К50 – виплачено депоновану зарплату; Д91К50 - Від'ємна курсова різниця по готівковій валюті включена до складу інших витрат; Д94К50 - Нестача готівки в касі (при інвентаризації).

У касі організації можуть зберігатися як готівкові кошти, а й фінансові документи. До них відносяться оплачені путівки до будинків відпочинку та санаторії, поштові та вексельні марки, марки держмита, оплачені авіаквитки, проїзні квитки тощо. Грошові документи враховують по фактичної вартостіїх придбання. Надходження та видача цінних паперів провадиться за прибутковими та видатковим ордерам, після чого касир складає звіт щодо їхнього руху.

Синтетичний облік цих цінностей ведеться на субрахунку «Кошти» до рахунку 50 «Каса». Аналітичний облік грошових документівведуть за їхніми видами. За дебетом цього рахунку відображається вартість придбаних документів у кореспонденції з рахунками коштів та розрахунків. Оплачені готівкою путівки в санаторії, пансіонати та ін. бухгалтерським записом:

Д-т 50 "Каса", субрахунок "Грошові документи"
К-т 50 "Каса", субрахунок "Каса організації" або 51 "Розрахункові рахунки"

При видачі путівок працівникам безкоштовно або з частковою оплатою роблять запис.

Д-т 50 «Каса» - у розмірі часткового платежу, зробленого працівником,
Д-т 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення», 91 «Інші доходи та витрати» - на суми, сплачені за рахунок коштів соціального страхуванняабо організації (відповідно до умов колективного договору)
К-т 50 "Каса", субрахунок "Грошові документи".

Документи суворої звітності (бланки суворої звітності, трудові книжки та вкладні листи до них, квитанції колійних листів автотранспорту та ін.) обліковуються на позабалансовому рахунку 006 «Бланки суворої звітності». При видачі бланків суворої звітності під звіт матеріально-відповідальним особам робляться записи з дебету цього рахунку, а при отриманні звіту матеріально-відповідальної особи - за кредитом цього рахунку. Аналітичний облік за рахунком 006 «Бланки суворої звітності» ведеться за видами документів та місцями зберігання.

Порядок оформлення та здійснення операцій з розрахункового рахунку регулюється чинним законодавством та правилами, інструкціями та положеннями Центрального банку Російської Федерації. У бухгалтерському обліку організації обліку цих операцій відкривають самостійний активний синтетичний рахунок 51 «Розрахунковий рахунок».

Поряд з розрахунковими рахунками організації можуть мати рахунки для обліку коштів цільового призначення, що знаходяться в акредитивах, платіжних чекових книжках та інших платіжних документах (крім векселів) та призначених для фінансування капітального будівництвата інших поточних витрат. Облік даних коштів ведеться в порядку, аналогічному порядку відображення операцій з розрахункового рахунку, але активному синтетичному рахунку 55 «Спеціальні рахунки банках». Цей рахунок має кілька субрахунків, які відкриваються для обліку руху окремих видівплатіжних документів. Для здійснення операцій за спеціальними рахунками в банку застосовуються ті ж первинні документи, що й за розрахунковим рахунком. Зарахування коштів на спеціальні рахунки відображається наступним бухгалтерським записом:

Д-т 55 «Спеціальні рахунки банках»
К-т 51 «Розрахункові рахунки».

У міру використання коштів зі спеціальних рахунків (на основі виписок банку) проводиться запис:

Д-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» та ін.

Решта (невикористані) кошти повертаються на той рахунок у банку, з якого вони були перераховані, і відображаються бухгалтерським записом:

Д-т 51 «Розрахункові рахунки», 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками», 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками» та ін.
К-т 55 «Спеціальні рахунки банках».

Для обліку операцій з валютному рахункувикористовується активний синтетичний рахунок 52 "Валютні рахунки". За дебетом цього рахунку відображається залишок іноземної валютина початок місяця, зарахування сум протягом місяця та залишок невикористаної валюти на кінець місяця, За кредитом відображається списання валютних коштів. Записи операцій на валютних рахунках ведуться у валюті платежу та її карбованцевому еквіваленті за курсом ЦП Росії, що діє на дату зарахування (списання) коштів. До синтетичного рахунку 52 "Валютні рахунки" відкривають окремі субрахунки: "Транзитний валютний рахунок", "Поточний валютний рахунок", "Спеціальні рахунки", "Валютні рахунки за кордоном". Організації можуть отримувати готівку з валютних рахунків у банках. Для обліку операцій із готівковою іноземною валютою створюється спеціальна каса. Бухгалтерський облік касових операцій на іноземній валюті ведеться в загальному порядку, встановленому Центральним банкомРФ. Матеріально відповідальною особою, що відповідає за облікове відображенняруху валюти є касир. З ним укладається договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Касі встановлюється ліміт у іноземних валютах. Організації отримують валютні кошти на оплату службових витрат на відрядження. Виплата та витрачання валюти на інші цілі забороняється.

Для обліку проведення операцій з готівковою іноземною валютою не відкривають окрему касову книгу, оскільки відповідно до Порядку ведення касових операцій у Російській Федерації кожна організація може вести лише одну касову книгу.

Прийом готівкової валюти та її видача з каси здійснюються за правильно оформленими прибутковими та видатковими ордерами за видами валют. Облік руху валюти має вестися в рублях виходячи з перерахунку іноземної валюти за курсом ЦБ Росії на дату здійснення операції. Датою здійснення касових операцій із іноземною валютою вважається дата оприбуткування чи видачі грошових знаків із каси організації.

Облік руху готівкової валюти ведуть у двох оцінках - у валюті та у рублях. Курсові різниці можуть визначатися протягом місяця у міру зміни курсу іноземних валют або загалом на дати надходження або вибуття валюти.

Окремого бухгалтерського рахунку для обліку надходження та витрачання валюти не передбачено, тому до рахунку 50 "Каса" відкривають самостійний субрахунок "Каса в іноземній валюті".

За наявності іноземної валюти в касі організації може змінюватися курс валюти і виникає необхідність перерахунку валюти за курсом, що змінився, з визначенням курсової різниці. Відображення курсової різниці можна оформити бухгалтерською довідкою. У разі зростання курсу валюти касир на підставі бухгалтерської довідки робить запис у касовій книзі у графі «Прихід», а при падінні курсу – у графі «Витрата» ( бухгалтерські довідкиприкладаються до звіту касира разом із іншими виправдувальними документами). На рахунках бухгалтерського обліку ці операції відбиваються:

при зростанні курсу валюти

Д-т 50 "Каса", субрахунок "Каса в іноземній валюті"
К-т 91 «Інші доходи та витрати»;

під час падіння курсу валюти зворотною кореспонденцією рахунків.

Але можна уникнути відображення у бухгалтерському обліку операцій із перерахунку валюти у касовій книзі. Такого відображення не буде, якщо видавати валюту підзвітним особам у день її отримання з банку та здавати в банк у день її повернення до каси організації.

Аудит грошових коштів

1.2 Первинна документація з обліку коштів

Державний комітет Російської Федерації зі статистики ухвалює:

Затвердити погоджені з Мінфіном Росії та Мінекономіки Росії уніфіковані формипервинної облікової документації та ввести їх у дію з 1 січня 1999 року:

з обліку касових операцій

Прибутковий касовий ордер КО-1

Прибутковий касовий ордер застосовується оформлення надходження готівкових коштів у касу військової частини як у умовах методів ручної обробки даних, і під час обробки інформації із застосуванням коштів обчислювальної техніки.

Прибутковий касовий ордер виписується в одному примірнику працівником фінансового органу, підписується начальником фінансового органу (посадовцем, на це уповноваженим).

2. Квитанція до прибуткового касового ордера підписується начальником фінансового органу (посадовою особою, на це уповноваженою) та бухгалтером за касовими операціями (касиром), засвідчується печаткою (штампом) бухгалтера за касовими операціями (касира), реєструється в журналі реєстрації прибуткових (форма по ОКУД 0310003) і видається на руки тому, хто здав готівку, а прибутковий касовий ордер залишається в касі військової частини.

3. У прибутковому касовому ордері та квитанції щодо нього:

у рядку "Підстава" зазначається зміст господарської операції;

у рядку "У тому числі" вказується сума ПДВ, яка записується цифрами, а якщо продукція, роботи, послуги не оподатковуються, робиться запис "без податку (ПДВ)".

4. У прибутковому касовому ордері у рядку "Додаток" перераховуються первинні, що додаються. облікові документиіз зазначенням їх номерів та дат складання. У графі "Кредит, код структурного підрозділу" вказується код структурного підрозділу, на який припадає готівка.

Видатковий касовий ордер КО-2

(введений Зміною N 4/99 ОКУД, затв. Держстандартом РФ)

Видатковий касовий ордер застосовується для оформлення видачі готівки з каси військової частини як в умовах ручної обробки даних, так і при обробці інформації із застосуванням засобів обчислювальної техніки. Виписується в одному примірнику працівником фінансового органу, підписується командиром військової частини та начальником фінансового органу або посадовими особами, на це уповноваженими, та реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма за ОКУД 0310003).

2. У видатковому касовому ордері у рядку "Підстава" вказується зміст господарської операції, а у рядку "Додаток" перераховуються первинні облікові документи, що додаються, із зазначенням їх номерів і дат складання.

Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів

(введений Зміною N 4/99 ОКУД, затв. Держстандартом РФ)

Журнал застосовується для реєстрації фінансовим органом військової частини прибуткових та видаткових касових ордерів (форми по ОКУД 0310001, 0310002) або документів, що їх замінюють (розрахунково-платіжних (платіжних) відомостей, заяв на видачу авансу та ін.) до передачі в касу вої.

Видаткові касові ордери, оформлені на розрахунково-платіжних (платіжних) відомостях, на виплату грошового забезпечення(Заробітної плати) та інших виплат, встановлених законодавством Російської Федерації, реєструються після їх видачі.

2. Прибуткові та видаткові касові ордери, оформлені на прийом та видачу грошових документів, реєструються в журналі окремо від операцій з коштів.

Касова книга КО-4

(введений Зміною N 4/99 ОКУД, затв. Держстандартом РФ)

Застосовується для обліку надходжень та видач готівки організації в касі. Касова книга має бути пронумерована, прошнурована та опечатана печаткою на останній сторінці, де робиться запис "У цій книзі пронумеровано та прошнуровано __________ аркушів". Загальна кількість прошнурованих аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника та головного бухгалтера організації.

Кожен лист касової книги складається з 2-х рівних частин: одна з них (з горизонтальною лінівкою) заповнюється касиром як перший екземпляр, друга (без горизонтальних лінійок) заповнюється касиром як другий екземпляр з лицьового та зворотного боку через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою. Перші та другі екземпляри листів нумеруються однаковими номерами. Перші екземпляри листів залишаються у касовій книзі. Другі примірники листів мають бути відривними, вони є звітом касира і до кінця операцій за день не відриваються.

Записи касових операцій починаються на лицьовій стороні невідривної частини аркуша після рядка "Залишок початку дня".

Попередньо лист згинають по лінії відрізу, підкладаючи відривну частину листа під частину листа, що залишається у книзі. Для ведення записів після "Переносу" відривну частину листа накладають на лицьову сторонуневідривної частини аркуша та продовжують записи по горизонтальних лінійках зворотної сторони невідривної частини аркуша. http://mvf.klerk.ru/blank/ko04.htm

Книга обліку прийнятих та виданих КО-5

касиром коштів

(запроваджено Зміною N 4/99 ОКУД, затв. Держстандартом РФ) Консультант.

Книга обліку прийнятих та виданих касиром коштів за формою N КО-5 застосовується для обліку грошей, виданих касиром з каси організації іншим касирам або довіреній особі (роздавачеві), а також обліку повернення готівки та касових документів за здійсненими операціями. Код форми за ОКУД 0310005. http://blanker.ru/doc/88

Для прийому, зберігання та витрачання готівки організація має касу. Порядок ведення касових операцій затверджено радою директорів ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обігу готівки, їх здачі в банк, зберігання визначається Банком Росії. Організація готівкового грошового обігуна території Росії регламентується також

Банком Росії, який затвердив "Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації". Відповідно до зазначеного Положення розмір сум готівки в касі організації обмежений лімітом, який щорічно встановлюється обслуговуючим банком за погодженням з організацією. Понад встановлені норми готівка може зберігатися в касі лише у дні виплати заробітної плати, пенсій, допомоги, стипендій протягом трьох робочих днів, включаючи день отримання грошей у кредитній установі.

Для встановлення ліміту залишку готівки в касі організація представляє до установи банку, яка здійснює її розрахунково-касове обслуговування, розрахунок за формою № 0408020 "Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси та оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки, що надходить до його каси".

По організації, до складу якої входять підрозділи, які мають самостійного балансу і рахунків установах банків, встановлюється єдиний ліміт залишку каси з урахуванням структурних підрозділів.

Ліміт каси структурним підрозділамдоводиться наказом керівника організації. За наявності в організації кількох рахунків у різних установах банків вона на власний розсуд звертається до одного з них з розрахунком на встановлення ліміту залишку готівки в касі. Про суму наданого ліміту організація повідомляє інші банки, де відкрито їй відповідні рахунки. Для організації, що не представила розрахунок на встановлення ліміту каси в жодну з обслуговуючих установ банку, ліміт залишку каси вважається нульовим, а не здана в банк готівка - надлімітною.

Ліміт залишку каси визначається виходячи з обсягу готівкового грошового оборотуорганізації з урахуванням особливостей режиму її діяльності, порядку та строків здачі готівки до банку, забезпечення безпеки та скорочення перевезень цінностей. При цьому при здачі виручки щоденно ліміт залишку дорівнює сумі, необхідної організації для забезпечення нормальної роботи з ранку наступного дня: при здачі виручки наступного дня - у межах середньоденного виторгу готівкою; не щодня - залежно від встановлених термінівздавання та суми грошової виручки; для організацій, які мають грошової виручки, - у межах середньоденної витрати готівки (крім витрати на заробітну плату, виплати соціального характеру та стипендії).

Встановлені банком зазначені ліміти письмово повідомляються організаціям, можливо, як другий екземпляр довідки № 0408020. Зазвичай ліміт каси встановлюється на рік, але на прохання організації може переглядатися протягом року (зміна обсягів касових оборотів та ін.), а також за умовами договору банківського .

Рішення про витрачання організаціями грошової виручки з каси приймаються установами банків щорічно на підставі письмової заяви організації та довідки за формою № 0408020 з урахуванням дотримання ними порядку роботи з готівкою, стану розрахунків з бюджетом усіх рівнів, державними позабюджетними фондами, постачальниками сировини, матеріалів, послуг, а також з банком з позик.

Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації для підприємств та організацій, що затверджуються Держкомстатом РФ за погодженням з Банком Росії та Мінфіном РФ.

Каса приймає готівку за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або уповноваженими на це особами. При цьому видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром. Зауважимо, що при отриманні грошей за чеком з розрахункового рахунку виписується прибутковий касовий ордер, який реєструється в журналі реєстрації, і на зворотному боці корінця чека записуються номер та дата прибуткового касового ордера.

Видача готівки здійснюється за видатковими касовими ордерами або іншими належним чином оформленими документами (платіжними відомостями, заявами на видачу грошей, рахунками та ін.), на яких ставиться спеціальний штамп, що замінює реквізити видаткового касового ордера.

Документи на видачу грошей підписують керівник та головний бухгалтер чи особи, ними уповноважені. Якщо документах, що додаються до видаткових касових ордерів, є дозвільний підпис керівника організації, підпис його на видаткових касових ордерах необов'язковий. Виписуються прибуткові та видаткові касові ордери бухгалтером загального чи фінансового відділу чи головним бухгалтером.

Гроші окремій особі, що не працює на даному підприємстві, Видаються при пред'явленні ним паспорта або іншого документа, що засвідчує особу, за видатковим касовим ордером, де проставляються підпис в отриманні та дані пред'явленого документа.

Заробітна плата, допомога, премія виплачується касиром за платіжними відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача. Після закінчення трьох робочих днів, встановлених для виплати заробітної плати, бухгалтер виписує видатковий касовий ордер на загальну сплачену за платіжною відомістю суму. Жодних підчисток, помарок чи виправлень у касових документах не допускається.

Гроші за касовими ордерами приймаються та видаються лише у день складання цих документів. Прибуткові та видаткові касові ордери або документи, що їх замінюють, не видаються на руки особам, які вносять або отримують гроші. Вони передаються до каси особою, яка виписала документ. При видачі коштів за довіреністю вона додається до видаткового касового ордера чи відомості видачу коштів.

При завершенні операції касир зобов'язаний підписати видатковий або прибутковий касові ордери разом із доданими до них документами, погасити їх штампом або написом: прибуткові документи - "Отримано", видаткові - "Оплачено" із зазначенням числа, місяця, року. Усі прибуткові та видаткові касові ордери, а також документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, і документу присвоюється порядковий номер.

Автоматизоване робоче місцебухгалтера

Моя ділянка роботи - це ведення бухгалтерського та податкового облікуна малому підприємстві в повному обсязі. Я виконую операції з Каси, операції з розрахункового рахунку, розрахунки з постачальниками та покупцями, розрахунки з підзвітними особами.

Аудит оплати праці на підприємстві ТОВ "Лівік"

Оплата праці - це система відносин, пов'язаних із забезпеченням встановлення та здійснення роботодавцем виплат працівникам за їх працю відповідно до законів, інших нормативних правових актів, колективних договорів, угод...

Бухгатлерський облік у ТОВ КК "Центр підтримки підприємств"

Для виробничої діяльності підприємству необхідні кошти (засоби праці); вони багаторазово беруть участь у виробничому процесі, частинами переносять свою вартість на продукт, що створюється.

Дослідження організації обліку фонду заробітної плати будівельних організаціях

Основними первинними документами для обліку виконаних будівельно-монтажних робіт, їх якості та нарахування заробітної плати є вбрання. Вони виписуються до початку робіт (виконробами, майстрами)...

Перевірка тотожності показників первинних облікових документів регістрам бухгалтерського обліку 30.06.08. Гізатулін Н.М. Оборотно-сальдова відомість, головна книга за рахунками 50 "Каса", 51 "Розрахунковий рахунок" за 1 квартал 2008 року.

Методика проведення аудиту коштів

Джерела інформації: оборотно-сальдова відомістьза рахунком 51 "Розрахункові рахунки", форма № 1 " Бухгалтерський балансна 31.03.2008р., банківські документиза березень 2008 року. Вибірковою перевіркою встановлено: 1...

Організація обліку зобов'язання з оплати праці

Сучасний рівень технології, вміле керівництво, професіоналізм та висока кваліфікація виробничого персоналу, культура виробництва гарантують якість рентабельності банку.

Сучасні уніфіковані способи та методи обліку витрат на ремонт та модернізацію об'єктів основних засобів на підприємстві

Відповідно до Федерального закону від 21.11.1996 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі - Закон № 129-ФЗ) всі здійснювані організацією господарські операціїповинні оформлятися первинними обліковими документами.

Складання бухгалтерської звітностіз обліку майна організації з прикладу ГУ-РО ФСС РФ

Усі господарські операції, які проводяться організацією, повинні оформлятися виправдувальними документами. Ці документи є первинними обліковими документами, виходячи з яких ведеться бухгалтерський облік. Регістри бухгалтерського обліку 1...

Сутність, значення, функції коштів у касі організації в національній валюті

Облік матеріально-виробничих запасів

Статтею 9 «Закону про бухгалтерський облік» встановлено, що всі господарські операції, які проводяться, повинні оформлятися виправдувальними документами. Ці документи є первинними обліковими документами...

Облік основних засобів на прикладі ВАТ "Чиркізовський м'ясопереробний завод"

Рух основних засобів пов'язаний із здійсненням господарських операцій з надходження, внутрішнього переміщення та вибуття основних засобів. Зазначені операції оформляють типовими формами первинної облікової документації.

Облік розрахунку з персоналом з оплати праці та аналіз фонду праці

На ВАТ «Самарадорбуд» обліком особового складу підприємства займається відділ кадрів, а на підприємствах середнього та малого бізнесу - спеціальний працівник, призначений керівником підприємства, або ці функції покладаються на бухгалтера.

Облік сировини для підприємства

Усі господарські операції, які проводяться організацією, повинні оформлятися виправдувальними документами. Ці документи є первинними обліковими документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік.

Облік сировини для підприємства

Типові формипервинної документації розроблено та представлено Держкомстатом Росії в уніфікованих альбомах. Однак відповідно до закону "Про бухгалтерський облік" (ст.9) дозволено застосовувати форми первинних документів...

Безготівкові кошти, особливості обліку. Порядок купівлі та продажу іноземної валюти. Бухгалтерські проводки з обліку БСО, аккредитивів, чеків та інших різновидів коштів.

Облік операцій із каси підприємства

Всі готівка грошові розрахункиорганізації відбиваються на спеціальному рахунку 50 «Каса». А кожна дія з грошима називається касовою операцією. У статті докладніше зупинимося на особливостях обліку касових операцій на підприємстві та в ІП, розглянемо 50 рахунок бухгалтерського обліку, проведення за рахунком 50, що відображають основні операції з каси, документальне оформленнякасових операцій. До речі, облік безготівкових розрахунків ведеться на рахунку 51.

Правила ведення касових операцій

Основний документ, який регламентує всі касові операції, це Положення «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії біля РФ» від 12.10.11 №373-П. Також із цього року виходить Вказівка ​​Банку Росії «Про порядок ведення касових операцій юр. особами та спрощеним порядком ведення касових операцій ІП та суб'єктами підприємництва».

Згідно з цим положенням, для каси не обов'язково мати окрему кімнату, достатньо виділити деяку площу у приміщенні. У невеликих організаціях, де операцій із готівкою мало, спеціальне місце, як правило, не обладнають. Інакше для каси потрібно відводити спеціальне приміщення із залізними дверима, тривожною кнопкою та маленьким віконцем.

Усі готівкові кошти та інші матеріальні цінності, які у касі, повинні зберігатися в сейфі. Ключ від нього знаходиться лише у касира, а дублікат у запечатаному конверті зберігається у сейфі керівника організації.

У сейфі каси не повинно бути сторонніх цінностей. У разі інвентаризації усі знайдені надлишки приходять у дохід організації. А ось нестачі стягуються з касира, якщо інше винна особане встановлено.

Касир відповідає за довірені йому цінності. Для цього з ним укладається договір про повну матеріальну відповідальність. Кримінальної відповідальності за неналежне ведення касових операцій та недостачу не передбачено. Але до винної особи можуть бути застосовані різні стягнення:

• утримання із заробітної плати виявлених нестач
• догана
• звільнення за статтею ТК РФ

Сума готівкових коштів, що перебувають у касі, має певний ліміт. Протягом дня дозволяється перевищувати встановлений ліміт, але до кінця робочого дня, якщо перевищення має місце, то всю надлімітну готівку необхідно здати до банку.

Але бувають ситуації, коли немає змоги відвезти гроші. У цьому випадку вдаються до невеликої хитрощі: всю понад лімітну суму оформляють у підзвіт, як правило, на керівника чи головного бухгалтера, а вранці наступного дня вона повертається як невикористана підзвітна сума.

Також дозволяється перевищення ліміту у дні видачі заробітної плати. Але в даний час це зустрічається рідко, оскільки всі перерахування здійснюються безготівковим способом одразу на зарплатні картки.

Кожна операція видачі коштів повинна здійснюватися за письмовим розпорядженням керівника або по наданій відомості.

Оформлення документів щодо касових операцій

Будь-яке оприбуткування чи витрачання коштів має бути документально підтверджено прибутковим (ПКО) чи видатковим (РКО) касовим орденом. У цьому кожна операція знаходить свій відбиток записом у касової книзі, а ПКО і РКО враховуються у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів.

У видатковому касовому ордері обов'язково має бути зазначена прописом сума для отримання, дата та розпис одержувача. При оформленні прибуткового касового ордера касир обов'язково має видати квитанцію зі своїм розписом та печаткою організації.

Передача готівки з каси на розрахунковий рахунок здійснюється на підставі оголошення на внесок готівкою. У свою чергу для отримання готівки з розрахункового рахунку оформляється грошовий чек.

Оформляючи касові документи, потрібно пам'ятати про те, що жодних виправлень та помилок ці документи не зазнають. Тому за вказівкою невірних даних необхідно оформлювати новий бланккасового документа

Бухгалтерський облік касових операцій на підприємстві (проводки за касовими операціями)

Як вже було зазначено, для обліку готівкових коштів використовується рахунок 50 «Каса». Рахунок 50 у бухгалтерському обліку – активний, у ньому відбувається облік активів - готівкових коштів, тобто, по дебету відбиваються надходження готівки до каси, за кредитом - вибуття готівки з каси. Далі розглянемо докладніше касові операції з прикладами з проводками.

Витрата готівки

1 - видача у підзвіт.

Видача здійснюється на підставі заяви, завізованої керівником. У заяві обов'язково мають бути зазначені сума та її призначення, а також у який термін має бути надано звіт. Якщо він не вказаний, то звіт має бути наданий протягом 3 днів. Перевитрата також видається лише з розпорядження керівника.

Для видачі відряджувальних повинен бути наказ про направлення особи до службове відрядження, і навіть розпорядження керівника.

Для всіх цих випадках проводка буде однакова.

Д71 К50 – видано гроші під звіт.

2 - здавання готівки у банк.

Документи, на підставі яких виконується ця касова операція – виписка банку за розрахунковим рахунком, меморіальний ордер. Проведення здачі готівки в банк має вигляд:

Д51 К50 – гроші передані з каси на розрахунковий рахунок.

Аналогічно для валютного рахунку та спеціальних рахунків у банках.

Д52, 55 К50 - готівка передана з каси на валютний (спеціальний) рахунок у банку.

Якщо кошти здані до банку, але з розрахунковий рахунок не надійшли, то оформляється проводка через сч. 57 «Переклади у дорозі». Проводки мають вигляд:

Д57 К50 та Д51 К57.

3 – видача заробітної плати.

Зарплата видається персоналу на підставі платіжної або розрахунково-платіжної відомості. Якщо є відомість, повторно розписуватися в отриманні в РКО не потрібно. Проведення з видачі зарплати персоналу має вигляд:

Д70 К50 - видано заробітну плату працівникам.

4 - виплата доходів від участі у організації особам, які є співробітниками організації, проводка має вигляд Д76 К50.

5 - виплата депонованих сум, найчастіше за відомостями. Для цієї операції виконується проводка Д76 К50.

6 - виявлено нестачу коштів у касі.

Д94 К50 - відбито нестачу по касі.

Прихід готівки

1 - отримання коштів з розрахункового рахунку, проведення Д55 К51.

Обов'язково прикладається корінець чека на отримання готівки з розрахункового рахунку.

2 - отримання готівки від покупців, проведення Д50 К62.

3 - повернення невикористаної підзвітної суми – Д50 К71.

4 - повернення надмірно перерахованої заробітної плати - Д50 К70.

5 - внесено внески від засновників до статутного капіталу – Д50 К75/1.

Особливості обліку касових операцій для ІП

Згідно з новим Указом для ІП зі спрощеним податковим обліком є ​​низка послаблень у веденні каси:

• на самих підприємців поняття «каса» не поширюється
• скасовано заборону про витрачання коштів, що надійшли до каси, на особисті потреби
• можна не встановлювати ліміт каси
• якщо ІП веде податковий облік за книгою обліку доходів та витрат, то вести касову книгу не потрібно
• якщо касова книга не ведеться, то ПКО та РКО можна не оформлювати
• всі касові операції можуть вестись касиром, керівником або самим індивідуальним підприємцем

При цьому обліку надходження виручки на ККМ ніхто не скасовував, а отже, журнал касира-операціоніста ІП продовжує вести.

Типові проводки за рахунком 50 «Каса»:

Ліміт каси - хто встановлює та як розраховується

З метою забезпечення збереження готівки, полегшення її обліку, в організаціях та підприємствах встановлюється ліміт залишку каси, тобто максимально можлива сума готівки, що залишається у касі на момент закінчення дня. Як розрахувати ліміт каси, які формули для розрахунку використовуються, хто встановлює ліміт каси?

Порядок встановлення ліміту каси регламентовано Положенням про порядок ведення касових операцій № 373-П від 12 жовтня 2011 року, у додатку до якого наводяться відповідні формули. Положення визначає, що розрахунок ліміту каси мають вести як юридичні особи, а й підприємці, зокрема і мають банківського рахунки. Одним із нововведень стало те, що ліміт залишку каси встановлюється самими підприємствами та ІП, а не банками, як було раніше.

Якщо підприємство має відокремлені філії, Розрахунок ліміту залишку каси проводиться з урахуванням готівки, яка перебуває у цих підрозділах. Винятком є ​​підрозділи, які мають рахунок у банку. Для них має бути встановлений свій ліміт каси.

Порядок розрахунку ліміту каси для підприємств, що мають готівковий виторг

Юридичні особи та підприємці, діяльність яких передбачає прихід готівки за реалізовані товари, зроблені роботи, надані послуги розраховують ліміт каси за допомогою формули:

L = V / T * Nc

L – ліміт каси (у рублях)

V - загальне надходженняготівки за розрахунковий період (для новостворюваних підприємств – передбачуване надходження)

T - період, за який відбувається вищевказаний прихід готівки (у робочих днях)

Nc – інтервал, що встановлюється керівником підприємства (у робочих днях), між переказами грошей до банку.

Надходження готівки слід визначати, виходячи з максимумів минулих років з огляду на наявну динаміку. Розрахунковий періоддля ліміту каси може стати будь-який відповідний період з минулого, що не перевищує 92 робочих дні. Інтервал між днями переведення готівки до банку або здачі підприємцю не повинен бути більшим за сім робочих днів, а за відсутності в населеному пункті банку – чотирнадцяти робочих днів

Сенс формули, за якою розраховується ліміт залишку каси, дуже простий. Визначається середньоденний виторг (як правило, максимально можливий) і множиться на кількість днів, які ці гроші будуть накопичуватися в касі до переказу на банківський рахунок.

Порядок розрахунку ліміту каси за відсутності виручки

Організації, які не мають приходу готівки, ведуть розрахунок за аналогічною формулою, в якій замість виручки зазначаються кошти, отримані у банку для видачі:

L = R / T * Nn

L – ліміт каси (у рублях)

R – обсяг виданої готівки за розрахунковий період

T – період, протягом якого відбувалася ця видача (максимум 92 робочих дня)

Nn – інтервал (у робочих днях) між отриманням коштів для видачі по грошовому чекубанку або від індивідуального підприємця, який не має банківського рахунку.

Тут, як і попередньому випадку, слід враховувати минулі періоди максимальних видач, чи очікувані видачі – для новостворюваних підприємств. Максимально допустимий інтервал між отриманнями такий самий – 7 (14) днів.

За будь-якого варіанта розрахунку ліміту залишку каси не враховуються готівка, отримана для виплат зарплат, стипендій, допомог та інших подібних цілей, починаючи з дня отримання цих коштів з банківського рахунку. Слід пам'ятати, що відповідно до Положення про касових операціяхна видачу зарплат та іншої допомоги виділяється не більше п'яти робочих днів.

Ще одним винятком, коли допустиме перевищення ліміту каси, є вихідні та святкові дні. Йдеться про дні, які є підприємства робочими, а банку вихідними.

В інших випадках перевищення ліміту залишку каси неприпустимо. Якщо це сталося, необхідно негайно здати кошти до банку (або індивідуального підприємця). Іншим варіантом буде видати певну суму під звіт одного із співробітників. Контроль за дотриманням ліміту готівки в касі здійснюється за касовою книгою 0310004 після виведення залишків після закінчення робочого дня.

Наказ про встановлення ліміту каси

Прийнятий ліміт залишку каси оформляється як наказу керівника підприємства чи індивідуального підприємця. У додатку до наказу наводиться розрахунок ліміту каси, який має містити:

• обраний період для розрахунку (місяць, квартал чи інший період)
• обсяг виручки (видачі) за цей період
• вибраний інтервал здачі (отримання) готівки
• отриманий результат розрахунку (із округленням до цілого числа карбованців).

Наказ може встановлювати будь-який термін дії ліміту, від місяця до кількох років. При можливих змінах руху готівки ліміт залишку каси може бути перерахований будь-якої миті. За відсутності наказу, що встановлює ліміт каси, він приймається рівним нулю, тобто після закінчення робочого дня готівки в касі не повинно бути.

Контролюючі органи можуть проводити перевірку дотримання ліміту залишку каси. У разі перевищення ліміту до підприємства використовуються штрафні санкції.

Бланки суворої звітності

Документи, які видаються замість ККМ чека під час здійснення розрахунків із населенням за надані послуги, називають бланками суворої звітності (БСО). Ці документи відносяться до касових документівта повинні підкорятися певним вимогам, мати певні реквізити. Що стосується БСО, які вимоги пред'являються до бланків суворої звітності, особливості бухгалтерського обліку (проводки).

Що є бланком суворої звітності:

• Туристичні путівки
• Авіа, залізничні квитки та інші проїзні документи
• Театральні квитки та інше

БСО можуть бути застосовані виключно за послуг населення. Ними не користуються під час продажу товарів.

Міністерство фінансів РФ забороняє друк БСО за допомогою стандартних комп'ютерів. Такі бланки, як правило, замовляють у друкарнях. Не всім дається можливість самостійно розробляти БСО. З цієї причини, якщо виконавчі органи влади наділяються повноваженнями, необхідними для затвердження форм БСО (відповідно до законодавства РФ), то єдиним варіантом буде використання затверджених бланків.

Вимоги до бланків суворої звітності

Керуючись статтею 2 пунктом 1 Федерального законуРФ, все індивідуальні підприємціта організації зобов'язуються застосовувати ККМ (контрольно-касова машина), яка має бути включена до Державний реєстрколи ними здійснюються фінансові розрахунки за надані послуги або продані товари.

Індивідуальні підприємці та організації мають право здійснювати фінансові розрахунки, надаючи лише БСО (без застосування ККМ).

Правила затвердження форм БСО, що прирівнюються до касових чека, а також їх зберігання, обліку та знищення встановлюються Положенням про здійснення розрахунків за допомогою платіжних карток або готівки, яке встановлено Урядовою Постановою від 31.03.2005.

Форми БСО мають бути затверджені Мінфіном Росії та можуть використовуватися будь-якими ІП та організаціями, які надають населенню послуги, для яких були встановлені ці форми.

Обов'язкові реквізити бланків суворої звітності:

• Назва документа, серія та шестизначний номер
• Назва організації
• Присвоєний організації ІПН
• Місце розташування чинного виконавчого органуабо уповноваженої особи організації
• Вид послуги
• Дата складання документа та проведення розрахунків
• Вартість послуги
• Сума оплати готівкою або за допомогою платіжної картки
• ПІБ та посада особи, яка несе відповідальність за здійснення операції та її підпис
• Друк організації
• Інші реквізити, що характеризують специфіку послуги, що надається

Виготовляються БСО друкарським способом за затвердженою формою. Самостійно друкувати бланки можна лише в тому випадку, якщо є спеціально створене для цього обладнання - контрольно-касова машина, яка відповідає вимогам, наведеним у п.11 Постанови №359.

Бухгалтерський облік бланків суворої звітності

Вся інформація про БСО має бути внесена до довідника «Номенклатура». Для них встановлюють прапор «Бланк суворого обліку», а для позицій, які враховуються за номінальною вартістю, додатково встановлюють прапор «Облік за номінальною вартістю».

Надходження бланків суворої звітності оформлюють документом «Надходження товарів та послуг» та вид операції – «Бланки суворого обліку».

У полях «Сума» та «Ціна» вказують дані для бухгалтерського обліку на балансовому рахунку.

Для операцій із переміщення БСО користуються документом «Переміщення товарів» та вид операції – «Бланки суворого обліку». Відомості про переміщення відображаються в закладці «Бланки».

Списання БСО оформляють документом «Списання товару» та вид операції – «Бланки суворого обліку». Поля «Рахунок обліку позабалансовий» та «Рахунок обліку» та всі дані податкового обліку заповнюють аналогічно документу «Надходження товарів та послуг».

При списанні зіпсованих БСО використовують документ «Зміна податкового призначення запасів», вид операції – «Товари». Після цього БСО списують із нового цільового призначення. Для цього використовують документ "Списання товарів".

Для бухгалтерського обліку бланків суворої звітності використовується позабалансовий рахунок 006. БСО приймаються до обліку в дебет рахунки 006, з використанням бланків вони списуються з кредиту 006.

Процес виготовлення БСО супроводжується низкою витрат. Якщо бланки виготовляються за допомогою спеціальної друкарні, то витрати становитимуть вартість цих бланків з урахуванням оплати послуг друкарні, у бухобліку витрати на виготовлення бланків суворої звітності списуються проводкою Д20 (44) К60. Списання витрат на виготовлення бланків самотужки оформляється цією ж проводкою, але як витрати виступатимуть вартість чорнила для ККМ, амортизація ККМ, папір.

Зберігання БСО

Зберігання бланків суворої звітності має бути організоване у спеціально обладнаному для цього місці, наприклад, у металевій шафі. Повинен бути забезпечений необхідний рівеньбезпеки, а у приміщенні не повинно бути підвищеної вологості.

Термін зберігання бланків суворої звітності становить п'ять років. Після цього терміну БСО можна піддати процедурі знищення.

Особливості обліку безготівкових коштів (рахунок 51)

Організація в процесі своєї діяльності проводить як готівку, так і безготівкові розрахунки. Для обліку розрахунків готівки існує каса, бухгалтерський облік готівки ведеться на рахунок 50 «Каса». Облік безготівкових розрахунків ведеться на бухгалтерський рахунок 51 «Розрахунковий рахунок». Докладніше зупинимося на особливостях обліку безготівкових коштів підприємства, які форми безготівкових розрахунків існують, які типові бухгалтерські проведення за рахунком 51 відображають облік безготівкових грошей.

Для обліку безготівкових розрахунків підприємство відкриває банку розрахунковий рахунок (Порядок відкриття розрахункового рахунки). Щодо цього будуть надходити безготівкові коштивід покупців та інших контрагентів, з розрахункового рахунку організація розраховуватиметься зі своїми партнерами, постачальниками, бюджетом.

Бухгалтерський облік безготівкових коштів (рахунок 51)

51 рахунок бухгалтерського обліку здійснює облік безготівкових коштів організацій.

Його аналіз показує, що цей рахунок активний і має сальдо дебету. Дебет 51 рахунки призначений для того, щоб відобразити надходження безготівкових коштів на розрахункові рахунки (збільшується актив), кредит рахунку 51 відображає списання коштів (актив зменшується).

Списання коштів здійснюється за платіжним дорученням. Воно складається у двох примірниках та передається банку. На одному примірнику ставиться банківська відмітка про те, що доручення було ухвалено, після чого воно передається назад. Коли гроші з каси вносять на розрахунковий рахунок, оформлюють оголошення на готівковий внесок.

Основні проведення за рахунком 51:

Типові проводки щодо надходження безготівкових коштів на розрахунковий рахунок:

Оплата чи аванс надходять від покупця – Д51 К62;

Внесок готівкою з каси підприємства до банку – Д51 К50;

Безготівковий внесок у Статутний капітал- Д51 К75;

отримання довгострокового (короткострокового) кредиту – Д51 К67 (66);

Типові проведення з вибуття безготівкових коштів з розрахункового рахунку:

Оплати постачальнику – Д60 К51;

Зняття грошей у касу з рахунку – Д50 К51;

Виплата дивідендів – Д75 К51;

Повернення позики (кредиту) – Д67 (66) К51.

Основними організаційними принципами безготівкових розрахунків є:

Документальне забезпечення.

Проведення платежів банками або будь-якими іншими розрахунковими установами можливе лише на основі письмового розпорядження клієнта, наказу судових та інших органів, які мають таке право відповідно до законодавства. Також списання коштів може проводитись на основі розпорядження про списання. Існують також окремі випадки, коли банківські установи мають право на проведення списання коштів з рахунків організацій на вимогу кредиторів у безакцептному порядку. Таке право обов'язково має бути прописане у договорі надання послуг.

Терміновість.

Цей принцип стосується порядків та термінів обробки документів банками, термінів списання, а також зарахування коштів на рахунки. Деякі банки, наприклад, Банк Росії, встановлюють певні терміни безготівкового розрахунку.

Платіжна забезпеченість.

Такий принцип дозволяє здійснювати платежі з рахунків у межах наявних на них сум. Документальні доручення щодо списання коштів з рахунків повинні виконуватися банком та відповідати черговості списання коштів.

Вільний вибір форми безготівкового розрахунку.

Існує кілька форм безготівкових розрахунків, які встановлені чинним законодавством (за акредитивом, інкасо, розрахунками платіжними дорученнями та чекові). Організації мають можливість вибрати для себе найбільш підходящу.

Уніфікація документів із платежів.

Розрахункові документи, як встановлено законодавством, мають бути оформлені в електронному чи паперовому вигляді на бланках єдиної форми.

Ці документи містять такі реквізити:

• Вид платежу
• Найменування розрахункового документа
• Рік, число, місяць виписки розрахункового рахунку, його номер
• ПІБ платника або назва організації, номер рахунку, ІПН платника податків, місцезнаходження та найменування банку, номер субрахунку
• ПІБ одержувача, його номер рахунку, ІПН, місцезнаходження та найменування банку одержувача, БІК, номер субрахунку
• Сума платежу
• Призначення платежу
• Черговість платежу
• Печатки та підпис уповноважених осіб

Люди, що беруть участь у правочині, мають право обрати таку форму безготівкового розрахунку, яка найбільше їм підійде. p align="justify"> Система розрахунків створена з метою забезпечення сприятливих умов для кругообігу коштів, тому постачальники зацікавлені у виплатах без затримок, інакше це позбавляє їх виручки від реалізації та ускладнює виконання фінансових та виробничих завдань. За умови затримки платежу у покупця формується кредиторська заборгованістьтим самим порушуючи принципи організації руху фінансів.

Найбільш поширені форми безготівкових розрахунків:

• За допомогою чеків
• За допомогою платіжних платежів
• За допомогою акредитивів
• Інкасових доручень
• Платіжних вимог

Платіжне доручення.

Таким дорученням називають розпорядження платника банку про переказ певної грошової сумина рахунок одержувача, який відкритий у цьому чи будь-якому іншому банку.

Акредитиви.

Розрахунки за допомогою акредитивів – це розрахункова операціяза спеціальними банківськими рахунками. Облік за розрахунками акредитивами здійснюють за рахунком 55 «Спеціальні банківські рахунки» субрахунок «акредитив».

Розрахунки за допомогою чеків.

Здійснюються з лімітованої чекової книжки. Ця форма розрахунків є дуже зручною. Основна перевага в тому, що оплата провадиться одночасно з відправкою товару, продукції.

Чек є цінний папір, що містить у собі розпорядження банку від чекодавця проведення платежу на зазначену в чеку суму.

Розрахунки за допомогою інкасо.

Такі розрахунки є банківську операцію, при проведенні якої банк за дорученням клієнта здійснює дії щодо отримання платежу від платника. Розрахунки з інкасо здійснюються на основі інкасових доручень.

Типові проводки за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок»:

Процедура відкриття розрахункового рахунку

Зазвичай організації та підприємства здійснюють грошові розрахунки у вигляді безготівкових переказів. Для цього використовуються розрахункові рахунки, які можуть бути карбованцевими або відкритими в іноземній валюті.

Розрахунковий рахунок – це банківський рахунок, призначений для зберігання коштів економічного суб'єктата проведення розрахунків у безготівковій формі.

Організація може використовувати один розрахунковий рахунок, як отримання коштів, так здійснення платежів із нього. Водночас законодавство не обмежує кількість та види рахунків, відкритих на одну юридичну особу, у тому числі при їх відкритті у різних кредитних організаціях.

Порядок відкриття розрахункового рахунку юридичній особі

Кожен банк має власний регламент процедури відкриття розрахункового рахунки. Але є й обов'язкові всім вимоги щодо порядку відкриття і закриття банківських рахунків, які визначаються Інструкцією Банку Росії № 28-І від 14 вересня 2006 року.

Документи для відкриття розрахункового рахунку

В Інструкції сказано, що відкриття розрахункового рахунку у банку здійснюється на підставі договору банківського рахунку, який укладається після надання всіх передбачених документів та проведення ідентифікації клієнта. Тут наводиться перелік документів, які необхідно надати для відкриття рахунку юридичній особі, зареєстрованій відповідно до російського законодавства.

З урахуванням уточнюючих Вказівок Банку Росії № 2009-У від 14.05.2008 № 2342-У від 25.11.2009, при необхідності відкриття розрахункового рахунку юридична особа має надати до банку такі документи:

• свідоцтво про державну реєстрацію
• установчі документи (статут, типове становище, нормативні акти)
• ліцензії на право провадження діяльності, що підлягає ліцензуванню
• картку із зразками підписів уповноважених осіб та відбитком печатки підприємства
• документи, що підтверджують повноваження вищезгаданих осіб
• документи про повноваження одноосібного виконавчого органу юридичної особи, яка відкриває банківський рахунок
• свідоцтво про постановку на облік або інший передбачений законодавством документ, що видається податковою інспекцією
• заяву за формою банку для відкриття рахунку.

Якщо надаються копії документів, вони повинні бути завірені нотаріально або уповноваженою особою банку.

З метою протидії корупції та іншій протиправній діяльності законодавство вимагає від банків проводити ідентифікацію клієнтів, які звернулися із заявою на відкриття розрахункового рахунку. У зв'язку з цим, а також з огляду на власний регламент, кожен банк доповнює наведений вище перелік іншими необхідними документами. Найчастіше банки вимагають такі додаткові документи:

• анкету, заповнену формою банку
• ІПН юридичної особи
• дані про структуру та склад органів управління
• витяг з реєстру акціонерів (для АТ)
• документи, що підтверджують знаходження юридичної особи за фактичною адресою
• довіреності на осіб, які уповноважені розпоряджатися коштами, що знаходяться на рахунку
• контактну інформацію підприємства та уповноважених осіб.

Банк має право вимагати й інші документи на власний розсуд. Деякі кредитні організаціїперед відкриттям рахунку проводять співбесіду з керівником підприємства. Результати співбесіди впливатимуть на ухвалення рішення про відкриття.

Після отримання всіх необхідних документівта відомостей банк здійснює їх перевірку та проводить ідентифікацію клієнта відповідно до вимог законодавства. Це займає кілька днів, після чого приймається рішення щодо можливості підписання договору банківського рахунку. До договору можуть бути укладені додаткові угодипро безперечне списання сум у рахунок погашення кредитної заборгованостіпідприємства та з інших систематичних виплат із розрахункового рахунки.

Законодавство РФ вимагає фіксації факту відкриття організацією розрахункового рахунку податкові органита територіальному відділенні Пенсійного фонду. При цьому банк зобов'язаний надіслати відповідне повідомлення до податкову інспекціюклієнта протягом п'яти днів з дати реєстрації рахунку. Юридична особа письмово повідомляє податкову інспекцію та органи контролю сплати страхових внесків у строк не більше семи днів з моменту підписання договору банківського рахунку.

Особливості обліку іноземної валюти

Організаціями – юридичними особамив процесі їх діяльності, крім готівкових та безготівкових розрахунків у вітчизняній валюті, може використовуватись іноземна валюта. Насамперед це буває викликано необхідністю оплати імпортних контрактів. Але придбання валюти може здійснюватися і в інших цілях: погашення валютних зобов'язань, видача відрядження при поїздках співробітників за кордон, виплата зарплати у закордонних представництвах фірми.

Валютні операції у бухгалтерському обліку

При обліку валютних операцій організації та підприємства повинні керуватись Положенням з бухгалтерського обліку ПБО 3/2006, положеннями Федерального закону № 173-ФЗ, а також іншими нормативними актами, які регламентують бухгалтерські проводки валютних угод.

Ці положення визначають порядок здійснення валютних операцій. Відповідно до цих документів, бухгалтерський облік валютних операцій ведеться у рублях шляхом перерахунку вартості валюти за курсом Центробанку РФ на дату проведення операції. У зв'язку з тим, що офіційні валютні курси постійно змінюються, визначальним є відображення бухгалтерських документахдати здійснення операції. Цим визначатиметься курсова різниця, спричинена, наприклад, різницею валютного курсуу моменти прийняття зобов'язань та їх виконання. Ця різниця розглядається як інші доходи (витрати) і відбивається на субрахунку 91.1 (за позитивної курсової різниці), або на субрахунку 91.2 (за негативної курсової різниці).

p align="justify"> Для здійснення додаткового контролю валютних угод до задіяних бухгалтерських рахунків відкриваються субрахунки, облік на яких ведеться у відповідній іноземній валюті. Подібний відокремлений облік операцій на валютному рахунку спрощує ведення контрактів з іноземними партнерами та допомагає здійснювати їхній аналіз.

Для здійснення операцій з іноземною валютою організація має відкрити валютний рахунок у банку. У бухгалтерському обліку рух валютних коштів відбивається на рахунку «Валютні рахунки» (52). При роботі з різними валютамидо цього рахунку відкриваються додаткові субрахунки. Проведення по валютним операціямдокладніше розберемо на операціях з купівлі та продажу іноземної валюти.

Бухгалтерський облік купівлі валюти

Щоб здійснити купівлю валюти, необхідно переказати на карбованцевий рахунок у банку необхідну суму. Для цього може використовуватися субрахунок 57.2 «Кошти для придбання валюти» або субрахунок рахунку 76, призначеного для обліку взаємодії з дебіторами та кредиторами.

Бухгалтерські проведення з купівлі іноземної валюти:

Д57.2 (76) К51 – зараховано кошти банківський рахунок на придбання валюти.

Потім банк купує валюту та зараховує її на валютний рахунок. Проведення такі:

Д52 К57.2 (76) – з цього приводу зараховані придбані валютні кошти

Д51 К57.2 (76) – кошти, не задіяні в угоді, повернули на розрахунковий рахунок.

Положення щодо бухобліку визначають, що можливі витрати, пов'язані з придбанням валюти, наприклад, банківські комісії, повинні враховуватися як інші. Проведення з обліку комісії банку може бути таким:

Д76 К51 – зараховано кошти на сплату банківських комісій

Д91.2 К76 – комісійну винагороду віднесено до інших витрат.

за Податковий кодекскомісійні винагороди враховуються у складі інших, інколи ж позареалізаційних витрат.

У разі придбання валюти за курсом, що не відповідає встановленому Центробанком, курсова різниця, що виникла, при купівлі валюти проводяться наступним порядком:

Д91.2 К57.2 – при збитку, спричиненому курсовою різницею

Д57.2 К91.1 – за позитивної курсової різниці.

Приклад обліку купівлі іноземної валюти

Компанії потрібно придбати 5000 доларів у банку. І тому нею перераховуються банку кошти сумі 190 000 рублів. Офіційний курс долара дорівнює 35,93 грн. Банк зміг придбати валюту по 36,4 грн. Банківська комісія склала 1500 грн.

Купівля валюти проводки:

Бухгалтерський облік продажу валюти

Згідно чинному законодавству, надходження від продажу валюти вважаються іншими доходами підприємства, а рублевий еквівалент списаної валюти та сплачені комісії іншими витратами. У зв'язку з цим у бухгалтерському обліку угоди з продажу валютних коштів відображаються на субрахунках 91-1, 91-2 у кореспонденції з рахунками 57, 76. Рахунок 57 використовується у випадках, коли дата списання валюти та дата зарахування коштів від її продажу не співпадають. Порядок обліку операцій на валютному рахунку з продажу, і навіть бухгалтерські проведення з продажу іноземної валюти розглянемо наступному прикладі.

Приклад обліку продажу валюти:

Підприємство дало банку доручення продати 10 тисяч євро зі свого валютного рахунку. Встановлений офіційний курсстановив 49,7 грн. У день продажу курс євро досяг 49,9 грн. Припустимо, що угода була здійснена рівно за чинним курсом Центробанку. Комісія склала 2800 грн.

У бухгалтерії підприємства операція оформляється проводками, наведеними нижче.

Продаж валюти:

Облік чекових книжок (рахунок 55/2)

Чекова книжка представляє блок чекових формулярів, який має певний термін дії та призначений для розрахунку за послуги та товари. Для обліку чекових книжок застосовують рахунок 55 «Спеціальні рахунки банках». Для цього на 55 рахунку відкривають окремий субрахунок 2. У цьому на субрахунку 1 ведеться облік акредитивів.

Чек – це розпорядження банку з видачі зазначеної у ньому суми особі, яке пред'явило чек. Як правило, чеки використовуються для розрахунку з юридичними особами. За допомогою чека установа може здійснювати розрахунок з контрагентами та знімати готівку з розрахункового рахунку.

Для виписки чеків необхідно отримання спеціальної чекової книжки в банку. Для цього слід оформити заяву на отримання книжки до банку, де є відкритий рахунок. Після цього банківською установою буде видано чекову книжку на певну кількість чеків.

Заповнення чекової книжки

Чек – документ суворої звітності, тому заповнювати його слід дуже акуратно, не допускаючи виправлень та помилок. Якщо при заповненні чека на видачу коштів допускається помилка, він вважається недійсним. Бланк необхідно перекреслити та зробити напис «анульований». Виривати такий чек не треба.

Чек включає відривну частину і корінець. Після заповнення обох частин праву частину по лінії відрізу відривають і передають до банку для того, щоб отримати гроші, а корінець залишається в книжці.

Чек слід заповнювати, дотримуючись наступних правил:

• у ньому обов'язково відображається сума, що підлягає видачі пред'явнику чека, прописом та цифрами. Сума прописом пишеться з початку рядка, вказується сама сума і валюта, в якій повинні виплачуватись готівка, пусте місце, що залишилося у графі, прокреслюється
• повинні бути правильно заповнені реквізити власника книжки та банку
• необхідно вказати дату та місце заповнення бланка
• у графі «кому» вказується ПІБ особи, кому чек видано, та кому має виплатити банк суму
• у чеку має бути розпорядження про видачу пред'явнику зазначеної сумикоштів
• чек повинен бути підписаний уповноваженими особами та мати печатку чекодавця
• одержувачем коштів, зазначеним у чеку, проставляється підпис на знак отримання ним чека
• всі записи в чеку виробляються ручкою чорного чи синього кольорів

Бухгалтерський облік чекових книжок (проводки)

Відкриття чекової книжки у банку та подальша виписка чеків відображаються у бухгалтерському обліку. Чекова книжка значиться на 006 позабалансовому рахунку «Бланки суворої звітності».

Витрати, пов'язані з отриманням книжки, списують у витрати інші проводкою Д91/2 К51.
Для використання чековою книжкою необхідно депонувати суму спеціальний рахунок банку. Таку операцію відбивають бухгалтерським проведеннямД55/2 К51. Отриману чекову книжку надходять у дебет рахунки 006. При виписці чека, становлять проводку Д60 К55/2 у сумі коштів, яка вказана у чеку. Крім того, чек, який був використаний, має списуватись з кредиту 006 рахунку.

Надалі, при використанні чеків, їх списують із кредиту 006 рахунка та з кредиту рахунка 55/2.

Якщо після закінчення року залишаються чеки в книжці, їх необхідно повернути до банку, а залишок коштів на рахунку 55/2 перераховують на розрахунковий рахунок, що відбивається проводкою Д51 К55/2.

За зняття готівки за чеком банком стягується комісійна винагорода, такі витрати установа списує на інші витрати і відображає проводкою Д91/2 К51.

Проведення з обліку чекових книжок:

Облік розрахунків за допомогою акредитива

Підприємства для розрахунків з контрагентами можуть використовуватися готівкові чи безготівкові кошти у рідній чи іноземній валюті. Також організація може розраховуватися зі своїми постачальниками за допомогою чеків та акредитивів. Нижче розберемо докладніше поняття акредитива, його види (покритий та непокритий, відгукний та безвідкличний та ін.), нижче можна знайти типові проводки, які оформлюють розрахунки з акредитиву На завершення буде запропоновано приклад у цифрах, що ілюструє процес обліку покритого акредитива.

Поняття акредитива

Акредитивомназивається фінансове зобов'язання, прийняте банкомза дорученням платника про проведення платежу на користь одержувача (у рамках обумовленої суми) при виконанні умов, зазначених в акредитиві. Іншими словами, акредитив є відкритим банком спеціальний рахунок, на який перераховуються кошти покупця товарів або обладнання, призначені для подальшого перерахування постачальнику. При цьому обумовлюються умови, які мають бути виконані для здійснення платежу. Вони зазвичай пов'язані з поданням необхідних документів, які підтверджують відвантаження товару.

Основна перевага такої форми розрахунків полягає у наданні гарантій обом сторонам угоди у виконанні контрагентом своїх зобов'язань. У даному випадкубанк виступає як посередник.

Види акредитивів

Залежно від способу забезпечення платежу, акредитиви бувають покриті та непокриті.

Покритим називається акредитив, який банк, обслуговуючий покупця, заздалегідь перераховує необхідну суму з його розрахункового рахунки. Покритий акредитив може застосовуватися у випадках, якщо між банками покупця та постачальника немає кореспондентських відносин. В іншому випадку можливе застосування непокритого акредитива. Така форма надає можливість виконуючому банку (банку постачальника) списати обумовлену суму безпосередньо з рахунку банку-емітента. Непокритий акредитив можна розглядати як короткостроковий кредит, що надається замовнику товару банком, що його обслуговує.

Наскільки можна зміни акредитиви бувають відгукними чи безотзывными. Відзивним називається акредитив, що допускає його зміну або повну відміну банком-емітентом без повідомлення одержувача. У розрахунках здебільшого використовується безвідкличний акредитив. Він не підлягає зміні без згоди одержувача. По безвідкличного акредитива банк зобов'язаний провести платіж (при виконанні всіх умов поставки) навіть у разі зміни намірів платника. Якщо банк одержувача додатково підтверджує зобов'язання щодо проведення платежу, невідповідний акредитив називається підтвердженим. Він вважається надійнішим.

Часто застосовується револьверний (відновлюваний) акредитив. Він має на увазі відновлення необхідної сумипісля закінчення коштів на рахунку, або після оплати кожної партії товару.

Існують переказні акредитиви, які відкриваються на користь посередника в угоді та дозволяють йому звертатися до виконуючого банку із вказівками частково чи повністю переказувати кошти постачальникам.

"З авансовим платежем" - ще один вид акредитива, що дозволяє постачальнику (продавцю) отримати обумовлений аванс до пред'явлення документів з відвантаження. При цьому бенефіціар зобов'язаний надати в розписку, що виконує банк, в отриманні авансу.

Бухгалтерський облік акредитивів (проводки)

Для обліку використовується рахунок 55 «Спеціальні рахунки банку», у якому відкривається субрахунок 1.

Облік покритого акредитива:

Зарахування коштів на покритий акредитив оформляється проведенням:

Д55.01 "Акк." - К51 (66, 67).

Рахунок 51 використовується при перерахуванні коштів з розрахункового рахунку підприємства, а рахунки 66 та 67 при використанні короткострокового та довгострокового кредиту відповідно.

Розрахунки з акредитиву з одержувачем коштів відображається наступним проведенням:

Д60 (76) - К55.01

У цьому 60 рахунок застосовується щодо розрахунків із постачальниками чи підрядниками, а 76 – коїться з іншими дебіторами і кредиторами.

Зарахування невикористаних коштів у рублевий (валютний) рахунок підприємства відбивається проводкой:

Д51 (52) - К55.01 (55.21).

Облік непокритого акредитива

Облік відбувається з використанням позабалансового рахунку 009 «Забезпечення зобов'язань та платежів видані».

Оплата постачальнику оформлятиметься проводкою:

При цьому із кредиту сч.009 списується перерахована сума.

Витрати з оплати банківських послугза використання акредитива збільшують вартість придбаних матеріальних цінностейта відбиваються на відповідних рахунках (08, 10, 41). Якщо використання акредитива не пов'язане з постачанням товарів чи обладнання, то банківські комісії відбиваються на рахунку «Інші доходи та витрати» (91-2).

Проведення з обліку акредитивів:

Приклад обліку покритого акредитива

ВАТ «Спецбуд» уклало з постачальником договір купівлю устаткування вартістю 590 000 рублів (зокрема 90 000 рублів – ПДВ). Для цього «Спецбуд» відкрив у банку покритий акредитив на таку саму суму. Комісія, встановлена ​​банком за обслуговування вкритого акредитива, становить 0,15 відсотка.

У бухгалтерії підприємства угода відображається такими проводками:

• Д55.01 – К51 – 590 000 – на покритий акредитив перераховано кошти
• Д19 – К60 – 90 000 – враховано ПДВ
• Д08 – К60 – 500 000 (590 000 – 90 000) – обладнання прийнято до обліку
• Д60 - К55.01 - 590 000 - гроші перераховані постачальнику
• Д08 - К51 - 885 (590 000 х 0,15%) - банківська комісіявключено у вартість обладнання
• Д01 – К08 – 500 885 (500 000 + 885) – обладнання введено в експлуатацію
• Д68.02 – К19 – 90 000 – ПДВ прийнято до відрахування.

За матеріалами: buhs0.ru