Новини зірок
Накладні витрати та кошторисний прибуток за видами робіт. Що таке кошторис та накладні витрати у кошторисі? Коефіцієнти до накладних витрат та кошторису при ремонті та реконструкції виробничих будівель та споруд, дорожніх об'єктів
Будь-який вид діяльності пов'язаний із витратами. У тому числі виділяють окрему категорію – накладні витрати (НР). Що це таке? Що стосується них? Як розраховуються?
Накладні витрати, що це включають?
Накладні витрати відносять до непрямих витрат. Їх можна як додаткову частину прямих витрат. До НР відносять витрати, не пов'язані безпосередньо із собівартістю виробництва чи надання послуг підприємством. Розглядається економічний зв'язок: рух грошового потокуна покриття операцій, що виробляються.
Прямі та накладні витрати не можуть існувати окремо. В одному випадку витрати можуть бути непрямими. В іншому вони стають прямими. Наприклад, сума оплати спожитої електрики конкретною ділянкою буде непрямою витратою щодо всієї лінії виробництва. Але прямі витрати зазнає саме цей цех.
Накладні витрати включають в себе в будівництві
У НР у будівництві включаються статті, які можна поділити на такі групи:
- 1. Адміністративно-господарські (пов'язані з управлінням всього процесу: оплата праці персоналу, незадіяного у будівництві, розвитку управлінського контролю, сплата податків, поштові, друкарські, канцелярські, банківські витрати, оплата ЖКГ адміністративних будівель, обслуговування службового транспортута ін.).
- 2. Обслуговування будівельних робітників (податки від ФОП, витрати на навчання та перепідготовку кадрів; обслуговування побутових умов; витрати на охорону праці, безпеки).
- 3. Організація робіт на майданчиках (витрати на утримання тимчасових конструкцій, споруд, інструменту, пожежна, сторожова охорона, витрати на модернізацію, проектування, утримання майданчиків у належному стані, підготовка до здачі).
- 4. Інші витрати (рекламні витрати, амортизаційні відрахуванняза нематеріальними активами, кредитні платежі).
Скільки відсотків?
Відсоток НР залежить від низки показників:
загального ФОП;
середньогалузевих витрат з окремих робіт;
територіальної прив'язки (10–20%).
Для проведення розрахунків накладних витрат застосовують нормативи. Вони встановлюються за окремими видами будівництва чи ремонтно-будівельними, монтажними роботами. Нормативи затверджуються та періодично коригуються законодавчо. Будь-яка зміна також враховує фактичні витрати будівельної фірми згідно з аналізом фінансової звітності.
Виходячи з цільового призначення, Відсоток НР за укрупненими статтями складе:
- 1. 43,45% припаде на адміністративно-господарські витрати;
- 2. 37,32% - обслуговування будівельних робітників;
- 3. 15,7% - організація робіт на майданчиках;
- 4. 3,53% - інші витрати.
Що входить у накладні витрати у кошторисі?
НР у кошторисі враховуються для кожного окремого випадку відповідно до послуг, що надаються або продукцією, що випускається. Важливо дотримуватись загальноприйнятих механізмів формування документації.
Виходячи з функцій та масштабу використання, накладні витрати поділяють на групи:
- Нормативи з окремих видів будівництва – рекомендується використовувати при складанні кошторисів інвестиційних програмта тендерної документації.
- Норми щодо монтажних, ремонтно-будівельних та окремих будівельних процесів – застосовні для формування робочих проектів або при оплаті виконаних робіт.
- Індивідуальні нормативи щодо монтажно-будівельних та ремонтно-будівельних підприємств – використовуються під окремі умови діяльності, відмінні від усереднених значень, які закріплюються укрупненими нормами НР.
МДС
Визначення нормативних значень накладних витрат з окремих кошторисів викладено у Методичних вказівках у будівництві (МДС). Усі кошторисні показники утворюють систему формування ціни та нормування. У методичних вказівках відображаються положення щодо того, як вважати вартість будівництва, порядок складання кошторисів, визначення величини нормативних витрат.
Також наводяться поради з оплати праці персоналу, наводиться нормативно-розрахункова база в договірних цінах та кошторисах, форми та системи заробітної плати, принципи побудови та використання єдиної тарифної сітки та ін. У будівництві обов'язково використовуються і ТЕР, що є розцінками щодо виконання локальних робіт.
Розрахунок накладних витрат формула
Прибутковість підприємства та його бюджет розраховується шляхом відрахування витрат на валового доходу. При цьому самі витрати поділяються на прямі та опосередковані (накладні, далі НР).
Накладні витрати включають в себе в будівництві
Залежно від виду та умов діяльності податкова ставкамає різну величину. Пов'язано це насамперед із типом витрат. Будь-яка організація/підприємство має два основні види: прямі та непрямі. До прямих, відносять собівартість послуг/продукції підприємства. НР – це видаткова частина, пов'язана зі збутом, адмініструванням та ін.
Якщо говорити, наприклад, про методичні рекомендації, то в МДС накладні витрати в будівництві надано список/перелік у цій галузі, затверджений Постановою Держбуду РФ. У ньому вказано норми для кожного виду будівельних робіт: монтажні, ремонтні, оздоблювальні ін.
Що таке накладні витрати?
Як повний обсяг НР можуть виступати зарплати співробітників та адміністративного корпусу ( керуючої компанії), загальновиробничі витрати/потреби та ін. (залежить від виду діяльності).
Що входить?
До переліку можуть входити витрати на канцелярське приладдя, оренду приміщень/техніки/транспорту ін., рекламу та маркетинг, пакувальні матеріали, операційні та інші в т.ч. загальногосподарські витрати.
У цьому одному варіанті витрати можна вважати непрямими, у іншому прямими. Наприклад, розрахунок за електрику в цеху підприємствам загалом – непрямий, але самого цеху – прямий.
Накладні витрати скільки відсотків
Розрахунок накладних витрат у калькуляції безпосередньо залежить від типу діяльності (специфіки роботи) та інших факторів (показників). Усі нормативи локально регулюються законодавством, призначаються планові заходи, вносяться та затверджуються зміни (корективи) для кожної галузевої діяльності: сільському господарстві, торгівлі та ін.
Якщо робити прив'язку до будівництва, слід враховувати таке: територіальну прив'язку (від 10 до 20%); галузеві показники з окремих видів робіт (монтажні, ремонтні, будівельні ін.), ФОП (фонд оплати праці).
Формула, витрати: як розрахувати?
Нарахування НР провадиться при складанні кошторису в кінці розрахунків прямих витрат. За основу беруться сумарні підрахунки ФОП механізаторів та будівельників (виробляється шляхом підсумовування).
Розмір витрат може виражатися у базовій чи поточної вартості. Для його підрахунку можна використовувати один із запропонованих способів (зразок).
Порахувати базову величину можна за формулою: ФОП (базовий) * заробітна плата (індекс) * встановлена норма (УН) для НР (має здійснюватися пропорційно % від ФОП). Для поточної: ФОП (поточний) * НН для НР (підрахунок також у % від ФОП). Результат і виражатиме відсоток НР.
Облік за видами діяльності
Залежно від виду діяльності слід враховувати знижувальні коефіцієнти:
- для розрахунку вартості ремонтних робітв житлових будинках, квартирах ЖКГ та громадських та загальногосподарських будівель, ремонту обладнання (капітального) застосовується 0,9%;
- актуальні нормативи для будь-якого типу будівельних робіт, за винятком: бетонних, будівництво автомобільних доріг, метрополітену, мостів, пальових роботах, збірних конструкцій у промислове виробництво(інших технологічних процесів), монтаж промислового обладнання, пусконалагоджувальних робітах - застосовується 0,8%.
Накладні витрати та кошторисний прибуток у 2018 році
Залежно від продукції та/або сфери послуг компанії проводиться облік для кожного окремо взятого випадку. Механізм та порядок формування документів встановлено законодавством Росії. При цьому всі витрати поділяються на три основні групи за нормами, визначенням та характеристиками:
- для окремих умов застосовуються індивідуальні нормативи на підприємствах, вони від усереднених значень;
- для оплати виконаних робіт або для формування робочих проектів рекомендується застосовувати норми для ремонтно-будівельних, монтажних та окремих видів процесу будівництва;
- для інвестиційних проектів(кошторисів), створення тендерних програм – нормативи щодо окремих видів робіт (будівельних).
Розподіл у виробництві
ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
ПО БУДІВНИЦТВІ І ЖИТЛОВО-КОМУНАЛЬНОМУ КОМПЛЕКСУ
(Держбуд Росії)
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
ЗА ВИЗНАЧЕННЯМ
ВЕЛИЧИНИ КОШТОРОВОГО ПРИБУТКУ
В БУДІВНИЦТВІ
МДС 81-25.2001
Москва 2001
Методичні вказівки щодо визначення величини кошторисного прибутку в будівництві (МДС 81 - 25.2001) / Держбуд Росії / Москва 2001 р.
Ці Методичні вказівки призначені для широкого кола фахівців, які займаються питаннями кошторисного нормування та ціноутворення у будівництві.
РОЗРОБЛЕНІ Міжрегіональним центром з ціноутворення у будівництві та промисловості будівельних матеріалівДержбуду Росії (керівник – І.І. Дмитренко, відповідальний виконавець – Г.П. Шпунт), Державною академією професійної перепідготовки та підвищення кваліфікації керівних працівників та фахівців інвестиційної сфери(ГАСІС) Міністерства освіти Російської Федерації (Г.М. Хайкін, І.Г. Цирунян) та ДП Краснодарським крайовим центром ціноутворення у будівництві «Кубаньбудціна» (І.А. Крупеніна).
РОЗДІЛЕНІ Управлінням ціноутворення та кошторисного нормування у будівництві та житлово-комунальному комплексі Держбуду Росії (Редакційна комісія: В.А. Степанов - керівник, Г.А. Шанін. Т.Л. Грищенкова, В.В. Сафонов, А.В. Бєлов ) та на засіданні Міжвідомчої комісії (робочої групи) при Держбуді Росії з розробки документів з ціноутворення у будівництві.
ВНЕСЕНИ Управлінням ціноутворення та кошторисного нормування у будівництві та житлово-комунальному комплексі Держбуду Росії.
ПРИЙНЯТІ ТА ВВЕДЕНІ В ДІЮ з 01.03.2001р. постановою Держбуду Росії від 28.02.2001 №15.
ВЗАМІН Методичних рекомендацій щодо визначення величини кошторисного прибутку при формуванні вільних цін на будівельну продукцію (лист Мінбуду Росії від 30.10.92 № БФ-906/12) та розділу 3 Методичних вказівок щодо визначення величини накладних витрат та кошторисного прибутку в будівництві, що здійснюється в район Півночі та місцевостях, прирівняних до них (МДС 81-5.99).
ВСТУП
«Методичні вказівки щодо визначення величини кошторисного прибутку у будівництві МДС 81-25.2001» (надалі Методичні вказівки) визначають принципи та порядок розрахунку величини кошторисного прибутку при формуванні кошторисної вартостібудівництва.
Методичні вказівки застосовуються для визначення початкової (стартової) ціни будівельної продукції при розробці тендерної документації для проведення конкурсів щодо розміщення підрядів на виконання робіт та надання послуг у будівництві та договірних цін на будівельну продукцію, що встановлюються на основі переговорів із підрядниками.
У Методичних вказівках враховані положення, що містяться в Цивільному кодексі Російської Федерації, Федеральному Законі Російської Федерації «Про інвестиційної діяльностіу Російській Федерації, що здійснюється у формі капітальних вкладень», Податковому кодексі Російської Федерації, Типових методичних рекомендаціях щодо планування та обліку собівартості будівельних робіт (затверджені Мінбудом Російської Федерації 4 грудня 1995 р. № БЕ-11-260/7), Методичних рекомендаціях щодо розробки цінової політики підприємства (наказ Міністерства економіки Російської Федерації № 118 від 1 жовтня 1997 р.), а також у чинних нормативних актах щодо бухгалтерського облікута ін документах, згідно .
Методичні вказівки узгоджено з Мінфіном Росії (лист від 30.01.01. №06-10-24/31) та Мінекономрозвитку Росії (лист від 15.12.2000. № ША-681/05).
Положення, наведені в Методичних вказівках, є обов'язковими для всіх підприємств та організацій незалежно від належності та форми власності, що здійснюють капітальне будівництво за рахунок коштів федерального бюджету, коштів бюджетів суб'єктів Російської Федерації, державних кредитів, одержуваних під державні гарантії, інших коштів, що надходять як державну підтримку, якщо інше не передбачено відповідними розпорядчими документами Уряду Російської Федерації.
Для будівництв, фінансування яких здійснюється за рахунок власних коштівпідприємств, організацій та фізичних осіб, положення цього документа мають рекомендаційний характер.
Положення Методичних вказівок поширюються на роботи, що виконуються господарським способом, а також на об'єкти капітального ремонту будівель та споруд по галузях.
У Методичних вказівках враховано вимоги та положення правових та нормативно-методичних документів станом на 1 лютого 2001 року.
1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ
1.1. Методичні вказівки призначені для визначення кошторисного прибутку:
Інвесторами (замовниками-забудовниками) при складанні інвесторських кошторисів для оцінки інвестиційних програм (проектів), при підготовці укладеного договору, в т.ч. при підрядних торгах та визначенні договірних цін у випадках формування їх на основі переговорів замовників із підрядниками;
Підрядними організаціями під час складання цінових пропозицій на конкурсні торги;
Проектні організації при розробці кошторисної документації.
Кошторисний прибутоку складі кошторисної вартості будівельної продукції - це кошти, призначені покриття витрат підрядних організацій в розвитку виробництва та матеріальне стимулювання працівників.
Кошторисний прибуток є нормативною частиною вартості будівельної продукції і не належить до собівартості робіт.
1.4. В якості бази для обчислення кошторисного прибутку приймається величина коштів на оплату праці робітників (будівельників та механізаторів) у поточних цінах у складі кошторисних прямих витрат.
Порядок визначення розміру коштів на оплату праці робітників наведено в «Методичних вказівках щодо визначення вартості будівництва на території Російської Федерації МДС 81-1.99», додаток 4.
1.5. Кошторисний прибуток визначається з використанням:
загальногалузевих нормативів, що встановлюються для всіх виконавців робіт;
Нормативів за видами будівельних та монтажних робіт;
індивідуальної норми, що розробляється (в окремих випадках) для конкретної підрядної організації. Рішення щодо вибору варіанта обчислення величини кошторисного прибутку приймається інвестором (замовником-забудовником) та підрядником на рівноправній основі.
2. ПОРЯДОК ВИЗНАЧЕННЯ І ЗАСТОСУВАННЯ НОРМАТИВІВ КОШТОВНИМ ПРИБУТКУ
2.1. При визначенні кошторисної вартості будівельно-монтажних робіт загальногалузевий норматив кошторису становить 65% до величини коштів на оплату праці робітників (будівельників та механізаторів) та використовується для виконання загальноекономічних розрахунків в інвестиційній сфері.
2.2. Загальногалузевий норматив кошторису у складі кошторисної вартості ремонтно-будівельних робіт складає 50% до величини коштів у оплату праці робочих (будівельників і механізаторів).
2.3. Загальногалузеві нормативи кошторисного прибутку доцільніше застосовувати розробки інвесторських кошторисів, техніко-економічного обгрунтування проектів і визначення початкової (стартової) ціни предмета конкурсу під час проведення підрядних торгів.
За погодженням між замовником-забудовником та підрядником зазначені нормативи кошторисного прибутку можуть застосовуватись на стадії розробки робочої документаціїта розрахунках за виконані роботи.
2.4. При визначенні кошторисної вартості будівельно-монтажних робіт на стадії розробки робочої документації та розрахунках за виконані роботи застосовуються нормативи кошторисного прибутку за видами будівельних та монтажних робіт.
Зазначені нормативи наведені у .
2.5. У зв'язку з виходом нових законодавчих та нормативних актів Держбуд Росії здійснює періодичне коригування загальногалузевих нормативів кошторисного прибутку та нормативів за видами будівельних та монтажних робіт.
2.6. У тих випадках, коли умови виконання робіт відрізняються від прийнятих у усереднених нормативах та прибуток, розрахований на основі загальногалузевих нормативів не покриває витрати підрядної організації на розвиток виробництва та матеріальне стимулювання працівників за погодженням із замовником-забудовником, рекомендується розробляти та застосовувати індивідуальний норматив кошторисного прибутку ( за винятком будівництв, що фінансуються з федерального бюджету).
2.7. Внесення змін та доповнень до затверджених Держбудом Росії нормативів не допускається.
3. ПОРЯДОК РОЗРАХУНКУ ІНДИВІДУАЛЬНОГО НОРМАТИВУ КОРИСТУВАЛЬНОГО ПРИБУТКУ
3.1. При розрахунку індивідуальних нормативів використовуються чинні законодавчі та нормативні документи, що регламентують величину статей, що нормуються, а також дані державної статистичної звітності та бухгалтерського обліку.
Індивідуальні нормативи кошторисного прибутку визначаються з урахуванням розрахунків підрядних організацій, здійснюваних шляхом калькулювання за статтями витрат, наведених у .
3.2 . При визначенні розміру коштів за статтею «Модернізація обладнання, реконструкція об'єктів основних фондів» слід виконати аналіз показників, що характеризують майновий стан підрядних організацій (частка основних засобів в активах, частка активної частини основних засобів) та фактичного стану основних виробничих фондів (оновлення та вибуття коефіцієнт зносу , наявність власних оборотних засобів тощо).
Розмір коштів за зазначеною статтею визначається розрахунком на основі даних бізнес-плану інвестиційного розвитку організації та бухгалтерського обліку витрат підрядної організації з цією метою у попередній період.
3.3 . Розмір коштів, пов'язаних із матеріальним стимулюванням працівників, слід визначати на основі даних підрядних організацій за попередній період, що отримали відображення у додатку до бухгалтерського балансу.
У додатку відображаються грошові виплати та заохочення, не пов'язані з виробництвом продукції, виконанням робіт, наданням послуг, у т.ч.
Витрати на окремі видивинагород крім передбачених у трудових договорах(контрактах);
Матеріальна допомога (в т. ч. безоплатна) працівникам для участі у системі іпотечного кредитуванняабо часткове погашення кредиту, наданого на індивідуальне житлове будівництво та інші соціальні потреби;
Виплата різниці вартості при реалізації за пільговими цінами (нижчими за ринкові) товарів (робіт та послуг) працівникам організації;
Оплата путівок на лікування чи відпочинок екскурсій чи подорожей, занять у спортивних секціях, гуртках чи клубах, відвідування культурно-видовищних чи фізкультурних (спортивних) заходів, а також інших аналогічних виплат.
У зазначені виплати та грошові заохочення включаються нарахування єдиного соціального податку відповідно до діючим законодавством, від суми запланованих коштів на надання матеріальної допомогиробітникам та службовцям та ін.
3.4. На витрати, визначені відповідно до , , нараховуються податки відповідно до чинного законодавства.
3.5 Податок на прибуток визначається відповідно до розрахункових показників за кожною статтею, що включається до розрахунку планованого кошторисного прибутку.
3.6 Розрахунок податку на майно виконується на основі даних про основні фонди, що використовуються при виконанні будівельно-монтажних робіт, а також запланованих коштів на їх придбання та модернізацію.
3.7 Розрахунок індивідуальної нормикошторисного прибутку здійснюється за формулою:
,(1)
де: Ні- норма індивідуального прибутку, у відсотках;
П п- Розмір прибутку, визначений з розрахунку для конкретної підрядної організації, тис. руб.;
З- Величина коштів у оплату праці робочих (будівельників і механізаторів у складі прямих витрат), тис. крб.
4. ПОРЯДОК НАЛИЧЕННЯ КОШТОРОВОГО ПРИБУТКУ ПРИ СКЛАДАННІ КОШТОРОВОГО ДОКУМЕНТАЦІЇ
4.1 При складанні локальних кошторисних розрахунків (кошторисів) без поділу на розділи, нарахування кошторисного прибутку провадиться наприкінці розрахунку (кошторису), а при формуванні по розділах - наприкінці кожного розділу та в цілому по кошторисному розрахунку(Зметі).
4.2 Порядок нарахування нормативу кошторисного прибутку кошторисної документації залежить від методу визначення кошторисної вартості будівельної продукції та стадійності проектування.
4.3 При визначенні кошторисної вартості будівельної продукції в поточному рівні цін величина кошторисного прибутку може бути визначена за формулами:
на стадії "проект":
,(2)
,(3)
де: П- Величина кошторисного прибутку, тис. руб.;
З- Величина коштів на оплату праці робітників-будівельників та механізаторів, що враховується у складі прямих витрат локального кошторисного розрахунку (кошторису), тис. руб.;
Нз- загальногалузевий норматив кошторисного прибутку, встановлений до фонду оплати праці робітників (будівельників та механізаторів) у складі прямих витрат;
Нcni- норма кошторисного прибутку заi-му виду будівельних та монтажних робіт, наведена у , у відсотках;
n- загальна кількість видів робіт з даного об'єкту.
4.4 При застосуванні базисно-індексного методу величина кошторисного прибутку визначатиметься за формулами:
на стадії "проект":
,(4)
на стадії «робоча документація»:
,(5)
де: З б- Величина коштів на оплату праці робітників-будівельників та механізаторів, що враховується у складі прямих витрат локального кошторисного розрахунку (кошторису), складеного з використанням кошторисних норм та цін базисного рівня, тис. руб.;
Зciі З mi- сумарні за i-му виду робіт кошторисні величини оплати праці (основної заробітної плати) робітників-будівельників та механізаторів, тис. руб.;
І от- Індекс поточного рівня коштів на оплату праці в будівництві по відношенню до рівня оплати праці (основної кошторисної заробітної плати робітників), врахованої кошторисними нормами та цінами базисного рівня;
n -загальна кількість видів робіт з даного об'єкту.
4.5. При визначенні вартості будівельно-монтажних робіт, що виконуються індивідуальними підприємцями ( фізичними особами) за договорами побутового або будівельного підряду, величину кошторисного прибутку рекомендується визначати за індивідуальною нормою, узгодженою із замовником.
5. ОРГАНІЗАЦІЯ РОБОТИ З ВИЗНАЧЕННЯ НОРМАТИВІВ КОШТОРОВОГО ПРИБУТКУ
5.1. Загальне методичне керівництво розробкою нормативів кошторисного прибутку здійснює Управління ціноутворення та кошторисного нормування у будівництві та житлово-комунальному комплексі Держбуду Росії (далі – Управління ціноутворення).
5.2. Розробка загальногалузевих нормативів, а також норм за видами будівельних та монтажних робіт проводиться організаціями – розробниками, що визначаються Управлінням ціноутворення.
Розроблені проекти нормативів кошторису розглядаються Міжвідомчою комісією(Робочою групою) з розробки документів з ціноутворення в будівництві (МВК) Держбуду Росії.
З урахуванням результатів розгляду МВК організації-розробники вносять у проекти нормативів відповідні корективи.
Відкориговані нормативи передаються до Управління ціноутворення, яке після остаточної експертизи подає їх на затвердження в установленому порядку.
5.3. Розробка індивідуальних норм для окремих підрядних організацій здійснюється безпосередньо підрядними організаціями чи регіональними центрами з ціноутворення у будівництві (РЦЦС), проектними та іншими організаціями на основі укладених договорів на виконання зазначених робіт. Розроблені проекти індивідуальних норм кошторису передаються підрядником замовнику-забудовнику для розгляду та проведення експертизи. На основі експертних висновків організації-розробники вносять відповідні корективи до проектів індивідуальних норм кошторисного прибутку та передають для погодження замовнику-забудовнику.
5.4. У разі економічної доцільності, що має бути підтверджено проектом організації будівництва (ПОС), допускається включення витрат, пов'язаних з інфраструктурою будівельно-монтажних організацій та розвитком виробничої бази ( , ) до глави 9 «Інші роботи та витрати» зведеного кошторисного розрахунку вартості будівництва та договірні ціни на підставі розрахунку, погодженого із замовником-забудовником.
Додаток 1
Перелік законодавчих та нормативних документів, використаних під час підготовки «Методичних вказівок щодо визначення величини кошторисного прибутку на будівництві»
1. Податковий кодекс Російської Федерації (частина перша) від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ (Збори законодавства Російської Федерації, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 2, ст. . 134).
2. Федеральний закон від 31 липня 1998 р. № 147-ФЗ «Про введення в дію частини першої Податкового кодексу Російської Федерації» (Збори законодавства Російської Федерації, 1998 № 31, ст.3825; 1999 № 28, ст. 3488; 2000 № 32, ст.
3. Федеральний закон від 5 серпня 2000 р. №118-ФЗ «Про введення в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та внесення змін до деяких законодавчі актиРосійської Федерації про податки» (збори законодавства Російської Федерації, 2000 № 32, ст. 3341).
4. Закон Російської Федерації від 18 жовтня 1991 р. № 1759-1 «Про дорожні фонди в Російській Федерації» (Відомості З'їзду народних депутатів УРСР та Верховної Ради УРСР, 1991, № 44, ст. 1426; Відомості З'їзду народних депутатів Російської Федерації та Верховної Ради Російської Федерації, 1993, № 30, ст. .1997, ст. ; № № 18, ст.2221).
5. Закон Російської Федерації від 13 грудня 1991 р. № 2030-1 «Про податок на майно підприємств» (Відомості З'їзду народних депутатів Російської Федерації та Верховної Ради Російської Федерації, 1992, № 12, ст. 599; № 34, ст. 1976 , 1993, № 4, ст.
6. Закон Російської Федерації від 27 грудня 1991 р. № 2118-1 «Про основи податкової системиу Російській Федерації» п. 2 статті 18 та статті 19, 20, 21 (Відомості З'їзду народних депутатів Російської Федерації та Верховної Ради Російської Федерації, 1992, № 11, ст. 52; № 34, ст. 1976; 1993, № 4, ст.118; Збори законодавства Російської Федерації, 1997; 879; № 25, ст.
7. Закон Російської Федерації від 27 грудня 1991 р. № 2116-1 «Про податок на прибуток підприємств та організацій» (Відомості З'їзду народних депутатів Російської Федерації та Верховної Ради Російської Федерації, 1992, № 11, ст. 525; № 34, ст. .1976; ст. 1983; 1995, 1996, 1996, 1996; .397, 998, ст.
8. Федеральний закон від 19 червня 2000 р. № 82-ФЗ «Про мінімальному розміріоплати праці» (Збори законодавства Російської Федерації, 2000. № 26. ст. 2729).
9. Постанова Уряду Російської Федерації від 5 серпня 1992 р. № 552 «Про затвердження Положення про склад витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку »(Збори актів Президента та Уряду Російської Федерації, 1992, № 9, ст. 602; Відомості Верховної Ради України, 1995, № 27, ст. 2587; № 28, ст. 2686; № 48, ст. ст. 4683, 1998; 2000, №23, ст.
11. Інструкція МНС Росії від 15 червня 2000 р. № 62 «Про порядок обчислення та сплати до бюджету податку на прибуток підприємств та організацій».
12. Лист Держподаткової служби Росії від 2 квітня 1.996 р. № 07-3-08/112 «Про податок на прибуток приватизованих підприємств та організацій».
13. Лист Держподаткової служби Росії від 6 січня 1997 р. № 02-4-07/1 «Про податок на прибуток підприємств та організацій».
14. Лист Департаменту податкових реформ Мінфіну Росії від 24 червня 1997 р. № 04-02-14 «Про перелік витрат, які включаються до собівартості продукції для формування витрат з прибутку».
15. Лист Держподаткової служби Росії від 27 жовтня 1998 р. № ШС-6-02/768 « Методичні рекомендаціїз окремих питань оподаткування прибутку» (зі змінами від 12 липня 1999 р.).
16. Лист МНС Росії від 17 січня 2000 р. № 02-1-16/2 «Про оподаткування прибутку, отриманого учасником спільної діяльності».
17. Лист департаменту податкової політики Мінфіну Росії від 14 лютого 2000 р. № 04-02-05/2 «Про оподаткування курсових та сумових різниць».
18. Наказ Мінфіну Росії від 9 грудня 1998 р. № 60н «Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» ПБО 1/98» (зі змінами та доповненнями від 30 грудня 1999 р.).
19. Наказ Мінфіну Росії від 6 липня 1999 р. № 43н «Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» ПБО 4/99».
20. Наказ Мінфіну Росії від 29 липня 1998 р. № 34н «Про затвердження Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітностіу Російській федерації» (зі змінами та доповненнями від 30 грудня 1999 р., 24 березня 2000 р.).
21. Наказ Мінфіну Росії від 13 січня 2000 р. № 4н «Про форми бухгалтерської звітності організацій».
22. Наказ Мінфіну Росії від 6 травня 1999 р. № 32н «Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» ПБУ 9/99» (зі змінами та доповненнями від 30 грудня 1999 р.).
23. Наказ Мінфіну Росії від 6 травня 1999 р. № 33н «Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБО 10/99» (зі змінами та доповненнями від 30 грудня 1999 р.).
24. Наказ Мінфіну Росії від 15 червня 1998 р. № 25н «Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» ПБО 5/98» (зі змінами та доповненнями від 30 грудня 1999 р., 24 березня 2000 р.) .
25. Наказ Мінфіну Росії від 3 вересня 1997 р. № 65н «Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБО 6/97» (зі змінами та доповненнями від 24 березня 2000 р.).
26. Наказ Мінфіну Росії від 10 січня 2000 р. № 2н «Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті"ПБО 3/2000".
27. Інструкція Держподаткової служби Росії від 8 червня 1995 р. № 33 «Про порядок обчислення та сплати до бюджету податку на майно підприємств» (зі змінами та доповненнями від 12 липня, 9 жовтня 1995 р., 29 травня, 13 червня 1997 р., 2 квітня 1998 р.).
28. Наказ МНС Росії від 15.11.2000 № БГ-3-04/389 «Про внесення змін до інструкції Держподаткової служби Росії від 08.06.95 № 33 «Про порядок обчислення та сплати до бюджету податку на майно підприємств».
29. Інструкція МНС Росії від 4 квітня 2000 р. № 59 «Про порядок обчислення та сплати податків, що надходять до дорожніх фондів».
30. Наказ МНС Росії від 20 жовтня 2000 р. № БГ-3-03/361 «Про внесення змін до Інструкції МНС Росії від 04.04.2000 № 59 «Про порядок обчислення та сплати податків, що надходять до дорожніх фондів».
31. Порядок визначення плати та її граничних розмірівза забруднення навколишнього природного середовища, розміщення відходів, інші види шкідливого впливу, затверджений постановою Уряду Російської Федерації від 28 серпня 1992 р. № 632 (Збори актів Президента та Уряду Російської Федерації. 1992, № 10. ст. 726; 1995 № 3, ст. 190).
32. Базові нормативиплати за викиди, скиди забруднюючих речовин у навколишнє природне середовище та розміщення відходів, затверджені Мінприродою Росії від 27 листопада 1992 р. (зі зміною та доповненням від 18 серпня 1993 р.).
33. Лист Мінфіну Росії від 22 грудня 1992 р. № 9-5-12 та Мінприроди Росії від 21 грудня 1992 р. № 04-04/72-6344 «Порядок направлення підприємствами, установами, організаціями, громадянами, іноземними юридичними особамита громадянами коштів у державні позабюджетні екологічні фонди» (зі змінами та доповненнями від 23 травня 1995 р., 11 серпня 1997 р.).
34. Постанова Пленуму Вищого Арбітражного Судна Російської Федерації від 21 жовтня 1993 р. № 22 «Про деякі питання практики застосування Закону РРФСР «Про охорону навколишнього природного середовища» (вісник Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації, 1994 № 3; 2000, № 2; .
Додаток 2
Витрати, які не враховуються в нормативах кошторисного прибутку
1. Витрати, які впливають виробничу діяльність підрядної організації,
в т.ч. на:
Благодійні внески;
Розвиток соціальної та комунально-побутової сфери;
Добровільні пожертвування до виборчих фондів;
Преміювання працівників невиробничої сфери;
Оплату додаткових (понад встановлену тривалість) відпусток;
Виділення одноразової допомоги працівникам, які йдуть на пенсію, надбавки до пенсій;
Компенсацію вартості харчування у їдальнях та буфетах;
Оплату проїздів у транспорті загального користування;
Відшкодування витрат понад встановлені норми при направленні працівників для виконання монтажних, налагоджувальних та будівельних робіт, за рухомий та роз'їзний характерїх діяльності, за виконання робіт вахтовим методом;
Оплату підписки на газети та журнали;
Оплату витрат на відрядження понад встановлені норми;
Страхування персоналу будівельних організацій(крім обов'язкового соціального страхування та забезпечення медичного страхування);
створення спільних підприємств;
Купівлю акцій, облігацій та інших цінних паперів, витрати, пов'язані з випуском та розповсюдженням цінних паперів;
Погашення кредитів комерційних банків та виплату відсотків за ними, а також за відстроченими та простроченими позиками (понад сум за обліковою ставкою Центрального банкуРосії);
Часткове погашення банківського кредитупрацівникам на житлове будівництво, на придбання домашнім господарством;
Платежі за перевищення гранично допустимих викидів забруднюючих речовин;
Інші витрати, вироблені з допомогою власні кошти організації.
2. Витрати, пов'язані з поповненням оборотних коштів
Порядок поповнення зазначених коштів передбачається під час укладання договорів підряду, включаючи авансування робіт чи отримання банківського кредиту придбання матеріалів, виробів і конструкцій.
3. Витрати, пов'язані з інфраструктурою будівельно-монтажної організації
До них відносяться:
Будівництво житлових та інших об'єктів невиробничого призначення;
Технічне переозброєння, реконструкція, розширення та будівництво нових об'єктів виробничого призначення.
Додаток 3
(Змінена редакція.
Лист Мінпроменерго Росії
від 18.11.2004 р. № АП-5536/06)
Рекомендовані нормативи кошторисного прибутку за видами будівельних та монтажних робіт
|
№ п/п |
Види будівельних та монтажних робіт |
Нормативи кошторисного прибутку у % до фонду оплати праці робітників (будівельників та механізаторів) |
Галузь застосування (Номери збірок ГЕСН, ГЕСНм, ГЕСНп) (ФЕР, ФЕРм, ФЕРП) |
|
Земляні роботи, що виконуються: механізованим способом |
ГЕСН-2001-01 табл. 01-01-001÷138; 01-02-01÷11; |
||
|
ручним способом |
табл. 01-02-55÷64; |
||
|
із застосуванням засобів гідромеханізації |
табл. 01-01-144÷155; |
||
|
з інших видів робіт (підготовчим, супутнім, зміцнювальним) |
табл. 01-02-17÷49; 01-02-65÷135; |
||
|
Горноврозкривні роботи |
ГЕСН-2001-02 |
||
|
Буропідривні роботи |
ГЕСН-2001-03 |
||
|
Свердловини |
ГЕСН-2001-04 |
||
|
Пайові роботи |
ГЕСН-2001-05 розділ 01 |
||
|
Опускні колодязі |
розділ 02 |
||
|
Закріплення ґрунтів |
розділ 03 |
||
|
Бетонні та залізобетоннімонолітні конструкції у будівництві: промисловому |
ГЕСН-2001-06 розділ 01 (відділи 1÷14) |
||
|
житлово-цивільному |
розділ 01 (Відділи 16,17,18) |
||
|
Бетонні та залізобетонні збірні конструкції у будівництві: промисловому |
ГЕСН-2001-07 розділи 01, 02, 03, 04, 06, 07, 08 (табл. 07-08-002,003); |
||
|
житлово-цивільному |
розділи 05, 08 (табл. 07-08-001, 07-08-006); |
||
|
Конструкції з цегли та блоків |
ГЕСН-2001-08 |
||
|
Будівельні металеві конструкції |
ГЕСН-2001-09 |
||
|
ГЕСН-2001-10 |
|||
|
Підлоги |
ГЕСН-2001-11 |
||
|
Покрівлі |
ГЕСН-2001-12 |
||
|
Захист будівельних конструкцій та обладнання від корозії |
ГЕСН-2001-13 |
||
|
14.1 |
Конструкції у сільському будівництві: металеві |
ГЕСН-2001-14 |
|
|
14.2 |
залізобетонні |
||
|
14.3 |
каркаснообшивні |
||
|
14.4 |
будівництво теплиць |
||
|
Оздоблювальні роботи |
ГЕСН-2001-15 |
||
|
Сантехнічні роботи - внутрішні (трубопроводи, водопровід, каналізація, опалення, газопостачання, вентиляція та кондиціювання повітря) |
ГЕСН-2001-16; 17, 18, 19, 20 |
||
|
Тимчасові збірно-розбірні будівлі та споруди |
ГЕСН-2001-21 |
||
|
Зовнішні мережі водопроводу, каналізації, теплопостачання, газопроводи |
ГЕСН-2001-22; 23, 24 |
||
|
Магістральні та промислові трубопроводи |
ГЕСН-2001-25 |
||
|
Теплоізоляційні роботи |
ГЕСН-2001-26 |
||
|
ГЕСН-2001-27 (за винятком розділу 10) |
|||
|
Залізниці |
ГЕСН-2001-28 |
||
|
23.1 23.2 |
Тунелі та метрополітени закритий спосіб робіт відкритий спосібробіт |
ГЕСН-2001-29 |
|
|
Мости та труби |
ГЕСН-2001-30 |
||
|
Аеродроми |
ГЕСН-2001-31 |
||
|
Трамвайні колії |
ГЕСН-2001-32 |
||
|
Лінії електропередач |
ГЕСН-2001-33 |
||
|
28.1 |
Споруди зв'язку, радіомовлення та телебачення: прокладання та монтаж мереж зв'язку |
ГЕСН-2001-34 ГЕСНм-2001-10 (відділ 06, розділ 2, розділ 3 (під час прокладання міських волоконно-оптичних кабелів), розділ 5 |
|
|
монтаж радіотелевізійного та електронного обладнання |
ГЕСНм-2001-10 (Відділи 04, 05) ГЕСНм-2001-11 (Відділ 04) |
||
|
прокладання та монтаж міжміських ліній зв'язку |
ГЕСНм-2001-10 (Відділ 06, розділ 1, розділ 3 (при прокладанні міжміських (зонових) волоконно-оптичних кабелів) |
||
|
Гірничопрохідні роботи: |
ГЕСН-2001-35 |
||
|
29.1 |
у вугільній промисловості |
||
|
29.2 |
в інших галузях |
||
|
Земляні конструкції гідротехнічних споруд |
ГЕСН-2001-36 |
||
|
Бетонні та залізобетонні конструкціїгідротехнічних споруд |
ГЕСН-2001-37 |
||
|
Кам'яні конструкції гідротехнічних споруд |
ГЕСН-2001-38 |
||
|
Металеві конструкції гідротехнічних споруд |
ГЕСН-2001-39 |
||
|
Дерев'яні конструкції гідротехнічних споруд |
ГЕСН-2001-40 |
||
|
Гідроізоляційні роботи в гідротехнічних спорудах |
ГЕСН-2001-41 |
||
|
Берегоукріплювальні роботи |
ГЕСН-2001-42 |
||
|
Судновозні шляхи стапелів та сліпів |
ГЕСН-2001-43 |
||
|
Підводнобудівельні (водолазні) роботи |
ГЕСН-2001-44 |
||
|
Промислові печі та труби |
ГЕСН-2001-45 |
||
|
Озеленення. Захисні лісонасадження |
ГЕСН-2001-47 |
||
|
Свердловини на нафту та газ |
ГЕСН-2001-48 |
||
|
Свердловини на нафту та газ у морських умовах |
ГЕСН-2001-49 |
||
|
Монтаж обладнання |
ГЕСНм-2001-1÷7, 9, 10 (відділи 01-03, відділ 06, розділ 4, відділи 08-09), 11 (крім відділу 04), 12 (крім відділу 18), 14-19, 21-37, 39 (крім контролю монтажних зварних з'єднань при монтажі обладнання АЕС), 41; |
||
|
Монтаж обладнання на атомних електростанціях |
ГЕСНм-2001-13, 39 (контроль монтажних зварних з'єднань при монтажі обладнання АЕС) |
||
|
45.1 |
на атомних електростанціях |
ГЕСНм-2001-8 |
|
|
45.2 |
на інших об'єктах |
ГЕСНм-2001-8, 20 (Відділ 02) |
|
|
Пристрій сигналізації, централізації, блокування та зв'язку на залізницях |
ГЕСНм-2001-20 (Відділ 01) ГЕСНм-2001-10 (Відділ 07) |
||
|
Влаштування засобів посадки літаків та систем управління повітряним рухом на аеродромах |
ГЕСНм-2001-8, 10, 11 |
||
|
Пуско-налагоджувальні роботи |
ГЕСНп-2001 |
||
|
Роботи з реконструкції будівель та споруд (посилення та заміна існуючих конструкцій, розбирання та зведення окремих конструктивних елементів) |
ГЕСН-2001-46 |
Примітки:
1. При визначенні кошторисної вартості ремонтних робіт, аналогічних технологічним процесаму новому будівництві (у тому числі зведення нових конструктивних елементів у будівлі, що ремонтується), з використанням збірників ТЕР-2001 (ФЕР-2001) нормативи кошторисного прибутку слід застосовувати з коефіцієнтом 0,85.
2. Для організацій, що використовують спрощену систему оподаткування, нормативи кошторису застосовуються з коефіцієнтом 0,9.
Додаток 4
(Запроваджено додатково.
Лист Мінпроменерго Росії
від 18.11.2004 р. № АП-5536/06)
Рекомендовані нормативи кошторису за видами ремонтно-будівельних робіт
|
Види ремонтно-будівельних робіт |
Нормативи кошторисного прибутку у % від фонду оплати праці робітників-будівельників та механізаторів |
Область застосування |
|
|
Земляні роботи, що виконуються: механізованим способом |
ГЕСНр-2001-51 |
||
|
ручним способом |
|||
|
Фундаменти |
ГЕСНр-2001-52 |
||
|
ГЕСНр-2001-53 |
|||
|
Перекриття |
ГЕСНр-2001-54 |
||
|
Перегородки |
ГЕСНр-2001-55 |
||
|
ГЕСНр-2001-56 |
|||
|
ГЕСНр-2001-57 |
|||
|
Дахи, покрівлі |
ГЕСНр-2001-58 |
||
|
Сходи, ганки |
ГЕСНр-2001-59 |
||
|
Пічні роботи |
ГЕСНр-2001-60 |
||
|
Штукатурні роботи |
ГЕСНр-2001-61 |
||
|
Малярні роботи |
ГЕСНр-2001-62 |
||
|
Скляні, шпалерні та облицювальні роботи |
ГЕСНр-2001-63 |
||
|
Ліпні роботи |
ГЕСНр-2001-64 |
||
|
Внутрішні санітарно-технічні роботи: демонтаж та розбирання зміна труб |
ГЕСНр-2001-65 |
||
|
Зовнішні інженерні мережі: розбирання, очищення заміна труб |
ГЕСНр-2001-66 |
||
|
Електромонтажні роботи |
ГЕСНр-2001-67 |
||
|
Благоустрій |
ГЕСНр-2001-68 |
||
|
Інші ремонтно-будівельні роботи |
ГЕСНр-2001-69 |
Примітка:
Для організацій, які використовують спрощену систему оподаткування, нормативи кошторису застосовуються з коефіцієнтом 0,9.
Головна сторінка/ Кошторисна документація / - Накладні витрати в кошторисній справі, особливість обліку
 |
В даний час облік накладних витрат у складі кошторисної вартості будівельної продукції, як уже зазначалося, проводиться відповідно до Методичних вказівок щодо визначення величини накладних витрат у будівництві (МДС 81-33.2004 Держбуду Росії від 12.01.2004р., замість МДС 91-4. 81-34.2004 ).Положення, наведені у нових Методичних вказівках, є обов'язковими для всіх підприємств, що здійснюють будівництво за рахунок державного бюджетувсіх рівнів та цільових позабюджетних фондів. В інших випадках вони мають рекомендаційний характер. Нормативи накладних витрат встановлені у відсотках від вищезазначеної бази обчисленняВідповідно до МДС 81-33.2004 в даний час використовуються наступні видинормативів накладних витрат:
Укрупнені нормативи з основних видів будівництва доцільно використовуватиме розробки інвесторських кошторисів, і навіть на стадії підготовки тендерної документації під час проведення підрядних торгів.Нормативи накладних витрат за видами робіт слід застосовувати на стадії розробки робітника проектно-кошторисної документаціїпри складанні локальних кошторисів, і навіть під час розрахунків за виконані роботи. Індивідуальні норми накладних витрат враховують реальні умовибудівництва та витрати конкретних підрядних організацій. Розрахунок норм здійснюється шляхом калькулювання витрат за статтями витрат та віднесенням отриманої підсумкової суми до фонду оплати праці робітників (будівельників та механізаторів). Остаточне рішення щодо вибору видів та величин накладних витрат приймається замовником (інвестором) та підрядною організацією під час переговорів. При визначенні вартості будівельних робіт, що виконуються індивідуальними підприємцями ( фізичними особами ) за договорами підряду, величину накладних витрат рекомендується розраховувати на основі індивідуальної норми, приймаючи для розрахунку лише ті статті витрат та витрат, що відповідають фактичним умовам виконання робіт за підрядом. Індивідуальна норма не повинна перевищувати 50% фактичної величиникоштів на оплату праці робітників-будівельників та механізаторів (МДС 81-33.2004). МДС 81-33.2004 4.9.Величина накладних витрат на будівельні (ремонтно-будівельні) роботи, що здійснюються господарським способом, визначається за індивідуальною нормою. 4.10.При визначенні кошторисної вартості матеріалів, напівфабрикатів, а також металевих та трубопровідних заготовок, що виготовляються у будівельних умовах, накладні витрати нараховуються за індивідуальною нормою або у розмірі 66% до фонду оплати праці робітників (будівельників та механізаторів). Примітка:
З 1 січня 2011 року втрачає своє значення коефіцієнт 0,94 до нормативів накладних витрат, введений у дію листом Росстрою від 31.01.2005р. № ЮТ-260/06.
З 1 січня 2011 року до нормативів накладних витрат наведених у додатку 4 до МДС 81-33.2004 та МДС 81-34.2004 застосовується коефіцієнт 0,85.
Відповідно до статті 24 Федерального законувід 24.07.2009р. № 213-ФЗ організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від обов'язку зі сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. У зв'язку з цим з 1 січня 2011 року втрачає чинність п. 4.7 МДС 81-33.2004 та п. 3.7 МДС 81-34-2004 не застосовуються. 4.7. При визначенні кошторисної вартості будівництва та розрахунках за виконані роботи для індивідуальних підприємцівта організацій, які використовують спрощену систему оподаткування, необхідно виключати із розрахунку індивідуальної норми накладних витрат витрати, пов'язані зі сплатою єдиного соціального податку (ЄСП). З метою дотримання єдиного методологічного підходу, пов'язаного із застосуванням понижувальних коефіцієнтів до нормативів накладних витрат та кошторису, повідомляються такі:
1. При визначенні кошторисної вартості будівництва, реконструкції, технічного переозброєння, капітального та поточного ремонтузнижувальні коефіцієнти (0,85 до накладних витрат та 0,8 до кошторисного прибутку) у поточному рівні цін застосовуються:
2. Коефіцієнт 0,94 до нормативів накладних витрат, введений у дію листом Росстрою від 31.01.2005 № ЮТ-260/06, втратив своє значення для організацій, які використовують загальний режимоподаткування та не застосовується до нормативів, наведених у додатках 3, 4, 5 МДС 81-33.2004 та табл. 1 та додаткам 4, 5 МДС 81-34.2004. У зв'язку з виходом Федерального закону від 28.12.2010 № 432-ФЗ для організацій, що працюють за спрощеною системою оподаткування, до нормативів накладних витрат застосовується коефіцієнт 0,94. 3. При обчисленні накладних витрат та кошторису в поточному рівні цін зберігається дія всіх приміток до дод. 4 МДС 81-33.2004 та МДС 81-34.2004, дод. 1 та 2 до листа Росстрою від 18.11.2004 № АП-5536/06. 4. Встановлений порядокзастосування знижувальних коефіцієнтів до нормативів накладних витрат (0,85) та кошторисного прибутку (0,8) у будівництві поширюється на організації, що працюють за спрощеною системою оподаткування. У зв'язку з цим коефіцієнт 0,7 до укрупнених нормативів накладних витрат, а також нормативів за видами будівельних, монтажних, ремонтно-будівельних, пусконалагоджувальних робіт (п. 4.7 МДС 81-33.2004 та п. 3.7 МДС 81-34.2004) не застосовується. При цьому не втратила чинності примітка до дод. 1 та 2 листи Росстрою від 18.11.2004 № АП-5536/06 про застосування коефіцієнта 0,9 до нормативів кошторисного прибутку за видами будівельно-монтажних та ремонтно-будівельних робіт при спрощеній системі оподаткування. 5. При застосуванні коефіцієнтів до нормативів накладних витрат та кошторису округлення нормативів проводиться до цілих чисел. 6. Кошторисна документація, що пройшла експертизу до виходу цього листа та листа від 06.12.2010 № 41099-КК/08, перерахунку не підлягає. До складу накладних витрат входять багато статей витрат, які об'єднані укрупнено за їх призначенням у чотири групи:
I Адміністративно-господарські витрати (43,45%) 1. Витрати на оплату праці адміністративно-господарського персоналу: Працівників апарату управління (керівників, спеціалістів та інших працівників, які належать до службовців); Лінійного персоналу: старших виробників робіт (начальників дільниць), робітників, майстрів будівельних ділянок, дільничних механіків; Робітників, які здійснюють господарське обслуговування працівників апарату управління (телефоністів, телеграфістів, радіооператорів, операторів зв'язку, операторів електронно-обчислювальних машин, двірників, прибиральниць, гардеробників, кур'єрів та ін.). 2. Сума сплати єдиного соціального податку (внеску) відповідно до законодавства Російської Федерації, яка обчислюється від витрат на оплату праці працівників адміністративно-господарського персоналу. 3. Поштово-телеграфні витрати, оплата послуг зв'язку, зокрема, оплата міжнародних та міжміських телефонних переговорів, переговорів із використанням радіотелефонів, стільникового зв'язку, повідомлень, що передаються по пейджинговому зв'язку, витрати на утримання та експлуатацію телефонних станцій, комутаторів, телетайпів, установок диспетчерської, радіо- та інших видів зв'язку, що використовуються для управління та числяться на балансі організації, витрати на оренду зазначених засобів зв'язку або на оплату відповідних послуг , що надаються іншими організаціями, витрати на послуги факсимільного та супутникового зв'язку, електронної пошти, а також інформаційних систем(СВІФТ, Інтернет та інші аналогічні мережі). 4. Витрати, пов'язані з набуттям права на використання програм для ЕОМ та баз даних за договорами з правовласником (за ліцензійними угодами). До зазначених витрат відносяться витрати на придбання виняткових правна програми ЕОМ та на оновлення програми для ЕОМ та баз даних. 5. Витрати на утримання та експлуатацію обчислювальної техніки, що використовується для управління та значиться на балансі організації, а також витрати на оплату відповідних робіт, що виконуються за договорами обчислювальними центрами, машиносчетными станціями та бюро, які не перебувають на балансі будівельної організації. 6. Витрати на друкарські роботи, на утримання та експлуатацію машинописної та іншої оргтехніки. 7. Витрати на утримання та експлуатацію будівель, споруд, приміщень, які займаються та використовуються адміністративно-господарським персоналом (опалення, освітлення, енергопостачання, водопостачання, каналізація та утримання в чистоті), а також витрати, пов'язані з платою за землю. 8. Витрати на оплату ліцензійних, юридичних та інформаційних послуг. 9. Витрати на оплату консультаційних та інших аналогічних послуг. 10. Плата державному та/або приватному нотаріусу за нотаріальне оформлення в межах тарифів, затверджених у встановленому порядку. 11. Витрати на оплату аудиторських послуг, пов'язаних із перевіркою достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності, здійснені відповідно до законодавства Російської Федерації. 12. Витрати на придбання канцелярського приладдя, бланків обліку, звітності та інших документів, періодичних видань, необхідних для цілей виробництва та управління ним, на придбання технічної літератури, палітурні роботи. 13. Витрати на проведення всіх видів ремонту (відрахування до ремонтного фонду або резерву на ремонт) основних фондів, що використовуються адміністративно-господарським персоналом. 14. Витрати формування резерву по гарантійного ремонтута гарантійного обслуговування. 15. Витрати, пов'язані зі службовими роз'їздами працівників адміністративно-господарського персоналу не більше пункту перебування організації. 16. Витрати на утримання та експлуатацію службового легкового автотранспорту, що значиться на балансі будівельної організації та обслуговуючого працівників апарату управління цієї організації, включаючи: Оплату праці (з відрахуваннями на єдиний соціальний податок) працівників, які обслуговують легковий автотранспорт; Вартість пального, мастильних та інших матеріалів, зносу ремонту автомобільної гуми, технічне обслуговуванняавтотранспорту; Витрати на утримання гаражів (енергопостачання, водопостачання, каналізація тощо), орендну плату за гаражі та місця стоянки автомобілів, амортизаційні відрахування (знос) та витрати на всі види ремонту (відрахування до ремонтного фонду або резерву на ремонт) автомобілів та будівель гаражів. 17. Витрати на наймання службових легкових автомобілів. 18. Витрати на компенсацію за використання для службових поїздокіндивідуальних легкових автомобілів у межах норм, встановлених Урядом Російської Федерації. 19. Витрати, пов'язані з оплатою витрат на переїзд працівників адміністративно-господарського персоналу, включаючи працівників, які обслуговують службовий легковий автотранспорт, та оплатою ним підйомних відповідно до чинного законодавства про компенсації та гарантії при переказі, прийомі знову та направленні на роботу в інші місцевості. 20. Витрати на службові відрядження, пов'язані з виробничою діяльністю адміністративно - господарського персоналу, включаючи працівників, які обслуговують службовий легковий автотранспорт, виходячи з норм, встановлених законодавством Російської Федерації, включаючи: Проїзд працівника до місця відрядження та назад до місця постійної роботи; Добові та (або) польове забезпечення в межах норм, затверджених Урядом Російської Федерації; Оформлення та видача віз, паспортів, ваучерів, запрошень та інших аналогічних документів; Консульські, портові, аеродромні збори, збори на право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного та іншого транспорту, за користування морськими каналами, іншими подібними спорудами та іншими аналогічними платежами та зборами; Наймання житлового приміщення. 21. Відрахування, вироблені структурними підрозділами, які є юридичними особами, утримання апарату управління будівельної організації. 22. Амортизаційні відрахування (орендна плата) за основними фондами, призначеними для обслуговування апарату управління. 23. Представницькі витрати, пов'язані з діяльністю організацій: витрати на прийом та обслуговування представників інших організацій (включаючи іноземних), які беруть участь у переговорах з метою встановлення та (або) підтримки взаємовигідного співробітництва, а також учасників, які прибули на засідання Ради (управління) або іншого аналогічного органу організації. Включення представницьких витрат у собівартість продукції (робіт, послуг) дозволяється лише за наявності первинних облікових документів, їх документального оформленнята контролю. Фактичні витрати не повинні перевищувати граничних розмірів, встановлених чинним порядком. 24. Витрати на поточне вивчення (дослідження) кон'юнктурного ринку, збирання та розповсюдження інформації, безпосередньо пов'язаної з виробництвом та реалізацією робіт (послуг). 25. Оплата послуг банку. 26. Інші адміністративно-господарські витрати (оплата послуг, що здійснюються сторонніми організаціями з управління виробництвом, у випадках, коли штатним розкладомбудівельної організації не передбачені ті чи інші функціональні служби тощо). II Витрати обслуговування працівників будівництва (37,32 %)
До витрат на підготовку та перепідготовку кадрів відносяться витрати, необхідні для забезпечення діяльності організації, пов'язані з оплатою наданих відповідно до договору із загальноосвітньою установою освітніх послуг, передбачених статутом освітньої установи, а також додаткової освітикадрів цієї організації. Вищезазначені витрати підлягають включенню до собівартості продукції (робіт, послуг) за умови укладання договору з державними та недержавними професійними установами, що мають відповідну ліцензію, а також із закордонними освітніми установамиі не можуть перевищувати встановлений розмір. 2. Відрахування на єдиний соціальний податок від витрат на оплату праці робітників, зайнятих на будівельних роботах, а також експлуатацією будівельних машинта механізмів та на некапітальних роботах, що виробляються за рахунок накладних витрат. 3. Витрати щодо забезпечення санітарно-гігієнічних та побутових умов: Амортизаційні відрахування (або орендна плата), витрати на проведення всіх видів ремонту (відрахування до ремонтного фонду або резерву на ремонт) та на переміщення збірно-розбірних та пересувних будівель санітарно-побутового призначення; Утримання приміщень та інвентарю, що надаються безкоштовно як медичним установамдля організації медпунктів безпосередньо на будівельному майданчику або на території будівельної організації, а також підприємствам громадського харчування(як тим, хто перебуває, так і не перебуває на балансі будівельної організації), що обслуговує трудовий колектив, включаючи амортизаційні відрахування (оренду плату), витрати на всі види ремонту (відрахування до ремонтного фонду або резерву на ремонт), витрати на освітлення, опалення, водопостачання, каналізацію, електропостачання, на паливо для приготування їжі, а також витрати на доставку їжі на робоче місце; Витрати щодо забезпечення нормальних умов праці та техніки безпеки, передбачених законодавством Російської Федерації, а також витрати на лікування професійних захворювань працівників, зайнятих на роботах зі шкідливими та важкими умовами праці; Витрати на оплату послуг сторонніх організацій із забезпечення працівників будівельної організації їдальнями, буфетами, медпунктами, санітарно-побутовими приміщеннями або часткова участьза їх змістом. 4. Витрати на охорону праці та техніку безпеки: Знос та витрати по ремонту та пранню безплатно виданих спецодягу та засобами індивідуальних захисних пристроїв; Вартість безплатно видаються у передбачених законодавством Російської Федерації випадках нейтралізуючих речовин, жирів, молока, лікувального харчування та інших.; Витрати, пов'язані з придбанням аптечок та медикаментів, із санітарно-побутовим та лікувально-профілактичним обслуговуванням працівників; Витрати на придбання необхідних довідників, плакатів та діапозитивів з техніки безпеки, попередження нещасних випадків та захворювань на будівництві, а також покращення умов праці; Витрати на внески по обов'язковому соціальному страхуваннювід нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань відповідно до законодавства РФ. Витрати з навчання та професійної підготовки робітників безпечним методам роботи в галузі охорони праці та обладнання кабінетів з техніки безпеки; Витрати проведення медичних оглядів; Витрати для проведення атестації робочих місць; Витрати на придбання нормативних документів з охорони праці; Інші витрати, передбачені номенклатурою заходів щодо охорони праці та техніки безпеки, крім витрат, що мають характер капітальних вкладень. III Витрати на організацію робіт на будівельних майданчиках (15,7 %)
2. Зношення та витрати, пов'язані з ремонтом, утриманням та розбиранням тимчасових (не титульних) споруд, пристосувань та пристроїв, до яких належать: Приоб'єктні контори та комори виконробів та майстрів; Складські приміщення та навіси при об'єкті будівництва; Душові, кубові, неканалізовані вбиральні та приміщення для обігріву робітників; Настили, драбини, сходи, перехідні містки, ходові дошки, обнесення при розбивці будівлі; Спорудження, пристрої та пристрої з техніки безпеки; Ліси та підмостки, що не передбачені в кошторисних нормах на будівельні роботи або в нормативах на монтаж обладнання, зовнішні підвісні люльки, паркани та огородження, необхідні для робіт, запобіжні козирки, укриття при провадженні буропідривних робіт; Тимчасові розведення від магістральних мереж, що розводять електроенергії, води, пари, газу та повітря в межах робочої зони (території в межах до 25 метрів від периметрів будівель або осей лінійних споруд); Витрати, пов'язані з пристосуванням будинків, що будуються та існують на будівельних майданчиках, замість будівництва зазначених вище тимчасових (не титульних) будівель і споруд. 3. Амортизаційні відрахування (орендна плата), витрати на проведення всіх видів ремонтів, а також на переміщення виробничих пристроїв та обладнання, що не включені до збірників ГЕСН-2001 та враховуються у складі власних та орендованих основних фондів. Витрати на оплату праці (з відрахуваннями на ЄСП від витрат на оплату праці) працівників відомчої охорони, включаючи воєнізовану, сторожову та професійну пожежну охорону, незалежно від того, здійснюється сторожова охорона штатними організаціями або шляхом залучення спеціалізованої охоронної фірми, з наявністю в організації штатних працівників з охорони; Канцелярські, поштово-телеграфні та інші витрати на утримання відомчої охорони; Витрати на оплату позавідомчої охорони, що надається органами внутрішніх справ, пожежної охорони, яку здійснюють органи внутрішніх справ, а також охорони, що надається в порядку надання послуг іншими організаціями; Витрати на утримання та знос протипожежного інвентарю, обладнання та спецодягу; Витрати на оплату послуг з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, послуг пожежної охорони та інших послуг охоронної діяльності, а також витрати на утримання власної служби безпеки для виконання функцій економічного захистубанківських та господарських операційта безпеки матеріальних цінностей(за винятком витрат на екіпірування, придбання зброї та інших спеціальних засобів захисту); Амортизаційні відрахування, витрати на проведення всіх видів ремонту (відрахування до ремонтного фонду або резерву на ремонт) та утримання вартових приміщень та пожежних депо (гаражів), включаючи оплату праці (з відрахуваннями на ЄСП від витрат на оплату праці) прибиральниць та інших робітників, які обслуговують ці приміщення. 5. Витрати по нормативним роботам: оплата проектно-технологічним фірмам з організації та технічної допомоги будівництву та нормативно-дослідним фірмам за виконані роботи з впровадження передових методів організації праці, нормування праці та видання нормативно-технічної літератури про передовий досвід у будівництві. 6. Витрати, пов'язані з винахідництвом та раціоналізацією, включаючи: Витрати на проведення дослідно-експериментальних робіт, виготовлення та випробування моделей та зразків за винаходами та раціоналізаторськими пропозиціями; Витрати з організації виставок та оглядів, конкурсів та інших заходів щодо винахідництва та раціоналізації; Виплати премій за сприяння впровадженню винаходів та раціоналізаторських пропозицій; Інші витрати. 7. Витрати з геодезичним роботам, здійснюваним під час виконання будівельних работ. За цією статтею враховуються витрати на оплату праці (з відрахуваннями на ЄСП від витрат на оплату праці) працівників, зайнятих на геодезичних роботах, вартість матеріалів, амортизаційні відрахування, знос, витрати на всі види ремонтів (відрахування до ремонтного фонду чи резерву на ремонт) та на переміщення геодезичного обладнання, інструментів та приладів, транспортні та інші витрати з геодезичних робіт, включаючи приймання від проектно-вишукувальних організацій геодезичної основи. 8. Витрати з проектування виконання робіт. За цією статтею враховуються витрати на оплату праці (з відрахуваннями на ЄСП від витрат на оплату праці) працівників проектно-кошторисних груп та груп проектування виконання робіт та прив'язки типових тимчасових будівель та споруд, що знаходяться при будівельних трестах (фірмах) або безпосередньо при будівельних (спеціалізованих) ) структурних підрозділах, інші витрати на утримання цих груп, оплата послуг проектних організаційта трестів щодо складання проектів виконання робіт та надання технічної допомоги. 9. Витрати зміст виробничих лабораторій. За цією статтею враховуються такі витрати: Витрати на оплату праці (з відрахуваннями на ЄСП від витрат на оплату праці) працівників виробничих лабораторій; Амортизація, витрати на проведення всіх видів ремонтів (Відрахування до ремонтного фонду або резерву на ремонт) приміщень, обладнання та інвентарю лабораторій; Вартість витрачених або зруйнованих при випробуванні матеріалів, конструкцій та частин споруд, крім витрат на випробування споруд загалом (середні та великі мости, резервуари тощо), що оплачуються за рахунок коштів, що передбачаються на ці цілі у кошторисах на будівництво; Витрати на експертизу та консультації; Витрати на оплату послуг, які надають лабораторії іншими організаціями; Інші витрати. 10. Витрати, пов'язані з оплатою послуг воєнізованих гірничорятувальних частин під час виробництва підземних гірничо-капітальних робіт. 11. Витрати з благоустрою та утримання будівельних майданчиків: На оплату праці (з відрахуваннями на ЄСП від витрат на оплату праці) та інші витрати на прибирання та очищення (з вивезенням сміття) території будівництва та прилеглої до неї вуличної смуги, включаючи ділянки доріг та тротуарів, влаштування доріжок, містків та інших робіт, пов'язаних із благоустроєм території будівельних майданчиків; На електроенергію (у тому числі від тимчасових електростанцій), електролампочки, оплату праці (з відрахуваннями на соціальні потреби) чергових електромонтерів та інші витрати, пов'язані з висвітленням території будівництва. 12. Витрати на підготовку об'єктів будівництва до здачі. До цієї статті належать: Витрати на оплату праці (з відрахуваннями на ЄСП від витрат на оплату праці) чергових слюсарів-сантехніків та електромонтерів, ключниць, а також робітників зі збирання сміття, миття підлог та вікон; Витрати на придбання миючих засобів та інших матеріалів, що витрачаються на прибирання під час здачі об'єктів; Витрати на вивезення будівельного сміття з майданчика після закінчення будівництва об'єкта; Витрати на опалення під час здачі об'єктів. 13. Витрати з перебазування лінійних будівельнихMsoNormalх організацій та їх структурних підрозділів у межах будівництва (за винятком витрат на переміщення будівельних машин і механізмів, врахованих у вартості машино-години, а також витрат на перебазування будівельних організацій та їх структурних підрозділів на інші будівництва). IV Інші накладні витрати (3,53%)
2. Платежі за кредитами банків (крім позичок, що з придбанням основних засобів, нематеріальних та інших необоротних активів), а також щодо бюджетних позик, крім позик, виданих на інвестиції та конверсійні заходи. Нові ставки за кредитами Центрального банку Російської Федерації комерційним банкампоширюється на новоукладені та пролонговані договори, а також на раніше укладені договори, в яких передбачено зміну процентної ставки. V Витрати, які не враховуються в нормах накладних витрат, але відносяться до накладних витрат 1. Платежі по обов'язковому страхуваннювідповідно до встановленого законодавства Російської Федерації порядком майна будівельної організації, що враховується у складі виробничих засобів, окремих категорійпрацівників, зайнятих в основному виробництві, а також експлуатацією будівельних машин і механізмів і на некапітальних роботах, громадян, які займаються приватною детективною та охоронною діяльністю, та в інших дозволених законодавством Російської Федерації страхових випадках. 2. Витрати створення страхових фондів (резервів) у межах норм, встановлених законодавством Російської Федерації на фінансування витрат із запобігання і ліквідації наслідків аварій, пожеж, стихійних лих, екологічних катастроф та інших надзвичайних ситуацій, і навіть для страхування життя працівників громадянської відповідальностіза заподіяння шкоди майновим інтересам третіх осіб. 3. Податки, збори, платежі та інші обов'язкові відрахування, які здійснюються відповідно до встановленого законодавства порядку. 4. Витрати на сертифікацію продукції та послуг. 5. Суми комісійних зборів та інших подібних видатків за виконання сторонніми організаціями роботи (надані послуги). 6. Витрати на платежі ( страхові внески) за добровільному страхуваннювідповідно до встановленого законодавством РФ порядку засобів транспорту (водного, повітряного, наземного, трубопровідного), будівельних вантажів, основних засобів виробничого призначення, нематеріальних активів, об'єктів незавершеного будівництва, ризиків, пов'язаних із виконанням будівельно-монтажних робіт, товарно-матеріальних запасів, іншого майна, що використовується при здійсненні будівельно-монтажних робіт, цивільної відповідальності за заподіяння шкоди, а також щодо добровільного страхування працівників за договорами довгострокового страхування життя, пенсійного та особистого медичного страхування. 7. Допомога у зв'язку з втратою працездатності через виробничі травми, що виплачуються працівникам на підставі судових рішень. 8. Відрахування до резерву на зведення тимчасових (титульних) будівель (споруд) у тих випадках, коли кошти на їх зведення передбачені у договірною ціноюоб'єкт будівництва. 9. Витрати, що відшкодовуються замовниками будівель за рахунок інших витрат, що належать до діяльності підрядника: а) витрати на перевезення працівників, які проживають від місця роботи на відстані більше трьох кілометрів, до місця роботи та назад автомобільним транспортом (власним або орендованим), якщо комунальний або приміський транспорт не в змозі забезпечити їхнє перевезення і немає можливості організувати перевезення шляхом організації спеціальних маршрутів міського пасажирського транспорту; додаткові витрати, пов'язані із залученням на договірній основі місцевими органами виконавчої владикоштів будівельної організації на покриття витрат на перевезення працівників маршрутами наземного міського пасажирського транспорту загального користування (крім таксі), понад суми, визначені на основі діючих тарифів на відповідні види транспорту; б) додаткові витрати, пов'язані із здійсненням підрядних робіт вахтовим методом; в) витрати на перебазування будівельних організацій та їх підрозділів на інші забудови; г) передбачені законодавством України витрати, пов'язані з набором робочої сили, включаючи оплату випускникам середніх професійно-технічних училищ та молодим спеціалістам, які закінчили вищий або середній спеціальний навчальний заклад, проїзд до місця роботи, а також відпустки перед початком роботи; д) додаткові витрати, пов'язані з використанням на будівництві об'єктів студентських загонів, військово-будівельних частин та інших контингентів (що виробляються відповідно до чинного законодавства Російської Федерації); е) витрати на проведення спеціальних заходів щодо забезпечення нормальних умов праці (боротьбі з радіоактивністю, силікозом, малярією, гнусом, енцефалітним кліщем та ін.); ж) витрати, пов'язані з відрядженням робітників для виконання будівельних, монтажних та спеціальних будівельних робіт. Для цілей оподаткування зазначені витрати приймаються у розмірах, встановлених законодавством; з) поточні витрати, пов'язані із утриманням та експлуатацією основних засобів природоохоронного призначення (очисних споруд, золоуловлювачів, фільтрів та інших природоохоронних об'єктів), очищенням стічних водта іншими видами поточних природоохоронних витрат; і) суми виплачених підйомних у межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації; к) внески, вклади та інші обов'язкові платежі, що сплачуються некомерційним організаціям, якщо сплата таких внесків, вкладів та інших обов'язкових платежів є обов'язковою умовоюдля здійснення діяльності будівельних організацій-платників таких внесків або є умовою надання міжнародною організацієюпослуг; л) платежі за реєстрацію прав на нерухоме майнота землю, угод із зазначеними об'єктами, платежі за надання інформації про зареєстровані права, оплату послуг уповноважених органів та спеціалізованих організацій з оцінки майна, виготовлення документів кадастрового та технічного обліку(інвентаризації) об'єктів нерухомості; м) інші витрати, що відшкодовуються замовниками відповідно до законодавства Російської Федерації; н) витрати на наукові дослідженнята дослідно-конструкторські розробки, що належать до створення нової або вдосконалення виробленої продукції (робіт, послуг). Довідкова література
|
